发布时间：2023-06-05 15:20:00
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的现代服务税收政策样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词:生产业;税收政策;税收优惠
加快发展生产业,是推进产业结构优化升级和经济发展方式转变的重要环节,是提高城市和区域竞争力的有效途径。台州当前正处于经济发展从粗放型向集约型转变的关键时期,加快生产业发展,有助于推进制造业升级换代,加速台州服务业中心形成,促进经济又好又快发展。
一、生产业
生产业是一种中间需求业,它们进入经济各个部门的企业和其他组织的生产过程,并且一般都具有相当的知识含量。生产业的核心范畴可以概括为金融保险业及工商服务业,其中,金融保险业包括银行、保险、证券、期货、外汇、风险投资、债务市场、基金管理等;工商服务业包括中介服务业(设计、研发、广告、法律、咨询、会计、租赁、工程、经纪等)与贸易服务业(物流、会展、、检测、仲裁等)。
二、台州市生产业发展的基本情况
(一)行业结构基本稳定,区域结构积极调整
行业结构:2007年,金融业和其他服务业发展较快,分别实现增加值73.25亿元和238.39亿元,比上年增长17.5%和16.4%;批发和零售业、交通运输仓储和邮政业分别实现增加值181.68亿元和75.09亿元,比上年增长13.7%和12.3%(见表1)。
区域结构:中心城市板块服务业发展基础良好,生产也增值占全市第三产业增加值51%其中路桥区生产业增加值占GDP比重列全市首位,达56.6%。经济强县板块服务业发展较快,全市第三产业增加值55%。新经济增长点板块发展潜力较大,生产业增速和生产业增加值占GDP比重均高于全市平均水平。
(二)进一步发展受到制约,税收政策不合理
目前台州市的生产业在快速发展的同时也同时受到有效需求不足、外部市场挤压以及融资困难等因素制约。
台州的多数工业企业在原料采购、生产制造加工、产品销售网络上自成体系,限制了生产业市场需求的有效拓展,致使制造业成本很高,效益降低。随着交通条件的改善,杭州、宁波甚至上海等中心城市生产业逐渐向中小城市覆盖,极大制约了本地生产业尤其是高智力密集型服务业的发展,如台州市的集装箱运输业务基本上被宁波垄断;周边先发地区挤压,如路桥日益形成的批发市场群和物流市场也吸引了周边地区很大的市场份额。
根据姜长云《当前发展集群服务业的问题、瓶颈与选择――对浙江省面向产业集群发展生产业的调查》对浙江杭州和台州地区的调查显示台州自身发展生产业资金困难问题比较突出,生产企业以无形服务为主,缺少可供抵押的固定资产,较难获得银行贷款,而且中小企业信用担保机构主要面向工业企业,生产企业受益较少。
在制约生产业进一步发展的因素中最突出的问题是目前针对生产业的税收政策不合理。比如所得税优惠主要面向应用高新技术的工业企业,对高科技服务企业缺少鼓励措施;营业税计税方法对服务业存在重复征税,导致分工越细,税负越重,阻碍了服务外包的发展。所以,要想促进生产业又好又快地发展,必须立足于当地生产业的发展现状,解决好生产业现有税收政策存在的问题。
三、生产业的发展和税收政策的关系
税收政策促进生产业发展的必要性。一是生产业的发展存在着比较明显的外部性。同时,市场也存在失灵,这些需要税收政策来加以引导或弥补。二是出于加速经济发展考虑,政府的产业政策不应该仅仅弥补“市场失灵”,而是更进一步,应当主动介入产业经济活动,在一定程度上取代市场的资源配置功能。因此,要促进生产业的加速发展,需要及时总结发达国家(地区)生产业发展的经验,同时需要通过税收政策放大生产业的外部效应,缩短生产业的发展进程。
税收政策对生产业发展的作用。一是税收政策对资源的流动方向具有导向作用。政府根据当时的经济政策、产业政策、区域政策和科技政策等需要,有针对性的制定配套的税收政策以体现政府对生产业发展的支持,促使经济资源向有利于生产业的发展的方向流动。二是税收政策会影响企业的成本和收益。税收政策对某一产业的支持通常表现为税收优惠,税收优惠政策又被称为“税式支出”,从本质上说是政府将一部分应得的税收收入让渡给了纳税人,从纳税人角度看,表现为成本的节省和收益的增加。税收在影响企业成本和收益方面有非常重要的作用,是税收政策发挥作用的切人点。三是税收政策具有降低企业技术创新风险的作用。税收政策的作用主要体现在:减少企业占用资金的风险;减少企业盈利方面的风险;减少企业技术创新活动费用与支出方面的风险;增强企业抵御技术创新风险的能力。因此,利用税收政策可以促进生产业的技术创新。
税收政策对生产业发展的促进发式,主要是从供需两方面入手:需求方面,税收政策可以通过对投资需求产生影响而间接影响生产业的发展;供给方面,税收政策对劳动力的数量与质量、资本的数量和投向、技术进步等途径影响生产业的发展。
四、台州利用税收政策促进生产业发展的建议
(一)整理完善生产业税收政策,突出系统性、规范性和可操作性
目前,从国家到地方层面关于生产业税收政策多数是通知、意见、甚至是批复等形式,层次低,缺乏系统性和规范性。以台州为例,促进生产业发展的税收政策有:《关于进一步加快服务业发展的若干意见》;《关于加快台州市服务外包产业发展的若干意见》;《关于鼓励引进市外大型服务业机构的有关优惠政策》;《加快现代服务业产业基地的意见》,《关于加快现代服务业发展的若干意见》(台市委发〔2005〕80号)、《台州市现代服务业发展引导资金管理试行办法》等等。因此,可以考虑将一些通知、补充通知或批复之类的文件要归纳清理形成汇编,作为临时性、过渡性政策存在,但从长期看,必需使其系统化、规范化,提高其可操作性和立法层次。
需要注意的是,虽然政府扶持政策是生产业发展的重要保证,但是生产业税收政策的制定要根据自身的实际情况进行制定,要与台州的产业发展规划相匹配。
(二)利用现有政策,发展生产业
从根据国务院办公厅《关于加快发展服务业若干政策措施的实施意见》以及浙江省制订《关于进一步加快发展服务业的实施意见》的内容看,对地方促进生产业发展方面都预留了政策空间。例如,在放宽服务领域市场准入方面,要加大垄断行业改革力度,进一步推进投资主体多元化,引入竞争机制;要认真做好在全国范围内调整和放宽农村地区银行业金融机构市场准入政策的落实工作;积极支持服务企业“走出去”,对软件和服务外包等出口开辟进出境通关“绿色通道”,鼓励制造企业把第二产业和第三产业分离,分离后高出原税额的部分由各地财政补助,分离后的服务企业为社会服务,如自用的生产经营房产应缴纳的房产税等纳税有困难的,可在设立初期3年内予以减征,等等。因此,台州可以在市场准入方面有所突破,制定相关实施细则,在某些方面可以运用税收政策来加强引导,通过税收政策来引导资源要素的合理流动。
(三)积极争取优惠政策,加大税收政策扶持力度,发展生产业
从长三角各城市的经济发展历程来看,利用国家政策获取先发优势,是地区经济腾飞的一个极其重要原因。以服务外包为例,2006年国家出台了《关于发展软件及相关信息服务出口的指导意见》,要求加强对软件出口现行各项鼓励政策的宣传,充分发挥政策的引导和扶持效应,继续研究适用的税收鼓励政策。2009年国务院批准北京等20城市为中国服务外包示范城市,示范城市符合条件的技术先进型服务企业,可减按15%的税率征收企业所得税。在苏州工业园区的符合条件的技术先进型服务企业,不仅减按15%的税率征收企业所得税,而且对技术先进型服务外包企业离岸服务外包收入免征营业税(见图1)。显然,苏州工业园在吸引技术先进型服务企业,发展服务外包方面获得了先发优势。
作为台州,要立足自身的同时,积极争取优惠政策,发展生产业,,及时总结借鉴先发地区的经验,为我所用,加快自身的发展。发挥政府的引导和推动作用,促进生产业集群化、网络化发展。与制造业相比,生产业规模经济和集聚效应更加明显。税收政策的制定要与符合台州本地发展模式相匹配;同时,在税收政策的使用上,要避免过多的使用税收减免的现状,将包括税收服务在内的税收软环境和税收政策支持结合起来,共同促进生产业的产业集群。
(四)转变税收优惠方式
直接税收优惠具有“相机抉择”的特征,这些激励政策被认为是暂时性的,投资者在进行投资决策时,会要求在一般的税前资本收益率中再加入政策风险收益率,普通收益率投资项目就会被取消,直接税收优惠所起的作用因而也会变得非常有限。因此,建议生产业企业所得税优惠应由以直接优惠为主逐渐转变为以间接优惠为主,对于生产业的税收优惠更多地采取延期纳税、加速折旧、投资抵免、费用加计扣除等间接优惠方式,尽量减少使用减免税额、降低税率等直接优惠方式,采取“自动”税收激励措施,保持一种系统的、一以贯之的政策。
参考文献:
1、王子先.中国生产业发展报告2007[M].经济管理出版社,2008.
2、李淑华.江苏省生产业的现状及发展对策分析[J].商场现代化,2009(1).
3、陈福明.基于科学发展观的江苏省生产业发展战略分析[J].江苏商论,2008(2).
【关键词】 现代物流业 税收政策 国际借鉴
随着全球经济一体化和区域经济一体化的快速发展，各国经贸关系日益密切，物流业作为一种新的综合服务行业，在促进经济又快又好发展中占有重要的地位，并越来越受到各国关注，成为国家重点扶持和发展的一个领域。
我国物流业起步较晚，特别是进入21世纪以来，发展现代物流业才得到前所未有的关注，国内物流的持续升温，发展势头迅猛。广东、江苏、天津、上海、浙江等省市迅速行动，纷纷制定物流业发展规划，加大投入力度，已在新一轮的竞争中抓住机遇。2009年3月，国务院《物流业调整和振兴规划》，把促进物流业发展上升到国家战略高度。物流业成为列入十大振兴规划中唯一的服务产业。自此，我国物流业进入新的发展阶段，迎来新的历史机遇，目前已建成由铁路、公路、水路、航空和管道5种运输方式组成的综合运输体系，现代物流规模逐步壮大。对于我国来说，在快步融入世界经济步伐的进程中，充分挖掘物流业广阔的发展空间和巨大的市场潜力，将现代物流业培育成为经济发展的重要产业和新的经济增长点，对我国经济社会发展具有重要的现实意义和战略意义。
一、国外物流业税收政策基本情况
税收政策作为国家宏观调控的一项重要手段，对物流业的发展起着十分重要的作用。目前促进我国物流业发展的税收政策还很不完善，有些政策甚至已妨碍了物流业的发展。因此，借鉴和学习国外物流业发展先进的税收政策经验，对进一步完善我国物流业税收政策十分必要。
1、美国。物流业的发展源于美国。伴随着高度发达的经济成长，美国物流业呈现出超前性和创新性，在全球物流业中发挥着引领作用。为保持美国物流业在世界上的领先地位，美国通过制订一系列政策法规，为物流业的快速发展提供了适宜的政策环境。例如美国华盛顿州政府规定，自1997年起，物流企业或者仓储企业建造的仓库、谷仓，只要满足“仓库的面积不低于20万平方英尺或仓储量不低于100万蒲式耳”的条件，就能依法免征销售和使用税。对于扩建的面积或容量达到上述标准的，优惠待遇等同。此项优惠政策在具体操作时并不在建造材料、相关服务和设备的购进环节直接免税，而是事后由企业提出申请，对符合条件的按规定退还已纳税款。对符合条件的仓储设施予以税收退免。
2、新加坡。新加坡为促进物流业的发展，使其成为国际物流中心，近年来不断推出各种优惠措施：其一，规定国际运输服务以及进出口运输服务，包括与进出口货物的有关装卸、搬运和保险等服务都允许实行零税率，放宽适用范围。其二，规定经核准的船务物流企业提供货运和物流服务所取得的所得可以在5年内按10%优惠税率缴纳公司所得税（新加坡公司所得税一般税率为20%）。其三，根据“核准的第三方物流公司计划”，审核批准的第三方物流公司除出口业务适用零税率以外，还可以享受如下优惠：一是公司以自己的名义或以海外委托人的名义进口货物，免征货物劳务税；二是从2006年开始，由保税仓库货物免征税、服务三是提供货物到其他批准第三方物流企业、保税仓库或批准的“主要出口企业”、免征货物劳务税。
新加坡政府对审核批准的第三方物流公司给予了明确的界定，这些公司必须是在新加坡设立的主要从事诸如运输、货运、仓储等物流服务的公司；为海外委托人配送货物时，必须提供下列增值物流服务：存货的控制与管理、组织货源、包装和再包装、拼箱或拆箱、挑捡整理、集成安装、贴签等；其适用零税率的出口货物供应，和提供给其他经核准的第三方物流公司、保税仓库以及经核准的大宗出口企业的货物供应之和，占其货物供应总量的比例应超过50%；必须使用电子存储管理系统管理配送货物。此外，还必须符合许多管理上的要求，依照规定层层报批，流程规范。
3、荷兰。有着“海上马车夫”之称的荷兰，其物流业产值已超过国内生产总值的30%，成为国民经济的支柱产业。荷兰物流业的成功不仅得益于地理位置优越，更来自荷兰的更多的利益竞争的税收政策来吸引外国投资者，更来自于良好的物流企业的国际税务筹划，如，对合格的股息和所有权的转让股权资本收益免征企业所得税，对利息收入和使用费的支出不征收预提税，对物流企业的研发费用税前列支，减免技术转让费的有关税收、广泛的税收协定有助于企业减免各项扣缴和税收优惠政策等。
4、法国。法国政府明确规定，对物流中心的境外职员提供全部或部分免征个人所得税的优惠，为物流企业降低经营成本，促进物流业发展，同时，允许物流中心采用“成本加计法”确定应税所得，即税收裁定的方式进行，由纳税人与税务部门商定平均成本利润率，用以计算物流中心的应税所得，成本利润率一般在5%―10%之间。
5、韩国。在韩国，对于在自由经济区、自由贸易区和新城开发区投资的物流企业，并投资规模达到500万美元的，实行企业所得税、个人所得税、地方所得税3年免税、2年减半征收的税收优惠政策（地方政府税收优惠政策期限可以延长至15年）。
6、马来西亚。马来西亚规定，集装箱拖运公司进口本国不能生产的主要拖运设备可以申请免征进口关税和销售税；新组建的综合性物流公司，可以享受5年的收入免税70%免纳所得税优惠，现有物流公司可以享受为期5年的再投资新增所得70%免纳所得税优惠。
7、其他国家。国外许多国家都把物流业作为优先鼓励发展行业，泰国规定物流企业可以享受进口设备免征关税和免征公司所得税8年的优惠；丹麦则对与物流业相关的国际运输服务和与进出口相关的服务实行零税率，包括对载重不低于5吨的飞机和船的销售、出租和维修。
二、国外物流业税收政策经验对我国发展物流业的启示
税收作为国家调控经济社会发展的重要手段和工具，一直在实现经济结构调整和经济发展方式转变等方面发挥着无可替代的作用。1994年税制改革以来，我国相继出台并实施了一系列促进物流业发展的税收优惠政策，对发展物流网络、实现三流一体化、提升物流企业核心竞争力，发挥了重要的保驾护航和助推作用。2003年12月，国务院批准成立全国现代物流工作部际联席会议。2004年8月，国家发改委了《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》，其别强调完善物流企业税收管理，明确指出要合理确定物流企业营业税计征基数。根据以上精神，国家税务总局于2005年12月29日了《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》，第一批37家试点企业名单出炉。从2006年1月1日起，国家发改委和国家税务总局联合确认的这些试点物流企业，可以享受到一系列税收优惠政策。
目前，我国一方面已提出要大力发展物流业，但另一方面，税收政策领域还只是停留在税制缺陷的弥补阶段，即减少对物流业发展的税收限制，缺乏税收激励，难以发挥税收促进物流业发展的调控职能。通过对国外物流业税收政策的分析，我们应该重视和借鉴国外物流业税收政策的先进实践经验。
1、坚持实行消费型增值税，为现代物流业的发展提供良好的税收政策环境。新加坡等国对物流业主要征收增值税或具有增值税性质的货物劳务税，这类型的增值税克服了全额征税的营业税存在重复征税的缺陷，从鼓励物流业发展的流转税政策角度来讲，增值税模式比营业税模式更为科学、合理。由于我国对物流业征税实行的是营业税模式，此种模式存在先天性的税制缺陷，重复征税在所难免，如果该问题不能得到很好的解决，无疑会制约物流业的健康发展。为此，我国已通过出台相关政策措施使得该问题有所缓解，如允许合格的运输成本在7%比在输入增值税扣税，许可证批准的试点物流企业将分包给其他单位的运输、仓储业务按差额征收营业税。但解决问题的根本出路还是要实行消费型增值税制。
2、与进出口有关的物流服务一般都实行零税率，鼓励发展国际物流业。为了鼓励本国的产品和劳务出口，新加坡和丹麦等国对与出口有关的物流服务一般都实行零税率，并且适用零税率的范围也在逐步扩大，以促进国际物流业的发展。根据我国现行出口退税制度规定，可申请出口退税的货物包含了物流服务费用的应税货物，国家明确规定不予退（免）税的货物除外。近年来，由出口退税引发的出口骗税或征少退多的弊端日益突出。为此，我国可以借鉴此类国家的做法，对与出口有关的物流服务实施“零税率”政策，把出口退税纳入增值税管理范围，不再从国库直接退税。
3、采取特别的税收优惠措施，优先发展物流业。越来越多的国家和地区对物流业采取了相关税收优惠措施，新加坡、泰国、马来西亚等国都已将物流业作为优先发展行业，在税收政策上作为扶持的重要对象，其先进做法值得我们关注和重视。一是实行特殊的流转税优惠政策。如新加坡在流转税方面实施的“核准的第三方物流公司计划”，对于批准的第三方物流公司，除出口业务适用零税率以外，还可以享受相应的税收优惠。二是实施企业所得税优惠政策。如法国允许物流中心采用“成本加计法”确定应税所得，对境外职员全部或部分免征个人所得税的优惠措施值得我国借鉴；韩国对于达到规模标准的物流公司，给予其公司所得税、个人所得税、地方所得税3年免税、2年减半征收的税收优惠措施，以及美国华盛顿州支持仓储业的做法等等都值得我们学习。
4、明确界定，规范流程，确保税收优惠政策落实到位。各国对物流业的税收政策从优惠的内容看，虽然具体的优惠方式、程度各不相同，但对优惠适用的条件基本上都有明确的规定。例如，对于第三方物流等的规定，新加坡都有比较具体明确的规定，流程也规范。而我国在国家标准局编制和颁布的《国民经济行业分类与代码》对产业的划分中，并不包括物流产业。交通运输、仓储业是独立的产业。同时，《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》对“所属企业”、“仓储费”的认定不明，使得许多物流企业难以真正享受到税收优惠。由此，建议出台相关法律法规，明确界定物流相关概念。
5、发挥税收优惠对物流企业技术创新的导向作用。针对物流企业技术创新的问题，我国可借鉴荷兰及其他国家政府的先进做法，发展形式多样的税收优惠政策，有效降低物流企业技术创新成本，提高物流企业技术创新水平。如针对物流业现有设施闲置率高的问题，建议加大存量设施的盘活和整合的税收优惠力度等。
【参考文献】
[1] 薛钢、郭扬虎：我国物流业税收政策研究[J]．中国财政，2007（1）．
[2] 吴静：促进物流业发展的税收政策探析[J]．物流经济，2007（2）．
[3] 龚辉文：国外物流业税收政策的比较与借鉴[J].涉外税务，2008（9）.
[4] 中国物流与采购联合会课题组：中物联提出物流业税收改革建议[J].上海物流，2008（3）.
[5] 赵胜君：我国物流业税收存在的主要问题及改革思路[J].地方财政研究，2010（2）.
[6] 丁俊发：中国物流年鉴（2007）[M].中国社会出版社，2007.
[7] 木子：荷兰物流业税收掠影鉴[J].中国储运，2009（4）.
[8] 孟宵冰：借鉴国外经验完善我国物流业税收政策[J].现代物流，2010（6）.
[关键词]生产业；税收政策；税收优惠
[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]2095-3283（2012）12-0150-02
作者简介：孙浩敏（1988-），哈尔滨商业大学财政与公共管理学院财政学研究生，研究方向：财税理论与政策。周正（1975-），哈尔滨商业大学经济研究中心副教授，东北财经大学博士，研究方向：产业组织理论与政策。
基金项目：2011年研究生创新科研资金项目（YJSCX2011—182HSD）。
一、生产业的概念及分类
迄今为止，国内外对于生产的定义与分类没有统一的界定，但认识已经逐渐趋于统一。本文从生产业的内涵作出如下界定：生产业为商品生产和其他服务的投入发挥着中间功能，是市场化的非最终消费服务，能够满足制造业、商务活动和政府管理对服务的中间需求。
金融保险、信息传输服务和软件服务、租赁与商务服务、现代物流、批发零售、广告、工业设计、管理咨询、人力资源服务、公共服务等行业构成生产业的主体。我国国家统计局将生产业分为交通运输业、金融服务业、商务服务业，信息服务业、房地产服务业和科研六个行业。本文根据行业划分的标准，从分析服务业的中间投入系数入手，将生产业分为现代物流业、金融保险业、信息服务业、商务服务业、科技研发服务业五大类。由于我国目前的房地产市场主要是以居民住宅为主，消费群体以个人消费者为主，用于最终消费，所以不将房地产服务业归入生产业。
二、我国生产业的税收负担现状
近年来，尤其是“十一五”规划以来，我国生产业发展迅猛，税收收入增长率为17.29%，产业税负达22.72%。从各行业来看，各行业税负也呈上升趋势。截至2010年，我国生产业的总收入达22692.44亿元，批发零售业和金融业、商务服务业税收增长幅度相对较大，税收负担相对较重。由此可见，加大税收优惠力度，采取税收激励政策来促进我国生产业的发展，是提高我国生产业生产率的重要途径。
三、我国生产业税收政策存在的问题
1.营业税范围偏窄。生产业中除了批发零售业、软件业和计算机服务业征增值税外，绝大多数的生产业（交通运输业、邮电通信业、金融保险业）征收的是营业税。增值税范围过窄导致了增值税抵扣链条中断，例如：现行税制中的交通运输业属于营业税的征收范围，增值税纳税人购买运输服务产品无法取得增值税专用发票，在凭票抵扣进项税额的制度下，导致了增值税抵扣链条的“中断”。
2.营业税税制设计陈旧且行业间税负不均。一是营业税税制设计陈旧，不能满足生产业发展的需要。目前，我国营业税的税目是按照行业、类别的不同设置的，一共九个科目。随着生产业的发展，出现了许多新兴形态（包括现代物流业、信息服务业、会展、人力资源等），现有法规对一些新兴业态显现出一定的滞后性，原有的营业税税目已经不能适应生产业发展的需要。二是部分行业营业税的税负过重，没有突出鼓励生产业发展的政策。金融保险业是生产业的核心，应是我国重点鼓励发展的行业，但是我国金融保险业按5%的税率全额征收，相比于交通运输业、邮电通信业的3%，税负较重。2008年我国金融保险业的税收为1376.68亿元，2009年金融保险业的税收达1457.82亿元，比2008年增长5.89%，2009年金融保险业的税负远远超过交通运输业（637.91亿元）、邮电通信业（260.37亿元）与租赁业（252.74亿元）。
3.企业所得税优惠政策偏重直接优惠且导向不明显。税收优惠的方式主要有直接优惠和间接优惠，直接优惠以税率式和税基式的优惠方式为主，间接优惠以税基式优惠为主。我国并没有专门针对企业所得税的税收优惠政策，实行统一的企业所得税税收优惠政策，新企业所得税税收优惠一共12条，采取的优惠方式主要是免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免。
4.个人所得税制缺乏对人力资本投资的鼓励。人力资本是生产业发展的重要保障，对经济的发展有较大的贡献。目前我国的个人所得税缺乏对相关人力资本投资的激励政策。税收政策在人才教育投资上没有实行税前扣除制度，缺乏对生产业高级人才的高收入的优惠政策。
四、促进我国生产业发展的税收政策建议
1.扩大增值税范围。2011年召开的国务院常务会议决定，开展深化增值税制度改革试点，对上海市的交通运输业和包括研发及技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、咨询服务等部分生产业率先实行营业税改征增值税试点，是国内扩大增值税征收范围的全新举措。因此，借鉴欧洲、拉丁美洲及亚洲大多数国家的成功经验，进行增值税范围的改革，将交通运输业、邮电通信业、金融保险业等生产业纳入增值税征税范围，使其生产业产出中所含流转税款能够在其他产业购入时抵扣，是推动我国经济发展方式转变的必然要求和税制保障。
但是，由于我国的经济发展水平整体不高、税收征管水平的有限性以及增值税收入分成体制较为简单，对生产业全面征收增值税是不可行的，我国的增值税扩围只能走渐进式改革的道路。首先，交通运输业属于生产过程的延伸、最为贴近增值税的征税范围，应将其先纳入增值税征收体系；其次，在征收管理水平提高和税制完善的基础上，考虑对邮电通信业征收增值税；最后，在时机成熟时，对金融保险业等全部生产业开征增值税。
2.实施营业税改革。调整税目，对部分行业设置专门税目，满足生产业的发展需要。生产业在发展过程中出现了新的发展态势，出现了同时涉及不同应税税目的综合性或一体化经营的行业，为避免对这些综合业重复征税，有必要针对这些服务行业设置专门税目。例如，现代物流业包括了运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等不同应税科目，考虑到物流业一体化的特点，对现代物流业设置“物流业”专门税目，按3%的税率征收，不仅有利于物流企业开展一体化的运营，而且能够避免营业税的重复征税，促进生产业内部结构的优化。
降低营业税率，减轻税收负担，把激励生产业的发展作为营业税改征的重要目标。金融保险业是生产业的重要组成部分，针对金融保险业税负过重的问题，将其税率由5%调整到3%，以避免过高的税负和行业间税负差距过大，实现公平税负。对生产业税率的调整遵循税收政策与行业政策相结合的思路，逐渐拉开生产业与消费业税率间的差异，创造公平的营业税政策环境来鼓励发展生产业。
调整征税方式，对于服务外包实行差额征税。允许服务外包企业将支付给承包方的营业额从计税依据中扣除，减轻服务外包企业的税收负担，促进服务业的合理优化和服务水平的提高。
3.完善所得税优惠政策，转变企业所得税优惠方式。企业所得税优惠方式由直接转向以间接为主，对生产业实行税收直接减免的同时，还应完善延期纳税、加速折旧、税额抵免、成本费用列支等间接优惠政策。
缩小企业所得税区域性差距的税收优惠，建立支持生产业发展的全国性优惠政策体系。东西部地区在企业所得税的优惠政策上存在区域性差异，建立支持生产业发展的全国性优惠政策体系，有利于地区间的协调发展。
建立税式支出预算管理制度。科学的税收优惠分析评价制度是税收管理的关键，税式支出预算管理制度能够解决目前税收优惠政策执行中所存在的缺乏管理和监督的问题，能科学、规范和高效地对税收优惠进行管理和评价。
4.加大人力资本的税收支持力度。一是人才教育投资实行税前扣除制度。将生产业员工的正规教育支出和在职培训支出列入个人所得税扣除项目，在允许其100%扣除的基础上，给予一定的加成扣除，加大教育投资，调动个人学习新知识、新技术的积极性；对个人向教育培训机构和科研机构的捐赠，不设置最高捐赠限额限制，允许税前扣除；提高税前列支的职工教育费标准，使得企业重视对人才的培养。二是高科技人才实行所得税优惠政策。对发展生产业有突出贡献的创新型人才给予个人所得税优惠。
[参考文献]
[1]吕敏.我国生产业优化发展的税收政策选择[J]税务研究，2010（9）：53-56.
[2]刘建民，王鑫.我国生产业税收政策研究[J]财经理论与实践，2008，154（29）：87-89.
关键词：就业；税收政策；税收优惠
一、我国现行促进就业税收政策存在的问题
虽然我国政府已认识到我国就业问题的重要性和紧迫性，并相应地先后出台了一大批促进就业的税收法律法规，实施了一系列的税收优惠政策，在特定时期、特定范围和某种程度上确实发挥了不小的积极作用，为我国经济发展和社会进步做出了不少的贡献。但是，我国现行促进就业的税收政策在其制定和执行等方面任然存在一些不可忽视的问题。
1.税收政策在设置上仍存在不合理性
我国现行促进就业的税收优惠政策，主要存在着适用范围狭窄、缺乏系统性及对影响就业的新问题关注不够等缺陷。
（1）享受再就业税收优惠政策的范围狭窄
（2）促进就业的税收优惠政策系统性不强，缺乏长期性和稳定性
（3）现行税收优惠政策对影响就业的新问题关注不够
2.促进中小企业发展的税收政策不足
目前我国实施了包括促进第三产业、新办企业、福利企业、为农业生产服务企业等主要促进中小企业发展的税收优惠政策，这些政策对中小企业的发展起到了一定的作用，但是从执行的情况来看，还存在问题：一是促进中小企业的税收政策比较零散，未形成完整的优惠体系，执行效果比较差，管理难度较大；二是税收优惠仍然局限于部分行业，未能体现公平和效率，也未能发挥中小企业更多的提供就业岗位的积极作用；三是对中小型企业的税收优惠力度还比较弱，以直接优惠为主、未能发挥间接税收优惠的作用；四是对中小企业扶持不够，中小企业的发展速度直接关系到我国的就业水平，被视为“创造就业的机器”。但与大企业相比，中小企业在资金、信息、人才、技术管理等方面都处于劣势，因而扶持中小企业成为税制建设中重点关注的内容。
3.税收政策在执行管理方面存在缺陷
首先，优惠政策繁多，缺乏协调性。多年以来，国家税务总局、劳动和社会保障部门就促进就业的税收优惠政策以单独行文或联合通知的形式，先后下发了十几个文件。这些文件和政策由于出台的背景、时间不同，政策口径不一，相互之间缺乏协调性，并且对外宣传不足，税务信息和政务公开制度不够完善，对于这些优惠政策，别说普通纳税人不太了解，就连税务主管机关的相关工作人员也不一定能解释清楚，也就谈不上纳税人在实际中很好利用政策来为自己谋取正当利益了。
其次，制度不完善，致使管理难度大，影响政策效应。一个法律制度的出台，它的初衷是良好的，可以促进经济社会的发展，但是光有法律制度是不行的，政策条文和配套法律决定着政策功能的实现效果和操作性。
二、完善促进我国就业的税收政策建议
税收政策作为政府调控宏观经济的重要经济手段之一，在促进就业方面起着举足轻重的作用。随着中国国民经济的快速发展，各种经济与社会问题不断涌现，税收政策能否发挥其应有的作用，对这些问题能否得到很好的解决起着至关重要的作用，建立符合中国情的促进就业的税收政策，已经成为中国政府当前工作的重点。
1.进一步完善现有的税收优惠政策
（1）扩大促进就业税收政策的适用范围
中国现行的税收政策大部分仅适用于特定的下岗失业人员，为了进一步缓解当前的就业压力，促进就业的税收政策应适用于所有类型的失业人员，对失业人员创办的符合条件的企业，应给以相应税收优惠待遇，提高其市场竞争力，中国先行促进就业的税收政策对其适用的企业类型有一定的期限，为了进一步缓解当前的就业压力，能够享受税收优惠待遇的企业应该从个体经营者扩大到所有新创办的小型企业。对符合条件的新办小型企业，在创办期间给与税收优惠。
（2）促进税收政策的规范化，取消一些不实用的税收优惠政策
中国制定的促进就业的税收优惠政策有相当一部分具有短期性，主要是着眼于几年内的就业形势，为的是避免在短期内出现大规模的失业，从长远的角度来看，应逐步取消这种类型的税收优惠政策，建立起有利于实现充分就业的长效机制。因此，为了建立有利于实现充分就业的长效机制，应逐步取消短期性的税收优惠政策。
2.加大对中小企业的税收扶持力度
随着中国社会主义市场经济体制的不断完善，中小企业不断发展壮大。目前，中小企业已经成为中国国民经济的重要组成部分。
首先，不断改善对中小企业的税收服务。良好的税收服务可以不断降低中小企业的生产经营成本，使中小企业顺利实现资源的优化重组。在税收的征管管理过程中，税务机关应当在涉税事务上重视中小企业，加强对中小企业的税务管理及税务宣传，及时为中小企业办理各项涉税事宜，为中小企业提供各种优质的税收服务，促进中小企业健康、稳定发展。
其次，禁止对中小企业进行不合理的收费，减轻中小企业的经济负担。中小企业经济负担过重的重要原因之一是不合理收费项目过多。目前，中国政府的职能正在转变过程中，在这一过程中，应当不断规范政府的行政行为，杜绝政府的各种不合理收费现象，坚持税费改革，不断规范税收制度，从根本上减轻中小企业的经济负担。
3.加强税务机关自身建设，不断完善促进就业的税收政策
促进就业的税收政策不仅关系到纳税人的切身经济利益，还关系到社会稳定和国家的长治久安。既要让符合条件的纳税人享受相关的税收优惠待遇，又要避免少数违法分子利用相关的税收优惠政策进行违法活动，是政府在制定相关税收政策时所不可回避的问题。首先，建立促进就业税收政策的公示制度。相关税务信息的公开不仅关系到税收政策制定与实行时的透明度，还会直接影响到税收优惠政策的执行结果。政府公开的税务信息，是纳税人获得税收政策信息的主要来源，只有纳税人准确了解了相关税收政策，才能保证国家预期的税收政策目标得以实现。另外，对申请享受再就业税收优惠政策的纳税人事项公示制度，可以借助社会力量对那些试图利用税收优惠政策进行违法活动的不法行为进行制约。
其次，加快实现税收管理现代化。税务机关要不断增强自身的税收征管能力，提高税收征管效率，加速实现税收管理现代化。税务机关要加强计算机网络建设，充分利用先进的计算机网络，对享受税收优惠政策的下岗失业人员进行跟踪调查，对骗取税收优惠政策的违法活动进行及时、严肃的处理。另外，税务机关要提高税务信息的透明度，及时公开税务信息，使纳税人及时、正确的掌握相关税务信息，树立权利意识，切实维护纳税人的合法权益。
总之，就业问题是一项系统性工程，是一项艰巨的战略任务。解决就业问题不可能一蹴而就，需要全社会各方面的共同努力，必须持之不懈坚持下去。税收作为调节经济的重要杠杆，不可否认对促进就业具有积极的意义。
参考文献：
(一)我国产业结构的现状
改革开放以来，我国的经济迅速发展，随着工业化和城市化不断推进，我国的产业结构取得了长足的发展，但由于历史、体制等方面的影响，我国的产业结构还尚不完善。
因此，协调三产业比率之间的关系，现代农业的发展，第二产业、技术革新和节能减排的发展为切入点，提高能源资源的利用效率，减少对生态环境的压力，促进生产业的发展我国的产业结构调整的战略目标取向。三次是国家的宏观调控行业和其内部结构，增加了低下”的过程中调整，或其他的柔软的行业的税收政策是不可替代的作用。
(二)我国现行税收政策在促进产业结构调整中的不足
近年来,我国及时调整税收政策,如增值税扩围,支持小微企业,等等,能很好地适应经济发展方式转变的客观需要。总体而言,由于缺乏系统的规划和设计,针对性不强,产业结构的优化升级我们当前的税收政策没有充分、有效地发挥激励功能,税收政策取向、组合和政策工具使用等也有一些问题。
1．受财政收入职能的强力制约
很长一段时间以来,以确保税收功能是促进我国税收制度和政策设计和变化的重要因素,符合我国经济发展水低,发展中国家政府控制的资源有限的条件下。但是坚持税收功能,将导致税收制度和税收政策执行“但财政收入”为最高指导原则。在满足施工需要的短期财政收入和关注国家经济结构调整的长期利益的平衡,很多,可以促进GDP在第二产业的现有产业结构取决于税收形成,然后成为产业结构的战略性调整的障碍。我们已经看到,即使接近资源和环境承载一个临界点,我们国家的特点是“两高一资”产业项目仍然没有得到有效的校正,这表明加强趋势。可以70%的工业能源消费在我国近年来,六大高耗能行业增长总是高于行业平均水平的增长率。没有准备好“两高一资”行业项目的GDP和税收,税收政策决策和制造商不是产业结构调整的税收政策的功能作为一个“篮子”的主要组件税功能。
2.驱动方式是单一的，效果有限
我国的产业结构调整的税收政策导向一样有三种类型：(1)税收政策，促进农业发展，农业生产者等农产品的销售外，宠物饲料饲料产品，农业生产资料收集角色和存储粮食收购和出售国有粮食企业征收增值税，企业所得税减免农业企业。［2］支撑了第三产业的税收政策的发展，医疗机构的医疗服务、教育服务，非营利的中小企业信用保证，邮政服务，免征营业税金融业务的一部分，企业文化电影拷贝收入征收增值税，文化的产品出口增值税出口退税，经营性文化机构免征企业所得税，后的问题的转换和类型的收入征收增值税，动画企业服务征收营业税税率为3%减少，高度的技术服务企业所得税的征收15%的速度减少，职员工教育费扣除，外包服务外包业务收入免征营业税。(3)鼓励技术的进步，节能环保的税收政策。显然，激励我国的产业结构调整的税收政策的主要税收优惠，超重也是有限的税收优惠和税收优惠，直接间接税税收优惠比。范围的意思，税收优惠政策的功能局限于特定的纳税人，相当覆盖了整个产业链，以及缺乏产业链的所有参与主体的利润税影响导电机制的产业结构调整的税收政策的激励的效果。
3．对技术进步和自主创新优惠政策较少
在全球金融危机和经济转型升级的压力下，我国企业创新发展的认识和主动性不断提高，成效可喜。但目前我国企业的创新能力和水平还参差不齐，核心竞争力缺乏，难以适应国际竞争和国内经济转型发展的紧迫形势。而我国现阶段实行的税收政策主要以结构性优惠为主，对能促进产业结构调整的技术研发、设计、核心技术开发等优惠政策缺失。综合我国现阶段产业发展形势来看，对引进先进技术的优惠政策多，反而对自主创新研发环节的优惠政策少，这种优惠方式导致企业把重点放在引进先进技术上，由于新技术研发的成本及风险较大，在一定程度上阻碍了企业研发新技术的积极性，制约企业自主创新能力。也不利于我国科学技术的进步。
1、促进民营医院的发展。
民办医院、私人诊所是我国医疗卫生体系的重要组成部分,随着医疗卫生体制改革的深入,国家优惠政策不断出台,很大程度上促进了民营医院的发展。较之于公立医院,民营医院优势突出,主要表现在融资渠道多元化、办医形式多样化、经营机制灵活、服务到位等,在一定程度上满足了不同人群的医疗服务需求。但民营医院也存在人才、技术、设施设备相对落后等缺陷,这就需要国家政策的扶持和保护。国家通过政策倾斜、税收优惠,可有效促进民营医院的健康、可持续发展。
2、促进城市医院的发展。
随着社会的不断发展,社会资源消耗和环境问题日益突出,水污染、空气污染、噪音污染等严重威胁着人们的身体健康,人们对医疗卫生的要求越来越高。城市医院改革不断加快,为解决看病难、看病贵等问题,国家加大投入力度,为促进城市医院的发展提供了强有力的保障。
二.财政税收对贫困地区医院发展制约作用
财政税收政策严重制约贫困地区医院发展。不同地方的实际情况不同,因而财政税收政策也各异,而作为医疗服务机构经费的主要来源,地方财政投入远不及城市财政投入,很大程度上导致了医疗服务机构发展的极度不平衡。贫困地区医疗服务机构在基础设施、医疗设备、专业技术人才等方面都远远落后于发达地区医院,造成了大城市看病难、看病贵,而县乡村易看病、看不好病的现象发生。三.如何更好发挥财政税收对医院的积极作用
1、完善财政税收制度,优化医院融资环境。
只有建立和完善财政税收制度,才能更好地保障医院的可持续发展,才能满足医院日益增长的技术、设施、人才需求。一方面,需要建立和健全国家财政政策,另一方面要健全和完善国家税收政策。同时,由于体制、政策等方面的原因,医院在融资方面面临诸多困难,制约了医院的现代化建设和发展。因此,国家应在充分尊重资本市场主体作用的基础上,采取宏观调控手段,不断优化医院融资环境,从而促进医院的和谐发展。
2、根据不同地区医院的具体情况对财政税收政策进行适当调整。
发达地区的医院已具备较为完善的医疗设备和较高水平的医疗技术,但贫困地区的医院在很多方面都较为落后。因而,在发达地区,应实行紧缩的财政政策,加大贫困地区医院建设的投入力度,促进城乡间医院的平衡发展。同时,还应在贫困山区实施更加灵活的财政税收政策,从基础设施、医务人员工资、专业技术人才培养方面支持贫困地区医院的发展[4]。根据不同地区医院的具体情况对财政税收政策进行适当调整,对改善医疗条件、优化医疗环境、提升医疗服务能力,统筹城乡医疗一体化,促进城乡医院和谐发展等方面具有非常重要的现实意义。
[关键词]洞庭湖生态经济区;产业结构;优化;税收政策
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.086
[中图分类号]F810.42;F127 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）22-0-02
洞庭湖生态经济区规划范围包括湖南岳阳、常德、益阳三市，长沙市望城区和湖北荆州市，共33个县（市、区），规划面积6.05万平方公里，常住人口2 200万。根据规划，生态经济区将按照“三年打基础（2013-2015年），八年新跨（2013-2020年）的战略步骤，着力推进生态系统、产业体系、民生保障和基础设施建设，打造“美丽洞庭”，力争到2015年地区生产总值突破1万亿元，2020年达1.7万亿元。为更好的实现规划目标，洞庭湖生态经济区的产业结构有待优化调整。
1 洞庭湖生态经济区产业结构优化与生态环境、税收政策的关系
产业结构优化是指通过产业调整，使各产业实现协调发展，并满足社会不断增长的需求的过程中合理化和高级化。《洞庭湖生态经济区规划》中的地区生产总值目标可以说就是洞庭湖的产业结构优化目标。经济发展是税收增长的强动力，在同样的一个经济区域，不同的产业往往对应不同的税收政策，也决定了税源结构，可以说产业结构直接决定着税收结构。洞庭湖生态经济区的企业、产业如何选择适应生态经济区规划发展的税收政策、提请政府制定有利产业结构优化并与环境协调发展的税收政策是值得研究的。
2 税收政策对洞庭湖生态经济区产业结构优化影响的现状分析
2.1 洞庭湖生态经济区产业结构现状
按照“库兹涅茨法则”，洞庭湖生态经济区的三次产业结构的比例关系还处在“二、三、一”阶段，第一产业、第二产业结构比均高于同期湖南省的第一、第二产业结构比，第三产业结构比则大大低于湖南省第三产业同期结构比，说明洞庭湖生态经济区也还处在工业化发展过程中，离“库兹涅茨法则”中“三、二、一”的后工业化时期还有较大的距离。
2.2 现行税收政策在洞庭湖生态经济区产业结构优化中存在的问题
从洞庭湖生态经济区的税种结构来看，税收收入主要来源于流转税（包括国内增值税、消费税、营业税、所得税）。按税收征收机关来划分，主要分地方税务机关征收（地税局）和国家税务机关（国税局）来征收，洞庭湖生态经济区的国税收入总额从2009年起至2013年很明显的高于同期的地税收入总额。
2.2.1 税收政策调整产业结构的功能有限
第一产业为一般为初级农产品可免交增值税，第二产业以工业为主，产品一般要交增值税，第三产业服务业居多，以交营业税为主，所以可以很明显的看到洞庭湖生态区的四个地级市里，因岳阳市三次产业结构比中第二产业的比重最大，因此，岳阳市的国税收入也是最高的。税制结构中税收的功能虽然增强，但会影响到以下几方面面：第一，不利于新建企业和新产品的开发。在企业发展最困难的前期阶段，企业微盈利甚至亏损，企业所得税的减免不了企业多少税额负担，投入的资金还得负担相应的增值税等流转税。第二，不利于高新技术企业或知识密集型产业发展。目前在企业所得税中有较多针对高新技术企业的减免税优惠，但在增值税中却只存在对资源消耗型企业的激励，在高新技术企业所生产的产品在流转过程中并没有相应的优惠。第三，不利于农产品的深加工。洞庭湖生态经济区盛产农林牧渔产品，其产值在三次产业结构中最低，税收政策中对初级农产品免征增值税，同时对农产品初加工企业有相应的所得税税收优惠政策，而农产品深加工企业几乎没有这方面的税收优惠。
2.2.2 第三产业的税负偏重，限制第三产业的发展
洞庭湖生态经济区的三次产业结构比重中第三产业是排在第二产业之后的，究其原因，税收负担偏重应该算是其中之一。2013年8月1日营业税改征增值税后，原缴纳营业税的运输服务业和部分现代服务业以改成征收增值税，现代物流业目前征收的是6%的增值税，可抵扣其购入车辆的增值税进项税。虽然享受了优惠，但因大型物流业需使用大型仓库、大面积的场地，所以还需缴纳房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、所得税等。
2.2.3 个人税额负担较重降低了生态经济区市场内需
其实流转税税额的实际负担者，应该是市场的消费者。市场上的个人消费者承担了大量的税额，影响了市场的购买力。一些原来属于高档消费的产品，随着生活水平的提高已成为普通消费品（如高级护肤品、化妆品等），影响了这类商品的消费。而消费税中将一些生产资料列为课征对象，实质也是增加个人负担。消费者的税额负担过重不利调动科技人员和广大劳动者的积极性，同时影响到市场的购买力也就影响到了相应产业的结构调整。
2.2.4 税收政策中缺乏对环境污染治理的专门的税种
在洞庭湖生态经济区四市一区在近一两年开始在国名经济和社会发展统计公告中偶有报告对污水的处理情况，但是未在统计公告中公布财政收入中的污染处理费的收入和使用情况。消费税、资源税中有关环境保护的规定不健全，税率过低，税档差距过小，征收范围狭窄，对环境的保护调控力度不够。考虑到生态经济区的发展因此益阳及常德市政府目前只得对污染严重的100多家小企业勒令关闭。
3 促进洞庭湖生态经济区的产业结构优化的税收政策建议
洞庭湖生态经济区产业结构优化目标是立足湖区资源优势和产业基础，发展高效生态农业、“两型”产业、现代物流业和文化旅游业，推动产业转型升级，加快形成特色鲜明、优势明显、与生态经济区定位相适应的现代产业体系。根据优化目标提出促进洞庭湖生态经济区的产业结构优化的税收政策建议如下。
3.1 争做国家税制优化的实验区、建立生态税收体系
在保证国家税制严肃性的条件下，争取在洞庭湖生态经济区进行生态税收体系试点。生态税从治理环境污染的本质出发，通过目前零散的税费进行整合归并，将所得税、增值税、资源税有关环境保护、资源节约利用、企业高新技术生产的环保产品等方面的优惠，以及原来征收的排污费进行合并，保留有用税种，取消无关税种。生态税的构建能够调整产业结构，生态税通过对企业和个人的污染行为征税，迫使纳税个体减少高能耗、高成本、高污染的产业规模，增加低成本、低能耗、低污染的产业规模，间接地推进有关治理环境污染方面的高新技术产业的发展，从而在整体上压缩了第二产业的规模，扩大了第二产业的规模，在宏观上调节经济产业结构，重新优化资源配置，重新分配经济结构，重新配置资源。
3.2 完善增值税优惠政策、建议增值税彻底向消费型增值税转型
争取国家出台相关税收支持政策，加大农产品出口退税制度，完善农产品收购和加工的增值税制度，提高收购农产品增值税进项税额的扣除比例，真正形成洞庭湖生态经济区的高产、高效、优质农业，稳定提高粮食生产能力的前提下，降低第一产业比重，提高第一产业产品质量，提高农业产业化经营的规模和水平。争取消费型增值税在保持17%的税率，将无形资产研发费用或购买费用列入进项税扣除甚至重复扣除，以减轻高科技产业流转环节的实际税负，推动企业技术进步和产业结构的优化升级。另应逐步扩大增值税的征税范围，将建筑安装、通讯、金融、饮食业等纳入征税范围，解决重复征税、增值税链条中断的问题和营业税在征管上的交叉与矛盾，减少因征管错位引起的税收漏洞，最终实行全面的消费型增值税。
3.3 提议其他税种的改革，扩大投资并促使产业结构优化
对于个人所得税，可充分发挥税收的调控功能重新设计课征模式，合理确定征收范围及其扣除范围和标准，生态经济区可以鼓励民间投资项目特别是环保项目，民间投资企业用税后利润投入扩大再生产的部分，允许按投资额的一定比例抵缴所得税，从而减少投资成本。对于消费税，对明显与生态经济区的产业政策和扩大内需政策相矛盾，又抑制消费和投资增长的税目应予废除，包括酒精、汽车轮胎、护肤护发品，摩托车等消费税税目。另一方面及时调整并扩大消费税的征收范围，对一些新生的奢侈品、数字产品和不利于环保的消费品，没有纳入消费税征收范围的要纳入消费税征收范围，已纳入的应适当提高其税率，以正确引导投资。
3.4 利用地方税收政策的自主性，培植特色产业并合理布局
洞庭湖生态经济区跨湖南与湖北两省，省级政府都可以发挥地方税收管理的自主性制定有针对性的税收优惠政策。对于发展现代物流业和文化旅游业可以在房产税、和城镇土地使用税、契税等上给与返还，如对生态经济区内“美丽乡村”建设项目进行营业税的适量返还，对于乡村休闲旅游的饮食收入可以免营业税。同时对特色产业在洞庭湖生态经济区内进行合理布局，避免进行重复建设。同时利用税收优惠政策，吸引鼓励类的新兴产业和高新技术产业落户生态经济区内，以便改善区内产业结构，提高其发展水平。
主要参考文献
[1]任高飞，陈瑶瑶. 基于鄱阳湖生态经济区建设的税收政策研究[J].会计之友，2013（5）.
关键词：经济增长方式；财政税收政策；可持续发展
城市是经济发展的中心，随着我国经济的发展，城市化水平越来越高，城市在国家的经济生或中正日益不可或缺。随着社会分工的精细化及人民生活水平的提高，城市经济由粗放型向集约型增长，已经是摆在社会面前的不可避免的课题，是发展过程中必须跨过的挑战，对提升我国经济质的飞跃有重要的意义。同时，保持一定规模的增长也是维持我国经济稳定、社会稳定的重要条件，涉及到人们生活的方方面面。城市经济转型不仅要求企业自身不断进步，也需要国家在财政税收等各方面进行补贴和扶持。
1城市经济转型的影响因素
(1)社会生产力水平。社会生产力水平的高低，决定了社会发展水平的高低，也决定了其增长方式的效率高低。在生产力发展的不同时段，生产要素的组织形式、市场的广阔程度、技术的高低程度，都是完全不一样的。粗放型的增长方式，会限制技术及文化的合理有序生长。(2)社会制度。我国现有的经济增长方式仍然有一部分计划经济的成分，是过去市场高度依赖于政府主导的产物。但在当今时期，若仍然使用政府行政统筹经济发展，对转变经济增长方式有诸多不利。(3)科学技术。总体而言，我国科学技术取得了长足的发展。但自主创新仍然是短板，没有逐步淘汰经济发展中的高污染高能耗产业，阻碍了经济转型。(4)人口素质。我国历来注重农耕，劳动者的科学文化素养有待提升，在领导干部中间也有很大进步空间。集约高效、附加值高的经济增长方式，需要业务能力高、道德修养高尚的产业劳动者参与才能实现。
2城市经济转型与财政税收的关联
城市经济集约化是未来的趋势，但它辐射众多学术分支，需要各部门协作配合，其中离不开政府财政税收政策的配合。经济活动的根本目的是追求利润，国家行政机器可以对国民收入再分配进行调整，从而影响经济结构变化，而财政税收政策就是行政机器收入分配的方式之一。通常来说，财政税收政策是宏观调控的手段，影响经济发展及其增长方式；一定的经济增长方式是财政税收政策的作用对象，二者相互对立统一，相互制约。财政税收政策不仅能促进产业结构提升，保障国民经济平稳发展，也能加快经济增长向集约型、可持续型发展。
3财政税收政策对经济转型的作用方式
(1)财政税收政策能更深入地挖掘城市经济发展的潜力。我国城市经济发展仍然有许多问题急需解决，要想促进经济转型，维持社会稳定，就应积极运用财政税收政策，帮助拉动投资、消费、出口三大马车。通过增加赤字、发放国债的形式，促进城市投资平稳快速增长，扩大城市内外需求；通过调整政府预算筹集相应资金，支持地方项目建设进展；通过加强对城市环境建设、企业科技革新的资金支持，保证人民生活环境逐步改善、企业单位提高效能，进而提升城市经济活力，实现城市经济质的飞跃。此外，还要通过扶持一批高新技术企业及相关服务产业，实现城市产业结构升级。现代服务业，其核心竞争力是人，高素质人才的培养与引进是重中之重。为了培养和吸引人才，还要进行系统的培训和引导，增加人才培养的力度。最终，城市内形成了科技与人才的互补机制，二者互为倚仗，共同增强城市的经济活力。
(2)财政税收政策需要及时优化。当前形势下，加强投资是保障城市居民收入稳定有序增长的重要途径。每年的国家预算中，财政投资都是财政支出的大头。由于政府预算项目基本固定，在有限的财力背景下，增加财政投资就意味着增加政府预算，而政府预算往往要通过增加消费税、遗产税等税收途径获得，所以还需要建立健全税务工作的监管机制，一方面进行收入申报，依法打击偷税漏税；另一方面推进分税制改革，加强县级以下的税务通道管理，各级政府要有鲜明的职责分工。从财政层面，增加财政收入，除了税收途径外，还要引入金融资本，调整融资结构。我国的财政投资可以通过对现代农业的开发投资，实现金融投资的突破，通过参股，政府财政与企业共同承担风险、共同享有利润，与其他非公有制资本共同完成城市转型。科技发展是促进城市转型的首要途径。因此，财政税收要对科技发展合理倾斜，除了加强对科技产业投资之外，还要扶持高新技术企业，加快体制创新，加强人才培养，提高企业服务水平，以实现产学研一条龙发展，推动城市科技水平快速提升。企业要明确自身的创新主体性质，加快与科研机构及高等院校的校企合作，实现科研成果转化为生产力。
(3)改进税收政策。首先，通过税收优惠扶持企业发展。对重点企业的政策倾斜，可以促进产业化发展；对城市范围内符合产业化经营的企业、民企进行税收减免；注意对产品深加工企业的支持力度。各项税收优惠如营业税优惠。增值税优惠等，互相配合，避免重复性征税，加重企业负担。其次，改进增值税。可以结合其他国家的实践，对外销产品免税，或者调整流转税金额。若企业在产品生产过程中通过高新计税设备，则对其实施减免，使其在国际市场更有性价比。最后，改善管理服务。对各个时代、各种形势下，不同的税收优惠政策进行整理，并清晰描述，印刷成宣传资料，广为散发，公开展览，并辅以清晰的解释，将税收优惠的信息扩散到全体市民当中，确保税收优惠政策及税收惠及企业公开公正地展示给公众。
(4)建立健全绩效考评体系。目前我国的绩效考评制度尚不健全，应当予以改进。在现有基础上，还要根据中外实践结果，对财政税收主管机构的资金分配体系进行调整，并不断更新。要对地方的客观问题予以考虑，并进行合理约束；同时应当敏锐察觉到财政税收政策与城市发展的本质关系，在充分吸收已有经验的同事，对城市发展潜力、人民综合素质等进行评估。对监督部门给出的建议予以适当考虑，纳入到考核体系当中。在考核频率上，坚持日常绩效与统一考试的结合，采用抽查与专项调查结合的方式，对财政税收政策与经济转型的具体数据进行审查核验，确保真实有效。同时，对绩效考核结果要做出公示，接受监督，并发挥宣传作用。通过纸质文件，分析产生的问题，并产生有建设性的改进措施。通过对调研机制进行加强，实时改进绩效考核体系，并纳入下一次考核当中。根据考评结果，对有效正确的经验进行吸收消化，对错误行为进行惩戒，阻止违规行为的发生。
(5)挖掘经济发展潜力。城市经济在发展过程中，通常要面临种种不利因素，要维持社会的平稳，就要保证财政税收政策能正确发挥扩大需求、保障经济发展的功能。要保证对城区经济的投入力度，促使城区平稳增长；要保障外需，就要加强政府投资对市民投资的导向作用，用发行国债的形式，保证外需。同时，政府要加强基础设施建设，并确保相关工程多快好省地完成目标，就要通过投资倾斜，保证项目资金的安全和充足。政府基础设施应当集中在城区环境升级、居民安全、产业升级等关键问题上，夯实城市经济发展的基础。财政投资向高新技术企业倾斜，加强人才的培养和对人才的吸引，保证高素质人才不流失，提升核心竞争力。政府也要强化对人才的服务意识，通过培训及产业支持，形成企业及人才双赢的局面。
4结语
当前，我国经济转型正处于最关键、最重要的时期，城市化进程进一步加深，应当发扬过去经济增长过程中的经验，吸取教训，逐步改变经济转型中的各种问题，要发挥财政税收政策的统筹力量，在实践层面不断调整产业结构、提升人口素质，为调整政府的经济提供参考和保障，以减少经济转型的负面影响，促进经济向集约高效发展。
作者:孟秀萍 单位:莱芜市国土资源局莱城分局
参考文献:
