发布时间：2022-09-01 00:57:29
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的银行预算岗位工样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：结算中心 集团资金管理 模式
资金管理在当下的经济形势下，对一个企业的生存和发展起到举足轻重的作用，不同的企业对资金管理采取不同的方式，对于国内的小型集团公司、民营企业大多采用统收统支、结算中心或内部银行管理方式，结算中心模式已在中国企业中开展多年，也有很多成熟的软件企业开发有结算中心资金管理模块，而对于很多企业在实际使用和开展结算中心资金管理的过程中，都会存在各种各样的问题。如何规范结算中心形式下的集团资金管理、提高资金使用效率、降低资金流动性风险，以下分别从资金管理架构设计、岗位职能分工、信息化建设、业务流程管理、预算管理、内控建设等方面来阐述。
一、管理架构设计
结算中心由集团公司总部下设的资金管理机构，负责办理内部各成员企业的现金收付和往来结算业务，其管理架构设计可参照图1。
二、岗位职能及分工
根据管理机构设计，明确各岗位在资金管理中的权限和各自分工，各岗位权限分工如下：
财务总监：全面领导和管理整个集团企业的资金管理工作，主要工作有资金管理体系建设与管理、资金工作的监督与管理、资金人员管理。
资金部：是集团企业整体资金工作的管理中心，也是结算中心形式下实现结算职能的一个部门，实现集团资金统一安排。部门工作职能有银行账户统一管理、内部资金调配、对外融资、内部往来结算、资金预算管理、资金相关业务流程制度的建设和实施。
资金部经理负责资金部各项职能的实施；融资专员负责融资计划的编制和实施，维护银企关系；资金专员负责资金预算管理、日常管理及对账沟通；资金部出纳负责账户管理、日常收付款管理、内部成员单位的对账沟通。
集团公司及子公司财务部：进行法人公司资金具体管理工作，主要职能有负责本公司的资金收支，编制本公司的资金预算及分析预算执行，按照资金部的要求和指导，开展其他资金管理工作。
法人公司负责本公司的资金预算管理、执行分析；资金管理岗（可由会计人员兼任）负责本公司资金的日常管理及与结算中心的对账沟通；法人主体的出纳负责资金业务的办理，与结算中心核对公司结算账户。
三、资金管理信息化建设
结算中心的管理模式需要依托财务软件来实现，企业根据自身的实际情况及业务性质，来选择适合本企业的财务软件，在系统上线以前，需要与软件公司做好充分的沟通和调研工作，以及开发进度的跟进；正式上线时，做好新旧系统的切换准备工作，新系统的操作培训，系统审批流程、权限的设置等。
信息系统日常管理，财务系统数据做好定期备份工作，对操作用户建立用户管理制度，对访问、操作权限进行严格控制；加强对服务器等硬件设备的管理，建立良好的物理环境；对网络付款的，做好每笔付款复核。
信息系统由专门的部门或人员进行日常管理和维护，加强网络安全，防范网络攻击和病毒的侵入，确保系统数据的保密、准确和完整。
四、资金业务流程管理
结算中心的业务流程主要由资金结算流程、筹资流程、对账流程、账户管理流程、单据传递流程等组成。
资金结算流程主要为法人公司委托结算中心进行资金的收取、支付，其流程见图2。
企业与基本户所在的银行可签订协议，通过结算中心审核后单据直接从财务软件中进行款项支付，同时与银行签订收款归集协议，将其他账户的款项归集到一个账户中，来提高企业付款、收款效率。
账户管理流程：法人单位的所有对外银行账户统一由结算中心管理，法人单位在结算中心按照币种开设对应的结算账户。按照企业的授权，审批银行账户的开立、变更、注销；并根据授权，审批或调整操作人员的网银操作权限的设置或变更。
对账流程：法人公司出纳用法人主体在结算中心开设的结算账户，按日与结算中出纳进行核对，结算中心出纳同时需将对应的银行账户进行逐一核对，保证结算中心的银行日记账与银行账户金额核对相符，同时这些银行日记账的发生额、余额之和与法人公司的结算账户核对相符。法人单位出纳按月对结算账户编制银行账户余额表；结算中心出纳按月编制结算中心所有银行账户的银行余额调节表。
筹资流程：筹资业务按统借统贷模式来设置，所有的银行贷款统一由结算中心向银行办理，其所有的贷回款项由结算中心统一管理，下级法人公司如果需要使用相应的款项，则使用内部贷款合同在财务系统中进行办理。
五、资金预算管理
资金预算管理是企业预算管理制度中的重要组成部分，也是结算中心进行统筹资金安排的重要依据之一，资金预算管理的思路如下：
资金预算与业务预算相结合，年度、月度资金预算需求以业务预算为基础，切实体现生产经营对资金的需求。实行“每月一期、按周滚动”的编制方法来实现“以周保月、以月保年”的资金目标。
加强预算执行的监控和分析，实施“事前计划、事中控制、事后监督”的原则。对超预算的开支，按性质及重要性进行分级授权管理；按日掌控资金的存量和去向，分析业务对资金需求的规律，为业务开展的资金需求或调整提供数据支撑；按月对资金预算执行情况进行分析总结，寻找差异、纠正问题，指导下月工作。
设置资金预算预备费，在预算编制和实际资金使用时，结算中心预留一定的预备费，为预算外支出备留；预备费的总额确定根据以往资金执行经验、重大经营政策环境变化、市场变动趋势幅度等因素，由预算领导工作组审批后执行。
六、结算中心的内控建设
结算中心内部控制主要是企业筹资及资金营运环节的控制，筹资控制的目标是筹资规模合理、结构最优、风险最低；资金使用过程中的控制目标是现金余额真实、使用恰当、记录完整。
那么，在筹资活动中的控制措施是，首先，结合年度全面预算中的资金预算，控制融资成本，评估潜在风险，拟定筹资方案；严格按照企业规定权限和程序筹集资金，并遵照筹资方案使用资金。
资金营运中的控制措施是，统筹各分子公司、业务单元的资金需求，切实做好采购、生产、销售等环节的平衡，来提升资金营运效率；按预算要求组织协调资金调度；严格资金的收支条件、程序和审批权限；按照岗位不相容职责，在资金办理时，不得由一人办理资金的全过程业务。
结算中心的内部稽核，定期对资金的安全进行检查，每月由财务部牵头，召集业务、采购、生产等部门召开资金分析会，来协调集团公司的资金使用，对异常情况及时采取妥善处理。
参考文献：
[1]贺志东.赢在现金：如何做好企业现金流管理[M].武汉：华中科技大学出版社，2009（11）.
关键词：农村商业银行 全面预算管理
农村商业银行是我国农村金融改革的产物，相对于改革前的农村信用社，农村商业银行的经营管理水平及经济效益得到了很大的改进和完善，但是其全面预算管理水平远落后于全国性股份制银行及国际先进银行。推行全面预算管理是商业银行加强内部管理规范化科学化、提高经营管理水平、增强核心竞争力的一项重要内容。因此，如何加强农村商业银行的全面预算管理，对其加强业务拓展、提高核心竞争能力具有重要的意义。
一、全面预算管理概述
企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。对银行来讲，全面预算管理应包括财务预算、经营预算和资本预算三个方面。其中，财务预算是目前银行业传统意义上的预算管理；经营预算，即经营计划（信贷计划）包括授信审批、规模控制、贷款发放、贷后管理等各业务环节的合理测算及安排，是银行业预算控制工作的核心；资本预算是指银行根据资本充足率的要求对各项风险加权资产的资本占用作出的安排。
二、农村商业银行的特点
（一）法人治理结构不完善
农村商业银行是由辖内自然人、企业法人和其他经济组织共同发起成立的地方性股份制金融机构。农村商业银行的股东一般包括本地较大的国有企业、本地较大的民营企业、当地居民和银行内部员工。除了股东分红，各类股东因投资目的不同，尚未充分意识到其对农村商业银行的经营管理所负有的参与决策和监督的权利。从某种意义上讲，农村商业银行的内部制衡机制尚未能有效发挥作用。农村商业银行的股东大会、董事会和监事会，在实际工作中未能发挥有效作用，对经营管理层未形成有效制约，内部人控制问题是农村商业银行治理结构的短板。
（二）业务品种覆盖范围较窄
从国际先进银行及我国大型股份制商业银行的发展经验来看，金融业的真正盈利环节为中间业务，而非传统的资产负债业务。我国农村商业银行还处在发展的初期，业务品种主要停留在传统的资产负债业务，依靠净息差获取收益，业务品种覆盖范围较窄，虽在改制后加强了产品创新，但仍缺乏长远的战略规划且创新思想略显滞后，缺乏具有竞争力的业务产品，对其竞争力的提高极为不利。
（三）服务范围具有一定的政策导向性
农村商业银行作为农村金融市场的主要力量，其服务方向带有明显的支农惠农的政策性。根据《农村商业银行管理暂行规定》第四十六条，农村商业银行要将一定比例的贷款用于支持农民、农业和农村经济发展。银行监管机构应定期对农村商业银行发放支农贷款情况进行评价，并可将评价结果作为审批农村商业银行网点增设、新业务开办等申请的参考。同时，农村商业银行机构网点设置多为城乡结合部或县域，“立足城乡、服务三农、支持中小微企业、便利社区居民”成为农村商业银行的目标定位。作为农村商业银行的主要客户群，中小微企业迫切的融资需求与自身现实条件担保能力的矛盾，对农村商业银行的金融创新能力提出了挑战；而支农贷款的风险性较大，对作为自负盈亏的企业来讲，农村商业银行的政策导向性使其发展之路面临相对尴尬的局面。
三、农村商业银行全面预算管理现状中存在的问题
虽然相对于改革前的农村信用社，农村商业银行的经营管理水平及经济效益得到了很大的改进和完善，但是其全面预算管理水平远落后于全国性股份制银行及国际先进银行，主要存在的问题有以下几个方面。
（一）对全面预算管理工作的认识不到位
作为商业银行的常规工作内容，全面预算管理工作并未随着银行的发展壮大得到足够充分的认识。一方面，在我国农村商业银行，预算管理的实施很大程度上仅仅为了满足外界对银行管理水平的认可，而未真正将预算管理作为提高银行经营管理水平的一项手段进行有效实施。另一方面，现阶段农村商业银行所进行的预算管理多指财务预算，而在银行业务发展中，经营预算即经营计划的开展，比预算管理概念的引入要早，因此经营预算在很大程度上独立于预算管理之外，形成了单独的体系。由于没有形成统一的全面预算管理体系，经营预算与财务预算在执行过程中易出现矛盾，且缺乏有效调和。
（二）预算管理内容编制不健全
我国农村商业银行预算管理内容不健全，主要体现在四个方面：一是目标多重，缺乏系统平衡。银行作为自主经营、自负盈亏的企业应以提高盈利能力作为主要任务，以利润最大化作为全面预算管理的目标。但农村商业银行由于其特殊的历史背景和政策导向，其经营管理不仅应以利润最大化为目标，同时还应承担一定的支农惠农任务。除了追求企业利润外，农村商业银行还应将支持农村建设作为重要任务，关注经济效益的同时不能放弃社会效益。此外，在我国银行业环境下，农村商业银行同其他大中型银行一样，还要在一定程度上承担宏观调控的功能。当前，农村商业银行的全面预算管理目标的制定往往出现多重层次，无法在利润最大化与社会责任、风险把控之间找到一个平衡点，导致在实际工作中出现多重目标的现象，造成预算管理缺少明确的方向，影响其长期发展。
二是侧重短期目标，缺乏长期战略性。目前，大多数农村商业银行的预算管理目标的制定多为短期，一般和年度经营计划相联系，缺乏与长期战略规划的有效结合，并且部分银行以短期目标的实现情况作为对管理层的考核评价依据，容易造成管理层过分重视短期利益而忽略长期发展。同时，容易出现跨期数据无法有效衔接、短期目标与长远利益产生冲突等情况。
三是局限于部门内部，缺乏联动性。部分农村商业银行全面预算管理目标的制定仅局限于单个部门内部，仅以局部的利益最大化作为预算目标，实施过程中容易出现部门间利益冲突，导致损害其中一方利益，无法实现各部门有效联动，达到整体利益最大化。
四是预算指标片面、粗放，精细化程度有待提高。全面预算管理要求覆盖企业业务的各个环节，要求全员参与，全程控制，而农村商业银行预算指标的编制过于笼统，无法细分至每一个岗位和每一个业务环节；部分预算指标的制定偏离了业务实际，形同虚设；预算指标难以进行量化核算，执行过程中缺乏有效的标准等。
（三）预算执行不到位，未与考核有效衔接
我国农村商业银行大多未设立专门的预算管理机构，多由财务部门牵头预算管理工作，预算管理的权威性不足，各部门预算执行力度不够，预算执行过程中出现的问题得不到及时有效的协调解决；预算管理执行情况未与考核评价进行有效衔接，执行过程中未进行动态监测并随着实际经营情况及金融形势的变化调整预算，只简单将预算目标完成与否同员工的绩效考核、工资收入挂钩，无法有效调动员工的积极性，真正实现预算管理的目标。
四、加强农村商业银行全面预算管理的对策
（一）增强全面预算管理理念，建立健全预算管理体系
首先，应在全行内部树立全面预算管理理念，明确银行各级员工与领导者的职责、权利及义务，认识到全面预算管理对商业银行提高经营管理水平、增强核心竞争力的重要意义，使员工明白全面预算管理关乎每一个人、每一个岗位、每一个产品、每一个工作环节，只有真正实现全员参与，才能做到预算管理的“全面”。
其次，应逐步建立健全全面预算管理体系，成立专门的预算管理委员会负责全面预算管理工作，并确保预算管理委员会的独立性及权威性，突破部门间界限，合理协调各部门预算，发挥协同效应，共同实现效益最大化，避免预算管理工作流于形式。预算管理委员会，是董事会按照股东大会决议设立的专门工作机构，对股东会和董事会负责，主要负责全面预算管理的组织和控制。董事会和股东大会，主要负责下达经营目标及执行预算的最终审核。董事会、股东大会和全面预算管理委员会共同组成预算管理决策机构，对各预算执行部门的工作情况进行指导、监督。
（二）明确全面预算管理目标，提高精细化程度
加强农村商业银行全面预算管理，必须明确全面预算管理的目标。在编制预算目标的时候，应充分考虑经济效益与社会效益、发展与风险的综合平衡；对财务预算、经营预算、资本预算做出合理安排，将经济资本引入风险管理，通过对经济资本的计量实现在风险控制的前提下获取收益；应根据银行长远发展战略制定长期目标，然后结合当前情况制定短期目标；根据银行整体情况制定整体目标，再结合各部门、各产品、各环节制定局部目标，层层分解，提高指标精细化程度。
（三）强化预算执行力度，完善绩效考核机制
制定科学合理的预算管理制度后，需要做到严格执行才能发挥预算的作用。强化预算执行力度，除了树立预算管理机构的权威性，还应在执行过程中按时进行动态监测，遇到外部因素变化时，应及时向预算管理负责机构进行反映，由其对预算目标进行实时调整，并可根据执行情况找出预算目标制定中的不合理因素，以进一步完善预算管理体系。
强化预算执行力度，还需要完善绩效考核机制，通过将预算执行的效果与员工绩效考评结合，调动员工积极性，达到预算目标。在进行预算评价和考核时， 必须合理设计考评内容，针对不同部门、不同岗位的特点实行差异化考评机制，将考核结果与预算执行部门及个人的利益密切结合，形成赏罚分明的奖惩机制，确保预算执行的有效实施。
参考文献：
―、引言
现代社会发展需要金融行业的大力支持，银行金融行业的发展中占有至关重要的位置，其对社会生产和生活各方面的金融支持，是推动其发展的强有力措施。但是在金融行业迅猛发展的过程中，必然会出现一些不能够适应市场变化和社会发展的问题，这些问题的出现对金融行业的发展和银行的正常运行产生了巨大的阻碍，这也使得对其进行科学处理成为迫在眉睫的事，也逐渐受到了人们的重视。银行财务回击控制管理制度缺失、体系不完善、从业行为漏洞较多是诸多问题中较为严重的，近些年对于大力提倡金融市场科学管理，完善银行等金融行业的管理体系，促使该问题得到社会的重视。
二、银行财务会计管理工作中存在的问题
经济的迅猛增长是我国金融行业得到了极大的发展动力和发展空间，但是相较于金融行业发达国家而言，银行的会计管理工作中仍然存在着许多的问题，制约金融行也的有序发展和经济的平稳增长，是社会发展的一大阻碍。其影响的严重性是其受到了金融行业从业人员与社会的广泛重视，这也使得对所存在问题成为各方面主要的研究内容。
1.银行会计内部控制流程不够完善，缺乏系统性和程序性。虽然已经形成了岗位职权的明确分配，以及业务程序的相互制约，已经形成了职权分配的雏形，但是仍旧没有形成科学有效的风险规避程序化系统，对于内部存在问题难以快速识别和反应。
2.缺乏有效的监督管理机制。由于银行内部岗位任务繁多，尤其是责任较重要的岗位不能够合理细分人员职责，出现身兼数职的情况，缺乏对主要责任人的权力监管，存在管理人员失职的风险，容易留下隐患。
3.银行会计人员综合素质有待提高。许多会计人员缺乏对银行内部控制原则的理解和足够的风险意识，自控能力较差。在瞬息万变的市场中，难以理解掌握新技术和新方法，对风险的有效规避措施控制力较差，需要从根本上提高自身素质。
三、完善银行财务会计内部管理工作的途径
1.更新观念，健全法规。要营造良好的外部治理机制。主要是发展公司控制权市场和职业经理人市场。公司控制权市场和职业经理人市场主要是通过市场对公司董事长及董事会成员、行长及高级管理人员进行选拔和淘汰。如果公司经营状况得不到改善，或者是更换公司董事长或总经理，或者就有可能发生局外人通过收购该公司的股票继而达到兼并公司的目的，这样公司的董事长和总经理就会失去其对公司的控制权。
2.建立健全内部会计控制体系。强化预算控制。预算控制内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制支持质量的监督手段。各银行必须加强预算控制各环节的管理，及时分析和控制预算差异，全面、有效地进行预算控制。强化授权批准控制。各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。实施职责分离管理。职责分离要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理的设置会计及相关工作岗位，使内部会计控制得到实施，保证会计信息的真实完整。岗位责任制度。岗位责任制度是银行在合理分工的基础上按照岗位明确责任、考核责任的一种行为准则。岗位责任制度的建立可使单位内部包括领导在内的所有员工均有明确而具体的职权范围工作和责任。
3.确保会计信息的可靠性和准确性。应严格划分使用权限，明确使用者、管理者、维护者三者的权利与责任，严禁越级和交叉操作。应建立规范的计算机使用登记制度。对特殊用户和一般用户实行各自独立的密码控制，严肃使用纪律，并在以后的会计检査中，把计算机的使用情况列为检査中的重要一项。对银行计算机系统实施有效的内在控制，如对输入数据要检査其精确性、完整性和合法性。
4.加强内部控制的宣传教育。内部控制成畋如何取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位负责人控制的随意性或相互串通、搞内部人控制。因此加强对单位负责人的内部控制宣传、提高他们自觉执行内部控制的意识，显得格外重要。
5.发挥金融监管的推动作用。首先，金融监管当局要把银行财务会计内部控制作为金融监管的重要内容。在今后较长一段时期内，监管当局仍将是构建有效银行内部控制系统的最主要推动力量。其次，引入社会中介机构强化对银行的外部监管，并以此促进银行的内部控制建设。第一，要培育或选择一批客观诚信、公正履行职责的社会中介机构，这是确保社会中介机构履行职责的首要条件；第二，督促银行全面引入社会中介机构参与监管，允许社会中介机构参与银行的各项业务活动的全过程，全面了解和掌握银行的经营活动；第三，强化金融监管当局与社会中介机构的信息沟通，促使社会中介机构全面真实反映银行的经营管理状况，共同维护存款人的合法权益。再次，要加强信息披露，及时向存款人和社会公众及时准确披露有关信息，维护存款人的知情权，通过社会公众的监管来推动银行的财务会计内部控制建设。
一、国库监管中存在的矛盾与冲突
(一)法定职责与履职环境之间的冲突
1.《人民银行法》、《预算法》对中央银行国库职能仅简单表述为经理国库，缺乏对“经理”、“国库”内涵的明确法律释义。
2.部分制度缺乏时效性和可操作性。(1)个别制度亟待修订。作为行政法规，《国家金库条例》已制定20多年，其颁布时间远早于《人民银行法》和《预算法》，国库监管定位模糊，处罚依据笼统，甚至在与财政部门的监督关系内容方面有所冲突。个别1990年制定的检查依据仍然沿用，不适应目前国库核算业务发展的需要。(2)部分制度间存在冲突。集中支付业务处理中，制度要求采取由银行先行垫付资金，后集中清算的“先支付后清算”的业务处理模式，但在《商业银行法》和《人民银行支付结算管理办法》中明确规定商业银行不得垫付资金，制度规定存在不一致性。
3.制度建设滞后于业务发展。一是财政专户的问题。目前财政部门开设在商业银行的财政专户较多，财政资金沉淀在财政专户，既未发挥其应有的作用，与财政国库集中支付改革的“建立国库单一账户”的初衷相悖，也无相应制度约束。二是国库核算问题。国库部门除执行《国库会计管理规定》等具体规范性制度外，办理退库、拨款、税收入库等业务，均执行财税部门的制度，不能涵盖整个国库核算业务的全过程，导致出现无章可循的情形。
法定职责与履职环境之间的冲突加大了国库监督的履职难度。具体表现在：一是监督信息不对称。国库部门与财税部门之间由于行政隶属关系不同、沟通机制欠缺等原因，部门间信息掌握不对称，无法有效监督可能出现的不合规划拨国库资金行为。二是监督有效依据不足。《国家金库条例》规定，国家金库“必须认真贯彻国家的方针、政策和财经制度，发挥国库的促进和监督作用”，但现行法律法规赋予国库部门实施监管的手段和权限有限。
(二)全面服务与有效监督之间的冲突
一方面打造现代化服务型国库，是顺应社会主义市场经济发展要求、满足公共财政建设提出的服务需求、实现科学持续发展的有效途径。另一方面，履行监督职责是法律对国库服务提出的基本要求。国库资金使用必须严格按照预算执行，管理必须严格按照法律规定执行，国库必须依法履行监督职责。由于核算和监督的对象是预算资金，因此国库部门要经常与财政、税务、海关等征收机关沟通，双方对有关法律法规的理解可能存在不同。另外，对支库、集中收付行及国库经收处的监管有待进一步加强。受商业银行经营目标和业务竞争日趋激烈的影响，支库、银行和国库经收处延压非税收入、开立预算收入过渡账户等违规操作屡禁不止，且由于银行和办理国库经收业务的商业银行网点分布广，难以对其进行全方位有效监管。
(三)资金安全与提高效率之间的冲突
由于国库业务核算处理方式和风险防范理念尚未有效转变，依靠科技手段进行实时监控和风险防范的应用水平较低，各级国库仍然沿袭静态的、事后的、以手工为主的传统现场监管方式，非现场监管手段相对缺失，难以保证获取监管信息的完整性和准确性，影响了国库资金的风险分析和科学评估，成为制约国库监督、监测、预警机制建设的瓶颈。如在目前国库会计核算系统中，每一笔业务需经明细记账、明细复核、资金记账、资金复核等多人处理，加之事后监督部门的再监督，出现技术性差错的可能性并不大，但这种核算零差错在某种程度上是建立在牺牲效率的前提下，既不利于解放人力资源，也难以集中力量对关键风险点进行监控。
(四)国库业务发展与有效规避风险之间的冲突
国库业务是具有高风险的中央银行基础业务，随着该业务的快速发展，有效防范风险变得尤为重要。一是随着国库业务从手工操作到电子化管理方式的改进，国库部门的电子化、科技化、信息化需要专业人员予以保障。二是基层国库从业人员工作压力大、工作内容重复单调，致使国库业务岗位难以吸引年轻、学历高的人才，也影响了在岗人员的工作热情和积极性。三是需正确全面认识国库工作，注重加强国库调研分析。国库丁作不能仅停留在录入、记账、复核，更要有高层次人才对国库资金进行统计监测，搞好调研，做好分析预测，以适应宏观调控之需。
二、进一步优化国库监管的路径
(一)完善法律法规，明确人民银行经理国库的法定地位
一是尽快对《预算法》、《国家金库条例》进行修订。主动推动修订工作，明确人民银行经理国库职责的充分必要性，使人民银行经理国库有法能依、有法必依。二是探索研究出台《国库法》。根据金融财税体制改革和国库工作的实际，在《预算法》、《国家金库条例》及其《实施细则》的基础上，研究出台《国库法》，明确各级国库在预算管理中的职责权限、监管地位、监管范围和处罚依据。从而为各级国库开展服务和监管提供明确的法律依据和支撑。三是优化履职环境。主动加强与地方政府、部门的沟通协调，完善信息共享机制，着力解决人民银行履职过程中存在的利益冲突，优化人民银行经理国库职责的履职环境。
(二)强化制度执行力建设，提升国库工作质量
一是加强内控制度建设。定期对国库业务制度进行梳理和修订，重点解决创新性业务无章可循、传统业务有章难循和有章不循的问题。建议统一国库电算化操作性规定，避免国库核算业务应用信息技术制度盲区；优化集中支付业务流程；取消纸质打印电子缴税入库清单，改由电子介质保存，降低人力物力成本，提高效率。二是更新业务处理和风险防范理念。建议借鉴商业银行业务处理模式，探索实行柜员制，建立更为有效的风险防控制度，进一步优化业务处理模式和操作流程。减少各类纸质登记簿的重复设置，提升风险防控的电子化水平。三是进一步规范国库信息化建设。建议在国库系统的开发、推广和利用方面进行统一规划，加强协调配合，充分整合，避免造成资源浪费和重复劳动。对拟推广使用的系统明确推广时间，提出具体要求，避免新旧系统并行时间过长，人为增加风险隐患和工作量。完善灾备系统，畅通系统运行维护渠道，进一步加强信息化保障能力建设。
(三)完善国库监管机制，保障国库资金安全
一是进一步调整监管思路，提升国库监管手段。充实监管人员，解决监管岗位人员缺位的问题，强化非现场监管手段，加强对商业银行零余额账户及财政资金支付清算等业务的监管。二是推进国库单一账户改革，加强内部资源共享，实现对财政专户的有效监督。三是健全非税收入等新业务监督检查机制。各级国库部门在预算执行监督全过程中处于事中监督的位置，应及时发现、制止非税收入收缴过程中的各种违法违规行为，维护国家预算执行的严肃性。
（一）业务处理集中化使岗位不相容原则相对弱化
职权分离，岗位不相容是传统会计信息处理的一条重要原则。财务信息系统应用后，这一原则的重要性将面临严峻挑战。由于人机结合要求系统操作具有高度的集中性，许多传统的财务流程需要汇总合并到计算机中统一执行，不相容控制简化成了电子口令授权。在减少工作量的同时也使得一些不相容的岗位得不到有效分离，降低了财务岗位相互牵制的效力。可以想象，在财务信息系统环境下，相关人员只要得到电子授权，完全可以一人独自完成制单、审批、划转等财务支付的全部流程，大大增加了财务支付风险。
（二)预算执行刚性化使经费预算控制空前强化
财务信息系统通过系统控制实现了对预算执行的刚性化管理。突出体现在以下几个方面：1、系统对预算项目对应的编制部门、执行部门做出限制；2、系统对预算支出项目实施指标控制；3、系统实现了上级对专项下达经费的跟踪问效。4、系统要求合同信息与对应预算项目绑定等。预算执行的刚性化控制对预算的编制、调整提出了更高的要求，如何进一步细化预算的项目编制、执行进度、定额标准以更好地适应财务信息系统的预算控制目标是当前财务部门应积极思考的问题。
（三)财务收支可视化使财务数据安全存在隐患
财务信息系统实现了财务综合业务集中化管理以及对各项财务收支活动的可视化管理。通过各种资金查询系统、监控系统、分析系统可以全面、及时地展现目标单位的资金流动状况和财务收支行为。系统提供的资金支付、实时查询、公务卡结算等功能可以将单位银行存款收支情况一览无遗。这种财务收支可视化管理在提升财务管理质量的同时也为财务数据的安全管理带来了风险。如何加强系统操作管理，保障财务数据安全是财务信息系统应用过程中不容忽视的问题。
(四)资金支付实时化使资金安全管理面临挑战
财务信息系统提供的的资金支付平台实现了与银行业务系统的无缝对接。财务人员可以依托银企直连实现资金电子化支付、账户信息电子化查询管理，同时也对资金安全管理提出新的挑战：一是防范支付风险。由于财务信息系统实现了资金实时到账，一旦发生操作差错会直接导致银行资金支付错误。二是资金管理制度滞后。财务信息系统高度的信息化使得过去常用的现金、支票支付业务越来越少。以往以现金、支票等为主要控制目标的资金安全管理规定也会随着系统应用的深入而逐渐失去意义。与此相对，保障系统安全运行的新的资金管理制度缺位，日常资金支付的监管、公务卡管理、支付差错责任追究等相关管理制度滞后于系统的开发应用，利用规章制度规范资金支付行为迫在眉睫。
二、财务信息系统环境下的如何加强财务风险控制
(一)严格岗位授权
首先，要设置合理的操作权限，抓好权责划分。要根据系统控制要求对操作人员的岗位职责进行严格的划分，制定明确的工作职责、业务范围和操作权限。防止代位操作，越权审批支付，以保证系统操作中岗位分工明确，职责分明。其次，要妥善保管好电子令牌。由于电子令牌在系统中被赋予了相应的角色和岗位权限，因此务必要妥善保管好。财务人员要将电子令牌随身携带或放置在比较安全地方；如离开办公室要确认将电子令牌从计算机上取下放好；不能将令牌交予他人保管；岗位发生调整，要注意做好电子令牌的交接登记；定期更换密码。这些措施可以有效防止越权操作带来的风险。
(二)全面细化预算
由于财务信息系统对预算执行的刚性化控制提出可更高的要求，预算编制部门要全面细化预算编制。首先，加强预算项目控制。在编制部门预算时，要按照系统要求对预算项目所对应的编制部门、执行部门做出限制；其次，加强预算指标控制。要将预算项目细化成分项预算支出，在项目预算限额内制定分项预算指标。在办理结算时，既要审核开支内容是否符合预算项目同时又要检查预算指标是否超支；再次，加强专项经费管理。上级可以通过系统提供的专项经费跟踪问效功能追踪查询下达的专项经费的执行情况。因此，要求下级财务部门必须严格按照上级要求使用专项经费，提高经费效益，保证专项经费“专款专用”。
（三）规范数据管理
首先，要正确录入财务数据。年初及时将年度预算项目、额度配置等输入系统，通过系统中的预算执行管理实施有效控制。其次，严格按照用户权限操作，严禁无关人员登录财务信息系统查询财务数据。第三，加强数据维护。定期维护系统，备份系统数据，更换操作密码。第四，坚持文本审批与系统审批并存。系统授权审批不留痕迹，出现问题不便于追究责任。将系统数据机器内生成的凭证及时打印输出为文本形式，认真履行签字审批程序，作为电子支付的依据。
（四）加强支付监管
【关键词】 烟草公司 货币资金 内部控制风险点 措施
货币资金是烟草行业经营运行的命脉，贯穿烟草行业生产经营的整个过程。烟草行业自2004年行业取消县级公司法人资格后，地市级烟草公司成为生产经营主体，业务涉及烟草专卖管理，烟叶生产、收购、调拨销售、卷烟购进、销售及烟叶生产基础设施建设补贴等，每年有上亿甚至几十亿的资金在市、县两级、多个部门、环节、不同的对象（工业、卷烟零售户、烟农）之间循环周转。而由于货币资金是流动性极强的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为，作为生产经营主体的地市级烟草公司必须建立一套全方位覆盖的行之有效的货币资金内控制度确保每年上亿的货币资金的流动是合理、恰当的，确保货币资金的安全和完整，做到对货币资金的收入与流向进行全方位的跟踪与监督，防范行业资金风险。
一、地市级烟草公司货币资金内部控制的方法及重点
地市级烟草公司货币资金内部控制应该是以风险管理为导向，以岗位牵制为前提，以银行账户管理为基础，以规范收支行为为重点，以内部监管为保障所制定的一系列控制方法、措施和程序。重点是把好“一关”，管住“五点”，“一关”是把好财务支出关，“五点”是指资金收入点、银行开户点、现金盘存点、银行对账点、票据印鉴密钥保管点。
二、各环节上具体风险控制点
1、财务支出内部控制风险点
主要有：无预算或超预算范围开支；未经有效审批导致虚列支出、套取或转出资金；不相容岗位未相互分离，缺乏相互制衡机制；财务部门未对支出的合法性进行会计监督，未对借款及时催收销账，留下公款私用、借款无法收回以及弄虚作假的漏洞。
2、资金收入内部控制风险点
主要有：不相容岗位未相互分离，缺乏相互制衡机制；各项收入业务未经过有效审批，未按法定、规定或约定收费；收入管理失控、内部监管缺位，造成应收未收，收入不按规定及时缴存银行或入账，坐支收入，资金游失，转移收入等后果；卷烟货款结算控制不严谨，造成在途资金过多，货款差错，以及POS机收款进遭受信用卡诈骗等风险。
3、银行开户管理控制风险点
主要有：银行账户的开立、变更、撤销未经审批，导致多头开户、随意开户，以及闲置账户未能及时销户、账户被盗用等漏洞；银行账户管理失控，导致小金库、账外账、公款私存等潜在风险。
4、现金内部控制风险点
主要有：出纳兼任其他不相容岗位，缺乏相互制衡机制；未经过授权审批，随意支付现金；现金收付不符合相关法律规定，出现白条抵库、公款私存，坐支现金，超范围使用现金等违规现象。
5、银行对账内部控制风险点
主要有：不相容岗位未相互分离，缺乏相互制衡机制；利用伪造对账单弄虚作假、未定期据实对账编制银行余额调节表，导致银行存款账实不符；银行余额调节表未经有效复核、稽核及审核，不能发现虚假对账记录；未及时解决长期未达账项，致使资金流失。
6、票据、印鉴及密钥内部控制风险点
主要有：票据、印鉴及密钥管理未分开保管；票据、印鉴及密钥使用未经过适当授权审批；票据、印鉴及密钥管理缺失，导致遗失或被盗用等后果。
三、各风险点上的控制措施
针对以上资金控制风险点主要控制包括不相容岗位相分离控制，授权审批控制，流程和会计系统控制，内部监管控制等。
1、财务支出内部控制风险点的控制措施
（1）预算控制。财务支出应严格控制在上级批复的预算范围内使用，当遇到政策等经营管理环境发生重大变化或发生突发事件及其他特殊情况需要调整的事项时，必须履行预算调整事项，经审批后方可开支。
（2）不相容岗位相分离控制。支付申请的经办员、授权批准人、会计制单、复核、出纳等岗位相互分离，严禁未经授权的部门、人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（3）出纳人员应实行强制休假制度及岗位定期或不定期轮岗制度。
（4）建立严密的财务支出授权审批制度，重点控制大额物资采购、烟水工程补贴款、在建工程款、宣传促销项目、捐赠支出、专卖打假支出、大额借款等支出项目。
（5）建立资金从支付申请―支付审批―支付复核的流程控制。支付申请：月初市公司根据县级（分公司）的资金计划下拨月度预算资金，特殊情况可根据专项资金申请办理临时拨款，同时对县级（分公司）核定月末资金存量；经办人员报销或预付货币资金时，应填制专门的“支出申请单”或“报销单”，注明款项用途、金额、预算内（外）、支付方式等内容，并报经部门负责人审核，对于烟水工程和在建工程项目的支出还需要提供审计部门的审计意见等。支付审批：经授权的审批人根据其职责和权限对支付申请进行审批，严禁越权办理。支付复核：会计人员应当对经批准支付申请进行全面复核，复核批准范围、权限、程序是否正确，手续是否齐备，是否办理内部复核手续以及自制凭证的真实性和完整性等。
2、资金收入内部控制风险点的控制措施
（1）不相容岗位相分离控制。收款岗、发货岗、会计制单岗、复核岗等岗位相互分离。
（2）定价控制。公司应当严格执行收入业务定价标准，严禁卷烟及烟用物资的赊销。
（3）过程控制。
卷烟销售收入风险的过程控制点：其一，防范截留和转移收入的风险。当天收取的销售货款必须及时存入公司收入账户，做到日清日结。其二，防范POS机收款遭受信用卡诈骗的风险。公司卷烟销售收入以电子在线结算方式为主，POS机结算为辅。在POS机收款时，送货员必须核对付款人签名等客户信息，防止对方利用伪造或盗用的信用卡进行诈骗。其三，防范货款差错风险。对已收取的销售货款实行三级核对制。物流中心收款员负责核对每个客户应收与已销货款的明细；物流中心资金结算员负责审核本部门销售资金的真实性和完整性；市公司财务科资金结算员负责汇总并核对应收与已收货款的总额。
烟用物资销售收入风险的过程控制点：其一，防范截留和转移收入的风险。烟叶站当天收取的物资款必须及时存入县级分公司的收入账户，不得滞留在烟叶站或收款人手中。其二，防范资金在途的安全风险。金融机构健全的烟叶站可结合《烟用物资管理拓展系统》考虑与银行建立接口采用电子扣款方式收取物资款。
专卖罚没收入风险的过程控制点：采取“收支两条线”的管理原则和“罚缴分离”的管理形式，即专卖部门只对当事人做出处罚决定，不直接向当事人收取罚金，罚没款由当事人持专卖部门开具的缴款通知书到银行缴存于财政指定专户，并按月与财政部门核对罚没收入。
资产处置收入风险的过程控制点：其一，防范资产处置不当造成资产流失的风险。公司的资产处置方案应经局长（经理）办公会审议同意后，上报省（总）公司审批；在取得批复后由实物资产管理部门组织资产评估机构进行资产评估，开展资产拍卖，并将处置结果向省公司上报。其二，防范资产处置收入未入账的风险。公司实物资产管理部门根据批复结果及时组织资产处置；审计、纪检部门实施全过程跟踪监管；财务部门复核收款及实物交接表单，及时办理入账。
3、银行账户管理内部控制风险点的控制措施
（1）授权审批控制。各单位的银行账户开立、变更、撤销申请必须经市公司财务科复核后上报省公司，经省公司审核并报财监办审批同意后，方可办理银行账户开立、变更、撤销手续。
（2）账户使用与控制。县级分公司只能开设一个基本账户，作为支出账户，用于办理本单位税款缴纳、日常费用等各项支出以及现金支付业务。市公司在非基本户以外的金融机构各设一个一般户，作为收入专户，主要用于归集卷烟货款收入。因政策性因素开立的单位工会、党费等专户，必须按规定的用途使用，不得将营业收入转入或存入。
4、现金内部控制风险点的控制措施
（1）不相容岗位相分离控制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得从事银行对账工作。
（2）授权审批控制。现金支出必须经过授权，出纳提取现金时，应当写明用途，经本单位财务部门负责人签字审核，大额现金还应由单位分管财务领导审批。
（3）出纳应当根据复核无误的会计凭证按规定办理现金收付手续。
（4）监督控制。资金稽核员应每周或不定期对现金进行抽盘并审核签字。
5、银行对账内部控制风险点的控制措施
（1）不相容岗位相分离控制。出纳人员不得从事银行对账工作。资金稽核员负责日常对账工作，财务负责人负责监督检查。
（2）实行回避制度。企业负责人、财务负责人和会计主管的直系亲属，不得担任对账工作。
（3）对账控制。银行对账单分为明细对账单和账户余额对账单，明细对账单反映每笔资金进出的明细情况，由各单位出纳以外的会计人员与银行联系取得；余额对账单反映账户资金余额，由各银行对账中心直接寄送，用以验证明细对账单的真伪。
（4）审核控制。财务负责人负责审核所有银行账户的余额调节表、余额调节表汇总表。
6、票据、印鉴及密钥内部控制风险点的控制措施
（1）保管控制。第一，严禁由一人保管支付款项所需的全部票据、印鉴及密钥，其中财务专用章由专人保管，个人名章由本人或授权人保管。第二，加强密钥及操作密码的安全管理，妥善保管密钥及操作密码；操作员密码必须按规定要求设置，不得过于简单，操作密码不得少于4位，并应定期进行更换，至少一季度一换，防止密码被盗用。第三，未经财务部门负责人审批同意，保管人员不得将票据、印鉴及密钥交给他人使用或带出工作场所。
（2）移交控制。银行印鉴、银行票据或密钥保管人外出或休假时，应书面授权移交他人保管或办理手续，并向财务部门备案。
（3）使用控制。支票、印鉴及密钥管理人应当根据复核无误的、经过适当授权审批的收付申请单，办理付款。
（4）预留印鉴分级控制。可根据付款金额的大小设置1―2套预留印鉴加以控制。
【参考文献】
[1] 财政部：内部会计控制规范――货币资金[S].2001-06-22.
关于推进国库集中支付改革的实施方案
为积极推进会计集中核算向国库集中支付转轨,全面深化国库集中支付制度改革，强化财政管理和监督,规范财政收支行为，根据财政部《关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》(财办[20__]1号)和《财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见的通知》（财库[20__]167号）文件精神，结合我县实际，特制定本实施方案。
一、工作目标
按照建设现代财政管理体制的改革部署，推进会计核算中心转轨，确保在20__年底前将所有预算单位、所有财政性资金纳入国库集中支付范围，实现“横向到边、纵向到底”的改革目标；积极推行公务员卡制度改革，实施执行公务卡强制结算目录；进一步规范、完善国库集中支付运行机制，加强计划管理，强化预算执行，加强稽核监管，确保资金安全。
二、工作原则
（一）统一思想，合力推进，确保成功。
（二）有利于资金监管，保障资金安全原则。
（三）积极稳妥，分步实施。
（四）简化程序，方便用款的原则。
三、工作内容
(一)、规范银行账户管理，夯实国库集中支付基础。
一是进一步健全国库单一账户体系。严格按照国库集中支付制度的要求,开设国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户，将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理，全面实行零余额账户支付，当日清算对账制度。二是精简、规范财政专户。撤并没有国务院、财政部、省级人民政府、省级财政部门四类有效文件依据开设或同类性质多头开设以及一年内没有业务往来的财政专户；将财政专户归口财政国库管理局统一管理。健全规范银行帐号开立、变更、撤销审批程序，严格控制财政专户的开设，完善预算单位银行账户财政审批制度，加强预算单位银行账户的监督检查。
（二）推进会计集中核算转轨，深化国库集中支付改革。
建立国库管理机构，大力推进会计集中核算向国库集中支付转轨，单位账务分批退单位自行核算，规范、深化国库集中收付制度改革。具备独立核算条件的县直预算单位，其单位账务要求在10月份退回单位自行核算；暂不具备独立核算条件的县直预算单位要积极创造条件，争取在11月份退回单位核算；人员少，资金量小的预算单位、临时机构，不能明确主管单位的专项账套、基建账套，经财政国库管理局同意，可以委托单位主管部门、财政国库管理局下设的记账股记账。账务退回后，单位资金支付通过财政直接支付和授权支付办理；单位账务核算采用电算化记账，核算软件由县财政局统一采购，财务电子数据集中存储在县财政局中心机房，由财政局统一维护管理。
（三）、规范国库运行，提升国库科学化精细化管理水平
一是公正、科学选择国库支付银行，通过银行零余额账户办理财政直接支付业务；二是进一步明确财政部门、人民银行、银行等相关主体的职责划分，坚持国库集中支付业务规范化操作程序，实行商业银行（银行）支付，人民银行清算划款的规范的国库集中支付操作；三是严格用款计划和支付申请审批，建立用款计划编制制度，实现用款计划对部门预算执行的控制，统筹预算收支进度。建立预算单位用款计划考核机制，进一步提高用款计划编制的科学性和准确性。四是完善直接支付、授权支付划分标准和程序，提高财政直接支付审核效率。五是加强稽核检查、资金核算、事后反馈、档案管理工作，确保资金安全。
（四）积极推行公务卡制度改革
引导加快公务卡刷卡环境建设，制定公务卡强制结算目录，推行公务卡制度改革，减少现金结算，提高公务支出的透明度，积极打造廉洁、高效的阳光政府。
四、工作步骤
（一）准备阶段（9月）
1、合理配置国库工作人员，科学设置操作岗位，制定岗位职责。
2、进行财政业务系统整合，完善财政业务一体化平台，搭建国库集中支付系统运行信息网络环境。
3、召开改革动员会筹备会，布置各项准备工作，制定改革实施方案；
4、选择银行，开设零余额账户，健全国库单一账户体系，确定业务流程，印制业务凭据。
5、预算单位建立财务机构，加强财务力量，完善财务制度，做好改革前准备。
（二）宣传发动阶段（10月）
6、安装、调试、检测国库集中支付系统网络环境。
7、编写并印发《国库集中收付制度改革工作手册》、《国库集中收付制度改革操作规范》等改革配套文件。
8、召开推进集中核算转轨深化国库集中支付改革动员大会，进行国库集中支付制度改革业务培训。
（三）实施阶段（10月）
9、积极稳妥，账务分批退回单位自行核算
各单位账务退回时间安排详见附表1
（四）完善、提升阶段（11月）
10、进一步加强用款计划管理，加强预算执行监督，开设单位零余额账户，启动预算单位授权支付方式，启动公务员卡制度改革。
四、工作要求
(一)加强组织领导
成立推进国库集中支付制度改革领导小组。由常务副县长任组长，县财政局 局长任副组长、县监察局、县审计局、人民银行、财政国库管理局负责人为成员。领导小组下设办公室，由黄宁宇 同志兼任办公室主任，陈光明同志任办公室副主任。办公室按工作任务分为2个组，即业务组（负责起草改革方案、配套文件，清理银行账户，组织培训等）、技术组（负责国库集中支付系统网络的安装调试，操作培训等）。
（二）加强部门配合
改革涉及面广，政策性强，技术性高，是一项系统而复杂的工程，各部门务必从加强惩治和预防腐败体系建设、履行政府受托责任的高度，进一步统一思想，提高认识，主动支持，积极配合国库集中支付改革，切实增强责任感和紧迫感，按照全省国库集中支付改革十周年纪念暨推进工作电视电话会上徐省长的要求，确保在20__年年底前完成“两个所有”改革目标。
（三）加强学习培训
国库集中支付改革政策性强，难度性大，技术性高，对财务人员的提出了更高的素质要求，不仅要懂财务知识，还要掌握电脑技术，更要了解整个国库集中支付流程，清楚资金在国库支付过程中不同流转状态，财务人员不能满足原有的操作习惯和专业知识，要主动学习，积极参与，尽快适应国库集中支付改革的需要，财政部门要加大教育培训力度，切实提升财务人员的业务素质和思想素质。
（四）加强资金安全
确保资金安全，拒绝腐败是每个工作人员的职业操守，各单位要把资金安全做为重要任务来抓。当前，要认真抓好以下方面的工作，一是认真做好账务移接交，尤其对账面资产、实有资产、存款余额、往来款项的要核对清楚，确保国有资产不被流失；二是健全财务机构，把好财务人员的政审关，建立一支业务能力强，思想素质过硬的财务队伍；三是建立或完善财务管理制度，科学设置工作岗位，建立内部牵制约束机制；四是严格、规范财务制度执行，加强财政、银行、单位间信息交流，加强日常账务核对。
（五）强化预算执行
关键词：商业银行；财务会计；内部控制
中图分类号：F830.33 文献标志码：A
文章编号：1673-291X（2012）19-0077-02
一、商业银行财会工作内控中存在的问题
1.防范风险意识薄弱。中国商业银行大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段，对内部会计控制能合理保证商业银行经营的效率和效果，实现经营管理目标的作用还保留态度，更为严重的还存在有章不循、执法不严的现象。部分管理层漠视规章制度，即部分商业银行高级管理层没有在内部控制活动中发挥应有的带头和表率作用，常常把自身的行为置于控制之外，道德风险相当高。存在形式主义，有的商业银行为了应付外部检查而笼统地制定几项制度，表面上看起来很完善，实际根本不按照制度做或不严格落实执行，也不审查控制制度是否真正有效。风险管理还相当落后，目前大多数商业银行只对单项信贷风险比较重视，但信贷风险的管理还相当落后，对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险根本没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额，进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，商业银行只能被动应付各种风险。
2.从业人员业务素质偏低。商业银行内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。科学的内控制度，是对商业银行经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是诸多学科知识的融合。没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。
3.内审监督缺位。有些商业银行内部审计监督的作用还相当有限，甚至成为一种摆设。突出表现在内部审计没有独立性和权威性，审计面没有覆盖所有业务，发现的问题和提出的改进建议得不到执行，审计力量不足等等。由于内部审计的作用没有发挥，内部控制的执行情况和缺陷就得不到及时反馈和纠正，甚至出现失控的局面。商业银行应根据管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受商业银行最高管理层的领导，保持较好的相对独立性。通过内部审计制度，保证商业银行经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。
4.财会数据失真。会计电算化的普及极大地提高了会计的工作效率和质量，并杜绝了业务流程中人为因素的干扰。商业银行实行会计电算化以后，对原始数据收集、整理、审核等项工作，均由计算机自动完成，会计人员只需做些辅操作。而有些商业银行不适应这种新环境的变化，对计算机会计信息系统的岗位分工、系统操作、会计档案管理和数据保密等方面缺乏有针对性的安全制度和措施，人为通过修改程序，篡改、破坏磁盘数据而使会计数据失实。
二、商业银行财会工作的内控路径
1.更新观念，健全管理机制。一是要营造良好的外部治理机制，营造良好的企业内部治理文化。树立“以人为本”的理念，树立内部控制是商业银行中的每一位员工都应共同承担这一责任的理念，树立内部控制不是内控制度的简单组合，而是业务经营过程的有机组成部分的理念。二是设置合理的内部组织结构。以“客户为中心，市场为导向”为原则，合并缩小非业务性机构，加强资产负债管理、风险管理、财务管理、内部审计等部门的工作，做到分工明确，职责分明。
2.构建财会工作内控制度。一是预算控制。预算控制是内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制支持质量的监督手段。各商业银行必须加强预算控制各环节的管理，及时分析和控制预算差异，全面、有效地进行预算控制。预算内资金实行责任人限额审批制，限额以上的资金实行集体审批制，严格控制无预算的资金支出。二是授权控制。各商业银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。商业银行内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。三是职责分离管理。职责分离要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理的设置会计及相关工作岗位，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督、形成相互制衡机制，以提高企业工作效率，使内部会计控制得到实施，保证会计信息的真实完整。四是岗位责任制度。岗位责任制度是商业银行在合理分工的基础上按照岗位明确责任、考核责任的一种行为准则。岗位责任制度的建立可使单位内部包括领导在内的所有员工均有明确而具体的职权范围工作和责任。商业银行依据岗位责任制度政绩、定奖赏，从而增强员工的责任心和提高员工的工作效率。
3.强化商业银行内审工作。商业银行内部控制是一个涉及到商业银行运行全过程的完整体系，内部控制的执行与否、执行效果如何，能否适应新情况、需要做哪些改进等，都需要进行跟踪，而这种跟踪是不能仅仅通过规范制度要求的定期的信息披露来完成的，而是需要商业银行自身来不断加强监督。
