发布时间：2023-03-01 16:27:56
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的国有企业风险控制样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：国有企业 防范 经营风险措施
中图分类号： C29文献标识码：A 文章编号：
风险一般被认为是遭受损失的可能性，在企业管理当中，经营风险是非常常见的一种。企业经营的目的就在于赢利，但企业风险大大的的制约了这一目标。因此，在国有企业中，为了实现企业的长远发展和最终目标，防范和控制经营风险就成为一道必须解决的课题。
企业经营中存在的风险因素
在市场经济条件下，国有企业在经营管理中面临着各种各样的经营风险，经营风险分为内部和外部两方面，内部风险一般包括合同风险、质量风险、安全风险、财务风险等，外部风险则包括市场风险和外部环境变化风险等，下面以合同风险、质量风险、财务风险和市场风险为例，详细分析如下：
（1）合同风险。在国有企业的经营管理中，签订合同履行合同是企业的经常性事务，但是由于合同管理体系不健全，制度不完善，从业人员对市场与合同、合同与合同管理两对关系缺乏认识等原因，就会对企业的管理带来了很大的风险。如在合同签订阶段出现的合同主体不当、合同文字不严谨、合同条款不全面有漏洞、违法签订的无效合同等风险，如果企业不重视这种风险，并且想法面对，就可能因此承担违约责任，对企业的信誉和日后的发展都带来巨大的不利影响。 （2）质量风险。随着消费者自身权益意识的提高，对产品的质量要求也越来越高，企业如不重视商品质量对消费者可能是身体甚至生命造成威胁，对企业自身也会带来致命性的打击。
（3）财务风险。财务风险是指企业在各种财务活动中，由于制度管理上的不健全，监督不到位，可能会出现虚构支出，公款私用等严重影响企业正常财务管理的现象，这就需要国有企业在管理中勇于面对，并通过制度的设计，监督的强化来降低财务风险。
（4）市场风险。市场风险表现在两个层次：①市场竞争，企业在特定行业特定地域，必然面对着竞争，这种竞争可能使企业进一步改进自身从而增强竞争力，也可能使企业陷入其中，被其他企业吞并或由于没有竞争力难以为继下去。②市场行情，这主要是指企业面对的经济形势，比如所需原料短缺，可能就会增大企业生产成本，提高价格来购买材料生产。 二、存在其经营风险的主要原因
收益与风险并存，企业作为市场经济最为重要的独立主体，其生产经营活动处于一定的环境之下，必然受到其赖以生存的外部环境的影响。首先，市场经济的进一步发展和完善离不开国家的宏观调控行为的支持。而国家宏观调控相关政策，如国家信贷、银行利率等，尤其是产业、行业政策导向的变化等都使得企业的经营环境面临重大的改变。其次，随着市场竞争的加剧和市场的急剧变化，企业面临的市场环境更具不确定性，随时都有可能对于企业的生存和发展产生严重的负面影响。同时，随着经济全球化趋势的不断加强，地区或世界范围内的经济波动都或多或少地对我国国有企业的生存和发展产生影响。从一定程度上来讲企业经营风险产生的原因绝大部分源于企业内部，具体来讲，导致企业经营风险的内部经营包括以下几个方面：一是缺乏风险意识。当前我国大部分国有企业对于风险的认识还明显不到位，只是简单地凭借个人的主观判断和经验进行企业的生产经营管理，主观随意性大，难以保障企业对市场的变化作及时积极的应对。另外，风险管理意识的不足，也很大程度上导致了我国风险管理组织机构的缺乏和不健全，导致我国企业的风险管理始终停留于追求眼前利益的较低层次上。二是决策失误。究其原因在于当前我国部分的国有企业决策机制不完善，决策目标的短视化，只顾眼前利益，无视企业资源条件的限制和进一步发展的需要。三是企业的内部控制建设状况不容乐观，难以发挥其应有的作用。四是企业的管理水平仍处于较低层次，如人力资源管理、财务管理、营销管理等各方面都存在着不少的问题，并难以在较短的时间内得到有效解决，必须会危及企业的生产和经营。
三、如何对经营风险进行防范、管理
首先要建立健全风险管理机制，对于企业经营风险的管理重点在于对于经营风险的事前预测与防范，将风险遏制在其产生之初。因此，建立健全风险预警系统，对于可能出现的风险有明确的认识和详细的克服预案，积极做好准备应对措施以将控制风险的进一步扩大。通过相应的诊断工具对于经营风险的各种征兆进行分析、判断，一旦发现可能导致企业经营风险的因素就及时发出警告。企业的经营者、管理者应时刻关注风险预警系统的运作，根据相应的指标，尤其是可量化的财务指标，准确评估风险对企业可能造成的危害，适时地调整企业的发展策略，以更好地适应市场变化的需求。
其次要提高风险防范意识，在企业经营过程中必然会碰到各类的风险，经营风险存在于企业管理的各个环节。企业经营管理者，尤其是核心决策层的风险意识则是企业有效进行经营风险控制的前提。只有经营管理者从思想上重视企业的风险管理，认识到风险对于企业生存发展的影响，提高企业的风险防范意识，对可能面临的风险做到心中有数，才能在企业的日常管理过程中加强企业的风险管理工作，将风险防范贯穿于企业生产经营和日常管理的整个过程，实现对各类风险的有效预测、识别、判断、控制和处理，提高风险管理能力，以保障和促进企业的持续健康发展。
还要加强企业内部控制的建设，企业内控的加强是保障企业经营合法性、提高企业经营效益和防范企业经营风险实现企业可持续发展的最为有效的途径。从企业发展具体实践来看，对企业内部控制体系的建立及健全是企业经营管理的重要内容之一，也是管理者的重要责任之一。要根据企业生产经营实际情况，完善内控业务流程、制度体系的建设工作，落实企业内控执行情况的检查工作，将内控理念融入企业的日常经常管理过程中。此外，以财务管理为核心，通过完善企业的财务管理工作，财务管理工作水平的提升整体带动企业管理水平的提高，达到有效防范企业经营风险的目的。具体来讲，重视财务管理工作，将财务管理工作置于事关企业稳定发展的位置，提高财务管理人员的综合素质和能力，尤其是要充分发挥财务管理的分析、预测功能，为企业经营决策提供充实的数据支持。同时在负债比例的控制上，在格外注意，实现企业资本结构的合理安排和优化调整，避免因财务负担过重影响企业的偿付能力造成财务风险的产生。
结语
经济全球化条件下，国有企业必须防范企业经营风险，建立一套有效的经营风险防范制度。同时根据市场变化，主动调整企业各项财务指标和目标任务，合理运用财务风险分析和预测方法，提高企业财务管理水平，提升企业的战略决策能力，使国有企业在未来前景中立于不败之地。
参考文献：
[1]陈杰，国有企业财务风险的控制与防范措施，[J]，时代报告，2012,9
[2]李荣华，浅谈国有企业财务风险的现状、成因及其防范措施，[J]，中小企业管理与科技，2009,1
【关键词】公司治理 风险管理 制度建设
1 公司治理结构与风险管理的关系
公司治理结构是公司制度的核心,良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。 科学 、有效的风险管理制度,是 现代 企业实现其经营管理目标的有力保证。
1999年5月,由29个发达国家组成的 经济 合作与 发展 组织(oecd)理事会正式通过了制定的《公司治理结构原则》,它是第一个政府间组织为公司治理结构确定的国际标准,该标准主要包括:公司治理结构框架应当维护股东的权利;公司治理结构框架应当确保全体股东受到平等的待遇;公司治理结构框架应当确认利益相关者的合法权利;公司治理结构框架应当保证及时准确地披露与公司有关的任何重大问题,包括财务状况、经营状况、所有权状况和公司治理状况的信息;公司治理结构框架应确保董事会对公司的战略性指导和对管理人员的有效监督,并确保董事会对公司和股东负责。
随着经济全球化,经济发展中面临了更多的不确定性,特别是经过 金融 危机的洗礼,企业如何有效防范风险成为关注焦点。风险管理作为企业管理特殊而重要的学科领域,正在日益受到人们的关注与重视,应对和防范企业风险管理也成为评价企业在国际化发展趋势中经营安全的重要指标体系。企业风险管理的基础性前提是每一个主体的存在都是为它的利益相关者提供价值。所有的主体都面临不确定性,管理当局所面临的挑战,就是在为增加利益相关者价值而奋斗的同时,要确定承受多大的不确定性。不确定性可能会破坏或增加价值,因而它既代表风险也代表机会。企业风险管理使管理者能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会,增进创造价值的能力。
欧美国家在企业风险管理方面建立的体系,相关的政策、 法律 几乎涉及各个领域。美国coso(发起人组织委员会)是国际公认的制定内部控制标准的权威机构,其1992年制定的《内部控制--整合框架》已成为业界普遍认可的标准,2004年coso对内部控制标准进行了延伸,推出了《企业风险管理--整合框架》,并迅速得到了普及推广。
coso风险管理整合框架也称为全面风险管理(erm)框架,其核心理念是将企业的风险管理融入到企业的战略、组织结构、流程等各个环节,并将风险管理第一责任人锁定为从事经营活动的第一行为人,从而将风险管理渗透到企业经营、管理的方方面面。
2006年国资委,针对
二是要改变国有股东一股独大的局面,形成公司内不同投资主体的相互制衡机制。公司股权过于集中,种种弊端必然从此诱发,“内部人控制”,“弱股东、强管理层”等必不可免。因此要鼓励更多的非国有法人资本、境外资本和民间资本投向国有 企业 ,要推动企业间的相互持股,特别是产业关联性较强的企业间的股权置换,也可考虑将部分企业间的债务转换成企业间的持股,改造国有独资和控股公司,这样才能使公司股权结构多元化,使公司治理结构规范化、制度化。
三是 参考 世界其他国家公司治理的经验,鉴于我国监事会在公司中的实际影响力与控制力先天弱于董事会,为了避免监督机制上的功能冲突和无人负责的尴尬,没有必要建立双重的公司监督机构,取消监事会制度强化独立董事制度或许是目前规范公司权力监督制衡机制的有效选择。
四是建立企业内部动态风险预警体系。鉴于企业依赖报表的静态分析缺乏时效性,应该建立一种定量、直观的风险管理指标。通过建立风险量化模型,对公司业务投资进行各种分析和测试,测量投资的风险, 计算 风险暴露值。在风险量化的基础上,风险管理部门对投资的风险设定最大的风险临界值,对超过风险限额的及时提出警告,并向高级管理层建议改正措施,以起到控制风险的作用。
五是建立企业风险基金,增强整体风险防范能力。各企业应建立自己的风险投资基金,按每年实现利润的一定比率提取,并进行专户储存。风险防范与风险补偿是相辅相成的,只有建立了防范机制,又拥有风险补偿的雄厚 经济 实力,才能经受起风险的考验。
六是建立强大的执行力和约束规范机制是风险制度有效运营的保障。应将授权授信作为风险管理监控部门的工作重点进行监督,市场参与者必须严格按照规定权限逐级审批,不得越权操作。1995年3月,英国巴林银行破产案以及2008年1月法国兴业银行交易员盖维耶尔因长期隐瞒违规交易,导致法兴银行损失高达72亿美元的案例,都说明了即使作为当前世界上风险控制出色的银行,如果没有监督检查的授权,也能为滥用权力提供滋生的土壤
总之,新经济时代交易类型和工具日新月异,兼并收购、破产重组、关联方交易、 电子 商务、 金融 衍生产品等使人应接不暇。环境的变化使企业经营风险增大,企业如能拥有规范的公司法人治理结构,建成一套完善切实可行的风险管理防范体系,就一定会具有高水准的管理效率和管理水平,一定能占有先机,赢得优势,做到可持续 发展 。
参考 文献
[1] 科斯.企业、市场于 法律 [m].上海:上海三联书店,1990.
[2] 《中央企业全面风险管理指引》国资发改革[2006]108号.
[3] coso《企业风险管理-整合框架》方红星,王宏译[m].东北财经大学出版社,2005.
1.1财务管理制度建设还不到位
国有企业现代化改革是一个不断探索、不断实践、不断改进的过程，由于受各种内外部因素的影响，国有企业改革面临着重重困难，其中财务管理就是最为重要的一个。国有企业在改革过程中，经常因为财务管理工作做得不到位而引发风险。首先，财务预算管理不够完善，存在事后管理现象，财务管理制度过于形式化，财务监管不到位，易导致资金流失，费用成本严重透支；其次，由于财务管理体制不完善，提供会计信息质量不高，导致国有企业改革方向和决策出现偏差，一定程度上影响了企业的经济效益。
1.2复杂的改革环境提高了财务风险
国有企业财务管理风险具有客观性、不确定性和损失性等特点，很容易受内外界多种因素的影响，尤其是在国有企业改革的过程中，内外部环境都比较复杂，在改革实施过程中，由于受社会环境和多种社会因素的影响，国有企业可能因为得不到准确的信息而难以做出正确的决策，不能很好地把握改革策略和机会，给企业造成一定的风险。另外，国有企业在改革的过程中肯定要付出一定的经济成本，这就可能带来财务或经济管理上的风险，阻碍企业改革的实施。
1.3改革过程中体制转换产生了新的风险点
国有企业改革的一个必经阶段就是进行财务制度的改革，在这一过程中，往往出现由于旧制度与新制度之间衔接性差，由此带来的风险也由于制度的不完善而难以控制，进而导致财务管理过程中出现疏忽遗漏，甚至造成不可挽回的错误和损失。国有企业改革过程中面临的一个关键问题就是资产流失。这是因为在改革的过程中，由于体制的不清晰容易造成权责不明，企业财务管理制度混乱，国有控股产权转让程序不规范，都会导致国有企业改革过程中的资产流失，给企业带来严重的财务管理风险。
2国有企业改革过程中的财务风险对策研究
2.1做好企业财务管理工作，提高财务管理水平
国有企业要想在改革过程中做好财务管理工作，提高财务管理水平，防范企业改革中的财务风险，必须在整个企业范围内转变财务管理理念。让每个员工都积极参与到提升财务管理水平的活动中来，帮助基层财务人员的树立财务管理观念，严格遵守企业财务管理规范和制度，从而有效避免由于财务信息不准确造成的风险。另外，构建以内部控制为导向的财务监督管理机制也是非常必要的。在现代化的国有企业改革管理中，要加强会计、审计等部门的建设以及专业人员的配备，保证审计监督工作的顺利开展。
2.2建立财务风险预警系统，从源头防范控制财务风险
要想切实防范和控制企业财务风险的发生，有必要建立一套完善的财务风险预警系统，从源头上尽量控制和降低财务风险发生的概率。财务风险预警系统主要是一个财务评价指标体系，它是以企业财务报表中的资产负债表、损益表和现金流量表中的数据为基础，反映企业偿债能力、资产运营能力及盈利能力的综合财务评价指标体系。通过对搜集到的财务数据进行分析，确定财务指标，最后通过统计分析得出结论，从而达到对财务风险进行防范控制的目的。
3国有企业改革过程中的财务风险管理与控制
3.1多角度、全方位开展财务风险管理
国有企业在日益激烈的市场竞争形势下进行改革，面着对复杂多样的财务风险，只有建立了全面、系统的财务风险管理体系，才能有效避免改革过程中的财务风险。国有企业要根据各种风险产生的原因、对改革的影响及变化趋势等，采取不同的风险控制措施，才能真正的控制风险。国有企业的财务风险管理应从整体业务范围出发，在改革的进程中进行超前、系统的风险分析，构建一套完整的企业财务风险管理目标体系，防止由于缺乏预警而导致风险的出现。同时，在全面制定执行国有企业内部控制监督制度的基础上，还要规范设计各种财务风险的控制和应对策略，为实现科学的风险管理提供保障。
3.2强化国有企业改革前后的财务制度建设
国有企业在改革过程中防范财务风险的一个关键措施就是强化国有企业改革前后的财务制度衔接，避免由于制度衔接不好而导致的财务管理漏洞。在这方面可以在改革的中间阶段使新旧财务管理制度并行，保证企业各项财务管理业务的规范性、准确性和科学性，在新制度运行准确无误后再废除旧的财务管理制度，做好改革前后各类账目的交接工作，避免由于制度漏洞带来的财务风险，同时也能有效防止改革过程中的资金流失。
3.3改进财务成本控制方法
针对目前国有企业改革过程中存在的资金流失、成本费用严重透支的现象，企业必须不断改进财务成本控制方法。目前一些国有企业财务部门成本控制还停留在粗放水平上，财务数据报表的编辑标准和方法不能统一，大量的财务数据文件存在造成数据统一难，管理难。因此，国有企业可以通过引进一些先进的计算机管理技术来改进成本控制质量。
4小结
[关键词]外币汇率；汇率风险；汇率风险控制；汇率风险管理
[中图分类号]F275.1 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）6-0036-02
近年来，中国海外油气业务迅猛发展，业务范围涉及油气勘探开发、炼油化工、油气贸易和工程技术服务等多个领域，结算涉及美元、欧元、英镑、卢布、坚戈、苏丹镑、苏姆等40多个币种。各种货币的汇率变化对中国海外油气企业影响日益显现，汇率风险成为中国海外油气企业“国际化”需要面对的重要问题，加强汇率风险管理，提升科学管理水平，有效防范和规避汇率风险，对中国海外油气企业建设综合性国际能源公司具有十分重要的意义。
1 汇率风险的定义
汇率风险又称外汇风险或外汇暴露，是指一定时期的国际经济交易当中，以外币计价的资产（或债权）与负债（或债务），由于汇率的波动而引起其价值涨跌的可能性。
对外币资产或负债所有者来说，外汇风险可能产生两个不确定的结果：遭受损失和获得收益。风险的承担者包括政府、企业、银行、个人及其他部门，它们面临的是汇率波动的风险。
从国际外汇市场外汇买卖的角度看，买卖盈亏未能抵消的那部分，就面临着汇率波动的风险。人们通常把这部分承受外汇风险的外币金额称为“受险部分”或“外汇敞口”，其包括直接受险部分和间接受险部分。前者指经济实体和个人参与以外币计价结算的国际经济交易而产生的外汇风险，其金额是确定的；后者是指因汇率变动经济状况变化及经济结构变化的间接影响，使那些不使用外汇的部门和个人也承担风险，其金额是不确定的。
在当代金融活动中，国际金融市场动荡不安，外汇风险的波及范围越来越大，几乎影响到所有的经济部门。
2 汇率风险的分类
根据汇率风险作用对象和表现形式，目前一般把企业面临的汇率风险分为三类：会计风险、经济风险和交易风险。
2.1 会计风险
会计风险又称折算汇率风险，是指企业对资产负债表进行会计处理的过程中，因汇率变动而引起海外资产和负债价值的变化而产生的风险。它是一种存量风险。企业面临的会计风险体现在两个方面：一是企业在对外汇资产与负债进行会计处理时，将外币转换成记账本位币时因汇率变动产生账面损失的可能；二是海外分支机构在对资产负债表和损益表进行会计处理时，将编制报表所使用的货币转换成母公司的本国货币报送时，因汇率变动产生账面损失的可能。与其他风险不同，会计风险的大小与折算时所选择的具体汇率相关，是会计计量上的差异，一般不影响现金流量，但汇率变动对账面反映的企业经营能力有影响。
2.2 经济风险
经济风险又称经营风险，指意料之外的汇率变动通过影响企业的生产销售数量、价格、成本，引起企业未来一定期间收益或现金流量减少的一种潜在损失。在这里，收益是指税后利润，现金流量是指收益加上折旧。经济风险可包括真实资产风险、金融资产风险和营业收入风险三方面，其大小主要取决于汇率变动对生产成本、销售价格以及产销数量的影响程度。例如对于油气企业而言，如美元汇率变化可能影响国际原油价格，进而影响中国油气销售收入、进口原油采购成本、油气特别收益金等，影响中国油气损益。
2.3 交易风险
交易风险也称交易结算风险，是指运用外币进行计价收付的交易中，经济主体因外汇汇率的变动而蒙受损失的可能性。
目前中国海外油气企业面临的交易风险主要体现在以下几个方面。
一是以外币计价的投资和借贷活动，在合同签署后、债权债务未清偿前因汇率变化而产生损失或收益的风险；二是在油气贸易和国际工程技术服务中，在合同签订后、结算完成前，中国海外油气企业承担的汇率变化带来损失或收益的风险；三是在外汇买卖中，中国海外油气企业持有的外币敞口因汇率变化出现损失或收益的可能。
2.4 经济风险、交易风险和会计风险的相互关系
经济风险、交易风险和会计风险是相互关联的：经济风险主要是针对企业未来不确定现金流的风险衡量，一旦企业签署了合同、形成了确定的外汇现金流量，其所产生的汇率风险就是交易风险，所以在某种程度上交易风险可以看成是短期内确定的经济风险；会计风险产生于会计报表的不同的货币表述，体现了经营活动的结果，因此会计风险是经济风险在经营成果中的体现。
但经济风险、交易风险和会计风险侧重点各有不同：
（1）从损益结果的计量上看，交易风险可以从会计程序中体现，使用一个明确的具体数字表示，可以从单笔独立的交易、也可以从子公司或母公司经营的角度来测量其损益结果，具有客观性和静态性的特点。而经济风险的测量需要经济分析，从企业整体经济上预测、规划和分析，设计企业财务、生产、价格、市场等各个方面，因而具有一定的动态性和主观性。
（2）从测量时间来看，交易风险与会计风险的损益结果，只突出了企业过去已经发生交易在某一时间点的汇率风险的受险程度；而经济风险则要测量将来某一时段出现的汇率风险。不同的时间段的汇率波动，对各期的现金流量、经济风险受险程度以及企业资产价值的变动将产生不同的影响。
（3）与交易风险不同，经济风险侧重于企业的全局，从企业的整体预测将来一定时间内发生的现金流量变化。因此，经济风险不是会计程序，而是经济分析。经济风险的避免与否很大程度取决于企业预测能力的高低。因此，经济风险一般被认为是三种汇率风险中最重要的。但由于经济风险跨度时间较长，对其测量存在着很大的主观性和不确定性，要准确计量企业的经济风险存在很大的难度，所以企业的经营者通常更重视交易风险和会计风险的管理。
3 规避汇率风险的方法
汇率风险控制的方法大致包括事前防范和事后防范两类。
3.1 事前防范
事前防范是指在合同签订时就采取防范汇率风险的措施，可由企业经营管理部门自行组织实施，这也是汇率风险全过程管理的一个体现。事前防范措施具体包括以下几种。
（1）分析汇率变动信息，随行就市调整出口产品、国际劳务价格。企业出口产品和提供劳务，在投标时可考虑大致回款日期，结合汇率变动预期，合理调整价格。
（2）合理选择计价结算货币。企业选择计价结算货币时，收入应争取采用汇率稳定或趋于升值的货币，支出应争取采用汇率趋于贬值的货币。企业在日常生产经营活动中还应坚持借、用、收、还币种一致的原则避免汇率风险。
对于某些项目，在条件允许的情况下企业也可争取使用人民币结算。
（3）匹配外汇债权债务。在海外油气勘探开发投资、对外贸易、提供国际工程技术服务等工作中通过调整借款币种、提前或延后对外付款等方式，尽量使外汇债权和债务在币种、规模和时间上得以匹配，自然抵消汇率变化的影响。
（4）分摊汇率风险。对于长期合作伙伴，企业可在合同中签署汇率风险分摊的条款，在汇率对自己有利的情况下放弃一部分利益，在汇率对自己不利的情况下减少汇率损失。
3.2 事后防范
事后防范是指在合同签署后，无法利用合同本身来弥补汇率风险时采取的措施。具体包括贸易融资工具和外汇交易工具等。
（1）使用贸易融资工具规避汇率风险。企业可以使用的贸易融资工具包括：出口企业可选择使用出口押汇、票据贴现、福费廷、保理、远期即付信用证等贸易融资工具规避汇率风险；进口企业可选择远期即付信用证、进口押汇、授信开立远期/延期付款信用证等贸易融资方式。
使用贸易融资工具，可加速企业资金周转，提高资金使用效率，取得的外汇可以结汇，有效防范进出口贸易中的汇率风险。
（2）使用外汇交易工具进行套期保值。企业可通过即期、远期、调期和期权等保值工具，将汇率锁定在一定范围内，锁定未来收入和成本。如中国油气某企业出口一批3000万美元的设备，3个月后收款。假设当前汇率是$1=￥6.8341，3个月人民币/美元远期报价是$1=￥6.8246，企业选择采用3个月远期外汇交易锁定未来收入，那么3个月后企业向银行出售美元取得人民币收入20474万元。如3个月后人民币升值为$1=￥6.7244，那么企业减少损失301万元。
使用外汇交易工具需关注保值比例。许多跨国企业采用分层对冲的方法进行套期保值。分层对冲是为较近日期的风险敞口安排较大比例的对冲，并随着时间的推移根据基础敞口的增加而增加对冲。分层保值适用于在未来可预期的时间内有较为稳定外汇现金流的企业。
套期保值还可进行核心保值和技术保值。核心保值是指无论企业对未来市场观点如何都必须采取的保值，目的是将汇率变化对企业未来收入或成本的影响控制在可承受的范围内。一般核心保值应占风险敞口的30%～50%。技术保值则是企业结合对外汇市场的预期判断来安排对冲。一般技术对冲应占风险敞口的30%。
对于外汇交易工具，应确保使用简单的产品，如远期或普通期权以平衡风险。
结算完成后，对于收到的外汇资金，企业可根据生产经营实际情况自行决定兑换或保留该币种存量资金。集团企业可建立各币种头寸管理机制和交易平台，实现集团公司利益最大化。
4 汇率风险管理的实施
4.1 汇率风险管理的目标和原则
汇率风险管理的根本目标，应在于分散和消除汇率变化对中国油气海外业务收入和成本影响的不确定性，保护企业的利益与价值不受影响。
汇率风险管理可以考虑以下几个原则：
（1）全过程管理。企业在整个生产经营过程中的各相关环节，从合同签订到结算完成都要采取相应汇率风险管理措施，实施全过程管理。
（2）发挥整体优势。发挥中国油气海外业务上下游一体化的优势，统筹安排上市和未上市企业、甲方和乙方计价结算、资金调剂等事宜，利用财务公司平台规避汇率风险。
（3）合规套期保值。规范运用金融工具，在相关国家政策允许的范围内选择结构简单、流动性强、风险可控的金融工具，合法合规套期保值。
（4）控制风险敞口。合理控制非主要货币资金存量，综合平衡中国油气企业的主要货币头寸，适度对冲未来汇率风险敞口。
4.2 管理实施
（1）汇率风险管理的整体思路
中国油气汇率风险管理应主要集中于对交易风险的控制。对于交易风险的事前防范可由企业自行组织实施，对交易风险的事后防范，首先由中国油气所属企业准确测算企业外汇风险敞口，评估汇率风险后，选择合适方法进行避险操作，操作主体应是中国油气所属企业自身。
对于美元、英镑、欧元、港元等主要货币，应由中国油气企业统一安排，企业首先与财务公司进行交易，财务公司再到外汇市场交易规避汇率风险。
（2）汇率风险管理的流程
①测算外汇风险敞口及风险价值。中国油气所属企业结合以外币计价结算的合同签署、施工进度、结算惯例等预计外汇流入流出情况，反映动态性质的交易风险并计算外汇风险敞口。
②实施避险操作。企业结合未来汇率风险选择合适办法进行避险操作，可以使用的方法包括贸易融资工具和外汇交易工具。使用外汇交易工具时应合理确定对冲比例。
③评估汇率风险管理。企业在进行避险操作后，应及时跟踪和反馈相关情况，评估避险操作结果，根据市场变化及时调整策略。
汇率风险管理是企业管理中的一项内容，是服务于企业整体经营目标和战略的。中国油气企业肩负国家能源战略安全的重要责任，不仅仅以规避汇率风险为目标。如中国油气成员企业由于有的国家外汇管制的原因，当地货币收入不能及时兑换为硬通货汇出，从汇率管理方面存在巨大的风险，但从能源战略的高度考虑，中国油气所属成员企业却不能因此撤出当地市场。因此，汇率风险管理不能为了风险管理而进行管理，应从中国能源战略经营大局出发，将汇率风险管理落于实处，尽可能实现中国海外油气企业效益最大化。
参考文献：
[1]李中华.中国石油面临的汇率风险及管理[J].国际商务财会，2010（3）.
（一）人力资源风险概念
在建筑企业发展环节中，人力资源风险问题是客观存在的，主要体现在有效性人力资源管理措施的缺乏，导致企业人力资源管理中的问题，不能实现企业人力资源作用的充分性发挥，出现人力资源组织不当、人员流失等风险。
（二）风险控制的必要性
我国正处于社会经济的蓬勃发展时期，在这个环节中，固定资产投资规模的扩大，有利于实现社会经济的稳定性发展。整体来看，我国国有建筑施工企业的人力资源管理体系尚不健全，在其管理环节中，依旧存在一系列的风险问题，随着社会经济的不断发展，国家对于基础建筑建设的要求日益严格，这是我国建筑施工企业人力资源管理改革的发展背景。整体来看，我国建筑市场正处于蓬勃发展的时期，其对高素质建筑人才的需求性比较高。随着我国建筑市场改革的不断发展，国外建筑施工企业逐渐进入我国建筑市场，国有建筑施工企业面临着巨大的市场竞争压力，必须强化人力資源风险控制机制。
二、市场对国有建筑施工企业人才的要求
（一）市场需求总量大
建筑专业性技术人才是建筑施工企业资质申报的关键，为了获得较高的企业资质，其必须具备一定数量的建筑专业性技术人才。整体来看，现阶段建筑施工企业的市场竞争主要是施工人才及施工技术的竞争。人才素质水平是建筑施工企业市场竞争的关键点，随着我国建筑市场的不断发展，建筑施工企业对于专业性人才的需求总量不断提升。
（二）对人才素质的要求
随着我国社会经济发展规模的不断扩大，各类桥梁工程、市政工程等不断开展，我国基础建设体系日益健全。整体来看，这些建设领域的建筑施工具备复杂性的特点，其对施工技术的要求比较高，其施工总体规模比较大，施工管理程序比较复杂。为了适应我国现阶段基础工程建设的要求，必须进行先进施工技术及专业性技术人才的应用，进行国外先进技术的引进，聘用高素质的复合型建筑人才，进行EPC、BT等建筑管理模式的普及，确保国有建筑施工企业新型管理方案的应用。为了达到这个目的，建筑施工企业需要一系列建筑项目运营管理、工程承包、资金管理等专业性人才。
三、人力资源风险控制面临问题
目前来看，我国国有建筑施工企业缺乏合理性的人力资源风险控制组织结构，专业性技术人才比较缺乏，其施工及技术岗位人才配置不合理，缺乏中高级职称工作者，缺乏高素质复合型的建筑技术人才，缺乏研究生以上学历的建筑人才，整体来看，国有建筑施工企业的人才专业化程度比较低。
国有建筑施工企业的内部人才队伍稳定性较差，其人员的流动性比较大，在实践工作中，有些建筑项目偏离城市区域，整体施工条件、生活条件等比较差，施工人员缺乏良好的企业归属感。有些企业缺乏动态性的人才管理机制，其管理思想比较传统，没有进行人性化管理思想的应用。有些建筑企业的高层管理者，缺乏对人力资源风险控制的足够性重视，不能进行可持续人力资源管理策略的制定，其人力资源管理部门的岗位设置不合理，有些工作人员缺乏良好的专业素质。[1]
国有建筑施工企业缺乏长远性的人力资源管理机制，没有进行可持续发展型人才管理方案的制定，不能实现人才培养分层性培训机制的应用，在其培训管理模块中，培训方案比较落后，缺乏一定的系统性、针对性，其培训内容层次不分，不能进行新型施工技术、新型施工设备等培训活动的开展。企业缺乏系统性的绩效考核系统，其缺乏统一性的考核指标标准，没有真正将绩效考核落实到实处，绩效考核体系尚不健全。在薪酬分配模块中，其缺乏科学性的薪酬管理机制。
四、人力资源风险控制要点
（一）人才强企思想
为了适应现阶段国有建筑施工企业的人力资源风险控制要求，必须进行人力资源发展规划的制定，进行建筑施工专业性人才队伍体系的健全，进行数量配置环节、结构整合环节、应用素质环节等的协调，这需要根据企业人力资源发展状况进行人才引进机制的建设，进行人才储备管理方案的应用，满足国有建筑施工企业现阶段的经济发展要求。为了满足现阶段企业人力资源风险管理的要求，企业必须要进行以人为本管理理念的应用，进行各个岗位合适性人才的配置，实现人才资源的合理性配置，避免盲目追求高素质、高学历等状况。为了实现企业的长远性发展，企业需要进行人才招引途径的开拓，到各大中专院校中挑选高素质的人才，积极引进企业外部建筑施工专业性人才。[2]
（二）人力资源培训及开发
通过对人力资源培训模块及开发应用模块的协调，有利于为企业培养优秀的经营管理人才、建筑师人才、高素质复合型技能人才等。为了达到这个目的，企业必须进行人力资源培训力度的加大，实现开发资本的投入，这需要进行人才培训模式的创新，进行内外培训原则的结合，进行企业员工培训要求的深入分析，实现紧缺型人才培训机制的强化，实现企业内部培训体系的健全，进行新型施工技术、施工设备、施工理论等的培训。在工程实践中，针对某些高难度、大规模的建筑施工项目，进行专项培训模式的开展，定期开展技术管理交流活动，实现网络教学环节及现场教学环节的协调，要想方设法解决施工人才的学习问题，进行技术比赛、岗位实践等培训方法的结合，不断增强企业施
工人员的综合素质，实现其施工经验的丰富。
为了提升企业人力资源风险管理的效益，企业必须进行员工激励及工作行为约束体系的健全，确保施工人员、管理人员素质的提升，实现各种类型培训活动的定期开展，做好员工的选拨、任用工作，强化员工绩效考核模式，实现员工薪酬的有效性管理，进行培训协议方案的优化，进行人力资源风险的有效控制。
（三）绩效考核方案的优化
绩效考核方案的应用有利于增强企业内部人才竞争力，有利于吸引企业外部建筑类专业人才，有利于提升企業员工内部凝聚力。为了实现企业人力资源风险的有效控制，进行市场调研工作的开展是必要的，进行同类型企业不同岗位薪酬分布状况的分析，对于紧缺型人才进行高薪酬策略的应用，针对不同岗位员工的特点，进行不同薪酬考核方法的制定。
比如在职能管理部门的绩效考核模块中，进行绩效工作制度的应用，工资薪酬主要由基本工资、岗位工资、绩效工资等组成，在项目部绩效考核模块中，进行工期薪酬考核制度的应用，工资薪酬主要由考核奖、岗位工资、绩效考核工资等构成，在施工操作人员绩效考核模块中，进行岗位绩效工资制度的应用，在特殊型人才绩效考核模块中，需要进行特殊工资分配机制的应用，针对企业内部紧缺性人才需要进行协议薪酬模式的应用，针对为企业做出特殊贡献的优秀人才，需要进行专项奖励绩效模式的应用，实现不同岗位员工工作积极性的提升。为了确保企业人力资源管理活动的正常开展，必须进行薪酬激励体系的健全，确保建筑企业的健康可持续发展[3]。
（四）健全人才选择机制
为了增强国有建筑施工企业的人力资源管理效益，必须进行人力资源风险控制方案的优化。这需要建立健全人才选择及评价方案，进行任职资格模块、工作素质模块、绩效考核模块、竞争招聘模块等的协调，进行企业内外部人才招聘选择机制的应用。
在人力资源风险控制过程中，企业必须进行建筑人才职业发展途径的拓宽，进行专业技术型人才、施工技能型人才、施工管理型人才发展模式的应用，根据员工的性格、素质、专长状况等进行员工个性化发展方案的制定，留住高技术素质、高技能素质型人才，实现企业内部人才流动的合理性，进行企业人才选拔机制的健全。在企业人力资源风险管理中，必须创造融洽的员工工作氛围，进行优秀员工评选活动的定期开展，进行精神奖励及物质奖励的结合，发挥好员工榜样示范作用，确保人力资源管理的与时俱进。
[关键词]预控职务犯罪；反腐
中图分类号：D920.4 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）45-0288-01
国有企业内通过对各岗位开展职务犯罪风险点查找分析，针对易发职务犯罪的岗位和员工，制订预防措施，努力解决好“预”和“防”的问题，是加强党风廉政建设和反腐败工作的重要手段之一，具有重要的实用价值。
预防职务犯罪，是加强党风廉政建设和反腐败工作的重中之重。“预防”作为综合性工作，其内涵和外延都十分丰富。而达成“预防”效果的关键之一，则在于找准风险和防控到位。本文拟对查找和预控岗位风险点，推进国有企业预防职务犯罪机制建设，努力解决好“预”和“防”的问题，作初步探讨。
一、风险点查找和预控的基本内涵
以电力企业为例，从近年来电力企业发生的职务犯罪问题分析，握有一定权力的业务技术岗位上的员工，如：电费抄收员、物资采购员、电力调度员等等涉案率较高。如何加强每个权力岗位、每个工作环节的监管，将预防职务犯罪的关口前移，最大限度地降低职务犯罪风险呢？
查找和预控岗位风险点，推进国有企业预防职务犯罪机制建设是从国企实际出发，落实《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》，改进并完善现有监督工作机制，有效实施主动监控，实现监督“关口”前移，努力形成国企有效预防职务犯罪防控机制的一种尝试。“风险点查找”是基础和前提，“风险点预控”是手段，根本目的在于努力解决好“预”和“防”的问题，遏制职务犯罪问题的发生和发展。
风险点预控的重点在预。目的在于针对具体的岗位职权分析其有可能发生职务犯罪的风险，理出头绪。
防控措施的重点在防。目的在于对容易发生职务犯罪的风险点“防患于未然”或防止于“萌芽”及“内部”。防控措施要求在找准风险点的基础上，一针见血、一招制敌，针对问题采取对应措施。或及时以适当方式对当事人相关行为予以“敲打”，正视听，有效地保护干部；或针对涉嫌违规违纪的“萌芽”性问题，依据相关规定，抓住时机，果断处置，在职责许可范围内，自主处理问题，防止影响或损失的进一步发展，及时挽救干部；努力实现相关问题在企业内部的可控在控。
基于上述原理，针对风险点制定简单、管用、可操作的防控措施和考核措施，构建完善的“督”网络，建立相应的工作制度和程序，完善国有企业预防职务犯罪机制。
二、风险点查找和预控的操作流程
“风险点查找和预控”的操作流程主要有以下几个步骤。
1.查准风险点
防控职务犯罪风险，“找”是基础。查找可以采取自上而下和自下而上相结合的方式，组织企业每个权力岗位尤其是重点岗位、重点领域、重点环节人员，认真研究工作流程中的每个环节，查找这一环节是否存在职务犯罪风险点、存在什么样的风险，找准、找全、找深权力运行中的职务犯罪风险点，并按风险发生几率或危害损失程度确定风险等级。具体可以结合企业主要业务主要从5个方面重点查找风险点：一是自己（他人）的岗位拥有哪些权力；二是其中哪些权力有可能被滥用导致职务犯罪；三是其中哪些权力（职责）若不认真履行可能给企业造成损失与不良影响；四是在权力的运用中哪些行为会与国家、企业、广大员工的利益存在冲突；五是为了有效预防职务犯罪，本岗位应有哪些预防措施和相关禁令。
2.制定防控措施
防控职务犯罪风险，“防”是目的。围绕排查确定的各类风险点和风险等级，按照“内部控制有制度、岗位操作有标准、事后追责有依据”的标准，“简单、管用、可操作”的原则，有针对性地制定防控措施，着力形成以岗位为点、以程序为线、以制度为面的职务犯罪风险防控机制，努力实现对反腐倡廉领域各类“风险源”的超前防范。
3.明确考核细则
防控职务犯罪风险，“控”是核心。根据不同的风险点分别制订考核细则并严格执行。
三、风险点查找和预控的运行保障
1.建立“大监督”格局
首先，要从国有企业预防职务犯罪的需要出发，由纪检监察部门牵头组织管理，采取重点岗位派驻人员或建立网络等有效方式，以人财物管理为监督重点，形成有效的“大监督”格局，实现整体推进监督工作的同时，突出重点，实施有效监控。其次，要建立健全与“大监督”格局相配套的工作制度，例如检（检察院）企（国有企业）工作联系协调制度，明确相关人员的职权、责任、任务和要求等，明确运作方式，同时注意在实践中改进完善，确保“大监督”格局不流于形式，真正发挥作用。
2.建立高效的“预警”机制
以电力企业为例，电力企业职务犯罪的主要表现形式有设立“小金库”、借机侵占公款、内外勾结窃电等。针对这些形式，企业要依托“大监督”格局和纪检监察网络，通过“三重一大“决策事项报备、生产、营销业务异常报告、财务审核把关、任中（任期）审计等预警手段建立异常反应机制，反应快捷地处置风险。要整合工作与协同监督工作，努力实现主管部门最快速度、最广泛地获取异常，并在第一时间作出反应，在职责许可的前提下，努力扼制管辖范围内相关“问题”的发生或扩大，努力将可能造成的损失或影响在内部降至最低。纪检监察部门要建立纪检网络，在各业务主管部门明确兼职纪检监察工作联络员，以便更好地掌握信息。
3.有效实施考核措施
业务主管部门严格按照风险防控考核措施进行考核，纪检监察部门可采取巡查、督查等方式监督业务主管部门考核工作。同时，纪检监察部门在面临下列条件之一时，可实施组织和纪律措施：一是通过举报、协同监督信息网络或其它渠道获取相关信息，线索比较具体，反映的问题有一定的合理性；二是根据初步掌握情况，监督对象有一定“事实”问题，但又不构成明显违纪的；三是组织上对管辖干部有某种“疑问”，需要沟通或澄清的；四是纪检监察部门获取的相关信息，虽无具体线索，但事关重大或比较敏感，需高度关注的。采取组织和纪律措施前，应及时启动相关办理程序，区别不同情况，及时采取相应措施。
4.强化内部监督管理
健全党内民主生活会制度。充分发挥纪检、监察部门的作用，切实强化内部的监督管理，建立一套依靠广大人民群众的外部监督机制。加强检查指导和审计工作，尤其是对一些基层单位，要进行经常的检查和指导。对一些重要的部门和岗位实行轮岗交流和定期审计。
5.做好基础管理工作
【关键词】风险；发电；内部控制
电力企业是国家的基础产业，关系到国家经济命脉及能源安全，在国民经济中发挥着极其重要的作用，肩负着为我国经济发展和社会服务提供电力保障的重等特点。因此，电力企业的各个环节都需要以风险管理为导向，以完善的内部控制制度为依托，长效的风险防范机制为保障，实现由治标向治本转变。
托电公司基于内部控制体系的控制目标和实施原则，根据内部控制日渐成熟的理论，从企业内部控制的现状出发，从内部控制环境、风险管理体系、控制活动、信息系统和内部监督五方面构建了托电公司内部控制体系。
1.内部控制环境的构建
托电公司把建立健全内部控制环境作为构建企业内部控制体系的前提和基础，主要从以下方面进行了内部控制环境的构建：
（1）加强内部审计管理，营造良好内控环境
在加强内部审计管理的过程中，托电公司努力做好了以下几点：一是提高了内部审计的独立性。二是注重内部审计人员的客观性。三是注重业绩评价考核。四是完善内部审计制度。五是加强内部审计工作的沟通。
（2）完善人力资源制度，建立有效绩效评价
制定了相关制度，明确了晋升和加薪标准，让每个员工在晋升之前都能了解管理层的期望；明确以业绩为导向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根据个人喜好用人，同时还制定科学的考核办法，教育职工树立忧患意识，激励员工努力工作。
（3）加强企业文化建设，强化内控风险意识
托电公司大力宣传具有自身特色的内控环境，加强员工内控理念与廉洁自律教育，培养“一切风险皆受控”的内控理念，树立“心正 行正”的廉洁理念，打造企业品牌，形成整体的团队向心力。
2.风险管理体系的构建
在内部控制体系构建过程中，托电公司建立了相应的风险管理体系，构建了相应的风险预警机制。在风险识别的整个过程中，识别评价标准根据各种条件变更进行实时更新和不断完善；风险识别到点到位，识别过程深排细查；风险识别成因要深入分析，找出问题根源，深入分析和研究问题发生的机理。公司采用风险评价方法，通过全面、系统、有目的、有计划地实施相应的对策措施，达到经营安全管理标准化、规范化，提高了安全生产水平，超前控制事故发生。根据公司的战略发展要求和风险管理政策，对重要的风险事项制定风险应对划，并设计相应的管控方案。方案主要包括风险控制的具体目标、所需的组织、负责人、资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具等。
3.控制活动的构建
（1）强化资金管理。一是随着主业、多经的快速发展，经济业务不断增加，监督资金流向，规范资金管理是重点。积极发挥资调中心作用，通过与银行联手，强化单位所有银行帐户管理及日常资金监管，有效防范经营风险。二是严格贯彻执行国家政策法规，建立健全管理体制，采取层层负责制，持续做好“小金库”治理工作。三是认真核实关键业务口实际经济业务情况，积极清理各种试验、转分包工程等帐外经济业务事项，全防位防范企业经营风险。
（2）强化采购及付款管理。一是重点强化招投标管理，首先要从招投标资质、流程等方面规范招投标管理，不流于形式，真正实现采购物资物有所值，管理手续、流程的合法、合规。二是规范物资采购管理，确保物资先计划、后采购，先验收、后入库，先入库、后领用，杜绝流程倒置，造成管理缺失。三是强化库存物资管理，全面强化库存物资管理。四是随着采购业务量的不断增加，强化合同管理，防范经济纠纷是重点，尤其是要高度关注合同重点条款，合同变更、撤消等业务的规范。
（3）强化纳税及票据管理。经济业务的不断增加，涉税事项也日趋复杂，尤其是随着企业的不断发展，企业税务问题应高度关注。一是要增强与税务部门的沟通联系，加强税务法律知识掌握与更新，积极争取优惠的税务政策，努力降低纳税风险。二是加强汇票等银行票据管理，建立汇票、支票等金融票据内部管理牵制制度，尤其严禁收取商业承兑汇票，严格按照规定行种收取银行承兑汇票，并严格执行票据查询制度、备查登记制度，努力降低票据管理风险。
（4）规范劳动管理关系。一是针对企业目前用工多样化的情况，重点规范劳务派遣工费用支付及协议劳务用工事实劳务关系等关键点掌控。二是积极协调沟通，按照国家规定推行工伤保险管理，合理规避高风险工种人员工伤费用支付风险，为员工工伤提供有效资金保障。三是认真规范补充医疗保险费用开支管理，做到开支公平、合理、合规，有效确保员工利益。
4.信息系统的构建
信息系统归口管理部门组织企业内部相关业务部门进行需求分析，明确内控信息系统设计、编程、安装调试、验收、上线等全过程的管理要求。企业信息系统归口管理部门当加强信息系统开发全过程的跟踪管理，增进开发单位与企业内部业务部门的日常沟通和协调，组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行检查验收，并组织系统上线运行。
5.内部监督的构建
托电公司企业内部监督的内容可以分为以下几个方面：
（1）战略风险监督
在制定企业发展战略和规划、经营战略以及年度经营目标时，依据是否科学、合理，企业是否充分考虑内外部环境，对内外部环境的预期和判断是否存在偏差；其次，在企业战略规划实施的过程中，企业战略规划是否存在重大缺陷或比较笼统，或者企业内外部环境是否发生了新的变化，进而导致在其实施过程中难以贯彻。
（2）人员素质风险监督
在人力资源政策方面，企业现行的相关政策是否能够充分调动企业员工在生产、经营、管理活动中的积极性和创造性，有无由于晋升政策不公正，导致企业优秀人才的流失。
（3）组织规划风险监督
应关注企业某项经济业务的授权职务是否分离；企业某项经济业务的执行职务与该项业务的审核职务是否分离；某项经济业务的执行职务与该项业务的记录职务是否分离；某项财产的保管职务与该项财产的记录职务是否分离等等。
（3）财务预算风险监督
首先，在财务预算的编制方面，企业的预算定额和编制的标准、编制的依据是否充分、恰当，编制的预算是否符合实际；其次，在财务预算的审批方面，企业的预算是否经过企业有效的审批，对于预算内的资金拨付，有无按照正规的审批程序执行：第三，在财务预算的执行方面，企业是否形成全方位的预算执行责任体系，企业有无预算执行未定期报告预算的执行情况。
（4）法律风险监督
关键词 企业内部控制 风险管理机制 企业发展
一、前言
我国国有企业同发达国家企业相比较，其内部控制管理机制十分落后。如今，我国国有企业内部控制仍然处于理论性的阶段。由于国有企业缺乏完善的内部控制方案和风险管理机制，导致我国企业在发展的过程中存在很多风险。尽管我国颁布了相关的指导政策，但企业风险管理仍旧存在弊端。我国企业要想稳定的发展，降低风险，就要认识到发展的问题，以科学的方法解决问题。
二、关于我国企业内部控制的风险管理机制中存在的问题
（一）国有企业严重缺乏应对风险的能力
时代在进步，社会在发展，如今我国企业不仅在国内市场中进行激烈的竞争，同时面临着国际市场巨大的经济挑战。这样一来，就导致企业内部存在的风险不断扩大，我国企业也随之承担着巨大的压力。但更为严重的是，我国经济发展起步较晚，即便最近几年我国经济有所改善，但效果并不明显，我国企业没有认识到风险控制的重要性，由于企业风险意识较为淡薄，进而企业在国际道路上的发展受到了严重的阻碍。与此同时，我国企业的经营管理理念也存在一定问题，我国企业对于风险的认知仅仅停留在财务上，这就导致企业内部控制能力降低。尤其是在我国企业进入国际市场后，没有充分考虑汇率的问题和材料价格波动带来的影响，使得很多企业只能勉强维持发展，这会给金融行业带来严重隐患。例如，2008年的金融危机使得我国企业和金融行业都受到巨大冲击，中航油的期权业务亏损和中信泰富的杠杆式外汇产品交易亏损最为严重，给国家带来了巨大的损失。这就充分的说明，我国企业内部控制存在问题，缺乏完善的控制体系，这样必然会导致风险的增加。
（二）国有企业缺乏完善的企业治理结构
对于一个企业而言，如果想要稳定的在市场上发展，并获取更多的经济效益，就应结合时代社会发展的需求，不断地完善企业内部治理的方案和治理结构。根据对我国企业的调查结果，我国大部分企业在发展的过程中都没有完善公司的治理方案，使得公司内部控制受到影响。现代化的治理结构是一个企业发展的保障，这与经营者的管理有着必然的联系。经营者是一个企业发展的主体，经营者需要带领企业全体员工努力，如果经营者无法有效地对企业进行管理，那么企业的发展则会出现随意性。也就是说，经营者要能制定完整的企业管理方案，建立健全企业治理结构，加强企业风险管理机制的构建，才可以强化风险管理机制的作用。企业经营管理者必须要做到与时俱进，结合现代企业治理结构相关的要求，对企业内部进行控制和风险管理，要以董事会为主，提升董事会的职能，否则，风险管理机制和内部控制方案无法发挥最大的作用。2003年，中航油投资石油期权发生重大亏损事件，就是因为公司的内部控制和风险管理机制不完善，公司的董事长陈久霖在投资决策上过于主观决断，从而给企业造成重大损失。
（三）国有企业没有制定完善的金融风险管理机制
实际上，企业在发展的过程中构建完善的金融风险管理机制可以很好地规避风险，但是我国企业却没有认识到这一点的重要性。我国企业在发展的过程中不仅没有制定完善的风险管理C制，而且现有的风险控制体系也存在严重缺陷。这样在遇到风险时，我国企业就无法及时地进行防范，十分不利于我国企业的发展。之所以这样说，其主要的原因有以下几点：第一，大部分企业在发展的过程中并没有建立风险管理部门，如今经济全球化，企业所面临的风险在急剧增加，风险的增多也就意味着风险的类型多样化，企业存在的风险过于复杂，企业所要管理的内容也会越来越多，出现的问题也会增多，规避风险的能力就会下降。尤其在金融产品大量产生的情况下，企业发展的局面将会十分的混乱，一旦产生杠杆效应，企业不仅会遭受巨大的经济损失，甚至会负债，无法运营。尽管如此，我国企业依旧没有重视这一问题。第二，国有企业没有完全实行风险评估工作，企业存在的风险和企业内部控制工作存在较大的联系。如果企业风险增加，企业内部控制也会受到影响。而这需要企业在发展时进行全面的风险评估，制定完善的风险控制体系，这样才可以更好地识别风险，对风险进行良好的控制。否则，企业会无法准确衡量风险程度，无法寻找到合适的交易目标。
（四）企业缺乏完善的内部监管机制
通过上述分析，发现企业发展存在较多问题，企业如果不能解决这些问题，那么企业的执行力将会逐渐减弱。根据调查，很多企业之所以执行能力降低，无法提高济效益，其原因是企业缺乏完善的内部监管机制，这样就导致企业部门在工作时缺乏约束，使得企业缺少良好的保障。尽管一些企业制定了一套内部监管制度，但由于制度的不健全、监管不到位，导致制度无法发挥实际的作用和价值。与此同时，我国企业内部审计部门在工作过程中很难独立完成审计工作，一些领导为了自身的利益会对审计部门进行违规控制。例如，中信泰富发生的外汇杠杆合约亏损事件，就是因为公司的财务总监和董事的行为没有被内部审计人员监督和发现，导致公司出现巨大亏损，给公司带来很大的财务风险。[1]
三、完善国有企业内部控制的风险管理机制的对策
（一）形成正确的风险管理观念
随着经济全球化的衍生和发展，我国企业面临的竞争压力越来越大，企业在市场上的活动过于复杂，企业将面临一系列的挑战。因此，企业经营者要形成正确的风险管理观念，在发展的过程中做好市场调研工作，了解社会发展的需求，从企业内部经营管理环境出发，对企业存在的风险进行评估。其次，企业要做好内部控制，建立健全风险管理体制，尤其是要做好金融产品带来的风险防范的工作，增加金融风险防范观念，重视金融风险，这样才能让风险管理方法产生良好的作用。此外，企业要建立财务风险预警系统，不断地完善财务系统，并加强对金融产品的管理。比如公司对于长期股权投资和金融资产的公允价值变动损益，在期末一定要进行详细的变动记录和处理；要对公司的财务信息进行严格的管理和规范，通过构建资产负债表、现金流量表等财务报表，来对财务信息进行记录和管理。[2]
（二）优化企业内部治理结构
国有企业在发展的过程中要不断发现国企发展存在的问题，完善企业内部发展方案，设置专门规避风险的部门。另外，企业要采用合理的方法，制定企内部治理方案，并不断的优化该方案，这样才能为企业员工提供一个良好的工作环境。只有企业内部环境得到改善，企业才可以更好地发展。在优化企业内部治理方案的过程中，企业需要遵循相关的规章制度。首先，要确定企业发展的目的和总目标，要明确企业在市场中的位置和企业发展的性质。其次，要以市场为导向，对企业相关的规章制度进行改革，这可以促进企业多元化发展。企业必须完善现代化的制度，选择科学的方法，为企业引进更多的投资者，这可以改善企业股权的结构，在一定程度上有效提升企业的经营效益，为企业带来更多的经（下转第页）（上接第页）济利益。企业需要董事会充分发挥监督作用，提升董事会的权利，但是要对董事进行一定的限制，否则，董事的权利增加也会影响企业的发展。要不断地完善企业法律法规，为企业的发展做好相应的保障工作。只有这样才会不断扩大企业的发展规模，进而更好地发展。[3]
（三）完善企业的风险管理体系
完善企业的风险管理体系是企业发展中必须重视的工作，只有不断完善风险管理体系，才能在遇到风险问题时轻松应对和解决。在完善企业风险管理体系时，要按照相关程序和步骤来进行，否则，会导致企业发展局面混乱。首先，企业要成立风险管理部门，引进专业的风险管理人才，构建完整的风险管理队伍。其次，企业要对风险管理人员进行不定期培训，提升企业的风险管理意识和工作者的责任感，这样才可以保证风险管理人员有效地进行企业内部控制。[4]此外，国有企业要根据党的指挥做好相关的工作，提升风险管理人员的能力，保证风险管理人员做好评估工作，进而有针对性地进行风险管理和内部控制。企业必须根据企业自身发展特点，选择符合自身发展的风险管理方案和手段，不断完善风险管理体系。[5]
（四）完善国有企业的内部审计制度
无论是私企还是国企，在发展的过程中都要能建立健全炔可蠹浦贫龋给予内部审计部门充分的权利，促使审计部门进行良好的独立监管。[6]
四、结语
国有企业在发展的过程中必须认清风险的危害性，结合国外先进的风险管理制度和我国企业发展的特征，制定一套适合我国企业发展的风险管理制度。企业要建立健全风险管理体制，做好内部控制工作，加强审计部门的职能，让其在内部控制中发挥良好的作用，企业要尽量避免依靠金融行业，做到独立发展。这样我国企业在遇到风险时才能及时应对，将风险降到最低，保障企业的经济效益。
（作者单位为供销集团财务有限公司）
参考文献
[1] 翟璐璐.关于完善培训机构内部控制制度的思考[J].经营管理者，2016
（32）：12-34.
[2] 吴玉娟.浅谈企业内部控制与风险防范[J].经营管理者，2016（32）：90-100.
[3] 李联庆，王婷.企业内部控制的现状与优化措施[J].中国管理信息化，
2016（24）：45-67.
[4] 张颖.现代企业制度下的内部控制刍议[A].决策论坛――企业行政管理与创新学术研讨会论文集（下）[C]. 2016：12-34.
