发布时间：2023-02-27 11:14:47
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的内控工作论文样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
参加工作近年，由于各级组织的培养教育，领导和同志们的提携帮助，加之个人不懈努力虚心学习，我的政治觉悟、思想品德、工作能力、业务水平有了不断的提高，综合素质也有了长足的进步。下面将近年来的主要工作情况述职如下：
一、从事经济工作的基本情况
我于年月重组时，调任厂计划财务科科长，从事厂计划财务科的全面管理工作，经过厂领导指导，同事们的帮助，我很快挑起了全厂计划和财务部门管理的这份重担，不仅圆满完成了组织交给的各项工作任务，从经济上保障了采油三厂的快速发展，同时也保证了经济的安全。本人多次被评为厂级先进工作（生产）者,年被评为油田公司经济工作先进个人。所在财务科多次被评为厂级先进集体、油田公司会计核算先进单位。
二、从事经济工作的学习情况
较大跨度工作岗位的变动，给了自己较大的压力和学习的动力。从事经济工作以后，自己始终重视不断提高政治素质、业务素质，特别是经济管理的学习。1992年9月-1995年7月参加宁夏自治区党校经济管理大专班学习，获得经济管理大专文凭。年-年参加了科技大学工商管理硕士学习，获得工商管理硕士文凭和学位。2003年开始参加行政管理专业自学考试，2006年获得行政管理本科文凭。同时，还多次参加了财务管理、经济统计、会计集中核算、内部控制、财务管理高级研讨以及不断的自学等。通过不断地学习，使自己在经济理论以及经济管理实务等诸多方面有了比较扎实的基础，促进了在经济管理中的得心应手，确保了各项任务的完成。
三、在经济岗位上的理论成果
重组改制以及世界经济的不断变换，给我们石油单位的经济工作不断提出新的要求，促使我们不得不不断地进行创新。
我提出并设计了采油厂“三D”精细成本管理模式，提出了健全成本管理的组织、制度和考核三个成本管理体系；纵向、横向、时间“三维''''分解成本；构建作业区、机关及辅助单位和专项费用三个标准成本管理模式等比较完整的适应采油厂成本管理的具体措施。
提出加强成本过程管理的财务监督委派、内部审计、第三方监理、后评估、成本日报监控等一系列措施，并亲自编写了落实这几项措施的有关制度、规定，使这几项措施在成本过程控制中发挥了积极作用。
提出采油基层单位岗位量化考核的思路，亲自到靖三联现场写实，提出了岗位量化考核表的基本框架格式及考核办法的基本框架，促进了岗位量化考核的顺利开展。
多次到五里湾第一作业区指导作业区内部模拟市场的试点，提出了采油作业区内部模拟市场的框架及建立运行机制的思路，保证了试点的成功。
提出了成本管理要由成本节约型向成本避免的转变、“学会花钱为省钱”以及经营工作要与生产、科技、改革、管理紧密结合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空间，促进了成本管理水平的提高。
提出了加强成本要素主要项目精细管理的思路，亲自编写了材料、电、井下作业、运费四个成本可控度较大成本项目精细管理的指导性意见，使成本的精细化管理又向前迈进了一步，取得了比较好的效果。
全面组织了内部控制体系的建设。提出并参与了采油作业区内控体系的建设。多次组织了内控测试，促进了内控体系的执行有力。特别是采油作业区内控体系属中石油首家，得到了股份公司的好评。
组织参与了标准成本体系的建立，形成了涵盖全厂的完整的标准成本系统，并顺利实现了上线运行，为进一步提高成本管理水平打下了良好的基础。
关键词：标准化，工作，问题
由于在质量技术监督部门从事标准化工作多年，因而对标准化方面的问题很是关注。一次偶然的机会，发现了某地级市的“某某市地方标准”，不免有些疑惑。在翻阅有关资料后，对标准化又有了进一步的认识。下面，结合十几年的工作经验，就本人对标准化的理解，对近年来在标准化工作中遇到的几个问题，来谈一下自己的观点。
人类创造了社会、创造了文明，一部人类进化史就是一部人类同自然界搏斗、在劳动中进化的发展史。在原始社会，由于生存的需要，在劳动中逐步形成了带有标准化色彩的工具和原始语言基础上的符号、记号。这种无意识的标准化虽然处于萌芽状态，但是人类第一次伟大的标准化创举，而有意识的符号和记号就是原始社会的标准。在古代社会，由于人类社会进行了两次大分工，人类才有意识的制定普遍遵守的准则，古代标准化也随之产生。随着机器大工业的产生和发展，工业革命的产生和完成，人类进入了近代标准化阶段。近代标准化是人类有意识的主动开展标准化活动、并取得重大成就的时期。
随着生产力的不断发展和科学技术的不断进步，二十世纪六十年代以来，世界进入了现代管理的新阶段，标准化也扩展到社会生活的各个领域，展现了新的特点。标准化是随着人类社会的不断进步而进步、生产力的不断发展而发展的。生产力发展到哪个阶段，就需要相应的标准化与其相适应，只有相应的标准化才能促进生产力的发展，反之则阻碍生产力的发展。免费论文参考网。
GB/T20000.1—2002规定了标准化的定义：为了在一定范围内获得最佳效益，对现实问题或潜在问题制定共同使用和重复使用条款的活动。标准化作为一项工作，就是制定标准，组织实施标准和对标准的实施进行监督。可见，标准化的工作对象就是标准。
什么是标准？根据GB/T20000.1—2002规定：为了在一定范围内获得最佳秩序，经协商一致并有公认机构批准，共同使用和重复使用的一种规范性文件，就是标准。免费论文参考网。我国的标准具有强制性和非强制性（推荐性）两种。根据标准的定义，不但文字符号、记号是标准，单位的规章制度是标准，我国的法律、法规也应该属于标准的范畴。只不过法律、法规是人类的生活、行为活动准则，比其他的标准要求更为严格。我们可以这么理解，法律、法规和标准的关系，就象人和动物一样，人具有动物的一切特征，但是人会使用工具，会劳动，这是其他动物所不具备的。法律、法规同样也具备标准的一切特征，比一般的标准更具有强制性。但是，并不是所有的法律、法规都属于标准的范畴。判断一种规范性文件是不是标准，必须看它是否符合标准的特征，根据《技术性贸易壁垒协议》规定标准的定义：由公认机构批准的，非强制性的，为了通用或反复使用的目的，为产品或相关生产方法提供规则、指南或特性的文件。可见国际标准都是非强制性的，并且制定国际标准的目的单纯是为了产品。因此我们可以判定，象《国际法》之类的国际法规一定不属于标准之列。
在工作中，我们质量技术监督系统人员听到过企业“内控标准”这个词，在一次解决质量纠纷的事件中，我曾经遇到过。我县的一家饲料厂生产的饲料提供给附近的养鸡户使用，养鸡户使用后发现效果不但与厂家保证的相差甚远，而且还不如一般厂家的饲料。因此要求厂家赔偿经济损失，并且向我们投诉。接到投诉后我们到饲料厂进行检查抽样。厂家倒很热情，企业的老板是高级畜牧师，对饲料方面可以称得上是专家，他向我们介绍了生产情况，并拿出一系列的材料。由于饲料没有国家强制性标准，我们要他提供这种饲料的标准，他却说他生产的饲料是刚刚研制的，根据配方生产，属于企业内控标准，是企业的技术性机密，拒绝提供。对这类问题，我们应该如何进行处理呢？这就需要对企业内控标准要有明确的认识。
首先，应该了解到什么是产品标准。产品标准，就是对产品结构、规格、质量和检验方法所做的技术规定。免费论文参考网。产品可以是软件、硬件、流程性材料或服务。产品标准根据其功能可以分为产品交付标准和产品内控标准。产品交付标准系产品生产、交付检验、验收和仲裁检验的依据，是对顾客和社会的承诺。产品内控标准指企业为保证和提高产品质量而制定的严于国家标准、行业标准、地方标准和已备案的企业产品标准的内控标准。该标准只作为企业内部质量控制使用，不作为交货的依据。
企业内控标准就是企业为了提高产品质量、工作质量和服务质量，提高劳动效率增强市场竞争力，从而获得最佳秩序制定的严于国家标准、行业标准、地方标准的重复使用的文件，这种文件只在企业内部使用。
《中华人民共和国标准化法》第六条规定：企业生产的产品没有国家标准或行业标准的应当制定企业标准，作为组织生产的依据。企业的产品标准必须报当地政府标准化行政主管部门备案。同时规定：已有国家标准或行业标准的，国家鼓励企业制定严于国家标准或行业标准的企业标准，在企业内部使用。由此可知，企业内控标准是在有标准的基础上制定的，没有这个基础，也就谈不上企业内控标准。一种产品，要判定它的质量，就必须要有判定它的依据，没有依据也就无法判定质量的高低。企业内控标准不作为企业检验验收的依据，但是，必须有个检验验收依据才能判定产品的质量。既然他不能提供，也就只好判定是无标准生产。企业标准体系的组成标准即技术标准、管理标准和工作标准，都是在上级标准化法律、法规、本企业的标准化规定和本企业的方针目标及各种相关法规的指导下形成的。企业可以制定标准在企业内部使用，只有产品标准按照规定必须备案外，其余的标准都不需要对外公开。如果企业内控标准作为交货依据，该标准必须备案，同时该标准也是监督检查的依据。也就不能再称为企业内控标准了。
我县废旧棉收购点很多，他们把废旧棉经过简单加工就对外销售，我们把这经过简单加工的废旧棉叫做再生棉。为了保护消费者的权益和健康，规范市场，避免再生棉出售给棉被、床垫生产企业成为黑心棉，县政府要求县质量技术监督局制定这方面的标准。我接到任务草拟好标准让领导审阅，因为我曾经学习过《中华人民共和国标准化法》，知道起草的标准不能叫地方标准，就参阅《农业标准化管理办法》中对市、县制定的标准的叫法，叫作地方规范。局一位领导刚刚看了封面就把我叫去，说：“领导让你制定地方标准，你怎么制定地方规范，你怎么这么逞能，地方规范是由政府制定的，你有权制定地方的规范吗？”这位领导把地方规范理解为地方的规章制度，地方规章制度质量技术监督局当然无权制定。既然某些领导都有这种观点、由此可知系统内不少人对标准的认识存在一定的误区。
《中华人民共和国标准化实施条例》第十五条规定：对没有国家标准和行业标准而由于需要在省、自治区、直辖市范围内统一的工业产品的安全、卫生要求，可以制定地方标准。地方标准由省、自治区、直辖市人民政府标准化行政主管部门编制计划、组织草拟、统一审批、编号、，并报国务院有关标准化行政主管部门和国务院有关行政主管部门备案。根据《中华人民共和国标准化实施条例》我们可以知道，只有省、自治区、直辖市人民政府标准化行政主管部门制定的标准才能称为地方标准。如果标准封面上写的是“某某市地方标准”这个“市”就是“直辖市”。而市县两级标准化行政主管部门是无权制定地方标准的。既然市县无权制定地方标准，那么他们制定的标准就不能叫作地方标准，应该怎么叫法？根据《农业标准化管理办法》的规定：除农业地方标准外，市县也可以制定农业规范。可见市、县也可以制定本区域内的农业标准。我们是否可以依据《农业标准化管理办法》的规定,来称呼市县制定的标准为地方规范呢？
标准化工作是一项严谨的工作，标准化工作水平的高低，对经济发展有着巨大的影响。特别是当代，随着我国加入WTO，标准化的作用显得更为重要。而要提高标准化工作水平，就需要我们加强标准化队伍建设，加强素质教育，加强业务学习，提高标准化工作人对标准化的认识。只有标准化队伍加强了，才能搞好标准化工作，才能更好的与国际标准化接轨，削弱技术贸易壁垒对我国经济的影响，才能使我国的产品在国际市场上有着更强的竞争力，从而为我国的经济建设作出应有的贡献。
【参考文献】
[1]山东省质量技术监督局.标准化知识.
[2]中华人民共和国标准化法.
[3]中华人民共和国标准化实施条例.
[4]农业标准化管理办法.
【论文关键词】基层央行；内控制度；机制
内控是内部控制的简称，文指人民银行为了有效履行法定职责，通过一系列具体的制度、程序和方法，对业务风险进行识别、分析和应对的动态过程。近年来，人民银行的内控制度建设工作已经步入规范化轨道，但一些制度在部分单位或部门中却出现了落实起来“外紧内松”的现象，为此有必要从内控制度建设中查找不足。
一、基层人民银行内控制度建设的现状
内部控制制度建设在我国起步较晚，尤其是对人民银行内部控制制度的研究较为滞后。20世纪90年代初，内部控制才开始受到国内专家的关注和重视，直到20世纪90年代末期，内部控制才开始受到政府的重视，这时期内部控制制度得到了积极的发展。
1997年中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，对金融机构内部控制的定义、目标、原则和内容等做出了规定。1999年人民银行内审部门担负起再监督职责后，人民银行内控制度建设迈出了基础的一步。从此，内审部门的全面审查、专项审查、季度审查等检查构成了基层人民银行内控制度的重要组成部。2006年，中国人民银行出台了《中国人民银行分支机构内部控制指引》。这是一份主要基于整体框架思想的内部控制建构指引，它的颁布为基层央行内部控制建设提出了框架性意见和方向性指导。时至今日，在总行的引导和帮助下，基层央行通过广泛的开展内控制度建设活动，对内控制度的重要性、有效防范风险性、优越性有了更为深刻的了解。基层央行在排查内部风险点、完善内控机制的自觉性有所增强，行领导及纪检监察、内审部门、事后监督等职能部门对内控制度执行情况的监督检查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部门性的内部控制制度。
二、基层央行内控制度建设中存在的主要问题
（一）“内控优先”意识淡薄
1.工作不遵守规章制度。为了个人方便，制定好的必要的工作程序和业务监督环节往往被员工们忽略掉，很多员工认为内控制度的存在只是针对那些“心怀不轨”的人，只要自己没有徇私舞弊的想法，内控制度就无需严格遵守，这样就导致了规章制度虽有却无人执行的局面。
2.不注重对内控制度的学习与理解。基层人行虽然通过培训、集体讨论学习等多种方式向员工强调内控制度的重要性，但是大部分培训学习的时间比较短，考核比较容易蒙混过关，大家学习的积极性不高，效果并不理想。
3.缺乏从内控的角度思考和总结问题的习惯。在出现问题后，大多也并没有从内控的角度看待问题，大都只是简单的就事论事，不从内部控制方面找根源，使得内控制度建设与执行过程存在的问题不能及时发现和纠正，致使有些问题屡查屡犯。
（二）内控制度的制定滞后且不规范
1.内控制度制定不严谨、滞后性强。人民银行体制改革以后，县支行出现大量富裕人员，并且一些岗位职责与以前有所不同，都需要对有关的内控制度做出相应的调整，或根据新情况制定新的内控制度，但实际上，大部分单位或部门要么照搬上级行的有关规章制度，要么依据现有的制度，有些制度多年一贯制，甚至有的仅凭经验或传统做法进行操作，内控制度建设明显滞后于新业务及新情况的发展。
2.内控制度内容过于简单，前后矛盾。有些制度过于概括、简单和条理化，操作性不强，不能为业务提供实际的指导；有些制度偏重于强调纪律，缺乏必要的程序控制；更多的是在实际工作中有制度，但缺乏严格落实制度的制度；有些基本制度，如：《人民银行基本会计制度》未严格规定必须建立几种登记簿；有些制度缺乏必要的处罚措施，更多的是在实际工作中有制度，但缺乏严格、经常性的检查制度；有些基本制度，如：柜台交叉复核、双人双责和事后监督等难以落实，替岗、代岗、代人签章现象时有发生。这些制度上的不完善和不健全，导致内部控制上的漏洞和操作上的失误，从而加大了经营上的风险。
（三）内控制度落实仍存在较大不足
由于基层央行人数在萎缩，且员工年龄较大，所以人员安排紧张，难以符合制度的刚性规定。以县支行综合业务股为例，按货币发行、联行、国库以及支行财务四大业务的制度要求，全股需设28个岗位，但实际上基层央行综合业务股一般只有8到10人。根据内控制度要求，重要业务岗位连续担任不能超过两年，必须定期实行轮岗，但实际上县支行难以做到，在实际工作中仍存在一人多岗的现象，使岗位之间的监督制约机制不能发挥其应有的效能，为正常的业务运行埋下了风险隐患。 （四）内控制度监督缺乏独立性
当前基层人民银行内控部门多采取“监督同级，下查一级”的模式，这种体制模式导致监督尤其是同级监督存在许多自身难以克服的困难。监督部门裁判员，又是运动员，其双重身份难以有效地履行内控制度，公平考核评价内控制度执行力度被削弱，且纪检、监察部门有些成员由于顾及年终考评考核的“民主打分”因素，往往在处理问题时高举轻放。
三、完善基层央行内控制度建设的建议
内控制度对基层央行履行职责，执行货币政策，抵御风险起着非常重要的作用，因此完善内控制度的建设不容忽视。
（一）加强央行文化建设，营造良好内控氛围
良好的内部文化建设对基层央行的内控机制建设有着极其重要的作用。当前，基层人民银行在内控机制建设中，要努力建设营造良好的内控文化环境和人文环境。要加大对员工培训的力度，并使其制度化、规范化；要在行内树立起内控优先的观念，通过培训、发放小册子、组织讨论等形式宣传内控的重要性，增强员工对内控的重视程度；通过定期进行离岗脱产的系统培训的方式，让每位员工都能得到锻炼；管理者应按照总行提出的“五型“队伍建设要求，不断提高队伍的整体素质，不断增强员工的责任意识、创新意识、内控意识，打造良好央行文化品牌，进一步推动内控机制建设。
（二）完善内控制度体系，提高业务规范化水平
1.上级行内审部门、职能部门可将基层央行现已制定的内控制度进行收集和整理，在此基础上制定规范的各项规章制度的框架，印发到各基层央行，由其结合自身的实际情况参照制定内控制度，上级行收到基层央行制定的内控制度后，应调查制定的内控制度是否符合其实际情况，并提出相应的意见。
2.事物总是在发展变化的，制度也一样。随着业务的变化、重点的转移、时间的改变，原来的制定的部分内控制度已经不适应或者相对滞后。因此，有必要针对新业务和操作流程变化，及时梳理相关规章制度，建立、补充和完善各类规章制度和办法，保证规章制度能覆盖各项业务控制的关键风险点，使各种规章制度、风险防范措施嵌入到各个操作岗位之中，避免内控制度对业务行为的不协调性和控制上的滞后，促进全行内控管理的规范化、流程化和标准化。
（三）整合基层央行资源，增强内控实施效果
当前基层行岗位设置刚性和人员不足的矛盾比较突出，因此整合岗位人员，加强基层人民银行合理兼岗，改进管理模式，防控风险，通过定期轮岗和合理安排休假来增强基层央行人员的人力资源短缺问题。整合后的各部门理顺了内部管理关系，进一步明确了自身责任，并通过密切合作，最终增强了内控实施效果。
（四）加大内控制度的检查监督力度，确保各项制度的有效落实
1.要在体系上赋以监督部门相应的独立性和权威性，实行检查权、建议权、处罚权的有机统一，把监督审计工作渗透到内控制度的各环节。
2.加大监督部门对业务部门内控实施情况的检查频率和效率，做到以预防为主，争取将问题消灭在萌芽时期。
关键词：企业管理；内控制度；财务管理
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）04-37 -02
2008年4月，财政部等五部委联合了《企业内部控制基本规范》，2010年4月，五部委再次联合《企业内部控制配套指引》，包含18项《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。至此，适应我国企业实际情况、整合国际先进经验的企业内部控制规范体系已基本建成。五部委规定，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司开始施行上述《规范》和《指引》，2012年1月1日起，在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司开始施行。
中石化系统内，许多企业早在2005年就根据集团公司的总体部署，将内控工作提上议事日程，开始明确责任人，落实组织机构，制订企业内控手册，对涉及企业生产经营建设发展的各个单位、部门、环节提出内部控制的具体要求。通过多年来的共同努力与持续改进，内控工作取得了明显成效。
一、企业内控管理方面存在的问题
近年来，我国大多数企业都实施了内控管理制度，在内控管理实践方面也作出了相当努力，取得了十分明显的成效。但是，仔细分析内控管理的实际要求与企业的实际管理情况，仍然有不少控制薄弱的问题和漏空区域，主要表现在以下三个方面：
（一）授权审批权限容易被突破
内部控制常见的措施中有一条授权审批控制，即在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权审批。一些企业为此专门制定了《授权审批权限指引》，规定什么业务在什么权限内由哪级领导审批。例如，企业明确规定，业务招待费使用须坚持“小额、必须、合理”原则，制定了费用审批权限表，规定3000元以上须由公司总经理办审批，3000元以下二级单位可以审批。可是，在实际工作中，一些二级单位嫌审批程序烦琐或出于其他目的，往往将超过3000元的费用一拆为二，或一拆三，甚至更多，使其低于3000元的限额，从而轻易突破了规定的限制。
（二）会计核算不太规范
如存货盘点未按规定严格执行、安全生产费用核算不规范等。存货盘点是会计核算的一项基础工作，《会计法》规定，资产必须做到账账相符、账表相符、账实相符，仓库部门每月须进行一次实物盘点，财务与仓库每半年或一年必须进行一次全面盘点。企业的内控手册“业务层面控制-存货管理”一节中也明文规定，仓储部门须根据存货的品种按月分类盘点，并将清查的结果与财务部的账表数据进行核对，盘点差异须进行分析。同时规定，企业根据实际情况，由财务部组织仓储部门、使用部门至少每半年进行一次全面盘点（年底必须进行盘点），并出具存货清查报告。而事实上，年底一般只是进行了表与表的盘点，盘点结果当然没有任何差异。安全生产费用核算方面，去年上半年毕马威中期内控审计提出了安全生产的一般性内控缺陷，即未对安全生产费用的使用做出界定，造成安全生产费用的提取和使用不匹配，导致期末安全生产费用的余额较大。
（三）轮岗交流执行不够到位
内部控制五要素中，内部环境要素中有一条人力资源政策，规定关键岗位员工须进行定期轮岗。一些企业在这方面做得还不是很到位，特别是关键岗位的轮换，基本上没有实行，甚至造成一个人“绑架”一个部门的不正常现象。特别是ERP上线后，生产、经营、管理都根据各自的模块运行，专业性较强。如财务方面的模块就有总账模块、应收模块、应付模块、资产模块、资金模块、TBM以及后来上线的关联交易平台、BW＆BCS等，生产方面有PMS，采购方面有MM，人力资源方面HR模块等等，每个模块都有相应的关键用户，每一位员工都只负责自己相关模块的操作内容（事实上也没有权限操作其他的模块），虽然培训时一般会接触其他的模块，但如长期不用的话，对其他的模块依然是相当的陌生。如果一名职工长期待在同一个岗位不流动，在ERP等系统的应用方面会因此存在风险。
二、企业内控管理方面存在问题的危害和原因分析
企业内控管理方面这些问题的存在，虽到目前为止似乎无关大局，但实质上已严重地影响了内控管理制度的严肃性，如不能得到有效解决，很可能会酿成许多不良后果。
（一）这些情况会使规章制度轻易被突破，控制预算、节约开支的目的就无法达到，规章制度本身的严肃性因此受到打击。
（二）这些情况会造成会计核算不规范，会计信息就会失真，不利于领导作出正确、精确的经营决策。
（三）这些情况会不利于人才培养，不利于调动大家的工作积极性与学习积极性，最终会对工作产生直接的不利影响，或给工作带来很大的隐性风险。
仔细分析上述问题与不足，原因是多方面、多层次的。
1、从大局意识、法规观念角度分析。我们的一些干部职工还缺乏大局意识、法规意识，为了省去内控审批环节中的“麻烦”，就想方设法在审批权限上予以钻空子、作变通。
2、从管理是否到位、惩治是否有力角度分析。我们的管理还比较粗放，不够科学、严格、精细。说起来重要，做起来次要，组织、人力安排不到位，不严肃；说归说，做归做，高高举起，轻轻放下，使违规成本太低。
3、从工作机制角度分析。我们的许多工作出发点是好的，规章制度也是好的，但流畅的工作机制尚未形成，致使一些工作执行不到位，坚持不下去。
我们的内控工作虽然取得了不少成绩，但也要清醒地看到，我们内控工作的整体水平还处于“合规”的初级阶段，促进企业提升价值的作用还未完全显现，内控的有效性和高效性还需要进一步增强。必须从战略和全局的高度，进一步提高对内控工作的认识。
摘要：随着全球经济一体化、金融市场的日趋开放，金融机构面临的竞争形势更加严峻，各种金融风险逐步呈现，其中银行业都将加强内控建设，防范操作风险提到各自重要的工作日程中，并将其作为规范业务发展的重要和必要内容。究其原因，文章结合笔者自己工作实际谈谈自己对银行业要加强内控建设，防范操作风险的认识。
关键词：银行业;内控建设;防范;操作风险
前言
近年来，国内外银行业经济案件频发，涉案金额巨大、影响恶劣并造成巨大资金损失，严重威胁着银行和客户的资金安全。从国内银行业看，由于缺乏对操作风险的充分认识，缺乏相应的规章制度，缺乏有效的内控机制，近年来操作风险也日趋严重。
一、操作风险形成原因
随着我国金融体制改革不断深入，银行业务日益多元化、复杂化和国际化，金融机构尤其是基层金融机构内部控制呈现出“机制功能弱化”的趋势，产生操作风险的主要原因有以下几个方面。
(一)风险意识不强
1. 重业务拓展，轻风险管理。表现在一些单位负责人短期行为严重，没有正确处理和把握好业务发展与风险管理的关系，许多营业机构目光局限于完成考核任务，甚至不惜冒着违规操作的风险以实现短期业绩;许多员工在操作岗位上工作却被迫承担了大量营销任务;不少员工自身对操作风险重视不够，风险意识不强，只要领导命令，就惟命是从，对其违法行为视而不见。
2. 重事后管理，轻事前防范。其表现在银行看重的是对已发生或已存在的风险采取事后的管理处罚措施，试图以严历的处罚遏制风险的出现，而对事前的防范和事中的控制措施关注较少，或形同虚设，这种做法充其量只能是“防君子不防小人”。
(二)业务学习不到位，执行制度有偏差
随着金融信息化、金融产品的不断丰富和发展，各种理财产品、电子业务等层出不穷，有的管理人员借口业务忙，对规章制度、特别是新的规定不能认真学习，管理松懈，对员工的业务培训也不到位，致使操作人员对新业务不熟悉，潜藏风险隐患;少数员工安于现状，不思进取，对新业务、新制度的学习滞后，对业务流程理解不深不透，典型的是许多产品的创新是先发展业务，后规章制度，并且有些制度本身制订就不够精细，过于理想化，甚至不适应业务发展需要，可操作性较差，再加上操作人员本身理解不深不透，业务素质不高，致使业务发展潜藏很多风险隐患。
(三)查处力度不到位，警示效果不明显
近几次操作风险大检查中发现的问题，多数属于屡查屡犯、屡整难改的顽症，主要原因还是重检查、轻处罚，对违规违纪甚至违法行为低调处理，强调客观原因，未能严肃追究相关人员责任，处罚力度不够，因而不能产生有力的警示作用，削弱了制度执行的严肃性，导致一些问题屡查屡犯，直至案件发生。
(四)计算机网络系统不够完善，易形成较大资金风险点
主要表现为硬件及软件、设备及通讯故障、程序错误、计算机等原因造成交易不成功而形成客户及银行资金损失。例如有的银行因通讯故障引起的银行单边帐，形成较大的资金风险。
此外，员工强制休假制度和定期轮换制度未落实，人事管理中不能做到定期或不定期地调整相关重要岗位人员，使其职务行为中存在较大风险。
二、加强内控建设，构建防范操作风险的长效机制
早在2005年银监会就提出了13条防范操作风险的意见，并督促银行机构落实“内控十三条”，从央行的重视程度和督促力度，就可看出防范操作风险已成为规范业务发展的重要和必要内容。因此，我国各商业银行近年来纷纷开展了全行性的操作风险大检查，同时采取不同的方式来防范操作风险。对如何加强内控建设，构建防范操作风险的长效机制，我觉得应从以下几方面做起：
关键词：商业银行 操作风险 会计运营
巴塞尔委员会在《新资本协议》中将操作风险纳入风险资本的计算和监管框架，足见对商业银行操作风险的重视程度日益提高。会计运营作为银行经营业务的第一线，是银行稳健经营、健康发展的重要保证。操作风险主要产生于商业银行对操作环节的内部控制，而会计运营是操作环节的枢纽，研究会计运营环节的操作风险问题对商业银行操作风险的管理十分关键。
一、操作风险的定义
巴塞尔委员会对操作风险的定义取得了国际银行业的广泛共识，将操作风险定义为由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。包括：（1）内部欺诈；（2）外部欺诈；（3）就业政策和工作场所安全性；（4）客户、产品及业务操作；（5）实体资产损坏；（6）业务中断和系统失败；（7）执行、交割及流程管理。
二、会计运营定义
商业银行会计运营部门，面向客户提供结算服务和业务核算，具有会计核算与业务处理相融合的特点，主要是指商业银行会计柜面业务和后台的会计综合管理。几乎所有银行业务都必须经过会计运营部门的操作处理。因此会计运营管理部门在商业银行内部管理中具有特殊地位，商业银行的操作风险一般都会在会计运营环节暴露。
三、会计运营的操作风险问题
1.制度及流程设计与业务操作不相适应
制定规章流程的人员往往缺乏操作经验，在制定制度时，比较注重控制风险，但没有考虑制度实施的可行性，操作规程的制定设计与实际操作情况存在出入。导致制度执行成本较高或制度的可操作性差，在一定程度上也影响了制度的执行效果。
2.人员配备难以适应业务发展的需要
主要表现在会计运营人员数量的增长落后于规模的增长和业务量的增长，同时现有人员业务知识掌握不够，对业务的风险点了解不透，规范操作意识没有得到强化，会计人员技术应用能力较低，培训不足使得熟悉新业务、熟悉全面业务的人员少。
3.风险控制和业务发展的矛盾
商业银行间的竞争日趋激烈，业绩考核导向过分强调存贷款规模扩张，普遍实行存款任务指标或市场份额与业绩或收入挂钩的做法，客观上诱发了违规操作风险。员工在巨大的业绩压力和利益的驱动下放弃了对规章制度的严格执行，甚至不得已进行违规操作，内部控制和风险管理工作也往往流于形式，这就给商业银行的运营带来了极大的风险。
四、完善会计运营操作风险管理的对策
1.完善现有会计运营管理制度体系，规范作业流程
结合自身实际和系统特点制定规章制度，对现有的各项规章制度进行认真梳理、清理归类，并根据业务或职能的变化及时修订完善相应制度。新业务、新产品的推出与会计核算制度规定和操作流程同步进行，尽快形成一套全面、完整、环环相扣的会计运营操作规章制度和相应的实施细则，保证其系统性、连续性和较强的操作性。
统一作业标准，强化流程控制，实现后台业务的标准化，突出流程制约的控制作用。在分行后台作业中心引入平行作业方式，最大限度分解作业动作和操作权限，尽可能将交易性业务由单人发起变为多人、多岗位协同发起，以系统控制实现不相容岗位的刚性约束，从而降低风险。
建立高效的会计检查监督队伍，培养一支以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计检查团队。建立集中统一的稽核监督系统，实现分别控制向集中控制的转变，逐步统一风险监控的作业流程和标准，提高监控效果。
2.增加人员储备，提高人员综合素质
增加会计运营的人员储备，加强对会计运营员工的培训，以提高他们防范操作风险的意识和规范操作的能力。建立创新的激励约束机制，增强会计人员风险防范和控制的积极主动性。同时，还要注意加强会计运营人员的职业道德教育，提高他们的政治思想素质，培养责任感。人作为社会工作中最积极的因素，只有其工作能力和思想素质过关，才能从本质上防范或降低操作风险。
3.建设会计运营操作风险内控文化
首先，各层次领导要强化会计运营风险防范意识，树立内控优先观念。同时要加强员工再教育，如安全形势教育、典型案例教育、规章制度教育等，通过多种形式来做好风险管理工作，提高全体会计运营人员对风险管理理念，理解内控要点和内控薄弱环节，以便及时发现问题，营造全员风险管理的文化氛围。其次，各岗位会计人员要清晰了解本行的风险管理操作规范，对本岗位的风险敏感程度、承受水平、控制手段有足够的理解和掌握，并明白每一个操作、每一个环节的操作失误、管理缺位将可能出现损失。操作人员对违反规章制度的命令要坚决拒绝，并有权越级上报。总之，操作风险内部控制的文化建设需要长期的努力，而良好的内控文化会使得银行的内部控制更加有效，更有助于银行的风险管理工作顺利开展。
参考文献：
[1]王克研.巴塞尔协议对内部控制的借鉴意义，《财会通讯》，2007年第9期，P53-54
构建以提升职业能力为导向的会计硕士产学研合作教育，需要高校与企业做出许多开创性的工作，在培养过程中的各个环节都要紧紧围绕提升会计硕士职业能力这个目标来创造性地开展工作，解决培养环节遇到的各个方面的问题，包括实践基地培养条件、管理机制和合作培养内容等方面。以瑞华会计师事务所（以下简称瑞华）实习实践基地为例，总结“农大—瑞华”产学研合作教育经验。该合作模式把会计硕士培养分为三个阶段：第一阶段以农大培养为主，侧重理论学习，完成校内导师和第二导师共同选定的课程的学习。第二阶段以瑞华培养为主，会计硕士深入到瑞华参加实习、实践和撰写论文，培养实践和科研开发能力。第三阶段会计硕士将知识与实践凝练成学位论文。
（一）理论学习阶段
研一理论教学阶段，学院以全国会计教学指导委员会制定的《会计硕士专业学位参考性培养方案》为指南，在此基础上与实习基地共同探讨和商定培养方案。学院与瑞华的第二导师共同创建了会计硕士专业指导委员会,每一年度委员会都会通过座谈、专访等形式共同论证、修订培养方案，第二导师全程参与培养方案的制定与实施,在实践教学体系的建立方面发挥了重要作用。会计硕士的校内导师和第二导师根据会计硕士的培养方向在培养方案指定的课程中选课。校内任课教师在教学过程中注重案例教学，采用MPACC案例库中的案例和实习基地提供的案例进行情景教学，突出企业实际问题的讲解，与理论相得益彰，充分体现理论知识对实践的指导作用。
（二）实践阶段
选择审计方向的会计硕士，一般被推荐到瑞华实习。瑞华在实践教学的组织落实等方面发挥了重要作用，学院与瑞华共同制定了工作细则，制定了联合培养方式、培养费用、生活安排、学生管理等方面的制度，明确了合作双方的权利和义务。为了进一步推进产学研结合，建立研究生培养创新基地建设长效机制，2014年12月，学院申请瑞华为校级研究生培养创新基地，出台了《研究生培养创新基地管理办法》，在此基础上，逐步构建起一个直接面向市场需求的校所合作战略联盟。2011年至今，会计学院以2011级、2012级、2013级会计硕士为运行实体、在多年产学研合作培养会计硕士的基础上，与瑞华就共建面向以提升就业能力为导向的产学研合作教育达成共识，开展长期合作研究。瑞华会计师事务所是一家专业化、规范化、规模化、国际化的大型会计师事务所,具有A+H股审计资格，是我国注册会计师行业具有突出影响力的专业服务机构。瑞华对会计硕士实习生存在着强烈的内在需求，每年10月份开始到第二年的4月份，事务所会集中处理大量的审计业务，业务在短时间内骤增，而在其它时间业务量归于常态，所以会计师事务所非常需要实习生来所工作，达到三赢的目的，学校、事务所、学生三赢局面。瑞华实习生的年接纳量可达40余人，每年10月份会安排实习生统一进来连续培训17天，前10天讲解审计准则和职工制度要求，讲解事务所具体业务，后面7天讲解今年会计准则的变化。通过这段时间的培训，实习生们对会计准则和审计准则有一定程度的了解，对事务所的工作内容也有所了解。在11月份陆陆续续地加入到对企业的审计工作，大的公司项目一般会比较多，一般会进驻几十人，实习生在其中做一些配合性的辅的工作，比如用事务所自己编制的审计软件，按企业的循环做一些简单的底稿，或者按照项目经理的要求去做企业循环中的某一部分工作。通过这些工作实习生能够对企业的财务有所了解，通过审计，实习生还能分析出企业做的账正确与否，哪些部分存在问题，软件测试有异常的，实习生会反馈给项目经理，项目经理进一步处理，进行一些补充的程序，或者是对企业发表意见。实习结束后学员撰写详实、深入的实践总结报告。实习生工作结束后毕业时，优秀学员会优先考虑留所工作，如果家不在当地的，还可以推荐到瑞华其他地区的分所工作，黑龙江分所出具鉴定和证明。
（三）撰写学位论文阶段
研二下学期，则是一个将实践与理论重新整合的过程，会计硕士对实习中发现的问题与校内的导师进行交流探讨，将知识与实践凝练成学位论文，论文形式可以是调研报告也可以是案例分析。瑞华可以为会计硕士在课题研究和学位论文方面提供很多素材。在实习过程中，瑞华对几百家上市公司进行审计，上市公司的舞毕、上市公司的财务管理问题、上市公司内控的不健全问题都可以进行研究，调查问卷的基础素材可以从事务所获得也可以从审计客户中获得。因此，会计硕士在实习过程中得到的不仅是职业能力的提升，还有研究水平的提升。
二、应用效果
【论文摘要】中小企业与大型企业一样需要财务控制制度。有效的财务控制制度是保证企业生产与经营成果免受管理层、员工与其他人的违法行为和错误行为导致的不利后果的最后一道屏障。但是由于中小企业规模较小,因此应建立与其自身特点相符合的财务控制制度。本文分析中小企业财务控制中存在的突出问题并提出相应的对策。
目前中小企业财务控制的现状：在众多中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。致使不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；营私舞弊、违法乱纪的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏，资产流失严重等。为解决好上述财务管理方面的问题，必须从加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设入手，加强财会队伍建设，增强财会人员监督意识。以内部控制制度来规范中小企业内部管理、不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全体员工的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。
1中小企业财务控制中存在的突出问题
1.1财务管理工作基础薄弱一是对现金管理不严，生产经营过程中坐支、大额使用现金购物，借用银行账户，个人借款长期挂账而不清理的现象屡见不鲜。资金使用缺少计划安排，过量生产或购置实物资产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款清收乏力，周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能收回形成呆账、坏账。三是存货失控，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业收入的三倍以上，原因是重生产、轻销售、重产量、轻质量，管理混乱，白条抵库、质次价高。
1.2成本费用管理水平低下相当数量的中小企业普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，人为造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。
1.3企业内部控制制度不健全目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。
1.4内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使设有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，行同虚设，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。
2解决中小企业财务管理中存在问题的对策
我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的企业财务管理制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上规范运作，持续、高效的健康发展之路。
2.1建立健全内控体系①建立组织内部控制机制，内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。②健全实物资产控制制度，一是应严格控制对实物资产的接触人员，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，做到账实相符。中小企业可以安排专门的部门和人员来实施内部控制、监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。
2.2切实完善财务管理内控制度的设计原则①政策刚性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。②账、钱、物分管原则。从目前中小企业财务管理的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。③努力做到责权利结合，实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。④加强内部审计控制，内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，并保持相对独立性与权威性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行检查、监督和评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、经营目标的完成情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力 强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持原则的员工从事内部审计工作。
参考文献