发布时间：2023-06-01 15:51:22
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的民营企业税收政策样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：民营；经济；税收
一、民营经济在国民经济发展中的地位和作用
根据全国工商联对民营经济的概念做的具体阐述：“广义的民营经济是对除国有和国有控股企业以外的多种所有制经济的统称，包括内资民营经济（含个体工商户、私营企业、集体企业等）、港澳台投资企业和外商投资企业；狭义的民营经济则不包含外商投资企业。”
中国民营经济在经历了曲折发展后，特别是改革开放以来，逐步得到了恢复、发展和壮大，已经成为了我国国民经济的重要组成部分，在解决社会就业、保持社会稳定、促进经济发展、增加财政收入等方面都发挥着重要作用。但是目前民营经济的发展遇到了诸多的困难，其中最现实的就是政策关，本文着重探讨税收政策对民营经济发展的影响，并在此基础上提出了进一步完善鼓励民营经济发展的税收政策的建议。
二、现行民营经济税收政策中存在的问题
（一）税收优惠政策方式简单并且政策导向不明显
我国目前关于民营企业的税收优惠政策局限于税率优惠和减免税两种方式，国际上通行的加速折旧、税收抵免、再投资抵免、延期纳税、专项费用扣除等间接优惠方式却运用较少，而且缺乏对民营企业降低投资风险、加快技术创新、创造就业岗位等方面的针对性鼓励税收优惠政策，没能很好地发挥税收的导向作用。
（二）税收政策执行时随意性大
我国现行税收法规级次不高，大多数税种是依据行政法规开征的，而且几乎所有税种都是小条例（法律）、大细则，同时变动过快，稳定性不强，透明度不高。减免税规定更是如此，大多采用实施细则、临时通知或补充规定的形式，没有形成完整而稳定的法律规定，因而减免税受到一些地方政府较多的行政干预，人为因素多，随意性大，不能很好地保证税收的法律性。
（三））税收政策存在不平等
多数民营企业一般经营规模较小，相对于大型企业和特大型企业存在着税收负担不平等。
三、促进民营经济发展的税收政策建议
（一）改革和完善流转税
1.推进增值税转型和扩大行业范围
应尽早把增值税由生产型改消费型的试点工作从东北三省向全国铺开，为避免重复征税的弊端，同时扩大固定资产准予抵扣的行业范围，降低投资成本特别是新创办成本，以鼓励民营中小企业创办和再投资，加快技术进步，促进新工艺的开发使用。
2.放宽增值税一般纳税人认定标准，降低小规模纳税人征收率
认定一般纳税人资格时，取消销售额标准，企业只要有固定的经营场所，会计核算健全，能按规定报送有关税务资料，遵守增值税专用发票管理制度，无偷漏税行为，那么不管规模大小都应该享受一般纳税人待遇。即使对于不能认定为一般纳税人的企业，也应该降低增值税征收率，或适当提高小规模纳税人的起征点，使其实际税负接近一般纳税人水平，以维护民营企业的平等竞争地位。
3.调整关税
对民营企业减少许可限制和减征关税，对其进口的属于国家产业鼓励的设备和技术可进一步降低关税税率甚至免征关税，从而达到提高民营企业的产品技术水平和出口竞争力。
（二）改革和完善所得税
1.统一内外资企业所得税制
现行所得税制度在改革开放之初确实起到了促进社会经济发展的初衷，但现在已经不能很好地适合形势发展需要。
2.降低所得税税率，实行超额累进制度
近年来世界各国纷纷下调企业所得税税率，目前发达国家的所得税税率一般在15%左右，而我国却还一直保持着33%的基本税率，名义税率过高，不能反映企业的实际税负水平，也不利于吸引投资者创办企业。可以考虑适当调低税率，并设置多档优惠税率，实行超额累进制度，以减轻企业税收负担，促进企业发展。
3.放宽税前费用列支标准
统一后的企业所得税法税前费用列支标准原则上向现行外商投资企业和外国企业所得税法的税前费用列支标准靠拢，彻底消除对内资企业的限制，特别是对中小企业的歧视。
（三）完善税收征管模式
严格依法治税，严禁乱摊派、乱收费、乱罚款。税务执法人员要严格遵守我国的税法，保证税法的权威性。明确税务机关的执法权限，制定严密、科学、易于操作的执法程序，保证税收执法的规范化和效率化，建立合理、有效的税收执法体系。同时要改变目前税收机关为完成税收任务而存在的“抓大弃小”的做法，加强对民营企业的税收宣传和纳税辅导，及时为民营企业办理税务登记、发票购买等涉税事宜，提高税收机关的工作效率，降低纳税人的纳税成本。针对滥用“核定征收”现象，应改进征收办法。同时要针对民营企业财务管理水平低、账证不全、经营管理水平相对滞后的现状，采取“重服务轻处罚”的管理模式，为民营企业的发展创造良好的税收环境。
参考文献：
[1]马海涛，李军岩.促进中小企业发展的税收政策分析[J].财会月刊（综合），2005（4）
[2]曾庆宾，刘明勋.借鉴发达国家经验，完善我国中小企业税收政策[J].税务研究，2005（6）
一、中小民营企业在税收政策方面存在的风险
营业税政策。对于一般民营中小企业来说，如中小建筑单位、服务行业，一般需要缴纳百分之三至百分之五的营业税额，存在的风险压力并不大。但对于娱乐行业来说，营业税政策为其但来了不小的税收风险与压力。由于娱乐行业本身具有的特殊性，因此需要缴纳百分之二十的营业税，该营业税并不是指的存收入，而是具体的营业份额，因此对于这类中小型民营企业来说，面临着很大的税收风险与税收压力。
增值税政策。对于增值税政策来说，主要面对的是诸如以制造或营销为主的中小型民营企业，相对于一般纳税人而言进项税可以抵扣一部分增值税，一般抵扣额度占需要缴纳的增值税总额的百分之三至百分之五左右，而中对于中小型企业来说其增值税在计算过程中是不将进项税计算在内的，因此其所需要缴纳的增值税要高于一般的纳税人，而中小型民营企业本身由于规模小，经营有限，利润相对于大型企业来说比较低微，因此增值税在某种程度上也为中小型民营企业的税收带来了一定风险并对其规模发展造成了一定影响。
所得税政策。由于很多中小企业其核算税率制度并不健全，因此都施行的是核定税率，并且由于本身营业利润微薄，因此在所得税政策方面的优惠也并不高。如果企业核定税收情况与企业实际经营情况不符，那么就需要企业额外多付出一些费用。举有一个简单的例子，一家中小型民营企业按照核定税收情况应承担的税率是15%，但企业实际营业利润仅仅为7%，因此就会导致企业付出的税额要大于企业实际应该缴纳的税额，为企业带来了很大的税收风险。
二、中小民营企业税收风险管理构建措施
（一）构建良好的信息沟通机制
在中小型民营企业构建良好的信息沟通机制过程中，需要结合其实际经营情况，可以采取以下措施来完成信息沟通机制的构建：一是实现内部信息反馈制度的构建，即将企业相关经营及税务信息进行收集归纳整理，并反馈给相关税务专员，税务专员再将相关信息进行分析总结，并指出其潜在的税务风险，最后反馈给上级领导。若企业没有相应税务专员，应采取外聘或其他方式加以实现，从而保障信息沟通机制得以完善。二是实现内部信息汇总制度的构建，主要目的是使得手收集归纳的信息能够得到更好的利用，并严格按照相关规定对涉税信息加以处理分析、加工、传递，在传递形式方面可以以制定《财务信息流汇总表》来实现。三是实现内部信息处理制度的构建，即在信息实现汇总后能够快速对信息加以处理，提升信息的时效性，并尽快制定出相应处理意见与方案，提升税务管理组织的执行相率，有效避免税务风险。
（二）构建良好的税务风险预警机制
首先，选择科学合理的预警指标，一般情况下，由于中小型民营企业受其规模、盈利能力等多方面限制，因此税务风险承受能力相对于大型企业相比较弱，并且很容易受到外部信息的干扰影响，难以实现相关指标的量化与实施。基于此，在对预警指标进行选择是?r可以将目标集中在对企业内部风险管控上，例如可以将生产销售、盈利能力、资产管理等尽快纳入到预警指标中去，有效提升中小型民营企业税务风险预警能力。其次要提升预警指标的可操作性，即在进行企业风险指标选择及获取中能够更加容易，例如可以通过企业提供的年度、月度报表来直接或间接的得到相应指标。最后还要确保税务风险预警指标具有很强的代表性，从而有效提升中小型民营企业的税务风险预警系统的灵敏性，全面实现中小型民营企业税务管理构建。
关键词：民营企业;涉税管理;现状;对策
目前，我国民营企业已经成为国民经济的重要组成部分。然而许多民营企业在税务核算、依法纳税等方面都存在一定问题，涉税管理现状令人担忧，导致民营企业涉税风险较高，给民营企业的可持续发展埋下隐患，因此在涉税管理方面必须加以改进和完善。
一、民营企业涉税管理的现状
1.涉税管理侧重于外部监管要求
涉税管理是企业的一项综合管理，是企业内部经营管理的需要。但绝大多数民营企业并未意识到这一点，它们实施的涉税管理，仅限于国家颁布的税收法规的遵守与执行上，只是为了应付上级税务部门的检查或为了定期申报企业税费的需要。只是为满足企业税收申报缴纳的一项外部监管需要，忽略了涉税管理对企业经营管理以及可持续发展的实际效用。
2.涉税管理缺乏风险意识
许多民营企业的管理往往是家族式管理，不容易吸引家族以外优秀人才加入，导致民营企业的管理者由于自身知识水平的局限，税务风险意识非常淡薄，因而想尽办法偷税漏税，很多民营企业管理者甚至认为企业只有赚了钱才去纳税，没赚钱就不纳税，认为涉税管理不必依法规为准绳，只需要与税务机关处理好关系即可。在企业涉税事项管理与企业当前经济利益出现冲突时，企业领导者往往会不遵守相关税收法规。
3.涉税管理缺乏系统性
涉税事项伴随着企业的成立而产生，存在于企业经营活动的各个环节，终结于企业的清算消亡。涉税管理自然也贯穿于企业从无到有、从小到大、从弱到强，直至最终清算消亡的 全过程。涉税管理是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。广大民营企业则普遍只重视企业正常生产经营中期的涉税管理，民营企业成立前绝大多数企业没有对企业成立后的涉税事项进行规划分析，甚至有些民营企业在企业成立初期也不重视涉税事项的管理，民营企业的清算消亡往往是被动进行的，更谈不上涉税事项的管理。总之，广大民营企业的涉税管理只注重于企业正常生产经营期得涉税管理，成立之前、成立初期和清算消亡期基本没有进行涉税管理，只被动的进行当期税收申报缴纳，导致企业的涉税管理缺乏系统性。
4.涉税管理仅局限于财务部门
税收产生于企业生产经营的各个环节，企业各个部门的运转过程中都将面临涉税事项，也都需要进行涉税管理。但民营企业管理者认为涉税管理是财务部门的事，是财务核算上的要求，对其他部门只片面重视生产效率和经营业绩，导致其他部门的涉税管理观念很淡薄，且在二者出现矛盾冲突时，往往偏向于其他部门。其实，涉税管理需要在税收产生的业务过程中进行，而不是在事后的核算过程中。如果业务的决策与经营过程中没有进行涉税管理，产生了无法弥补的涉税风险，财务部门就是事后强行弥补，也只能增加企业的税务风险。
二、民营企业涉税管理方面存在的主要问题
1.项目建设和资产购置方面存在的问题
许多民营企业在进行项目建设和资产购置时，基本不考虑涉税因素。部分民营企业认为同样的项目建设在不同地域会产生一样的经济效益，很大程度上忽略了各地在税收政策方面的差异，严重的将直接导致项目投资的失败。资产购置是企业一项重大支出活动，广大民营企业在资产购置过程中，只重视设备的采购价格，不考虑设备进项税抵扣以及税收优惠政策，导致采购设备普通发票和增值税普通发票较多，且不能享受国家关于资产购置的优惠政策，设备采购支出看似降低，但考虑进项税抵扣以及税收优惠政策后企业实际的资产购置成本反而增加。
2.营业收入入账核算方面存在的问题
大多数民营企业非常关注营业收入的提高，为了提高营业收入增加利润，在当前社会财经制度落实不彻底的现状下，民营企业大多采取带发票与不带发票两种销售价格进行销售，且不带发票部分收入大多数不纳入财务核算，一方面扰乱了社会经济秩序，另一方面也给企业带来了很大的税收风险。
3.成本费用列支方面存在的问题
在许多民营企业中，股东直接参与企业的经营管理，股东个人与民营企业发生的费用很难分清由谁承担，导致民营企业的成本费用该列支的没有列支，不该列支的又进行了列支，降低了民营企业利润核算的精确度，误导企业管理人员的经营决策，同时也增加了民营企业的税务风险。
4.税收优惠政策享受方面存在的问题
当前国家加大了对中小企业的扶持力度，相继出台了许多关于中小企业的税率优惠和减免税政策。大多数民营企业属于中小企业的范畴，均可享受相关优惠政策。但由于民营企业缺乏专门的涉税管理人才，不重视税收政策的学习，不了解相关优惠政策，导致民营企业普遍没有享受企业该享受的税收优惠政策，造成民营企业税收成本较高。
5.财务核算及涉税基础资料方面存在的问题
大多数民营企业并未能按照《会计法》和《税收征管法》等的要求，建立健全总帐、明细帐、日记帐和其他辅帐簿进行会计核算，帐簿建立也带有很大的随意性，直接影响到企业的涉税管理。同时民营企业普遍机构设置不全，涉税基础资料不完备，无法按照征管法的要求正常申报相关税收和享受相关优惠政策。比如因为民营企业没有完备的合同管理台帐而无法正常申报印花税;因为民营企业没有收集企业安置残疾人员所支付工资等相关信息，而在企业所得税申报中无法享受在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除的优惠政策。均损害到企业涉税利益。
三、民营企业涉税管理的对策
1.提高企业管理者的涉税风险意识
企业管理者必须首先认识到企业依法纳税是企业作为纳税人应尽的义务，企业纳税是依据国家税法与企业自身经营活动而产生的法定义务，偷税漏税、不按时申报、不正确申报是要承担法律责任的。作为企业的高层管理人员，在开办企业推动社会经济发展的同时，必须从自身做起维护社会经济秩序，牢固树立涉税风险意识，绝对不能逾越法律规定的红线，避免给企业带来损失，给个人带来刑事责任。
2.完善企业会计核算系统
民营企业应当根据我国现行的《会计法》、《企业会计准则》以及《会计基础工作规范》的要求，结合企业自身生产经营规模与管理的实际情况，完善企业内部会计核算系统。民营企业应根据现行会计法规制度确立规范的会计科目、设置合理的帐薄，并进行会计要素的确认与计量，按照《企业产品成本核算办法》的规定对企业产品进行成本核算，结合企业实际情况选择合适的会计处理方法，最终编制出客观公允的财务报表，从而为企业的涉税管理水平的提高奠定基础。
3.实施企业生产经营全过程涉税管理
税收作为企业生产经营活动的支出项目，无论怎样公正合理，都是纳税人直接经济利益的一种流出，企业应当将涉税管理提升到与成本控制、费用管控相同高度进行筹划管控。税收伴随着企业的整个生产经营过程，可以说是企业前期经营行为，成就了后期的纳税义务。如果涉税管理只局限于生产经营的某一环节、某一期间，是远远不能实现涉税管理的目标，还会给企业造成经济利益的损失。这就要求涉税管理必须从筹划设立企业开始，一直持续到企业最终的解散清算，要求涉税管理从一项经济行为的决策开始，贯穿于经济合同的鉴定、经济事项的履行以及该项经济活动最终的财务核算。只有这样才能实现涉税管理的最终目标。
4.提高企业涉税管理人员素质
随着依法治国理念的全面推进，税收法规政策不断更新完善，对企业的涉税管理提出了更高的要求。涉税管理人员的素质在一定程度上决定了企业涉税管理的水平。这就需要我们积极引导涉税管理人员自觉地提高自身素质，要求涉税管理人员树立创新意识，强化终身学习的理念，树立正确世界观、人生观、价值观，强化职业道德意识。加强学习新出台的税收法律法规，不断增加新知识。
5.利用社会中介机构提升企业涉税管理水平
目前，社会中介机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟，企业不仅在遇到涉税疑难问题时，可以聘请这些机构的专业人员进行税务咨询，还可以利用中介机构进行纳税申报鉴证、年度税务审核、并购税务尽职调查、清算税务审核等，一方面降低了企业的涉税风险，通过与中介机构专业人员的沟通合作，另一方面也提高了企业涉税管理人员的业务能力，最终提升企业涉税管理水平。
参考文献：
[1]程继.化解税收风险的对策思路[J].现代经济信息，2011.（8）：113.
[2]栾淞婷.浅析我国中小企业税务管理现状及对策[J].科技信息，2013.（26）：100.
关键词：税务部门税收征管；税收征管审计
一、引言
在税收征管改革不断深化的过程中，税收征管过程中的有关问题也逐渐显现出来，有关部门对相关问题不够重视，对税收征管审计的结果没有充分利用起来。长此以往，税收征管审计就会成为表面工作，为了更好的了解和利用税收征管审计工作，本文将主要介绍当前税收征管审计中存在的主要问题，以及对相关问题提出合理建议。
二、当前税收征管审计的主要问题
（一）民营企业税收征管审计把控不严
随着经济发展，民营企业队伍不断发展壮大，而我国相关部门对民营企业税收征管审计依然处于盲区。民营企业会计核算制度不健全，偷税漏税问题严重，加之民营企业相关税收监管法操作性不强，造成我国税源大量流失，并且企业中两本账行为普遍，因此，加大了对民营企业审计的难度。
（二）作废发票管理问题在税收征管审计中问题突出
审计过程中审计人员经常发现很多作废发票，经研究发现税票作废的原因主要有：
第一是延压税款。税收部门当月或者当年的计划税收任务已基本完成，故调整纳税时间，将本月或者本年已发生税额延压至次月或者次年，即将本期已发生税额的税票作废，在下一期重新开具发票入账。
第二是为了增加地方税收收入，故意混淆地方与中央共享税，将共享税种的中央税混入地方税收，维护地方利益，侵蚀国家税源。
第三是违反税法规定减免税款、买卖税款。在审计中，要重点确定纳税审计对象，有针对性的对具体税收行为进行延伸调查，明确某些已作废发票中所涉及税种是否属于政策性的减免税的范围，是否合乎规定的减免税。
（三）税务部门税收管理问题在税收征管审计中问题突出
第一，对于地方和中央共享税，有的地税部门对部分纳税户存在着少征、漏征，或者征收时不按照相应税率征收的问题。有的税务部门为了完成税收计划任务，违反相应法律法规，虚拟税款，或者将来年税收收入并入今年税收中。
第二，有些税收部门的代征代扣手续费的使用和提退并不合规则。有的税务部门加大了提退的基数，并且扩大范围，或者提高了比率，但是这些增加的收入使得用于税务部门自身的建设或者投入经费的比例也是逐年增加的。这些行为严重扰乱了我国税收的征管秩序，不利于税务部门的廉政建设。
（四）税收征管审计人员对税收征管部门业务流程了解不够
审计人员对审计业务的熟悉程度直接影响审计质量，审计人员对审计业务的不熟悉会使得审计结果不够准确。实践中，税收征管审计人员对税务部门机构设置、职能范围、税收流程、法律法规等缺乏了解，不能很好的掌握相关内容，不利于审计工作顺利的开展。
三、税收征管审计问题的对策及建议
（一）分析并把握税收征管审计重点
通过深入审计，一是总体上了解税收收入情况，税收政策及相关法律法规的执行情况，税款征收入库情况；二是了解税务部门代开发票的内控制度情况以及代开发票管理情况；三是了解委托代征管理工作情况，是否做到应征尽征，税款及时入库；四是了解税务稽查情况，是否按照法律法规执行稽查。在整体把握基本情况的基础上，确定审计重点，并制定相应的审计策略。
（二）重视民营企业税收征管审计工作
通过审计，全面细致的收集和整理民营企业税收征管问题并进行分类，对重点行业和重点企业制定切实可行的审计工作方案，重点把握以下原则：一是注重延伸审计。对发现的审计疑点进行详细审计，深入纳税户，重点审计。二是充分利用税收征管档案资料。根据企业以前年度税收征管情况结合当前税收征管情况，对比分析企业税收情况，发现是否有无审计疑点。
（三）重视发票管理问题
发票管理是国家税收征收管理的重要组成部分，也是税务管理的重要内容之一。加强发票管理，能促进企业正确地核算经营成果。税务机关加强发票管理，可以制止企业乱摊成本，做假账，确保财务收支的真实性和合法性，督促企业按照财政、税收法规对其生产经营成果予以反映和核算。这不仅有利于税务机关征收管理，而且有利于财政、审计部门的监督，有利于国家在真实、可靠的核算基础上作出合理的判断和决策，进行有效的宏观调控。
（四）注重培养税收征管审计人员
对审计人员进行专业培养或培训，使得审计人员能够很好地熟悉税务部门相关机构设置、职能范围、税收流程、法律法规等。只有熟悉被审计机构的基本状况及其操作流程，才能更快更准的找出其中存在的问题。由于税收政策不断更新，税率税目繁多，审计人员应该对相应业务政策变化情况及当前执行的政策做到全面了解和掌握，同时，要对税务部门税务系统软件加强学习和了解，更好的发挥出计算机在税收征管审计中的作用，进一步提高税收征管审计质量。审计人员也要懂得相应的法律法规，运用法律的手段对被审计部门进行监督检查。
（五）充分利用审计结果有针对性的解决当前问题
有的审计机构、审计人员得出税收征管审计结果之后不能很好的利用审计结果，对审计结果没有做进一步的分析。分析审计结果使税收征管过程中存在的问题得以清晰明了，为有关部门下一步工作指导提供依据。落实审计结果，需要审计机构树立权威，提高审计人员法律意识以及被审计机构的法律意识，被审计机构要积极的执行审计结果。加强国家政府部门的监督力度，加大对审计结果执行的监督检查。制定相应的处罚措施，对不能够积极执行审计结果的个人或部门处以免职或罚款的处罚措施。
四、总结
对税收征管情况进行审计有利于各单位、部门认真执行党和国家制定的各项政策、法规；有利于各纳税主体加强经济核算、经营管理，促进国民经济健康发展；有利于有关领导部门及时掌握经济发展及税收收入有关情况。随着税收征管改革的深入，在当前环境下如何更好的发挥税收征管审计工作，保障国家财政收入来源尤为重要。虽然目前税收征管审计工作存在诸多问题，但值得庆幸的是国家相关机构、社会相关从业人员都意识到了这一点，也都通过自己的努力纷纷献言献策完善我国的税收体系、审计体系。相信在不久的将来，我国税收征管审计工作一定会开展得越来越顺利。（作者单位：河北经贸大学会计学院）
参考文献：
[1]张小伟. 浅析加强财政税收征管审计的策略方法[J]. 财经界（学术版），2010，11：277-278.
[2]刘颖新. 试论税收征管审计[J]. 现代经济信息，2012，01：171.
[3]胥连碧. 新时期税收征管审计面临的挑战及对策[J]. 审计研究，2002，S1：37-38.
[4]张虎. 巧用数据比对 开展税收征管审计[J]. 税收征纳，2014，04：15-16.
【关键词】外部环境；政府观念；法制建设
西部民营经济在区域经济发展中发挥着越来越大的作用。但相比较东部民营经济发展的环境（如法律行政、融资税收环境）和社会化服务体系环境状况而言，西部民营经济发展仍面临多种因素制约。因此，许多学者提出改进西部民营经济发展中地方政府行为的措施，但这些对策措施大多缺乏有效性。
因此，探讨地方政府行为对促进西部民营经济的健康快速发展具有重要现实意义。
1.当前西部民营经济发展中政府行为营造的外部环境
1.1西部地区民营经济发展的法律环境
良好的法律环境有利于保护民营经济主体合法的利益。目前在民营经济发展的良好法治环境方面，西部地方政府已经进行规范性约束。比如，根据国务院《非公有制经济36条》精神，西部地方政府从地方性法律法规文件（乡镇企业条例、中小企业条例、个体私营经济条例）中提出保障民营企业合法权益，严格规范执法行为，并加强对损害民营经济发展的行为的监督和责任追究机制。但西部地方政府在对民营经济发展的法律环境保护方面也存在诸多问题，比如，对私营企业的重视程度不够，对私营企业的财产保护力度不够。制定的相关保护民营经济主体的法律法规不能依法执行，达不到理想的效果。
1.2西部民营经济发展的行政环境
行政审批。据调查发现，一家新企业的注册平均需要37.3天，而注册一家新公司需要46个工作日。而在东部地区新企业的注册北京需要18天，上海24天，天津需要19天。因此，在西部城市企业注册时间拖延、并由此造成企业成本高，许多企业不愿运用正规方式进入市场中。
经营许可：西部地方政府针对行政审批过多的现象而普遍推行"一站式"服务来优化审批流程。
但，"一站"却演变成了"多站"现象，因为部分企业却对窗口工作人员的权威性缺乏信心，仍走访多个政府部门来审批流程。因此，政府并没有根据服务对象的的实际需求，而只是改进行为方式本身。
规章制度和检查。一般主要存在6个左右的政府部门（经贸委、企业局、工商局、科技局、工商联合会、民营企业办公室）来负责民营企业的行政管理。而在这些部门组织却存在重复检查和收费等现象，造成组织功能重叠和混乱。差距县问题时相关的规章制度和调节行为无法合理有序的执行。因此，对企业发展造成较大影响。
1.3西部民营经济发展的融资环境
西部民营经济由于起步晚、发展慢而普遍存在融资困难的问题。地方政府运用多种方式（如设立政府扶持资金、建立融资担保机构）促进民营企业融资，降低了民营企业融资难度。但在私营企业资金的来源中，个人或家庭积蓄仍是主要来源，而且外资所占比例最小。另一方面，与东部地区相比较而言，在西部私营企业资金来源构成中银行借贷所占比例仍低。因此，西部民营经济融资环境仍有待改善。
1.4西部民营经济发展的税收环境
西部地区在西部大开发战略启动之后与沿海地区一样开始享受政府的基本优惠税收政策。而且为了改善民营经济发展环境，西部地方政府通过减免营业税、所得税等优惠税收政策支持鼓励民营经济发展但是，目前西部地区民营经济税务负担仍然很重重。一方面原因在于西部地区财政收入普遍偏低，为增加本地财政资金及完成国家税收指标，可能会出现在优惠税收政策的执行过程中控制享受税收优惠的企业数目等情况。另一方面，在西部地区推行的项目启动晚，而且西部民营企业规模不大，因而相比沿海城市力，西部税收优惠力度并不算很大。
2.强化政府在西部民营经济的发展中的作用
地方政府在西部民营经济发展已经取得较为明显的成绩，但西部民营经济由于受经济发展的历史环境以及地区特殊的条件仍存在许多问题，发展缓慢。为此，加强政府在西部民营经济的发展中的作用，优化西部民营经济发展的地方政府行为对策具有重要意义。
2.1转变地方政府观念，科学促进民营经济健康发展
从地方政府角度而言，促进西部民营经济发展首先必须转变观念，必须坚持"解放思想，实事求是"的 精神，根据西部地区实际情况，客观处理民营经济发展中的问题，选择适合西部民营经济发展的路径，决不能照搬东部沿海地区发展模式。首先，地方政府应重视民营企业合法权益，改变对民营企业的歧视态度。当前西部民营经济企业存在许多不稳定因素，尚未进入成熟阶段，但它们发展潜力大。地方政府应看到民营企业对西部地区利益的增长也具有重要作用。因此，应给予民营企业与国企、外资企业相同的待遇（如投资、融资、税收、进出口优惠等），并积极采取引导、鼓励方式促进民营企业迅速发展。其次，推行制度创新。西部地方政府应由"管理型"政府向"服务型"政府转变，并根据市场规律发掘政府部门制度创新动力。同时，也可将民营经济发展与国有企业改革相结合，寻找民营经济与国有经济的契合点。
2.2加强法制建设，规范地方政府行为
为促进西部地区民营经济健康发展，必须按照社会主义市场经济的要求，加强法制建设，规范地方政府的行为。首先，为民营经济的发展营造一个公平透明的外部环境，降低投资人设立企业的时间和资金成本及纠正政府管理的低效性，应简化登记管理的程序、手续，提高管理的透明度。使民营经济的权益和正当经营行为受到法律的保护。其次，应明确政府行为的责任主体，从法律上严格规范政府执法行为。一旦出现损害民营企业合法利益的情况，地方政府要坚决依法予以纠正和处治，并承担相应赔偿责任。
2.3合理运用市场机制，改善政府行为
市场竞争的有效性以及产权的保护是市场机制有效运行的基础。民营企业在成熟稳定的市场机制下是能够健康发展，发挥其主要优势。因此，地方政府应树立市场意识，学习运用市场手段指导民营经济发展及解决民营经济发展中的问题。地方政府要懂得市场规律的运行机制，减少政府部门行政干预，让民营企业平等参与竞争，间接引导民营经济进行结构调整，保护民营企业合法权益。同时，地方政府也可运用市场机制来提高公共服务质量和效率。地方政府应加强与民营企业的沟通，以民营企业的需求为导向，科学编制产业政策，更好地优化民营企业的外在行政环境。
地方政府行为在民营经济发展中起了重要的作用。近年来，西部民营经济通过自身及地方政府的的努力下获得迅速的发展，但从规模、质量以及竞争力方面，西部民营经济发展东部地区仍存在较大差距。因此，针对目前西部民营经济发展中的地方政府行为存在的主要问题，如法律环境、行政环境、融资环境等方面存在的不足，有针对性的对策建议是必要的，能有效促进西部民营经济的健康发展。 [科]
【参考文献】
［1］庄万禄主编.西部民族地区民营经济发展研究.中国三峡出版社，2004.
［2］王洛林，魏后凯主编.未来 50 年中国西部大开发战略.北京出版社，2002.
［3］麻晓莉.论地方政府行为在民营经济发展中的作用.浙江海洋学院学报（人文社科版），2003，（9）：103-107.
［4］胡向阳.民营企业技术创新的困境及对策探讨.载于《湖南大学学报》（社会科学版），2002 ，（3）.
关键词：民营企业 税务筹划 问题与对策
1.引言
“理性经济人”是经济学的一个基本假设，假定人都是利己的，而且在面临两种以上选择时，总会选择对自己更有利的方案。企业作为市场经营的利益主体，其目标是追求自身经济利益的最大化，而税收作为经营活动中“刚性”现金支付的一种特殊成本，税负的轻重直接影响着企业的经济效益。因此，企业自然希望少纳税甚至不纳税，“理性经济人”假设构成了企业税务筹划产生与发展的基本前提。从企业纳税人的角度讲，是否存在一种合理合法地减轻企业税收负担的途径呢？这是政府与理性纳税人迫切想知道的一个实际问题。[1]尤其是在我国这样的“国进民退”经济大背景下，研究民营企业的税务筹划问题尤为必要。
2.民营企业进行税务筹划的必要性
改革开放以来我国民营企业蓬勃发展，但随着激烈市场环境变化，民营企业的经济发展活力和动力均显不足，除外在的融资困难外，其内在的战略管理意识淡漠是长期制约发展的重要原因。对融资艰难的民营企业而言，税务筹划不仅可以降低企业的纳税成本，而且有助于民营企业加强财务管理，改善经营方式，培养纳税意识和增加后续税源等。因此成功的税务筹划对民营企业的发展将起到积极的作用。
2.1降低经济成本，实现企业收益最大化
在民营企业中，除正常经营性支出外，最大的非经营性支出是税款，税务筹划在于依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，寻求企业收益与税收负担的最佳配比，从而实现企业税后利润的最大化。
2.2增强核心竞争力
加入WTO后，我国的税收政策将与国际接轨，税收环境得到进一步改善，提供税务筹划服务的中介组织的增加，必将促进越来越多的民营企业开展税务筹划工作。同时，更多的外资企业将涌入，同国内企业展开激烈的竞争，民营企业要想降低成本，有效参与市场竞争，有必要进行税务筹划，增强民营企业的核心竞争力。
2.3规范纳税行为，维护纳税人合法权益
一方面，由于民营企业对税收法规了解滞后、不全面，造成信息的不对称；另一方面，由于经济发展迅速而税收立法滞后，以及财务人员核算习惯的延续性，造成企业存在很多税收问题，这些问题有的表现为税收隐患，即漏税、偷税；有的表现为税收损失，即多缴或权益受到损害，民营企业纳税人对这些税务问题，有的知道，有的却不知道，造成的后果往往是税收隐患被查出。税务筹划正是发现税收隐患及时纠正，挽回纳税人自身合法权益不受侵害。税务筹划的这种积极意义是民营企业自身利益的需要，它不仅能够解决许多税收麻烦，同时，税务筹划对于征税者来说，也有积极意义：一方面，可以促使税法完善；另一方面，有利于资源配置和产业结构的调整。
3.民营企业税务筹划存在的问题
3.1民营企业财务人员素质不高
民营企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的问题，有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，民营企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多，不要说通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，就连系统的财务知识也不具备，导致企业税务筹划的层次低、税务筹划范围窄，不能从战略的高度、从全局的角度就税收问题做长远的筹划。[2]
3.2民营企业税务筹划意识薄弱
民营企业的经济发展中起着举足轻重的作用。但民营企业税务筹划的意识仍比较薄弱。民营企业以家族化、私有化为特点，这决定了一些企业主或实际控制人在企业中拥有绝对的权威。他们往往重经营、轻管理，重做账、轻核算。很多企业主都认为税务筹划就是想法设法少缴税。
3.3民营企业财务信息化水平低
某些民营企业高速成长，财务管理水平难以跟上企业规模发展的要求；民营企业手工记账模式下存在的一些不规范的业务流程和核算流程，往往会导致这些企业在财务信息化中前期工作量增大；民营企业片面强调个性化需求特性，以偏概全，对软件功能过度苛求。这些弊端都将在税务筹划过程中呈现出一系列的信息不对称。
4.民营企业税务筹划对策
4.1提高正确的税务筹划意识，规范会计核算基础工作
民营企业经营决策层必须转变观念，树立依法纳税的理念，这是成功开展税务筹划的前提。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理。税务筹划是否不违法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。 [3]因此，民营企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税务筹划的效果，提供可靠的依据。
4.2选择有利的会计处理方法
在民营企业的经营过程中，发生成本费用是必然的，从成本核算的角度看，有效地利用成本费用的充分列支是减轻民营企业税负的重要手段之一。因为费用大多要分摊到各期产品的成本中，这样尽量增加在税法规定下的准予扣除项目，可达到民营企业减轻税负的目的。
注释：
[1]白建平.房地产企业税务筹划的经济效应分析[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）. 2012（08）
[2]李元荣.浅谈当前企业的税务筹划及其管理[J].时代金融. 2012（30）
[3]刘尚永.企业实行有效税务筹划的若干思考[J].中国外资. 2012（19）
参考文献：
[1] 白建平.房地产企业税务筹划的经济效应分析[J]. 中小企业管理与科技（下旬刊）. 2012（08）
[2] 李元荣.浅谈当前企业的税务筹划及其管理[J]. 时代金融. 2012（30）
民营医院自身的健康发展问题可谓是由来已久，而现在甚至已经成为横亘在“医改”道路上的一块顽石。
然而，多元化发展是我国医疗体制改革的必然方向，民营医院也是其中一个不可或缺的力量。如果仅仅坐视其走向绝路，犹如旁观医疗体系“断臂”而无动于衷。
政策救赎 箭在弦上
去年年底，受国家发改委社会发展司、卫生部政策法规司委托，国家发改委国际合作中心组织了一场“民营医疗卫生机构发展政策研讨会”。如何解决民营医疗机构发展瓶颈问题，成为会议讨论的热点。业内人士呼吁，应通过调整税收政策、提高准入门槛等举措来积极引导民营医院健康发展。
2000年7月10日下发的关于《医疗卫生机构有关税收政策的通知》中，提出民营医院享有3年免税期，期满后恢复征税，其中营业税率为5.5％，企业所得税率为33％，此外还有其他累计10.8％的税率。显然，这样的税赋对于挣扎在生存边缘的民营企业向言，是偏重了。此前，东莞东华医院李院长曾向媒体透露，该院2006年上缴的营业税2300万元，加上所得税和其他14种税额总计近3000万元，远远超过该院当年的净利润。
与此同时，准入门槛偏低的现状令民营医院市场鱼龙混杂。针对民营医院这些棘手的问题，“研讨会”的与会者建议，将民营医院的营业税从目前的5.5％调整为3％，企业所得税应按民办教育待遇享受优惠，取消教育附加税和地方教自附加税等，新办的民营医院免税期延长为5～8年；严格规范对小型的个体诊所的审批，鼓励民营资本去投资大中型专科或综合性医院。
事实上，除了此次有针对性的研讨会外，民营企业一直都没有脱离主管部门的视线。去年年初，卫生部曾公开表示，对于医疗机构的违规经营应坚决予以打击。与此同时，民营医院整体所面临的困难和问题也应得到正视，希望各地能够出台一些相关政策支持民营医院的发展。只是，民营企业的政策救赎可谓是任重而道远，并非朝夕之间通过技术层面的改进便可以奏效。
成长之路 徘徊不前
我国的民营医院起步于上世纪90年代，但直到2001年9月中国开放医疗市场，民营医院才开始得到人规模的发展。民营医院在诞生的最初几年，是医疗行业激活经营机制、改善服务质量的一大亮点。人性化的服务举措、快捷的办事效率，以及在公立医院难得一见的医务人员笑脸，让众多患者耳目一新。客观而言，民营医院的发展对促进公立医院降低医疗成本、提高服务质量和效率有着明显的激励作用。例如，许多民营医院从诞生时就按照市场规律来确定其运行机制，在医务人员的薪金管理上比公立医院更具有灵活性和科学性。而且，随着民营医院的不断壮大，行业垄断将会被逐步打破，所有的医院都必然要压缩包括药品价格在内的医疗服务费用，以应对市场竞争，“药品回扣”之类的痼疾也可能不药而自愈。
然而，由于政策环境不力、法律约束缺失以及追逐短期利益等因素的存在，部分民营医院在市场的浪潮中逐步蜕变。泛滥不实的医疗广告、精心包装的“伪专家”、毫无疗效的伪劣配方，超过成本几倍甚至几十倍的药价，这些令患者深恶痛绝的行为在一些民营医院频频上演。因部分个体的道德缺失令民营医院的整体形象受到了极大的损害。
在市场经济中，诚信缺失最大的惩戒便是成长缓慢。虽经数年大规模的发展，但全国民营医院仅有1792所，市场份额不到4％。弱小的市场占比，令民营企业成为了市场中的“小配角”，其“鲶鱼效应”市场责任难以淋漓尽致地发挥出来。
公平竞争 治本之策
中小企业在孕育初期，公半的竞争环境尤为重要，人为的体制性壁垒是可能扼杀甚至扭曲民企活力的根本原因。英雄不问出处，在公平的竞争格局下，医疗机构去留的决定权当属市场，而非资本的来源与性质。
作为市场的补充力量，政策环境并未对其特别眷顾，反而将大部分民营医院排斥于主流之外，多数民营医院尚徘徊在医保体制之外。以上海为例，目前的400多家民营医院中，仅有不到20家被纳入到医保体系。被排斥在医保体制之外的众多民营医院，由于病人太少，时常发生经营危机，许多好医生纷纷另谋出路。这些民营医院往往会陷入到恶性循环之中，并滋生短视投机的心态。可见，体制性壁垒对这些民营企业的影响还是相当大的。去年，哈尔滨市卫生行政部门就已经向民营医院敞开了医保体制的大门，以正面的疏导与扶持为民营企业之路。这一大胆的举措当为全国所效仿。
不仅如此，民营医院从诞生之日起，就以“非嫡系”的地位出现在医疗市场上。相比鼓励措施，主管部门更多地是针对其“劣迹”屡屡施以惩戒。
一、××××年管区重点经济指标完成情况
××××年全区完成国内生产总值×××亿元，同比增长××，其中第一二三产业增加值分别增长×、×××和×；实现财政收入××××万元，增长××；引入外资实现零的突破达到×××万美元；全社会固定资产投资完成×××亿元，增长×××。农民人均纯收入达到××××元，增长×。以上指标均大幅超出年初计划，其他各项指标也创近年最好水平。
二、民营经济发展态势及主要经济指标完成情况世界秘书网版权所有,
几年来，管区坚持把加快非国有经济发展，作为经济结构战略性调整的重要组成部分，强力实施打开管区经济大门吸收区外法人加盟管区经济建设，打开国有经济大门吸收民营经济加盟国有经济的“两个打开”举措，发挥区位优势，通过落实各项优惠政策，切实解决非国有经济发展中存在的问题，推进非国有经济的快速发展。深入实施城镇化战略，依托小城镇市场建设，为各类商贸流通企业创造宽松、完善的政策和设施环境，促进个体私营经济发展，重点在协调土地、工商、银行等部门，为民营业户办理抵押贷款、购置经营场所，加强个体工商业主的自我积累、自我发展能力。
在具体工作中，重点从规范、引导、支持民营经济发展方面，采取了一系列措施：一是强化管理，加强协调与监管。成立了“个体私营经济领导小组”，配备了人员，规定了职责。建立和完善统计报表制度、例会制度、信息反馈制，并定期召开全区个体私营企业调度会，加大协调与监督力度。二是深入企业调查研究，强化对民营企业的指导。从××××年×月开始，“发展办”对全区私营企业进行摸底调查，摸清了底数，为指导企业发展、制定相关政策与措施奠定了基础。三是积极谋划发展民营企业的重大举措，在审批机制、企业保护、投资环境、资金支持等××个方面支持鼓励民营经济加快发展。四是积极引导民营企业调整结构、提升档次、加大投入、壮大规模，使我区民营经济的发展日趋活跃。
××××年管区民营经济，特别是重点骨干企业实现了超常发展。全区民营经济业户达到××××家，其中民营企业达到××家，年销售收入百万元以上达到××家。全区民营经济完成固定资产投资×××亿元，占全区固定资产投资总额的××，其中仅××有限公司固定资产投入就占全区民营经济固定资产投入的×××。全区民营经济完成增加值×××亿元，占全区的××，其中××五家企业完成增加值占全区比重达到×××。全区民营经济上缴税金××××万元，占全区税收总额的××。其中公司上缴税金×××××万元，占全区财政收入的×××。民营经济的全面提速为经济建设和社会发展增添了强大活力。
