风险审计论文赏析八篇

序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的风险审计论文样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。

第1篇

(一)信息不对称因素

在金融审计中，金融机构的财务数据和其他电子或书面原始资料是审计工作的主要信息来源。由于存在信息不对称，了解被审计单位的环境和基本情况对重大错报风险的识别和评估，达到的效果是有限的。部分金融机构通过会计估计、会计判断等方法粉饰报表，使财务报告不能公允的反映金融机构的财务状况和经济实质。

(二)审计人员金融工作经验不足

金融企业风险高，审计人员首先要了解金融领域的专业知识及业务结构。审计人员普遍无金融工作经历，对审计的重要业务事项查证不实、漏查，或是判断失误、定性不准，无法合理预判风险，会影响到审计结果。

(三)缺乏质量控制标准

目前，尽管我国审计发展速度较快，但总体依然落后。法律法规、注册会计师行为准则等，一定程度上规范了审计人员的行为，但是还不够成熟和完善。注册会计师协会的准则，多是理论和定性的指导意见，少有定量的标准和严格的质量控制程序。内部审计属于金融机构内部控制和内部自查的范畴，内审标准制定存在人为因素。

(四)审计结论定性问题

汇总审计发现的问题时，审计人员职业判断水平差异会为金融审计带来风险，每个审计人员对同一事项的定性会有差异，这对金融机构的发展产生不利影响。例如小金库问题，定性为账外资金或少计收入，处罚的结果是不同的。审计结论是对金融机构存在问题的总结，如果结论定性过轻，金融机构的问题不能充分披露，会起不到金融监督的作用;相反，结论定性过重，金融机构因此蒙受损失，会加大经营风险。

二、金融审计风险防范的对策

(一)实现全过程的风险导向的审计

金融审计风险受到金融机构固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、金融行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等风险。金融审计风险又受到内部控制因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，这需要金融审计实现全过程风险导向审计。风险导向审计能避免在审计中抽样审计的随意性，考虑审计资源的分配问题，将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。

(二)加强事前、事中监督

目前审计主要采用事后审计，事前和事中的监督并不完善，发现问题滞后。目前事中监督有一定的效果，比如专项审计，能及时发现问题。作为连续审计的事务所，事前监督对金融审计有一定作用。在金融业务开展之前，了解业务的特征、风险点，有利于在事前防范风险。

(三)增强风险意识，加强审计人员培训

审计人员的素质包括业务素质、政治素质、道德素质等，审计人员素质越高，审计风险越小，反之则审计风险就越大。一方面，审计人员要树立风险观念，增强风险意识。另一方面，应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育提高执业水平，加强审计人员的培训。同时，审计人员还要遵守职业道德，避免与被审计单位不正当的关系导致审计失败。

(四)依法对金融审计违法现象进行处理、处罚

尽管外部审计没有对金融违法事件处罚的权利，但外部审计的审计报告结论具有借鉴意义。国家审计，可以有限借鉴外部审计，依靠中介机构的独立意见，对违法事件进行处理和处罚，使金融机构合法合规的开展经营。

三、小结

第2篇

1.加强审计人员培训降低审计风险

提高审计人员素质是降低审计风险的主要环节。县级审计队伍总体来说比较年轻,提高审计人员的素质非常重要。审计工作质量的提高，关键在于审计队伍建设和审计人员素质的提高。审计署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分说明了人才培养的重要性。要求审计人员除具备应有的政治素质和较强的审计专业知识外，还应熟悉法规政策，掌握经济管理知识，还要有较好的综合分析能力、口头和书面表达能力以及沟通能力。必须加强对在职人员的业务培训,提高在职人员的业务理论水平，做到持证上岗,达到在职人员知识更新换代的目的。

2.解决矛盾突出审计重点科学制订审计实施方案

以领导干部经济责任审计为例，要贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的经济责任审计工作指导原则，利用现有的审计资源，量力而行突出经济责任审计重点，着力解决“人”与“事”的矛盾。一个项目确定后，审计组要对被审计单位的资金运作情况、内控制度、相关政策法规有全面的了解，准确把握审计重点，合理估计审计风险。确保审计实施方案科学合理，指导性强。县级审计机关要把涉及重点领域的领导干部作为经济责任审计的重点监控对象，把这些监控对象任职期间重大经济决策的科学性、合法性、效益性等作为审计的重点内容，把经济责任审计和财务收支审计、乡镇财政决算审计有机地结合起来，坚持“突出重点，量力而行”的方针。

3.改进审计方法

提高审计质量严格按审计程序实施审计，县级审计人员要注意审计的事项：应遵守回避、严格保密制度；注意时间间隔；制定完善的审计程序和审计步骤等。把每个审计环节都要考虑周全，是被审计单位无可挑剔、保护审计人员自身安全的最好办法。改变过去单纯根据会计账薄开展经济责任审计的做法，要从财政财务收支审计扩展到对权力运用情况的审计，以财政财务收支审计为基础，审查权力行使是否民主、科学、合法，进一步审查权力行使的绩效性。审计和审计调查要密切配合，如：决策的民主性、科学性、效益性，从账上难以查清，必须要依靠大范围的审计调查来实现。改进经济责任审计方法，进而提高经济责任审计的质量。

4.强化责任意识

树立审计权威县级审计机关一般实行多级复核，即审计组长初核、业务股室复核、法制部门审理，最后由审计业务会议审定。每位复核人员都应提高警惕，认真审核。制订复核责任追究制度，明确每一级复核的重点、应承担责任的比例、处理处罚的具体标准。复核人员层层把关，使每一份审计报告都能体现审计人员较高的业务素质。加强与公安、检察、纪检、监察等部门的联系，发现违法行为或严重的违纪问题让这些部门迅速介入，追究违法违纪者的责任，及时公布处理结果，给被审计对象公正的评价。营造良好的审计环境，加大宣传力度，提高经济责任审计工作在社会各界的知名度，树立审计权威。

5.创新审计理念

实现审计成果转化县级审计机关要建立一套切合实际的党政领导干部经济责任审计评价体系。要树立新的理念：多元化的审计目标。通过推广风险审计和效益审计，促进被审计单位在可接受的风险水平内实现效益。系统化的审计监督。建立内部审计相关机构的信息交流与工作协作机制，形成监管合力,现代化的审计方式。推广计算机联网审计，实现现场审计与非现场审计的有机结合。规范化的审计程序。按照国家内部审计准则来开展审计活动，提高审计质量，建立评价体系，着力实现成果转化。县党委、政府及有关部门的领导要进一步提高认识，切实把经济责任审计工作作为加强干部管理和监督的主要手段来抓，强化经济责任审计工作的计划管理。

二、结束语

第3篇

（一）制定审计项目不确定重点。

现行农村审计项目有日常财务收支、收益分配等定期审计，村干部任期和离任经济责任、集体资产和资源、农民负担、村级债权债务等专项审计。随着城镇化建设和各项涉农补贴资金的逐年增多，对集体土地征用补偿费和涉农财政资金的审计已成为审计重点。由于审计人员有限，如果对审计项目不分轻重缓急，则项目的实施结果就容易疏漏出现较大违法违规问题或案件，形成审计风险。

（二）审计对象的责任区分难度较大。

如经济责任审计中的集体经济组织主要负责人或企业法定代表人，由于其所处位置特殊，上下人际关系等原因，加之任职时间较长或财务人员频繁更换，期间经济业务数量多，对其真实性、合法性和效益性的客观、准确认定带来困难；又因历史与现实、自主决策与集体决策以及环境等因素，使其应负的主要责任和直接责任难以区分、界定不准，存在一定的审计风险。

（三）审计人员的素质和能力不适应。

目前部分审计人员的知识水平、业务素质以及对计算机辅助审计的应用能力等，还不能适应工作需要，严重制约着审计工作的深入，影响审计评价的客观性和准确性，也容易形成审计风险。

（四）农村审计法规、规章可操作性不强。

相关法规对涉及农民负担部门及涉农资金的审计没有明确规定，很多内容过时、缺失。因此，在具体操作中会出现一些难以预料、评价没有统一标准、处理依据不足的情况。如果仅凭经验或习惯做法，则很可能在某些方面出现一些问题，使农村审计有一定的潜在风险。

二、规避农村审计风险的措施

农村审计风险的存在，不仅会使农村审计机构可能承担一定的法律责任，还会对农村干部经济责任作出不恰当的评价，更严重的是对落实党和国家在农村的各项政策造成影响。因此，应采取有效措施，规避农村审计风险。

（一）适应形势，确定审计工作重点。

农村审计立项，必须适应现阶段农村经济发展形势，按照上级业务主管部门的要求，结合本地实际情况，确定重点审计项目，编制审计工作方案，并依据现有农村审计法规和规章组织和实施审计。

（二）客观公正地作出审计评价、界定责任。

对被审计单位进行审计评价，既要谨慎合理地规避审计风险，又要观点明确、客观公正。一是审计范围的经济事项评价应突出重点；二是评价要以事实和数据为依据；三是评价用语要准确、规范，易理解。在评价基础上，按事项、期间、适用的法规、规章确认责任主体，界定相关人员的责任。

（三）提高审计人员素质，强化风险意识。

第4篇

(一)对内部审计的认识。

内部审计是一种旨在增加价值和改善组织的运营的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统规范的方法来评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。新定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理。明确指出风险管理是内部审计工作的一项重要内容。随着经济发展，内部审计成为企业全面风险管理体系的关键环节。内部审计参与企业风险管理是顺应形势发展、适应环境变化、应对职业危机、促进自身发的一种全新的审计理念，其取代传统的审计模式已是必然。审计风险管理是规避企业风险的必然要求，是内部审计自身生存、发展的需要。

(二)对内部审计风险管理的认识。

从事任何一项挑战性的工作，都会存在着风险，审计工作也不例外。审计风险指的是审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见带来的风险。内部审计围绕风险开展的审计，在制定计划、实施业务、报告结果以及后续审计的全过程活动中，风险是一个非常重要的决定因素。由于存在人员素质以及制度不完善等原因，审计风险是客观存在的。

二、内部审计和企业风险管理的关系

内部审计是企业风险管理的重要组成部分，风险管理是内部审计的一项重要内容。二者之间存在相互依存，联动发展的关系。内部审计全面参与公司治理与风险管理，除关注内部控制之外，内部审计应该更加关注风险管理机制是否有效和公司治理结构是否健全，即通过对企业风险管理的监督来促进企业的风险管理。同时企业的风险管理也有利于内部审计的发展。

(一)内部审计是企业风险管理的重要组成部分。

风险管理是通过风险识别、估计、驾驭、监控等一系列活动来防范风险的管理工作。企业风险管理组织体系，主要包括规范的法人治理结构，风险管理部门、内部审计部门及其他有关职能部室、业务单位的组织领导机构及其职责。设立内部审计部门是企业风险管理中自我监督、自我约束、自我控制的需要。内部审计人员如果要更加注重审计质量和审计风险问题，终将延伸到企业战略决策的层面，因而，从客观上来说，内部审计责任有所增大。企业要想进一步加强管理，必然要对内部审计的期望增大。因而，作为企业管理的监督机制之一的内部审计如何在防止企业舞弊问题中发挥重要作用，实质上就是一个企业管理的问题。

(二)内部审计在企业风险管理方面拥有的独特优势。

作为企业内部一种独立客观的确认与咨询活动，内部审计能够在风险管理方面拥有不可替代的独特优势。一是通过日常审计了解企业整体运营情况和各个业务环节的运作状况，内部审计能够更加准确地认识到存在的风险，可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别与评估;二是内部审计机构的人员构成来自企业内部，大家的根本利益同企业的发展与兴衰是息息相关的，内部审计人员对防范好企业风险、更好实现企业目标有着更强烈的责任感，必然会激发其通过努力工作促使企业目标的实现;三是内部审计作为企业内部机构和人员，可以通过检查帮助企业解决风险问题，通过咨询服务协助企业建立风险管理体系，通过集合企业内外资源，协助管理层改善管理流程的效果和效率。因此，内部审计能够积极主动、多角度、全方位地评估企业风险，协助管理层降低风险水平，从而确保企业目标的实现。

(三)内部审计是风险管理的最后一道防线。

第5篇

1工程造价咨询公司的选择

由于高校建设资金属于国有资金，因此限额以上项目均应该采用招标的形式。招标分公开招标和邀请招标。二者从规避审计风险的角度看有很大区别。（1）公开招标由招标公司在国家招标主管部门指定的媒体上以招标公告的方式；邀请招标则是邀请特定人投标。（2）所有符合条件的法人和组织都有机会参加公开招标，竞争范围较广，竞争的比较充分；邀请招标中投标人的数目有限，竞争的范围有限。（3）公开招标的招标程序和标准是公开进行的，受到政府招标监管部门及校内纪检部门的监督，大大减少作弊的可能；邀请招标的公开程度要差很多，政府招标监管部门通常不介入，产生违法违规行为的可能性相对大一些。因此，高校从规避审计风险的角度，应采用公开招标的形式选择造价咨询公司。

2建立行之有效的制度

首先是在工程的实施过程中，内审人员定期到施工现场监督并记录，同时参与大宗材料的采购和市场调查，但并不事先定价，而是做到心中有数，在结算时有据可依。对内审项目，成立有两人组成的审计小组，一同查看现场，一人为主审，另外一位复核，部门领导对审计小组审核的结果全部或部分抽检，这样做能最大程度规避内部审计风险。同时在审计手段现代化方面，开发了工程预结算审计认定书管理系统，配备了土建、修缮、安装等工程造价软件，规范了工作程序，提高工作效率。

3工程审计例会制度

工程审计部门每周组织一次工程审计例会，例会由审计部门负责人主持，参加人员包括部门领导、所有工程审计人员。例会内容主要研究审计过程中遇到的问题，通过群策群力，解决工程审计过程中遇到的诸如定额套项争议、材料定价争议等问题。同时通过工程审计例会还可以发现一些共性问题，通过审计例会的形式集体决策、解决，也为以后工作中遇到类似问题提供了解决方法，避免同样一个问题不同的人审核结果不一样，解决了个人裁量权过大的问题。

4重大争议

多方协商解决工程竣工结算中与施工单位不可避免会存在争议，可视争议金额的大小，采取不同方式予以解决。对于单项结算争议金额较大的，必须通过审计部门、工程管理部门、财务部门、纪委、招标办等校内五部门以及咨询公司、施工单位会议协商解决，并形成书面的会议纪要，参会各方均需要在会议纪要上签字盖章，造价咨询公司出具竣工结算报告时要把会议纪要附上，作为竣工结算的依据。对于单项结算争议金额较小的，由审计处组织工程造价咨询公司和施工单位协商解决，必要时请基本建设管理部门参加。新增材料单价审核是工程项目跟踪审计的一个重点和难点。一方面要面对施工单位以工期为借口提出的各种定价要求。为了摸清材料底价，审计部门与审计事务所应经常去市场考察、给厂家打电话询价、网上询价，对材料定额套项等争议则向工程造价监管部门咨询，使材料单价审核既合理、合法、合规，又兼顾工程进度需要。另一方面还要解决审计事务所对材料定价积极性不高的难题。由于审计事务所的审计费是按照竣工结算时审减额的一定比例收取，材料价格一旦定死，竣工结算时已定价材料就没有了审减额，因此审计事务所对材料定价的积极性不高。为了确保工期不受定价影响，有效降低定价风险，学校应成立由审计处牵头、校内有关部门组成的定价小组，对争议金额大、急于定价的材料上会确定材料价格。

二管理咨询公司的措施

1咨询公司年度考核制度

对委托社会审计的项目，首先将工作重点放在造价咨询公司的选取和考核上。在选择事务所方面实行资格预审和工作淘汰制度。首先以事务所的信誉、业绩、资质、管理水平、取费以及拟派造价工程师的经验、水平等综合因素作为选择标准，然后根据实际情况先将小型建设项目委托其进行审核，并由审计部门、基建管理部门等相关部门组成的考核小组对事务所的工作人员建立个人档案，对其专业能力、职业素质等方面定期评分，对综合考核结果不好的中介机构及工作人员一律取消委托，通过资格预审的事务所，才有资格参与大型基建项目审计的招投标。对其审核结果的监督，内部有一套严格的工作制度规范审计过程，造价咨询公司审计工作必须在高校审计部门指定地点进行，并全程有高校内部审计人员的监督和对审核结果复核。据此保证每一项工程的审计质量，同时也有助于提高高校内审人员的监督管理水平。

2通过合同模式约束造价咨询

公司高校审计部门委托给造价咨询公司的任何工程审计业务，均应签订委托咨询合同，对委托事项、双方责任、审计质量评价标准、处罚措施、咨询费支付等关键条款做出详细规定。对跟踪周期长、造价高的大型基建项目，跟踪审计合同和竣工结算审计合同应分开签订。对跟踪审计过程中表现较差、出现审计失误、考核不合格的造价咨询公司，取消其竣工结算审计资格。对于全过程跟踪审计过程中工程量清单、控制价、招标文件、新增材料单价、材料进度款等的审核，招标管理部门或基建管理部门一般要求的时间比较短，如果造价咨询公司审核周期太长，将会影响招标进程或工程进度，因此建议在造价咨询合同中对各环节的审核周期做出明确规定。

3现场跟踪审计例会制度

工程审计部门每周组织一次跟踪例会，参加人员包括所有正在承担跟踪业务的工程师以及造价咨询公司所有跟踪审计人员，例会内容主要包括了解工程进展情况、研究跟踪中遇到的问题、布置下一阶段跟踪重点等。

4加强跟踪审计过程中对造价咨询公司的监管

造价咨询公司派驻工程现场人员必须每天按时上下班，高校内审计部门可在现场办公室设置考勤机，并把考勤结果作为年底评价造价咨询公司服务质量的一个依据。另外造价咨询公司派驻工程现场人员必须每天上午和下午各去施工工地进行例行巡视，并对照跟踪审计重点环节和内容有针对性地跟踪审计。每天需写跟踪审计日记，重点部位拍照片。每周向高校审计部门报送一份周工作总结，详细记录本周施工情况、发现的问题、审计建议。年底还要向高校审计部门提交本年度的跟踪总结报告，跟踪总结报告不仅要包括整个跟踪情况的总结回顾，还要针对将来竣工结算时需要注意的问题提出意见和建议。高校审计部门要对跟踪审计过程中造价咨询公司出具的工程量清单、控制价、招标文件、新增材料单价、材料进度款等审核意见重点复核，对不按照规定时间出具审核意见或审核意见质量差的造价咨询公司必须给予处罚，对表现较好的造价咨询公司给予奖励。

5工程结算复审制度

对造价咨询公司的审计结果实行复审制，即由一家造价咨询公司对另一家的审计结果进行复审，审减率超过3%，将不支付审减费用，审减率超过5%，直接取消合作，将出现问题的造价咨询公司列入黑名单。复审的项目主要包括造价特别高的工程结算项目、造价技术指标异常的项目、国拨资金项目及年度抽查到的项目。复审工作由审计部门组织实施，并由审计部门直接委托给工程造价咨询公司。当然，对于复审的做法目前有争议，复审的难度也很大，但是复审制度仍是对造价咨询公司最有效的制约和监督，难度再大也要执行下去。

三结语

第6篇

关键词：审计；高效税务；风险控制

高校税收管理经常被高校管理部门忽视，内部审计在业务实践过程中，经常发现一些因税收政策解读不全面、税收筹划不合理等引起的审计关注事项。总体而言，高校税务风险主要是指高校因税收行为未遵守国家和当地有关税收法律法规而导致利益受损的风险。它主要包括两方面：一是显性风险，即纳税行为不符合国家和地方法律规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、刑事处罚以及声誉受损的风险；二是隐性风险，即对税法及有关税收优惠政策利用度不够，形成了不必要税收负担，对学校和教职员工的利益造成隐性损害。因此，高校税务风险控制应该作为高校内部控制的一个重点来抓。

1高校税务管理的主要风险点

高校主要涉及个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等纳税业务。个人所得税方面，涉税风险主要包括：年所得12万元及两处和两处以上取得收入的纳税；以各种名目发放给本校教师的补贴、奖金是否按规定足额代扣代缴个人所得税；发放给外聘教师劳务费是否按规定代扣代缴个人所得税；向职工发放的各项福利，以及赠送给外单位人员礼品是否按规定代扣代缴个人所得税等。所得税方面，目前《企业所得税暂行条例》对于高校所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理规定，大多数都是根据主管税务机关的通知执行。在涉税风险方面，主要是独立核算的校办企业、投资公司会计核算不合理、避税不合规、少缴、未及时缴纳所得税等问题。增值税方面，主要涉及科研经费“营改增”税收政策的变化、税收项目减免等方面。例如：根据国家的相关规定，可以免征高校的技术转让税、技术咨询税等一些增值税。增值税的税收管理重点在控制隐性风险方面，如何合理利用现有优惠政策降低科研成本将成为高校增值税管控的重点。另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也有所涉及，但业务量少、金额相对较低，风险控制相对较容易。今后随着高校经济业务的拓展，可能会成为高校税务管理的一个组成部分。

2高校税务风险控制策略

2.1提升税务风险意识

高校应当采取有效措施增强税务风险意识，一是充分利用多媒体渠道，如门户网站、微博、微信等方式全方位、多角度向广大教职工及时宣传国家有关税收政策，增强全体人员的纳税意识；二是聘请税务部门的相关工作人员、财务人员或内部审计人员对各单位、各部门面对面进行税法政策宣讲活动，详细研读、剖析各项税法政策。三是对重点部门、重要课题相关人员进行定期培训，让一线财务人员熟悉掌握税收法规政策。通过宣传与培训相结合的模式，充分改善高校的税务风险管理环境，树立诚信纳税、合理合法避税的理念，有效实现对高校税务风险的管控。

2.2加强税收日常管理工作

高校税收风险控制的重点在于日常业务环节，从票据管理入手，加强对会计核算、纳税申报两个方面控制。（1）加强高校票据管理。票据管理是税务管理的基础，也是税务控制的主要风险点，票据管控是否到位将直接影响高校纳税工作的最终结果。各个高校应对涉票岗位工作内容及其分工、流程、责任等做出明确规定，同时注意不相容职务控制。另外应加快财务信息化建设，推行高校票据电算化和网络化管理，跟踪开票、收票、存根的具体情况，不断提高了票据管理的时效性，最大限度地避免和减少差错、舞弊的发生，从而防止偷税漏税现象的出现。（2）加强控制税款申报和会计核算。会计核算工作是涉税工作的核心环节，而税款的申报与会计的核算的正确性是密不可分的，财务信息的完整是高校税收业务内部监控的一项重要内容。具体而言，高校应当将各类收入按照应税、免税项目予以区分，例如，对现有的科研收入、经营收入、其他收入等设立应税收入和免税收入两个大类，然后对应税业务根据税种的不同分门别类地进行单独明细核算，充分利用税收政策，有效实现合理减税的目的。（3）积极开展纳税筹划工作。高校在确保依法纳税的同时，税收筹划工作也同等重要。高校税收优惠众多，有很大的税收筹划空间，税收筹划应定位为利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到节税的目的。在开展纳税筹划工作时，要注意以下几点：一是在完善制度、夯实基础工作之后，应配备专业人员开展该项业务。税收工作专业性强，操作不当会造成不良的后果，影响正常的教学、科研管理工作；二是应围绕一些税收政策，针对各高校的实际情况，有的放矢地开展纳税筹划工作，要注重纳税筹划成本与节约效益之间的合理性。三是在进行税收筹划时，要研究税收政策变化，对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，要注意税收优惠政策的时效性，不则不仅无法享受相关的优惠，甚至合法也可能会变成违法。

3结语

综上所述，随着高校经济业务的日趋复杂化，税收风险控制工作越来越严峻。高校应稳步的、有序地推进税收风险管理工作，有效控制税收风险，充分利用好税收优惠政策，更好地促进学校各项工作健康可持续发展。

作者:郑梅娟 单位:武汉大学审计处

参考文献

[1]仰巍巍.基于内部控制制度的高校涉税风险管理[J].会计之友，2012（14）.

第7篇

（一）社会审计风险的概念社会审计（注册会计师审计、民间审计或者独立审计）是指注册会计师依法接受被审计单位委托，独立有偿的为社会各界单位提供专业化审计服务的活动。据国家公司法规定，我国上千万家上市公司和中小型企业的年度及中期财务报表都需要由注册会计师进行审计后予以公布。由于社会审计的财产所有权与管理权分离，使得社会审计风险发生概率不断提高。而目前，关于社会审计风险的定义国内外审计行业及国家机构都还没有形成一致的意见。我国《独立审计具体准则》中将社会审计风险解释为：“是会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。国外的《柯勒会计辞典》则将社会审计风险归纳的更为详细分为两点：已鉴证的财务报表实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；在被审计单位或审计范围内存在重要错误，而未被审计觉察的可能性。国外社会审计风险的定义比国内的审计风险的定义更为严苛，我国国内侧重于审计报告的恰当性存在的审计风险，而国外则侧重于被审计单位内部财务状况是否存在错误的审计风险，后者对注册会计师的审计要求更为严格极易出现审计风险。

（二）社会审计的意义在我国社会主义市场经济环境下，企业经营体制中政府职能具有重要地位，为了进一步规范和完善市场经济行为，就需要注册会计师及其事务所对企业财务活动的合法性、合规性和公允性进行检查，从而有利于维护市场经济秩序和保护社会公共利益。社会审计能够协助政府进行职能转变，由依靠政府手段进行经济管理转变为依托市场环境（法律、法规、政策和审计）来进行间接管理。政府可以通过注册会计师的社会审计报告来了解企业的财务情况及经营结果，从而间接对国家财经法规、法律和政策进行一定的宏观调控。现代资本市场的发展中企业财会信息越发重要，不管是为了维护投资者、债权者还是领导者都需要加强社会审计，才能不断完善现代企业内部制度管理、财会基础工作管理、税务管理以及咨询各项专业管理。

二、形成社会审计风险的成因分析

随着我国市场经济的不断发展，企业对外公布的审计报告频频出现问题，使得注册会计师及事务所面临审计风险。由于社会审计是以第三方身份对企业财务状况进行审计监督，产生审计风险的可能性比国家审计、内部审计更高。可见，对造成社会审计风险的成因进行深入分析不仅能够提高社会审计的审计效益，还能了解应该从哪些方面着手能够更快的改善高社会审计风险的状况。

（一）审计环境不严谨，易造成审计风险我国审计环境是包括法律环境、规章制度环境、社会经济环境和审计行业自身等四个方面。法律中关于社会审计及审计风险方面的内容过于粗泛，不够具体化、实际化，使得注册会计师及其审计人员失去法律判断标准，从而也就增加了审计的风险性。我国目前《审计法》、《注册会计师法》都有明确规定何种行为追究审计人员、审计双方、被审计单位等的刑事责任、民事责任和行政责任，但是该法律体系不够完善和其他法律的衔接性。对于规章制度环境方面，也就是我国的会计准则本身存在漏洞，使得注册会计师及其事务所的先决条件（以会计准则为依据）已经丧失，那么也就加剧了社会审计的风险。被审计单位依据会计准则中存在的问题进行不可行的财务操作手段，这样条件下势必会导致社会审计风险的增大。市场经济环境多元化、多变动、灵活性高等特点，使得被审计单位行为不稳定性、可靠性不高，那么极易造成审计人员无法对其财务状况进行全面性反映和评价，从而提高了审计风险。CPA行业环境中对事务所的管理体制不完善和事务所间不正当竞争的现象都严重影响到其审计质量，也就直接加大审计风险，在这种恶劣审计环境下，审计风险的管理和控制都难以得到实现。

（二）注册会计师及其事务所人员审计道德水平与专业能力参差不齐注册会计师审计道德水平与专业能力是作为审计行业自身环境中的一个关键、重要环节。随着社会审计的不断高速发展，使得事务所也呈现过于快的速度在发展，过快的速度使得事务所注册会计师、审计、会计等人员的专业能力和道德水平参差不齐。国内事务所间相互竞争追求业务而相互压价，使得事务所及其会计师丧失审计独立性，甚至出具虚假审计报告危害资本市场投资环境，也就从而加剧了审计风险。对被审计单位进行审计活动是具有高度专业性、技术性的活动，对于审计人员的要求非常高，而事务所些许审计人员业务水平和专业能力不够，对于被审计单位的审计工作不够深度和广度必然会产生审计风险。

（三）被审计单位舞弊行为，审计方法本身存在问题被审计单位为了得到投资者或者金融企业的资金支持，而千方百计对本单位的财会活动和经营活动进行变动甚至出现舞弊行为，使得注册会计师及其事务所审计过程中无法发现其故意、虚假行为，而出具不真实、不准确的审计报告。被审计单位可能采取的舞弊手段为以假乱真的伪造记录或凭证、隐瞒或删除不利交易、记录虚假有利交易和有目的性的使用不适合的会计政策等，甚至有的单位采取与注册会计师或者事务所进行私下交易为其出具想要得到的审计报告，而使得注册会计师及其事务所面临不同程度的审计风险和承担不同程度的法律责任。在对被审计单位进行审计过程中，会计师采取的审计方法可能存在本身缺陷，不适宜用于该被审计单位，这种会计师根据主观臆断性进行判断审计方法本身存在风险性，也一定程度上影响审计程序和审计计划的有效执行。

三、防范社会审计风险的措施

（一）谨慎选择客户，降低事务所可能面临的审计风险注册会计师及其事务所应该对被审计单位的经营业务特征、概况、审计目的、经营情况进行深入了解，对于一些不合法、高审计风险的审计要求应该予以拒绝，从而有效的降低或抑制审计风险。事务所应该建立客户风险评估机制，从而谨慎选择审计单位，对于管理较好较规范、内控制度完善、历史情况良好的这些单位的审计风险较低，那么事务所就可以予以考虑来降低可能面临的审计风险。事务所谨慎选择客户能够促进其合理分配审计资源，对于具有高审计风险的客户集中较多审计资源和选择有效审计程序，从而有效的降低事务所可能面临的审计风险。

（二）完善注册会计师及其事务所的相关审计环境我国有关独立审计方面的法律法规应该随着市场经济和企业经营发展状况进行实时调整、变动和配套，及时抑制不良的法律环境。法律法规应该加强对审计独立性的强制规定，对于不正当竞争行为进行严厉法律惩戒，杜绝类似压低审计价格和各个事务所间不良竞争的行为，从而明确注册会计师及其事务所、企业单位审计公允性和真实性方面的法律责任。根据各方审计实践经验将会计规章制度环境中的会计准则和制度方面存在的缺陷进行完善，从而能够加强企业或者单位的会计基础工作，为审计环境和市场经济环境奠定良好的基础。注册会计师及其事务所行业应该配合法律、政府部门进行制定具体相关规范来完善行业协会审计环境，从根本上和源头来尽量降低审计风险。

（三）强化注册会计师风险预测能力、专业能力和职业道德水平审计风险的控制和预测情况直接决定审计质量高低，注册会计师及其事务所全体人员都应该对审计风险预测能力具有系统性的训练，对注册会计师及其事务所建立职业道德考核制度。行业协会应该对全体审计人员进行专业能力、审计技能和道德培训并考核，严格和严肃行业审计纪律，对其审计能力和审计质量、审计责任进行结合，才能将审计人员培养成审计人才，也能从另一方面控制住审计风险。

四、总结

第8篇

论文提要：本文分析了企业内部审计风险的成因并提出一些控制风险的措施。随着经济的发展，内部审计不可避免地出现了一些松弛，其产生的原因有主观和客观两个方面的原因。主观方面主要有内部审计独立性的缺乏、素质不高、审计程序不合理等，法律规范的不完善以及环境方面的差异等客观原因使得内部审计风险错综复杂。基于以上原因，本文提出了控制的措施，以使得内部审计更有效率，更大限度地规避风险。

一、内部审计概述

随着经济一体化的进程，审计在维护市场秩序、提高经济效益方面发挥着越来越重要的作用。内部审计指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律、法规、政策、程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其真实性、合法性和有效性，并提出建议和意见的一种经济监督活动。内部审计风险是指财务报告事实上存在重大错报、漏报，或者企业经营管理上存在的弊端，或内控制度存在重大漏洞缺陷，内部审计人员经过审计未能发现或失察，而提出不正确或不恰当的审计意见，审计对象及其相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担责任的风险。为了有效地防范和避免审计风险，应对内部审计风险进行科学的分析和深入研究，从而保证内部审计事业健康发展。

二、内部审计风险的成因

（一）内部审计的主观风险

1、内部审计机构缺乏相对独立性。内部审计机构是单位内设机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，不可避免地受本单位的利益限制。内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化，有的单位把审计机构设在财务部门中，有的把审计机构和监察部门合并在一起，有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗位，有的单位领导既领导财会工作，又领导审计工作。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公允的评价。

2、内部审计人员的综合素质不能适应目前的工作需要。审计人员的素质包括思想政治素质、职业道德素质、业务技能素质、工作态度及心理素质，内部审计人员素质不像专业的审计人员那么高，很难客观地做出公正和无偏见的判断；另外，内部审计人员配备普遍不足，有的人员缺乏专业培训，人数也难以满足审计业务的需要。同时，相当一部分审计人员改革创新意识比较弱，审计理念还停留在传统审计上，大局意识和风险意识不强。

3、内部审计程序和方法本身隐含的审计风险。许多企业内部审计制度不完善，如审计机构缺少事前的审计计划，事中的审计程序和报告前的审计复核，审计工作底稿不完整，一般只记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手，这都使内部审计质量得不到保证，风险防范意识薄弱。

（二）内部审计的客观风险

1、内部审计法律制度不健全。内部审计目前只有20世纪八十年代审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》（1989年制定，2003年修订），法律级次明显偏低，可操作性差，存在着滞后现象。这样，内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上严重影响了审计结论的权威性和正确性，因而大大增加了审计风险。

2、审计对象的复杂及审计范围的扩展，加大了内审风险。现代组织由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象的范围逐步扩展，为内部审计带来了更多的困难。这里差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随之增大；内部审计业务也已不再局限于财务收支审计，还包括经济责任审计、内审业务的拓展、使审计人员承担更多责任和风险。3、企业的外部环境导致的审计风险。近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。经营风险的存在往往引发更大的审计风险，对内部审计人员提出了更加严峻的挑战，加剧审计风险的产生。

三、内部审计风险的控制

现代内部审计不再是监督检查式审计，而是参与式审计，审计人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，提出相应的建议和改进措施，帮助经营管理人员加强内部控制，改善经营管理，以完成所负经济责任。要做好内部审计工作，应针对以上原因做好如下几点：

（一）提高内部审计的地位，增强其独立性。内部审计的独立性是内部审计质量成败的重要因素，企业在设置内审机构时应坚持两条原则：一是独立性原则。这是设立在内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权。不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。二是权威性原则。这是内审工作充分发挥作用的另一个关键因素，主要体现在内审组织机构的地位和设置层次上。内审组织机构的组织地位和设置层次越高，权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。

（二）不断提高审计人员素质，增强其风险意识。各内审部门要制定长远的培训计划，加大培训力度，培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德，并使其不断更新知识，提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力及表达能力，提高分析、判断和预测经济活动的能力，以适应新形势的需要。最后，还应强化审计人员的风险意识，在审计工作中始终将审计风险作为确定审计项目、审计重点、审计程序、审计结论的判断基础。

（三）加快有关审计法规制度建设。国家应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，降低审计风险。在中国经济走向世界的同时，内部审计还要借鉴国外的先进经验，尽快同国际惯例接轨，以谋求长足的发展。

（四）建立健全审计组织自身的内部控制制度

1、建立全面质量控制制度。全面质量控制是内部审计机构合理保证所有内部审计活动符合内部审计准则的要求而制定的控制政策和程序。主要包括职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、业务操作规程、考核与评价、监控等。