发布时间：2023-02-28 15:47:59
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关键词：热电企业；内部控制；改善策略
一、引言
在当前发展阶段，随着能源经济的迅速发展，在国际市场中石油价格不断降低，在国内市场中热电企业生产力过剩，我国热电企业处于一个内忧外患的位置面临着巨大的生存挑战。在我国的科学发展方针的推动下热电企业在某一时间阶段得到了一定的发展，但是由于政府对于热电企业的相关扶持政策的缺失使得热电企业的经济效益上升不大。热电企业想要在竞争本来就相当残酷的能源产业中获取生存和发展的空间，就需要积极地对企业内部进行控制管理，加强企业的财务控制和管理控制等相关工作。通过对企业内部控制的严格管理，实现企业财务信息化建设、内控体系建设为企业谋求发展空间。
二、热电企业内部控制存在问题
1.内部会计控制不够深入
我国经济发展起步比较晚，企业管理者对于内部控制管理工作的认识仍然处于发展比较落后的阶段。在我国的热电企业中大部分的企业管理者对于企业内部控制管理还得不到充分的认识，特别是在很多热电企业内部会计控制中还存在很多体系、结构不够完善的状况。（1）现阶段的热电企业在内部会计控制中由于会计核算工作的中心还简单地停留在财务账目是不是符合规范准则，造成企业对会计内部控制力度的大幅降低。在我国的内部会计控制工作中还存在财务信息化建设落后的问题，这一问题将会影响到企业的内部控制环境，使企业管理者对于内部会计控制工作的管理和普通会计工作的管理混淆不清，从而不能对企业内部会计控制进行良好的管控。（2）我国热电企业由于行业因素导致企业资产种类较多，各种资源设备在企业各部门中交叉使用，资源流动范围十分广泛。在热电企业中企业设备资产相对于其他行业资产比较密集，资产管理难度很大，因此在热电企业内部会计控制管理中对于企业内部资产的管理工作容易出现问题。（3）在我国的热电企业中，由于企业的财务审计部门和监事会等相关的监督部门和执行部门在同一个企业中，缺乏在工作中的独立性。企业监督审计部门不能对企业工作进行有效的评价失去部门的设立意义，导致我国企业内部会计控制工作不能实现其真正的作用，使企业管理者对企业日常财务运营状况失去应有的控制权，不能在企业面临财务危机时及时采取应对措施。
2.内部管理控制强度不足
在我国的热电企业运营过程中，由于热电企业中存在的业务内容繁多，需要设立多个部门完成相应工作，各部门之间存在紧密的联系，并且各部门之间分布广泛，这些企业特性使得热电企业的管理工作面临着很大的难题。对于大多数发展中的热电企业来说，在内部管理控制的认识和相关措施的实施上都出现过一些问题。（1）在热点企业中相关领导者对于企业内部控制管理的认识不够，将内部控制简单地认为是制定相关的规章制度，防止各部门相关工作人员利用工作便利对企业资金进行贪污、舞弊等不规范行为损害企业利益。（2）在热电企业部门组成中，企业管理者为了加强企业内部控制特别设立了以监督、评价为目的的相关机构，例如：审计部门等机构。但是大多数热电企业的监管部门都严重的缺乏部门的独立性，总是在实行监管工作过程中受到企业高级领导的干涉失去设立监督机构的意义。（3）在热电企业中管理者不能将内部控制和企业发展方向有机结合在一起。许多热电企业在内部控制规章制度的完善和执行工作得不到平衡，使得内部监督和内部控制得不到想要的效果，不利于管理者对于企业进行战略性发展方向的确定。
三、改善热电企业内部控制的策略
1.加强热电企业内部会计控制
热电企业的内部会计控制是企业管理者对企业进行控制管理的核心，企业管理者主要通过企业内部会计控制对企业的日常运营情况进行监控，为管理者在企业发展过程中面临的风险及时作出相应的应对策略。（1）在完善内部财务控制体系过程中，企业管理者需要将财务信息化建设、企业当前经济发展现状、企业发展的方向目标等多方面信息进行系统性分析，对发展进程进行详细的阶段性划分，明确各个阶段的工作内容。在对内部财务管理的体制进行完善过程中要重点对财务的预算、决策、管理等方面内容对企业财政信息进行统一化管理，便于企业管理者实时的对企业财务信息进行分析和监控。（2）我国热电企业的资产相对于其他企业较为密集，但是热电企业资产又具有设立部门多，部门分散范围广泛，生产资源各部门之间混合交叉使用，所以对生产资源的运用管理对于企业内部管理控制十分重要。管理者需要对企业内部资源进行登记核算，对各部门生产设备进行定期的审查清算，保证企业资产的规范使用和保全资源的真实有效。在企业运营过程中加强对资金的监督和管理，制定企业的相关借贷条例，强化企业管理者对企业内部资金的控制。（3）在热电企业内部财务控制机构中的财务监督管理部门，如内部审计部门、监事会等设立机制的独立性直接关系内部财务控制工作的有效性，对于企业经济的监督和控制具有十分重要的作用。在当前的经济发展中，加强监督管理部门在企业运营中的独立性机构设立，如在董事会领导下的和在总经理领导下的各职能部门。加强领导者对财务监管部门的民主监督，完善企业管理制度。
2.加强热电企业内部管理控制
热电企业的内部管理控制关系到企业规章制度建设、企业组织结构建设等是一个涉及面十分广泛的系统性工程建设。（1）在热电企业中要加强企业内部管理控制就必须对企业的内部控制环境进行系统性建设。对于热电企业而言保证企业内部生产经营活动的正常运行是企业内部管理的基础内容，是管理者对企业内部控制的首要条件。企业需要加强内部控制首先需要对企业管理层和所有员工进行内部控制作用的统一性认识，采用完善的规章制度对企业内部各部门进行规范化的体制管理，让各部门工作人员相互协作，最终通过企业内部管理的有效控制实现企业发展的战略性目标。（2）要保证热电企业实现既定的发展目标，需要保证企业内部控制能够实现对各部门运营情况的监督审查。在企业管理工作中，许多企业设立了审计、检查等监督管理性部门，规范企业制度。通过监督评价各个部门对相关规章制度的遵行情况来加强企业内部管理控制，让管理者可以在企业出现危机时及时作出相应的应对措施。由于热电企业各部门拥有不同的业务特点，所以在制定相关规章制度的时候，还需要注意结合业务特点对企业考核规章制度进行科学的评价，提高内部管理控制效率。（3）在热电企业发展过程中为保证监督管理工作中发挥对企业内部管理控制的作用，需要加强审计部门、检查部门等工作的部门独立性，完善企业内部部门结构框架。要加强企业监督管理部门的工作能力的培养，定期对相关内部管理控制工作人员进行法律、审计等相关知识的培训，让工作人员在法律章程中积极按照相关规定进行独立运行。在热电企业中只有保证了各监管部门的独立性才能使企业各部门按照各自的规章制度进行运营，为企业的发展提供支持。
四、结论
目前经济环境下，热电企业面临着极为恶劣的竞争环境，需要对热电企业进行内部控制的管理才能使企业在竞争中得到生存和发展。热电企业作为一个具有业务特性的特殊型企业，需要对自身业务内容进行深入分析，建立与业务内容相结合的内部控制规章制度，实现企业科学化管理目标，为企业的可持续发展奠定理论基础。
作者:郑富霞 单位:济南龙力热电开发有限公司
参考文献:
[1]贾丽.浅析热电企业财务管理存在的问题与控制措施[J].经营管理者，2010，（12）：94.
［关键词］企业 内部控制体系 建立与实施
企业要想实现真正的发展，建立科学的内部控制制度是关键，2005年5月22日颁布的《企业内部控制基本规范》为各个企业建立科学、规范又切实可行的企业内部控制制度提供了依据。拥有完善、科学的企业内部控制制度，企业才可以在竞争中占有优势，实现可持续发展。然而当今我国的很多企业效益很差、企业会计靠造假账过关，导致企业财会信息不真实，企业高层管理人员违规、违法现象严重，这些现象的出现都是因为企业内部控制制度不完善所致，随着中国经济的快速发展，市场经济日趋完善起来，企业只有建立现代的内部控制制度。才能使企业提高自己的竞争优势。
一、当今企业内部控制制度存在的主要问题
1.管理者思想认识不足
首先：中国的经济相当长的时间处在计划经济中，企业的管理人员养成了墨守成规的工作作风，他们缺少创新意识，认为企业内部控制制度不过是一些书面文件、制度和一堆堆手册，他们对企业内部控制制度在企业生产经营中占有重要位置认识不足，缺乏建立内部控制制度的热情，即使有的企业具有内部控制制度，但管理者不能以身作则，或者督促企业员工遵守企业内部控制制度，使企业内部控制制度流于形式。其次：企业管理人员只注重内部控制的运用层面，而忽视企业内部控制制度的建设，造成了企业管理有章不循、无章可循的管理混乱现象，使企业内部控制制度失去了原则性和严肃性，在企业管理当中发挥不了应有的作用，只限于“写在纸上、贴在墙上”而已。
2.企业内控制度不健全，难以发挥作用
相当一部分企业的内控制度缺乏严肃性和科学性，所建立的制度片面残缺，不能把企业的权利、业务和人员的管理科学的结合起来，使得企业内控制度难以发挥作用；有的企业把内控制度干脆理解为企业的规章制度，照猫画虎、混乱无章；有的企业只注重业务发展，不重视企业内部控制的建设，由于内控制度的不健全，也制约了企业的发展步伐；有的企业不遵守惩前毖后，治病救人的原则，一般都用事后控制，通过惩罚等方法来处理出现的问题，使企业内部控制制度的作用得不到发挥。
3.企业内部控制制度在企业管理中的力度不够
任何好的制度都要有人去执行，我国的好多企业虽然制定了内部控制制度，但没有专人去检查、去考核，所以企业内控制度无论多么完善、多么先进，但缺乏执行，也很难发挥它在企业管理中的作用；我国内控制度建设起步晚，基础弱，监督管理的方法都不先进，企业又只重视发展，不重视内控建设，降低了企业的监察力，导致了企业的内部管理“闭门造车”各干各的，互不联系，各自为政，企业的内部审计工作也得不到重视，发挥不了作用。
4.管理人员责任不清
为了加强企业的监察力度，我国的企业虽然已经建立了一些监控组织，但他们的权利范围划分不明确，所以在企业管理中也起不到监察的作用。而且，有一些员工把自己置身事外，企业的盈利与否与自己无关，只听领导的指挥，缺乏主人翁意识，企业管理者的权利范围又不明确，造成了企业内控制度得不到有效的利用。
5.内部控制手段落后
当今企业只注重企业的生产经营，以及一些看得见、摸得着的资产的管理，忽视了先进化手段在企业内部控制中的运用，比如：高速发展的信息化手段在企业内部控制中的运用等；其次企业对员工思想的教育、培训力度匮乏，使得企业员工思想素质不高，不能自觉的遵守企业的内部控制制度，使企业内部控制制度很难在企业中发挥作用。
二、企业内部控制制度的建立
1.企业内部控制的重点工作
应该从哪些方面对企业进行内部控制呢？首先：应该控制企业的财会人员，因为财会人员是一个企业的核心，一个企业的经济效益最终都会通过企业的会计来反映，所以，必须要做好企业会计的监察和控制工作，然后，可以以点带面，使企业的内部控制制度向企业其他环节延伸。其次，企业内部应该建立组织力、号召力强，有凝聚力、向心力的组织机构，建立岗位责任制、使各个组织机构的职责分明，权利划分清楚，同时应该建立合理、有效的规章制度，使得各项工作有章可循，有法可依，提高企业的内部控制制度的管控能力；三：加强对企业人员的控制，尤其是企业的高层管理人员，因为他们主宰着一个企业的命运，他们是一个企业内部控制制度的主要实施着，高层管理人员出现问题造成的危害往往是无法弥补的，也是巨大的，远远比其他人员出现问题所造成的危害要大得多，所以，要加强企业高层管理人员的管控力度，防患以未然。四：内部控制的各项工作一定要细致，应该涵盖企业生产和管理的各个环节，每个环节都应该建立一套细致的内部控制的标准和权力范围，并且加强企业员工的思想教育，使其愿意自觉的遵守企业内部控制的各项规章制度。
2.企业内部控制制度的建立遵循的原则
企业各项规章制度的建立都应该以人为本，以企业的利益为前提，以企业的长远发展为目标，又要以企业的实际情况为出发点，所建立的规章制度经济、适用，又要通俗易懂，使企业员工都能看的懂、听明白，又要方便调控，能灵活、有效的应用在企业各个环节的监察、监控。
3.企业内部控制制度的建立
（1）转变观念、提高认识
一个企业大部分的权利都集中在企业高层管理人员的身上，企业内部控制制度的建立和实施是否顺利也与他们息息相关，所以必须转变企业高层管理人员的观念，提高他们的认识，使他们认识到企业内部控制制度的建立并不是一个企业的负担，而是企业管理人员管理、控制企业的一个手段，只有企业管理人员从思想上真正重视企业内控制度的建立并且努力从行动上支持，企业内控制度的建立才会顺风顺水。
（2）监控体系得当、措施得力
一个企业要想高效的运转，必须要建立科学、合理的监察、控制体系，使得这个体系在企业管理中相互制约、又相互促进，如：一个企业的会计和出纳的职责和业务要分开，印鉴和支票也应该分开来管理，各个岗位都应该建立明确的岗位职责，分工也要细致、明确，最好责任落实到人头，这样会提高企业员工的主人翁意识和提升企业员工的责任感。
（3）完善企业内部的财会控制体系
会计是一个企业的核心，一个企业所有的经济账目几乎都由企业的会计来完成，所以会计记录了一个企业真实的经济情况；建立企业财会控制体系，是为了监控和规范企业会计的行为，以适应快速发展的中国经济的需要，财会控制体系要细致、合理，做到既能控制财会人员的行为，又能对财会人员的工作流程做细致的要求，以达到规范企业内部管理的要求。
三、企业内部控制制度的实施
建立企业内部控制制度是一项艰巨又复杂的工程，它涉及各个方面，涉及各个人员，但越是复杂的工作做起来才越有意义，建立企业内部控制制度应该从以下几步努力：
首先，制定企业内部控制的目标，有目标才有努力的方向，一个企业建立内部控制的目标，是企业经济管理的基本要求，又是企业管理的最终目的。当企业内部控制目标制定出以后，就要求企业管理人员根据总目标制定出各个业务流程的具体目标，建立起整个企业的内部控制体系。
其次：完善企业内部控制的各个环节
建立企业内部控制制度是为了约束和规范企业的日常管理，使企业更高效的运转，创造出更丰厚的利润，内部控制目标确立以后，必须在各个环节上都要有相应的细致的具体实施过程，也就是说企业的内部控制制度必须细化到每一个环节上；同时，企业管理人员要找准控制点，也就是容易出错的环节或者需要控制的业务环节，重点控制，或制定相应的规章制度，使其遇到突发事件的时候有章可循，有依可靠。企业的内部控制制度就是企业日常管理的抓手，也是企业管理人员管理企业的保障，所以企业内部控制制度常态化，使企业高效的运转。
然后：建立健全企业内部控制的各项措施
企业建立内部控制的根本目的就是制定切实可行的企业控制措施，科学合理的企业控制措施，可以保持企业的活力，使企业各部门之间衔接自然，配合默契，提高企业的工作效率，有利于企业的长远发展。
四、制定企业内部控制制度应该注意的几个问题
1．预防在前，查处在后
企业建立内部控制制度是为了规范企业内部经营过程中工作效率低，和时常出现的企业违法乱纪的现象，评价一个企业内部控制制度设计的好坏，是要看它预防了多少错误的发生，然后在考虑在违法的事件中，它起了多大的作用；建立预防为主的内控制度，必须以建立企业严厉的规章制度为基础，同时应该涵盖在经营过程中出现的错误、浪费和欺上瞒下的违规、违法行为的处理办法，还应该预见出现的错误和补救的方法等，多种方法的综合运用是当今企业建立内部控制制度应该首先考虑的问题，“惩前毖后，治病救人”企业在建立内部控制制度的时候，应该重点把握这一原则。
2.抓住重点，强化控制
经济的高速发展对企业内部控制也提出了更高的要求，企业只有建立一个全面的、系统的、把企业的各个部门都涵盖其中的内部控制系统，才能适应当今经济快速发展对企业的要求；企业的管理人员要善于抓住关键控制点，进行强化控制，对于重点工作，容易出现问题的工作，企业管理人员一定要做到心中有数，对于效率低下、容易出现违法现象的部门，应该作为企业内部控制工作的重点来抓，企业在抓好全局的基础上应该划分清楚长期目标和短期目标，重点目标和兼管目标，使得企业的管理有重点，有方法，有措施，条理清晰，方法措施得当，以确保企业的经营有条不紊的进行。
3.相互制约，共同发展
当今的企业必须建立科学、合理、现代的自检系统，通过企业内部自检系统的相互制约、相互促进，使企业快速的发展；企业必须要建立相互制约的体制，使企业和企业之间，企业各部门之间，分清责任，每个部门要管理不同的工作，同一个程序又要由不同的部门共同来完成，以达到企业各部门之间相互制约的作用；企业财务的记账报表，也应该有多个人共同来完成，彼此之间相互监督，以保证企业财务的真实可靠。企业的控制要恰到好处，既不影响企业员工的积极性、主动性和创造性，还要保证企业的经营有条不紊的进行。
4.出现问题，及时补救
当今社会环境复杂多变、一个企业也是由多种因素构成的，企业受外部环境的影响也是很大的，虽然我们制定了企业内部控制制度的目标，我们也会面临突发事件的冲击，难以达到规定的目标，我们在建立企业内部控制制度的时候，一定要建立有效的补救系统，当发生突发事件的时候，补救系统快速启动，确保企业内部控制工作仍然能够顺利、有效的进行。
5.加强文化建设，改善企业环境
企业要想做好内部控制工作，必须加强宣传，使企业管理者和企业员工都清楚的认识到，企业要想发展、要想在竞争中取得优势，必须加强企业内部控制制度的建设，并且自觉的遵守企业内部控制制度，把企业内部控制制度建设当做一项长期的工作来抓，抓好、抓实。同时要加强企业文化建设，用文化的力量来影响企业员工，提高企业员工的素质，以自觉的遵守企业的内部控制制度为荣，不遵守制度为耻，形成企业的工作风气。
五、结语
企业内部控制制度越来越被企业所重视，也成为企业管理的重要手段，不断加强和完善企业的内部控制制度，可以使企业有条不紊的高速运转，提高企业的获利空间，所以，建立和完善企业的内部控制制度意义深远。
参考文献：
一、现代企业的经济管理模式的规范化措施
1.对企业内部经济管理制度进行建立健全企业的相关管理人员要对企业内部的经济管理制度以及相关的法律法规进行重视并且熟练掌握，不断地对企业经济进行强化管理，落实经济管理的每一个环节。此外，还要针对企业的实际状况建立健全的经济管理方案，定期评估管理的效果，促使高层管理人员与基层普通员工之间的交流与理解，使得高层管理人员能够对基层员工的需求进行了解与掌握，逐渐地完善健全自身的经济管理体系。
2.对相关的经济管理规章制度进行制定规范且科学的经济管理规章制度可以促进企业内部经济管理的高效、健康运行。通常情况下，企业内部经济管理方面的规章制度包含较多的内容，比如说企业计划书、企业发展目标、企业活动记录、企业方针政策、企业执行手册以及企业规章制度等。
3.对人力资源的结构进行加强建设随着企业的发展，人力资源的结构需要做出相应的变化，比如说需要对人力资源的配置进行制定，对晋升机制、奖励机制以及培训机制等进行明文规定，对员工进行多方面的素质教育，使得员工具备较高的业务能力以及教育水平，帮助员工积攒更多的工作经验。通过培训，促使员工加深对企业文化的理解程度，强化员工的企业意识，提升员工的素质。
4.对管理方法进行创新在对管理方法进行创新时，必须要与现代的管理方式进行融合，经济管理体系必须要经过管理人员的评审，要对每个部门间员工的业绩、表现情况、人员安排等进行合理的统计，确保企业内部经济管理的有效、充分与科学。经济管理的评审内容涉猎较广，可包含对经济管理体系方针与目标的制定、需求的改进、审核结果的准确无误、业绩的统筹以及客户的回馈等。企业相关管理人员要从上述管理体系中对问题的产生进行了解，并且做出及时的纠正与预防。
二、结语
企业内部控制是公司进行有效内部管理所必须实施的一种独立、客观的自我监督、自我控制活动，这一概念明确了内部控制的实施者，树立了全面、全员、全过程控制的理念。根本目的是为公司增加价值并提高经营效果与效率。
内部会计控制包含两部分含义，第一部分是对会计工作的控制，第二部分是通过会计工作来降低企业风险，从而实现对企业生产经营活动的控制。因此，可以总结出，内部会计控制就是为了提高会计信息质量，降低企业经营风险，提高企业经营效率，在国家法律允许范围内，建立一系列会计控制方法和措施。
二、公司治理结构下的内部会计控制的目标
公司治理结构是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。内部会计制度与公司治理密不可分，是制度环境和内部管理之间的关系，是公司管理中的必备环节。详细来说，公司治理结构下的内部会计控制目标主要包括：
（一）遵循法律法规和制度
企业经营管理必须合法合规是企业在经济活动中生存和发展的重要前提条件。企业必须保证自身经营管理的合法合规，否则将受到法律法规的制裁。因此，企业为了保证自身的发展具有可持续性，保证参与市场竞争的公平与公正，其内部会计控制一定要保证企业在发展中严格地遵守市场上所有约束企业行为活动的各种法规和规章。
（二）保护资产安全完整
对人、财、物这三方面的管理是现代企业管理的关键。人、财、物这三个要素是在未来能给企业带来可预见的经济利益和效益的自身资源，企业要在复杂和竞争激烈的市场经济环境中得以生存和发展并取得经济利益，必须保证拥有这三种资源。因此，保护好企业资产的安全完整性是企业完成好生产经营活动的首要目标，当然也是企业内部会计控制的一个最基本的目标。
（三）保证财务报告及信息的完整、有效、真实
财务报告和相关信息是现代企业所有利益相关人对企业作出相关决策的一个最重要的依据。因此，企业的内部会计控制一定要保证财务报告和相关信息的完整、有效、真实。
（四）提高经营的效率和效果
所谓的效率，是指一定时期一定量的投入所带来的有效真实的产出，也就是有效的产出和投入的量之间的一个比值，它是一个相对值。所谓的效果，也就是有效的成果，它是针对企业在管理中的输出而来的，我们通常将其概括成实现经济活动预定的一个目标。作为企业管理的一个重要手段，内部会计控制的目标就是要有利于提高企业经营的效率和效果，以增加企业的收益。
三、强化公司治理结构下的内部会计控制对策分析
（一）强化风险管理意识
企业管理者和行使者层次分明，内部会计控制执行者的态度和个人能力是内部会计控制环境中最基本、最主要的方面，同时企业的诚信度和道德准则对企业内部会计控制体系的有效性发挥着不可替代的作用。基于此，笔者拟提出三个管理措施，以增强风险管理意识。一是加强培训工作。企业要切实做好各层次培训教育工作，尤其是对管理人员以及高级管理人员的培训教育工作，提高对风险管理认识的广度与深度，深入掌握内部会计控制和风险管理的主旨涵义，从理论上意识到企业内部会计控制和风险管理的必要性和重要性。二是逐步形成企业文化。企业应加强内部会计控制和风险管理文化培养，逐步形成一种企业文化，增强认识风险、处理风险的坚定信念和明确的态度。三是建立完善的道德和行为准则体系。企业管理层高度重视企业道德和行为准则体系的建设工作，积极引导推动该项工作健康有序发展，高级管理人员明确基调，将企业价值观和道德观逐步融入体系建设之中。
（二）建立健全法人治理结构
目前，我国已经相继出台了许多关于法人治理的法律法规及相关政策，不断督促企业建立健全法人治理结构。一是构建科学合理的法人治理机构。企业要明确处理好董事会、监事会、经理层之间的关系，不要使人员重叠增加，同时在企业董事会中增加相关的独立董事，并且突出董事独立的作用。二是建立健全相关规章制度。企业要深入贯彻落实《公司法》，根据自身发展实际情况，建立健全科学有序、职责明确、权责统一的规章制度体系。在这一体系中，要充分确定股东会、董事会、监事会、经理层各个层面的职能和职责，逐步建立起职责明确、权责对等、相互制衡的统一管理体系。三是加强运行管理。企业的相关工作人员严格按照规章制度，对应各自的职责完成各自工作，做好不缺位同时也不越位，遵守企业制定的相关规章制度，做到把权力关进制度的“笼子”里。
（三）不断细化风险控制体系
企业要全面提升风险监管控制能力，需要不断完善各项管理规章制度，规范各项经营活动，逐步建立起风险控制体系，促使风险控制工作具体化、流程化、可检查、可考核，从而达到从宏观向微观的精细化管理。企业要结合自身实际采取定量与定性结合的方法准确识别企业内部与外部的潜在风险事项，并对各项风险事项进行精细化分解，制定相应的管理控制措施，以不变应万变。例如，企业可以通过分析自身内部的特点，合理划分业务活动层面风险和公司层面风险因素。
（四）不断强化审计的监督功能
关键词 民营企业 内部审计 发展
近些年来，在我国市场经济不断完善以及企业的经营管理水平不断提高的同时，也暴露出了很多企业会计舞弊和财务造假的事件。尤其以“绿大地”、“万福生科”等民营企业的财务造假事件为代表，暴露出了民营企业在内部审计方面的缺陷和不足。民营企业财务会计环境的日益复杂化，给我国的企业内部审计工作提出了越来越高的要求，探索一条民营企业内部审计发展之路，显得尤为重要。
1.民营企业内部审计中存在的问题
1.1企业缺乏有效的内部控制机制
由于我国很多民营企业的经营管理比较落后，一些企业的经营权和管理权仍然没有得到实质性的分离，使得企业内部各项规章制度都难以得到有效的落实。很多企业都没有一整套完善的内部控制机制，使得审计工作难以有效的得以开展。一些建立了内部控制机制的企业，由于企业领导层的忽视，导致内部控制制度成为摆设，内部控制难以有效的发挥其应有的作用，使得企业的审计控制风险大大增加。另外，很多民营企业对于会计财务工作仍然不够重视，企业缺乏专业的财务会计人员，财务管理以及会计核算工作不够规范，使得各种舞弊以及造假行为时有发生，使得企业内部审计的效果大打折扣，并严重影响了公司内部控制的效率。
1.2企业内部审计的独立性比较差
内部审计的一个重要特性就是独立性，企业的内部审计部门只有真正的具有独立的自力，不受企业领导层以及其他部门的干涉，才能发挥出内部审计工作应有的独立监督作用，及时的发现企业各项经营管理活动中存在的问题。目前，我国很多民营企业对于企业内部审计工作的重要性认识不足，很多企业的内部审计工作都是由其他人员代为完成，导致审计工作的效率比较低下。一些建立了专门的内部审计部门的企业，由于审计人员缺乏独立性，企业领导层往往对于审计工作进行干涉，导致审计工作的效果大打折扣。
1.3企业内审的方法和手段落后
我国的很多企业缺乏对于内部审计工作的重视，导致内部审计的方法与手段比较落后，难以适应现代企业的审计要求。现代审计工作中常用的方法主要是抽样技术，通过抽取样本分析特征，从而推断出总体特征。我国很多企业由于自身的局限性，在内部审计工作中往往采用比较简单和落后的方法手段，在审计方法与模式的确定中往往忽视了审计风险因素。现代公司治理结构对于内部审计提出了越来越高的要求，很多内部审计工作需要通过先进的手段和方法来进行，才能有效的配合企业内部治理结构的完善。
2.加强民营企业内部审计，促进内部审计发展的对策
2.1构建严格的内部控制机制
严格的内部控制机制是民营企业内部审计工作能够顺利开展，保证企业各项经营管理活动能够按照规章制度运行的重要保障。企业的管理层一定要重视内部控制机制的构建，为企业内部控制作用的发挥营造良好的环境。首先，企业应该按照现代企业制度的要求积极的构建完善的内部控制机制，将内部控制以规章制度的形式落实下来。另外，对于建立了内部控制制度的企业，企业的领导层一定要发挥带头作用，积极的遵守各项规章制度，保证企业的内部控制制度能够落到实处，真正的发挥其作用。
2.2明确内审部门在企业中的位置
民营企业一定要加大对于内部审计的重视，通过内部审计章程等形式将内部审计在组织中的地位进行明确。具有一定规模的企业一定要建立内部审计部门，并引入专业的内部审计人员，并通过内部审计章程将内部审计的地位确定下来。企业一定要保证内部审计人员的独行性，积极的配合内部审计工作的开展，保证内部审计的独立监督作用能够有效的发挥，从而使得企业的审计风险能够有效的得以防范和控制，并为公司治理结构的完善提供组织基础。
2.3明确审计目标，创新内部审计的手段
民营企业一定要根据自身的业务开展以及经营管理的实际情况，对于企业的审计环境进行充分的评估，并明确企业的审计目标，从而将审计风险控制在预期的范围内。企业一定要根据审计工作的实际情况，对于企业难以控制或者无法控制的审计风险要采取策略，积极的予以回避。另外，企业要根据内部审计工作中存在的各种弊端以及可能面临的审计风险，积极的改进和创新内部审计方法和手段，从而提高企业审计工作的效率。例如，民营企业可以采用国际公认的风险导向审计方法。在使用这种方法的时候，企业要进行严格的审计风险控制测试以及风险评估。
2.4提高内部审计人员的素质
提高内部审计人员的综合素质，塑造专业技能过硬的内部审计人员队伍，是民营企业内部审计发展的重要保障。民营企业一定要不断的对于审计人员进行专业技能培训，提高他们应对复杂审计环境的能力。另外，企业要逐步引入专业水平高，经验丰富，具有良好职业操守的复合型审计人才，提高企业内部审计工作的效率，为企业内部审计的发展奠定良好的人才基础。
结语
民营审计的内部审计对于企业的经营发展起着非常重要的作用，企业一定要及时的发现内审工作中存在的问题，并结合企业自身的实际，探索出一条适合企业的内部审计发展之路。
参考文献
【关键词】医药企业；内部控制管理；有效措施
企业内部控制制度建设，是一个缓慢的过程，应当循序渐进，并通过不断完善，才能提高企业管理水平，从而加强内部控制力度。就目前国内医药企业来讲，在内部控制制度建设中依然存在一些问题，致使企业内部控制力度不够，从而限制了企业的经营管理水平上的提高。本文就医药企业内部控制建设中存在的问题，以及如何采取有效措施予以解决进行探讨。
一、目前医药企业中内部控制建设中存在的问题
1.企业的领导层对内部控制的认识不到位
部分医药企业的领导层对于内部控制的认识过于片面，认为内部控制和实现企业的发展是对立的，认为两者之间存在矛盾和冲突。单纯注重企业的发展，而不重视内部控制。还有的医药企业领导认为，所谓内部控制就是各种规章制度的集合，只要建立相关的规章制度就可以促进内部控制制度的建设。这种形同虚设的规章制度，没有任何约束力可言，从而导致医药企业在日常的经营活动中存在许多问题。
2.企业内部信息化建设落后
加强企业内部控制建设，必然是离不开信息化建设的。但是，就国内目前的情况来讲，部分医药企业信息化建设依然比较落后。这直接导致企业在药物生产、存货管理、规模控制、营销方案、收账款管理、现金管理等具体环节上不能实施有效的控制手段。除此之外当企业面临市场和经营风险时，也不能及时反馈相关信息，从而加大了企业在经营和管理上的风险。
信息是企业进行决策的关键依据，没有完善的信息系统，企业进行内部控制时，相关的信息也无法在企业各部门之间有效传递，导致企业内部的控制建设受到阻碍，内部控制也达不到预期的效果。
3.企业内部监督机制的缺乏
监督机制是企业内部所有体系正常运行的保障。除此之外，监督机制对于控制制度，以及生产经营管理来说也是必不可少的因素。如果只有内部控制制度，但是却没有监督机制的存在，就不能保障内部控制制度客观有效的实施。监督机制的缺乏主要表现为不能独立履行监督职能。比如，部分医药企业设立了监督部门，但是在职能权利上却具有很大的约束性，难以对企业内部实行全方位的监督，还有一部分医药企业设立了监督部门，却是隶属于其他部门，没有独立性，在实行对内部的监督时，往往会有很大的局限性。
二、医药企业完善内部控制制度的策略
1.提高企业领导层对内部控制的认识，加强建设效率
领导是企业的核心，同时也是企业内部控制体系建设的核心，更是企业加强内部控制建设的基础。要加强对医药企业内部控制制度的建设，首先要从领导层入手，提高他们对于企业内部控制建设的认识。在企业领导重视内部控制建设的前提下，才能确保企业内部控制制度的执行力。医药企业高层管理人员要进行内部控制的学习，从而真正认识到企业内部控制制度的重要性。同时，让企业高层管理人员对内部控制制度建设负责，并承担一定责任。这样企业高层管理人员必将真正重视内部控制，带头执行内部控制制度，确保内部控制工作在企业内部全方位的开展。并在执行内部控制制度过程中不断发现问题不足，及时改进。
2.加强企业内部信息化建设，建立完善的信息系统
企业在进行内部控制的过程中，需要完善的信息系统为其提供技术支持。在加强企业内部信息化建设上，首先，企业要善于学习，可以学习引进优秀先进企业的信息化建设体系，并结合企业自身的实际情况，研发出一项能够契合企业战略目标管理，日常的经营管理活动以及有利于实现内部控制的信息化建设。其次，建立一个完善的信息沟通机制，也对实施内部控制有着重要意义。可从以下方面着手建立完善的信息沟通机制：一是召开内部会议，领导和员工关于企业内部情况直接沟通交流，领导也可以直接对某些决策进行宣布，保证信息直接传递，会议中员工可以了解到企业经营目标方面的信息，明确自身职责，以及在内部控制建设中的地位和作用。领导也可以直接了解到关于内部控制进度的信息，并从员工一方听取员工的意见和看法；二是网络交流。将信息以电子邮件的形式在各部门之间传递，对信息的输入进行控制就可以避免失真现象，保证信息真实、有效且广泛的在内部传递，让各部门及时获取到需要的信息，转而给部门员工下达工作任务，员工就可以有针对性的展开工作。这大大的促进了内部控制信息化的进行。
3.成立内部监督部门，健全监督机制
内部控制制度的贯彻和落实，不能缺少有效的监督，在内部控制实施过程中需要成立内部监督部门进行内部监督。
企业内部监督是一个全方位的工作，因此在内部控制的每个环节都要贯彻落实内部监督机制。企业在确保高效、合理以及独立的前提下，成立内部监督部门，这直接决定了内部控制是否能够得到全面、客观、真实的监督。监督部门在实施监督的过程中，对医药企业的日常生产经营和管理活动，从产品生产到库存管理再到销售管理等各个环节进行监督，要加大监督力度，并将日常监督的考核结果与各个部门之间的绩效考核相结合。
三、总结
医药企业的内部控制在日常的成产和经营活动中占据了重要位置，为了保障企业的经营活动能够持续有效的开展，必须从建设企业内部控制管理制度上做起，合理的运用内部控制：提高企业高层管理人员的内部控制意识；建立内部完善的信息系统；并且成立内部监督部门。通过这些有效措施，将有利于改善企业的经营管理工作，为企业带来经济效益的同时也为社会带来巨大的利益。
参考文献：
[1]杨爱冬.医药生产企业加强内部控制制度建设研究[J].经济研究导刊，2013（19）：12-13.
[关键词]中小企业；内部控制制度；治理；完善
[中图分类号]F273[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）22-0043-02
1前言
近些年来，随着经济社会的快速发展，中小企业的发展队伍也在不断地扩大，并促进了国家经济的发展，有效地缓解了国家的就业压力。然而由于企业内部制度不够健全或控制制度存在缺陷的问题，将会直接关系到企业的成败，甚至导致企业破产。因此，加强企业内部控制制度建设，已经成为中小企业快速发展中不可忽视的问题之一。
中小企业内部控制制度主要是为了有效地保证经济资源的完整和安全、保证会计信息真实可靠、防范管理中存在的漏洞，不断完善和提高企业的控制制度。中小企业内部控制制度的根本目的是加强企业管理，促进企业效益的不断提高；其核心是具有一定控制制度的措施、方式及程序；其基础是企业内部分工。然而，大部分中小企业内部控制制度问题比较严重，将会严重阻碍中小企业经济效益的提高，影响企业的健康发展。本文将会针对中小企业内部存在的制度问题和现状进行分析，并提出一些有效的解决办法，更好的促进企业内部控制制度的发展和完善，促进企业健康、快速的发展。
2中小企业内部控制制度的现状
我国的中小企业由于员工比较少、产业规模有限、有些员工又是身兼数职、职权划分不明确、企业资金薄弱等因素，导致企业内部控制制度缺乏完善，企业的管理出现混乱，增加了企业经营的风险，严重制约着企业的发展。
2.1企业内部控制制度不健全
我国的部分中小企业虽然存在内部控制制度，但是还不是很全面，不能很好地渗透到企业的各个环节和各个领域，也不能有效的覆盖到企业的所有员工，因此，导致企业内部出现混乱，严重影响企业的健康发展。有些企业经常会出现伪造会计数据、隐瞒收入、设置“小金库”、虚报利润、逃避税收等，上述的各种现象都是由于企业内部控制制度不健全导致的。
2.2企业工作人员能力不足
企业工作人员是企业得以构成的重要组成部分，是企业内部控制制度的执行者。但是，部分企业的员工能力有限，而且其职业道德水平和员工素质参差不齐，他们对内部控制制度的认识程度不同，甚至存在一定的偏差。近年来，虽然我国对财会人员进行了思想教育，但是一些员工没有受到过专业的培训，其业务能力还是跟不上，更不用说实施企业内部控制制度。部分企业的员工、领导干部经常会大肆侵吞企业财产、收受贿赂甚至占有企业的资产，这些现象都会给企业带来无法挽回的损失。
一些中小企业他们采用“家族式”的管理方式，主要部门的负责人往往是由领导信任的人员或自己的亲属来担任，他们中的很多人对自己的工作情况不了解，缺乏一定的专业能力。还有就是一些人才不愿意进入这些中小企业，进一步造成企业内部人员的工作能力不足。
2.3中小企业对内部控制制度认识不全面
中小企业内部控制制度与企业的规章制度、企业组织计划和企业内部的管理还是有区别的。企业内部控制制度得到有效实施的关键还是在企业内部的经理和员工对其认识的程度。目前，大多数企业内部的员工和管理人员对控制制度的认识还存在一定的缺陷，未能准确地认识到内部控制制度在企业发展中的地位，最终导致企业控制制度的设想还停在内部会计的控制上，认为财务人员是企业内部管理的主要成员，缺乏对其全面的认识。
2.4对资产管理控制缺乏有效性
部分中小企业对内部控制制度认识不彻底，导致在企业的资产管理中存在很多的弊病，主要有以下几个方面：
（1）对企业的现金管理不够严格，出现资金不足或闲置的现象。一些企业认为资金越多越好，最终造成大量的资金出现闲置；一些企业对资金的使用缺少计划，未能合理的安排资金的使用，最终陷入资金财务困难。
（2）企业没有按照规章制度建立严格的赊销政策，且缺乏有效的催收措施，从而造成大量的应收账款不能得到及时回收，导致呆账现象出现。
（3）有些企业过多的注重钱财，导致企业资产流失严重。一些企业的领导者，对企业的固定资产、半成品和原材料等的管理不到位，且出现了问题也没有人及时去追究，最终造成了资产大部分被浪费。
大部分中小企业在企业的经营活动上缺乏合法性、合规性和有效性，不能很好地贯彻国家的规章制度。
2.5中小企业的风险意识较差
随着我国经济的发展，为了保证企业能更好地适应经济发展的速度，企业的风险意识必须贯穿企业发展的始终。然而，我国的不少中小企业并没有及时地认识到风险意识的重要性，并没有感觉到企业发展危机的到来。有些企业的管理者对经营风险的概念认识不足，缺乏一定的风险防范管理机制。在很多的时候，他们是企业发展的决策者，不能代表多数人的意见，更没有全面的考虑和衡量企业的危机、风险和得失等方面，他们更多的是关注企业的盈利和企业的发展，而没有以长远的眼光看待企业的发展，这是造成不少企业不能长久的原因所在。
3强化中小企业内部控制制度的建设
中小企业内部控制制度的建设不仅涉及会计，而且贯穿着企业生成建设的全过程，主要包括采购、销售、成产经营、研究开发和财务管理等各个方面。因此，加强企业内部控制制度管理非常重要。
3.1不断提高员工的专业素质
要想企业在竞争中得到发展，就必须要严格控制中小企业的用人和招聘制度，本着“以人为本”，坚决杜绝“关系户”，并建立健全的企业员工培训课程，不断丰富和完善员工的专业素质。还要定期对员工进行专业考核，采取表彰、升级、批评、降级，甚至解雇等一系列的约束和激励措施。争取将那些优秀的人才留在中小企业，为促进中小企业的发展做贡献。
3.2提高中小企业管理者的管理水平
企业的管理者一般决定着企业的发展方向，决定着企业内部控制制度的建设，因此提高企业管理者的管理思想和管理水平，使他们充分地认识到加强企业内部控制制度建设的必要性和重要性，更好地发挥企业控制制度的关键性。要让中小企业的管理者明白，正是这些控制制度才会对企业的管理者多一份约束、多一份谨慎、少一份风险，保证企业有效的实现其目标。
3.3划分权责关系，明确岗位制度
中小企业因为资金有限，一般聘用的员工数量较少，企业为了能够运行，不得不让每个员工承担好几项工作，企业又没有相应的规章制度来规范员工的行为，因此经常会出现一些越级汇报或越级指挥的情况发生，严重阻碍了企业的健康发展。所以，企业要建立一个明确的岗位制度，将那些没有关系的职务分开，并不断强化企业的管理制度，促进企业的发展。
3.4加强企业内部监督制度
企业内部监督制度是通过对企业内部员工进行监督和评价，有助于企业的领导者完成企业的管理。中小企业内部的监督不仅可以通过单独的、个别的监督来实现，而且也可以通过持续的、日常的监督活动来完成。企业内部可以不设立专门的监督机构，但是对于企业内部一些重要的记录和工作，还需要由专业人员对其进行严格的核对，对发现的漏洞和错误，要及时地提出相应的意见和建议，不断促进企业内部控制制度的完善。
3.5对企业实施全面的风险管理
相对于大型企业来说，中小企业缺乏一定的风险意识，并且相应的风险管理也不规范。必须对企业中可能出现的风险进行事前防范，对已经出现的风险要采取有效的措施进行处理。中小企业发展过程中，存在着各式各样的风险类型，主要包括投资，融资困难、缺少一定的竞争优势、新员工缺乏胜任能力、出现决策失误时无力应对、人才和核心技术流失等多方面的风险。对于不同的风险，要采取相应的风险处理方法，对风险进行及时、有效的处理。在解决风险时，一般可以采用的应对方法主要有分散风险、避免风险、控制风险、分担风险和转移风险等，主要目的是尽最大可能降低风险给企业造成的损失。
4结论
综上所述，在我国市场经济不断发展和完善的今天，中小企业逐渐成为促进我国经济发展的主力军，其有着不可预料的发展潜力和旺盛的生命力。中小企业内部控制制度的建立和完善可以更好地促进企业的发展。然而，大部分中小企业内部的控制制度不够健全，因此，我们要针对具体的情况，采取有效的措施进行治理，更好的保证中小企业在我国市场经济中健康发展。
参考文献：
[1]来明敏，裘莉莉.民营中小企业内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务，2012（1）.
[2]孔繁琴.中小企业内部控制现状与改进问题浅析[J].中国外资（下半月），2013（2）.
[3]顾雁南.中小企业内部控制问题的思考[J].科技视界，2012（16）.
【关键词】企业内部控制；实施；探究
一、企业内部控制介绍和现状述评
企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业深化改革、完善公司治理和运作机制、实现企业健康持续发展的重要手段，是现代企业管理的重要组成部分。有效的内部控制能够使企业不断地降低经营成本，合理调配资源增加对优势业务的投入，改善关键业务的管理，以便能更好地适应经济全球化和国际化的趋势。企业内部控制对于企业的正常运行具有重要的作用，它可以加强企业的财务会计监管，防止高级管理人员的营私舞弊，而且对保证利益相关者的利益也有重要作用，因此企业内部控制不仅有着重要的实际应用，而且一直是理论界讨论的热点。企业倒闭，企业运营产生问题都应该从企业内部控制上找到相关起因。无论是表现良好的企业还是绩效很差的企业都应该时时刻刻注意企业的内控，只有这样才能维持企业长久的竞争优势。企业内部控制的实施强调的是一系列的过程，其目标是高层管理人员为了实现公司良好的运营，构建良好可靠的财务系统所涉及的种种活动的集合。
企业内部控制强调的是一种行为结果，其过程大体包括以下因素：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。这五个方面构成了企业内部控制的全部主体。例如，内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估则包括企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。信息与沟通是企业内部控制必不可少的关键环节，在企业实施内部控制的过程中，企业需要及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
现阶段理论界对企业内部控制的研究还刻意追求西方理论界的研究成果，很多制度规范的实施仅仅刻意的去模仿西方的企业内部控制实施的行为准则制定和实施，因此其结果总是未能达到预期的效果，究其原因主要包括以下两个方面，首先，对西方企业内部控制的研究仅仅停留在表面，而没有深层次的研究企业内部控制在西方企业的使用范围和产生起源。企业内部控制涉及到很深层次因素的影响，因此为了更好的研究企业内部控制，应该从其法律文化因素追求。其次，中国企业也具有与西方国家不同的国情和特点，所以会造成水土不服的现象。
二、企业内部控制的必要性分析
近年来很多大型的制造公司和金融公司的突然倒闭，暴露了企业内部控制过程还存在很多问题，比如震惊全球的安然公司的破产，揭示了企业内部控制过程在会计监督过程中的严重问题。
（1）企业缺乏监督管理的动力，要求企业实施内部控制。企业内部控制顾名思义，既是对企业自身进行监督管理，因此这个过程存在很多的阻力，没有任何个人或企业倾向对自身进行监督管理，即使采取了某种措施监督和管理，很多时候这些行为也只是停留在表面上，很少将这些措施落到实处。因此企业内部控制对于企业来说具有重要的现实意义。一方面，企业高层管理者不愿意制定一系列的管理控制制度，来约束自身和员工的行为。另一方面，企业也淡漠企业内部控制的因素，认为企业内部控制没有什么实际价值，但是为了企业长期持续的健康发展，健全的企业内部控制制度不可或缺。（2）企业内控监管人员观念落后，要求企业实施内部控制以保持企业正确的运行轨道。很多基层管理人员和一线工人头脑中，很少有人能够意识到企业内部控制所具有的重要作用，所以企业实施内部控制可以保持企业正确的运行轨道。由于很多一线工人和基层管理人员缺乏相应的企业内部控制理论知识，很多人甚至没有听到企业内部控制这个概念，也不了解企业内部控制所涉及的过程及目标，因此即使制定完善的企业内部控制制度，也很难付诸实施，将企业内部控制的监督管理制度落到实处。企业管理人员认识到加强内部控制对于防范企业财务风险、促进企业健康发展的重要意义，有的管理者甚至认为内部控制是对企业发展的一种制约和束缚，会加大企业的工作负担。观念上的偏差在企业内部控制管理过程中表现出来，有的企业甚至是为了应付上级检查而实施内控管理，这种心态不可能使得企业内部控制管理的积极作用得到有效发挥。（3）企业监督管理部门和运行部门独立性较差，要求企业实施内部控制以协调企业运作。企业内部控制在实施过程中另一个值得讨论的问题就是：企业监督管理部门和其他部门之间的独立性。很多企业内部控制制度的制定者也是受影响对象，因此让这些管理人员自己监督自己，很显然这个过程本身存在很多矛盾和阻力。很多情况下，企业内控的实施过程本质上为了应付上级的检查才实行的。例如，对于一些中小型企业来讲，企业总裁或者老总一个人执行决策，及时制度的制定者，又是制度的遵守者。而对于大型企业也是如此，因此为了实现独立性，可以寻求外部监督评价人员进行企业内部控制。所以企业实施内部控制实施可以协调企业运作。
三、取得良好企业内部控制效果的应对措施
（1）构建有利的企业文化加强企业内部控制。现阶段，企业文化的研究一直是企业管理研究的热点问题，如何构建良好的企业文化，对于员工的工作环境和企业的正常运行都有重要的影响。很多学者认为企业文化决定了企业经营状况的好坏。文化是一种无形却充满力量的影响力，它对组成整个企业的成员起到约束凝聚以及协调组织的作用，文化可以凝聚一个企业的集体力量，推动企业更快更好的发展。财富无法创造出绚烂的文化，然而一个企业凝聚的文化却可以给企业带来意想不到的巨大财富，一个企业建立独特的文化理念，那么这个独特的文化理念无形中就会为企业带来很多积极的影响，企业最终获得生产经营丰收的硕果。组建企业文化内控管理模式，必须具有超前的风险意识，才能使企业的文化理念在迅速发展的社会中逐渐成长并完善。（2）完善企业内部控制的管理机制。良好的企业规范制度是一个企业有序运营的根本保证。不仅对于企业如此，对于任何社会单位的有序运行也是如此。现代企业的四个基本特点是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。这些特点都是良好企业规范制度的基本表现。企业的规范制度包括两个方面：“软”因素和“硬”因素。软的方面强调企业必须以人为中心，在企业内部控制的实施过程中，必须切实考虑到员工的实际需求，只有这样才能收到更好的效果。硬的方面要求企业必须有严明的规章制度，规章制度的制定不能单单的表现在纸面上或者口头上，必须将这些规章制度落实到实处，无论是员工还是高层管理人员违反了规章制度，都要受到相应处罚，那么在这种条件下企业内部控制才能收到预期的效果。
通过对企业内部控制过程的详细描述，发现企业内部控制对于企业长期发展具有重要的意义。为了提高企业内部控制，维持企业的可持续发展，提出了很多改进措施，例如，构建有利的企业文化，加强企业内控完善企业内控的管理机制和建立清晰的企业内控绩效评估体系以提高企业内部控制的结果，以获得较好的监督管理结果。企业内部控制的重要性无需多言，只有切实制定健全的企业内部控制管理制度，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参 考 文 献
[1]COSO．内部控制——整合框架[M]．大连：东北财经大学出版社，2006
[2]杨雄胜．内部控制评价——理论·实务·案例[M]．大连：大连出版社，2009
[3]张砚．内部控制历史发展的组织演化研究[J]．会计研究．2005（2）：76～81
