发布时间：2023-06-05 15:19:56
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的抵债资产风险样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
近年来，以资抵债方式在清收不良贷款中的广泛运用，以及经营过程中出现一些闲置固定资产，使得银行的实物资产迅速膨胀。从银行角度看，抵债资产和闲置固定资产既不易变现，也不好处置，以致银行面临资产处置举步维艰的局面。主要存有以下几方面的问题：
产权不明晰。有些抵债资产和闲置固定资产的产权不明晰，至今未能取得房产证和土地使用权证，导致该资产的处置存在法律主体上的瑕疵问题。
变现能力差。目前，商业银行的抵债资产多以房屋、土地为主。抵债的土地多为划拨土地、回拨地或乡镇企业的集体土地，因大部分在抵债时未能取得完整物权，银行的债权未能得到实质受偿，或者虽有价值或者价值高估，其变现能力较差，难以处置，从而导致这类抵债资产在处置变现时困难重重。
两难困境。由于受抵债资产的政策导向以及抵债资产质量等因素所限，抵债资产很难在规定的处置时间内及时处置完毕，导致处置对象陷入管理费用增加、资产损失加大的两难困境。
盘活处置资产的经验探索
健全运作机制，夯实处置基础
抵债资产和闲置固定资产的处置盘活是商业银行经营过程中长期存在的一项经营业务，这项业务的经营成效离不开完善的管理机制作为坚强保障。
首先，提供领导管理的保障机制。在结合市场、风险、收益、资产性质等情况，制定最优处置方案时，应加强资产处置工作的领导管理，成立由行长、分管风险和计财的副行长以及监察、内审、法律、风险、计财和信贷等部门组成的抵债资产和闲置固定资产处置领导小组，统一指挥处置工作，负责处置方案的审议确定、评估和拍卖机构的选定、处置过程中存在问题的解决、处置保留价的研究确定等工作职能和工作制度以及处置过程的公开性监督，为健康处置抵债资产和闲置固定资产提供了强有力的机制保障。
其次，引入市场运作的竞争机制。为了更大限度地发挥市场处置资产的能量，选择拍卖机构时，引入风险竞争机制，以资质、业绩、管理水平、拍卖经验、客户资源、竞报价、风险保证等方面公开评定，公开招标确定拍卖机构；以竞争招选、风险委托和分档佣金相结合方式进行选择、委托拍卖机构，充分发挥市场约束机制的作用，杜绝委托拍卖机构后，银行可能处于被动地位且与拍卖机构矛盾重重等现象的发生；实现通过评估机构竞标、拍卖机构竞标及竞买人的竞买竞标，达到再次提升资产处置价值最大化的目的。
完善保障制度，规范处置行为
为规范抵债资产和闲置固定资产处置的操作，做到公开、公平、公正，最大限度地保全银行资产，有效防范资产处置过程可能出现的道德风险和操作风险，实现处置回收最大化，应从强化基础管理人手，重视以下三项制度建设：
建立资产处置公示制度。实行资产处置不少于7日的公示制度，能加大处置的透明度。既提高了全行员工对资产处置的监督，防止暗箱操作的产生，又达到资产处置宣传营销推介作用，营造了资产处置的氛围。
实行处置全程的监督制度。为了确保资产处置过程的公正性、透明性，银行监察、内审等部门不仅参与处置资产的决策，同时还负责监督处置全过程的公开公示、选择拍卖机构以及拍卖会的公正等方面操作过程是否符合规定程序、是否符合“公开、公平、公正”的原则，确保资产处置的严谨性、处置程序的规范性和透明性，防止操作风险和道德风险的发生。
实行风险委托拍卖制度。通过明确拍卖行只能拍卖一次，拍卖成交金额不得低于一定数额，否则不支付拍卖佣金，如超过委托人设定金额，每增加100万元佣金相应提高一个百分点，佣金比率最高不超过10％；规定评估费用、宣传广告费、包装费用均由拍卖行承担，实行风险挂钩，使拍卖行与委托人形成一个利益共同体，促使拍卖行只能成功不能失败，只能卖多不能卖少，从而选择有资质的、有经验的中介机构进行处置。
着力管理创新，有效配置资源
第一，创新处置途径，提高处置能力。资产的处置成功与否受制于多方面因素，涉及多项法律关系，是一项专业性很强的业务，因此必须走集中专业处置之路，提高处置成功率，才能取得资产处置变现最大化。2003年初，工行泉州分行在风险资产处置中心的基础上，进一步着手专业处置机构的建设并明确其工作定位和职责，从基层行抽调具有多年实践经验的人员充实中心力量，配备处置中心专职主任，提高处置的战斗力。同时，通过专业运作处置，摸清了处置资产的状况，做到心中有数，并根据处置资产的实际情况，制定出合理、有效的针对性强的处置方案，做到有的放矢，在处置资产时始终处于主动地位，防止处置的盲目性，避免处置资产存在隐患的纠纷。
第二，创新处置手段，加速处置速度。面对当前抵债资产已处于较高死滞状态，创新合法的处置手段，采取分门别类、区别对待、一项目一策略、打包分包等新举措，贴紧市场要求进行逐宗调查、分析、定位，有针对性地调整资源配置方案、处置策略和操作方式，调动各种有效资源并进行优化配置，增强处置可行性，加快抵债资产和闲置固定资产的处置进度，化政策优势为处置成效，力争取得规模效应，谋求新的发展。
第三，创新管理流程，防范处置风险。建立抵债资产和闲置固定资产处置工作的授权审批、集体决策、中介机构选定报批、关系人回避、风险报告和资料存档备查等制度，遵循“尽职调查一预案管理一方案实施一监督检查”等流程操作，增强专业处置人员的风险意识和责任意识，从源头和根本上规范处置行为，防范处置过程中可能出现的道德风险和操作风险，进一步推动抵债资产和闲置固定资产处置工作。
一、城市商业银行风险管理的现状
理论上的风险定义为投资受不确定因素的影响，其实际投资和预期结果或预期收益发生偏离而导致损失的可能性。这种可能性如果控制不好，就会由潜在的风险转变为现实的损失。
从风险的来源分，可分为内部风险和外部风险。内部风险主要有经营风险、操作风险、管理风险、财务风险、道德风险、策略风险、人才风险；外部风险主要有市场风险、法律风险、政策风险和其他环境风险等。从目前城市商业银行的实际情况看，涉及较多的风险为内部风险，如果按银行各部门管理职能划分，可分为会计结算风险、财务收支风险、信贷资产风险、中间业务风险、抵债资产接收、处置风险及投资业务风险等；如果按会计报表划分，可分为资产类风险、损益类风险、负债类风险、表外业务风险等。城市商业银行在风险管理方面主要存在以下问题：
（一）风险承担主体不明确。在西方发达的银行制度下，代表全体股东利益的董事会明确地承担起银行在其全部经营管理过程中的所有风险，并以银行的全部资本金作为承担风险的最终边界。董事会因此负责制定有关风险管理的重大政策，并在银行内部建立起有效的风险内控体系。我国城市商业银行均是股份制，在我国《股份制商业银行公司治理指引》中并没有明确规定风险承担的主体。任何有效的风险管理都应该是以风险承担主体明确，权力、责任和利益的合理分配为根本前提的。我国城市商业银行中这种风险承担主体不明确的特点在风险管理上的后果就是导致了国家宏观经济管理层对金融风险非常重视，而微观金融主体的金融风险管理意识相对淡薄，对风险管理缺乏紧迫感和积极性。
（二）内控体制不健全，风险管理组织结构不完善，还没有形成现代意义上的独立的风险管理部门和管理体系。据巴塞尔银行监管委员会在1998年提出的《银行机构内控指引》，完善的现代银行内控体系应该以运作合法、有效和信息畅通为目标，涵盖银行的管理和控制文化、风险的有效识别和评估、控制活动和责任分离、信息和交流以及监控和缺陷修正等五个方面的内容。到目前为止，我国大多数银行包括城市商业银行都还没有现代意义上的独立的风险管理部门，也没有专职的风险经理，无论是内部稽核部门还是信贷管理部门（管理信用风险）或资金管理部门（管理利率等市场风险），都没有能力承担起独立的，权威性的、能够有效管理银行各个方面风险的风险管理职责。
（三）管理人才严重匮乏。由于风险管理的综合性和专业性，要求从事风险管理的人员必须具备很高的素质，经受过严格的专业训练，否则将很难理解业务和产品的风险性质，更难以采取适当的风险防范措施。目前，我国金融机构，特别是城市商业银行这方面的人才还相当匮乏。
二、构造城市商业银行风险管理体系
进行有效的风险管理，必须做好两方面的工作：一是确定风险管理战略；二是建立严密的风险管理体系。
（一）实施风险管理战略。风险管理战略必须立足于一个从董事会到经营层白上而下的责任和职能体系，董事会将最终承担银行所遭受财务损失或股东权益减少的责任。因此董事会作为最终责任主体，要负责管理银行的各种风险，这种管理风险的责任涉及以下几方面：①确立银行的发展目标并提高银行的风险管理能力；②确定银行能够接受的风险水平；③在可行的风险视野和银行战略性计划基础上，通过把资本配置给不同的业务活动来提高银行的潜在收益；④保证银行所处的控制环境能够保护资本。
（二）构建风险管理体系。一个完善的风险管理体系包括各相关职能部门的支持，风险管理体系的建立与一个银行的内部组织结构是密不可分的，一般而言，一个银行采用的组织结构是与其经营思想密切相关的。组织结构有三个重要组成部分，即管理层次、部门设置和职责划分。管理层次指的是纵向结构[董事会（各专业管理委员会）经营层各业务部门各支行、营业部]，部门设置指的是横向结构，而职责划分以管理层次和部门设置为基础，既牵涉到纵向，又牵涉到横向，形成一个纵横交错的网络结构。在这个网络结构中的每一个交叉区域都是重要的风险控制点，每一个部门都是一个风险责任主体，每一责任主体都要建立相应的风险识别机制和风险内部控制机制。在这个网络中，从总部到支行，从一线普通员工到行长、从一项新业务出台到具体实施，这一系列的过程包含着许多风险控制点，每一业务部门的主管必须承担其业务部门内部日常管理和报告各种风险的职责。
三、城市商业银行风险管理的具体实施
按城市商业银行目前开展的业务种类，风险控制点存在于会计结算、信贷资产、抵债资产接收及处置变现、表外业务、计算机管理等几方面，这其中主要体现为操作风险、管理风险、道德风险、经营风险等，对这些风险进行控制要从定性与定量两方面加以分析。
（一）定性分析
1.会计结算风险的控制。会计结算风险存在于前台业务操作及后台业务管理两方面。银行对外服务主要是以会计结算的方式对外进行的，这其中所包含的风险具有隐蔽性和突发性，风险管理部门要定期查找业务风险点，通过稽核部门工作中反馈出的问题，找出风险隐患，随时监控结算风险，督促业务部门制定相应措施加以防范。
2.信贷资产、抵债资产风险的控制。一是信贷资产风险的监控。凡新发放贷款，即使审贷委员会已经通过，也需报风险管理部。风险管理部负责对贷款风险实行量化管理，通过对影响贷款安全的因素，测定出贷款风险系数，即为贷款的风险度。只有当该笔贷款的风险度小于一定标准，贷款才可发放，同时建议从社会上聘任有关行业专家碑为贷审会的特邀委员，以实现管理型和专家型相结合的复合决策体系，进一步降低新发放贷款的风险。二是抵债资产接收及处置的监控。凡经特资会审议通过的欲抵债资产及已抵债资产的变现，均需报风险管理部批准，风险管理部负责对每笔欲抵债资产进行严格审查，从以物抵债的必要性、抵债金额的合理性、抵债资产变现的可能性等几方面进行把关，对不符合抵债资产管理规定的，一律不得抵顶；抵债资产的变现，风险部负责对其全过程进行监控，以最大限度地减少资产的损失。
3.控制各项业务的规章制度。银行业务总是向前发展的，而制度一旦制订，就相对稳定。目前的内控制度多局限于对原有制度的补充和修订，往往是风险发生后才制订了一些规章和制度，前瞻性不足，因此要树立制度先行、内控优先的思想。风险管理部要加大对新开办业务规章制度的风险监控。新兴业务（中间业务、表外业务
，
、特别是风险较大的衍生金融业务）的开拓与相应的控制制度存在“时差性”脱节。因此，在新业务开办前，各业务部门应深入调查，进行可行性分析，然后将制定的规章制度，提请风险管理部门对其在防范风险方面提出意见，以健全的风险控制机制和风险识别机制加以约束，引导新业务依法经营，规范发展，防止出现新的风险。
4.计算机系统的风险控制。计算机系统的风险控制主要通过事后监控，具体包括审查其职责分离制度；网络管理、网络终端使用和网络用户是否经过授权；密码控制是否按权限因人而异；机房管理、数据管理等方面。
（二）定量分析本文出自:
与传统风险管理主要依赖定性分析相比，现代风险管理越来越重视定量分析，大量运用数理统计模型来识别、衡量和监测风险，这使得风险管理越来越多地体现出客观性和科学性的特征。其代表性模型是1994年J.P.摩根提出的风险价值VaR模型，该模型目前受到金融界的广泛认可，被许多金融机构采用。量化和模型技术的发展，使传统艺术性的风险管理呈现出越来越明显的科学性，也使风险管理决策成为艺术性和科学性相结合的决策行为。
（三）定性与定量相结合
银行贷款审查审批人员遵循风险与收益相平衡的原则，根据经验决定是否叙做一笔贷款。但是，如何进行风险评估？风险与收益相平衡原则的具体含义是什么？贷款审批有没有明确的标准？
股东要求
银行风险管理政策一般会强调，董事会代表股东整体利益，是风险管理的最高决策机构。那么股东对利益及风险的基本要求是什么？
1.资本回报高
股东投入资本，追求回报。股东对资本回报率（ROE）有目标要求。本文假设一家银行的ROE目标是不低于15％。
2.亏本概率小
假如银行片面追求高回报，可能过分冒险而资不抵债，将股东投入的资本“赔光”。为保证资本安全，银行一定要降低发生资不抵债的可能性。对资不抵债的发生概率，股东有容忍度要求，即“股东风险偏好”。实际上，股东希望银行达到的外部评级结果与其风险偏好相一致。
本文假设这家银行的股东风险偏好为BBB-（99.69％），即出现资不抵债的可能性不能高于1-99.69％=0.31％。这个数字越小，表示股东对银行经营稳健性的要求越高。用式子表示是：
P{资不抵债}≤0.31％，或P{净资产≤0}≤0.31％
审慎经营贷款
银行怎会资不抵债呢？负债不会无故增减，只能是资产方出了问题。最主要的原因，是贷款发生损失，把净资产“吃掉”了。
贷款是银行最重要的资产。为使P{资不抵债}≤0.31％，自然要求贷款损失“吃掉”净资产的概率不能高于0.31％。
如何才能保证？答案是，通过审慎经营，确保银行资本覆盖贷款风险。
1.何为贷款风险
风险指可能发生的损失。贷款创造收益，也带来风险。
当出现不利情况时，贷款会发生损失；越是通常很少发生的不利事件即小概率事件，一旦发生，越容易造成大的损失。即使通过设计和运用担保、账户控制等风控措施，尽量控制损失的发生，但防不胜防，不利情况一旦发生，至少会出现一定量的损失。
如何度量贷款风险？设定任何小概率水平α，假设贷款损失值L满足下式
P{贷款损失≥L}=α
即L表示当出现小概率等于α的不利情况时，贷款至少损失多少。
贷款风险越大，L也越大；反之亦然。因此L可作为衡量贷款风险大小的一种指标。
一般赋予α特定的含义，即
α=1-股东风险偏好=0.31％
这时的L也叫受险价值。
2.资本覆盖风险
全部贷款的风险大小是TL，即
P{全部贷款的损失≥TL}=0.31％
因此，只要TL
P{贷款损失≥银行净资产}≤0.31％。示意图见表：
贷款是一笔笔做的。一笔笔贷款加起来，如何保证资本覆盖风险，且总收益达到ROE目标？具体说来，要做到：
在正确评估单笔贷款的风险大小及收益多少的基础上，把所有单笔贷款的风险加在一起，保证不超过银行净资产，即资本覆盖加总风险。简单加总的风险不一定等于总风险，怎么办？还要运用行业、相关性等手段进行组合管理。最后，保证单笔贷款占用资本的ROE达标。
银行通过审慎经营贷款，满足股东风险及利益要求的具体措施见图1。
其中的关键，在于如何评估一笔贷款的风险和占用资本的大小。
贷款风险评估
1.贷款分析
对一笔贷款的分析要做到可测、可控。
可测，指了解客户优势所在及为什么有这些优势，并分析贷款所有风险点在哪。承担风险并不可怕，但风险要可测。
可控，指设计可行的授信方案及其风险控制措施，通过贯彻落实，尽量降低风险。
在贷款分析的基础上，方能进行风险评估。
在贷款审查审批时，一定要有这样的思维方式：
“先想到不利情况，然后再看能否设计和运用一定的风控手段，将损失控制到最小，”即“坏的方面着想，好的方向着手”，“危中见机”。如果“从坏处再往坏处想”，那么所有的贷款都不能做；相反，如果“一切都往好处想”，那么所有的贷款不用评估都可以做。
2.风险评估
综合贷款优势、风险点和控制措施，根据自身审批经验和对已有审批案例的了解，归纳该笔贷款的主要风险特征。
将具有相似风险特征的贷款，归为一类。最简单的是分为可做和不能做两类。在同一类贷款内，还可以按照行业、区域、产品等维度，进一步细分成若干小类。
通过对已有同类贷款的分析，结合适当前瞻性判断，评估一笔贷款的风险大小。
假设一笔贷款有650笔同类贷款，其损失数据见表1:
可以算出，平均损失是1.7。
有两笔贷款的损失分别为3和5，概率都是0.00154，因此
P{贷款损失≥3}=0.00154×2=0.00308≈0.31％
该类贷款的风险是3。
这样的贷款该不该做？有没有明确的标准？
审查审批标准
1.通过对风险与收益的两级平衡，决定是否叙做一笔贷款
2.先比较平均损失与平均利润
一种情况是平均损失≥平均利润。平均说来，或在通常情况下，同类贷款的损失大于盈利，得不偿失，因此，不能做。
另一种情况是平均损失
上例中，同类贷款的平均损失是1.7％。假设平均利润是2％，则平均损失
3.再看“资本”收益是否达标
贷款会“占用”资本，大小等于承担的超过平均损失的额外损失，即风险-平均损失。
计算经风险调整的资本收益率RAROC＝（此笔贷款的利润-平均损失）/此笔贷款占用的资本
此笔贷款占用的资本是3-1.7=1.3，假设利润是2.7，则RAROC＝（2.7-1.7）/1.3=0.77
此笔贷款RAROC远小于ROE目标15％，因此不能做。
对贷款决策的总结见图2。
不太精细的做法
1.管制利率
在管制贷款利率下，所有贷款不论收益大小，都在最低收益水平之上，因此只要风险足够低，都可以做。
审批标准从权衡风险与收益的关系，简化成主要考虑风险水平。
2.审批标准
在量化模型不支持时，可进一步简化为，评估是否有很大把握认为该笔业务不会发生损失，即使发生损失，损失率也会很小。
只有对两个问题都做出肯定回答时，才能做。
这里对损失率的大小，在程度上如何把握，需要依靠经验。
还可以用参照法。
已知“更有经验”或者“更权威”的审批人同意叙做一笔同类贷款时，就可以评估是否有比已批准的同类贷款更大的把握，即认为该笔业务不会发生损失，即使发生了损失，损失率也会更小。
做出肯定回答时，也能做。
因此，要多看贷款报告及其他人是如何审批的。要成为“老中医”，必须见过足够多的病人，要不断从他人那里汲取经验、教训。
3.存在不足
在向银行没有贷款定价能力的客户贷款时，这种简化的贷款审批方式是有意义的，虽然不太精细，可能有一些本可以发放的贷款被置之门外，但至少能保证安全。
银行没有定价能力的客户，一般说来也是银行的优质客户。
关键词：住房公积金 财务处理 问题探讨
为规范住房公积金的管理，国家先后出台了《住房公积金管理条例》和《住房公积金财务管理办法》、《住房公积金会计核算办法》，为住房公积金管理和财务工作提供了依据。但随着住房公积金业务的发展，这些办法在某些方面难以适应业务发展的需要，笔者就财务核算工作中遇到的一些问题谈些粗浅的看法。
一、关于抵债资产的问题
在《住房公积金管理条例》颁布前发放的项目贷款，在清收时除收回货币资金外，债务方可能以土地、房产甚至动产等实物进行抵债，由于各方面原因这些实物变现能力差，甚至几年内无法变现。另外，随着个人住房公积金贷款规模不断增长，个人不能偿还住房公积金贷款的风险也在日益加大，中心可能会以强制执行其抵押房产方式来进行抵偿。
对于收回抵偿房产如何进行财务核算，两个“办法”对此没有明确规定，各地对这部分资产的财务处理不尽相同：有的随意增设“固定资产”科目予以处理，也有的在“其他应收款”科目记载；更有甚者不作任何账务处理，使这部分抵债资产成为账外资产。
建议增设“抵债资产”科目，按资产类别或债务人分设明细科目，按以下方式进行账务处理：
收到抵债资产时，按资产评估机构出具意见的评估价值加各项处置费用（评估费、过户税费等）入账。当抵债资产入账价值低于“逾期贷款”科目余额时，按入账价值，借记“抵债资产”科目，按逾期贷款账面价值加上相关税费与抵债资产入账价值差额，借记“贷款风险准备”科目，按逾期贷款账面价值，贷记“逾期贷款”科目，按支付相关税费，贷记“住房公积金存款”科目。反之，入账价值高于“逾期贷款”科目余额的，按入账价值与逾期贷款账面价值与相着税费的差额，贷记“业务收入―其他收入”。
抵债资产是否计提折旧？笔者认为，中心收回抵债资产后应当及时进行处置，尽快收回属于住房公积金职工共有的资金，不应对该资产进行自用，也不能以该资产出租方式获取收益，所以不宜参考会计制度对于固定资产的会计方法进行处理，无需对资产折旧的提取、资产出租收益等方面的核算进行明确，但需要考虑处置资产的收益与损失。
处置抵债资产时，按变现金额与相关税费差额即实际收到款项，借记“住房公积金存款”科目，按账面价值，贷记“抵债资产”科目，两者差额，借记“业务支出―其他业务支出”科目或贷记“业务收入―其他业务收入”科目。
二、关于管理模式的问题
现在各地管理模式仍实行分散管理，若应用银行现代管理科技手段，对中心银行账户实行“1+x”管理模式，中心设立明确主账户，用来统一核算，“x”指下设县市区管理部在各家银行开设的用来核算本金的财务虚拟账户。市中心与管理部之间相互调剂资金，中心不再设应收、应付科目的核算，解决了管理资金沉淀较多且分散的问题，获得时间效益最佳的存款组合，简便了公积金存款利息计算、审核和结算，只有主账户计息结息，子账户不再结计息，减少核算步骤、流程，工作效率可大大提高。
三、应收、应付利息的核算问题
《住房公积金会计核算办法》作为住房公积金核算的依据，首先应该明确住房公积金业务的会计核算基础，但恰恰又没有明确，由此造成各地区或采用权责发生制或采用收付实现制，无章可循、口径不一。
本人认为，为了正确划分并确定各个会计期间的财务成果，应当在会计年度终了时，按权责发生制原则和配比原则核定属于当期的利息收入与支出，各地中心信息系统开发中应当考虑对预提利息收入、预提利息支出的自动，按季度列支利息支出和预提利息收入。每季末，按每笔定期存款或国债金额在当季存在天数核算属于当季应确认的定期存款或国债利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“业务收入”科目；按照信息系统试算当季应付职工利息，借记“业务支出”科目，贷记“应付利息”科目。
四、关于住房公积金相关结算费用问题
《住房公积金核算办法》关于业务支出，只规定了三个明细科目：公积金利息支出、归集手续费支出、贷款手续费支出。实际工作中，又会发生许多诸如账户维护费、电汇手续费、支票工本费、网银转账费等账户结算费用，这些费用发生时由银行从账户中直接扣划的。各地有通过管理费用账户转平然后报销的；也有直接在业务支出列支的。建议《会计核算办法》明确在“业务支出”科目增设“其他业务支出”明细科目，用以核算上述结算费用，发生上述费用时，借记“业务支出－其他业务支出”科目，贷记“住房公积金存款”科目。
五、关于事业基金问题
按照《住房公积金财务管理办法》规定，住房公积金增值收益定向用于风险准备金、中心管理费用、廉租住房补充资金三个方面，当年增值收益无节余。但是，管理费用是按照年度财政预算进行计提的，对于动辄数百万元的信息系统建设费用、办公场所更新改造等费用不是一年的增值收益所能承担的。建议在住房公积金增值收益分配提取贷款风险准备、住房公积金管理机构经费后，建立城市廉租房补充建设资金前，按增值收益一定比例提取事业发展基金。同时，因为提取资金数额一般较大，须纳入住房公积金账务处理，而不是提取后作为管理费用的一部分，以减少资金挪用风险。为此，需增设“事业发展基金”科目，年终决算时，按增值收益比例，借记“增值收益分配”科目，贷记“事业发展基金”科目。
参考文献：
1.《改进住房公积金财务管理和会计核算的几点建议》 马军 财务月刊（综合） 2008-11
【关键词】商业银行 不良资产 处置
在全球经济处在缓慢波动中复苏的同时，我国也正处于经济增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期“三期叠加”的经济“新常态”中。在经济下行压力仍然较大的大背景下，中国银行业的经营环境愈发复杂和严峻。国内经济增速放缓，企业生产经营状况、财务状况不佳，银行授信客户违约比例明显增加，集中表现为银行新发生逾期贷款、不良贷款同比成倍增加，逾期、不良余额快速攀升。如何处置存量不良资产成为焦点问题。
一、处置不良资产的传统方式
（一）重组
重组是指为帮助客户度过难关，调整其授信金额、授信期限、还款方式、还款频率、担保措施等要素的一系列风险转化措施。重组适用于借款人发生阶段性困难无法按时偿还贷款，或相关担保措施出现不利变化情况下。重组方式有两点局限，第一，重组过程中需要客户进行增信、追加抵押物等措施来降低风险，但是要求发生阶段性困难的企业进行增信、追加担保很难实现。第二，本质上是银行做出部分权益让步。不适于借款人已经进入破产程序的情形，也不适于处于诉讼或执行程序中的贷款，重组的可行情况存在很大的限制。
（二）以物抵债
以物抵债是指债务人、担保人或第三人经与银行协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁决，以实物资产或财产权利作价抵偿银行债权的行为。以物抵债的风险在于存在抵债资产未能及时处置的风险，不能及时转化为货币，且存在保管的成本。另外，非现金资产价值评估存在技术难点和操作风险；非现金资产的变现能力不确定性较大。
（三）资产转让
资产转让是指在合法合规和自愿基础上，以公允价格将银行债权转让给受让方的业务行为。其局限在于，第一，在现阶段的经济形势下，亟需转让的不良资产数量越来越大，导致银行的回收率低；第二，转让过程存在道德风险，转让的公开透明较难实现；第三，转让过程中必须要求为一次买断式转让，现实中很难实现。
（四）诉讼
法律诉讼指为实现债权向管辖法院，通过法律渠道向债务人、担保人追索的行为。其局限在于，第一，存在借款人、担保人恶意逃废银行债务的风险；第二，存在不当诉讼、败诉的风险；第三，保全、查封、扣押、冻结、执行财能出现不力的风险；第四，银行的回收率低；成本较大；耗时长，一般作为银行不良资产清收的最终方式。
二、处置不良资产的创新方式
一方面，针对当前严峻的经济形势，商业银行处置不良资产的传统方式在的应用过程中很难做到“一个核心，四个原则”另一方面，国家从2014年以来推出的一系列宏观调控政策已开始发挥正面效应，部分区域、行业、市场分化趋势明显，为商业银行创造了生存、发展、趋稳的空间和机遇，我们应该抓住机遇，在以上传统处置方式的基础上进行整合、重组与创新，现将一些较为可行的创新处置方式总结如下：
（一）资本市场联动
我们可以选择有发展潜能的壳公司或挑选有增长潜力、亟待上市的公司，将其股权、土地、房产等有效资产抵押给银行。银行通过授信、投行产品扶持其发展壮大直至上市，其股权、土地、房产等有效资产以抵债资产形式抵偿银行债权，银行变卖抵债资产获得超额收益。另外，我们还可以选择有发展潜能的银行可控盘上市壳公司，通过协议约定，将不良资产包装入上市公司（多采用债权转让方式，注入不良资产，取得股权），通过产业整合或资产高效利用推动股价上涨，通过股权溢价实现超额收益退出。
（二）债转股
通过对借款企业债务重组，将债权转换为对债务人的股权，盘活不良资产。目前，由于我国的政策限制，商业银行债转股须通过“一致行动人”操作。银行向一致行动人打包转让不良资产并获得转让对价；一致行动人获得不良资产债权，并一次性出资增加注册资本方式，取得借款人公司或新设壳公司股权。
（三）资管计划
通过基金或信托承接的方式主要是指银行将不良资产通过资产管理公司过渡后，转让给基金或信托发行的专项资管计划，不良资产持有者为购买资管计划的社会投资者，实现洁净出表。资产管理公司充当通道角色，信托公司（基金公司）充当资管计划发起人角色，由银行继续进行后续清收。
（四）不良资产证券化
资产证券化是指发起人将缺乏流动性但能够产生未来现金流并具有同质性的资产汇集成资产组合，将该资产转移给特设机构，由该特设机构对该资产进行结构性重组，划分为不同层级的资产池，再通过以资产支持证券的形式将其转变为可以在金融市场上销售和流通的股票、债券或其它受益凭证，据以向投资者融资，并以该资产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动。
三、结语
在经济全球化条件下，如何保持商业银行经营管理的稳定，这是个十分重大的理论和现实的问题。商业银行应当灵活运用各种处置方式，达到处置资产盘活存量的目的，为控制风险打好坚实的基础。
参考文献：
[1]周大圣，戴晓渊.国内信贷资产证券化市场的投资困局与应对之策[J].金融市场研究，2014，（5）.
为了规范中小企业信用担保机构的财务行为，加强各级财政部门对中小企业信用担保机构的财务监管，防范和控制担保风险，进一步加大对中小企业信用担保机构的政策支持，更好地发挥信用担保促进中小企业发展的作用，现就有关事项通知如下：
一、各级财政部门应切实履行对包括政府出资（指有国有资本投入，包括政府部门或直属事业单位及政府管理的社会团体的投入和国有企业的投入，下同）在内的各类中小企业信用担保机构的财务监管职责，制定和完善中小企业信用担保机构的各项财务管理措施，做好对担保风险的事前防范、事中监控和事后化解工作，同时，应进一步加大对中小企业信用担保机构的政策支持力度，鼓励和支持中小企业信用担保机构开展担保业务。
二、各级财政部门应加强对中小企业信用担保机构的负债管理，建立中小企业信用担保机构以负债形式筹集资金的报告制度和信息披露制度，监督中小企业信用担保机构向有协作关系的金融机构披露有关信息。
政府出资的中小企业信用担保机构以负债形式筹集资金，应报主管财政部门审核备案后实施。
三、各级财政部门应加强对政府出资的中小企业信用担保机构的代偿损失管理，比照金融企业呆账核销的管理规定，建立中小企业信用担保机构代偿损失核销制度，严格核销条件，防止借担保套取信贷资金，向财政转嫁风险。
政府出资的中小企业信用担保机构，以及接受当地财政部门风险补偿的其他类型中小企业信用担保机构的代偿损失，据实核销后，应逐笔报主管财政部门备案。
四、各级财政部门应建立健全中小企业信用担保机构的待处理抵债资产管理制度，控制接收待处理抵债资产的范围，并按照规定对抵债资产进行评估，严格接收标准。
中小企业信用担保机构接收的待处理抵债资产原则上不准自用，必须及时组织拍卖变现。特殊情况需要自用的，转增后的固定资产净值不得超过该机构自身净资产的20％。政府出资的中小企业信用担保机构将抵债资产转为自用，须经主管财政部门批准。
五、各级财政部门可按照规范管理与政策支持相结合的原则，在防范和控制担保风险的同时，进一步加大对中小企业信用担保机构的政策支持，应根据当年财政预算平衡的要求和中小企业信用担保机构业务的开展情况，对担保机构出现的代偿损失核定适当的风险补偿资金，纳入当年财政预算。各级财政部门对中小企业信用担保机构的代偿损失实行限率补偿，不得承担无限责任。具体要求如下：
（一）给予财政风险补偿的中小企业信用担保机构必须运作规范，内控制度完善，接受财政部门的监管，发生代偿损失的担保项目符合国家产业政策和企业政策；
（二）政府出资的中小企业信用担保机构发生的代偿损失，在年末担保责任余额5％以内、担保机构提取的风险准备金不足以弥补的，主管财政部门审核后可给予一定补偿，有条件的地区可适当提高补偿比率；
（三）对非政府出资的中小企业信用担保机构，主管财政部门可根据实际情况决定是否给予风险补偿，对明确风险补偿方式的，应加大监督审核力度，提高财政资金的使用效益；
（四）兼营中小企业信用担保业务的担保机构应对中小企业信用担保业务实行单独核算，才能取得当地财政部门的风险补偿。
六、各级财政部门应建立政府出资的中小企业信用担保机构财务计划申报和审批制度，加强对担保机构风险补偿的事前控制。政府出资的中小企业信用担保机构应认真编制年度财务计划，在1月31日以前报主管财政部门，主管财政部门在3月底以前予以批复。批复的财务指标包括营业费用率（或费用额）、实现利润（或亏损控制数）、风险补偿资金规模、代偿率、代偿损失率、固定资产购建。
主管财政部门对政府出资的中小企业信用担保机构的营业费用实行费用额或费用率控制办法。实行费用额控制办法的，由主管财政部门核定营业费用的总额；实行营业费用率控制办法的，由主管财政部门核定营业费用占营业收入的比率。政府出资的中小企业信用担保机构营业费用超过计划控制的，主管财政部门相应核减风险补偿资金或下一年度费用指标。
主管财政部门对政府出资的中小企业信用担保机构的固定资产购建规模按年度实行绝对规模控制。
七、各级财政部门应当建立健全中小企业信用担保机构财务会计报告和担保业务统计报告制度，要求中小企业信用担保机构认真编制财务会计报告，按季、年向主管财政部门报送财务会计报告，财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。
中小企业信用担保机构应认真编制担保业务统计报告，如实反映担保业务形成的或有负债情况，按季、年向主管财政部门报送担保业务统计报告。担保业务统计报告应至少包括每笔在保业务的贷款金额、担保责任金额、期限和剩余期限、利率、担保费率、贷款本息偿还情况、代偿情况、被担保企业所属行业、所在地等内容。
八、各级财政部门应加强对接受财政风险补偿的中小企业信用担保机构财政风险补偿资金使用情况的追踪问效和监督审核。政府出资的中小企业信用担保机构于每年3月底前，将上年度的财务会计报告（决算），连同会计师事务所的审计报告，以及上年度的担保业务报告，报送主管财政部门，主管财政部门结合上年度的财务计划以及中小企业信用担保业务的开展情况，于5月底前批复决算。非政府出资的中小企业信用担保机构于每年3月底前，将上年度的财务会计报告，连同会计师事务所的审计报告，以及中小企业信用担保业务报告，报送主管财政部门，财政部门审核后作为以后年度风险补偿的参考。
九、各级财政部门应和有关部门共同组织实施对中小企业信用担保机构的绩效评价，作为政策支持和有关部门对政府出资的中小企业信用担保机构主要经营人员任免奖惩的参考。绩效评价要综合反映中小企业信用担保机构的社会效益、经济效益、风险控制情况以及财政资金使用成本等情况，主要反映以下内容：担保业务量增加情况、担保促进就业和税收增加情况、担保代偿和代偿损失情况、担保的单位交易成本（即提供担保业务所需的营业费用和代偿损失）情况等。
主管财政部门可根据实际情况，与有关部门共同制定具体的绩效考核方案。
十、各级财政部门应加大对中小企业信用担保机构的监督检查力度，发现问题及时处理，遇有重大问题，及时报告地方人民政府和财政部。
十一、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门可以根据本通知的精神和当地人民政府的要求，制定具体的实施意见，并报财政部备案。
我要竞聘的岗位是计划信贷处处长。我是第一次登上这个竞聘演讲台，参加市联社机关处（室）负责人的竞争，对于我来说，既是一种压力，同时又是一种动力。因为，我知道竞争上岗是人事制度改革的大势所趋，形势所至，要想赢得自己的岗位，就必须接受挑战，必须练就真正的本领。今天，我能够勇敢地站在这里，也正是说明了这一点。
那么，假如我竞聘成功，我将在市联社党委的正确领导下，立足部门工作职责，从四个方面抓好计划信贷处工作。
一、努力打造支农品牌，优化信贷投向结构
我市农村信用社自去年初全面推广农户小额信用贷款以来，较好地解决了农民贷款难和农村信用社难贷款问题。今后我将进一步加深对小额农贷工作的认识，要辩证地分析推广工作中存在的各种片面甚至错误的观点，正确处理好推广工作中出现的各种矛盾和问题，不断地总结经验，吸取教训，完善管理制度，改进工作方法，规范操作行为，把小额农贷作为农村金融制度改革和创新的一种方法，作为农村信用社准确市场定位、集中资金支农的基本信贷制度，深入持久地开展下去；不仅要把小额农贷打造成为“三农”服务的一个知名品牌，而且还要把小额农贷打造成改善农村信用社经营状况的一个知名品牌。同时，加强信用村镇建设，结合上年度小额农贷推广和收回情况，按照实事求是、循序渐进的原则，做好信用村镇的评定工作，营造良好的社会信用环境，为小额农贷实现可持续发展奠定良好的基础。
在信贷投放渠道上，我将督促各地农村信用社形成以农户小额信用贷款为主，担保贷款并驾，农户联保贷款积极发展的格局，在贷款投向投量上，策应当地党政制定的农业产业政策，重点向特色农业、生态农业、高效农业倾斜。
二、大力盘活不良资产，降低经营风险
近年来，在全市农信员工的共同努力下，不良贷款清收工作取得了一定的成绩，资产质量有了明显的提高。但同时也应该清醒地看到，全市农信社不良贷款总额仍然较大，不少信用社仍处在高风险平台上艰难运行，清非工作任重道远。为此，我将把大力盘活不良资产作为降低农信社经营风险的战略任务来抓，实施多管齐下，多方清收，其工作重点为：一是充分发挥资产保全部在清收工作中的管理、组织、协调和指挥作用。按照“先内后外、先易后难、先钱后物”的原则，通过制订清收计划、下达清收任务、组织清收队伍、协调各方关系、采取各种措施，使辖内清收工作有条不紊、有的放矢、有实效。二是加强对抵债资产的管理和处置，减少资产损失。目前全市抵债资产总额越来越大，而且转列的多处置的少，严重影响了信贷资金的安全性。为此，今后在抵债资产的管理和处置工作中，严格按照抵债资产管理办法，加强对抵债资产的管理和处置，尽量减少因抵债资产贬值带来的资金损失。三是加大对“三外”资金的清收力度。督促有“三外”资金的联社通过成立清收专班，落实清收责任人，加强与政府和人民银行的工作联系，取得他们的支持，需要诉诸法律，尽快提起诉讼，保全债权。
三、强化信贷管理，实现稳健经营
目前，我市在信贷管理工作方面，已经制定了一整套的制度、办法和规定，但由于各地基层信用社风险意识不强，存在着重发放轻管理甚至违规违法现象，为农村信用社产生新一轮的不良贷款埋下了隐患。为此，我将进一步加大信贷规范管理力度，计划在今年内抓好章贡区联社信贷管理规范化试点的基础上，在全市农信社全面推行信贷规范管理。在内容上，严格贷款合规合法手续，严格贷款审批和贷后管理制度，建立和完善大额贷款监控台帐、信贷员贷款台帐，规范管理的重点是大额贷款、小额农贷和不良贷款；在方法上，采取以现场检查为主，非现场管理为辅，专项检查与综合检查相结合，计划在2年内，对辖内网点的检查面达到60%以上，对检查中发现的问题责令限期整改，情节严重的追究有关人员责任，同时组织一至二次整改情况回头看，对整改不到位或拒不整改的有关责任人进行严肃处理。
四、拓宽融资渠道，用好用活富余资金
目前我市农信社富余资金较多，为充分发挥资金的使用效益，今后，我将加大资金融通的工作力度，通过全国银行间拆借（国债）市场和人行武汉分行金融机构资金拆借电子备案系统，积极为县级联社寻找资金出路，提高资金使用效益，把资金融通工作做大做强。
这次竞聘不管成功与否，我都会以平常的心态去对待，都会继续奉行自己“堂堂正正做人、兢兢业业工作”的人生信条。
都会以平常的心态去对待，这次竞聘不管胜利与否。都会继续奉行自己“堂堂正正做人、兢兢业业工作”人生信条。
参与市联社机关处（室）负责人的竞争，要竞聘的岗位是计划信贷处处长。第一次登上这个竞聘演讲台。对于我来说，既是一种压力，同时又是一种动力。因为，知道竞争上岗是人事制度改革的大势所趋，形势所至，要想赢得自己的岗位，就必需接受挑战，必需练就真正的身手。今天，能够勇敢地站在这里，也正是说明了这一点。
假如我竞聘成功，那么。将在市联社党委的正确领导下，立足部门工作职责，从四个方面抓好计划信贷处工作。
优化信贷投向结构
一、努力打造支农品牌。
较好地解决了农民贷款难和农村信用社难贷款问题。今后我将进一步加深对小额农贷工作的认识，市农村信用社自去年初全面推广农户小额信用贷款以来。要辩证地分析推广工作中存在各种片面甚至错误的观点，正确处置好推广工作中出现的各种矛盾和问题，不时地总结经验，吸取教训，完善管理制度，改进工作方法，规范操作行为，把小额农贷作为农村金融制度改革和创新的一种方法，作为农村信用社准确市场定位、集中资金支农的基本信贷制度，深入耐久地开展下去；不只要把小额农贷打造成为“三农”服务的一个知名品牌，而且还要把小额农贷打造成改善农村信用社经营状况的一个知名品牌。同时，加强信用村镇建设，结合上年度小额农贷推广和收回情况，依照实事求是循序渐进的原则，做好信用村镇的评定工作，营造良好的社会信用环境，为小额农贷实现可继续发展奠定良好的基础。
将督促各地农村信用社形成以农户小额信用贷款为主，信贷投放渠道上。担保贷款并驾，农户联保贷款积极发展的格局，贷款投向投量上，策应当地党政制定的农业产业政策，重点向特色农业、生态农业、高效农业倾斜。
降低经营风险
二、大力盘活不良资产。
全市农信员工的共同努力下，近年来。不良贷款清收工作取得了一定的成果，资产质量有了明显的提高。但同时也应该清醒地看到全市农信社不良贷款总额仍然较大，不少信用社仍处在高风险平台上艰难运行，清非工作任重道远。为此，将把大力盘活不良资产作为降低农信社经营风险的战略任务来抓，实施多管齐下，多方清收，其工作重点为：一是充分发挥资产保全部在清收工作中的管理本文来自转载请保管此标记。组织、协调和指挥作用。依照“先内后外、先易后难、先钱后物”原则，通过制订清收计划、下达清收任务、组织清收队伍、协调各方关系、采取各种措施，使辖内清收工作有条不紊、有的放矢、有实效。二是加强对抵债资产的管理和处置，减少资产损失。目前全市抵债资产总额越来越大，而且转列的多处置的少，严重影响了信贷资金的平安性。为此，今后在抵债资产的管理和处置工作中，严格依照抵债资产管理方法，加强对抵债资产的管理和处置，尽量减少因抵债资产升值带来的资金损失。三是加大对“三外”资金的清收力度。督促有“三外”资金的联社通过成立清收专班，落实清收责任人，加强与政府和人民银行的工作联系，取得他支持，需要诉诸法律，尽快提讼，保全债权。
实现稳健经营
三、强化信贷管理。
市在信贷管理工作方面，目前。已经制定了一整套的制度、方法和规定，但由于各地基层信用社风险意识不强，存在着重发放轻管理甚至违规违法现象，为农村信用社发生新一轮的不良贷款埋下了隐患。为此，将进一步加大信贷规范管理力度，计划在今年内抓好章贡区联社信贷管理规范化试点的基础上，全市农信社全面推行信贷规范管理。内容上，严格贷款合规合法手续，严格贷款审批和贷后管理制度，建立和完善大额贷款监控台帐、信贷员贷款台帐，规范管理的重点是大额贷款、小额农贷和不良贷款；方法上，采取以现场检查为主，非现场管理为辅，专项检查与综合检查相结合，计划在2年内，对辖内网点的检查面达到60%以上，对检查中发现的问题责令限期整改，情节严重的追究有关人员责任，同时组织一至二次整改情况回头看，对整改不到位或拒不整改的有关责任人进行严肃处置。
用好用活富余资金四、拓宽融资渠道。