发布时间：2022-03-23 01:27:49
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的国企内部审计工作计划样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
在新常态背景下，各行各业的发展应当把握新常态特征，针对性地进行调整，努力适应新常态。内部审计是企业及相关机构管理体系的重要组成部分，在经济新常态下，内部审计工作也呈现出了新的发展趋势，把握内部审计工作的重点和难点至关重要。基于以上，本文从经济新常态下内部审计工作概述入手，明确了新常态下内部审计工作的新变化，着重探讨了新常态下内部审计工作的难点及重点，旨在为相关内部审计工作实践提供参考。
关键词：
新常态；内部审计；重点；风险管理
经济新常态给内部审计工作带来了新的机遇和挑战，在经济新常态下，内部审计应围绕“监督、评价、改善”为重点，更加注重内在价值的实现和提升。内部审计各级部门及内部审计人员应当积极应对新常态下面临的工作挑战，明确内部审计工作开展的难点，把握工作重点。只有这样才能够与时俱进，促进内部审计工作更好地适应企业的转型和发展，提升审计价值。
一、经济新常态下内部审计工作概述
新常态下，经济增长速度逐步放缓，经济结构不断优化升级，供给关系更加合理科学，市场经济延伸至更深领域、更广范围。经济“新常态”的基础是企业“新常态”。各个企业在其所在行业也会顺应新常态规律，优胜劣汰。因此，企业在新常态形势下，应积极布局，调整结构，开拓创新。内部审计工作，作为现代企业的重要管理组成部分，在企业转型和发展，不断适应“新常态”、引领“新常态”的步伐下，应以新的方式和新的标准定位履行职责，从注重量化价值的提升转变为内在价值的实现。就目前来看，我国内部审计工作总体态势发展良好，成效显著，审计部门及内部审计人员以科学的审计理念为基础，以风险为导向、以控制为主线，全面履行内部审计职责，积极提升内部审计工作的有效性，对于促进企业及相关组织机构的健康发展和效益实现有着积极的意义。但需要注意的是，当前内部审计工作在审计质量、人员机构等方面还存在着一定的问题，制约了内部审计工作在新常态下的可持续发展，因此，有必要对新常态下内部审计工作的难点和重点进行分析与探讨。
二、新常态下内部审计工作的难点
1.内部审计理念陈旧
内部审计理念是影响内部审计工作方向、内容及成效的重要因素，保证内部审计理念的先进性至关重要。在经济新常态背景下，内部审计工作应当创新理念，保证内部审计工作的与时俱进，只有这样才能适应新常态发展。但就目前来看，许多企业和组织机构的内部审计理念陈旧，将监督作为内部审计工作的主要内容，忽视了新常态对内部审计工作新的职能要求，具体来说体现在以下两个方面：首先，在开展内部审计工作的过程中过于注重监督职能，这对内部审计咨询服务及确认功能的发挥带来了不良影响；第二，将查错纠弊作为内部审计工作的重点，难以充分发挥内部审计价值增值功能，工作领域狭窄，难以发挥内部审计工作“一审、二帮、三促进”的重要功能和作用，从而弱化了内部审计工作效果。
2.内部审计管理机制不健全
内部审计管理机制的完善性也是影响审计效果的关键因素，在经济新常态背景下，不完善、不健全的内部审计管理机制使得内部审计工作难以有效落实，内部审计效果难以充分实现。就目前来看，许多企业和组织结构在开展内部审计工作的过程中没有完善的工作计划，没有突出重点内容，没有有效整合和利用相关资源。在进行内部审计调查之前，没有做好详细的调查工作，在进行内部审计工作的过程中，对工作质量控制不到位，审计结论不明确，审计资源浪费严重的问题十分凸显，这就大大制约了内部审计价值的实现。
3.内部审计范围狭窄
许多企业和组织机构内部审计工作范围过于狭窄，仅仅局限于财务收支审计这一个方面，过于注重资金审计，往往忽略了内部控制和风险管理。许多单位在开展内部审计工作的过程中没有树立风险意识，缺乏对内部控制制度执行的审计，难以做好内部控制评价，没有系统、完善的风险控制制度。这就使得内部审计工作不能为企业及相关组织机构管理者提供有价值的指导意见和建议，难以实现内部审计增加组织价值的重要目标。
三、新常态下内部审计工作的重点
1.创新理念
改革创新，理念先行。经济新常态给内部审计工作提出了新要求，各级审计部门以及内部审计工作人员应当把握经济新常态本质，把握新常态下内部审计工作的新变化，以《中国内部审计准则》为基础，结合企业及组织机构的实际情况，不断地进行理念创新。首先，内部审计部门以及人员应当对摈弃传统以监督为主的工作思想，促进监督与应用评价的结合；第二，内部审计部门及人员应当一改传统以查错纠弊为主的工作理念，注重服务、监督以及咨询等工作的结合，树立服务意识，第三，审计部门及人员应将自己定位为企业的“免疫系统”和守护者，将相对狭窄和局限的财务审计、业务环节及业务点审计，拓展到全过程、全覆盖的审计范围，并建立相关的配套工作体系。
2.完善内部审计管理机制
首先，应当保证内部审计工作设计计划的科学性。内部审计工作计划应当覆盖审计项目全部内容，指出该项目内部审计的重点和难点内容，在保证全面性的基础上实现不断优化，利用各项审计资源。对于企业来说，其可以将财务收支审计等真实性要求较高的审计业务进行外包，这不仅能够有效提升内部审计工作效率，还能过集中内部审计资源，对于提升内部审计质量有着积极的意义。第二，应当积极提升内部审计工作质量。完善质量控制制度，推进审计工作标准化、规范化，落实内部审计工作责任，建立企业内审工作评估体系，改进审计管理。只有保证质量，才能实现价值。
3.以风险为导向开展内部审计工作
在企业及组织机构经营和发展的过程中，不可避免的会出现各种风险，例如财务风险、战略风险、法律风险、市场风险等等。企业必须全面分析经营中可能存在的风险，并对风险进行评估容忍度的确认，建立规范的风险监控体系，对风险进行有效的管理，保证风险影响程度及范围的可控性，以促进企业的持续健康发展。在新常态下，企业及组织机构的内部管理工作也出现了一定的变化，除了需要面对财务控制、经营风险、内部控制等传统风险外，也出现了许多新的风险点。上文中提到，当前企业及组织结构内部审计工作范围过于狭窄，往往忽略了对风险的管理和控制，这是不科学的，不符合经济新常态的要求。经济新常态下，企业及组织机构各项管理措施不断开展，内部审计工作和任务繁重异常，但审计资源是有限的，在这样的背景下，如何保证内部审计的全面性值得深思。现代企业和组织机构都积极注重对风险的管控，比尔盖茨所著《微软离破产永远只有18个月》一书中就强调了企业风险管理和控制的重要性，也体现了现代企业家应当提升风险意识，重视对风险的管理和控制。早在19世纪，西方古典经济学著作就提到了“风险”一词，1986年，欧洲十一个国家成立了欧洲风险研究会，自此之后，风险管理运动逐渐从发达国家走向全世界。张瑞敏所著《我每天心情都如履薄冰》也体现了中国企业家的风险意识。在这样的背景下，我国应当以风险导向为基础开展内部审计工作，以风险评估结果为基础确定内部审计工作的重点环节和领域，全面把握内部审计各个环节，只有这样才能够提升内部审计效率，降低内部审计风险的发生概率，由此可见，风险导向审计是新常态下内部审计工作的重中之重。
四、结论
综上所述，经济新常态下，内部审计工作在内容、方向、目标等各个方面都出现了一定的变化，内部审计工作呈现出新的发展趋势。在这样的背景下，各级内部审计机构及内部审计人员应当把握新常态特点，把握内部审计工作的难点和重点，积极创新工作理念、完善管理机制，坚持以风险为导向，以此来保证内部审计工作的全面性，保证内部审计工作的质量和成效，促进新常态下内部审计工作内在价值的实现。
作者：李林霖 单位：湖南省轻工盐业集团有限公司
参考文献：
[1]林黎.“新常态”下内部审计绩效评价问题探析[J].商业会计,2015,04:37-38.
[2]王锋.新常态下企业审计工作的要点[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2015,11:64.
[3]王杏梅.新常态下内部审计工作提质增效新策略[J].现代审计与经济,2016,01:40-41.
【关键词】风险管理 风险识别 风险沟通 风险控制
当前我国经济高速发展，产业结构调整工作也已步入攻坚阶段，国家连续出台减税、支持中小企业经营发展等相关政策，这一系列举措被中小企业充分利用，抓住有利时机，拓宽经营渠道，降低制造成本，提高企业经营效益。但是在世界经济变幻莫测的今天，如何做好经营风险控制，适应世界经济发展趋势，利用好国家出台的有利政策，是中小企业乃至大型国企所不能回避的问题。
近年来，企业风险管理已经普及到大中小企业，在各企业均建立有风险管理机构，设立专门风险管理人员、风险管理顾问等，风险管理机构与企业的计划、财务、审计等部门一样，已经成为企业中的一个重要职能部门，共同为实现企业的经营目标而努力。
企业风险管理包括内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等八个相互关联的要素，贯穿在企业的管理过程之中。一个成功的企业风险管理系统与公司政策、发展战略、资源管理、组织架构、操作程序及营运上各项关键参数所发展而成。
企业风险管理的内容包括企业风险识别、企业风险衡量和企业风险处理三个方面。
(1)企业风险识别是风险分析和管理中的一项基础性工作，其主要任务是明确企业风险的存在，并找到主要的风险因素，为后面的风险度量和风险决策奠定基础。
(2)在风险识别之后必须进行企业风险衡量，以便确定其对企业发展影响的严重性并采取相应的措施，它其实就是运用一定方法对风险发生的可能性或损失的范围与程度进行估计和衡量。
风险管理作为当前企业经营不能回避的问题，已经被广大企业接受和重视。它的存在让企业在市场经济发展的大潮中更具备竞争力，其重要性不言而喻。
对于我国企业而言，风险管理不仅仅是监管部门和独立审计行业外在要求，更应该体现为企业自身的需求。虽然在企业经营中，没有专门的风险管控学科，但实际上，它贯穿于企业生产经营管理的各个环节和全部内容之中，也可以说，企业风险管控就是企业生产经营管理的全过程和全部内容。
企业风险管理作为企业经营工作中的重要环节，加强对风险涉及面的掌控力度，对企业存在的经营风险进行客观评估预防，并针对风险评估的结果提出风险管理的对策，为降低企业经营风险，增加企业价值发挥重要作用。风险管理在企业经营工作中的作用表现在：
(1)帮助企业建立动态的自我运行、自我完善、自我提升的风险管理平台，形成风险管理长效机制，从根本上提升企业风险管理水平。
(2)达到与企业整体经营战略相结合的风险最优化。把风险管理纳入企业战略执行的层面之上，将企业成长与风险相联，设置与企业成长及回报目标相一致的风险承受度，从而使企业将战略目标的波动控制在一定的范围内，支持企业战略目标实现并随时调整战略目标，保障企业稳健经营。
(3)使所有利益相关人了解企业风险现状，保障各利益相关人共同利益最大化。通过加强企业风险管理工作，对董事会、风险管理委员会、审计委员会、经理层、风险管理职能部门、内部审计部门等机构在企业管理中的的职责作出进一步的划分和界定，将风险责任落实在公司各个层面，保证了风险管理的公允性和有效性，促使企业各利益相关人利益最大化。
(4)避免企业重大损失。通过对企业重大风险的量化评估和实时监控，风险管理帮助企业建立重大风险评估，重大事件应对，重大决策制定，重大信息报告和披露以及重大流程内部控制的机制，从根本上避免企业遭受重大损失。
(5)提升企业具体风险管理解决方案的效果。企业风险管理体系提出了企业建立风险管理的整体框架，在此框架下，企业可以根据自身管理的水平和阶段，针对具体风险，灵活地制定风险解决方案。通过体系框架下的风险策略、风险组织职能、风险信息系统、金融工具以及内控等多种管理手段，提高具体风险的管理效率和效果。
企业全面风险管理是一项十分重要的工作，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。企业应本着从实际出发，务求实效的原则，积极完善内部控制流程，尽快建立全面风险管理体系，制定开展全面风险管理的总体规划；可先选择发展战略、投资收购、财务报告、内部审计、衍生产品交易、法律事务、安全生产、应收账款管理等一项或多项业务开展风险管理工作，建立单项或多项内部控制子系统。通过积累经验，培养人才，逐步建立健全全面风险管理体系。
一、我国内部审计的回顾
我国从1983年恢复内部审计制度以来，大体经历了三个阶段。第一阶段1983-1994年，是我国内部审计制度初步建立阶段。主要针对国营企业和大量的行政事业单位制定了一系列法规，基本确立了我国的内部审计制度，使内部审计得到了发展；第二阶段1994一2002年，是我国内部审计立法进一步完善的阶段。1995年7月审计署了《审计署关于内部审计工作的规定》，对原有的规定做了全面修订，并对内部审计的定义、机构设置、职责、权限、审计任务、工作程序、职业道德等作了全面具体的规定；第三阶段从2003年开始，是全面建立健全内部审计法规体系的阶段，将内部审计的对象扩展到国有企业以外的其他企业，并颁布了第一和第二批内部审计准则，为所有类型的企业、事业单位、机关、社会团体等各类组织提供了内部审计实务的指导。
二、我国内部审计的现状与存在的问题
（一）我国内部审计的现状
从2003和2004年已的内部审计准则可以看出，内部审计准则已涵盖了内部审计活动从计划到后续的基本步骤，审计准则与职业道德规范充分借鉴了国际管理理论，特别是最先进的风险框架下的内部审计的基本理念，以风险和控制贯穿所有的准则。同时也考虑了我国特有的社会环境对内部审计的准则的影响，具有科学性、现实性和先进性的特点。许多大中型企业在实践中已运用西方先进内部审计理论，将内部审计的范围扩展到企业管理的各项活动中，内部审计的方式从事后监督评价转向事前预警、防范。
（二）我国内部审计存在的问题
1内部审计人员的知识结构不合理。目前我国内部审计人员70%以上是财会审计专业出身，具有企业管理活动所要求的管理、法律、金融、工程等方面知识的审计人员较少，不符合复合型高素质内部审计人员的要求。2内部审计范围小，多局限于对财务活动的审计。审计的重点大多在财务会计报表和相关的经济指标，在改善企业经营管理、加强风险的应对、增加企业经济效益方面还存在欠缺。3审计方法和手段简单、落后。我国企业在审计项目的选择上主要考虑管理层的意愿，带有很大的盲目性。在审计技术和手段上有相当一部分内部审计人员还不能或不完全能熟练使用计算机开展审计工作。4内部审计机构大部分是在总经理或副总经理的领导下开展工作，缺乏独立性，直接影响到内部审计人员的客观公正性。
三、风险管理框架下的内部审计
（一）风险管理框架下的内部审计理论
21世纪以来，风险成为企业经营活动中不可忽视的因素。按照COSO的定义：企业风险管理框架是一个在战略决策以及在整个企业中贯穿实施的过程，用于识别影响企业的潜在事件，将风险控制在企业风险偏好的范围内，并为企业目标的实现提供合理的保证。因此，风险管理框架下的内部审计关注的核心是企业的各类风险，而企业的风险是针对目标而言的，内部审计能够直接针对高风险的领域展开工作，根据企业目标判断企业的风险，确定对企业的控制方案，抓住机会以实现各类目标。
风险管理框架下的内部审计是一种综合审计类型。不同于单纯的财务审计、业务审计及管理审计，是融风险管理、公司治理和内部控制审查于一体，更关注企业在整个治理过程中的决策风险和经营风险。内部审计的职能从监督和评价转变为确证和咨询。确证是根据客户的标准、要求对特定领域进行评价并提供其需要的信息，能够改善决策与提高决策的科学性。咨询则是直接作为专家顾问参与经营活动，改善客户的经营和财务状况。通过内部审计可以促进公司治理和内部控制的整合。风险管理框架下的内部审计除了对公司治理和现代内部控制发挥各自的作用外，还能成为沟通二者的渠道，促进公司治理与现代内部控制的协同与整合，有利于各类企业外部受托责任与内部受托责任的统一。
（二）内部审计在风险管理过程中的作用
1内部审计在公司尚未建立风险管理的过程中，应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。如果公司尚未建立风险管理过程，内部审计人员应该提请管理层注意这种情况，并同时提出建立风险管理过程的相关建议。内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位，比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况，通过周密详细的审前调查，收集到大量的第一手资料，从中发现存在风险的隐患问题，并对其进行风险分析，从而制定出全面且符合实际的审计工作计划，提高工作效率。
2内部审计可以通过咨询服务的方式协助公司建立风险管理系统。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部应当明确职责分工，各司其职。董事会负责制定战略目标，高层领导各负责一个方面的风险管理责任，其他管理人员由管理层分配给一部分工作，操作人员负责日常监控，而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。如果管理层提出建立风险管理系统的要求，内部审计部门可以协助，但不能超出正常的保证和咨询范围，以免损害独立性。内部审计师可以促进、协助风险管理系统的建立，但不负风险管理的责任。
3内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以体现检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。一是评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全面，防止风险的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术；评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论，如果接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。二是评价管理层选择风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般来说，规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法；规模小的、业务不太复杂的公司，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。
4内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。现代企业制度下，公司建立了全面风险管理，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程，查找并防范风险。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第二方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。
四、结束语
在建立以市场经济为导向的现代化、科学化的企业管理的要求下，借鉴西方内部审计先进理论和技术是我国内部审计的必然选择。随着我国经济日益融入全球化的趋势，我国各类企业应充分借鉴风险管理框架下的内部审计理论、技术和方法，实现管理决策的科学化，增强企业的可持续发展能力。
[参考文献]
[1]高延冰，纪红梅内部审计的国际发展及对我国的启示[J]山东经济，2003，（1）。
