发布时间：2023-03-10 14:51:58
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的预算管理工作计划样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
【关键词】计算机；信息安全；管理工作；强化
一、引言
21世纪是电脑网络科技的世纪，信息借助网络传输既快速又广泛的流通与交换，科技进步孕育出全球化社会。随着网络的普及化，信息安全的重要性更加凸显，提升企事业组织信息安全防御能力，便成当务之急的工作。信息安全维护旨在确保信息的机密性、完整性与可用性，我们应当落实最佳安全实务准则及纵深防御策略，以应对信息网络安全的威胁。有鉴于此，无论是防护机制建立、法令规范修订、教育培训与人才培养，均须落实执行。传统的信息安全架构与信息服务的安全架构是目前经常被拿来相比较的议题，大多数的资料中心发展成信息服务中心时，传统安全防护架构需要面临扩充性以及适用性的挑战，从信息基础设施、运作应用程序以及各种不同类型的软件服务，增加了管理上的复杂度。信息服务的营运管理，为确保信息服务内容与营运品质的重要因素，信息服务的管理，除了技术面的问题，许多必须注重在政策面的管理。
二、计算机信息安全管理工作开展思路
一是已知的信息安全脆弱性。假如一个公司或机构曾经对其本身的信息系统安全进行评估并研析评估资料，则这一公司或机构将可更有效地确保其信息系统的安全，同时可将其先前所存在的弱点的性质告知其他公司与机构，以节省彼此的时间及风险。但是，当相关公司担心因对弱点的矫正不够彻底而面临法律问题时，则将影响此种信息分享的方式。举例而言，若是某一公司或机构只对其系统中经确认的弱点的90加以改进，并将相关信息与其他公司分享，则这一公司可能会因违反管理标准而遭到处罚。
二是有关进行中的IT 方面的攻击或持续存在的威胁的预警（但不提及“来源与方法”）。信息系统管理人员与网络管理人员是最可能首先发现入侵行动或攻击行动的人。他们大都不愿意将入侵事件向执法单位报告，因为他们担心业主所拥有的信息会因而对外泄漏或一旦入侵事件公诸于世会危害机构或该公司的名誉。所以，当执法单位接获有关持续进行的攻击事件的报告时，应设法对这一信息加以筛选、分析，然后分送给其他可能会受影响的单位。如此一来，将可不在提及遭受攻击的机构或公司名称的情形下，确认潜在的脆弱性或攻击行动。在另一方面，出现有计划的攻击或刺探行动时，因为这等行动通常普遍可能成为国家安全的隐忧或因为该行动是来自于某一特定的外国，故由执法单位进行的信息分享方式显得特别重要。
三是用以对付某种型态的IT 方面的攻击的策略。当某一机构发现了一项弱点或被告知某项弱点，而且也找到了解决办法，则这一机构可能会抗拒与其他机构分享此方面的信息，因为这种解决办法对业主而言极具价值。有关这一方面，政府的职责应在于对相关信息进行事前的筛选后加以分送，这一方面有助于其他机构做好预防工作，一方面又不至于泄漏关键信息。我们可要求各个公司提供有关新病毒、网络蠕虫与木马的信息、某一特定黑客所使用的方法、与选定特定攻击目标的黑客会面所收集到的信息等。这一做法未来将有助于建立与识别相关的轨迹，并有助于提升入侵侦测的能力以发挥更佳的保护效果。
四是通过侦测、分析、防御与应变程序进行信息服务的管理，面对所遭遇的问题，通过不断的持续改善，依据所发掘的异常行为进行信息服务的改善，包括了基础设施、系统平台以及应用程序等，增加信息服务的完整性与可靠度。信息安全管理系统可应用于公有信息服务、私有信息服务或是混合性的信息服务架构中，通过整体的自我防御机制，以维持自然的生态平衡，能够对于异常的行为特征进行应对与处置。信息安全管理系统，必须拥有自动化的处理能力，面对外来与内在的威胁，进行自我的防御与应变，以缩小影响的范围与处理的时效，面对大量的资源而言，必须有效的掌握现有资源的状态，以做为资源的调配上的参考指标。
三、计算机信息安全管理系统构建
信息运算环境下的安全威胁，以风险的角度可以分成信息安全技术、流程、程序、法律以及互信模式等项目进行讨论，以信息安全技术而言，为符合服务导向的架构，目前进行信息安全的规划与设计时，须先确定提供服务的内容与对象，以确定需要导入的信息安全技术为何。信息服务安全的标准化建设，必须具备以下几项要件。
第一，信息安全管理系统将相同的理论应用在信息运算所提供的信息服务上，将整个信息架构分成了侦测、分析、防御、应变等几个元件。一是侦测：通过信息安全相关的设备，如应用层防火墙、通讯协定分析设备、入侵侦测系统、诱捕系统等，建立信息环境的侦测点，运用特征比对与行为分析的方式，进行异常状态的侦测，进行信息的收集，以提供后续的进行资料探勘与分析使用。二是分析：大尺度的信息环境，产生大量的系统日志与网络流量等资料，因为信息服务维运的需求，又必须即时进行资料的探勘，以掌握信息服务的状态，若有异常的行为出现，必须进行处置以避免影响信息服务的安全，因此通过建构日志系统以提供未来稽核所需要的佐证文件，为规划与建构信息资料分析平台不可或缺的考量。三是防御：信息环境须具备防御的机制，当有异常的行为出现时，必须能够进行自我的防御，以避免影响其它的信息服务。四是应变：针对异常的行为或是威胁进行应变处置，必须具备自动化应变的能力，通过自主的应变措施，以提供信息环境掌控风险，并且结合风险评价与改善规划，进行环境的调整，以达信息服务的持续提供。
第二，实现与维护信息安全计划。完整的信息安全防护计划，可以确保信息架构的安全，针对风险与威胁都进行管理与控制，并且能够持续维护信息安全计划的有效性，以应对新型态风险与威胁的出现，通过应变策略的拟定，针对信息服务的安全性进行掌握。另外，还需建构与管理信息安全的基础设施。通过完整的基础设施，能够提供信息服务所需的高弹性资源调配，确保服务的可靠性，因此通过基础设施的保护，为提供信息服务的基本要素，同时通过服务供应商，以确保在符合法律、法规以及客户的要求下，有能力满足对于所要求的服务内容。除此之外，确保机密资料安全防护。资料的安全防护为信息服务的核心原则，所有通过信息服务进行传输、存取与保存的资料，必须受到严格的资料安全防护机制，对于企业而言，机敏的资料必须确实受到安全的防护，才会考虑是否采用信息服务模式在其商业营运上，因此无论采用何种方式使用信息服务，所有的资料流均必须考虑到资料安全的防护问题。
第三，实现严谨的存取控制与身份识别管理。使用者可以由不同的管道使用信息服务，但是不论使用何种方式，均必须确保能够正确的验证使用者的身份，并且能够针对使用者的权限进行有效的管理，以限制能够提供存取的资料范围。另外，需建立应用程序与环境的配置。当使用者通过信息服务的使用者界面进行服务内容的设定，信息服务的架构必须由一连串的变更进行环境的配置与设定，以确定能够由自动化的程序，建立应用程序与环境的整合。
第四，实施信息治理与稽核管理规划。对于信息环境的管理，必须配合稽核计划进行，以确保所有的信息服务能够在可被验证与举证的前提下，提供使用者安全上的信赖，其中必须涵盖日志的收集以及需要进行稽核的纪录，整体的管理规划必须同时配合信息服务的推出进行建构。另外，需要实现弱点扫瞄与入侵侦测系统架构。在被信任的的信息服务中，必须实现信息架构中的基础设施、系统平台以及应用程序的弱点管理机制，通过管理机制的建立，以进行严格的弱点管理计划，配合入侵侦测系统、入侵防御系统以及IT资源的管理，其中包括了网络、服务器、基础设施等元件，以确定提供信息服务的内容，不因为存在弱点而造成风险与威胁。
第五，采用对称与非对称式的信息加密防护策略。该加密过程至少包含以下元素：明文、加密演算法、加密钥匙及密文。明文代表未加密内容，密文代表加密后内容，演算法代表加密规则、钥匙代表加密时所要定义的参数。以替代加密法的例子为例，选定凯撒加密法为演算法，而决定字母要位移几位，就是钥匙，加解密双方都必须知道这只钥匙，才能顺利加解密。加解密时使用同一把钥匙，是一直以来的概念，也即密码学发展到此时，均属对称式加密，诸如DES、RC2、Blowfish等。于是在加密法强化到难以破解后，钥匙的交换与保护，便成为重要课题。无论资料如何加密保护，钥匙的传递都必须曝露在相对公开的环境下传送，非对称式加密，即是为了解决这样的困境而诞生的。
四、结语
信息安全研究中一项重要的目标是发展高度安全、可靠及弹性的信息系统，确保未来使用电脑、网络与其他网络系统变得和打开电灯或水龙头一样的安全及可靠。美国等发达国家十分重视保障未来各种信息系统安全的基础建设，要求各种信息设备在出厂时即具有使用者可以信赖的安全性以及可靠度。在预算范围内发展高度安全与可靠的系统将是未来追求的目标，并需通过全国性的网络安全研究发展程序来达成。
我国开始关心数字社会信息安全的作业，时间尚短经验的累积不多，许多应建立的价值、观念、制度，大家都还在摸索之中。随着信息技术的一日千里，在“运筹于虚拟实境之外，决胜在网页方寸之中”的数字社会信息系统安全的环境下，如何应对我国民生息息相关的信息系统安全作业等议题，值得展开更深入的思考与讨论。传统的信息安全问题，仍然会出现在信息服务的环境中，但伴随着虚拟化的架构、动态资源的调配以及跨越不同地理位置的服务模式，将让信息安全的问题变得更为复杂，而且新型态的安全问题也随着信息服务的提供而出现，因此更需要通过技术的层面以及管理的层面，整体的检视信息服务与相关的架构，方能提供信息服务的使用者在安全防护上的保障，结合信息安全监控中心，对于信息环境内的状态进行掌控，保存相关的系统日志与稽核纪录，可做为信息安全事件分析的重要信息来源。
参考文献
[1]张昱.对计算机网络技术安全与网络防御的分析[J].广东科技，2011（10）.
[2]谭涛.浅谈计算机网络安全与防范[J].科技信息，2009（29）.
关键词：集约化会计核算；财务集约化管理；电网公司；作用；途径
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01
一、集约化、财务集约化管理与集约化会计核算概念解析
1.集约化
“集约化”中每个字都有丰富的内涵，“集”有集中、集合、集成之意，“约”含节俭、拘束、高效之义，“化”使之规范、标准[1，2]。
2.财务集约化管理
财务集约化管理就是通过运用现代信息技术手段，树立强化管理、争创效益的核心理念，具有“财权集中化、业务流程化、监控实时化、预算模型化、核算标准化”的鲜明特征，以实现高效率、高效益财务管理目标的方法。
3.集约化会计核算
集约化会计核算是财务集约化管理的集中体现，借助信息平台和管理软件，将电网公司的全部会计工作集中于统一的核算模式之下，取消传统财务管理多级、分散的核算模式，基层单位仅保留所有权、资金使用权及财务自，而不再开展会计核算业务，并由企业集团财务部门统一开展会计核算、监督、管理业务的一种形式。
二、集约化会计核算在电网公司实现财务集约化管理中的作用
1.规范会计工作，提高核算效率
为了实现财务集约化管理，电网公司各级企业必须打破地域和组织界限，集成会计信息与前端业务信息以及集成会计处理流程与业务处理流程，实行会计业务与前端业务的协同，构建省级公司为主体，上下协调一致的会计核算体系，以利于将财务与前端业务实行纵向集约、横向整合、重点集中的格局。由于规范了会计基础工作，促进了信息流、资金流和业务流的共享合一，从而提高了会计核算效率。
2.提高资金效率，降低融资成本
集约化会计核算在电网公司内部建立一套账目，并实行一套账集中核算，资金存储也由分散改为集中，改变了传统会计模式下分散存储、分散核算而效率低的弊端，为减少资金存量、优化贷款结构和防范资金风险提供了有力保障，在满足生产经营需要基础上有利于减少货币资本存量和贷款余额。由于资金使用效率提高了，因此融资成本也降低了。
3.提高监督能力，防范经营风险
电网公司在实施其整体发展战略的过程中，推行集约化会计核算制度，必须落实统一的会计政策、统一的会计科目、统一的业务流程、统一的信息标准、统一的标准成本和统一的组织体系，并加强在线监控工作，以确保会计口径统一及业务透明、规范，从而提高了财务监督水平，增强了经营风险的防范能力，对于实现财务集约化管理发挥保驾护航的作用。
三、集约化会计核算在电网公司实现财务集约化管理中的途径
1.统一流程标准，构建“一本帐”模式
如前所述，要推行集约化会计核算制度，必须施行统一的会计政策、会计科目、业务流程、信息标准、成本标准和组织体系，归纳起来就是构建会计核算“一本帐”模式。但由于电网公司财务管理内容的复杂性和多样性，构建“一本帐”模式必须遵循一定的步骤：首先，按照“一本帐”的需求统一会计核算制度，其核心是统一会计科目和制定会计核算凭证模板。其次，统一会计核算流程，其中成本费用、售电、工程项目建设、资产管理、税金等核算流程与电网公司经营密切，需要重点梳理和整合。再次，集中管理财务要素资源，通过设立会计核算中心来负责企业集团所有会计核算业务，提高会计核算的专业化水平。最后，建立“一本帐”信息系统，确保信息流畅通。
2.精简管理层级，归并核算主体
传统会计核算采用分散管理模式，纵向管理层级多，横向管理会计主体多，下至供电分局、检修工区都设有独立的会计机构，财务管控力度薄弱，与集约化会计核算管理要求不符，所以需对管理层级和会计主体进行精简归并，供电分局、工区厂队会计核算职能上移到市县供电局，使管理体系扁平化。基层会计机构撤并后，日常小额支付、报销业务可安排驻点核算员或报账员负责。这样会计核算主要是省网母公司和市县供电企业子公司两个管理层级，但母公司不能直接管理和经营子公司，而是通过控股形式行使管理权，并需要对财务管理权限进行合理分割，母公司通过审批制度行使决策权，子公司通过预算制度行使日常管理权，并负责日常经营活动的核算工作。
3.搭建信息平台，协同会计业务
信息化是集约化管理的物质基础，为满足财务集约化管理需求，信息管理系统要从以实现基本会计核算功能为主转变到以财务信息为核心集成各项业务的一体化系统，以全面、准确、完整、实时地反映企业的财务状况和管理状况。EPR是集成物流、人流、财流、信息流于一体化的管理软件，集约化管理要求重组会计业务流程，传统功能驱动型的会计流程将转变为EPR环境下事件驱动型的会计流程，并使会计核算与前端业务深度集成。例如关联交易抵消不再采用传统会计核算模式下“表抵法”，而是采用“帐抵法”，但为了保证内部关联交易的正确性，应由会计人员最后确认。由于集约化会计核算高度依赖一体化信息平台，如果信息系统出现故障，会计核算必然受到影响，所以要加强信息系统的维护和安全保障工作。
4.调整工作职能，加强业务管控
集约化会计集中核算模式对前端业务信息的准确性提出了严格的要求，基层电网企业会计职能也需转变，要加强对前端业务的监督和控制管理，而不仅仅作为核算部门，为此基层电网会计职能要积极从“核算型”向“管理型”转变。借助EPR一体化平台及内部交易平台，基层会计人员可以充分对前端业务监督和管控，从存货领购开始对每一笔销货状态、流向、货品信息、客户信息、货款收取与存放进行监督。
四、结语
电网公司实施财务集约化管理是涉及面广、影响范围大的系统工程，集约化会计核算作为财务集约化管理的核心环节，承担着重要的职能和作用。为了确保集约化会计核算工作稳步推进，要以一体化财务信息管理系统为基础，构建“一本帐”模式，并精简财务管理层级，调整基层电网公司会计工作职能，加强对前端业务的管控，以利财务集约化管理的实现。
参考文献：
通过调查研究发现，在西方发达国家中，大部分的组织机构都开始实施预算管理，通过预算，来更好的开展管理控制和业绩评价工作。对于我国来讲，要想促使医院获得更好的发展和壮大，也需要将全面预算应用到医院财务管理中。
一、财务预算对医院发展的意义
在医院管理中，非常重要的一个方面就是财务管理。将全面预算应用到财务管理中，可以直接体现医院在正常经营状况下的各种需求。医院只有对全面预算管理制度进行了科学的构建，方可以更加平稳的进行医院工作，协调发展医院各个方面，进而促使医院的核心竞争力得到提升。随着时代的进步和发展，如今进一步完善了医疗体制，健全了各种保险，如医疗保险、工伤保险等。为了有效结合医疗制度和居民基本保险，在对医院管理新格局进行分析的基础上，就需要重视医院的财务管理工作。为了避免医院的正常运行和财务管理受到盲目性预算的影响，在开展预算之前，都需要进行足够的调查，以便合理分配医院里的有限资源。具体来讲，可以从三个方面来理解财务预算对医院发展的意义：
一是通过合理的财务预算管理，可以明确医院的发展规划和发展方向，医院的各个部门都积极参与进来，以便最大程度的扩大财务管理预算的效益。
二是可以有效统一医院各个部门之间的发展目标，医院各个层级的职工，能够对岗位职能以及自身工作方向充分了解，以便促使各项控制活动得到有效完成，同时，结合医院预算执行的差异，各个层级也可以开展分析活动，做好系统控制工作。
三是通过财务管理，可以促使医院各个部门之间更好的进行合作和交流，这种沟通和交流可以在医院里不同级别和不同科室之间进行，这样医院的管理水平就可以得到明显提升。
总之，对财务预算管理工作进行落实和完善，可以更加系统的开展医院的各项工作，更加科学的推动医院发展，提升医院的经济效益和社会效益。
二、如何强化医院的全面预算管理
一是对预算管理机构进行成立，将相应的责任给落实下去：在实践过程中，医院要充分结合自身的具体情况，对年度发展总规划进行构建，并且要总结上一年度的预算执行情况。医院要有机结合预算管理和工作计划，严格落实预算管理工作。其中，工作计划是预算管理工作的基础，预算管理过程一般可以划分为三个环节，分别是预算的执行、编制和评价。只有清楚的了解最重要的这三个环节，方可以将完整的预算计划给体现出来。
二是将审计监察职能给充分发挥出来：要想有效的开展医院预算工作，非常关键的机构就是预算的执行部门、监督部门以及财务部门，要让他们将自己的职责给落实下去，同时，这三个部门横向之间也需要做好沟通工作，以便促使医院预算良好管理得到实现。比如，审计监督职能是审计监察部门所具备的，审定预算管理工作，并且全程审计各个部门的预算执行情况。其中，全程审计包括诸多方面的内容，如预算项目申请的审批、分析项目的可行性、分析预算执行的力度和进度等等。在执行前、执行中以及执行后等三个过程中，都需要贯彻全程审计，以便更加全面的分析和掌握医院的经济效益和社会效益。
三是对医院的财务制度进行构建和完善：医院的预算制度是医院财务管理中实践全面预算的一个基础内容，只有对财务制度进行健全和完善，方可以顺利的落实和开展医院预算管理工作。在财务管理中，非常重要的一个组成部分就是财务预算管理。因为财务制度关系着预算管理工作的每一个环节，财务制度会直接影响到预算的编制、执行控制以及预算的评价和考核等各个环节。其中，医院的财务制度又包括诸多方面的内容，如预算管理制度、医院财务收支审批制度等等。通过对财务制度进行健全和完善，可以更好的开展医院的预算管理工作，而良好预算机制的构建，又可以正常进行医院的财务管理工作。因此，只有对财务制度进行了健全和完善，方可以将医院的预算管理工作给全面落实下去。
四是将评价机制和考核制度给落实下去：其中，评价和考核是医院预算管理的最后一个部分，它会准确的认定整个预算工作的控制效果，那么就需要对手段和方式进行科学的选择。只有构建了科学的预算评价和预算考核制度，方可以更加合理的评价医院的预算管理工作，促使医院工作人员能够对自身工作中存在的问题和不足进行分析，以便再次完善预算工作。对预算管理工作进行分析和评价，从物质或者精神层面来奖励那些表现比较优异的部门或者个人，适当惩罚那些执行力度较差的单位或者个人，可以促使医院财务管理工作水平得到进一步提升。要保证考核制度足够的健全和合理，方可以构建奖罚制度，将公正公平和公开的特点给充分体现出来。可以将其挂钩于奖金分配，将医院成本控制措施给落实需爱去，对于表现比较优异的员工，给予一定的奖金，充分激发工作人员的积极性和主动性。
关键词：工会；预算管理；建议
中图分类号：E0-054 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-000-02
工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会财务管理的重要内容。它体现着党、国家和工会工作的方针政策，反映预算年度内工会工作的活动范围、工作重点、工作内容，是工会工作计划的资金反映，也是实现工作计划的财务保证。
一、工会预算管理的意义
（一）加强预算管理是顺应国家财政体制改革的现实选择
预算管理是现代财政发展的必然趋势，继续深化和改进预算管理是我国财政体制改革的重要内容。工会经费虽然不同于财政资金。但是一方面，近年来财政部门在加强预算管理，提高财政资金使用效率方面进行了一系列的改革和调整，取得了一些成效，值得工会借鉴，工会财务管理应根据国家预算体系改革思路，建立科学的工会预算管理机制，以适应预算制度改革的需要。
（二）加强预算管理是推动工会组织职能发挥的迫切需要
维护职工合法权益是工会工作的出发点和落脚点，工会经费是做好各项工作的前提和保障。党的十八对工会工作提出了新要求，广大职工对工会组织充满了新期待，这就要求各级工会必须切实加强经费预算管理，按照“统筹兼顾，保证重点；优化结构，重点扶持”的要求，始终坚持围绕中心、服务大局，组织开展形式多样的劳动竞赛和技术革新活动；要始终坚持面向困难职工群体，开展“送温暖”活动，把有限的经费都投入到为职工群众做实事、办好事、解难事上，为各级工会履行各项社会职能提供坚实的物质基础。
（三）加强预算管理是增强各级工会财务管理效能的内在要求
通过工会预算管理，把经费的需要和财力的可能有机地结合起来，统筹兼顾，使工会财务工作更好地服从和服务于工会工作大局，为工会重点工作的突破和全面工作的推进提供财力保障。通过工会预算管理，使工会的财务收支活动有计划地进行，减少或杜绝随意性与盲目性，有助于树立依法理财、科学理财的观念，从而有效控制工会财务风险，提高工会财务管理水平和工会经费使用绩效。
二、工会预算管理当前存在的问题
（一）认识有偏差
一是对预算管理不重视。有的领导认为预算是财务部门的事情，没有意识到加强预算管理，才能提高资金的使用效果，从物质上保证各项工作的开展，更好地贯彻“组织起来、切实维权”的工作方针，在全局工作中更好地发挥工会组织的作用。二是对预算管理不关心。一些单位内部没有形成全员参与预算管理的氛围，大都将预算作为一种获取本部门资金支持的手段，自己的工作仅在于资金的申报，而预算编制的准确与否、执行效果的好坏则是财务部门的事情。三是认为预算就是算数。有的把预算看成“数字游戏”，是财务部门将年度收支等数字汇汇总，算算账，既没有实际意义，也没有具体效果。
（二）编制欠科学
一是效率不高。一些单位在预算编制之前并未对以前年度预算与实际收支之间的差异以及未来事项进行具体分析和预测，也没有充分考虑预算外的收支，因此编制的预算往往会与实际情况有较大差异，且预算执行过程中经常进行预算调整。二是方法不科学。一直以来，工会预算的编制方法，大都采用“基数+增长”的增量编制方法，即以上年基数为准，再加上一定的增长比例或增长项目作为新一年的预算指标。这种编制方法在实际工作中存在较大弊端，造成了不必要的浪费。首先，采用这种方法编制的预算收支内容比较粗放，缺乏配套的管理细则和部门预算编制定额标准等内容，使预算管理缺乏科学合理的量化依据。工会一些事业单位不从实际开支需要出发，而是把眼光紧盯在增长因素上，而一旦今年的增长确定，又可以成为明年的基数，忽视了各个事项的实际需求。其次，造成资金的很大浪费。由于基数不变，再加上一定的增长率，使得每年各项经费开支的面越铺越大，一些不必要的开支变成了“合理因素”，单位预算只增不减。三是适应性不强。一些工会组织在预算编制过程中主要关注财务成果，对非财务指标涉及不多。预算体系只能反映结果，无法发现导致结果的原因，不能及时反映价值增减变化，不利于工会及时调控以增强其适应性。
（三）预算管理监督职能弱化
一是走过场。有的单位工会预算管理职责过分集中在财务部门（或人员），工会经费审查委员会和工会委员会的审查批准只是原则性的，有的甚至走过场，在报表上签字盖章即可，在全年预算执行过程中并没有起到监督审查作用。二是不及时。有的单位在预算管理过程中“重预算编制、轻预算监督”，因此，无法及时发现预算执行过程中出现的问题并及时调整，致使问题越积越多，预算管理漏洞越来越大，难以充分发挥预算管理的作用。三是缺惩处。预算执行结果的评估、考核与奖惩是预算管理最后一个环节，是发挥预算约束与激励作用的必要措施。目前，有的单位对所辖基层工会预算仅有考核奖励制度，而无惩处办法，形成了个别工会得过且过的懒惰态度，认为只要工作完成任务，大不了不争先不评优罢了，对预算考核工作缺乏鞭策激励机制。
三、对当前工会预算管理工作的建议
（一）要增强工会预算的法制意识
工会预算是工会工作计划的资金反映，涉及到工会工作的各个方面，它绝不仅仅是财务部门的事，而是与领导息息相关。预算能不能按照规定的原则、编制程序以及审批与执行，关键在各级领导预算法制观念的强与弱。如领导缺乏法律意识，财务部门就很难顺利地编制出比较科学、合理、规范的预算，即使编出来了，领导那里也不一定能通过，若勉强通过，也不大可能顺顺当当得到落实；反之，如果财务部门拿出的预算有偏差，领导想纠正是很容易的事。所以，各级领导尤其是主要领导，一定要增强法制观念，要求财务部门切实按照《工会预算管理办法》的规定编制预算并严格执行，才能提高工会资金的使用绩效。
（二）要指导、支持财务部门科学、规范的编制预算
《工会预算管理办法》明确规定：“各级工会财务部门是本级预算管理的职能部门，具体负责本级预算管理工作”。因此，各级工会领导要重视、指导、帮助财务部门科学合理地编制预算，按照编制要求核查编制结果，确保预算编制的真实性、准确性，并要严格预算的审批权限、程序、时限等，为预算执行打下良好基础。预算编制环节，是预算管理的前提和基础，也是工会进行收支预算管理的核心环节。工会经费收支预算应采取“零基预算”编制方法，提高收入预算准确性，即收入要根据职工工资总额、上级补助收入等情况进行合理测算，做到应收尽收。合理编制支出预算，即要加强预算支出量化管理，必须细化支出项目，应结合本年度工作计划，按照工会工作任务的要求，确定经费支出顺序，保证工会重点工作的需要，本着工会经费为基层服务、为职工服务的原则，最大限度发挥工会经费的使用效益。
（三）严格维护与执行预算
预算的执行，关系到工会工作方针的执行和各项工作任务的完成，关系到工会的社会影响和服务水平的提升。因此，预算一经批准，必须严格执行，任何单位和个人都不得随意更改，要坚决杜绝不认真执行预算，盲目追加预算，甚至在预算外非法运作资金，任意扩大开支范围等问题的发生。预算在执行过程中，若必需调整，亦要严格控制，一般情况下产生的项目变更或小额增支，经批准可以在预算内调剂；特殊情况下需突破预算开支的，必须要按照规定审批程序办理追加预算。
（四）维护和监督工会预算的健康运行
要重视预算管理监督，尊重和支持经审和财务部门行使审查监督职能。对审计部门的监督工作要真抓、真管，不搞形式，不走过场；支持财务部门发挥好预算编制、审查、监督、执行的职能。各级领导尤其是主要领导一定要旗帜鲜明地支持工会预算管理各相关部门的工作，对预算编制、审查、执行、调整、决算审查等，都要实行全过程的监督，以确保工会预算管理工作规范健康运行，提高工会资金使用绩效。一是建立有效的工作机制。严格责任考核，明确责任人员，定期与不定期地了解预算执行情况、实施有效监督，形成了预算执行事前指导、事中监控、事后查处的程序管理，保证工会资金安全。二是建立预算绩效管理。科学设置绩效目标，加强对绩效目标的审核，根据绩效目标安排预算；健全评价指标体系，定期开展各级工会预算管理考核评价工作，客观公正和实事求是地评价各级工会预算管理成效；强化激励约束机制，建立考核和评价结果通报制度，达到了激励先进鞭策后进的目的。三是切实履行监督职责。上一级工会财务人员定期对所辖基层工会的预算及执行情况，认真履行重要的监督职责，每年均对所属工会的预算、预算调整、决算等进行审查批复；本级及所辖基层工会经费审查委员会负责民主监督的职责，双管齐下把对单位工会预算编制的审查同预算执行情况的审查结合起来，把经审监督贯穿工会预算管理的全过程，定期审计，对违反程序追加预算、无预算开支、超预算开支等，严肃地进行批评和通报。通过充分发挥工会经审组织和财务部门的监督作用，规范预算管理，确保预算目标的实现。
参考文献：
摘要：厦门轨道交通集团有限公司（以下简称“集团公司”）成立于2011 年11 月，公司成立初期确定的发展战略对初创期集团公司的全面预算管理工作提出更高的要求。本文对集团公司在成立初期建立全面预算管理体系过程中遇到的困难、取得的主要成果及推行全面预算管理应关注的要点等方面作了深入分析，最后提出了本文的结论。
关键词 ：初创期；发展战略；全面预算管理；集团公司
一、引言
企业发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划。全面预算是在企业战略目标的指引下，在对未来环境预测的基础上，以货币或其他计量形式反映企业预算期内生产经营、投资决策、资产运作等活动的具体计划安排，是由业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。厦门轨道交通集团有限公司成立初期确定的发展战略对集团公司的全面预算管理工作提出更高的要求。本文对集团公司在成立初期强化全面预算管理体系过程中遇到的困难、取得的主要成果及应关注的主要方面作了深入分析，最后提出了本文的结论。
二、集团公司推行全面预算管理面临的主要困难
1.集团公司成立初期的固有限制
由于集团公司处于初创期，各项制度和组织框架还不完善，需积极推进企业内部规范化管理进程，建立有效的内部控制措施，以满足公司经营业务发展的需要。其中，推行全面预算管理，建立全面预算管理信息系统是集团强化内部控制，防范风险，贯彻、监控集团公司战略目标和经营目标实施的重要举措。但是和其他处于初创期的企业一样，集团公司的全面预算管理工作的推行也面临着公司成立初期的人力、物力、组织不健全等方面所导致的固有限制。
2.全面预算管理执行力度弱
随着公司资产规模的不断增长，建设项目的不断增加，造成了公司资本链条长、管理层级多、管理跨度大等问题，再加上各建设项目存在一定的差异，这都给建设初期的预算管理工作提出了新挑战，加大了全面预算管理推行的难度，特别是有些项目的负责人存在着“重建设、轻预算”的思想，对预算管理工作存在着一定的抵触情绪，也使得全面预算工作的难度增加。
3.缺乏全面预算管理的专业人才
轨道建设项目涉及领域广泛，项目类型繁多，投资数额巨大，这就使得城轨企业的全面预算管理工作具有一定的复杂性和特殊性，也就对城轨企业的全面预算管理工作提出了更高的要求。城轨企业不仅需要实施全面预算管理工作的专业人员，也需要各种技术和管理人才，这些人才是集团公司全面预算管理工作的实际参与者、执行者。他们素质的高低在很大程度上都影响着全面预算管理的成功与否。然而公司目前缺乏高素质专业人员，员工整体素质较低，全面预算管理的参与意识也不强，这些都给全面预算的推行增加了难度。
三、集团公司推行全面预算管理采取的具体措施
1.重视相关规章制度的建立健全工作
在推行全面预算管理工作之初，集团公司的领导就十分重视相关规章制度的建立健全工作，在不断建立健全这些规章制度的基础上，力争在推行过程中不断修订和完善这些规章制度。针对集团公司尚处于初创期，各项规章制度还不太完善的现状，集团公司组织相关部门，进行跨职能团队合作，陆续建立健全了推行全面预算管理的相关规章制度。
2.完善全面预算组织框架
根据《厦门轨道交通集团有限公司全面预算管理办法》，集团公司将全面预算的决策机构设定为“预算管理委员会”，由董事长担任主任，委员包括其他高管人员、主要职能部门（财务部、办公室、总工办、综合开发部）等；设立预算办公室负责全面预算管理的具体工作，根据集团组织框架现况，将预算办公室设在集团财务部，工作人员由财务部人员以及各职能部门指定预算专员参加；集团公司各职能部门为全面预算责任单位。
3.强化全面预算管理信息系统的建设
为了推行全面预算管理信息系统，集团公司财务、人事、工程等相关部门的人员，从基础工作抓起，强化信息系统建设的各项基础工作：（1）努力做好系统实施前和各项准备工作，比如，系统测试、实施方案讨论与修改；制订全面预算实施方案，主要包括预算编制说明、预算编制步骤、编报时间要求、编制责任单位等内容；做好宣传培训工作，组织相关预算人员对全面预算信息系统进行上线培训，并宣传预算管理系列知识；（2 ）设计预算基础表格。针对集团的业务特点并有针对性地对预算编制涉及的相关表格进行了个性化设计，在预算表格设计上既体现统一性，又体现了差异性；（3 ）规划与设计全面预算管理的信息系统。集团公司经过多方比较与权衡，最终选用金蝶EAS 预算管理系统，并制订预算管理业务蓝图，蓝图主要内容包括：预算管理目标、预算编制组织、预算管理报表、预算编制方法、预算管理模式、预算业务流程、预算分析等。建立起一套组织严密、流程顺畅、制度完善、权责明确、管理目标清晰的全面预算管理体系；（4 ）预算系统的运行。通过预算过程与业务过程的集成，将业务计划、计划审核、计划执行与控制、计划调整、经营绩效考核等过程通过信息集成与预算编制、预算审核、预算执行与控制、预算调整、预算分析与考核连接，对业务进行优化，实现业务过程和预算过程的资源共享和应用协作。
四、推行全面预算管理工作的主要成果
在城轨企业推行全面预算管理工作，不仅有利于落实集团公司发展战略，而且大大促进了城轨企业的投资、融资、开发建设、运营、维护和经营管理等各项经济活动的顺利开展，取得了一些可喜的成果：
主要成果一：细化并落实了集团公司的发展战略
集团公司通过全面预算管理工作细化并落实了集团公司的发展战略，有效地推动了各项工作的有序开展。集团公司根据国家发改委2012年5月11日印发的《厦门轨道交通近期建设规划（2011-2020 年）的通知》，制订了集团发展战略规划，为了能落实集团公司发展战略，公司领导与各预算执行部门一致认为应将发展战略细化并制定具体的落实措施。全面预算管理的推行有利于完善财务管理体系，加强资金、成本等的管理控制；细化工作安排，使财务各项工作及时、有序、自动进行并保质保量完成。通过全面预算管理，大大促进了集团公司战略规划的实施，优化了资源配置，大大节约了费用。
主要成果二：强化了集团公司的资金管理
集团公司通过全面预算管理体系来强化资金管理。公司承担着轨道交通设施的投资、开发建设与运营，轨道建设项目项目投资数额巨大，项目类型繁多，资金投入量大，仅1 号线一期工程造价就达231 亿元，资金一旦投入后，在较短时期内很难对投入资金的金额与使用方向进行调整。另外，轨道交通项目建设工期长，一般要5年，涉及环节多，各种利益关系错综复杂。所以对资金进行财务管理，有效控制地铁建设资金，显得尤为重要。集团公司在创立初期，正是凭借着全面预算管理体系，有效地加强了资金控制，提高了资金使用效率，实现了对资金的集中管理。资金管理上，既保证了工程建设的资金需求，又控制了资金成本。
主要成果三：形成了建设资金的立体式监管模式
集团公司正通过全面预算管理体系实现了对建设资金使用的过程控制，逐步形成政府职能部门对城轨企业的资金监管、城轨企业和银行对承包商的资金监管、城轨企业内部资金管理的立体式资金监管模式：（1）加强政府审计部门对轨道交通建设项目的跟踪审计，实行过程控制；（2 ）加强财政和国资委对工程资金使用的监管作用，发挥财政审核中心的审核职能；（3 ）建立第三方资金监管机制，由发包方、承包方和银行三方签订资金监管协议，充分发挥金融机构在资金管理上的专业优势和技术优势；（4 ）加强企业货币资金的内部控制管理，包括对下属公司的资金管理。要在资金的预算管理、计划管理的基础上，建立资金内控体系和财务工作定期检查制度，防范财务风险。
主要成果四：建立了强有效的投融资体制
建设初期，尤其是1 号线的建设，面临的投融资工作压力极大：一方面要积极争取各项政策支持，尽快落实沿线土地出让、物业开发等政策，做好土地综合开发和利用；另一方面要协调项目资本金的到位，保证资本金按工程进度与银团贷款资金同比例到位。只有通过全面预算管理体系来形成强有效的投融资体制，才能保证轨道交通的投融资、建设、运营几项工作的协调一致，相互促进。推行全面预算管理不仅保证了既定建设目标的完成，也有利于在项目建设期内集中力量，完成大规模、高强度的投资、建设、运营任务，适应了城轨企业的业务特点并有效地降低了建设与运营成本。全面预算管理体系的建立健全促进了城轨企业内外部多元化的投融资体制的形成，使轨道交通建设的投融资体制和运营模式形成一种相互促进的良性循环的局面，既保证了建设所需要的巨额资金，又提高了地铁企业的运营效率和盈利能力。
主要成果五：完善了轨道建设项目的全过程管理
集团公司通过全面预算管理体系的建设，运用预算控制手段，融入轨道建设项目的过程管理，严格遵守建设程序，把握工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收等各个环节的关键控制点，实现了地铁建设项目的全过程管理。工程建设项目全过程包括项目决策、设计准备、设计、施工、动用前准备、质量保修六个阶段。必须严格按照建设程序执行，只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节，循序渐进，扎实推进，才能真正控制工程建设风险。即保证工程建设质量，加快建设进度，节省投资，又保证安全，以获得最大经济效益、环境效益和社会效益。
主要成果六：建立健全各项规章制度，强化工作计划管理
为了保障集团公司发展战略能按进度及时实施，集团公司在制定全面预算管理工作计划时就对好各项工作的计划都作了安排，制定了一系列的规章制度，具体如下：《经营计划管理制度》、《地铁工程建设资金计划管理办法》、《财政投融资项目资金申拨管理办法》、《采购管理办法》、《部门绩效考核管理制度》、《内部审计制度》、《经营授权管理办法》等等。目前，集团公司管理制度体系分为公司法人治理制度、党工团、纪检制度、企业管理制度、人力资源管理制度、财务管理制度、经营管理制度、行政后勤管理制度、技术管理规定、综合开发管理制度、安全生产管理制度、工程管理制度、运营筹备管理制度、过程控制标准化制度、安全文明标准示范图册等15 大类。制度体系的制定，基础管理制度的出台，保证了公司起步期间各项工作的顺利实施，也为公司提升管理水平奠定了基础。
五、推行全面预算管理工作过程中应关注的要点
企业全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，是实施战略目标管理的重要手段，是围绕企业全面预算而展开的一系列管理活动。从目前预算执行的总体效果来看，全面预算对集团整体发展战略的实施起到了良好的推动作用，但是在推行全面预算管理工作过程中也应关注以下几个方面：
1.要正确处理好发展战略与全面预算的关系
全面预算管理是以企业发展战略为指引的，是落实企业发展战略的一种有效手段。发展战略是为了企业的生存和长期利益，全面预算是为了实现某一时期的经营活动目标。发展战略决定全面预算，全面预算又支持和修正发展战略。通过全面预算管理，使预算的执行与企业发展战略的实现成为同一过程，预算管理过程其实就是围绕企业战略的制定、实施、控制而采取的一系列措施的全过程。所以，预算管理要以企业战略为导向，同样，企业战略的有效实施也离不开预算管理。
2.要充分调动全体员工参与全面预算管理的积极性
全面预算管理作为一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，涉及到集团公司内各级责任部门和个人，只有得到全体员工的认可和支持才能取得实效。因此，预算的编制、执行、控制，乃至考评体系的建立与执行等，均需要他们的参与。为此，集团公司注重充分调动全体员工的积极性，动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制，使得企业全体员工都能够直接或间接地参与到全面预算管理中来，保证预算管理目标的全面达成。同时，将全面预算管理与公司“勇于承担、永无止境”的企业精神相结合，增强员工主人翁责任感和事业心，培养开拓进取，勇于奉献的精神。通过企业文化引领全面预算管理，大大激发员工参与预算管理的积极性，促进了全面预算管理水平的提升。
3.要善于抓住全面预算管理的核心点
城轨企业建设期的全面预算管理有两大核心点，一是以现金流量为核心，二是以概预算为核心。所以，要围绕以现金流量为核心和以概预算为核心建立全面预算管理体系。
（1）建立以现金流量为核心的全面预算管理。地铁建设项目资金需求巨大，适合采用以现金流量为核心的全面预算管理模式，根据地铁建设项目的现金支出预算合理安排资金的筹集和使用，提高资金使用效率，减少资金占用，达到节约成本目的。财务部门根据各个责任部门编制的年度、季度、月度资金支出预算，汇总审核资金支出预算，并将经批准的预算下发给各责任部门执行，同时，根据资金支出预算统筹安排，适时筹集资金，最大限度的减少资金占用。在现金预算执行过程中，预算内支出的，按有关审批流程办理；对于预算外支出或超出现金预算范围的，需由经办人员详细说明原因，按照预算外审批程序，报预算管理委员会批准后方可办理执行。
（2）建立以概预算投资为核心的全面预算管理。为了严格地铁工程的投资管理，及时掌握地铁工程概算投资的支出完成情况，需要对工程建设的概算执行按年度计划与预算进行控制，通过各个责任部门对年度计划与预算的有效控制，对项目的实施状态进行周密、全面的监控，及时纠偏，并重点核查工程量变更鉴证，把投资的发生控制在批准的概算总额之内，保证项目投资管理目标的实现。
六、结论
自集团公司成立以来，通过全面预算管理系统的建设，有力地推动了集团公司各项建设项目与工作的开展，取得了良好的经济效益与社会效益。实践证明：通过全面预算管理，将更有效落实集团公司轨道交通项目的开发建设等各项工作计划的完成，为集团公司发展战略的实施奠定坚实的基础。
参考文献：
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[2]辛歆.基于信息化平台的公司全面预算管理体系建设研究[J].商业时代，2013（2）：96-97．
（一）事业单位对预算管理的重视程度比较低
事业单位是国家具体行使权力的机构，事业单位的财务工作受到财政、税务等相关部门以及上级部门一定程度的影响和干预。因此事业单位财务部门对自身的财务预算管理重视程度比较低，事业单位财政的自主性不够强，在自我财务管理上的意识往往比较低，领导事业单位的人员对自己领导部门的预算管理工作比较忽视，直接导致了事业单位轻视自身财务预算这一现象的发生。在很多情况下事业单位预算管理部门对自己的年度财政支出没有进行相应的预算。同时，事业单位对财务预算的重视程度不够，造成其编制的财务预算没有按照预算的内容进行严格实施，导致自身财务预算松散、不规范的管理状况。
（二）我国事业单位预算编制缺乏高效的管理体系
由于中国事业单位对财务预算管理的重视程度不够，事业单位的财务预算在编制中缺乏高效、系统、科学的预算管理制度。很长一段时间以来，我国事业单位的编制都是由事业单位的财务管理人员进行编制，这些人员在工作中又依照往年的预算数据对当年的预算进行编制，这样的编制方法使得预算带有很强的主观性和局限性，对事业单位实际的日常工作没有参考的价值和意义。有效的财务预算编制要结合事业单位的年度工作计划、单位自身所处行业的发展情况和单位以往经验等众多方面为参考进行。财务预算的编制具有强大系统性不单单只是依靠事业单位内部简单的工作就可以实现的，它需要在事业单位各个部门的协助下完成。此外事业单位的预算在编制过程中还需要进行相关的数据调查和分析。但是和编制要求相反的是许多事业单位财务部门并没有系统、高效的财务预算编制管理体系。很多的事业单位只是在上下级部门之间下达预算规定的时候才对预算编制工作进行相应的开展，预算编制的时间比较短，没有依据系统完善的体系进行编制，在短时间内编制工作开展的比较匆忙，预算编制的科学性、规范性、合理性不强。
（三）事业单位没有严格的预算执行制度
预算对于很多事业单位来讲只是一个用来应付上级部门要求的一项表面性工作，这些单位的预算没有具体的意义和价值，其中存在很多的漏洞和缺陷，在实施过程中也就没办法进行参考，造成事业单位的预算执行与实际支出情况的严重不符。很多事业单位在编制预算的过程中不同的项目之间的归类设置的十分不合理，其中的项目在实施中没办法依照预算中的资金进行使用。例如某市人民医院在改建办公楼的预算中财政部门计划该项目的投入资金为350万元，在预算草案中记为政府支出功能类别，列入“医疗卫生”类，在政府支出类别中属于“基本建设支出”。将这个项目列入医疗卫生不存在问题，但是由于市政府将这一支出纳入了基本建设支出后占用了政府的支出资金，造成政府在其他建设方面的资金受到了影响。按照正确的资金预算应该列入“其他资本支出”。还有的事业单位在资金还没有到账情况下就对其他项目的经费擅自挪用，使用拆借的方式使用资金最终使得各个项目经费之间出现混乱的现象，缺乏严格正确的预算执行制度，事业单位的预算最后成为空谈。
（四）事业单位不具备专业的预算编制工作队伍
许多事业单位的预算管理都是由本单位的财务人员进行的，这些人员具备了相应的专业会计知识，但是由于事业单位对预算编制工作的长期忽视，导致单位财务人员对预算工作没有进行相应的研究和分析，预算编制中容易出现不同的问题。财务预算工作是需要很长的一段时间并且要在系统性的条件下实施的工作，只依靠单位财务部门的工作往往不能充分完成财务预算的编制，这就需要各个部门提供年度工作计划的同时，还要进行积极的配合，还需要有专门的市场调查研究人员共同参与调查工作。由上可知事业单位仅仅依靠单位财务部门具有会计专业知识的人员努力是很难完成。
二、事业单位完善预算编制的策略
（一）对事业单位财务预算进行重视
为了实现对事业单位预算管理工作的不断改进，首先就要提高事业单位对预算管理工作的重视。目前我国的经济体制在发展中已经产生了一定的变化，依靠传统的预算管理方法已经无法对企业管理形式下的事业单位资金进行有效的管理，事业单位资金来源十分的复杂和多样化，为了实现事业单位满足当代经济体制的需求，事业单位要对自身的预算管理工作进行重视，首当其冲的就是单位领导的重视，事业单位中领导的重视程度会影响各部门工作人员对预算管理的态度，各部门在领导的影响下会更积极的参与到财务预算中来。同时事业单位领导在对预算管理重视后，应对预算工作进行深入的了解，进而对事业单位的预算工作实施指导。提升事业单位对财务预算的重视程度是实现财务预算工作顺利开展的重要保证。
（二）对事业单位的预算编制体系进行完善
准确的财务预算的编制是建立在事业单位的年度工作计划、事业单位往年的预算、事业单位的发展状况的基础上的，具有综合性和系统性的工作性质，它的工作范畴不仅局限在财务部门，同时也需要事业单位其他部门之间的配合。所以事业单位必须有完善的预算编制体系，下一年的预算编制必须在预算执行年度开始前完成，并留有充分的时间对财务预算中的数据进行全面的整合。在财务部门对预算数据和资料进行收集时各级部门之间要做好积极的协调和配合，对下一年的工作计划进行制定，使得部门的预算可以根据每个部门的工作计划进行设置，财务部门在对各部门的预算进行整合后，要结合专门的市场调查人员对预算中的资金和市场数据进行核对，并将往年的预算数据作为参考的一部分内容。在完成财务预算编制后，财务部门要经过财务主管、事业单位分管财务工作领导以及事业单位领导办公会等研究、审批。只有在审批通过以后单位才可以将预算编制作为单位预算支出的依据。系统性的财务预算可以保障财务预算的科学性和可靠性，实现预算编制在事业单位运行中的使用价值。
（三）对事业单位的预算管理实施相应的监督并建立专门的预算编制队伍
完善的预算编制只有得到相应的、严格的实施才可以实现其真正的价值，因此事业单位要坚决依照事业单位预算进行实施，在保证预算具有实施意义和价值的基础上，严格控制各项资金的使用，杜绝随意挪用资金的现象发生。可以将各部门的预算执行同本部门的绩效考评相互结合，促进各部门对预算执行工作的积极开展。事业单位还要建立编制预算的专业性团队，对负责财务预算编制人员的专业水平要进行提升，保证预算编制人员在财务管理中的综合能力，具备数据核算、统筹、分析的能力。该团队的建立有专门的事业单位领导进行审核和监督。专门的预算管理团队的建立也是事业单位预算工作的保障。
三、小结
关键词：公立医院；预算管理；专业化；科学性
一、公立医院预算管理的现状
(一)预算管理体系不严谨，多数公立医院没有建立独立的预算管理机构；没有建立健全完善的预算管理体系。有以下几点：1.预算管理缺乏严格约束。主要体现在过分夸大的预算不符合实际以及执行程度也不尽如人意，在预算编制过程中，医院的上下层级间信息不对称，编制的参与者可能利用参加编制的机会使自己的利益最大化，夸大自己部门的能力放宽预算标准。2.预算调整不能严格执行。不健全的预算管理体系，使管理预算审核时不能履行必要的审议程序，个别医院预算调整较为随意，部门持领导签字同意的文件直接交财务部办理，致使预算管理不能严格执行。3.执行过程的失调。公立医院尽管不以营利为目的，但对资金的需求仍是不可避免的。因此不少公立医院把预算编制作为获取资金经费的重要手段，而完全忽视其管理能力。在大多数公立医院即便是有详尽的预算报告也很难执行，原因在于没有严格的监督管理机制，执行程度不高。4.预算管理的执行考核机制欠佳。预算管理是一个集计划和控制于一体的体系，各大医院对预算的编制较为重视，但在审核和执行时没有形成一个有效、科学、严格的评估机制，以至于预算管理的作用不能实现，使预算管理体系流于形式。
(二)不完备的预算。在各大事业单位筹资预算是一项重要举措，他可以有效的使其避免因财务管理而造成的巨大风险。然而现在许多公立医院还没有明白预算管理的重要性，甚至在没有进行预算管理的情况下购买大规模的新型设备。造成多数公立医院资金紧张，入不敷出。而大部分的医疗设备并没有派上用场，设备的闲置造成极大的经济浪费。因此大多数公立医院的预算管理都停留在收支表面，没有与医院的各部门业务相联系，是不完备的预算管理。
(三)预算管理的内容不全面。非营利性质的公立医院不得过分追求经济利益，院级的收支预算是医院预算管理的普遍体现。医院的各个阶层并没有充分运行预算管理，因此预算管理并不全面。我国公立医院预算编制并没有设立专门的职能部门通常以财务部为主，其他职能部门参与度较低，因此预算编制的内容及明细不全面。各个部门预算之间缺乏综合调整，所以不能形成全面预算。在大多数公立医院，预算管理只是通过财务部门控制支出的手段，并没有发挥真正意义的对医院资源整合的预算功能。
(四)预算编制方法不科学。预算编制方法选择不当，以至于管理预算体系缺乏科学性和可行性。“今年预算数=上年实际数+计划增长数”这样的编制预算方法，没有做到根据医院的实际发展战略，致使实际与计划脱节，而出现个别项目夸大预算，个别项目执行程度低的现象，不利于医院预算管理的计划与实施。
(五)预算管理专业化人才稀缺。公立医院的预算管理在科学性，信息性，完整性虽然都有显著提高，但在预算管理方面的专业人才十分稀缺，大部分医院的预算编制的工作人员都由财务部门的工作人员兼职，但是预算管理涉及的方面很多，需要协调的部门职能范围很宽，兼职人员的职权和能力有限，以至于公立医院的预算管理专业化程度低。
二、公立医院预算管理的改革措施
(一)制定完整的全面预算，为达到医院总体发展目标，结合公立医院的实际情况可以将全面预算分为经营预算、财务预算、决策预算等。收入预算、管理预算、存货预算、成本预算是业务预算的细分。现金流预算、利润预算、财务状况预算是财务预算的主要内容。决策预算主要包括基础设施建设的扩建，大型项目的确定，项目可行性研究的预算报告。医院各阶级部门应明确自己的工作目标及方向，协调统一以实现医院发展的总目标。
(二)选择科学的预算编制方法，由于预算和工作计划具有紧密的联系，将工作计划与预算制定紧密的结合起来，大型医院的各科室部门一般会在年末上交年度总结报表。在各部门拟定并上交工作计划时，制定预算管理的工作人员根据各部门的工作计划明细制定年度预算。如各科室部门全年的基础设施计划、医疗设备计划、设施采购计划、行政管理计划等。再根据计划涉及的人员成本、经费、固定财产、药品、设备等。再将这些各部门的计划支出明细分类管理，汇总上报到财务部。财务部集合各部门的计划支出统一归类整理制定年度预算。这种结合各科室各部门工作内容的预算编制方法是最合理真实有效的。同时此种预算制定方法也督促各部门在制定年度计划时更加贴近实际，与工作内容紧密相连，使工作计划更具实用性。此种预算编制方法十分详尽和细致，编制过程繁琐，需要各部门工作人员协同配合，耗费较大人力物力。尽管耗费巨大的精力和时间但却是最科学最实用的预算编制方法，在不断的创新和发展过程中，相信此种编制方法会更加科学完善。
(三)完善信息体系，各医院因根据自己的管理水平细化信息运营软件。将医院的信息资源进行优化整合。编制出实用性强，操作性好的信息软件。实现信息更新与实际的有效结合，通过信息系统的及时更新，快捷的确定预算编制的数据信息，分析过程，调整综合。这将是医院预算管理水平提升的关键。此外数据信息处理需要科学、及时、准确、适用。只有数据的准确无误才能保证预算编制的科学实用。否则预算管理将不能符合实际。
(四)提高预算管理的专业化程度，各大公立医院虽然开始了预算管理，但很少有设置专门的预算管理机构，多数由财务人员代管。大多数财务人员对预算管理体系并不是十分了解和掌握。大多数由财务预算员编制管理预算，或者由各部门的经费管理人员编制本部门的经费预算最后汇总到财务部门形成财务预算。但由于实际工作与信息数据的不对称，财务部门对医院各部门的经费变化、工作人员的变化、基础设施的添置计划，医疗设备的增减计划均不能详细了解。因而所做预算均不全面。此外财务部门的兼职预算员人员和时间精力有限，编制的预算管理不能够精准适用。预算编制工作具有较强的专业性，因为需要专业人员有足够的时间和精力以及能力去完成预算管理工作。因为以上原因，加强预算编制人员的专业化程度是不可忽视的。应建立专门的预算编制管理机构，对工作人员进行预算管理的专业培训。扩大预算编制人员的队伍，加强工作人员的专业能力。
(五)完善财务管理，我国已经形成范围较广的财政预算管理体制，随着人们生活的日益丰富，人们对公共设施服务的要求更加全面。丰富多样的公共设施不断的出现，随之私立医院也不断涌向市面。对公立医院的威胁不断加强，在公立医院中，资金筹集、资金投放分配到资金监督是财务管理承担的重要作用。而它们在财务工作上的作为仅仅停留在传统的记账核算表面，并没能发挥它应有的职责作用。所以刻不容缓的去建立和完善各大公立医院的预算管理，提高资金的使用效率，应对当下这激烈的市场竞争环境，发挥它的监督职能。
三、总结
现代化科学的财务管理在事业单位管理中占核心作用。要想提高自身的竞争能力就需要重视财务管理重视预算编制管理。公立医院的预算管理需严格执行，选择适用的方法，提高预算管理的科学性。从来增强医院的经济实力，推动医院可持续发展。
作者:张健 单位:大连医科大学附属第一医院
参考文献：
[1]王洁，余平.公立医院预算管理现状建议[J].财经界，2010(12).
[2]桑社芹.公立医院预算管理现状及改进措施分析[J].行政事业资产与财务，2014(33).
关键词：行政事业单位；预算绩效管理；财务管理；改革措施
一、行政事业单位预算绩效管理的重要性
在当前行政事业单位开展预算管理工作的大背景下，深入推进预算绩效管理至关重要，其重要性主要体现在以下三个方面。（1）增强预算的科学性。预算绩效管理本质上是一种管理工具，行政事业单位可以借此发现预算管理中存在的问题。依托绩效指标的设计和考核，挖掘预算管理中的深层次问题，为改进预算管理工作提供基本的依据及指导，从而推动预算管理水平得到进一步提升。（2）增强预算执行的刚性。预算执行是行政事业单位预算管理的重点，预算执行的刚性不足是其中最显著的问题，往往导致预算的编制与执行脱节，造成行政事业单位的预算资金被大量挪用，有限的财政资金没能用到最需要的地方，严重影响了各项业务工作的正常开展。而推进预算绩效管理工作，可以全面把握行政事业单位执行预算的情况，并及时调整资金拨付，规范行政事业单位预算执行，增强预算执行的刚性。（3）提高资金使用的效率。行政事业单位大部分资金都源自财政拨款，开展预算绩效管理工作能及时发现资金使用的问题，全程跟踪资金使用，规范资金使用，从而提高资金使用效率。
二、行政事业单位预算绩效管理的具体措施
1.行政事业单位建立相关组织机构
行政事业单位要想最大限度发挥预算绩效管理的作用，就需建立统一、完善的管理机构，夯实组织基础，从而保障预算绩效管理工作顺利开展。目前，除财政部门已建立相应组织机构外，大多数行政事业单位尚未建立起相关的组织机构。预算绩效管理涉及很多内容，且范围较广，相互之间缺乏明显的联系或契合点，需要一个组织健全、规范有效的机构部门将其联系在一起，如将行政事业单位的财务部门、社会相关组织及行业专家等密切联系起来，通过合理、科学的方式对相关工作进行协调，同时对相关组织机构建立约束机制，对预算绩效管理工作进行监督，考察工作开展程序是否合理，并科学分析预算绩效管理的结果，提升行政事业单位预算管理工作水平。
2.加强沟通协调
沟通是绩效管理的一个关键环节，对行政事业单位提高预算绩效管理水平具有重要作用。在开始实施具体的预算绩效管理之前，需加强宣传介绍工作，促使行政事业单位充分认识到预算绩效管理的重要性，同时减少错误认识，从而让行政事业单位更好地开展预算绩效管理工作；在预算绩效管理实施的过程中，行政事业单位要与国库支付中心保持良好的沟通协作，协调解决预算绩效管理工作中出现的各种问题，提高行政事业单位预算绩效管理工作的效率。另外，行政事业单位和国库支付中心之间建立对接机制，委派专人负责落实相关协调工作，为深入推动预算绩效管理工作提供人员支持。
3.强化行政事业单位预算绩效管理目标
（1）强化绩效目标制定。行政事业单位各部门要按照自身职能及长期规划，细致研究各自的年度工作计划，明确绩效目标，涵盖工作的内容、投入、产出以及预期效果、考核指标等，同时量化绩效目标，将其分解到每一个职能部门，而各部门要加强研究项目可行性、制定工作方案，细化项目绩效目标，为编制预算、排列项目实施顺序等提供基础支持。（2）强化对预算编制工作的管理。行政事业单位要落实统计财务基础数据的工作，将各项预算收入统筹起来，确保单位预算收支的准确性、完整性。行政事业单位的财务部门要积极和相关处室交流，通过落实目标预测、调查研究、论证分析等工作，提高编制预算的质量，从而密切连接业务工作和预算编制，增强预算的可操作性。另外，还需要加强预算编制精细化，尤其要细化编制项目支出预算，同时有效衔接上年预算执行和本年预算编制。（3）科学建立内部资金分配机制。行政事业单位要进一步明确内部分配资金的决策程序、执行措施，按照职能情况建立起项目储备库，按照年度重点工作计划进行项目审查，考虑项目的时效性，提升资金使用的效率。
4.全过程跟踪管理
行政事业单位编制好预算之后，地区财政分局的绩效评价科就要开始跟踪各个项目的实施情况。从下发款项开始，对开展项目的有效性、使用资金的进度、项目支出合理与否等进行跟踪管理，如果认为某项支出并不合理，财政部门应对该项支出提出整改建议并督促实施。当某一个项目的资金下拨之后，花费突然增大，或年度时间已经过去一大半还没有使用任何项目经费，都要依据预算绩效管理工作流程进行整改，行政事业单位将经费使用说明提交给财政局，由财政局绩效评价科依据单位所交报告探索原因，查找资金使用的薄弱环节，同时进行重点监督、管理，在总结经验、教训后为编制下一年预算提供指导作用，促进行政事业单位提升预算绩效管理水平。
5.加强预算绩效评价结果的应用
之所以要求行政事业单位开展预算绩效管理工作，一方面可以对预算支出进行更有效的管理，另一方面可以更有效地制定预算计划，并指导下一年工作。因而，预算绩效评价工作的结果反馈及应用有着重要意义。地区财政局预算科要统计行政事业单位预算绩效评价的结果，并登记在案，然后细致分析这些数据，充分反映行政事业单位资金使用的效果、每一个项目的资金使用情况，从中发现问题并上报上级部门。将绩效管理结果应用于行政事业单位预算管理考核，同时可以作为重大项目支出及项目实施管理的重要依据。另外，地区工委办事处还可把它视作问责指数，对行政事业单位违反规定编制绩效目标、执行预算时偏离绩效目标、未达到预算绩效目标、干扰甚至阻碍预算绩效管理工作、违反财政管理制度、弄虚作假等行为实行绩效问责，强化管理，提高行政事业单位落实预算绩效管理工作的质量。
三、结语
预算绩效管理工作为行政事业单位职能的发挥、经济社会的发展提供了重要保障，预算绩效管理并非只是一项抽象的、简单的工作，更应体现地区发展的思路、现状以及管理模式，因而行政事业单位应该加强预算绩效管理工作，充分发挥其作用。科学合理地设计绩效指标，积极推进工作开展，从而合理评价行政事业单位的预算工作，提高预算资金使用效率，提升预算绩效管理水平。
参考文献
1.陈琳.行政事业单位中预算绩效管理的应用探析.财会学习，2016（24）.
2.杜方兴.行政事业单位绩效评价与预算管理有效性研究.财经界(学术版)，2015（24）.
