发布时间：2023-04-20 18:01:29
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木桶效应又称木桶原理或短板理论，是由美国管理学家彼得提出来的，其核心内容为：一只木桶的盛水量取决于最短的那一块木板的长度。木桶效应蕴含以下三个推论：其一，只有桶壁上的所有木板都足够高，木桶才能盛满水；其二，只要桶壁上有一块木板不够高，木桶里的水就不可能是满的；其三，只有木桶的底板、侧板自身有足够的结实度及相互之间有足够的紧密结合度，才能保证木桶盛水功能的完备，不漏水。木桶效应以人们所熟知的生活常识，形象、巧妙地揭示出整体优化面临的共性问题，即最佳结构选择问题：整体的实力和竞争力取决于整体内各部分有机组合而成的结构，结构的变化制约着整体的发展变化，最终导致整体性能的改变。木桶效应的形象生动及其蕴含的深厚哲理使得它被引用的频率越来越高、应用的范围也越来越广。木桶效应中的“木桶”不仅可象征企业或其内审机构等实体性组织；也可象征组织的某项职能，如内部审计职能。内部审计职能着眼于组织整体，较内部审计机构更为宏观，也是本文的立足点。如果将内部审计职能看作一只木桶，影响内部审计职能发挥的目标、组织、行为及管理等四大因素犹如组成木桶的四大板块，任何一个板块成为短板或存在漏洞，都会产生木桶溢出的负效应，制约内部审计职能发挥，因此，需要应用系统管理理论方法将这四大因素科学管理起来，避免短板或漏洞的产生，保障内部审计职能发挥。
二、内部审计的系统管理模式分析
系统管理理论，把管理对象看成是特定的系统，以系统思想为指导，以系统功能最佳为目标，运用系统管理方法，把握住系统的组成要素及要素之间的联系，对各要素进行高效率的计划、组织、指导和控制，及时调整和控制系统的运行，以实现系统全过程的动态优化管理，最终实现系统目标。根据系统管理理论，设计系统管理模式的一般方法是先进行系统的总体设计，然后进行各子系统或具体问题的研究。内部审计系统主要包括目标、组织、行为和管理等要素，各要素之间存在着错综复杂的内在联系，且各要素本身又是由若干子要素组成的子系统，构成一个完整的内部审计系统。
1.内部审计目标系统。
目标系统是内部审计所要达到的最终状态的描述系统。由于内部审计是隶属于企业内部的一项职能，企业的每一项职能都要围绕企业的核心目标而用力，国际及中国内部审计协会对内部审计目标进行了恰当定位，即为了组织增加价值并提高组织的运作效率，帮助组织实现其目标。可见，内部审计根植于企业目标而存在，为最终实现企业目标保驾护航。内部审计目标系统包含系统目标、子目标和可执行目标三个层次，其中系统目标即企业目标；子目标即开展的每一项审计项目的总括性目标，向上与系统目标衔接一致；可执行目标用于确定审计项目的详细构成，向上与项目目标衔接一致，应具有可操作性，便于审计人员具体执行，通过“自上而下”及“自下而上”双向控制，最终达到实现整个内部审计目标的目的。
2.内部审计组织系统。
内部审计组织系统是由参与完成审计工作、实现内部审计目标的个人和机构组成。内部审计组织系统具有开放性，在进行内部审计组织系统设计时，应考虑以下几点：一是把握突出内部审计的独立性和权威性原则；二是内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系，根据第2302号内部审计具体准则规定，内部审计机构与董事会或者最高管理层存在组织隶属关系，应当接受董事会或者最高管理层的领导并向其报告，保持良好的关系，积极寻求其对审计工作的理解与支持，增强内部审计的权威性及审计工作开展的便利性；三是内部审计机构及人员相对于同层级管理机构及人员应具有相对的独立性和权威性，便于审计工作开展。
3.内部审计行为系统。
内部审计行为系统是由完成内部审计项目或任务、实现内部审计目标所有必需的内部审计活动构成的，包括审计目标、审计制度、审计计划、审计工作方案制定、审计项目实施以及审计建议落实等。这些活动之间存在各种各样的逻辑联系，构成一个有序的动态系统，设计内部审计的行为系统，应注意以下几点：一是应包括实现内部审计目标系统必需的所有工作，并将它们纳入计划和控制过程中；二是按照内部审计准则及制度实施审计项目，保证审计项目实施程序化、规范化；三是保证内部审计行为系统与企业内其他机构、部门及个人行为之间良好的协调。
4.内部审计管理系统。
内部审计管理系统是指为使内部审计达到应有的效果，对内部审计的目标、组织及行为系统所采取的控制措施总和。为最终确保内部审计目标的实现，内部审计管理系统从总体上应完成如下工作：一是对内部审计的目标系统进行策划、论证和控制，使之与企业目标相统一；二是对内部审计的行为系统进行计划和控制，使之符合内部审计准则及制度的规定，保障审计质量；三是对内部审计的组织系统进行设置、协调和指挥，使之保持相对的独立性和权威性，利于审计工作开展及审计目标实现。
三、结语
摘要：2004年9月，COSO委员会正式颁布了新的COSO报告：《企业风险管理——整合框架》。在对此报告进行研究的基础上，探讨了两方面的问题，一是企业风险管理与内部控制的融合，二是內部审计与风险管理。通过比较认为，首先，企业风险管理与內部控制同样是一个程序，处于不断的调整和变化之中．两者只有相互融合，才能实现最佳效果；其次，对企业风险管理进行监督和评价是现代内部审计发展的结果。內部控制向风险管理领域扩展，对內部审计的发展产生了深远影响，集中体现在风险基础内部审计的产生。
关键词：企业风险管理；內部控制；內部审计
一、企业风险管理框架的提出
2004年，美国Treadway委员会下属赞助委员会(COSO)在内部控制框架概念的基础上，提出了企业风险管理(EnterpriseRiskManagement，ERM)的概念，使内部控制的研究发展到一个新的阶段。COSO这样定义企业风险管理，企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用．旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循提供合理保证。COSO认为，ERM为公司董事会提供了有关企业所面临的重要风险，以及如何进行风险管理方面的信息，并进一步提出企业风险管理由内部环境、目标设定、事件辨别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和交流以及监督等8个方面组成。
1．内部环境(InternalEnvironment)。企业的内部环境是其他所有风险管理要素的基础，为其他要素提供规则和结构，也为ERM的其他组成因素提供了框架。其别是管理当局的风险偏好，决定了公司对可能出现的预料之外的事件的态度，管理当局和董事会必须明确战略及其执行过程中的风险和回报。
2．目标设定(ObjectiveSetting)。即管理层必须基于目标来识别成功的潜在因素。根据企业确定的任务或预期，管理者制定企业的战略目标，选择战略并确定其他与之相关的目标并在企业内层层分解和落实。其中，其他相关目标是指除战略目标之外的其他目标，其制定应与企业的战略相联系。管理者必须首先确定企业的目标。才能够确定对目标的实现有潜在影响的事项，而企业风险管理就是提供给企业管理者一个适当的过程，既能够帮助制定企业的目标，又能够将目标与企业的任务或预期联系在一起，并且保证制定的目标与企业的风险偏好相一致。
3．事件辨别(EventIdentification)。在对企业目标、战略和计划以及对企业所处的内部和外部环境都有深刻了解的基础上，企业风险管理要求辨别可能对实现公司目标产生负面影响的所有重要情况或事件，事件辨别的基础是将可能的风险与环境进行对比。这一步要求综合运用各种专业知识，尽可能地了解企业当前或将来的环境和经营情况。
4．风险评估(RiskAssessment)。一般用可能性(概率)和影响结果两个维度度量风险，前者是一定的负面影响事件发生的可能性；后者是假设事件发生，对经营、财务报告以及战略产生影响的可能结果，潜在影响一般以对经营、数量、金钱损失以及战略目标可能造成的损失进行计算。风险评估的过程中根据不同的情况，采用定性、定量以及相结合的方法，若可以获取充足的数据，一般采用定量的评估方法；若潜在的可能性及影响结果都较小，或者无法获得数据，则一般采取定性的评估方法。
5．风险反应(RiskResponse)。企业对每一个重要的风险及其对应的回报进行评价和平衡，结果取决于成本效益分析以及企业的风险偏好。而平衡的反应包括接受、规避或缓和这些风险，后者又包括风险分离、风险转换或者减少(包括通过控制活动)等形式。风险反应是企业风险管理的整体重要组成部分。
6．控制活动(ControlActivities)。控制活动是管理当局设计的政策和程序，为执行特定的风险缓和反应提供合理保证。控制活动包括在整个组织中使用的批准、授权、注销、确认、观察、查证以及对经营业绩复核、资产安全、职责分离等方法。
7．信息和交流(InformationandCommunication)。风险辨别、评估、反应和控制活动在组织的各个水平层次上产生有关风险的信息，与财务信息一样，风险信息必须以一定的形式和框架进行交流，使员工、管理层以及董事履行各自的责任。风险评估的信息系统可以产生定期或“例外基础”的时时报告，报告使用趋势指标、业绩矩阵及运营或财务成果的形式，这些报告能够引导出及时的决策。在公司层次，必须对各种数据和信息流进行加工，形成关于公司风险组合轮廓的统一观点，以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式三种有效的交流形式。自上而下式是管理当局向员工传递风险信息；平行式是部门之间的信息交流和传递；自下而上式是一线员工向管理层汇报风险信息。员工的风险信息交流方面的意识是风险管理环境的重要组成部分，应鼓励员工就其意识到的重要风险与管理层进行交流，管理当局应当重视员工的意见。
8．监督(Monitor)。与内部控制一样，企业应通过持续的监督和独立的评价活动，监督企业风险管理的有效性。持续监督以日常经营中发生的事件和交易为对象，包括管理当局和专门的监督人员的活动。独立评价一般以定期检查计划为基础，或者以日常监督中发现的意外为起点，由于在独立调查、风险评估和报告方面具备能力、技巧和经验，内部审计师是提供独立评价的合适人选。
二、企业风险管理与内部控制的融合
自1992年美国COSO委员会提出《内部控制框架》报告(简称COSO报告)以来，该内部控制框架已经被世界上许多企业所采用，但理论界和实务界纷纷对内部控制框架提出一些改进建议，强调内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合。新的企业风险管理框架就是在1992年的研究成果——《内部控制框架》报告的基础上，结合《SOX法案》在报告方面的要求，进行扩展研究得到的。通过比较，我们可以发现，企业风险管理的定义采用了1992年内部控制框架定义的模式，认为企业风险管理与内部控制同样是一个程序，它不是静态的，而是处于不断的调整和变化之中，以适应组织环境的变化。
企业风险管理除包括内部控制的三个目标之外，还增加了战略目标，并扩大了报告目标的范畴。内部控制框架将企业的目标分为经营的效率和效果、财务报告的可靠性和现行法规的遵循。企业风险管理框架也包含三个类似的目标，但是比内部控制框架增加了一个目标——战略目标。该目标的层次比其他三个目标更高。企业的风险管理在应用于实现企业其他三类目标的过程中，也应用于企业的战略制定阶段。
另外，企业风险管理的8个要素除了包括内部控制的全部5个要素之外，还增加了目标设定、事件辨别和风险反应三个要素，由于对象不同，风险管理更加针对组织面临的“风险”，增加这三个要素，拓展了概念的深度和广度。因此，风险管理框架建立在内部控制框架的基础上，内部控制框架则是企业风险管理必不可少的一部分。
内部控制与风险管理的融合很早就引发了人们的关注，经过长期的争论和实践，人们对二者关系的认识不断深化，逐渐认识到将两者关系隔离的分析方法是不可取的，内部控制与风险管理只有相融合，才能实现最佳效果。COSO企业风险管理概念的提出，将风险管理与内部控制的融合大大地向前推动了一步，这种融合必将极大地推进内部控制和内部审计的发展。
三、风险管理对内部审计的影响
内部控制向风险管理领域扩展，对内部审计的发展产生了深远影响，这种影响集中体现在风险基础内部审计的产生。由于各国实务各不相同，尚未形成统一的最佳做法，国际内部审计师协会目前还没有标准的风险基础审计定义，IIA的职业问题委员会认为，风险基础审计关注的焦点是组织对所面临影响其目标实现的风险作出的反应，与其他形式的审计不同，这种审计的出发点是风险，而非控制，其目的在于为风险管理提供独立保证，并在必要时加以引导和改进，审计业务的范围和优先次序应由组织所面临的风险所决定。
风险基础内部审计的特征可以总结为以下几点：
第一，风险基础内部审计不仅关注风险管理，同时也是风险管理的重要组成部分。公司针对风险管理功能，设立一个分部，配置一位风险经理，内部审计人员建立风险评估模式，内部审计工作成为企业风险管理的一个组成部分，整个审计工作根植于以未来为导向的风险分析。
第二，内部审计的方法不再是强调确认和测试控制的完整性，而是强调确认经营风险并测试这些风险是否得到有效管理，由交易事项和对政策的遵循，转变为对目标、战略和风险管理程序的关注，“控制是否适当且有效”虽然仍被关注，但已不是关键。
第三，内部审计的反应方式不再是反应式的、事后的、不连续的监控，从以交易为基础转变为以过程为基础，对组织战略计划的创新也由观察者转变为参与者。
企业管理为一类战略性工作，应着眼于企业的整体财务活动，进行科学调控与完善。财务管理过程中不但应做好子公司部门内部的财务工作，同时集团总部的全面财务管理工作也尤为重要。基于不同的组织方式，令财务管理包含多个主体，可以为总部或者子公司、集团企业以及事业部门等。组成企业集团的各个分公司可在具体的行业管理、组建规模以及所有制层面存在差异，令企业集团从事财务管理实践活动变得更为复杂多样。做好财务管理工作首要核心在于控制，具体包括组织控制、权限管控以及人员管理等。做好有效的财务控制，方能实现一体化经营管理，创设综合效益。企业财务管理工作应全面突出战略性，通常战略为较为重大同时影响全局的任务，需要持续较长时间的，并可决定影响事物的具体前途以及生存命运，为一类较大谋划。做好战略性财务管理关系到企业的持久生存与发展。为赢取竞争主动，优化日常经营，协调各方关系，清晰职能岗位，激发企业综合规模效应，体现发展优势，则应由整体以及局部、长远以及短期等较多视角入手考量企业的经营生产。企业的发展成长则需要做好战略引导，企业建设规模、专业化发展程度以及多元化发展趋势，自我提升、多类别兼并以及协议模式成长，均为其战略管理的实践工作范畴。
二、企业内部审计状况
企业内部审计工作通常包括常规性审计、专项核查以及专项审计等。其中常规性审计主要为对财务会计的健全性、具体收支状况、发展经营目标有否良好的履行、年度资产的具体质量水平与领导考核标准的履行状况进行审计。专项核查工作主要针对财务报销状况、企业存货状况、租赁管理状况、盈利水平等展开调查，衡量购销合同的具体签署状况，审批文件有否契合规定等。进行的专项审计则主要为对企业经济责任的审计管理、执行内部状况的审计管理、经营人员任职期间取得的绩效进行审计、企业单位改制过程的审计与停业整修、具体项目工程或单独部门进行审计。
三、财务管理及内部审计的具体关系
财务管理工作以及内部审计的具体关系为既联系同时又包含差异性。两者呈现出一致的工作目标，即均是为了企业利益的最大化，并可通过信息资源的分享令财务单位以及审计部门呈现出良性循环的状态，可显著的提升实践工作效率，并推进企业的健康成长。两者的差异则主要为内容以及侧重点包含一定差别。财务管理主体针对财务工作团队以及操作规范展开核查，推进企业实现预算管理目标，并映射出具体的经营水平以及财务收支状况。审计工作的主体目标在于为了有效审核下属单位的财务具体收支水平，评判并研究其从事的经济活动，并对其合法经营以及规范管理进行有效监督，确保各项经济活动的顺利开展。
四、提升企业财务管理与内部审计科学策略
(一)做好财务集中管控。企业单位应创立有效的资金管理工作体制，针对下属单位进行全面合理的财务集中管理。资金管理为各企业单位的核心组成内容。企业应对下属单位履行财务工作总体监督管理与委任工作模式。总监可由总部单位进行任命并管理其各项经营活动。这样一来不但可预防下属单位出现乱担保或是随意抵押的状况，还可令下属单位在追逐局部利益阶段中，确保整体公司实现最大化利益目标，良好的赢得综合效益。再者，企业集团应统一组建结算管理中心，即成立内部银行。主要为面向其信贷以及经费利率与结算等成立的管理资金机构。内部银行体制管理下，可由该部门接管全资以及控股单位的各类银行账户，做到统一管控资金并合理的集中运作，激发经费最大应用效益，体现核心工作价值。
(二)完善审计管理。企业单位应进一步扩充审计工作范畴，强化专项审计管理，特别是对领导注重的各类热点问题应提升审计管理力度。为全面发展企业，应进一步强化经济效益管理审计中掌控风险的水平，做好劳动力成本层面的管理审计。再者，应应对处理被审计以及审计工作的相互关系，将该项工作视为一类艺术，进而令两者至于和谐环境下实现有序的开展。
(三)强化内部管理控制。企业单位应开创适合自身的内部管控系统，并赋予财务机构以及审计部门相应的工作权利，激发他们的有效监督管控工作职能。内部管理审计为企业实施自我评估的有效实践活动，在现代企业财务管理工作中发挥重要作用。为此企业应合理设置较为独立的审计部门机构，并对各类下属单位、部门进行不定期的审计管理与跟踪管控工作。对发掘的问题应有效纠正，科学整改、合理引导，全面完善。企业单位还应将具体的审计结果视为各个子单位实施考核评估的一项重要指标。集团发展整体战略目标以及各个单位目标的全面实现，需要依靠企业单位经营人、各个管理层以及部门员工的共同配合努力。当然，基于客观因素以及工作人员固有特征，单纯的应用各类监督管理策略远远不够。因此，企业单位应引入有效激励管理策略，做好激励管控，方能取得显著成效，获取又好又快的发展。
五、结语
由于我国经济发展起步稍晚，多种制度规范不够全面，尤其是审计制度还处于发展阶段，医院内审机构也在从无到有的过渡阶段，加上医院财务管理人员往往由医院领导等责任人员担任，这就使得医院财务管理人员的管理思维依然停留在传统模式上，没有引起对内部审计的重视。一些医院根本没有成立内审机构，而一些医院迫于上级压力虽成立有内审机构，但形同于无，内审工作没有发挥其实质的作用；同时，内部审计是一项高技术含量、高专业性的工作，需要审计人员具备较高的专业技术水平和职业素养。而目前内审队伍在这方面远远没有达到要求。比如从年龄上看，大多数审计人员为中老年者，从审计人员的知识结构看，绝大部分审计人员为财会出身，在经营管理、计算机、工程技术等方面的知识均比较缺乏；最后，我国在医院内审的管理制度上比较缺乏，现行的只有一部卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》，且这项规范缺乏医院内部审计的特殊性的实施细节和具体准则，使得法规具有很大的滞后性。
二、加强医院内部审计的措施
首先是提高对医院内部审计的重视，并建立健全独立的内审机构。医院领导及财务管理人员应该认识到，内审的发展不是个人主观意识，而是完全是内在的需要，必须按照内部审计的管理规定并结合医院实际情况建立健全独立的内审机构。医院领导负责牵头，充分协调财务、监察、纪检部门分别设立，以确保内部审计机构的独立性的威性，以发挥内审的实际作用；同时要大力聘用高素质、高专业水平的人才，建立一支内审队伍精英，要从人才聘用、日常管理上着手，全面从人员的业务能力、知识范围、职业素养、专业知识等方面综合考虑，并在日常中通过严格考核机制、组织外出学习等方式加强内审人员的二次再教育，以保障内审工作高效的开展；再次是通过审计问责制确保内审工作的规范开展，应让内部审计参与到医院管理改进、实现目标、控制潜在风险等工作中，提升内审的地位的同时发挥互相监督的作用，及时纠正审计发现的问题；最后是完善内审法制，应依据现行的《卫生系统内部审计工作规定》、《审计法》等规定并结合医院实际建立完善的《内部审计工作制度》、《内部审计职业道德规范》、《审计人员岗位职责》等制度保障审计工作的顺利开展。
三、加强医院内部审计对促进财务管理的意义
论文摘要：内部审计一直以来在强化单位内部管理、监督内部财务活动的合法性、合理性、合规性方面发挥着积极的作用。它对于规范组织经营行为，提高经济利益，防范和降低经营风险，实现战略目标，增强组织的竟争能力等方面发挥着重要的作用。
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理，以及审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。它是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它的目标是协助组织成员有效地履行其受托责任，提供与所审查活动相关的分析、评价、建议、咨询和信息，包括以合理的成本促进有效地控制。企业应该充分利用内部审计工作成果，把内部审计成果转化为管理成果，督促组织改善运营、提高效益，使内部审计工作有回报、出效益，充分发挥内部审计工作的作用。
一、提高组织负责人的认识
领导重视内部审计工作，相应地整个企业的工作人员都会重视该项工作。内部审计工作，不论在人员管理还是工作程序等很多方面都受控于组织的负责人，只有提高组织负责人的认识，使他们和自己的团队建立良好的合作关系，内部审计制度才不会成为一纸空文，才能更好地发挥内部审计成果的作用。
针对我国企业存在的对内部审计认识不足的问题，首先要从观念上有所转变，把内部审计作为公司治理结构改善的重要内容加以重视。由于内部审计处于组织内部，同外部审计相比具有较强的信息优势，比如可以对信息进行及时反馈，提出的处理意见和建议操作性强，使公司对发现的问题能采取适当的措施，从而避免出现更大的失误。同时它还可以对执行情况进行后续审计和系统跟踪，不断改进管理，完善监督控制系统。
组织负责人是企业的领头羊，是做好内部审计工作的顶梁柱，如果不提高负责人的认识，就会造成成果和行动的不一致，只有组织负责人的认识提高，才能保证内部审计成果的作用得到充分发挥。
二、优化内部审计队伍结构，提高内部审计人员的素质
内审工作涉及面广、要求高，面对内部审计新的发展趋势，必须不断加强内审人员队伍的建设。首先可以通过吸收具有国际注册内部审计师资格的人员充实到内部审计队伍中，使内部审计尽快与国际连轨;其次，改善内部审计人员现有结构，除了配备具有审计基本技能的专业人员外，将法律、计算机、企业管理、工程等专业人士也充实到内部审计队伍中;最后，严格内部审计人员上岗资格证书的取得，通过考核认定内部审计人员的专业知识、专业技能，决不能把资格证书考试认为一种形式过过场。
内部审计人员虽然对本企业内部情况比较了解，对于企业的薄弱环节较外部审计人员清楚，但是，内部审计人员接触的业务面有一定的限制，随着现代经济的高速发展，出现许多新的经济业务，所以内部审计人员需加强学习，适应不断发展变化的现代企业的需要。面对不断扩大的经营风险因素和有限的信息，审计人员需掌握科学的方法和工具来更有效地获取信息。
三、建立良好的人际关系，实现积极、有效的沟通
内审人员除了要处理好与被审单位及相关人员的关系，也必须处理好与组织内的管理层、各职能部门及相关人员的人际关系。通过定期与董事会、审计委员会和负责人进行沟通，完善组织的信息与沟通程序，这是组织治理过程中不可替代的重要环节。良好的人际关系是实现有效沟通的基础，同时积极有效的沟通又会促进内审人员与有关人员形成良好的人际关系，最终保证内部审计工作顺利、有效地进行，从而保证审计工作的质量，使审计结果更容易为人所接受。
沟通与建立良好人际关系贯穿于整个审计过程。在审计规划阶段，内审人员要与组织高层进行沟通，了解组织近期或长期的工作任务，围绕组织高层的中心工作来选择审计项目，取得管理高层的信任，从而保证审计成果得到充分重视。在审计实施阶段，内审人员要与被审单位管理层进行沟通，讨论审计范围、审计目标、及审计人员的安排等，同时了解被审单位的经营活动、生产特点、控制系统及风险等，在沟通交流中考虑被审单位的感受，消除被审单位的排斥心理，营造理解与合作的气氛，逐步建立良好的人际关系。现场审计结束后与被审单位进行沟通，审计报告出具前与被审单位进行沟通，对发现的问题开展交流，将沟通工作由“说服”向“协商”转变，取得被审单位的认可，保证审计结论得到各方的接受和支持。
四、建立反馈系统，监督内部审计程序的执行和落实
为了保证内部审计成果发挥出相应的效用，发现企业存在的问题应及时向上级领导或监督部门汇报，建立一整套信息反馈系统，严格执行责任制度和报告制度。内部审计的信息反馈系统的一个重要方面就是严格报告制度。要求企业在实行内部审计后，对企业存在的问题以及薄弱环节都有一定的了解，应定期、及时向内部审计主管领导、内部审计组织进行汇报，经过集体分析讨论，形成一定的审计意见和整改措施，提交给企业主管领导。:
内部审计报告应该遵循以下原则:
关键词：审计；医院管理；作用
一、审计工作的作用及在医院管理中的地位
1.审计工作是深化医院财务内部控制的核心措施
内部控制的作用是单位深化管理的核心举措，而审计又是内部控制的一个核心构成因子。缺乏严格的审计，那么就无法形成有效的内控制度。审计可以有效的监督内控制度的运作，尤其是在确保财务信息的有效性，预算执行的制衡性等方面。
2.审计工作是规避职务犯罪的有效措施
伴随医疗体制的调整，党及政府都在慢慢的规范一些违规行为。审计作为监督机制，在此方面作用显著，在招投标上，可对招投标环节予以严格的审查，避免串标、指定中标等情况的发生。同时审计可以在对医疗设备等的物资采购价格上予以分析，避免吃回扣等行为的发生。利用上述审计措施，职务犯罪行为可以在很大程度上被避免。
3.审计工作可以有效节约建设资金
在医院的项目建设过程，很多都是基建项目建设。很多基建项目，隶属国家及政府投资的民生工程，伴随我国对医疗方面的整改，促使基建项目一般都具有投资金额大的特点。在基建工程环节，建设材料繁多，且价格也参差不齐。深化审计，对建设环节的各项投资予以监督，对材料价格予以审计，这将会节省大量资金，进而使医院投资最小化收益最大化。
4.内部审计是推动科学投资先决条件
医院虽然是服务系统，不过也有很多的投资活动。例如设备的维修以及前沿设备的引进，工程的建设等。若决策出现偏差，就会导致医院的效益损失。深化审计，经市场考察，对病患消费的情况，对风险的评估分析，给出经济层面的专业性见解，这可以最大限度的降低投资过程所出现的问题，使医院在投资中收益最大化。
二、深化医院审计工作的方法
审计不仅存在上述提及的问题，同时还存在着制度不完善与监管不严等问题。进一步深化内部审计让审计作用最大化，我们要侧重于解决以上问题，予以全面的改进。
1.加强认识、完善制度
要避免以往重财务、轻审计的思想，深化对内部审计的全程监督。把内部审计工作作为医院经济管理的重心，在制度构架上要从根本加强。要深化人员配置，要将审计工作交给那些真正掌握经济管理、作风优良的工作者去做，改变以往人员充数及岗位虚设的情况。要实现财务与审计各司其职这一目标，一些医院的财务与审计都交由相同的人员进行，自己监督自己，显然没有任何意义，所以我们必须要将审计与财务予以区别。要确保审计的职权，审计是对全医院的审计，无关于职别，都要无理由配合并接受审计，因此就要全面确保审计工作者的地位与权限，避免发生审计工作者由于权限问题而无法开展工作的情况。
2.深化能力、提高监管力度
能力是一个合格审计工作者的先决条件，现阶段很多医院的工作者没有相关的业务识及基础。所以，要注意深化此类工作者的综合素养。要侧重于会计业务知识的培训，增强业务基础。要深化经济管理知识的培养，增加从业人员看评经济的意识。
3.找到重点、避免总账纰漏
深化内部审计，要抓住审计核心内容。(1)要深化医院财产监管，对医院设备的引进、资产等深化审查。比如在贵重设施的折旧上，要找到有效且科学性高的方法，避免有人从中获利。(2)深化对预算执行的审计，预算的审定与执行是单位管理经济的核心因子，针对医院来说也是日常运行的一个环节。审计工作者要深化对预算执行环节的检查，在财务收支、投资决策上是否根据预算去进行，预算是否可以指导好工作。而且，对决算的审计要密不透风，避免人为的使决算与预算同等，确保上述结果的精准性。(3)要全面利用HS系统。医疗一卡通，可以方便医疗手续，避免出现漏洞，为内部审计加快审查奠定了良好的基础。医院要在此方面继续执行好相关政策。(4)要算清楚总账，财务是医院的一个资金管理系统，不过审计要把事情想到前面，尤其是在重大项目投资决策方面，要确保头脑灵境、分析要匹配于当前的实际情况，尤其是要避免潜在的风险，有多少资金做多大的事，不可盲目的扩大引强，进而影响医院经济良好的运转。
4.深化考核，加强教育
教育即对审计工作者自己与财务、职能系统负责人的教育，对其职业规范、道德等方面予以正确价值观的引导，让其遵守相关的法律规定，构建正确的价值观及人生观。深化考核，考核不仅是对普通医护工作者的考核，同时还要对在服务环节的服务品质与客户满意度予以测评。对管理系统在各项经济工作中考核，对投资收益、预算执行状态等，予以全面考评，深化资金使用的有效性。
三.结论
内部控制的作用是单位深化管理的核心举措，而审计又是内部控制的一个核心构成因子。缺乏严格的审计，那么就无法形成有效的内控制度。审计可以有效的监督内控制度的运作，尤其是在确保财务信息的有效性，预算执行的制衡性等方面。
作者:谭善梅 单位:河池市人民医院
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关键词：风险管理 风险管理审计 评价
中图分类号：F239.6 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）02-117-02
一、引言
国资委2006年《中央企业全面风险管理指引》，极大地推动了风险管理工作在国内企业特别是在国有大中型企业的应用。风险管理属于新的管理活动，其理论在不断深化、方法在不断丰富，风险管理已成为组织治理必不可少的一部分。内部审计机构承担了风险管理职责，开展基础体系建设、业务风险管理等系列工作，以风险和内控为角度开展审计，发挥出对风险管理工作的监督、评价职能。为了确保风险管理的有效性，众多优秀企业已逐步开展风险管理审计，这一类型审计成为内部审计发展的一个亮点和趋势。
二、风险管理审计的基本概念、价值
我国内部审计工作正在从传统的财务账项审计向到现代管理审计转变，内部审计将更加贴近企业的各项管理，更加融入管理的过程之中。风险管理审计是内部审计的组成部分，是管理审计中新的审计类型。它是内审部门采用系统化、规范化的方法，对承担风险管理职责的部门所制定的应对程序、对策方案以及机制的合理性与有效性进行监督、评价和咨询，以改进企业对风险的管理、增进企业价值的一种审计类型。
风险管理审计的目标主要包括：范围的科学合理性；评价标准与指标体系的科学性；识别与评估的科学合理性；措施、方法与程序的合理性；风险应对的合理性等。与传统内部审计相比，风险管理审计的范围由内控审计扩展到所有风险管理技术审计，它更加注重确认和测试风险管理部门为降低风险而采取的措施及效果。
开展风险管理审计可以使组织利益相关者了解组织风险现状，保障各利益相关者共同利益最大化，也可以进一步提高风险应对方案效率、效果，提高内部审计工作的针对性，实现风险管理与组织整体经营战略的优化结合。
三、风险管理审计的主要内容
从风险管理审计的内涵可以看出风险管理审计的主要任务包括：检查、评价、报告风险管理过程的适当性和有效性，以提出改进风险管理工作的意见，为企业管理层、审计委员会的提供有用信息。
1.评价风险管理机制。良好的风险管理机制是风险管理是否有效的前提，因此，首先应审计、确定组织风险管理机制的健全性及有效性，包括但不限于组织体系、内控体系、报告体系和考核体系。（1）审计风险管理组织机构健全性。开展风险管理，做好组织和人员保障是一项重要内容。组织应根据自身实际特点，在统一领导、广泛参与下，搭建职责明确、有效运行的风险管理结构框架，包括风险管理责任人、专业和非专业管理人员、外部服务机构在内的组织体系。（2）审计风险管理程序的合理性。企业应当结合实际建立风险管理的程序流程，确保风险管理的有效性。（3）审计风险管理内控体系的健全性。内控体系在风险管理中占重要部分，属于核心内容。没有与组织管理实际相适应的、完整的内控体系，风险管理有效性无从谈起。审计人员需要审查被审计单位内控体系构建情况，可以《企业内部控制基本规范》为标准，考察对于各个要素的控制。（4）审查报告体系的存在性及运行有效性。考察日常报告体系及运行、突发风险报告体系及运行、预警报告体系及运行。（5）审查考核体系的执行性、有效性。考察考核体系覆盖程度及结果应用情况，评价考核体系是否能够有效推动风险管理工作。
2.审计评价风险识别的过程。审计人员在审计时应注意分析企业风险识别是否结合实际情况充分识别组织内外部所面临的各项风险。通常来看，应结合风险管理各项环境和内控要素，如就组织目标、经营情况、管理薄弱环节或问题等进行访谈、查阅资料、记录、历史案例，应了解风险识别过程中的相关记录材料并评价其充分性，必要时还应进行分析性复核，对企业经营管理活动与内部控制中所面临的缺陷进行分析、确认。（1）审计识别原则的合理性。风险识别是风险评估及进行应对的关键性第一步。只有采取合适的原则才能更充分地识别出各种风险因素。
（2）审计识别的充分性、全面性与否。风险管理审计需要评价相关风险资料是否涵盖了对组织各层次目标产生影响的所有内部、外部风险。内部风险主要来源于组织治理机构效能、管理的局限，业务控制失效、产品或服务销售策略、经营活动和业务特点、资产性质及其管理局限、人员知识结构、专业经验等方面。外部风险主要来源于国家法律法规政策变化、宏观经济环境变化、行业变化、竞争环境等方面。（3）审计识别方法的适当性。审计人员应对各种风险做系统地分析与归类，形成企业风险框架，并结合管理实际特点，对企业风险识别方法的适当性进行审查，评价该方法能否适当地识别出对各层目标有针对性的风险。
3.审计评价风险评估过程。风险评估是应用各种工具方法，定性或定量地估计风险发生的概率及其影响程度。审计人员应实施必要的审计程序，特别是要关注“风险发生概率”和“风险对企业目标产生的影响程度”两个要素确定的方法、记录、过程，并分析其合理性。（1）风险识别所反映的特征分析。不同企业所具有的风险具有一定的差异性，对风险评估过程进行评价，因不同的风险所应采取的评估方法不尽相同，审计人员应首先对企业风险识别结果所具有的特征进行了解，如哪些是内部原因所产生的，哪些是外部原因所产生的，哪些是与战略、核心业务、支撑性业务相关的风险，哪些是与企业价值链关系密切的风险。
审计人员在对风险评估方法审计时，应考虑风险特征来评价评估方法的适当性。如已识别风险可用定量方法评估风险的严重程度，审计人员需要判断描述风险事件影响的“数量”是否恰当；如无法定量表示，审计人员应判断管理层所定的“性质”是否合适合理。（2）历史资料的可信赖程度。企业（下转第119页）（上接第117页）管理层多数依据历史已发生的案例、风险事件为参照标准、参考对象进行风险评估，审计人员应考虑历史资料的充分性、可靠性，充分论证案例发生环境、各相关因素、结果发生条件等是否能够恰当地借鉴到当期的风险评估中。（3）判断企业开展风险评估的能力。开展风险评估的水平高低与企业管理层对风险评估方法的理解、运用有密切关系。审计人员应对企业管理层运用定量定性方法的能力、对所依靠的数量模型、信息技术、个人经历经验进行了解，考虑评估过程中企业管理层运用是否恰当。（4）对成本、效益进行权衡。管理层在运用定性或定量方法开展风险评估时应考虑评估方法成本、效益性。审计人员需要对管理层选用方法的成本效益性予以考量。
4.审计评价风险应对措施。审计人员在评价企业风险应对措施的适当、有效性时，应考虑以下方面：（1）剩余风险是否在可接受的范围。一般企业对固有风险具有相应的管控措施，风险应对措施应主要针对剩余风险。因此，审计人员应评价在采取应对措施后剩余风险能否在组织可接受范围内。如果已将风险降低到企业可接受的范围，可以确认风险应对措施有效。（2）是否结合企业的经营管理实际。每个企业风险应对措施会有所不同，这是基于企业管理实际状况而定。如果不适合自身特点，就不是恰当的应对措施。审计人员应考虑企业经营管理特点，对所采取措施的适当性做出评价。
四、风险管理审计程序和方法
1.在计划阶段，识别经营风险，制定风险管理审计计划。通过了解被审计单位的经营，识别经营风险。如了解企业性质、管理机制、业务内容、经营范围、组织结构、人员组成等，建立对企业框架性的认识；通过查阅企业文件、规章制度，了解各项管理要求；访谈各级领导、骨干员工等主要人员，全面了解风险管理现状；现场查阅各种经营生产过程原始记录，审计审核、批准等管理控制程序。初步确定风险管理薄弱环节，编制审计工作计划。
2.在实施阶段，审查、评价风险管理状况。在实施阶段，围绕风险管理审计的主要内容，审查和评价风险管理状况，包括风险管理机制、风险识别过程、风险评估以及风险应对措施的审查和评价四个方面。
3.在审计报告阶段，出具风险管理审计报告，开展后续审计。按照审计过程中发现情况，依据《风险管理审计准则》出具风险管理审查和评价报告、或者出具详尽的专项审计报告，将风险管理审计的范围、内容、方式、时间以及发现的主要问题及建议报告给适当的管理层。
由于多数企业风险管理职能由内审部门承担，因此审计人员的审查评价结果可作为改进和完善风险管理工作的一项重要依据。为保证、监督风险管理审计提出的合理化建议能够得到有效落实，内审人员可以通过后续审计来复查管理层是否就报告中的建议采取合适的行动，是否取得预期效果，如果未采取行动，需要明确相应责任和原因。
4.审计过程中常用的方法。在风险管理审计不同任务阶段，可采用的审计方法有所不同。如，在制定审计计划时，可通过流程图法和文字表述法、问卷调查法（编制风险管理问卷调查表）、关键路线法确定风险管理审计开展的重点；在审查评价风险识别时，可采用决策分析、可行性分析、生产流程分析、投入产出分析、资产负债分析、排列图、因果分析、因素分解、经济活动分析法和统计分析法、鱼刺图、专家调查列举法等；在衡量风险管理措施时可使用专家调查法、风险报酬法、风险当量法、蒙特卡罗模拟方法；在后续审计阶段，可以通过座谈、查阅有关资料、现场观察等进行审计。
五、结语
风险管理审计处于发展探索阶段，很多企业还没有形成常规性审计类型，甚至尚未开展。当然，风险管理审计发展还面临很多问题。如组织结构及制度不健全，管理层对风险管理审计重要性认识不足，尚未建立科学合理的风险管理评价标准，开展风险管理审计的人员业务结构和经验等条件无法满足风险管理审计需要。
随着组织内外环境变化日益加快，风险管理工作逐渐提升到重要层面是一个重要趋势。作为风险管理的再管理，风险管理审计的广泛开展需要强化风险管理工作，制定切合实际的风险管理评价标准，明确审计部门开展风险管理审计的重要作用，提高审计人员胜任力，培养高素质审计人才，将风险管理审计常态化。
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财务管理论文范文一：现代企业财务管理创新研究
由于国内经济水平的不断增长，对现代企业的生存发展创造了新的机遇，同时也为现代适应市场经济供需调整、不断提高自身的经济实力和综合竞争力提出了新的要求。在判断企业的经济水平和经营策略是否科学合理的过程中，不能够仅仅依据经济收益的片面提高做出企业价值提升的认定和判断。如果没有健全的财务管理运行机制对企业的资金成本、收入支出费用额度、开发投资等经济活动进行监督或预测，则容易让企业遭遇到财务风险隐患，为了更好地提升企业的经济实力，需要加强经营策略管理并建立全面的财务管理机制。
一、国内现代企业财务管理的现状分析
国内正在进行社会主义现代化市场经济的建设，在此过程中，现代企业财务管理的发展方向从传统的经营管理模式向现代财务管理科学机制模式转变。前者财务管理的方式方法仅仅指对财务项目的集中管理和统一运作，而忽视了财务管理工作对企业生产经营决策、投资开发新型项目、预测或者估算财务风险隐患等财务功能手段。在现今的经济时代中，公司企业的发展离不开现代科学技术的进步，企业的建设过程中需要信息技术和科技力量的支持，需要国家政策的调整和帮助，以实现企业内部的组织管理结构优化和产业结构升级，需要不断优化人力和物资资源在企业中的合理分配，避免企业没有目标、没有计划的片面追求经济收益的增长，避免企业为了谋求自身发展不当筹资举债经营，将企业带入财务风险当中。国内很多中小型企业公司在发展建设中不同程度上面临着可利用的资金成本有限，需要通过其他方式筹集资金拓展企业的经营规模，但是落后的财务管理手段又限制了其在举债经营竞争中的优势发挥。此外，很多企业的领导决策者没有科学的财务管理理念仍然比较落后，或者因为素质能力的落后，造成了企业在财务管理制度上的欠缺，财务管理措施存在多种不合理问题，导致企业的财务管理工作混乱并且缺乏规范秩序监督。在现实情况急剧变更的现代市场管理中，企业的财务管理工作应当将市场变化的外部环境因素和企业自身的财务管理机制建立结合起来，利用先进的财务管理理念和财务管理科学管理模式的建立，顺利实现现代企业在财务挂管理体制上的改革创新。现代企业财务管理制度的改革创新，应当注重将信息数据收集与分析工作，建立科学现代的信息化财务管理系统，加强企业在财务管理方面的数据信息收集、分析和共享。经济全球化发展使得社会必将趋向于多元化发展，与此呼应的财务管理也迎来了新的挑战。时代的快速发展，信息的快速传播使得传统的财务运作系统也发生了革命性的变化，信息多元化的增加，必然使得财务管理也会接收到更多的信息，财务管理不仅要对企业负责也要对社会承担一定的责任。因此财务系统必须要创新，这样才能给跟上社会的发展步伐。
二、现代企业财务管理系统的建立
现代企业在财务管理系统建立的过程中，需要对财务管理的有关要素和主要内容进行分析，增强财务管理系统中的核心环节，确定财务管理系统的运行目标和制度规范，从以下几个方面加强管理：一是现代企业财务管理系统的运行目标。现代企业为了适应市场经济运行机制的变化规律，需要在财务管理工作中融入创新要点，明确企业的财务管理机制的最终目标并贯彻始终，让计划目标引导现代企业的财务管理工作方向，决定企业财务管理的具体方法和实施策略，保证企业的财务管理工作与企业的长远发展目标保持一致。在财务管理系统运行目标的确立的过程中，不能片面将经济收入和利润水平作为财务工作的首要目标，而忽视了企业发展中其他重要的要点，例如对企业的精神文明建设与宣传、企业文化中的人文理念及对企业员工权益的维护、企业需要对社会建设投入的贡献和力量等等。现代企业的财务管理系统中应当包括人文精神和人文理念，将企业工作人员的利益和企业的利益结合在一起，为员工的合法权益保护提供全力支持，实现企业发展目标和员工发展需求的完美结合。二是现代企业财务管理系统中的融资目标。企业在实现自身发展的进程中，在设定长期发展规划的过程中，需要根据自身经济情况和财务管理的需求进行适度的融资活动。融资活动的目标出于拓展企业生产经营规模、投入新产品、新科技的研发、寻找合作开发的投资项目的等目标，加强企业的经济建设并提高企业经济活动的质量。由于传统的经济发展模式具有保守、落后的缺陷，现代企业需要适应国际、国内市场经济发展的规律，对资本筹集的方式作出调整和变更，促进企业在经济力量和发展潜力方面的提升，为现代企业争取到更多的发展机会和发展空间。三是现代企业财务管理系统中的风险管理。受到国际经济变化的影响，国内市场的中也出现了经济多元化发展的趋势，在加强企业技术革新、调整管理经营策略的同时，还需要看到市场经济中存在的风险隐患和不安定因素，为了更好地为企业的经营活动提供帮助和保护，财务管理系统中的另一个重要组成部分和功能即是财务管理风险预警估测功能，其核心功能是监测企业的经济活动中可能将面临的财务风险隐患并制定相应的解决方法予以排除，为现代企业经济的持续发展提供助力。
三、现代企业财务管理系统的创新要点分析
一是现代企业财务管理中的专业人员能力培养。在市场经济增长方式出现变化的今天，现代企业需要重视对财务管理人员职业能力的培养与提升，通过技术人才能力的提高实现企业财务管理水平的提高，实现对市场经济发展速度适应和发展水平的跟进。所谓的财务管理专业人员不仅仅应当具备财务管理的思想认识，也应当拥有丰富的财务管理知识储备，熟悉财务管理方面的国内法律法规和相关政策指向，也了解国际财务管理的先进理论和科学方法，了解国际上通用的财务管理法律条文，最后还应当具有不断学习提高自身的职业精神。二是现代企业财务管理的组织结构创新要点。从国内很多企业的现阶段财务管理工作来看，其中为数众多的企业在财务管理中组织结构设置不合理，或者管理人员和职能分配过于死板，缺乏灵活调节的功能；或者财务部门组织管理中的缺乏科学管理理念和认知；或者财务人员之间的职能权限划分不清，影响了财务管理工作的顺利进行。三是现代企业财务管理的资源优化配置。现代企业的发展建设过程中，应当看到并重视财务管理系统的作用和功能性，实现人力、财务资源在财务管理中的科学有效分配，提高财务管理工作的作用。综上所述，在经济市场中产生并确立的现代企业的组织建设，需要现代经营管理理念和管理方式的指导，重视财务管理机制在企业经营管理中的重要作用与功能，在财务管理系统中明确财务管理的运行目标、融资目标和风险管理目标，从财务专业人员能力培养、财务管理组织结构创新等方面加强对企业财务管理的建设。
财务管理论文范文二：高校财务管理制度的缺陷及对策
随着新时期综合条件改变，高校财务管理工作的水平要不断提升和创新，逐渐改变传统财务管理理念，提高自身风险意识，建立正确的财务观，推动财务工作水平的有序提升，保证高校资金使用效率。
1高等院校财务管理制度缺陷分析
1.1责任、权力、利益不统一、难落实
首先，就现阶段高校财务管理状况来看，在其财务管理制度执行期间还存在责任、权力、利益等三方面不统一的现象，使得在日常工作中一旦出现问题，就开始互相推诿，由于这三方面失衡，使得制度不能有效实施和执行。其次，由于目前各高校不具备完善的经济财务制度，使得制度在实施方面存在缺陷，其中最为关键的是没有建立完善的奖惩制度，虽然高校设置了相应的监管部分，但责任的分散性、不明确，在一定程度上到了问题出现难追究责任或没有人负责的现象。
1.2资源配置不合理
高校自身资源是其办学的基础，而实际上高校没有对各项资源进行重视，比如人力资源及物质资产等有形或无形的浪费。而从财务方面来说，在对物质资产进行管理的过程中，还存在重视现金管理，轻视资产管理；重视教学设备的购置，轻视对设备的有效使用；重视实际占有资产的多少，轻视相应资产的有效流通等现象。虽然高校开始重视对资产的管理，并逐渐走向正规化、有效化，但在制度制定和实施方面还存在很大不足。例如，资产实际所有权和经营权不统一、资产在实际应用和收益方面上分配不均衡等。
1.3高校经费来源渠道单一
在计划经济体制背景下，高校资金来源都是由国家财政部门拨款，而随着我国经济模式的转变，市场经济的不断完善，使得高校经费来源逐渐趋向多元化，高校经费由原来的依靠国家进行拨款逐渐向财政补助及学生缴费方向过渡。虽然在一定程度上保证了高校经费收入的稳定。但从整体上来看，高校经费还是相对紧张。加之市场由原来的卖方市场逐渐向买方市场过渡，人才竞争及生源竞争已成为现阶段的必然趋势。但是高校财务管理依然使用原来的管理模式，缺少在资金筹措和经营方面的意识，也没有感受到相应的财务风险和行业竞争压力。
1.4核算制度及控制机制不完善
首先，就现阶段实际情况来看，各高校还没有构建起完善的核算制度，使得高校在对教育成本进行核算时，财务会计工作不能满足实际需求。其次，高校成本控制机制不完善，教育成本比较、分析不能有效实施，无法对教育成本加以控制，制度上的欠缺，使得高校在预算、教育经费支出及内部审计过程中存在一定局限性，成本控制机制不完善。
2提升高校自身财务管理制度水平的有效对策
2.1完善管理体制
对管理体制进行创新，引入市场管理手段与原则，不但可以不再受计划经济影响，还能使高校更具办学活力及竞争实力。从体制上将高校的管理职责和地位加以明确，建立新型的管理体制，从以前的政府控制型转变成政府监督型，这成为如今财务制度和大学制度的一个创新基础。只有不断调整和完善管理体制，才能更好地提升高校财务管理水平。
2.2根据市场经济的实际需求制定财务制度
完善、健康的制度环境，能有效促进财务制度的形成和完善，推动高校财务水平的稳定提升，确保高校办学效益水平，这不仅是满足社会主义经济体制的实际需求，也是今后高校发展建设的必然趋势。因此，就要根据实际情况，构建一种切实有效的制度机制，同时，制度质量中的关键所在就是为制度创建最为合适的制度环境。因此，现阶段高校财务管理工作中的不足及欠缺都表明，必须完善高校内部和外部的环境，才能给其财务制度的执行打造良好环境，推动高校发展。
2.3创新财务管理理念
想要提升财务管理水平，就要对其观念进行更新和创新，保证其观念的前沿性，提升高校资金利用效率与效果，推动高校办学目标的实现。近年来，随着高校财务风险的增加，想要走可持续性发展的道路，就一定要进行办学创新。增强自己的创新功能，将以前那种不计成本的财务管理理念和模式加以废除。高校内部是一个非常繁杂的组织系统，任何一个部门都有他们经营的资产，并且还创造着一定的社会效益及经济效益。所以学校自身要创新财务理念，保证其理念和高校发展需求相统一。
2.4完善成本核算制度
高校财务制度、会计制度、事业单位制度组成了高校成本核算制度，因此，要进一步了解高校教育成本的内容，不断深化和改革核算体系，使其逐步趋向成熟和完善，保证其成本核算满足高校发展需要。同时还要完善高校教育成本控制机制，有计划、有目的性地拓宽其资金来源，推动高校发展和建设。
