发布时间：2023-02-28 15:50:35
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(一)摆脱了传统财务管理模式
企业实行财务信息化管理，摆脱了传统财务管理模式，由单纯的财务管理转变成对企业整体价值的管理过程。财务信息化的实施，使财务管理变得更准确，财务的管理范围越来越广。
(二)财务信息化使财务控制管理与时俱进
企业的传统财务管理模式，制约了企业的财务管理工作。为了企业得到更好的发展，财务信息化在企业中逐渐普及。先进的科学技术，网络技能，对企业的前景做出了更系统的规划。在财务信息管理模式下，企业的财务控制管理与时俱进，对企业的财务提供了更标准的管理，提高了企业的财务管理效率。
(三)对财务进行合理的预算
财务管理包含着财务预算、财务控制、财务分析和业绩评价。预算管理是财务的重要管理环节，然而，传统的预算管理已经不能满足当今企业的需求，预算管理应随着财务管理的需求不断创新与发展。传统的预算财务风险的方法是定量预测，预算的准确性不高，在经过财务管理的变革后，预算的准确性显著提高，针对当前企业的实际经营状况，进行有效的合理的预算，为企业降低财务风险带来的危害。
二、财务信息化的影响
(一)节省了人力工作
财务信息化模式的财务管理，需要结合企业的整体价值方向进行管理工作，使财务控制力度逐渐加深。在企业中实施先进的网络技术，减少企业在财务管理工作中投入的人力，让企业员工更加有效率的工作。
(二)确保了财务数据信息的准确性
在传统的财务管理模式中，人们都是通过自身来整理、分析财务数据信息，在此过程中，难免会出现遗漏与误差。因此，财务信息化的应用，通过网络先进技术，不仅有效的实现财务核算，确保了财务信息的准确性，同时也避免了财务危机的发生，让企业员工不吃力的工作，轻松地完成，减少压力。
三、财务信息化对提高财务控制能力的重要作用
(一)使财务内部控制的管理更加规范
随着信息技术的飞速发展，财务信息化管理系统不断完善。财务信息化管理系统是凭借网络技术，将财务核算进行有效的完成，不仅提高了财务核算能力，同时财务管理效率也大大提高，避免人力工作在管理中出现的误差。财务信息化的广泛应用，不仅加强了财务内部控制的纠正功能，便于检查，同时也优化了财务控制的有效性。财务信息化的使用，财务部门可以更方便的监控资金流转，减少企业的财务风险。同时也提高了财务的工作效率，为财务管理提供了有利的环境。让财务内部控制的管理更加规范。
(二)提高了财务内部控制的效率
通过财务信息化，财务工作人员可以充分利用现代先进网络技术，简单快捷的进行会计核算，通过网络信息提供的信息资源进行有效的分析和获取，进而更准确的核算。财务信息化不仅让财务人员从传统的核算中解放出来，更提高了员工的工作效率。财务信息化的应用，财务人员可以随时在电脑中获取财务数据，一些复杂的财务报表也可以通过电脑进行处理，这样不仅为财务人员节省了时间，同时也提高了财务内部控制的时效性。财务信息化的应用越来越广泛，通过实施财务信息化，让财务内部控制的管理更加规范，减轻财务人员的工作压力，同时对资金的管理也有大大的影响，让财务的控制成本大大降低。
(三)降低了企业的财务风险
随着财务信息化的不断优化，网络技术扩大了财务内部控制的范围，让信息化的系统为财务信息减少误差，防止作弊行为，使企业的财务风险大大降低。例如：现在许多单位已经建立了网上银行系统，现在的财务人员不需要像原来去银行排队，一些项目的拨款以及支付可以通过网上银行来实现，这样就可以避免钱款的盗窃，重要票据的丢失等一些事故，方便又安全。部分人认为，网上银行交易不安全，比较危险，然而，在网上进行的交易都有详细的交易信息，支出与收入的去向都有记录，并且会长期保留，这样就不会出现钱款的丢失，确保了资金的安全性。财务信息化管理的开展，可以对财务进行及时有效的预算，根据企业的实际经营状况，对企业资产进行合理的预算，了解企业的财务风险程度，进行有效的改善措施，让企业内部财务管理更有效的实施，让财务目标和企业的经营目标得以实现。
(四)为企业财务管理以及财务考核提供了技术平台
财务信息化管理不仅是一个拥有庞大信息量的平台。财务人员可以通过数据的分析与统计，可以了解当前企业的财务管理现状，根据这些数据进行比较，从而更准确的调整企业的经营思路。然而，现代的信息技术不仅可以让资源共享，同时更具有开放性，这样不仅让企业的管理更加透明，同时企业财务管理的准确性也大大提高了。通过财务信息化的使用，可以全面的对企业财务数据进行有效的分析，让财务考核的管理更科学化。因此，财务信息化对企业有着不可忽视的影响，同时为企业提供了有利的技术平台。
(五)财务信息化提高企业的经济效益水平
财务信息化的开展，不仅为企业提供更精准的财务数据，让传统的数据及时更新，同时也减少了人力物力，减轻财务人员的工作量，提高工作效率，也让企业内部控制的管理水平显著提升。通过财务信息化的使用，对财务风险进行合理的预算，提高企业的经济效益水平，降低财务风险。
四、结束语
（一）财务控制管理主体定位不明确
首先，在内部财务控制管理方面，LSD集团财务管理的主体为财务管理部门，而不是董事会。在这种管理机制下，内部财务控制便演变为了财务管理部门的“自我监督”，失去了内部财务控制的本质意义。同时，财务人员责任制度也不完善，LSD集团并没有对财务部门内部的人员的责任做出相关的明确规定。这就使得财务管理人员在开展内部财务控制工作中，对于发现的一些问题并没有积极重视，甚至视而不见，缺乏较好的责任心和使命感，导致内部财务控制工作效率较低。整体而言，正是由于LSD集团财务管理部门缺乏合理的组织管理结构和完善的责任制度，使得其财务管理主体定位不明确，无论是整体财务管理部门，还是具体的财务管理人员，都无法较好的找准自身定位。
（二）资金管理机制不完善
流动资金是企业正常运作的基本保证，可以说是企业的血脉。现阶段，LSD集团在资金控制方面没有进行较好的事前分析，存在资金管理不善问题，如资金流向不明、周转不畅等问题，提高了整体的资金运作成本。LSD集团在母公司和子公司资金运转方面缺乏较好的管理和控制机制，导致部分子公司缺乏充足的储备资金，阻碍了部分业务的发展和市场扩张。在内部财务资金控制方面没有进行准确的分析，导致了投资方向的失误，造成了资金浪费，也增大了经营成本。部分子公司存货管理不善，库存积压较多，不但造成了库存成本的增加，也占用了大量资金，增大了运转资金压力。由此可见，LSD集团在资金的管理和控制方面并没有采取实质有效的措施，例如缺乏对于应收账款的较好控制，导致资金回流速度过慢，影响到了政策的业务运营。同时，在融资方面，目前LSD集团的融资渠道较为单一，不利于内部财务控制的实施。
（三）内部财务控制模式与企业发展战略不符
LSD集团内部财务控制模式与其发展战略存在一定的矛盾，并且其管理结构和管理模式也对内部财务控制造成了不利影响。LSD集团公司主要的内部财务控制模式在2008年初期建立的，根据自身对内部财务控制的理解，制定了业务流程，并下发给各个子公司。由母公司统一进行财务管理，子公司无权对母公司做出的决定和制度擅自更改。在这种财务管理制度下，子公司只能根据母公司的相关制度来制定具体的业务流程，但是对于不同的子公司来说，统一的内部财务控制模式可能并不适合其整体的企业发展战略。另一方面，LSD集团在2008年所指定的内部财务控制模式，与其当前所面临的发展环境也有所冲突。近年来，LSD集团的主营业务受到了一定的冲击，市场竞争日趋激烈，在这种情况下，LSD集团在财务管理方面应当采取更加谨慎的策略。而在其现有的内部财务控制模式中，控制力度还有待加强。
（四）缺乏科学的财务预算控制
有效的预算管理措施是企业实现最终内部控制管理的直接途径，只有通过有效的财务预算方式才能帮助总公司在一定程度上了解企业成本与利益的关系，并制定正确的发展业务方向。当前，LSD集团在预算财务控制方面的内容不够完善，虽然建立了财务预算机制，但是还停留原始阶段，没有真正发挥预算财务控制的真正作用，甚至其内部的管理者也只是根据历史经营数据和经验，总结出结论进行最终的预算制度制定，缺乏科学、详尽的调研分析。例如在2012年某项目开发中，子公司在做出项目预算之后汇报至总公司，总公司并没有经过严格的项目调查和董事会讨论，而直接由相关负责人决定后批准了该项目预算。而在项目建设后期，由于预算资金不足，多次追加资金，在最后的审核结果中发现出现了大量的资金浪费问题，项目成本大幅度高于预期水平。这一事例说明LSD集团当前的财务预算控制机制并不科学，往往依赖负责人的个人决策。
二、LSD集团内部财务控制完善策略
（一）明确内部财务控制的管理主体
在LSD集团内部财务控制制度建设中，首先应当明确内部财务控制的管理主体，尤其是财务部门，应当承担应有的责任。财务部门作为企业管理中的一个重要管理职能部门，应当加大对财务部内部的管理力度。其次，高层管理人员应该分别负责财务部的基本日常工作，将股东制与内部财务管理控制制度相融合，不断完善公司内部治理结构，并根据实质的政策加大管理力度，为企业财务控制管理的运行提供一个良好的发展环境，奠定基础。最后，将职权进行集中，加大内部和外部的监督力度，帮助员工进行全方面的自我管理，完善员工的培训机制，并且明确员工的自身工作职责，让员工承担其自己岗位的使命，完成自己的工作任务。最后应该制定明确的公司内部财务管理制度，根据员工自身工作的情况和表现，完善奖惩、报告，业绩等方面的内容，为企业内部财务控制管理提供坚实的人才储备，为以后的发展打好基础。
（二）完善资金管理机制
首先，应该从实际角度出发，积极主动的吸收国内外先进的资金管理理念，针对LSD集团的实际情况，建立科学的资金管理模式，提高资金运转效率和资金使用的有效性。其次，企业应该建设完善的网络信息资金控制系统，培养员工计算机网络应用技术的熟练程度，最大程度确保员工的职业技术水平能够与时俱进。同时，还应当加大力度着重培养员工解决问题的能力，形成一种高效的资金管理模式，从资金融资，成本运作等方面进行实施掌控，并且建立一个完善的资金信息共享平台，将不同地区的财务数据信息进行实时的传递和掌握，加大流动资金的管理力度。最后，对进出入的信息数据进行及时的记录，并不断完善会计软件和管理系统的内容，实现资金网络化信息的快速发展和全方面覆盖，同时对资金投资进行有效管理，明确自身的资金发展方向，完善决策程序和步骤，避免失误，并对企业资金的投资活动进行全方面的实时控制，落实负责人的各项责任，遵守合同的相关规定，实行投资项目的管理监制，建立完善的财务资金目标控制体系，实现资金的各方面运作。
（三）从实际角度出发，建立适宜的内部财务控制模式
LSD集团应该根据自身情况不断完善内部财务控制制度内容，并加大与分公司的业务联系，积极主动地掌握企业内部的运作情况，将收集到的有效信息进行准确的分析和比较。并根据子公司的实际业务运行情况，制定可行的内部财务控制制度。最终方案决定后，应该由集团的高级领导管理者进行批阅，考察此方案的制定是否符合企业长期稳定发展的目标和要求，并且从综合角度出发，对内外部环境进行全方面的掌控，对制定的内容进行选择性的取舍，在实际业务发展中发现不足并及时改正。最后将实施过程中反应的有效数据进行收集，随后利用合理的方式进行后续的采访调查，积极的与母公司的财务运作系统进行有效的对接，在完成企业制定发展目标的基础上，提高财务管理效果。
（四）建立科学的财务预算控制体系纵观
当前LSD集团内部财务控制中存在的一些问题，有很多都是由于缺乏较好的财务预算控制体系造成的。因而LSD集团应当积极建立完善的财务预算控制体系，完善财务预算制度。针对自身实际情况，采用财务管理的事前分析，事中管理，事后监督的形式，加大总公司和子公司的联系力度，提高整体生产经营活动的可持续发展水平，并对预算经营的有效信息进行实时掌控，提高操作效率，节省整体的运作时间。其次，应该适当的扩大预算控制的实质内容，将已经出现的预算问题采取集中统一的方式解决，在一定程度上简化企业预算操作步骤，赋予集团总公司的财务具体核算监管权利，加大财务部统一的预算资金控制力度，为企业未来的投资以及资金运作保驾护航。
(一)财务基础工作认识不足
中小学的主要任务是教书育人，因此中小学内部从上到下，中心的工作就是教育教学，虽然这一观念和做法无可厚非，但是也不能因此而忽视财务工作。从中小学建立以来，人们对财务管理的观念一直停留在“开源节流，核算及时，准确无误”的层面上，在学校内部，只有不能教书的人做会计的现象也是屡见不鲜。导致这一现象产生的主要原因就是对财务工作的认识不足。对中小学内部财务工作认识不足就会出现人员配备较为随意的现象发生，影响了内部财务控制工作的整体质量。在绩效考评方面，没有相关的考核指标对财务工作人员进行科学合理的考核，与学校其他部门的教师没有可比性，因此财务工作人员的地位和待遇会比其他人低，财务工作的积极性也难以调动起来。
(二)财务基础工作不够
夯实中小学教育属于非营利性，这样的情况会导致学校对财务工作不够重视的情况发生，因为观念上的不重视，所以对财务基础工作不够夯实。学校的财务会计工作人员大多是兼职人员，甚至有些财务工作人员没有会计从业资格证书，并且，在与财务有关的知识方面有所欠缺。即便是持有会计从业资格证书的财务工作人员，由于后续业务培训力度不到位，对会计的日常工作、流程等方面不够熟悉，因此会计工作变成了简单的“计算”工作，会计基础质量较差。另外，学校科目的设置不够科学也会导致财务基础工作质量较差的情况发生，主要体现在科目设置较为随意，与学校的实际情况不符，因此会导致数据失真的情况发生，从而导致财产状况真实性下降，随意性增强。这一现象说明学校并没有严格按照会计的相关准则做账，在相关规定方面差错频出，因此必须健全相关的记录系统，为中小学内部财务控制提供必要的基础。
(三)财务控制未达到标准
在我国，中小学更加重视的是教学工作和学校的知名度、美誉度情况，因此，学校的领导会对金融财务的关注度较低，从而忽略内部财务控制的问题。内部控制制度没有达到完善的标准主要体现在：中小学内部财务控制并没有参照相关的标准进行建设，在发展方面还不够科学。另外在财务工作的判断和处理方面并没有改变依靠经验这一现象。还有一些中小学虽然建立起正规的内部财务控制制度，但是涉及经济事项的审批过程根本不合乎规范，在日常运行的过程中经常会出现责任不清的现象，另外与学校整体的发展趋势不符也成为主要问题，严重影响了中小学经济事项的效率和质量，给学校的正常经营发展造成了的阻碍。
(四)没有健全的监督机制
由于缺乏健全的监督机制，所以，在中小学内部，内部监督和外部监督并不能发挥自身的作用。学校的审计本质是学校资金使用情况，很少会建立和执行对内部控制制度的审计，缺乏有效的外部监督。虽然部分中小学会经常使用内部审计来对工作进行监控，但是从实际情况上来看，这种内部审计工作存在一定的问题和局限性，主要表现为学校相关部门会影响内部审计相关工作的顺利开展，并且还会直接影响到审计的结果，因此相关监督机制并不能发挥出本身的职能。
二、中小学内部财务控制相关对策
(一)改变对内部财务控制的认识
在中小学人员内部，需要改变对内部财务控制的认识，重视内部财务控制的作用。在改变相关的认识之后，需要建立健全对财务工作人员的绩效考评制度，制订科学合理的绩效考评方案，建立长效机制，适时动态地对财务工作进行监控、考核，切实重视财务工作，提升财务工作人员的地位和待遇，从根本上调动财务工作人员的积极性，以利于提高财务工作质量。
(二)完善内部控制制度中小学内部财务控制制度
需要不断地进行完善。首先，需要将其控制风险的方式转为事前控制为主，事后控制为辅，然后，在对其财务系统进行控制，从而达到防止不法行为和低效率行为情况发生。在这段过程中，需要注意各个制度之间逻辑组合情况。另外，对于固定资产进行内部财务控制时，需要在实际情况的基础上推进相关的工作。在管理、采购方面必须做到授权批准才能够进一步执行，并且需要将采购的过程、细节、进程等方面进行详细地记录。
(三)加强内部财务控制和预算的功能
中小学内部财务控制制度需要不断地进行完善才能够适应时代的发展，虽然部分中小学学校在内部管理方法和控制手段上已经趋于成熟，但是在相互牵制方面却缺乏行之有效的连接和控制制度，制度从整体上来看还是较为松散，控制的力度并没有达到标准。由于上述原因，在中小学内部财务控制方面经常出现以下情况：一是会计人员、保管人员、决策者、管理者为同一部门甚至同一个人，没有进行分离制约，因此，相关人员在财务控制和预算方面能力并不突出，会将出纳和行政事务交给专门的企业或公司去做，托管现象较为频繁；二是决策没有达到民主；三是财产清查没有形成体系，在对库存进行清查时过程不明确。针对上述问题需要做到以下几个方面：一是在预算编制上，通过现代化科技手段建立信息基础和严格测试的方式；二是在方式上，完善财务体系筹划的方式，加强对预算的控制，从而减少不断增加的情况出现，合理降低成本，三是制定合理的资本支出和成本效益核算制度，减少重复成本出现，实现学校资源合理分配的愿望，只有这样才能够促进学校可持续发展。
(四)规范会计核算，核实中小学
目前资产状况在大多数中小学内部财务控制的过程中，经常会出现学校会计工财会研究作缺乏规范性的现象，主要表现在原始凭证的管理方面。原始凭证的管理不规范主要表现在规定不完整，例如：制定的相关准则将管理层级的工作人员排除在外，覆盖性较差；在固定资产记录方面，记录的并不是真实的买主；部分固定资产只提供开支，并没有对固定的资产账户进行登记；固定资产的报废并没有注销注册的账户信息，会导致账户不能使用的情况发生。针对上述情况，需要对会计的核算情况进行规范，并且需要对学校内部的资产状况进行彻底的清查，只有这样才能够了解到中小学真实的资产状况，才能够有根据地对其财务进行有针对性的内部控制。
(五)建立内部核查制度
内部财务控制需要通过货币资本的支出，并且支出情况不能超过相关机关的批准，因此中小学必须对货币资本的支出进行严格把关，只有这样才能够确保资本的流动性和完整性。另外，如果出现超越授权审批的现象，相关的管理人员有权利拒绝进行相关办理。为了满足完整性和正确性的要求，会计凭证和记录方面必须做到全面。另外还需要对相关的工作人员职责和权利进行分工，明确内部核查制度的结构、形式、规范等。
(六)夯实财务基础
工作夯实财务基础工作需要从提高工作人员的业务能力和道德素养方面开始。首先需要不断增强中小学内部财务控制人员的业务能力，提高专业知识的掌握程度，增强后续业务培训力度，使相关工作人员对基本业务的操作流程、操作方式更加熟悉，提高整体的业务能力。另一方面，需要加强道德素质的建设，减少甚至杜绝因一己私利而贪污的现象发生，保障中小学内部财产的安全性。
三、总结
笔者认为集团母子公司财务控制系统是由财务人员控制系统、财务制度控制系统、财务目标控制系统和财务信息控制系统等构建成的有机整体。
一、财务人员控制系统
提高集团母子公司财务控制效率的有效途径是通过对子公司财务人员的控制，加强财务监控，母公司对子公司财务人员的控制通常可采取三种方式：
(一)委派制。子公司的财务负责人由母公司直接委派，子公司的财务人员列为母公司财务部门的编制人员，子公司的财务机构作为母公司财务部门的派出机构，负责子公司的财务管理工作，参与子公司的经营决策，严格执行母公司财务制度，并接受母公司的考评。
(二)指导制。子公司的财务负责人由子公司总经理提名，由子公司董事会聘任或解聘。母公司只能通过子公司股东会、董事会影响子公司财务负责人的产生。同时，母公司财务部门只能对子公司财务部门进行业务上的指导，无权对子公司财务部门命令。
(三)监督制。子公司在决定自身财务部门的设置上有很大的自，母公司基本不干预。但母公司向子公司派出财务总监或财务监事，负责监督子公司的财务活动。
上述三种方式具有共同点，即母公司都必须向子公司委派财务负责人，我们称之为财务总监制度。财务总监有两种职权：享有对子公司财务计划制订的参与权，财务计划执行的监督权；对重大财务事项，财务总监与总经理或董事长共享签字权，并承担保证财务信息真实可靠等责任。
二、财务制度控制系统
以财务权力和责任为核心的内部财务制度是集团公司开展财务活动的行为准则，也是集团公司实行科学财务管理的前提条件。
关于财务制度的基础构成，此处不再详细阐述，需要注意的是：
集团公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机构(股东会)、决策机构(董事会)、执行机构(经理层)和财务管理部门四层次的财务权限和责任，包括他们各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现企业内部管理制度化和程序化。
三、财务目标控制系统
为实现集团公司整体的财务目标，必须建立自上而下的财务目标控制系统，包括：
(一)财务目标评价系统
财务目标评价系统，是以母公司财务目标为基础制定的母子公司财务评价体系。围绕集团公司股东财富最大化的理财目标，应建立以评价获利能力为主体，评价偿债能力、资产营运效率和发展能力为辅助的财务目标评价系统。集团母公司的财务目标确定后，便可按照目标管理的办法，将总体目标层层分解到各子公司，实行层层目标控制，以确保集团公司整体目标的实现。
(二)资金控制系统
包括现金控制系统、筹资控制系统和投资控制系统等内容。
1.现金控制系统。对大中型企业集团而言，设立内部银行是集团母子公司实施现金控制的有效手段。内部银行是集团公司借用商业银行的结算、信贷和利率等杠杆而设立的集团母公司财务部门的内部资金管理机构。它是内部结算中心、内部信贷中心、内部资金调剂中心、内部信息反馈中心的复合体。通过其自身的业务活动向有关方面提供可靠的财务信息。在内部银行制度下，每个受控的子公司都在内部银行开设账户，其生产经营活动中的一切交易，通过内部银行办理结算，以监督资金流向。各子公司只保留一个费用支付账户；内部银行根据母公司为各子公司核定的资金额度，结合实际需要发放贷款，并对各单位定额内和超定额使用资金实行差别利率计算利息；母子公司间的资金余缺统一由内部银行进行有偿调剂和调度，把闲置现金余额降到最低限度。
2.筹资控制系统。在集权管理模式下，母公司和各子公司的对外筹资，由内部银行统一对外筹措，各子公司无权对外筹资；在分权管理模式下，子公司可在授权范围内对外筹资，但必须把筹集的资金统一存人内部银行。筹资控制系统的重点是借款控制，包括借款审批程序控制、借款总量控制和负债比率控制。
3.投资控制系统。在不同管理模式下的投资控制系统与借款控制系统基本相同，所不同的是它包含的内容除了投资项目审批程序控制和投资总量控制外，还包括投资方向控制和投资风险控制。
(三)收益控制系统
集团公司收益是指集团公司整体的会计利润，它是母公司和各子公司收入与成本配比的结果。集团母子公司的收益控制，主要是通过制定统一的会计政策和实施盈余管理策略来实现。
1.统一会计政策
为保证收益质量，集团公司不仅要选用恰当的会计政策，而且要求母公司与各层次子公司所选用的会计政策应该达到一致。
2.盈余管理策略
盈余管理是选择使会计收益达到某种结果的会计政策。盈余管理有别于利润操纵，它是企业为实现理财目标而采用的管理策略。在法律制度允许范围内，集团公司股东和经营者对财务报告收益在一定程序上进行控制，其主要手段是选用适当的会计政策，通过对企业生产经营活动的调控和关联交易等方式，目的是通过节税等形式实现集团公司整体收益的最大化。
四、财务信息控制系统
集团母子公司间财务信息是否畅通，关系到整个财务控制系统的运行效率。有效的财务信息控制系统应包括下列内容：
(一)财务信息报告制度
母公司应制定子公司的财务报告制度，包括事前报告制度和事后报告制度。各子公司在进行重大经营决策前，必须事前向母公司报告。
(二)内部审计制度
集团母公司应设立内部审计部门，加强对子公司的财务审计、年度审计和子公司经营者的离任审计。一旦发现问题及时报告，及时纠正，并对责任人加以处罚，以形成集团公司内部自上而下的监督制约机制。
(三)财务网络电算化
[摘要]实施网络财务给企业带来利益的同时也给企业内部控制带来新问题。建立适应互联网环境的内部控制，其措施应基于企业的内部网络和外部网络两大方面来进行。
随着网络财务的逐步实施，企业会计核算与会计管理的环境发生了很大变化，传统会计系统的内部控制机制和手段已不适应于网络环境，从而建立适合于网络环境下的内部控制体系是目前企业急需解决的问题。为建立和加强网络财务系统的内部控制，首先必须要弄清网络财务为企业的内部控制带来的新问题与新要求。
一、网络财务时代企业内部控制面临的新问题
（一）网络财务的应用扩大了企业会计核算范围企业实施网络财务以后，会计核算环境发生了很大的变化。第一，会计部门的组成人员结构发生变化，由原来的财务、会计人员转变为由财务、会计人员和计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成。第二，会计业务处理范围变大，除完成基本的会计业务外，网络财务同时还集成许多管理以及财务的相关功能，诸如网上支付、网上催账、网上报税、网上报关、网上法规及财务信息查询，以及网上询价、网上采购、网上销售、网上服务、网上银行、网上理财、网上保险、网上证券投资和网上外汇买卖等等。第三，网络财务提供在线办公等服务，从而使会计信息的网上实时处理成为可能，原来由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业会计系统对企业经济活动反映的正确可靠，达到企业内部控制目标，企业内部控制制度的范围和控制方法较原来系统将更加广泛和复杂。
（二）网络财务使会计信息储存方式和媒介发生变化
网络财务的应用使各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介发生变化。原始凭证在网络业务交易时自动产生并存入计算机，不再存在传统的原始凭证。会计电算化的第一阶段促进了介质的改变，从账本到磁盘文件。网络财务使会计介质继续发生变化，不仅账表，更多的介质将电子化，出现各种电子单据（如各种发票、结算单据）。存贮形式主要以网络页面数据存贮。发生业务交易时系统不一定打印原始记录；网页数据只能在计算机及相应的程序中阅读；原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作大部分由计算机自动完成。因此，网络环境下会计内部控制的重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的控制。
（三）网络财务使企业面临的安全风险加大
网络财务的应用将原来封闭的局域会计系统面临开放的互联网世界，给财务系统的安全提出了严重的挑战。第一，在网络环境下，过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施已不适用，大量的会计信息通过开放的internet传递，途经若干国家与地区，置身于开放的网络中，存在被截取、篡改、泄漏机密等安全风险，很难保证其真实性与完整性。第二，由于互联网的开放特性，给一些非善意访问者以可乘之机。目前黑客肆虐，世界上的各类网站每天都受到成千上万次攻击，网络财务系统无疑也面临巨大的安全风险。第三，计算机病毒的猖撅也为互联网系统带来更大的风险。在互联网中，计算机病毒可以通过E-mail或用户下载文件进行传播，其传播速度是单机的20倍。有效地防治计算机病毒对保障网络财务系统的安全性至关重要。因此，网络财务系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的先进技术手段。
二、网络财务内部控制措施
（一）基于企业内部网（intranet）的控制措施
1.会计信息资源控制。会计信息来源于网络服务器的数据库系统中，所以网络数据库系统是整个网络财务系统控制的重点目标。威胁数据库系统的安全主要有两个方面：一是网络系统内外人员对数据库的非授权访问；二是系统故障、误操作或人为破坏数据库造成的物理损坏。针对上述威胁，会计信息资源控制应采取以下措施：（1）采用三层式客户机/服务器模式组建企业内部网，即利用中间服务器隔离客户与数据库服务器的联系，实现数据的一致性；（2）采用较为成熟的大型网络数据库产品并合理定义应用子模式。子模式是全部数据资料中面向某一特定用户或应用项目的一个数据处理集，通过它可以分别定义面向用户操作的用户界面，做到特定数据面向特定用户开放；（3）建立会计信息资源授权表制度；（4）采取有效的网络数据备份、恢复及灾难补救计划。
2.系统开发控制。它是一种预防性控制，目的是确保网络财务系统开发过程及内容符合内部控制的要求。财务软件的开发必须遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。（1）在网络财务系统开发之初，要进行详细的可行性研究；（2）在系统开发过程中，内审和风险管理人员要参与系统控制功能的研究与设计，制订有效的内部控制方案并在系统中实施；（3）在系统测试运行阶段，要加强管理与监督，严格按照《商品化会计核算软件评审规则》等各种标准进行；（4）系统运行前对有关人员进行培训，不仅培训系统的操作，还要使受训人员了解系统投入运行后新的内部控制制度和网络财务提供的高质量会计信息的进一步分析与利用等；（5）及时做好新旧系统转换。企业应在系统转换之际采取有效的控制手段，做好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置，新系统初始数据的安全导入等。
3.系统应用控制。是指具体的应用系统中用来预防、检测和更正错误，以及防止不法行为的内部控制措施。（1）在输入控制中，要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关内部控制部门检查，还要采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数据控制校验、平衡校验、数据类型校验、二次录入校验等；（2）在处理控制中，对数据进行有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、字段和记录长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、标识和是否染毒等；（3）在输出控制中，一要验证输出结果是否正确和是否处于最新状态，以便用户随时得到最新准确的会计信息；二要确保输出结果能够送发到合法的输出对象，文件传输安全正确。转4.系统维护控制。系统维护包括软件修改、代码结构修改和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能的调整、扩充和完善。对网络财务系统进行维护必须经过周密计划和严格记录，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，维护的原因和性质必须有书面形式的报告，经批准后才能实施修改。软件修改尤为重要，网络财务系统操作员不能参与软件的修改，所有与系统维护有关的记录都应打印后存档。
5.管理控制。是指企业为加强和完善对网络财务系统涉及的各个部门和人员的管理和控制所建立的内部控制制度。由于网络财务系统是一种分布式处理结构，计算机网络分布于企业各业务部门，实现财务与业务协同处理，因此原来集中处理模式下的行政控制转变为间接业务控制。主要应做好如下几方面的工作：（1）设置适应于网络下作业的组织机构并设置相应的工作站点；（2）合理建立上机管理制度，包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册和上机时间安排并保存完备的操作日志文件等；（3）建立完备的设备管理制度，对硬件设备所处的环境进行温度、湿度、防静电控制，做好网络的绝缘、接地和屏蔽工作，同时对人文环境进行控制，防止无关人员上机操作；（4）建立完备的内审制度。
（二）基于企业外部网（extranet）的控制措施
1.周界控制。是指通过安全区域的周界实施控制来达到保护区域内部系统安全的目的。它是预防外来攻击措施的基础，主要内容包括：（1）设置外部访问区域，明确企业内部网络的边界，防止“黑客”通过电话网络进入系统；（2）建立防火墙（firewall），在内部网和外部网之间的界面上构造保护屏障，防止非法入侵、非法使用系统资源，执行安全管理措施，记录所有可疑事件。
2.大众访问控制。大众访问包括文件传递、电子邮件、网上会计信息查询等。由于互联网络系统是一个全方位开放的系统，对社会大众的网上行为实际上是不可控的，因此，企业应在网络财务系统外部访问区域内采取相应防护措施。外部网络的访问控制主要有：（1）在网络财务系统中设置多重口令，对用户的登录名和口令的合法性进行检查；（2）合理设置网络资源的属主、属性和访问权限。资源的属主体现不同用户对资源的从属关系，如建立者、修改者等；资源的属性表示资源本身的存取特性，如读、写或执行等；访问权限体现用户对网络资源的可用程度；（3）对网络进行实时监视，找出并解决网络上的安全问题，如定位网络故障点、捉住非法入侵者、控制网络访问范围等；（4）审计与跟踪，包括对网络资源的使用、网络故障、系统记账等方面的记录和分析。
3.电子商务控制。网络财务是电子商务的基石，是电子商务的重要组成部分，因此，对电子商务活动也必须进行管理与控制。主要措施有：（1）建立与关联方的电子商务联系模式；（2）建立网上交易活动的授权、确认制度，以及相应的电子会计文件的接收、签发验证制度；（3）建立交易日志的记录与审计制度。
4.远程处理控制。网络财务系统的应用为跨国企业、集团企业实现远程报表、远程报账、远程查账、远程审计以及财务远程监控等远程处理功能创造了条件。这些功能的启用必须采取相应的控制措施，主要有：（1）合理设计网络财务系统各分支系统的安全模式并实施；（2）进行远程处理规程控制。
5.数据通讯控制。数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施。企业应采取各种有效手段来保护数据在传输过程中准确、安全、可靠。主要措施有：（1）保证良好的物理安全，在埋设地下电缆的位置设立标牌加以防范，尽量采用结构化布线来安装网络；（2）采用虚拟专用网（VPN）线路传输数据；（3）对传输的数据进行加密与数字签名。在系统的客户端和服务器之间传输的所有数据都进行两层加密保证数据的安全性，使用数字签名确保传输数据的保密性和完整性。
6.防病毒控制。在系统的运行与维护过程中应高度重视计算机病毒的防范及相应的技术手段与措施。可以采用如下控制措施：（1）对不需要本地硬盘和软盘的工作站，尽量采用无盘工作站；（2）采用基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控、追踪病毒；（3）在网络服务上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）财务软件可挂接或捆绑第三方反病毒软件，加强软件自身的防病毒能力；（5）对外来软件和传输的数据必须经过病毒检查，在业务系统严禁使用游戏软件；（6）及时升级本系统的防病毒产品。
[参考文献]
[1]严绍业。互联网-改变财务软件的十个方面[J].中国会计电算化，2000，（1）：10-12.
关键词:宾馆财务收支内部控制
宾馆是服务行业中经营范围比较广泛的企业，执行的是企业会计制度，主营业务为住宿、餐饮，其他业务有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐饮、会议、租赁、商品零售等收入，支出核算有餐厅材料的出库、客房销售备品、水果、烟酒等成本类科目，有工资、水电、折旧等费用类科目;涉及到收支结算业务的相关部门很多，在管理中应综合各部门业务特点，充分落实《企业内部控制基本规范》的要求，完善内部控制机制，每项经济业务都由两个以上部门同时完成，相互牵制，相互监督。
内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规，资产安全、财务及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制，此外常用的控制方法还有:内部报告控制、复核控制、人员素质控制等。建立内部牵制制度，确保有利管理，防止弊端:明确牵制制度的原则、组织、分工;对有关人员和岗位制定牵制规定，保障牵制制度实施的规定。要掌握整个成本控制实施情况如何，要对食品饮料的收入，成本消耗进行统计，编制出收入和成本报告，以此考核标准成本预算的实施情况，并提出改进措施，控制实际成本消耗。制订各种消耗定额、开支标准，按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。编制内部价格，满足会计核算，内部经济核算和经济责任划分的需要。制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价格，如材料、产品、工具、内部劳务的计划价格、调拔价格、内部结算价格等;明确价格制订、修改的权限和实施的部门。
本着开源节流、降低成本、减少浪费的理念，重点加强餐厅的收支管理。餐厅是整个企业中收入的重要部门，也是支出最大的部门，各相关的岗位设置是关键，至少应设置采购员、质检员、保管员、领料员四个岗位，分别由两个以上部门负责，餐厅根据每日订餐情况及日常用量提出每日材料采购计划单，由总务部负责根据餐厅上报的计划采购，保管员负责入库、出库管理，质检部和餐厅主要负责质量和数量的检验，最后由餐厅根据当天用料派员工领料并办理领料手续，授权各部门经理审核、签批。在菜品的加工中采用材料定额控制，由质检部门不定期抽样调查，减少原材料的浪费。各部位相互监督，相互促进，发现问题都有义务及时解决，不能解决的应逐级报告尽快解决。
数量和质量比较好控制，较难控制的是价格，在管理中实行“价格公示制度”能比较好地控制这一弊端，由于是长期进货，定点送货，价格一般都比市场价格要低，定期将原材料价格在公示板上公示，接受全体员工的共同监督，这样能够更加公开透明。这种政府采购公开招标的方式还扩展到米面、调料、备品、燃料等大批物资的采购上，具体做法是，由两家以上符合标准的供应商带着样品参加投标，由使用部门提出用量及标准，由员工代表投票选定质优价廉的商品，由采购人员负责采购，按照审批权限逐级办理采购申报、付款等相关手续，这样执行与决策相互分离，相互制约，防止浪费和腐败。
餐厅收入用收支配比原则加以控制，以每天餐厅收入数和毛利率核算出库材料等成本支出数，用以复核每日实际成本支出数，如支出过大应排除集中进料如燃料等不可分批出库的材料成本加以分析。财务部门要加强对材料的管理，设专人登记并保管材料明细账，与保管员定期核对以达到账实相符、账账相符。
还应加强管理的收入有客房住宿收入，酒店管理软件在一定程度上改善了手工操作的弊端，入住情况，押金数额，退宿情况，交接班报表，收入日报表等都方便了管理，但也存在和手工操作一样的漏洞，比如说住宿客人没办理退房就离店，也存在没办入住手续就入住的可能，这样管理软件中的收入数与实际数就不一致，这就要靠内部岗位设置来相互牵制。客房每天报一份入住情况日报表，前台接待部每天报一份客房入住登记日报表，现在宾馆都是实名制登记，每位客人都必须用二代身份证登记，公安局有一套专门的软件，也为登记日报表提供了方便条件，财务部门核对两个部门的日报表，并据以收款，加上不定期组织保卫部、人事部、财务部联合对没入住房间进行抽查，以尽可能堵塞漏洞。
1.现行财务内部控制制度已经无法适应企业发展，急需改进
由于多年的发展，江苏港城汽车运输已经于2002年8月公司实施二次改制，改制后的集团跟随时代不断迈进，原有的财务内部控制制度已经无法适应企业的发展，企业财务内部控制制度显得力不从心，例如企业内部分设的审计人员和出纳人员仍由一人兼任，财务人员仍可独自一人办理收付款和审核报销业务，财务人员职责未分离、财务与审计职能未分离等等，这些现行的财务内部控制制度的存在不适应企业的后续发展，急需根据企业目前的实际情况进行改进完善。
2.对财务内部控制制度的检查和监督力度不够
目前，由于江苏港城汽车运输集团的经营范围已基本涵盖了公路运输相关的所有行业，下设较多子公司，但是由于对于财务内部控制的检查和监督不到位，这些下属公司在财务内部控制的执行上未能完全按照制度规定落实，有走形式的状态，主观上缺少执行的自觉性和积极性。这些现象的存在可能会给某些别有用心的人员利用职务之便产生违法的行为，可能会给企业大发展带来巨大的隐患。
3.企业财会人员素质不高
财会人员是企业进行财务内部控制的核心，不同素质的财会人员所具有的职业道德和专业水准不相同，这就会影响企业财务内部信息的可靠性、真实性。目前，财务人员整体业务素质层次不高，中高级职称人员数量相对偏少。其次，财会人员由于专业知识技能的缺乏，经验不足的存在，导致了其在工作中的判断失误，在进行财务信息的处理时，无法做到财务数据的客观反映，导致财务数据失真，使内部控制很难发挥作用，不利于决策部门作出科学决策。
二、建立完善企业财务内部控制制度的建议
多年来，港城汽运集团始终秉承“服务人民，奉献社会”的宗旨，坚持“一业为主，多业并举”的经营思路，弘扬“团结、奉献、务实、争先“的汽运精神，为我市的经济发展和城市文明作出了积极贡献，集团已连续数年被张家港市委、市政府评为文明单位。随着企业的不断发展和壮大，集团努力探索一套现代化的企业管理模式，2004年12月，集团顺利通过了ISO9001国际质量管理体系认证，标志着港城汽运集团进入了一个全新的现代化企业管理领域。面对新形势，新起点，针对以上存在的问题，港城汽运集团急需制定完善健全的企业财务内部控制制度，以保证企业继续创造辉煌佳绩。
1.建立健全企业财务内部控制的制度
由于集团不断发展的新情况和现行制度存在的弊端，集团应该立足变化了的新情况，结合集团发展的实际，处理好控制成本和控制效益的关系，处理好财会人员和审计人员的关系，对每个岗位实行严密的职责划分，使工作人员及财会人员在工作的时候能够明确自己的职责，使相关权责部门或人员能相互制约，使各部门工作有章可循，以保证财务内部控制制度的有效执行。从而不断在发展的新情况中调整相应的执行方案，不断建立规章健全、运作有序、权责分明的企业财务内部控制制度。
2.加强监督和管理，加大执行力度
企业财务内部控制制度建立和健全以后，一定在企业内部落实执行，否则，就算再科学合理的财务内部控制制度也会流于形式。加强企业财务内部控制制度的监督管理力度，在日常工作中开展常规性检查，检查形式可以是重点检查，也可以使全面检查，或者是不定时抽查。在检查对象上可以对某一重点财务人员进行检查，也可以对财务部所有人员进行检查，或是对下属子公司的财务人员进行抽查，这种多种形式的检查监督可以保证财会人员及时对工作中的错误进行及时纠正，保证财务信息的准确性，真实性，为决策层提供可靠的财务信息，保证企业财务内部控制制度的顺利开展与执行。
3.提高财会人员的专业素质和职业道德水平
财会人员是企业实行财务内部控制的核心工作人员，是会计工作的基层工作者，财会人员的素质直接关系到企业财务内部控制制度的开展。企业可以实行对财会人员的技能再培训，培养其专业的工作水准。对财会人员进行职业道德培训，杜绝和做假账情况的发生。
三、结束语
在企业中，财务内部控制是企业为降低企业成本，对企业的财产安全进行管理和维护，避免财产和资本的损失，采取的一系列活动与方法，使得企业的各项财务活动与组织策略能够往有利于企业发展的方向进行发展。
1.1在企业的经营活动中，财务内部控制有其重要性和必要性第一，企业的财务内部控制，有利于企业制订的规划和目的能够在防微杜渐的过程中，降低企业财务风险，对企业的财务管理起到一定的保护作用。第二，财务内部控制能够对企业经营活动中财务管理方面的疏漏或者不合理的地方进行及时有效的调节，使企业的资本及经营决策能够及时向正常方向发展。第三，企业的财务内部控制，能够对企业的财务动态及资金走向进行微观监测及调节，有利于及时将财务信息反馈给企业的领导者及决策者，使领导及决策者在第一时间掌握财务状况，并采取相应的财务措施进行管理与决策。第四，对于企业财务管理这一个功能模块，财务内部控制能够协助财务部门进行管理，从而保证企业的财务管理有效地围绕着企业的经营活动展开，切实发挥财务监管的功能。第五，企业的财务内部控制，能够从微观点、微控制来把握企业的财务动态，捕捉有关企业经营活动的细节，从而降低企业的财务风险，也正是因为如此，企业的财务内部控制越来越成为企业财务管理的核心内容。另外，企业通过实行财务内部控制，达到降低成本，增加企业的经营利润，提升企业在市场经济体制中的竞争优势的目的。
1.2我国企业财务内部控制存在的问题虽然在防范企业财务风险方面，企业财务内部控制有着其核心的地位，但是，鉴于我国的企业自身发展以及社会经济的迅猛发展态势，企业财务内部控制依旧存在以下问题。(1)企业结构分布不均匀目前在市场经济的大环境中，我国大多数的企业都进行了改制，但一般核心企业依旧是国有性质，直接由政府部门进行监督与管理。然而，由于政府部门的监管力度不够，导致在对企业的管理中出现很多的疏漏，从而致使企业在进行财务内部控制的过程中，会因为过度重视经济效益而采取一些不合理或者不合法的经济手段图谋自身的发展。(2)财务的统计数据参差不齐企业财务内控的一项重要的工作便是财务的预算，近几十年，我国的财务从纯手工状态发展为普及会计电算化，财务网络化信息化，发展速度相当快。尽管如此，在财务预算方面，仍然有相当大比重的企业实行的是手工预算，因此，财务的统计数据的质量和层次相差较大，表现在财务的管理方面，导致许多财务问题得不到解决，数据的内控秩序混乱，使得企业决策者得不到精准的数据基础作为引导，甚至会得出错误的决策与规划，使企业的财务风险增大，企业蒙受损失。(3)企业的资金利用率不高我国目前的财务内控，由于有些管理人员意识不够，常常会因为管理不善出现以下情况，诸如分散的资金难以集中；企业追求经济效益过度投资；缺乏投资意识使企业资金闲置过多；企业资金管理方式老旧；等等，致使企业的资金利用率不高，这在一定程度上影响了企业的长期规划，制约了自身的发展。(4)财务内控人员素质不高我国实行财务管理的网络化信息化的时间并不长，虽然发展迅捷，但也不可避免地存在一些问题，尤其是人才培养方面，总是不尽如人意。财务内控人员的素质高低，直接影响着企业财务内控的质量，许多从事财务方面工作的人员，还停留在传统财务管理水平，缺乏财务内控的专业知识，在财务管理系统中协调能力、解决问题的能力都不强，致使企业财务内部控制成为企业财务管理的软肋。
2加强企业财务内部控制，防范企业财务风险
2.1完善信息系统完善的信息系统，可以提升企业管理的效率，有效地掌握企业经营活动的动态，对企业的管理进行全程的监督和控制，至关重要。因此，完善信息系统是财务内部控制中最基本的工作，便于使财务内部控制管理人员精准地收集到有关企业财务及经营管理的信息与数据，及时与相关层面进行沟通、传递、调节，使企业的财务管理工作乃至企业的管理工作得以有序有效展开。
2.2强化企业财务内部控制管理人员的素质企业财务内部控制是否到位有效，与其管理人员的素质有很大的关联，企业财务内部控制管理人员不仅需要有财务专业知识，更需要掌握一定的信息技术及网络操作能力，还需要了解一系列的相关法律法规。总而言之，现代化的企业财务内部控制管理人员必须具有高素质、高专业技能，高综合处理事物的能力。企业应当注重对财务人员的素质培养，提高其法律法规方面的知识，加强财务内控人员对现代技术的掌握。只有建设一支具有高素质的管理人员队伍，才能切实有效地控制企业内部财务，将企业财务风险降到可操控的范围，扩大企业经济收益。
2.3建立科学的企业财务内部控制制度有效的内控体制能够在企业财务内控中不断地修正及更新系统，使得企业财务内控系统更加完善。严谨科学合理的财务内控制度是防范企业财务风险的基础及最佳途径。首先，在财务内控制度内，能够有组织、有步骤地对数据进行收集、采编及整理，为不同部门的可行性方案、各种投资及生产方案的评议采纳提供数据理论基础，从而避免了决策的盲目性与无效性，降低企业财务风险。其次，通过科学合理的企业财务内控制度，能够保障企业上层决策的效率性，在制度条款的制约和监督下，责权分工明确，避免工作范畴模糊，决策混乱。再次，科学的企业财务内控制度，使企业财务的完整性及安全性得到了保障，比如制度下实施细则、内部的牵制制度，资金处理、财务预算的权限等，都为企业的财务运转提供了安全可行的手段及约束，使企业的财务风险得以降低。最后，完善的企业财务内控制度能够保证财务数据的真实、准确，在制度的监控下，财务信息的收集、记录、汇总和审核都有章可循，责任明确。在防范财务风险方面，能够做到防微杜渐，防患于未然。
2.4加强预算控制，降低企业财务风险预算控制是企业财务内部控制的最有效的方式。企业在进行财务内部控制时，制定相应的预算制度，使企业的预算不仅仅只是形式上的，更重要的是落到实处，对财务预算进行动态的滚动式管理。同时，在加强企业财务预算的同时，加强企业资金的管理，提高企业资金的利用率，充分发挥企业财务内控制度的作用，避免企业在财务上的资金利用的损失，以最直接的形式降低企业财务风险。
2.5建立奖励机制及审计机构只有建立独立的奖励机制及审计机构，对企业财务内控进行自我评估，责权分明，奖惩公正，才能够调动财务内控人员的积极性与主动性。通过合理的财务内控衡量标准，使企业财务内控工作标准化，规范化，减少工作中的不确定性及容易疏漏的随意性，使防范财务风险的工作具体而实效。
3结语
