发布时间：2023-05-26 15:50:08
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的项目建设基本流程样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
某物流配送中心建设项目资金申请报告项目总投资2000万元，建设工期2年。
某物流配送中心项目资金申请报告编制目录
第一章 物流中心建设项目资金申请报告总论
1.1项目提要
1.2项目建设背景
1.3主要技术经济指标
1.4主要研究结论及建议
1.5资金申请报告编制依据
第二章 项目单位的基本情况
2.1项目建设单位基本情况
2.2项目建设单位经营理念
第三章 申请资金的理由和政策依据
3.1申请资金的理由
3.2政策依据
第四章 项目市场分析
4.1冷藏物流市场分析
4.2区域经济市场分析
4.3项目建设的必要性
第五章 项目基本情况
5.1项目建设条件
5.2项目建设规模与建设内容
5.3冷链物流中心定位
5.4冷链物流中心的功能
第六章 项目设计方案
6.1建筑工程设计方案
6.2技术工艺及设备
6.3总图运输
6.4环境保护
6.5劳动安全
6.6职业卫生
6.7消防
6.8建筑节能
第七章 项目招标方案及组织管理
7.1项目建设管理
7.2招投标初步方案
7.3工程评标
7.4项目组织机构与人力资源配置
第八章 项目实施进度
8.1建设期
8.2项目前期工作
8.3项目建设工期安排
第九章 总投资估算及融资方案
9.1投资估算
9.2总资金分年使用计划
9.3融资方案
第十章 项目财务评价
10.1财务评价
10.2评价指标
10.3评价结论
第十一章 社会效益评价
11.1促进当地经济发展
11.2带动相关产业发展
11.3增加地方财政收入
11.4增加就业机会
第十二章 项目风险分析及防范措施
12.1项目的主要风险因素识别
12.2风险程度分析
12.3防范和降低风险的对策
第十三章 物流中心建设项目资金申请报告附件附表
13.1投资估算表
13.2流动资金估算表
【关键词】 计划控制 制度建设 项目评价
1. 基本建设管理制度及规定的变革回顾
1.1国家基本建设管理制度的变革
自经济发展方式转变三十年来，我国国民经济实现了持久高速的发展，其中固定资产投资拉动因素是不言而喻的，各个地方政府纷纷抓住政策机遇，上马大型建设项目，在拉动当地经济增长的同时，这也暴露出了投资总量偏大、结构失衡、预算超支等诸多问题。中央政府早就看到了基本建设投资管理中的这种弊病，为了改变这种不正常的势头增长,国家计委、财政部、建设银行总行早在1984年就作出了《关于国家预算内基本建设投资全部由拨款改为贷款的暂行规定》,把由国家预算安排的基本建设投资全部由财政拨款改为银行贷款,归还本利的资金来源必须从企业新增的利润中支付。财政部后来又陆续出台了《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998]4号）、《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）、“关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知”（财建[2003]724号）等文件。2006年，发改委、国土资源部、建设部、安监局等多部门联合下发了《关于加强煤炭建设项目管理的通知》等一系列文件规定，这些管理制度或规定，在一定程度上控制了一部分高耗能、高污染、重复项目建设投入。更重要的结果是，使建设单位的财务管理水平有了不少进步，建设单位的投资成本控制意识得到了逐步增强。
1.2兖矿集团公司基本建设管理规定的发展
2003年左右，正是兖矿集团实施“走出去”战略，实现对外扩张的重要时期，在财政部出台《基本建设财务管理规定》之后，兖矿集团顺势制定了适合自身发展战略的《兖矿集团公司建设项目财务管理与会计核算办法》和《建设项目管理（暂行）办法》，为兖矿集团众多建设项目的会计核算和项目管理的规范化奠定了重要基础。兖矿集团核算办法在财政部规定的原则下，内容更加细致，操作性更加强，对基层建设单位财务核算具有较强的指导性和引导性。经过几年的实践验证和内容补充，在2007年组织编写了《建设项目财务管理与会计核算办法讲座》，为集团公司建设项目财务管理与核算工作进一步描画了一套标准的“路线图”。2009年再次对《讲座》进行了修订，除了对财务管理与会计核算内容进行重点优化外，还对近几年国家法规进行了重新梳理，部分章节进行了重新编写，形成了新的《建设项目财务管理与会计核算应用指南》，成为兖矿集团公司当前建设项目财务管理最新的工作规范。该指南既是工作规范也是一部财务操作手册，实用性很强，涵盖了所有建设管理流程和比较全面会计核算具体规定，表文并茂，实例突出，对广大基建财务人员起到了积极的规范作用，特别是对与初次涉及基本建设核算的财务人员帮助更大，可以较快的熟悉基建相关管理规定与核算方法。指南下发后，兖矿集团所属各个建设单位的核算质量和财务管理水平明显提高，2010年基本建设财务决算考核中，各建设单位绩效考核分值普遍提高，23家建设单位中，综合得分80分以上的建设单位22家，占全部单位的96%，比2008年提高了20个百分点。
2. 基本建设会计核算与财务管理的特点
以兖矿集团为例，兖矿集团在多年的建设管理中，不断总结教训、积累经验，逐步形成了具有兖矿特色的基本建设会计核算与财务管理特点。首先从业务归口管理上进行了细化，把基本建设财务管理与生产经营财务管理进行了区分，并在管理组织结构上，把兖矿集团财务部的管理职能细化为为生产财务部与基建财务部两个并行部门，分别管理集团下属生产和基建单位，确保了在业务管理上更加精细化和专业化。其次，更加提高了对可行性研究、初步概算、投资计划及预算执行的控制力度，明确了集团公司计划部门、基建管理部门、机电管理部门、物资管理等部门对建设项目的监管职责和具体工作流程，所有建设项目资金实行集中管理，由建设单位、专业化公司、集团公司三级多部门审批，网上划转，通过资金管控实现了对投资过程的控制。第三是更加注重了项目后评价制度的建设，突出了集团审计部门对项目建设过程及成果的审查与评价作用，实现了项目管理过程中发现问题能够迅速反馈和及时纠正。除了上述具有兖矿集团公司特色化管理特点外，本人认为建设财务管理与会计核算，还要突出以下几个重要作用或特点：
2.1“关口”前移，控制好项目论证关
建设项目可行性论证是建设前期阶段的重要工作，对项目成败及投入的收益将产生直接、巨大的影响。可行性论证必须要实事求是、科学民主，反对假、大、空和哗众取宠。每个建设项目从立项、设计、施工到建成投入使用，国家和建设单位要投入几百万、上千万、甚至上亿元的资金，然而很多项目建成后的使用却不尽如人意，甚至成为了一堆垃圾、变成企业的包袱。究其原因，多是项目可行性论证误导了项目决策。因此，负责任的项目论证，必须对项目有关的工程、技术、经济、环境、政策等方面的条件和情况做详尽、系统、全面的调查、研究与分析，对各种可能的建设方案、技术与工程方案进行充分的比较论证，应以财务管理与会计核算的视角对项目完成后的经济效益、国民经济和社会效益进行充分预测和评价，把财务控制关口前移，让财务部门积极参与论证过程，共同把好项目的论证关。否则，依据一个错误的论证结果做出的必定是一个错误的项目决策，即使再加强建设过程控制也是无效的。
2.2超前预控，“计划性”色彩很浓厚
基本建设年度投资计划是基本建设管理实施阶段的重要工作。它是根据初步设计概算和项目进展情况进行编制的，是基本建设活动实施计划控制和财务管理控制的第一道关口，因此有“计划上的节约，是最大的节约，计划造成的浪费，是最大的浪费”的说法。经批准的计划，是签订合同、设备订货和建设项目管理的依据。计划指标以最末级单位工程为单位，设立类似会计科目的编码，形成年度计划大表，建设单位应当配备独立的计划人员，按月统计实际完成情况，对比分析计划进度与控制情况，按月形成计划统计报表，上报归口管理部门。财务会计核算则要综合考虑计划规定与相关会计政策规定，科学合理地设置会计科目，准确反应各类投资的列报情况，动态对比实际列报与计划指标的差异，发现计划外、超计划的工程立即予以制止或采取相应控制措施，从 而做到超前预控，维护计划的严肃性。一个准确的计划编制，基本上就已经确定了项目最终投资的完成数，建设项目的财务管理过程很大程度上就是对计划的执行过程，因此，整个项目管理与核算过程，“计划性”色彩十分浓厚。
2.3建章立制，制度建设贯穿始终
建设项目管理是一个由多种专业机构组成的管理系统，各种专业管理各有侧重，相互联系，前后贯穿，浑然一体，一个项目从立项到竣工结束，始终是多个部门共同参与和共同控制的一个管理过程。财务管理与会计核算是其中一个重要管理环节，必须遵循项目建设程序为基本原则。因此，基本建设程序必须进行固化和优化，要形成规章制度，制度是从源头上解决问题的关键，要本着实用、管用、好用、可用原则，贴近实际，优化流程，把制度建设和优化贯穿于项目建设的全过程。制定制度是对建设项目管理流程的固化，清晰的工作流程是建设项目管理的总抓手，按制度办，按流程走，责任明确，目标清晰，利于解决过程中的问题，最终实现项目管理的过程控制。会计核算反应的就是流程的结果，反过来，会计核算结果与计划的对比就是对流程环节考核的依据。因此，制度建设是杜绝“三超”现象，“三边”工程，实现建设项目财务核算程序化、规范化和标准化的重要保障。
2.4项目评价，不只停留在事后上
一般情况下，建设项目结束后，项目主管部门还要依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况加以分析，作出评价，指出项目在论证、规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益等综合评价，即项目后评价。实际管理中，这种评价一般已经贯穿于项目建设的全过程中。各个建设项目在每年进行财务决算之际，建设主管部门都要对基本建设财务核算年度报告进行全面的审查和审计，审计过程和审计结论就是对当年度项目建设管理的一个综合性评价。因此，项目评价工作的时点，实际上已不只是在项目结束以后了，建设主管部门还可以组织内部审计机构开展“建设项目中期检查”，建立审查问题整改落实跟踪机制，实现“全程审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的评价目标，以强化提升建设项目整体管理水平，维护建设项目高效、健康、有序推进。
结束语
建设项目的会计核算和财务管理不是一个新鲜的话题。多年以来，无数学者对此也有看各种各样的观点和论述，不同建设单位采用的核算方法、管理方法不尽相同，差异较大。国家有关部委虽然出台了多部规章制定，但规范的都是“大方向”的问题，对于财务管理和会计核算细节上还是比较粗放。各个建设单位财务核算特点的不统一，有可能会造成国家统计口径数据的不准确，甚至出现税费缴纳标准上的不一致。因此，行业内渐渐出现了希望国家统一基本建设核算的呼声。兖矿集团在多年基本建设财务管理中积累的一些经验，已经汇结形成一套比较完整的建设项目财务管理与会计核算方法，也取得了良好的效果，随着逐步的完善，还要在此基础上进一步形成《建设项目财务规范》，预计工作规范落成后，将是我国企业界首个针对建设项目管理，形成较为系统和完整的创新型探索文件。我们拭目以待。
参考文献：
[1] 兖矿集团公司《建设项目财务管理与会计核算应用指南》.
[2] 汤冬秀《浅析加强基本建设财务管理与核算的几个关键环节》2005.
[3] 赵丽黎《浅谈基本建设单位财务管理与预算控制》2000.
关键词：待摊投资；会计核算；行政事业单位
待摊投资主要是建设单位按照规定应当分摊计入最终交付的使用资产成本的各项费用支出。待摊投资是基本建设项目中一项非常重要的建设费用支出，贯穿于建设工程项目始终。能否采用合理的分摊方法来核算、摊销待摊费用，对正确核算交付资产成本有重大影响。目前我国基本建设项目的相关制度对于如何合理地选择待摊投资的分摊方法，没有做出明确规定。因此，分摊待摊投资时，更多依靠财务人员的职业判断来确定分摊方法。由于不同财务人员的业务水平参差不齐，职业判断的主观因素比重较大，很难保持分摊比例的一致性和准确性。另外，由于基本建设项目建设期间较长，很多在建设初期就采购并安装完成的设备，项目竣工之前就达到了预定可使用年限，待项目竣工后再进行交付与折旧，与多项会计信息质量要求相悖。根据目前分摊待摊投资现状所存在的问题，本文分析了引发问题的原因以及相应对策，希望借此能提供更加科学、合理的归集、分摊待摊投资的方法，准确确定基本建设项目新增的资产成本。
一、待摊投资的概念与核算内容
（一）待摊投资的概念
《基本建设财务规则》（中华人民共和国财政部令第81号，自2016年9月1日起施行）第四章第二十一条规定：待摊投资支出是指项目建设单位按照批准的建设内容发生的，应当分摊计入相关资产价值的各项费用和税金支出。
（二）待摊投资的核算内容
根据2019年1月1日起实施的政府会计准则制度会计科目使用说明，各项间接费用和税费支出应先在待摊费用中进行归集，建设工程办妥竣工验收手续交付使用时，按照合理的分配方法，摊入相关工程成本、在安装设备成本等。待摊投资科目具体的核算内容包括以下9个大类。(1)勘察费、设计费、研究试验费、可行性研究费及项目其他前期费用。(2)土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、森林植被恢复费及其他为取得土地使用权、租用权而发生的费用。(3)土地使用税、耕地占用税、契税、车船税、印花税及按照规定缴纳的其他税费。(4)项目建设管理费、代建管理费、临时设施费、监理费、招投标费、社会中介审查（审计）费及其他管理性质的费用。(5)项目建设期间发生的各类专门借款利息支出或融资费用。(6)工程检测费、设备检验费、负荷联合试车费及其他检验检测类费用。(7)固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、单项工程或单位工程报废、毁损净损失及其他损失。(8)系统集成等信息工程的费用支出。(9)其他待摊性质支出。上述九个大类，可以简单概括为“前、地、税、管、服、利、检、损、信”，即：前期费用、土地相关费用、税费、管理类费用、第三方服务费、利息费用、检测类费用、报废毁损、信息费用等。在实务操作中，为了更好地核算项目建设管理费，可以按照更为明细的科目进一步核算项目建设管理费。
二、常见的待摊投资分摊方法
（一）按照实际支出比例一次性分摊
对于投资金额小、建设工期较短的基本建设项目，常常采用一次性扁平化分摊方法：即以全部应被摊销资产的实际支出金额为基数进行摊销，实际支出的金额越高，摊销的待摊投资就越高，反之则越少。实际分摊率=待摊投资明细科目余额÷（建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+设备投资明细科目余额）×100%某项固定资产应分配的待摊投资=（该项固定资产的建筑工程成本+该项固定资产的安装成本+该项固定资产的设备投资成本）×实际分摊率
（二）按照单项工程实际支出
分层次分摊对于投资金额较大、建设工期较长、单项工程分期分批建成投入使用的基本建设项目，应采用分层次摊销的方法，按专属于某项单项工程——专属于某几项单项工程——属于所有应摊销对象的顺序逐级计算摊销，从而计算得出配比合理的摊销金额。
（三）按照概算比例分摊
按照概算比例一次性分摊的方法，和按照实际支出比例一次性分摊原理基本一致；按照概算比例分层次分摊的方法，和按照单项工程实际支出分层次分摊原理基本一致。但由于概算金额和实际支出金额相比可能有出入。尤其是由于近几年疫情影响，企业为了增加订单量或成功中标不惜压缩利润、降价投标，导致基建项目的实际支出金额远低于概算金额。如果按照概算比例分摊，会导致最终分摊金额不合理。因此，在实务中不推荐使用按照概算比例分摊的方法。
三、目前待摊投资分摊存在的问题
（一）为分摊待摊投资导致账
面资产移交晚于实物资产移交基本建设项目通常建设期较长，建设初期采购的设备，在整体项目竣工后部分已经达到设备使用年限，可以进入报废流程。但由于基本建设项目要求在项目竣工后进行待摊投资的统一分摊，这部分设备不能转入固定资产计提折旧费用，进而在项目最后交付时，转固的同时直接计提完全部折旧费用。这样会导致本应在设备使用期间内均匀计提的折旧费用，在基建项目竣工交付转为固定资产时集中计提，与会计信息质量的实质重于形式要求不符；本应按期进行的折旧费用计提，积攒到竣工交付时统一计提，与会计信息质量的及时性与合理性要求不符；由于折旧费用没有按期计提，导致当期费用总额计算不准确，与会计信息质量的可靠性要求不符。
（二）虚列待摊投资
由于待摊投资存在部分不专属于某些单项工程或需安装设备的明细，建设单位在缺少外部监督的情况下，存在动机将自身日常经营管理活动中产生的、并不属于该基本建设项目的费用列支在基本建设项目的待摊投资中。另一方面，由于基建项目从可行性研究到项目概算批复再到项目的实施，与日常预算执行相比，时间较长。在经济高速发展的现今社会，编制项目概算时各项技术参数指标对应的价格，在实际支出时可能会因技术进步而发生替代性的降价。再加上近年来疫情影响，乙方为争取订单不惜压缩利润投标，均会造成实际执行金额低于项目概算金额。部分建设单位为了不交回已经下拨的资金，会为了完成概算执行而花钱，造成资金浪费，同时造成基本建设项目资产入账价值虚增。如果等待项目竣工后将所有待摊投资分摊后再进行交付入账，不仅违背了上述多条会计信息质量要求，也不合理地增加了资产的入账价值，同时也容易导致为了强行完成项目预算而增加不必要支出计入资产入账价值。
（三）与土地使用权相关的费用计入待摊投资核算
我国《政府会计准则第4号——无形资产》第二条对土地使用权有明确规定：取得的土地使用权通常应确认为无形资产。但是政府会计制度要求政府会计主体在基本建设项目建设期间取得土地使用权或租用权的费用计入待摊投资核算。这两种核算标准相互矛盾。从分摊待摊投资的合理性角度讲，取得土地使用权或者租用权的相关费用不宜计入待摊投资中，原因有两点：首先，取得土地使用权相关费用仅用于取得土地使用权或者租用权，与其他待摊投资明细费用相比较为独立，相关的土地使用权或租用权与建筑物应当分别进行处理；其次，取得土地使用权或者租用权的年限与相应的建筑物、设备等对应资产的使用年限通常不一致，分摊后会出现建筑物或设备已达到使用年限，但是土地使用权或租用权还未到期的情况，因此不宜作为待摊费用分摊进其他资产中。
（四）不能准确归集、分摊待摊费用
在实务工作中，核算基建项目的财务人员由于对项目了解不足，不能准确把握待摊投资的界定、归集和分摊。如：无法界定某项费用是否属于待摊投资、无法确定某项待摊投资的分摊对象是特定单项工程或设备，还是全部待移交的资产等。导致待摊投资总额不准确，或者是分摊方法、分摊层次选择不准确导致交付资产入账价值不合理。基建项目的财务人员能力水平参差不齐，无法保证待摊费用归集、分摊工作的准确性和一致性。
四、待摊投资存在问题的解决对策
（一）达到预定可使用状态的单
项工程或设备可提前转为固定资产已达到预定可使用状态的建筑物（或需安装设备），在达到预定可使用状态时，即办理资产预交付手续，开始计提折旧费用。已发生的专属于某项单项工程的或者专属于某些需安装设备的安装费用等待摊费用，可以在预交付时分摊进该单项工程或设备中，计入该单项工程或设备成本。预交付后的待摊费用不再分摊进该项资产中。不需要安装的设备在验收后，即达到预定可使用状态，可以在设备验收后直接预交付为固定资产，不再进行待摊投资的分配。按照常用的待摊投资分摊方法，应在基本建设项目竣工后，将不专属于某些单项工程（或需安装设备）的待摊投资明细分摊给所有资产，也就是待摊投资属于所有应摊销对象。因此应在项目全部完工后，将待摊投资加入分摊核算内容，以此保证资产入账价值的合理性。但是此种方法更合理的前提是，会计主体仅作为建设者，而不是使用者。如果会计主体仅作为建设者，在移交资产时将全部基建项目有关的费用加入核算，可以使项目的资金流向具有明确的指向性。但是如果会计主体既作为建设者又作为使用者，那么后期的使用功能才是主要功能。因此各项资产的入账价值越接近实际价值，日后管理中的折旧费用计提才会越真实合理。
（二）不能归集于专属某单项
工程或设备的待摊费用直接转为日常经营活动费用在概算有剩余的情况下，建设单位存在动机将与基建项目无关的费用列支项目待摊投资。仅用项目管理费占全部项目概算金额的比例来限制，也无法有效解决此类问题。建议将不能归集进专属某单项工程（或设备）的待摊费用，直接作为非基建项目的费用列支单位管理费或者业务活动费，不再分摊入基本建设项目资产交付的入账价值中，不仅可以避免建设单位虚列待摊费用，也使基建项目最后交付的各项资产更贴近其真实价值。
（三）加强待摊投资监督监控
在缺少监督的情况下，建设单位极易出现滥报项目管理费的情况。为保证财政资金使用效率，在基建项目建设期间，应加强内部、外部监督功能。单位内部的纪检部门应全流程跟踪审计基建项目的各个方面，包括大额资金支出、项目管理费支出尤其是招待费等支出。外部监督应聘请第三方审计机构，定期对基建项目的资金支出、政府采购、资产管理等方面进行审计检查，及时识别并控制项目财务风险。
（四）与土地使用权相关的费用作为无形资产核算
为取得土地使用权或者租用权而支付的费用，在取得使用权或租用权的时点，作为无形资产核算。无形资产的使用年限即为土地使用权或者租用权的年限。无形资产按照规定进行直线法摊销。此种做法可以解决政府会计制度中对于无形资产和与取得资产土地使用权或租用权相关待摊投资会计处理矛盾之处，也可以避免土地使用权或租用权摊销后，与相应资产使用年限不一致的情况。
（五）增强财务人员对基建项目的参与程度
基本建设项目的会计核算不同于行政事业项目的会计核算，基建项目相关的财务人员无论是会计核算还是项目预算、项目管理、项目采购、资产管理、合同管理等各个岗位，应提高自身站位，全流程了解基建项目的管理情况，加强对基建项目进程的了解。基建项目的财务工作不仅要求做好经济活动发生后的核算工作，也要关注基建项目的项目规划、建设周期、建设过程与进度、项目的实施计划与完成情况、预期取得何种绩效等方面。目前很多行政事业单位基建项目都面临着业务人员不懂财务，财务人员不懂业务的问题。基于对基建项目的深入了解，各财务岗位才能相互配合、更高效地完成本岗位工作，进而提供增值服务。
五、意见建议
（一）提高项目管理部门对财务工作的重视
基建项目财务管理对项目管理者和财务工作者均提出了双重要求，即项目业务和财务两手抓、两手都要硬。财务人员熟悉业务，才能做好基建项目的资源分配、提高基建项目的执行效率。项目管理者熟悉财务管理工作，才能有效控制基建项目财务风险。项目管理部门应加强与财务人员的沟通交流，而不是一味地将工作重心放在项目实施中。
（二）完善相关会计制度
如上述问题中所提到的，待摊投资中与取得土地使用权相关费用的核算，在政府会计制度内部有相矛盾之处。有关部门应联系实际，统一核算方法，避免实务操作中出现不一致情况。
（三）建设基建项目财务管理信息平台
目前财务管理信息化水平飞速发展，但是作为资金量大、建设期长的基本建设项目，却由于涉及建设单位范围面较窄，使用者数量较少，所以适用于基本建设项目财务管理特点的功能开发较少。依托目前财政部正在部署的全国财政一体化平台，应进一步搭建适合基本建设项目管理需要的智能化信息平台，从预算、采购、合同、支付、核算、资产全流程智能化、协同化工作，减少繁琐的人力重复性工作，提升基建项目财务管理效率。
（四）持续加强基建项目财务队伍业务能力
建设基建项目财务管理后备队伍，通过培训、工作交流、轮岗等方法，让基建项目相关财务人员对基建项目的管理制度、业务流程、实务操作等均有所接触。必要时可以聘请专家开展讲座或者去有先进经验的兄弟单位学习，提高财务人员基建项目核算的技能水平，从而构建一支基建相关财务管理技能高、管理意识强的人才队伍。
参考文献：
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[5]王爽．基本建设项目竣工财务决算报表编制探析[J]．财会学习，2019（13）：31-32．
一、固定资产转资滞后的分析
(一)领导不重视转资工作、相关人员参与力度不够
1、目前作为工程项目责任人主要精力集中在工程项目的质量、安全、进度、投资控制上，对固定资产转资只认为是造价和财务人员的事。当生产装置建设完成，按设计要求投料试车产出合格产品，即认为工作职责已经完成，甚至将项目建设期相关人员调离原岗位。
(二)工程项目竣工决算滞后
根据《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号)，建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。而在实际工作中往往没有按时完成，主要原因如下：
1、企业忽视在工程建设中各项资料的收集，造成在编制竣工财务决算中由于资料不全而无法编制竣工财务说明书或说明书内容不完善。
2、施工单位工程结算缓慢。外部施工单位流动性强，工地现场资料整编和结算人员较少，而且身兼数职、变动频繁，不能及时整编和交付结算资料，如果工程被转包或分包或者已完工项目预计结算收入扣除进度款、备料款、质保金后回款不多时，情况就更为严重。
3、工程竣工验收时间较长。一般工程项目的竣工验收在签署工程交工证书后至少需要12个月，而竣工财务决算一般在竣工后3个月内才能完成，加上财务决算的审计检查、报批、核准时间，致使从工程竣工到财务决算上报审批至少需要一年甚至几年时间。
(三)缺乏固定资产转资的相关规章制度
1993年会计制度改革以后，许多企业将建设单位会计与生产企业会计合并统一执行《企业会计制度》，不再单独执行基本建设会计制度。这在一定程度上弱化了对工程建设项目建设的会计核算和管理，尤其工程建设项目竣工转资工作更为薄弱。
(四)信息化手段支持不力
目前企业的会计核算已经基本实现了电算化，对工程项目的管理也在积极探索信息化的管理手段，但工程项目的许多管理软件仅仅有工程概、预算控制、工程计划管理、形象进度模拟、合同管理、进度款确认等模块的功能，而对工程设备采购费、建筑工程费、安装工程费的匹配和相对应的资产实物管理没有很好的筹划，工程竣工转资形成的交付使用资产明细表仍然靠手工填列，工作效率低、准确性不高。
二、固定资产规范及时转资的相关建议
(一)领导重视、相关人员要全过程参与固定资产转资
首先领导重视与支持是固定资产规范及时转资的重要保障，要将工程竣工决算、固定资产转资作为工程建设的延续，并纳入对相关部门和员工的业绩考核内容;其次要保证基建机构和人员的基本稳定，要成立专门的转资工作小组，由原负责工程项目建设的土建工程师、设备工程师、电气仪表工程师、造价工程师、财务人员等参与，专门负责编写竣工决算和固定资产转资工作。
(二)加快工程项目竣工决算
1、做好竣工验收工作，这是编制竣工决算的前提，竣工验收工作从项目立项开始，贯穿至竣工验收结束的项目建设全过程。为做好竣工验收工作，要求参与工程建设的建设、设计、采购、外事、施工、工程总承包、监理、生产等单位高度重视竣工验收准备工作，做到竣工验收准备工作与工程建设同步进行。
2、加强与施工单位结算管理，对固定资产达到预定可使用状态，经验收合格，要及时办理转资。预定可使用状态是指资产实体功能达到预定使用目标。存在以下情况之一时，可认为所购建的资产达到可使用状态：一是资产的实体建造工作已全部完成或者实质上已经全部完成。二是已经通过试生产或试运行，且结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明能够正常运转或营业。三是发生在该项资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。四是所购建的资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。
(三)建立和完善固定资产转资规章制度
1、要明确工程管理部门、造价部门、采购部门、资产管理部门、财务部门的职责，以及在项目可研、设计(初步设计、技术设计、施工图设计)、招投标、采购、施工、竣工验收等各阶段的工作重点、工作业务流程。
2、对工程项目建设完成的资产要进行细分，根据设备类资产、建筑物(构筑物)类资产、输电线路、供热管网、工艺管网、消防管线、非标设备等资产的性质和特点，要求相关岗位在项目建设的不同阶段要完成准资产(尚未预转资或转资)的基本信息和价值信息，包括设备名称、相关附件、数量、价值、规格型号、设备出厂编号、出厂日期、制造厂家、使用单位、设备位号、安装地点等。
3、要建立资产的列示原则和资产建筑、安装工程费、其他费的确认和分配标准。同时加强实物资产的管理，建立资产日常核对制度，将交付使用资产明细表(单项工程转资明细表)与各项实物资产进行逐一核对。
【关键词】烟草企业；工程建设；项目管理
中图分类号：F27文献标识码A文章编号1006-0278（2015）07-021-03
一、项目管理的特征和职能
（一）工程建设项目的基本特征
工程项目是指在一定约束条件下（成本、质量、工期）具有明确目标的一次性任务。
1.工程建设项目的一次性
一次性是工程建设项目的主要特征，指的是没有与此完全相同的另一项任务，其不同点表现在任务本身与最终成果上。只有认识工程项目的一次性，才能有针对性地根据工程项目的特殊情况和要求进行管理。
2.项目目标的明确性
工程项目的目标有成果性目标和约束性目标。成果性目标是指项目的功能性要求。约束性目标是指限制条件，如预算、质量、规范等。
3.管理对象的整体性
工程建设项目，是一个整体管理对象，在按其需要配置生产要素时，必须以总体效益的提高为标准。由于内外环境是变化的，所以管理和生产要素的配置是动态的。
（二）工程建设项目阶段的划分
任何工程项目建设都是在一定的时间和空间范围内展开的。项目的系统性不仅表现为项目自身的逻辑构成及其组织管理的整体性，而且突出表现为项目建设时间和空间上的阶段性、连续性和节奏性。这就要求工程项目建设要按照一定的阶段、步奏和程序展开。按照工程项目的时间顺序，一般将项目划分为四个阶段：决策阶段、计划阶段、施工阶段和验收阶段。
（三）工程项目管理职能
工程项目管理是为使项目取得成功进行的全过程、全方位的规划、组织、控制与协调，因此工程项目的管理对象是工程项目，其管理职能同所有管理的职能都是一致的。工程项目的一次性，要求工程项目管理程序性和全面性，也需要有科学性，主要是用系统工程的概念、理论和方法进行管理。主要内容为“三控制、二管理、一协调”，即进度控制、质量控制、费用控制、合同管理、信息管理以及组织协调，从而按工程项目既定的质量要求、时间限定、投资总额、资源限制和环境条件，完成主要建设目标。它的职能包括决策职能、计划职能、组织职能、协调职能、控制职能。
二、公司工程建设项目基本情况和管理情况
（一）工程项目管理的目标
工程项目的目标具有一定程度的相互制约性。这就使得我们对有关工程项目的管理不要求最优方案，只要求满意方案，工程项目的施工过程，包括十分复杂的工作内容，施工管理的根本目的就是在现有的条件下，合理组织施工，完成合同目标，为企业创造效益。管理的基本任务概括如下：
1.合理地安排施工进度，保证按期完成各项任务。
2.有效地进行施工成本控制，降低成本费用。
3.严格采取质量及安全措施，杜绝各种质量事故和安全事故
（二）工程项目管理的中存在的不足
工程项目管理的所有活动都是为了实现该工程项目的目标而进行的。同时现行项目管理还存在着一些急需解决的问题：
1.质量及安全管理问题
由于施工期间较多施工单位交叉作业，以及施工现场大量的材料及人员，给施工现场的质量、安全、消防管理带来一定的隐患和难度。
2.成本控制还需详尽
由于项目全面开展施工期间，施工单位多、现场人员多、作业交叉等特点，如何充分调动施工单位积极性，加强成本费用控制的执行力是摆在眼前的首要问题。项目的建设中，会遇到各种突发状况，处理协调发生的困难，保持施工计划如期推进且合理控制成本费用是每一个在建项目需要解决的课题。
3.现行制度与实际要求还有差距
随着国家、行业、地方对工程建设领域的持续关注，项目建设和管理，已经从原来的同步抓项目工期、质量、安全、投资、规范五项工作，转变为优先抓项目规范工作，在严格规范的基础上，再抓项目工期、质量、安全、投资工作。同时项目建立了系列内控管理制度，并开展了各种培训学习。但是，从目前情况看，现有的规范和制度，仍然不能全方位覆盖项目建设过程，仍不能完全满足现有新形式下的新要求。
4.工作方式还需创新
项目的施工企业通常是由各个施工单位组成，每个施工单位都是一个小社会，有自己的工作理念和价值观，在项目运行过程中，施工单位之间的相互协作与配合，以及业主单位与施工单位的相互协调是项目平稳推进的重中之重，项目管理过程中还应继续加强与各施工单位的沟通协调，加强施工单位间的相互配合，进一步创新工作方式方法，才能让各工序有效有序进行。
5.项目评估还需强化
当前对一些项目评估、测算的作用认识不足，有些评估、测算的权限不明确，方法不科学，有些比较滞后，缺乏动态的跟踪，造成项目管理不稳定。应在思想上提高认识，把项目评估、测算作为加强项目管理的基础和第一道关口，扎实抓好评估测算工作，并进一步抓好项目运行中的监督、检查、指导和考核，确保实现项目目标。
6.专业人员相对匮乏
目前企业中的管理人员中从事项目管理的人数比较少，项目管理知识不一而同。由于缺乏专业的项目管理人才，这样及其容易使得整个项目管理受到制约。项目建设期间，除了专业的技术型人才之外，还需要项目日常管理型人才的支持常规性工作。结合实际情况，项目管理人员队伍还未形成梯队，由于缺乏专业人员的替换，要想在短时期内改变项目理状况是较难的。
7.动态信息化管理还需加强
项目资料信息缺乏信息化的共享性。在以往的项目管理中，各部门都有一套自己建立的管理系统，有的可能只是一些单一的表格数据，在查找项目资料中，常常往返于各个部门，而且收效甚微，有时查出的数据甚至不尽相同。如果能通过建立一个统一的信息平台，跟项目有关的资料信息全部基于这个平台上，那么必将使管理水平更上一个台阶，达到事半功倍的效果。
三、工程建设项目管理的对策
（一）进一步狠抓项目质量和安全
企业靠质量出信誉，项目靠质量增效。质量是项目建设的基础，是企业将来竞争举足轻重的砝码。施工项目质量控制的依据是技术标准和管理标准。施工全过程的质量控制是一个系统，包括投入的生产要素的质量控制、施工和安装工艺过程的质量控制。同时，安全又是质量的重要特征，质量和安全是工程建设的永恒主题，质量和安全必须相互保证，通过安全控制保证在项目施工过程中不发生任何事故和财产损失，促进项目按期完成并提高效益。力求将“质量为本，安全为天”的建设理念转化为行动，在工程建设中加以落实。
（二）进一步加强成本管理
随着市场经济的发展，企业外部环境的变化不断向深度和广度扩展，树立新的成本管理理念将是搞好成本管理工作的前提条件。工程项目目标成本管理应从工程项目中标开始，一切活动都以目标为导向，并以完成目标的程度作为评价标准，以达到挖掘潜力、节约资源、降低消耗、增加效益的目的。
在项目建设管理中要构建项目成本管理信息系统，应将成本控制思想贯穿工程项目建设的全过程。根据项目方式的特点以及工程专业要求，灵活设置成本控制阶段与成本科目，为项目构建一个多方参与的管理平台。
建立健全项目的跟踪控制制度，完善项目成本约束机制要增强项目经营管理的透明度，切实发挥好民主监督作用。同时，要加强对项目的考核工作，进一步建立项目目标责任制，层层落实，形成降低成本人人有责的良好氛围。
（三）进一步建立健全制度体系
要保证项目的良性运转和健康发展，必须发挥好调节和控制两大职能，建立健全并落实有效的制度体系尤为关键。为此，需着重做好三项工作：一是建立并实行严格的审计监督制度。要在建立管理办法可行、任务明确的组织制度之后，重点抓好项目的审计，做好项目建设中在建、竣工、分包等审计工作。二是做好项目年度考核工作，切实杜绝重大质量安全事故等现象的发生，保障项目高质量、高效率地运行。三是进一步加强组织监督和职工民主监督齐头并进，落实“重大问题集体讨论，重要工作请示汇报”制度落实，不断增强工程建设管理的透明度，切实发挥好职工民主监督的作用。
（四）进一步创新项目管理方式
要进一步加强管理创新，转变工作方式，将自身角色从管理者向沟通者、协调者循序过渡，有效衔接各施工单位的施工作业和衔接配合，使各项工作有序进行。要进一步加强技术创业，项目施工管理只有在创新技术的支持下才能得以顺利实施，才能保证施工的质量和进度。只有掌握了相关的核心技术才能使项目处于有益的位置，同时技术创新还为体制创新、结构创新提供支持和保障，是项目施工管理创新的基础。
（五）进一步做好项目评估工作
无论新建项目还是现有项目扩建，不仅要考虑投入产出，还应进一步对项目的目的、环境、实施方法、组织、成果等诸多事项做出具体的规定。评估工作要考虑政策变化、投资资本、原材价格动向，以及新技术的优势与劣势比较。在内外环境分析之后，制定具体计划，同时还应分析废水处理、环境保护等问题，以及产业政策，尤其要重点分析项目上马是否已经具备相应的技术人才、经营管理人才。对以上内容评估完成之后，接着就要计算投资回报问题，然后确定此项目的可行程度。
（六）进一步加快管理人员储备
项目管理工作中，形成人员储备梯队是一项重要工作。作为项目管理的执行人员，工作的技能和技巧是需要重点开展培训的主要内容。同时，除了业务培训以外，管理能力提升也是一项长期工作，这将归类于创新思维能力的激发和培养、控制能力和全局思想的深化。与此同时，管理知识的同化理解和对项目管理理论知识及技术的深造也是十分必要的，应采取技能课程培训与技能比赛相结合的方式来对员工的工作技能进行着重培养，相关指导人员还应对工作流程、规章制度、工作案例等进行阐述和明确，为其工作习惯的培养打下坚实的基础，以此保证项目管理人力资源储备的品质和效率。
（七）进一步建立健全信息化项目管理的组织结构
对项目的业务流程进行分析、改造、重组。项目的业务流程是信息化系统的提纲，只有提纲清晰，才能纲举目张。要按照要求重组当前运行的组织结构和业务流程，各部门及施工方要共同对设计、建设、采购、库存、财务等管理流程进行优化重组，确定组织功能和进行结构调整。全程贯彻“整体规划、分步实施”的原则，把项目当前情况与长远发展结合起来。加强对项目实施进度的组织管理，严格控制系统实施内容和范围的随意变动。按实施要求，对各类基础数据进行整理与核对，确保录入系统的数据正确有效。
（八）进一步明确的岗位责任
对项目人员进行信息化及管理知识的培训是项目实施过程中一个基础环节，要进一步组织业务与技术骨干对接服务商，尽快实现技术和知识转移。此外，应多角度、分层次地对项目全员进行理念灌输和操作培训。通过有步骤、全方位的培训，营造项目实施的理论环境和知识平台。项目文化本质属于“软文化”管理的范畴。项目文化将通过其自我内聚、自我改造、自我调控、自我完善和自我延续等功能持续地推进项目建设的进程。一方面，项目建设需要项目文化强有力的支撑，良好的文化环境和氛围有利于项目的稳定运行；另一方面，塑造正能量的项目文化可以加强从事项目管理人员的责任心和使命感。
四、总结
工程项目管理是一个系统工程，涉及到项目管理理念、人员素质、管理模式、方法技术等因素，需要多方协调和考虑才能将项目管理方法融合到工程项目的业务当中去，从而来提高工程项目管理效率和管理水平。只有充分认识到工程项目管理存在问题的根源，掌握了工程项目管理的发展趋势，才能提高工程项目管理的水平，让项目管理真正的为工程建设发挥积极作用。对目前在建项目而言，完善的项目管理，意味着为建设、决策提供更多可靠的信息、更低的成本、更广的思路，是克服市场盲目性、实现职能转变、进行有效宏观调控的基础。因此，完善的项目管理工作已成为当务之急。在实施项目管理后，项目的管理流程、水平会发生显著变化。首先，管理信息系统的推行实施使项目的业务数据实现共享，加快了信息处理的速度，加大了信息处理量。其次，项目管理的实施将原来零散的、孤立的业务处理过程进行整合，使之成为一个系统的流程，极大地降低了建设成本，提高了工作效率，为项目实现阶段性目标和规划提供决策依据。
本文通过对公司在建项目项目管理的分析，得出项目管理的水平待提高，流程体系待完善，职能职责待明晰，项目管理作为工程建设的重要环节，在企业项目建设全过程中起着重要的作用。因此，对项目管理进行合理强化是企业持续发展的重要举措。高绩效的项目管理能有效提高企业项目的经营管理水平，并不断提升企业的经济效益和市场竞争力。
参考文献：
[1]吴耀宏.项目管理[M].四川大学出版社，2008（01）.
关键词：烯烃项目建设 材料控制管理 原则 材料编码 设计 施工
中图分类号：TQ54 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2012）12（a）-0255-01
神华宁煤集团煤基烯烃项目是宁东化工基地规划建设的重点项目，总占地面积192公顷，总投资约195亿元。完善、系统、高效、及时、准确的的物资管理和材料控制成为提升烯烃项目建设管理水平的重要途径之一。项目建设材料是指管道材料，如钢管、阀门、管件、垫片及管道支撑材料等。因此，要求每位材料管理人员只有真正的掌握材料控制管理的精髓，才能满足现场项目建设需求。
1 材料控制的定义与职责
材料控制是检查和监督材料的进度计划和材料的估（预）算执行情况，通过不间断地监测和报告，力争使实际执行情况与控制基准之间的偏差减少到最低限度，以确保材料按工程的实际需要在规定的期限内请购、订货并运抵现场，为工程项目的建设目标服务。它来源于工程项目设计、专业材料科学，应用于采购和现场施工材料管理，并对其工作过程加以综合处理，依据专业材料编码及管道材料编码库的有效管理对数据信息进行分析和评价。
材料控制是一项贯穿于项目建设公司多个部门和专业、项目全过程的管理工作，包括各专业设计（手工或借助专业软件）、材料科学、数据校验、材料MTO、请购文件、以及采买、催交（校验）、运输交货、现场接收、储存保管（转移、预制）、预测预留、发放乃至上线后的材料追溯等，伴随着项目材料应用的整个生命周期。只有做好材料控制，才能实现进度和费用等方面的合理有效控制。
2 材料控制的理想和原则
2.1 材料控制的理想
烯烃项目建设中材料控制管理理想是在正确的时间将正确的材料发放到正确的地点。
2.2 材料控制的原则
烯烃项目建设中材料控制管理人员在工作中的原则是全员化、代码化、信息化、标准化。有效的管理，所以在提报采购计划时应该要严格按标准、规范及项目建设程序认真执行。
3 材料控制管理流程
材料控制管理是一项综合性管理工作，由材料控制、设计、采购、施工、施工分包商等共同完成。其中，材料控制管理人员处于主导地位，是材料管理和控制的关键。对采购材料的有关信息、资料和数据进行接收、输入、分析、处理，形成材料的请购单、发给采购部门订货，并协调进行订单录入、入库、出库及材料统计等工作。如图所示。
4 材料控制管理工作的优化及改进
4.1 计划错误问题
设计人员所提出的设计是材料控制管理人员的依据，其精准性直接影响着材料控制的效果，现场检修及技改中出现的问题看来，“买了不该买的，而该买的没买”的现象屡见不鲜，现场施工人员反馈的信息就是某些材料过剩、某些材料不足。要解决上述，关键是提高设计和设计材料的质量，建议从两个方面考虑：（1）加强设计管理，提高设计质量。（2）提高设计图纸的精度，使材料的汇总达到自动化，这样就能达到提高工作效率的目的。
由于现场的不确定性，紧急采购之后的材料却长期搁置不使用，这就要求专业技术人员将现场所有因素考虑到位，达到计划的准确。
4.2 材质错误问题
现场施工时为了保证进度，将材料的材质忽略考虑，致使现场出现许多漏点更有甚者会导致事故的发生。建议从两个方面给与解决：（1）在任何情况下使用正确材质的材料，如现场找不到相同材质的材料，应请教相关技术人员找可以代用的材料使用；（2）施工人员须掌握常用材料材质基本知识。
4.3 材料发放的问题
材料的发放在材料控制管理中是非常重要的环节，在发放过程中必须依照以下原则进行发放：（1）根据材料表和需求计划的数量进行发放；（2）根据批准的施工计划需求时间发放；（3）据管道材料根据动态调配结果发放；（4）据工程管理部制定管道施工耗损量发放；（5）部分大型设备材料直达施工现场。只有遵从上述原则，才能从根本上解决材料发放混乱、材料发放不及时等问题，以保证现场检修、技改的施工进度。
5 结语
材料控制管理目前在化工行业中得到了较大范围的推广及使用，通过不断的实践，在取得经济效益的同时大家还获得了许多宝贵的经验，相关工程技术及管理人员对材料控制的认识、掌握的程度与之前已无法比拟。根据近工作实际，我认为应该在现有的可借鉴的相关资料的基础上，建立一套更加完善、更加适合的材料控制管理体系，才能将烯烃项目物资及材料控制管理的井井有条。
参考文献
[1] 曹普.化工设计.2000，10（4）：41-543.
目前我国虽然先后出台了《建筑法》、《招投标法》、《建筑工程质量管理条例》、《基本建设财务规定》等法规和制度以及《内部控制基本规范》、《内部控制——成本与费用》等规范文件，但是对于建设项目内部控制制度的规定却相对滞后。这些内控文件和制度针对的只是一般的企业的采购与销售业务等，而未能解决建设项目的内部控制的特殊性要求。同时，虽然工程审计也日益显示出它在工程竣工决算审计，跟踪审计中起到的重要的监督作用，但它也是近年来才发展起来的，应用不普遍。而工程项目中暴露出来的许多突出问题，如：近年来，全国各地连续发生了多起工程质量事故：沈阳至四平静阳湖大桥公路的桥面局部塌陷，造成车毁人亡；云南的昆禄高速公路建成仅18天，路段大范围路基沉陷坍塌，路面悬空，纵向开裂等等，都与内部控制不严、不到位，监督不得力有关。工程项目往往周期较长、投资巨大， 又与人们的生产、生活休戚有关。与此同时我国已经加入WTO，同国际接轨。而西方国家的企业内部控制不管在理论上还是在实践运用上都已经相当完善。这对于我国的企业管理，包括建设项目管理来说都是一个巨大的挑战。因此加强建设项目内部控制制度的建设，以此来解决在项目建设过程中出现的问题是迫在眉睫的。
一、内部控制和目的概述
内部控制，是管理的基本职能之一，是企业内部管理的一个重要组成部分。是管理者对本单位内部相关业务活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段。按照《内部会计控制规范———基本规范》，建设项目的内部控制就是在建设项目的决策与实施过程中，工程项目建设单位及其财务会计机构或人员运用会计手段和方法，对建设项目进行全方位、全过程的内部控制与管理，包括项目决策控制、勘察设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等。
由此可见，工程项目内部控制的总体目标，就是在项目建设的各个阶段，控制投资，随时纠正偏差，能有效地使用人力、物力、财力，取得较好的经济效益及社会效益，同时防范工程项目建设中的各种舞弊行为，提高工程管理质量。
二、建设项目完善有效的内部控制制度建立的必要性
（一）目前建设项目中存在的问题
1、建设单位违规操作问题普遍存在。（1）按照《招投标法》和当地政府文件要求招标的工程项目，建设单位要么规避招标而不招标，要么虚假招标。鉴于目前我国建筑市场僧多粥少的情况，既施工企业、监理单位、勘察设计单位相对于要建的工程项目多很多，而且他们在同行业中竞争相对比较激烈，因此当建设单位要求承包商低价承建他们也可能会答应的。因此这就为工程的质量埋下了隐患。（2）部分建设单位不执行法定的建设程序。他们把可行性研究视为走过场而不认真对待，有的不办理施工图设计审查就盲目开工。像这些项目，由于可行性研究不充分，直到建成运行后才发现实际收入不能达到预期收益，甚至连成本都收不回来。
2、工程项目“三超”现象严重。既概算超估算，预算超概算，决算超预算。这是当前项目建设的一个通病。正常的造价约束顺序理论上应当是估算、概算、预算、决算依次递减才符合内控的要求。这在一定程度上都是一边设计，一边施工，一边调整投资造成的。这又规根于前期概算不足。这些都使得资金不断增加的投入到项目建设中，不仅浪费了资源，而且加大了建设单的位负担。同时，目前我国相关的法规中并没有明确规定预算不能超概算的条款。因此，它更需要建设单位自身内控和监督。
3、与项目建设有关的行贿、受贿等腐败现象和经济犯罪案件时常发生。常常是一栋楼房建起来，一批干部倒下去。这和不相容职务人员串通作弊有关。他们往往专空子给自己捞好处，却没有想到这些会给项目建设带来什么样的危害。比如项目管理人员收取施工单位的好处，以及吃材料供应商的回扣或者其他好处，这些肯定对材料设备和工程的质量有不利的影响。
4、盲目决策或者个人主义严重，没有比较好的决策控制。有的建设单位领导凭一时兴起，不管建设资金能否筹集到位就盲目启动项目建设。当建设到一半的时候，没有了资金来源，工程搁下了，甚至迟迟不能再度开工，成了烂尾工程。或者搞所谓的形象工程，不讲究经济效益。对于个人主义严重的往往是政府投资的建设项目。领导项目或者又叫长官项目，这种现象也相当突出，此时就需要高管层的集体决策。
5、在施工过程中的质量控制和进度控制不到位，造成质量达不到要求，不能按时竣工交付使用。同时合同管理不严格，往往闹出很多合同纠纷。甚至因为合同问题而使得项目的最后造价远远超过当初的预算。
6、工程监理履行职责不到位。部分建设项目按照有关规定应当实行工程监理而没有实行；有的尽管实行了工程监理，但在工程监理单位的选择上，并没有通过招、投标的方式来择优选取。由于缺乏有效的监督制约机制，发挥不了工程监理应有的作用，往往导致项目建设过程中出现一些工程质量不符合要求、进度缓慢等问题。
以上这些问题从本质上来讲都是与建设项目的内部控制制度不存在或者实施了内控，但内控制度建立不严格、不健全、得不到有力监督有关。
（二）建设项目内控制度本身存在的主要问题
1、建设项目内部控制制度不健全。内部控制制度的设计没有考虑到单位内部全部的部门和人员。而项目的建设基本上涉及到单位的各个部门及人员。根据一般企业的内部控制原理，内部控制一般分为会计控制和管理控制。但是大多数单位重在会计控制，而忽略了管理控制。
2、缺乏有效的监督机制。虽然我国现在实行的是政府审计监督和社会审计监督在内的企业外部监督体系，但是具体针对建设项目内部控制的监督体系还不是很完善。有的单位有内部审计部门进行监督，但是从目前而言，单位的内审部门没有相对的独立性和权威性。因而不能充分发挥其职能，不能对内部控制进行有效监督。
3、内部控制环境薄弱。控制环境是内部控制的基础，是所有控制方式和方法赖以存在与运行的环境。它对于塑造企业文化，提供纪律约束机制和影响员工控制意识具有重要的作用。它受企业人员的操守，价值观及能力；管理阶层的管理哲学与经营风格；管理阶层的授权方式及组织人事管理制度；最高管理阶层对内部控制所持的态度等因素的影响。但是目前有的建设单位管理层和员工整体素质不高，包括业务素质、职业道德素质或者没有内部控制意识或者管理层对内控制度持无所谓的态度，这些都会导致内控不能有效的执行。
4、建设项目内控制度评价没有具体标准，不能很好的测试内控制度的健全性、有效性和符合性。因此，这就要求单位委托社会审计或者建立一支强有力的内部审计部门来对内部控制制度进行制度基础审计，以此来促使内控制度的完善建设和有效执行。但是，根据《中华人民共和国审计法》，只规定国家机关，事业单位，国有资产占主导地位的企业，金融机构等要接受审计监督，并且建立健全的内部审计制度，同时接受检查。而一般的企业是没有单独设立内部审计部门的。但是，通过目前在项目建设过程中开展的竣工决算审计以及跟踪审计实践来看，强化内部审计，不仅可以监督内部控制制度是否执行，而且还可以帮助企业找出内控的薄弱环节，及时修正，改进控制政策，做到有章必循，违章必究，违规必罚。所以由此可以看出审计也是非常重要的一个环节。尤其是投资比较大的建设项目，除了加强建设项目内部控制，工程审计也是一个实际有效的对内部控制进行监督的途径。
5、内控制度的设计原则不明确。比如不相融职务的分离原则，有的单位会计和出纳是同一个人；还有就是负责签字报销的人给自己签字报销等等。这些都体现了设计原则存在严重的问题。
因此，通过内部控制存在的问题以及由此而引发的在项目建设过程中存在的问题来看，对于建设单位，建立健全有效的内控制度迫在眉睫。而首要的任务就是要明确内部控制制度建立的原则。
三、内部控制设计原则
（一）总体原则
1、系统性原则。就是内控要贯穿于项目建设的整个过程，涉及所有的部门和工作人员。措施之间要环环相扣，不能脱节。同时各个控制点的设立必须要考虑到控制环境、控制活动对它的影响。使得内控制度从整体上看起来具有连续性，不至于在执行过程中出现缺胳膊少腿的现象。
2、有效性原则。（1）内控制度的建立要符合国家有关法律法规的规定，同时要按照公司的章程来制定。否则其根本就没有实施意义。（2）制度的制定有利于项目建设目标的完成。（3）单位内部所有部门以及全体员工必须竭力的维护内控制度的有效执行，任何人员都不得拥有超越制度的权力。
3、信息及时反馈原则。对于内部控制而言，它不仅作用于受控系统，而且受控系统也会反过来作用于内控本身。在项目建设过程中，信息是否及时正确的反馈，直接关系到内控的有效性。做好信息反馈，可以让控制主体根据具体情况做出相应的完善措施。保证项目建设的正常进行。
4、成本效益原则。在实施内部控制的同时，也要充分考虑控制成本，不要得不偿失，要以合理的控制成本来取得最佳的内部控制效果。尽量精简参与项目建设的工作人员。力争以最小成本获得最大效益。同时要有选择性的实行重点控制，努力减少不必要的各种耗费，尽量应用科学化的管理方法和新技术来降低成本。
（二）具体原则
摘要：评价建筑工程的总体质量时，不可仅仅关注工程实际的性能和相关硬件条件，还要看有关的工程档案是否真实、准确和完整。本文立足于目前我国工程档案管理中的现状分析，并基于笔者多年从事园林项目工程档案管理经验，提出了有积极意义的工程档案管理新模式。
关键词：工程档案管理 项目管理 现状分析 对策
一、传统工程档案管理模式的特点
（一）重视保管工作，忽视档案的重要价值，园林知识薄弱。档案的管理人员主要以工程文件、实体档案保管为重点，且具有较强的封闭性，无法发挥档案管理对工程项目监管的重要价值，也没有体现利用工程文件和档案为工程项目建设提供有效的服务的理念。有些园林档案管理者对园林知识缺乏认识，只是凭借一些常规的理解去收集资料和档案，一直以来收集的档案不齐全，更谈不上完整和系统。所收集的绿化工程档案不能真实、全面、客观地反映园林绿化建设种植的主要活动过程，直接影响了绿化工程档案的整体质量和价值。
（二）大多是事后控制，缺乏全局性的控制。档案管理工作在单位管理运行中处于“鸡肋”的地位，档案管理人员往往身兼数职，缺乏工作积极性。在文件的收集方面，档案管理人员一般不会提前介入工程文件的管理，缺乏全局性管理的理念。同时，大多企事业有关部门“各自为政”，这就造成文件收集的不完整和档案信息的极为分散，利用也极其不便。
（三）单方面追求经济效益而忽视档案管理。目前，工程项目管理相关部门忽视工程文件的收集、整理、保管、利用。企、事业单位通常将经济效益放在日常工作的首位，但是，这种倾向使企、事业单位忽视了对工程文件和档案的全面管理，不利于企、事业单位的健康有序发展。
二、基于项目管理的工程档案管理模式的特色
园林绿化档案作为园林绿化科技，生产活动的记录，是在各项城市园林工作中所形成的的档案与其他档案相比，具有较强的专业性。一般会运用基于项目管理的工程档案管理模式。其是指在有限的时间和资源条件下，以项目管理的理念和原则为理论指导，将工程文件、档案管理和工程项目建设的程序和流程进行有机地结合起来，运用相关管理技术、方法使工程文件、档案管理与工程项目管理之间相互推动。这主要包括以下三个方面：
（一）高效完成工程文件和档案的管理职责。基于项目管理的工程档案管理模式是一种高效的行动，也正是园林绿化工程文件、档案和工程建设的基本要求。园林档案管理人员应在一项工程开展之前就要了解工程文件和工程档案的全部信息，并进行及时地汇总和归档。这项工作可以顺利地保证工程文件和工程档案的完整性，有助于有效完成工程文件、档案的收集和归档等工作，并为下一步工作做好铺垫。
（二）规范完成工程项目建设活动流程及各项业务。绿化效果的最佳状态不是在建成之时，而是在日后。所以园林工程档案人员要充当工程建设活动的“监察员”。工程文件和档案管理人员能够利用工程文件和档案的流程来控制工程项目的有效运行。这是因为工程文件和档案的各项工作要经过档案管理人员的审阅和批准，而工程文件的生成、流转和利用分别指导着工程项目建设过程中不同工作环节的具体工作的施行。当一项工程建设的基本工作结束后，工程文件和档案管理人员应及时督促相关工作人员提交合格的工程文件的信息和数据，若文件未及时整合，整个工程建设是无法进入下一个阶段的。
（三）为档案管理工作及工程项目建设出谋划策，提供多项渠道。园林绿化档案的载体不仅有纸质、感光材料、磁性材料等制成的档案，还有一些实物，奖杯，图片，光盘之类的需要存档的资料，这给档案管理增加了难度，这需要园林档案管理人员创新自己的工作方式和为本工作出谋策划，提高本职工作以及工程项目建设的效率。这种特性是工程文件和工程档案最大价值的体现，也是档案管理工作的最终目标。在“基于项目管理的工程档案管理模式”下，工程文件和工程档案管理人员应进一步挖掘工程文件和档案内在价值，并将相关工程文件在适宜的时间提供给需要的单位或个人，以实现有效地配置和优化工程文件和工程档案信息资源。
三、构建基于项目管理的工程档案管理模式的对策
（一）建立标准的工程档案
有效进行和开展工程档案管理工作，必须建立标准的工程档案。其一，在填写相关工程档案时，档案管理人员应依照标准化的内容进行填写，明确提交工程文件方的责任，保证工程档案中的信息和数据的完整性和真实度；其二，改革工程档案的管理制度。项目管理建设时，是一项复杂而庞大的工程。必须制定有效的管理制度，日常规范工程档案管理工作，不断促进工程档案管理的标准化进程。
（二）建立项目管理的组织文化
1、明确工作目标。为确保工程档案管理工作能够顺利开展，档案管理工作人员首先应全面分析工程档案的意义和作用，并明确制定管理的目标和方向，然后分工协作来完成档案管理工作的任务，通过管理人员工作上的沟通与交流，有利于创造良好的工作氛围，有助于不断创新管理方式，进而提高档案管理工作的效率。
2、 建立健全相关奖励机制，提高管理人员的专业知识。相关企业和部门应建立奖励机制，以提升管理人员的工作热情，使他们能够更加重视档案工作的重要性，最大程度刺激管理人员发挥他们的创造力，优化管理方式和工作流程。而且要加强对档案管理人员专业知识的培养，特别是对园林、绿化方面的知识，促使从事档案管理的工作者能够清楚的了解本行业的相关运作流程，更利于做好本职工作
3、增强责任意识，构建和谐的企业文化。档案管理工作不仅是档案部门的工作，也是全体工作人员都应该参与的工作，增强部门之间沟通与交流，增强他们对档案管理工作的责任意识，有利于不断完善档案管理部门的工作，为工程建设的开展提出有效地建议。总之，项目管理是一项任重而道远地系统工程，必须从易到难、有顺序地开展。
参考文献：
