商业银行会计探讨3 篇

序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了1篇的商业银行会计探讨3 篇样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。

商业银行会计篇1

一、商业银行会计内部控制概况

(一)会计内部控制的工作内容

会计内部控制是为了帮助商业银行完善会计的工作内容而形成的一种工作制度体系，保证商业银行内的资金等物品的安全，同时也是保障商业银行内部得到足够的经济效益。除此之外，会计内部控制的任务是帮助商业银行内部更好的发展会计方面的工作。

(二)会计内部控制现状

首先，因为我国的商业银行管理人员认为会计内部控制在商业银行的发展中并不重要，导致商业银行的管理人员并没有注意到商业银行的发展环境是否适合会计内部控制制度的存在。其次，我国的商业银行会计内部控制体系的发展也没有建立起相关的制度来控制整个会计内部控制的发展。最后，在某些商业银行中，会计内部控制并没有体现出相关的作用，因此银行中会计方面的工作效率没有得到相应的提高。

二、商业银行会计内部控制出现的问题

(一)缺少风险意识

因为现在的金融市场并没有处在一个发展平稳的状态，所以对于商业银行来说，风险是银行内部管理人员需要面对的一个问题。如果金融市场出现波动之后，必然会影响商业银行的发展。正是由于管理人员没有面对风险的意识，导致银行内部的工作人员也就没有意识到商业银行的稳定的发展需要会计内部控制体系。

(二)缺少系统的制度

由于银行内部工作人员并没有关注该制度是否存在，因此商业银行中也就没有人提议建立出相关的内部控制制度。或者，有的商业银行为了应对上层的检查，就只建立出表面的会计内部控制制度。

(三)缺少对应的监管制度

首先，我国在经济方面的法律制度建立不完善，也就无法根据法律制度制定出相关的会计内部控制监管制度。其次，商业银行的内部发展并没有紧跟金融市场的发展进行改革，导致监管制度与现在的内部控制不匹配的状况出现。最后，因为会计内部控制没有形成系统的制度，对会计内部控制的管理监督也就没有办法形成健全的制度。

三、商业银行内部控制问题的解决对策

(一)形成正确的风险意识

商业银行的管理人员要看清楚目前商业银行的发展状况，并且要正确面对金融市场出现的风险，认识到会计内部控制的重要。这样才能在金融市场出现波动后，保障商业银行的财产等不受到影响。

(二)建立系统的会计内部控制制度

商业银行要根据自身的发展以及所处的地位建立起属于自己的完整的内部控制制度，并且要根据我国相关经济法律制度的变化及时健全会计内部控制系统。其次，商业银行内部的发展也要营造出适合会计内部控制制度发挥作用的环境。除此之外，根据内部控制制度建立出的监管制度也要紧跟我国法律的变化，及时更正跟此制度的有关的监管制度的缺陷。

(三)明确会计内部控制的执行效果

首先，商业银行的管理部门要明确会计内部控制体系的重要性。其次，相关部门的工作人员要严格根据会计内部控制体系的制度对相关事务进行处理，只有这样做会计内部控制才会发挥出全部的作用。四、结束语通过对这种制度目前的发展进程进行研究，发现这种制度能够严重影响商业银行效率的进一步发展。所以说，如果商业银行想进一步加强自己的竞争水平与工作水平，就要重视这种制度是否朝着健康的状态发展。另外一定要了解这种制度出现问题的根本原因在哪，才能够想出具有针对性的解决措施，并且要将问题完全解决，否则会再次影响商业银行的发展，也会影响到我国的经济发展水平。银行的工作人员无论处在哪个工作层面，都要关注该制度的发展状况，及时发现并处理该制度出现的问题，进而为促进银行整体办事效率的发展以及我国经济的发展做出贡献。

作者:郭军 单位:恒丰银行

商业银行会计篇2

一、我国商业银行会计内部控制存在的问题

（一）缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度

目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休假等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触，因而极易导致各种会计风险的发生。

（二）会计内部控制机制认识上存在误区

商业银行内部会计控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内部控制。而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级行检查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。

（三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发展

计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时的完成核算任务”，所设计的程序有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。因此如何使会计内部控制制度适用于计算机技术支持下的银行会计业务是迫切需要得到解决的难题。

（四）内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位

商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作风险。

（五）内部会计监督审计独立性不强，监督审计技术水平有待提高

目前我国商业银行内部监督审计直属行长领导，对行长负责，监督审计人员的报酬由行长决定，这在一定程度削弱了对行长及其负责范围内业务的监督，严重影响了审计的独立性，从而影响了审计工作的公正性和效果，不利于其发挥监督职能。随着市场竞争的加剧，新业务、新科技的发展日新月异，会计控制的重心已由一般业务的查错防弊转变为金融风险的防范与控制，现有的控制程序已经不能满足需要。而目前我国商业银行仍旧沿袭旧的审计方法，将审计主要局限在专项审计和突出检查，方式单一，覆盖面不广，审查频度不高，审计水平有限，这种只注重事后稽查而忽视事前防范、事中控制，已不能充分发挥其预警效果。

（六）重制度建设，轻制度执行

银行的内部控制制度，在很大程度上都没有落实到日常的会计工作中去，突出表现为：印押证三分管制度不落实，重要空白凭证在领发、使用、保管等环节上控制不严、账实不符，业务处理“一手清”，任意调整账目，对账不及时，执行制度不坚决、不彻底、随意性强，对事故隐患麻木不仁等，使得内部会计控制形同虚设，很大程度上成为应付上级行检查的一种摆设。从另一个角度来看，及时处理违规人员是会计内部控制制度保持良性运行的基础，但实际情况是出现问题后许多银行在处罚问题上坚持“教育为本，处罚次之”的原则，处罚力度弹性很大，使会计内部控制制度处罚的刚性受挫，制度的权威性和严肃性受到质疑，造成有章不循，其结果比制度不全更为可怕。

二、强化商业银行会计内部控制的对策

（一）改革落后的风险管理观念及方法，完善风险监测与预警机制

商业银行应建立科学、高效的风险监测和风险预警机制，对风险进行系统、及时的管理。在目前大多商业银行都已经实行事后监督集中的现状下，可以将风险监测和风险预警职责划归事后监督中心，并整合资金清算中心、账务核算中心等部门的有关职能，同时利用计算机网络技术建立风险监测和风险预警系统，增强对会计核算系统和会计管理行为的内部控制与管理，全面提高风险控制和风险应变能力。

（二）有效开展会计内部控制活动，控制各种风险

在规章制度的规定方面，要打破以往商业银行内部条条框框的管理模式，实现规章制度的制定以业务流程为中心，紧跟流程过程、变革及业务创新。对原有的、过时、僵化、不完善的规定进行全面检查修改、做到灵活、标准规范管理。为将各项规则落到实处，要完善相互协调、相互制约的组织结构，如岗位双人，双职、双责制，进一步完善内部授权审批制和岗位责任制，确保内部权责明确，防止替岗、代岗现象，同时建立责任定性，考核定量的管理考评制度，建立风险管理奖惩制度，赏罚严明。这些都可以在很大程度上防范操作风险。

（三）加大会计改革力度，设置科学的操作规程

根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制，严禁独自一人操作业务全过程，做到环环相扣，不漏项、不空白。会计业务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少开展新业务的风险。

（四）强化内部稽查审计，完善监督核查制度

稽核审计是内部控制的最后一道防线，要积极发挥内部审计、稽核部门在会计内部控制中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。同时要拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级监督和下查一级相结合。要检查业务核算的合规性、合法性，还要检查内部控制制度的建设和落实，既要查处理业务的过程，又要查业务时点的结果，建立一整套事前审查、事中控制、事后监督的检查监督体系，真正做到关口前移。还可以借鉴国外先进经验，设置科学的量化监控指标体系，对监控对象做出迅速判断，并采取即使必要的措施。当然，审计人员的素质把关也十分重要，要从严选拔，特别注重其品德修养，这是审查有效的最基本保证。

（五）提高会计人员素质，加强风险防范意识教育

人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内部控制制度的质量，也就是说会计内部控制机制最终还是一个员工素质的问题，最好的制度如果执行不了，或者出现偏差，就不可能达到内部控制的目的。因此要改变对会计部门用人的政策，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制订岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。

（六）充分应用计算机技术为加强会计内部控制服务

随着计算机技术的发展日新月异，应充分利用计算机和网络技术加强会计内部控制。并在执行和监督的同时转变观念，修订原会计制度的一些基本规定，变实时复核监督为事后集中监督，变制度规定制约为实际业务操作过程中的操作硬制约，这样一方面可以减少会计人力资源成本，又可以提高工作效率，是深化会计内部控制机制的方向。在大量采用计算机和网络技术进行会计处理时，还应注意要加强计算机安全管理，对所有会计业务操作都应记录日志文件，以日志文件作为事后业务操作核查的依据。计算机技术在银行会计业务上的应用,使得银行会计内部控制制度需要适当修订，银行会计业务流程须重新设计，会计劳动组合也相应有所变化。

作者:金晓燕 单位:浙江金融职业学院

商业银行会计篇3

商业银行在我国目前的金融体系当中占据着核心的地位，也是推进我国金融国际发展的关键环节，其直接关联到一个国家的金融能否健康持续的发展，更关系到一个国家的政治社会是否安稳发展。然而纵观世界各个国家的商业银行发生的内部管控失效案例，例如：2005年4月中国银行发生的北京森豪公寓假按揭骗取高达6亿元资金的案件；2012年烟台银行胜利路支行发生的行长卷款4.36亿元人民币潜逃的案件等。这一个个案件都显示了我国商业银行内部控制意识不强，风险防范意识薄弱等问题的存在，因此我国的各大商业银行需要不断的完善内控制度，加强人员培养等工作的展开。

一、当前我国商业银行内部控制制度体系存在的问题现状

（一）商业银行会计内部控制的环境有待完善

商业银行内部控制体系尚未建立完全，目前我国商业银行的内部控制相比国外的商业银行的内部控制仍旧存有很大的差距，首先内部控制体系不够健全，其次是企业文化对内部控制的约束力度不够。大多数银行管理人员只是注重内部控制对人员的控制，二却往往忽视了内部控制对银行体系的会计反映的重要性，因此导致银行的资金运作和人员分工存有很大的风险。不仅如此银行内部职工对于内部控制的作用范围和能起到作用存在一定的误区，银行基层执行部门和管理部门因为各自岗位的不同和面临的环境有所差异就会使两部门之间存在沟通跨度。大部分业务部门和管理职能部门在策划企业战略以及部门进行采购时，缺少财务审批部门以及预算部门的良性沟通，当银行运转时各执行部门和采购部门没有及时将业务数据和财务报表发送给银行的财务人员，就多少会影响到银行的财务数据统计。甚至还存在着一些银行会计人员因为沾染上了一些不正之风爱贪小便宜，在银行的内部控制管理工作上谋取私利，做出违法违规损害银行的信誉的行为。

（二）商业银行的风险管控工作缺乏有效控制

我国商业银行业的风险识别、计量和管控水平，与防范化解金融风险攻坚战的要求相比，依然存在差距。根据我国的信用与法律法规要求，企业造假成本普遍较低，对于造假的惩处力度还不够，造成了经济进入下行期，企业的经营状况不容乐观，经营压力大，信息不对称也都导致了企业的经营、财务管理的乱想，造假情况比较普遍。企业造假的手段很多，主要包括了刻意隐瞒关联关系、交易背景造假、报表粉饰造假、融资用途造假以及抵押品造假等。商业银行在防假反假方面的工作还存在诸多的不足，出现了如因涉及虚假信息、虚假交易导致的风险事件，在对企业提供资料进行调查时方式方法比较简单，或者并未对信息的真实可靠性进行有效地核实，甚至存在着部分业务的审批放任企业提供虚假材料的情况，在材料的审查审核中并未对第三方所提供的信息进行审核验证，而是过分的依赖尽职调查的信息。此外，在对跨区域、跨市场、跨境内外创新产品客户贷后管理方面还存在这不足，客户的风险检查与监测并未落实。由于客户的信息来源途径比较单一，信息化技术的应用有限，因此在客户信息的证实方面缺乏实时的监测、交叉印证与及时的预警。针对这些问题，商业银行必须提高重视，加大力度进行防假反假，商业银行在自身风险控制方面还必须将管控措施切实落实，并加强建设，提高防假反假能力。

二、完善我国商业银行内部控制的有效措施

（一）打造良好的内部控制管理氛围

商业银行应该逐步完善内部的管理控制体系，并且要明确各个部门在管理执行等方面职责权限，这样才能形成科学有效的职业分工机制，确保商业银行的各个部门能够相互监督约束，共同创建企业内部文化建设。其次还要定期的对职工进行培训，充分的发挥高层管人员的作用，打造良好的内部控制管理氛围树立好员工们积极向上的社会责任感，并且着重强调风险意识，提高银行从业人员的法制观念，将职业道德修养综合素质以及专业能力作为选拔和招聘员工的新标准。

（二）完善我国商业银行内部风险管理控制的体系制度

要想构建好完整的风险管理体系，就要提前认识到商业银行潜在的一些风险，使全体员工牢固树立“风险防范人人有责”的意识，全面的清楚银行内部的银行业务性质以及组织结构，了解内部的人员流动、人员素质以及外部的社会市场经济变动会对银行造成哪些影响；然后再结合所在银行性质、规模、时期采取适当本银行发展的评估方法定期的对商业银行进行评估分析；其次再是制定风险管理培训计划建立完善的风险监控体系，与风险相关的从事人员需要时刻进行监控，并且提高其风险管理的专业能力。

（三）加大银行会计内部控制的执行力度

商业银行应该要结合当前银行的岗位严格的进行职责分配，合理设置岗位职责权限，认真执行对内设岗位的定期轮岗交流制度，将那些不相容的岗位和职务之间进行相互监督制约，尤其是对那些重要的部门重要岗位更要加大实时监控和重点排查力度，从而大大降低员工出现违规的行为的可能性。除此之外，还要完善授权审批制度，对其范围、权限上要具体到每一项。在涉及商业银行的每次重大业务以及决策时，都应该实行集体决策审批或者联签制度，而不是任由个人进行单独的决裁。还可以根据善业银行的实际情况制定符合实际的绩效考核目标，并通过设定相应的奖惩制度来约束从事人员，这样不仅可以激发起员工们的工作积极性，还可以确保银行能够顺利的运营。

（四）加强商业银行内部控制的监督管理体系

商业银行内部控制的监督管理不仅是对员工，更是对管理层的工作人员的管控监督，对其工作生活上的作风、道德行为习惯采取全方位的监督，并设立公开的监督电话，设置专门的举报热线。根据商业银行当前的实际情况，全面的展开审计和监督工作，若发现隐患应及时的将风险消除，尽量的将损失做到最小化。总的来说，当前我国商业银行内部控制制度体系存在的问题现状，一方面是内部控制的环境，另一方面则是风险管控工作缺乏有效控制。只有将内部的管控工作做到位，才能降低其商业银行所面临的风险系数，对此本所所提及到的完善我国商业银行内部控制的有效措施主要有：打造良好的内部控制管理氛围，完善我国商业银行内部风险管理控制的体系制度，加大银行会计内部控制的执行力度，建立相应的信息系统，加强商业银行内部控制的监督管理体系等。

作者:徐钰霞