发布时间：2023-05-28 09:40:10
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的中小企业税务风险管理样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
0 引言
目前，国外99%以上的企业都属于中小型企业的范畴，这样大的比例使得国内中小企业的税收贡献度也高达60%，可见，中小企业的发展在很大程度上决定我国国民经济的发展。所以，无论是为了促进国家的发展，还是为了促进中小企业的发展，做好中小企业的税务风险管理工作都势在必行。而且，做好中小企业的税务风险管理工作，也可以帮助中小企业节税增收，不仅有利于提高自身的经济效益，也有利于发挥国家税收调解的杠杆作用，对于优化中小企业的资源结构意义重大。
1 中小企业税务风险管理的原则
1.1 纳税遵从原则
纳税遵从原则，就是指企业必须按照国家税法的规定，缴纳一定数额的税收，这是国家税务机关与相关执法人员对企业管理的一种行为准则[1]。在企业税务风险管理的过程
中，应该将纳税遵从原?t作为企业的一项基本原则来对待，并按照该原则设立相关的税务信息收集与学习制度，除了掌握基本的税收实体法以外，还需要对税收程序法进行了解，保证企业在法律允许的范围内对涉税事务进行处理。
1.2 系统化原则
系统化原则主要涉及系统规划层面以及系统控制层面。首先，企业需要先进行系统规划，才能进行税务风险管理工作。同时，系统规划必须以企业整体发展为基础，将企业的持续发展放在首位，而不是单纯的降低企业未来的税负，因为往往税负最低的发展方案与最佳的纳税筹划方案存在较大的差距；其次，企业在执行系统规划的过程中，可能会受到多种因素的影响，使得执行结果与规划存在偏差，此时需要做好系统整体控制，对出现的问题及时校正，才能保证系统规划方案的顺利实施[2]。
1.3 制度化的原则
任何企业在进行税务风险管理的过程中，都需要依据一定的制度，才能确保税务风险管理工作的实效性。制度化原则在企业税务风险管理工作中，体现在两个方面：第一，企业内部所有涉税事项，例如费用审批制度、业务流管理制度以及发票管理制度，都需要符合相关的制度体系标准；第二，关于企业涉税事项的处理，同样需要参考相关制度，以实现它们的标准化、程序化。
2 中小企业税务风险管理存在的问题
2.1 企业缺乏社会责任意识，税务风险观念不强
作为市场的主体，纳税是企业应尽的义务，同时纳税也是国家对企业的强制要求。大部分的企业认为纳税只能降低企业经济效益，对于企业的发展没有任何作用，所以一直对纳税存有意见，甚至通过各种行为躲避纳税，使得逃税、避税现象频发[3]。在企业的整个生产过程中，企业往往过度重视企业的生产经营环节，很少有企业会将税务风险管理作为其管理的重点内容，而且关于企业的税收问题，基本都是财务部门进行处理。在这样的管理模式下，不论是企业经营者，还是业务沟通者，都严重缺乏税收意识，仅仅依靠财务人员对企业税收问题进行管理大大增加了企业的税收风险。
2.2 企业办税人员业务素质低下
通常情况下，一个企业的税务风险，会随办税人员的综合素质而不断变化，也就是说，如果办税人员的综合素质高，企业的税务风险当然就会降低，而如果办税人员的综合素质低，企业的税务风险自然就会提高。据统计，我国大部分中小企业中，办税人员是综合素质都相对较低，不能完全掌握税务、财会以及相关法律法规知识，即便没有偷税的主观意识，但是却不能完全按照税法的规定进行税务工作，同样影响了企业的税务风险管理工作质量。
2.3 税务机关与纳税人信息的不对称
税务机关与纳税人信息不对称产生的主要原因是税务机关没有做好相关政策法规的宣传工作，尤其是一些新出台的税收政策，纳税人对其缺乏必要的了解，无形中很容易违反这类税收法律法规，让企业陷入税收风险之中。
2.4 国家税收政策和征管方面的影响
国家的税收政策不是一成不变的，而且不同的地区、不同的行业，需要遵从的税收政策也存在较大的差异，这样一来，就增加了企业税务风险管理工作的难度，稍有不慎，中小企业就可能陷入税务风险之中。此外，我国税收法律法规层次相对较多，加上地方法规具有极强的复杂性，一旦中小企业对税收政策理解不够，同样会造成增加企业的税务风险。
3 完善中小企业税务风险管理的建议
3.1 树立和强化企业税务风险意识
我们必须承认，中小企业的每一生产环节，都存在税务风险，但这并不意味着税务风险的不可避免性，相反，只要企业做好税务风险管理工作，就能够轻松应对税务风险。不过，这需要企业的管理者提高对税务风险管理工作的重视程度，并将其作为企业战略管理的重要组成部分。同时，企业税务风险贯穿与整个企业当中，相关管理人员必须时刻保持警惕，做好税务风险预警工作，一旦发现税务风险，必须及时采取有效措施，降低税务风险的发生率，从而为企业的发展奠定基础。
3.2 完善企业税务内部控制体系
中小企业内部控制制度是会计信息质量的保障，有利于保护企业资产的安全性和完整性，确保会计法律法规在企业能顺利贯彻执行并形成一个有效的控制体系，而且有效的内部控制体系是提高企业管理水平和预防战略错误和徇私舞弊的重要保证。首先要建立责任机制，明确中小企业每个岗位的职责设置得当，让企业每个员工都肩负税务风险防范责任；其次，中小企业不仅要学会集权，而且要学会分权，对不同级别员工赋予相对应的权利，相互监督、相互制约，避免权利过于集中而滥用权力，导致税务风险的产生；最后要建立绩效激励机制，奖惩得当，优化企业绩效考核机制，重视人才的培养和激励，对于税务风险化解者给予实质性的奖励[4]。
3.3 提升涉税人员的工作水平，并定期排查税务风险
中小企业办税人员直接与企业税务工作接触，其能力水平的高低，对于中小企业税务风险管理工作质量具有决定性作用。因此，必须加强中小企业税务人员的培训，提高办税人员的工作水平。首先，对税务人员进行财会知识教学，确保税务人员及时了解最新的财会知识、税务政策；其次，督促税务人员加强自身的道德建设，认真学习相关的《税务职业道德》，避免税务人员为了一己私利实施偷税、漏税等不法行为，给企业带来不利影响；最后，对中小企业内部进行定期税务风险排查，一旦发现潜在风险，及时采取应对策略，尽量避免中小企业出现税务风险。
3.4 营造良好的税企沟通机制
企业税务风险的大小或多或少会受企业与税务机关联系程度的影响。但是，如果企业能在依法纳税的前提下，加强同主管税务机关的联系不失为降低税务风险的良策[5]。一方面，当税收政策发生变动时，企业可以迅速从税务机关了解到最新的税收政策，并向税务机关咨询最佳的税务处理方式，在降低税务风险的同时增加企业效益。另一方面，当企业和主管税务机关在对有歧义的税收规定存在不同理解时，由于企业同税务机关较好的关系将有可能使税务机关在行使税法解释权时偏向企业利益。
关键词：中小企业；税务风险；化解及防范
中小企业税务风险通常指民营企业未能遵守国家税务法律法规而导致企业未来利益受损的可能性，企业应纳税而没有纳税，将来面临补税、罚款、加收滞纳金，甚至遭到刑事处罚，企业利益受损、社会形象受损；企业适用法律不当，企业没有用足用好国家的税收优惠政策，企业增加了不必要的税收负担，企业利益受损。防范和化解税务风险是中小企业关注的核心问题之一，也是正确处理国家与企业利益，企业与社会关系，影响社会和谐稳定的重要因素。随着国家近期支持和鼓励中小企业政策的密集出台，中小企业面临较好的发展机遇，在这种情况下，更要关注、防范和化解税收风险。
一、中小企业的税务风险
1.中小企业故意违反税法产生的税务风险。有些民营企业所有者及其管理者纳税意识不强，片面强调少缴税款，打国家税款的“主意”，授意或唆使会计人员通过非法手段，如：编造虚假资料获取国家税收优惠、骗取国家退税，采取少报收入、加大成本等办法达到减少公司税负的目的，这些行为一旦被国家税务机关查实后果将非常严重，罚款、加收滞纳金、无限期追缴，甚至是刑事责任。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”征管法第五十二条规定：“对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。”征管法第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”
1998年1月7日，影响深远，引起中外广泛关注的四川省恩威集团涉税案经过税务机关调查，最后由成都市国家税务局稽查局作出结论：这个集团的两个中外合资企业享受了不该享受的优惠政策，已减免的税款应补缴、以前年度的欠税予以追缴，对偷税的部分，除追缴税款外，加收滞纳金，并处以所偷税款1-3倍罚款，补税加收滞纳金、罚款合计为1.08亿元。
2.民营企业非故意违反税法产生的税务风险。民营企业最经常、最大量的税收风险均属于此类。有些公司经营管理人员认为：只要企业不搞歪门邪道、成心偷税，企业就与税收风险无缘。然而，实际情况远非如此。企业老总读EMBA学费税前扣除问题，企业老总和会计都认为老总读EMBA学费属于职工教育支出，能够税前扣除，且已经在税前扣除，而水务局工作人员却认为不能够税前扣除，必须补税、调账。根据财政部、国家税务总局等部门联合制定的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》，明确划定了企业职工教育培训经费列支范围，包括上岗和转岗培训，各种类岗位适应性培训，岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训，企业组织的职工外出培训，职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等11项支出。同时规定企业职工参加的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需学费由个人负担。因此企业老总读EMBA学费税前就不能够税前扣除，像类似这样，因税法理解差异而产生的税收风险在实际工作中司空见惯。
国家相关法律之间的“打架”造成民营企业无法适从，从而产生税务风险。对高科技企业，企业研究开发费的扣除标准，会计适用《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》，而税法则适用《企
业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》，而税法的口径小于会计口径，形成企业的税收风险，轻则补税、重则被取消高新技术企业优惠政策。
而由于会计人员素质较低，没有及时申报、没有领购发票等给企业带来的税收风险，更是不胜枚举。
3.税收政策调整或主管税务机关责任带来的税收风险。税收是国家宏观调控的重要手段，税收政策随着国家政治经济形势的发展以及产业政策调整而适时做出调整，税收项目的开征与取消、税率与退税率的升降、出口退税项目与退税率的高低，甚至是征管方式的变化都会给中小企业带来重大影响，处理不当就会产生税收风险。
在实际工作中，国家各项税收法律法规都需要各级税务部门和税务人员来落实，税务机关在执法过程中享有较大的自由裁量权和税法解释权，税务部门的权威性不容置疑。加之征纳双方税务信息方面的严重不对称，中小企业不得不依靠、服从、执行税务机关和税务人员的决定，税务机关的不作为、慢作为、乱作为给企业造成税务风险。征管法第八十八条规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。”即使企业根据企业征管法第五十一条“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还”，在与税务部门争议过程中“全面取胜”、“大获全胜”，企业付出的代价也是巨大的。
4.企业税收筹划带来的风险。税收筹划是企业财务战略的重要组成部分，其本质是纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、筹资等经济活动，谋求最大经济利益的行为。通过税收筹划可以降低税收成本，这已是不争的事实。虽然税收筹划是以不违反税法为前提的，但这种筹划必须得到税务机关的认可。由于税收筹划的超前性、国家政策依据的多变性、复杂性，以及人们对税法认识理解不同，可能导致征纳双方对同一问题的处理不同，为此产生税收筹划的风险，即被税务部门认定为恶意偷税而遭受处罚。企业不仅要支付税收筹划的成本，还要支付税收筹划失败的处罚成本，税收风险无疑被放大。
另外，在现实生活中，各级税务机关为了完成上级下达税收征收任务，税务机关可能采取提前或推后、加大或缩小征收任务的措施以调节当年的税收任务，在这种情况下，再科学、再严密的税收筹划都变得无济于事，同时也为以后埋下了“后患”。
二、防范和化解税务风险的举措
1.牢固树立税务风险意识。西方有句谚语“只有死亡和纳税是不可避免的”，因此税务风险伴随中小企业的一生，只要其存续，税务风险就存在、无法避免。根据《大企业税务风险管理指引（试行）》“企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分”，要求从企业老板到普通员工必须树立税务风险意识，从企业生产经营的各个环节抓起，对照税法相关规定，认真履行纳税责任，尽量降低税务风险。
2.提高涉税人员的业务素质。中小企业受家族管理、福利待遇问题的制约，涉税人员的业务素质和大企业比较起来更要提高。根据《大企业税务风险管理指引（试行）》“企业应配备合格的人员负责涉税业务，负责涉税业务的人员应具备必要的专业资质、良好的业务知识和职业操守，遵纪守法”，规定企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。公司的涉税人员不仅包括财务人员，还包括与公司生产经营密切相关的采购人员、销售人员等，公司应鼓励这些员工学习最新的税收法律法规，利用法律知识，维护企业利益，规避税务风险。
位于文安黄埔农场的某民营企业，自2005年至2007年，当地地税部门一直征收房产税和城镇土地使用税，而根据2004年《河北省地方税务局关于文安县五个农场征收房产税和城镇土地使用税问题的批复》，该公司属于免征征收房产税和城镇土地使用税的范围，2008年该公司会计人员通过学习该项税法向税务部门申请减免，维护了企业的正当权益。
近年来，中小企业发展迅猛，在我国经济生活中发挥着日益重要的作用。企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业、个人三者利益问题上发挥着非常重要的作用。特别是目前新税法的实施，在思路和方法上对企业所得税纳税筹划产生了重要影响，也使得我国中小企业税务监管环境发生了巨大变化。环境的变化必然要求企业从业人员采取措施相应学习和适应，如果财务工作人员不能改变旧的思维方式，不主动研究新的税法内容，而还是按照之前老的传统做法来做企业所得税内控，就很难达到企业合理的税务会计要求，企业的运营效率自然很难有所提高。因此，如何加强政府的税基，确保中小企业合理管理所得税，整体上避免国家税收收入的损失，形成税收增长和企业发展之间的良性互动，是迫切需要解决的一个严重的问题。
二、中小企业所得税内控存在的问题
1、中小企业所得税内控概念不清晰。目前，许多中小企业在财税管理中，经常出现把国家关于会计和财务的准则规定、税务法律法规搅拌在一起的现象。例如对于固定资产折旧方法、折旧年限等折旧政策的规定、利润分配的程序及决策等具体事项的操作流程和政策没有清晰的了解，对业务招待费标准及涉及相关的会计、税务问题界定不清晰，在概念上理解较弱或甚至根本没有。
2、企业纳税意识不强。中小企业在纳税意识上普遍存在主观能动性不强的问题，从企业管理层的主要领导到一般的财务会计人员、业务人员，都存在很自然的避税情结，企业的管理层从制度设计层面都允许或者鼓励避税行为的存在。尤其是大部分企业的会计从业人员素质不高，自身法律意识不强，而且其中相当一部分的中小企业财务管理不清晰，企业财务人员只是为老板做简单的财务账务处理，更有甚者有的还是虚假的账处理，在此基础上出具的每年的年度财务报告的真实性的确值得商榷。而且企业的所得税纳税申报表在调整利润和损益表之后得出，还有很多不考虑固定资产折旧提取的年限差异，没有按照会计税务法律法规规定进行成本摊销等，出现伪造的摊销无形资产等并不是真实的序列费用现象。
3、内部会计监督职能没有发挥。企业会计管理的基本职能之一就是实行会计监督，就是要保证中小企业的会计行为的合理合规。但是中小企业的管理者经常会通过各种各样的方式对企业正常的会计工作实施影响，他们通常迫使企业会计从业人员根据管理者的意图采取具体的会计行为。在这种不正当的普遍压力环境下，会计人员无法做出独立判断，无法对企业经营行为实施有力监督，这导致了企业会计的监督职能无法有效发挥作用。
4、建账不规范或不依法建账核算。中小企业的会计核算常常伴有违规操作之处，许多中小企业的会计账户管理比较混乱，一些企业干脆不按照财经法规规定设置账户，甚至出现用票来代替帐的会计管理方式。还有相当数量的中小企业设置两套或者多套帐户，有的用来报送工商登记等部门，有的用来报送税局等主管机关，有的用来报送银行担保公司等，有的用来报送给股东、企业管理者等，这种多套账的管理实际，导致我国中小企业会计信息失真问题比较严重。因此在具体的会计核算方面，人为操纵损益表利润，随意调节待摊费用、预提费用等科目，整体上不按法律法规规定进行待摊和预提，按照企业老板需要进行利润调节。而且有些中小企业的部分会计人员知识结构的老化与专业知识较低，甚至有的是企业老板的亲戚朋友，根本没有任何的财务会计、税务知识背景，不能有效适应企业经营管理的要求，跟不上财务管理需要，有的采用倒轧账的方式记账等等，无法实施完善的会计方法与复杂的会计技术，或在实施时大打折扣，导致不规范的情况时有发生。
5、企业所得税纳税申报表的信息提交瑕疵。特别是提交的年度报告不及时，甚至没有提交年度报告，和一些直接采用第四季度的信息作为年度报告，而不是汇总报告年度的全年数据。提交纳税信息内容也存在不完整的情况，部分项目存在空白未填列的情况，如工资支出、业务招待费、固定资产折旧、差旅费和其他项目等。有一些企业提交的纳税申报信息中申报的税率适用表单格式错误，没有及时按照最新的申报要求进行申报，对申报前表单版本的检查不严格导致出现问题。一些中小企业提交的年度报告数据检查不仔细，年度报告数据质量差，存在不匹配的关系，应该填列的项目不填的现象比较突出。一些中小企业设立许多子公司，有的没有实际经营，由于所得税内控意识淡薄，导致出现不进行按时零申报的情况。
6、对企业自身所得税内控评估不严谨。许多中小企业未建立自身所得税内控评估机制，有的建立不科学，执行不严谨。表现在评估资料搜集不完整；评估过程中缺乏对年报资料的整体性审核等，没有评估问题的整改或对评估问题的整改落实不彻底。
三、对策及建议
（一）提升中小企业所得税内控管理基础
1、建立企业所得税内控管理机制，强化会计监督职责。明确企业税务业务处理权限和应承担的责任，按照流程制度纳入程序化、规范化管理，设立专门税务管理岗位，并由独立复合人员对各项业务进行日常性和周期性的核查，确保及时发现问题，防范和化解企业经营中的所得税内控风险。
2、加强中小企业所得税管理人员配备和业务技能提升。对专职税务会计人员进行职业道德教育和业务培训，增强会计人员自我约束能力，特别重视对那些业务能力不足的会计人员的基础业务知识培训，提升工作能力，减少因业务处理带来的所得税内控风险。
3、强化外部监督，以外促内降低中小企业所得税内控风险。聘请专业中介机构开展企业所得税内部控制检查，出具专业评估报告和风险管理建议，并按照财税法律法规要求，建立健全内部管理制度、做好人员岗位安排，建立岗位责任制，逐步排除风险管理隐患，充分发挥中介外部监督的作用，督促企业不断完善所得税内部控制制度，降低管理风险。
4、形成企业所得税内控管理的信息沟通系统，巩固企业内部控制效果。确保企业股东、经营者对企业所得税管理风险有较为清晰的认识，在此基础上形成适合企业自身管理的企业所得税内控信息沟通系统或机制，及时传递风险信息，使企业管理者及所得税税务业务经办人员时分享、掌握风险领域和风险具体状况，共享内容全面、及时、正确的信息，提高沟通效率，减少人为因素对内部控制风险管理的影响。条件具备的企业可以开发或引进专业软件进行管理，逐步建立高质量的企业所得税内控风险信息沟通系统，巩固企业内部控制效果。
（二）合理开展中小企业的所得税税赋筹划
1、中小企业应根据现行法律法规，在合法前体现开展企业所得税税赋筹划。对于部分企业，可在当前国家对于中小企业的税收优惠下合理筹划，进一步考虑企业盈利临界点，在增加利润和税收增加之间需求平衡点。
中小企业在我国国民经济中具有重要地位，而信用担保在经济活动中引导社会资金特别是信贷资金向中小企业倾斜，为合理配置社会资源发挥了重要作用。2012年4月11日，财政部与国家税务总局联合《关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号），对中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题进行了明确。这是《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税[2007]27号）有关政策的延续。
中小企业信用担保机构在中小企业融资难的问题上起到积极作用，但担保业面临的法律风险和信用风险却很大。此次出台政策，是继工业和信息化部、国家税务总局出台《关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工信部联企业[2009]114号）后，又延续财税[2007]27号与财税[2009]62号文扶持中小企业信用担保机构的政策，旨在促进中小企业的融资发展，降低了中小企业信用担保机构的经营成本，提高了其抗风险能力，同时也降低了中小企业融资的难度。财税[2012]25号自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行，即延续五年执行，对中小企业来说是一重大利好。
政策明确了中小企业信用担保机构的符合条件
此前，财税[2007]27号文、财税[2009]62号文都只要简单指出中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。财税[2012]25号文则进一步明确了中小企业信用担保机构的符合条件。
财税[2012]25号第四条规定：
“本通知所称符合条件的中小企业信用担保机构，必须同时满足以下条件：
（一）符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证；
（二）以中小企业为主要服务对象，当年新增中小企业信用担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）；
（三）中小企业信用担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%；
（四）财政、税务部门规定的其他条件。”
中小企业信用担保机构是指依法设立主要从事中小企业信用担保、再担保，并独立承担信用担保责任和风险的产业化融资服务机构，包括政府投资（或部分投资）组建的政策性担保机构、企业投资组建的中小企业互助担保机构、由自然人等民间资本投资组建的商业性担保机构。《融资性担保公司管理暂行办法》的相关规定主要是指融资性担保公司的设立条件，也就是说中小企业信用担保机构应当符合融资性担保公司的设立条件。
《融资性担保公司管理暂行办法》第九条规定：“设立融资性担保公司，应当具备下列条件：（一）有符合《中华人民共和国公司法》规定的章程。（二）有具备持续出资能力的股东。（三）有符合本办法规定的注册资本。（四）有符合任职资格的董事、监事、高级管理人员和合格的从业人员。（五）有健全的组织机构、内部控制和风险管理制度。（六）有符合要求的营业场所。（七）监管部门规定的其他审慎性条件。”第十条规定：“监管部门根据当地实际情况规定融资性担保公司注册资本的最低限额，但不得低于人民币500万元。注册资本为实缴货币资本。”
此处，还需要注意，当年新增中小企业信用担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的70%以上，上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入。其中开展再担保业务有严格条件限制，《融资性担保公司管理暂行办法》第二十条规定：“融资性担保公司可以为其他融资性担保公司的担保责任提供再担保和办理债券发行担保业务，但应当同时符合以下条件：（一）近两年无违法、违规不良记录。（二）监管部门规定的其他审慎性条件。从事再担保业务的融资性担保公司除需满足前款规定的条件外，注册资本应当不低于人民币1亿元，并连续营业两年以上。”中小企业信用担保机构开展再担保业务不应违反上述规定。
政策主要内容及解读
一、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
二、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
上述规定与财税[2007]27号文、财税[2009]62号文基本一致。主要区别是在文件的第二条，财税[2007]27号文第二条规定：“中小企业信用担保机构可按照当年担保费收入50%比例计提未到期责任准备，并允许在企业所得税税前扣除。未到期责任准备按照年度担保费收入实行差额计提，对超过年度担保费收入50%所提取的准备金部分要转为当期收入。”本次则延续了财税[2009]62号文的规定：“中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。”
关键词:税务管理；税务风险；税务风险管理
随着市场经济的发展，企业税务管理在企业管理中占据着越来越重要的地位。随着政府2009年《大企业税务风险管理指导》的颁布，各企业也给予企业税务风险管理越来越多的重视。要想促进企业的有效发展，税务风险管理的落实很有必要。因此，本文就税务管理流程下的企业税务风险管理进行研究，其不仅符合企业管理的需要，对企业的长远发展也具有重要的意义。
一、企业税务管理的概念及内容
(一)企业税务管理的概念
所谓税务管理，其是以企业总体经营目标为基础，结合有效信息，降低税收成本，提高税收效益，管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容，且在企业管理各方面的层次上均有涉及。税务管理需要明确其作用，其中运营控制使得税务成本效益不断提高，日常管理是实现税务成本的降低，信息管理是针对税务管理信息的实时提供。
(二)企业税务管理的内容
企业税务管理的内容主要有：一、税务战略管理层次，也就是筹资、投资以及收益支配决策，而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。二、税务运营控制层次，也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作；三、税务日常管理层次，也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作；四、税务信息管理层次，也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。
二、企业税务风险及企业税务风险管理
(一)企业税务风险的概念
企业税务管理中的不确定性因素，就是企业税务风险，其在税务管理中客观存在。然而，管理人员缺乏对企业税务管理的了解，在实际的税务管理中存在缺陷。税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中，因涉税事项的不确定影响，可能给企业造成一定的收益或者损失。税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理，如果其能有效进行企业税务风险管理，那么将给企业带来一定的税收成本效益，否则，企业将蒙受亏损的打击。
(二)企业税务风险管理的概念
企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中，识别并评价企业的税务风险，通过有效风险控制机制的制定，尽可能降低企业的税务风险，从而实现企业经济效益的最大化。
(三)企业税务风险管理的要点
企业税务风险管理的要点包括内部环境、事项判断、目标建立、风险应对、风险评估、监督控制以及信息传送等。(四)企业税务风险管理的内容企业税务风险管理的内容包括税务风险的战略管理、运营控制、日常管理以及信息管理。以上内容都是在相应的管理过程中，对企业税务风险的判断与评价，并且建立合理的风险控制机制，有效降低税务风险，减小企业损失。
三、企业税务风险管理系统的构建
企业税务风险管理系统构建的整体结构:
(一)系统构建的整体目标
按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，从而对企业税务风险进行有效的判断与评价，完成风险控制机制的制定，达成税务风险的降低以及企业收益的提高。
(二)系统构建的整体结构
运营控制、战略管理、信息管理和日常管理是企业税务风险管理的四个方面，其中，这些方面的内容包括目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、监管控制以及风险应对等要素。
四、结束语
总而言之，在企业税务管理工作中，企业税务风险管理是其中重要的一项内容，是实现企业可持续发展的需要。因此，对企业税务风险管理进行研究，对企业发展而言具有重要的意义。按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，落实企业税务风险管理工作，可以使企业税务风险降到最大，最大程度上提高企业的经济效益。本文根据企业税务风险管理现状，结合实际，设计出企业税务风险管理系统，该系统综合了多方面的因素进行考虑，具有较高的可行性，值得广大企业在今后的税务风险管理中应用。
参考文献：
[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学,2012
从人民银行的《2015年社会融资规模存量统计数据报告》中了解到，2015年末社会融资规模存量为138.14 万亿元，同比增长 12.4%。其中，对实体经济发放的人民币贷款余额为92.75万亿元，同比增长 13. 9%，虽然当前经济呈现下滑的趋势，但由于中小企业对税收、就业、GDP 增长有突出贡献，且在《关于2015年小微企业金融服务工作的指导意见》中银监会强调小微贷款由“两个不低于”调整为“三个不低于”，即：在有效提高贷款增量的基础上，努力实现小微企业贷款增速不低于各项贷款平均增速，小微企业贷款户数不低于上年同期户数，小微企业申贷获得率不低于上年同期水平。因此中小企业信贷规模仍保持高速增长，且增长的趋势不会改变，但随之而来的信贷风险也日益加剧。据普华永道统计的数据显示，截至2015年年底，18家上市银行的信贷风险有所增加，不良贷款率由2014年的1.22%上升到1.65%。
一、中小企业的信贷风险分析
银行开展中小企业信贷业务风险一方面源于中小企业自身经营管理所存在的问题，另一方面来自于银行内部存在的问题，具体表现在以下两个方面。
（一）中小企业方面
1. 经营风险
中小企业资产规模小，多以家族经营为主，从而企业内控制度不健全，其经营权、管理权、决策权高度集中在企业主一人手中，缺乏有效约束，一旦出现经营决策失误，就会影响经营甚至破产倒闭，另外中小企业产品结构单一，生产规模小，产量低，导致其抵御风险的能力较差，一旦原材料、产品成本及销售价格、国家政策等朝着中小企业不利的方向变动，企业的经营风险必然会加大。
2. 道德风险
大部分中小企业法人治理结构不完善，财务管理制度和会计制度不够健全，信息透明度通常较低，为了能够获得银行的信贷支持，利用银行掌握信息不对称的弱点，中小企业往往会对不利的信息和风险因素进行隐瞒，粉饰财务报表，甚至编制虚假财务报表，有的都是税务一套账簿、银行一套账簿、自己一套账簿。有的中小企业还可能改变信贷资金的用途，将贷款资金挪用于高风险、高回报的投资项目，甚至将信贷资金用于赌博等违法行为，这些都无疑增加了中小企业的信贷违约风险。
基于以上分析中小企业自身经营存在较大风险，而且经营持续时间普遍相对较短，据美国《财富》杂志报道，美国中小企业平均寿命不到7年，而中国中小企业平均寿命2.5年。美国每年倒闭的企业约10万家，而中国有100万家，是美国的10倍，呈现退出市场概率较高的特性，客观上增大了银行信贷的风险。
（二）商业银行方面
1. 贷款管理制度不健全
绝大多数的商业银行对小企业的贷前调查，严重流于形式，只对借款企业的相关财务报表、合同书、资产证明、资质证明等进行形式上的审查，未能对企业的生产经营状况、融资需求数额、贸易背景方面、抵押财产的真实权属及评估价值等方面进行深入的调查，使得银行掌握的信息与企业真实情况不对称。贷款资金发放后，银行很少就企业对贷款资金流向、贷款用途及企业日常经营情况、财务情况进行必要检查和监督，贷后调查不到位的做法必然导致银行不能提前预警信贷风险的发生。
2. 缺乏创新精神
银行的产品及流程多为从国外或其他银行引进或改良而来的，大多适用于大中型正规企业，不能适应中小企业短、频、快的融资特点，而且处于初创期或者成长期亦或成熟期的中小企业所采用信贷产品及管理方法都是不同的，大部分银行都无法满足中小企业信贷业务发展的需要和风险管理的要求。
3. 无法正确应对银行间日益加剧的竞争局面
随着利率市场化的全面推进，银行数量的上涨，加上互联网金融的兴起，银行间的竞争日益加剧，银行利润空间会进一步缩减，银行人员为了快速占有市场，增加客户群，维持利润的高增长，就会准入高风险客户，在激烈的客户争夺战中，那么商业银行无一例外的将中小企业作为自己的目标客户，向中小企业客户授信、放款，却不能理性的评估贷款风险，这必然使得该部分贷款资金的风险加大。
4. 缺乏高素质人才
由于中小企业行业所涉及到的面较广，且经营灵活多变，那么开展中小企业信贷工作需要大量高素质人才，信贷人员既能够做到懂银行业务，又要做到懂得企业生产经营并熟悉行业特点，否则很容易造成中小企业信贷的高风险或业务机会的丧失。然而有些银行信贷人员素质参差不齐，这方面的人才缺乏严重，甚至有部分信贷人员缺乏必要的专业素养与专业知识，风险防范意识薄弱。此外，信贷工作人员的道德水平也间接对信贷工作的完成质量和风险防范产生影响。
二、商业银行防范中小企业的信贷措施
1. 建立中小企业信息公开查询系统
中小企业信贷风险迟迟居高不下，其根本原因在于信息的不对称，要改变这一现状，仅仅依靠银行是无法实现的，必须依托地方政府及人行机构，在整个社会中建立一个全面的信息系统，覆盖企业生产经营的每个环节，将企业在人行征信系统、税务、工商、海关、公安、环保等情况上传到这个信息系统，这会大大降低银行的续贷业务及其他业务的调查成本，提高银行的贷前调查效率，有效防范风险。
2. 完善中小企业信贷流程控制
加强中小企业贷前、贷中、贷后全流程风险控制，实现风险管理关口前移，提早发现贷款风险。贷前风险调查，贷前调查是防范风险的关键，贷前调查的主要对象是借款人及保证人的经营情况、抵押物等，信贷人员在开展贷前调查时，应围绕这些具体对象进行全面深入调查，形成详细真实的调查报告，让审批人员能更好地掌握此笔贷款情况，即使没去现场，也能清楚的对企业的经营状况和财务状况有个准确的了解；贷中落实审批意见，严格按照审批意见放款；贷后监管不能流于形式 ，贷款发放后应对贷款的资金流向及贷款用途做专项调查，通过定期与不定期现场贷后检查与非现场监测，分析借款人经营、财务等变化情况，以便掌握各种影响借款人偿债能力的风险因素。
3. 发展和创新中小企业信贷产品
创新信贷产品要针对中小企业客户不同发展阶段的资金需求，合理开发适合中小企业周期性的信贷产品。针对企业发展的初创、成长、成熟、衰退四个阶段，根据企业生命周期理论，设计配套的金融产品，以满足中小企业的融资需求。同时，通过信贷产品的使用情况来掌握企业的信贷风险特征。
【关键词】中小企业融资 解决措施
中小企业在我国国民经济和社会发展中起着非常重要的作用，是国民经济的重要支柱。中小企业的健康发展关乎国计、惠及民生。
中小企业在稳定国民经济增长、扩大社会就业、促进企业技术创新、繁荣国内市场和满足人民群众生活需求等方面，发挥着极为重要的作用。促进中小企业健康发展，事关经济发展全局。在当前国内外经济形势非常严峻的形势下，保增长、促就业、扩内需这些都是经济能否稳步增长社会能否长期稳定的关键因素。“中国梦”能否顺利实现，也与中小企业的发展密切相关。
一个国家的经济活力，与中小企业的的经营发展状况密切相关。在我国，中小企业能解决一大批人的就业问题，是培养造就企业家的重要平台，是科技创新的重要支撑力量。
中小企业在分散经济风险、调节经济波动、深化经济体制改革、完善市场体系和市场竞争机制、增加财政收入方面发挥积极作用。
目前，大众创业，万众创新已成为时代潮流，中小企业不断涌现出来，但是中小企业在创办发展的过程中也遇到了一系列的问题，目前中小企业存在的主要问题有：
中小企业资金少，规模小，技术力量薄弱，创新能力不足，专业技术人才缺乏，融资难，再加之人民币升值速度加快和世界经济衰退、国际贸易保护主义不断抬头，上述因素都成为中小企业发展的拦路虎，其中融资难已成为中小企业发展的最大瓶颈。
一、造成中小企业融资难的原因
（一）中小企业融资难有其本身原因
中小企业与大企业相比由于其自身资金实力弱，生产经营规模小，科研经费投入不足，科研人才缺乏，很少有自己的技术专利，创新能力不足，使得企业在市场上缺乏竞争力。
企业缺乏规范的财务制度，财务信息透明度低导致企业财务报告可信性大大降低，使银行、小额公司等金融机构无法清晰了解企业的经营状况。在我国，还有资信不足，信息不对称等问题存在，统一的资信平台缺失，中小企业信用体系建设滞后。中小企业在成长期，抗风险的能力比较弱，要改变发展方式、在经营生产上实现转型升级比较困难。成长性是金融机构最关注的，也就是说将来是否具有偿贷能力。如果一旦出现了市场的风险，经营不下去，这对金融机构本身也是一种风险。企业经营的无论是产品还是服务，究竟是不是市场有需求的，这个需求有没有成长性。如果这些问题解决得不好，企业融资是很困难的。
（二）中小企业融资难，也有银行和金融机构自身的考虑
银行和金融机构向中小企业贷款，把风险和安全性考虑放在首位。商业银行的资金来自于社会千万户的家庭和企业，如果这些钱出现了风险影响面积会非常大，所以银行将资金的安全性作为第一衡量的标准。中小企业每次资金需求量小、但贷款融资频率又较高，导致融资复杂性加大，融资成本增高，融资风险较大，无论是银行还是民营金融机构，也都需要考量贷款的安全性，这些无关银行的大小与多少，也无关是否民营金融机构，使融资难、融资贵问题突出，银行贷款很难，民间借贷利息很高。企业可供选择的融资平台和途径很少，银行信贷规模缩减，企业承受着巨大的经营压力，资金周转困难，使市场资金需求增大。
（三）担保公司等中间平台缺失
银行向中小企业提供贷款大都较为谨慎。银行之所以不愿意贷款给中小企业，主要有两点原因，即成本高、风险大。遇到经济实力有限的中小企业，银行与担保公司相互推诿，担保公司甚至要求反担保。这些程序，既提高了中小企业融资成本，也限制了担保行业自身的发展。中小企业信用担保机制不健全。担保机构数量少且运作不规范。
（四）银行体系和中小企业经营状况不匹配存在错位
首先从所有制角度来看明显不匹配。中国的商业银行大多是国有或国有控股银行，而中小企业绝大多数是民营企业，这就使银行体系为中小企业融资多少存在缺失、问题、困难。在对中小企业的信用风险性认定上，就显得尤为谨慎。其次，中国银行业长期以来把做大做强作为经营发展战略的首要目标。如果大中小银行都以做大做强为目标的话，银行体系又怎样能为中小企业解决融资难的问题呢？其三，银行与企业风险模式错位。一方面，银行对企业贷款的风险管理越来越严格规范，而另一方面中小企业的财务指标信用状况不能令银行满意，两者存在风险模式错位。综上所述，中小企业要在融资方面得到银行大力支持还有许多的困难和问题亟待解决改善。
（五）中小企业融资难也有结构性和制度性因素所致
中小企业与大企业相比，资金少，规模小，技术力量薄弱，抗风险能力相对较差。在国家收缩银根政策偏紧时，中小企业面对的资金压力更大。但融资环境只是中小企业面临融资难的表层原因，中小企业融资难也与体制性、结构性因素有关。在银行信贷紧缩、可用资金少的情况下，银行往往优先选择大型企业，中小企业融资难的问题显得尤为突出，融资渠道更窄。中小企业融资难既有自身问题，也与体制、经济结构、市场等深层次因素密切相关，归根结底，中小企业融资难是制度缺失及结构性问题所致。
二、解决中小企业融资难的具体措施
（一）通过证券公司帮助中小企业上市和发行公司债和私募债来融资
通过上市来解决中小企业在扩大再生产中的急需资金问题；企业上市，利用资本市场的股权融资，而不是债权融资来解决资金问题，能避免银行借债融资过程中利息高、财务成本高的问题；中小企业可以采取在国内与国外多渠道股权融资。
通过证券公司帮助中小企业发行公司债和私募债。中小企业扶持债券是以地方政府平台类企业作为发行主体而发行债券的发行模式，筹募资金由管理人、托管人商业银行以委托贷款的形式通过商业合作社投放给企业。证券公司为中小企业提供相应的研究策划服务，通过业务创新的形式，为中小银行与中小企业之间搭建相应的融资与策划服务。当然，中小企业也可以通过设备租赁，信托贷款，发行债券（或集合债券），典当，集合中期票据等方式来融资。
（二）各级政府应加大对中小企业的扶持力度，帮助中小企业解决融资难的问题
政府在整顿金融秩序的同时，还要发展面向中小企业的直接融资市场，建立起中小企业发展基金和企业之间的互保基金。政府要鼓励经营效益好、管理严格规范的民间金融机构开展融资活动，以此作为主流资金以外的帮助中小企业解决融资难问题的必要补充渠道。
地方政府通过发展中小企业融资机构，帮助中小企业进行股权融资。股权融资，因为这部分资金它承担高风险的同时追求高回报，能和企业共担风险共同发展。如知识产权抵押融资、股权质押融资或引入民间资金进行股权投资、应收账款融资等。一些中小企业依托商会进行融资，也能取得较好的效果，商会作为一个中间机构，熟悉中小企业的生产经营信誉等情况，小贷公司等通过商会也能更好地了解中小企业，这样双边互信，解决问题就相对容易。
通过发行中小企业扶持债券解决中小企业融资难的问题。中小企业扶持债券是以地方政府平台类企业作为发行主体而发行债券的发行模式，探索出了一条破解中小企业融资问题的新路子。政府应加大力度吸引民间资本为中小企业提供金融服务，发展面向中小企业的中小型金融机构，比如社区银行、小额贷款公司等。国务院文件要求大力发展中小微型金融机构，让中小金融机构扶持中小企业，让草根金融来支持草根经济。
（三）建立全国和地方政策担保体系，缓解中小企业融资难的问题
各级政府要着力推动建立针对中小企业的政策性信用担保体系，政策性担保基金或组织机构应由政府主导下成立以对中小企业进行担保，建立银行与担保公司风险共担机制。国家应将各种针对中小企业补贴资金、产业基金的资源进行整合，统一作为国家政策性再担保公司进行风险补偿。政府提供优惠政策，支持、鼓励发展民间资金担保公司给中小企业贷款提供信用担保服务。积极支持社会上有能力的机构团体进行贷款担保中介服务，作为银行和企业的桥梁纽带。通过建立全国性政策担保体系，提高全国担保行业的风险抵御能力，进一步加大对中小企业融资支持力度。国家政策性担保体系的建立，将大大加强融资担保机构与商业银行的合作力度，为中小企业创造良好的融资环境。
（四）企业要加强自身修炼，积极主动寻求银行、金融机构的融资
中小企业要加强自我完善，建立规范的财务构架、财务制度，强化财务管理，向财务管理要“效益”；同时，在企业运营方面，企业要培育适应市场的能力，找准企业自己的发展定位，充分利用政府的扶持政策，使企业更好的成长起来。企业要客观看待自身信用资质与银行信贷管理要求的差距，通过改善经营管理、增强竞争能力等措施来提高信贷资信条件，提高企业的信誉。银行和企业的关系其实是一种信用关系，诚信是维系银企关系的基础，也是企业得到银行贷款的首要条件。
（五）建立针对中小企业的信用征集体系及信息通报制度和评级制度，搭建中小企业综合信息共享平台，建立针对中小企业的信用评审机制
逐步建立和推广个人和企业的信用体系，建立完善的信用制度。成立专业评介机构来降低金融行业在提供资金服务时必须面对的信息不对称和道德风险问题，使中小企业能够得到商业银行的融资支持。
（六）加强银行和税务机关的合作，开展“银税互动”，助力中小企业融资
地方税务机关和商业银行业地方分行建立银税合作机制，双方共享区域内中小企业纳税信用评价结果，地方税务机关通过银税合作机制，要向银监分局和银行金融机构定期传送辖区内中小企业的纳税信用评价结果。银行金融机构对税务部门传送的中小企业纳税信息，开展尽职尽责的调查，对符合贷款条件的诚实守信经营效益好创新能力强，有发展前景的中小企业，应给与融资方面的大力支持。
关键词：建筑施工；税务会计；管理
我国市场经济在取得快速发展与完善的同时，也影响了一些政策环境的变化，其中税收法律的影响最大。然而，有的建筑施工企业由于对税收法律中各规定并未足够重视，进而形成了诸多税务风险，极大地制约了建筑施工企业的正常生产和经营。因此，持续加强建筑施工企业的税务会计风险管理具有重大的积极意义。
一、我国建筑施工企业税务会计管理存在的不足
（一）缺乏风险控制观念
由于我国建筑施工企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业所获得的利润空间大幅缩减。基于经济利润的考虑，很多企业并未形成牢固的纳税观念，或是积极性明显不足，缺乏税务风险的控制观念。并且，建筑施工企业也未专门创设相关的税务管理机制，即便设立了，相关税务会计人员的职能也仅限于报税，并没有按照不同税务风险实施针对性的管理，税务会计人员的整体素质参差不齐。
（二）并未设置预警机制
建筑施工企业中的税务会计管理工作应当以税务风险防范为重点，故而，必须要建设健全风险预警机制。但是，我国绝大数量的建筑施工企业并未建立起完善的税务风险预警机制[1]。换言之，企业未建立一个动态的税务风险识别、分析、评估的预警体系，无法及时发觉风险的存在。尤其，在开展工程施工项目招投标的决策中，不能有效的利用风险评估来提高决策的合理性；很多企业往往会把税务风险的印象停留在“事后控制”的层面上，对于一些潜在的税务风险而言，无可靠对策予以应用。毫无疑问，这对建筑施工的行业特性来说，亡羊补牢式的补救根本无法降低实际损失。
（三）管理监督失位
企业内部审计部门是实施税务风险监督的重要部门，对避免税务会计管理工作的风险形成有重大作用[2]。然而，建筑施工企业通常并未设置独立于企业行政部门以外的内部审计部门，或是审计部门的权力并未正常行使，职能无法发挥，导致审计部门在具体的工作中只能够从事财务管理的基本工作。在面对我国税务机关的检查时，企业内审部门往往只会想如何应付检查，而从未意识到检查的重要性，因而对建筑施工企业整体的税务管理无法提供有效建议。
二、加强我国建筑施工企业税务会计管理的可行性路径
（一）树立风险控制意识
我国建筑施工企业必须要明确的意识到税务风险管理对于企业经营发展，以及既定目标实现程度的重要性。只有从观念上重视税务会计管理工作，方可创设与之相关的一系列财务管理机制，才能对税务风险进行有效管理。企业需不断加强对内部的税务风险管理宣传，并打造文化圈。在遵纪守法的基础上，让税务会计管理工作更加有据可循、有法可依、有章可循。需重视的是，在树立税务风险管理意识工作中，一定要先在企业的领导层中进行，以此来发挥企业管理班子的模范带头作用。建筑施工企业将税务文化的建设纳入到整体文化建设工作中来，提高企业员工的税务风险防范意识。
（二）成立专门税务管理机构
税务风险防范工作能够得以保障有赖于建立健全的税务管理机制，同样，税务管理机制的落实，就必须要有专门的税务管理部门作为载体才能实现[3]。因而，企业必须要建立一个专门的税务管理部门，并确保部门的独立性、严肃性、权威性。并且，配置专业化程度很强的管理人员来统筹建筑施工企业的税务会计等相关事务，对实际工作进行必要的指导。需要重视的是，部门在成立之后，在设置岗位时，应当绝对保证岗位分离，定期地对税务管理人员实施换岗，加强财务会计人员的培训以提高其工作能力。
（三）重视预警体系
税务管理部门必须要清楚的意识到，事前控制对于企业税务风险控制的重要性。尤其对于建筑施工企业这类涉及范围非常广、资金投入大、人员参与多的企业而言，建设健全完善的内部风险控制体系，提高对税务风险的事前控制，可以最大限度上把企业财务风险控制在可控范围内，从而进一步降低风险给企业所带来的不良影响。要加强对税务风险环境的动态评估，并按照建筑施工企业所在的行业特点，各工程项目的实施特点等，对企业经营活动施以科学的评估，并预测风险出现的可能性与因素，力图在税务风险发生后将危害最小化。
一般来说，建筑施工企业税务风险的出现基本源于两个方面：其一，是企业在决策过程中，匮乏对必要信息展开风险决策，通常是按照历史数据来判定今后每种后果的可能性，使决策具有风险；其二，是企业在财务决策容易受到客观经济环境的影响。比如，市场宏观政策的调整、市场的繁荣度，以及产业结构调整等，这种种因素都是影响建筑施工企业财务风险控制的重要因素。对此，应当正确地意识风险存在的客观性，健全财务决策风险防范机制，健全财务风险预警系统。
（四）加大监督力度
对企业税务风险控制制度加以监督，可以保证制度得以顺利执行。与此同时，观察并督促企业制度的落实情况，也有助于发现税务风险控制制度中出现的问题，并及时地予以改正。可以肯定，对税务风险管理的监督工作必须要受到建筑施工企业从上到下的高度重视，并且，企业要懂得结合税务风险管理的现状，实施具有针对性的措施。健全税务风险防范的监督体系，提高税务风险管理的企业内部监督，以此来进一步加强内审部门的工作的独立性，不受内部行政部门的影响，提高审计人员的职业素养与专业技能。在税务部门实施税务检查后，审计部门需要第一时间及时的总结经验，为税务风险防范提供参考。
（五）健全税务会计体系
税务会计体系应当从税收法律制度与会计法律制度两方面着手进行，以构建出完整的税务会计体系。从税收征收与施工企业核算的维度分析，颁布统一详实的建筑施工税收法律文本是非常必要的，从而满足建筑施工会计核算的要求。而在税收法规的制定时，需要最大限度的维持税收会计核算方法的稳定性，因为建筑施工企业税务会计资料来源主要还是在财务会计，所运用的还是财务会计的基础方法，所以相关的会计核算应当还是要遵循会计准则。并且，对于统一化的建筑施工企业税收会计规范可以汇编成册，作为企业会计人员进行培训的必备教材，并予以不断补充与完善。
三、结束语
综上所述，当前，税务风险问题是国内外企业均会面临到的主要风险问题。由于建筑施工企业的经营范围广、资金投入大、人员参与多等综合原因，其纳税的动态环境常常都在发生着改变，由此建筑施工企业所遭遇的税务风险也数倍于从前。有鉴于此，不断加强建筑施工企业的税务风险管理就显得非常重要。每个建筑施工企业在发展成长期，都几乎遭遇过大量的经营危机，而其中又以税务风险危机为主。有鉴于此，企业必须要对内部税务实施科学管理，合理规避税务风险的存在，对存在的问题采取有效的措施予以解决，本文主要从树立风险控制意识、成立专门税务管理机构、重视预警体系、加大监督力度以及健全税务会计体系等几个方面进行阐述分析。
建筑施工企业应当充分了解自身在其市场中的发展力与竞争力，同时要熟悉自身的生产经营能力与业务开展能力，以便对税务会计管理工作予以合理定位；建筑施工企业应当充分权衡自身整体利益的基础上，选择最契合自身发展的路径，切实地加强税务管理工作，把税务风险降低到最小，让企业在市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]张小红.浅议施工企业加强会计内部控制的对策[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2015，15（08）：64.
[2]刘瑞明.浅谈建筑施工企业的财务管理[J].当代经济，2011，17（20）：80-81.
