发布时间：2023-04-03 09:50:40
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的审计职能论文样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
随着国际、国内对推行核电站态度的不断改变，核电企业面临的不确定因素日益增多，在环境日益恶化的今天核电作为清洁能源担当着重要的角色，核电企业在安全发电的基础上尽可能的降本增效，创造更多的价值，内部审计作为企业重要职能部门，以帮助改善企业的经营管理，增加组织价值，实现企业目标为目的。
一、内部审计增值功能的概念
IIA对内部审计最新定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。他通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”同时，IIA在《国际内部审计专业实务框架(2009)》中对“增加价值”作了如下解释：“内部审计通过确认和咨询服务，增加组织实现既定目标的机会，确认运营的改进，并\或降低风险的暴露的程度，从而为组织创造价值。”
二、核电企业内部审计增值职能
内部审计的基本职能是为企业增加价值并改善企业的运营，通过收集资料、识别并评判风险，以咨询、建议、书面报告或其他形式把有价值的信息呈现出来，为企业相应的经营管理者提供帮助。核电企业根据集团公司总体规划，内部审计机构的职能不单纯是内部审计，还包括内部控制评价、物资采购稽核、风险管理评价等增值功能。内审人员不单是企业的审计人员，而且是企业的咨询人员、稽核人员、监督人员。
三、核电企业内部审计实现增加价值的表现形式
（一）内部审计直接增加的企业价值
内部审计师虽然不直接从事企业的生产经营活动，其工作的基础的为别的部门提供的资料，通过对基础数据和过程资料的收集，运用相应的审计技术，查明和评估企业在生产、管理经营过程中存在的问题和风险，以保证各项规章制度和管理指令得到及时有效贯彻执行；内部审计师需要不断地更新和储备知识，及时掌握和了解外部环境尤其国家政策对企业的要求，融合自身对企业运作的了解，加上本身专业敏感性判断，定期或不定期的将有价值的信息，以管理建议书或专项报告等书面或口头方式上报给管理层。被采纳利用的审计建议与忠告，不仅可以消除潜在的风险因素、控制漏洞，而且运用在生产经营过程中，还可以减少经济损失或者减少支出，从而直接为企业增加价值。
（二）内部审计间接增加的企业价值
内部审计的监督作用，属于审计的在线工作，通过日常的审计监督、检查和评价，直接对管理进行时时监督，此时无论内审人员是否发现问题，只要有内审人员的参与，一定程度上有威慑作用，降低企业内部舞弊发生的概率，维持了良好的工作秩序，加强企业员工的自律行为，增强了企业内部控制力和执行力，无形的增加了企业价值，从而间接为企业增加价值。
四、内部审计增加企业价值的有效途径
内部审计通过自身专业化流程及方法，在线与离线并重，系统的监督和评价企业的内部控制、风险管理、控制和治理过程，进而提高企业的运营效率，帮助企业实现增值目标。同时，内部审计还在不断完善其自身管理机制、更新审计手段等改革措施，已达到提高审计质量，节约审计成本，为企业增加价值。
（一）通过自查、自纠、自改降低企业风险为企业增加价值
近年来，中央陆续开展了全党深入开展党的群众路线教育实践活动，出台了“八项规定”、“三重一大”、中央企业负责人职务消费管理暂行办法等，内部审计部门依据国家各项规定，对企业进行健康体检，通过自查尽早排查风险、发现问题，并积极整改落实，从而有利于企业配合企业在各级监管部门检查中赢取主动，并严格控制“八项规定”、企业负责人职务消费相关费用，建立日常监督检查预警机制，既降低企业与国家政策不符合的风险，又降低了相关成本费用，节约了企业资金，从而达到增加价值的目的。
（二）通过开展内部控制评价及审计改进企业内部控制状况为企业增加价值
2010年4月，五部委联合了《企业内部控制配套指引》，包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，该配套指引于2011年1月1日起，分批次、分步骤在上市公司范围内进行强制执行并鼓励非上市大中型企业执行。核电企业于2012年开始开展内部控制评价，内部审计部门牵头组成评价小组对企业现有的内部控制系统的设计、实施及运行的结果进行调查、测试、分析、评价，并得出相应的报告，同时将内部控制评价作为年度常态性工作，通过每年的“评价-反馈-再评价”的过程促进企业内部控制的有效实施和持续改善。开展内部控制审计，内部控制审计是审计基础工作形式之一，主要评价企业的内部控制情况，内部控制体系是否有效地建立并严格执行，通过反复审计查找内部控制的薄弱环节，通过有力的证据向管理层进行通报并提出专业的强化内部控制的建议和防范措施，以防范和化解经营风险，提高经营管理水平，从而为企业增加价值。
（三）通过物资采购稽核降低采购成本为企业增加价值
物资采购稽核是核电企业特有职能，由集团公司总体要求，各成员单位对采购全流程实施稽核，其中最重要为物资采购稽核。由于核电设备采购的特殊性、复杂性和采购量巨大成为制约采购成本控制的主要因素之一，为规范公司采购行为，完善采购内控，优化采购流程，控制采购业务风险，堵塞采购管理漏洞及降低采购成本，内部审计机构下设采购稽核科，使原有的离线采购审计变为在线审计，审计端口前移，通过采购稽核对采购行为进行在线的、直接的过程监控，通过对物资采购价格形成过程的真实性、合理性、完整性，建立健全对采购物资业务流程和价格形成过程的监督和制衡机制，增加采购业务透明度，促进采购管理规范化，发挥促进管理、降本增效、完善内控、预防腐败的作用。
（四）通过不断审计创新为企业增加价值
一、写作原则
（1）超前性。在论文选题前，要选择具有前瞻性的题目，即对我国职能部门制定有关方针、政策时有一定参考价值的论题。
（2）实用性。我们在做论文写作时切忌空谈，切忌重复已过时的东西，要选择工作中对企业有重大影响的现实问题展开讨论，并提出新的见解。
（3）时间性。特别提醒撰写会计方面论文的同学，由于20__年财政部颁布了现行会计制度，因此，我们在进行论文写作时要注意参考20__年以后刊物发表的文章。如：写会计信息失真方面的文章同学注意。自从现行制度颁布后，从制度层面已将会计信息造假问题杜绝了，建议这方面的论题就不要再选了。
（4）观点正确。论文写作时，其观点不要和国家的方针、政策规定相违背。
（5）论题要严格限定在会计、财务、审计和会计电算化方面；或写财务会计专业与其他学科交叉方面的论题。如：“税收筹划对企业理财活动的影响”等。其主旨必须体现出财务会计专业的内容。否则就离题了。
二、构思
1、选题
（1）不是所有刊物发表的题目都适合我们写。因为会计专业本科论文完成字数要求在8000至10000字之间，而有些发表的论文题目写作字数达不到我们规定字数要求，故并不适合我们选用。
（2）若写与会计专业实践相结合方面论文时，要突出所学财务会计专业理论与方法对实际工作的指导作用。离开这一指导作用，论文将变成调查报告或工作总结。
（3）要注意审题。有的同学为了追求题目新颖，确定题目时，出现了自相矛盾的情况。如：有的同学把题目定为“企业内部控制机制创新”。我们知道，对于企业内部控制问题有关部门没有出整的规定，该题属于探讨性问题，更无从在此基础上创新了。
（4）论题要有探讨价值。论文的写作要以建立和完善相关规定或解决企业财务会计工作中面临的重大问题为对象，如：“浅谈我国的财务分布报告”。该题针对我国现行会计制度的相关规定不够完善的地方提出了切实可行的建设性意见，对职能部门进一步完善《企业财务分布报告》征求意见稿有一定参考价值。相反，有一些同学《关于会计人员职业道德》、《加强成本管理、提高企业经济效益》这类题目写起来很空，又没有实际内容。因此，建议同学们不要选择这些题目作为论文来写。
2、写作过程
一旦确定题目后，就要开始写作了，写作的时候要注意：
第一，确定题目；围绕题目搜集有关资料；第三，对相关资料进行筛选；第四，根据筛选后的资料确定论文提纲，在提纲中把自己的观点融入其中；第五，依据详细提纲开始论文写作。
同学们在收集资料时，可以到北京图书馆查找一下刊物：《会计研究》、《财务与会计》、《财务与会计导刊》、《财会通讯》、《财会月刊》、《中国农业会计》、《现代会计》、《天津财会》等，还可以参考各财经院校学报有关财务会计方面的文章。
三、应注意的问题
（1）题目和内容要一致。如：有的同学在写“试论企业内部控制”一题时，夹杂了许多企业财务风险的控制与防范的内容，表现出题目与内容相脱节，从而消弱了主题。
（2）论文结构要严谨。论文提纲确定后，要看看其结构是否合理。举例说明：“试论审计风险的控制与防范”的一般结构应为：
审计风险的定义。进行各国审计风险定义比较，通过比较得出结论；审计风险的特征。对特征进行详细说明；审计风险产生的原因。对审计风险产生的原因进行逐项分析；审计风险的控制。主要把控制审计风险的步骤写出来；审计风险的防范。把防范的主要措施写出来。举例：例如，在防范审计风险方面，现行会计制度中那些不够规范的方面还需改进，怎样改进。国际上成功范例给我们的启示。
（3）文章内容要详略得当，重点突出。
论文关键词：关于高校内部审计工作“关口前移”的几点思考
国家审计署审计长刘家义在2008年“推进内部审计转型与发展研讨会”上指出，现代内部审计是部门、单位企事业组织的“免疫系统”，是内部控制体系的重要组成部分，渗透到内部管理的各个方面，必须以“强管理、防风险、促发展”为己任财务论文，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，要责无旁贷地承担起推动内部控制建设、强化风险管理的重要职责。这给内部审计的发展趋势定下了基调。高校审计部门作为现代内部审计的重要组成部分，担负着高校依法行政、依法监督的重要职责。目前，各高校审计部门所从事的业务工作大都是“事后审计”、“秋后算账”，没有体现出审计监督所应有的作用论文参考文献格式。高校内审工作需要切实转变传统的审计观念，改变以往“要我审”的模式，将审计工作“关口前移”，树立“防范胜于纠正”的理念，提升高校内审工作的前瞻性，提出多角度全方位的建设性意见，为决策层提供更有力的支持财务论文，为学校发展提供更优质的监督和服务。
一、高校内部审计工作“关口前移”的内涵体系
内部审计工作“关口前移”是新时期党风廉政建设“更加注重预防”要求在审计工作的具体运用，是把事后审计变为事前、事中审计，发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。那么如何理解高校内部审计“关口前移”内涵，本文认为可以结合科学有效的方法加以剖析。
（一）从系统论角度丰富高校内部审计工作“关口前移”内涵。
一个系统是由各个相互作用相互影响的个体集合形成的整体。高校内部审计工作“关口前移”是一项具有复杂性、前瞻性的系统工程。其一、从系统所处的环境出发，一个动态的系统必定与它所处的系统环境有着结构性的联系。刘家义审计长2008年3月提出发挥审计“免疫系统”功能的观点之后，全面审计系统积极响应，许多审计创新理念雨后春笋般出现，在这种审计转型大趋势环境下，高校内部审计工作“关口前移”是践行审计“免疫系统”理念，推动审计工作转型必要途径论文参考文献格式。其二、从系统的整体性出发，审计人员必须从审计项目的各个侧面对高校内部审计工作“关口前移”进行系统化动态化研究分析财务论文，包括：审计的战略目标、影响审计项目的内外部关系、被审计部门内控制度的相互作用等。
（二）从控制论角度强化高校内部审计工作“关口前移”监督。
控制论是信息交换过程中原因与结果不断相互作用以完成共同目标的过程控制，一个完整的控制系统必须包括三个要素：导向器、检测器以及矫正器。高校内部审计工作“关口前移”相当于导向器和检测器，侧重于事前、事中控制，发挥着审计“免疫系统”的预防功能和揭示功能。在高校内部审计过程中，当控制主体（审计人员）将获取的控制信息（审计证据）传达给被控制对象（被审计项目或被审计部门）时，其实也就是起到了一个行为修正的作用，即相当于控制系统中的矫正器，同时也发挥着审计“免疫系统”的抵御功能。
（三）从信息论角度畅通高校内部审计工作“关口前移”渠道。
为了全面清晰认识高校教育系统经济收支、专项资金管理、教育资产安全完整等情况，必须加大高校内部审计信息化建设，在改进审计手段和提升审计效能的基础上，畅通高校内部审计“关口前移”所必需的信息渠道财务论文，充分运用0A审计办公系统和AO审计现场实施系统对财务数据和业务数据联动审查，建立一套可操作性强的信息传输、信息获取、信息筛选、信息处理、信息储存的动态高校内审路径。
二、当前高校内部审计“关口前移”的主要制约因素
审计“关口前移”是审计方式创新的结果和审计工作科学发展的延伸论文参考文献格式。从工作实践上看，高校内部审计“关口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社会评价。但是，近年来，很多高校投入大量资金，建设速度明显加快，新建项目、维修改造项目明显增多，物资设备采购规模不断扩大等等，现有的审计理念、审计独立性、审计方法、审计手段以及审计范围已经无法完全适应高校快速发展对内部审计工作的要求，具体表现以下几个方面：
（一）审计“关口前移”的认识不足
高校内审人员树立“关口前移”审计意识淡薄，仅仅着眼于问题的解决办法财务论文，没有立足于促进机制建设，通过与其他部门协作共同管理学校。并且高校内审工作侧重于行政监督，“事后纠弊”或“事后问责”，没有真正担负起为高校健康稳定发展“保驾护航”的职责。目前，高校内部控制机制的不完善和高校治理权力过分集中，客观上阻碍了高校内审工作“关口前移”的运用。在实际工作中，主要表现是：审计立项主观性较强，审计风险管理及质量控制不力，业务工作流程存在一定随意性，缺乏各个环节规范的文本等等。
（二）内部审计范围比较狭窄
由于我国内部审计工作起步较晚，发展较慢财务论文，高校内部审计工作内容大都停留在财务收支审计、基建（修缮）工程审计和领导干部经济责任审计等方面，内部控制审计、管理审计、专项资金审计、效益审计基本上没有开展，影响了我国高校内部审计职能的有效发展。
（三）内部审计工作手段落后
随着知识经济的来临，经济活动记录已面向电子化、数字化和无纸化的方向发展，会计技术为了跟随市场经济的知识化、信息化的步伐，很多企事业单位已经实现了会计电算化。然而，在会计电算化信息开发时代，我国的审计电算化却相对滞后，许多审计人员还停留在纸质账本审计阶段，对计算机审计技术掌握不够论文参考文献格式。我国高校内部审计技术手段相对落后尤为突出。
（四）内部审计人员质量不足
随着高校信息化快速发展，信息资源快速建设和不断引进财务论文，许多高校已经实现了校园网络一体化和，那么这就需要相配套的先进科学管理技术方法和高素质信息化管理人才。但从目前看，有很多高校内部审计人员不能从传统的审计手段中解放出来，信息技术知识缺乏、跟不上高校信息化建设对人才的需求。
三、高校内部审计工作“关口前移”的基本思路和具体做法
高校实行内部审计“关口前移”，就是要实现四个转变：在指导思想和工作定位上，实现由注重结果到注重过程、由注重监督到注重监督与服务并重的转变；在审计内容上，实现由单纯财务领域的差错防弊到注重改善经营管理的转变；在审计方式上，由单纯基建（修缮）工程结算审计到全过程跟踪审计、由领导干部离任审计到任前或任中审计的转变；在审计手段上，实现由手工操作向计算机审计、网络实时审计的转变。
（一）加快审计理念转变速度
在审计中，既注意对结果的审计，更注重对过程的审计财务论文，实现由注重治标向重在治本的转变、由查错纠弊向风险型审计转变；以加强控制、防范风险为目标，重点关注内部控制能力及其有效性的审计和评价，查找内部控制、风险管理的薄弱环节，更好地发挥内部审计在促进高校内部管理中的建设性作用。
（二）拓宽内部审计覆盖领域
除了开展基建（修缮）工程审计、财务收支和预决算审计，以及领导干部经济责任审计外，每年可以按照计划有针对性地开展内部控制审计、专项资金审计和效益审计。同时，要按照“全面审计，突出重点”的原则，将高校经济活动全部纳入审计范围，特别要注意从未审计或长期未审计的单位，做到不留死角。
（三）实施审计方式创新工作
由事后审计为主向事前、事中、事后审计并重转变财务论文，建立以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计方式，实现对审计项目的动态管理和监督，有利于进一步发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用论文参考文献格式。比如，基建（修缮）工程领域推行全过程跟踪审计，实现工程项目全程审计与建设工程同步，对工程建设的立项、决策、设计、招投标、施工监理、竣工结算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行全过程跟踪审计服务和监督；针对领导干部任期经济责任审计，建立起“以任前、任中审计为主，兼顾离任审计”的审计模式，坚持有离必有审，先审后离，先审后任财务论文，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。
（四）加强审计手段创新能力
在审计手段上，广泛运用现代审计技术，多形式、全方位地发挥监督和服务作用。第一，实现由传统手工操作向信息化、科学化的审计手段转变，构建起集联网审计、实时审计、在线审计为一体的现代化审计平台，实现对重点项目资金实时的、动态的监控，全面提高审计工作质量和效率。第二，探索建立“两书、两报告”制度（“两书”即《管理建议书》和《审计建议书》，“两报告”即《审计专项调查报告》和《审计工作报告（年度或半年度）》），充分发挥其在促进管理、服务领导决策方面的作用。第三，充分发挥审计专项调查作用财务论文，针对热点、重点问题积极开展审计调查，如开展教育收费专项审计调查、“小金库”清理、工程领域专项治理等工作，摸清家底，化解矛盾。
1984年，我从武钢财务处这个大型企业机关调入审计机关的时候，审计局有五六个人，二间房。如今，拥有三千多平方米的办公楼，宽敝而明亮，上岗的人员近40人的审计队伍。前后对比，变化很大。随着时光的推移，老一辈审计人员大部份已离开了审计岗位，有的还在继续为审计事业添砖加瓦。尽管他们离开了审计岗位，但他们的精神继续在传承。记得1985年对物资企业的审计，审计局派出了3人，分别担任三个小组长，并从财政、税务抽调人员。当时没有现存的报告模式，面对众多的审计问题而不同的单位，他们确定以问题汇总的模式。这种模式一直沿用至今。对物资企业的报告，县委全文在全县转发。这次审计打响了审计的第一枪。
1986年，社会经济出现通货膨胀，金融企业采取各种手段吸收存款。有奖储蓄就是在这个特定的环境下应运而生。审计局以敏锐的眼光看准了这一社会热点，通过对有关企业的调查，掌握了一手材料，运用马克思剩余价值理论，对不良吸收存款这一现象进行了深刻剖析。省审计厅将的报告转报省委办公厅，省委办公厅高度重视，立即电告县委办公室，要求三天内弄清情况上报。由于审计开拓的这一审计工作点面效果好，继而1987年在全省开展了公款储蓄的审计调查。而的公款储蓄审计调查报告在《湖北审计》1987年第5期全文刊用。
刚刚“种竹野塘春笋脆，又迎来“采蓝幽涧露芽肥的丰硕成果。1987年在湖北发电机厂财务审计中，发现县某职能局隐瞒截留税款40万元。情况上报后，该上级局派人搞了两天调查，写出了一份材料，企图大事化小小事化了。某上一级职能局将材料抄送地区审计局。地区审计局认为这是在否认审计局的工作成果，指示要再送一份材料上去。审计局挥毫蘸墨，以犀利的文笔，有力地批驳了某上一级职能局的观点和说法。文章发出后，引起了各级政府的高度重视，县某职能局三位正副局长因此受处分调离。国家审计署专门召集审计人员到京汇报，开创了历史先河。
“明月中天，照见长江万里船。审计犹如一轮明月高悬空中，熠熠生辉。1989年，审计局接到举报，有人用财政周转金赎买茅台酒的情况。审计局及时组织人员，南下武汉北上安庆，顺藤摸瓜，找到了二百多件茅台酒存放地区农机公司仓库。审计局及时查封，并以“十一万元周转金运行轨迹见诸于《湖北审计》1990年第1期。
1990年，第一轮承包经营到期，承包经营审计成了审计部门研究的课题。众多单位的评价大同小异，怎样区分甲、乙、丙各个单位的成绩与缺点究竟有多大，我们运用农村打工分的原理，写出了“承包审计的好帮手――分值评价法，刊登在《中国审计》1991年第3期。分值评价法引起了审计界的共鸣。湖南省湘潭市审计局贺庆华在《中国审计》1991年第7期上撰文《也谈分值评价法》，充分肯定了分值评价法的优点和好处。的这篇文章获湖北省审计学会优秀论文奖。以“中年浩气，苏海韩潮而投稿，《湖北审计》第1期以“一名普通审计干部的故事而见报。从这名审计干部传奇的历史中，折射出老一辈审计人员精湛的技术和无私奉献的精神。
一、进一步统一认识，扎实有效开展内审工作
加强管理,提高效益是内审工作的重点,要始终把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益上。目前,全区各部门单位内部审计发展还不平衡,大部分部门单位重视发挥内审机构的作用,内审人员积极探索“管理和效益”审计方法和经验,不断拓展内审工作领域,取得了较好效果,但也有一些部门和单位对此认识不够,内审作用发挥不够理想，开展管理审计和效益审计项目所占比例还比较低,有些单位基本上没开展,这应引起足够重视。各内审单位要根据本单位的实际情况,围绕本部门本单位经济工作重心、围绕领导和群众普遍关心的问题安排审计项目,制定工作计划，要在财务收支审计的基础上，重点搞好绩效审计，基本建设项目审计，内控制度评价和内管干部经济责任审计，通过经济效益和内控制度评价，找出管理中存在的问题和薄弱环节，堵塞“跑冒滴漏”；加强内部制约机制，减少损失浪费，促进增收节支；要把所属单位的内管干部经济责任审计作为一项重要任务来抓，通过审计，客观评价内管干部业绩。要进一步坚定信心,积极探索,勇于实践,从简单的项目做起,积累经验,总结提高,不断完善。具体要求:时间过半,任务过半,确保全年任务的完成。
二、开展理论研讨和经验交流,探索管理审计的新模式和新方法
要适应现代内部审计发展的需要,深入搞好调查研究,总结推进内部审计实现全面转型与发展过程中的新经验和新路子,探索开展以内部控制与风险管理为导向的管理审计新模式、新方法。要进一步重视和加强审计理论研究,采取以会代训、现场交流等形式,组织内审人员进行审计理论研讨活动,及时总结、提炼好的经验和做法。要注重内审信息的编写和宣传,及时反映内审工作动态,宣传内审工作成绩,扩大内审工作的影响。
三、加强内审人员的业务培训,强化内部审计队伍建设
按照国家、省、市内审协会提出的专业胜任能力教育与职业道德教育、一般性教育培训与高层次教育培训并重的原则,进一步加大内部审计准则、管理审计和效益审计以及职业道德规范的学习教育力度,提高职业化教育的针对性、效果性和规范性水平。具体要求:根据省、市内审协会年培训计划,结合实际,科学安排,抓好内审人员后续教育的落实。
四、搞好部门联动，加大创新力度
做好内审工作，离不开各相关部门的密切配合和多部门联动。要充分利用内部审计协会这一行业协会特点和优势，围绕大局、服务大局，组织相关部门内审机构针对全区经济社会发展过程中的热点难点问题，在调查研究、理论探讨等方面开展有益工作，为区委、区政府决策提供一些建设性意见、建议，加强和促进各部门配合联动能力。要充分体现内部审计新理念，以新的理念为指导，改革传统审计模式，创新审计路子。引导内审机构及人员努力实现六个转变：一是审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变；二是审计方式由事后监督向全过程监督转变；三是审计目标从查错纠弊向内部控制与风险评估转变；四是审计对象从财务活动向业务活动、管理活动和支持保障活动转变；五是审计内容从注重结果评价向过程评价与结果评价并重转变；六是审计手段从传统手工操作向信息化、自动化转变。
五、抓好“评先树优”活动，发挥典型示范作用
以典型引路，是指导内部审计工作的一种行之有效的方法。去年，全区有5个内审机构和13名内审人员分别被省、市评为内部审计先进单位和先进个人。今后，我们要进一步开展“评先树优”活动，善于挖掘好经验、好典型，采取各种形式大力宣传内审“双先”、“双优”的事迹和经验，本着总结、借鉴、探索、创新相结合原则，通过宣传典型经验，借鉴成功做法，指导和推动内部审计工作的顺利开展。
六、加强内部审计基础管理工作
内审基础管理工作关系着内部审计事业的发展。基础管理工作做起来很繁琐，往往容易被忽视，在这方面，我们还比较薄弱，特别是数据统计及上报方面，还存在上报不及时、数据不准确的情况，另外在报送工作信息及编写业务论文方面对照先进还有一定的差距，今后，全区内审机构及会员单位应进一步规范基础性工作，及时准确上报总结及相关报表，编写工作信息及业务论文，真正反映出内审工作的实际情况，为及时掌握内部审计动态，分析内部审计情况，研究内部审计发展方向，提供科学依据。
七、围绕服务，进一步发挥内审协会的职能作用
内审协会是行业自律性组织，做好服务工作是其根本宗旨，全心全意为广大会员服务是协会生存和发展的根本所在，要树立“服务为本，会员为重”的指导思想，紧紧围绕全区工作中心、围绕市委、市政府提出的“四保”中心任务，进一步发挥协会的职能作用。要增强凝聚力，按照协会的章程和要求，积极主动地与有关部门沟通协调，指导和协调有关单位建立健全内审机构和内审制度建设；要强化服务意识，增强工作的主动性，在学习培训、制度建设、经验交流和推广等方面满足内审机构和内审人员的需求，把内审协会真正办成“内审人员之家”，切实加强协会自身建设，落实服务措施，发挥好桥梁、纽带作用；要立足科学发展的新实践，牢固树立发展意识、创新意识，进一步增强责任感和紧迫感，振奋精神，扎实工作，为全区经济社会又好又快发展做出新的贡献。
现代企业财务可持续发展是包含许多方面的，企业会计审计工作就是其中一个重要的环节,我们应该对会计审计工作认真对待、考虑细致、加强管理，使企业的生产经营效率大大提高，确保企业健康稳定的发展。
一、目前企业会计审计工作中存在的问题
(一)会计审计制度不够完善
我国会计审计制度的制订无论是从空间上还是从时间上都缺乏一个充分博弈的过程。制度很不完整，老的制度一用就是好多年，比较陈旧落后、不科学，在实际的工作存在很多的弊病、不切实际，无法很好的发挥出其应有的作用，很大程度上基本形同虚设。制度的不完善对审计工作的影响非常巨大。
(二)会计审计工作得不到重视
会计审计工作在企业中得不到重视这一现象是十分普遍的，管理体制的不健全，领导的不闻不问,对会计工作队企业内部控制的理论十分匮乏，对健全会计审计相关制度的重要性认识不足，实际的会计审计工作基本没有，会计内部审计管理体制往往只是流于形式罢了。大多数企业还把会计审计部门与企业的其他一些职能部门合在一起，使会计审计工作缺乏独立性，工作中无法有效的开展职能工作，其应有的作用就更加无从发挥。
(三)会计审计人员缺乏诚信、综合素质低
我们许多企业会计诚信缺失现象非常普遍，职业会计技能和综合素质普遍偏低。不按国家有关规定做好企业财务的审计工作，对工作认知度不够，工作太自我，以自我为中心，主观意识就是一己方便，一切方便的原则工作，心态不收法律约束，想当然的工作状态。这样的心态就无法提高身的职业技能,在工作中经常出现一些不规范现象。
(四)会计审计方法及手段不合理
目前我们的企业从整体来看,会计审计工作仍停留在“查错防补”阶段，对企业经济效益的审计还未达到预订的效果目的，对企业领导的责任审计也未有作用。会计审计并未实现合理性、有效性。由于又受到审计水平局限，审计方法缺乏集管理、技术评价为一体等新方法，仍沿用以往的查账方法。
二、会计审计工作对企业的重要性
会计审计作为现代企业会计工作中的一项重要组成部分,在提高企业的经营管理水平以及经济效益、促进企业内部控制等方面，发挥较大的作用。
1)制约作用:会计审计人员按照国家实施颁布的有关会计的法律法规及企业的有关制度。就企业各项经济活动所使用的财务资金情况进行核查与检测，能进一步制约相关的违法违章行为，有效维护企业的经济发展秩序，从而保证了企业各项资金的使用途径合法化。
2)促进&用:S过加强企业的会计审计，对会计内控制度的完善、经济效益以及财务收支等的审计，能及时察觉企业相关制度的缺陷以及会计方面的漏洞，有利于及时向相关部门反馈存在的问题，进而有效解决有关责任归属的问题，促进企业对经营管理方式的改善。
三、加强企业会计审计工作的措施
(一)加快完善企业会计审计工作的各项制度制度是管理的基本，要做到‘有章可循、有法可依’，只有好的制度才会有好的管理。会计审计制度是建立现代企业内部财务会计制度的重要体现,是完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业财务管理，提高企业经济效益的客观需要，加强内部控制，目前会计审计在企业发展中的重要地位，规范会计核算，进一步提高财务管理水平，我们要结合企业自身经营特点制定适合会计审计的管理制度，明确管理的目的，细化会计信息化对数据的收集、分析、审核、校队等工作,提髙财务信息的公开化、透明化，进而提高财务的监控质量。领导要以身作则，起到带头作用，坚决贯彻执行财务管理制度以保证内部控制工作的顺利进行。
{二)加强高素质复合型审计人才队伍的建设企业会计的每一项工作的展开均依赖人的力量，因而，组建一支业务技能好、责任心强以及职业道德良好的复合型会计审计人才队伍，以适应会计审计工作创新的需求。
1)通过聘请高水平的财务会计讲师,结合事例对本单位的会计人员进行不定期的培训，使企业的会计人员进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策,支持和督促会计人员遵循会计职业道德，增强会计法制观念,提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权利。同时迅速的提高了财务人员的专业素质、业务技能、实际经验，使他们成为适合会计审计工作优秀人才。
2)设立独立的企业会计审计部门。企业会计审计部门是目前企业的管理机制中一个重要的组成部分，是最大程度上保障企业会计审计人员行使权利的手段，会计审计在企业中的地位应独立于其他的管理机构，企业应该设立独立的会计审计委员会。
审计部门要根据财务部门的分析报告，认真准确的做出一个评价。内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计可以深人到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据,深人到经营管理的各个过程，查找并防范风险，从而做出最终的报价，让整个企业的战略有一个最完美的体现。
四、结束语
企业会计审计体制是贯穿于整个企业生产经营活动全过程的，自我调控体系，是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，会计审计工作是我们企业内部控制发展的必然趋势，我们企业会计审计工作者要改变观念、提高认识、自我调整,在工作中积极努力、认真贯彻执行会计审计的各项制度，确保使企业在市场经济始终保持旺盛的生命力!
参考文献：
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[2]舒安奇.浅议企业内部审计机构隶属关系问题(期刊论文)[J].现代商贸工业,2007(07).
[3]姜志芳.浅议我国企业内部审计的现状及发展对策(期刊论文)[J].现代经济信息,2010(21).
Abstract： Internal audit is a significant measure used by the electric power enterprise to monitor enterprise operational status. Through interviewing experts， researching the electric power enterprises and reviewing papers， the problems in terms of the scope of the internal audit， the quality of the internal audit staff， the independence of the internal audit and the quality of the internal audit which exist in the electric power enterprise internal audit process are studied in order to provide support for the development of the electric power enterprises.
关键词： 电力企业；内部审计；问题
Key words： electric power enterprise；internal audit；problem
中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）11-0169-02
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作者简介：王瑾（1971-），女，河北保定人，审计师，研究方向为财务管理。
0 引言
随着电力体制不断改革深化，电力企业被推向市场，实现了自负盈亏，完成了企业制转变。在市场经济体制下，电力企业因其具有资产比重高，投资回收期长及投资规模大等特点，面临着其它一般行业所不能比拟的风险与挑战。面对这一切，电力企业只有提高管理水平，加强内部控制，及时发现企业运营过程中存在的问题与风险，才能在市场经济竞争环境中立于不败之地。内部审计作为企业管理控制的重要工具，被电力企业越来越重视。但由于受多种复杂的内外部因素的影响，我国电力企业目前在内部审计方面仍存在许多待解决的问题。因此，本文分析了电力企业内部审计过程中在内部审计的范围、内部审计人员的素质，内部审计的独立性及内部审计的工作质量四个方面存在的问题，以期为电力企业发展提供支持。
1 内部审计范围狭窄
根据IIA颁布的《内部审计师职责说明书》所指出的，内部审计师应该着眼于增强整个企业内部控制系统，对企业内部各方面的经营管理活动做出合理公正的评价，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务[1]。然而，尽管我国电力企业实现了政企分离，转变成了公司制企业。但电力企业审计人员的工作观念未能从传统审计中转变过来，仍将内部审计视为政府审计的补充，将自身定位于经济警察的角色，将工作重心仍放在查证财会数据的真实性、合法性、财产安全的防护性及监督生产经营之上，缺乏事先预防措施及对风险管理审计的关注，缺乏对被审计部门和下属企业的咨询服务意识，未能与企业经营管理活动协调步调，难以为管理者决策支持提供服务，难实现内部审计应服务于经济飞跃的目标。
通过查阅资料发现，西方发达国家企业内部审计工作已完成由评价受托经济责任的履行向为受托管理责任的完成提供鉴证和咨询的转变过程[2]。其企业内部审计工作涉及的领域相比我国电力企业更为广泛且内容更为深入，更着重于企业风险管理、内部控制及治理过程。对于跨国企业而言，其内部审计范围除了查证内部财会信息的真实性与合法性以外，也将风险管理的审计、全球发展战略的审计、经营决策的审计及人力资源管理审计等方面的工作纳入内部审计的重要内容[3]。显然，电力企业在上述几个领域的审计尚未全面深入开展。在电力企业发展已经与国际接轨的今天，内部审计范围需要在实践中不断拓展，以适应在新的形势和体制下电力企业迈向国际化大公司的发展需要。
2 内部审计人员整体素质不适应发展要求
内部审计作为电力企业提升竞争力的重要手段，需要具备管理学、经济学及工程技术等多学科人才的支持。对于电力企业而言，面对国内普遍缺乏复合型人才的大环境，只能通过提升内部审计人员整体素质以及优化人员结构才能保证电力企业更有效的实施内部审计。但是，通过企业调研及查阅文献发现，目前我国电力企业内部审计人员的素质与电力企业发展的要求仍存在很多差距，并不能满足内部审计的发展要求，主要存在以下两方面问题：
2.1 内部审计人员专业结构不合理 西方发达国家认为内部审计人员在专业结构上应满足：经济管理专业、工程技术专业及其它专业各占1/3[4]。而我国电力企业内部审计人员财务会计专业比例高达50%以上，使得工程技术专业及其它审计所需专业占据比例非常小。显然，这种专业人才结构只能适应开展财会方面的审计以及其它以财会资料为基础的审计咨询活动，对电力企业实施风险管理、内部控制以及评价等活动不能有效支持，不能适应审计范围的日益扩大，严重影响着电力企业内部审计增值职能的全面发挥。例如，对经营活动种类繁多的电力多经企业而言，若内部审计人员只懂得财会知识，而不懂得工程技术方面的知识，则审计人员对企业所需原材料价格的高低很难做出正确的判断，因此审计结果的正确性也很难保证。
2.2 内部审计人员审计理念有待提高 限于内部审计人员的专业结构，多数电力企业内部审计人员的审计理念仍然停留在“监督与评价”及“查错纠弊”的观念，已难于适应现代经济事项多样化、复杂化的挑战。对于改变固有审计模式，创新审计理念，及内部审计在企业经济活动中的角色、功能发生的变化鲜有思考。部分企业由于缺乏管理层的理解和支持，内部审计人员难以真正融入、参与企业经济管理活动中，更多的是以监督员的身份对整个经济活动进行监督，无法将新的审计理念运用到实际工作当中。影响了企业内部审计由财务审计向风险管理审计转变；由事后审计向事前、事中审计转变；由差错纠弊向提供管理咨询服务转变的速度，从而对提高电力企业经营管理运行整体的经济性、效益性和效果性形成不利影响。
3 内部审计独立性缺乏
审计机构应相对于被审计单位独立是审计结果具有客观性与公正性的前提与基础。然而，经过企业调研及工作实践当中发现，部分电力企业内部审计独立性缺乏，主要体现在以下几个方面：
3.1 内部审计机构缺乏独立性 目前，由于电力企业内部审计在组织结构中与其它职能部门处于平级，甚至还要受到其它部门在审计经费及人员配备等方面牵制，使得难以对同级部门和其它经营管理部门开展审计工作，审计工作的独立性与客观性难以保证。
3.2 内部审计人员缺乏独立性 电力企业内部审计部门作为企业经营管理的一个部门，由于岗位设置及人员配备所限，在经营管理中处于被领导地位，其工资、前途与福利直接受企业领导影响。这就使得内部审计人员在制定审计计划、进行审计活动以及出具审计结果时存在多方面顾虑，一定程度上影响了内部审计结果的客观性与公正性。
3.3 内部审计经费来源缺乏独立性 充足且独立于被审计对象的经费来源是电力企业内部审计结果具有客观性与公正性的必要保障。然而，电力企业内部审计活动与有财政保障的国家审计活动不同，其经费一般来源于企业管理费用，通常由管理层决定经费多少，随意性较强，存在经费来源短缺的情况，使得内部审计活动不能顺利实施[5]。
4 内部审计工作质量有待提高
内部审计工作质量的高低直接关系着电力企业是否具有良好的竞争力。然而，电力企业虽然完成了政企分离，在内部审计方面得到了很大的提升，但在工作质量上依然存在以下问题：
4.1 缺乏健全的内部审计质量保证体系 内部审计作为一项规范性、专业性很强的工作，其工作质量的高低需要一套完整的、健全的质量保证体系作为支撑。但通过企业调研及查阅文献发现，电力企业在内部审计质量保证体系方面存在以下问题：
①内部审计业务无章可循，个人经验依靠严重。由于我国电力企业内部审计工作缺乏符合企业自身特点的章程与工作规范，致使审计工作无章可循，审计工作质量的好坏往往取决于内部审计人员经验的多少，进而导致内部审计工作质量得不到保障。②现场审计为主，后续审计并未跟进。电力企业内部审计部门平时与其它各部门之间沟通不够，一般只是通过现场审计活动获取信息，不仅内部审计成本大，而且达不到理想效果。同时，由于后续审计并未及时跟进，使得一部分在现场审计过程中发现的问题，也不能了解其整改情况，常常在下次审计过程中发现同样的问题。③未能提供“增值”服务。根据IIA颁布的《内部审计师职责说明书》所指出的，内部审计师不应仅仅是对公司内部财会信息的真实性与合法性做出验证，更应该着眼于以增值和改善电力企业运营状况为主要审计内容的增值性审计，为企业的董事会和经理人员提供“增值”服务。然而，电力企业内部审计是一项专业性很强的工作，往往涉及多个行业，需要多个行业的专业知识作为支撑。这对于多数来源于财会专业的内部审计人员来说，由于专业背景的不同，并不能对多个行业的运行状况做出深入的分析与判断，一般只限于以财会审计为主的工作，并不能提供更多增值服务。
4.2 内部审计程序需进一步规范 规范的内部审计程序是其工作质量的保证。内部审计工作分为准备、实施与终结三个阶段，每个阶段都有其需要完成的任务。然而，有些电力企业在进行内部审计的过程中存在内部审计程序流于形式的现象。在实际工作中未能严格执行内部审计工作规范，忽视制定符合企业实际情况的详细审计工作计划，及详实的审前调查方案，使得审计工作无法覆盖企业经营管理的各个方面，审计报告披露的问题缺乏客观性与全面性，影响了内部审计工作成果的运用，未能很好发挥内部审计服务管理、促进管理的职能。
5 结论
通过从内部审计的范围、内部审计人员的素质，内部审计的独立性及内部审计的工作质量四个方面分析电力企业在进行内部审计过程中存在的问题，可以看出我国电力企业虽然完成了体制改革，实现了政企分离，在市场经济活动中体现出了独有的特点。但要与国际大公司形成竞争力，在内部审计方面仍需解决很多问题。
参考文献：
[1]鲜梅.电网公司内部审计研究[D].西南财经大学专业硕士学位论文，2009.
[2]黎洪琥.江西省电力公司内部审计相关问题研究[D].合肥工业大学专业硕士学位论文，2008.
[3]刘晓莲.国际内部审计研究[D].东北财经大学博士学位论文，2004.
（1）成本管理观念落后。港口企业长期以来由于受到传统观念的影响，港口企业一直重视量的扩张，通过规模获得效益。重视产量而忽视做好成本管理与成本控制工作。成本管理仍停留在财务部门的年度计划和年终分析报告，而在投资决策、成本过程管理上与先进行业存在较大差距。[1]
（2）港口成本核算粗放，基础工作不够扎实。目前，我国港口企业普遍采用粗放型成本核算模式，港口企业仅对装卸、堆存、、港务等业务进行核算，未对许多重要的非财务数据进行详细核算，而是在年底再根据企业现有的数据进行计算，长期以来只能以相似货种作为成本计算对象，这样难以反映企业真实的分货种、分操作过程装卸成本。另外，班组核算不规范，班组的可控成本消耗数据统计不全，单机燃（材）料消耗数据归属不清，机械设备的修理工时及作业量登记不全，船舶资料不齐全，领料用途填写不符合成本核算及管理要求等问题也制约了成本管理工作。同时现行成本核算方法对营运间接费用、辅助营运费用的分摊有失合理性。分货种、分操作过程装卸成本计算方法未对这两种费用查找成本动因，只是根据港口企业不同的成本核算目的采取不同的核算对象，然后再对这两种费用简单地分配到业务成本中去，这样做不甚合理，没有找到上述成本发生的真正动因。
（3）成本管理责任制度不够完善。企业的成本管理与全员成本管理还有差距，在实践工作中员工履行职责也不理想。成本管理责任制工作未纳入各级部门的年度经济责任制考核，缺乏有效的目标责任成本考核办法，激励机制不完善，挖掘成本潜力效果不理想，不利于提高管理水平。在成本管理政策执行过程中，是否超预算、为何超预算，缺乏一个有效的内部监督检查机制，激励机制不完善，现有成本核算责任制与全员全过程的管理要求还有差距。虽然实行了经济核算，推行了各种形式的经济责任制，建立了内部指标考核体系，但成本管理仍未走出办公室记账核算的小圈子，价值量指标仍不能与实物量挂钩，指标分解也只是静态的，没有真正起到成本控制的作用，责任不明确，不能充分调动港口企业职工节支降耗的积极性。
（4）偏重财务成果的事后审计，忽视企业成本的内部控制。目前，港口企业内部控制制度尚待完善，偏重于依赖财务审计揭示舞弊和违纪的薄弱环节。由于成本内部控制不力，造成了港口企业物耗上升，费用增加，乱挤、乱摊成本或不计、少计成本的现象普遍存在，使得成本信息不能真实地反映企业的耗费水平。企业不能依据成本信息评价内部各单位的工作业绩，从而使得成本管理流于形式。
二、中国港口企业成本管理的建议
（1）更新成本管理观念。企业经理层应把企业管理工作重心由“重量”转移到“重利”当中来，把节支降耗作为公司向管理要效益的永恒主题。树立正确的成本观，即成本节约观和成本效益观。加强成本管理是指在尽可能节约开支，减少损失和浪费的同时，应尽可能地提高所得与所费的比率，即成本产出率。
（2）引进先进成本核算模式，做好基础工作。引进先进的成本核算模式，推行“班组成本核算模式”，开展分货种分操作过程的成本核算。建立多层核算体系，逐级汇集责任成本实际消耗数据及装卸机械运行情况是港口成本管理的基础工作。班组成本核算人员要懂经营，尤其要熟悉生产技术，坚持技术与经济相结合，并运用计算机进行信息处理，适应现代成本管理需要。在搞好港口成本班组核算的基础上，开展分货种分操作过程的成本核算。港口分货种分操作过程的成本核算，是一种以每一货种的各种操作过程来归集成本费用，然后再除以该货种该操作过程的操作吨得出每吨单位装卸成本的核算方法。同时利用作业成本法确定间接费用分配的合理基础，找出成本动因，通过成本产生的因果关系分析，将港口资源分配至成本库，然后将一个成本库所汇集的成本按其具有代表性的成本动因分配间接费用，使之归属于各个相关产品或服务，这样在间接费用比重越来越高的现代生产方式下，企业就能获取准确的成本信息了，提高产品或服务成本信息的准确性、真实性，满足了决策的需要，全面提高了港口企业经营整个价值链的价值。[2]
（3）完善成本管理责任制度。完善成本管理责任制度，实行目标成本考核管理建立成本责任中心，编制港口成本预算。成本责任中心，是指只对成本费用负责的责任中心。成本责任中心要尽量做到细化，如班组、单机核算的个人等等。从而在港口形成逐级控制，层层负责的成本责任中心体系。综合平衡编制港口成本预算：在港口成本预测的基础上，可采用固定预算、概率预算等方法进行预算比较，以稳健谨慎的原则，以力求合理、缩小偏差为目的，编制港口成本预算。分解下达成本预算指标，明确经济责任。成本预算指标的分解下达，要做到责权利相结合。先将成本预算的费用按职能分解下达到各职能部门成本责任中心，再按职能部门成本费用组成项目的性质及其可控性，将成本费用指标细化下达到其他相关部门、装卸队、班组及个人。在分解下达预算指标时，要把燃料、材料、电、修理等变动成本项目作为重点。为了明确经济责任，促进职工发挥主观能动性和积极性，港口必须制定行之有效的成本考核奖惩办法。其奖惩幅度可视难易程度确定，使责任成本控制和职工的切身利益实质性地挂钩，不断提高责任成本的管理效益。
（4）强化企业内部控制，提高预防和监控能力。目前，我们港口企业在内部控制上主要是事后审计，对企业效能审计、内部制度审计还做得不够，提高公司预防和监控能力是当务之急。强化港口企业内部控制的主要有以下几个方面：一是由会计专业的内部审计转向管理部门的过程控制。二是由过去单纯的内部审计转向与外部审计合作，走共同审计的路子。三是由单纯的查错防弊转向有系统、有组织地评估公司的风险管理、内部控制和监管程序是否有效，侧重对生产经营各个环节的风险评估的事先控制。
成本管理模式不是一成不变的，就算是世界级的“通用”、“丰田”等企业，其成本管理模式都是随着企业规模和社会环境的变化而不断变化，因而我们应该动态和全过程地去看待成本管理模式，不断创新，使之符合企业发展的要求，为实现国际一流港口企业的目标提供坚实的基础。
参考文献：
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