发布时间：2022-09-23 10:55:31
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的公积金提取申请书样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
1、准备工作，单位经办人到银行服务网点领购《住房公积金提取申请书》。填写申请，向单位提供有关证明材料，单位核实后，填写《住房公积金提取申请。
2、业务办理，按照规定携带《住房公积金提取申请书》和相关证明材料到银行服务网点申请提取住房公积金。
3、业务审核，审核资料合格后，办理提取审核，打印《受理回执》交职工确认，并将《受理回执》的一联和证明材料原件交给员工。然后就等公积金打到银行卡上了。
（来源：文章屋网 ）
1、证明材料及复印件进行核实，符合条件的由单位经办人填制管理中心统一印制的《提取申请书》、《提取清册》，并持相关证明材料的原件及复印件向开户管理部提出申请。
2、管理部接柜人员依据《提取管理办法》的规定对其提取材料、额度、次数、个人账户信息等内容进行审核。符合提取条件的办理提取手续，审核不准予提取的，对于特殊情况不能及时答复的，应请示管理部主任及管理中心相关部门，并在三日内给予单位明确答复。
3、提取人累计提取金额已达到可提取限额后，方可依据其他提取原因再次办理申请提取手续。
4、提取款项在3个工作日内未划入指定账户的，单位或个人可通过管理部查询。
（一）购建房提取
1、购房提取
（1）购商品房提取，提供购房合同原件（须办理合同备案）、付款发票，提取金额不得超过购房价值的金额，购房时间（以合同备案时间为准）在一个年度内；（2）购二手房提取，提供房地产买卖契约、契税发票和房产证（原件和复印件），以契税发票时间为准在一个年度内。
2、建造自住住房提取
应提供以下材料：（1）国有土地使用权证或建设用地规划许可证；（2）建设工程规划许可证；（3）建筑工程预（结）算书，应符合当地、当时自建自住房一般投资标准；（4）购买相关材料的发票，建造时间（以办理规划许可证的时间为准）在一个年度内；农村建房不能提供以上材料的，应提供土地使用权证或土地批准通知书、自建房产权证、建筑工程预（结）算书，应符合当地、当时自建自住房一般投资标准。以取得房产证的时间为准在一个年度内。
3、拆迁房的提取
提供拆迁协议或购房合同原件（须办理合同备案）、付款发票，提取金额不得超过实际补交房款的金额，购房时间（以合同备案时间为准）在一个年度内。
4、翻建、大修理自住房的提取
提供：（1）、房屋产权证明；（2）、房产质检部门、规划管理部门出具的翻建、大修鉴定及批准文件，（3）、由建筑定额管理等有权部门出具翻建、大修理投资概算；
（二）离休、退休提取
提供离休、退休文件或离退休证。对不正常缴存住房公积金的（病退或离岗）人员的住房公积金封存在原单位，到离、退休年龄时凭离、退休文件或离、退休证提取。对有公积金贷款的提取只能在还清贷款时一次提取，并办理销户手续。
（三）完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的提取
提供劳动部门出具的完全丧失劳动能力鉴定书（1-4级等级），并与单位终止劳动关系证明材料。
（四）户口迁出及工作调离红河州行政区域的提取
提供户口迁出证明或调令办理提取或转移。
（五）偿还购房贷款本息的提取
（1）提供自住住房贷款证明资料。
（2）公积金贷款连续还贷12个月以上（一次性还清贷款不受此限制）。
（3）已办理抵押登记手续（在阶段性担保中的贷款不允许提取公积金）。
（4）提取金额为上年归集余额。
对商业银行购房还贷提取只允许提一次，同时提供商业银行借款合同原件、购房合同、贷款余额证明；在贷款时用自己的公积金为他人作担保的不允许提取公积金，要求管理部清理并打上担保贷款标记。
（六）职工死亡或被宣告死亡的
职工法定继承人、受遗赠人可以提取职工住房公积金帐户内的存储余额，但必须提供死亡证明（公安机关的户口销户证明或医院证明、法院宣告死亡裁定书）；法定继承人申请书(原件)；提取人与死亡人的合法关系证明(婚姻关系证明或户口簿等)。提供合法继承人身份及遗产处理的公证书或判决书。
（七）家庭发生重大疾病造成家庭困难的
须提供所在单位出具的证明；县及县以上人民医院出具的住院治疗证明。提取金额不得超过个人应承担的医疗费用。重大疾病的范围包括恶性肿瘤、急性心肌梗塞、脑中风后遗症、冠
状动脉搭桥术(或称冠状动脉旁路移植术)、重大器官移植术或造血干细胞移植术、终末期肾病(或称慢性肾功能衰竭尿毒症期)。
（八）停止缴存住房公积金的职工提取
1、本人年满45周岁的，提供与单位终止劳动关系合同（协议）、单位证明或失业证、身份证，办理住房公积金存储余额的提取及销户手续（公共封存帐户内的提取只需提取供身份证）。
2、与单位终止劳动关系但未满45周岁的，期间发生购、建、大修自住房行为或提取公积金一次性还清个人住房贷款（含商业银行个人住房贷款）的，提供以上相关证明材料可办理销户提取。
住房公积金提取说明
住房公积金应当用于职工购买、建造、翻建、大修自住住房，任何单位和个人不得挪作他用。
一、住房公积金提取的定义
住房公积金的提取是指缴存住房公积金的职工按照规定把自己住房公积金帐户内的存储余额取出来，从而实现住房公积金的价值，发挥其作用的行为。
二、提取住房公积金的条件
为了规范提取条件和职工的提取行为，使住房公积金切实发挥定向用于住房消费的作用，保障广大职工的利益，《住房公积金管理条例》对提取住房公积金的条件作了规定。
（一）、用于住房消费的提取
1、购买、建造、翻建、大修自住住房。本项所说的“自住住房”是指提取住房公积金的职工居住其内且对该房屋拥有所有权的住房，也就是说所购、建、大修住房的产权归职工所有。因此，对购买、建造、翻建、大修的房屋拥有所有权的家庭成员(包括配偶、父母、子女等)可以提取自己的住房公积金帐户内的存储余额。如果居住的房屋是承租的住房或只拥有使用权的住房等等，不能提取住房公积金，如果是对住房不拥有所有权的家庭成员，也不能提取自己的住房公积金。
职工为购、建、大修自住住房而提取住房公积金，是住房公积金的主要提取方式。此项规定了四种行为：
（1）、购买。是指职工买下住房，拥有所购住房的所有权，住房可以是商品房、安居房、经济适用住房、自住的公有住房、私产房等；
（2）、建造。根据1983年5月25日国务院批准、城乡建设环境保护部的《城镇个人建造住宅管理办法》，是指城镇居民经房地产管理机关、城市规划管理机关等部门批准建造住房；
（3）、翻建。根据1985年1月1日原城建环保部批准试行的《房屋修缮范围和标准(试行)》，是指对住房全部拆除、另行设计、重新建造住房；
（4）、大修。(文件同上)是指需要牵动或拆换住房部分主体构件，但不需全部拆除住房。装修、装饰、中修、小修等行为都不可以提取。
2、偿还购房贷款本息。只有购房贷款才可以提取住房公积金偿还贷款本息。
3、房租超出家庭工资收入规定比例的部分。
如果租房居住的职工家庭，其租金在家庭工资收入中所占的比例过大，超出了职工对住房消费的承受能力，就需要提取住房公积金支付房租。房租超出规定比例时，职工在提供工资收入证明租赁合同等证明后，可以提取住房公积金支付超出规定比例的部分。对职工有能力负
担的在规定比例以下的部分，不能提取住房公积金支付。
（二）、丧失缴存住房公积金条件时的提取
1、离休、退休。职工离休、退休时，单位不再向其发放工资，只发离退休费，住房公积金不再缴存的。同时，职工离退休后住房问题一般不是主要问题了，没有必要继续限制其使用方向，职工可以提取用于养老、医疗等方面。
2、完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系。职工在职期间，由于事故、灾祸等原因完全丧失劳动能力(需要劳动部门或医院出具证明文件)，职工无法继续工作，与单位终止了劳动关系，单位不再向其发放工资，住房公积金的来源同样不存在了，所以规定了这种特殊情况的提取。要注意两点：一是，职工完全丧失劳动能力，而不是部分丧失；二是，必须同时具备与单位终止劳动关系的条件，二者缺一不可。
如果职工与单位终止劳动关系，但并没有完全丧失劳动能力，而是辞职、辞退、部分丧失劳动能力等原因，不允许提取。《住房公积金管理条例》之所以规定完全丧失劳动能力才可以提取，是因为只有在完全丧失劳动能力情况下，职工与单位终止了劳动关系后再也无法参加工作，也就不可能再参加住房公积金制度了。职工没有完全丧失劳动能力，那么职工还有再次工作的可能。所以，应当根据《住房公积金管理条例》第十五条办理职工住房公积金帐户转移(找到新工作时)或者封存手续，而不能提取。二是，如果职工的户口本身就不是本市的，《住房公积金管理条例》在第二条关于适用范围中，没有对参加住房公积金制度职工的户口进行限制，所以，职工可以参加非户口所在地城市的住房公积金制度。当职工与单位终止劳动关系时，可以比照“户口迁出或者出境定居的”情况处理，允许职工提取住房公积金帐户内存储余额。
3、户口迁出或者出境定居。在这种情况下，职工已经超出了原行政区域，也就超出了原住房公积金管理中心的管理范围，因此，应允许提取。本项要求职工的户口迁出所在的市、县或者出境定居，如果职工只是到外地工作，但户口并没有迁出，或者出国进修、学习等而非定居，都不符合本项规定，不得提取。
4、职工死亡。职工在职期间可能出现死亡的情况，这时职工缴存住房公积金的条件同样不具备了，就应允许提取。
职工的死亡分为自然死亡和宣告死亡，二者的法律效果是一样的，宣告死亡应当按照《民法通则》规定的条件和程序申请，由法院作出宣告死亡判决。职工的住房公积金是职工所有的合法财产，在职工死亡后就列入遗产的范围进行继承，应当按照《继承法》的规定来执行，如果死亡职工有遗嘱和遗赠扶养协议的，由遗嘱继承人或者受遗赠人继承；没有遗嘱和遗赠扶养协议的，按照法定继承的规定由法字继承人继承。遗嘱继承人、法定继承人和受遗赠人都有权提取残废职工住房公积金帐户内的存储余额，至于如何分配遗产，按照《继承法》的规定进行。死亡职工没有继承人和受遗赠人时住房公积金存储余额纳入住房公积金的增值收益。
三、办理住房公积金提取的程序
职工向单位申请，单位核实并出具证明，职工向住房公积金管理中心提出申请，住房公积金管理中心审核、决定是否允许提取，并通知申请人，准予提取的由指定银行办理支付手续。 凡是符合提取条件的职工，首先应向单位提出提取申请，由单位对职工是否符合提取条件进行初审。单位进行核实的内容，包括是否是职工本人、住房公积金的存储余额是否正确、是否符合提取条件等方面内容，如果发现问题就可以及时解决，避免纠纷，提高办理提取的效率。单位核实正确后应当及时给职工出具提取证明，证明单位对职工的提取核实无误。 职工提取申请经单位初审证明后，应提交住房公积金管理中心，同时提供有关证明文件由中心审核、决定允许提取。
红河州住房公积金的提取根据“红河州住房公积金提取申请审批表”审定办理。
四、提取住房公积金应提交材料
（一）、购买自住房的，应提供购房合同或协议，购房发票或收据；建造、翻建自住房的，应提供所建房的立项、规划、用地和建设等部门的批准文件和证件，购买材料发票；大修自住房的，应提供修缮申请、房管部门出具的修缮证明文件、修缮费用发票。
（二）、偿还购房贷款本息的，应提供购房合同或协议、贷款合同、还贷款证明。
（三）、房租超出家庭工资收入的规定比例的，应提供单位开具的收入证明及房屋管理部门认可有效租凭合同及年度租房缴款发票。
注：房租超出家庭工资收入的规定比例由住房公积金管理委员会确定。
（四）、离休、退休的，应提供离、退休证或劳动部门相关证明。
（五）、完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的，应提供由劳动部门出具的职工丧失劳动能力鉴定及单位解除劳动合同证明。
（六）、户口迁出或者出境定居的，应提供房籍管理部门出具的户口迁出证明、护照签证及国外定居证明。
（七）、职工死亡由法定继承人、受遗赠人提取的，应提供死者死亡证明或户口注销证明、身份关系证明、合法继承或遗赠（公证）证明。
提取住房公积金除提供上述证明文件外，还应当提供提取人的身份证、住房公积金有效凭证。
五、住房公积金的转移
职工因工作单位变动，须办理住房公积金的转移。既将原工作单位缴交帐户名下的住房公积金转入新调入单位进行缴交，同时原住房公积金帐户随之取消。
六、住房公积金转移的办理程序
（一）调出人员单位。办理停止缴交，进行人员帐户转移登记。当新调入单位为调入职工办理开户注册设立新帐户后，由申请转移人填制“住房公积金转移申请审批表”，单位核实签署意见，提交住房公积金管理中心审定办理住房公积金转移。
（二）新调入人员单位。为调入职工办理住房公积金帐户设立登记，通知职工本人帐户开设情况，从调入发放工资之月起缴存住房公积金。
七、住房公积金的封存
职工因离职、退离休等原因中断或停止缴存住房公积金，以及职工因调动工作单位且新单位尚未建立住房公积金或尚未在调入单位开设公积金帐户的，该职工住房公积金余额应封存在原住房公积金帐户内。封存期间按规定计息。
八、住房公积金封存和启封的办理程序
住房公积金的封存由职工所在单位在办理住房公积金缴交时填报“住房公积金个人缴存名册”、“住房公积金单位代扣代缴汇总表”即可办理。
住房公积金的启封（恢复缴交）也由单位填报上述相关表格予以启封。
注：缴交单位变更的使用住房公积金转移予以启封，将原封存金额转入新设立职工公积金帐户。
住房公积金提取业务办理流程
1、申请：住房公积金申请提取人填写《红河州住房公积金提取申请审批表》，到单位签署单位意见，加盖印章，并附相关提取证明资料。
第二条在本省行政区域内设立、分立、合并、终止农民专业合作社等活动适用本条例。
第三条本条例所称的农民专业合作社（以下简称合作社）是指在家庭承包经营的基础上，从事同类或者相关农产品的生产经营者，依据加入自愿、退出自由、民主管理、盈余返还的原则，按照章程进行共同生产、经营、服务活动的互经济组织。
第四条合作社依照本条例规定登记取得法人资格，依法独立承担民事责任。
合作社社员以其出资额为限对合作社承担责任，合作社以其全部资产对合作社债务承担责任。
任何单位和个人不得侵犯合作社的合法财产和经营自。
第五条各级人民政府应当鼓励和支持合作社发展，在资金、税收、科技、人才、用地、供水、供电、交通等方面制订具体措施予以扶持。
县级以上人民政府农业行政主管部门负责对本行政区域内合作社的指导、协调和服务工作。
工商、财政、税务、金融、科技、交通、林业、海洋与渔业、供销等部门和单位应当按照各自职责做好相关扶持、服务工作。
第六条设立合作社，应当具备下列条件：
（一）社员七个以上；
（二）注册资金五万元以上；
（三）有社员共同制定的章程；
（四）有合作社名称；
（五）有符合本条例规定的组织机构；
（六）有生产经营服务场所和必要的生产经营服务条件。
第七条合作社应当根据本条例规定制定章程。
合作社章程应当载明下列事项：
（一）名称；
（二）住所；
（三）宗旨、原则；
（四）生产经营服务范围；
（五）入社、退社、除名的规定；
（六）社员权利、义务；
（七）注册资金、社员出资方式、出资额及退出、转让、继承的规定；
（八）盈余分配、债务承担的规定；
（九）公积金、公益金、风险金的规定；
（十）组织机构及其产生办法、职权、议事规则；
（十一）法定代表人；
（十二）终止事由、清算办法；
（十三）章程修改程序；
（十四）社员认为需要规定的其他事项。
前款所称的住所是指合作社的主要办事机构所在地。
省农业行政主管部门可以会同工商等有关部门根据本条例制定合作社示范性章程。
第八条设立合作社，应当向县级以上工商行政管理部门申请登记，取得法人营业执照。营业执照的签发日期为合作社的成立日期。
第九条合作社申请登记时，应当提交下列材料：
（一）组建负责人签名的登记申请书；
（二）合作社章程；
（三）验资证明；
（四）组建负责人身份证明及社员名册；
（五）股本结构及社员出资情况；
（六）住所的合法使用证明；
（七）法律、法规规定的其他文件。
第十条工商行政管理部门应当在收到登记申请之日起二十日内做出决定。对符合条件的，发给营业执照；对不符合条件的，不予核准登记并给予书面说明。
第十一条合作社名称由区域、字号、产业类别和“合作社”字样组成。
第十二条组织和个人承认章程规定，履行章程规定的入社手续，即取得合作社社员资格。
社员退社应当提出书面申请，并按章程规定办理退社手续。
第十三条每个社员应当认购股金。社员之间可以自愿联合认购股金。
从事生产的社员认购股金应当占股金总额的一半以上。
单个社员或者社员联合认购的股金最多不得超过股金总额的百分之二十。
社员认购股金可以货币出资，也可以实物、技术、土地承包经营权等作价出资。
第十四条合作社社员（代表）大会是合作社的权力机构，依照本条例和章程规定行使职权。社员代表由社员民主选举产生。
理事会是社员（代表）大会的执行机构，由社员（代表）大会选举产生，对社员（代表）大会负责。理事会成员不得少于三人，理事长为合作社法定代表人。
监事会是合作社的监督机构。社员人数较少的合作社，可以只设一至二名监事。监事会（监事）由社员（代表）大会选举产生，对社员（代表）大会负责。
第十五条社员（代表）大会行使下列职权：
（一）修改章程；
（二）选举或者罢免理事会、监事会（监事）成员；
（三）决定增减注册资金和股金转让；
（四）决定合并、分立、终止、清算；
（五）审议理事会、监事会（监事）工作报告和财务报告；
（六）决定经营方针和投资计划；
（七）决定重大财产处置及对外担保事项；
（八）决定盈余分配和弥补亏损方案；
（九）章程规定应当由其决定的重大事项。
第十六条社员（代表）大会每年至少召开一次。有四分之一以上社员、三分之一以上社员代表、监事会（监事）提议或者理事会认为有必要的，应当召开临时社员（代表）大会。
第十七条社员（代表）大会表决一般应当实行一人一票，也可以按交易额与股金额结合实行一人多票等方式进行。实行一人多票方式的，单个社员最多不得超过总票数的百分之二十。
合作社章程应当对表决事项及其采取的表决方式作出明确规定。
第十八条合作社年度结算有盈余的，按照章程规定提取公积金、公益金、风险金后，再结合交易额和股金额进行统筹分配。
政府扶持和其他组织、个人赠予合作社的资产，应当用于合作社的发展。国家另有规定或者双方另有约定的除外。
合作社年度结算亏损的，可以用历年结余的公积金、风险金弥补亏损。
第十九条合作社销售社员生产和初加工农产品，视同农户自产自销。
合作社销售非社员农产品不超过合作社社员自产农产品总额部分，视同农户自产自销。
第二十条合作社应当建立健全财务、会计制度，实行独立核算，自负盈亏。
合作社应当实行社务公开，每年定期向社员公布财务状况，社员有权按章程规定查阅合作社财务状况。
合作社具体财务、会计制度由省财政部门和农业行政主管部门共同制定。
第二十一条合作社向农业行政主管部门提出财务审计要求的，农业行政主管部门应当对合作社进行审计，审计不得收费。
第二十二条合作社章程规定的终止事由发生或者被依法解散的，合作社应当成立清算小组，对其资产、债权和债务进行清算。清算后的剩余财产按出资额比例进行分配。
第二十三条合作社合并、分立和终止的，应当向工商行政管理部门办理变更、开业或者注销登记。
第一条为规范和加强企业信用担保公司管理，防范和控制担保风险，维护银行、担保公司、受保企业的合法权益，促进企业信用担保业务积极稳妥地发展，根据《中华人民共和国中小企业促进法》、《中华人民共和国担保法》、《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国公司法》等法律法规和《东莞市贯彻实施〈中华人民共和国中小企业促进法〉的指导意见》，制定本办法。
第二条本办法所称企业信用担保公司是指依法登记设立，为企业融资提供信用担保及其它相关服务的有限责任公司，属非金融机构，不得从事金融业务。
第三条本办法适用于在东莞市行政区域内设立的商业性信用担保公司。
第四条信用担保公司的设立实行年度总量控制管理。市经济贸易局负责企业信用担保公司的行业监管，并根据信用担保公司的运行情况,制订年度设立总量额度;市工商行政管理局负责其市场准入和退出的管理；其它有关部门按照各自的职责对信用担保公司进行监督管理。
第二章机构设立及变更
第五条信用担保公司的注册资本不低于1亿元人民币。其中，货币形式的注册资本不低于资本总额的80%。
第六条设立信用担保公司，申请人须提交下列文件和资料：
（一）设立申请书，内容应包括拟设立信用担保公司的名称、住所、注册资本、股东及股权结构等；
（二）工商行政管理部门出具的企业名称预先核准登记；
（三）设立信用担保公司的可行性研究报告；
（四）股东名册、营业执照(身份证)复印件、产权关系证明；
（五）公司章程；
（六）负责人及拟任高级管理人员的名单、详细履历及任职资格证明材料；
（七）拟办业务的规章制度及内部风险控制制度；
（八）其他需提交和备案的文件资料。
第七条申请人向市工商行政管理局提出设立登记，并按要求提交有关文件和资料。信用担保公司注册登记后需将有关文件和资料报市经济贸易局和中国人民银行东莞市中心支行备案。
第八条信用担保公司到市工商行政管理局办理注册登记，领取《企业法人营业执照》后方可开业。信用担保公司自领取营业执照之日起，无正当理由超过6个月未开业或开业后自行停业连续6个月以上的，由市工商行政管理局吊销其《企业法人营业执照》，并予以公告。
第九条信用担保公司有下列变更事项之一的，到市工商行政管理部门办理有关变更手续，并报市经济贸易局和中国人民银行东莞市中心支行备案：
（一）变更公司名称；
（二）改变公司组织形式；
（三）变更公司注册资本；
（四）调整公司股权结构；
（五）修改公司章程；
（六）变更公司高级管理人员；
（七）变更公司营业场所；
（八）其他须批准的变更事项。
第三章组织机构与职责
第十条信用担保公司的组织机构与职责依照《中华人民共和国公司法》的有关规定设置。
第十一条信用担保公司的总经理应由熟悉银行信贷业务的人员担任。
信用担保公司应聘请法律、财务、信贷、投资等相关专业人才。应至少聘请一名熟悉企业财务状况的注册会计师担任担保公司的财务顾问和聘请一名熟悉企业担保法律的律师担任法律顾问。
第四章业务程序
第十二条信用担保公司对被担保的企业进行资信评估，开展担保业务。信用担保公司担保的对象主要是符合国家产业政策，有产品、有市场、有发展前景，有利于增加就业机会，有利于技术进步与创新的企业。
第十三条信用担保的种类主要包括企业流动资金贷款、技术改造贷款、科技开发贷款、小额委托贷款、综合授信、投标、合同履约、上市融资的担保和再担保等。除担保外，信用担保公司还可从事融资顾问咨询、委托评审业务等。
第十四条信用担保公司要按照“利益共享，风险共担”的原则与贷款银行建立业务合作关系，担保保证金存入合作银行，实行专户管理；依合同约定，承担一般保证责任或连带保证责任。若发生风险需要代偿，实际损失由企业信用担保公司和债权银行双方按照分散风险的原则，按合同约定比例分担。
第十五条信用担保业务可按以下程序办理：
（一）由有贷款需求的企业提出担保申请；
（二）信用担保公司对受保企业资信进行全面调查评估，在此基础上核准担保申请；
（三）约定支付担保费，担保费以担保金额为基数，按担保金额的1%－4%收取，具体费率由信用担保公司与受保企业协商确定；
（四）信用担保公司与受保企业签订担保合同。必要时，信用担保公司与受保企业签订反担保合同，约定抵押物或质押物；
（五）信用担保公司将同意承保的文件资料送达合作银行，合作银行审核同意后，与受保企业签订贷款合同并发放贷款。
第五章收益来源
第十六条信用担保公司的收益主要来自两个方面：担保业务收益和其他业务收益。
第十七条担保业务的收益是按照本办法收取的担保费，其他业务的收益是按照市场有关规则收取的费用。
第六章风险控制
第十八条信用担保公司应按有关法律规定建立风险准备金制度。
信用担保公司根据业务开展情况，在提取法定公积金和法定公益金后逐步从利润中按一定比例提取风险准备金，分别用于冲抵担保发生的代偿支出、弥补担保呆坏帐损失和其它经营亏损，风险准备金的计提比例应在参照银行机构按贷款五级分类的标准计提呆账准备的基础上，结合公司的业务状况，据实计提。风险准备金累计额为公司注册资本的百分之三十以上的，可不再提取。
第十九条企业不能清偿到期贷款时，贷款银行依法组织催收和对信用担保公司进行追索。
信用担保公司代偿后，对贷款企业依法享有追偿权，贷款银行应协助信用担保公司追偿债务。追偿措施有：
（一）帮助债务人制定还款计划，尽快收回债务；
（二）要求反担保人履行责任，依法处理抵押物或质押物；
（三）依法向法院提讼；
（四）法律、法规允许的其他追偿手段。
第二十条信用担保公司实行以下内部风险控制制度：
（一）严格控制担保放大倍数。担保放大倍数是指担保资金与担保贷款的放大比例。信用担保公司在成立的3年内，放大倍数应在5倍以内，以后如实际经营状况良好（盈利且风险较低等），可由信用担保公司与合作银行协商后提出书面申请，经市经济贸易局审定后，放大倍数可适当放宽，但一般不超过10倍。再担保放大倍数可大于担保放大倍数。
（二）通过资信评估、项目审核、按约定比例缴存担保保证金和落实反担保等措施防范风险。
（三）通过控制代偿率、申请商业保险、申请再担保等手段分散风险。
（四）通过及时有效的追偿及利用风险准备金冲销等方式化解资产风险。
（五）信用担保公司为关联企业提供担保的条件不得优于其他受保企业，为关联企业提供担保的总金额不得超过其注册资本的50%。
第七章外部监管与内部约束
第二十一条信用担保公司应按照有关法律规定，建立和健全内部的约束机制，以完善内控制度。
第二十二条市经济贸易局可会同有关部门定期或不定期考核信用担保公司的资信状况并向社会公布。
第二十三条市经济贸易局对信用担保公司经营中发现的问题，可以向信用担保公司的法定代表人和其他高级管理人员提出质询，并责令其限期改正或进行整顿；拒不改正或整顿的，由市经济贸易局牵头提请市工商行政管理局吊销其《企业法人营业执照》。
第二十四条信用担保公司必须严格执行国家现行财务制度和规定，实行审慎会计原则。于每一会计年度终了后的三个月内向市经济贸易局报送上一年度的经营情况。市经济贸易局有权在必要时要求信用担保公司报送有关业务和财务状况的资料。信用担保公司的法定代表人和直接经办人员对所提供资料的真实性负责。
信用担保公司应为担保资金设立专门帐户，并将担保业务资金与担保公司其他资金分开管理与核算。
第二十五条信用担保公司应建立对各项业务的稽核、检查制度，并由独立于经营管理层的专职稽核人员执行，直接向监事会或执行监事负责。
第八章市场退出
第二十六条信用担保公司经营出现严重困难或有重大违规行为时，市工商行政管理局可依法对其《企业法人营业执照》予以撤销，并报市经济贸易局和人民银行东莞市中心支行备案。
第二十七条信用担保公司解散或破产依据《中华人民共和国公司法》的有关规定进行。
第九章附则
第二十八条凡违反本办法有关规定者，由有关部门按《中华人民共和国中小企业促进法》、《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国公司法》及其他有关法律规定予以处罚。信用担保公司对有关部门的处罚决定不服的，可以依法提请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
第一条为进一步规范和加强我县民间资本的有序投资和管理，扶持我县资本运作服务市场健康发展，维护我县经济金融安全稳定，促进我县经济社会转型发展，根据《国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》、《市人民政府关于鼓励和引导民间投资健康发展的实施意见》精神和有关法律法规规定，现就我县开展民间资本管理服务公司试点工作，特制定本管理办法。
第二条民间资本管理服务公司是经市、永嘉县两级政府批准在永嘉县范围内开展资本投资咨询、资本管理、项目投资等服务的股份有限公司。民间资本管理服务公司应在法律、法规规定的范围内开展业务，自主经营，自负盈亏，自我约束，自担风险，其合法的经营活动受法律保护，不受任何单位和个人的干涉。
开展民间资本管理服务公司试点应遵循下列原则：投资自愿，共享收益，共担风险；依法合规经营，接受监督管理；以服务地方经济为宗旨；资金来源特定，进入退出需要核准。
第三条民间资本管理服务公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权，以全部财产对其债务承担民事责任。民间资本管理服务公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利，以其认缴的出资额或认购的股份为限对公司承担责任。
第四条永嘉县人民政府（以下简称县政府）负责全县民间资本管理服务公司试点工作的组织、协调、规范和推进工作，负责民间资本管理服务公司试点的具体实施工作，确定试点对象，审定民间资本管理服务公司组建方案，做好民间资本管理服务公司申报材料的审核和上报工作，承担民间资本管理服务公司监督管理和风险处置责任。
第五条在县政府的领导下，县金融办会同县财政局、工商局、公安局、人行永嘉支行建立联席会议。其主要职责为：共同制订试点工作管理办法及相关文件；对试点申报材料进行审核并上报市政府核准；做好监督管理与风险处置工作。县金融办作为民间资本管理服务公司的业务主管部门，承担日常监管职能；县工商部门做好企业登记事项的监督管理；县公安、财政、人行等职能部门做好资金运作的监督管理。
第二章机构的设立
第六条民间资本管理服务公司限在永嘉县范围内，以发起方式设立，其名称由所在地行政区划、字号、行业和组织形式依次组成，如：永嘉县XX（字号）民间资本管理服务股份有限公司。
第七条设立民间资本管理服务公司应当具备下列条件：
（一）有符合规定的章程；
（二）民间资本管理服务公司须有10名以上的发起人作为股东，推荐1名具有一定组织能力、在当地有一定声望的法人发起人作为主发起人，组建民间资本管理服务公司筹建工作小组，由筹建工作小组负责各项筹备工作；
（三）民间资本管理服务公司组织形式是股份有限公司，其注册资金不得低于500万元。试点期间，注册资金上限不超过1亿元。
（四）有符合任职资格条件的董事和高级管理人员；
（五）有具备相应专业知识和从业经验的工作人员；
（六）有必要的内部组织机构和管理制度；
（七）有符合要求的营业场所、安全防范措施和与业务有关的其他设施。
第八条民间资本管理服务公司可经营的业务为：资本投资咨询、资本管理、项目投资等服务。
第九条申请民间资本管理服务公司董事和高级管理人员任职资格，拟任人除应符合《公司法》规定的条件外，还应符合下列条件：
董事长、监事长、总经理等主要管理层应具有从事相关经济工作5年以上，或者从事金融方面工作2年以上经历，具备高中以上（含中专）学历。董事长还应该是具备一定经济实力、有信用、有一定金融知识、有社会责任感的人士。
经过法定程序产生的董事长、监事长、总经理人选须经县金融办审核，报市金融办核准通过。
第十条设立民间资本管理服务公司应当向县政府提出申请。申请人列入试点对象后，在县政府相关部门指导下，拟订民间资本管理服务公司申请材料，主要包括以下内容：
（一）设立申请书。由筹建工作小组向县政府提交关于在当地设立民间资本管理服务公司的申请书，内容包括拟设立机构性质、组织形式、名称、业务范围、拟注册的资本金额和住所、发起人基本情况及出资比例、是否符合设立条件。
（二）发起人承诺书。承诺不参与非法集资、不参与民间借贷等。
（三）可行性研究报告。内容包括：当地经济基本情况、组建民间资本管理服务公司的可行性和必要性、未来业务发展规划、风险控制能力等。
（四）筹建工作方案。内容包括：组织架构、注册资本、股本结构、股权设置、股金认购、从业人员配置、机构选址、管理制度制定和时间等。
（五）民间资本管理服务公司章程草案。内容包括：总则，业务范围，股权管理，组织机构，业务管理，财务管理，合并、分离、解散和清算以及附则等。
（六）拟任职董事长、监事长、总经理介绍。内容包括：姓名、出生年月、身份证号码、现工作单位及职务，在民间资本管理服务公司拟任职务；相关资格证明材料包括任职资格申请表，居民身份证、专业技术职称和国家认可的学历证明材料复印件。
（七）营业场所、安全防范设施等相关材料。
（八）主要管理制度。内容包括：与章程相配套、以防范风险为核心的规章制度。
（九）法定验资机构出具的验资报告。
（十）各发起人针对准入条件提交的其他相应材料（第十五条内容）。
第十一条县政府对民间资本管理服务公司申请材料应进行认真审查把关，并拟定民间资本管理服务公司试点申报方案，内容包括：
（一）县政府民间资本管理服务公司试点申请书；
（二）民间资本管理服务公司的申请材料（即第十条要求的材料）。
第十二条民间资本管理服务公司试点申报方案由县政府审核后报市政府联席会议复审；筹建工作小组待市政府金融工作领导小组核准批复后到工商部门办理相关注册登记事项。
第十三条符合条件的民间资本管理服务公司凭市政府同意设立民间资本管理服务公司审核文件，依法向工商行政管理部门办理登记手续并领取营业执照。
第三章股东资格和股权设置
第十四条企业法人、自然人、其他经济组织可以向民间资本管理服务公司投资入股。
第十五条发起设立民间资本管理服务公司应符合以下条件：
（一）申报民间资本管理服务公司的主发起人，应符合以下条件：
1．注册地或主要营业场所在永嘉县域范围内；
2．人行征信系统无不良信用记录；
3．上一年度盈利，净资产达2000万元以上，负债率不高于70%；
4．企业法定代表人应无经济犯罪记录和无非法集资记录；
5．县政府规定的其他条件。
（二）申报民间资本管理服务公司的其他法人发起人应符合以下条件：
1．注册地或主要营业场所在永嘉县域范围内；
2．人行征信系统无不良信用记录；
3．上一年度盈利，净资产达500万元以上；
4．企业法定代表人应无经济犯罪记录和无非法集资记录；
5．县政府规定的其他条件。
（三）申报民间资本管理服务公司的自然人发起人应符合以下条件：
1．具有完全民事行为能力；
2．户口所在地或经常居住地在永嘉县域范围内；
3．入股资金为自有资金且有来源合法的相关证明；
4．无经济犯罪记录、无不良信用记录和无非法集资记录；
5．县政府规定的其他条件。
第十六条民间资本管理服务公司的主发起人持股比例不超过20%，其他单个自然人、企业法人、其他经济组织及其关联方持股比例不得超过注册资本总额的10%，也不得低于注册资本总额的1%，且企业法人持股比例合计超过50%。
第十七条民间资本管理服务公司的注册资本全部为实收货币资本，由出资人一次足额缴纳。
第十八条民间资本管理服务公司的股份可依法转让。民间资本管理服务公司在试点初期为保持相对稳定，股东的退出、增加和资金规模的扩大等重大事项变动，需经县政府审核并报市试点联席会议核准。原则上股东的股金自公司成立之日起两年内或入股时间不足两年的不得退出，董事、总经理等参与管理人员的股金，在任职期内也不得退出。股东数量和资金规模原则上要试点运行一年以上才可进行变更。
第四章合规经营
第十九条民间资本管理服务公司以股东的资本金、股东额外增加的投资资金和以私募方式向特定对象募集所得的私募资金作为主要资金来源。民间资本管理服务公司也可接受社会捐赠和其他补助资金。
民间资本管理服务公司的资金必须是货币形式的自有资金，由银行审定资金来源合法合规并出具相关的证明。
第二十条民间资本管理服务公司的资金主要用于对永嘉县范围内的企业法人、自然人或其他经济组织及其项目进行投资。民间资本管理服务公司可利用股东股金及额外增加的投资资金直接对项目进行投资，以战略投资者的身份进入被投资项目的公司董事会或者监事会，同时参与重要决策的制定和管理。也可以直接对以永嘉县范围内的自然人、法人或其他经济组织进行短期财务性投资，收取固定收益的同时不参与所投资项目的决策。可以通过私募方式吸收财务投资人共同投资，与财务投资人签订有限合伙协议，共同出资成立有限合伙企业，由成立的有限合伙企业对项目进行投资，该有限合伙企业参与被投资项目的决策制定和管理。试点期间，用于短期财务性投资的项目的资金总额不得超过民间资本管理服务公司资本净额的20%。
第二十一条民间资本管理服务公司在确定项目投资金额及各方认缴出资额后，允许根据实际情况分批到位资金。
第二十二条民间资本管理服务公司在用足资本金和股东额外增加的投资资金外，由于业务扩大需要，可以根据不同项目、不同期限、不同风险状况拟定私募协议，在永嘉县为主范围内寻找有意愿出资的企业法人、自然人或其他经济组织通过私募形式筹集资金。原则上单个企业法人、自然人或其他经济组织出资不得超过资本净额的10%，出资期限一般不低于3个月。
股东额外增加的投资资金和以私募方式募集所得的私募资金在投资项目期限满后，可以通过出售股权的方式退出；投资协议规定的期限内，私募资金不得退出，但可以通过转让的方式由第三方接手并由民间资本管理服务公司登记备案。
第二十三条民间资本管理服务公司的项目投资实行市场化审慎经营原则。民间资本管理服务公司必须体现分散、审慎的原则，实行项目投资限额管理制度，对单一投资对象的投资总额不得超过资本净额的5%。设立投资决策委员会，完善决策议事机制，由总经理负责，接受董事会的监督，对投资项目进行论证分析决策，并承担相应风险责任。试点期间，股东额外增加的投资资金以及向特定对象募集的私募资金总和不得超过原始资本净额的4倍。
第二十四条民间资本管理服务公司以投资方式投放的资金可以根据被投资项目的盈亏情况按比例共担风险、共享收益；也可以采用预期投资回报的方式获取回报，采用预期投资回报方式投资的，原则上投资期限在3个月以内的，预期回报率不超过同期银行贷款基准利率的4倍；期限在3个月至6个月的，预期回报率不超过同期银行贷款基准利率的3.5倍；期限超过6个月的，预期回报率不超过同期银行贷款基准利率的3倍。
第二十五条以私募方式向民间资本管理服务公司所投资项目出资的财务投资人的投资回报可以以民间资本管理服务公司与财务投资人签订投资协议的方式取得，根据协议按月或者按季度给予财务投资人固定投资回报，该回报可高于银行同档同期存款利率。
第二十六条民间资本管理服务公司所有资金需在县金融办指定的1家合作商业银行进行托管。民间资本管理服务公司向特定对象募集资金、股东额外增加投资额、进行项目投资等日常经营活动都必须通过该托管银行结算，由该托管银行为其办理结算户或银行卡进行账户管理，并负责私募资金的账户托管。投资结算、项目回报以及收益分红均通过银行账户转账处理，原则上不允许进行现金结算，以接受监管部门的监督。
托管银行主要承担对民间资本管理服务公司资金往来监督、管理以及出现异常状况及时上报县金融办的义务。
第二十七条民间资本管理服务公司应加强内部控制，严格按照企业财务会计制度对公司经营活动的账目进行核算管理，并按规定缴纳各项税赋。
第二十八条对民间资本管理服务公司的资金在经营过程中产生的收益，要按年度进行财务决算。除接受社会捐赠或其他补助的资金及其产生的收益不得进行分红外，年度资金运作的税后利润按以下顺序进行分配：1、弥补本公司以前年度积累的亏损；2、按规定提取各项公积金；3、可分配盈余部分由股东大会决定是否向股东分配红利，但最高不超过可分配盈余的40%。
第二十九条民间资本管理服务公司应定期向公司股东、相关主管部门、托管银行等披露由会计师事务所审计的财务报表及年度经营成果、投资信息、重大事项等内容。按月将相关财务数据报送县金融办等单位，将募集的资金总额、投资用途、投资回报率、投资回报等情况向所有股东列表公布一次。
第三十条民间资本管理服务公司不得进行任何形式的非法集资，不得非法吸收或变相吸收公众资金，不得开展经营范围以外的业务，不得在核定的行政区域外从事投资等经营活动，不得进入资本市场从事股票、债券等金融交易，不得以企业的资产为其他单位或个人提供担保。
第五章监督管理和风险防范
第三十一条县政府是民间资本管理服务公司风险防范与化解的第一责任主体，承担监督管理和风险处置责任。
第三十二条县金融办要拟订具体的操作规程和监管细则，牵头做好本辖区试点工作，切实加强日常监管。
第三十三条县工商部门做好准入把关工作，加强对登记事项的监督管理；县财政部门加强财务制度执行及风险监管，促进民间资本管理服务公司的规范经营和发展；金融管理部门要加强对资金流向、投资回报率的监测指导和账户结算监管，要及时认定非法集资行为，加强政策宣传、监测分析，防范民间资本管理服务公司的风险。
第三十四条托管银行应按账户管理规定协助监管部门对民间资本管理服务公司的账户资金往来进行监督，并承担托管银行的相关责任。
第三十五条其他相关部门根据自身职能，依法加强监管，做好民间资本管理服务公司的风险防范工作。
第三十六条县金融办等有关单位接到民间资本管理服务公司的风险报告后，应立即启动处置预案，责成公司实施风险处置方案，同时根据实际情况，进一步提出具体化解措施和对策，并监督实施。
第三十七条在处置过程中，要按照统一、及时、准确、全面的要求对外信息。对处置风险过程中引发的投资风险或违法违规行为，及时上报县政府进行处理。
第三十八条在经营过程中若有非法集资、变相吸收公众资金等严重违法违规行为，由县政府组织相关职能部门负责查处，取消其试点资格，吊销营业执照，并追究该企业主要负责人的法律责任。
第三十九条民间资本管理服务公司有下列情形之一的，应当解散：
（一）公司章程规定的营业限制届满或者公司章程规定的其他解散事由出现时；
（二）股东会决议解散；
（三）因公司合并或者分立需要解散的；
（四）法律、行政法规规定的其他原因。
二、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》（财预字〔1997〕286号）以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。
四、医院应按下列规定运用会计科目：
（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。
（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。
（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。
五、医院应按下列规定编制和提供财务报告：
（一）医院应当按照《事业单位会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。
（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。
（三）医院向外提供的会计报表包括：
1.资产负债表；
2.收入支出总表；
3.基金变动情况表；
4.有关附表。
（四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。
（五）医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
（六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。
六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）的规定执行。
七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。
八、本制度自1999年1月1日起施行。
第二部分会计科目
一、会计科目表（略）
二、会计科目使用说明
第101号科目现金
一、本科目核算医院的库存现金。
医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款
一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。
月末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。
第109号科目其他货币资金
一、本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。
二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。
六、本科目期末余额，反映医院实际持有的其他货币资金。
第111号科目应收在院病人医药费
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。
二、医院向住院病人收取医药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目。住院病人办理出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记本科目；如果住院费用大于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按发生的医药费总数，贷记本科目。
三、本科目按在院病人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未办理结算的住院病人医药费。
第113号科目应收医疗款
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。
二、医院应向门诊病人收取的医疗款时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。
医院与住院病人办理出院手续，结算医药费时，如果发生住院病人欠费的，按预交金数，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，按欠费金额，借记本科目，按发生的医药费总数，贷记“应收在院病人医药费”科目。
医院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。
经主管部门批准核销确实无法收回的应收医疗款时，借记“坏账准备”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的医疗款。
第114号科目坏账准备
一、本科目核算医院提取的坏账准备。
二、医院按规定提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
医院按规定核销坏账时，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。
第119号科目其他应收款
一、本科目核算医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括医院拨付的备用金、职工预借的差旅费等。
二、医院发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。
实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款。
第121号科目药品
一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本，包括存放在药库、药房的药品。
二、医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“药品支出”科目核算。
三、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记本科目（药库），按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
药房从药库领取药品时，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。
制剂或委托加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。
医院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。
医院销售药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。
月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“药品支出”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记本科目（药房）。
药品盘盈时，借记本科目，贷记“药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目。
药品盘亏时，借记“待处理财产损溢”、“药品进销差价”科目，贷记本科目。
药品销售价格变动时，按现存药品调价前后的差价金额调整有关科目。上调时，借记本科目，贷记“药品进销差价”科目；下调时，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。
四、本科目应按药库、药房设置明细账，在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核算。
药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。
五、本科目期末借方余额，反映药品的结存数。
第122号科目药品进销差价
一、本科目核算医院药品售价与进价的差额。
二、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记“药品”科目，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记本科目。
月末，结转药品销售成本时，按计算本月消耗药品实现的进销差价，借记本科目，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按已销药品的售价，贷记“药品”（药房）科目。
三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。
四、本科目期末贷方期末余额，反映库存药品尚未实现的进销差价。
第123号科目库存物资
一、本科目核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。
二、医院购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。
委托加工和自制材料入库时，借记本科目，贷记“在加工材料”科目。
领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。
库存物资盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。
三、本科目应按库存物资的类别，如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设置明细账。物资管理部门应在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。
四、本科目期末借方余额，反映库存物资的实际成本。
第125号科目在加工材料
一、本科目核算医院炮制药品、制剂生产、委托加工材料等的实际成本。
二、炮制药品时；按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；炮制完成的药品重新入库时，按新确定的售价，借记“药品”，按实际成本，贷记本科目，按实际成本与售价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
制剂生产领用药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；发生制剂费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；制剂生产完工人库时，按售价，借记“药品”科目，按实际成本，贷记本科目，按售价与实际成本的差额，贷记“药品进销差价”科目。
加工低值易耗品和卫生材料时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目；支付加工费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；加工结束入库时，按实际成本，借记“库存物资”科目，贷记本科目。
三、本科目应按在加工材料类别设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未完工的在加工材料的实际成本。
第131号科目待摊费用
一、本科目核算医院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊在一年以内（包括一年）的各项费用，如预付保险费、预付租赁费、预付取暖费、预付报刊费等。
二、医院发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。待摊费用摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。
四、本科目应按费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支付但尚未摊销的费用。
第141号科目对外投资
一、本科目核算医院向院办企、事业单位的投资和购买的债券。
二、医院购入债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院以固定资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
医院以实物、无形资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，按账面价值，贷记“无形资产”、“库存物资”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按实物、无形资产的账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，实收金额与原账面价值的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，按原账面价值，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院持有的对外投资的价值。
第151号科目固定资产
一、本科目核算医院固定资产的原值。
二、医院应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。
三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。固定资产管理部门按固定资产的分布设置二级明细科目，使用部门设置固定资产台账或卡片，对固定资产进行明细核算。
四、医院的固定资产按下列规定的价值记账。
1.购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
2.自制的固定资产，按实际发生的成本记账。
3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出冲减改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，扣除固定资产拆除部分的原值，记入固定资产原值。
4.融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款、运杂费、安装费等记账。
5.接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。
6.盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。
7.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。
五、本科目的使用方法：
1.购入需要安装的固定资产，发生安装费用时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
2.自行建造安装的固定资产，完工交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
3.改、扩建的固定资产，改扩建发生的支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“库存物资”等科目；发生的变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目；完工交付使用时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
拆除部分价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
4.融资租入的固定资产，借记本科目（不需要安装的固定资产）或“在建工程”科目（需要安装的固定资产），贷记“长期应付款”科目。支付租赁费时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
5.接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
6.盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。
7.固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。取得的价款或变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。
8.对外投资转出的固定资产，借记“固定基金”，贷记本科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
9.盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；待批准后，借记“固定基金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
10.经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
五、医院应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。
临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。
六、本科目期末借方余额，反映医院固定资产的原值。
第153号科目在建工程
一、本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产而进行的各项建筑和安装工程的实际成本，包括固定资产改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。
二、购入工程物资时，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”等科目；领用工程物资时，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物资）。工程发生其他支出时，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。
医院出包工程，按规定预付或结算承包单位工程价款时，借记本科目（××工程），贷记“银行存款”等科目。
医院发生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，计入在建工程的造价，借记本科目（××工程），贷记“长期借款”科目。
工程完工交付使用，增加固定资产价值的，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目；不增加固定资产价值的，直接借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
三、本科目按工程物资和工程项目设置明细账。
四、本科目期末借方余额反映尚未完工工程或虽已完工但尚未交付使用工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。
第161号科目无形资产
一、本科目核算医院的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
二、医院购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发并按法律程序取得的各种无形资产，应按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，计入管理费用。
其他单位投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金”科目。
无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
医院向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
三、本科目应按无形资产类别设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未摊销的无形资产价值。
第171号科目开办费
一、本科目核算医院在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出等。
二、发生开办费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开办费按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
三、本科目期末借方余额，反映开办费的摊余价值。
第181号科目待处理财产损溢
一、本科目核算医院在财产清查过程中已查明，待审批处理的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损等。
二、本科目应设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。
三、药品、低值易耗品、卫生材料、其他材料等流动资产盘盈时，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘盈）。
药品、低值易耗品、卫生材料和其他材料等流动资产盘亏、毁损时，借记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘亏），贷记“药品”、“库存物资”等科目。
固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，按原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
四、各种盘盈、盘亏和毁损财产物资，按照规定程序批准转销时：
流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；流动资产盘亏、毁损，将残料价值、收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“库存物资”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，属于正常损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目，属于非正常损失部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
固定资产盘盈，借记本科目，贷记“固定基金”科目；固定资产盘亏，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了，本科目一般应无余额。
第201号科目短期借款
一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的款项。
二、借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。
三、本科目应按债权人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款本金。
第202号科目应付账款
一、本科目核算医院因购买药品、材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。
二、医院购入药品、材料物资等已经验收入库，货款尚未支付的，应根据有关凭证记载的价款，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目和“药品进销差价”科目。
接受其他单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据有关凭证，借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。
医院偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目按供应单位设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的应付账款项。
第204号科目预收医疗款
一、本科目核算医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。
二、收到住院病人预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。
医院与住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记本科目，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医药费大于预交金，按病人补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按原预交数，借记本科目，按发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
发生出院病人欠费时，按其预交金，借记本科目，按其发生的欠费，借记“应收医疗款”科目，按其补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按其发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
三、本科目按单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未结算或尚未退回的预收款数。
第205号科目应付工资
一、本科目核算医院应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，无论是否当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、医院应按照劳动工资制度的规定编制“工资单”，财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫房租、家属药费、伙食费、住房公积金等），借记本科目，贷记有关科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
三、月末，应将本月应发的工资进行分配，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
四、医院应设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
五、本科目期末一般无余额。
第207号科目应付社会保障金
一、本科目核算医院按规定应付给社会保障机构的各种社会保障金。
二、医院应付的社会保障金，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；缴纳社会保障金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按社会保障金类别设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付给社会保障机构的保障金。
第209号科目其他应付款
一、本科目核算医院应付、暂收其他单位或个人的款项。如代扣代交的住房公积、个人所得税等。
二、发生各种应付、暂收款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按项目、单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。
第211号科目应缴超收款
一、本科目核算医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。
二、年度终了，发生应缴超收药品收入时，借记“结余分配”科目，贷记本科目；上缴超收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映应缴未缴的超收款。
第221号科目预提费用
一、本科目核算医院按规定预先提取，但尚未支付的费用，如租金、借款利息等。
二、期末，预提费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目；支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按费用种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映已提取尚未支付的各项费用；期末如为借方余额，反映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。
第231号科目长期借款
一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的款项。
二、借入各种长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
长期借款发生的借款利息，应分别以下情况处理：
1.属于筹建期间的，借记“开办费”，贷记本科目；
2.属于与购建固定资产有关的，借记“在建工程”科目，贷记本科目；
3.属于正常业务期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
三、本科目应按债权人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的长期借款本息。
第241科目长期应付款
一、本科目核算医院发生的期限在一年以上（不含一年）的应付款项。如应付融资租入固定资产应付款。
二、融资租入固定资产时，借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记本科目。支付租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目。
三、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的各种长期应付款。
第301号科目事业基金
一、本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1.一般基金，用以核算滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等；
2.投资基金，用以核算对外投资形成的基金。
三、年终，医院应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目（一般基金）。
对于财政专项补助项目完成后的专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“收支结余”科目，贷记本科目（一般基金）。
四、用固定资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，贷记本科目（投资基金）；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
用材料、无形资产对外投资时，应按评估确认价，借记“对外投资”科目，按投出资产的账面价值，贷记“库存物资”、“无形资产”科目，按评估确认价与投出资产的账面价值的差额，贷记或借记本科目（投资基金）；同时，按投出资产的账面价值，借记本科目（一般基金），贷记本科目（投资基金）。
五、本科目期末贷方余额，反映事业基金结余。
第302号科目固定基金
一、本科目核算医院因购入、自制、调入、融资租入，接受捐赠以及盘盈固定资产等形成的基金。
二、新建、购入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
融资租入固定资产，支付租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。
固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
对外投资转出的固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；待批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映固定基金结存数。
第303号科目专用基金
一、本科目核算主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等各种专用基金。
二、提取修购基金时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
提取职工福利费时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
在结余分配提取职工福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。
医院收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。对于个人住房公积金缴存情况，医院应设置辅助账进行登记，并核算其缴纳、使用及结存情况。
收到留本基金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（留本基金）。
三、使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目应按基金类别设置明细账。
五、本科目期末贷方余额，反映专用基金结余。
第305号科目收支结余
一、本科目核算医院一定期间各项收支相抵后的结余。包括医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等。
二、期末，计算各项收支结余时，应将“财政补助收入——经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入——经常性补助”、“上级补助收入”、“医疗收入”科目，贷记本科目（医疗收支结余）；将“医疗支出”科目余额转入本科目，借记本科目（医疗收支结余），贷记“医疗支出”科目。
期末，计算药品收支结余时，应将“药品收入”科目余额转入本科目，借记“药品收入”科目，贷记本科目（药品收支结余）；将“药品支出”科目余额转入本科目，借记本科目（药品收支结余），贷记“药品支出”科目。
期末，计算财政专项补助结余时，应将“财政补助收入——专项补助”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入——专项补助”科目，贷记本科目（财政专项补助结余），将“财政专项支出”科目余额转入本科目，借记本科目（财政专项补助结余），贷记“财政专项支出”科目。
期末，计算其他结余时，应将“其他收入”科目余额转入本科目，借记“其他收入”科目，贷记本科目（其他结余），将“其他支出”科目转入本科目，借记本科目（其他结余），贷记“其他支出”科目。
三、本科目应按结余种类，如医疗收支结余、药品收支结余、财政专项补助结余、其他结余等设置明细账。
四、年度终了，医院当年实现的结余，除财政专项补助结余外，其他各种结余全数转入“结余分配”科目。
五、本科目期末贷方余额，反映财政专项补助结余。
第306号科目结余分配
一、本科目核算医院当年结余分配的情况和结果。
二、本科目应设置“应缴超收款”、“事业基金弥补亏损”、“提取职工福利基金”、“待分配结余”等明细科目。
三、年度终了，除财政专项补助结余外，其他各种结余应将“收支结余”科目余额转入本科目，借记“收支结余”科目，贷记本科目（待分配结余）。
以事业基金弥补亏损，借记“事业基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。
应缴超收款及提取的职工福利基金等专用基金，借记本科目（应缴超收款、提取职工福利基金），贷记“应缴超收款”、“专用基金”科目。
支付应缴超收款后，“结余分配”为负数时，其负数应以事业基金弥补，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。事业基金不足以弥补的，本科目余额为负数。
四、分配后，再将未分配结余转入“事业基金——一般基金”科目，借记本科目（待分配结余），贷记“事业基金——一般基金”科目。结转后，本科目应无余额。
五、医院年终结账发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表说明书中予以说明。
第401号科目财政补助收入
一、本科目核算医院按照核定的预算和经费领报关系从财政部门或主办单位取得的财政性补助收入。
二、本科目应设置“经常性补助”和“专项补助”两个明细科目。
三、收到财政补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；缴回时作相反会计分录。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第402号科目上级补助收入
一、本科目核算医院从上级单位或主办单位取得的非财政性补助收入。
二、收到上级补助收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按上级补助项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第403号科目医疗收入
一、本科目核算医院在开展医疗业务活动中取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。
二、本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。
三、实现医疗收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”、“应收医疗款”等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第404号科目药品收入
一、本科目核算医院在医疗业务活动中出售药品取得的收入。
二、本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目。
三、售出药品时，借记“现金”、“银行存款”、“应收医疗款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第409号科目其他收入
一、本科目核算医院取得的除财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入以外的其他收入，包括培训收入、救护车收入、转让无形资产收入、接受的非限定用途的捐赠资产、对外投资收益、利息收入等。
二、取得其他收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
冲减收入时，借记本科目，贷记有关科目。
三、本科目应按其他收入种类设置一级和二级明细科目。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第411号科目医疗支出
一、本科目核算医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊入的管理费用。
二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“药品”、“待摊费用”、“专用基金”、“预提费用”、“应付工资”和“应付社会保障金”等科目。其中，医疗活动中领用的药品还扣除药品进销差价。医疗支出应分摊的管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按医疗支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第412号科目药品支出
一、本科目核算医院药品业务中发生的各项费用和摊入的管理费用。
二、发生药品支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“药品”、“待摊费用”、“专用基金”、“预提费用”、“应付工资”和“应付社会保障金”等科目。
月末，计算分摊本期消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。药品支出分摊的管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、计算药品本期应分摊的药品进销差价的方法如下：
（一）综合加成率计算法
1.计算药品综合加成率
药品综合加成率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）÷（药品期初余额＋本期药品借方发生额－药品进销差价期初余额－本期药品进销差价贷方发生额）×100％
2.计算本期药品实际消耗成本
本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额÷（1＋综合加成率）
3.计算本期实现的药品进销差价
本期实现的药品进销差价＝本期药房药品销售额－本期药品消耗成本
（二）药品综合差价率计算法：
1.计算药品综合差价率
药品综合差价率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）÷（药品期初余额＋本期药品借方发生额）×100％
2.计算本期药品实际消耗成本
本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额×（1－药品综合差价率）
3.计算本期应实现的药品进销差价
本期实现的药品进销差价＝本期药房本期药品－药品销售额消耗成本
四、本科目应按药品支出项目设置一级和二级明细科目。
五、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第415号科目管理费用
一、本科目核算医院行政管理和后勤部门发生的各项费用。包括工资、补助工资、其他工资、保险金、职工福利费、社会保障费、工会经费、公务费、职工教育经费、咨询诉讼费、坏账准备、科研费、报刊杂志费、租赁费、无形资产摊销、利息支出、银行手续费、汇兑损益等。
后勤部门发生的能直接计入医疗、药品、在加工材料的支出，不在本科目核算，在相关科目核算。
二、发生管理费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“待摊费用”、“开办费”、“无形资产”、“预提费用”、“专用基金”、“应付工资”和“应付社会保障金”等科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
月末，分摊管理费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目。
三、管理费用的分摊可以采用人员比例法，即按医疗、药品部门人数分配管理费用，公式如下：
管理费用
（一）人均分配额＝管理费用／（医疗人数＋药库、药房人数）
（二）某部门应分担的管理费用＝人均分配额×某部门月末人数
四、本科目应按费用项目设置明细账。
五、本科目期末分摊后无余额。
第416号科目财政专项支出
一、本科目核算财政专项补助支出。
二、发生各项支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按项目设置明细账。
四、项目完工时，应将该明细科目余额转入“收支结余”科目或按规定处理。期末借方余额为未完专项占用。
第419号科目其他支出
一、本科目核算医院发生的除医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出以外的其他支出。包括转让无形资产成本、被没收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠支出、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研支出、医疗赔偿支出等。
二、发生各项其他支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
结转转让无形资产的摊余成本，借记本科目，贷记“无形资产”科目。
冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。
第三部分会计报表
一、会计报表的种类与格式（略）
二、会计报表编制说明
（一）资产负债表编制说明
1.本表反映医院月末、季未或年末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本制度的规定进行调整，填入本一“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：
（1）“货币资金”项目，反映医院现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“应收在院病人医药费”项目，反映医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。本项目应根据“应收在院病人医药费”科目期末余额填列。
（3）“应收医疗款”项目，反映医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。本项目应根据“应收医疗款”科目期末余额填列。
（4）“坏账准备”项目，反映医院提取尚未核销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列；如“坏账准备”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（5）“其他应收款”项目，反映医院除应收在院病人医药费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目期末余额填列。
（6）“药品”项目，反映医院存放在药库、药房药品的售价。本项目应根据“药品”科目期末余额填列。
（7）“药品进销差价”项目，反映医院库存药品尚未实现的药品进销差价。本项目应根据“药品进销差价”科目期末余额填列。
（8）“库存物资”项目，反映医院期末在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。本项目应根据“库存物资”科目期末余额填列。
（9）“在加工材料”项目，反映医院尚未完工的炮制药品、制剂、委托加工材料等的实际成本。本项目应根据“在加工材料”科目期末余额填列。
（10）“待摊费用”项目，反映医院已经支出但应由以后各期分别负担的费用。本项目应根据“待摊费用”科目期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。
（11）“待处理流动资产净损失”项目，反映医院在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目期末借方余额填列；如“待处理流动资产损溢”明细科目期末为贷方余额，以“－”填列。
医院待处理的固定资产净损失，应在本表“侍处理固定资产净损失”项目另行反映。
（12）“对外投资”项目，反映医院向院办企事业单位的投资和购买的各种债券。本项目应根据“对外投资”科目期末余额填列。
（13）“固定资产”项目，反映医院固定资产原值。本项目应根据“固定资产”科目期末余额填列。
（14）“在建工程”项目，反映医院期末各项未完工程的实际支出，包括正在安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料，工资和费用支出。预付出包工程价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“在建工程”科目期末余额填列。
（15）“无形资产”项目，反映医院各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目期末余额填列。
（16）“开办费”项目，反映医院在筹建期间内发生的费用扣除摊销后的净额。本项目应根据“开办费”科目期末余额填列。
（17）“短期借款”项目，反映医院借入尚未归还的一年期以内（含一年）的借款本金。本项目应根据“短期借款”科目期末余额填列。
（18）“应付账款”项目，反映医院因购买药品、材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目期末余额填列。
（19）“预收医疗款”项目，反映医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。本项目应根据“预收医疗款”科目期末余额填列。
（20）“应付工资”项目，反映医院应付未付职工的工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（21）“应付社会保障费”项目，反映医院应付给社会保障机构的各种社会保障费；本项目应根据“应付社会保障费”科目期末贷方余额填列。如“应付社会保障费”科目期末为借方余额，以“－”号填列。
（22）“其他应付款”项目，反映医院所有应付、暂收其他单位或个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目期末余额填列。
（23）“应缴超收款”项目，反映医院应上缴主管部门的超过核定比例的药品收入。本项目应根据“应缴超收款”科目期末余额填列。
（24）“预提费用”项目，反映医院所有已经预提计入费用支出而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映。
（25）“长期借款”项目，反映医院借入尚未归还的一年期以上（不含一年）的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目期末余额填列。
（26）“长期应付款”项目，反映医院发生的期限在一年以上（不含一年）的各种应付款项。本项目应根据“长期应付款”科目期末余额填列。
（27）“事业基金”项目，反映医院拥有的非限定用途的净资产。本项目应根据“事业基金”科目期末余额填列。
（28）“固定基金”项目，反映医院因购入，自制、调入、融资租人、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。本项目应根据“固定基金”科目期末余额填列。
（29）“专用基金”项目，反映主管部门拨入及医院内部形成的有专门用途的资金。本项目应根据“专用基金”科目期末余额填列。
（30）“财政专项补助结余”项目，反映医院财政专项补助结余。本项目应根据“收支结余”科目的“财政专项补助结余”明细科目余额填列。
（31）“待分配结余”项目，反映医院尚未分配的结余。本项目应根据“结余分配”科目的余额计算填列。本项目年末一般无余额，如有余额，反映尚未弥补的亏损。
（二）收入支出总表编制说明
1.本表反映医院在一定期间内收支结余及结余分配的实际情况。
2.本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报年度财务报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度收入支出总表与本年度收入支出总表的项目名称和内容不相一致，应对上年度收入支出总表的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
3.本表各项目的内容及其填列方法：
（1）“财政补助收入”项目，反映医院从财政部门或主办单位取得的财政性补助收入。本项目应根据“财政补助收入”科目发生额填列。其中，专项补助还应在该项目下单独反映。
（2）“上级补助收入”项目，反映医院从上级单位取得的非财政性补助收入。本项目应根据“上级补助收入”科目余额分析填列。
（3）“医疗收入”项目，反映医院开展医疗业务活动取得的收入、本项目应根据“医疗收入”科目余额填列。
（4）“药品收入”项目，反映医院出售药品取得的收入。本项目应根据“药品收入”科目发生额分析填列。
（5）“其他收入”项目，反映医院取得的除财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入以外的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目余额填列。
（6）“医疗支出”项目，反映医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊入的管理费用。本项目应根据“医疗支出”科目余额填列。
（7）“药品支出”项目，反映医院药品业务中发生的各项费用和摊入的管理费用。本项目应根据“药品支出”科目余额填列。
（8）“财政专项支出”项目，反映财政专项补助支出。本项目应根据“财政专项支出”科目余额填列。
（9）“其他支出”项目，反映医院发生的除“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“财政专项支出”以外的其他支出。本项目应根据“其他支出”科目余额填列。
（三）基金变动清况、编制说明
1.本表反映医院本年度基金变动情况。
2.“年初数”项目，反映上年末各项基金累计结余。本项目应根据各基金科目年初余额填列。
3.“本年增加数”项目，反映各项基金自年初起至年末止的累计实际增加数。本项目应根据各基金科目的贷方发生额填列。
