发布时间：2023-03-16 15:55:30
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的审计调研论文样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
Abstract： Internal audit is a significant measure used by the electric power enterprise to monitor enterprise operational status. Through interviewing experts， researching the electric power enterprises and reviewing papers， the problems in terms of the scope of the internal audit， the quality of the internal audit staff， the independence of the internal audit and the quality of the internal audit which exist in the electric power enterprise internal audit process are studied in order to provide support for the development of the electric power enterprises.
关键词： 电力企业；内部审计；问题
Key words： electric power enterprise；internal audit；problem
中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）11-0169-02
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作者简介：王瑾（1971-），女，河北保定人，审计师，研究方向为财务管理。
0 引言
随着电力体制不断改革深化，电力企业被推向市场，实现了自负盈亏，完成了企业制转变。在市场经济体制下，电力企业因其具有资产比重高，投资回收期长及投资规模大等特点，面临着其它一般行业所不能比拟的风险与挑战。面对这一切，电力企业只有提高管理水平，加强内部控制，及时发现企业运营过程中存在的问题与风险，才能在市场经济竞争环境中立于不败之地。内部审计作为企业管理控制的重要工具，被电力企业越来越重视。但由于受多种复杂的内外部因素的影响，我国电力企业目前在内部审计方面仍存在许多待解决的问题。因此，本文分析了电力企业内部审计过程中在内部审计的范围、内部审计人员的素质，内部审计的独立性及内部审计的工作质量四个方面存在的问题，以期为电力企业发展提供支持。
1 内部审计范围狭窄
根据IIA颁布的《内部审计师职责说明书》所指出的，内部审计师应该着眼于增强整个企业内部控制系统，对企业内部各方面的经营管理活动做出合理公正的评价，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务[1]。然而，尽管我国电力企业实现了政企分离，转变成了公司制企业。但电力企业审计人员的工作观念未能从传统审计中转变过来，仍将内部审计视为政府审计的补充，将自身定位于经济警察的角色，将工作重心仍放在查证财会数据的真实性、合法性、财产安全的防护性及监督生产经营之上，缺乏事先预防措施及对风险管理审计的关注，缺乏对被审计部门和下属企业的咨询服务意识，未能与企业经营管理活动协调步调，难以为管理者决策支持提供服务，难实现内部审计应服务于经济飞跃的目标。
通过查阅资料发现，西方发达国家企业内部审计工作已完成由评价受托经济责任的履行向为受托管理责任的完成提供鉴证和咨询的转变过程[2]。其企业内部审计工作涉及的领域相比我国电力企业更为广泛且内容更为深入，更着重于企业风险管理、内部控制及治理过程。对于跨国企业而言，其内部审计范围除了查证内部财会信息的真实性与合法性以外，也将风险管理的审计、全球发展战略的审计、经营决策的审计及人力资源管理审计等方面的工作纳入内部审计的重要内容[3]。显然，电力企业在上述几个领域的审计尚未全面深入开展。在电力企业发展已经与国际接轨的今天，内部审计范围需要在实践中不断拓展，以适应在新的形势和体制下电力企业迈向国际化大公司的发展需要。
2 内部审计人员整体素质不适应发展要求
内部审计作为电力企业提升竞争力的重要手段，需要具备管理学、经济学及工程技术等多学科人才的支持。对于电力企业而言，面对国内普遍缺乏复合型人才的大环境，只能通过提升内部审计人员整体素质以及优化人员结构才能保证电力企业更有效的实施内部审计。但是，通过企业调研及查阅文献发现，目前我国电力企业内部审计人员的素质与电力企业发展的要求仍存在很多差距，并不能满足内部审计的发展要求，主要存在以下两方面问题：
2.1 内部审计人员专业结构不合理 西方发达国家认为内部审计人员在专业结构上应满足：经济管理专业、工程技术专业及其它专业各占1/3[4]。而我国电力企业内部审计人员财务会计专业比例高达50%以上，使得工程技术专业及其它审计所需专业占据比例非常小。显然，这种专业人才结构只能适应开展财会方面的审计以及其它以财会资料为基础的审计咨询活动，对电力企业实施风险管理、内部控制以及评价等活动不能有效支持，不能适应审计范围的日益扩大，严重影响着电力企业内部审计增值职能的全面发挥。例如，对经营活动种类繁多的电力多经企业而言，若内部审计人员只懂得财会知识，而不懂得工程技术方面的知识，则审计人员对企业所需原材料价格的高低很难做出正确的判断，因此审计结果的正确性也很难保证。
2.2 内部审计人员审计理念有待提高 限于内部审计人员的专业结构，多数电力企业内部审计人员的审计理念仍然停留在“监督与评价”及“查错纠弊”的观念，已难于适应现代经济事项多样化、复杂化的挑战。对于改变固有审计模式，创新审计理念，及内部审计在企业经济活动中的角色、功能发生的变化鲜有思考。部分企业由于缺乏管理层的理解和支持，内部审计人员难以真正融入、参与企业经济管理活动中，更多的是以监督员的身份对整个经济活动进行监督，无法将新的审计理念运用到实际工作当中。影响了企业内部审计由财务审计向风险管理审计转变；由事后审计向事前、事中审计转变；由差错纠弊向提供管理咨询服务转变的速度，从而对提高电力企业经营管理运行整体的经济性、效益性和效果性形成不利影响。
3 内部审计独立性缺乏
审计机构应相对于被审计单位独立是审计结果具有客观性与公正性的前提与基础。然而，经过企业调研及工作实践当中发现，部分电力企业内部审计独立性缺乏，主要体现在以下几个方面：
3.1 内部审计机构缺乏独立性 目前，由于电力企业内部审计在组织结构中与其它职能部门处于平级，甚至还要受到其它部门在审计经费及人员配备等方面牵制，使得难以对同级部门和其它经营管理部门开展审计工作，审计工作的独立性与客观性难以保证。
3.2 内部审计人员缺乏独立性 电力企业内部审计部门作为企业经营管理的一个部门，由于岗位设置及人员配备所限，在经营管理中处于被领导地位，其工资、前途与福利直接受企业领导影响。这就使得内部审计人员在制定审计计划、进行审计活动以及出具审计结果时存在多方面顾虑，一定程度上影响了内部审计结果的客观性与公正性。
3.3 内部审计经费来源缺乏独立性 充足且独立于被审计对象的经费来源是电力企业内部审计结果具有客观性与公正性的必要保障。然而，电力企业内部审计活动与有财政保障的国家审计活动不同，其经费一般来源于企业管理费用，通常由管理层决定经费多少，随意性较强，存在经费来源短缺的情况，使得内部审计活动不能顺利实施[5]。
4 内部审计工作质量有待提高
内部审计工作质量的高低直接关系着电力企业是否具有良好的竞争力。然而，电力企业虽然完成了政企分离，在内部审计方面得到了很大的提升，但在工作质量上依然存在以下问题：
4.1 缺乏健全的内部审计质量保证体系 内部审计作为一项规范性、专业性很强的工作，其工作质量的高低需要一套完整的、健全的质量保证体系作为支撑。但通过企业调研及查阅文献发现，电力企业在内部审计质量保证体系方面存在以下问题：
①内部审计业务无章可循，个人经验依靠严重。由于我国电力企业内部审计工作缺乏符合企业自身特点的章程与工作规范，致使审计工作无章可循，审计工作质量的好坏往往取决于内部审计人员经验的多少，进而导致内部审计工作质量得不到保障。②现场审计为主，后续审计并未跟进。电力企业内部审计部门平时与其它各部门之间沟通不够，一般只是通过现场审计活动获取信息，不仅内部审计成本大，而且达不到理想效果。同时，由于后续审计并未及时跟进，使得一部分在现场审计过程中发现的问题，也不能了解其整改情况，常常在下次审计过程中发现同样的问题。③未能提供“增值”服务。根据IIA颁布的《内部审计师职责说明书》所指出的，内部审计师不应仅仅是对公司内部财会信息的真实性与合法性做出验证，更应该着眼于以增值和改善电力企业运营状况为主要审计内容的增值性审计，为企业的董事会和经理人员提供“增值”服务。然而，电力企业内部审计是一项专业性很强的工作，往往涉及多个行业，需要多个行业的专业知识作为支撑。这对于多数来源于财会专业的内部审计人员来说，由于专业背景的不同，并不能对多个行业的运行状况做出深入的分析与判断，一般只限于以财会审计为主的工作，并不能提供更多增值服务。
4.2 内部审计程序需进一步规范 规范的内部审计程序是其工作质量的保证。内部审计工作分为准备、实施与终结三个阶段，每个阶段都有其需要完成的任务。然而，有些电力企业在进行内部审计的过程中存在内部审计程序流于形式的现象。在实际工作中未能严格执行内部审计工作规范，忽视制定符合企业实际情况的详细审计工作计划，及详实的审前调查方案，使得审计工作无法覆盖企业经营管理的各个方面，审计报告披露的问题缺乏客观性与全面性，影响了内部审计工作成果的运用，未能很好发挥内部审计服务管理、促进管理的职能。
5 结论
通过从内部审计的范围、内部审计人员的素质，内部审计的独立性及内部审计的工作质量四个方面分析电力企业在进行内部审计过程中存在的问题，可以看出我国电力企业虽然完成了体制改革，实现了政企分离，在市场经济活动中体现出了独有的特点。但要与国际大公司形成竞争力，在内部审计方面仍需解决很多问题。
参考文献：
[1]鲜梅.电网公司内部审计研究[D].西南财经大学专业硕士学位论文，2009.
[2]黎洪琥.江西省电力公司内部审计相关问题研究[D].合肥工业大学专业硕士学位论文，2008.
[3]刘晓莲.国际内部审计研究[D].东北财经大学博士学位论文，2004.
创新审计方法。实行分级管理，以市、县两级工会为重点，各司其职，逐步把审查审计延伸到基层；开展分类审计，根据行业、企业，经济、经费的实际，分门别类，探索审计方法；推进分步实施，坚持对县级工会“两年轮审”，对市直大系统、大行业工会制订分年度审计计划。加强预算管理审计。市总经审办要完成好对本级2012年预算执行情况和2013年预算编制的审查审议，严把年初预算安排审查、年中预算运行审查、年度预算执行审计“三个关”。同时，开展对县级工会此项工作的督促检查。加强对下级工会经费收支审计。2013年，安排对县、诸暨市、越城区3个县级工会和若干市直系统工会审计，以及对直属事业单位财务收支情况的审计。加强专项资金审计。高度关注专项资金特别是中央财政资金的使用情况，对专项资金的分配、发放、使用实施监督审查，确保专款专用。加强对公务经费支出审计。深入贯彻中央“八项规定”及省、市有关规定，关注和分析公务经费支出的渠道和结构，加强对各项公务经费支出的监督。加强审计整改。认真落实全总《工会审计整改督查暂行办法》，高度重视审计整改落实工作，健全完善审计整改反馈、督查、回访等制度，确保整改落实到位。
加强基层基础，进一步促进经审工作规范化建设
抓好工会经审组织建设。按照“三同时”原则，以新建工会组织为重点，配齐配好基层工会经审组织和工会经审干部。认真落实《条例》和省总《实施办法》，推动县级工会经审机构和队伍建设。不断完善工作制度。根据形势的发展及时梳理、修订完善经审制度，逐步建立起一套科学、规范、务实的经审制度体系。2013年，争取出台《市工会审计操作规程》。抓好台账化管理工作。加大基层工会经审工作推行台账化管理力度，全年新增800家，健全工会审查审计档案，促进基层工会经审工作经常化、制度化、规范化。加强典型培育和选树工作。注重分类指导、总结经验，着力培育和发掘经审工作先进典型，组织开展好全市经审工作“十佳实例”评选。强化目标考核。完善对县级工会经审工作年度考核标准和机制，突出基础工作、审查审计和机构队伍建设，加大考核力度。配合省总做好制订《县级工会经审工作规范化建设标准》相关工作。
关键词：远程开放教育；毕业论文；质量
中图分类号：G727 文献标志码：A 文章编号：1009-4156（2013）01-062-03
一、引言
实践环节教学是教学过程的重要组成部分，是培养学生的实践能力和创新意识、实现应用性人才培养目标的重要环节。张少刚等（2004）指出：远程开放教育的实践性教学，不但要注重传统教育所强调的专业能力的培养，强调理论与实际结合的能力培养，更重要的是注重学生自主学习能力和综合素质的锻炼，注重培养学生在现代教育技术环境下提高自己适应时代和社会发展所要求，不断学习的能力，即终身学习的能力。
而目前成人教育毕业论文的现状却是：论文选题陈旧；论文论题偏宏观，与工作实践相脱节；论文内容相似性、重复性明显，缺少对个案问题的调研分析。部分论文抄袭、借鉴成分过大，达不到提高学生发现问题、分析问题、解决问题能力的目的。
如何使毕业论文撰写真正成为培养、提升学生能力的手段，让师生真正体会论文撰写的价值与意义，从而提高远程开放教育毕业论文质量成为迫切需要解决的问题。南京电大以会计专业为例开展了专项课题研究，本文为课题研究的总结与思考。
二、关于远程开放教育毕业论文现状研究分析
（一）关于毕业论文选题的问卷调查结果及其分析
1.毕业论文选题方向的调查分析。从调查结果看，毕业论文选题为财务管理方向的最多，有59人，占调查样本的31%。其次是管理会计方向占比18%。选择会计、审计方向分别只有13%、9%。然而从论文最终得分情况来看，选择财务管理和管理会计方向的学员均分较高，分别达到78.5分、77.8分。
可见，成人在职学员更加注重会计数据的分析及应用，而不是拘泥于纯粹的会计核算。究其原因有以下两点：第一，会计核算为其他部门提供了分析所需的各种数据，最终为了财务管理、企业管理需要；第二，在实务工作中，值得探究的是会计数据的价值。从理论研究的层面来说，财务管理、管理会计研究的内容、领域及深度相对于其他方向更具有优势。得分较高也说明了这两种选题的价值。
2.毕业论文选题原因的调查分析。论文选题原因“工作岗位”的学员最多，占样本总量的40%。居于第二位的是通过“查阅相关资料”选题，占样本总量的29%。处于第三位的是“个人兴趣”选题，占20%。调查统计显示，与工作岗位相关的论文得分最高（均分75.5）。
通过调查，约65%左右的学员从事会计相关工作，他们能够从自身工作岗位出发选择论文研究课题，这符合成人在职学员“接近实际生活，联系实务工作”的选题原则。另外，说明成人学员能够充分利用各种媒体资源，确定论文选题、寻找论文参考资料。同时，研究表明从工作实际出发选题，论文撰写和论文答辩均取得了较好的成绩。
调查表明，97%的学员认为选题阶段指导教师的作用很大。这既说明学员普遍认识到选题的重要性，又说明大家普遍感受到选题存在的困难。正所谓“万事开头难”，因此不论是学员还是指导教师都应该在毕业论文选题上给予较多的投入。
3.选题与工作相关度趋势性分析结果显示，从工作实际出发选题呈现上升态势，2006年春占比57%、2006年秋占比64%、2007年春占比68%，表明越来越多的学员注重毕业论文的现实意义。据调查，大多数论文指导教师和教学点对务实型选题提出要求也是促进学员联系工作选题的重要原因之一。
（二）关于毕业论文指导及答辩的问卷调查分析
1.对毕业论文撰写意义的认识。88%的被调查学员认为论文撰写是研究和探讨实际问题的实践锻炼，有利于培养学生综合地运用所学专业知识和技能解决较为复杂问题的能力。12%的被调查者认为并非如此。
有85%的被调查学员认为要求撰写论文是综合考查学生运用所学知识分析问题、解决问题以及动手操作能力的一个重要手段，10%不确定，5%不认可。据分析，后15%学员中，主要存在两种情况：一是完成论文态度不够端正；二是不从事会计专业相关工作，对会计专业的认识也存在欠缺。
约93%被调查学员认为撰写毕业论文能够初步训练学生进行科学研究工作或设计工作的，进而对以后的工作有一定的帮助。有7%的学员不确定或不认可，据了解，这部分学员的论文与其从事工作无关。
2.搜集毕业论文参考资料的途径。学员搜集参考资料的途径一般为网络搜索引擎（93%）、电子期刊（80%）、教科书或专业书籍（49%）、单位资料（22%）、社会调查（17%）。调查数据表明，网络资料成为学员撰写毕业论文的主要参考源。带来的问题是论文观点的相似性，甚至出现大段完全相同的文字表述。此外，专业期刊具有时效性、实务性特征，成为网络之后最受欢迎的参考资料来源。运用社会调查方式获取论文资料的较少，这与成人学员撰写论文时间有限有着很大关系。
3.关于毕业论文最关键的指导项目。78%的学员关注“论述方法”的指导，有37%的学员关注“选题”的指导。表明了成人在职学员缺少论文写作经验，不清楚中心论点确立及阐述的方法。同时也表明越来越多的学员感到选题的重要性。这就要求指导教师提醒并指导学员慎重选题并更加注重论述方法的指导。
而对于论文答辩，71%的学员关心回答问题的方式，有20%左右的学员关心答辩程序及评分标准。表明指导教师在指导答辩前准备时，除了要求学员再次熟悉论文内容，最需要的就是关于针对不同答辩问题如何进行回答的指导。
（三）毕业论文指导教师访谈记录分析
访谈的内容主要涉及论文指导中面临的困难以及所积累的经验。受访教师认为理论研究水平弱（90%）、重视程度低（86%）、时间投入少（78%）是成人在职学员完成论文中最大的三个问题。因而，对成人在职教育毕业论文的总体质量表示担忧。
通过访谈了解到，92%的受访指导教师将毕业论文的选题作为最重要的指导环节，因为这与毕业论文的撰写、指导及答辩的顺利与否紧密相关。82%的受访指导教师认为成人学员初步选题时存在两种较突出的问题：首先，选题“大而空”或过于生僻。如“论企业内部控制”、“人力资源会计研究”。其次，选题的表达不清晰，如“论会计电算化条件下的信息保障”。表明还有相当一部分学员不太会把握选题的原则和方法，在这方面指导教师应该给与更多的指导，教学点也应给与更多的时间让学员用于选题。80%左右的受访教师认为毕业论文质量有待进一步提高。
（四）教学点工作人员访谈记录分析
访谈的问题主要涉及论文工作中面临的困难及主要经验。在访谈中，所有受访工作人员认为成人在职学员“有工作、有家庭”的特征使得论文撰写成为较“艰难”的一个过程。在这个过程中，他们利用电话、短信、QQ等各种方式通知、“催促”、“跟踪”学员论文的完成情况。作为教学点工作人员参与安排毕业论文动员、聘请指导教师、中期检查、论文答辩、归档等一系列工作，并不轻松。
访谈中了解到，受访教学点注重总结前一学期的经验，两个教学点（占比29%）将前一届学员毕业论文选题、撰写的经验总结为一份启示录，在论文动员时发放给下一届学员。同时，对于论文指导教师，所有教学点均实施淘汰制，越来越注重选择富有责任心、专业能力强、经验丰富的论文指导教师。
毕业论文的撰写是一项综合性工作，不仅体现在包括选题、查找资料、撰写、修改、论文答辩这个过程相对较长，也因为论文的完成涉及方方面面的人员。参与者应该和谐相处、各司其职，共同完成毕业论文相关工作。
三、调查结果带来的启示
（一）毕业论文指导过程中应突出能力培养与提升，注重个性差异化辅导
1.教学计划中考虑增设提高学员实践能力的课程。制订教学计划时，应考虑设置与成人学员工作、生活紧密的“热点”课程（如，当前经济热点问题），安排启发学员思考、提高其分析能力及研究水平的“学术”课程（如，文献导读）。可以安排为选修课程并且在考核制度上给与较大的灵活性。这有利于学员根据自身情况确立选题，有利于研究能力、理论联系实际能力的提升。
2.前置毕业论文起始时间。建议安排在入学的第一学期，这样做有三个目的：首先，引起各方重视。开学就布置毕业论文任务可以引起学员和教学点的充分重视。其次，学员入学后会注意从所修课程中获取信息及灵感，以确立毕业论文选题并确定指导教师。这不仅有利于提高毕业论文的选题质量，也有利于提高学员的学习效率。最后，有条件的学员可以提前进行资料的搜集，尤其是要进行数据分析（甚至需要几年数据对比分析）的学员，可以尽早获取数据信息进行统计分析。因此，对于时间相对宝贵的成人在职学员，尽早安排毕业论文选题，利于其拥有较充裕的思考时间。
3.毕业论文指导教师应适当延长确立论文选题的时间段。论文选题的恰当性关系到毕业论文撰写、答辩的顺利程度，也体现该论文的价值。据调查，教学点普遍要求学员在1-2个月内确定论文选题，而短时间内确立毕业论文的选题存在较大困难，尤其对于不从事会计工作或从没接触过专业相关工作的学员。
4.拓展搜集毕业论文参考资料的途径。从调查资料分析，绝大多数学员（有的仅仅）参考网络资源完成论文的选题、撰写，这导致毕业论文存在抄袭和雷同现象，缺乏新意和独立思考。因此，应指导学员积极拓展论文参考资料来源。选择有新意的研究课题。
5.应重视毕业论文答辩工作，将之视为提升能力的又一重要阶段。指导教师和学员应该充分重视毕业论文答辩工作。毕业论文答辩通常是检验写作者对论文主题、观点、论述方法等方面的熟悉程度，作为成人在职学员借助论文答辩进行再学习、再思考，在与答辩组教师的交流中，对所论问题进行更深入的思考。
在论文答辩时，可以根据选题类型确定提问重点。例如因工作原因选题的，应该侧重“微观式”提问，即选择实务工作中具体操作层面的问题；因个人兴趣或者查阅资料选题的，则选择“宏观式”提问，即注重理解性、政策性方面的提问等。毕业论文答辩的过程实质上又是一次学习和思考的过程，对不同选题针对性的提问，使撰写者更深入理解自己的课题，从而达到提升能力的撰写目的。
指导教师指导前应与学员充分沟通，了解学员的专业基础、工作单位性质、工作岗位、年龄层次、个人兴趣领域等，分层次或分类进行选题、撰写直至答辩的指导。做到因材施教、有的放矢地指导。
（二）关注毕业论文指导教师的素质与能力
作为毕业论文指导教师，不仅应具有扎实的专业功底，熟悉论文涉及的领域或行业情况，更应拥有高度的责任意识。另外，考虑选派具有一定教学理论水平和实践经验的教师担任指导工作。
（三）提高对学员的要求，使之注重从资源利用、自我激励意识、写作能力、健康的人格和心理等方面培养自己
教学点与指导教师应坚持高标准严要求，同时应热心指导、帮助学生完成毕业论文要求。另外，更需要想办法提高学生主动性、积极性，充分挖掘学生潜力，要使学生在毕业论文整个撰写过程中受到一次全面的，包括知识、能力和素质各个方面的锻炼，力求使学生受到一次能受益终身的锻炼。
（四）教学点应统筹安排毕业论文工作
教学点应注重协调论文指导教师、学员的沟通，及时发现并总结论文完成中出现的问题，采取预防措施、加以调整控制，促使论文撰写工作真正达到提升学员综合能力的目的。
毕业论文是远程开放教育中重要的教学环节，是学生综合运用所学理论知识分析、解决问题的研究性和设计性活动，旨在提升学生的专业综合素质、专业研究素养和创新意识。成人教育的毕业论文应该注重应用性和实践性，只有专业理论和工作实际紧密结合的毕业论文才能适应成人学员的特点、发挥他们的专长。在调研中，各教学单位对毕业论文工作相当重视，强调各环节的规范，综合保障毕业论文的质量。结合调研结果，我们将继续探索出符合成人特点的毕业论文规范，以期真正提高远程开放教育毕业论文整体质量。
1.专业认知实习
会计专业知识对于初学者而言是抽象且枯燥的，因此我院在大一第二学期的暑假之前安排了为期一周的专业认知实习，学生在专业教师的带领下到校外实习基地进行参观学习，了解企业的机构设置、走访会计部门，认识真实的会计资料，与财务人员交流，到生产车间了解产品的生产流程，使学生通过感性的观察与认知消除其对会计工作的陌生感，进而激发其对会计专业学习的兴趣。
2.专业社会实践
专业社会实践要求学生利用大三的暑假时间，在指导教师的指导下，通过问卷调查、实地调研、当面访谈、网上调查等方式进行一些专题调查，并根据调查的内容和结果撰写出相应的调研报告，进而培养学生的沟通协调能力、写作能力、综合运用专业知识的能力，以及发现、分析和解决问题的能力。
3.创新技能实践
为培养学生的创新精神、创业意识和实践能力，我院鼓励学生积极开展创新技能实践，并将创新技能学分的获取作为学生毕业的条件之一。学生可以通过参加课外科技创新、各类技能竞赛、社会实践以及考取职业资格证书等活动来获取创新学分，以此来提高对学生创新思维、创新意识和创新实践能力的培养。
4.毕业顶岗实习
毕业顶岗实习是实现应用型人才培养的重要实践教学环节，是培养和提高学生实际操作能力、理论联系实际能力的重要方式。通过最后一个学期的毕业顶岗实习，使学生在实际的工作环境中接触具体的会计岗位并完成相应的会计工作，将其在学校学习到的专业知识和职业技能运用到现实工作中去，真正做到理论联系实际，帮助学生更深刻的认识会计的工作环境和工作过程，从而实现学习与就业的有效对接。
二、实施会计实践教学体系改革的保障措施
（一）完善校内实验室建设
近年来，学院在已有的会计手工实验室、会计电算化实验室、财务管理实验室的基础上，又先后建设了ERP沙盘实验室、审计实验室和会计开放实验室，先后配备了用友、金蝶、网中网等财务教学软件。在会计开放实验室的建设过程中，受现有实验资料的限制，学院成立专门团队收集不同行业的全真会计资料（包括工业企业、商品流通企业、外贸企业、房地产企业、小企业等），形成了一整套多行业可供学生自主选择的全真会计实验资料，有效保障了轮岗开放实验的顺利进行。
（二）加强校外实训基地建设
与此同时，学院加大了校外实训基地的建设力度，先后与20多家企业、事业单位、会计师事务所、金融机构等单位签署了合作协议，为学生校外实训的顺利进行提供了必要的保障。此外，学院还成立了专业建设校外专家委员会，聘请知名企业财务总监、事业单位会计主管、金融机构及会计师事务所的有关专家前来参与，共同探讨社会各界对会计应用型人才能力需求的变化，探索有利于会计专业校企深度合作的方式和方法。
（三）优化师资队伍
一方面，学院通过积极选送教师参加财政部门的有关培训、鼓励教师到企业进行挂职锻炼、鼓励教师联合企业和科研单位进行横向的项目开发与课题研究、鼓励教师考取相关的执业资证书等方式来提升教师的实践能力；另一方面，学院积极聘请来自校外的财务总监、会计主管、财务经理、注册会计师等实践经验丰富且业务素质高的专业财会人员担任实践教学的兼职教师，除担任具体校外实践课程的教学工作外，还积极邀请兼职教师参与实践教学案例开发、实践教学资料收集、实践教材编写等工作，为我院的实践教学提供了非常有益的补充。
（四）强调“多证书”培养
“多证书培养”是指学院积极引导和鼓励学生在校期间考取各种能力证书和职业资格证书，具体如计算机、英语、普通话等能力等级证书以及会计从业资格证、会计职称证、理财规划师证等职业资格证书。近年来，我院毕业生会计从业资格证的获取率接近100%，会计职称证书、理财规划师证等职业资格证书的获取率接近20%。
（五）积极开展并参与各类技能竞赛
多年来，学院高度重视各类技能竞赛对培养学生创新实践能力的积极作用，学院每年组织的“会计技能大赛”“、沙盘模拟经营大赛”和“创业设计大赛”等比赛，为学生创新意识和创新能力的锻炼与提高提供了广阔的平台，也激发了学生对专业技能的学习热情。此外，学院还鼓励学生参与国家级和省级的各项技能竞赛，并取得了丰硕的成果，2011-2014年，我院学生多次荣获“用友杯”全国大学生企业沙盘模拟大赛辽宁赛区团体第一名和全国总决赛二、三等奖。
（六）改革毕业论文形式
我院自2012年开始对会计学专业本科毕业论文进行试点改革，将原有的毕业论文环节调整为学位课程综合考试和实习单位专题调查报告及答辩两个部分，2013年在会计开放实验室建设完成的基础上，将学位课程综合考试调整为综合轮岗开放实验。学院对毕业论文的改革，主要目的是要改变近年来学生不深入企业调研、单纯通过“东拼西凑”的方式编造论文应付了事的普遍现象，要求学生在毕业实习过程中，深入了解实习单位的实际状况，运用所学专业知识发现企业在生产经营、公司治理、投资策略、财务状况、内部控制等某个方面存在的具体问题，通过撰写实习单位专题调查报告的形式，针对实习中所发现的某一具体问题进行深入分析，进而提出改进建议。最终，通过答辩的形式，教师可以更真实地掌握学生实习的实际状况，辨别其专题调查报告中所写内容的真伪，以便减少杜撰与抄袭等现象。我院对毕业论文形式所进行的改革探索，更符合应用型人才培养的需要，使学生在实际调研中真正运用所学知识去发现问题、分析问题、解决问题，进而使其综合能力得以提高。
（七）完善实践教学考核评价体系
关键词:实践能力;本科会计实践教学;实践教学环节;支持系统;校企合作
中图分类号:G64
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)19-0280-03
随着企业对高级应用性财会人才的需求的增加,本科会计毕业生在中、高职学生和研究生的“夹击”中弱势日益突出,本科会计教育面临挑战,也正在努力变化。这些年来,会计实践教学的理念已经被广泛接受了,相关的论述和文章屡见不鲜。但对本科会计实践教学实质及目标的认识还有可能进一步深入,相关的教学体系的构建和教学实施的经验还有必要进一步交流,特别是像笔者所在的工科和商科共存的行业性高校的本科会计专业,如何利用它的优势为培养企业欢迎的人才服务,是学校和企业都应该关注的。
1 会计实践教学的目的
1.1 实践教学的意义
一般认为,实践教学是在实验或综合实训课程、认识实习、毕业实习和论文等实践性教学环节上所进行的教学活动,是和理论教学相对应的概念,这样的理解有些肤浅。笔者认为,实践教学不仅是一个教学的环节,更是一种教学理念,以指导教学模式和教学方法的选择。
实践教学需要采用一个以“学”为主的教学模式,让学生在教学活动中以主体的身份参与,以培养实践能力为出发点,使他们将专业理论知识与企业的实际应用结合在一起学习、理解和掌握,并强调实际工作所需的各种职业技能的训练和职业素养的形成。
会计学科的实践性非常强,对于会计专业的毕业生来说,具备较强的操作及动手能力极其重要,而区别于高职学生,本科会计学生还应重视扎实理论知识基础之上的职业判断能力、分析解决问题能力、沟通及合作能力、学习发展能力等职业技能的开发和培养,而以上这些,则可以综合为会计实践能力培养。
1.2 会计实践教学的目标
教学目标是指对学生学习结果的描述,它是教学目的的具体体现。本科会计实践教学目标可以概括成两句话,即“专业知识的扎实掌握”和“职业技能的切实发展”。其中,专业知识不仅包括会计、审计、财务、税务等会计专业知识,还包括经济学、管理学、金融学、营销学、组织及运营环境等有关组织和企业的知识,同时也离不开会计信息系统等信息技术知识;而职业技能是以职业价值观、道德与态度为前提,包括智力技能和应用技能两大类。
具体来说,我们可以把本科会计实践教学,亦即会计实践能力培养的目标分为三个方面:
第一,在专业知识方面,熟悉基本的经济和商业法律环境知识,掌握财务会计与报告知识,管理会计与管理决策知识,理财和风险管理知识,审计,资产评估,税务及其咨询知识,了解信息技术及其应用的相关知识,另外,还要关注行业及企业生产运作方面的知识。
第二,在智力技能方面,具有收集、组织和整理信息的能力,分析、评价和解释复杂资料的能力,判断并得到合理结论的能力,项目的计划实施并编写简单研究报告的能力等。
第三,在应用技能方面,能够较熟练使用统计、会计和其他的信息技术软件,能够利用适当的媒介与更多的人进行有效的交流,独立或与他人合作进行有效的工作,具备合理利用有限资源、有计划安排工作、有效管理时间、按时完成各项任务的能力。
这些方面的目标都可以进一步细化并给予详细而明确的表述。
会计实践教学体系应建立在以上目标的基础上,体系中所有的课程、环节、内容、方法、手段的设计和实行都离不开对这各个目标进行的分解、分析、融合和呈现。
2 会计实践教学的环节
2.1 课程体系的建立
与培养目标相对应,可以大致将整个本科会计专业的课程体系分为三组专业知识课程,一组综合实训课程和二个毕业环节课程。三组专业知识课程,分别为会计相关专业知识,组织和企业知识,以及信息技术知识;综合实训课程中包括“会计(审计)实务”和“EPR沙盘模拟”等课程,它们建立在所有课程的理论知识和实践能力基础之上;毕业环节是毕业实习和毕业论文。
根据细化了的目标,每门课程都应明确其所执行的任务和具体目标,在此基础上,科学地安排课程结构和内容,同时,设计实践教学的环节,并保证其与理论教学环节整合、配合和协调。
2.2 实践环节的设计
总体上说,实践教学体系的设计要遵循“实用性”的原则。实践教学的环节主要包括四种:
(1)案例教学。案例教学是理论教学中最有助于实践能力培养的环节,它可以帮助对那些理论性或综合性强,理解难度大的内容的理解和掌握。通过在课堂上对案例的讲解和集体讨论,课下的阅读、小组讨论、案例分析报告的写作等多种方式,帮助学生从追求标准答案的被动学习中走出来,养成在复杂环境中思考问题的习惯,并使其扩展思维空间,提高逻辑思维能力和分析解决问题的能力。
(2)课程同步实验。课程同步试验适合那些侧重于方法、程序和流程的课程及内容。在专业知识课中,如会计学原理中的簿记系统、财务会计中具体会计业务的处理和报表编制、审计中的工作底稿、审计计划和报告的编写,以及税务课程上的纳税计算和申报等。在有关信息技术知识的课程中,同步的实验本身就是课程教学的主要内容。
(3)综合实训。综合实训课程是将多门课程所学知识进行综合应用,设计一个仿真的公司制企业,模拟其管理制度及会计系统,以及一定时期的经济活动,要求学生充当企业财会人员,系统地对企业经济业务进行会计和税务处理、审计、管理诊断和制度改进等工作。综合实训应该尽可能地采用计算机专业软件进行,其目的是最大限度地将大学所学过的会计专业知识与其他知识融合在一起,并通过先进技术手段的应用,使学生在走出校门前具备较强的解决综合问题的能力,并树立自信心,以应对未来企业的要求和职业生涯的挑战。
(4)实习和毕业论文。认识实习、毕业实习是学生深入到企业之中,认知并参与企业实际的会计、审计或管理工作,是相应的应用技能落实和完善的大好机会,是完成学生到会计职业转变的最终环节;而毕业论文是检验学生理论知识深浅和智力技能高低的主要方式,在会计实践教学中有非常重要的地位。
实习的地点最好选在大中型企业的财会部门或会计师事务所,企业应为学生配备专门的实习教师,真正上岗工作,切实感受真实的工作氛围,体会与人共事的苦乐,计划未来的职业道路。
对于毕业论文,笔者认为本科生的论文应该以调研报告为主,字数在7千字左右,在企业财会人员和管理者的指导下,将亲身经历的东西进行概括总结,对企业的会计或管理系统及其运作、财务和会计政策、财税实务和报告的内容和质量、审计程序和方法、审计客户的评价等方面做出系统的描述、分析和评论,并将所学的基本理论运用其中,提出改进的意见和建议。
概括一下,虽然不同层次、不同地域的不同高校的本科会计专业以及专业方向肯定有所不同,就笔者所在学院会计专业目前情况看,其主要课程、实践教学环节及相互关系可参见下图。
3 会计实践教学的模式及方法
教学模式和教学方法都是针对具体的手段和行为方式而言的,前者侧重于教学的整个过程,后者则关注于某个局部,比如一次课堂的讲授、一个实验的进行等。
过去的教学往往是采取以集体教学为基础,教师传授为主、学生被动接受的教学模式,这不能完全调动学生的学习热情,不利于学习能力的培养和职业素质的提高,更适合本科会计实践教学的教学模式主要包括两种:
(1)自主学习模式。自主学习主要突出了学生的主体地位,以促进“学会学习”和“学会做事”为主要目标,赋予学生更多的自主学习权利,鼓励学生自我管理,形成个性化的学习方法,最大限度的开发智力,提高适应不同环境及工作的能力,也能够促使学生增强克服困难的勇气,形成荣誉感和责任感等职业态度,以利于更长远、更广阔的职业发展。
(2)合作学习模式。“学会共处”是会计职业的基本要求,也是当代多数学生的弱点,在其人格成长最重要的大学期间,提高情商,培养人际交往这个职业技能十分重要,合作学习教学模式就可以有效地达到这一目标。
合作学习可以分为师生之间的合作和学生之间的合作。课堂上,师生之间应加强互动和交流,要避免教师主宰一切,学生游离在教师思维和讲授之外的现象出现。课堂下,多组织小组形式的合作学习活动,让学生之间互相帮助、互相提高,增加交流,增加友谊,也增加创造力。
合作模式的开展的难度是非常大的,特别是在学生人数多,教学管理落后的情况下,需要综合考虑,不断创新。总之,教学模式不是单一的、机械的、绝对的,在复杂和动态的教学过程中要将其综合而灵活的运用,有效的教学模式和可行的方法,才能对学生的实践能力的提高,即“学会生存”有所助益。
4 会计实践教学的支持系统
理论上的探讨要比真正实施并达到效果简单的多,会计实践教学要想有效的实施,面临的问题很多,难度也很大,特别是需要企业的积极参与。概括起来有以下三个方面:
4.1 教学资料的建立和丰富
(1)教材的选择和编写。要重点突出实践教学的独特性,即实用性,应该重新整合每门课程的内容,比如财务会计课程,应该按照企业的生产经营及作业环节安排教学内容和顺序,再比如成本会计与财务会计、管理会计课程要进行科学的分工和协调,尽可能依据企业的管理循环展开论述,最好能使用较为真实的企业案例。另外,应与其他专业教室保持沟通,明确表达你对其所开设的市场、贸易、金融、法律、生产运作及管理等课程的教学要求及对教材的偏好,要强调其实用性,尽可能让学生将会计和相关知识联系在一起学习。
(2)各种案例、实验题、综合实训资料的收集、整理、改写或编纂。
①案例分两种,一种是经典案例,另一种则具有时效性,不断更新、充实的工作量很大,而与课程理论部分的融合,以及案例教学方式和手段的设计及实施则更费精力。
②同步实验题具有较强的单纯性和标准性,其设计的难度往往不大,可以要求学生自己编写。
③适应于不同的学校和学生,综合实训可在所涉及的范围和难度上有所区别,比如只含财务会计与报告的实训;由会计、财务分析和审计相结合的实训;财务会计和管理会计相结合的实训,等等。现在市场上该类书籍越来越多,但综合性相对不够。对于像服装学院这样带有行业特色的高校,要想达到使学生具备特色优势,自己编写几套实训题是很有必要的,但首先需要深入企业寻找第一手资料,这本身就是一项艰巨的工作,需要企业的帮助,很希望企业的财会人员能加入其中。还可以鼓励优秀的学生参与,这也是提高实践教学效果的很好方式。
另外,可以和企业合作,制作一些录像,把真实的工作场景和流程记录下来并在课程过程中展示给学生,这也是一个非常有价值的资源。
4.2 校内实验室、设备及软件的建设和使用
一般来说,综合实训在校内的实验室里进行,各种资料、设备和软件的购买并不是最困难的,而如何充分发挥它们的作用,才是更需要认真探究的话题。首先是各种实验课程的时间安排及内容的协调,其次是会计、审计、ERP、集团财务管理系统等软件的使用及衔接,再次是实验教师的实际工作经验及管理能力,等等。
4.3 实习基地的发展和校企合作的进行
实习基地是校企合作培养企业所需人才的重要保证。笔者80年代初期读会计本科时,校企合作还是比较紧密的,近30年来,认识实现、毕业实习和论文环节一直是所有学校会计专业的“保留节目”。但是,由于外部环境引起的学校与企业之间关系的变化,形式主义的盛行和学术风气的败落,以及学生就业压力增加等各种原因,大多学生在这些环节中所真正得到的机会和收获越来越小。也正因为此,对在校园里开设的综合实训课程得到广泛认同,对各种实验室的大笔投入就成了弥补这个“遗憾”的途径,但是,除了教育成本问题外,实训资料仿真的程度和工作情境失真的程度都会使这个环节的有效性打些折扣。
欣慰的是,近些日子越来越多的企业出于各种原因,主动与学校建立联系,笔者所在的行业性的高校较容易地享受到本行业大企业家们伸出的手,学生实习难的问题有望改善,实践教学的培养目标也有了实现的良好基础。但热闹的挂牌仪式之后,如何让实习基地发挥其最大的功效,学校和企业都应该做出努力。笔者认为可以通过“走出去”和“请进来”这两个方面的工作来实现。
所谓“走出去”,主要包括(1)给年轻教师去企业实习或兼职的机会;(2)与企业合作科研项目,结合双方的优势共同完成对企业会计与管理制度的更新和完善。这两项工作结合起来,也会给教学案例和实训资料提供丰富的来源,也可为优秀学生提供了很好的提高科研和创新能力的机会。所谓“请进来”,主要包括(1)聘任实践经验丰富的财会人员走进教室,承担相关的教学任务;(2)给每一个(或组)实习的学生聘请辅导员,指导实习,并参与毕业设计或论文的辅导和评审,以保证毕业论文的质量。还有很多手段可以加强校企间的合作。如果依托大企业,实现校企合作联合培养财会人才,这将是会计实践教学的更高境界。
综上所述,会计实践教学理念得以推崇后,高水平财会人才培养有了明确的方向和基本的保证,除了工作在教学第一线的老师们的努力外,企业界的支持也将是极其重要的力量,让我们一起努力吧。
参考文献
[1]徐继存,赵昌木.现代教学论基础[M].北京:北京大学出版社,2008.
[2]邵瑞庆.会计教学法研究―课程、模式、理念,立信会计论丛第2辑[C].上海:立信会计出版社,2007.
扭住重点环节，强化创建意识
从2010年，审计局就启动了省级文明单位创建工作，同时给洛南审计人提出了更高要求和新的挑战，洛南审计人对这样的挑战充满信心。局成立了创建领导小组，设立了办公室，确定了专人负责日常活动的开展和督查工作。利用各种会议和电子屏、文化墙、工作简报、新闻媒体、宣传版面等媒介，开展形式多样又富有成效的宣传动员活动，激发干部职工创建工作的积极性、主动性。
加强学习教育，提高综合素质
审计局以“学以立德，学以增智，学以致用”为目标，通过大力开展政治业务学习、培训、学习笔记展评、调研文章交流、举办讲座等形式，建立学习激励机制，激发了学习热情，干部年人均记学习笔记5万余字，写学习心得6篇，3篇论文在全省审计系统获奖。选派干部到审计署、省审计厅参加各类培训和认证考试30人次，干部职工个人修养和业务水平整体提升，团队精神和凝聚力得到全面加强。
推行文明执法，坚持文明服务
以树立审计工作新形象作为创建工作的重要内容，以“精神文明美洛南”工程为抓手，扎实开展学规章制度、比服务态度、赛文明服务；学业务知识、比服务技能、赛优质服务；学工作方法、比服务效率、赛高效服务；学先进典型、比服务业绩、赛便民服务的“四学四比四赛”活动；全面推行一张笑脸相迎、一把椅子让座、一杯热茶暖心、一腔热情接待、一身正气办事、一声再见道别的“ 六个一 ”文明服务；全面实行“两复核，两审理”审计质量控制和廉政纪律承诺制度，全局上下实现了服务“零距离”、业务“零差错”、交流“零障碍”、工作“零投诉”的目标，树立了审计人良好的文明形象。
丰富活动载体，浓化创建氛围
建起了审计文化书屋，丰富干部文化生活；开展了“审计人员核心价值观”和“红星模范党员”演讲比赛活动等，增强干部树立“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计核心价值观意识；开展丰富多彩的文体活动，活跃干部职工的文化生活；坚持以人为本，解决干部职工困难，体现审计人文关怀；开展业务竞赛和审计质量“创佳评差”等活动，培养审计团队精神；开办“道德讲堂”活动，大力弘扬传统美德、凡人善举，筑牢“审计人”的道德防线，全面提升道德水平；关心社会公益事业，定期组织干部到福利院看望孤残儿童，参加义务植树，包村扶贫帮困等活动，先后向雅安灾区、延安灾区等捐款12000多元。
创建成效明显，审计成果显著
【关键词】 审计角度； 科技专项； 预算执行； 预算顺序
为进一步加强国家科技计划和专项经费的监督管理，切实提高资金的使用效益，保障国家科技计划顺利组织实施，国家有关部门相继出台了《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》（国科发财字[2007]393号）、《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见》（国科发计[2012]86号）等文件。项目承担单位在这些文件的指导下，在科技经费的过程管理、监督管理运行机制、科技经费监督和监督组织实施程序等方面进行了一些有益的探索，出台了一些相应的规章制度，对规范科技经费管理和规范经费使用行为，建立健全执行单位内部制度，实现关口前移和预防风险具有重要意义。然而，实践中由于科研人员不重视项目预算执行以及会计科目核算内容与科研项目预算内容不匹配，导致项目（课题）预算中核定的预算内容、金额和实际执行的内容、金额存在差异。
一、科技经费预算执行存在的问题
（一）设备费预算执行存在的问题
设备费预算执行存在的问题主要体现在其预算子目的三个方面：
1.购置设备费方面
（1）项目列支的仪器设备验收和使用时间可能与课题预算的时间不匹配，用来验收的设备可能不属于此课题项目，有的设备用来应付多个项目验收。（2）项目列支的仪器设备不属于项目单位能用到的设备。（3）对已经购置的固定资产没有开展定期检查、盘点；已经报废的、盘亏的没有及时处置，虚增了资产。
2.试制设备费方面
为了鼓励技术创新和设备试制，将设备费区分购置设备费和试制设备费，试制设备费不允许调整为购置设备费，但购置设备费可以调整为试制设备费。审计中发现在科技经费“报账”管理体制下，试制设备的所有权在本单位但使用权在外单位（即不在本单位使用，存放在合作单位供科研合作使用的资产），且固定资产所有权单位采取了“挂单位职工身上，不清理完毕不能跳槽或退休”的简单方法。这种管理方法违背了管理的规律，致使项目负责人不愿意承担风险，为争取尽量不往自己身上挂账，项目负责人往往采取“化整为零”的方法，用材料费支出一次性摊销（实际上材料组合起来就是能够长期使用的金额较大的固定资产）。
3.设备改造与租赁费方面
设备改造与租赁费核算的内容包括对现有仪器设备进行升级改造以及租赁外单位仪器设备而发生的支出。在这方面，审计中发现的问题主要是课题预算时虽然列入了设备费（设备改造与租赁费）预算，在会计核算时因项目负责人提供了升级改造配件的图片和易耗品的说明，会计核算作为一般费用性列支，没有增加固定资产账，导致会计账簿上实际核算的设备费金额远远低于项目预算金额。
（二）材料费执行存在的问题
一般情况下，材料费占到科研经费项目预算的40%～50%，是科研经费管理的重点，也是重点审计对象。目前审计中发现主要存在以下问题：
一是同一个项目负责人对同一材料费在两个或者多个课题之间多次转账，虚列支出。二是单位内部没有建立健全材料验收入库和出库领用制度。三是材料的采购及运输、装卸、整理等费用会计核算时没有计入材料费的价值，而是计入了差旅费、交通费等。四是在审计中发现大宗材料没有采购合同，部分材料单位采购价格与市场价格背离较大。大宗及贵重材料是指在课题研究过程中消耗数量过多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料。
（三）测试化验加工费执行存在的问题
测试化验加工费是指在课题研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。测试化验加工费的突出问题表现在两个方面：
1.测试化验加工费方面
（1）在项目后期临近验收时存在与项目承担单位内部独立经济核算单位签订协议或者合同划拨经费突击转账划转内部检验、测试、化验及加工等费，有虚列支出的嫌疑。（2）对外发生的测试化验加工项目个别存在量大价高且没有签订服务合同的现象。
2.外拨经费方面
对外拨经费的管理是测试化验加工费管理的“重中之重”。目前外拨经费的核算和使用状况总体上不容乐观。有些外拨经费打着“合作”的旗号将钱转出去，然后再伺机挥霍转移；有些合作单位根本没有单独核算，有些合作单位甚至挪用和改变资金用途。
（四）燃料动力费执行存在的问题
按照相关规定，可单独计量核算的仪器设备等固定资产发生的水电暖等动力费可计入燃料动力费，但审计过程中发现大部分单位将应该计入管理费的公共燃料动力费也分摊计入了燃料动力费。
（五）差旅费执行存在的问题
审计中发现项目经费普遍存在差旅费超支和列支非课题组成员差旅费的现象，其主要原因是项目承担单位将部分公共发生的差旅费作为项目经费的管理费进行了分摊。此外，还存在个别人员出差乘坐交通工具和住宿费超标的现象。
（六）会议费执行存在的问题
审计中发现个别项目经费存在会议数量和规模控制不恰当，借会议之机安排旅游，参加具有旅游性质的会议或借会议之机打包招待费的现象。
（七）国际交流与合作费执行存在的问题
审计中发现的主要问题是出国费实际执行金额超出项目任务核定的出国计划和预算，或因为出国计划受限没有执行，个别课题可能存在假借参加各类交流合作安排出国（境）并旅游的情况。
（八）出版/文献/信息传播/知识产权事务费执行存在的问题
审计中突出存在的问题主要表现是：课题专利申请时间早于课题任务书签署时间；课题专利发明人不是课题组成员；课题专利申请人不是本课题参加单位；课题论文作者不是课题组成员；课题论文未标注资助科研项目名称；课题专著出版时间早于课题任务书签署时间；课题论文标注是其他科研项目成果；课题论文投稿和发表时间早于课题任务书签署时间；部分课题育成品种时间早于课题任务书签署时间。
（九）劳务费执行存在的问题
劳务费是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（指参加课题研究但在所在单位和所在岗位没有工资收入的人员，如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。劳务费存在的主要问题是给非课题组成员或不参加该课题研究的其他人员发放。
（十）咨询费管理执行存在的问题
专家咨询费是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与该计划及其项目、课题管理相关的工作人员。审计中存在的问题：一是支付给参与项目、课题管理的项目相关人员；二是专家咨询费超标现象比较普遍；三是可能存在有意延长会期加大专家咨询费的情况。
（十一）管理费执行存在的问题
管理费是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。目前大部分单位管理费预算总额按照课题专项经费预算分段超额累退比例法进行控制。在审计中发现项目单位普遍存在管理费分摊比较随意，没有制定合理的分配标准和分配方法等问题。
（十二）其他开支项执行存在的问题
其他支出是指课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出，应当在申请预算时单独列示，单独核定。审计中发现个别列支的费用可能与申请书中研究任务无关，与预算说明书中详细说明有差异。
二、加强科技经费预算执行的对策
（一）建章立制，实现项目预算执行的制度化管理
1.项目立项单位应完善项目预算执行奖惩制度
健全奖惩制度，将项目预算执行情况与项目的结题验收和新项目的申报结合起来，对那些结题时项目预算执行好的单位给予一定的物质、精神奖励或者在下一次课题申请时考虑优先照顾；对违背预算管理规定或者预算执行情况不好的项目承担单位予以惩罚，如对项目承担单位进行通报批评，给予责任人一定的党纪、政纪处罚，取消该项目组在下年度申报项目的权利等。
2.项目执行单位要完善报销制度和资产管理制度
项目执行单位要对项目经费开支范围和开支标准进行严格控制，对购置的固定资产保证有账可查，有物存在，物尽其用，定期巡查，到期报废，从购进、管理、使用、保养、报废和处置等各个环节进行管理，做到环环相扣。
3.有关部门应建立健全监督评价机制
财政和审计等有关部门应一起建立健全科技项目预算执行监督体系，对科技项目执行情况进行定期和不定期的巡查和日常化的监督，确保监督活动贯穿于项目预算执行的全过程，以确保项目预算执行合理、合规。
（二）做好项目预算执行管理的前期工作
1.加强科技经费项目预算内容和金额的编制工作
项目承担单位在前期科技经费专项预算编制时要对有关信息进行充分调研，对有关工作进行充分预计，然后依据预计的科研任务，科学合理地预计每一笔支出，将项目预算做细，确保预算的科学性、合理性和完整性。
2.对于有合作单位的项目，要加强前期调研
联合申报项目前要审慎地选择那些重视科研和会计机构健全的单位作为合作单位。对项目下达后有外拨的合作经费，双方可以在项目申报前签订单独的核算承诺书，要求合作单位每半年以自查的形式报告支出情况，从根本上治理和扭转外拨经费“现编现造”和“胡乱开支”的现象。
（三）加强宣传和组织建设，提高项目预算执行管理的意识和能力
1.项目承担单位要加强宣传，努力提高预算执行管理的意识
项目承担单位要加强宣传，努力引导项目负责人、合作单位、财务人员、科研人员等从思想上重视科技项目的预算编制和预算执行工作，提高项目预算执行管理的意识。
2.项目承担单位要加强组织建设，加强预算执行管理的组织保证
项目承担单位可以建立由科研、财务、审计等相关专业人员组成的项目预算管理机构，该机构可以对项目预算编报和项目预算执行过程中出现的技术问题予以指导，及时矫正可能出现的预算执行偏差，充分发挥组织优势和专业优势。
（四）开发项目预算执行管理软件，加强预算执行动态管理
科研单位应该积极开发与用友软件相兼容的项目预算执行管理软件，该软件可以实现科研项目预算内容的输入管理、项目预算执行管理软件的会计信息传递和财务、科研等相关人员的信息查询等功能。在执行软件中录入预算的内容和金额，通过软件的信息传递，可以将用友软件核算的财务账传递并归类到该执行软件中的预算项目下，并通过外网实时查询、及时动态掌握科研项目预算执行的情况，做到项目实施与项目预算匹配，规避项目预算内容超支的风险。
总之，项目立项单位和项目承担单位应当完善预算执行监督制度，做好科技经费的日常监督；项目负责人必须从思想上重视预算执行存在的突出问题；财务部门要切实履行职责，加强对经费使用的财务审核和会计核算，保障预算执行规范、合规。只有这样，项目组才会在不违背国家科技计划经费管理办法的前提下，执行好项目（课题）预算中核定的预算内容和金额。
【参考文献】
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在我市审计系统全体干部职工认真学习贯彻党的十七大精神的热潮中，市审计学会召开了这次大会，这是我市审计事业发展中的一次重要会议。会上刘鹏副会长作了工作报告，对学会第五届理事会的工作进行了系统总结。大会讨论通过了新的学会章程，选举产生了新一届理事会，对加强我市审计学会的建设，推动学会进一步发展，促进我市审计事业上水平、上台阶有着重要意义。借此机会，我代表市审计局党组向大会的召开和新当选的理事、常务理事、学会领导表示热烈的祝贺，同时，向所有关心和支持我市审计事业发展的各届领导和同志表示衷心的感谢！
蒙大家的信任和支持，大会选举我为第六届理事会的会长，我倍感荣幸，也深感责任重大。我将和新一届的理事会成员在市委、市政府和省审计学会的正确领导下，在市社科联的指导下，严格按照国家社团组织管理要求，团结和依靠全体会员，抓住审计学会工作的特点，广泛深入审计工作的实践，积极探讨审计工作新路，努力开创我市审计学会工作的新局面，为推动我市审计工作依法履行职能，促进审计工作更好地服务我市经济社会发展作出新贡献。刚才刘鹏同志对第五届理事会的工作进行了总结，内容很全面，很丰富，从中我们深深感到，我市审计工作近几年来取得的成绩，是与审计学会的努力工作分不开的。下面，我就做好新一届审计学会工作，谈几点意见：
一、充分明确审计学会的作用，增强做好工作的动力。
市审计学会是由我市审计工作者组成的群众性社会团体，也是审计人员和审计机构交流信息、研究理论和探讨实践的学术平台，它的工作性质和任务是审计机关不可替代的。在当前形势下，充分发挥审计学会作用十分重要。
（一）发挥审计学会作用，是审计工作承担新的历史重任的客观需要。党的十七大高举中国特色社会主义伟大旗帜，确定了夺取建设小康社会新胜利的一系列新任务，提出了一系列新要求。面对新形势、新任务，审计工作必须在维护国家财经秩序，推进依法行政，促进廉政建设等方面做出新的努力，为夺取全面建设小康社会新胜利做出新的贡献。这就要求审计学会要充分发挥审计科研组织者和研究者的作用，从更高层次不断地思考和研究，提供更多的研究成果，使审计工作能够更好地服务党委和政府决策，促进党委和政府各项任务和目标的实现。
（二）发挥审计学会作用，是审计工作服务经济社会发展的客观需要。当前，我市经济社会在快速发展的同时也面临许多新情况、新问题。面对这些情况，审计工作的任务更重，新课题和新挑战更多。因此，深入研究审计工作如何在经济社会发展中更好地发挥作用，显得更加重要、更加紧迫。这就要利用审计学会这块研究阵地，针对审计工作中的问题，及时有效地提出见解、对策，提高审计工作的预见性、针对性和有效性，服务于经济社会发展的大局。
（三）发挥审计学会作用，是解决好审计工作实际问题的客观需要。随着经济社会发展带来的新情况新变化，审计环境也发生了新的变化。审计工作要不断拓展领域，随之而来的一些深层次的问题也逐步显现，如：审计工作如何在新的体制和政策环境中创新发展；如何提高审计工作信息化水平；经济责任审计成果如何更好利用；效益审计如何深化，等等。这些都是需要我们认真研究和探讨的新问题，这也为学会工作提出了新的课题，新的空间，需要审计学会积极搞好调研，探索审计发展规律，科学总结工作经验，为做好审计工作建言献策，当好参谋。
二、审计学会要紧密围绕审计实践，认真抓好各项工作。
（一）积极开展课题研究，增强审计理论活力。要以科学发展观为指导，正确认识和把握审计工作的内在规律，紧扣审计工作的现状和审计工作的热点、难点问题和影响、制约审计发展的关键问题，有计划、有步骤地开展各项课题研究，整合科研成果。当前，要着力开展效益审计、深化审计管理、经济责任审计、审计质量控制和技术方法的探讨，广泛组织审计实务研讨活动，逐步完善审计工作的应用理论体系和审计技术方法体系，进一步增强审计理论的实用性、指导性，推动审计事业的发展。
（二）积极开展学术研讨，提升理论研究层次。市审计学会作为全市研究和交流审计科学的群众性学术团体，在人员结构方面拥有财大、科大和全市审计工作各方面的一些学者和骨干。审计学会要充分发挥这个理论优势、群体优势、信息优势，组织开展形式多样的审计学术研究活动，拓宽审计工作者的思路，增强协同效应，使审计学术研究既有理论深度的探索，更有应用价值，既为解决现实问题提供指导，更为审计发展提供方向，从而更好地为领导决策和审计实践服务。
（三）积极开展审计宣传和审计知识培训，扩大审计和审计学会的社会影响。一是进一步办好《审计》、《审计信息》学会刊物，努力提高办刊质量和水平。《审计》、《审计信息》是宣传我市审计工作和审计科研成果的重要阵地和平台，也是社会各界了解审计、认识审计的窗口。编辑工作要立足审计实践，以研究和解决审计实践问题为出发点和落脚点，提倡和鼓励全市审计干部积极探讨审计工作新思路、新目标、新措施，积极交流先进实用的审计技术和审计方法，以达到相互学习，共同提高的目的。二要加大对会员论文和信息的评优工作，要广泛整合会员的智力成果，对那些影响面大、指导性强、服务性高的论文和信息加大表彰力度，并及时在《审计》、《审计信息》上刊登，发挥示范引路的作用，形成激励机制。三是加大对社会各界宣传审计工作的力度，要积极利用会刊、新闻媒体、互联网络等形式多样的方式，广泛宣传国家宏观经济政策，宣传审计业务知识，宣传财经法规，宣传审计工作中的典型人物和事例，进一步扩大审计的社会影响，为树立审计形象发挥更好的作用。四是加强业务培训工作，要主动发挥群众性组织的特点，把业务培训工作制度化规范化，培训内容要紧扣审计、财经发展的前沿知识，并注重聘请大专院校的专家教授为审计人员授课，为丰富审计人员的知识结构，提高大家业务理论水平发挥作用。
三、加强审计学会建设，提高工作质量。
一是搞好组织协调，密切与理事联系。学会秘书处作为理事的日常办事机构，要增强工作的主动性，积极与各位理事保持密切联系，积极创造条件，组织开展各种活动，不拘形式地把理事组织起来，增强学会的活力和凝聚力。
二是要加强管理，完善制度。学会秘书处要全面梳理各项规章制度，对一些不符合时代要求的要及时进行修改和完善，达到制度健全，规矩详细，用制度管理，用规矩规范的目的。
