发布时间：2023-01-17 19:42:05
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的农村信用社会计样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
1、会计管理理念出现偏差，对会计管理工作重视程度不够，会计职能未得到均衡发挥。目前农村信用社会计工作重财务管理轻会计管理、重成本核算轻质量管理、重经营效益轻会计监督的现象普遍存在。部分农村信用社重经营轻管理，对业务发展关注的多，对会计基础工作重视的少，对经营效益关注的多，对制度落实重视的少，没有真正树立起制度先行、内控优先的思想。会计的管理职能、监督职能弱化。
2、会计基础工作薄弱，规范化管理程度不高。在当前农村信用社会计工作中，会计仅行使了基本的核算职能，对会计管理、监督的认识仅仅停留在“记账、算账和报账”的水平，忽视了会计监督的真正职能，甚至以为会计监督的职能就是“内控健全、账平表对”；人员素质不很高，大多数属于“记账型”人才，真正从事过管理工作的“管理型”人才却很少，会计基础工作、规范化工作缺乏系统性建设，会计核算质量、内部管理水平大打折扣。
3、会计基本制度、内控制度执行流于形式，会计风险未得到有效防范。农村信用社确实制订有一系列的会计基本制度和内部控制制度，以规范会计工作，防范会计风险。但目前有章不循、违规操作现象在基础农村信用社中依然普遍存在，员工风险防范意识淡薄，会计风险频发。分析近年来发生的会计案件及财务会计检查暴露出问题的成因，绝大多数是由于会计基本制度、内部控制制度未得到有效贯彻落实。
4、会计管理手段单一，监督制约乏力。现阶段农村信用社的会计管理、监督工作一般由营业单位的内勤主任或会计主管承担，受日常事务性工作的影响，会计管理和监督的力度及方式已不适应业务发展的需要。同时，又因会计监督检查人员配备不足，会计检查辅导和事后监督未得到有效开展或流于形式，检查监督的效果及频率缺乏保证。再加上对检查稽核发现的问题处理不及时、处罚力度不够，内部稽核的监督约束作用未得到有效发挥。
5、法律意识淡漠。部分农村信用社在执行会计法规方面存在偏差，一方面对执行金融会计法规的重要意义认识不足，重视不够。另一方面，在日常会计工作管理与操作方面，只满足于每日账平表平，对核算事项的合法性、合规性不加考虑，缺乏风险防范意识，规章制度形同虚设，导致犯罪分子有空可钻。
6、会计队伍老化，知识结构已不能满足日益发展的会计工作的需要。近几年，受农村信用社人员编制影响及经营工作的需要，一方面，会计队伍未得到有效的补充和更新；另一方面，年轻的优秀会计人员先后被充实到其他部门从事经营管理工作，会计队伍呈现出日益老化的趋势。
7、岗位培训机制未能有效建立。会计发展到今天，新准则、新业务、新知识层出不穷。可是，受师资等条件的限制，农村信用社的会计培训工作一直未得到有效开展。同时，由于激励机制缺位，会计人员学习会计新业务、新知识的自觉性不够，会计人员的知识结构和知识更新已不适应业务发展及管理的需要。
8、激励约束机制不健全。农村信用社现行激励约束机制大多侧重于对业务发展、资产管理的关注，对会计工作、会计人员激励约束乏力，加之基层农村信用社会计人员配备普遍不足，承担的业务量、责任与报酬明显不对称，致使部分会计人员心理失衡，责任意识、风险意识不强，缺乏工作的积极性和主动性。
二、加强农村信用社会计管理，防范会计风险的对策
加强会计管理和监督、防范会计风险是当前农村信用社会计工作的当务之急。在继续加强财务管理的同时，如何有效落实会计基本制度和内控制度、加强会计管理、防范会计风险就成为当前和今后一个时期农村信用社会计工作的重心。为此，农村信用社必须把会计管理提升到一个新的高度来抓。要以制定和完善各项规章制度为基点，严格工作程序，严格业务流程，严格组织纪律，加强会计核算管理，构筑防范会计风险防线，有效减少差错率，防止各类案件的发生。
1、树立正确的会计管理理念，全面发挥会计职能。农村信用社要树立正确的会计管理理念，应坚持以业务为中心，以会计管理为保证，一手抓业务开拓，一手抓会计管理监督，真正做到财务管理与会计管理、会计监督并重，全面发挥会计职能。农村信用社领导层首先要统一思想、提高认识，将建立健全内控制度当作大事来抓，逐步建立一套比较完善的管理监督控制机制。
2、强化会计基础工作，推行规范化管理。强化会计基础工作是加强内部管理、提高核算质量的有效手段。农村信用社要严格按照会计操作规程规范操作，逐步提高内部管理水平和会计核算质量；要认真查改当前制度执行中存在的漏洞，提出整改方案全面整改；要经常性地开展对会计人员的政治思想教育、职业道德教育，结合案例教育，培养会计人员的责任意识、敬业爱岗意识和风险意识，提高会计人员制度执行和风险防范的自觉性。
3、严格执行管理监督制度。要制定岗位责任制，农村信用社首先应根据相关业务之间相互制约的规定，严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，建立和完善各个岗位的操作规程，以达到有效控制的目的；在会计结算业务和出纳业务中，实行证、章、压（押）三分管，电子联行业务经办、复核、授权三分开，相互监督，确保信用社资金安全。其次是从严密制度入手，查找会计部门的风险点，并制定切实有效防范案件的措施，强化岗位监督机制建设，对会计岗位人员进行定期不定期轮岗或分工调整。再次是加强账务管理工作，严格按有关规定和支付结算办法要求加强对其他应收款、其他应付款等过渡性科目的核算管理，切实防范结算风险。最后是建立现场授权制度，加强现场监管。
4、加强会计负责人的管理。为了提高全体会计人员的综合素质，农村信用社必须制定一套对会计负责人的提拨、管理、使用、监督方面的办法。一是在负责人的选拨任用上，坚持德才兼备的标准，把岗位轮换、请假提前请示并办理交接手续等工作制度化、具体化，通过岗位轮换、定期考核等措施，加强对分社负责人的监督制约，消除风险隐患。二是加强思想政治工作，做到“两手都要硬”。农村信用社要坚持不懈地开展党性党风教育、法纪条规教育、警示教育，筑牢思想道德防线，抵御腐朽思想的侵蚀。三是进行有效的行为排查工作。通过有效的管理、监督、教育，真正把分社负责人队伍管住管好，提高风险防范能力。
5、完善监督检查制度。农村信用社要开展系统的全方位的监督检查，重在防范，把安全防范的“关口”往前移。一是要合理调配、充实会计管理人员，配备专职会计检查辅导员，充分发挥会计检查辅导的规范、监督和约束作用。二是组织检查人员开展全面检查活动，要以县联社为单位组织开展会计检查辅导工作，实行会计检查辅导责任制。充分发挥会计检查辅导员等人员的职能优势，同时加强协作形成综合优势进行检查监督，对各种违章行为起到震慑作用。三是做到既讲求量，又讲求质。既要按检查内容进行检查，如库存现金、凭证；又要检查本质上的东西，如操作程序、技防设施、应急预案的操作熟练程度等。查出问题签发整改通知书，整改通知书及整改报告由分管纪检监察的县联社副主任存档备查，对以后再次查出类似问题将加倍处罚，建立完善的整改意见和追踪检查制度。四是要实行专项检查与全面检查、一般辅导与重点帮教相结合，加大检查辅导力度，确保会计检查辅导质量，对检查中发现的问题，检查人员必须告诉经办人员正确的做法和应注意的问题，做到不得犯同样错误。
6、营造良好的农村信用社会计监督环境。农村信用社有必要加强对金融法律、会计法规的学习宣传工作并使之制度化，让全社员工都充分认识到会计监督在业务经营管理中的重要作用，理解和支持会计检查人员依法行使监督职责，为有效进行会计监督创造一个良好的内部环境。
7、制订和健全激励约束机制。农村信用社要将制度落实情况与会计人员的报酬挂钩，对发生的违章违纪行为要一查到底，分清责任，严格按照有关规定从严处理以杜绝隐患，并对存在的问题原因未查清不放过，人员未处理不放过，措施未落实不放过；在加大处罚力度的同时，也必须建立激励机制。对那些遵章守纪，防范风险意识强的人员，给予一定的物质奖励，通过奖励鼓励员工同违法违规违章行为作斗争。
关键词：农村信用社；会计；操作风险
一、农村信用社会计操作风险管理面临挑战
（一）操作风险的概念及成因
2005年年初以来，中国银行业先后爆出多起金融大案，其涉案金额之巨、爆发频率之高令银行业界内外为之震惊。随后中国银行业监督管理委员会下发《关于加强防范操作风险工作力度的通知》，中国的金融界开始关注操作风险问题。
操作风险，顾名思义，是指因操作失败引起的风险。通常是由财务制度上的疏漏、越权交易、支票欺诈等原因引起的风险。如今业内普遍认为，操作风险是源于内部程序不完善、人为失误、系统故障或是外部事件所引发的直接或间接损失的风险。这个古老的风险，并没有在金融业中得到与信用风险、市场风险等平等的重视，在巴林银行、日本大和银行因严重的操作风险管理失败带来巨大损失后，国际金融业才将视角逐渐投向这个古老而又陌生的范畴。最终将操作风险地位提升，纳入风险管理范畴，应归功于新巴塞尔协议。新协议中一项重要的修改，就是将操作风险纳入风险资本的计算和监管框架。
（二）农村信用社的会计操作风险管理亟待加强
操作风险包含的范围非常广泛，几乎涉及农村信用社（农信社）的各个业务领域。每个业务流程上的操作人员,特别是会计人员,都是一个微小的风险点，倘若管理出现偏差，案件隐患将无处不在。由于内控薄弱、制度执行力不强，一些情节恶劣的大要案频频暴发，且绝大多数都牵涉到会计、出纳人员。作案手段也很简单，都是违反了最基本的规章制度，有章不循，或是内外勾结。在没有任何市场风险、信用风险的情况下，巨额的资金不知不觉中没了踪影。从制度与组织管理的细节上，采取有效的防范措施，杜绝每一个可能出现的漏洞，在当前农信社的会计工作中显得十分迫切。
二、农村信用社当前会计操作中存在的风险隐患
（一）重要空白凭证管理不严
农信社从印刷厂购入或营业网点从上级机构领用的重要空白凭证出现缺号时处理不当。在未取得印刷厂相关证明材料的情况下，擅自将缺失的重要空白凭证销号，既无情况说明，也无相关证明，该重要空白凭证到底存不存在？在哪里？不得而知。重要空白凭证的管理也不严格，在有的网点，一部分重要空白凭证入库上锁保管并入账核算，另一部分却随意堆放在档案室地上，既不入库也不入账，或虽入库但未入账核算。使用时，未严格坚持从小到大的原则顺序使用，存在跳号使用的情况。
（二）账户管理混乱
当前农信社对银行结算账户的管理有待完善。由于农信社的结算服务对象大多为中小民营企业、个体工商户及当地村民委员会，申请开立银行结算账户的资料完整性差。在历史遗留问题和存款竞争激烈的现实情况下，账户管理混乱的状态难以在短时间内有所改观。对账制度未有效落实，记账与对账人员为同一人、银行企业对账单发出去收不回、收回的对账单未换人核对、对账的真实性缺乏有效监督等现象普遍存在。
（三）会计基础工作极不规范
农信社的会计操作风险隐患大多来源于会计基础工作的不规范，给居心不良者留下可乘之机而形成。
突出表现在：传票要素不全、硬性涂改日期或金额、无经办人名章等；有的传票适用错误，如某社在贷款季度结息时，用收贷凭证的第一联（客户回单联）作单位存款的借方传票，直接从客户账上转出资金归还相关贷款利息；有关登记薄形同虚设，相关事项从未进行记录或记录不全，如有些网点的会计、出纳人员交接登记薄上，账薄和重要空白凭证的名称和数量记录不全，印章交接手续不严密；短时间离岗时不退出操作系统，出纳人员的现金、印章等不上锁。
（四）储蓄业务操作管理松懈
储蓄存款是农信社重要的负债业务，是农信社营运资金的重要来源。为了生存，各金融机构想尽一切办法拉存款，尽可能地取悦客户，对柜面操作上的管理却未得到应有的重视。
随着储蓄存款免填单业务在农信社广泛开展以来，储蓄存款的存、取款人与户名不符，且无手续的现象在某些网点，特别是在农民粮食直补款项的网点中频繁出现。储蓄存单、存折和密码的挂失业务操作存在漏洞——挂失时有的储户未在挂失申请书上签字，挂失期满后补发了存单、存折，却无领取人签收等。
三、有效防范会计操作风险应采取的措施
（一）健全规制，实现流程化管理
农信社内部规章制度的主要功能之一，就是风险控制功能。然而，由于种种原因，农信社长期以来以经验型管理为主，内部规制建设非常薄弱，已成为制约发展、加强管理、防范风险的一根“软肋”。
随着电子化和新业务的发展，对原有业务，要根据有效管控需要对流程进行优化、提升，对新业务，必须设计业务操作流程并建立相应的管控流程，使其风险在有效控制之下。
规制建设流程化管理的意义在于规范各个环节的业务行为和管理行为，明确各自责任并能最有效地界定。同时，通过流程图表示，便于学习、理解和掌握。
当每一笔会计业务的各个环节都有据可依，人人都按规定程序操作时，必能最大限度地避免会计操作过程中可能出现的随意性和相伴而生的安全隐患。（二）落实责任、强化培训，增强基层执行力
规制建立后，关键在落实。再多、再好、再新的制度规范，没有执行落实或执行落实不到位，都形同虚设。
落实责任，是杜绝规制执行乏力，有令不行、有禁不止、违规不究等现象发生的有力保证。
强化培训，是提升员工自觉执行规制意识的重要手段。
基层每个普通员工都是农信社最基本的组成细胞，是规制的执行主体和责任主体。但由于他们又都处于规制执行的最末端，对上级制定的一些规制的重要性、必要性，往往认识不清，理解不透，直接导致执行意识不强，执行意志不坚。
因此，要积极加强规制的教育培训，建立定期强制培训制度，员工每年都要接受一定时间的规制培训教育，使每个基层员工全面掌握规制的内容和要点，深刻理解规制的意义、作用和落实的重要性、紧迫性以及不执行可能产生的严重后果，切实增强基层员工对规制的执行意识和理性认识，从而在工作中自觉提高执行力。
（三）加强人力资源管理，提高员工素质
在某信用社，注册验资的存款人以现金方式存入资金，在验资期满后，申请撤销临时存款账户并要求提取现金，该社这样操作：会计人员填制一式两联特种转账传票，由社主任在传票上签字同意，将该临时存款账户上的全部资金转入在该社开立基本存款账户的他人账户上，借其现金支票支取现金。
上例说明，当前农信社有少数会计人员业务技能较差，缺乏起码的业务知识和风险意识，极易被别有用心者所利用，从而产生会计操作风险。
近年来，农信社的业务得到了快速发展，新知识、新业务不断充实到农信社的理论和业务实践，提升农信社员工整体素质，加强道德规范和职业操守教育，从思想上和技能上增强会计人员的风险意识和防范意识已是刻不容缓。
（四）建立严格缜密的问责机制
事前严加防范，有助于减少操作风险。建立问责制，加大对违规违纪案件的责任追究力度，其威慑作用亦不可低估。
针对农信社会计操作风险形成的特点，有必要将问责机制落实到每个岗位，对执行者、管理者、前任、检查者和用人者等“五种人”严格问责。
问执行者之责，是强调拒绝违规操作，是每位员工义不容辞的义务和责任，对上级下达的违规指示应坚决抵制；强调凡是违法违规操作行为都必须问责，不以是否造成损失为问责条件，不能以没有损失为由就不问责。问管理者之责，对内部控制存在严重问题但长期未能解决、发生大案要案的单位，必须追究上级相关负责人的领导责任。
问前任之责，无论责任人调到何处，都应按追溯原则追究责任。问检查者之责，管理部门检查人员检查不力，不能发现已经存在的重要问题，也要问责。
问用人者之责，违反规定用人的必须承担责任。
（五）构建风险防范长效机制
对操作风险的预警预报，是农信社的一个薄弱环节，很多应该发现的风险没有及时发现，一而再、再而三地拖延了处置风险、减少损失的时机。
农信社在当前的改革中，要把构建防范会计操作风险的长效机制作为重点，建立会计操作风险预警机制，包括会计操作风险识别和认定系统、会计操作风险监测系统、会计操作风险处置系统等，科学有效地加强会计操作风险管理。如定期的业务分析、风险评估；定期实物盘点，各种账证、账簿、账表的核对；业务活动的事后监督；内部控制系统的评审和反馈，以及带有苗头性、倾向性问题的预测预报等。
同时，要建立风险补偿机制，通过保险、中介组织等形式，增强农信社抵御风险的能力。
参考文献：
1、肖四如.制度与规范[M].江西人民出版社,2005.
2、肖四如.战略与理念[M].江西人民出版社,2005.
关键词：农村信用社；会计工作；管理
中图分类号：F232 文献标识码：A 文章编号：1674-0432（2011）-09-0019-2
随着农村信用社改革步伐的加快，现阶段已经形成了“县联社核算，信用社主办会计对门柜业务监督，临柜会计人员记账”的格局，会计人员核算水平正逐步弱化。农村信用社如何顺应改革形势的发展，加强会计工作管理，提高会计工作核算质量显得尤为重要。
1 现阶段农村信用社会计工作中存在的问题
1.1 农村信用社的管理力度不足
由于部分农村信用社的发展受管理体制沿革的影响，或者在信用社盈利情况长期不良的情况下，有一部分农村信用社对会计工作的管理缺乏力度，达不到系统性和规范化的要求，从而造成了对考核制度不完善、不认真执行，考核不到位、存在形式主义，监管对象重基层、不重高层等不良现象，制度建设与流程管理已远不能适应现代化金融企业对会计工作的要求。
1.2 农村信用社会计人员素质偏低
现阶段，农村信用社会计人员素质偏低已经成为一个普遍现象。其中，年龄构成不科学，整体年龄结构偏大，学历层次和文化素质较差，对新知识、新业务的吸收消化能力偏弱，法律意识和风险防范意识普遍较低等，都普遍存在于农村信用社尤其是县级以下的农村信用社会计从业人员之中。相应的，这些因素造成了一部分农村信用社会计从业人员无法准确、及时、合理地反映经营成果，以及无法准确计取计收存贷款利息，出现错账损失信用社和客户利益等现象。
造成这一问题的主要原因，是教育培训没有紧跟业务发展的步伐。农村信用社网点遍布城乡，有很大一部分网点地处偏远乡镇，从而形成了业务量大，工作人员数量少的矛盾，使得单位组织集中培训的次数和质量明显偏低。此外，培训内容与工作实际的结合程度不足，会计从业人员主动学习的愿望和能力较差，造成了学习效果不明显，一部分会计人员工作往往只能凭借以往的经验办理，影响了整体业务的发展。
1.3 会计从业人员的法制观念和风险防范意识淡薄
在工作中，有一部分会计人员的法制意识淡薄，不能以规章制度严格要求自己，违规违制的情况时有发生。如制度规定柜员离柜必须签退，做到人离章收，重要空白凭证入柜，而部分柜员因为疏忽大意，对重要章证等保管不善，从而留下了安全隐患，被他人利用。有的会计人员不按制度办事，碍于情面或疏于对内部人员的防范，对明知违反规定的业务不进行抵制。如果这些潜在的风险不能及时被察觉，加之会计人员不能主动抵制，失去了岗位间的监督制衡作用，最终酿成事故或引起案件的发生。
1.4 农村信用社内控制度不完善
农村信用社缺乏具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理体系，尚未建立更为科学的内部评级法，无法对风险做出准确的识别和分析。有的规章制度只是一些粗略的条文规定，不利于财务人员上岗操作。贷款的发放没有实行风险度管理，对计算机系统的风险控制能力差，对信用社内部控制缺乏具体的风险控制方法，缺少科学的风险管理体系。特别是在新业务的开展方面，内控制度建设滞后。
1.5 会计监督检查不到位
现阶段，有一部分农村信用社对会计监督工作的重视程度不足，使信用社内部的财务管理制度如同虚设。在例行检查中往往浮于表面，难以真正发现问题，或者在检查中把重点放在操作程序中的简单问题上。这种作法往往导致一些违规行为长期存在且得不到纠正，当问题积累到一定程度时，已经发生了质的变化，造成较大的损失。另一方面，在对基层的检查辅导中，上级部门难以对被检查单位提出建设性意见和觉察风险隐患，无法为基层信用社规避风险。加之检查人员的业务技能欠缺，进一步降低了监管督察的力度，使很多行之有效的规章制度不能落到实处。
2 加强农村信用社会计工作管理的建议
2.1 加强领导，提高会计工作管理水平
要提高农村信用社会计工作质量，必须加强对农村信用社会计工作的领导，提高会计工作管理水平。各级农村信用社及管理部门要成立领导小组，制定详细的考核办法和评分标准，把会计工作质量列入经营目标管理责任制进行考核，并和职工效益工资挂钩。把具体目标、任务落实到内勤各岗位人员，由县（市）农村信用联社财务会计科按季进行检查考核，通过加强领导、落实责任、奖罚并举，增强会计人员的工作责任感、紧迫感和积极性，从而保证会计工作的顺利进行。尤其是基层农村信用社应组织会计人员对各项政策制度、业务品种、法律法规进行学习，彻底解决会计工作中存在的问题。
2.2 健全机制，严格执行相关制度
农村信用社在认真贯彻执行上级联社制定的《农村信用社财务管理制度》《农村信用社会计管理制度》和《农村信用社会计出纳基本制度》的同时，要进一步制定和完善《农村信用社会计出纳工作质量规范管理办法》《农村信用社会计出纳工作达标升级管理考核办法》等内控制度，并逐一进行检查落实，主要在会计凭证、会计账簿、档案管理、计算机管理、重要空白凭证管理、借款抵押品管理、有价证券管理等方面进行检查，重点加强重要空白凭证管理、印押证分管制度、对账制度、验箱制度等。建立会计人员各岗位之间相互监督制约机制，规定会计主管与会计人员权限的制约关系。应强化岗位轮换制度，以便搞好事后监督。
2.3 加强培训，提高会计人员的业务素质
会计从业人员除了要拥有熟练的技能，还要有坚定的职业道德和主动学习的主观意愿。
在思想教育方面，由于农村信用社属于金融业这样一个特殊的行业，对于每天都要面对大量资金的工作人员，道德操守时刻都要承受巨大的考验。这就要求相关部门在抓业务发展的同时，认真做好对会计人员的思想政治教育工作和法制教育，让会计人员知法懂法，引导会计人员树立正确的人生观、金钱观和价值观，增强抵抗金钱诱惑力的道德水准，杜绝违规操作行为的发生。
在业务培训方面，信用社会计人员要摒弃凭经验办理业务的思想，树立主动学习的心态，不断掌握新知识和新技能。而农村信用社应从学习岗位操作规程、岗位职责、业务技能入手，发挥“记账、算账、用账、报账”的特点，对会计人员实行轮训，对主管会计实行定期出纳知识培训。特别是实行一级法人核算后，由于各岗位从事的工作不同，对会计知识掌握的程度不同，既懂管理，又懂核算的综合型会计人员越来越少。联社作为管理机构应从财务制度、税收政策、内部规章制度、新业务开展等方面着手制定员工培训中长期计划，有计划的进行职工培训。此外，对优胜者给予一定的奖励，优胜劣汰，通过开展形式多样的业务竞赛活动，迫使会计人员加强学习，促进业务水平的提高，培养应知应会能力，充分发挥会计人员的特殊职能。
2.4 强化监督，加强内控遏制业务风险
检查监督是对基层会计业务核算状况真实性、准确性的检验，也是有效促进会计基本制度、内控制度落实的保障。
首先，信用社要根据新形势发展的要求，配齐配强财务主管和内审稽核人员，切实解决会计人员和稽核人员数量不足的问题。要充分发挥农村信用社财务主管和内审稽核人员的权威性。对他们的合理化建议，各级联社要高度重视和大力支持，使他们有职有权，大胆地工作。
其次，检查人员应提高自身素质，熟悉农村信用社业务操作和规章制度，检查时才能发现薄弱环节及违规问题，才能使检查具有权威性，逗硬查处。
再次，要制订严格的监管制度，做到防范措施不严格不放过，监管力度不足不放过，发现问题不处理不放过，发现苗头不预防不放过，力争将风险苗头消灭在萌芽状态。
农村信用社内部应举行诸如“内控和案防制度建设”等考试。内容涵盖了“三个办法、一个指引”和有关内控和案防制度的相关内容。通过考试，进一步增强对内控与案防制度重要性的认识，有效提高了对相关知识的理解和把握，使全体工作人员树立自觉遵守规章制度、自觉执行内控要求、自觉抵制违规行为的风气。
2.5 加强电子化会计监督建设
随着农村信用社的不断发展，计算机系统的运算操作较之传统手工操作的优越性愈发突显。在系统开发过程中会计人员应从业务种类、操作程序等各方面提出风险点及相应的风险控制需求，技术人员则通过程序设计将需求融入所开发的程序当中，并增加相应的安全控制功能，增强技术控制能力。只有加强电子化会计监督建设，充分发挥计算机在防范会计风险中的作用，以计算机技术来控制、规范日常业务处理操作，可以有效防范会计风险，提高经营管理效率。
总之，只有加强会计队伍建设，做好会计从业人员的思想教育和业务培训，建立健全相关管理制度，强化内控监管工作，以效益和安全评估会计人员工作，才能充分发挥会计人员的工作积极性，为农村信用社资金安全和业务能力提升起到推动作用。
参考文献
[1] 吴兆德.刍议农村信用社的会计管理.时代经贸(下旬刊).
2008,(09).
[2] 辛士勇.应加强农信社会计基础工作.中国农村信用合作,
2002,(05).
农村信用社主办会计竞聘演讲
各位领导、各位评委、同志们：
怀着无比激动的心情，参加主办会计竞聘，首先我要感谢联社领导给我们提供了一次展示自我，相互学习的机会。推行会计委派制，是联社党委为了提高信用社会计核算质量，进一步促进全县信用社系统稳健经营和健康发展的一项重大会计制度改革，我衷心拥护联社党委的英明决策＊。作为一名有十多年会计从业经验的竞聘者，今天重新挑战这个岗位，我有勇气担当重任，有信心把今后的工作做的更好。＊公平竞争，挑战自我，在这里，我也衷心祝愿今天参加竞聘的各位同仁，都能取得较好成绩。
参加今天的公开竞聘，我认为，我具有以下优势：
第一、我是一名党员。工作中我一直把政治理论学习作为提高自我的一项基础任务，能够认真学习贯彻执行党的路线、方针、政策，思想上坚决同党保持高度一致，坚决用党的思想指导自己的工作实践。不管是在照镜、位庄信用社，还是来到现在的营业部，我始终做到坚持原则，廉洁奉公，落实制度，明确责任，搞好团结，加强管理，使所在单位的各项工作，尤其是会计业务得到了健康发展，受到了单位领导的肯定。
第二、具有扎实的业务基础。一九九三年高中毕业参加工作后，在抓紧时间自学会计业务知识的同时，九七年我参加了联社组织的平大计算机财会专业学习，系统学习了有关会计业务理论。一九九八年，我通过参加全国考试，获得了助理经济师资格，二OO二年我又报考了中级会计师资格考试，目前经济法、会计实瘢ㄒ唬┮鸦竦猛ü，还有两门课程今年正在进行复习备考。在业务技能上，我始终对自己严格要求，勤学苦练， /SPAN>OO一年获得了会计电算化资格证书，同年在市办组织的业务技能比赛中，我所参加的两项比赛全部获奖，取得了一个第一、一个第二的好成绩，为联社争得了荣誉。二OO二年初，我被授予了市级青年岗位能手称号，我还连续多年被评为信用社系统先进工作者。
第三、工作经验丰富。参加工作以来，我先后从事过信用社营业会计、储蓄会计、主管会计等诸多工作，不管是在哪一个工作岗位上，我都把坚持原则，细心谨慎，不折不扣执行规章制度作为一项准则，认真处理每一笔业务。在对外服务和内部管理上，用热情迎来每一位储户，把微笑留给每一位客商，凭公心赢得尊重，靠真诚换取信任，是我一向的工作原则，这也给我的工作带来了许多帮助，带动了所在单位各项业务的发展。特别是2002年全市推行电子化建设过程中，我们营业部被列入首批上机网点，凭着集体智慧和平时学习掌握的电脑知识，我和同志们一道虚心学习，认真钻研，细心操作，共克难关，在全市率先实现联网成功，加快了业务操作进度，并顺利完成了电算化年终决算，受到了联社的肯定和表彰，为以后全县信用社电算化推广积累了经验。
＊如果竞聘成功，我的工作打算是：
一、加强学习，进一步适应主办会计工作需要。要认真学习《会计法》、《农村信用社会计基本制度》、《农村信用社财务管理办法》等规章制度，积极组织开展会计业务培训，学习新的会计理论知识，同时进一步明确营业人员岗位职责，加强内控管理，提高信用社会计工作质量，提升信用社会计服务品牌。
二、积极配合联社和社领导开展工作。作为主办会计，在严格管理，忠于职守，搞好本职工作的同时，我将积极配合联社和社领导开展工作，要认真落实联社各项工作要求，保质保量完成上级下达的各项工作任务；要协助社领导加强管理，搞好团结，凝聚人心和士气；要积极参与制订各项计划和规划，搞好分析和预测，合理建议，准确决策，当好参谋助手。
三、加强会计核算，降低经营成本，提高盈利能力。作为主办会计，我将严格遵循经济核算原则，加强财务控制，杜绝不合理开支和浪费现象，开源节流，不断降低经营成本，努力为所在信用社提高盈利能力创造条件，提高经济效益。同时严格落实各项会计业务要求，认真编制、汇总各类报表帐簿，确保会计核算质量。
四、大力推进会计电算化。在电子化建设方面，我们信用社刚刚起步，远远落后其他金融机构。只有在较短时间内迎头赶上，我们才能适应竞争和发展的需要。虽然目前在营业部这方面有了一定基础，但还有许多东西需要我们不断在实践中改进和提高，完善和发展，我将进一步加强在这方面的学习，提高运用和操作能力，加强监督管理，并通过实践积极为全县信用社系统电算化的快速发展建言献策。
如果竞聘成功，我将认真履行主办会计的职责，切实承担好自己所肩负的使命，不辜负领导的信任和期待。如果不能竞聘成功，我也将一如既往地努力工作，努力为信用社更好的明天尽心尽力。
关键词：农村信用社；会计；操作风险
一、农村信用社会计操作风险管理面临挑战
（一）操作风险的概念及成因
2005年年初以来，中国银行业先后爆出多起金融大案，其涉案金额之巨、爆发频率之高令银行业界内外为之震惊。随后中国银行业监督管理委员会下发《关于加强防范操作风险工作力度的通知》，中国的金融界开始关注操作风险问题。
操作风险，顾名思义，是指因操作失败引起的风险。通常是由财务制度上的疏漏、越权交易、支票欺诈等原因引起的风险。如今业内普遍认为，操作风险是源于内部程序不完善、人为失误、系统故障或是外部事件所引发的直接或间接损失的风险。这个古老的风险，并没有在金融业中得到与信用风险、市场风险等平等的重视，在巴林银行、日本大和银行因严重的操作风险管理失败带来巨大损失后，国际金融业才将视角逐渐投向这个古老而又陌生的范畴。最终将操作风险地位提升，纳入风险管理范畴，应归功于新巴塞尔协议。新协议中一项重要的修改，就是将操作风险纳入风险资本的计算和监管框架。
（二）农村信用社的会计操作风险管理亟待加强
操作风险包含的范围非常广泛，几乎涉及农村信用社（农信社）的各个业务领域。每个业务流程上的操作人员,特别是会计人员,都是一个微小的风险点，倘若管理出现偏差，案件隐患将无处不在。由于内控薄弱、制度执行力不强，一些情节恶劣的大要案频频暴发，且绝大多数都牵涉到会计、出纳人员。作案手段也很简单，都是违反了最基本的规章制度，有章不循，或是内外勾结。在没有任何市场风险、信用风险的情况下，巨额的资金不知不觉中没了踪影。从制度与组织管理的细节上，采取有效的防范措施，杜绝每一个可能出现的漏洞，在当前农信社的会计工作中显得十分迫切。
二、农村信用社当前会计操作中存在的风险隐患
（一）重要空白凭证管理不严
农信社从印刷厂购入或营业网点从上级机构领用的重要空白凭证出现缺号时处理不当。在未取得印刷厂相关证明材料的情况下，擅自将缺失的重要空白凭证销号，既无情况说明，也无相关证明，该重要空白凭证到底存不存在？在哪里？不得而知。重要空白凭证的管理也不严格，在有的网点，一部分重要空白凭证入库上锁保管并入账核算，另一部分却随意堆放在档案室地上，既不入库也不入账，或虽入库但未入账核算。使用时，未严格坚持从小到大的原则顺序使用，存在跳号使用的情况。
（二）账户管理混乱
当前农信社对银行结算账户的管理有待完善。由于农信社的结算服务对象大多为中小民营企业、个体工商户及当地村民委员会，申请开立银行结算账户的资料完整性差。在历史遗留问题和存款竞争激烈的现实情况下，账户管理混乱的状态难以在短时间内有所改观。对账制度未有效落实，记账与对账人员为同一人、银行企业对账单发出去收不回、收回的对账单未换人核对、对账的真实性缺乏有效监督等现象普遍存在。
（三）会计基础工作极不规范
农信社的会计操作风险隐患大多来源于会计基础工作的不规范，给居心不良者留下可乘之机而形成。
突出表现在：传票要素不全、硬性涂改日期或金额、无经办人名章等；有的传票适用错误，如某社在贷款季度结息时，用收贷凭证的第一联（客户回单联）作单位存款的借方传票，直接从客户账上转出资金归还相关贷款利息；有关登记薄形同虚设，相关事项从未进行记录或记录不全，如有些网点的会计、出纳人员交接登记薄上，账薄和重要空白凭证的名称和数量记录不全，印章交接手续不严密；短时间离岗时不退出操作系统，出纳人员的现金、印章等不上锁。
（四）储蓄业务操作管理松懈
储蓄存款是农信社重要的负债业务，是农信社营运资金的重要来源。为了生存，各金融机构想尽一切办法拉存款，尽可能地取悦客户，对柜面操作上的管理却未得到应有的重视。
随着储蓄存款免填单业务在农信社广泛开展以来，储蓄存款的存、取款人与户名不符，且无手续的现象在某些网点，特别是在农民粮食直补款项的网点中频繁出现。储蓄存单、存折和密码的挂失业务操作存在漏洞――挂失时有的储户未在挂失申请书上签字，挂失期满后补发了存单、存折，却无领取人签收等。
三、有效防范会计操作风险应采取的措施
（一）健全规制，实现流程化管理
农信社内部规章制度的主要功能之一，就是风险控制功能。然而，由于种种原因，农信社长期以来以经验型管理为主，内部规制建设非常薄弱，已成为制约发展、加强管理、防范风险的一根“软肋”。
随着电子化和新业务的发展，对原有业务，要根据有效管控需要对流程进行优化、提升，对新业务，必须设计业务操作流程并建立相应的管控流程，使其风险在有效控制之下。
规制建设流程化管理的意义在于规范各个环节的业务行为和管理行为，明确各自责任并能最有效地界定。同时，通过流程图表示，便于学习、理解和掌握。
当每一笔会计业务的各个环节都有据可依，人人都按规定程序操作时，必能最大限度地避免会计操作过程中可能出现的随意性和相伴而生的安全隐患。
（二）落实责任、强化培训，增强基层执行力
规制建立后，关键在落实。再多、再好、再新的制度规范，没有执行落实或执行落实不到位，都形同虚设。
落实责任，是杜绝规制执行乏力，有令不行、有禁不止、违规不究等现象发生的有力保证。
强化培训，是提升员工自觉执行规制意识的重要手段。
基层每个普通员工都是农信社最基本的组成细胞，是规制的执行主体和责任主体。但由于他们又都处于规制执行的最末端，对上级制定的一些规制的重要性、必要性，往往认识不清，理解不透，直接导致执行意识不强，执行意志不坚。
因此，要积极加强规制的教育培训，建立定期强制培训制度，员工每年都要接受一定时间的规制培训教育，使每个基层员工全面掌握规制的内容和要点，深刻理解规制的意义、作用和落实的重要性、紧迫性以及不执行可能产生的严重后果，切实增强基层员工对规制的执行意识和理性认识，从而在工作中自觉提高执行力。
（三）加强人力资源管理，提高员工素质
在某信用社，注册验资的存款人以现金方式存入资金，在验资期满后，申请撤销临时存款账户并要求提取现金，该社这样操作：会计人员填制一式两联特种转账传票，由社主任在传票上签字同意，将该临时存款账户上的全部资金转入在该社开立基本存款账户的他人账户上，借其现金支票支取现金。
上例说明，当前农信社有少数会计人员业务技能较差，缺乏起码的业务知识和风险意识，极易被别有用心者所利用，从而产生会计操作风险。
近年来，农信社的业务得到了快速发展，新知识、新业务不断充实到农信社的理论和业务实践，提升农信社员工整体素质，加强道德规范和职业操守教育，从思想上和技能上增强会计人员的风险意识和防范意识已是刻不容缓。
（四）建立严格缜密的问责机制
事前严加防范，有助于减少操作风险。建立问责制，加大对违规违纪案件的责任追究力度，其威慑作用亦不可低估。
针对农信社会计操作风险形成的特点，有必要将问责机制落实到每个岗位，对执行者、管理者、前任、检查者和用人者等“五种人”严格问责。
问执行者之责，是强调拒绝违规操作，是每位员工义不容辞的义务和责任，对上级下达的违规指示应坚决抵制；强调凡是违法违规操作行为都必须问责，不以是否造成损失为问责条件，不能以没有损失为由就不问责。问管理者之责，对内部控制存在严重问题但长期未能解决、发生大案要案的单位，必须追究上级相关负责人的领导责任。
问前任之责，无论责任人调到何处，都应按追溯原则追究责任。问检查者之责，管理部门检查人员检查不力，不能发现已经存在的重要问题，也要问责。
问用人者之责，违反规定用人的必须承担责任。
（五）构建风险防范长效机制
对操作风险的预警预报，是农信社的一个薄弱环节，很多应该发现的风险没有及时发现，一而再、再而三地拖延了处置风险、减少损失的时机。
农信社在当前的改革中，要把构建防范会计操作风险的长效机制作为重点，建立会计操作风险预警机制，包括会计操作风险识别和认定系统、会计操作风险监测系统、会计操作风险处置系统等，科学有效地加强会计操作风险管理。如定期的业务分析、风险评估；定期实物盘点，各种账证、账簿、账表的核对；业务活动的事后监督；内部控制系统的评审和反馈，以及带有苗头性、倾向性问题的预测预报等。
同时，要建立风险补偿机制，通过保险、中介组织等形式，增强农信社抵御风险的能力。
参考文献：
1、肖四如.制度与规范[M].江西人民出版社,2005.
2、肖四如.战略与理念[M].江西人民出版社,2005.
3、韩雪萌.银行操作风险管理面临挑战[N].金融时报,2005-06-16.
【关键词】新会计准则；农村信用社
一、新会计准则在银行方面的主要变化
1.引入了公允价值
确定公允价值首先要明确活跃市场的概念。所谓活跃市场是指同时具有以下特征的市场：A市场内交易的对象具有同质性；B可随时找到自愿交易的买方和卖方；C市场价格信息是公开的。
（1）存在活跃市场的金融工具公允价值的确定：根据活跃市场的特征，市场价格信息的公开性决定了该报价的较易获得，而公允价值的确定则以活跃市场中的报价为依据。
（2）不存在活跃市场的金融工具的公允价值的确定：企业应当采用能够反应，估值当日公平市场中价格的估值技术来确定公允价值。
（3）初始取得或源生的金融资产或金融负债公允价值的确定：应当建立在市场交易价格的基础上确定公允价值。
由新会计准则中公允价值的计量方式可以知道，我国在实行新会计准则时，是从我国经济的实际情况出发，较为科学、合理地考虑了我国会计环境国情，并不是单纯地效仿发达国家的会计准则，而制定出的具有中国特色的会计准则。
2.完善了资产减值准备
（1）资产减值的定义
资产减值是指资产可收回金额低于其帐面价值。资产减值的本质就是未来的经济价值会低于记账时的账面金额，受外部因素、内部使用方式、使用范围的影响而减值，并且具有隐蔽性，通常都以无形的形式表现，属于损失类科目。那么会计在企业中的任务，就是降低风险，按照降低了的价值代替原有的资产价值记账，以均衡状态调控企业资产。
（3）资产减值的确认
①表明资产减值的迹象
由于企业商誉和使用寿命的不确定性，需要每年进行减值测试，而其他资产则在资产负债日判断是否存在减值迹象。
②资产可收回金额的计量
无论是资产的公允价值减去法律费用、相关税费、搬运费等处置费后的净额，还是资产未来现金流量现值，低于资产的账面价值，就表明存在减值迹象，这种情况下，应当估计资产可收回金额，而资产可收回金额的确定，则是根据这两者中价值较高的一方来确定。
③资产减值损失的确定
确定了资产可回收金额低于资产的公允价值减去处置费后的净额和资产未来先进流量现值后，在进行账务处理上，需要根据资产可收回金额，将资产的账面金额减记至与可回收金额相同，而这减记的金额，就确认成为资产减值损失，划入当期损益项下，并且计提相应的资产减值损失准备。
二、新会计准则颁布对农村信用社影响
1.提升会计信息的可靠性
新会计准则中要求会计人员掌握准确的会计信息，农村信用社面临的问题越复杂，需要做出决策的地方越多，会计报表的重要性就越强，只有凭借可靠的会计核算数据所提供正确依据，才能最大限度地避免主观臆断带来的风险性高的财务决策。这些翔实的数据需要给农村信用社管理层提供科学的决策依据。会计核算的基础数据的掌握者应当是农村信用社的管理层。新会计准则就要求农村信用社的会计核算人员只有具备良好的专业知识和职业素养，并且对财务数据有深入透彻的分析，才能给决策者提供更好的依据，以便于他们做出符合农村信用社发展实际的决策。此外，新会计准则还要求农村信用社在进行会计核算应向企业外部使用会计报表的人员提供较为客观的信息，也有助于政府监管部门对农村信用社的监管。
2.实现农村信用社价值最大化
新会计准则针对财务控制进行了规定，是对农村信用社的资金使用情况和以往的经济活动进行梳理，通过对会计信息的研判，为农村信用社下一步的投资和发展方向提供科学的决策依据。农村信用社的管理层和决策者，都希望农村信用社的价值能最大化，通过对会计核算与汇总分析农村信用社下一步需要的资金规模、发展方向、资金利用重点等，通过科学的决策让农村信用社的利润最大化，进而实现农村信用社的价值最大化。
3.丰富了农村信用社会计工作的依据
我国已经设定了相关的法律规范，即《会计准则》，这一规范的制定对农村信用社额内部会计管理活动要了强制性的规定和要求。除此之外，还需以《会计法》等相关国家法律法规为准绳。新会计准则是会计核算建立的前提条件。新会计准则包括各种业务和以及相关的会计工作岗位，着眼于每个业务的各细节部分，并将会计内容延伸到其他相关的领域。这种新会计准则的全方位调控和其他方面的协调配合的结合，是会计核算活动覆盖范围更加的全面，有利于其内部经济活动的有效实施。
三、结语
会计改革伴随着社会经济的发展和法律法规的变化以及整个科技水平的提升，会出现很多其他的问题，必须要与时俱进，综合分析问题，采用恰当的方式进行处理和解决，这需要综合考虑农村信用社的内部环境和外部因素。
参考文献：
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[3] 王丰勤，完善我国会计监督体系的思考，财会研究，2012，09：32-34
关键词：会计准则；信用社；财务影响；应对策略
随着国内经济高速发展，我国出台了新会计准则，这是经济发展的需求，也是适应新形势的需要，它能提高财务信息透明度及可靠性以及提升财务信息质量。
一．新旧会计准则的对比
2006 年2 月，财政部颁布了新企业会计准则体系。新会计准则范围之广、程度之深是史无前例的，它是财政部为适应新形势下国内外经济环境发展需要而作出的重大会计改革决策。新准则体系融合了新的理论成果和以往的实践经验，体现了我国推进经济增长方式转变的背景，将经济增长方式的理念转变蕴含于会计理念的转变之中。例如：新会计准则不仅仅简单关注企业损益情况而且更强调对企业财务状况的真实反映；不仅仅关注结果更强调企业盈利模式和资产的营运效率，更重视资产质量， 关注企业今后的增长潜能；不仅仅是对历史的总结更揭示可能存在的风险。新准则的实施，对农村信用社经营将产生积极而深远的影响。本文将会根据新会计准则的相关规定的实施对信用社财务状况和风险管理产生怎样的影响展开论述。新准则的实施，将有的金融资产、金融负债公允价值的变化要直接计入损益，将给信用社损益确认标准带来根本性的改变。在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿进行资产交换或负债清偿的金额叫做公允价值。一方面由于我国相关市场的发展不成熟，市场交易不够活跃，许多金融工具的公允价值无法可靠计量，可能会发生人为操作结果的情况；另一方面公允价值随市场价格的变化而变化， 频繁变动将导致财务状况和盈利能力的波动性上升。按照新会计准则的规定，贷款属于金融资产，摊余成本计量 应按照实际利率法。新会计准则与现行的新会计准则相比较，主要差别为前者是内含报酬率，后者是合同利率;前者彻底遵循了权责发生制原则，后者仍在一定程度上应用了收入实现制原则，这对实际操作也产生了重大影响。基于上述分析:新会计准则的实施将对信用社财务状况和风险管理产生重大影响。
二．新会计准则对信用社的影响
1.新会计准则对信用社的积极影响
（1）在经营性质上的改进
新准则更加清晰明确了农村信用社企业化运作的特征和模式。从以下三点可看出。一方面评判工具和模式企业化。新准则指出，农村信用社对外信息披露包括：资产负债表、利润表、利润分配表、所有者权益增减变动表、现金流量表、附注六个方面的财务报告。这一规定使农村信用社投资人和客户对象在认知观念上达成了一致。有利于进一步透视投资双方的财务状况。促进双方的合作了解。一方面是经营工具和计量标准企业化。新会计准则在对会计基本定义重新界定的同时，对具体的业务工作也做了重大调整并进一步对金融资产进行；将衍生工具纳入表内核算，对其产生的正负面影响的特性进行了有效的管理和控制；对金融资产减值的特殊性采用现金流量折现法，使贷款价值反映更加真实等。三是促进农村信用社管理手段进一步向现代化企业制度迈进。
（2）在经营战略上的优势
新会计准则在经营战略上有利于突出股东财富效应的决策定位，股东对农村信用社的发展起重要作用，新会计准则促进经营成果和经营目标的最优化和最大化。这要求农村信用社在符合客观实际的前提下优化决策，合理经营。
（3）在风险管理上的优势
一是金融资产减值准备的提取更加客观、科学。实施未来现金流量折现法后，能够更为真实地计量贷款的损失程度和内在价值，从而使农村信用社金融资产减值准备既不至于影响农村信用社的利润水平，又能成为农村信用社抵御风险的有效工具。五级分类方法与之相比较，由于允许过多的人为判断，必然带有较大的主观性。二是有效规避了利用减值准备调控利润的财务舞弊嫌疑。新会计准则规定，金融资产的减值损失一经确认即不得转回，在业绩评判上有利于真实业绩的反映。但是按照《金融企业会计制度》规定，提取的贷款损失计人当期损益，发生贷款损失冲减已计提的贷款损失准备；已冲销的贷款损失以后又收回的，其核销的贷款损失准备可以转回。三是金融衍生工具表外业务表内化，有利于充分、及时地反映企业的衍生工具业务所隐含的风险及其对企业财务状况和经营成果的影响。新会计准则对衍生工具账务的新规定有利于农村信用社的稳健经营。一是金融资产减值准备的提取更加客观、科学。实施未来现金流量折现法后，能够更为真实地计量贷款的内在价值和损失程度，从而使农村信用社金融资产减值准备既能成为农村信用社抵御风险的有效工具，又不至于影响农村信用社的利润水平。实践表明由于其并不需要实物交割，损益又不在资产负债表上反映，因而其风险极高却又难以监测。这一点上世纪90年代中期巴林银行倒闭的例子就充分证明了。从这个角度来说，新会计准则对衍生工具账务的新规定有利于农村信用社的稳健经营。应计贷款，新会计准则下，贷款的摊余成本可能与贷款本金不一致，实际利率与合同利率也可能不一致，但是新会计准则按照贷款本金和合同利率确认利息收入，确实的利息收入可能会出现差异；二是对于一笔现行标准下的非应计贷款，新会计准则下，该笔贷款的摊余价值可能不为零，但需按照实际利率确认利息收入， 对于已发生减值的贷款，利息收入按照减值发生时的未来现金流量折现率计算利息收入，但是新会计准则将不再确认利息收入，目前，信用社贷款手续费不收取，贷款实际利率与名义利率几乎相同。因而尽管新会计准则与现行的新会计准则存在差异，但对于利息收入方面的影响不大， 但从长远看，随着信用社在项目投、融资安排中更多扮演财务顾问的角色， 吸取手续费率相应提高，贷款利息收入将相应产生变化。
2.新会计准则对信用社的消极影响
对信用主财务形成的影响主要体现在：一方面，使信用社会计处理的主观 判断因素增多，这就需要会计人员进行专业判断，增加了财务操纵的程序。另一方面，使信用社财务波动性增大。新会计准则要求新增的规定中，要求信用社采用公允价值计量金融工具，并及时确认金融工具市场价值的变动。现行会计方法只要求在金融工具的价值实现时才确认。
三、信用社在面对新的会计准则应采取的措施
基于上述分析:新会计准则的实施将对信用社财务状况和风险管理产生十分深刻的影响。良好的财务状况和风险管理水平是信用社保障企业稳健运行和防范金融风险的基本条件。但是，我们希望新会计准则的实施给农村信用社带来积极影响，而不希望看到新会计准则不正当实施给信用社产生负面影响。针对目前农村信用社实际情况，本文研究表明， 正确合理地实施新会计准则，将会给农村信用社经营带来积极而深远的影响。但目前新会计准则实施在信用社的现状下有较大的难度，鉴于实际情况，我们提出如下建议：
1.加强培训和指导
信用社财务从业人员在新准则实施后，要达到熟悉业务信息，提高农村信用社工作效率及质量。从业人员要熟练掌握会计准则的具体规定和深刻理解会计准则的精神实质，必须严格加大培训力度，提高人员素质。培养和提高会计人员对交易事项的报告，计量，确认做出准确判断和处理的能力，这是新准则顺利实施的基础和关键。
2.更新经营理念，转变管理方式
新准则体系强化风险管理的导向和充分体现了科学发展观。金融资产与负债的重新分类预示着管理思路的变化。金融资产减值准备计提、公允价值的引入，不仅仅是会计问题，更重要的是一个全新的管理问题。因此，要想新会计准则顺利实施，就必须加快实现经营管理理念和业务增长方式的转变。
3.完善内部制度，健全风险管理体系
新会计准则实施，需要现有的操作程序和相关业务制度进行重大调整，在新会计准则实施前，为了符合新会计准则的相关要求，必须尽快对财务系统进行必要的修改。同时加快研发测算科学的内部评估模型和金融工具公允价值的计量工具，提早对现有规章进行修改、补充和完善，建立健全内控机制，创新业务流程。
参考文献：
[1] 王化成，靳新，刘俊彦.财务管理学［M. 北京:中国人民大学出版社，2003（07）
[2] 李敏.我国农村信用社制度变迁与发展[D].山东大学，2006
关键词：农信社；票据贴现；内控制度
中图分类号：F832.2 文献标志码：A 文章编号：1673—291X（2012）26—0126—02
一、农村信用社开展票据业务的重要性
1.票据业务的开展使农村信用社利息收入增长。农村信用社通过发展票据贴现业务，扩大获利空间和竞争领域。票据贴现不仅使农村信用社资金的收回既安全又快捷，而且能获得较多利息收入。同时，也使持票人通过贴现可得到短期资金的融通，获取更多的经营收益。
2.票据业务可以使农村信用社资产质量改善。只要严格把关审查农村信用社票据的真实性和可靠性就会有效提高信贷资产质量。
3.票据业务是预防农村信用社金融风险的有利手段。随着农村信用社业务的发展壮大，员工的业务素质不断提高，使得办理收益大、流动性强、风险小的贴现业务日趋成熟。一方面，农村信用社经营风险得到规避，增加效益；另一方面，发展贴现业务使中央银行运用再贴现政策手段调节了金融市场的货币供应量。
二、农村信用社发展贴现业务所面临的问题
1.票据业务的滞后发展和缺乏“贴现”等相关业务知识是影响票据业务开展的客观因素。农村信用社受商业银行实行信贷集约化管理的影响，基层农村信用社信贷权力被上收，使得基层农村信用社大部分精力都放在存款和贷款收息工作上。因为农村信用社的收入主要依靠贷款利息收入，陈旧的思想观念制约着农村信用社发展贴现业务，没有精力去开发新的金融业务品种。在现代市场经济中，农村信用社一方面在整个金融市场中的地位尚未完全被人们所认可；另一方面，传统的现金交易和自身对贴现业务的认知度较低，加之社会公众缺乏对票据“贴现”等相关业务知识的了解，以及受到农业银行、邮政储蓄银行等竞争对手影响，农村信用社票据业务发展迟缓。
2.发展贴现业务受体制不顺、结算不畅以及专业人员相对偏少影响。现有的从业人员学历偏低，知识更新较慢，不能适应新的金融品种需求。在业务处理时，会计人员应检查票据是否存在要素齐备、是否有真实交易背景、是否有规范的背书等。这不仅要求会计人员要有强烈的责任心，同时，也要有识别票据真伪的业务能力。否则出现差错，必将埋下风险隐患。同时，由于客户结算渠道有限、科技手段落后，在电子化结算网络建设飞速发展的今日，农村信用社至今仍未彻底摆脱手工操作，结算效率低下，从而影响新金融品种特别是贴现业务的拓展。即使个别农村信用社被准许开办了贴现业务，也会因结算渠道不畅而制约汇票在办理、贴现及转贴现的查询、承兑等方面的操作。加之办理贴现业务需要多人审批，在本不发达的贴现和转贴现市场上，更限制了办理贴现业务的积极性，使一些贴现业务的客户丧失了票据交易的机会，抑制票据业务的发展。
3.内控制度不完善，票据贴现风险高。按照监管原则，开办新业务必须内控先行，在农村信用社存在规章制度不健全，管理工作不适应业务发展的需要，在开办票据贴现业务时，并没有建立较为完善的、行之有效的、相互制约的内部控制制度，票据业务的办理全凭某个职能部门任意操作，加之信用缺失、道德沦丧等因素影响，承兑银行和承兑企业不履行承兑义务，导致贴现票据的到期资金不能按时收回，从而给贴现方带来损失，造成承兑垫款、贴现垫款等信用风险。同时，本来有些风险是完全可以通过检查使之得以及时发现并予以化解的，但由于有些流于形式的检查，使票据业务的违规操作，没能及时纠正，从而无法根除风险和隐患。
三、票据贴现业务存在问题的解决途径
1.高度重视思想教育，用法律防范职业道德风险。及时掌握从业人员的思想动机，提高从业人员的思想水平，增强服务意识，经常组织从业人员开展职业道德和法律知识学习，使从业人员要有较高的职业素养，同时还要有一定的法律知识，自觉抵制各种腐败思想的侵蚀，正确对待手中的权力，并增强对不良思想的防范能力。
