发布时间：2023-03-13 11:14:00
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的专项基金论文样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：三峡后续规划；专项资金；审计问题
三峡水库是我国最大水力发电设施，同时它也为三峡航运做出了巨大贡献，随着社会的不断发展，三峡工程所带来的问题日益凸显，尤其是对周边地区自然生态环境的影响。为贯彻落实科学发展、实现可持续发展，2011年三峡后续规划工作开始实施，着力打造一个人与自然文明和谐发展的新三峡。三峡后续规划专项资金审计也得到了创新，本文就三峡后续规划专项资金的审计特点和方法进行深入探究。
一、概述
三峡水利工程于1994年开始动工，当时我国正处于社会市场经济体制的转型时期，由原来的计划经济向社会主义市场经济的转变，国家经济实力比较弱，对三峡工程的建设缺乏资金支持，所以三峡地区移民资金多由募集到的三峡工程建设资金、发电收入、银行贷款所组成。三峡工程对库区移民专项资金的管理十分严格，在资金管理方面由公司对资金进行统一的规划，实施分级管理、权责结合的方式使得资金的使用权得到分化并充分实现专款专用。库区移民专项资金主要用于库区移民，保障移民的生活，但同时也服务于三峡工程的建设。由于三峡移民专项资金的来源和用途较为特殊，三峡移民专项资金的审计工作呈现出法定性、强制性、时间长、对象范围广等特点。
三峡后续规划工作与2011年开始逐步开展，后续规划工作的对象不仅仅限于库区移民，还包括三峡库区生态屏障区的移民和长江中下游受影响区的相关问题等，三峡后续规划工作所涵盖的范围更广，内容更加具体，一共涉及四个省市的39个规划项目，其资金来源改为主要由中央的财政补助和地方财政资金两个部分组成，大大降低了社会资产的占有率。
二、三峡后续规划工作专项资金的审计特点
（一）审计内容具体化、丰富化
三峡后续规划工作所涉及的项目及范围更加广泛，涵盖了社会、人文、环境、经济等多个领域，这使得专项资金的审计工作必须严格按照国家要求，审计工作在履行财政资金监督职能的同时还要围绕三峡库区发展的主线实现三峡的战略目标，充分发挥审计为三峡建设带来的积极作用。审计具体内容包括：实现移民安稳致富，充分保障移民生存和发展的权利；保护生态环境，推动人与自然的和谐发展；地质灾害的防治，解决三峡工程带来的地质灾害问题；农业综合开发，选择更适合库区的农业发展模式，实现科学发展；交通港口设施，发掘三峡工程的剩余价值，推动交通运输业的发展等一系列项目。
三峡后续规划专项资金的审计内容要求：从宏观的角度出发，把三峡后续规划工作放在社会视角下，围绕政府这个中心点，充分发挥审计参与国家治理的工作，积极发现问题，寻找原因并提出改进建议，实现三峡后续规划移民安稳致富、保护生态环境、防治地质灾害等总体目标。
（二）审计主体多元化，涵盖范围广
根据国务院批复的《三峡后续工作总体大纲》以及《三峡库区后续工作实施计划》要求，三峡后续规划专项资金由地方财政部门进行预算管理，实施项目的资金收入纳入地方财政进行预算的管理，项目资金的使用需要地方财政审批拨付，三峡库区后续规划专项资金审计与地方财政预算审计一样纳入地方审计机关的监督范围，从国家审计到地方审计机关逐一进行审计，这使得三峡库区专项资金的审计主体呈现出多元化、多层次的特点。三峡库区移民资金延续了以往单位项目法人的管理模式，地方移民主管部门要严格履行项目法人职责并对移民专项资金进行统一的规划与管理，针对移民大型项目的资金管理则由省级移民主管部门进行，移民专项资金的审计监督工作主要由国家审计和国家授权的地方审计机构完成。
（三）审计类型多样化，目标明确
三峡后续规划的工作内容范围更加广泛，这就势必使得审计内容也增多，三峡后续规划专项资金的审计具体包括了预算执行情况的审计、单一项目专项资金的审计、项目效益审计等。三峡后续规划专项资金审计的类型呈现出多样化的特点，但是其审计目标仍然是围绕项目的实施效果展开的，重点解决三峡库区所带来的负面影响，推动三峡库区经济发展，加强三峡库区生态环境保护建设，着力打造三峡库区人与自然的和谐发展。在充分发挥中央财政补助作用的同时加大地方政府对三峡项目的资金规划工作，实现项目资金安全与社会经济效益的有机统一，这就要求政府深入贯彻三峡后续规划专项资金的审计工作，审计的目标要更加明确，积极推动三峡后续规划专项资金审计目标的实现。
三、三峡后续规划专项资金的审计方法
三峡工程是国家发展中的重点工程，随着国务院对《三峡后续工作实施规划编制大纲》的批复，三峡后续规划工作开始逐步进行，三峡后续规划呈现出所涉及的项目众多、资金数量大、建设工程量大、耗费时间长等特点，因此在项目资金管理工作中，必须要对其进行合理科学的规划，保障项目的有效实施，及时反思工作对项目规划中出现的问题提出改进意见，促进项目规划的科学性。这要求审计部门要不断创新审计方法，提高审计效果，对项目专项资金进行严格把关，推动库区社会经济又好又快发展，促进人与自然的和谐发展。行之有效、科学合理的审计方法对三峡后续规划工作的开展就有十分重要的现实意义。
（一）完善审计评价体系，实现审计目标
完善的审计评价体系是实现审计目标的重要前提，它可以提供较为完善的审计方法，顺利通过各项评价指标（包括合规性审计评价指标和效益型审计评价指标）。由于三峡后期规划的特殊性，对于审计评价体系的完善需要注意：不仅要遵循整体的法律基准，还要引入专门针对三峡特点的标准，笔者认为主要包括以下方面：一方面，审计评价体系的标准要包括国务院或省、市下达的规划、方案、暂行条令等，如《三峡库区后续工作实施规划》、三峡后续工作专项资金使用管理暂行办法等，在具体实施期间根据三峡的实际情况调整和细化。另一方面，注重经济效益指标、社会效益指标及生态效益指标。经济效益指标的评价需要从大的方面来审计，所涉及的主要是项目对当地经济的带动效果，具有可以通过经济增长率、收入水平等指标来间接反映。社会效益指标更多的是反映群众的民生问题，可量化指标包括失业及养老保险投保率、再就业率等。生态效益指标所涉及的就是环境问题，需要我们在注重经济发展之余要更多的关注生态文明建设。
（二）推动审计资源集约化，实现资源统筹
审计资源集约化主要体现在以下三个方面：其一，在审计三峡的四个级别（国家审计署、省（市）、市、县）当中，审计资源集约化可以有效避免重复审计和漏审计的现象发生。审计资源集约化可以充分发挥人力资源的作用，针对上述问题，审计资源集约化会将总的权利收归到最高领导层，通过最高领导层的组织和计划，将任务分配给下属机关，自身可以随机跟踪审计某一地方，进行监督。其二，充分发挥社会中介审计组织的力量，解决人员缺少、成本较高的问题，有效提高审计工作的效率。其三，通过资金监督做到所有信息互通共享，避免，切实提高审计工作的质量和效率。
（三）强化各种审计类型的应用，保障审计监督的有效性
各种审计类型的综合应用可以保证审计监督的有效性。三峡后续的工作规划多且繁杂，很多情况下会出现项目覆盖的现象，由于审计的力量十分有限，不单单是对三峡的审计，其余项目的审计我们都无法保证审计的全面性，所以我们只能依靠多种审计类型综合应用来提高审计监督的力度。具体做法：一以国家最高审计组的工作部署为中心，开展全面的资金审计工作。二通过资金预算管理来间接对专项资金进行审计。三根据三峡现阶段的实际情况有针对性的进行资金审计。
四、结语
三峡库区后续规划关系到当地的经济发展、生态文明建设、社会民生问题，需要引起高度的关注，笔者通过分析现阶段三峡库区后续资金审计的工作现状，对如何进行后续审计工作、建立完善的审计体系进行了思考，以期为三峡后续规划专项资金审计工作的实践提供基础。
参考文献：
[1]车纲.试论专项资金效益审计创新[J].审计月刊，2006（22）.
[2]夏开良.三峡工程移民资金监管工作的实践与启示[J].中国三峡建设，2008（01）.
研究领域。具有心理学和管理科学工程的双重学术背景，长期从事应用社会心理与人力资源方面的研究工作，主要感兴趣的研究领域有社会态度与群体心理、工作压力与心理健康、组织支持感与工作绩效、性别偏见与女性职业发展、人力资源测评、心理咨询辅导等。
主持项目。曾获得过国家社科基金、中国科协重大调研项目、教育部人文社科基金(两项)、教育部专项基金项目、教育部留学归国人员基金项目、普林斯顿大学国际合作项目、湖北省人文社科基金项目、武汉市社科基金项目等研究项目二十余项。
学术交流。2006年11月于美国费城参加美国实验社会心理学年会；2008年获“中国心理学会荆其诚基金”奖励和资助，赴德国柏林参加第29届国际心理学大会，担任人力资源实践分会场主席并宣读论文；2008年7月赴法国巴黎参加中法青年心理学家国际交流活动。
社会服务。先后为湖北省妇联、武汉团市委、深圳城管局、长江水利委员会、长江水利建筑设计院、凯迪集团、红桃K集团、武汉科技学院、三峡商报社等数十家企事业单位从事过员工测评、培训、讲座及管理咨询。
学术成果。独著《知识员工的组织支持感及其影响》、《个案社会工作》、《大学心理学》等著作和教材80余万字。先后在《The Joumal of Social Psychology》、《Intemational Journal of Psychology》、《sex Role：A Research Joumal》、《心理科学》、《心理科学进展》、《中国心理卫生杂志》、《健康心理学杂志》、《数理统计与管理》、《科学学与科学技术管理》、《工业工程与管理》、《自然辩证法研究》、《人类工效学》等重要学术期刊发表专业学术论文五十余篇。
关键词：农村低保群体，商业保险，新型农村合作医疗
疾病是许多边缘低保人员踏上致富道路的障碍，虽然2003年建立推广起来的新农合在帮助低保人员克服疾病的过程中发挥了应有的作用，但是新农合也面临保障水平低、受益面窄、筹资层次过低和基金运行效率安全等问题，这无疑给农村低保群体的基本医疗需求雪上加霜。《关于深化医药卫生体制改革的意见》指出，要积极发展商业健康保险。论文写作，农村低保群体。鼓励商业保险机构开发适应不同需求的健康保险产品，满足多样化的健康需求。在确保基金安全和有效监督的前提下，积极提倡以政府购买医疗保障服务的方式，探索委托具有资质的商业保险机构经办各类医疗保障管理服务。当前政府为农村低保群体购买商业医保是在制度上的创新，它能较好地利用商业保险的优势解决社会保险所存在的问题。论文写作，农村低保群体。
1.当前农村低保群体医疗保险所存在的问题
农村低保对象参与新农合是免交参保费的，其参保费是由财政部门专项安排。一旦困难群众患病住院将由新农合和医疗救助按规定共同解决医疗费用。对于低保对象来说，新农合的参与率都比较高，取得了较好效果，但新农合基本由政府一手操办，也暴露出了一些问题:一是保障水平低，难以满足农村低保群体的基本医疗需求。首先体现在补偿比例上，一般大额医疗费用的补助比例在30%左右，低保户自付比例大；其次是封顶线过低，一般是在2万元左右。高昂的医疗费用和迅速增长的医疗需求与低收入的低保户和有限的政府投入形成了较大反差，以致使“保大病”的目标难以实现。二是合作基金运行效率低，管理能力薄弱。卫生部门缺乏专业技术人才和风险控制能力，技术无效率将增加制度运行成本，同时缺乏控制供方医疗服务行为的激励措施会导致基金使用无效率。
2.商业保险参与新农合的成功经验
商业保险参与新农合的成功经验的最典型例子是“江阴模式”和“新乡模式”。这两种模式主要采用的是基金管理模式，即保险公司受政府委托提供经办服务，并收取适当的管理费用。新农合的基金赤字和基金透支风险均由政府承担，基金结余转入下一年度。政府和有关部门负责新农合方案制定、组织协调、宣传发动和资金筹集等工作。论文写作，农村低保群体。这种模式的成功实施，取得了较好效果。主要表现在以下方面：第一，保证基金的运行安全，实现了新农合的“征、管、监”分离。保险公司作为第三方机构承办新农合的业务管理，这样既可有效利用保险公司现有资源和技术，又能促进政府职能有效转变。第二，降低了新农合的运行成本。在江阴市由政府办理新农合日常报销等事务的管理成本800万，相比保险公司的管理费用不到400万，费用开支缩减达到一半。[1]新乡市农村合作医疗移交中国人寿新乡市分公司后，全市从事这项工作的财政供养人员从544人减少到50人，运营经费从1038万元减少到300万元以下，加上政府支付给人寿保险公司管理费100万元，政府支付的管理费总额大体为400万元，节约了至少600万元左右。[2]第三，提高了新农合的业务管理和服务水平。论文写作，农村低保群体。保险公司利用管理经验和精算技术及风险管控技术，规范审核、补偿支付流程，搭建了有效的信息处理平台，从而提高了服务质量。论文写作，农村低保群体。[3]
3.政府为农村低保群体购买商业医保的方案设想
在借鉴了商业保险参与新农合的成功经验基础上，提出商业保险参与农村低保群体医疗保险的方案设想，即政府制定政策，民政部门负责监管和资金筹集，保险公司经办业务，定点医疗机构提供服务的“征、监、管”分离的模式。具体方案如下：政府制定农村低保群体医疗保险的方案，承担低保户医保基金的赤字和透支风险，并组织相关部门配合有关工作的落实；民政部门与财政部门设立低保基金专户，实行专款专用，用财政性经费支付参保费和管理费，民政部门还应该监督整个业务操作流程，保证农村低保户的权益，同时与卫生部门共同确定试点医疗机构；保险公司成立专业服中心，负责报销、结算、审核等业务，并向政府收取管理费和参保费；在基金运作方式上，财政部门通过专项基金拨付给保险公司，保险公司按照收支两条线进行资金管理和财务预算，并定期向民政部门报送相关报表。
4.商业保险参与农村低保群体医疗保险所存在的问题
作为一项新的制度，在实施过程中难免会遇到各种问题，具体如下：一是缺乏政策的明确支持和法律保障，国家对低保户的政策保证其基本生活，而商业保险是一种福利性质的保险，这会造成政府养懒，以致使政策出台的随意性，进而影响保险公司参与的积极性。二是农村医疗保险市场的风险控制问题，商业保险公司作为独立的第三方，没有与医院形成利益共同体，以致造成赔付过程中的信息不对称，最终使保险公司难以控制医疗费用的不合理支出。三是政府与保险公司的关系问题，保险公司在办理低保险的过程中，会考虑到怎样与地方政府协商好管理费与参保费，同时保险公司也不愿意地方政府的过多地干预。
5.商业保险参与农村低保群体医疗保险的完善措施
5.1在法律上和政策上支持商业保险参与社会保险
尽快通过法律形式，明确“征、管、监”相分离的运作机制的核心--政府、民政部门及保险公司三方的权利、义务及责任，同时对基金的运作和监管作出相应规定。保险公司应该保持有限参与的原则，积极接受有关部门的监督，在政策上，对保险公司参与社会保险给予税收优惠政策，并写入税法中。
5.2建立保险公司和医院之间的风险共担、利益共享的合作机制
保险公司应该在有关方面加强与医院的合作，建立起保险公司与医院之间的风险共担、利益共享的合作机制，比如在药品价格的协商以及保险公司可以利用自身优势帮助地方医院来加强合作。
5.3完善保险机制，推动模式创新
在商业保险参与低保险的过程中，保险公司可能无法掌控保险费，对于定点医院难以监控，并且保险公司的支付业务很可能受到政府的干预。[4]]为此，应该进行制度创新，采取层级管理模式，即将低保险分为两个层次：基本保险层次和补充保险层次。论文写作，农村低保群体。基本保险层次按基金管模式运作，补充保险层次的医保基金按商业化模式运作，由保险公司承担风险，自负盈亏。[5]
参考文献：
[1]夏莉艳．我国商业保险公司参与新型农村合作医疗问题研究[J]．经济纵横，2006；（01）．
[2]关于保险业参与新型农村合作医疗情况的函保监厅函[2005].152号，2005.8.19.
[3]邹龙.商业保险参与新型农村合作医疗的现状与思考[J]．金融经济，2009，（10）：117～118.
[4]李留法．新型农村合作医疗商业化保险运作模式探讨[J]．投资于理财（理论版），2007，（05）．
[5]姚俊．商业保险参与新型农村合作医疗的定位、模式与路径研究[J]．农村经济，2008，（7）：99～101.
论文摘要 企业赞助村造路款50万元委托街道驻村干部保管，并监督该笔资金的使用，实报实销。保管期间村造办公大楼多次借用，其中一次村长个人借去20万元使用，超过三个月。后村开具收据将赞助款全部入村账。村长的借用行为如何定性，是否构成犯罪，本文就相关法律概念进行阐述。
论文关键词 集体资金 附条件赠与 挪用公款主体和对象
案情简介：2004年伟某公司在上X村征地，资助该村造路工程款50万元，委托街道驻村干部保管并监督该笔资金的使用，实报实销，多还少补。2006年3月至2009年1月，街道干部黄某驻该村，受前任驻村干部转委托保管上述剩余资金40余万元。后上X村建造办公楼及相关支出时，村长孙某、村书记蔡某多次向驻村干部黄某调用该笔资金，其中2007年3月28日村长孙某向黄某借得20万元用于个人还贷，至2007年7月18日归还；上X村于2007年6月26日借款20万元、2007年7月18日借款20万元用于村相关支出，黄某在2009年1月15日一并收回40万元。2009年1月15日，上X村开具村集体资金统一收款收据，将伟某公司赞助款50万元收回入村账。该40万元作为上X村的工程款、材料款等支出。故村账显示：2009年1月15日，收回存放驻村干部道路集资款50万及利息3184元。
分歧意见：
对于街道驻村干部黄某与上X村村长孙某、书记蔡某等人的行为定性，有以下几种分歧意见：
第一种意见认为该资金是村集体资金，街道驻村干部黄某与上X村村长孙某的行为构成挪用资金罪。在街道驻村干部保管赞助款期间，对该笔赞助款实际上企业已经脱管，且于2009年1月15日，上X村收回存放驻村干部道路集资款50万及利息3184元，既然是收回，故公司的资助款应视为村集体资金。2007年3月28日村长孙某向黄某借得20万元用于个人还贷，至2007年7月18日归还，超过三个月，应属挪用村集体资金。
第二种观点认为是企业资金，该企业是附条件的赠与，所谓附条件赠与是指当事人在事先约定款项的用途，对赠与行为设定一定的条件，把条件的成就与否作为赠与行为的效力发生或消灭的前提。本案设定的条件就是所捐款项用于造路支出，专款专用，在条件成就即道路造好之前仍属企业资金，故本案挪用行为可构成挪用企业资金。
第三种意见认为应属公款的范畴。街道驻村干部黄某与上X村村长孙某的行为已构成挪用公款罪。该笔由企业捐赠造路的款项是具有公益事业的社会捐助专项基金。
评析意见：
笔者认为该赞助款属企业资金，详析如下。
一、 国家工作人员不能成为挪用资金罪的主体
挪用资金罪，根据我国《刑法》和有关司法解释规定，是指公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过3个月未还的，或者虽未超过3个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的行为。
行为人必须是公司、企业或者其他单位的工作人员，但是，国有公司、企业或者其他单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位的从事公务的人员除外，这些人如果挪用资金，构成犯罪的，根据刑法规定，应按照国家工作人员挪用公款罪处理。本案中，黄某是国家工作人员，街道的驻村干部。受伟某公司委托保管、监督该笔资金的使用，实报实销，因此不能成为本罪的主体。
二、挪用资金罪的使用人不能构成挪用资金罪的主体
本案中，黄某受伟某公司委托保管、监督该笔资金的使用，却私下多次出借给上X村及该村村长个人，上X村村长明知是企业的赞助款未到村账而借来使用，主观上有挪用的故意，那么资金的挪用人不构成此罪，使用人能否构罪？依据最高人民法院《关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释》第8条“挪用公款给他人使用，使用人与挪用人共谋，指使或参与策划取得挪用款的，以挪用公款罪共犯定罪处罚”的规定。法律仅就挪用公款罪专门作了“共犯”的规定，而没有对挪用资金罪有任何“共犯”的相关规定、解释。《刑法》第272条也是规定了挪用人挪用本单位资金构成犯罪，但并未规定资金使用人构成犯罪。刑法明确规定挪用资金罪的主体是挪用人，使用人是不能构成挪用资金罪的主体的。故本案使用人孙某向黄某借得该笔资金中的20万，不构成挪用企业资金罪。
三、挪用公款罪的犯罪对象是公款
挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过3个月未还的行为、挪用公款罪侵犯的客体是公款的使用权和国家机关的威信、国家机关的正常活动等，既有侵犯财产的性质，又有严重的渎职的性质。
根据《刑法》第三百八十四条的规定，挪用公款罪的犯罪对象主要有两类，即公款与七种特定款物。关于“公款”的含义，应结合根据《刑法》第384条第2款、《刑法》第185条第2款、第272条第2款、《刑法》第91条的规定及有关的司法解释的立法原意来理解，那么“公款”应包括以下八种情形：（一）国有款项。具体包括各类国家机关的公款、各级各类国有公司、企业的公款、各级各类国有事业单位的公款等。（二）劳动群众集体所有的款项。具体包括乡镇企业、村办企业等集体所有企业，以及经济合作社、信用社等集体经济组织的公款等；（三）用于扶贫和其他公益事业的社会捐助或专项基金的款项。（四）在国家机关、国有公司、企业、集体企业和人民团体管理、使用或运输中的私人资金款项。（五）非国有公司、企业或其他单位中的国家所有、集体所有的公款（参见《刑法》第185条第2款、第272条第2款之规定）；（六）用于国家救灾、抢险、防汛、优抚、移民、救济、扶贫等七种特定款物（参见《刑法》第382条第2款之规定）；（七）中外合资企业、股份有限公司等混合所有制形式的公司、企业中资金。（八）其他公款。
本罪侵犯的对象主要是公款。这既包括国家、集体所有的货币资金，包括由国家管理、使用、运输、汇兑与储存过程中的私人所有的货币，也包括国有的资金款项、劳动群众集体所有的资金款项或用于扶贫和其他公益事业的社会捐助专项基金。
孔令斌1995年毕业于兰州大学化学专业，之后进入中国石油兰州石化公司研究院从事研发工作，企业严苛的管理以及繁杂的工作不仅没有能阻止他继续求学的想法，反而坚定了他继续深造的信念。2001和2004年，他又分别获得兰州大学硕士和博士学位，之后进入兰州理工大学材料学院从事教学和科研工作。
近年来，孔令斌在新型能源材料领域做了大量基础性的研究工作，所发表的论文在SCI数据库中被引用1100余次，单篇最高被引130次。优异的成果让他荣获第八届“甘肃青年科技奖”。在多孔炭材料的结构调控与双电层电容性能研究中，针对嵌段共聚物炭化法制备的多孔碳材料的超级电容性能开展了系统的研究；研究了碳材料比容量与孔结构参数的函数关系表达式，并对其适用性进行具体的实验验证，对出现的偏差进行科学的解释。在有色金属氧化物电极材料的赝电容行为基础研究中，对材料形貌的形成机理、孔结构、电化学电容特性、电化学反应机理、电极过程动力学特征和电化学稳定性等进行了较为详细的研究；针对双金属氧化物赝电容行为的产生机理、影响因素开展了系统的研究；同时还开展了基于多孔载体的复合电极材料的结构与性能关系的基础研究。上述研究工作得到了3项国家自然科学基金和1项“973”前期研究专项的资助。
为了推进高比能超级电容器的应用进程，孔令斌开始研究活性炭和金属氧化物非对称型超级电容器的组装技术，并得到了甘肃省战略性新兴产业关键核心技术研究与开发专项基金的资助。他领导的研究小组采用化学气相沉积法在基底上直接沉积的多孔碳薄膜材料，避免了传统电极制备方法中的压片过程，且不需加入分散剂和粘结剂等添加剂。该项研究目前已经获得国家发明专利。
关键词：社会养老保险；预算管理；预测模型；研究综述
一、 引言
在我国，社会养老保险预算特指企业职工基本养老保险基金预算，是根据国家社会保险和预算管理法律法规建立的，反映企业职工基本养老保险基金收支的年度计划，是国家用来管理指导社会养老保险事业的重要工具。在人口老龄化程度日趋严重，养老保险基金未来收支压力日益沉重的背景下，建立养老保险基金预算，可以增强基金筹集、运营和使用的计划性与约束力，有效提高基金运行效益，兑现政府在社会养老保险方面的承诺，促进社会养老保险制度可持续发展。
我国的社会养老保险基金预算起步较晚。2010年1月2日下发的《国务院关于试行社保基金预算的意见》，标志着我国社会保险基金预算的正式开始。2011年7月1日实施的第一部《社会保险法》进一步明确规定“社会保险基金通过预算实现收支平衡”。社会保险基金预算从国务院规范性文件上升到人大法律规范，其重要性可见一斑。
与其它四种社会保险相比，养老保险具有涉及面广、影响时间长的特点。从财务管理层面看，编制养老保险基金预算需要运用保险精算工具、建立中长期预测模型等技术手段，评估未来基金的充足性和可持续发展能力，不仅要当期预算平衡，还要保证结余基金保值增值。实践中，由于受公共管理能力和基础数据的制约，我国政府部门总体上缺乏对社会养老保险中长期的预测。目前我国财政部、人力资源社会保障部、各省市财政、社会保障部门采用的养老保险预算的预测模型比较粗糙，迫切需要科学的模型理论来提高预算的精度。在理论研究上，国内学者对养老保险基金预算方面的成果不多，特别是对基于养老保险预算的长期预测模型的研究，基本上处于空白，因此有必要借鉴国际经验。本文基于对国外在社会养老保险的管理经验和模型构建方面研究成果的述评，以及国内研究现状的梳理，为我国社会养老保险预算提出了几点启示。
二、 国外研究现状及文献综述
1. 社会养老保险预算管理的国际经验。纵观世界各国社会保障预算管理的模式大致有三类：一是专项基金预算模式，以美国、日本和德国等为代表；二是政府公共预算模式，以英国、瑞典等福利国家为代表；三是完全脱离政府财政的预算模式，以新加坡为代表。严格来讲，第三种模式已经不是真正意义上的社会保障预算，而且目前只是被少数小国所采纳。下文选取前两种模式的三个代表性国家：美国、日本与英国，分别阐述其在养老保险预算管理方面的经验。
（1）美国。美国的社会养老保险由财政部实行经常性预算之外的独立预算管理，即实行专项基金预算管理模式。Koitz（1998）指出实行独立预算一方面是为防止联邦预算赤字对社会保险基金的长期收支平衡产生影响，避免社会保障基金盈余掩盖公共支出的巨额赤字；另一方面是因为养老保险基金与其它社会保障项目不同，其收支具有长期性，需要对其进行短期（10年）和长期（75年）预测，以便政府及时调整政策应对未来支付高峰。Koitz（2000）指出美国社会养老保险基金预算经历了独立到统一，再到独立预算的过程，因每一次变动都有相应的法案跟随，确保了预算编制的合法性与稳定性。
为编制社会养老保险基金预算，美国有多个政府机构每年对养老保险基金的财务状况进行中长期预测，主要有社会保障总署（Social Security，缩写SSA）、为总统服务的行政管理与预算办公室OMB（The Office of Management and Budget）、国会预算办公室（The Congress Budget Office，缩写CBO）、社会保障咨询委员会（Social Security Advisory Council）等。这些政府机构都会根据实际人口、经济数据设定精算假设、建立特定的模型进行养老保险基金收支的预测。
（2）日本。日本的社会养老保险实行特别会计预算，其实质是专项基金预算，预算编制受到《健康保险法》、《厚生年金法》、《社会保险审议官和社会保险审查会发》等共28项法律法规的限制。各项养老保险制度的实施、管理有法可依，确保了预算编制的严肃性与稳定性。与美国类似，日本政府部门重视养老保险基金预算编制的精细管理，突出养老保险预算的风险预测功能，规定厚生劳动部养老金局下设的精算处至少每5年对养老金体系的未来中长期收支做一次精算评估，并向公众披露，以此增加预算管理的透明度。
（3）英国。在英国，社会养老保险资金全部纳入经常预算内，实行政府公共预算模式，同政府其他收支混为一体。资金收入来源于养老保险捐款，同其他税收收入一样列入政府的经常收入项目中；资金支出体现在两方面：部门支出DEL （Department Expenditure Limits，缩写DEL）预算下的工作与退休金科目中和每年的管理支出 （Annually Managed Expenditure，缩写AME）预算下的社会保障津贴项目中。英国养老保险的收入与支出分别由财政部（Her Majesty's Treasury）和工作与养老金部（Department for Work and Pensions）负责管理，每年度养老保险收入与支出预算，分别基于两个部门建立的预测模型结果来编制，最终由预算办公室（The Office for Budget Responsibility）的公共预算部门则基于对这些部门预算结果的审核来制定年度预算。此外，政府精算部（Government Actuary's Department）每5年向国会提交并向公众披露的国家保险基金财务报告，用以展示基于精算假设和模型技术的短期（1年～2年）和长期（5年）的国家保险基金的收支状况，为养老保险预算的编制提供重要依据。
综上所述，从制度层面，美国、日本的养老保险基金预算实行独立于国家预算之外的专项基金预算模式，有利于防止政府预算赤字对养老保险基金的长期收支平衡产生影响，并且预算依法律运营，体现了社会保障预算的严肃性；英国的养老保险预算实行政府公共预算模式，养老保险的收支全部纳入国家预算，政府直接参与其具体的管理工作，体现了较高的福利水平，其前提是国家有较强的经济支持力，否则会对国家财政造成较大困难。可见，美国、日本的养老保险专项基金预算模式与我国社会养老保险基金预算的实际最为接近，因此其预算管理经验值得我国借鉴。从技术层面，美国、日本、英国三个国家的政府部门都重视利用模型技术对养老保险基金未来的财务状况进行预测，为养老保险预算提供决策依据，并定期公布养老保险基金的财务报告，接受社会公众的监督，其严谨真诚的管理态度和公开透明的信息披露值得我国预算编制部门学习和借鉴。
2. 政府部门对基于养老保险预算的长期预测模型的研究。在养老保险预算制度比较健全的西方国家，政府部门对基于养老保险预算的长期预测模型的构建与应用的研究成果比较丰富。美国、英国、加拿大、法国、瑞典、日本、韩国等国家的精算机构定期对社会保障基金或公共养老基金在未来长期内的财务状况做出预测，为养老保险预算提供科学的决策依据。从理论上看，养老保险基金的长期预算建立在对未来计划人口预测、未来工资和利率预测的基础上，根据输入变量赋值方法的不同，通常将养老保险未来收支的长期预测模型划分为确定性模型、多情景模型、随机模型等三类。
确定性模型的输入变量是一系列预先设定的值，输出结果是点估计值；如果在确定性模型上增加情景测试，通过对输入变量在若干可能情景下分别赋值，就会生成在不同情景下的预测值，即为多情景模型。随机模型则通过考虑一个或多个输入变量在时间上的随机波动，能够生成基金未来财务变量估计的概率分布。其基本思想是：基于每个输入变量的历史数据，先构建时间序列随机模型，再利用蒙特卡洛模拟方法进行随机模拟，最后得到社会保障基金未来财务变量的概率分布（Kenneth，2007）。
与确定性模型相比，随机模型不仅可以提供对未来财务结果的预测值，还可以给出这种预测在一定概率下的估计区间，有利于读者理解预测结果所面临的不确定，因此它是养老保险基金未来长期财务预测发展的新趋势。由于该模型的数学表达和运算过程比较复杂，没有经过专业训练的人不容易掌握和运用，因此，目前大部分国家政府部门对养老保险基金的财务预测仍然采用高、中、低三个情景的确定性模型，只有美国采用随机模型预测养老保险基金未来的长期财务状况。可以说，美国政府部门在运用随机预测模型对社会保障基金的长期财务状况做出预测，为养老保险基金预算工作提供决策依据方面走在世界最前端，有丰富的理论研究成果。
Clark （2003）指出美国政府部门建立的社会保障基金的长期财务随机预测模型主要包括社会保障总署SSA所属总精算办公室的OSM模型（OCA Stochastic Model）、国会预算办公室的CBOLT模型（Congressional Budget Office Long Term），以及社会保障咨询委员会（Social Security Advisory Council）的SSASIM模型等。
（1）OSM模型的研究与应用。从2003年开始，SSA在确定性模型、多情景模型的基础上，建立了社会养老保险基金的OSM随机预测模型。SSA（2004）详细阐述了用OSM取代多情景方法对总和生育率、死亡率的下降率、移民率、失业率、通货膨胀率、实际利率、实际工资增长率、残疾发生率和康复率等因素建立时间序列模型，以及通过对误差项的随机模拟，得到每个影响因素的75年预测值的过程，并基于随机输入变量的大量取值，生成每年基金财务状况的随机预测结果。
（2）CBOLT模型的研究与应用。在美国，CBO的职责在于客观及时地分析国家经济状况和联邦政府的预算报告，并依据自身对有关经济和技术因素做出的假设，对总统预算进行分析和修改，其预算报告中有单独的养老保险预算部分。CBO（2001）在模仿SSA的基础上，选取了与SSA相同的9个随机输入变量，建立了社会保障基金的随机预测模型CBOLT（CBO Long Term Model），其优势在于将人口子模型、经济子模型、制度子模型和社保基金财务状况的输出子模型，编制成了一体化的程序，使随机模拟过程变得更加简单快捷，有利于在实务部门的推广应用。
从2002年起，为了分析联邦政府潜在的社会保障财政改革可能造成的长期财务影响，以及各种潜在改革对不同人群产生的不同影响，也为了给社会保障基金预算提供定量分析支持，CBO开始构建和使用社会保障基金的长期微观模拟模型。CBO（2005）和 CBO（2009）概括介绍了经过8年时间建立的CBOLT，认为它是一个集人口、经济和联邦预算为一体的基于个人的微观模拟模型，其优势在于能够提供详细的个体层面的人口统计与经济变量的预测数据，并允许代表样本被分成任何可以想象的人口组，从而能够分析潜在的社会保障政策改革对系统内每个个体或者按任意特征变量划分的人口组所产生的影响效果，能更好地满足联邦政府对于预算和分配效应深入分析的需要。
（3）SSISIM模型的研究与应用。SSISIM 模型由美国社会保障咨询委员会的政策模拟小组（Policy Simulation Group）建立，用来定量地模拟对DB养老金计划进行的各种参量改革、以及转变为DC型个人账户制的结构性改革等的效应。它从1994年开始每年向公众提供模型指导书（SSISIM Guide），介绍模型的整体框架和内容，描述模型的安装程序，并提供模型使用的参考资料和工具，目的是为政策研究者或研究人员提供研究养老保险基金的政策模拟模型。（Martin，2007、2009、2012）。
3. 学者对基于养老保险预算的预测模型的研究。国外学者对基于养老保险预算的长期预测模型的研究，主要体现在对人口假设、经济假设赋值方法的改进，以及对随机模型的构建与改进等方面。在人口假设方面，Lee （1992）提出了一种包含死亡率未来变动趋势的死亡率预测模型（Lee-Carter模型）。Lee（1993）建立了美国人口的Lee-Tuljapurkar生育率预测模型。在这两个模型的基础上，Lee（1994）用随机模拟方法取代了“高”、“中”、“低”三种情景的模型，建立了美国未来人口的随机模拟模型，其预测结果被CBO应用于1997年美国联邦政府的长期预算展望报告中。Samir Soneji（2011）在进行死亡率预测时，用现代统计方法代替美国SSA正在使用的线性插值和数量调整法，通过引入更多的风险因素（吸烟、超重等）得到更精确的死亡率预测。在经济假设方面，Foster（1994）基于历史数据分别为失业率、通货膨胀率、实际利率、实际工资增长率等变量建立了一维的ARIMA模型，并对1994社会保障基金财务报告短期的经济假设进行了评估，提出了失业率、通货膨胀率和实际利率三个经济变量间存在相关性的结论。在此基础上，Edward（1998）为失业率、通货膨胀率和实际利率建立了向量自回归模型（Vector Auto Regression， 简称VAR），使每个变量的估计方程中既包括了变量自身的滞后项，又包括其它两个变量的滞后项，这样可以捕捉到变量间的相关性对每个变量产生的影响，使模型的拟合优度更高。
在随机模型的构建与改进方面，Lee （2003）基于Lee-carter死亡率模型和Lee-Tuljapurkar生育率预测模型，以及利率、工资增长率、资产回报率的向量自回归模型，利用蒙特卡洛方法生成了社会保险基金的随机预测，并对提高正常退休年龄、或增加税收、或将部分基金投资到股票市场等改革计划进行了效果评估。Martin（2003）尝试采用在数学上更复杂的结构时间序列模型为输入变量建模，并利用蒙特卡洛方法为输入变量设定不确定的长期预测均值。结果表明，结构时间序列模型比ARIMA模型得到的结果波动性更大，指出SSA采用的OSM存在忽略均值随时间的位移而导致对未来财务状况不确定性低估的问题。但随后Lee（2004）的研究证实，如果选取更多的输入变量，采用结构时间序列模型和常用时间序列模型的财务预测结果不存在显著差异。2004年后，有不少文献讨论对OSM模型的改进。此外，每年由精算、人口、经济方面的专家组成的美国社会保障咨询委员会的技术小组每年会对社会保障基金财务报告的精算假设、模型方法等进行评估 （Technical Panel 2011） 。
三、 国内研究现状及文献综述
1. 社会养老保险预算管理方面。国内关于社会养老保险预算管理的研究起步较晚，理论成果不多，其大致可划分为两个阶段：第一阶段开始于上世纪90年代，从社会保障整体出发，总结各国的预算管理经验，分析我国社会保障预算管理现状，对建立我国社会保障预算体系的必要性、预算模式选择提出具体构想。朱柏铭（1998）对建立社会保障预算的理论依据、框架体系、运行条件等三个方面进行了理论上的阐述，是早期比较有影响力的研究。周顺明（2000）从政府财政的本质职能，国家预算、复式预算与社会保障预算之间内在关系的角度阐述了社会保障预算产生的必然性，分析借鉴了国外社会保障预算的模式，提出了社会保障预算的收支政策、收支体系、收支分类、预决算编制等内容。林治芬（2006）则立足中国现实，汲取国际经验，完整论述了在我国建立社会保障预算的必要性、现实可行性、技术方法性和制度保障性，明确提出量化分析社会保障收支，进行长期精算预测模型的重要性。肖红梅（2007）基于对国内社会保障预算发展现状和社会保障预算模式的国际经验的背景，系统地分析了我国推行社会保障预算制度所面临的一系列难点，提出了应先建立社会保险基金预算，然后随着制度的日渐完善，最终编制一揽子社会保障预算，便于清晰地反映整个社会保障事务的收支全貌的观点。
第二阶段始于2010年前后，是围绕刚刚起步的社会保险基金预算实际工作展开的研究。单晓红（2010）对社保基金预算的方法、路径与机制进行了深度解析，强调了新的预算制度要求预算编制方法要采用科学、规范的方法，综合考虑统筹地区经济发展水平、宏观经济运行情况、社会保险制度运行发展情况，运用规范的财务预测和精算方法进行编制。杨燕绥等（2011）提出社会保险基金预算工作应依照《社会保险法》的规定尊重社会风险特征，养老属于长期性风险，建议年度养老保险基金预算的编制应建立在长期预测，甚至精算模型基础之上。闫俊（2011）指出养老保险预算编制应根据养老风险周期长且有积累性的特征，明确提出社保经办机构不仅要测算出下一年度养老基金收支总量，而且要通过精算模型预测远期养老基金收支需求，评估养老基金结余额可支撑的收支平衡基准点期限。在预算监督环节，应提供预算的政策依据和支撑预算的主要假设等。
2. 基于社会养老保险基金预算的预测模型方面。
（1）政府部门的研究。我国社会养老保险基金预算从2010年开始编制，其预测模型由人力资源社会保障部社会保险事业管理中心建立。养老保险基金收入和支出的预算指标除特别注明外均按综合增长率测算，以2012年社会养老保险基金预算编制来说明预测模型，如公式1所示。
2012年预算数＝2011年执行数×（1＋综合增长率）＋修正值 （公式1）
综合增长率预测综合考虑了预算指标近期及中长期增长变动情况，近期增长趋势以同比增长率为准，中长期增长趋势以近3年平均增长率为准。各编制单位根据指标性质和实际情况自主设定同比增长率和3年平均增长率的权重，计算综合增长率。可见，我国政府部门构建的养老保险预算模型具有简单易用的特点，但过于粗糙，模型未考虑人口的出生、死亡、迁移状况等人口统计变量、以及通货膨胀率、利率、实际工资的增长率等经济变量对基金收支的影响，因此预测结果精度偏低，与国际经验存在着很大差距。
（2）国内学者的研究。国内学者对基于养老保险预算的预测模型的研究基本是空白，但存在一些关于养老保险制度的有价值的实证研究成果，主要体现为应用长期精算估计模型预测养老保险基金未来的财务状况、应用微观模拟模型评估养老保险改革方案和分析养老保险制度等两方面。代表性的研究有：王晓军（2000）明确了养老金计划长期精算估计的基本思路和模型，利用人口模型和工资模型对基本养老保险的长期财务状况进行预测，是国内将精算模型应用于基本养老保险制度研究的早期重要文献。高嘉陵（1999）率先将微观模拟模型应用于养老保险制度改革分析中，介绍了微观模拟模型的基本思路和建模方法，并以烟台职工养老保险制度改革模型为应用实例，建立了人口状态模型和政策模型，给出了1996年～2025年人口变化的模拟数据和模拟执行养老保险制度改革政策的状况。张世伟、李学和樊立庄（2005）利用长春市微观数据建立微观模拟模型，分析了养老保险制度改革方案的财政效应，指出了我国现行养老保险制度存在的问题，就养老保险制度改革方案的优化和完善进行了探索研究。郝冬阳（2008）利用吉林省城镇人口微观数据，用Logistic模型对微观模拟模型中事件发生的相关参数进行估计，完成了养老保险制度改革的模拟实验。
四、 结论与启示
世界上养老保险制度比较健全的国家，在社会养老保险预算管理的制度层面强调依法律运营和预算的严肃性；在技术层面，政府部门和学者重视利用模型技术对养老保险基金未来长期的财务状况进行预测，为养老保险预算提供决策依据，理论研究成果丰富。相比之下，我国在养老保险预算方面的研究较少，代表性的研究主要围绕养老保险的管理模式和制度开展，虽然存在一些围绕养老保险制度的实证研究，但缺乏从养老保险基金预算角度出发的长期预测模型的研究。
鉴于养老保险预算编制部门对模型理论的迫切需求，我国政府部门和学者应借鉴国际先进经验，重点开展支持社会养老保险预算的长期预测模型的理论研究工作。为推进这项工作，首先，需要加强在养老保险数据信息系统基础工程方面的建设。虽然我国从2002年已启动劳动和社会保障“金保工程”，并且在劳动与社会保险统计管理信息系统建设方面取得了一定的进展，但目前仍然存在各地区数据和应用软件不统一，数据和指标的标准化程度不高等问题，现有数据很难满足构建社会养老保险基金长期财务预测模型的需要。其次，需要加强社会养老保险基金精算管理的制度建设和组织建设。在我国，尽管早在2004年在人力资源和社会保障部所属的社会保险事业管理中心设立了精算处，并希望建立社会养老保险基金精算报告制度，但由于在实践中缺乏制度保证和相关的专业人员，至今并没有建立起类似美国社会保障信托基金年度报告的财务预测报告。今后我们需要在法律和制度、机构和人员、基础数据和模型技术等各方面为社会养老保险基金长期财务预测分析提供保证。
参考文献：
1. 高嘉陵．微观分析仿真的建模与在养老保险制度改革中的应用．计算机仿真，1999．
2．郝东阳．一个动态微观模拟模型及其在养老保险制度分析．吉林大学硕士论文，2008．
3．林治芬，高文敏．社会保障预算管理．北京：中国财政经济出版社，2006．
4. 单晓红.社保基金预算的方法、路径与机制解析.中国社会保障，2010，（2）．
5.杨燕绥，闫俊.依社会保险法做好社保基金预算. 中国社会保障，2011，（3）．
6.闫俊.社会保险基金预算管理中的政府理财责任. 社会保障研究，2011，（1）：26-30．
7．王晓军.中国养老金制度及其精算评价.北京：经济科学出版社，2000．
8．肖红梅.社会保障预算制度研究.首都经济贸易大学硕士论文，2007．
9．张世伟，李学，樊立庄.养老保险政策的微观模拟。吉林大学社会科学学报，2005.
10. CBO， U．S． Congressional Budget Office． Uncertainty in Social Security Long-Term Finances： A Stochastic Analysis． December，2001．
基金项目：国家自然科学基金项目“社会保障预算管理研究”（ 项目号： 71173230） ，北京联合大学商务学院科研项目“我国基本养老保险预算模型研究”。
[论文摘 要]经过企业在实践中的不断探索和总结，企业融资方式呈现多样化，对企业顺利募集到社会资金有很大帮助。笔者从融资策略的角度入手，总结分析了各种常见的融资方式。
策略一：创新融资租赁
所谓创新融资租赁，是因为它不同于传统的融资租赁。创新融资租赁具有企业在资金不足的情况下，引进设备，扩大生产，快速投产，方式灵活的特点，还可使企业享受税前还款的优惠，企业对固定资产不求拥有，只求使用，用少量的保证金就能使用设备，使资金在流动中增值而不是沉淀到固定资产的投资中。它的操作方法可以是：由上海中小企业服务中心牵线，企业与金海岸租赁公司建立设备租赁关系，中投保上海分公司为企业提供85％-90％的履约担保，商业银行为租赁公司提供设备贷款。一般单笔租赁项目标的不超过500万元，期限不超过两年。同时租赁公司还有厂商回购和个人信用担保两个法宝来控制风险。因此调动了财政资源和信用提供高额担保，这是上海在融资租赁上的一大创举。
策略二：无形资产抵质押
目前许多新创办的科技型中小企业，无形资产比较大，拥有专利权，著作权的中小企业可尝试以此财产权为抵押物，获得银行贷款。一家商业银行以基因产品开发权为贷款质押物，请专家对基因产品知识产权收益权的市场价值进行评估，并以此为依据，确定质押物的价值和贷 款额度。通过出质人与质权人订立的书面合同，并办理相关质押登记，使这家科技型企业及时获得了急需的2000万元流动资金。
策略三：动产托管
对于大量生产型和贸易型企业而言，由于没有合适的不动产作抵押物，有的企业厂房是租来的，土地是租来的，苦于无抵押物而难以融资，对这类企业，现在可请社会资产评估，托管公司托管的办法获取银行贷款。
据悉，上海百业兴资产管理公司可接受企业委托，对企业的季节性库存原料，成品库进行评估，托管，然后以此物价值为基础，再为企业提供相应价值的担保，这样既解决了企业贷款担保难的矛盾，又使企业暂时的"死"资产盘货，加速了资金流动，提高了资产回报率。
策略四：互助担保联盟
中小企业互助担保联盟重点解决企业在融资过程中的担保和反担保问题。它的优点是一次评估信用，较长时间享用。质量和规模相近的企业互保，节约了担保费用，降低了融资成本。目前上海已形成雏形的有两种形式：
其一，民间信用互助协会。譬如以上海众大担保股份公司发起，通过企业互助以及扩大信用融资能力并向社会提供信用咨询服务，为互助协会成员企业提供融资担保。 主要有中小企业流动资金贷款担保，票据贴现担保，开具承兑汇票担保，固定资产贷款担保，国企改制贷款担保，管理者收购贷款担保等。
其二，中小企业信用担保联盟。譬如以上海市中小企业服务中心和联合德升资信评估公司牵线，为同样有融资需求的两家企业在融资过程中互相担保和反担保，以中小企业信用 担保联盟为形式，实现企业融资过程中的互保。为控制风险，通过互保形式融资的企业必须是信用优良的企业，并须经资信评估公司评定信用，a级以上企业才有资 格加盟。
策略五：生产用设备按揭贷款
由大众保险公司为主开拓的此项品种，开辟了保险公司介入企业融资的新形式。其主要形式是生产用机械设备按揭，一方面促进生产型设备销售的增长，解决企业新置和更新设备资金不足的矛盾。为新置和更新设备的中小企业扩大生产规模提升产品档次和竞争力提供了一条融资通道。 操作上一般以不超过500万元为限，时间6-24个月，按揭申请人向设备销售商提出购买设备申请，同时向银行提出贷款申请。银行审查合格后交保险公司审核， 保险公司出具保险单给银行和申请人，申请人在银行办理设备抵押手续，再由银行加工贷款划交经销商，经销商将设备交给申请人。对借款企业的好处是：找到了贷 款担保人保险公司；买到了最低价设备事先经销商的承诺。
策略六：国家创新基金
科技型中小企业技术创新基金是经国务院批准设立，用于支持科技型中小企业技术创新的政府专项基金。通过拨款资助，贷款贴息和资本金投入等方式扶持和引导科技型中小企业的技术创新活动。
根据中小企业和项目的不同特点，创新基金支持方式主要有：
（一）贷款贴息：对已具有一定水平，规模和效益的创新项目，原则上采取贴息方式支持其使用银行贷款，以扩大生产规模。一般按贷款额年利息的50％~100％给予补贴，贴息总额一般不超过100万元，个别重大项目可不超过200万元。
（二）无偿资助：主要用于中小企业技术创新中产品的研究，开发及中试阶段的必要补助，科研人员携带科技成果创办企业进行成果转化的补助，资助额一般不超过100万元。
（三）资本金投入：对少数起点高，具有较广创新内涵，较高创新水平并有后续创新潜力，预计投产后有较大市场，有望形成新兴产业的项目，采取成本投入方式。
高新技术企业可申请获得这类直接融资，申报时可委托市科委指定中介服务机构代办申报手续，然后所在区县局科技主管部门推荐，由科委专门机构组织专家对申报材料进行论证，审核，筛选，再报市科技部基金管理中心审查，评估。
策略七：国际市场开拓资金
中小企业开拓国际市场，可申请国际市场开拓资金，它是由中央财政和地方财政共同安排的专门用于支持中小企业开拓国际市场的专项资金。上海市外经贸委和地方财政是国际市场开拓资金的主管部门。外经贸委负责市场开拓资金的业务管理，财政部门负责市场开拓资金的预算，拨付，监管等。
市场开拓资金优先支持的对象是：1．重点面向拉美，非洲，中东，东欧，东南亚等新兴国际市场的拓展活动；2．重点支持高新技术和机电产品出口企业拓展国际市场活动；3．支持 外向型中小企业取得质量管理体系认证，环境管理体系认证和产品认证等国际认证；4．支持拥有自主知识产权的名优产品出口；5．支持已获质量管理体系认证， 环境管理体系认证和产品认证的中小企业的国际市场拓展活动，如参加境外展览会，贸易洽谈会，境外投(议)标等。
该资金支持方式采取无偿支持和风险支持两种。凡上年出口总额在1500万美元以下，具有企业法人资格和进出口经营权的企业可于每年七月向有关部门提出申请。
策略八：典当融资
典当是以实物为抵押，以实物所有权转移的形式取得临时性贷款的一种融资方式。其优势在于：对中小企业的信用要求几乎为零，只注重典当物品是否货真价实。而且 可以动产与不动产质押二者兼为；典当物品的起点低，千元，百元的物品都可以当。典当融资手续简便，大多立等可取，即使是不动产抵押，也比银行要便捷许多； 不问贷款用途，钱使用起来十分自由。周而复始，可大大提高资金使用率。归结起来，比较适合资金需求不很大，但要得又很急的企业融资。上海东方典当行开展融 资典当已有多时。
策略九：风险投资
目前风险投资公司，风险投资基金如雨后春笋般进入中国，为许多创业型中小企业提供了强大的资金支持。
参考文献
【关键词】 本科生；科研能力
21世纪高等教育的战略目标和重点已经转移到如何培养创新型人才。高等教育的不同分支、不同层次对创新型人才的培养内容和培养途径不同。医学高等教育如何在本科教育阶段培养创新型医学科技人才正受到广大医学教育工作者的高度关注和深入研究。关于创新人才的内涵，有学者［1］将其定义为“是指具有创新意识、创新精神、创新思维、创新能力并能取得创新成果的人”。创新型科技人才培养是素质培养，可以通过多种渠道，但其中最重要的途径之一是科研能力的培养。科学研究是创造性的工作，要求具有强烈的创新意识、正确分析各种矛盾的科学思维和善于应用所学知识的能力。科学研究的过程正是创新意识、创新精神、创新思维、创新能力不断孕育和提升的过程。
1 医学创新教育首先必须树立新的人才观
衡量一个人是否是“人才”，不只看他占有医学知识的多寡，更应看他运用所学知识，创造性地解决医学问题的能力和素质。医学人才的标准是医德高尚、知识渊博、医技精湛，且具强烈的创新精神和创新能力。当今社会，创新型科技人才的培养，是国家发展的需要，民族强盛的需要。不论是医院还是企业，用人单位需要的员工不再是只会背书、只讲理论的员工，而是动手能力强，解决实际问题能力强，能够对单位的管理、制度、专业技术等方面做出创新成果的员工。因此，医学高等院校应当提高产品质量，为国家、为社会培养出专业水平高、创新能力强的毕业生，以适应时代的需要。
2 科研能力的培养是造就医学创新人才的基础
科研能力是科学素质的核心，是人们运用已有知识和科学方法去探索新知识，解决新问题的过程中所形成的各种心理品质和能力［2］。随着高等教育体制改革的不断深入与现代科学技术的迅速发展，对本科生的综合素质，尤其是科研素质的要求日益提高。本科生科研能力的培养已经成为当前高等教育改革的一个重要目标。
高等院校基础学科的科研工作，从性质上说，它是学科前沿的研讨，试生产和创新属于知识创新，其基本形式是科学发现和技术发明［3］。在知识创新过程中表现出来的能力，应当界定为学科前沿的知识创新能力，这种能力是其他创新能力的基础。在本科阶段实施知识创新能力培养，有利于学生毕业后在职业岗位上衍生出专业技术创新能力、制度创新能力、管理创新能力等，也为学生毕业后进入研究生教育提供先行准备。另一方面，本科生的年龄小，早期开发创新能力，将使全民族创新能力最活跃的年龄段提前，对国家、民族有着难以估量的潜在利益。因此，医学本科生科研能力的培养是今后造就创新人才的基础。
3 医学本科生科研能力的培养是深化性和探索性的专业学习
在医学本科教育阶段，传统的做法重视了医学高等院校作为“传授知识基地”的作用，忽视了它同时又是“知识生产基地”。对本科生进行科研能力培养，让学生了解、学习、体验新知识的生产过程；而高校成为学生学习“知识生产”的见习基地和实习基地，可使高校的“知识生产基地”功能得到充分发挥。因此，在本科阶段进行科研能力培养，于社会、学生、学校均有利，是一项多赢策略。本科生参与科研课题研究，不但可以提高个人综合素质和创新能力，更为今后的发展奠定了良好的基础。可以有效地促进学生对学科间知识的联结与整合，坚固学生专业基础。通过学生科研小组的共同协作与积极探索，培养了学生们勇于探索、敢于创新及团结协作为主要特征的科研精神，增强了他们的责任感。在今后的学习和工作当中，学会用科学、严谨和富有创造性的思维去发现问题并解决问题。同时，学生通过课题设计、文献查找、实验操作、结果分析、论文撰写等实践，不但对科学研究的过程有了感性认识，而且通过接触使用高、尖、新的实验仪器设备，提高了学生实验技能。
4 教师指导学生科研实践，促进教师专业发展，提高教学质量——科研促进教学
被称为“本科生导师”的课题指导老师，只有通过不断提高自身的综合能力，才能培育出优秀的创新型医学人才，才有可能激活学生的思维和兴趣，指导学生科研。这要求他们不但要爱护和关心学生，更要具备组织调控、信息转换、交流引导和课题研究等综合协调能力，才能以科学的方法对学生进行生动的传授，才能把学科前沿较先进的知识和问题带给学生。另外，教师与学生之间存在着“教学相长”的内在联系，他们既是指导老师，又是科研活动的受益者，在自身素质得到提高的基础上，也为今后开阔科研思路打下基础［4］。我国的高等教育正面临前所未有的发展机遇和严峻的挑战。在高等教育实现由“精英教育”向“大众化教育”转移的过渡时期，提高教学质量是高等学校的当务之急。
本科生科研活动，利用有限的教学资源，改变了传统的教学模式，实行启发式教学，强调培养学生创新精神和实践能力，在提升学生的综合素质的同时，也为建设一支高素质的教师队伍做出了积极的贡献。
5 医学本科生科研能力培养的几点思考与建议
要提升高校的整体科研水平，就必须从本科生抓起。对本科生科研能力培养已引起了各高等院校的重视。为进一步推广该项活动，结合我校的工作情况和切身体会，提出以下几点建议以供参考。
5.1 健全制度体系，规范培养工作 完善的制度体系是开展持久有序的培养工作的前提与保障，同时也是培养工作走向科学化、规范化与整体优化的必然要求。各高校可以结合本校的实际情况，建立合理的制度体系。如由科研处和学工处建立“本科生导师制”，实施“本科生导师”资格认证，学校根据具体情况，每年划拨一定经费作为学生科研专项基金，对学生科研课题进行资助，营造科研氛围；成立学生科研管理委员会，下设办公室和科研项目评审委员会；各二级学院设立学生科研指导小组；制定“学生科研项目管理办法”，奖励条例等具体措施。
5.2 建立相对稳定的指导教师队伍，严格要求学生 本科生科研活动，是相对松散的教学模式，难免有部分学生甚至教师在立项后重视不够、投入的时间不够，以致于课题不能及时完成或敷衍了事。这就有必要挑选一批有学术造诣、作风严谨、认真负责的教师担任这些学生的指导教师，建立一支较为稳定的指导教师队伍。不但要使学生们受到正规的科研训练，还要言传身教，培养学生扎实求实的作风，克服浮躁、急功近利的心理和行为，为学生们今后从事科研探索打下坚实的基础。
5.3 科研能力培养的对象主要为大三学生 临床专业五年制本科生，科研能力集中训练的时间安排在第5～7学期最为合适。一、二年级的本科生，虽然热情很高，但是专业基础过于薄弱，难以接受我们的培养方案；大四的学生，已进入临床课学习，经常到医院见习，早出晚归，基本没有时间及精力顾及课外科研；大五学生已进入临床实习，大部分学生已经离校，更不可能参与课外科研。我们将时间安排在第5学期的后半学期或第6学期初启动，并持续至第7 学期。这段时间，学生已完成大部分基础理论课学习，开始进入临床课学习，也已完成生物化学与分子生物学、生理科学实验、病原生物学实验等课程的学习，已掌握一定的专业基础理论知识和实验技能，有初步的科学思维能力，已经能够在教师指导下完成简单的科研工作。
5.4 学生科研实践前要开展科研培训 于第5学期开学初，对大三学生开展科研培训，如请学术造诣高，有丰富科研经验并取得重大成绩的教师以专题讲座的形式讲授“医学科学研究基本概念和注意事项”、“医学科研的基本程序”、“医学科研选题与设计”、“医学科学研究论文的撰写”及参加教师的课题开题报告会等形式进行培训，学生以小组为单位选择指导老师，在老师的指导下学习查阅文献、选题、书写课题申请书上报相关学生科研管理部门，获立项资助后召开开题报告会，利用业余时间、节假日进行科学实验，处理实验数据及撰写研究论文，并要求在省级以上刊物发表，最后将课题实施的原始记录、发表的科研论文整理，形成结题报告上报相关学生科研管理部门存档。
5.5 拓宽经费来源，加大培养力度 目前，许多高校都设立了本科生科研专项基金，但同样都面临着“僧多粥少”的问题，因此，要想加大本科生科研能力培养力度，还需积极拓宽科研经费来源。
值得一提的是，“先选导师，再选课题”是一个较好的解决方法。这一方法将学生和导师的课题有机地结合在一起，不但解决了学生科研的经费，也减轻了导师的工作负担。
5.6 完善激励机制，激发师生科研热情 对学生科研进行考核，项目合格的，给老师计算一定的教学工作量，学生则获得相应的学分，成绩突出的可以申报科研成果奖；在物质上，加大对本科生科研论文的奖励投入，鼓励本科生发表科研论文。
5.7 优化资源配置，提高培养效益 由于当前各高等院校自身条件的限制，可向本科生科研实践全面开放的各种资源通常是有限的。为此，在加大科研经费投入的同时，要科学规划，优化资源配置，让有限的资源产出最大的效益。
本科生参与科研课题研究确实是培养本科生科研能力的有效途径，具有积极的现实意义。但我们必须清醒地认识到，本科生科研能力的培养是一个复杂的课题，决非一朝一夕或者是一两项改革的推进所能完成的，我们应采取多渠道、多手段开展本科生科研能力的培养。
参考文献
［1］ 肖川.纵览中外探索大学创新教育之路［J］.高等教育研究，2006，27(2):105-107.
［2］ 虞立红，王静爱.地理学本科生科研能力培养模式探讨［J］.高等理科教育，2004(3):24-28.
