发布时间：2023-05-15 16:35:50
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的工程项目审计风险点样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
工程建设本身就是一个复杂的过程，从项目准备到实施，再到验收投入运行，其最基本的流程就分成了数个小阶段，另外工程建设项目大多投资金额巨大，建设周期长，风险高，受国家政策的影响较大。这样一来，工程项目审计也在无形中受到了影响，审计难度大大的增加，结果可想而知，审计风险环节必然因此而变多，审计风险必然增加。
（一）工程项目准备阶段可能存在的审计风险
决策、设计、招标这三个步骤，都是工程项目准备阶段不可缺少的重要环节，而这三个细分环节也是审计风险广泛潜伏的地方。首先，在工程项目的决策阶段，审计的重点主要在于审查工程项目是否按照工程要求开展设计规划、方案甄选，是否满足技术规范规定、份额以及工程前期自我评估的技术参考值等，由于这一阶段的审计对工程知识要有一定程度的理解，很多审计人员缺乏这方面的经验，因此，审计的难度和风险不小。其次，在工程项目的设计阶段，审计的核心主要是对工程预算与计划的工程量是否做到基本准确，预算的指标是否能顺利且按时的完成等。在这个阶段中，需要审核的数据资料较多，业务量大，稍有分心，就会影响后续审计的开展，招来审计风险。最后，招标阶段审计的重点在于审查招投标程序的合法性及操作的规范性，同时还应该审计投标单位工程建设资质是否满足工程招标的要求，防止施工单位不满足资质等级的前来承包工程。与此同时，需要审计的还有招标小组评标的规则的合理性和客观性，对标底工程量的计量、费用的划取、材料的调配等，审计人员最好要严格把关，以此来防止招投标过程中风险的产生。
（二）工程项目实施阶段的审计风险
工程项目实施阶段一般包括物资采购、土建施工、电气装配等，该阶段应要确保的重点在于进度款的划拨是否和施工合同中计划的付款要求相符，套用的计价项目和数目是否准确，工程量核定的最终结果要和真实的施工进度相符。还有些工作，如工程项目的变更，现场签证的依据，计价方式的选择，实施合同的执行力度，如果不进行严格的要求和监督，都是审计的风险源。当然，预防外部失败成本的产生，如索赔事件等例外情况的发生，同样需要监督审查。
（三）检查和改进阶段的审计风险
工程项目检查和改进阶段一般指的是工程的竣工验收和投产运行这一过程，在这一阶段，我们在审计中需要关注的是工程项目的结算，检查结算是否依据合同上的条款计价执行的。对工程量需要精确的计量，有关联的费用需要仔细的核查，工程签证的手续是否符合齐全性的要求等，都需要进行严密审核，确保准确计量、万无一失，符合合同规定。计价程序、结算方法等内容都是容易出错的地方，是工程审计风险的“高危地带”。
二、工程审计风险形成的原因剖析
所谓工程审计风险，可以理解为审计主体在对一个建设项目的全过程进行审计监督时，因无意得出有误差的审计结论以及建设项目风险转化为现实时，需要承担责任的可能性。也可以理解为，造成审计风险的原因基本可分为以下两大类。
（一）工程建设项目本身的风险加剧了工程审计的风险
1．管理体制指向不明
决策、设计、招标、施工、竣工结算以及评估等阶段的组合就是工程实施，这是一个连贯而又系统的过程，必须要进行全方位对角度的监督和管理。而我国现行的管理体制却或多或少存在着一些问题，如不互通有无，各自为政，双重管理，权责不清的问题，由此造成的工程项目各环节脱节，内在联系失调，违背了工程项目施工的内在规则的问题。这些工程项目大多没有经过专家的可行性分析讨论，有的项目都没有充分估计需要落实的项目资金，随意盲目，导致投资资源的严重浪费损毁。我国现行工程项目决策和管理体制缺乏必要的刚性在这些现象中得到了充分的反应，说明在制度方面还是有所缺失的。
2.工程建设项目专业性强
由于，工程项目从决策化到项目决算存在众多复杂环节，且建设项目不可能在短期内完成，在项目实施过程中法律、法规，尤其是在市场经济条件下，施工所在地的市场变化等等不确定因素的影响，使工程审计所处的环境不断变化。再加上天然的因素、建设者的主观能动性以及其他各种各样容易引发变故的不稳定因素，给工程的价格和成本带来变动，加大了工程项目审计的难度和作业量，审计师对其中的任何一个环节把握失误，就会给审计结果带来灾难性的威胁，审计质量和效率大大降低。
3.工程项目舞弊行为在所难免
工程项目大多是一个利益比较分散的地方，从项目开始到结束，存在着各种各样的利益主体，而利益主体的趋利动机，都会导致他们一方或者多方联合，以便在工程项目的一个活多个环节中非法舞弊来谋取高额利益。以行为主体为标准来看，舞弊有三种：一是工程招标单位内部员工非法舞弊，以便获取不正当利益。二是中标单位机构人员利用职务之便，以次充好等方法非法获利。三是内外部单位机构员工互相勾结，弄虚作假，编制虚假信息，签署虚假合同等等。
（二）审计风险延伸了工程审计的风险
1.审计方法的固有风险
总体说来，审计人员所采用的审计方法、审计标准、审计软件都会存在一些不可避免的因素，造成审计风险点。例如，使用不同的审计软件，对不同审计重点的关注，采用不同的审计方法等等，都会引发一定误差，而这种误差极有可能引发审计风险。
2.审计的要求发生了变化
极强的不稳定行事市场经济体制比较显著的特征，而要应对这样的体制，工程市场和审计要求一样也在不断的变化，审计的职能日益延展。国家及有关部门从不同的出发点考虑，针对建设工程审计，制定了一些法律法规，以至于在日常的审计过程中，各部门对工程审计的着力点都有所偏差、不尽相同，从而对审计结论和风险影响也不太相同。但是所有类型的审计单位的审计，都必须接受相关部门的检验调查，而他们检查的目的和标准也相差甚远，所以，最后大多把问题都推到审计人员身上，这就引发了最突出却又无法防控的风险。
3.审计人员在审计能力和审计素质上缺乏火候
工程审计的涉猎的内容很多，包括一些政策性的东西，有很大技术难度的东西。不同的性质，不同的行业，不同的建设工程特点也必然不同，而对工程项目进行必要的审计时，想要把审计风险降低在可接受的范围内，那么对审计人员的专业知识和技能的要求必然是比较高的，审计质量的高低与审计水平的高低是成正比的，而审计水平的高低却是与审计风险的大小成反比的。这样一来审计人员的个人素质和能力就显得尤为重要了，审计人员是否敬业，是否有责任感，是否有职业道德，是否能出具客观公正、客观、真实的审计报告，这些都会对工程审计的风险造成影响。
三、应对工程审计中的风险可以采用的防范措施
（一）对工程项目进行全过程审计
实行对工程项目进行事前、事中以及事后的全过程审计监督控制，包括从项目前期决策、招议标、立项规划、变更签证、项目实施造价控制、材料认质认价、决算审计、项目后期结算审核和评估等审计活动。工程项目的全过程跟踪审计，可以由单位审计部门来单独实施，也可以委托专门的中介机构来实施，还可以研究采取内审和社会审计相结合的方法，从而使审计部门从源头上控制工程的年度预算，从项目招投标、项目立项、材料资质认证监督、项目实施过程中隐蔽工程验收、结算审核等全方位进行审计。
（二）充分了解被审计工程项目的基本情况
在对工程项目实施审计之前，审计人员必须要对被审计项目的基本情况有客观、全面的了解。例如工程项目的工程量有多少，计划资金有多少，开工日期和竣工日期是哪天，施工地点在哪，是否有施工图纸，有无设计变更单、联络单，是否有验收记录、合同、竣工验交证书，有无发票等相关的资料。而且还要对工程单位的财务状况、管理制度、人事制度、人员配备等情况有个总体的认识。此外，还要对工程单位以前的工程项目审计的报告有重点的关注，以便完整的认识该单位工程项目的审计情况，以此来选定合适的审计形式方法和制定预防风险的措施，使工程审计得到完美的实施。
（三）切实提升审计人员的自身素质
阐述我国《内部审计具体准则第17号———重要性与审计风险》中阐述：“本准则所称审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。”它已不再局限于财务报表而将风险的范围延伸到经营活动、内部控制中，同样适用于高校工程建设的审计风险。
2审计风险模型的借鉴
风险导向审计是以审计风险的评估为基础，以将审计风险降低至可接受的水平为目标的现代审计程序模式。其基本原理可用美国审计准则委员会于1983年的第47号审计准则公告中审计风险模型阐述：审计风险(AR)=固有风险(IR)×控制风险(CR)×检查风险(DR)。即对风险按照一定的顺序进行评价，首先确定一个预期的风险水平值，然后通过对固有风险和控制风险的确认和评估，按照模型确定检查风险，并根据可接受的检查风险水平确定实质性测试的性质、范围和重点[1]。本文将以该模型为基础，对工程建设的审计风险进行识别与控制研究。
3内部审计风险识别
基于上述审计风险模型，结合高校审计的实际，笔者针对建设工程特点，按构成风险模型的固有风险、控制风险、检查风险等风险形成的子系统识别风险。
3.1固有风险就建设工程而言，固有风险是指在没有内部控制的情况下，工程项目的投资造价或管理发生差错的可能性。它独立地客观存在于审计过程中，是一种相对独立的风险[2]。它注重对高校所处的社会和行业的宏观分析，主要风险源有：
(1)融资偿债风险。高校快速扩张广泛筹集建设资金，对融资成本、筹资结构及偿还能力考虑不足，容易造成高校财务危机，甚至造成资金断链，工程停工等风险。
(2)行政审批风险。建设项目审批手续包括了立项、可研批复，建设用地许可证、规划许可证及施工许可证，施工图审查、环评、节能检测、消防检测等许可环节。审批的缺失面临违规被叫停、责任人接受调查、学校被经济处罚等风险。
(3)安全事故风险。工程质量安全关乎项目成败，高校可能为赶工忽视安全生产，施工单位可能为逐利而偷工减料，面临财产损失、人员伤亡、质量隐患的风险。
3.2控制风险这里的控制风险是指高校内部控制未能及时防止、发现并纠正建设项目中的某些错误或不法行为，以投资造价失控或管理混乱的可能性。工程项目建设主要控制风险源有：
(1)集体决策风险。中央提出了“三重一大”的集体决策制度，工程项目涉及的重大事项，不经集体决策可能导致长官意志产生浪费、低效甚至民众抵制阻挠等重大决策风险。
(2)采购风险。我国政府采购法、招投标法明确了采购的范围和方式，工程的设计、监理、施工等项目的竞争性谈判或公开招标过程中，可能出现招投标程序违规，围标、串标等风险。
(3)工程管理风险。高校工程管理的不健全、不规范，可能造成工期拖延，偷工减料、以次充好，随意变更签证增加造价，合同纠纷以及法律诉讼等风险。
(4)基建财务风险。目前高校一般性会计业务的内部控制已逐步建立健全，但由于内部控制不健全等原因，基建财务仍可能出现挪用资金，未专款专用，超额支付，长期未财务决算等风险。
3.3检查风险
检查风险是从审计主体的角度进行考虑的风险，也即审计人员由于自身的原因导致重大错报未能被发现的风险[3]。工程项目建设主要检查风险源：
(1)制度保障风险。审计制度风险，一方面是指没有制定审计项目质量控制的规章带来的风险。另一方面是指没有制定为保障审计的合法地位和实施依据的内部审计规定带来的风险。
(2)信息软件风险。利用软件进行清单工程量的计算，定额的套用，费率的取值等，但计价软件仍然存在出错引起造价错误的风险。
(3)专业程度风险。工程项目的专业化分工带来了审计专业化的风险，审计工程师可能会对自己不熟悉的建筑安装专业审核而带来风险。
(4)职业法规风险。审计法规对内审机构、内审人员应当严格遵守的审计职业规范，都作出了明确的规定，如不按规定执行，可能面临行政处罚和法律诉讼的风险。
(5)审计外包风险。工程审计外包已成为高校弥补审计力量不足的重要措施，但由于行业发展的不成熟，可能发生被委托的中介机构跟踪审计不到位，发表不实审计结算报告而给审计机构增加额外风险。
4审计风险的控制分析
4.1合理定位审计职能，审慎发表意见受托经济责任是内部审计的本质，审计工程师应根据决策目标在法律和职业允许范围合理定位审计职能，强化工程审计的风险意识，尤其是面对如贷款、审批等项目前期的固有风险，可能超出审计可承受的范围，更应审慎发表意见。对于可能引起安全事故的风险，在取得足够充分的依据之前就应该持保守意见。
4.2贯彻遵循性审计原则，明晰职责
(1)遵循性审计是对内部控制的实施情况和有效程度进行的审计，是内部审计监督职能的重要体现。工程项目从立项、筹资、实施、管理、验收、移交、结算、决算等过程应符合相关的法律法规和学校的内部控制制度，贯彻遵循性审计，是审计工程师有效降低审计风险的重要途径。
(2)审计职责的不明晰是审计风险的重要源头。工程审计的介入引起工程管理职能的弱化，审计工程师就要面临着承受超出法定职责的尴尬和困境，明晰监督职责与管理职责二者的划分将利于降低审计风险。一是建立健全工程资料送审承诺制度，审计法规明确规定被审计单位对提供的送审资料的真实性、合法性、完整性负责，也是划分管理责任和审计责任的重要依据。二是建立健全联席会议制度，通过有审计参与的联席会议对重大问题如补充协议、工程变更等形成集体决议，有效分散审计风险。
(3)审计依据是支撑内部审计报告的核心。高校工程审计的重点围绕造价控制展开，审计工程师应对提供的设计图纸、施工方案、材料品牌规格等送审资料的真实性、可靠性进行检验，充分的依据是降低审计风险的利器。
4.3加强审计质量控制，做好工作记录
(1)按时完成审签，做好送审材料的管理。工程签证、进度款支付、竣工结算审计的时限等有明确规定，应作好送审材料和往来函件的书面记录，如期完成审计任务，以避免因时间滞后给学校带来纠纷或损失，或当损失发生时作为划分责任的依据。
(2)撰写工作底稿，建立逐级审核制度。审计工作底稿是鉴定审计责任的重要书面材料。逐级审核制度则能预防内审人员失误或舞弊，多层次、多交叉的减少审计错误。
4.4拓展全程跟踪审计，规避和转移审计风险
(1)工程项目全过程的跟踪审计已被高校广泛采用。高校委托中介咨询机构开展全过程跟踪审计介入可研、设计、勘察、监理、施工等阶段，审计工程量清单、预算控制价、招标、合同、变更、签证、索赔等行为，避免了由于不了解过程、不熟悉现场而作出不真实结论的风险。
(2)内审机构力量不足时适时外包审计。高校的审计机构目前通常面临着人员紧缺、专业技术力量不足的局面，引入中介咨询机构能够提高审计效率和质量，同时也是转移风险的一种有效方式。但内审机构仍应清醒的认识到，外包审计仍然要预防合同签订及履行、审计合谋等风险的发生[4]
参考文献
[1]王会金.风险导向审计[M].北京：中国审计出版社，2000.
[2]朱家福.高校内部审计风险问题研究[J].合肥工业大学学报(社会科学版)，2007(6)：78-80.
摘 要：工程造价审计都存在着一定的风险，笔者通过本文围绕工程造价审计风险这一内容，主要分析了工程造价审计风险概念，工程造价审计风险的主要类型，形成工程造价审计风险的具体原因，加强控制工程造价审计风险的具体措施。
关键词：工程造价；审计风险；成因；防控对策
1 工程造价审计风险的内涵
工程造价审计风险具体是指审计主体应用了完整、合法、有效审计材料得出的工程造价与实际工程造价之间的差异。客观分析工程造价审计存在风险，是不会以任何人的意志进行转移的，也充分体现出了可控制性、时效性。审计风险所具备的特点，是由审计自身特征、工程项目业务决定的。 工程审计是有效监控工程建设活动的重要措施。工程造价审计是通过审计独立机构，按照有关的法律规定，监督与审核项目建设需要的各种资金费用。站在工程技术角度分析，它有效检查、公正、监督固定资产出现的投资活动的合法性、真实性。对工程造价加强审计与监督，能够确保真实准确的项目投资造价以及制定合理的办法。工程造价审计也是对工程造价实施控制的关键手段，它是一个整体综合过程，是组成审计监督系统的重要内容。工程造价审计密切关系着人们的生活工作，做好它能够推进我国社会经济的可持续发展。
2 工程造价审计风险的类型分析
2.1 工程造价审计人员专业素质产生的风险
工程造价审计人员由于具有参差不齐的工作水平，一些审计人员在政治素养、工作技能、知识水平、理论结构方面无法达到审计工作提出的要求。例如有些工程造价审计人员并没有受到业务相关培训，缺少对定额知识的充分了解，实际工作经验严重不足。有些工程造价审计人员还存在着不合理的专业知识结构，对工程造价审计工作质量产生了很大影响。
2.2 工程造价审计方式产生的风险
工程造价审计侧重于事后审计，对送审材料十分依赖。由于一些业主报审材料缺乏真实性、完整性，竣工图纸无法整体反应工程真实情况，变更设计工作不全面，没有出现变更通知，尤其是减少工程量的变更，有些关于减少工程造价的设计变更甚至不报审。如此不但导致工程造价无法体现工程真实造价，对业务产生很大的损失，还致使工程造价审计人员需要对由于管理施工不善产生的潜在风险进行负责。
2.3 工程造价规范计价产生的风险
我国正式_始实行工程清单计价标准是在2003年，因此需要不断完善与修改计价规范、方法以及价格数据库，工程造价审计人员需要一些时间了解、熟悉以及掌握计价标准，在实际操作中极容易发生失误，产生审计风险。
2.4 工程造价审计操作产生的风险
伴随着迅速发展的计算机技术，不断升级的计价软件，审计人员假如无法对计价软件有效操作，势必会产生计算误差。一部分审计人员还是使用手工计算，不仅浪费时间，还会出现较多的差错，导致工作效率低下，审计结果不够科学，也会产生审计风险。
2.5 工程造价审计客体产生的风险
复杂的工程造价审计客体，会给审计工作带来一定的难度。工程造价审计客体主要包含业主、承包商、设计人员、供应材料设备商等。不管哪一个客体都存在着很多有关工程造价审计的潜在风险。例如业主产生的不科学决策、不规范的招投标、监理缺乏力度、设计图纸无法达到国家要求等。假如审计人员缺乏较强的识别能力，工作水平较低，极有可能出现违规、违法采信材料，造成工程造价与真实造价严重偏离，致使产生审计风险。
3 工程造价审计风险的成因分析
3.1 工程项目复杂性
我国的工程项目建设体现出的复杂性导致了较大投资规模的可变性，基于复杂的影响因素，极有可能促使审计结构出现不确定性，另外工程项目的长期特点也会促使核算成本产生不确定性，这些因素都会引发审计风险。
3.2 不明确的工程项目施工过程
主要是由于工程在实施过程中产生的复杂性、管理资金以及使用阶段的不明确。另外，伴随着市场上不断波动的建筑材料价格、不断变化的法律等，都会对审计人员造价工作产生严峻的挑战。
3.3 建设与施工方主观影响
针对工程项目建设来讲，建设与施工双方产生差异化的利益，因此评估工程造价时，通常会丧失客观性，这样有可能对审计工作产生风险。另外评估建设方的造价，施工方进行的收费，都会产生双方工作人员舞弊问题，由此引发审计工作风险。
3.4 缺乏专业化的审计员工队伍
针对审计基层部门来讲，还是缺少审计专业人员，通常都是一边学一边干，当各个专业没有准确规定时，审计人员不能有效合理的进行选择，这种严重缺乏专业人员的审计单位非常容易出现审计风险。另外还有一部分审计人员缺乏职业道德，当出现审计问题时，一般选择坐视不管，甚至是忽略不提，这些都会对工程造价审计工作带来很大的风险。
4 工程造价审计风险的防控对策
4.1 加大宣传审计工作的力度
加大力度宣传审计工作，只有这样才能够对组织建设审计工作的硬件环境进行改善，最大程度上降低审计带来的风险。
4.2 有效提升审计人员综合素养
工程造价审计具有极强的专业技术性，构建一支复合特点的工程造价审计队伍是保证审计工作质量的重要基础。第一，不断加强建设审计人员职业道德，科学规避审计风险；第二，工程造价审计人员需要具备经济技术、法律等方面的理论知识；第三，必须培养一批具有较高学识与素质的审计人员，并且积极对他们进行培训教育。
4.3 应用科学合理的审计手段方法
工程造价在建设项目整体过程中实施贯穿，需要重点进行突出。第一是将设计环节作为重点，对造价进行全过程控制；第二是紧密结合技术与经济；第三是落实主动控制；第四是积极采用现代化技术，保证审计项目的质量，对审计风险有效防范与降低。审计工作中审计质量是生命线，科学的审计技术与方法是确保工程造价审计质量的基础。第一，引入当前最为先进的风险导向作为风险控制的基础，将分析与控制风险作为切入点，联系各种审计证据以便更好对审计风险进行控制；第二，应用控制工程造价的动态方法，工程造价审计应利用全过程的审计动态方法；第三，在实施审计中应当有效结合应用各种审计方法，以便能够有效减低风险。
4.4 改善工程造价审计的外部环境
4.4.1 对法律法规的建设需要不断完善，促使工程造价审计工作有法律依据。进一步实施综合管理，构建企业现代化制度，降低不确定因素与误导造成的影响。
4.4.2 审计单位与领导应当加强沟通，帮助被审计单位构建有关的内控机制。
结束语
综上所述，工程造价审计风险的存在具有一定的客观性，只要审计人员具备优良的专业理论，热爱岗位，熟悉相关的工程清单计价法，以及有关的技术标准规范，依法开展审计工作，就能够对审计风险实现防范、控制与化解，推进我国社会经济的可持续发展。
参考文献
关健词：清单计价模式；工程造价全过程审计；风险控制
长期以来，我国的建设工程计价以工程预算定额作为计价模式。工程预算定额是按照不同地区、不同企业的平均水平制定的，以此为依据形成的工程造价基本上属于社会平均价格。这种价格只可作为市场竞争的参考价格，但不能充分反映出参与竞争的施工企业实际消耗与技术管理水平，不利于充分发挥企业的积极性和能动性，以及提高企业的素质及竞争力。因此，改革这种工程计价模式势在必行。尤其是自我国加入WTO以后，为了与国际建筑市场接轨，同时也为了提高我国建筑企业在国际建筑市场的竞争力，我国于2003年7月1日正式颁布和实施了《建设工程工程量清单计价规范》。所谓的工程量清单计价方法，是指在建设工程招标投标中，招标人编制反映工程实体消耗和措施消耗的工程量清单，并作为招标文件的一部分提供给投标人，由投标人依据工程量清单，结合企业自身情况，自主报价的计价方式。该种计价方法的最大作用是有助于形成“以市场形成价格，企业自主定价”的建筑市场。
工程造价审计风险是指被审计工程项目存在错报或有重大缺陷，或者是被审计单位工程投资管理在内部控制制度方面存在较大漏洞或未被有效执行等，而审计人员在审计过程中，因种种原因未能发现，且发表了不正确或不恰当的审计意见而承担法律责任的可能性。由此可见，工程审计风险具有全程性、可变性、复杂性和被动性等特点，它存在于工程项目的整个建设过程中。要防范工程造价审计风险，必须首先对造成工程造价审计风险的因素进行识别，找出风险存在的原因，确定风险大小并进行风险对策研究，最后确定控制风险的处理办法。
那么，审计部门应如何控制在清单计价模式下的工程造价审计风险呢？因为工程量清单计价和原定额计价的最大区别就是：建设方承担量的风险，施工方承担价格风险。而且工程量是从立项、设计、施工、结算整个过程逐步明确的，量的风险贯穿于工程建设的始终。因此，笔者提出工程造价全过程审计风险管理的思路，图示如下：
工程造价全过程审计，是指审计机构和人员依据国家的有关法律法规和制度规范，对建设工程从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益所进行的独立检查、评价和控制活动，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护建设方、施工方的合法权益，完善建设工程管理，提高投资效益。
根据全过程审计管理的程序并结合工程量清单计价法和工程审计风险管理的特点，工程量清单计价模式下控制审计风险的关键是在整个建设过程中如何控制工程量风险，也就是要识别建设各阶段影响工程量的风险因素，并提出处理方法，从而达到控制工程造价审计风险的目的。那么，在各个具体阶段应着重从以下几个方面进行控制：
全过程审计风险管理示意图
一、前期决策阶段的审计风险控制――控制规模总量
工程项目投资决策阶段重点审查建设项目可行性研究报告，包括立项的理由、建设规模、建设标准、投资估算、社会和经济效益的预测是否合理等；审核编报的工程设计任务书的设计规模与工程行政管理部门、投资主管部门批准的计划投资规模是否一致，防止建设单位擅自扩大建设规模、增加工程造价,即规模总量控制。
二、设计阶段的审计风险控制――控制设计过程的工程总量
在项目作出投资决策后，其关键就在于设计，设计阶段就是将投资决策的建设规模、标准进行量化的过程，直接决定工程量和造价，要从以下三个方面控制：
（一）进行设计招投标，精选设计方案。设计方案直接影响建设项目的工程造价，因此要建立设计竞争机制，优选设计方案，这是控制工程造价的关健。如：某风雨操场的篮球场地面设计为现浇地面，基础为人工挖孔桩，后经过方案优化改为换土，分层夯实，再浇地面，节约造价40万元。
（二）进行限额设计，把技术与经济统一起来。从设计伊始审计人员就应全面介入，将限额设计贯穿于设计的全过程，严格控制各项经济指标，促使设计人员加强经济观念，把技术与经济统一起来，改变以前只要技术可行,设计过程中不算帐，设计完了概算见分晓的现象，由画了算转变为算着画,从而达到设计过程中进行总量控制的目的。
（三）改革设计费的支付办法,建立优化设计的激励机制。把总造价作为评价设计的一项重要指标,既有利于促进设计人员树立经济观念,更有利于设计阶段造价控制的深入开展。建设单位在签定设计合同时应约定激励性的设计费支付方式,对设计单位通过优化、限额设计而节省的投资,按一定比例给予奖励,如因设计原因引起超额投资,不仅要扣减设计费还应给予经济惩罚。
三、招投标阶段的审计风险控制――准确计算清单量
（一）清单编制要准确。
1.工程量计算要准确，每个分部分项工程的工程量应根据施工图进行准确的计算，不能漏项，防止施工单位进行不平衡报价。如某综合楼在清单编制时外墙面砖面积少算了2000多平方米，又漏算了预制混凝土过梁，施工单位采用了不平衡报价，致使工程项目既增加了造价，又给结算工作带来很多麻烦。
2.清单描述要详细准确，防止施工方对未进行描述的内容进行索赔。如某工程的预制管桩清单描述不全面，对管内填充材料等内容未进行描述，导致施工方对此提出索赔。
（二）标底或上限值的确定要合理。
在工程项目进行清单招标前，业主给投标单位提供招标文件和工程量清单的同时，也提供了工程项目的标底或上限值。在进行标底或上限值审计时，审计人员应注重踏斟现场，了解现场供水、供电、通路情况，着重审查工程量是否正确、材料价格是否合理、综合单价是否准确、施工措施费是否考虑全面等。只有合理的标底或上限值，才有利于施工招投标顺利进行，减少今后在施工阶段和结算阶段的纠纷。
（三）搞好合同审计。
建设合同是承发包双方进行工程建设、拨付工程价款、进行工程结算、工程索赔的依据,为此,必须把好合同的签订、审核关,严格执行合同条款,减少不必要的纠纷和违约索赔。
四、施工阶段的审计风险控制――控制实施量
（一）搞好施工组织设计和施工方案。对于容易造成工程量变化的基础、大型土石方和道路管网等工程，搞好施工组织设计和施工方案尤其重要，要根据具体的地质资料做好基础施工方案，根据原始方格网图计算好大型土石方的调配，并进行有序施工，以免增加不必要的重复工程量而引起造价增加。
（二）严格控制工程变更和现场签证。施工阶段造价控制的重要环节是控制工程变更和现场签证，这是一项政策性、技术性、经济性很强的工作，各方应委派具有相应专业知识的人员进行管理。对于大的工程变更，要集体讨论，审计人员要熟悉现场实际情况，充分掌握所有信息和数据并进行分析处理，把好工程变更和签证关。如某清单招标项目的基础原设计为条形基础，开挖过程中发现局部有老防空洞的回填土层，施工方提出变更申请，将全部基础改为人工挖孔桩，后来经过论证，只将填土较深的局部基础改为人工挖孔桩，其余基础不变，这样可节约造价约30万元。
（三）材料价格控制。对于需甲方定价的主材，为了降低材料采购成本,提高采购质量,审计应加强监督管理,力求购进质优价廉的产品,对材料采购采用招投标及竞价的方式,避免在材料的采购过程中出现管理漏洞,造成不必要的浪费现象。
（四）严把现场签证审核关。隐蔽工程签证要以图纸为依据，标明被隐蔽部位、项目、质量完成情况。对于图纸以外的现场签证，要审核签证的时间、地点、事由、几何尺寸或原始数量，避免出现增大技术签证，伪造资料巧立名目，人为虚增隐蔽工程成本费用。审计人员要对签证资料的真实性、及时性、合理性进行严格把关。
五、竣工结算阶段的审计风险控制――控制结算量
（一）严格审核工程量。要求审计人员根据施工承包合同、施工图纸、设计变更、现场签证等，按照现行定额中的计算规则，准确地计算工程量。
【关键词】工程造价；审计风险；对策
在工程的建设过程中，从项目前期计划开始到工程竣工都存在着工程审计风险问题。无论是项目的初期决策、前期设计还是工程项目的施工过程、验收情况以及工程的最终竣工验收过程都有风险的存在。这就要求审计人员在项目实际审计操作中始终持有正确的心态，积极寻找防范风险的措施。从过去到现在我国的工程施工始终有资金投入严重膨胀的问题发生，导致了工期的延长、工程因各种变化产生赔偿问题等现象，最终使工程的投资金额越来越大，审计风险也随之浮出水面，长期以来，我国的工程建设存在投资膨胀严重的现象，造成工期越拖越长，工程工作的责任更是变得沉重。所以，审计人员在对工程进行审计的过程中必须严格遵守相关法律法规，谨慎处理审计工作的每一个步骤，防止风险问题的发生
1 基建工程造价审计主要内容
基建工程造价审计主要由设计概 算审计、施工图预算审计和竣工决算审计三个主要部分组成。主要是审计检查施工单位编制的工程价款结算报告是否按合同 约定的建设内容 ,以及设计、设计变更和现场鉴定的工程量进行编制；其取费标准是否符合国家规定和合同约定；有无将合同内应做而未做的工程量编入了已完工程量进行结算；有无高套定额、高估冒算、骗取工程价款、虚报工程量、人为调节工程 成本等违法、违规行为。审计主要内容包括: 审计竣工决算编制依据、审计项目建设及概算执行情况、审计交付使用资产和在建工程、审计收尾工程、审计竣工决算。
2 工程造价审计风险的原因
造成工程项目审计工作风险产生的原因是多样化的，但是究其根本不外乎是由于工程项目造价审计工作的自身性质所决定的。工程造价审计较其他审计工作风险复杂主要有两个方面原因，首先是审计工作的主体成分多样，不仅有工程投资方还有不同的工程施工单位以及众多中介机构。这些单位往往会因为利益的驱使狼狈为奸共同阻挠审计工作。其次是工程审计工作要严格遵守相关法律法规，我国国家建设的审计工作内容十分驳杂，跨专业跨学科的现象是普遍现象，同时由于工程建设本身就很复杂，建设周期往往不短，所以工程造价的审计风险也随之加大。
审计工作的风险一般都是由于多种因素的综合影响所产生的，如果审计人员的专业技术力度不足或是审计人员的专业素养较差，相关学识不能达到审计工作要求等都会造成审计工作的漏洞百出。工程项目审计工作如果不能采用科学有效的审计方法或是审计计价操作失误再或者对审计方法没有做到跟随时代变化及时更新，都会使审计工作陷入到风险问题当中。由于目前计算机技术的快速崛起，审计工作也逐渐依靠相关软件的应用，但是一些传统的审计人员不能很好的做到掌握新技术，仍然在使用传统的手算来进行审计，不但工作周期长，而且大量的数据又极易使工作造成失误，给审计工作带来风险。另外还有一些原因也会造成审计风险的发生，例如法律法规知识缺失、工程审计客体复杂、审计报告不完备等。
3 工程造价审计风险防范措施
3.1 掌握工程造价全过程
想要掌握工程造价的全过程就要重点掌握工程建设审计的部分操作：首先是项目工程量的计算操作，从工程招标伊始就要全程跟进，对招标文件进行审核；其次是对取费标准审计的严格把关，要认真审计施工合同、单位工程造价、建筑工程费用的计算过程、设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求；特别是要注意解决对多计工程和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等极为突出的问题；必须对影响工程造价的各项条款严格把关，特别注意材料价格、取费依据，计价方式、索赔处理等，均应作明确规定，以便为结算审计工作掌握主动打下基础。三是掌握材料的价差审计工作；四是掌握套用定额审计工作。首先是审计定额的选用是否正确、合理，其次是审计定额的使用过程是否严谨，有无错套、高套定额的现象。
3.2 建立健全工程造价审计的法律法规
我国现今的审计法规已经明显与实践工作不同步，所以当务之急就是将相关法规建立健全，以保障审计工作的顺利进行，尤其是确定审计结果的法律地位问题。
将风险意识贯穿于工程造价审计全过程。审计风险是客观存在的，开展工程造价审计，要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计划，人员结构搭配，审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进行工程造价审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦。打造复合型专业结构审计队伍。首先，各级审计机关必须根据当前工程造价审计的实际情况有计划地挑选人才，切实加强审计量。除配备必要的财会审计专业人员外，也要选配一些懂各种工程的专业技术人员。其次，要通过各种不同的渠道和方法让工程审计人员有更多的学习机会；第三，改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度，树立终身学习的思想，并系统、定期地组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应新形势发展要求。把落实责任制与防范审计风险有机结合起来。对财务账户的记录进行审查。因此。审计人员要明确自己的工作范围和审计责任，对自己的份内工作做到一丝不苟，尤其是对某一事项的形成和终结，每个有关数据的咨询和取证以及引用法规、政策的准确程度都应符合审计的要求和程序。
坚持依法审计，准确运用法律法规，正确地运用法律法规是防止小题大做和避重就轻乃至的关键。
3.3 提高风险意识
提高风险意识，审计工作中时刻警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。在审计工作中保证内控制度与风险问题的测评，而且时刻以各环节的监控手段进行辅助，保障项目决策计划的审核、人员的协作已经审计实践工作的顺利完成。此外，工作中的各项资料也要保证一次性的完整，防止补签现象的发生，不但提高了各方人员对资料完整、真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象。此举有效的辅助工程管理的同时，也能促使工程日趋规范、科学。
3.4 提高工程造价审计人员的素质
较高的业务素质是审计人员必备的条件。为了对工程造价审计做出实时的合理决定，工程造价审计人员必须同时熟悉工程造价审计相关的审计法规和建筑造价法规，首先，争取地方法规明确规定，将审计环节前置于建设合同订立时，审计应对合同条款以及影响价格变动的工程变更协商条款进行审核，并对不适宜条款及时提出审计纠正建议；其次，在短期内不能解决地方法规明确建设合同审计环节设置的情况下，就要求工程造价审计人员提高风险意识，要进行市场调查，严格按审计准则操作，重视审计调查证据收集取证；第三，国家建设项目设计工程结算和竣工决算调整的审计报告，应当同时做出审计决定，而不是只出具审计报告书；第四，加大对社会中介机构的指导监督，将审核质量差的中介机构驱逐出国家建设项目审计市场。
3.5 创新造价审计的工作方式
开创新的造价方法，采纳更科学的风险防范方法来开展审计工作。根据造价工作的特点以及近几年的发展趋势，应该采用管过的审计模式，就是将整个过程的审计工作进行结合，争取事先就发现问题，提出解决方案，将审计的只能发挥出来，为整个工程做出贡献。
4 结语
综上所述，实际操作过程中的工程造价审计存在着或大或小的风险问题。但是这些风险是可以通过造价人员的操作来进行规避的。拥有完备的专业审计素养以及优秀的职业道德是避免工程审计风险的基础保障，同时再加上对项目工程工程量的计价的掌握和完美操作，对相关法律的熟悉以及公平公正的工作态度，就一定能在审计工作中甄别出风险问题，并进而防止风险的发生。对风险的有效防范也能使工程审计工作走的更高更远。
参考文献：
[1]李伟.浅析工程造价审计中存在的问题及对策[J].中国城市经济,2011(09).
工程项目建设周期长,投资额大,是国民经济的重要组成部分,许多建设项目还关乎国计民生,做好工程结算的审计对真实地反映工程造价、有效地控制工程投资意义都非常重大。
1、工程造价审计的重要意义
工程造价审计隶属于固定资产审计的重要内容,其在实施过程中需要由独立的审计机构来执行,在相关法律法规和经济技术指标不对固定资产费用进行审核监督,使资产投资项目的真实性和编制方法的合法性得到有效保证。建设工程项目一般都需要经过工程可行性研究、施工图设计、施工建设及投入使用等几个具体的阶段,而且在一各阶段都不可避免的会受到人力或是自然的约束,从而导致整个过程中存在着多变性,这就无形中使工程审计工作的难度和强度得以增加。工程项目实施过程的多边形无形增加了审计工作的风险,工程造价审计风险也贯穿于工程项目的全过程,所以在工程造价审计中需要做好风险的防范,对于造价审计中存在的问题,需要采取切实有效的措施来进行解决。
2、工程造价审计风险的分类
2.1技术因素
审计技术局限形成的造价审计风险审计技术局限通常体现在抽样审计或重点审计方法的惯用性,这种人为因素可能使样本无法准确地反映造价审计总体的性质。一方面,在实施造价审计时,由于采用抽样审计或采取的审计方法不当往往会形成造价审计风险。另一方面,由于承担的工作任务繁重而时间、精力有限,造价审计工作人员往往采取重点审计方法,如侧重于工程量大、单价高的分项工程,对零星工程则不够重视;对采用清单计价和定额计价的工程项目各有侧重等,以便节省时间和人力。
2.2人为因素
作为影响建筑工程造价审计最基础、最重要的因素,在建筑项目造价的决策、设计与实施过程中,任何项目参与方或者负责人都能够借助提前分析与预测的方法,决定某项工程项目的活动与具体的活动程序。但因为工程审计从业人员存在专业限制,对其负责的审计项目专业及计量规范的不了解,不能及时发现施工企业及造价编制单位错误或重复套取定额,重复计算工程量等提高工程造价的伎俩。另外,还有一些建筑工程审计人员在工作的过程中不能有效坚持公平、公正的原则,使其在审计工作中犯下严重错误同时也不能够得到有效的反映,这也会对工程造价的真实性、合理性造成不利影响。
2.3缺乏对于建筑工程全程的跟踪审计
就我国目前一般的建筑工程审计工作来说,大部分都将前期的工作直接忽略掉,而直接跳到竣工后的结算、决算审计,这样无法有效将施工前、后期的情况进行结合,使具体的审计事项无法真实、全面的反映出来。(2)由于目前缺乏大量具有专业知识基础、熟练技能操作的审计人才,而且一些从事审计工作的工作者综合素质高低不一,面对繁杂的审计工作时,部分审计人员无法全面的将建筑工程中的实际情况进行确切的了解,这些都造成了审计成果失真。
3、我国建设工程造价审计风险的防范对策
3.1提高工程造价审计风险管理意识,开展工程建设全面风险管理
防范风险的首要对策是提高工程造价审计风险管理意识,在这个部分,首先相关政府部门需要做好工程造价审计风险意识的选材和培训工作,普及工程担保、工程保险的知识,这样才能保证工程担保体系的顺利推行。其次,建设单位和建筑企业需要加强风险的预控和预警工作。在工程的实施过程中,要对工程施工可能产生经济风险或者其他风险的信息及时收集和分析,以便能够今早的捕捉到风险信号,预防风险的发生,若风险无法规避,则可以做好有效的风险应对措施,尽可能的降低风险所带来的损失。
3.2做好预算阶段的造价审计
其中最为重要的工作是加强建筑工程造价的预算控制。预算应该根据建筑工程的实际情况,考虑建设方的要求,确定合理的总的投资预算情况,实现造价预算的可靠性。为提高预的可靠性,还需要对预算进行祥细化分,严格规定每个环节的造价预算。预算还要以确保施工质量为前提,避免施工中为了盲目的节约造价成本而保证不了工程的质量。尽量减少由于价格变动而对建筑工程造成的影响。健全与完善工程建筑工程造价审计相关的法律法规,协调好造价部门的关系。一方面,需要通过健全建筑工程造价审计相关的法律法规,保证所有造价审计企业处于良性竞争环境当中;另一方面,还需要协调好造价审计各部门之间的关系,从而更好地控制造价。
3.3加强竣工结算审计监督和管理
在基建工程项目审计工作中要把握好最后的关隘,即加强竣工结算审计的管理。要严格依照合同的相关规定,逐项验收,保证决算材料的合法性,出现与合同不相符的情况,要有明确的相关说明。对于整个基建工程项目实施过程中出现的违法现象,合同中要有明确的处罚条款及相依据的法律条文。对于在结算工作中出现不良情况的施工企业要登记在案,记入企业的诚信档案,在条件允许的情况下,可以将信息共享给行业内其他建设单位,在后续的项目招标及施工管理活动中要重点检查。
3.4做好合同规范管理工作
单位内部审计人员要审查建筑工程造价项目文件的合理性和合法性,将审计工作开始于建筑工程造价项目的招标工作,全程参与整个建筑工程造价项目的每个环节,包括收费的标准、投标单位的资质、招标过程等。要从建筑工程造价的源头开始控制、监督,规范合同管理。建筑工程造价项目相关合同的管理工作尤其重要,不但是竣工结算的依据,而且是维护当事人合法权益、减少当事人经济纠纷、提高审计有效性的重要保障。企业可以从以下几个方面规范合同管理。第一,合同中涉及有关工程造价和质量方面的内容要尤其慎重,审计人员要熟悉掌握相关规章和制度,将整个合同内容纳入法律保护的范畴,同时这方面的内容也是日常管理的重点,进行审计监督检查工作时要重点管理。第二,建立并完善合同签订的制度和规章及后续的合同
档案管理机制,明确各个相关部门的权利和义务,加强各个部门的协作和监督,实现提高合同管理质量的目的。第三,合同内容要保证与招标文件一致,加强审计监督,确保没有内容上的偏离,从而减少审计风险,使得建筑工程造价审计工作能够顺序进行。第四,在签订合同的过程当中,工程造价审计人员要对合同进行全面的检查和把关,尤其要注意材料的价格与最终的索赔方面的问题,这样可以有效避免由于不明确的签证造成的工程造价的不真实。另外,工程造价审计人员在进行合同审查中,应该参照不同工程中的实际情况,对该工程合同文本进行完善,对于没有涉及到的问题要在专用条款中予以说明,进一步增加合同的准确性。 3.5如何与审计机构有效沟通
由于建筑工程的审计工作涉及到建筑工程中各个部门的方方面面,因此,如果想要提高审计工作的整体质量,就必须实现各部门之间有效的协作关系,不断加强各部门之间的沟通、交流工作,使各部门的工作人员都能够积极的参与到审计工作中来,扩大审计工作的资料与信息量,使审计范围不再受限;使各部门的员工或者领导十部参与到审计工作中来,可以使他们亲身感受到审计工作的重要性,因此加强对于审计工作的重视程度.进而促进建筑工程审计的速度与质量。
3.6加强对于审计工作者综合素质的培养
审计工作者综合素质的高低直接决定着建筑工程审计工作质量的高低,因此,无论是缺乏专业性的审计工作者还是审计工作者综合素质较低的问题都会严重阻碍审计工作的顺利开展。下面就从以下几个方面来提高工程造价审计工作人员的水平,优化建设工程的审计环境:(1)应该加强对于审计工作者综合素质的培养,使其汲取学习国外优秀的知识经验并结合国情,应用于国内的建筑工程造价审计工作;(2)进一步扩大计算机在审计工作中的应用范围,及时掌握新施工工艺的、新建材的特点等;(3)培养自身职责的责任感与基本的职业道德,规范审计工作者的工作行为。
关键词：煤矿；工程审计；风险控制
“工程审计”指的就是审计人员在国家相关政策、法律法规的指导下利用现代新型设计技术手段，对整个工程的投资过程实施监督并指导企业做出较为合理的审计方案，给出客观公正的评价，最后出具真实可靠的审计报告的总的过程。在经济市场中，煤矿企业运行投入较大，发展较为迅速，故此，加大对煤矿工程的管控力度就显得颇为重要。下文主要探讨了煤矿工程的审计风险。
1煤矿工程审计风险产生的主要原因分析
1.1缺乏良好的工程审计环境。从内部环境来说，煤矿企业审计人员不遵循相关审计规章、程序，企业在监管审计人员方面也存在不足，这些都会造成一定的审计风险；从外部环境来讲，煤矿企业在现代经济市场中承受巨大的经济压力，有一些企业甚至会因追求利益最大化而坐视审计信息不准确、失真，失去了审计工作的意义，导致审计风险频发。
1.2工程审计缺乏一定的独立性。当前许多煤矿企业并未设置独立的审计部门，审计机构与企业的纪检机构、管理机构合并；业务上由上级审计机关时刻提点，行政上直接由企业领导管理。审计工作缺乏独立性，导致审计工作无法发挥监督、检查、评价企业投资项目的职能与作用。这种情形导致的最直接情况就是加大了审计风险的发生概率：企业领导过多干涉到工程的管理环节中，极有可能未经调研就立项，甚至还会出现连设计图纸都没有就已经开始施工，致使工程项目方案缺乏实用性、经济性以及科学性。
1.3工程审计人员专业素质偏低。从职业道德与业务能力两方面来讲，工程审计人员都会造成审计风险概率增加。审计人员无论是在个人作风方面还是思想品德方面，出现严重违背职业道德的情况，都会给整个工程造成严重的打击。煤矿企业工程项目繁琐复杂，工作涉及范围较广，这就需要相关审计人员具有较高的专业技能水平，需要涉猎法律、施工、设计等各个领域的知识，审计人员只有同时具备以上两种要求，才能拥有较为专业的审计技能，才能确保审计风险的规避概率。但事实上，煤矿企业的在职工程审计人员的专业素质能力整体偏低。
2煤矿工程防范审计风险的策略探究
2.1在企业内部营造优质的审计工作环境。1）建立并不断完善员工自律章程。煤矿企业工程审计人员都要严格遵守煤矿工程所制定的制度与章程，充分发挥审计工作具有的权威性与独立性，在工程审计中保证做到尊重事实，公开、公正、客观，不得有所隐瞒，有失公允，确保审计结论能够有理可依、有迹可循，切实发挥工程审计工作的监督与管理作用，不断提升企业的审计工作效率与质量，尽量降低或者避免工程审计风险。除此之外，工程审计人员要做好对造价信息资料的实践累积，构建较为完善的造价信息存储库，能够在审计工作中充分运用历史工程造价信息数据进行快速对比以及判断。构建并不断完善员工自律章程，审计人员自身也要重视学习，不断拓宽审计方面的知识面，勇于在审计实践工作中创新，探索新的工作方式，注意经常总结经验，改进工作方式，形成规范化的工程审计工作流程，切实提升煤矿企业工程审计效率。2）改进工程审计风险防范体系。煤矿企业要重视对审计风险的防范工作，并加大对工程审计复核工作的执行力度。工程审计复核工作不仅有助于及时解决所遇到的审计问题，进行合理化、科学化处理，同时还能够减少甚至避免一些人为原因造成的审计误差，提高工程审计工作的效率与质量。与此同时，还应该在煤矿企业内部建立审计回避制度。工程审计回避制度主要针对的是审计人员与煤矿工程负责人。这是因为工程审计人员与煤矿工程负责人两者之间存在一定的利益关系，故此，在工程审计时，制定审计回避就显得相当重要且有意义。企业审计人员都要按照规章制度展开审计工作，承担相应的审计风险。如此，不仅能够大大节约工作时间，还能够无形中加强审计人员的责任意识，降低审计风险的发生概率。
2.2适当拓宽工程审计的范围，合理控制企业内部财经。制度基础审计的出现，使得煤矿工程审计事业有了质的飞跃，在企业管理与经营发展中起到的作用可见一斑。故此，煤矿企业应该在实施制度基础审计的同时，对煤矿企业内部经济控制进行实质性的监督与检查，进一步明确整个工程审计的着重点、大致工作方向以及审计的方法，将审计工作的针对性、特性落到实处，确保审计工作的效率得到较大提升，如此，就能在确保工程审计质量的基础上，提升企业的内控水平。
2.3提升审计人员的专业素养，加强审计队伍的构建。在一定程度上，工程审计人员的专业素养决定了审计工作的质量与效率，甚至会直接影响工程审计风险的程度。相关的工程审计技能知识以及煤矿工程专业性知识都会直接影响整个审计工作的实施情况以及风险规避概率。故此，审计人员的专业素质能力能够对防范工程审计风险起到一定的作用。提升审计人员的专业素养，加强审计队伍的构建，是当前煤矿企业需要重点考虑的问题。在人才培养方面，主要从专业技能知识、职业道德和政治素质三方面着手。不同阶段针对不同层次的工程审计人员，定期从专业技能、审计理论两方面进行在职培训以及函授学习。审计人员自身也要重视提升专业技能水平，及时更新相关审计知识，熟练掌握各项法规政策，积极适应现代化大背景下煤矿企业的高速发展节奏，做好工程审计工作。
3结语
在煤矿企业发展过程中，做好工程审计工作，提升企业的内部控制力度，是确保企业可持续发展的关键所在。
作者:岳建宾 单位:冀中能源股份有限公司邯郸云驾岭矿
参考文献:
【摘要】
工程造价审计是控制工程造价的必要手段，是工程造价的重要环节。工程造价审计的质量直接影响着整个工程造价以及工程投资。主要探讨了当前工程造价审计存在的风险，并提出了一些相应的对策。
【关键词】
工程造价审计；风险；规避
一、工程造价审计简述
工程造价是指建设一项工程的全部投资费用，即一项工程通过建设形成的固定资产、无形资产的工程费用总和。工程造价审计就是对建设工程全部费用造价总和的审计。它是由独立的审计机构根据相关法律法规和经济技术指标对固定资产的费用进行审核监督，保证资产投资项目的真实准确以及编制方法的合法性。一个工程项目从最初设想到最后完成，在财务上要经过工程计划、预算、投资使用到最后结算的环节，而在生产建设的实际情况中受到人为或自然因素的制约而使这个过程存在多变性，这给工程造价审计工作增加了强度和难度。造价审计通常是通过工程项目的预决算审计来完成的，由于它的业务特点，因而审计的风险很大。工程造价审计风险贯穿于工程项目的决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的各个过程，影响着整个工程建设的运作过程。
二、工程造价审计工作中存在的问题及风险
（一）工程造价管理结构混乱
由于审计单位缺乏内部严格的质量控制制度或者管理体制不够健全所带来的一种审计风险。工程造价管理受到我国长期的计划经济体制的影响，现存的工程造价管理机构呈现出多部门及多层次性质。审计之前，可能存在部分的审计人员不能充分把调查和查证等这些前期的准备工作做好，审计资料没有进行及时整理和收集及归档，或者没有执行三级审核的制度，或没做好审计的记录等情况，这些都可能诱导工程造价的审计风险发生。由于管理的体制不够健全，不能规范管理工程项目，实际操作中，执行力度显得非常不够，很多情况是应付外部的检查，这都是给工程的造价审计带来较大风险的因素。
（二）审计人员的素质较低
审计人员的专业知识，结构单一，很难适应发展工程项目集成审计要求。项目审计是降低工程成本，提高工程经济效益为直接目的的审计，在技术上，经济上寻求如何提高经济效益，属于更高层次的审计。审计人员，除要求审计专业知识和技能，而且还需要审计人员素质综合、知识结构多元化，从而有效地开展各类效益审计。一般情况下，审计人员知识面要广、经验要丰富，这样有利于降低审计的风险。而有的审计人员由于欠缺职业道德、责任心不强，对审计过程中很容易发现的问题可能知情不报或者是视而不见，这也会给工程造价的审计带来风险。
（三）工程造价审计的方法不合理
如果实际方法不合理，需要对工程造价计价的规范进行不断修改，很容易发生施工方和建设方的利益冲突。目前在我国，工程造价的审计依赖于送审的资料，经常是事后的审计。如果业主资料不够完整，或者不真实、合法，不能及时的对工程造价设计进行变更的报审和签证，也会导致审计的结果和实际造价出现较大的偏差，从而影响工程造价的审计工作质量。因为，一般情况下，施工方是想得到较高的利益，建设方又是为了尽量的把建设成本降低，所以，双方在合同和相关的签证上出现不一致的理解，就会导致审计方对出现的问题作出一些错误认识和计算。
（四）造价审计不可避免的失误
目前，由于我国工程造价审计比较滞后，也难免会产生风险。从近年来的实际情况来看，审计单位大都是在工程基本完工或竣工验收后才接到审计任务，而工程造价审计与一般财务审计不同，实践性更强。一些审计证据必须从施工现场才能获得，一旦工程竣工，有些项目已经被隐蔽，其真实面目无法看清，只能从资料上体现，而资料的真实性审计人员又无从考察。所以，风险也就不可避免。
三、工程造价审计的对策及风险规避
（一）建立合理、有效的机制，完善相关法律法规。
工程造价审计人员必须熟悉相关的审计法规和建筑造价法规，加大对审计工作的指导监督。把审计工作的规范化和制度化以及法制化进程不断的推向深入，调动起审计人员的工作主动性、积极性，审计过错的追究制和执法责任制要不断进行完善。同时建立审计质量检查制，完善工程合同的审签制度，还要在主复审制、送审资料承诺、全面汇报情况制、审定集体制及考核制等进行完善，以便建立起一整套的制度体系。在建立健全审计法规的时候要特别明确工程造价审计在合同法中的法律地位，降低和防范工程建设中存在的不确定因素，使得各项工作都有章可循，利于审计部门对建设企业的审计监督，降低审计风险。
（二）提高工程造价审计人员的素质
要减少审计过程中的问题，主要还是要提高审计人员的素质，包括职业道德素质、业务能力素质。业务素质的提高，要建立审计人员继续教育机制，树立“坚持学习、不断更新”的思想，根据工程造价审计工作的要求，有计划、系统的不断组织业务培训，不断更新专业知识，以适应社会发展要求。工程造价审计与监督队伍需要补充的人员，除配备必要的财会审计专业人员外，更要注重选配一些懂工程专业技术的人员，充实工程造价审计队伍。职业素质的提高，一方面可以加强审计人员的理论学习培训，树立典型，另一方面还可以加大惩罚职业道德败坏，鼓励先进，通过这些手段来提高审计人员职业道德素质。
（三）改进工程造价审计的工作方法
改进工程造价审计方式、方法，提高审计效率，用更科学、更有效的工作方式来开展工作。采用先进科学的审计方法和审计手段。吸收和引进国外先进的审计方法和手段，同时采取合理的审计方法，在实际操作的过程中根据实际情况不断的改进完善，适应出现的新情况。根据工程建设项目的特点和近年来审计工作中显现出来的问题及积累的经验教训，工程建设项目造价审计在审计方法上，应当避免以前的事后控制方式，突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。采用工程全面审计手段，利用现代科学技术，加强对整个施工过程的全面审计，提高审计效率，对降低工程造价审计工作中出现的审计风险有很大的促进作用。
