发布时间：2023-04-03 09:50:07
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的评价管理论文样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
现代文阅读检测的特点之一，是要求阅读者从读写结合的角度去分析阅读材料，一方面通过语言接受文章的信息，另一方面在明了作者的写作意图后，再解读作者怎样运用语言技能进行表达，这就要求阅读者在整个阅读过程中，皆要具有整体意识、语境意识、结构意识、评析意识。
评析意识系指阅读者在获取阅读材料的信息后，思维不停留在语言表层的感性理解上，而是用自己的经验、并能对材料观照、归纳、推理，得出不同层次的理性判断。这种能力既包括对字、句功能的评析，也包括对整个语言单位的思想内容进行评析和从审美角度进行鉴赏。由于“评析”的概念十分宽泛，为使高考语文检测能与教学大纲衔合，国家教委考试管理中心对评价能力检测范围及量度作了基本界定。其中语言评析能力体现于《考试说明》现代文阅读要求的前五点之中，最核心的内容是“能够把握文中关键的语句”；内容及写作技巧的评析能力主要体现于6、7两条：“能够把握、分析作者在文中表现的观点和态度”；“能够对文章的思想内容和表达技巧进行分析、评价”这几条要求，都体现了读写结合的原则，如单从文章学的角度去评析中心思想、主题等，很容易由于作品的多义性和作者主观色彩产生见智见仁的分歧，影响检测的科学性。而作者的观点、立意及采用的表达技巧，则有很强的客观性。这样，评析题从读写双向交流角度检测的特点，也就比其他能力检测更为显著。
作者主体因素对阅读材料的深层影响，一般来说源自两方面，一是作者身世、经历、地位、文化素质、思想水平等内在因素，它往往是无声无痕不自觉起作用的，是潜在性因素；另一方面是作者写作原因、写作目的、意图、写作条件、环境等，是直接性因素。这些因素有些直观地表现在语言运用中，有些不能从语言表象中分析出来，即表现为非语言性因素。例如要说明鲁迅作品中的含蓄，光凭文章提供的语言材料就难以奏效。
评析中的非语言因素还来自“读”的方面，阅读者获取语言信息后，有个分析、理解的加工过程，即思维过程，思维方式是否科学直接关系到阅读效果。本文语文应该是语言与思维辩证统一的学科，然而“五四”以来的语文教学现况，却是语文局限在静态语言学和文章学的范围内，既淡化了语言与生活的联系，也淡化了语言与思维科学的联系，对此朱绍禹教授有段极为深刻的论述：“在语文教学中，对语言和思维同等重视是众多国家的现状，也是世界性的趋势。而在我们，有过文道关系之争、读写地位之争、讲练比重之争、语言因素与文学因素之争，唯独很少涉及语言和思维的各自地位和相互关系的讨论，这足见我们对这一关系语文科根本性质问题认识的不足。”（转引自《语文思维培育学》）为促进语言教学与思维训练的有机结合，高考语文题包含了一定比例的思维科学成分，尤其是选择题型，不从思维科学的角度探索解题思路，就无从得出正确的答案，正是这种导向作用，语文界尤其是高中语文教师，都逐渐明确了思维科学在语文教学中的地位，探讨两者关系已成为当前语文教学尤其是语文检测的重要课题。
影响评析能力的第三个重要因素是读者的综合文化素质。阅读检测，也是对学生的综合性检测，作为思维工具的语言不可能脱离它的载体而凭空存在，在对语文承载的各种信息进行归纳整理评析时，与信息相关的知识也就影响评析的进程和结论。科技说明文阅读刚出现时，众多的语文教师惊愕于语文考卷竟然出现与语文教学不相干的自然科学材料，这种惊愕也说明了传统语文教学中的缺陷。高中毕业生，难道不应该读懂给普通人看的科技说明文吗？出现结合语文课以外、而在高中学习阶段中所必须掌握的自然科学及社会科学知识试题，正是语文命题面向生活、立足实际、面向运用的进步，是体现语文工具性本质的创新，也是加大选拔考试区分度、为高校选拔优秀人才的成功尝试，是值得充分肯定的。
以上三方面的非语言因素，并非均衡、平行起作用，往往具有综合性、交叉性，但为了便于分析某一因素的作用，提醒学生不可忽视“语言”外的该种技能，我们还是将它们分开解析。
先看涉及作者主体因素的评析题：
今天，在这个特殊的日子里，成百上千到他的安息地来的人中间没有一个有勇气，哪怕仅仅从这幽暗的土丘上摘下一朵花作纪念。人们重新感到，这个世界上再没有比这最后留下的，纪念碑式的朴素更打动人心的了。
作者为什么说“特殊的日子”？（2分）
（摘自1991年全国统考语文卷）
这篇《世间最美的坟墓》全文描叙的是托尔斯泰的坟墓，正文没有说明当天是什么日子。正文内容不足以解题，只不过提供了个暗示：那天作者见到了“成百上千到他的安息地来的人”，为什么这天有这么多人来呢？作者的副标题是“记1928年的一次俄国旅行”，没直接表明写作目的，再看［注］：“列夫·托尔斯泰（1828－1910）”，作者是1928年去的，联系托尔斯泰的出生年月，可以推断，作者正好赶上托翁的100周年诞辰纪念，“特殊的日子”的“特殊”之处，在于那年正好是托尔斯泰的百年祭，作者写作目的正在于此。
假如此题不联系作者的写作时代、写作动因，就难以得到正确答案，据广东公布的资料，这道2分题广州市考生平均得分为0．37分，绝大多数考生如坠云中雾里，原因是没有从语言外的因素去寻求解题思路，一味在文字上钻牛角尖，诸如答“参观印象深，所以‘特殊’”、“表示不同寻常”等。
再谈谈思维因素的影响，评析必须用的思维知识，即逻辑知识主要有给概念下定义、判断、推理、归纳、论证等。这些逻辑基本知识多年前曾在语文课本中以知识短文形式出现过、反被撤下，目前学生的思维知识缺乏系统性、针对性。本文仅就几个突出的问题设例，说明评析能力中最容易被忽视的环节。
用简短的语句揭示概念内涵，说明语词、句子意义，是阅读题中常见的题型。这一思维过程，即是逻辑学中的“定义”过程，定义规则最基本的要求是“定义项与被定义项必须相应相称”，文中的概念，必须与有关题目中的定义项相符。两者内涵、外延要相应一致。高考卷的命题学者，常在材料与该材料的“同义词”是否完全一致上布题，既考语言能力，也考思维能力。
例如：
将这些制度，这些发明和发现综合起来，加以比较，就可以看出人类出于同源，在同一发展阶段中人类有类似的需要，并且可以看出在相似的社会条件中人类有同样的心理作用。
这句话的意思是：
A人类出于同一祖先，因此有同样的需要和心理。
B同一种族的成员在同样的发展阶段中有相同或类似的需要和心理。
C人类所有种族在相似的情况下，其需要和心理是相同或类似的。
D在社会条件不尽相同的情况下，人类的心理作用仍然可以是一致的，而具体的需要在相同条件下只能是近似的。
（选自1984年全国统考语文卷）
D项的“在社会条件不尽相同的情况下”与材料的“在相似的社会条件中”语义抵牾，歪曲了文意，可以率先排除。
A、B、C三项后半句的表述语义基本相同，前半句话，是命题者设计的对文中“同源”的解说。三项中哪一项正确呢？先看A，把“同源”定义为“同一祖先”，不同洲域的人类怎么能共一个祖先呢？显然不当。B定义为“同一个种族”，那么就不包括其他种族吗？也不当。C的定义“人类所有种族”则与“同源”相应相符，C为正确项。据江西南昌资料，这题的得分率不到0．2，考生不明命题角度是最重要的失分原因。
利用对概念进行定义时容易出现的定义过宽、过窄、拨高、概念偷换等思维错误设计迷惑项是制题的常用方式。
高考卷阅读评析题，离不开逻辑推理，所谓推理，是从给予的阅读材料出发，推出一个或几个对材料的判断，检测阅读者正误甄别能力。如：
看见湖岸的杨柳树上，好像挂着几万串嫩绿的珠子，在温暖的春风中飘来飘去，飘出许多弯度微微的S线来，觉得这种植物实在美丽可爱，非赞它一下不可。
以上文字为什么能够简单几笔就勾勒出杨柳的美丽可爱？选出分析不恰当的一项
A．因为抓住了春天杨柳叶芽的特点，把新芽生动地比喻为一串串嫩绿的珠子。
B．因为描摹了杨柳柔美的动态，用S线来形容柳条在春风中的飘摇，新鲜贴切。
C．因为概括出了西湖岸边独有的春天的杨柳的特色。
D．因这形象比较具体，杨柳的数量、颜色、形状、动态等都涉及了。
（1988年广东省高考试卷）
不恰当的一项是C，全句是对湖岸柳树的描绘，这是江南共有性的景象，而推导出的C项却把这一景象说成“西湖岸边独有”的景象，“独有”缺少推理依据，与材料矛盾，不合逻辑。这道题是从思维干扰的角度设计的。
最后谈谈综合性的知识对评析的影响，如：
研究人员认为，真正的生物降解物质在需氧条件下可以分解成二氧化碳和水。在厌氧条件下它们则可分解成甲烷和二氧化碳。然而，经他们试验的每个产品都不能降解，也不能达到上述标准。
下列与K大学研究人员的试验结果有关的说法，哪几项是正确的：
（A、B、C、D、E略）
F、生物降解在不同条件下都会出现氧化现象
（选自1993年全国语文高考统考试卷）
阅读材料从头到尾未出现“氧化现象”字样，到底F是否正确，不具备有关化学知识的人无法回答，只有掌握“普通有机物质分解出二氧化碳就是出现了氧化现象”的知识，才能判定F项正确。这是中学化学课的基础知识。
新课程需要以发展性教师评价为指导思想，构建新的教师化学课堂教学评价体系，创立包括教师自评、学生评价、同行评价(包括专家评价)在内的量化和质性(即定量和定性)相结合的教师化学课堂教学评价方案。使化学课堂教学评价的过程成为教师、学生以及评价者等课堂教学参与者之间进行沟通、交流、形成共识的过程。为此，笔者对如何构建化学课堂教学评价方案进行了探索。
一、新课程课堂教学评价的理念
随着新一轮基础教育课程改革的推进，教师的教育观念、教学行为、教学方法、教学手段都面临着一场前所未有的大变革，课堂教学评价必须适应这些变化。
1.为学而教，以学评教。
在教学活动中，主体是学生，教师的教是为了学生的学，教服务于学。无论是教师的教还是学生的学，最终都会在学生方面得到体现。在“为学评教”问题上，以关注学生在课堂中的表现为课堂教学评价的主要内容，包括在课堂内的师生互动、自主学习、合作学习中的行为和表现、参与热情、情感体验和探究、思考过程等。在“以学评教”问题上，着力于促进教师与学生的共同发展。既要关注教师在教学中的行为，更要把评价重点放在教师的行为对学生的“学”所起的作用之上。
2.重三维目标的落实。
三维目标对学生的发展都具有十分重要的作用。教学中不但应注重“双基”和“学科能力”目标的落实，更应关注学生在学习过程中所表现出的方法和思考，关注学生应用意识和创新能力的培养，关注学生在学习过程中的情感体验和价值观的培养与形成。评教师的教学能力更多地应体现在能否及时地了解学生在课堂上所做、所说、所想，能否了解学生学会了什么和感受到了什么，能否为学生开展有效的学习活动创设理想的学习环境，能否创造性地使用教材等。
3.重学习方法的指导。
学习方式的转变是新课程改革的显著特征和核心任务，要转变学生的学习方式，应以教师的教学方式的转变为先导。教师的角色应由重“教”向如何指导学生去“学”转变，由简单地呈现教材内容向创造性地使用教材转变。现代信息技术已成为课程改革不可缺少的重要条件，能提高学生的学习兴趣并将更多的精力投入到学习中去。恰当地选择和使用传统或现代教学媒体，也有利于改变学生的学习方式。课堂教学中教师能否整合教学技术和教学方法，能否对学生进行适时、适宜的学习方法指导，能否恰当地选择和使用现代教学媒体，是课堂教学评价应关注的重要方面。
二、课堂教学各项评价指标的内容
课堂教学各项评价指标着重考查教师的教是否体现三维目标的全面落实。
1.听课者（同行或专家）评价内容。
（1）教师教学活动的评价指标。
*教育理念——主要包括坚持以人为本，促进人的全面、和谐发展；坚持开放的教学观；坚持学科与生活及其他学科的联系及整合；坚持不断探索与创新；课堂教学中教师是学生学习的组织者、引导者、合作者、激励者。
*学科功底——学科教学基本功（实验操作、粉笔、铅笔、普通话、简笔画，恰当运用各种现代教学媒体的能力），本学科相关知识水平及教师自身习惯与能力；创造性地理解与把握教材的能力；知识传授准确无误。[*教学方式——结合教学实际选择最适当的教学方法并在教学过程中创造性地运用。教师注重自己教的方法与学生学的方法的有机结合，在教学中有意识地注意对学生学习方法的指导。其次，现代化的教学不仅要体现教育观念的现代化，而且要体现教学手段和教学方法的现代化。*教学任务——根据新课程标准三维目标要求，全面正确地理解和落实教学任务。教学内容突出重点，注重基础，学科特色明显。
*学习动力——创设和提供民主、平等、宽松的学习氛围；善于激励学生主动进行学习，增加教学的趣味性，在教学的各个环节上一直注意引导和调动学生，使学生保持积极的学习状态。
*科学方法——基础知识教学过程中重视发现问题、研究问题和解决问题的科学方法教育。教学过程体现问题性、参与性和实践性，给学生机会，引导学生进行独立自主的学习与探究。促使学生学习过程中不断发现问题，积极表达交流。
*人文关怀——运用恰当的教学评价激励教师尊重学生的人格。教学资源和教学方法等的选择，均应关注学生个体的差异，满足不同学生的学习需要，通过教学使每一个学生在原有基础上都得到“发展”。
（2）学生学习活动的评价指标。
*活动广度——一方面是学生学习中的动脑、动手、动嘴、用眼等情况，另一方面是学生参与的广度。
*参与方式——学生参与方式多样，独立学习、小组学习、群体间的交流协作、动手操作等。
*学生状态——浓厚的兴趣、较高的热情、饱满的情绪、强烈的求知欲。
*活动时间——自主学习、合作交流、科学探究的时间。
*学习品质——善于倾听，很好地与他人沟通，能质疑发问，敢于表达不同想法和观点。
*参与效果——教学目标的达成，能力发展趋向的形成。
*生成状态——学生学习中的投入、认识提高的情况；是否伴有满足、成功、愉悦等体验，并对后续学习更有信心；学生的个性是否得以显现。
2.上课教师自评的指标。
*引导作用——调动学生的学习积极性，重视科学方法教育的情况。
*落实情况——指导学生在学习中落实知识，提升能力的情况。
*教学创新——利用学科特色，进行价值观教育和教学中的创意突破情况。
3.学生代表对学习效果自评的指标。
*知识与技能——主要知识点的落实情况和技能的掌握情况，是否已较完整地学会了所学的知识。
*过程与方法——自主学习、探究学习、合作学习等过程，所用的学习方法是否适合本人的实际情况。
*情感态度与价值观——教学过程中本人的学习态度、学习积极性、参与程度等情感态度与价值观方面的情况。
三、中学化学课堂教学评价方案的使用和结果表述
1.课堂教学评价流程。
*评课者熟悉学科课程标准和教学内容，研究和阅读教师教案，做好详细的听课记录。
*运用座谈会或书面检测等方法进行课后测验与调查。
*评定课堂教学评价表（附件略）各项指标的达成等级。
*对等级赋值计算。
*写出评课意见并反馈。
2.数椐处理和结果表述。
对课堂教学评价表中的各项指标，用等级赋值方法计算后，再用等级表述评价结果。
*指标得分计算：
评价指标的等级赋值为优:95分、良:80分、一般:65分、差:50分。
指标得分＝等级赋值×权重。
*评课总得分：总分＝∑指标得分（所得总分按照四舍五入取整数）
*评课结果的等级表述：总分在95~86分为优、85~71分为良、70~56分为一般、55分以下为差。
*评课结果的定性描述。
3.评价方案的应用拓展和反思。
*本评价方案不仅适用于化学学科，若对指标、指标权重进行微调，还可用于大多数文化课的课堂教学评价。
关于营运资金管理收益性评价的研究尚不系统波士顿咨询公司自1991年开始对营运资本生产率进行研究，以单位营运资本所产生的净销售额来评价营运资金管理的收益性。显然，较之于绝对值指标，营运资本生产率指标更有利于不同公司、不同期间的比较。同时，考虑到营运资金周转期中的营运资金范畴，波士顿咨询公司建议考察未减去应付账款的营运资金管理情况，以避免利用应付账款操纵营运资本生产率。GeorgeStalkJr与HaroldLSirkin（2005）对营运资本生产率做了进一步的解释，认为该指标是用以度量企业运营业绩本身的指标，反映了提高绩效的努力成果。区分了营运资本管理成果指标与以往的效率性指标，表明这两类指标的作用完全不同。综上所述，国外关于营运资金管理绩效评价的研究主要集中于营运资金管理效率方面，评价指标则由各单独项目指标发展到综合指标。其中，现金周期指标是主要评价指标之一，是综合性效率指标建立和改进的基础。关于营运资金管理收益性评价的主要研究则是提出了营运资本生产率指标，从而完善了营运资金管理绩效评价指标体系，但这方面的研究尚不系统。
二、国内营运资金管理绩效评价的主要研究成果
（一）关于传统营运资金管理绩效评价
指标改进的研究较为系统由国外研究可见，传统营运资金管理绩效评价指标的固有缺陷使其难以基于全局视角进行营运资金管理绩效评价。基于此，郁国建（1999）介绍了一种新财务比率———购销周转率，将应收账款、存货及应付账款作为整体进行考察。认为在一般情况下，购销周转天数越短越有利。显然，这一比率具有集成性的特点，解决了单一指标难以考核营运资金管理整体是否最优的问题，但其仍然沿用了传统的应收账款周转期等指标，从而不能准确反映这些项目的真实状况。杨雄胜等（2000）建议将“应收账款周转期”改为“应收账款平均账龄”，以各项应收账款占应收账款总额的比例为权重计算整体应收账款平均账龄，从而可以较为准确地反映应收账款的实际状况；将“存货周转期”改为“存货平均占用期”，以某种存货占存货总额的比例为权重计算整体存货占用期，避免高估存货周转效率。显然，这些改进较好地反映了营运资金项目的实际情况，有利于企业营运资金管理绩效的准确考评。然而，基于营运资金管理绩效评价的信息需求，上述各营运资金项目等信息需要进一步细化。由此，邵芬芬（2011）建议将存货周转天数进行细化，重新定义了“材料周转天数”、“在产品周转天数”以及“产成品周转天数”。建议将传统应收账款周转率的分子改为收回应收账款余额，并进一步细化为收回账龄为1年、2年等的应收账款金额。显然，细化后的营运资金管理绩效评价指标可以提供更多的管理信息。可见，对传统营运资金管理绩效评价指标的改进思路主要有：横向组合各单一评价指标，从而形成综合性的评价指标；纵向细化传统评价指标，从而划分不同项目进行考核，且改进了指标结构，使其更加科学。但上述营运资金管理绩效评价指标改进的研究仍囿于传统视角，往往只侧重于一个方面，难以正确、全面地反映营运资金管理绩效。
（二）基于渠道的营运资金管理绩效评价
已经发展成一个新研究领域王竹泉等（2005）在分析跨区分销企业后，认为企业应该把营运资金管理重心转移到分销渠道的管理上，应把保持分销渠道畅通、提高分销效率作为营运资金管理的目标。由此提出了建立新型营运资金管理绩效评价体系的思想，即基于企业渠道管理理念的评价体系。营运资金管理绩效评价体系由经营活动营运资金周转期、各渠道营运资金周转期指标构成。显然，从其使用的各具体评价指标看，重点改进的是营运资金管理的效率性评价，而对营运资金管理绩效评价的其他方面则涉及较少。刘树海等（2008）研究了基于流程管理模式的营运资金管理绩效评价方法，提出了营运资金管理整体性、分权性、及时性以及和谐性等基本原则，建议绩效评价体系的设计应包括流程稳定性、收益性、流动性及和谐性。廉菲等（2011）借鉴了刘树海等人的研究，构建了包括流动性评价、和谐性评价及收益性评价方面的营运资金管理绩效评价体系。其中，流动性评价主要借鉴了王竹泉（2007）提出的流动性指标，和谐性评价采用了平均付款期、平均生产期、平均账龄等增加权重因素改进后的指标，收益性评价采用的是各渠道收益增加额指标，但该指标的准确性有待考察。显然，此类研究增加了对营运资金管理收益性的评价，拓展了基于渠道的绩效评价体系，但并未改进评价体系中的基础性指标。王竹泉等（2012）在研究了已有体系中各渠道指标与总体指标关联性不强的问题后，将营销渠道营运资金周转期指标中的“全年销售成本”改为“全年销售收入”；改进了传统经营活动营运资金周转期的计算方法，将其重新定义为采购渠道、生产渠道、营销渠道营运资金周转期之和；增加了由各渠道营运资金利润率指标组成的盈利性评价部分，为各渠道增值额的确定提出了建议。可见，基于渠道的营运资金管理绩效评价研究已经从营运资金的创新分类到绩效评价指标体系的构建进行了系统详细的研究，进而结合企业营运资金管理实践进行了实证检验，从而形成了较为完整的理论体系。然而，这一营运资金管理绩效评价方法仍然是直接从营运资金管理本身出发，而非直接从企业基本理财目标出发考虑营运资金管理问题。
（三）基于层次分析法的营运资金管理绩效评价
体系使其评价更具综合性上述研究表明，营运资金管理绩效评价涉及多方面因素，因而齐彩红等（2011）基于层次分析法构建了包括和谐性、流动性、风险性和收益性的评价体系。并将这四个方面作为第一层次指标的分类标准，进而选择包括“应收账款平均账龄”、“现金流动负债比”等在内的14个关键指标作为第二层次指标。该体系给出了企业营运资金管理绩效的直观评价，但在指标选取、分数判定等方面具有较强的主观性。李争光等（2011）基于营运资金管理绩效评价的安全性、流动性及收益性，选择了9项关键指标，借助沃尔评分法、层次分析法构建了营运资金管理绩效评价体系。该指标体系便于企业间营运资金管理绩效的比较，易于找出管理重点，但在指标权重、指标得分确定方面较为主观。可见，基于层次分析法构建营运资金管理绩效评价体系应注重指标选取、权重及分值确定的合理性。此外，郁国建（2000）指出，包含财务与非财务指标的评价体系才是有效的，在构建中应注意顾客信用、管理水平等指标，并且应该考虑营运资金管理的效率和效果。综上所述，我国营运资金管理绩效评价方法从早期传统营运资金管韩沚清张李妍：企业营运资金管理绩效评价研究述评80理绩效评价指标的改进逐渐发展为评价内容较全面的指标体系。其中，基于渠道的评价体系是营运资金管理绩效评价研究的重要领域和成果之一，并且从最初的营运资金管理效率评价体系发展到了涉及收益性评价的更加完善的指标体系。同时，指标体系的构建方法也趋于多样化。此外，在上述研究成果的分析中也可以明确地看出，研究方法的改进促进了营运资金管理绩效评价的研究。
三、营运资金管理绩效评价研究方法综述
（一）规范性研究在营运资金管理绩效评价研究中的应用
在营运资金管理绩效评价的具体研究中，大多使用资料法、比较法、分类法、归纳法、演绎法、分析法等。一般通过观察法、调查法提出问题，结合资料法对现有的经验知识进行梳理，为研究奠定基础；运用比较法、分类法、归纳法、演绎法、分析法等进一步分析现有指标的缺陷，通过逻辑推理，改进指标。如，GeorgeStalkJr等（2005）运用比较法，区别了营运资本生产率与以往的效率性指标，阐释了营运资本生产率这一指标的性质；郁国建（1999）归纳总结了传统指标的缺陷，提出了新的评价指标；杨雄胜等（2000）通过分析指标的内涵，指出了传统周转率指标的缺陷；王竹泉等（2007）重新对营运资金进行了分类，进而提出了相应的评价体系；齐彩红等（2011）利用层次分析法构建了营运资金管理绩效评价体系。可见，规范性研究方法在营运资金管理绩效评价研究中一直发挥着基础性作用，而且由其基本功能和作用可以预见，在新的营运资金管理绩效评价研究视角下，规范性研究方法仍然可以作为主要方法发挥作用。
（二）案例研究在营运资金管理绩效
评价研究中的应用在营运资金管理绩效评价研究中，案例研究方法一般用于新旧指标的比较以及绩效评价指标的应用等。从现有研究看，大多使用解释性、评价性、探索性案例研究方法，既有单案例研究也有多案例研究。Gentry、Vaidyanathan和Lee（1990）应用模拟数据案例，对比了现金周期与加权现金周期指标的信息处理结果，凸显了加权现金周期指标构建的意义。通过模拟数据处理，使评价指标的应用方法得以简单、直观反映。李争光等（2011）选用3家2009年上市的家电企业，应用其建立的绩效评价体系说明了评价方法的具体应用步骤，分析评价了其数据处理的结果。田原（2012）选用银座集团股份有限公司案例，应用营运资金按要素、渠道划分的两类周转期评价指标，与行业平均、竞争对手绩效状况进行了比较，提出了相应的管理建议。可见，案例研究能够更直观地表明改进后的绩效评价指标较之传统指标的优势，可以更具体地阐述评价方法的应用方法和步骤，验证其实施的可行性，分析应用结果并提出改进建议，从而更好地反映评价指标的有效性。
（三）实证研究在营运资金管理绩效评价研究中的应用
在营运资金管理绩效影响因素的实证研究中，以营运资金管理绩效作为被解释变量，以经营风险、财务风险等其他因素为解释变量，一般采用线性回归模型判定各变量对绩效的影响状况。宫丽静（2008）选取了215个沪深两市机械、设备、仪表类上市公司2006年度报告数据作为样本，基于供应链视角，采用单变量线性回归法和逐步回归法进行样本分析，以战略合作伙伴选择、供应商数量等指标作为自变量，以经营、采购、生产、销售过程资金周转期以及整个经营过程的营运资金周转期作为因变量建立线性模型，逐步检验假设。在营运资金管理绩效与企业绩效关系的实证研究中，一般多以企业绩效为被解释变量，以营运资金管理绩效评价指标作为解释变量。该方面的研究可以有力地说明各营运资金管理绩效评价指标对企业绩效的推动作用，可以体现指标使用的实际价值。如，Hyun-HanShin等（1998）采用净营业周期指标，选用58985家企业研究了营运资金管理效率与企业绩效的关系，实证结果表明净营业周期与企业绩效显著负相关。崔雯静（2012）选择房地产行业上市公司数据对基于渠道的营运资金管理绩效与企业绩效关系进行了因子分析、描述性统计分析、相关性分析、回归分析等系列实证分析，检验了企业绩效与各渠道营运资金周转期间的关系。可见，实证研究方法可以用来研究营运资金管理绩效的影响因素以及绩效评价指标对企业整体绩效的影响，从而有针对性地改进企业营运资金管理。通过上述分析可以看出，一方面，在营运资金管理绩效评价研究中广泛采用了规范研究、案例研究和实证研究等方法，较好地界定了营运资金管理绩效评价的基本概念和指标，构建了营运资金管理绩效评价指标体系，检验了营运资金管理绩效的有关影响因素等；另一方面，营运资金管理绩效评价研究的不同阶段以及同一研究领域不同研究阶段分别采用了不同的研究方法，从而较好地解决了营运资金管理绩效评价理论体系的严谨性问题。
四、营运资金管理绩效评价研究展望
（一）拓宽营运资金管理绩效评价研究思路
一方面，现有营运资金管理绩效评价研究多是直接从营运资金管理本身出发，即在既有营运资金概念界定的基础上展开研究，而没有从营运资金管理的根本目的———有助于实现企业价值最大化的理财目标———出发；另一方面，传统的营运资金管理绩效评价指标改进思路从某种程度上讲，也限制了绩效评价指标体系的创新研究，从而有可能与企业营运资金管理实际要求相脱离。因此，基于企业基本理财目标———企业价值最大化，应该从价值链角度重新审视企业营运资金管理及其绩效评价，从而从企业基本理财目标出发来探索营运资金及其管理的本质，进而拓宽营运资金管理绩效评价的研究思路。
（二）完善营运资金管理绩效评价体系
1电力人力资源绩效评价体系传统化
由于我国电力企业的成立普遍较早，供电企业基本沿用了原国有企业的管理理念。具体体现在：（1）企业的工资项目结构性不合理。电力职工的工资项目很多，但是各个项目存在的目的不明确，以至于对员工无提示或激励的作用。（2）企业的津贴、奖金项目很多，但缺乏针对性和公平性，很多员工把奖金当成是自己的“第二工资”，出现后来者少奖金甚至是无奖金的现状。
2电力人力资源绩效评价体系缺乏针对性、客观性
目前，电力企业绩效评价主要包括两个方面：一是员工绩效自评，二是分管领导考核打分。这样的评价方式没有按员工完成的岗位目标情况进行逐项分析和评价。定量、定性相结合的绩效评价标准不健全，不注重岗位分析，没有对不同员工的不同岗位、不同工作进行细致、合理的分析，实少虚多，评价结果往往会受职工的身份、地位、学历、人际关系等影响。
3电力企业管理者对电力人力资源绩效评价重视不够
虽然很多电力企业领导者意识到加强对电力人力资源绩效评价的重要性，但却仍然出现“认识有余，重视不足”的现象。因此，在进行电力人力资源绩效评价时纪律散漫、，未能引起足够的重视。没有按严格的程序将电力人力资源绩效评价工作有条不紊地完成，把评价工作当成是一种应付式的工作，走过场即可，不注重员的岗位分析，缺乏实地调查，只是按理论将评价工作完成。而且，没有将电力人力资源绩效评价的结果及时反馈给上级和员工，导致上级领导难以进行合理的人事调整和规划企业的发展。
二、电力人力资源绩效评价体系的优化
1对电力人力资源绩效评价体系进行革新
首先，电力企业要更新人才观念，重新确定人力资源绩效评价体系的标准。能为企业所需要的人就是企业人才，就要对其加以重视，给予奖励，必要时给予加薪甚至升职。不能以身份、资历论来评价一个员工有能力与否，而是要看他为企业所创造的价值，打破出身等客观因素的制约。企业需要的是有才之人，而不是有身份的人。其次，要保证工资、津贴、奖金各个项目存在的合理性和明确其目的。比如变电维修员的月度奖金或者年终奖跟其负责变电站的维修、技改、抢修、试验、消缺等工作完成的情况有关，你完成的指标跟规定的目标越相近，那么你所获得的奖金就越多，反之，则应接受相应的处罚，后来者居上，防止一劳永逸的“第二工资——奖金”永远为一人所占。
2对电力人力资源绩效进行有针对性、客观性、科学性的评价
在电力企业里，人们所从事的都是一些具体的工作，所以人力资源部对员工或者部门的评价不能一刀切，而是应该根据不同的岗位特点制定不同的考核重点。在评价工作中理论结合实际，根据不同岗位的不同员工进行符合相关岗位要求的评价，保证评价结果的合理性和科学性。
3电力企业管理者要重视电力人力资源绩效的评价
首先，电力企业管理者要对电力人力资源绩效评价工作引起足够的重视，建立完善的人力资源管理理念。相关领导者要督促电力人力资源绩效评价工作有条不紊地进行。其次，在评价过程中，评价工作者首先要严格要求自己，端正态度，严格按照程序进行评价工作，不能够为了完成任务而完成任务，而忽略了电力企业对人力资源绩效进行评价的根本目的。最后，在电力人力资源绩效评价工作结束后，要及时反馈评价的结果，如招开全体电力企业员工绩效评价结果分析大会，向电力员工反馈在评价过程中所出现的问题，并提出解决方法；对于优秀的员工，则进行表扬奖励等等，以引起电力企业员工的重视。
三、结语
公司的管理系统在一个高效的管理队伍带动下才能更好的运行，公司的绩效和财务安全性的提高都需要人力资源管理水平的提高为前提。
1.人力资源管理实践工作的提高
人力资源管理工作包含职业管理、员工培训和约束与激励。在人力资源管理实践的工作中，这几个方面是要首先考虑到的，因为它们还与公司绩效紧密相联。提高人力管理方面的工作时，公司应该严格控制员工的流动性，以稳定组织和内部员工的工作情绪。公司要尽量获得更多的员工满意度与忠实度，让更多的员工有未来保障，使其对在公司工作更具安全感。要想做到以上几点就要配置更加合理的激励与约束的制度，这对于提高员工积极性和业绩有着显著的效果。
2.建设完善的绩效考核配套设施绩效
建立层级管理的企业组织结构绩效考核，是自上而下的层级绩效管理系统，企业实施绩效考核的前提是阶梯式的结构，在层级明确和管理结构合理的企业组织中绩效考核才能正常的进行。进行科学合理的工作分析并建立岗位职责体系绩效考核，是对工作任务的考核重点，实行绩效考核前，要明确各岗位职责职能的定位。工作分析既是人力资源管理的基础也是绩效考核实施的前提。通过教育培训可提高员工的专业知识和管理素质。绩效考核属于企业高端管理是人力资源管理的核心，对员工的知识储备、专业知识、学习和判断能力等综合管理素质有很高要求。在保证考核实施的基础配套措施建设起来后，要设计出有效的绩效考核体系。考核体系是实施绩效考核的系统基础文件，其规定了绩效考核的方式和方法，绩效考核要结合企业实际出发设计出基于岗位类别的绩效考核有效方案。抓住工作重点，根据企业的发展规划和工作部署并按照职责分工，实施分类管理。
3.制定合理的奖罚制度
人力资源管理中激励与约束这方面需要依靠合理的奖惩制度来提高公司的透明度和公正性。公司要依靠长时间并且加大力度的奖惩制度来使公司的人力资源管理实践更具实效性。在对激励与约束这项指标进行考核的时候，要深入了解薪酬体系的设置，衡量薪酬制度和薪酬实际发放的公平合理性，掌握公司的福利保障体系状况。做到对绩效差的员工进行惩罚并对考绩好的员工进行奖励，摸索出加薪、晋级、培训等多样的多元化激励措施，并以正面激励为主负面激励为辅。关注公司业绩考核情况，绩效考核和绩效管理是公司战略管理的最关键内容，确保员工的个人目标和公司业绩目标挂钩是绩效考核过程中的重点。
4.对人力资源价值进行评价
在人力资源管理过程中，要经过各部门的表格填写，经各部门审核招聘人员的要求，在审批通过后将报表提至人力资源部。经人力资源部对应聘者进行初步审定与筛选。人力资源的开发与治理是领导者要注重的地方，需要领导者进行恒量人力资源的价值，目的是正确反映人力资源的价值量，确定人力资源的绩效，建立收益分配和激励约束机制等措施的依据。如何科学地评价人力资源管理效果是保持人力资源优势的关键。简单分析人力资源管理的评价结果，要建立一个比较系统的管理模型，结合层次分析法和模糊综合评价法对该系统模型进行评价。这些能提高公司效益，还能促使公司朝更具创新性、技术性和科学性的方向发展。
5.提高员工质量
对企业评价面临的问题进行分析，可以看到，现阶段存在的问题是经济不断发展中累积形成的，针对存在的问题，本文接下来将从影响企业评价的外部因素及内部因素进行全面总结。
1．国家经济政策是影响企业评价的外部因素
一个国家的政治因素将严重影响本地区企业的发展，企业作为国家生活中的一份子，在自身经营发展的同时也无时无刻受国家政策的制约，国家的经济发展政策是企业发展的主要影响因素。例如，现如今我们国家重视廉政建设，那么政府最近在打击对一些政府和国有企业都产生了一定的影响。所以，国家的经济政策有时候会是一个企业的风向标，如果企业的评价与政府经济政策一致，必然会带来效益。随着社会向前发展我们发现，企业的发展不光考虑自身的利益，还要考虑企业所处一个环境，企业并不是单独存在的，它涉及到很多利益相关者，还有自然环境，只有考虑到所有的利益相关者，社会才能向前发展，社会才能进步。假如我们不考虑自然环境，这势必会影响子孙后代的利益，影响社会向前发展。
2．企业文化是影响企业评价的内部因素
在企业文化因素中主要考察组织奖励政策和组织价值观对企业管理职业效益的影响。企业奖励政策属于企业规章制度中的一部分，按照期望理论的观点，如果奖励的结果与个人的期望和需要一致，能够给个人带来满意的时候，这时候个人企业管理职业效益就会很高，从而能够引导个人的行为。企业价值观属于企业文化中的核心部分，是企业成员共享的价值标准，虽然它可能没有像企业的规章制度那样明确的诉诸于文字，但是它却以约定俗成的惯例影响企业成员的行为和评价标准，进而影响企业管理职业效益值。在了解了企业管理职业效益评价现状之后，需结合企业现状制定一系列的考核指标，建立严谨科学的模型，从而对企业管理职业效益进行科学合理的评估，不光要考虑当代人利益还要考虑未来人利益。
3．指标选取问题是影响企业评价的基本因素
本文构建的模型是从利益相关者角度考虑了影响企业管理职业效益的指标，打破了长期以来从企业战略、流程和核心利益等角度评价企业管理的成果，这样必然会对企业有一个误导作用，单纯考虑企业自身的利益使得管理人员有强烈冲动去操纵财务数据，这必然会导致企业管理者有时候回去追求短期利益和个人利益。本文基于以人为本和可持续发展的双重维度，使得选取指标是为人和社会服务，不再是单纯追求短期利益和个人利益，真正做到与全面建设小康社会和“三益”思想要求相一致。
二、企业管理职业效益评价策略研究
1．重视企业管理职业效益
相关理论建设长期以来财务指标占据了评价指标体系的一个主要方面，即使后来随着评价方法的发展，评价指标上升到企业的战略、流程等方面，但是它们对企业管理的成果依然建立在个人和企业之上，这样必然会对企业有一个误导作用，使得管理人员有强烈冲动去操纵财务数据，以获得个人利益或者是企业利益，并不是从社会整体进步角度来考量，这必然会导致企业管理者决策失误。所以指标选取上充分的考虑以人为本和可持续发展是符合当今社会发展的需要。
2．重视企业文化建设
企业文化建设既是企业在市场经济条件下生存发展的内在需要，又是实现管理现代化的重要方面。为此，应从建立现代企业发展的实际出发，树立科学发展观，讲究经营之道，培养企业精神，塑造企业形象，优化企业内外环境，全力打造具有自身特制的企业文化，为企业快速发展提供动力和保证。企业文化是企业得到发展的内在动力，是引导和规范企业形成正确的价值观。当今时代，企业文化已经成为了提高企业员工的凝聚力和创造力的重要影响因素。企业文化建设，从根本上来说就是重视员工的职业道德修养，以及培养企业员工的发展意识和服务意识，建立现代新型管理制度与考核制度，为企业提供有效民主监督氛围，充分的调动企业的员工为企业和社会的发展做出自己的贡献，而不再是单纯的追求自己利益。从这个角度来看，企业的发展可以通过加强企业文化建设来实现。同样，我们要想企业把企业管理职业效益作为重要的考量方法，融入到企业文化建设上来，让企业文化在潜移默化中影响企业员工和管理者，使他们自觉的重视企业管理职业效益评价。
3．对政府部门的建议
各级政府和有关部门，应高度重视中企业管理职业效益评价工作，以市场为导向，以扶持、服务企业为宗旨，确保企业管理职业效益评价工作的有序进行。一是制定有关的经济政策。政府相关政策施行无疑是影响企业发展和企业管理职业效益评价的一个非常的重要因素。例如，最新出台的支付宝限额限量的控制电商交易，对相关的行业都能产生影响。二是重视环境建设。建立一套完善的环境法律法规体系是推进企业环境绩效评价的最基本保障。我国应逐步建立健全保护环境生态的法律法规体制、行政管理制和科技研究开发体制，以促进可持续发展。在制定发展战略和计划过程中，不断加强经费方面投入，达到建设循环经济和谐社会和保护地球环境目的。
4．加强人才队伍建设
我国民营企业健康发展的一般历程，主要应经历这样的三个阶段及各阶段的特征应是：企业的初期发展阶段，是以制造为企业发展点，以产品为中心，通过生产产品来维持企业生计。这时，企业的利润比较低，可以说是挣点辛苦钱。在改革开放初期，由于我国市场经济很不发达，市场产品很少，那时，只要有产品就可以销售出去。在改革初期，很多民营企业家依靠“低成本战略”挣到了第一桶金。现在，市场经济竞争激烈，受到价格下降和人工、原材料上涨的双重压力，利润空间进一步压缩。“低成本战略”已经很难在竞争中取得优势了。第二阶段为品牌运作阶段。经过一定时间的积累，企业发展沉淀了一定的文化，这时可以进入品牌运作，以期获取更高的附加值。这时，企业获取更为丰厚的利润，加速企业的发展步伐。第三阶段是资本运作阶段。资本运作是企业发展的新制高点，如果把企业比成一辆车，那么制造阶段是在山间小路艰难行走，品牌阶段是在国道上行驶，而资本运作则是在高速公路上奔跑。目前，国家构建多层次的资本市场，新三板的推出，拓宽了我国中小企业发展的融资渠道。然而，融资不是企业的终极目的，融资只是企业经营过程中的起点。企业经营的目的是企业价值最大化。企业价值最大化实际上是控股股东的价值最大化，在资本运作过程中，价值管理应贯穿于整个资本运作的全过程。在资本市场上，企业价值不再是以净资产来定价，而是以市盈率来定价了。税务风险管理是企业价值管理的最重要组成部分，注册税务师作为职业化的优势，应参与到资本盛宴中来，为上市公司或拟上市公司提供高质量的专业服务。
二、股权结构设置税务价值分析
股权结构设置问题，主要是解决控股股东在资本市场运作中的个人所得税和支付压力问题。依据我国企业所得税法和个人所得税法规定，居民企业纳税人在分回被投资企业的利润时，不要重复纳税，但是个人股东在分回被投资企业股利时要征收20%的个人所得税。在资本运作过程，由于将优质资产注入拟上公司并将不良资产进行剥离，拟上市公司的经营情况一般比较好，上市前会积累较多的利润。依据规定，这部分未分配利润在上市后是要和新股东共享的。老股东基于自身价值最大化考虑，在上市前会进行利润分配或者转增注册资本。从实务角度来分析，拟上市公司的现金流不足，分红的压力比较大，为了不造成支付压力又能壮大注册资本，增强拟上市公司的实力，更是增加企业价值，比较好的方法是未分配利润转增注册资本。如果股权结构设置不当，以自然人持股就要支付个人所得税，这笔税款也涉及数百万元，而以法人持股就可以缓冲。另外，考虑到上市后转让的战略安排，这部分股权应自然人持股，否则会造成复重征税问题。在资本市场中，融资还没有融到，却先付出沉重的税务成本和支付压力。这种"出师未捷身先死"的事件，不能不说是资本市场上英烈们的悲壮。股权结构设置应当在资本运作战略初期安排，这时由于利润不多，涉及的到税收成本较低。另外，国家为鼓励新三板市场，2014年6月27日《财政部国家税务总局、证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税（2014）48号）规定：个人持有全国中小企业股份转让系统（简称全国股份转让系统）挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计人应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计人应纳税所得额。虽然这条规定对自然人持股的个人所得税和支付压力会减轻很多，但笔者认为还是要分析持股目的，早做筹划。
三、资产评估增值的会计税务价值分析
在企业改制中，资产评估是必不可少的一项工作和程序，一般来说，土地和房产都会被评估增值，那么，这部分增值在会计和税务上是如何处理呢?资产评估的会计税务处理一般有两种方案。第一种是将房地产通过评估增值，列入资本公积转增股本。案例一：A公司拟在新三饭挂牌，聘请资产评估公司进行评估，房地产原值4000万，已提折旧950万，经评估师评估，增值到8000元。这时，房地产评估增值的账务处理是：借：固定资产8000累计折旧475，递延所税负债66.67，贷：固定资产4000，资本公积，评估增值3000，递延所得税负债1000，累计折旧950，应交所得税66.67，资本公积在上市前转增股本时，也就涉及到自然人持股的个人所得税问题。《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》国税发[1997]198号）规定：股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息，红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。表述的公积金"是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。所以，资产评估增值形成的这部分资本公积转股时如果留到1年后，依据财税[2014]48号规定个税是可以节约75%，其应纳个人所得税额为3000×25%×20%=150万元。所得税处理上，评估增值部分不得在税前扣除。第二种方案是将资产评估增值部分不作账务调整，作为在股改过程中向工商备案的参考依据之一。同时，也就不涉及到税务事项。笔者比较赞同采用第二种方案，理由如下：
1.依据现有的法律法规规定，资产人账价值应当按照”历史成本原则如果评估增值部分调整了账面价值，那么，该有限公司改制成股份公司时原来的业绩不能连续计算，应当从评估增值部分人账的时间算起，这样，拟上市公司的上市进程就要推后，延迟了公司分享资本盛宴的时间。
2.企业在资本市场中的定价并非运用净资产定价而是采用市盈率定价。资产评估增值部分人账，加大了资产的价值，同时，也加大了资产的折旧费用，在未来的经营中，假设其他条件均等，其净利润将减少，有可能影响到企业的价值。
随着人类历史跨入新世纪，世界经济发展走向全球化、一体化，金融体系，尤其是银行业发展的多元化、自由化越来越明显，商业银行经营的外部环境变化将会愈加频繁和剧烈，经营所面对的各种风险更加复杂。国际货币基金组织总裁M．康德苏曾经提示，“下一次国际经济危机可能起源于一次银行业危机”。虽然发达国家商业银行也一定程度上存在着内部控制、风险管理等方面的问题，但其经验丰富、业务全面、技术先进，管理水平明显高于发展中国家商业银行，中国商业银行管理在与全球领先的商业银行竞争过程中要立于不败并持续进步，要在内外部同时作用，即政府和监管机构要根据金融环境变化对各项政治经济政策及时做出调整，并且对商业银行经营管理活动进行有效的监督和约束，推动商业银行强化风险意识，健全内部控制，同时中国商业银行在外部环境约束下，自身需要主动完善内部控制，提高经营管理水平，来确保商业银行的持续稳定发展。
各种事项的发生发展一般是内外因共同作用的结果，而内部原因是决定成功与否的关键。在目前通行的商业牛行风险防范体系中，外部因素主要是相关职“旨部门的监管和约束、专业机构对银行进行的审计监督、以及各种协会组织的行业自律，一内部因素是商业银行的内部控制。通常情况下，外因是通过内因发挥作用，在商业银行的风险防范体系中，各项外部要素要通过内部控制才能实现防范风险的目的，内部控制是风险防范有效的关键。完善的内部控制体系能够实现自我约束、监督检查，能够有效的提高风险防范的效率，增强银行的安全性。所以具有健全内部控制体系为基础的风险防范系统才是有效的，才一能够持续的发挥作用。由于多数中国商业银行从刹真正的商业银行业务起步较晚，市场经济体制也在逐步发展完善过程中，所以政府和监管当局在利率市场化、外汇市场化、人民币自由流动等方面进行了严格限制，币且一旦商业银行发生危机，政府救助也。、常及时，在这种条件下，持续的、大规模的、破坏性强的银行危机尚未发生，但是，正是由一于这种保护式的监管，使中国商业银行存在着大量风险隐患，银行业作为中国金融业的主体会造成中国金融体系的动荡，严重情况下会影响国家安全和社会稳定。所以，在当今特定的市场条件和金融环境下，研究如何完善中国商业银行内部控制，构建内部控制模型和系统，强化坪L险管理，提高经营管理水平，就具有较强的现实意义。
二、调查对象一般情况
考虑到内部控制是商业银行各层面、各机构共同参与的，贯穿于各个经营管理活动的全过程，所以调查对象要包括各层次人员，总体情况主要是了解被调查对象的身份、职位，以及其对本银行内部控制是否有效做出整体直接的评价。考虑到商业银行内部控制的被调查对象应该是各个层面、机构的人员，为了使被调查人员能够从自身角度清楚的做出回答，所以不设计开放式问题，全部以封闭型问题形式进行。
三、调查内容
在调查问卷设计思路及原则的指导下，本调查问卷主要设计了总体情况和内部控制评价两大部分的问题。总体情况包括被调查对象的身份职务及对本单位内部控制的直接总体评价两个基本问题；内部控制评价包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等具体问题。
调查问卷结构主要包括指导语和问题两部分。指导语主要明确了本次调查问卷的目的是调查中国商业银行应用内部控制制度的总体状况，用途是帮助来了解中国商业银行内部控制制度的实施情况，并且为了提高被调查对象的配合度，特别明确了使用情况和保密事项。问题是调查问卷的核心部分，包括提出问题和回答问题两个部分。本次问卷主要是针对商业银行内部控制的相关问题进行调查，因此问题主要包括总体情况和内部控制评价两部分；回答问题则根据问题的实际情况，结合封闭型问卷的特点，设置了等级式答案，由被调查者做出选择。
内部控制评价是依据商业银行内部控制的构成要素以及全面风险管理的风险控制要求进行问题设计的。主要包括内部环境中管理者对风险的态度和重视程度，以及人员、制度等主要相关事项；目标设定中战略目标的设定与落实等；风险管理中关于风险管理的制度和技术手段、风险评估及时性及应对措施、控制活动制度和技术手段应用、组织牵制和程序牵制等；信息与沟通中的信息真实完整、沟通渠道的顺畅有效等；监控措施的持续有效等。
四、调查结果
按照商业银行内部控制要素和内部控制相关因素对中国商业银行内部控制的现状进行了问卷调查，归纳和总结出当前我国商业银行内部控制中存在的问题。这些问题具体是良好的内部控制环境尚未形成;风险估计不足，风险管理技术落后;内部控制活动效果不佳;信息传递与交流不充分，信息系统有待完善;监督机制失效等问题。
五、调查体会
