发布时间：2022-05-20 13:23:26
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资金是企业赖以生存发展的血液,是财务管理的集中表现,资金管理作为企业财务管理的中心,是一项必须常抓不懈的工作,资金管理的好坏不仅是衡量一个单位财务管理水平的重要标志,而且直接影响到一个单位的经济效益,甚至关系到企业的生存与发展。近年来,由于建筑市场的竞争日趋激烈,工程垫资越来越多,拖欠工程款居高不下,资金紧张的矛盾日益突出。严重地制约了业主的生存和发展,弱化了企业的市场竞争力。现结合建筑施工企业的资金现状,就施工企业的资金管理问题作简要论述。
一、施工企业资金紧张的原因
1、工程垫资与工程拖欠款较大。近年来,随着建筑市场施工队伍的急剧膨胀,建筑市场的竞争日趋激烈,僧多粥少的形势加剧,使得一些建设单位在工程发包时,提出某些不利于施工企业的要求。其中,垫资被作为一种普遍手段,成为签订工程承包合同和考查施工队伍实力的重要条件,有的工程项目垫资资金甚至超过50%。作为施工企业,为了在建筑市场中抢占一席之地,以满足“养家糊口”的需要,往往会承诺建设单位的垫资条件。企业一旦为某项工程垫资,则会身不由己,或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资损失,或不得不继续垫资施工,但这样的垫资工程,完工后垫资款则可能转变成拖欠款。一般来说,拖欠款是以垫资为前提的,如果没有垫资,就不会有大面积的拖欠和长时间的存在垫资。因为摆不脱垫资的困惑,也就难以解除拖欠的压力。
2、资金管理水平低、使用效益差。尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划,但多数企业不能做到按计划控制,导致计划的可操作性差,有的甚至将计划束之高阁,形成计划与实际的严重脱节,使企业的资金管理变得盲目,影响企业资金的正常周转。其原因有两方面:客观上因受市场经济等因素影响,有许多意想不到但又必须支出的项目,增加了各种费用的实际支出数。主观上却是一些单位领导和管理人员没有切实有效地抓好计划控制这一关键环节。主要表现在:1)盲目购置固定资产,超过了企业的资金承受能力。一些施工企业迫于形势和生存发展的需要,为承揽一些“高、难、精”的工程项目,不顾企业实际购置精良先进的专项设备。2)管理费等非生产性开支加大。由于建筑市场竞争激烈,各个标段的细分,导致追踪信息、差旅费、招待费等非生产性开支逐年上升,管理成本逐年加大。3)银行账户多,资金分散。由于点多线长,上一个队伍就必须开一个银行账户,有的甚至一个单位多头开户,致使资金分流沉淀,造成浪费。4)对外投资缺乏控制。在对外投资中,没有事先对投资项目的概况、投资方向作政策分析、发展前景预测、财务获利评价、风险评价及可行性分析,盲目投资,造成资金浪费。5)备用金管理不善。备用金管理工作作为资金管理工作的一个组成部分往往被人们忽视,有的甚至不把它纳入资金管理工作的范畴,致使备用金余额日益增长,有的个人借款甚至达几十万元,从而造成了企业资金紧张的局面。
二、如何加强施工企业资金的管理和控制
企业资金管理的目标是提高资金使用效益,保证资金的支付能力和偿债能力,使企业的净现金流最大化。
1、从管理机制上,推行全面预算管理,强化资金预算管理。
施工企业要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支计划,扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,预算一经确定,即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据,不得随意更改。针对施工企业的特点,实施资金预算管理应遵循以下程序:第一,自下而上逐级编制资金预算计划。第二,自上而下,通过一定的会议形式审批预算。公司职能部门对所属单位的预算计划,通过收集整理,确定公司下月财务预算,改“用后算”为“算后用”。第三,执行严密的预算调整程序。原则上,各级预算一经批准确定,不得更改;但因特殊事由,须调整的,应遵循严密的审批制度。第四,建立严格监督和考核制度。资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制,也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和基建投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核,实行动态监控,量化开支标准。在编制资金预算时,本着轻重缓急的原则,将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。生产经营资金包括承揽任务、项目施工和正常管理费所需资金,是保证生产经营的必需资金,应按照企业内部各个所属单位年度、月度计划,统筹调配,保证这部分资金供应,不得挤占或挪用。非生产经营是跟生产经营相对联系不太紧密的资金,这部分资金须本着节俭、必须、适度的原则,力求压缩总额开支。
2、从监控制度上,进一步加强资金周转各环节的可控性。
这是对推行全面预算管理的补充。企业要树立“钱流到哪里,管理、监控就紧跟到哪里”的观念,将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点应包括:一是资金收入方面:应收款项是否应收未收或缓收;在建项目资金是否及时回笼;已完工项目是否及时撤场;处置资产的审批及款项收回等,当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面:应付款项是否存在支付风险;大额资金的立项、审批、支付是否合规;当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析。
3、从技术手段上,灵活运用资金结算工具,提高资金使用效果。
施工企业应立足工程项目高度分散的现实,探索实施资金集中管理的做法,积极规避财务风险。一是建立、完善内部结算中心制度,实施资金的集中管理,及时调剂余缺。建立结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控,对分支机构做到了“你的钱,我看着你花”。结算中心一个口径对银行,下属单位除保留日常必备的费用账户外,统一在结算中心开设结算账户,可以发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用。二是与银行协作,探索、实施“网上银行”结算方式。目前中国银行、中国建设银行、招商银行、中国工商银行已推出了“网上银行”业务。“网上银行”可以将本系统的资金高度集中。将企业各分支机构在各地的资金汇兑业务虚拟在一个总账户下运行,减少了跨省同行资金调度,减少了提前汇到异地银行的沉淀资金。“网上银行”能及时提供企业的资金动态和存量,有利于资金决策,加强了对资金的统一调度和调剂能力,降低了财务风险。
1、缺乏高效的资金管理制度
当前，许多制造企业都逐渐重视资金管理，并制定了相应的资金管理制度。然而，就总体来看，现有的资金管理制度仍然落后于经济发展的需求，在一定程度上阻碍了制造企业的进一步发展。就我国中小型企业来看，虽然制定了资金管理制度，但是许多中小型企业的管理者并没有重视资金的管理，仅仅是形式上制定相应的制度，甚至一些管理者对于现金流都没有概念，这严重影响了企业的发展。而大型企业和国企由于发展的程度较高，企业发展较健全，因此其资金管理制度相对来说较为完善。然而，这些企业由于具有雄厚的资金，尤其是部分国企，在投资时没有进行综合考虑，容易出现盲目投资，造成了资金的浪费。究其原因，则是企业的资金管理制度不能落实，缺乏有效的监督与制约规范，导致资金管理制度最终流于形式。
2、市场经济的变化与发展加剧制造企业资金管理的困难
当前，社会主义市场经济高度发展，世界成为一个整体，国际经济的发展影响着国内经济发展的格局。市场经济日新月异，就国际贸易来看，越来越多的制造业投资倾向于东南亚国家，我国原有的廉价劳动力优势逐渐消失，制造企业面临着国外投资的减少。而就国内经济发展来看，经济科学发展观成为发展的主要观点，可持续发展、绿色发展成为发展的主流，然而，制造企业由于其技术含量较低，且在发展的过程中往往伴随着对环境的污染，为了实现绿色发展，制造企业面临着巨大的环保费用，进一步加剧了资金管理的困难。与此同时，劳动力成本上升，人力资源管理成本提高，使得制造企业原本的优势也逐渐消失。
二、加强制造企业资金管理的措施
1、提高制造企业对资金管理的意识，决定资金运营方向
为了提高制造企业整体对资金管理的意识，首先企业的管理者需要主动学习相关的财务知识，包括基本的会计、现金流等知识，对资金管理有正确的认识。同时，企业需要定期对员工，尤其是财务部门工作人员进行培训，向全体员工传递正确的资金管理观念，企业还可以聘请相关的专业技术人才对企业的资金进行管理与监督。在提高对资金管理的意识后，通过对资金的管理决定资金运营方向。制造企业的生产发展包括许多环节，如采购、生产等环节，不同环节的资金有着其独特的使用要求，因此需要通过对资金的管理决定资金的具体运营方向。在决定资金运营方向时，结合市场发展的情况与制造企业的具体条件，对不同环节制定相应的资金使用制度，以实现最大效益化。
2、提高资金筹集能力，多渠道加强资金筹集
制造企业为了提高资金的筹集能力，可以通过多种渠道加强资金筹集，如企业内部的融资租赁、债权筹资等，不同的筹集资金的方式相互结合相互制约，共同构成资金筹集体系。在对不同的筹资方式进行选择时，需要考虑不同方式的成本，选择对本制造企业最为有利的筹资方式进行。此外，在进行筹资过程中，根据企业的年初资金需要，对制造企业不同生产经营环节所需要的资金进行预测，以资金的紧缺额作为资金的基本预测额。在进行预测后，制定资金筹资计划，根据最佳资本结构，对筹集的资金进行合理的分配。综合利用销售预测法、定性预测法、销售百分比法等方法对企业所需要的资金进行预测，以预测的资金作为基础进行筹资活动。
3、建立健全资金管理体系，加强资金管理
我国传统制造企业的资金管理方法是进行分散管理，将资金分散到不同的生产经营环节进行分配与使用，形成一个松散的资金管理体系。这种管理体系已远远不应用于现代经济的发展，相反的是，会降低企业的工作效率。制造企业应改变过去的分散管理模式，结合企业发展的具体情况，制定一个系统的资金管理体系。在制定资金管理体系时，制造企业需要从横向和纵向两个角度考虑，从横向角度来看，对于资金使用的每一个具体环节，要考虑是否使资金得到最大化利用，资金的使用是否是必须；从纵向的角度来看，考虑每一个具体的资金使用环节会和哪一个相关的使用环节相互联系，相互联系的环节在资金使用过程中有没有可能实现结合，从而降低资金成本等问题。如对应收账款需要进行压缩，防止产生呆账和坏账。加速结算，减少结算对企业资金的占用，提高资金的使用率。健全的资金管理体系不仅仅是立足于单个的资金使用环节，而是从企业发展的全局考虑，从宏观的角度对资金使用进行考量。
4、加强对资金管理体系的监督，提高资金使用效率
有了健全的资金管理体系，若在具体的实践中缺乏有效的监督与管理，最终也只会导致资金管理体系成为一纸空谈，如我国部分国有企业在投资的时候进行盲目投资等。对资金管理体系的监督包括两个方面，其一，资金的投资、流通、财务工作是否严格按照资金管理体系进行。这主要是对制造企业的管理者、财务工作人员的监督，防止相关工作人员利用职务便利牟取私利，或者怠于工作。其二，资金管理体系并不是一成不变的，应随着制造企业的发展变化而发展变化，因此，需要定期或不定期对资金管理体系进行测试，当发现资金管理体系已不能适应企业的发展时，需要及时对其进行更新与改进。
三、小结
企业的日常经营活动主要围绕企业管理和经济效益进行，这些都与企业的财务管理紧密相连，相互影响。资金管理是企业财务管理的核心，资金管理的好坏体现着企业的管理经营质量，并且直接影响企业的最终收益。同时，资金管理还影响着企业的可持续发展，从长远角度看，资金管理是规范企业经济行为的客观需要；资金管理有助于扩大企业的资金规模，有效缓解资金紧张的状况；此外，也可以全面改善企业的经济环境，提高企业的经济效益。
二、资金管理对提高企业经济效益的作用
资金管理发挥的重要作用主要体现在以下几个方面：
1.资金管理可以提高企业资金的使用效益
资金管理过程中通过利用科学合理的方法提高了企业资金的使用效益。一方面，通过合理地运用各项资金评价指标和评价体系，对企业资金的使用情况进行客观的评定，并根据评定结果采取相应措施以提高资金使用的有效性和规范性；另一方面，充分利用先进的计算机技术和网络通讯技术，加强资金流动、使用信息的交流和管理，实时掌握市场动态，合理分配资金，提高资金使用效益。此外，资金管理过程中通过积极采取措施，加强资金回笼；并且通过合理采购、就近采购以及合理控制采购量，能够减少资金占用，合理实施采购管理、存储管理，减少库存量以及不必要的操作过程，加快资金流动，提高企业资金的使用效率。
2.资金管理可以有效规避企业资金风险，保障经济收益
资金管理过程中通过建立完善的资金预算体系可以降低资金风险。一方面，根据生产、销售、耗费等信息得出现金流预算；另一方面，根据市场环境、国家政策的变化，预测销售形势，得出更加精确的资金预算，并且将资金预算纳入企业的日常考核中，与企业的奖惩制度相挂钩，提高预算的准确度。资金管理过程中通过对现金流的管理可有效规避资金风险。一方面，资金管理过程中通过合理运用收现比指标，可以掌握现金回收量和销售收入之间的关系；另一方面，资金管理实现了对现金流构成成分的分析，有利于掌握销售收入的变化情况。资金管理通过高效地管理账款和票据保障了企业经济收益的安全，降低了风险。资金管理过程中有相应的账款管理人员负责管理账款类型、票据类型以及相应活动过程，并及时采取结算措施以减小风险。
3.资金管理可以有效控制成本费用
资金管理过程中通过有效控制企业融资，可以降低成本费用。一方面，资金管理过程中通过选择合理的融资渠道，充分利用金融企业之间的竞争，根据金融机构的特点，能够为企业自身的融资过程降低成本；另一方面，资金管理过程中根据企业自身的发展规划，建立长远的融资计划，采取多渠道的融资方法和融资方式，在国家政策允许的前提下，合理分配长期、短期的负债融资，能够降低企业融资的综合成本消耗。另外，资金管理过程中强调对企业税务的管理，在不违反国家规定的前提下，积极减少税务成本，防止资金流出，有效节约企业成本。
4.资金管理可以确保企业资金安全
资金安全是重中之重，资金管理可以有效地保证企业资金的安全。在此过程中通过建立完善的管理制度，可以规范企业的生产、销售过程，明确各部门、各人员的分工和职责，保障执行效率和资金安全。资金管理中重要的一点就是加强了企业的信用度管理，始终把企业的资金安全作为重中之重，积极做好资金风险防范工作。通过对资金消耗的管理，能够减少资源浪费，确保企业安全稳定运行，减少人为事故，有效保护人员和企业资金的安全。
三、总结
关键词：铁路运输企业；资金；问题；对策
企业的资金对于企业的发展来说如图血液对人体的机制运转一样重要。资金周转是否顺利,资金使用的效率几何，都会影响铁路运输企业整体的态势。我国市场经济体制改革进程中,铁路运输企业改变了仅仅依靠国家财政单一化的支持,资金筹划的来源平台日益加广。这也加强了铁路运输企业管理自身运转资金的难度和必要性。根据目前的情况,铁路运输企业普遍遭受资金短缺；资金使用不合理、不规范；融资比较困难的问题干扰。尤其是在资金短缺的方面主要表现为：建设资金供应不足,另一个是运营资金的匮乏。此外，资金的使用不合理表现为资金浪费、资金非法支出等等，融资难主要表现为融资机制不完善，大多数靠债务融资，使铁路运输企业背负较大的还款负担等。因此,面临诸多的外在和内在固有弊端和问题的困扰，加强铁路运输企业的资金管理显得日益急迫。
一、铁路运输企业资金管理的现状及其问题
(一)加强铁路运输企业资金管理的意识薄弱
铁路运输企业想要在激烈的市场竞争环境下占据更大的市场份额，开拓更宽的市场边界，必须加强资金管理，合理的使用资金，丰裕的资金是铁路运输企业发展的源泉和动力。然而,目前部分铁路运输企业根本不重视资金的管理,仍沉浸于国有垄断时期的专权下谋取大量利润的思想体制之中，保证资金安全管理、风险防范意识薄弱,把资金管理仅仅当作为一项普普通通的财务管理工作来看待,只注重利润的增长率的提高,淡化边缘了对企业资金的加强管理的意识,一方面大大降低企业资金使用效率；另一方面不利于铁路运输企业的整体健康持续的发展。甚至出现了大多数铁路运输企业只是为了应付资金管理的条例而敷衍了事的进行形式化的资金管理,没有从整体和源头上去筹划整个资金运作的机制，没有将加强资金的管理升到企业的战略管理的层次和高度。此外相当一部分铁路运输企业的资金管理部门对资金的安全度的重视极其的淡薄，缺乏风险防范意识，资金管理内控体制不健全，资金的非法流失现象严重，造成铁路运输企业很多无头账的产生。这些方面的现象都体现了现阶段铁路运输企业的资金管理的意识有待加强。
(二)铁路运输企业资金过于分散，使其企业效益低下
铁路运输企业出现资金困难源泉在于资金的管理出现了较大的问题，其中值得比较注意的问题之一就是铁路运输企业资金的过于分散，这个问题主要体现在以下几个方面：首先是，有不少铁路运输企业资金管理的单位过于冗杂,按部门进行资金的审核使用，导致其资金在层层的管理中出现了管理上的混乱。此外，在铁路运输企业中,资金使用的各个部门的核算相对独立，彼此之间相互整体考虑的情况较小,导致其资金分散无序，集中效益难以发挥。其次是铁路运输企业往往由于各种原因和出于各种目的,各单位普遍存在银行账户开户过多的情况,很多账户根本没有出现资金的收付，并且为铁路运输企业资金的非法使用和挪转提供了大量的方便。
(三)缺乏强有力的规章制度的约束,资金管理不够体制化
至今，很大比例的铁路运输企业资金管理制度仍不够规范,资金管理的观念和方法比较落后,很难满足铁路运输企业对资金管理的要求。在完善资金管理制度方面，铁路运输企业的资金管理方面的相关的制度和手段大多是形式化比较严重,太过死板的刻意依据制度规章。较好的情况下也只是表面敷衍了事的介绍一下各部门的资金管理的权限、流程和义务,根本未重点突出企业资金管理的方面,也没有形成一套完整的资金运营管理制度。除此之外,铁路运输企业没有执行财政部对于铁路运输企业资金运营方面的规定,更有铁路运输企业没有明文规定营运资金的具体操作流程，使得一些铁路运输企业在涉及具体而且比较重大的业务的时候没有相关规章制度的参考，无法准确规范的进行营运资金的管理，从而造成资金的流失比较严重。此外，很多铁路运输企业没有形成规范而严格的内部监督体系，内控制度浮于表面化、形式化。内部控制制度有待加强落实，在资金管理方面缺乏事前评估、事中监控，事后回馈的良好的循环体系。铁路运输企业财务工作人员处于从属的位置，只能按照公司和企业领导的想法进行资金的管理。
二、加强铁路运输企业资金管理的策略
(一)提高铁路运输企业的资金管理的意识
提高铁路运营企业资金管理的意识首先应该加大资金管理重要性的宣传力度，其次，要从规章制度上要求铁路运输企业的工作人员对资金管理的深刻理解和认识，使其对资金管理对铁路运输企业的重要性有其上升到企业战略的观念和想法。并且强化资金安全前提下的资金运营。首先,铁路运输企业应以企业资金的预算为起点,将铁路运输企业涉及的经营环节中资金的流转做详细的评估,与此同时需要明确各职能部门和各工作人员在资金管理过程中的权利和义务,要求在资金管理中做到岗位的分离和相互间的监督,督促员工积极参与资金管理及防范资金风险；不容忽视的是,铁路运输企业要有整体运作的全局观念，积极的充分发挥各部门之间的相互协同效应,进行优势互补，将自身部门的价值发挥到最大。加强对基层广大一线员工的绩效和管理绩效的考评，不断的进行民主生活会形式的员工参与讨论和发挥资金管理的积极性。
(二)完善铁路运输企业的资金的集中使用和集中管理的体制
当前管理层应该认识到资金集中使用和集中管理的紧迫性，必须深化和完善当前铁路运输企业的资金支付体系，必要的时候根据实际情况进行全面的改革。其次还必须把资金的主要管理权限集中到公司战略制定层的管理部门，必要的时候可以将部分核算权利下方到下一层次的职能部门，但是，必须明确权责相结合的原则。这是一个比较困难的过渡过程，到此阶段，每一层级都是一个自负盈亏的核算主体,相应的资金管理归类为哪一层次级，哪一个层次级就应有集中使用资金权力和集中管理营运资金的权利和责任。此外，必须建立相应的资金内控监督体制，加强对铁路运输企业的资金运用和流转的监督体制，及时纠正和反馈更正不规范做法，建立科学规范的资金运转体系，以此保证铁路运输企业营运资金的高效率的使用。
(三)完善铁路运输企业资金管理各项规章制度,规范其资金核算
目前铁路运输企业资金管理中暴露的很多弊端,源于铁路运输企业各项规章制度的不完善，俗话说，无规矩不成方圆。因此，铁路运输企业应加大完善资金管理各项规章制度的建设力度,建立与企业资金管理相配套的资金管理制度,对资金流动的每一个集体的环节都进行制度化的治理和规范,坚决消除不规范和非法的资金运营和流失。同时需要根据企业的实际情况进行制度的建设，绝对不能出现盲目的规章制度的制订，防止在某些环节管理上出现漏洞和盲区。同时,在制定完规章制度之后，需要严格落实制度条款的约定和规定，杜绝形式化和表面现象的出现，与此同时，还要完善内控检查监督制度，以此规范的监督各项规章制度的落实情况和实行的效果，为以后规章制度的修订提供可行性的参考和意见。
三、总结
总而言之，资金管理在铁路运营企业的整体管理中占有举足轻重的作用,铁路运输企业必须加强营运资金的管理,针对资金管理中出现的问题，从思想和实践两方面加强资金的管理。思想上要提高强化企业资金管理的意识，实践中相应的必须围绕该意识观念进行资金管理体系的建设和规制制度的保障。只有做好这主要的几方面要求，铁路运输企业才能为其资金管理奠定坚实的基础。
作者:王华 单位:济南铁路局淄博车务段
参考文献：
[1].张浩.论铁路运输企业资金管理现状与对策[J].财会研究，2013(6):262-263.
(一)对资金管理重要性的认识不到位
当前，大多数电力施工企业对高级管理人员、项目经理的业绩考核仅局限于产值、利润、质量、安全等指标，忽视了资金周转率、应收账款回收率等资金类管理指标，这使得企业中高层管理人员只重视报表中的利润额，却忽视资金营运管理。考核机制的缺陷也导致企业领导、项目经理等管理人员不重视财务管理和资金管理，没有形成资金收支与项目进度匹配的意识，一些项目经理认为自己只负责现场施工，应收账款回笼和资金盈亏平衡与自己无关，致使项目部资金捉襟见肘。
(二)项目分散，资金难以有效调控
电力施工企业为扩大市场份额，纷纷加大走出去的步伐，因此项目分散，点多面广，当前，大多数工程项目都实行项目经理制，工程中标后每个项目都会成立项目部。为方便管理，项目部一般都会在当地开立专用账户，进而使得企业银行账户庞杂，企业资金分散，项目部资金难以有效监管，尽管部分大型施工企业初步实现了资金集中管控，但受项目分散、制度不完善、人员素质低下等因素制约，集团资金不能实现横向集中和纵向归集，不能有效在集团成员单位内部调配，不能做到资金盈亏平衡，结算中心“蓄水池”作用难以真正发挥。
(三)财务管理体制不完善，资金计划管理能力弱
相当一部分施工企业财务管理制度不健全，没有建立相应的资金管理制度和资金授权审批流程，分散的项目部财务管理更是混乱，项目经理的权限无限放大，资金管理安全问题较多。同时，大多数施工企业都未建立月度季度资金收支计划，应收账款催收不及时，资金收支不平衡，往往是项目前期和施工过程中资金流入少、资金支出大，项目完工时款项才陆续回收，造成工程施工过程中资金紧缺，影响企业资金的正常周转和有效利用。
(四)工程施工垫资多，导致资金短缺
由于市场竞争激烈，施工单位多处于弱势，业主单位提出不合规部平等条款的现象常有发生，施工企业为了生存，只能先垫资甚至借款施工，工程应收款项难以及时收回。巨额的垫资施工严重影响了企业资金链，加剧了企业财务负担，造成企业现金流恶性循环。此外，为了扩大市场份额，大多数施工企业缺乏市场定位和竞争策略，往往是有项目就跟踪、见标就投，大量的投标保证金也占用了企业的流动资金。
二、电力施工企业提高资金管理水平的措施
(一)提高对资金管理重要性的认识
企业各级领导必须切实认识到资金管理对企业生存发展的重要性，将财务资金管理提升到与项目质量、利润同等重要的位置上来。建立完善中高层管理人员、项目经理的考评体系。考核指标应当包括：应收账款回收率（促进工程款的回收）、资金预算执行偏差率（提高资金预算管理水平）等，从而形成全员参与资金管理的局面，提升资金管理水平和效率。
(二)提升资金集约化管理水平
针对电力施工企业分支机构多、项目分散的状况，企业应加大财务信息化的投入，采用先进的信息管理平台，提高资金集中监管水平和统一调度能力。企业可以加强与商业银行、软件厂商的合作，选择建立财务结算中心或搭建资金池，实现资金实时归集，将项目部分散资金集中到公司总部，再由总部按照项目进度、工程款回收情况对资金进行统一调配。其次，要以网络为手段，加快监控平台建设，加强资金的远程监控，实时掌握资金的流向，加强资金安全的线上监管。
(三)加强现金流量预算管理
现金流量预算是整个资金管理与控制的基础，只有切合项目实际，制定科学合理的资金收支计划，才能保证资金的有效营运，避免资金收支脱节特别是避免资金短缺危机。电力施工企业应推行现金流量预算管理，从预算的编制、审批、执行、考核等多个环节健全资金预算管理机制，提高预算的准确性和资金收支计划的指导性。资金预算一旦下达，项目经理等企业人员就要严格执行，如实际情况发生了变动，可上报管理部门重新讨论决定后进行预算调整。再者，要从源头上加强控制，科学合理地筛选投标项目，对业主进行资信情况分析，不能饥不择食，见标就投，减少资金的长期占用，提高资金流动性。
(四)健全资金管理制度
很多中国企业在全球不同的国家和地区拥有海外办事处，如何有效地管理繁多且复杂的银行关系及海外账户，同时确保闲置资金尽快集中回流是这些中国企业面临的一大课题。
银行账户管理的重点在于调整银行关系和精简银行账户，其中最关键的是：
减少银行账户数量。企业在全球应统一于同一家国际性银行开立收款和付款营运账户（包括本币账户和外币账户）。在个别偏远国家，海外办事处可以继续使用当地银行的服务，并且通过当地银行的SWIFTMT940电报，将每天的账户情况汇总到该国际性银行，用于监控账户的活动及余额情况。
鉴于众多的中国企业实行“收支两条线”的管理，企业应在特定国家当地法规容许的情况下，建立本国的资金归集构架，把所需资金从收款账户自动划转到付款账户进行必要付款，以减少人工转账操作及其带来的风险。
通过合理简化银行账户可以巩固企业与银行的关系，增加账户利用率，提高账户透明度，同时统一的银行服务标准也有利于提高企业的工作效率。
中国企业如果在特定国家拥有多家办事处，可以在法规允许的情况下建立该国的内部资金归集构架，将资金集中在一个主要账户，从而加强财务控制。如果企业在海外办事处有外币资金，则可应用跨境流动资金管理。
集中流动资金管理
全球流动资金管理已经成为增加资金投资回报率、降低集团借债、减除不必要交易及银行费用、更有效控制外汇风险和更准确计算现金流的最有效方法。中国企业如果在特定国家拥有多家办事处，可以在法规允许的情况下建立该国的内部资金归集构架，将资金集中在一个主要账户，从而加强财务控制。如果企业在海外办事处有外币资金，则可应用跨境流动资金管理。企业可以通过开立国际硬通货币（如美元）离岸账户作为地区资金管理中心来建立地区性现金池，尽量利用自动跨境资金调拨以减少因人工转账而耗费的时间和费用，尽量减少累积在海外办事处账户中的闲置资金，加快资金回流的速度，从而优化闲置资金的运用，提高投资回报。
流动资金管理的构架分为资金合流和虚拟现金池两种方案。资金合流是通过实际的资金划拨，将下属账户中的存款和透支余额相互冲销，以节约利息支出。同时，可以通过现金池集中管理所有下属账户内的资金。当资金在不同公司的账户之间划转时，实际的资金流动属于公司间借贷。在虚拟现金池结构中，银行根据所有下属账户的总余额计算利息，但并没有实际的资金划转。
中国企业还需要注意跨境流动资金管理所涉及的法律和税务问题。在法规方面，部分国家对公司间贷款或转账有所限制。另外在一些实行外汇管制的国家，本地居民账户和非本地居民账户之间的资金划转亦受到限制。至于税务方面，所涉及的问题包括：转移定价——关联公司间的交易应该参照非关联公司间的类似交易定价及其贷款利率的设定。
资本弱化——用于控制关联公司间的负债水平。如果认定存在资本弱化，税务规定通常不允许关联公司间贷款利息支出在税前扣除。
预提税——预提税是指一国政府对没有在该国境内设立机构的外国公司取得的利息所得实行由支付方按支付金额扣缴所得税的制度。
对于全球各地流动资金管理，中国企业需要征询法律和税务机构的意见。
通过有效的全球流动资金管理，企业可以集中控屏鞫式穑涌煜兄米式鸹亓魉俣龋苊獠槐匾慕璐筒莆裰С觯骋辉擞孟兄米式鹨曰竦媒细叩幕乇省F笠低笨梢允凳奔嗫丶庞涤械母髦只醣易式鹗睿佣行У乜刂仆饣惴缦铡?nbsp;
在付款授权方面，总部可以选择由海外办事处管理当地付款。对于金额较大的付款，总部亦可要求最终授权以加强监控。
优化资金收付
一个完善的资金管理方案致力于建立一站式的收付款管理服务，以总公司为核心进行资金划拨，同时授权海外办事处管理当地收付款业务，最大程度满足境内及跨境的付款需求，有效地实施“收支两条线”管理。
付款
企业利用网上银行平台所提供的付款功能可以自动化处理付款，进行所有不同种类的付款签发（包括国内及跨境汇款，银行内部转账及自动转账付款）。此外，支票外包服务可以减少人工签发支票及邮寄的工作，节约成本并提高效率。
在付款授权方面，总部可以选择由海外办事处管理当地付款。对于金额较大的付款，总部亦可要求最终授权以加强监控。
在流动资金管理方面，企业可以根据各个海外办事处的账户余额情况，利用网上银行平台，将海外账户的闲置资金调回总公司，或者从总公司下拨资金以支持其海外业
务。
企业选择的网上银行平台应具有付款通知功能，即可自动向收款人或其它指定机构发出电子邮件、自动传真或传统邮件方式的付款通知书，从而有效地减少企业在处理付款信息传送及查询等方面的工作。
收款
收款涵盖多个国家及多种收款渠道，其中包括汇款、现金收款和支票转款。电子收款方式包括本地自动结算收款、本地直接扣账、本地电子转账、国际和本地电汇和银行内部转账等等。企业需要关注的是银行收款服务的效率。如果所选银行是世界各地主要清算系统的成员，则收款无须经上级机构或第三方银行汇总及转发，从而为企业节省收款时间和费用。
企业选择的网上银行平台应具有收款资料库用以储存所有重要应收账款资料，包括顾客记录及应收账款信息，从而提供收款查询服务。此外收款管理系统的综合收款报告及自动收款对账功能，可以更有效地帮助中国企业管理海外收款信息，同时提高总部对海外办事处的资金管理效率。
很多中国企业的海外办事处以当地国家货币作为收付款币种，因此面临如何规避汇率风险的问题。
外汇风险规避
很多中国企业的海外办事处以当地国家货币作为收付款币种，因此面临如何规避汇率风险的问题。在即期外汇风险规避方面，海外办事处可将闲置资金即时转为国际硬通货币（如美元、欧元和英镑），以规避小币种货币汇率风险，并且实现外汇头寸的集中管理。在远期外汇风险规避方面，企业可以通过外汇远期合约交易锁定本币与美元、欧元和英镑等硬通货币之间的远期外汇汇率，以规避远期外汇波动风险，达到远期外汇套期保值。此外，通过外汇远期期权交易，企业亦可达到规避汇率风险的目的，同时可从交易币种汇率波动中受益。
企业所选择的银行应拥有强大的外汇风险管理团队和外汇操作平台，在提供实时的外汇买卖同时，也可以为企业量身订做外汇风险管理方案，通过外汇产品组合实现企业外汇头寸集中管理，将外汇风险减至最低。
(一)我国风电企业资金管理存在的问题
1、内控制度薄弱、资金支付随意性大。
由于风电项目从建设到运行较为简单，每个电场配备的人员相应较少，所以非常容易出现”一支笔”的情况，所有的事务均由一个人决定，没有监管制度或监管制度失控，资金的支付与否全部由个人意志决定，资金安全方面存在严重的隐患。
2、资金闲置较多、使用效率低下。
由于设置中外合资的风电公司将享受到包括企业所得税、增值税等一系列的税收优惠政策，所以目前国内风电项目大部分以合资企业的形式存在，而我国相关法律规定投资总额在3000万美元以上的，合资企业的注册资本至少应占投资总额的1/3，因此风电企业的资本金比例设置较高。目前我国每一个五万千瓦的风电场投资总额都不低于5亿元，注册资本在1．7亿元左右，这部分资金在公司注册成立后会闲置很长一段时间，导致货币资金余额过高。另外，风电场在投入运行后，由于每月均能够取得售电收入，而每一季度才会归还利息、每一年才归还一次本金，在此之前货币资金仍然闲置，资金使用效率极其低下。
3、管理制度不健全、资金管理有章不循。
由于风电场的人员配置相对较少，财务人员岗位设置不合理，所以很多风电公司虽然有预算制度，但预算管理没有成为企业组织生产经营活动的工具，有章不循，随意更改，使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，资金支出随意性大，使用混乱，占用不尽合理。
(二)我国风电企业资金管理存在问题的成因分析
我国风电企业资金管理出现的种种问题，除了风电行业刚刚起步，发展尚不成熟之外，最主要的原因是没有真正实行资金集中管理，导致母公司对各风电公司资金管控不到位，资金闲置较多、存贷款双高的现象较为严重。风电公司未能实行资金集中管理的原因主要包括以下几个方面:
1、体制因素。
由于大多数风电公司均为合资企业，中外双方持股比例分别为51%和49%，很多管理方式和方法双方无法达成一致意见，再加上合资企业管理人员担心权力受到限制而在股东双方中间没有起到积极的作用，直接导致双方股东都不能对子公司进行有力的控制，造成即使有良好的制度也无法推行的局面。
2、人员与技术因素。
大多数风电企业处于偏远落后地区，当地的通讯、网络等条件较差，所雇用的员工素质、计算机及网络知识水平不高，无法建立统一的资金管理系统，难以对风电企业的资金进行实时监控，无法及时掌握风电企业的资金流量、存量和流向，严重影响资金管理的效率。
3、金融市场的影响。
我国金融市场不发达，投资和筹资渠道狭窄，限制了企业利用剩余资金开展理财业务，降低了企业资金管理的积极性。一方面银行的金融产品从绝对数量上来说较少，适合风电企业资金特点的金融和理财产品几乎没有，而银行又不能为风电企业量身定做一种金融或理财产品，这就直接造成了风电企业无法充分利用闲置资金;另一方面，风电企业大部分处于经济不发达或欠发达地区，当地金融机构的数量较少、人员素质相对较低，这也直接影响了风电企业的资金管理。
二、改进我国风电企业资金管理的对策分析
(一)我国风电企业实施资金集中管理的必要性
1、加强内部控制，保证资金安全。
通过资金纽带，增强母公司对下属各风电场的财务控制力度。母公司对资金进行集中控制和管理，首先可获得知情权，即通过对资金流入、流出的总控制，了解、掌握其下属各风电场正在做什么;其次是通过对各风电场收支行为，尤其是支付行为的有效监督，实现对各风电场经营活动的动态控制，保证资金使用的安全性，避免“一支笔”的情况出现。
2、加速资金周转，提高资金使用效率。
对各风电场的资金进行统一调配和集中管理，能够降低公司平时保持的总现金资产，减少整个公司的银行账户数量，盘活存量资金，提高资金使用效率。对于刚成立的风电场，可以将其闲置的资本金以委托贷款形式用于其他风电场，而对于已运行投产的风电场也完全可以将短期内闲置的售电收入用于建设期的风电场，优先用内部资金解决资金缺口，加快资金周转，提高收益水平。
3、货款方便，节省资金成本。
资金集中管理后，一方面活化资金，加速资金周转，提高资金效益;另一方面可聚集起一部分闲置资金用于提前归还银行贷款，减少利息支出。另外，资金集中管理后，各风电场不用再各自与银行打交道，而由公司总部统一进行融资，能够争取到优惠条件的银行贷款，同时还能避免因项目当地金融条件有限而出现的贷款难的局面。
4、建立资金集中管理风险防范机制。
企业的资金管理，包括资金筹措、资金投放、资金周转配置等方面，更趋灵活多样，复杂多变。资金在由公司总部集中运作统一管理中，同样也会因各种内外因素的作用而面临风险。这种风险包括资金筹措中的风险，资金投放中的风险，资金配置中的风险、资金运作中的经营风险、管理风险等等。其中，资金周转配置中的风险包括资金调度不当、周转不灵，在特定时点上，现金流出量超过流入量而出现到期不能偿债的流动性风险;为相关单位提供贷款担保，承担着信用风险和连带责任风险等。资金运作中的管理风险包括因管理松懈而导致资金该集中运作的却集中不起来、监控乏力、不到位;信息不对称，对风险的职业判断力差，决策滞后、失误，出现背离整体目标的运作风险等。建立风险防范机制，一是要完善风险管理的程序和方法;二是要构建资金运作风险预警机制，调查公司资金集中运作存在潜在风险有哪些，测算、估计风险可能造成的损失、损害的程度和范围;针对不同类型风险的具体情况提出风险管理的目标及防范与处理风险事件、风险损失的方案。对风电企业进行资金集中管理的初衷是为了解决当前风电企业资金管理中的各种问题，目的是提高企业整体的管理水平，降低企业资金成本，提高资金收益。而随着风电行业的逐步成熟，对风电企业的资金管理方式也应当逐步完善和提高。笔者认为未来提高风电企业资金集中管理水平的着眼点在于企业信息技术应用水平的提高和ERP系统的广泛应用方面。应用ERP系统，母公司可以减少风电企业的财务人员，甚至是不用再设立财务部门，从而消除了地区差异和人员素质的影响;应用ERP系统，每一笔资金的申请和对外支付均在母公司的控制范围之内，资金安全得到保证;应用ERP系统，可以增加企业资金计划的准确性，消除了风电企业财务和业务部门沟通不顺畅的影响;应用ERP系统，实现与银行账户的对接，可以实现资金的实时归集和下拨。风电企业资金管理水平的提高并不能单独依靠ERP系统就能够实现，企业还应在完善内部管理、健全和完善财务治理结构等方面进行加强，才能够全方位提高资金管理水平，适应风电企业未来发展的需要。
(二)我国风电企业实施资金集中管理的若干对策
1、建立健全相关管理制度。
管理制度的健全与否关系到企业管理方法和手段能否成功实施，风电企业为了达到资金集中管理的目标，必须首先要建立健全相关资金管理制度。
(1)强化财务管理，加强制度建设。
资金是企业的“血液”，资金管理是企业财务管理非常重要的组成部分，在加强资金管理的同时，企业还应该加强预算制度、核算制度、内控制度等方面的财务制度，以资金管理为核心，全面提升财务管理水平实行资金集中管理是对企业财务管理的一个重大变革，对预算管理、核算管理和内部控制等方面都将造成一定的冲击，包括预算制度、核算制度以及内控制度等在内的所有财务制度和流程都需要进行重新修订、补充和完善。单独强化某一方面的管理手段和方式是不完整的，只有全方位的跟进和补充，才能够提高管理能力、降低财务风险。
(2)健全资金集中管理制度。
为了能够将资金集中管理顺利推行下去，需要补充和制订一系列资金管理、资金结算及核算规定，例如《资金管理办法》、《内部借款审批程序》、《对外担保管理办法》、《资金管理岗位职责》等，并且在实际运行的过程中，要针对问题不断修改完善相关管理制度。为了能够使资金集中管理深入人心，规范操作流程，需要对成员单位的财务负责人和资金管理人员进行资金管理制度、结算业务、软件操作和网络知识等方面的业务培训，并且要对成员单位的领导层灌输资金集中管理的理念，消除其对资金集中管理的抵触情绪。
(3)规范操作程序，保证操作安全。
要求各成员单位建立网银系统操作审批程序，对外支付至少需要三层审核程序，各岗位人员按规定严格审核把关，岗位责任明确，在网银系统中，每人一个密钥，仅限本人进入操作，定期更改密码。当出现临时不在岗的情况时，要建立密钥和密码交接程序，不得出现一人保管两个密钥的情况。当出现资金管理人员离职的情况时，要立即收回网银密钥和密码，并及时通知银行删除此用户。
(4)明确审批权限，加强内部监督。
在《资金管理办法》或其他制度中，要明确母公司资金计划的审批权限和执行权限以及计划外资金的审批权限，要求各成员单位明确对外支付的审批权限，不得出现越权审批的情况。同时，积极引入监督机制，由内控部门或内审部门对资金收支的审批程序进行定期和不定期检查，将风险降低、确保资金安全。
(5)建立考核与奖惩制度。
设定一系列考核指标，定期对所有成员单位的资金计划编制及执行情况、资金余额情况、内部借款及时归还等进行考核。母公司资金管理部门既接受公司内部的考核，也接受所有成员单位的考核，包括资金的归集和拨付是否及时、利息计算是否准确等方面。根据考核结果，对规范、准确执行资金管理制度的单位和个人，给予精神和物质奖励;对违反资金管理制度的单位和有关责任人，区分过失与故意、情节轻重、损失大小，对具体责任人给予相应经济、行政处罚，并追究财务机构负责人和单位主要负责人的责任，触犯刑法的，移交司法部门进行处理。
2、企业内外部环境的建设。
企业的各项经营活动都离不开资金，风电企业如果要改变资金管理方式，尤其是采用资金集中管理这种新的管理方法，需要企业内部各部门和外部各单位的理解与支持。
(1)加强与银行的战略合作关系。
资金集中管理不但要借助于银行的网银系统，使银行的网络服务成为企业结算平台的一部分，还要与银行形成战略合作关系，充分加强银企之间的合作，可以争取到更好的服务和优惠条件，确保资金结算快捷、安全，及时提供足额的信贷支持，保证生产经营的资金需求。
(2)与税务和审计等部门加强沟通。资金集中管理是现阶段非常先进的一种资金管理方式，在企业中实行资金集中管理的数量都不是很多，对税务、审计等部门来说根本就是新鲜事物，对于大部分风电企
业所处的边远地区更是如此。在实行资金集中管理以后，绝大部分的资金都是从异地的集中账户进行收付，难免会引起当地税务、工商、审计等部门的怀疑，所以要加强与这些部门的沟通，避免出现不必要的误会和麻烦。
3、建立资金计划管理体系。
关键词：商业企业；资金管理；资金短缺
目前，资金短缺是商业企业一个不容忽视的问题。笔者试图对商业企业资金短缺的原因加以分析并提出相应对策。
一、资金短缺的原因分析
企业在经营中出现资金短缺的原因多种多样。商业企业处于流通的中间环节，积压了大量的资金，经营中有很大的风险。商业企业资金短缺从内部因素来看，一是企业原始资金投入不足，主要靠贷款维持，再加上企业快速扩张，抽出过多的流动资金而引起资金流转困难。二是经营中由于管理不到位，造成某个环节资金周转受阻。三是企业经营发生亏损，尤其是亏损额大于企业的折旧提取额时，企业的流动资金逐渐减少，引起资金短缺。
除了企业自身的原因外，商业企业的资金短缺还与市场的季节性变化、经济的波动导致消费能力的变化、通货膨胀及同一地区竞争对手的强弱等因素有关。一是资本不足及盲目投资造成资金紧张。二是经营不善造成企业资金紧张。第一，库存商品粗放管理。商业企业的经营过程是购进商品、销售商品、实现货币积累，商品是商业企业正常经营后占用资金最大的一项资产，对于企业经营目的的实现有着举足轻重的地位。而现阶段我国企业面临两个问题：首先是不能及时、准确、科学预测进货量。如果一次进货量大，极易引起库存积压，提高了资金的使用成本，另一方面也增加了存货的管理成本，同时其毁损的可能性也会加大，承担着很大的跌价风险。其次是难以详细掌握库存商品情况，影响商品的定价决策。由于商品日渐增多，一个大型的商业企业品种多达数万种。如此庞大的数据靠手工管理，日常的核算只能估算，这就增加了用工量，浪费了大量的人力资源，而且因无法掌握详细的库存量和存储期，很难及时进行商品价格调整，致使有的商品仍处在销售的成熟期却做了削价处理，而有的商品却早已超出保本期，仍在库存积压。第二，赊销政策不当。合理运用赊销政策有助于稳定销售渠道，开拓市场。但由于赊销并不是完全意义上的销售，它会直接产生应收账款，对赊销控制不当和对应收账款的管理不严，都会影响企业流动资金的正常周转。应收账款增加不仅占用了大量资金，降低了资金周转速度，而且不可避免地产生一些坏账，导致资金彻底损失。第三，费用无预算或预算执行不力。主要表现在以下几个方面：一是进货费用无预算。科学的进货不仅要对商品的价格进行比较，还应该对进货费用严格控制。二是日常经费支出无预算。目前多数商业企业的费用管理如日常维修费、对外采购费等管理存在着诸多问题，比如采购由于缺乏控制出现舍近求远、质次价高等现象。三是重大支出无预算。目前一些重大支出项目由于事前缺乏科学预测安排，事中缺乏严格控制，事后没有严密评价审计，造成项目资金浪费、中途追加投资、事后没有明确责任等现象。四是由于管理体制不当造成资金紧张。目前多数商业企业由于管理体制的限制，实行二级核算，无法严格执行预算。核算单位之间资金不能互通有无，造成旱涝不均。
二、资金短缺处理方法
资金是企业的血液，企业一旦出现贫血必须及时加以解决。解决企业资金短缺的办法可以归纳为两种，一是从外部筹资。从外部筹资要根据企业的自身条件选择不同的方式，主要有发行新股、发行债券等。二是从内部寻找所需要的资金，如加快存货的周转，加速收回应收账款，合理利用信用资金等。要解决资金短缺问题，企业必须做好以下几项工作：优化资本结构和资产结构。合理的资本结构就是每股盈余最大的负债与权益结构。实现这一目标的途径：一是在保持现有资本结构不变的条件下，通过经营管理提高企业的整体盈利能力；二是在保持企业息税前利润不变的条件下，通过调整资本结构来实现结构优化。而资产结构管理的重点是确定一个既能维持企业正常进货周转等经营活动又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来更多利润的流动资金水平。发展新店前不仅要考虑前期固定投入，也应关注流动资金的充足性。
