发布时间：2022-04-28 21:40:47
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的中小企业财务论文样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
【关键词】：财务会计制度委托会计信息
（一）财务会计工作目标定位的不明确
财政部的《企业会计制度》《金融企业会计制度》都制定了中小企业财务会计核算与财务报告规范，以加强中小企业会计管理。中小企业财务会计目标的确定，不仅直接涉及会计规范的价值取向和会计方法程序的选择，同时也有利于会计目标理论体系的完善。中小企业与大型企业相比，在规模、组织结构和资金来源等方面有着明显的差别，这些差别导致中小企业会计信息需求发生了一些变化。
（二）中小企业财务会计制度不健全
企业会计准则和企业会计制度都是以股份制企业或上市公司为背景制定的财务会计规范，与中小企业的管理模式、生产模式和资金运行的模式差异较大，再加上中小企业会计核算研究和制度建立上的缺位，财会人员职业判断能力的限制，使中小企业的财会人员，不可避免地陷入选择适用性财务会计制度的困惑。
财会人员的双重受托责任，源自于委托关系，他要求财会人员同时维护所有者和经营者双方的经济利益和社会利益，履行核算控制和监督经营者的双重责任。按照我国现行中小企业划分标准，国有中小企业、集体企业、个体企业、乡镇企业、民营科技企业等均属中小企业之列，他们中的大多数企业所有者与经营者却浑然一体，企业所有者自行管理企业，也就是企业不存在委托关系。财务会计人员只接受所有者委托，监督企业的各项经济活动有无偏离原定的企业目标，确保企业自身利益最大化。此时，却仍要求财务会计工作代表利害关系各方，保证为所有利害关系人提供真实、可靠的会计信息，实践证明是不现实的，这是中小企业财务会计工作的又一困惑。
中小企业在会计制度方面正面临着漠视相关法规和制度，对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究；同时还存在由于受到规模、财力和人力的限制很难进行内部控制，人员素质参差不齐。要构建完善的财务会计制度，中小企业老板必须充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，进行必要的投资，聘请高质量的会计人员，会计出纳必须严格分人管理，控制资金风险。
二、针对中小企业财务会计工作存在问题的解决措施
首先，企业内部管理需求不是中小企业财务会计的主要服务对象。财务会计是以企业外部信息使用者为导向的，虽然财务会计信息可以为企业经营者用来评价企业经营情况，为企业内部经营管理决策提供有用的参考，但由于经营者是企业的“内部人”，掌握着财务信息的生产和供给的权利，他们完全有能力也有条件从自己的决策需要出发，直接从企业取得比财务会计报告更为详细可靠的信息。如果以企业内部管理的信息需求为主导，则企业会计所披露的范畴就不再仅局限于对外报告的财务会计信息，还包含了管理会计等内容，不仅可提高会计信息的提供成本，更重要的是还易泄露企业的商业机密，不利于企业的发展。
【关键词】财务管理目标财务管理EVA
【abstract】existingfinancialmanagementobjectivehavesomedistortioninrevealingafirm’scapitalandprofitbecausepeopledonotconsiderthecostofequitycapitalandhaveaconservativeattitudeinfinancialindexstomeasuretheirperformance.thispaperintroducesthemainideasofEVA.Atthesametime，itelaboratesthesignificantadvantagesofEVAandit’simportanceinChinese.
【keywords】financialmanagementobjectivesEVA
财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。为了完善财务管理的理论，有效的指导财务管理实践，必须对财务管理目标进行认真研究，因为财务管理目标直接反映理财环境的变化，并根据环境变化做适当的调整，它是财务管理理论体系中的基本要素和行为向导，是财务管理实践中进行财务决策的出发点和归宿。所以，如何将企业财务管理目标定位的更准确、更有操作性显得极其重要。
纵观中外具有代表性的财务管理目标观，无论是产值最大化，利润最大化，还是股东财富最大化，企业价值最大化，尽管它们的表达方式和主体侧重点有所不同，但它们均只确认和计量债务资本成本，而忽略了权益资本成本，并把它作为收益分配处理。这样权益资本成本的隐含部分即占用权益资本的机会成本就未加以揭示。这就使得对外报告的净收益实际包含两部分：权益资本成本和真实利润。如果公司报告的净收益为零，报告阅读者一般会认为所有资本都得到补偿。但实际上此时获得补偿的只是债务资本成本，权益资本成本并未得到补偿。因此不确认和计量权益资本成本，实际上是虚增了利润，有可能误导投资者做出错误的决策。
其实，早在几个世纪前，经济学家就认为“一个企业要为股东创造财富，就必须获得比其债务成本和权益成本更高的报酬。”其后英国著名经济学家Alfedmarshall提出了经济收益的概念，并认为：“企业必须产生足够的利润以补偿所有者投入资本的成本才能长期生存。”这样我们就必须提出一种新的财务管理目标评价体系以准确、恰当的评价企业的经营业绩，促进企业总体目标的实现。在此背景下EVA最大化这一新的财务管理目标应运而生。
EVA概念的雏形起源于美国，并在二十世纪九十年代初流行于全美，于九十年代中期逐步扩展至欧洲，其后发展至拉美及亚洲地区。美国可口可乐公司和柯达集团曾成功利用EVA达到提高企业及股东价值的目标。EVA是英文Economicvalueadded的简称，亦即经济增加值，它是一种能够充分体
由此可见EVA是经济利润而非传统的会计利润，它必须在传统的会计利润中减去所有资本的费用。因而EVA最主要的特点是资本成本或加权资本成本率(WACC).根据传统的会计方法，很多公司是有盈利的，但实际上在这些公司中有不少正在蚕食股东财富及利润的行为，因为这些公司所获得的利润低于其资本成本。而EVA恰好是对以上问题的纠正，换言之，EVA是由股东所定义的盈利水平，是扣除所有资本成本后的利润。如果股东的预期利润目标为15%，即表示他们可获得的税后利润超过资本的15%，而在以前的利润均只代表了一个最低的可接受投资风险的代价。
同时EVA也是一条能将所有者财务管理目标与经营者财务管理目标紧密结合的纽带。对于经营者而言，所有者采用以EVA为基础的红利激励计划，使得经营者必须在提倡EVA的压力下提高资本运营管理能力，同时经营者也必须更有效的使用留存收益，提高融资效率，因为EVA使他人认识到企业的所有资源都是有代价的，运用EVA为基础的红利计划时，并不是只根据EVA的正或负进行奖励，而是根据EVA的增长进行奖励。而在另外一方面，在EVA系统下通过设置将红利报酬与红利支付分割开的红利银行，可防止经营者操作EVA的盈余管理行为，同时给予高业绩的诚实经理提供了很大的激励。对于股东所有者而言，EVA开发了企业四个方面的潜能：提高效率、降低成本、减少浪费、节省税赋，为企业创造更多的财富，使利润增加；提高资本营运管理的能力，通过对资产的重组提高利润效率；追求健康的，有经济利润的增长，只要新项目、新产业、新规模给投资者带来比机会成本更高的回报率，就授予基层经理更大的灵活机动权和更大的责任压力从而使管理更加科学；优化资本结构，降低资本成本，也能妥善的处理冲突，减低成本。
由此可见，EVA有利于将经营者利润与股东利益协调一致，维护股东权益，EVA最大化的实质就是权衡经营者利益下的股东财富最大化。作为衡量企业财务管理目标的一个标准，它与其它常见的财务管理目标相比有着很大的进步，主要表现以下六个方面。
其一，和利润最大化，财富最大化相比，EVA最大化更利于企业的可持续增长。在利润最大化目标的驱使下，最容易诱发管理者的短期行为。“财富最大化”的财务目标克服了利润最大化目标导致的短期行为，但也存在以下缺陷：股东财富与利润有直接关系，“财富最大化”仍不能与“利润最大化”脱离关系。而EVA最大化目标注重企业的长期发展有利于企业的可持续增长。EVA原理认为，企业的研究开发和战略并购是能够给企业带来未来收益的投资行为，由此产生的成本应予以资本化。因此，EVA不鼓励以牺牲长期业绩的代价来夸大效果，也就是不鼓励诸如削减研究和开发费用的行为，而是着眼于企业的长远发展，鼓励经营者进行能够给企业带来长期利益的投资决策，如新产品的研究和开发，人力资源的培养等。因而EVA与企业的可持续增长正相关，使企业能够获得长期、持续的增长。
其二、EVA考虑了企业所有投入资本的成本，从而有效提高了融资效率。“琢食顺序理论”⑤就说明了企业人在融资方式选择上的偏好，运用EVA以前，由于内部留存收益筹资无需支付任何成本，且不需与投资者签订某种协议，也不会受到证券市场的影响和其他限制，内部留存收益往往被经营者视为成本最低的筹资方式大加采用，而较少地考虑这笔资金的投资回报率。另外人偏爱多保留利润会形成较多可由人自由支配的资金，从而加大成本，EVA则促进经营者考虑留存收益的机会成本，扭转经营者的投筹资观念，提高资金运营效率，更好地维护股东权益，促进股东的权益最大化。
其三，EVA与MVA（市场增加值）正相关，能够正确评估公司的市场价值，MVA是指企业全部资产的市场价值与股东和债权人投入企业的资本总额之间的差额，它是一个以资产的市场价值为基础的业绩考核指标。由MVA可以直接度量企业给股东带来的收益，故已成为国际上衡量公司价值变化的通用指标。（MVA=ROIC-WACC）×投入资本/WACC-R其中R为企业未来年度现金流量的增长速度。UyemuraRantor和PettiT于1996年选择了100家美国银行1986到1995年的MVA和EVA及各种财务指标数据，经经验研究还发动MVA与EVA之间相关关系最强，同时还可看到EVA与其它财务指标相比，它对MVA的解释度明显较高。
其四，有利于企业内部财务管理体系的协调和统一，避免了财务决策与执行之间的冲突。在许多公司，管理层在进行资本预算时采用贴现现金流量指标（DCF），而在业绩评价时却又采用基于利润的另一指标如EPS、ROE等，这显然违背了事前预算和事后评价要采用同一指标的原则，不仅容易引起企
业内部管理上的混乱，而且公司的各项经营活动也难以保持一致。而EVA指标不仅可以用于业绩评价，而且也可以用于资本预算、收购定价、激励性补偿计划等几乎公司财务的所有方面。这是EVA更容易改变企业业绩评价观念的一个重要因素。[论文]
其五，EVA概念简明，易于应用和其它财务目标的指标相比，EVA的概念并不深奥，即使是非财务人员也能够从对该指标的简单描述中理解其含义，这使得它在企业内部推广非常方便。事实上在推出EVA指标的同一时期，一些学者也开发了许多以股东价值为基础的业绩衡量指标，如投资的现金流量收益、现金价值增量、股东价值增量、调整经济值等，这些指标在理念上与EVA基本一致，但它们计算非常复杂，从而使起在企业内部的推广受到阻碍。因此，越来越多的企业选择了经济增加值指标。
其六，EVA能促使社会资源得到合理有效的配置。现代财务理论认为投资者是理性的，他们总是期望至少能获得最低的投资机会报酬，否则就会把资金投向别处。由于EVA反映了投资者投资与企业所能获得的真实报酬，因此能够正确引导投资者将资金投向于能为社会真正创造财富的企业，从而促使社会资源得到合理有效的配置，实现社会财富的不断增长。
综上所述，采用EVA最大化作为企业财务管理目标是一种科学而现实的选择。EVA真正考虑了所有的资金成本，真正的将经营者的利益与股东的利益最大限度的结合起来，妥善地处理了经营者与股东的冲突，使经营者的财务管理目标与股东财富最大化趋于一致，从而实现了企业盈利的经济目标。同时采用EVA最大化的理财目标有助于建立一种全新的管理模式和激励机制，为解决公司治理结构问题和国企扭亏提供了可操作的一个方案，极大地发挥了企业财务管理目标的导向和核心作用。
随着经济体制改革的不断深化，我国企业的经营思想正有传统的利润最大化向股东权益最大化转变，考核企业经营业绩的依据也逐渐由传统的会计指标转向股东价值指标，然而在研究中发现，我国大量上市公司的负债率极低，究其原因，主要是公司企图尽量减少债务的利息开支来保证利润指标。根据：Modigliani-miner理论，权益资本比债务资本的机会成本高的多，显然这些负债率极低的公司忽略了资本成本的作用和资本结构的优化。EVA指标虽也有一定的有限性，但用它代替利润指标可以更好的制约管理者的行为，激励他们的创造热情，为股东赢得更多的收益，并可以推动中国股市进一步的走向成熟。
随者经济体制改革的进一步深化，EVA概念将被我国企业界和学术界普遍认同，EVA的广泛应用也必将为我国企业带来更多的收益，推动中国股市走向成熟，但EVA的应用必须适应我国独特的文化与政策，所以我们应努力探索如何将EVA成功引入我国各个行业，特别是国有企业，以最大限度发挥其效用。
【参考文献】
1、马志娟：EVA：一种新的业绩衡量指标经济师2000（8）
2、黄丽娟：财务管理“最大化”目标与可持续增长的矛盾上海会计2002（8）
所谓财务管理，指在一定整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理作为企业管理的重要组成部分，是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动并处理财务关系的一项经济管理工作。目前，我国中小企业规模普遍较小，其资本与技术构成较低所导致的抵御风险能力低及相对缺乏规范的财务制度等均是造成其在市场竞争中承担较大风险、较低信用等级及较差资信等现状的因素。我国中小企业做为市场经济的主体推动着经济发展，其规模较小却具有灵活的经营与组织方式等特点。中小企业的财务管理具有以下特点：首先，中小企业的资金相对较短缺且周转能力差。由于中小企业对资金的需求较大，但其资金往往处于短缺状态，这使得企业在激烈的市场竞争中为扩大销售、增强竞争力而不得不采用赊销的方式。其次，中小企业的库存产品占用资金的较大份额。很多中小企业对所购进的原材料没有详细准确的计划，无法严格控制库存物资直接导致的结果就是占用较大资金份额。再次，中小企业具有较差的成本控制能力特点。许多中小型企业在利润管理上偏重成本控制，但其控制体系不够健全使得成本费用较高，成本控制能力相对较差。中小企业财务管理方面的欠缺是制约中小企业规范化发展的重要因素，这些欠缺会促使企业所有者重视企业财务管理，并尽快建立健全符合自身企业特点的财务管理制度。
2中小企业财务管理存在的问题
我国当前有很多中小企业因财务管理存在问题而使得经营状况逐渐恶化，导致企业内部会计控制效果不够明显。
2.1企业管理者不够重视财务管理工作由于中小企业的管理者通常不是财务管理出身，其对现代企业管理较陌生，财务管理意识也相对淡薄，这使企业的财务管理制度往往流于形式。由于中小企业的决策权高度集中，其组织结构也相对简单，使管理者忽略建立真正形式的系统财务管理制度或者或并未重视严格管理财务人员的必要性。
2.2财务管理信息不合格，难以应用科学有效的财务分析工具在我国，较多数中小企业依然仅限于传统的核算体系，而未真正通过计算机技术和运用财务软件来建立自己的微机网络，这就使得企业难以在事前及时取得有效信息，并通过分析后做出正确决策。此外，因来自企业内部和外部的各种限制而难于采用科学有效的分析工具进行财务管理。
2.3在企业内部相对缺乏控制制度，财务控制环节较为薄弱中小企业多为民营经营管理方式，其控制决策权相对集中，同时也具有较大的主观随意性，领导者由于已习惯甚至满足于传统经营管理方式，而未建立有效的自我防范与控制制度。这在实际工作中，往往会导致企业内部成本升高、收益降低，最终使会计控制失去效力。财务管理控制中，由于对财务管理的理论方法不够重视、认识不到位，致使其职责不分、财务监控不够严格、财务管理混乱及会计信息失真等。多数中小企业相对缺乏完善的内部财务控制制度、定额管理制度、稽核制度和成本核算制度、财务收支审批制度等财务管理制度。
2.4融资渠道不畅使中小企业的周转资金严重不足虽然我国中小企业已初步建立了独立多元的融资体系，但融资难题仍是影响其发展的重要的因素。金融机构的经营机制与信贷管理方式无法适应中小企业融资需求，由于银行考虑到放贷风险而降低放贷成本，这对于经营规模小、信用等级低、资信差、经营业绩不稳定的中小企业来说，情况则更加严峻；并且金额小的特点与银行繁琐的贷款手续不相适应，通常情况下贷款到位时已经错过了商机。
2.5组织机构设置和内部管理职责不合理多数中小企业存在着会计机构设置不健全及会计人员配备不合理的问题。一些未设置会计机构的中小企业通常会将会计和出纳的工作委任自己的亲属，有的企业虽然设置了会计机构，但岗位责任制定不明确、不落实、层次模糊，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。岗位责任范围划分不明确，易在事后形成推诿局面，最终导致企业利益受损的后果。另外，在员工控制方面忽略了财务人员的专业素质培养。专业水平较低或者无证上岗现象较普遍，因此企业管理者应严格筛选并培养有用人才。中小企业在组织机构设置中，较重视权利与义务的关系而忽略部门间在各环节的协调与合作，这严重制约了中小企业财务成本管理控制的现代化步伐。
3当前中小企业财务管理的对策研究
3.1提高财务管理人员的整体素质具备高素质的管理技术型人才是企业生存和发展的关键所在，我国中小企业应在财务管理中打破家族式管理形式，吸引并任用具有专业素养的优秀人才，并为其创造提升自我，通畅有效的晋升机会，以激励财务管理岗位员工的工作积极性，这能有效提升领导者对企业的决策和管理能力。另外，财会人员必须熟悉并遵守国家的法律法规，遵守财经纪律和制度，遵守职业道德规范、有良好的业务素质，这是实施财务创新工程的基本要求。会计人员则要增强工作主动性，为领导层的决策提供可靠的数据分析。企业则要加强对财务人员的职业道德建设，同国为财务管理者定期提供学习机会，使其财务知识得以及时更新，同时也增强其职业归属感。
3.2实现财务管理信息的网络化建设良好的企业组织结构对企业的控制效果有着直接影响，因此中小企业要结合自身特点，按不同管理幅度划分管理层次并设计科学合理的组织机构。在企业内部通过加大对网络化硬件投资力度，来引进先进的网络化财务管理和财务管理决策支持系统，以使财务人员能够将时间与精力投入到财务分析中，使其真实、准确并及时的反映企业生产经营的财务成果和财务状况，为领导层制定工作目标、做出正确决策来提供有利依据。良好的网络经济条件下，企业还可以通过网络与银行建立联系，利用银行服务资源来争取融资或投资有潜力的新产品，从而全面提升资金运作水平。
层次浅析【会计论文】法在确定各层不同因素相对于上一层各因素的划分，如表3所示：
二、基于模糊层次浅析【会计论文】法的A企业财务风险预警实证研究
（一）A企业的概况 A企业是一家具有二十五年血液制品安全生产历史，兼有中西药制剂、生化药品的制药企业，A企业由其他两个企业重组成立，占学历员工112人，约占员工总人数的52%。
（二）因素权重计算 ：
（1）因素权重一致性检验。筹资风险、投资风险、营运风险和收益分配风险这四个因素为S1，S2，S3，S4。判断矩阵Ra为：
Ra=a11 a12 … a1ma21 a22 … a23……an1 an2 … anm=1 1/3 1/2 53 1 2 72 1/2 1 51/8 1/7 1/5 1
用“和积法”计算权重向量：按列规范化
0.610，0.169，0.135，0.2780.484，0.507，0.540，0.3890.322，0.253，0.270，0.2780.035，0.071，0.054，0.056
关键词：中小企业；财务管理；问题；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2013） 20-0000-01
自我国加入WTO以来，给我国的中小企业发展带来的前所未有的机遇，但同时也带来很多挑战，也就是说企业要在不断的市场竞争中快速的适应环境的改变，就必须要在自身企业的管理经营中找出存在的问题和弊端，尤其是在财务管理方面，针对弊端选择出适合企业发展的对策，帮助企业在市场竞争中立于不败之地。
一、我国中小企业在财务管理中存在的问题
（一）企业的内部财务制度并不健全
在中小企业内部会计核算过程中并没有构建科学、系统合理的制度规范，另外在财务管理中的财务支出审批的责任也不明确，还有一些比较原始的凭证记录、定额管理等多方面并没有一套系统的制度和规范。
（二）在财务控制方面的能力薄弱
首先是出现在现金管理方面不够到位，导致企业会出现资金周转方面不够灵活，导致企业的经营效果受到影响，另外在应收账款周转方面也比较缓慢，现在由于我国经济的不断发展，如今市场竞争如此的激烈，中小企业在经营中想要抵御来自大企业的压力，就必须要采取更多的商业应用做促销的方案。
（三）在成本费用的控制方面比较薄弱、管理水平较低、在收益方面的分配也不够合理
都知道企业在成本费用控制方面都已经是事后算账的过程阶段了，会出现在定额标准方面、信息反馈方面、责任制度方面都没有构建健全的相关制度，还存在事前控制能力、事中控制能力方面都比较差，如果企业经营的利润不理想，其主要的因素就是在于主营的业务收入的利润动荡幅度非常大，如果在收益的分配上还没有注重利润积累，最终就会出现没有分配的资金匮乏和利润匮乏，直接影响企业在未来市场竞争机制中的发展。
（四）中小企业的融资能力差
如果中小企业在融资方式上过于单一，就会才成筹资的能力差，贷款难，本身一些金融机构就因为中小企业在贷款方面的成本过高，就不愿意给予企业房贷，在加上一些中小企业的担保机构很少，资质信用体系过低等因素，都会导致融资难和筹资难的现象产生，对此，企业想要健康循环发展，主要还得是依靠自身的资金积累，那么由于中小企业自身在经营创业方面投资的相关机制都会、是存在一些问题的，都会导致民间的一些资金都很难会加入创业投资领域。
二、改善中小企业财务管理问题的对策
（一）完善财务管理机制
建立完整的应收账款核算体系，明确债权债务关系，以加强应收账款的管理，减少坏账发生。运用科学理财方法，优化企业财务结构。强化存货管理，建立合理的库存储备，以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，以保证资金结构的趋向合理。建立健全财会体系，财务主要负责以资金为核心的资产管理，会计主要负责实施会计计量及确认工作，确保财务工作只接受所有者监督，而会计工作只接受各种法律监督。
（二）转变企业管理者财务管理观念
企业领导者可以通过参加短期培训班或自学等方式，有意识地提高自已的财务素质，严格内部控制，通过建立决策型董事会、强化管理会计作用等方式优化财务决策机制。对各类融资方式增进了解、积极拓展企业融资渠道，如在内部融资方面，除了注重企业自身积累外，还可以利用折旧准备等暂时闲置可用来周转的资金；外部融资方面，可通过合资方式进行股权融资，通过项目融资方式或寻求担保争取银行贷款，此外，融资租赁、商业信用、票据贴现、买方贷款、出口创汇贷款、联合协作贷款、争取国家设立的资助中小企业发展计划或发展基金的投资和贷款都可以成为企业的融资方式。
（三）培养优秀的会计专业人才
任何行业经营中会计工作都是主力军，对此，企业在聘用会计人员的过程中，必须要把好人才关，必须要聘用有从业资格证的专业人才，聘用后在进行二次教育和培训，培训和教育的内容包括对职业技能的培训和职业操守、职业道德的教育，最终提高企业会计工作人员的各方面素质，另外，作为培养优秀人才的高校，也应该对会计专业的学生进行全方位的教育，由于目前高校教育现状并不乐观、在教学手段和模式上还是比较单一，导致学生对会计专业的知识掌握的不够全面，在实际中高校的教育内容和市场需求严重的脱节，对此，建议高校会计教学中充分调整教育内容和教学模式，要建立会计知识教育与企业从事内容像吻合，在面对企业用人单位时要以针对性的原则进行教育，另外，高校教育方面还应该扩宽会计学专业的知识面，突出市场需求，增加会计实践教学，最终帮助企业输送一批批复合型优秀人才。
三、结束语
通过以上阐述的观点可以看出，随着我国经济的快速发展，中小企业在飞速发展的同时，在经营管理方面也存在一定的问题，其中财务管理问题就是主要的管理环节，对此，企业想要快速发展，就必须完善财务管理问题，只有这样企业才能在市场激烈的竞争中立于不败之地。
参考文献：
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[7]财务成本管理：2005年度注册会计师全国统一考试辅导教材[M].北京：经济科学出版社.
【关键词】 外贸企业 财务管理 对策
一、中小型外贸企业财务管理概述
1、外贸企业财务管理的内容
随着世界经济一体化，我国经济发展与世界经济关联越来越紧密，我国外贸企业在生产经营中对国际经济、金融的变化，均会受到一定的影响，甚至于严重的冲击。而这种冲击需要完善企业内部的财务管理，加强应对危机的能力。外贸企业的主要业务内容在流通环节，因此它拥有较少的固定资产，对整个流通环节中的资金控制和管理要求较高，资金及其流转是进行贸易业务最重要的前提，也是其财务管理的内容。
2、外贸企业财务管理的职能
外贸企业财务管理的职能主要是制定财务计划、加强财务控制，并为财务决策提供必要的支持以提升财务决策的科学性。外贸企业对资金的管理要求较高，由于其实际的毛利率水平并不高，采购环节需要大量的资金支出，而销售环节中可能存在回款较慢或者无法回款的问题，因此在各个期初，外贸企业都需要做好其财务计划，结合整体业务的开展计划进行财务资源的匹配和计划。为了实现这一财务计划，外贸企业需要加强其内部的财务控制，通过详细的财务流程和健全的财务制度，保障财务计划的执行，完成公司当年的战略规划和业务计划。财务决策是外贸企业重要的财务管理内容，对于如何进行资金的使用、何时以何种方式进行融资、对具体客户的信用政策、对财务资源的分配、财务队伍的建设等都是财务决策的内容，这要结合企业发展的战略进行制定，有比较高的技术难度。
二、中小型外贸企业财务管理存在的问题
1、财务管理不被重视、基础薄弱、功能弱化、缺乏统一的财务制度
近年来包括中国在内的世界各国正在走出金融危机的阴影，经济不断复苏，资本市场不断完善、壮大，但大多数中小型企业的财务管理方式仍然很落后，不能把财务管理的工作与企业的生产经营有效地结合在一起。有一些企业领导认为财务的工作就是加工信息、收集信息、储存信息，并对外披露信息。财务管理应考虑的其它问题却无暇顾及，例如企业的现金流管理、库存管理、往来账款管理、企业外汇风险的管理、筹资管理、投资管理等。
在我国，中小外贸企业将其重点投入于业务和客户的开拓、供应商的选择上，这种业务重点本身也没有问题，但是很多企业因此而忽视企业的财务管理，很多业务人员对财务工作轻视，企业没有建立起现代企业制度，部门之间职责分工不清晰，岗位职责不明确，多头管理，企业没有清晰的产权，很多财务人员即使发现问题，也面临其他部门的推诿和扯皮。
2、财务人员素质不高，缺乏完善的内部控制制度
由于中小外贸企业很多更加重视业务而非财务，对财务人员的配置较少，对财务人员的学历、专业要求较低，这导致其财务人员的整体素质不高，更加影响了财务工作在企业中的地位。这些企业财务人员对金融理财方面的知识了解很少，没有理财意识。他们在企业生产经营活动的过程中，存在着凭借以往的经验做法，没有把科学的财务管理方法在实际工作当中有效实施。有的财务人员对企业财务管理方法不能完全理解，不能熟练运用财务管理的预测、预算、控制、分析等方法为企业创造更多的经济效益。由于很多外贸企业财务管理人员素质不高，容易依据自己的经验或直接借用其他企业的经验建立企业的财务制度和流程，经常出现生搬硬套的情况，完全没有结合企业实际建立起一套真正符合本企业的业务经营的控制流程和制度。
3、融资渠道单一、融资难
外贸企业的资金充裕及平衡是其生存和发展的关键，资金不足与企业的融资能力息息相关。一方面，中小外贸企业虽然很有活力，但由于企业规模小，企业拥有的固定资产较少，能够用来抵押的资产较少;另一方面，中小企业的信用等级一般都比较低，企业在融资上的困难很大。从银行的角度看，银行也不愿意贷款给风险大的中小企业，由于外贸企业很多都是注册资本较小、固定资产较少的企业，企业的成立历史也较短，违约成本不高，银行并不愿意借贷给这些企业，即使借贷，企业实际融资的成本也较高、等待的时间也较长。中小外贸企业融资渠道狭窄，无法筹集到资金，也难以做大，很容易在激烈的竞争中失败并淘汰，这样加剧了市场对外贸企业的回避，导致其融资更难。
4、中小型外贸企业应收账款的回款慢、回收难
由于周边国家加工制造业的兴起和我国劳动力成本的提升，加上发达国家的经济放缓，我国出口商品逐步失去竞争优势，买方市场在贸易中逐步形成，出口企业为获得订单，增加产品规模以获得对供应商的议价优势，越来越多接受了赊销的结算方式，承担的风险加大。我国中小型外贸企业的应收账款金额增加较多，很多外贸企业的应收账款账龄延长，超过信用期的应收账款越来越大，容易造成后续的回款难及对方不予支付的风险，这样加剧了外贸企业的资金压力，也造成外贸企业无法持续进行采购，其原有的利润也归零。
5、未能够持续跟踪学习国家的政策、管理制度的规定
为促进进出口稳定增长，支持外贸转型升级，国家相继出台了一系列的政策，如优化出口退税管理、出口核销政策、专项扶持资金等优惠政策。政策及相关管理制度的调整都会对中小型外贸企业的经营产生很大的影响。这就要求企业的财务人员能够具备综合能力，及时了解国家政策，充分利用政策，最大程度地为企业发展服务。而中小外贸企业由于财务人员素质不高，经常无法熟练掌握出口退税及外汇核销的运作，未能及时申请外贸定向支持的资金，给企业造成严重的损失。
三、我国中小型外贸企业财务管理发展对策
1、建立健全企业财务管理制度，加强员工的培训
中小型外贸企业要建立健全财务制度，提高财务基础工作水平，必须健全企业的财务管理制度，提升企业的财务信息质量，规范会计核算，健全资金支出审批和费用报销制度，做好企业的预算管理，加强企业自身的内部财务审计，明确各个财务岗位的职责，明确强化财务部门的职能并加强内部费用报销的审批制度，建立行之有效的全员业绩考核制度。企业要发展壮大，离不开高素质的员工。要发挥财务人员的主观能动性、积极性，从而提高他们的整体素质。要求财务人员具备外贸专业知识，加强他们的职业技能培训，提高业务水平。在市场经济体制下，由于整个社会经济系统变得更有效和活力，财务人员就必须掌握先进的技术手段，学习会计电算化知识，把ERP系统运用到实际的生产经营当中去。
2、完善企业内部控制制度
当前，在我国的中小型外贸企业中，存在着业务员垄断客户资源的现象，从一开始的产品推销、订单的确认、催收货款到入账，全部由同一业务员负责，出口业务全部流程都是由同一业务员全部办理，这样企业就无法对其流程进行真正的监督和管理，也无法发现可能的漏洞，严重的可能会造成客户的流失。因此，企业要加强进出口业务的内部控制，必须加强对整个业务流程的梳理，实现业务流程上的制约，通过不相容岗位的分离，提升对业务员的管理。有条件的企业应将企业业务运营系统和财务核算系统进行整合，设立ERP系统，提高企业信息化管理水平。
3、拓宽融资渠道，采用多渠道融资方式，加强资金的使用
资金对外贸企业非常重要，也是外贸企业破产的最大原因，大多企业由于达不到商业银行贷款标准与等级，难以从银行取得信用贷款，部分外贸企业还通过民间的借贷维持业务，导致企业的资金周转出问题。企业要积极拓宽融资渠道，采用多渠道融资方式，如与长期合作的银行签订战略合作协议，取得银行信用资质，争取与银行合作，拓展国际进出口贸易融资渠道，开展打包放款、进出口押汇、出口贴现、进口授信额度等融资方式。同时成立结算中心，对资金实施集中管理，统筹支付，提高资金使用效率。
4、加强外汇账款的管理，确保及时、安全收汇
在出口额不断增长的同时，出口逾期收汇问题越来越突出，国际贸易中存在的信用风险、交易风险、结算风险时刻威胁着外贸企业的生存和发展，如何及时、安全收汇成为外贸企业面临的重大问题。目前外贸出口形成了买方市场，赊销已成为主流贸易方式，信用证结算方式比例下降，赊销比例上升，由此带来的海外应收账款问题日益严重，应收账款的回收产生了很大的风险。因此，外贸企业要加强应收账款管理，建立风险管理制度，设立客户资信管理制度、客户授信制度、应收账款监控制度，规范合同管理，防范合同风险，完善信用评估机制，建立应收账款监控和追收机制。外贸企业要有意识地借助出口信保或者银行的出口保理来降低风险。
5、强化汇率风险管理，研究具体的外贸政策，争取相关补贴
随着人民币汇率双向波动成为新常态，汇率的不确定性和复杂性进一步增强，外贸企业外汇风险管理面临着新的考验。2015年以来汇率波动加大，汇率双向波动趋势成为主导，这种不确定性和复杂性成为外贸企业经营过程中不可回避的风险。随着汇率市场化进程的加快及未来人民币的可兑换，外贸中小企业更应强化风险管理意识，树立正确的外汇风险防范理念，有针对性地实施外汇风险管理，避免企业受损。在汇率波动较大的情况下采取人民币结算方式规避风险，或者采取一些金融工具来规避风险，如远期外汇、外汇期权、掉期期权等对冲策略规避风险。同时，外贸企业要认真研读国家对外贸企业的优惠政策，符合条件的企业要积极向有关部门申报外贸发展专项资金。在扩大企业出口规模同时，调整商品结构，培育竞争新优势。
我国的中小型外贸企业要想在激烈的竞争中发挥企业自身的优势，提高经济效益，就必须去适应市场经济的特点，进而树立以财务管理为核心的经营理念，建立健全企业财务管理制度，把财务管理的理念落实到企业经营管理的实际工作当中。
【参考文献】
摘 要 我国改革开放以来，中小企业已经成为我国国民经济的重要组成部分，在稳定经济发展和解决就业方面，发挥了积极的作用，但是，中小企业财务管理却存在着诸多的弊端，阻碍了其发展，本文就此问题做了详细的论述。
关键词 中小企业 财务管理 问题 建议
一、中小企业财务管理概述及重要性
中小企业财务管理，就是利用价值形态，对企业经营活动中资金运动的全过程进行管理，即组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作，因而是企业管理的一个重要组成部分。
1．中小企业强化内部管理需要重视财务管理。一个企业的生存根本离不开财务，做好财务管理工作是企业能正常运作的基本。一个正规、有序的财务管理可以帮助企业顺利进行各项生产运营活动。财务贯穿于企业的各个方面，企业经营的好坏最后也都会以财务的不同形式表现出来，所以加强企业内部的财务管理，有助于企业对外融资及筹资，对内降低生产成本，提高企业资金的使用效率，提高企业资金的利用率从而也提高了企业产品的竞争力，最终提高企业效益，促进企业发展更上一层，保证企业在当今激烈的竞争市场中处于有利的地位，从而不断地做大做强。
2．现实环境的要求所在。我国加入WTO后，我国经济不断与国际接轨，不再是闭关锁国的思想。在这种情况下，我国中小企业作为国家经济发展分支之一，自然不能被排除在外。在资本市场发展中，投资者对财务会计信息的质量要求在不断的提高，中小企业在走向国际的漫漫旅程中，就必须不断向国际标准靠拢，提高企业的财务会计信息质量水平，不断做到利益各方要求的企业财务会计质量的要求。若是中小企业还是只存在于自己的世界里，那么在不断遭受跨国公司的竞争的压力下，中小企业会不断被跨国企业多取代，无法再越来越规范的经济市场下生存下来。所以企业要想做大做强，规范企业内部的财务管理，提高企业财务会计信息质量，向国际标准看齐，是非常重要的，改善财务管理制度也是适应现实环境的要求所在。
3．我国中小企业继续发展的要求所在。据市场调查，近年来我国中小企业相当一部分处于“高出生率与高死亡率”状态上。纵观市场，影响着中小企业发展的因素有很多，外部因素有跨国企业的竞争、大型企业的排挤、市场本身发展的景气状态等；内部因素有企业员工的素质、企业内部管理制度、企业管理水平等。内部因素才是企业发展的根本影响力。而企业内部财务管理水平就是一个至关重要的影响因素。一个企业如果没有良好的财务管理制度，导致企业财务混乱、丧失企业现金支付能力、财务状况不断恶化等，不管企业有多大都不能逃过倒闭的最终命运。做好企业财务管理，分析本企业的财务特征及其存在的问题并解决问题，有助于提高企业的管理水平，从而提高企业的竞争力，促进企业不断、健康、稳定的向前发展。
二、当前中小企业财务管理工作中存在的问题与对策
1．不完善的产权结构导致管理混乱。中小企业创业之初往往采用一种简单的契约形式，甚至可能只是口头的合作声明，整个企业没有一个标准的规章制度，无法进行规范的、理性的管理。伴随着所有权、经营权的集中，“一言堂”专断管理方式出现，这样很容易造成经营混乱。同时，也容易产生决策失误，而决策失误是资金投入低效甚至无效的重要原因。
2．机构设置不健全，人员配备不合理。中小企业会计机构设置一般不像国有大企业那样层次繁多、结构复杂。许多小型企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计师事务所办理，或者让自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。即使设置会计机构，也是层次不清，分工不明。大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的培训，没有会计专业技术职称，属无证上岗，直接影响了企业会计信息的质量。
3．普遍存在融资难、担保难问题。中小企业一般对其往往存在惜贷现象。而资本市场股票发行额和上市公司规模的限制，使中小企业在资本市场上基本处于缺位状态。留给中小企业的融资渠道只能是社会闲散资金和民间借贷，融资难成为制约企业发展的瓶颈。
4．营运资金管理不够科学。具体表现在：①存货控制薄弱，产成品积压，往往造成资金呆滞，流动资金短缺。②现金管理不够规范，诸多业主既是经营者又是所有者，个人支出与企业支出混为一谈，收支随意性较大。③不重视资金的时间价值。有的为了快销而赊销。应收帐款回收缓慢，坏帐损失比重大，造成资金周转不畅；有的片面认为现金越多越好，造成资金闲置。④成本控制不严。有的盲目投资购置固定资产无法应付经营急需资金，陷入财务困难；有的则盲目接单，只要有定货就干，不重视企业启动成本和特殊定货成本的预算管理，增加了企业财务风险。
三、强化中小企业财务管理的几点思路
1．建立现代企业制度，完善法人治理结构中小企业创立之初的组织架构一般为所有权与经营权一体化的业主制，也就是说，企业的经营管理事项全部由企业主自行掌控。但是许多中小企业主不具备财务管理的能力，因此公司财务管理不能切实发挥其对企业运作的指导作用。这个问题的解决必须借助于现代企业制度。现代企业制度是一种以规范和完善的法人财产制度为主体、以有限责任公司和股份有限公司为主要形式的新型企业制度。建立现代企业制度的关键是所有权与经营权分离，建立财产“委托―”经营关系，切实做到权责分明，通过合理的制度安排，建立人力资本激励机制，从而提高企业资产运营效率。目前中小企业普遍存在的财务制度不健全、会计行为不规范、投资决策不科学、会计信息不真实等混乱状况，无不与家族式用人体制相关联。中小企业要想在新一轮产业竞争中占据有利地位，就必须摒弃任人唯亲的做法，完善治理结构，将财务管理人员对企业经营的监督管理职能落到实处。
2．强化财务管理意识，提高财务工作人员素质。中小企业应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并要在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。同时，要提高财务管理水平，中小企业还应聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。这些财务人员的责任不仅限于对企业资金、资产的记录，其工作重点应放在对已有资金的控制、对各项资产的管理、对企业的投资、筹资进行合理的管理上，应能从较高的角度进行经济活动，从数字变化的表面分析人与人之间的经济关系和活动，为改善经营管理提出合理化的意见和建议。
3．优化中小企业融资环境，给中小企业更多的平等竞争机会。首先，抛弃“保大弃小”观念，从法律法规建设上硬化对中小企业融资制度安排，排除对中小企业的诸多限制，积极有效地开展面对中小企业的金融服务业务，其次，设立中小企业信用担保基金。基金的来源可以通过注入部分财政资金，也可以由政府、多事机构和企业共同出资组成。基金的功能是向中小企业提供信用担保，对中小企业进行保险和再保险。基金执照市场经济体制运行，按担保比例和额度收取手续费，并采取必要的防范措施，确保发挥出担保基金应有的作用。再次，完善中小企业作用担保体系，采取保证、抵押、质押等各种贷款担保方式，既有效的防范信贷风险，又为中小型中小企业提供较为广阔的融资空间。
4．严格资金管理，提高财务管理质量。①优化资金来源的使用配置。比如不能用短期代购置固定资产，防止资金周围困难。②准确预测资金收回和支付的时间，避免收支失衡。③认真编制现金预算表和现金流量表，加强对现金的管理。通过现金预算表，理清企业现金流入和流出的平衡关系，合理规划现金流向；通过现金流量表，汇总分析生产经营活动产生的资金流入流出和变动净额，正确评价企业偿债能力、获利能力和财务风险等。④合理进行资金分配，流动资金和固定资金的占有比例应有效配合，禁止比例失调。成本控制是企业增加盈利的根本途径。企业必须建立科学、严谨、实用的成本管理机制，系统分析成本发生的全过程，做好成本控制工作。
参考文献：
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[3]刘新萍.中小中小企业财务管理问题探索.潍坊高等职业教育.2008(02).
[关键词] 中小企业 财务管理 问题 对策
中小企业是国民经济的重要组成部分,是对国有大型企业的积极补充,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。我国中小企业已经达到1000万家,占全国注册企业总数的90%多,成为县及县以下财政收入的主要来源。但是,我国中小企业发展中存在的问题也相当严重,究其原因,绝大部分企业是因财务管理薄弱而造成的。为此,找出中小企业财务管理中存在的问题并研究对策,以促进中小企业的改革与发展,是当前会计界需要思考和解决的问题。
一、中小企业财务管理中存在的主要问题
我国的中小企业以民营、私营和个体工商户为主,起步晚,尚处于发展阶段,和大型企业相比从财务管理上还存在着许多问题,主要表现在以下几个方面:
1.管理模式僵化,管理观念落后
中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,缺乏现代财务管理理念。一方面,受中小企业所有者自身能力限制,通常无法做到科学地管理企业。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
2.资金紧张,投资能力较弱,投资管理落后
银行等金融机构是中小企业资金的主要来源,但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。原因是中小企业贷款“小、急、频”的特点使银行的审查监督成本和潜在收益不对称,降低了它们在中小企业贷款方面的积极性。
3.缺乏有效的内部控制及信息传递制度
对于一个企业,一个有效的会计系统是极其重要的。缺乏会计系统提供的信息,管理者就不可能做出有关的决策。中小企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加欺诈和偷盗行为发生,而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会。
二、强化中小企业财务管理的对策
通过分析中小企业财务管理存在的弊端和原因,结合所学知识和市场发展趋势,我们认为要强化中小企业财务管理,主要应采取以下对策:
1.政府加强相关法律法规的建设和执行,促进中小企业的全面发展
为了改善中小企业经营环境,促进中小企业健康发展,我国于2003年1月1日颁布并实施了《中华人民共和国中小企业促进法》,它是促进中小企业发展的重要法律举措,反映了国家发展中小企业的战略决策。
2.中小企业投资要面向市场,正确采用投资策略
(1)优化财务结构,稳健理财,适时扩大规模。中小企业要发展,关键是要稳健理财,科学投资,对风险程度大的项目,决策面临不确定性的风险方案应主动回避,即使在实施风险方案的过程中,如出现严重偏离预期目标现象时,也应及时调整或者终止方案的实施。
(2)集中优势,专业经营。中小企业实力较弱,往往无法经营多种产品以分散风险,但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营,提高市场占有率,同样可以取得经营的成功。
(3)寻找市场空间,提高产品的研发、生产能力和市场占有率。充分利用小企业“船小好调头”的灵活性特点,按照“人无我有、人有我优、人优我强、人强我精”的原则,寻找市场空白点进行投资,进,可以扩大空间,向专业化方向发展;退,可以在其他企业也进入这一市场后立即撤离,再寻另外的空隙。
3.建立健全严密的财务内部控制制度
(1)建立健全内部稽核制度和内部牵制制度。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分,它主要包括:稽核工作的组织形成和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表等方法。
(2)建立健全内部审计制度,实施对会计的再监督。内部审计是实施再监督的一种有效的手段,其目的是为了健全中小企业的内部控制制度,严肃财经纪律,查错防弊,改善经营管理,保证中小企业持续健康的发展,提高经济效益。
(3)建立成本核算和财务会计的分析制度。成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责,企业的经营者必须定期了解企业的资金状况和现金流量。企业财会人员也要定期向经营者提供成本费用方面的各种报表,以利于经营者进行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企业通过财务会计分析制度的建立,对于改善企业财务管理有着十分重要的作用。
(4)规范会计基础工作,提高会计工作和水平。在市场经济条件下,中小企业的管理者应更好地认识到会计服务主体、核算范围,以及信息质量的新特点。企业应从保证国民经济高效运行、促进社会主义市场经济健康发展的角度,使中小企业的管理者提高对会计核算和财务管理重要性的认识,从而充分意识到会计这一基础工作的重要意义。
4.加强营运资金控制管理
(1)现金流量预算控制。企业财务管理首先应该关注现金流量,而不是会计利润。中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算,对日常现金流量进行动态控制。
(2)应收账款控制。在市场竟争日趋激烈的今天,中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款主要应从以下几个方面进行控制:一是财务核算准确详实,债权债务关系明确。二是评价客户资信程序,制定相应信用政策。三是加强应收账款的账龄分析,确定收款率和应收账款余额百分比。
(3)实物资产控制。实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下几点:一是限制外人接近重要资产。二是及时入账。三是适宜的盘存制度,四是建立会计档案保管制度,便于企业复查。
(4)成本控制。中小企业从原材料的采购到产品的最终售出,都要采取有效的成本控制方法。同时,通过改善生产产品的工艺来降低成本。更进一步,中小企业应对比“产出”和“投入”,研究成本增减与收益增减的关系,以确定最有利于提高效益的成本控制方案。
5.加强财会队伍建设,提高企业人员的管理素质
