发布时间：2022-06-30 11:23:57
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的财务部门年度工作计划样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
一、加强财务知识学习
在新的一年里，我要继续加强财务知识学习教育，了解财物新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。并及时向领导汇报学习情况。
二、加强规范现金管理，做好日常核算
1、我将根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
2、我在做好本职工作的同时，要积极处理好与其他部门同事的协调关系。
3、做好正常出纳核算工作。我会按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。
4、我会按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。5、完成领导临时交办的其他工作
三、按照工作措施
使公司财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。
总之在新的一年里，我会继续加强自身学习，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。
年度公司财务人员工作计划2作为一名公司的财务人员，我手中掌握的财务情况是公司最需要的。因为万事离不开钱，财务部门永远是每一个公司最重要的部门，没有财务的良好运转，任何公司都是举步维艰，不可能有大的作为，这就是财务部门的重要性。
我也深知我自己的责任重大，所以在公司的几年工作时间里，一直努力工作，将属于自己的财务状况处理的十分良好，没有任何假账、漏帐、死账，我会一直将这种良好的表现继续下去。
20xx年在一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订20xx的工作计划。
一、个人见意措施
要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。
二、参加财务人员继续教育
每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是xx年月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新公告：xx年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以说财务部xx年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。
三、加强规范现金管理
做好日常核算、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。
1、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。
2、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。
3、及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。
4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。
5、完成领导临时交办的其他工作。
为加强学校财务管理，本着量入为出，事前控制的原则，有计划的调配使用教育资金，合理配置办学资源，安排好费用支出，保障和促进学校教育教学工作，结合学校实际，特制定本制度。
1.学校预算实行“统一领导，分级管理，权责结合”的管理体制。学校预算编制要遵循“量入为出，收支平衡”的总原则，根据学校事业发展规划和预算年度全校可能组织的收入情况，统筹合理安排支出项目，不搞赤字预算。
2.财务预算是根据学校教育事业发展计划和工作任务编制的财务收支计划、固定资产设备购置计划、资金使用计划、根据学校的发展需要和财力结合单位工作任务安排所需资金，是学校筹集、分配、运用、控制资金的依据。
3.做好预算编制前期准备工作。要分析上年度预算执行情况，通过实际情况与预算的对比，摸索收支规律，为本年度的预算编制打下基础；要了解和掌握预算年度事业发展计划及其资金供需情况，以便安排支出预算时做到保证重点，兼顾一般。
4.学校基础信息是做好财务预算的根本保障，各部门有义务向财务部门提供其职责范围内的数据资料，并对所提供的基础信息负责，对于重大数据差错，要追究其责任。
5.预算的编制要坚持稳健的原则，尽可能排除收入的不确定因素，不将上年非经常性的收入作为预算年度的收入依据。收入预算的编制按来源测算：在编制财政补助收入时应根据有关政策法规、人员工资标准及北京市公用经费定额标准编列；在编制预算外资金收入（事业收入）时，应根据具体的收费项目确定，凡明确有收费标准的项目，要根据有关基数和收费标准计算编列；在编制其他收入时，应根据实际情况和结合上年情况编列。
6.预算的编制要坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，各部门应根据本部门的年度工作计划，参照上年度本部门各项实际开支，考虑可能出现的变化因素，先自行作出本部门费用预算。财务部门汇总后编制学校年度预算草案。
7.支出预算分为基本支出预算和项目支出预算两部分，支出预算首先要保证基本支出。
8.编制基本支出时，应分为人员支出、日常公用支出和对个人及家庭补助支出三个两部分：人员支出应按国家有关政策、标准和编制人数等计算编列；公用支出有支出定额的，要按定额计算编列，无支出定额的，要根据实际情况测算编列。
9.项目支出的预算要与学校发展规划相结合，其安排要做到“量力而行”，对于不能短期完成的项目要制定项目规划，分步实施。在编制项目支出预算时，应分为“基本建设项目支出”、“行政事业性项目支出”和“其他项目支出”，在对申报项目进行充分的可行性论证和严格审核的基础上，按照轻重缓急进行排序，并及时上报教委计划财务科。项目支出实行项目管理，要有执行项目完成情况报告、招投标制度、重大项目审核制度和绩效考评制度。
10.各部门应在每年11月31日前向财务部门报送本部门下年度预算草案。财务部门根据学校下年度的事业发展规划和单位收支计划，汇总编制预算方案，并于12月底以前将预算方案报学校校务会议讨论，经校务会审定、校长批准后执行。
一、提升预算管理手段
（一）构建全面预算管理的组织体系根据全面预算管理的要求成立组织机构，设立预算管理委员会和预算管理办公室。预算管理委员会是非常设专门委员会，向党委会会负责，是学校领导全面预算管理工作的最高管理机构，由校长任主任，总会计师任副主任，各个分管校长任委员。预算管理办公室是预算管理委员会领导下的常设机构，负责全面预算管理的日常工作，一般设在财务处，由财务处长任主任，预算科（计划科）科长兼任副主任，办公室其他成员主要由教务处、人事处、后勤处、学生处等部门领导及相关业务人员组成。
（二）分步骤实施全面预算管理实施全面预算管理可分为如下阶段：（1）考察调研阶段。认真究年度工作计划，全面分析各单位年度预算草案，对招生计划、基本建设、维修工程、物资采购等进行充分论证，使预算的编制具有科学性、合理性和可操作性。（2）预算方案编制阶段。结合实际情况，确定具体项目并编制预算方案以及说明等。（3）执行阶段。理顺工作流程，明确工作职责，以实际执行结果检验工作的水平和质量。（4）调整阶段。以保证预算科学、合理、实用为原则，每年10月对预算中存在的问题进行调整。（5）分析阶段。每年元月对上年的预算执行情况进行全面的分析，对存在的问题形成书面材料上报校党委会，为下一年度预算的编制奠定基础。
二、强化会计监督能力
（一）强化单位负责人在会计监督中的责任即明确单位负责人在会计监督中的主体作用，加强单位负责人在会计监督中的责任。
（二）加深对会计监督重要性的认识只有正视会计监督的法律地位，会计人员才能时时、处处秉公办事；才能说真话，依法办实事，从而强化会计监督能力。
（三）会计人员要加强监督意识会计人员加强监督意识就是要增强职业判断能力和自我约束能力，不唯命是从，有权大于法思想。
三、提高会计核算水平
（一）严格执行会计制度严格按会计制度设置账户和账簿，会计凭证的填制和审核、编制会计报表、财务分析等等都要严格按规范进行。同时，这也是提高会计核算水平的根本。
（二）会计业务处理过程要公开即经济事项从发生到结束，要经过经办人、部门负责人、“一支笔”领导审批、审核会计、复核会计、出纳等若干环节，整个处理过程都要按规定程序进行并公开，以促进公平公正。
（三）科学合理地设置会计工作岗位会计岗位要严格按照内部控制制度的要求设置，并使之环环相扣。各岗位之间既要相互配合又要相互对立，既不重复又不疏漏，既保证会计核算的严密性，又使会计业务处理的每一个环节都有人把关，从而减少会计核算过程中的差错，保证会计核算质量。
（四）明确资产管理使用权限目前，我国高校资产管理水平普遍较低，而其中最薄弱的环节是资产管理的权限不明确：有些是有人用没人管；有些是没人用没人管；有些是没人用有人管，这些现象使资产浪费和流失严重。因此有必要设置专门的固定资产管理部门管理资产。从资产的论证、审批、采购、验收、分配、调度、使用、处置、报废等各个环节加强制度建设，建立与实际情况向吻合的规章制度，使国有资产管理有章可循；运用现代化的计算机网络管理手段，使国有资产的管理工作更趋有序化、科学化、规范化；实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制，完善资产管理流程，堵住资产重复、流失的漏洞；明确资产管理和使用权限，使每一个部门、每一个人都明白在资产的管理使用中的责任，清楚知道本部门、哪个人使用了哪些资产，使国有资产处于全方位、全过程的控制之下，从而达到资源优化共享，更好地为教学科研服务。
（五）加大财务部门服务的力度“管理就是服务”，财务管理亦是如此。高校在注重内涵发展中更要加大财务部门服务的力度，并最大限度地为内涵发展服务。财务部门的服务就是打破“官本位”。高校的财务部门不仅仅是一个职能部门，更重要的是一个服务部门，它的行政职能是为教学、科研和学校的发展服务。只有基于这样的认识，才能全面发挥财务部门为高校发展服务的内在涵义。这里所说的财务部门的服务不仅仅是财务部门前台会计人员的热情、周到，对所有办理业务人员笑脸相迎、耐心解释，更重要的是实现财务部门的大服务，即从预算、核算、监督、结算、收费、管理等各个环节都要体现财务部门的服务职能。另外，财务部门的服务和会计监管是辨证统一、相辅相成的。有力的财务监管可以促进财务部门服务水平的提高，而财务部门服务水平的提高也能有效地加强财务监管。
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医院管理层应认识到财务预算在整个医院管理中的积极作用。成立专门的预算管理委员会,通过该部门,全过程推动和促进预算管理工作。预算委员会应围绕预算的计划、控制、激励功能明确以下几点任务:
1. 建立有关预算管理的规章制度。通过制度,使各科室预算工作有明确的依据,预算支出有彰可循。通过制定相应的工作程序、会议制度等,来提高工作效率,保证公平、合理。通过制定考评制度,来提高预算管理质量。
2. 发挥管理职能。按照规章制度制定预算,使之合理、合法。监督预算执行的过程,及时发现问题,解决问题。
3. 对预算结果进行考评。通过考评,提高科室重视程度,促使各科室自觉遵守预算管理的规章制度。通过考评,发现预算与执行结果的偏差,分析出主观原因和客观因素,适时纠正。通过考评,总结经验,提高预算管理水平。
4. 医院是以保障人民群众身体健康为首要目标的公益性事业单位,但是随着市场经济改革的不断深化,医疗市场逐渐开放,医院面临着越来越大的竞争压力,公立医院尤其是地市级以下医院从财政渠道获取的补偿资金远远满足不了医院发展的需要,医院往往需要通过一定程度的自负盈亏来保证医院的生存与发展。医院在执行国家医疗收费政策的前提下如何降低整体运行成本、降低病人医药费用负担就日益显得重要起来,而全面预算管理制度就成为医院管理的一个选择和借鉴。
全面预算管理的主要内容包括业务预算、资本预算(投资性预算)、筹资预算和财务预算,医院在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算,以业务预算为起点,编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算,用以指导医院日常的经营管理活动,这样就把医院自身的发展战略目标和规划予以量化,将医院有限的资源围绕医院业务发展这条主线有目的、有计划的进行投放,从而避免以往盲目追求高、新、尖,盲目扩大建设规模的错误倾向,提高医院资源利用率。
预算本身是对未来收支的一种估计,存在一定的误差;预算完成后,要想达到预期目的,还要通过全部员工的努力去完成;毕竟预算提供了一种工作方案,而不是一种工作程序。由于预算本身存在的缺陷,目前医院财务预算存在以下问题:
1. 预算流于形式,主管随意性较大,仅限于完成上级交给的任务;
2. 预算缺少权威性,预算收支与实际收支差距很大,没有相应的监督、考核制度;
3. 预算成了财务部门自己的事,脱离了各科室的主观能动性。
为了搞好医院财务预算,笔者提出以下几点:
首先,从思想认识上,要把财务预算重视起来。财务预算本身是对下一年度工作计划的一种数字反映。各医院在保证日常运营的情况下,都有自己的发展需求。比如:基建投资、设备投资、科室的新增或扩充、人员增加、新增科研项目等。这些都需要资金的支持。所以,做好财务预算,按“轻、重、缓、急”安排资金支出。把有限的资金用到刀刃上,具有积极意义。
第二、在编制医院预算的过程中,引入“全面预算”管理理念。“全面预算”管理,具有全面控制能力,有利于相关科室确定工作目标、方向。医院全面预算应包括收支预算,物资、药品、器械、采购预算和基建工程预算等。
第三、在编制预算前应充分收集与编制预算有关的历史资料,主要以历史各期数据作为参考资料。在明确院办公会、财务部门、科研部门和其它管理部门在编制预算中各自的角色和应履行的具体职责的基础上,本着“先急后缓、统筹兼顾和量入为出”的原则,以及“自上而下、自下而上和上下结合”的方式进行预算编制。“自上而下”通过下达医院控制目标,要求各科室遵照执行,能保证医院整体利益。同时通过“自下而上”的方式充分表达各业务科室的实际情况与要求,有利于调动各业务科室的主动性与积极性。经过“上下结合”力求使医院整体目标与各科室实际利益协调一致。
第四、编制预算要坚持量入为出的原则。编制支出预算时,首先保证人员费用、基本公用费用(如水、电、燃料、药品、材料等的费用)、医院发展费用(如设备购置费用、修缮费用等)。编制预算时做到保证重点,兼顾一般,合理安排。编制收入预算时,要参考以往执行情况,考虑本年度有无科室增减、国家宏观政策、医院发展趋势、医院宣传力度等,进行综合分析。要采取谨慎的态度,不要随意扩大收入,对上年度的非正常收入不要编入预算。
在预算编制后,必须重视预算的执行与监控,否则一切都是空谈。在预算执行过程中,财务部门要根据年度预算额度层层分解下达、逐级执行把关,预算内经费支出要履行审批手续,审批权限可根据额度大小分级授权控制。在执行预算过程中,应做到有效控制和信息的及时反馈,尤其对专用设备、物资采购和大型工程项目的建设要建立严密的审批程序,严格按照预算执行。财务部门应将每月财务报表中反映的各业务部门费用情况及时反馈给领导小组,控制资金支出。如有个别科室遇特殊情况需追加支出,应按事先规定的程序逐级申报并经预算委员会审议通过。在医院实际执行过程中,应对执行情况进行全面跟踪监控,不断调整执行偏差,确保预算目标的实现。同时,有利于财务部门对各科室收支情况进行分析,做出客观的评价与奖惩。
第四、通过预算,控制支出。对于办公用品等零星支出,可采用按人员限额控制的方法。
在改革创新不断发展的新形势下，医院的各项管理工作不断增强，特别是医院的财务预算管理摆上重要日程。因为财务预算管理工作是所有以货币或其他数量形式体现医院某一期间内，计划目标与实施措施的数量说明，将医院的管理目标和资源配置以其预算形式加以量化。并使之得以实现的医院内部控制活动或过程的总称。
一、医院财务预算管理工作中存在的问题
医院财务管理是医院管理的重要组成部分。是以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重点，把发挥现有资产效益的最大化作为理财目标，并渗透到医疗经营活动整个过程的管理体系。财务预算管理制度由预算编制、预算执行和控制、预算考评等构成。目前医院预算管理工作中还存在一些不足和实际问题，主要表现在：
1．医院财务预算工作缺乏积极性、主动性和目的性。财务预算就是医院财务部门按照上级主管部门的具体要求，编制符合部门工作的预算报表，就是为了完成上级主管部门安排的工作任务和争取上级主管部门预算拨款，对单位管理工作并没有实质意义，对单位没有起到控制管理的作用。
2．个别部门缺乏相应的财务预算管理评价机制．在对工作质量评审工作过程中，为了实现工作目标，虚做预算收支表以及对比分析表，没有在实际工作中去加以控制和执行，也就失去了财务预算的管控作用。
3．个别人的思想上认识模糊，把财务预算管理工作只看做是财务部门的管理行为，没有提升到医院全局性管理工作行为。
4．财务预算编制的方法和程序不规范、不科学；财务预算的执行没有形成制度性安排。
综上所述种种现象无疑大大降低了财务预算的权威性和管控能力，造成了财务预算对医院财务管理的约束不力，并没有真正把预算控制作为医院内部控制的重要手段。使财务预算管理工作在医院管理中起不到应有的作用。
二、提高医院财务预算管理工作科学化水平
1．更新观念，确立财务预算管理工作思路。在财务预算管理工作中，转变财务预算管理观念是市场经济形势下医院财务管理工作的重要基础。首先是医院的各级领导。要认真学习、提高认识、转变观念，与时俱进，适应迅猛发展的形势，进一步提高对财务预算管理工作能力和水平，并且积极主动地融入到日常的管理工作中去，为医院的财务预算管理工作把脉引航。其次，要向职工宣传财务预算管理的新理念、新方法，使医院在激烈市场竞争中，取得良好的经济效益和社会效益。
2．加强领导，制定切实可行的目标责任制。一是整合医院各部门力量预算工作是关系到全院的未来发展的大事，因此，首先要整合各个部门的力量，成立由院长办公室、财务科、基保科、总务科、医教科、药械科、护理部等职能科室组成的“综合预算组织”，院长办公会负责审批医院年度预算方案及追加调整方案，同时建立一整套科学有效的管理机制。这样既是实行医院全面财务预算的有力保障，又能有效控制全面财务预算管理工作的主观性和随意性。由财务部门负责年度预算的具体工作，本着预算工作既要服从于市场经济的客观规律，又要准确把握国家宏观经济政策取向、卫生体制改革的总体方向，以及周边医疗市场资源配置状况、本地区国民收入发展情况，市民医疗消费需求、医疗服务收费价格的变化等重要影响因素，认真进行研究。对医院收支目标进行合理分解，并层层落实到科室。根据业务科室的历年经营状况及技术水平，结合科室的人员结构、设备投入情况、医院对科室的扶持政策、科室所承担的职能来分解落实工作目标和其他相关指标。在此基础上各职能科室配备预算管理员，对预算工作进行监督控制。以保证预算工作顺利有序的进行。
3．实行预算，全面提高医院资金使用效率。具体流程在全面了解医院工作的基础上，尽可能加强医院预算管理，有利于合理配置医院资源、实现收支平衡并协调医院各科室的工作。因此在编制预算时要科学合理。
之一。编制医院财务预算时要参考以前年度预算执行情况．根据预算年度收支的增减因素测算、编制收入、支出预算。将医院的预算分解到各职能科室，各职能科室编制本部门对口管理的预算。在上年末各职能科室根据本科室的年度工作计划负责制定本科室预算控制内容的预算。职能科室将各科室上报的相关预算审核修正后汇总制定出本部门预算，上报主管院领导审核签字，上报预算小组审核汇总，预算小组通过分析调整编制出全院的预算。经院长办公会议研究通过后确定全年预算。
之二，编制支出预算时要根据各个职能部门的具体情况详细周全，重点保证3类支出，即人员费用、基本公用费用、医院发展费用(如设备购置、修缮等费用)。同时在具体实施过程中要对预算进行严格的控制。费用发生时，须由职能科室负责人签字，同时预算管理员进行登记，经手人到财务科经预算会计核实在预算范围内后加盖预算章，然后按医院正常报账流程报账。如超预算或无预算不予盖章及报账，视其情况，酌情处理。
之三，预算在保证严肃性的同时也要具有一定的灵活性。当预算制定的依据发生重大变化时，预算也要进行相应的调整，如医疗服务收费价格进行大幅度调整时，价格调高的收入指标要调高。调低的收入指标要调低。加强预算管理。使其对医院经济运行产生强大的约束力，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制；支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分清轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方：要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。
关键词：机关部门；绩效考核
中图分类号：F272.9 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-00-01
机关职能部门的工作绩效考核是企业绩效管理体系的重要组成部分，也是绩效考核中的一个难点。各职能部门工作差异较大，工作量不易测量，投入与产出也没有密切联系，在绩效考核的指标权重设置上很难把握，考核结果所反映出的各职能部门的业绩和贡献的度量性也较差。建立一套内容完善、方法科学的工作绩效考核体系，全面、客观地评价机关各职能部门的工作业绩，对于有效调动各部门的主动性和创造性，提高企业管理质量和运营效率具有重要意义。
一、考核内容
根据职能部门的工作特点，结合企业实际，既要有反映部门价值和工作成果的个性指标，也要有反映部门形象素质的通用指标，还要有反映费用控制、安全绩效的否决指标。考核内容可分为主要业务、通用要求与精神文明、处室评议、基层评议、预算指标、业务保安等项目，从多角度、多考核主体全方位综合评价各部门的绩效状况。
1.主要业务
根据各部门的职能和职责，围绕年度重点工作和处室核心业务设置关键或主要绩效考核指标。指标的设置要符合SMART原则，力求做到量化和可测量，既要包括长效的关键业绩指标，又要包括当期重点工作任务指标。关键业绩指标是基于战略导向，支撑战略目标落地，从部门核心价值出发设立的长效指标，选取的指标要起到使部门真正间接创造价值，体现部门的作用。机关部门工作任务大多数是不易量化的、工作成果度量性较差，在选取重点工作任务指标时，要从每项工作任务流程出发，找到影响工作任务质量的关键控制点，提炼出具体的指标。同时考核部门要分部门制定具体、细致的考核标准。
2.通用要求与精神文明
是对机关各部门内务管理和精神文明建设的一般原则要求，由企业指定考核部门制定具体考核标准，从团队素质、执行力、精神文明建设等方面对部门进行考核。
3.处室评议
机关各处室之间按照考核牵头部门所制定的通用考核标准，从协作、沟通、配合等方面互相进行评议。
4.基层评议
由基层单位按照考核牵头部门所制定的通用考核标准或各部门的服务承诺，从工作质量、工作效率、服务态度、形象素质等方面对机关处室进行评议。
5.预算指标
由各部门首先进行年度经费预算编制，经财务部门核定后按分解目标实施考核，以促进各部门成本节约意识和理念的建立。
6.业务保安
根据部门性质，围绕隐患排查、隐患治理，事故控制等方面制定部门业务保安绩效考核办法，督促各部门业务保安责任的落实，强化企业安全管理。
二、考核频次
从提高考核效果和监控力度上，以季度或半年进行考核为宜，周期过短，不仅考核繁琐，考核效果也不明显，周期过长则对绩效实现过程的监控不力。
三、考核方法
实行工作绩效百分制考核，按考核项目分权重计分。在权重设计上，主要业务应占到至少60%的权重，预算指标和业务保安作为否决项目可不占权重，直接在工作绩效考核得分中进行扣减。
考核得分＝主要业务考核得分×权重＋通用要求与精神文明项目考核得分×权重＋处室互评得分×权重＋基层评议得分×权重－预算指标考核扣分－业务保安考核扣分
1.主要业务
考核部门围绕部门职能职责、企业经营管理目标和重点工作等制定各部门“年度主要业务考核标准”，经与部门充分沟通后印发实施。各部门在每一考核期结束前，根据考核期各主要业务考核项目完成情况填写“主要业务完成情况自评表”并自评打分。经公司分管领导对其考核期工作完成情况进行确认打分、签署意见后报送考核部门。考核部门组织召开考评会议，集体评定部门的最后考核得分。
2.其它项目
由各考核主体按照具体考核标准进行打分报送考核部门。
四、操作中注意的问题
1.部门考核能否成功，很大程度上取决于考核体系的设计及指标目标的科学合理性。实践中不论是采用关键绩效指标、360度考核还是平衡计分卡考核，都要与企业实际相结合，建立适合自身实际的考核模式。如关键绩效指标、平衡计分卡等就可以很好地与煤炭企业多年来一直运转的方针目标管理体系相结合。
2.基于部门履行职责情况的考核，是工作绩效考核的重点。在制定部门主要业务考核指标时，要站在企业发展战略的高度，抓住考核的本质，提高考核的针对性和有效性，真正发挥绩效考核“指挥棒”和“航向标”的作用，不能为考核而考核，这就需要对各职能部门的定位要准确，如对财务部门的考核，不要机械的考核利润、产值等硬目标，更重要的是考核该部门如何保证关键绩效指标目标实现的保障机制、驱动机制和监控机制。毕竟不是由财务部门直接实现利润目标的，它的职能在于监督、协调、服务，在于发挥机关职能部门的战略引领作用。
3.各部门要将年度工作计划分解到部门科室及人员，落实工作任务、工作目标、责任人和完成时间，使员工明确年度工作重点和努力方向，同时要认真做好本部门内部员工的考核，调动员工的积极性和主动性，从而促进企业战略目标的实现。
4.加强企业执行力建设，及时将企业党政重要会议、各项专题会议及领导临时交办的任务的督办落实情况纳入考核。
5.要组织策划好对部门的基层评议和处室评议，避免考核流于形式，引导和促进部门加强作风建设，提高工作效率和服务质量。
关键词：中外对比；高校；财务预算；管理问题
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）27-0129-03
高校财务预算是根据高校教育事业发展的计划和工作任务而编制的年度财务计划，是高校在年度内要完成教育事业发展的计划和落实具体工作任务的货币表现，是高校进行日常收入的组织和费用支出控制的基本依据，同时也反映了一个高校整体的建设规模和具体教育事业的发展。
一、高校财务预算管理的意义
（一）优化资源配置，提高资金使用效率
高校财务预算是综合对高校教育发展事业过程中的资金来源和资金运用的财务反映，财务预算能够对高校的各项收入和费用支出进行全面管理，在保证高校正常运行的前提下将高校资源加以优化整合，从而可以使资源浪费最小化，使资金的利用效率最大化。
通过财务预算管理，高校预算要求将学校的各项收入全部纳入财务预算之中并实行收入的统一管理，对费用支出要根据学校发展的目标任务和各种财务资源状况的具体情况来制定一整套的定额标准和相应的管理制度，这样就便于根据学校事业发展的需求做到保证重点的基础上统筹兼顾，既有利于防止赤字预算，又可以通过收支平衡，优化资源配置，从而达到提高资金的使用效率的财务效果。
（二）保证日常教学活动的顺利开展
高校的规模通常随着招生人数的增多而不断扩大，这就需要大量的资金投入。对此，高校的财务部门应该对学校的资金情况做出整体的规划和判断，避免学校片面追求学校规模的扩张和基础设施设备的建设和更新；高校财务部门还需要根据学校年度工作计划而制定出财务预算，它能指导学校日常活动的开展，对高校日常教学的内容及资金的流动方向都给与了规范和限制。这就方便了今后对资金流向的追溯，简化了今后的财务核算反映工作，也防止学校对日常教学或者是基础设施建设顾此失彼的情况发生。
（三）有利于财务目标的实现
高校年度目标的设定是为了指导高校教研工作和行政管理工作的开展，而财务预算是对财务目标的量化，它清楚地说明了高校管理人员、教研人员以及后勤人员达到各自工作目标所要消耗的资金成本，它细化和量化了整个工作流程，使每一步流程的投入产出比都外显化，这就促使高校内的所有工作人员严格按照财务预算制度来完成自己的工作，保证了财务目标的完成。
（四）有利于对资金的利用实现内部监管
据2013年资料显示，中国教育经费财政投入已经占了国家GDP的4%，以此来看，高校得到的教育经费数目是非常可观的。如果高校对政府的财政拨款没有制定出详尽的财政预算，那就不利于高校对资金流向实现内部监管。只有把数目巨大的财政拨款的预算详尽化、透明化、公开化，让大家都知道每一笔钱的用处，让高校内每个人对资金的运用情况实施监管，这样才能保证资金的利用率，才能避免资金的浪费或者是工作人员私用、侵吞公款情况的发生。在财务预算计划制定的过程中，还应该采纳基层教职人员的意见，教职人员可以针对财务预算中不合理的地方提出意见或者建议。只有征得了大多数人认同的财务预算，实施起来阻力较小。
（五）有利于激发高校各部门的良性竞争
财务预算是财务计划的量化与细化，它有利于规范高校各部门工作人员的责、权、利，并结合财务预算或者财务计划来对教职员工的工作表现进行绩效考核，这在一定程度上有利于提高教职员工的工作积极性，促进各部门间的良性竞争。
二、中国高校财务预算管理的现状分析
（一）管理模式僵化
中国高校的财务制度多是采用 “集中领导、统一管理”模式。那么，这就意味着高校的财务计划和财务预算是由财务部门根据中国政策法规和学院上一年度财务预算实施的结果再结合本年度所要开展的教学工作的实际情况来制定的。财务预算的制定、实施、控制、考核和分析都是由财务部门一手包办，这样做，一方面，增加了财务部门的工作量，降低了财务部门的工作效率；另一方面，财务预算的制定并没有征求基层教职工或者是学生群体的意见，这就造成财务预算的制定与实施发生脱轨现象。脱离了实施的主体，那势必会对今后的财务实施增加阻力。集中管理另一大弊端就是上下级之间沟通不畅，管理过程繁杂。当高校要开展某一项具体教研活动，需要请求上级拨款时候，由于信息之间传递不通畅，易导致反馈速度不及时，影响工作如期顺利的开展。
（二）岗位权限不明
财务预算工作主要包括财务预算计划的编制、财务预算计划的调整、财务预算的审核和财务预算的执行与考核。财务预算工作的制定决定着高校未来年度的工作内容和工作方向，也决定着日常教研活动的执行程度。所以，预算的各个环节都要严格按流程来进行。但中国高校普遍存在一个问题：一味地想要提高办公效率，简化工作流程而对财务预算的六个基本环节没有实施明确的岗位权限划分。这会导致财务预算部门之间失去相互约束的意义，不利于实现对财务预算部门的有效监管 。
（三）财务预算内容编制无法全面
高校财务预算的编制通常情况下是根据上一年度的财务预算实施情况以及本年度实际要开展的活动来制定的，那么，新一年度的财务预算明细指标项的确立如果用旧的财务预算的模式就有可能适应不了，比如高校有新的财务收支项，但在以往的财务预算过程中并没有出现，这就容易导致没有相应的财务指标或者是财务内容来对具体发生的经济活动来进行描述。另外，由于财务部门主管整个高校的财务状况，他们对财务预算的数量以及财务预算的具体内容的划分不够明确细化，这会容易造成没被预算到但又有实际成本发生的教研及行政管理活动产生相应费用的时候，还需要通过繁杂的手段向财务部门进行申请才行。而以往预算到的但现在已经不存在的财务支出项，依然按照以往存在的项目来做财务预算，这样就使得财务预算失去了它的存在意义，依然造成了资源的浪费，也并没有使资金根据高校的实际情况用到真正需要用到的地方。
（四）预算实施的监管机制不严
通常情况下，人们更注重于编制财务预算计划，但是，一个预算编制的再好，而没有相应的监管机制来保证实施的话，再好的预算都会成为纸上谈兵。在实际财务管理情况中，习惯在进行完成本核算后根据出现的问题来做总结和调整，对财务预算的过程控制是却是很少重视的。高校对财务预算的实施没有专门的监管，不仅会造成资金利用率低下和浪费，使财务预算流于形式，还会诱使高校管理层的冒险涉法。
（五）财务预算实施的刚性不够
一般而言，财务预算在制定之前会征询各方意见，以降低预算计划实施的难度和阻力。但是，中国目前的财务管理工作基本上都是由财务部门单独处理的，预算计划的制定不够科学严谨，没有最大程度发挥财务预算的作用。由于财务预算制定本身就不能满足一部分部门的需求，那就存在预算调整情况的发生，造成财务预算实施刚性不够。而某些部门就利用高校财务预算制度刚性不够的空子来增加支出项目、追加部门预算，再加上财务预算监管机制的不严，这就造成了大量资金的流出。同时，新增的预算一旦得到批准，还意味着下一年的支出也会相应增多。这就造成预算刚性缺失，预算也就成了可有可无的一纸空文。长期以往会造成学校支出项目庞大、导致学校资源的过分浪费甚至是入不敷出情况的发生。那么，这就意味着学校正常教研活动和行政管理工作的开展失去了稳定的经济保障。
三、国外高校财务预算管理状况
（一）美国高校财务预算制度
美国高校的财务预算制度已经发展到非常完善的阶段。比如，针对财务预算项目，他们设有专门的管理机构对财政资金进行管理。他们分为预算办公室和预算监管办公室来分别对财务预算进行制定和监管。两个部门的岗位职权划分明显，各司其责，能有效地对财务预算计划的编制、审核、分析以及实施、反馈。设立了专门的预算监管办公室，就能对资金的流向及用处进行实施的监控与跟踪。防止高校管理层、公款私吞、乱用现象的发生。另外，他们财务预算的编制跟中国也有明显的不同，中国财务部门主管所有财务性事务，财务预算的编制通常是根据以往的经验再针对新的增加项目做出调整的。这没有对财务资金根据具体的情况做出科学合理的划分和细化，资金的利用率也就大大降低。而美国编制财务预算的时候会鼓励高校员工共同参与财务预算的编制，并且，针对高校将要开展的重点项目还会成立专门的重点项目管理小组。在财务预算的编制问题上，会着重考虑重点项目资金的分配，以保证重点项目的正常顺利开展。同时，美国财务预算的审核工作也十分严密，财务预算的刚性很强。在财务预算制定及审核过程中就综合考虑了多方人士的意见，针对不合理的地方就及时地更改，直到最后报州长审批之前都是可以进行调整和更改的，但财务预算一旦审核批准下来，那么，高校所有人员都不能再提出更改意见，只能严格按照预算来分配资金。整个资金的使用流转过程都由预算办公室来进行监管。
（二）欧洲高校财务预算制度
欧洲很多国家属于君主立宪制国家，比如英国，它受政治体制以及历史思潮的影响，他们的观念中存在着浓重的规章制度化思想。而高校在进行财务预算编制审核的时候也是需要按照既定的规章制度流程经过层层批准来确定的。比如，最终财务预算方案的编制，首先是要经过校长、行政部长以及会计人综合院系一级的管理人再结合上一年度预算执行情况和本年度实际要开展的教研工作来进行编制。接着，财务预算初步方案形成以后，高校还会专门组织召开董事会研讨大会来商讨审核。最后，才把财务预算计划上报政府部门。
（三）澳大利亚、新西兰高校财务预算制度
澳大利亚和新西兰高校的财务预算制度的制定具有高度公开性和透明性，高校财务预算的编制会考虑高校上一年度财务预算的完成情况以及下一年度学校教研工作和行政管理工作发展的要求来提出。初步预算方案制定后，必须公布在学校以征求全校教职员工和学生的意见。针对意见的提出，预算委员会主席会对预算的可行性分析结合意见进行调整，再将修正后的财务预算初案提交给校董事会进行研究商榷。当预算方案审核通过之后，也需要在全校范围内向全体教职员工和全体学生公布，以起到全体教职员工和全体学生对财务预算的实施过程进行监管的作用。
四、中国高校财务预算管理改进措施
（一）财务预算编制公开化、透明化
为了使高校的财务预算有效地促进学校的发展，防止财务预算的编制片面地借鉴以往的经验，而很少针对实际情况对财务预算的项目指标做出合理增减的情况出现，预算编制过程应该积极采纳基层教职人员和学生代表的意见，或设立以专家为主要成员涵盖教职工和学生代表的预算咨询委员会给预算编制提出意见，这样不仅可以减少今后预算实施过程中的阻力，提高预算执行效率，而且有利于全体教职工和全体学生对学校的财务预算执行情况实施监督。使高校财务预算能够有效指导今后教研工作和学校日常性办公性事务的开展。
（二）建立校长领导下的总会计师制度，设立专门的财务预算机构，建立科学的预算机制
中国的《总会计师条例》第2条规定：事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师。高校总会计师是行政副手，直接对校长负责，其职责是全面负责本单位的财务管理和参与本单位的重大决策。在现代高校管理制度中，总会计师制度对增强高校财经工作的科学性、专业性和高效性，促进高等教育事业的和谐发展有着重要意义。
纵观当前高校财务管理工作不难看出，其仍旧包含较多缺陷问题，首先制度层面存在不足，即所有者缺位。高校经费所有者始终是国家，宏观调控政策之下，国有资产由高校实施调控管理。其次，由于高校经费的应用以及投入欠缺更为严格细致的管理规划，导致资产管理以及管控监督呈现出一定的缺失问题，由于高校不以盈利为发展目标，也不核算有关成本，因此体现了明显的财务弹性，无法激发其真正的财务管理工作职能。
当前，我国高等教育无论从资源、规模、师资上均持续壮大，市场经济的快速发展，社会主义制度的持续完善，使高校更加快速的融入到市场之中。由于高校从事的经济活动不断丰富多样，因此面临了更高的财务风险，这样一来使得财务工作体制需要应对更大的挑战与考验。为此，高校对管理会计以及财务分析更加重视，制定了统一标准，然而该类指标却没能囊括具体的高校发展规模、取得效益以及更新速度等内容。另外，高校财务管理工作机制存在一定的不健全性，校长负责制体制之下，财政分配权利由少数人掌握，没能构成对应性的经济责任，无法发挥其核心作用，令审批支出权的过程中无法对具体的后果以及收入全面考量，与具体经济活动相违背。
二、高校财务管理中管理会计应用对策
1.高校投资决策中管理会计应用
投资决策涵盖两个层面因素，即货币时间价值以及投资风险价值。高校应将上述两个价值合理应用至管理会计之中，便于更好的完成决策研究，衡量风险以及报酬之间的关系。可通过净现金流量、回收期以及报酬率等标准进行评估分析，并借助多元化策略，有效进行资金分配，形成最优质的投资组合，实现分散风险，提升效益的综合目标。
高校预设投资项目首先应树立长远规划，依照具体的投资环境，把握最合理的时机。而评价则应联合有关部门以及财务部门共同开展，制定决策需要经过校领导与有关单位的共同审批，当讨论通过后，财务部门要积极进行资金的筹措，并对具体的进度、成本与质量做好监督管控，确保投资依照预算合理执行。
2.高校预算管理中管理会计应用
高校财务预算包含收入以及支出预算两类，前者涵盖从事教学、科研与他类活动获取的非偿还资金，例如财政补贴、教育事业经费与经营收入等。而支出预算则包含经营性支出、基建支出、事业性以及附属性支出。为此，高校应进一步强化预算管控，进行科学筹集、有效分配应用资金，提升总体应用效率。管理会计应做好全面预算的合理编制，以年度工作计划以及整体规划为核心，遵循相关原则，通过零基预算以及绩效预算等方式，细化研究，从具体的数据资料之中提炼重要内容，总结经验、找到真正的差距所在，进而为后续的财务预算管理打下坚实的基础。预算过程中应全面将收入以及支出等事项囊括到预算内，针对学校具体发展状况、各个部门、院系资金资源做好配置，明确规定重点项目、成本经费的使用标准。应通过科学方式进行追加论证，确保公平合理的使用资金，预防不良浪费现象。另外，管理会计执行预算阶段中，应对遇到的各类变化因素进行重点考量，预留一定的使用经费，预防出现资金周转不良的问题。
3.高校战略管理会计应用
顾名思义，战略管理会计即是使管理会计以及战略管理工作有效融合，这样一来使得管理会计核算应用范畴持续拓宽，更加重视市场竞争，需要以战略眼光审视市场、判定产品信息以及行业状况，并为企业战略发展进行服务。高校经营发展中应用战略管理会计将为财务管理注入更多的新鲜血液，突破单一会计工作的限定，并高度重视外部发展环境以及竞争对象。战略管理会计需要以全面的视角分析高校外界环境，并为其提供突破自身财会工作内容的重要信息。该类信息更加广泛，因此对于高校明确财务管理方针、做好资金配置体现了重要的现实意义。
当前，市场竞争的日益激烈，使得更多的非财务信息针对高校的持久发展发挥了关键影响，比如就业率、人才聘用单位满意率、用人要求等对高校生源形成重要影响，关系到高校未来的发展。为此战略管理会计应积极为高校提供有用的非财务信息，令管理会计有效的由以往财务会计工作中脱离出来。同时，应加强人力资源管理，真正的留住人才，激发管理会计核心潜能价值，推动高校财务工作更上一层楼。
