发布时间：2023-03-06 16:00:58
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的内部审计工作思路样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：路桥建设公司;内部审计体系;管理模式;建立;运作
0 前言
管理学鉴定，管理是对现有资源进行科学化、系统化整合，从而实现既定组织目标与责任在这个基础上所进行的一项创造性活动，其目的表现较为明显。从简单意义上来说组织目标可以简单分为三个方面：产出目标;效率与效果目标;总体目标，管理只有将这三个不同层次目标有效结合起来，才能够将其作用最大限度发挥出来。新形势下，发挥审计"免疫功能"是审计目标进行重新定位的表现，要求审计以公平公正为主的"制约性"向关注责任与绩效的"建设性"审计转变，应当尽可能的站在宏观角度，在短时间内发现、化解甚至是预测影响社会健康有序发展的各类风险，从中也就不难看出这是路桥建设公司内部审计体系的建立与运作进行重新定位和其重要性，在建立健全相关体系中应当充分遵循相关原则有助于目标实现，审计管理目标创新是路桥建设公司内部审计体系的建立与运作得以实现的前提条件。
1 新形势下路桥建设公司内部审计体系的建立与运作重要性分析
（1）确保审计工作高效完成。审计工作高效顾名思义是在原有基础上提升审计效率。站在管理角度来说，科学合理的组织架构以及流程设计、有效信息反馈机制是保证效率的前提条件，将审计项目具体化分析，能够避免一些问题的出现，从而影响整体。再者，审计管理的重点体现在充分利用审计信息反馈机制以此服务于科学审计项目流程的相关工作的顺利展开，根本性提升审计工作效率。在建立路桥建设公司内部审计体系中也是如此，只有结合其实际情况，制定出科学、合理的发展目标，才能够在激烈的市场竞争中占据优势。
（2）确保审计成果有效产出。审计成果的有效产出换一种方式来说是审计成果的有效应用与转化，从管理学的角度出发，任何一个产品只有在符合市场需要且具备一定价值的商品才能够转化为商品，从而将其价值彰显出来，产品需求程度需要产品质量进行验证。基于此，新形势下确保审计成果的有效产出，将其审计价值体现出来，并且将这个需求列入到评判审计质量标准的范畴。一直以来都有人对审计业务认识不够全面，简单认为依照程序规范操作审计质量就能够得到保障。其实不然，依照相关程序进行规范操作只是为审计成果有效产出提供可能，高质量的审计成果最终判定者依旧是使用者，审计成果效益能否最大限度显现出来，直接关系到科学审计质量体系的构建，这也是路桥建设公司内部审计体系建立的初衷和原因所在，只有为路桥建设公司提供一个相对稳定的内部环境，根本性解决因内部产生的矛盾，从某种意义上来说促进路桥公司的发展。
2 新形势创新路桥建设公司内部审计体系的建立与运作的策略
审计业务里面包含业务审计体系，审计业务管理囊括的范围比较广，但是内部审计体系是确保其正常运行的重要条件，新形势下审计业务管理模式创新考虑的因素众多，尤其是：审计信息化、审计内外部环境变化在审计业务管理中都发挥着重要作用。
（1）精细化审计业务管理流程。考虑到路桥建设公司内部审计体系先前审计业务较为单一、管理过度、管理缺失等诸多存在的现状，应当建立多种应对模式，依据实际情况可以随时中断、可以选择多条途径。从本质内容上来说，其包含两层含义：其一，多途径可选择性。依据不同审计需要建立与之相对应的审计业务管理流程，既能够把控风险，同时又能够提升效率。例如：在路桥建设公司内部"制约性"审计过程中，明确规定审计程序必须严格化、定位准确、处理适当，对特殊体制存在的问题进行专项调查，考虑到审计业务中很少涉及对个人甚至是部门的处罚，因而在审计业务流程和审计文书处理上应选择灵活多样的方式。从宏观角度出发，如若审计业务流程出现问题，影响较大，尤其是在路桥建设公司内部倘若其运行体系出现问题，会使其丧失原有在市场上占据的优势，很难立足于社会竞争中，严重者与民众生命安全息息相关。因此需要在这个基础之上对立项管理、外部专家管理、审计成果管理等更高层次的控制。其二，全过程可随时终止。在路桥建设公司审计机关制定出的"审计性"项目，当遇到特殊情况无法实现预期审计成果时，可以及时将这个审计业务流程终止，以免其产生更大的影响，将损失降到最低。其也具有自身明显优势，一是审计成果"倒逼"机制，审计业务流程终止一定程度上也就证明项目失败，项目失败意味着决策出现失误，使得影响保持在可控范围内，从某种程度上也就要求路桥建设公司依据自身实际情况，摆脱原有内部审计体系的束缚，创造出符合路桥建设实际情况的运行体系，更好的作用其发展。同时路桥建设公司也可求审计人员科学立项论证，为项目成果最大化提供可能。二是为审计效能提高创造条件，将有限的审计资源运用到审计项目上，使其成效最大限度发挥出来，确保路桥建设公司内部审计体系能够平稳健康运行，为路桥建设公司获得更深层次发展奠定坚实基础。
（2）建立健全审计质量控制体系。审计质量需要以审计成果能够高层次满足使用者需要为前提条件，尤其是对于路桥建设公司来说，其建设工程从小方面来说关乎人民生命财产安全，从大方面来说关乎国计民生，与我国经济发展息息相关。鉴于此，构建路桥建设公司内部审计体系有助于审计总体目标实现、以促进审计成果最大化为原则的审计质量控制体系有其自身的迫切性。在审计质量控制体系，审计成果的导向性作用贯穿审计业务管理的始终。在特定模式下，审计成果应当满足质量控制目标的需要，但是管理中存在的风险控制依然无法排除，具体表现在：其一，科学立项。在查阅相关资料结合路桥建设公司实际后发现，国外路桥建设公司在这方面已经取得很大成就，且在公司内部已经建立起一套完整的内部审计体系，虽然我国路桥建设公司内部审计体系发展还处在初级阶段，但是充分认识到其存在的重要性。从中也不难发现，成效好的审计项目，能够较为清晰的遇见审计成果。而这也是可预见成果大小决定可预见审计成果的根本因素所在。此类立项机制，必须将智慧有效集结起来、采用多种途径、方式选取选项预案，只有这样才能够全面掌握基本信息，为准确获得可预见审计成果信息奠定技术基础。其二;方案控制。路桥建设公司审计实施方案编制的初衷和目的是保证项目目标能够实现，鉴于此，方案在整个项目质量控制体系中发挥着不可替代的作用，与此同时也是确保审计证据的充分可靠性，明确审计方式，一定程度上也能够检验审计人员的工作等其它方面能力。
3 结语
本文以研究新形势下路桥建设公司内部审计体系的建立与运作重要性为切入点，从而找出创新路桥建设公司内部审计体系的建立与运作的策略，为审计效能的提高创造条件，这也就要求新形势路桥建设内部相关审计工作人员依据实际情况制定行之有效的审计项目，为构建科学审计质量体系提供坚实的理论依据，更好的作用于路桥建设公司的发展。
参考文献：
[1] 陈陇松.关于施工项目管理审计研究[J].财经界（学术版），2011（06）.
内部审计质量的影响因素
内部审计准则中明确规定，内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制政策与程序负总体责任。为保证内部审计工作质量，审计组织必须其进行控制，它是由审计组织和审计人员进行的，是全体审计组织和审计人员共同参与的自律行为。要建立内部审计质量控制体系，首先必须分析内部审计质量的影响因素。(1)内部审计环境。企业中，内部审计环境包括文化环境、领导层对审计的态度、员工对审计工作的认可，这些环境影响着内部审计目标定位、价值实现、组织模式设置等组织模式，对内部审计质量起到了关键的影响。(2)内部审计组织模式。内部审计组织模式首先体现在内部审计的独立性上，独立性是审计最本质的特征，包括内部审计机构的独立性和内部审计人员的独立性，它是开展内部审计工作的基础。在集团公司中，内部审计组织架构的设置对内部审计质量也造成了影响，集权与分权的选择将会对集团公司内部审计运作模式产生影响，从而间接影响整个集团公司的审计质量。(3)内部审计的人力资源。内部审计业务需要靠审计师去进行，如何培养合格的审计师、组成一个搭配合理的审计组都是内部审计人力资源要解决的问题，内部审计师素质的高低将对内部审计项目质量产生最直接的影响。(4)内部审计的技术与方法。内部审计的技术与方法对内部审计的质量具有极其重要的影。尤其是随着信息技术的高速发展，信息处理的介质发生了改变，势必对审计技术与方法有着新要求。一个能顺应时展的内部审计技术与方法才能有高质量的审计工作。连续审计、抽样统计、趋势分析、内部控制测评等现代技术都给内部审计带来了变革。
建立内部审计质量控制体系，全面提升内部审计质量
结合实际，可以从以下几个方面完善内部审计质量控制体系。1.建立项目主审负责制加强审计项目督导。主审对一个审计项目质量有着直接影响，审计方案由主审制定，现场审计资源由主审进行分配，现场的审计重点、审计思路、审计方式方法和主审密切相关，因此首先，要明确主审在审计项目中的责任，其次，要定期对主审进行培训，培训内容包括审计人员职业道德、审计沟通、最新的审计理念、审计案例分析等等，可以说，一个优秀的主审是审计项目团队中最宝贵的资源。第三，可以试行主审竞争上岗制，在薪酬计算上对主审主持项目的数量和质量有所考虑。培养一支阶梯式的主审队伍是集团审计项目质量的有效保障。2.利用信息化对审计项目及集团审计业务进行督导。审计信息化为远程监控和集团管控提供了可能。在审计项目方面，一是审计组长对审计组进行远程管控。在实际工作中，审计组长大都由部门领导担任，大部分时间不在现场。传统审计作业方式都是主审通过电话或者电子邮件形式向审计组长汇报审计进度、审计重大发现等，待现场审计完成后，审计组长通过审核审计取证表对审计质量进行掌控，不具备实时性。审计信息化可以使审计组长全面实时掌控审计进度，及时发现审计重大事项，对审计难点进行指导，保证现场审计工作的效率与质量。集团业务上，上级单位对下级单位审计计划完成情况进行监督和检查，对计划进行审批，对进度进行跟踪，对存在的偏差及时发现，从而提升了整个集团的内部审计质量。3.建立内部审计自我评估模型实现内部审计工作持续改进。内部审计自我评估是评价内部审计工作的质量，同时提出适当的改进建议，包括对内部审计活动执行情况的持续监督和定期检查。持续监督隐含在审计日常项目管理，以及审计综合管理的流程之中，例如主审检查审计员是否依据审计方案开展工作，审计程序是否满足内部审计规范的要求，审计计划是否按时间完成，审计项目结束后应由不参与该项目的审计人员有选择性地对工作底稿进行同业互查等方式方法。定期检查可以设计一个检查事项，每年评估一次，定期检查应偏向于整个审计目标的完成情况，包括内部审计章程、目标、政策和程序的适当性；对公司治理、风险管理和控制程序的贡献；审计业务是否遵守了法律、法规及行业标准；内部审计工作为组织增加价值等。该评估不仅仅是内部审计人员进行评估，而要对管理层、职能部门、下级单位等进行深入的访谈和调查，从而能够准确评估内部审计为企业做出的贡献程度。通过内部评估可以适当调整下年度内部审计工作重点和工作思路，从而保证内部审计工作质量的持续提升。
本文作者：范晨鸣工作单位：中国南方电网超高压输电公司
一、加强会计监督和会计管理，建立健全财务规章制度。为了适应新的管理体制的要求，保证各项
工作任务的完成，我根据《会计法》及有关财务法律、法规，修订完善了《××市劳动和社会保障局财务管理制度》，明确了收支、往来及各项资产的管理细则，划分了职责，规范了行为，建立了财务分析长效机制，为领导正确决策提供了准确的数字依据，使财务工作达到规范化、制度化。为规范会计人员的工作职责和行为，我制定了《××市劳动局会计人员岗位职责》和《××市劳动局会计人员行为规范》，为我局财务管理创立高效、快捷的工作作风打下了良好的基础。为了加强国有资产管理，防止资产流失，我完善制定了《固定资产管理制度》，明确规定了资产购置、使用和报废等一系列管理办法。为了加强各类社会保险基金的监督与管理，达到制度化、规范化、全方位监控管理。我完善制定了《××市社会保险基金监督管理办法》。为了加强部门预算管理，细化支出预算，合理安排预算执行计划，提高财政资金的使用效益，根据××市财政局部门预算管理的有关要求，我着手制定了《定额支出预算管理办法》。随着一批财务管理制度的施行，进一步规范了我局会计基础工作，做到了有章可循，使财务管理工作达到规范化、制度化的要求。
二、加强国有资产管理，防止国有资产流失。根据市政府关于清产核资工作的具体安排和要求，针对我局国有资产管理的现状，我着手制定了《固定资产管理制度》，明确规定了资产购置、使用和报废等一系列管理办法，按要求设计了《固定资产清查表》和《往来款项清查登记表》，根据国家财政部颁发的《预算单位固定资产分类与代码》的规定，结合实际情况制定了统一的固定资产代码，设计了固定资产登记表和卡片，实行
“一物一卡，账卡物相符”的管理模式，带领相关人员采取实地盘点的方式对全局各类资产进行了详细的登记，核准了物品的名称、型号、存放地点，对固定资产分类编码，建立了固定资产台帐。对于往来款项的清查核实，我在调阅帐薄的基础上，追溯有关当事人，了解详情，查明原因，限期清理。在详细清查的基础上，我组织有关人员借鉴先进的管理经验，研制开发了《××市劳动和社会保障局固定资产管理系统》软件，由静态管理发展为动态管理，有效监控了资产的使用状态。
Abstract: Colleges and Universities in China got a late start on the internal audit work. In the case of transformation of function of the internal audit, internal audit work of new colleges appeared some hardship. It is the key to solve the problem to focus on studying the status quo of internal audit work of new colleges and universities and explore the reason. This paper tries to propose new direction of internal audit of new colleges and universities from the internal auditing profession and internal communication and so on.
关键词: 新建高校;内部审计;专业;沟通
Key words: new college;internal audit;professional;communication
中图分类号:G64文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)19-0185-02
0引言
随着高教宏观管理体制改革和学校内部管理体制改革的深化,一些地方本科院校异军突起。高校的财务资金周转量加大,学校建设的速度、规模进一步加快。同时高教系统也反映出受市场经济的负面冲击不断加大,传统的封闭型教育“清水衙门”的平静正在被打破,部分学校出现了职务犯罪数量越来越多,金额越来越大,职务越来越高,手段越来越隐蔽,对高校的内部审计工作也提出了新的要求。而高校内部审计模式同发展速度已不相适应,内部审计职能的发挥不尽人意,还存在不少问题,急待加以研究和解决。
1问题提出:新建高校内部审计的困顿
1.1 新建高校内部审计地位的不确定性内部审计职能决定了高校内部审计的地位,所谓内部审计地位就是内部审计结果向谁报告的问题,可以通过内部审计模式表现出来。
1.1.1 从机构设置来看我国高校内部审计部门的设置主要有以下四种形式:①校长直接领导的独立审计部门;②由校长直接领导的与其他部门(如财务部门)合署办公的审计部门;③非校长直接领导的独立审计部门;④非校长直接领导的与其他部门(纪委监察部门)合署办公的审计部门。
1.1.2 从领导关系、人事任免和经费来源来看①高校内部审计部门直接接受高校分管本部门工作的校领导的领导;②在业务上接受行业协会的指导;③大部分高校在全校范围内公开竞聘德才兼备的内部审计部门负责人,经学校校长办公会议决定任免;④经费来源主要是学校办公事业经费,尚无自筹经费,这难免会影响内部审计工作的独立、客观、公正。
1.2 新建高校内部审计结构的复杂性结构就是指不同类别或相同类别的不同层次按程度多少的顺序进行有机排列。内部审计结构就是内部审计组织、审计行为、审计内容和审计人员等方面的有机排列。内部审计职能的转型,决定了内部审计结构也发生了变化。
1.2.1 内部审计事项的丰富性随着高校规模的扩大,资金不断的投入,需要确认和咨询的内部审计事项越来越丰富。
1.2.2 内部审计人员的精炼性内部审计事项的丰富性,决定了内部审计人员必须具有精炼的特质,“精炼”主要是内部审计人员具有精炼的专业知识和较强的审计沟通艺术。
1.3 新建高校内部审计的外部化《教育系统内部审计工作规定》第十九条指出,内部审计机构根据工作需要,经所在部门、单位负责人批准,可委托社会中介机构对有关事项进行审计。内部审计外部化(外包),指高校管理层将本单位的内部审计职能全部或部分委托给会计师事务所或其他专业人员实施。从实践上看,新建高校内部审计往往存在人员少、知识结构不合理和内部审计力量不足的劣势。因此,内部审计与外部审计之间必须加强必要的沟通,增强内部审计人员的专业能力。通过高校内部审计外部化问题的解决,可以拓展高校内部审计人员的思路,是理性选择的结果,同时也体现了内部审计部门与外部审计组织之间的竞争与合作。
2原因探析:新建高校内部审计的现状
2.1 对内部审计地位认识不足目前,一些新建高校的组建与发展工作千头万绪,学校的重点和主要精力很难关注到内部审计工作,因此内部审计的开展从开始就存在先天性的不足。
2.2 内部审计队伍建设滞后
2.2.1 现代审计的高要求与审计人员素质不相适应学校经济活动的日益复杂:教育经费管理的不完善;工程投资难以控制;复杂经营活动中容易隐匿的问题;经济责任在形成过程中难以分清。这些都对内部审计提出了更高的要求。要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的各个方面。目前,高校内部审计同独立审计相比,无论是人员数量,还是人员业务素质都有较大差距,存在明显的劣势。审计部门深感人手不足,难以完成目前繁重的工作任务。
2.2.2 现代审计的高要求与审计人员工作思路不相适应目前,高校内部审计工作思路狭窄的弊端已多有显现,审计项目在实施过程中往往重视现场审计,忽视审计的准备阶段和后续整改工作,造成审计程序不完整,影响审计质量和效率。
2.3 内部审计技术与方法落后
2.3.1 审计方法与经济活动的繁杂性不相适应目前,高校的内部审计,大量的还是搞财务收支的合规性审计。只把财务数据的准确性、差异性作为审计的重点,忽视学校教育资金使用的合理性、效益性;忽视对学校教育经费整体运作的定性分析、未来效益的预测、偿债能力研究以及经济责任界定,造成审计的深度不够、范围狭窄、作用层次低等问题。
2.3.2 计算机审计技术的应用滞后现代信息技术的广泛应用和发展,大大增强了审计的及时性,事后审计将逐步被实时审计所代替。高校审计人员对对计算机审计软件开发、应用滞后,远远地落后于财务会计信息化的发展;内部审计人员严重制约审计质量和审计效率的提高,制约审计方式、方法的创新。
2.3.3 高校内部审计证据的较高要求增加了内审的难度由于内部审计事项与高校的各项经济活动联系密切,一些敏感事项涉及的人事关系复杂、舞弊手段隐蔽,内部审计人员取证难度较大。其复杂性和隐蔽性往往会使内审人员不能做出正确的判断,而审计证据的不充分或缺乏证明力,会直接影响结论的公正性。证据的较高要求也在考验审计人员的专业和沟通能力。
2.4 内部审计风险加大
2.4.1 内部审计风险与内部审计标准关系密切我国高校内部审计工作的法律、法规的建设都不尽完善,关于内部审计的法规更是一片空白。内部审计人员在进行审计时,随意性较大,只能依据经验和专业知识进行分析判断。在一定程度上影响了内部审计结论的权威性,也加大了内部审计风险。
2.4.2 内部审计风险的内容①有关信息使用者开始要求内审部门对相关会计信息等进行审签,无疑增加了内审人员的执业风险;②自高校实施会计集中核算以来,实行全收全支的新收支管理模式,将所有来源的收入和支出全部纳入预算管理。大大增加了学校内审工作量,内审工作重点需要由过去的查错防弊和对内部控制制度进行评价的审计逐渐转变为“确认与咨询”;③高校内审部门的工作通常来自于学校组织部和分管副校(院)长的行政安排,审计人员大多数时候没有选择被审计单位的权力,因而风险高领域不能被及时发现;④随着高校会计电算化的普及和应用,计算机信息系统更新、删除可以不遗留任何痕迹,会计人员舞弊行为不易被发现,审计人员的检查风险也随之加大。
3对策研究:新建高校内部审计的拓展方向
3.1 找准内部审计在高校组织中的定位要找准内部审计在高校组织中的定位,应该把握如下几个原则:
3.1.1 保持内部审计的独立性新建高校的决策者们,要真正把内部审计工作当作头等大事来抓,列入党委议事议程。设立独立的审计处,不能随意撤并审计机构,不能随意与其他部门(纪委、监察、财务)合署办公或挂靠,必须做到能够独立开展审计工作,从人事、经费、权限上真正实行完全意义上的独立,这是内部审计工作性质的客观要求,也是实践得出的结论。
3.1.2 提高对内部审计的认识高校内部审计工作离不开校领导的重视和支持。而领导对内部审计的重视程度取决于其对审计工作的认识程度以及审计工作成绩的取得。审计部门要变被动为主动,积极争取领导的重视和支持。
3.1.3 做好内部审计的规划在以法人财产权为基础的高校法人治理结构的框架下,审计人员应该根据学校的统一部署、校领导的指示意见,结合高校的实际情况和高校年度工作的安排,精心研究制定详细而周密的年度内部审计项目和工作计划,确定年度重点审计项目。
3.1.4 根据上述标准,我们认为内部审计应该确立这样的组织定位,如图1所示:
3.2 加强内部审计专业能力建设
3.2.1 加强审计队伍建设从内部审计人员设置来看,多者三人以上,少者1到2人,有的还是兼职人员,我们认为无论单位大小,都要重视人员配备,形成合理的专业、知识和年龄梯队。内部审计人员不得少于2人。
3.2.2 转变传统观念,提高审计技术手段提升内审工作的前瞻性,把评价并改善风险管理,控制和治理过程的效果,当作内部审计的工作范围和职责。围绕“增加价值、改善组织营运,帮助组织实现其目标”这个内部审计的工作目标,可以采取不同的技术手段。
3.2.3 刻苦钻研业务,提升专业能力。政治素质是高校审计人员的灵魂,专业能力就是高校审计人员的生命。审计是一项专业性非常强的业务,审计人员要精通审计专业知识和熟练掌握审计技能,通过对审计人员的培训方式,认真学习审计专业知识和相关法律、法规,提高分析、判断能力和审计人员的综合素质。
①增强内部控制能力。通过对内部控制的评价,针对内部控制的薄弱点和关键控制点,加大对重点领域和关键岗位的监管力度,建立健全各种管理制度和控制措施,使各项工作有章可循、有法可依,维护校内经济环境,规范经济秩序,创造良好的教育环境,为学校的改革和健康发展服务。②增强管理审计能力。强化对领导班子和领导干部的监督制约,以便对组织的措施表达意见,对组织经营进行更好的控制。③增强绩效审计能力。加强对内部财务、基建(修缮)、物资(设备)采购、科研经费等方面的审计。内部审计关注的重点是经济效益,即对投入与产出关系的分析,通过办学和科研为学校增加的收益,确定诸如教学课时、科研项目的完成数量,教学质量是否达到标准等。在办学过程中为学校增加的现金流量、科研成果转化收入。以便帮助管理人员采取相应的措施,提高效率、减少浪费,最大限度地增加经济效益。④增强质量审计能力。质量审计就是:“为独立地核实或评价和报告产品或服务的质量是否符合质量规定或合同要求,由人们对有关行为或决策的质量方面进行的系统检查。”⑤增强风险审计能力。“风险是指可能对目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性。
3.3 充分运用沟通艺术沟通是一门艺术,在一定程度上决定着内部审计的质量和水平。有效地沟通交流,有助于化解误会、消除矛盾和解决问题。如果沟通不当,往往会出现被审计单位“怕审计、烦审计、躲审计”的情况。
3.3.1 内部审计沟通的基础①制度基础。高校内部审计规章制度是规范内部审计的根本点和着力点,也是我们内部审计工作的难点。内部审计人员只有在建立了一整套适合本校的管理评价体系之后,才可对被审计事项进行评价,使内部审计工作有法可依、有章可循,并由此确定内部审计机构的地位、层次,用法规文件保障内部审计的独立性。②程序基础。内部审计应严格遵循审计工作程序,审前制订科学、合理、操作性强的审计方案,明确审计的内容、范围、时间、分工及责任等,针对不同的环节来设计沟通的步骤,就能够准确把握沟通的特性和技巧。
3.3.2 内部审计沟通的技巧①准确把握沟通方式。IIA的《内部审计实务标准》指出:“内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能,以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。”a)口头沟通。b)书面沟通;②学会积极倾听。倾听全部信息,不要只听自己关心和感兴趣的信息。在倾听中有针对性地采用鼓励、询问、回应、重述等手段,确保对问题的全面正确理解;③避免沟通中的禁忌。审计沟通中接触的不只是财务专业人员,避免过多使用专业术语,过多使用专业术语除了沟通的效果大打折扣外,别人会先入为主地认为无法与你沟通。
3.3.3 内部审计沟通的巧妙设计内部审计的不同阶段,具有不同的任务,因而沟通方式也要进行巧妙的设计。①在准备阶段。a)审计人员应了解被审计对象的基本情况;b)召集相关会议。有被审计单位主要负责人及审计涉及部门的负责人出席。通过审前会可以使被审计对象详细了解本次审计的目的、性质和具体安排,有利于审计实施阶段的沟通;②在实施阶段。审计人员就具体审计事项与相关人员进行交流、查询;③在报告阶段。为了保证审计结果的客观、公正,并取得被审计单位、组织适当管理层的理解,内部审计人员应在审计报告正式提交之前就报告中的审计概况、审计依据、审计结论、审计决定等与被审计单位进行认真充分的沟通。应要求被审计单位对审计结果提出书面意见,并将该材料作为审计工作底稿归档保存,避免今后出现异议;④后续审计阶段。就审计意见、建议的整改情况、存在的困难与被审计单位进行沟通,同时征求其对审计的反馈意见。
4结语
高校内部审计工作还刚刚起步,应当明确内部审计的组织定位,认识内部审计确认与咨询的职能。内部审计人员应着力提升自己的各种专业能力,加强内部审计沟通,多角度、全方位地发挥现代高校内部审计的作用,使内部审计机构成为高校经济管理的参谋部,内审人员应成为高校领导的助手和参谋。专业浓缩精品,沟通铸就未来。
参考文献:
[1][美]劳伦斯・B・索耶.现代内部审计实务(上、下册)[M].北京:中国财政经济出版社出版,2005.
[2]王柏.谈强化内部审计沟通[J].中国内部审计,2005,(4).
1．转变观念，提高认识，加强工作，充分发挥作用。我国内部审计模式的确立应将目标定位转向管理审计，将监督融于加强企业风险管理，完善公司治理结构中，为实现企业经营目标提供增值服务。作为内部审计部门，应按照管理层和董事会所确定的政策认真履行其职责，正确处理好与企业内部有关部门的关系，力争将内部审计部门的宗旨、权限和职责以书面的形式形成章程，得到管理层的批准和董事会的认可，及时将审计中发现的经营管理中存在的薄弱环节和普遍问题向领导汇报，并提出合理化建议，从而赢得企业管理当局的重视和信赖，以保障审计权利和职责的有效执行。
2．明确内部审计工作思路，改进内部审计工作方式。现代企业内部审计的重点在于评价企业经济活动的有效性，它的根本目的是改善企业经营管理，提高经济效益。因此，内部审计应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内部控制制度和经济效益上，为企业取得最佳经济效益出谋划策。另外，在审计方式上，变传统的事后审计为事前、事中审计，做到事前科学预测与决策，事中、事后跟踪监督，对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价。在风险导向内部审计的观念下，年度审计计划与公司最高层的风险战略连系在一起。内部审计人员通过对当前的风险分析，确保其审计计划与经营计划相一致，使用风险管理原则改变审核过程，以适应现代企业制度下内部审计的需求。
3．改善内部审计人员结构组成，加强业务培训，促进整体素质的提高。在内部审计人员的队伍建设上，关键是注重审计人员的构成，将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中来。要求审计人员有较好的职业道德和较高的政策水平，牢固掌握国家财经政策和企业规章制度。要抓好现有审计人员的培训教育工作，从实际出发，因地制宜地制定和完善企业内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的待遇问题，充分调动审计人员的工作积极性，实行达标上岗制度，加强岗位培训，切实提高审计人员的综合业务素质。
4．完善管理制度，严格执行审计决定。规范与完善的内部审计管理制度，是企业开展内部审计工作的制度保证，企业内部审计应结合企业实际建立健全内部审计制度，明确内部审计在企业中的地位和职责，使内部审计工作有章可循、有规可依，为促进内部审计健康、有序发展提供制度保证。同时，要严格执行审计决定，认真做好后续审计工作，对审计意见的落实情况进行跟踪，督促有关部门或所属单位认真进行整改。
5．拓宽内部审计领域，拓展内部审计作业领域。内部审计不仅要实现观念上的突破，要重要的是实现内部工作上的突破。凡是加强企业科学管理，防范企业风险，提高经济效益，有利于企业发展的相关问题和事项，都应作为内部审计的工作范畴。如财务收支审计，实施内部控制制度的评审、新产品开发、技术改造审计等。随着企业内部控制的日益加强，公司治理的逐步完善，合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标。
二、内部审计工作存在的问题
我国内部审计起步较晚，受传统人文因素和传统理念的影响，要真正发挥内部审计在公司治理中的积极作用很不容易，特别是民营企业目前的内部审计工作并不乐观，与我国社会经济发展不相适应，需要加大力度予以引导。
1．内部审计工作没有财务工作重视，没有设置内部审计职能或没有开展实质性内部审计工作的企业大量存在，有些内部审计机构的日常工作履行财务职能，或者只限于费用控制业务的审批。
2．内部审计工作一般是从财务会计工作中分离出来，审计队伍全是财会人员，缺乏经营管理复合人才，很难独立全面地开展内部审计工作，得不到企业的认可，工作难度大。
3．内部审计工作不规范，审计方法简单，审计风险大；内部审计工作只有财务稽查，分析、确认、咨询、评价能力不足，跟不上企业快速发展的需要，没有发挥内部审计的应有作用。
4．一些民营企业的内部审计工作受老板、老板娘及其亲属的控制，成为维护“家族集团”利益的工具，往往使审计工作抓小放大，失去内部审计的客观、公正的基本原则，很难独立地、全面地开展内部审计工作。
5．对内部审计工作在公司治理中发挥监督和服务积极作用的认识不足，对如何确保内部审计工作的独立性，更好地改善企业管理，维护全体股东的利益，缺乏统一的组织定位。
综上所述，公司治理离不开内部审计，同时也给内部审计提供了新的研究课题和发展机遇。内部审计通过创新理念，与时俱进，积极参与公司治理，为优化公司治理，促进公司治理结构的完善，创造一个良好的制度基础和内部环境。
参考文献
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【关键词】事业单位 审计 问题 措施
内部审计是对事业单位组织的各类业务进行行独立评价，看其是否遵循规定和标准以及是否有效使用资源和实现组织目标的一种形式。随着事业单位的业务不断上涨，落后的内部审计工作的问题就逐渐暴露出来，如何可以把审计工作搞好才是事业单位的首要问题，只有解决好问题才能实现事业单位最本质的工作意义，从而提高政府工作形象。
一、构建事业单位内部财务审计的重要性
内部审计功能目前在我国的事业单位中的地位并不明显，对它的理解也只停留在表面，其实它还具有有效性和真实性，因为它关乎着事后审计以及单位与上下级单位的财政、财务收支以及经济活动的具体情况。只有充分了解它的重要性才能更好的构建它。首先，如果内部审计的监督功能可以得到全面发挥，那么所构建的内控制度也会相应完善，当前影响事业单位发展的原因主要是内控职能的不显著以及没有合理评价内控体系。对发现内控的问题也没有加以改进。其次，监督职能在内部审计工作中的作用很大，不仅防止资产流失，国家的财产安全也得以保障。加强内部审计，还可对在工作中存在的不规范行为和事业单位的资产情况进行随时掌控，提高事业单位财政资产中的利用率和使用率。
二、事业单位内部财务审计存在问题
（一）审计人员方面
对于内部审计工作人员来说，非常强的专业素质和思想道德素质是必要的，因为这是一项技术性和专业性很强的工作，丰富的财务和审计知识也是要求内部审计人员必须要掌握的，但大多数内部审计人员都来自会计专业方面，相对缺乏的内部审计知识导致对有关经营管理的知识及经验不足，使得发现问题只从表面上去寻找不能探求其根本。其次，有些内审人员没有工作积极性也没有端正其工作态度，经常会将内审和其他财务工作列为相同性质的工作，对内审工作还不能完全胜任，有的是安于现状，对内审工作岗位极其不满意，因此他们不能及时充实审计知识和更新现有的财务知识，使得内审工作的质量严重降低，削弱内审工作的力度。
（二）各项工作没有得到改善
首先，在法律法规方面，相应完善的相关法规制度还没有在内审工作方面有所实施，在当前的内审工作中不具备较强的可操作性和有一定的偏差都是因为内审的法律建设不具有高等的法律级次，没有明确规定对操作的内容进行监督。所以内审工作中自身往常的习惯和经验以及主观性意识成为了当前内部审计的具体实践内容，增加了审计工作的风险系数。其次，缺乏独立性。审计工作无法顺利发展的原因则是因为审计工作缺乏独立性，内审独立性的高低直接受领导机构的影响，独立性越强的内审则表示领导机构越高。再次，对内审工作认识不够。没有得到足够的认识和重视是内审工作中最重要的一个问题。由于公司性质不同，有的是单纯的以盈利为目的，有的只是简单的记录收支，所以就认为在单位开展内审工作没有必要。
三、解决对策
（一）加强内审工作人员的专业素质
事业单位的内审质量都关系到内审工作人员是否具有相应的素质和扎实的专业技能，所以优化内审人员的专业素质和人才的培养尤为重要。事业单位应该给予内审工作人员一定的学习时间和对内审人员的系统的技能培训，严谨防范各种不专业的人员混进内审的工作队伍中，因为内审是一项很严肃的工作，对工作人员的要求很高，应该大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员的政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，所以选择合适的内审人员才有利于保证事业单位内审工作的顺利开展。
（二）加强对内审工作的认识
内审工作是事业单位的一种经济监督活动，只能加强不能削弱，要把审计和强化内部经济监督管理联系起来，通过媒体的宣传，行政发文，政府审计，财政监督等手段提高事业单位领导、职工、财务人员、以及具体从事内审工作人员对内审工作的全面认识，只有全面了解认识了内审工作，才会在内部审计的工作上不断开拓新的道路，才能更好发挥内审工作的作用。内审工作想要取得新突破就要有创新，对内审工作要积极研究和探索新思路和新办法，才能应对不同时期工作思路的转变。
（三）建立健全内审工作相关制度
内审工作存在一定的特殊性，那么建立健全相关制度就是对它的依法保障，事业单位的内部审计机构必须根据国家的审计法律法规和国家财经法规建立内部审计规章制度来实施具体工作。所以说在事业单位中应该建立有效内部运行机制和质量控制制度，并严格执行建立健全的各项规章制度，尤其要严格审计工作底稿的分级审核制度，使人为误差减少或消除，在审计过程中出现的问题要及时发现和解决。确保每一个审计项目都做到程序规范、证据确凿、定性准确、处理结果落实。围绕审计中心，突出审计重点。关注资金使用效益就要通过对重点项目的监督，克服工作中的随意性和盲目性，切实维护审计工作中的严肃性。所以，想要保证权力的正确运行，就要建立健全审计权力约束机制和相关制度。
四、结语
通过分析事业单位内审出现的问题，使我们充分认识到了审计工作对事业单位的重要性，尽管现在事业单位中的内审还存在许多问题，但经仔细分析后都是在日常工作中多下点功夫就能解决的问题，创造良好的外部环境和内部环境都可为事业单位内审工作带来不小的作用，规范事业单位的内部审计，提高审计效率，只有将以上几点相结合，事业单位的稳定发展才可得到有效的保障，从而推动事业单位的向前发展。
参考文献：
[1]史爱萍.试论事业单位内部审计的重点与难点及对策[J].财经界，2012.
在我国市场经济快速发展的新形势下，企业想要更快、更好地发展，就必须高度重视企业内部的审计工作，提高全体员工对其重要性的认识，才能真正提升企业的管理水平，从而推动企业不断向现代化方向发展。根据企业的实际情况来看，做好企业内部审计工作，有利于提高企业的市场竞争力，增强企业的整体实力。本文就企业内部审计工作存在的主要问题进行全面分析，提出做好企业内部审计工作的有效措施，以促进企业整体效益不断增长。
关键词：
企业；内部；审计工作；有效措施
根据相关研究和调查来看，受计划经济的长期影响，我国较多企业内部的审计工作开展效果都不够理想，在很大程度上给企业可持续发展造成极大制约。因此，在我国市场经济发展不断加剧的大环境下，企业发展规模的不断扩大，给企业内部审计工作提出了更高要求，必须与企业的未来发展和实际发展需求相适应，才能真正实现企业各种资源的最优化配置，最终为企业进一步发展提供重要保障。
一、企业内部审计工作存在的主要问题
对当前企业内部审计工作的开展情况进行全面调查和分析发现，其存在的主要问题有以下几个方面。
1、重视和认识不到位
在企业不断发展的过程中，部分管理人员片面的认为审计工作发挥的作用不大，对审计工作的认识不到位、重视程度不够强，致使审计机构成为企业内部一个无关紧要的部门。在较多企业的管理工作中，管理机制和管理制度还不够完善，根本无法发挥审计工作的监督作用，从而影响审计工作在企业员工心目中的地位，甚至出现将审计工作看作挑毛病、找麻烦的部门，给审计工作有序开展造成严重阻碍。此外，部分企业的管理人员认为内部审计是对企业的经济情况进行调查，如果投入过多精力和资金，则有可能降低企业员工的工作积极性，影响各部门之间的团结和稳定，导致企业内部审计工作根本无法全面落实和严格执行。有部分公司将审计工作与会计工作混淆在一起，他们认为会计人员可以发挥监督作用，不需要高度重视审计工作，致使企业内部审计结构不够合理，给审计工作的独立性和权威性造成极大影响，最终影响企业更快、更好地发展。
2、监督力度还不够强
目前，我国较多企业设置的审计机构都是由董事长、总经理来管理，因此，在企业领导不够重视的情况下，企业内部审计工作存在监督力度还不够强的问题，从而大大降低了审计机构的监督效用。与此同时，在这种由董事长和总经理管理企业所有事务的经营模式下，审计监督人员根本无法对上述人员进行有效监管，从而无法达到审计的真正目的，致使企业内部出现很多问题，给企业管理水平全面提升造成严重影响。
3、审计人员素质问题
在企业内部审计工作全面推进的过程中，审计人员发挥着非常重要的作用。因此，必须有效提升审计人员的综合素质，加强培训和教育，才能更好的满足审计工作的各种需求。但是，我国较多企业的审计人员都存在素质水平整体不够高等问题，大大降低企业内部审计工作的实效性。在实践过程中，较多审计人员都是学的会计专业，他们参加的审计工作培训时间较短，因而没有较高的专业水平，审计知识不够全面和老套，给企业内部审计工作有序开展造成极大影响。与此同时，很多企业内部审计工作都存在审计方法不够现代化、审计手段不够多样化的问题，没有高度重视审计人员计算机操作能力的提升，也没有为审计人员提供各种培训和晋升机会，从而降低他们的工作热情，最终影响企业审计人员的未来发展和创新能力。
4、审计工作影响因素多
在市场经济快速发展的情况下，企业面临的发展环境变得越来越复杂，不仅要及时克服企业内部的很多影响因素，还必须对外部存在的各种不确定因素进行有效防范，才能真正提高企业的市场竞争力。因此，企业内部审计工作的有序开展存在很多影响因素，审计人员必须对内部和外部的情况进行全面调查，并科学、合理的分析这些因素带来的后果，才能真正为企业制定各种决策提供可靠参考依据。与此同时，企业内部的员工通常是一起工作、娱乐等，他们之间有着一定感情和个人联系，如果某个员工出现问题，审计人员有可能存在一些顾虑，从而无法真正发挥自身的工作主责。因此，企业内部审计工作存在很大风险，必须注重工作内容的真实性和可靠性，尽量挑选素质较高的审计人员，才能真正保证企业内部审计工作的公正性、客观性和实效性。
二、做好企业内部审计工作的有效措施
在实践过程中，有效提升企业内部审计工作水平，做好企业内部审计工作的有效措施主要包括以下几个方面。
1、更新观念，提高重视和认识
在企业快速发展的情况下，企业内部审计工作的有序开展，需要领导注重与时俱进，及时更新自己的观念，提高对审计工作的重视和认识，才能真正发挥审计机构的作用，从而有效监督企业内部的经济情况。在企业的组织结构中，审计机构是增加企业经济效益的重要部门，通过修正各部门工作中存在的不足，可以有效改善企业的市场环境和经济环境，从而促进企业经营效益和业绩不断增长。因此，企业想要稳定、持续发展，就必须提高对审计工作的重视，加大支持力度，充分发挥审计部门的治理作用，降低各种经济问题的发生率和企业的经营风险，才能真正促进企业内部审计工作水平不断提升，最终推动企业未来可持续发展。
2、加大建设力度，提升审计工作的地位
我国较多企业中，审计机构都是由高层管理人员管理。因此，审计人员对高层管理的依赖性很强，但独立性和权威性等却很弱。在我国市场经济快速发展的新形势下，企业内部审计工作的有效开展，必须加大建设力度，提升审计工作在企业内部的地位，才能真正引起企业员工的重视，充分体现出审计工作的重要性。在实践过程中，企业成立审计机构，必须重视它的独立性，将一定赋予审计人员，才能避免企业部分领导干涉审计工作的内容，从而保障企业内部审计工作的公正性、客观性和实效性等。与此同时，企业内部审计机构的建设，需要加大投入力度，让企业各部门的人员参与其中，才能真正体现审计工作的自主性、重要性，最终为企业长远发展提供重要支持。
3、加强法律机制建设，提升企业整体经济效益
在很多发达国家中，企业内部审计工作方面的法律机制都比较完善，但我国在这方面还需要健全。因此，随着我国市场经济的快速发展，加强法律机制建设，是企业进一步发展的重要基础，对于适应我国经济的发展需求有着极大作用。在实践过程中，借鉴和学习国外的先进、优秀经验，建立一套科学、合理的准则，并严格执行和全面落实，有利于促进企业内部审计工作的规范化、制度化发展，最终为企业各部门更好的服务。与此同时，注重企业内部审计领域的有效拓宽，是提高企业内部审计工作质量和工作效率的重要方式，对于促进企业内部审计工作方法、手段等不断创新有着重要作用。目前，审计工作的领域已经拓展到财务会计、非财务指标的考核、生产经营审计和管理审计等多个方面，需要加强企业风险的有效防范，才能真正促进企业管理不断创新，从而推动企业更快、更好地发展。例如，加强审计工作的宣传力度，提高企业内部审计工作的影响力，让企业员工清楚认识到审计工作的重要性，严格按照相关法律制度执行，对于优化企业内部环境、增强企业员工的责任意识等有着重要作用，是企业形成良好风气的重要方式。
4、加强培训力度，提升审计人员素质水平
在企业的发展中，优秀员工占据着重要地位，是企业市场竞争力和综合实力不断提升的重要保障。因此，企业想要做好内部审计工作，就必须加强培训力度，提升审计人员的素质水平，才能让他们养成良好的品质，在实践工作中坚持实事求是的原则，是保证企业内部审计工作公正性、客观性的重要基础。与此同时，提高审计人员的理论知识水平，让他们结合企业的实际情况进行全面分析，并对企业当前的发展需求进行充分考虑，以降低企业的运营风险，从而提高企业内部审计人员的抗风险能力和综合素质水平。例如，审计工作对技术方面的要求比较高，审计人员必须注重先进技术、方法的学习和应用，并积极创新审计工作思路和模式等，才能真正为企业各部门提供更好的服务，从而促进企业内部审计人员整体素质水平全面提升。由此可见，企业的审计人员需要对自己的工作认真负责，并深入到企业各部门的工作中，才能充分发挥自身的工作职责，以促进企业内部审计工作高效、可持续的开展。
三、结束语
综上所述，在现代企业不断增多的大环境下，企业内部审计工作发挥的作用越来越重要，需要企业领导给予高度重视和全力支持，才能真正促进企业可持续发展。因此，在实践过程中，加强审计工作的建设，完善相关法律制度，加大审计人员培训力度，对于提高企业内部审计工作的实效性、影响力等有着重要影响，是企业各部门有序开展管理工作的重要保障，在促进企业整体效益不断增长上有着重要作用。
作者：覃英 单位：茂名市世和城建房地产开发有限公司
参考文献
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【关键词】内部审计；风险管理；风险审计
一个企业的管理机制是否在进行具有实际效果的运行，往往反映在该企业的内部审计工作效果上，换而言之，内部审计工作能够将一个企业管理机制中所存在的漏洞进行及时的发现与反馈，从而使企业对其自身漏洞进行及时的弥补并对其管理机制加以及时完善。然而就当前我国企业发展的大环境来看，一个企业若想得以生存与发展就必然需要对其自身在大环境中的竞争与发展进行战略性部署，然而战略性发展过程中必然也会存在一定的风险，因此如何将企业的这部分风险把控在可控范围内与如何对这部分风险进行及时的预测与预防便成为了企业的内部审计部门当前所面临的主要问题。
一．何为风险管理审计工作的工作实质与工作特点
若想对企业的风险管理审计工作的工作实质进行透彻的了解，首先要从真正意义上理解“风险”一词的含义，所谓风险并不是人们口中常指的在未来时间所要发生的不好的结果，而其真正含义是对于事件结果偏离所期望值程度的一种有效衡量，因此根据这一理论，COSO将企业运营过程中所存在的风险理解为，在该企业发展过程中将要出现而尚未出现的，会对企业发展过程与目标造成不良影响的事件的发生可能性，由此将对于企业风险的控制与管理规划入企业内部管理的工作范畴。
(一)关于其工作实质
对于一个企业来说，其内部审计部门对其战略发展风险所做的良好的管理与预控工作，是使该企业的运营效率得以有效提升以及企业价值得以充分实现的关键之所在，因此对于我国当前的大多数企业而言，其首要任务便是将其内部审计部门的传统工作思路进行及时有效的突破与改良，使其脱离传统审计工作思路的束缚，将工作中心逐渐向企业的战略风险管理与预控工作方面进行偏移[1]。根据我国的内部审计准则所指出的相关理念，企业通常将其内部审计部门对于风险管理审计部分工作的工作范畴规划为对企业可能面临的风险进行审计与评估，然而着眼于我国当前企业发展现状，这种理念与规划是较为片面的，当前的企业风险管理审计工作应当是在内部审计部门的相关审计人员对企业整体风险体系进行全面而透彻的了解的情况下，对企业可控制部分风险进行相应的管理与评价，并对企业所面临的不可控部分风险进行较为准确的预测与评估，而后设计有效的方案将该风险尽量降至可控制范围内。
(二)关于其工作特点
关于风险管理审计的工作性质，其实就是在对于传统审计管理工作的优点进行完全汲取的基础上，将内部审计工作的工作范畴拓展为针对企业整体风险进行审计与管理，因此相较于传统审计工作而言，如今的风险管理审计工作在工作特点上也有所拓展与改进，其中较为主要的工作特点包括：加大对审计对象的相关运营模式与发展规划的关注力度；在审计工作进展过程中将企业的全面风险管理观念进行充分有效的渗透；加大对风险的预测与评估力度从而使企业所面临的风险得以及时有效的控制与管理等。
二．如何准确设立风险管理审计的审计目标
(一)对企业风险管理整合框架进行准确的评价与估算
当前形势下的企业内部审计部门所要做的工作包括，根据对于相关企业风险管理框架的设立规范与业内专业权威的文章报道的分析与思考，来判断自身所在企业是否结合自身的实际发展情况与需求，在符合相关规定的条件下对自身的风险管理框架进行了合理准确的建立，于此之后将原有的内部风险控制管理框架与后续所建立的企业风险管理框架进行有机的结合，将企业内部审计部门的工作范畴拓宽到企业的战略管理层面，将内部审计的审计对象上升为企业的战略性发展风险，从而使企业的战略风险通过内部审计部门的及时发现、预测、评估、管理以及控制等工作程序得以良好的把控与降低，是企业对于整体风险的管理与控制更加有力度且有效率[2]。通过对COSO所指出的相关企业风险管理框架原则与规范的严格遵循与执行，企业原有的发展战略层面风险与其不断变换更新的运营决策风险都将得到合理有效的初级管理，而且相较于企业原有的内部风险控制管理框架而言，企业的风险控制管理框架对于企业的战略性发展目标具有更高层次多角度的支持与协调，并对企业全面风险管理工作的准确预测与全方位具体评价予以了加大力度在重视，对可控制范围内的风险进行加大管理与把控力度，对暂时不可控制的风险进行及时的发现与评估，并通过有效对策与手段尽量将其降至可控制范围内，而后加以管理与把控，因此风险管理审计工作的工作重心在于将企业的运营风险与战略层面风险进行透彻全面的分析与了解，并对二者的关键因素加以周密的分析与研究，从而使企业的发展目标得以早日实现。
(二)对企业所面临的不可控风险进行准确的识别
提出企业的全面风险管理概念的目的就是为了使企业所面临的不可控制风险或者控制无效风险得以有针对效果的管理与审计，因此企业的风险管理审计工作不同于企业原有的将工作重心安放于企业内部审计管理的传统风险审计工作，其审计内容与审计重点对企业的相关审计人员提出了新的要求，要求相关的审计人员不仅要对企业的全面风险管理框架进行准确合理的评价，将企业的原有风险范围进行有效的控制与规范，其还要将企业风险管理机制中所存在的漏洞之处进行严苛的分析与评价，从而检验出企业所需要面临的不可控制风险，进而根据分析与评价内容向企业管理层进行汇报与提议，使企业管理层对面临的不可控风险进行直接有效的管理，与此同时，在审计过程中将企业对于风险的管理体制中所存在的不足之处进行及时地发现与完善，从而使企业内部的原有风险尽量降至最低甚至得以消除，而后在企业运营与发展过程中不断对企业的运营风险以及战略风险进行测试、评估与控制，是企业得以更加健康的运营与发展。
结束语
综上所述，根据当前国内外各企业发展与竞争的形势，在不久的将来企业的风险管理审计必将成为使企业得以良好生存与发展之关键，因此企业应当提早对其风险管理审计工作予以高度重视，从而使企业在激烈竞争的大环境下得以继续良好的生存与发展。
参考文献
[1]牛成喆.COSO框架下的内部控制[M].北京:经济科学出版社,2005:46-91.
