发布时间：2022-06-23 02:30:42
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的简单整改报告样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
一、准备充分，务实有效，分析检查阶段活动成效明显
分析检查阶段主要完成了召开领导班子专题民主生活会、形成领导班子分析检查报告和组织群众评议三个方面工作。
1、精心准备，求真务实，开好领导班子专题民主生活会和党员专题组织生活会
经过会前的精心准备，我院召开了领导班子专题民主生活会，教工和学生支部召开了专题组织生活会。
2、深刻剖析、反复修改，形成领导班子分析检查报告
学院领导班子成员在前期学习实践活动的基础上，认真撰写了分析检查报告。学院高度重视领导班子分析检查报告的撰写工作。为形成“有份量、管用、有效”的分析检查报告，在前期学习调研、解放思想讨论和召开专题民主生活会的基础上，认真梳理、归纳总结了20余条各类意见建议，最终形成初稿。初稿形成后，广泛征求了意见，认真修改。从初稿到定稿，报告共五易其稿，吸纳不同层面意见。分析检查报告的形成过程，是全院上下进一步深化认识、形成共识的过程，是进一步全面梳理突出问题、理清发展思路的过程，是进一步明确贯彻落实科学发展观的思路、制定发展举措的过程。
3、组织群众评议
学院组织群众对分析检查报告进行了评议。参评群众具有一定广泛性和代表性，以保证评议质量。从评议的结果看，群众认为学院领导班子对科学发展观的认识较深、查找的问题较准、原因的分析很透、发展的思路很清、工作的措施可行、领导班子自身建设的具体措施有针对性、可操作性强。对分析检查报告很满意。
二、认真整改，狠抓落实，确保第三阶段活动取得实效
整改落实阶段是这次学习实践活动的最后一个阶段，也是集中时间、集中精力抓整改、求落实、看成效、建机制的重要阶段，更是决定这次学习实践活动能否取得成效的关键阶段。整改落实阶段的总体要求是：紧紧围绕学校确定的活动主题，紧密联系当前保增长、保民生、保稳定的形势，紧密联系学校和本单位实际，在深入开展学习调研、分析检查的基础上，对照师生员工提出的意见和建议，认真进行整改落实。通过制定整改落实方案、集中解决突出问题、完善体制机制等工作，切实取得推动科学发展的实践成果和制度成果。
整改落实阶段从7月初开始，到7月底基本结束，约1个月时间。主要做好转段部署、制定整改落实方案、集中解决突出问题、完善体制机制等4方面工作，重点抓好制定整改落实方案、集中解决突出问题2个环节。
（一）做好转段部署工作（7月5日前）
1、做好对分析检查报告和群众评议工作的总结分析。领导班子认真分析群众评议的结果，对评议结果中反映出的师生员工的意见和建议进行认真梳理，进一步完善分析检查报告。
2、7月5日前，学院党总支完成转段工作。
（二）制定整改落实方案（7月2日-7月13日）
立足学校和我院工作实际，以分析检查报告为依据，制定整改落实方案，力求做到“四个明确”：明确整改落实项目；明确整改落实目标和时限要求；明确整改落实措施；明确整改落实责任。整改落实方案要充分体现科学发展观要求，充分体现师生员工的意愿，充分体现尽力而为、量力而行的原则，可操作、能落实、好检查。
（三）集中解决突出问题（7月2日-7月31日）
按照整改落实方案的要求，集中力量解决好事关发展全局、教职工关注的突出问题，特别是推动学院改革发展中的突出问题，领导班子党性党风党纪方面的突出问题。要抓住既事关大局又有可能经过努力近期解决的问题，集中力量解决，切实取得一批实践成果。对应当解决但一时又解决不了的问题，要向群众作出说明，积极创造条件逐步加以解决。
（四）完善体制机制（7月14日-7月31日）
围绕形成保障和推进科学发展的制度体系，积极稳妥地推进体制机制创新和制度建设。认真修订现有的规章制度，按照废、改、立的要求，进一步建立和完善符合科学发展观要求的相关制度，为科学发展观的贯彻落实营造良好的政策制度环境。
（五）做好群众满意度测评和活动总结工作（8月底进行）
1、认真总结工作。撰写总结报告，主要包括学习实践活动基本情况、主要做法及特点、成效经验、存在问题及其原因、巩固和扩大活动成果的努力方向和主要措施等，尤其是把具有自身特色的方面认真总结好。总结报告形成后，及时召开总结大会，对学习实践活动进行全面总结。
2、精心组织好群众满意度测评。一是科学确定群众满意度测评的内容和形式。群众满意度测评包括群众对解决影响和制约科学发展突出矛盾和问题的满意度、对开展学习实践活动实际效果的满意度两个方面。测评可采取多种形式进行。二是合理确定参加测评人员的规模、范围。三是正确对待测评结果。测评结果要以适当方式向群众公布，进一步征求群众意见，进一步完善并落实整改措施。
3、认真做好学习实践活动材料整理归档工作，要将对于今后工作查考、历史研究、经验借鉴具有重要价值的文件材料收集齐全、立卷归档。活动告一段落后，适时组织一次“回头看”活动，对活动中存在的问题，采取切实措施，抓紧进行“补课”。
（六）保障措施
1、切实加强领导。整改落实阶段是学习实践活动的最后一个阶段，要善始善终地抓好学习实践活动，防止出现松劲、厌倦情绪，防止降低标准、前紧后松学。
2、强化舆论宣传。要做好整改落实阶段的舆论宣传工作，大力宣传开展整改落实的重要意义、安排和要求。针对整改落实阶段的特点，坚持正确的舆论导向，突出正面引导，激发广大党员参加整改落实阶段工作的内在动力；及时总结和推广经验，切实增强舆论宣传的感召力和感染力，营造良好的舆论氛围习。
按照上级的安排部署，我校用心组织学习，并开展办公用房清理整改工作。现将我校开展办公用房清理整改工作汇报如下：
一、加强领导，提高认识。
清理整改办公用房是加强党风廉政建设的重要资料，是密切党群干群关系、维护党和政府形象的客观要求。我校在接到上级通知后，立刻组织全体教职工进行学习，并成立了由校长王荣亮、教导主任贠雅静同志为组长的清理办公用房整改工作领导小组，对学校办公用房进行了全面清理、整改。
二、自查整改状况。
学校公用房使用情况如下：
1、校长室面积18平方米，办公人数2人，人均9平方米。
2、教导主任室面积18平方米，办公人数2人，人均9平方米。
3、教师办公室36平方米，办公人数12人，人均3平方米。
经自查整改，我校办公用房无超标使用现象，贴合标准。同时，各办公室布置简单、整洁，厉行节约。
三、今后规范管理措施。
1、严格依据办公楼标准，本着节约从简原则，进一步规范好正常办公行为。
2、建立长效机制，巩固好清理整治成果，确保良好的办公秩序。
督导意见书要有针对性。督导意见书往往是现场完成督导后，督导组形成的统一意见，是被督导单位存在问题的集中体现。所以，督导意见书的存在问题栏目应当分条目、有主到次地写出需整改的主要问题，务求简单扼要，说中要害，针对性强，务求被督导单位所信服和承认，由被督导单位主要领导阅读后认可签字才有效。督导组根据实际，应清楚地提出具体的整改意见和整改时限，力求针对性。
督导意见书要有持效性。督导意见书形成后，在交给被督导单位的同时，督导组应明确向被督导单位的主要领导提出要求，开班子会，就存在的问题逐项研究，分析好问题存在的原因，研究出解决的办法，然后分头落实责任，具体完成相应的整改。必要时，校长应将部门或责任人完成的情况列入考核之中，或亲自督促检查，直到达到要求。
督导意见书要有实效性。按照督导意见书下达的整改时限，被督导单位一般经过了限定时间的整改，往往对督导意见书中提出的问题已经基本整改完成，一时解决不了的，也可以提出解决思路或设定解决步骤。这时，或者是督导部门及时进行回访查看，或是被督导部门主动提出接受整改验收要求，经过了这一环节，既是督导部门尽到了职责，也对被督导部门起到了推动工作的作用。
加强“校风、教风、学风”建设的活动中去。在师德师风建设工作中，必须严格要求自己，从自身做起，从现在做起，积极行动起来，以形成优良教风、创建优良校风为己任。以下是为大家整理的学校作风民主生活会整改报告资料，提供参考，欢迎你的阅读，可以对你有所帮助。
学校作风民主生活会整改报告一
xx月上旬，学院“优质服务年”活动正式启动，本次优质服务年活动以学校开展“迎评、升本”主题实践活动为契机，进一步强化我院“全心全意为师生服务”的意识。同时，作为一名任课老师，更应当担当责任，转变作风，进一步提升“一切为了学生，为了学生的一切”服务质量，扎实推进日常的教育教学工作，为和谐校园建设贡献力量。
“优质服务年”活动开展一个月以来，从理论学习到亲身实践，从教学反思到教学方法的改进，不断从教学实践当中查找自己的差距和不足，以期进一步提高自己的教学技能。
首先，存在的不足：
1.对学生的思想品德的状况关心不够、教书育人、关心学生、热爱学生做得还不够，对学生的知识体系了解不够深入。
2.对获取新知识，钻研业务，求上进等方面认识还不足。
3.对业务水平认识不高，在教学常规管理工作中忽视了知识能力培养，学习自觉性、主动性不够强。
4.在教研学习中，教学管理论和教育政策，法规等理论学习不够，对案例分析研究快而浅，不善于从理论上加以总结，导至了工作的创造性不够。
其次，今后能力的方向和改进措施：
1.开拓创新，努力提高教育教学水平。 通过“优质服务年”主题教育活动，坚持“一切为了学生，为了一切学生，为了学生一切”，提高学生的满意度。结合自己的教学经验，努力向优秀教师取经、学习，进一步提升自己的教育教学能力，全心全意做好教育教学各项工作。
2.积极投入到加强“校风、教风、学风”建设的活动中去。在师德师风建设工作中，必须严格要求自己，从自身做起，从现在做起，积极行动起来，以形成优良教风、创建优良校风为己任，全方位了解学情、学风现状，掌握学生思想动态，加强教与学的沟通和联系，从而以教风促学风、塑校风。
3.加强与辅导员的沟通与联系。在今后的教学过程中将积极地做好日常教育教学工作，廉洁从教，对学生要一视同仁，及时发现新的问题，纠正问题;加强与辅导员的沟通与交流，不断改进教学方法，因材施教。
4. 加强对教学管理论和教育政策，法规等理论的学习。不断完善自己，充实自己。努力提高自己的业务能力和服务水平，做到理论联系实际，全面发展。
总结：教师——人类灵魂的塑造者，是年轻一代健康成长的引路人和光辉典范，又是人类社会发展与进步的开拓者。今后，要紧紧围绕高校教师教书育人、科研创新、服务社会以及文化传承的主题任务，严格要求自己。作为一名教育工作者，既要做好知识种子的传播者，又要争做文明校园、和谐校园的培育者。
学校作风民主生活会整改报告二
为了切实抓好xxx花园管理处全体工作人员的服务质量，降低客户投诉，提高公司的效益。公司根据xx花园的实际情况进行了一系列的整改。成立了以总经理为组长整改小组，在公司领导的正确指导下、在各部门的配合支持下，完成了这次整改方案，现作简单小结。在此期间，认真执行整改方案，培训、学习、总结、整改等工作。具体工作步骤如下：
一、加深理解，提高服务意识。
给客服部全体人员进行培训，培训内容主要有：了解管理处整改的必要性及重要性;服务礼仪、仪容仪表、文明礼貌用语;日常事故处理的方式方法。环卫保洁绿化人员服务整改报告文化程度相对较低、年龄比较大、接受能力较慢，为了让他们真正掌握好运用好服务礼仪，用一周的时间每天给他们培训讲解半小时，为了不影响日常工作的运做，将培训放在下班之后进行。通过培训使大家更深的认识何为服务、如何做好服务。真正做到“宾客至上、服务第一”。
二、总结经验，不断创新。
每周进行开会总结，总结上周的工作完成情况、未能解决的事件、好的处理方法的经验及存在的问题，下周的计划。每人每天对自己的工作进行小结，计划明天的工作内容。通过总结能让我们发现日常中存在的不足之处，能及时的整改;了解各部门日前的状况，相互帮助、相互配合、相互学习。 真正做到服务创新，打创品牌。
三、热情周到服务，落实工作。
对业主的诉求及时处理，并一一做回访;信息及时出通知或温馨提示告知业主。对小区的各死角、地下室、鱼池进行彻底的大扫除;绿化园林枯死苗木的补种、灌木进行修剪、绿化地里的垃圾清捡、除杂草;对小区遗留的问题加大力度与承建商沟通，已处理好排污管开裂导致漏水的事情;墙面裂缝答应处理并已处理了一大部份;在公司的大力支持下小区各栋的大堂门闭门器时常坏的故障进行了彻底的维修;各栋的楼顶进地加锁管理、各个消防箱无玻璃的进行补上;对小区的消防栓进行刷漆翻新，对各栋的大堂门前及地面的瓷砖进行修补;
小区的公告栏和消防栓检查表进了整改，使公告栏变得更加规范、更加整洁(样板在4栋B座);小区业主(住户)开会提出的问题及对管理处的不满，对提出的问题做出了一一的答复并粘帖在各公告栏，同时在xxx花园群、xxx花园业主天地网络中也给予了回复;对于个别的‘针子户’上门拜访做思想工作;看到需要帮助的住户实行主动上前帮忙;每个人在小区巡查时发现地面有垃圾时主动捡起来丢到垃圾桶;大家将做工作做得更细，做到“急业主之所急，想业主之所想”。取得业主(住户)对我们的信任，对工作的认可。客服人员热情的服务客户，耐心细心的向客户解释每一项客户不明白的事情，促使缴费效大幅度的提高，并得到客户的表扬，加深了与客户之间的感情。
四、服务问卷调查，提高服务质量。
正值下班晚高峰时间，江津城区著名的堵点――东门转盘和塔坪路交通比以往通畅了许多。
这样的通畅，源自道路中间新设置了隔离栏，两侧车辆单向行驶，以及在两个重要节点设置红绿灯和斑马线等举措。
“不仅车辆不用交叉乱穿，行人过马路也安全了！”区人大代表袁仁超开车经过这里时不禁感叹。
袁仁超知道，这得益于区人大常委会在评议区政府工作过程中列出的一份“问题清单”。
2016年以来，江津区人大常委会创新监督方式方法，先后在公安工作、安全生产、科技创新等监督领域实施“问题清单制”，有力提升了人大监督实效。
“‘清单’列出的每一个问题、每一条整改意见都是‘干货’，让人大监督掷地有声。”江津区人大常委会主任、党组书记石诗龙说。
“清单”破题
“问题清单制”的由来，还得从一次调研座谈说起。
2015年12月15日，一场座谈会在区人大常委会召开。
咨询专家、区人大代表、镇街人大代表和部门负责人围桌而坐，进行了热烈讨论。
讨论的主题是如何创新人大监督方式。
“在找准监督议题的同时，可以创新工作方式，更好地实现人民民主。”区人大代表成易建议。
与会的部门负责人也提出：“对监督中发现的问题，如果能解析得更加深入明白，相关部门办理起来也更有针对性、实效性。”
…………
在这场座谈会后，围绕“创新监督方式”这一主题，区人大常委会启动了一次调研。
在半个多月里，区人大常委会接连召开十多次座谈会，听取各方意见建议。
2016年1月8日，区人大常委会召开党组会议，再次就“创新监督方式”召集讨论。
第二次讨论会上，石诗龙直指问题核心：“以往的监督，谈问题多浮于表面，套话、原则性的话相对较多，涉及具体问题较少……”
“过去人大监督中存在监督软化、监督效果不明显现象……”江津区十六届人大常委会副主任、党组副书记翁一丰说。
“被监督单位也仅仅从面上进行整改，没有具体细化落到实处，导致监督效果大打折扣。”江津区十六届人大常委会教科文卫工委主任张永宏说。
…………
依托调研收集的信息，经过与会人员的“头脑风暴”，会议最终决定：从2016年起，在区人大监督工作中实施“问题清单制”。
所谓“问题清单制”，就是以问题为导向，通过执法检查、工作评议、专题询问等工作方式发现问题，列出具体的问题清单，交“一府两院”和相关部门办理，并逐项听取办理情况报告，促进监督工作取得实实在在的成效。
针针入穴
既然要列出问题清单，首先就要找准问题。
2016年4月27日，江津区人大常委会启动了《安全生产法》执法检查。
“执法检查分动员部署、自查自纠、抽查检查和审议整改4个阶段进行，并在抽查检查阶段，成立《安全生产法》执法检查组，对全区进行检查。”石诗龙说。
2016年5月3日，石诗龙率检查一组，对江津区水上交通开展安全检查。
当天，检查组不仅有鲍名立等区人大代表，还包括焦连才等安全专家以及区公安局、区交委等部门负责人。
检查组一行从白沙码头上船，辗转于长江干线各码头和轮船公司，逐一仔细查看《安全生产法》的普法宣传安排、企业安全资金保障及相关事故处置流程，详细了解生产经营单位安全设施设备维护、安全制度落实以及隐患排查等情况。
检查中，区人大代表们直指问题和隐患，并一一做了记录。
6天后，石诗龙再次率领一组人马，深入先锋镇、李市镇等地，对道路安全开展检查。
而另外几个检查组也频频出击，深入厂矿企业、村（社区）开展为期一周的专项检查，并分别召开座谈会，对抽查检查出的问题进行梳理分类，形成初步的问题清单。
这些在基层收集到的问题，源源不断汇集到区人大常委会。经区人大常委会第106次主任会议讨论、区人大常委会第32次会议审议，最终形成全区首份“问题清单”――共计158处问题和隐患列入其间。
与此同时，区人大在当年评议相关政府部门工作过程中还找出了一系列问题，都逐项列入问题清单。
“对照‘清单’，一个个问题简单明了，相关单位必须一一对照整改，逐项汇报反馈，没有给你顾左右而言他的空间。”石诗龙说。
“吹糠见米”
2016年5月26日，一份《江津区人大常委会办公室关于交办〈安全生产法〉执法检查问题清单的函》送达江津区政府办公室。
函中告知：区人大常委会议将于9月底听取整改报告。
6月2日，区政府召集相关部门和镇街负责人，对《安全生产法》执法检查问题清单中所列的158个问题逐一进行了专题研究。
“归类整理为102个问题和隐患，明确了整改牵头单位、协办单位和整改完成时限。”区政府相关负责人说。
“问题清单一目了然，研究起来容易、整改起来明确、报告起来清楚。”区安监局相关负责人表示。
问题目标明确后，深入整改旋即展开。
而在这个过程中，区人大同样会“深度介入”。
“我们会对整改落实全过程进行监督，确保整改不变味、问题能解决。”石诗龙说。
其g，梁筱钟、胡长进等区人大代表，就实地察看了106省道重要点段的整改情况。
“各重点段已增设电子警察卡口，在弯道大、车流多的重要点段，增加了警力定期组织检查车辆超速违法行为……”两位代表对整改非常满意。
截至2016年9月29日，安全生产工作落实整改率达到了84.3%。到现在，这个数字已刷新为99.02%。
“‘问题清单制’的实行，使人大监督的效果‘吹糠见米’，保证了监督有力度、有方向、有效果。”区人大常委会委员吴志林说。
而“吹糠见米”的最终受惠者，正是广大人民群众。
2017年6月12日中午，江津市民何静相约三五好友到滨江路吃饭。
来到馆子外，何静将车停放在了临江一侧的临时停车位。
“现在在滨江路吃饭，不仅有了临时停车位，中午12时至14时还免费，真方便！”何静感慨。
不仅如此，下午18时至次日8时同样是免费停放，这大大缓解了城区停车难问题。
这得益于评议公安工作对“停车难”的整改――在江津滨江路餐饮集中路段有了临时停车位，并设置了交通提示牌；乱停乱放车辆会收到“请于收到短信后5分钟之内驶离”的短信，在处罚前告知你应尽快纠正行为……
一、“三保障”和饮水安全扔有短板弱项。
问题表现：
1、饮水安全工程运行管理不规范。
整改措施：建立健全安全饮水机制，对所在村屯配备1名投药员，定期为水源地进行一次投药。
完成时限：现已完成，长期坚持。
2、水质监测个别指标不达标。
整改措施：水利局已对各村出具水质监测报告，未发现水质不达标的问题。
完成时限：现已完成，长期坚持。
3、危房等级鉴定不规范。
整改措施：区、镇、村三级均留存危房改造档案，并保持信息一致。
完成时限：现已完成，长期坚持。
4、新建房屋质量不高。一些地区危房改造工作不彻底，群众不“买账”。
整改措施：镇共有5户贫困人员享受危房改造政策，现都已入住，经住建部门评定，均为安全住房。
完成时限：现已完成，长期坚持。
5、危房拆除不彻底。
整改措施：镇村由于没有房照，并欠现住房施工队工程款，造成原住房没有拆除。已于住建局与财政局协商，及时拨付房款。
完成时限：2020年4月底。
二、工作落实不扎实。
问题表现：
6、非贫困县高质量打赢脱贫攻坚战任务还很艰巨。
整改措施：在区级扶贫产业项目基础上，通过实地考察，因地制宜发展镇、村两级扶贫产业项目，制定项目收益分配方案，根据收益情况和分配对象的贫困程度，实行差异化分配，合理化分配，提高建档立卡贫困人口收入。
完成时限：2020年9月，并长期坚持。
三、政策落实不到位不精准。
问题表现：
7、产业帮扶力度小。
整改措施：镇育肥牛项目带动全镇贫困人口15户36人，预计每人每年增收800元，其中有劳动力的人口可到项目中打工，在分红的基础上，又有工资收入。在各村产业项目中，贫困人口也可获得分红，贫困户在产业项目中每人每年保底收入1200元，收入有保证。
完成时限：2020月9月，并长期坚持。
8、扶贫产业组织化程度低。
整改措施：镇级项目通过与当地龙头企业圣达农业合作，带动全镇15户36人发展，增加收入。
完成时限：2020月9月，并长期坚持。
9、部分项目资金使用带贫减贫机制不健全。存在简单分红现象，未有效激发贫困群众内生动力。
整改措施：在镇、村所有产业项目中，有劳动力及有就业意愿的贫困人口，都可以参与到产业项目中工作。现有5人在产业项目中获得打工收益。
完成时限：现已完成，长期坚持。
10、部分产业扶贫项目缺乏技术管理服务。
整改措施：对有生产要求的贫困户，我镇会安排农科站及畜牧站进行技术指导。
完成时限：立行立改，长期坚持。
11、部分产业扶贫项目效益偏低，投入与收益不成正比。
整改措施：镇对扶贫资金管理严格，出台了《扶贫资金管理办法》
完成时限：现已完成，长期坚持。
12、部分地区农业基础设施薄弱，扶贫项目抗风险能力差。
整改措施：我镇扶贫产业项目均有农业保险。
完成时限：现已完成，长期坚持。
13、公益岗管理不规范，部分村屯公益岗位设岗过多，部分无劳动力农户占据公益性岗位。
整改措施：我镇公益岗均有劳动能力，并且各村设有考勤制度。
完成时限：现已完成，长期坚持。
14、贫困户获贷率低。
整改措施：我镇为符合贷款要求的红石村贫困户王胜利申请小额贷款18400元。因其他贫困户由于年龄较大，且没有贷款意愿，不符合贷款要求。
完成时限：现已完成，长期坚持。
15、部分农户贷款用于家庭消费。
整改措施：申请小额信贷的红石村贫困户王胜利，已将申请的18400元放入区级项目信诺养牛中，并签订了肉牛代养协议。
完成时限：现已完成，长期坚持。
四、资金使用管理不规范。
问题表现：
16、公示公告不及时、不完整及未进行公告。
整改措施：镇对于扶贫资金的使用情况全部进行公示，公示内容包括，项目开始时间、项目竣工时间以及项目带贫减贫机制。
完成时限：现已完成，长期坚持。
五、形式主义时有发生。
问题表现：
17个别地区走过场时扶贫现象时有发生。
关键词:委外协作;供应商;评价体系;质量
外协供应商资源是公司重要的外部资源,供应商提供的服务也是公司产品整个供应链中很重要环节之一,供应商对成本、产品质量、技术及新产品导入时间等也产生着直接的影响,成本的高低会直接影响到企业最终产品的定价情况和整个供应链的最终获利情况。因此,建立和管理好外协供应商关系对公司的竞争力和盈利性竞争起着决定性作用。通过实施对供应商的管理,弥合供应商能力与公司预期之间的缺口,增加对外协加工业务的控制能力,并且通过长期的、有信任有保证的外协加工合同来保证产品加工进度加工的要求。
一、国内外研究现状
Ellram(1990)提出企业在进行供应商评价时,要考虑成本、质量、交货期等一般的量化标准之外,还应考虑某些如管理相容性,目标一致性等所谓的软性指标。Patton(1996)则认为价格、质量、交期、销售支援、设备与技术、订货情形、以及财务状况等项因素都是供应商评价的要点。Weber(1996)等人则对DICKSON提出的23项供应商评价准则之后的相关研究文献做了一个统计分析,他们发现价格是讨论最多的一项准则,接下来依次是交货、质量、生产设施生产能力、地理位置、技术能力、管理和组织等,其他的因素则很少提及。Yahya和Kingsman运用层次分析法,通过对位富有经验的采购精英和采购经理的调查,得到了包括质量、响应、交货、纪律性、财务、管理、技术能力以及设施等指标在内的供应商评价体系及相应的权重。
从国内的研究现状看,由华中理工大学管理学院CIMS供应链控制课题组的调查统计数据可知,目前我国企业在选择供应商时,最主要的指标是产品质量,这与国际上重视质量的趋势是一致的;其次是价格,92.4%的企业考虑了这个标准;另有69.7%的企业考虑了交货期;批量柔性和品种多样性也是企业考虑的因素之一。周王旭平、陈傲(2004)则构建了电子商务环境下的供应商评价指标体系,这一体系考虑到了影响企业与供应商长期合作的因素,并把信息技术和供应商信誉、发展能力、产品合格率等作为重要的评价指标之一。
二、公司委外协作供应商管理中存在的问题
第一,合格供应商的入选门槛较低。一般都是各工程部/事业部提交材料即可成为公司的合格供应商,没有一个资格试用的过程。第二,初次合作供应商无合同限制。有些供应商初次合作就签订较大金额的合同,在供应商合作还未成熟、供货质量未趋于稳定的情况下,加工的产品质量存在较大的潜在风险。第三,供应商现场审核监管不到位,流于形式。以往对供应商的管理不够重视,没有真正取得实效。每年都有外协供应商的审核计划,在评价小组对供应商审核后提供评价报告,供应商是否整改、整改的情况如何没有监管与跟踪,未能实现审核的闭环。从2005年以来公司对供应商进行的现场审核,每次审核都会提供给供应商评价报告,但审核提出的很多问题依然存在。第四,供应商的定期评价缺乏定量化数据。对供应商的年度评价都是由各工程部/事业部根据供应商以往的供货情况,简单地用正常、良好等定性评价,缺乏供应商一年内合作的产品合格率、供货及时率等定量数据,使得供应商的评价不太科学。第五,工艺管理有待改善。公司委外加工产品的工艺,工艺评审与控制的过程不足,工艺还没有固定就已经加工了,中间过程经常更改,供应商对产品的加工就存在潜在的质量风险。第六,外协产品检验制度有待完善。对委外加工的产品,哪些产品或工序由工程部/事业部来检验,哪些产品或工序必须由质量部来复检,没有明确检验制度对其范围进行界定。对不能正常履行合同的供应商或出现质量问题的清退、索赔事宜,也没有形成具体的管理文件。
三、建立供应商评价体系的原则
公司的委外产品或工序,涉及面广,质量、价格、交货能力和交货期等多项因素要同时兼顾,同时在供应商评价时应该考虑的以下一些原则:第一,系统全面的原则。在供应链环境下,全面性是指所建立的指标体系不但能够反映供应商企业的历史业绩和现况,而且还能够体现供应商的合作能力和未来发展潜力。第二,灵活可操作原则。指标体系的设立应该有足够的灵活性,使企业能够根据自身特点和实际情况进行运用。设立的指标要便于衡量,最好是能够量化,实践中无法收集衡量的不切实际的指标,其评价结果必然具有很大主观随意性。第三,科学实用性原则。指标体系要能科学地反映供应商的实际情况,既客观又要基于供应链的供应商评价体系及方法的研究实用。指标体系也要规模适中,如果指标体系过大、层次过多、指标过细将使评价的注意力不能体现整体而指标体系过小、指标过粗又不能反映供应商的实际水平。第四,可拓展性原则。由于各个产业和行业的企业有自己的特殊要求,因此一些特殊的指标需要加入,这就要求指标体系和相应的评价模型有扩展的空间。
四、评价体系的建立
(一)供应商现场审核指标体系的建立
南车戚墅堰所公司的供应商评价主要分为供应商的现场审核和年度定期评价,供应商的现场审核的主要目的是审核该公司承接南车戚墅堰所公司产品生产过程的质量控制能力和质量管理现状,在国内外学者在供应商评价体系研究的基础上,结合南车戚墅堰所公司的实际情况,将其对外协供应商的现场审核评价主要包括质量保证能力评价、生产能力评价、生产管理评价、安全环保评价、发展潜力评价五个方面。质量保证能力评价是衡量供应商是否有能力保证加工南车戚墅堰所公司产品在质量方面的管理与控制能力,包括质量管理体系、检验手段、检验执行度及采购控制四个方面,以便供应商能够稳定、及时地提供公司所需要的合格产品。生产能力评价主要是衡量供应商加工公司产品所必需的能力,包括技术力量、设备配置和人员配置。生产管理评价是衡量供应商生产现场对加工公司产品在管理上的水平,包括工艺文件的管理、工序管理控制、车间仓库管理三个方面。安全环保评价是检查供应商是否存在安全、环保方面的隐患,安全环保跟供应商有直接的关系,也跟承接的产品有很大的关系,一旦供应商由于安全环保方面的问题停工整改,就会对加工公司的产品造成直接的影响,主要包括现场环境绩效、现场安全管理两方面的评价。发展潜力评价是衡量供应商与公司共同发展的意愿、前景,包括设备购进、人员培训及改进提高三个方面。外协供应商现场评价指标体系如图1所示。
对供应商依据《委外供应商现场审核标准表》进行现场审核后,公司审核小组根据供应商现场审核的情况给供应商提供书面的《供方评价报告》。供应商在拿到现场审核报告后,两周内提供整改计划到公司制造部,供应商根据整改报告根据整改,整改完毕后,再由公司的评价小组进行跟踪整改的情况,以闭环确保整改到位。
(二)供应商定期评价体系的建立
定期评价是对供应商一段时间内的日常业绩、现场审核等进行综合评价,评价内容包括供货产品的合格率、价格、服务、交付期、沟通效果、供应商过程质量保证能力、审核及整改情况等。一般供应商的评价为每两年一次,重要合格供应商的评价每年一次。根据第一部分的国内外关于供应商评价体系的研究,结合公司供应商管理的现状,将供应商的综合评价由以下指标来衡量:供货的产品合格率、供货准时性、价格与服务、现场审核评价四个方面,因此,构建供应商综合评价模型:
Y=A1X1+(100+X2+X3+X4+X5)*A2
其中:Y为综合评价分数;A1为现场审核评价分数的权重;A2为供应商供货记录相应指标的权重;X1为现场评价的分数;X2为价格比率加(扣)分;X3为服务质量扣分;X4为产品合格率扣分;X5为交货准时性扣(加)分。
注:合格率每降一个百分点扣3分,准确率每降一个百分点扣2分;交货期每逾期一天扣2分,交货期每提前一天加1分;价格比率每个百分点扣5分,服务质量一次不满足扣2分;扣分为负,加分为正。
评价结果:Y>90,为优秀;Y≤90-80,为良好;Y≤80-70,为合格;Y
经过对供应商的综合评价,评价合格的继续保留合格供应商资格;综合评价有部分项目不合格时,供应商根据公司提供的《供方评价报告》进行整改,经审核通过后继续保持合格供应商资格,否则公司可以随时取消其供应商资格。
五、评价体系的实施
(一)委外协作供应商的现场审核
按照7月份制定的《2009年度外协供应商现场审核计划》,集中力量对供应商进行了现场审核,总计审核了39家单位,审核内容涉及供应商的质量保证能力评价、生产能力评价、生产管理评价、环保安全评价、发展潜力评价等五个方面。从检查情况来看,各供应商都存在不同程度的问题,主要集中在产品质量检验记录不全、缺少对不合格品的评审、新产品的首检没有做到制度化、工艺文件或图纸经常出现非受控或者更改无签字、缺乏对设备的保养、生产现场存在安全隐患等多个方面。针对现场情况,公司对每个被检查单位编制了详细的供方评价报告,提出了整改要求和完成的时间限制。同时也为确保现场审核的效果,制造部及时组织对整改全过程的跟踪和整改效果的确认。在按计划进行供应商审核的同时,也对前期供应商审核中发现的问题进行了闭环,已经组织验收了39家审核的供应商现场整改情况,经确认,上述供应商对公司提出的整改要求响应积极,对所发现大小问题进行了认真整改,制造部还将进一步跟踪督促加强持续监管的有效性。
(二)到期供应商的定期评价
按照公司的要求,组织对到期的55家供应商日常业绩开展了定期评价,根据产品的质量、交货期等信息进一步综合评价,评价的结果基本以定量的数量反映了委外协作供应商供货期内的业绩情况。
六、结束语
委外协作加工在公司的产品生产中是非常重要的一个环节,影响到后续工序的加工和整个产品最后的质量,随着公司的快递发展,委外协作也已经成为经费支出的大项,所有建立一个合理、科学且运行有效的评价体系显得尤为重要,并且在实践中不断完善评价体系,使对供应商的管理跟上公司发展的节奏,确保委外加工供应商能够稳定、及时、合理地提供公司所需要的产品。
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关键词：内部控制缺陷；分类；认定；披露
一、研究背景
2006年，沪深两市相继出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，均要求有条件的上市公司在披露年报的同时对董事会关于公司内部控制有效性的自我评价报告予以披露。2008年财政部等五部委联合了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司对内部控制的有效性进行自我评价，并且要披露相应的自我评价报告。《企业内部控制基本规范》的颁布确立了以五大目标、五大要素为核心的内部控制基本框架，但是其中并没有对内部控制缺陷做出具体的定义。为了保证基本规范的顺利实施，2010年财政部等五部委了企业内部控制实施路线图和《企业内部控制配套指引》，其中配套指引包含《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》三部分，这种“应用”、“评价”与“审计”相结合的内部控制制度模式标志着我国企业内部控制规范体系的基本形成。
虽然我国在内控缺陷的分类与认定上有了不小的进步，但是目前在内部控制缺陷的认定与披露方面仍然存在着概念模糊及可操作性差等问题。例如，《评价指引》按照内控缺陷的影响程度将其分为一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，但是对于内部控制缺陷的具体定义、如何区分及怎样披露等问题并没有详细的规定。这些制度方面的空白也导致了内部控制缺陷认定困难及披露质量不高等一系列问题。鉴于此，本文从分类、认定、披露三方面着手，对内部控缺陷进行系统研究，对现阶段存在的问题提出了相应的建议及解决思路。
二、中国现阶段关于内部控制缺陷的规制要求
关于内部控制缺陷的分类和认定，《企业内部控制评价指引》第十六条指出“内部控制缺陷按成因可以分为设计缺陷和运行缺陷”，第十七条中提出“内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，具体认定标准由企业根据指引的要求自行确定”。
关于内部控制缺陷的披露，《企业内部控制评价指引》第二十一条提到：“内部控制评价报告应当分别就内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内控评价过程、缺陷认定及整改情况、内控有效性的结论等相关内容做出披露。”
三、中国上市公司披露内部控制缺陷现状研究
（一）样本的选取及数据来源
本文以2011年深市主板A股477家上市公司为研究对象，通过对巨潮资讯网所披露的内部控制自我评价报告及相关公告信息汇总和进一步处理，对企业内部控制披露情况进行了分析和研究。调查结果显示，截至2013年1月1日，477家上市公司中有418家公司出具了自我评价报告，在出具自评报告的公司中有258家没有对内部控制缺陷相关的信息进行披露，其余的160家公司分别从分类情况、认定标准、具体表现及整改措施等方面对内部控制缺陷进行了不同程度的披露。
（二）内部控制缺陷的分类情况研究
关于内部控制缺陷的分类，在《企业内部控制评价指引》中提到：“内部控制缺陷按成因可以分为设计缺陷和运行缺陷，按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。”通过对收集到的资料进行分类汇总我们发现，各公司在内部控制缺陷的分类上并没有太大的差异，大都是在现有基础上做了进一步细化。
1.设计缺陷和运行缺陷。简单地说，设计缺陷主要是指与内部控制相关的制度建设不完善，如企业的机构设置存在缺失或重复的现象、各岗位之间的职责权限没有进行明确划分等。运行缺陷主要是指现有制度因为种种原因没有按照设计意图运行，如企业审计委员会无法有效发挥对内部控制的监督作用、“三重一大”的决策程序不符合规定等。
2.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是可能导致企业严重偏离控制目标的一项或多项控制缺陷的组合，如董事、监事和高级管理人员舞弊，重要业务缺乏制度或制度系统失效等。重要缺陷是可能导致企业偏离控制目标的一项或多项控制缺陷的组合，其影响程度低于重大缺陷，如民主决策程序存在但不完善、关键岗位业务人员流失严重等。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷，如决策程序效率不高、内部控制一般缺陷未得到整改等。
3.财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷。财务报告内部控制缺陷是指在会计确认、计量、记录和报告过程中出现的，会对财务报告的真实性及完整性产生直接影响的控制缺陷，如存货盘查后未按要求签名确认、企业固定资产台账变更记录更新不及时等。非财务报告内部控制缺陷是指虽然不会直接影响到财务报告的真实性及完整性，但是会对企业经营管理产生不利影响，如企业文化建设不完善、企业技术人员的大量流失等。
（三）内部控制缺陷认定标准的确定
由于我国对于内控缺陷认定标准没有一个统一的规定，所以如何确立内部控制缺陷认定标准成为内部控制评价过程中要面临的重要问题。对上市公司公开的资料进行研究发现，各公司结合自身的行业特征、公司规模、风险承受能力及风险偏好等因素，分别确定了适合自身实际情况的认定标准。在160家披露内部控制缺陷的上市公司中，51家对公司的内部控制缺陷认定标准进行了披露，109家公司并未披露内部控制缺陷认定标准。在披露认定标准的51家公司中，有42家采用定性与定量相结合的方式确立标准，5家采用定性标准，4家采用定量标准，具体情况如下。
由表1的统计可以看出，多数公司并没有对内部控制缺陷认定标准予以披露，而披露内控缺陷认定标准的公司则多采用定性与定量相结合的标准。内部控制缺陷的定量标准比较容易确定，通常以某一项财务指标作为计量标准，如合并税前利润总额潜在错报≥合并税前利润的5%、资产总额潜在错报金额≥资产总额的1%、销售收入潜在错报≥销售收入总额的0.5%等。
对于内控缺陷认定中定性标准的确立，不同公司有着不同的要求。关于重大缺陷的认定，除了在审计指引中提到的三项之外，还包括缺乏民主决策程序、违反国家法律法规并受到处罚、内部控制重大缺陷未得到及时整改、中高级管理人员和高级技术人员严重流失等。关于重要缺陷的认定，主要体现在民主决策程序存在但不够完善、内部控制重要或一般缺陷未得到整改、重要业务制度或系统存在缺陷、审核委员会和内部审计机构对内部控制监督存在缺陷等。对于一般缺陷的确认主要包括决策程序效率不高、一般缺陷未得到整改、一般岗位业务人员流失严重、业务流程的一般控制缺失等。
（四）内部控制缺陷的披露情况研究
内部控制缺陷的披露是企业自评报告中非常重要的一项内容，通过客观披露公司存在的内部控制缺陷，可以使相关投资者对企业整体运行情况及内部控制具体情况有一个全面的了解，同时也能够督促企业对现有缺陷的整改，从而促进企业内部控制系统的不断优化，为企业未来的良性运作提供重要保障。
在160家披露内部控制缺陷的上市公司中，在自评报告中未披露公司存在内部控制缺陷的有130家；披露公司存在内部控制缺陷的有30家，这些公司对内部控制缺陷的披露主要有以下三种方式：（1）仅提及公司存在内部控制缺陷，但未对缺陷的具体情况进行详细说明；（2）仅披露内部控制缺陷的数量；（3）对公司内部控制缺陷的具体内容进行详细说明，具体披露情况如下。
从表2中可以看出，不同公司对于内部控制缺陷的披露程度有着很大的差异。现阶段多数公司并没有对内部控制重大、重要及一般缺陷进行详细的说明，仅有少数几家企业对于自身存在的问题及对应的整改措施进行了完整的描述。
四、研究结论与相关建议
随着内部控制相关法律体系的建立健全和完善，企业内部控制建设也逐渐被企业所重视，但是在研究中我们发现，现阶段很多企业的自评报告内容比较空洞，只是停留在表层描述，并没有提供太多关于企业内部控制的具体信息。在自评报告中关于企业内部控制缺陷的披露显得比较随意，并没有一个统一的格式，特别是关于内部控制缺陷认定标准的确立比较混乱，不同公司之间往往存在着较大的差异。现阶段，多数上市公司对于自身存在的内部控制缺陷采取了回避的态度，并没有在自评报告中详细说明自身存在的各类内控缺陷。除此之外，很多公司忽略了内部控制缺陷的后续整改问题，并没有提出切实可行的措施。
鉴于研究中发现的一些问题，本文提出以下建议。
首先是企业层面。企业是内部控制的建设者和实施者，企业的态度也决定着内部控制建设的效果和质量，所以企业要首先提高对内部控制工作的重视程度，积极推动企业内部控制体系的建立。同时，在实施过程中要结合企业实际情况对内控评价体系进行适当修整，使其更加适应企业自身发展的需要。此外，企业也要发挥审计的作用，对于存在的内部控制缺陷进行及时、客观的披露，对于暴露出的问题要及时整改，只有这样才能促进企业更快更好地发展。
其次是相关监管部门层面。监管部门要积极推进相关法律法规的建立和完善，使内部控制建设过程能够有法可依。同时，由于我国目前并没有明确内部控制缺陷的具体认定标准及披露的具体格式，这在无形中加大了企业认定和披露内控缺陷的难度，所以监管部门要统一标准，对现有规范中表述模糊的部分进行进一步细化，降低企业的执行难度，也使企业内部控制相关信息的披露更加规范化。此外，监管部门要加大对企业内部控制缺陷披露的检查力度，推进企业内部控制信息的公开化、透明化建设。
此外，会计师事务所作为独立的第三方，也要发挥其外部审计的作用，加强对内部控制审计业务的重视，同时要注意保持自身的独立性，在审计报告中对企业内部控制的建设情况做出全面、客观的评价，为投资者和监管者提供更好的参考。
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