发布时间：2023-06-07 15:34:52
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（一）使得企业的财务管理处于可持续发展的状态
一方面，通过税收筹划可以使企业清晰地认识到自己当前的财务实际状况，这就为企业的进一步发展提供强有力的财务保障；另一方面则是要使得企业的各项财务管理的行为与国家相关的法规相契合，从而促使企业的财务管理行为更加的规范，步入法治化发展的轨道。
（二）促进企业经济既定目标的最终实现
企业税收筹划的最为直接的目的就是要通过节约税收的方式来促进企业资金的节约，对于企业来说，税收筹划是较为复杂的，科学化的税收筹划就使得这一活动表现出规范性、制度性与严密性的特点，从而促进企业管理的有效性发展，进而推动企业的各项目标的实现。
二、企业财务管理中税收筹划策略
正如所言，企业的财务管理中税收筹划在其归属上应该属于企业理财的范畴，这就使之受制于企业的财务管理的目标，其最终的目的也是非常明显的，即必须要实现企业经济效益与股东收益的“双丰收”，基于此，就要在企业的财务管理中优化税收筹划的方式。
（一）以“权责发生制”作为基本原则，规范税务筹划
税务筹划在实践的过程中，必须要涉及到新会计准则与税法这两个因素。这两个因素因为归属于不同的系统，就使得二者会影响到税务筹划的实践，为提高税务筹划的实效性，就应该以“权责发生制”作为基本原则，“权责发生制”这一原则会为新会计准则规范会计核算行为提供基础，使之要采取诸如应收、应付、待摊、预提等方式来实施相应的财务管理，当然，“权责发生制”这一原还会对企业实施税收筹划产生一定的影响。
（二）利用固定资产折旧规定，实施税务筹划
根据新会计准则的相关规定，所谓的固有资产会存在“交易的过去时、归属的明确性、效益的目的性”这样几个特点：一是交易的过去时，指的是资产的交易应该是已经发生过的，在时间上，就属于过去时的范畴；二是归属的明确性，固有资产在所属上是归于公司企业所有的，不存在他属性；三是效益的目的性，固有资产最终的目的就是要实现企业的经济效益，这也就使之成为企业经济效益提升的源泉。
固定资产定义的明确会对税务筹划产生积极的影响。《企业所得税法》认为要注重这样几个问题，一是要以历史成本为计税的基本前提，二是要将固定资产折旧税务处理应用到企业的税务筹划实践中去，《企业所得税法》明确规定不用于生产经营的固定资产不得折旧，基于此，在税务筹划中，企业就要明确固定资产适用范畴，在扣除资产处置收入的账面价值和相关税费后的相关收益，计入企业所得税税前扣除关涉范围。
（三）选择恰当筹资方式，优化税务筹划
简单的说，所谓利用筹资方式税务筹划，指的就是借助于一定的筹资技术，对不同的筹资途径予以优化选择，其目的就是为了减少税负，提高企业的经济效益。在这里，企业可以选择的筹资途径主要有财政资金、信贷资金、自有资金、融资资金等，按照《企业所得税法》的相关规定，企业的筹资过程中所支付的利息如果低于同期银行贷款利息，则在税前可以予以扣除，但是股息则不属于这一范围。这对于企业的筹资所选择的方式产生了一定的影响，企业可以在条件许可的前提之下，将申请贷款、发行企业债券等方式作为自己筹资的首选方式，在增加筹资资金占有比例的同时，也会使得利息增加，从而使得企业的税收支出得以冲减，减少了企业的税收负担，这就为企业的税收筹划的优化打下坚实的基础；因此，就在一定意义上来说提高了企业的纳税率，使得企业的资金支出大为增加。
（四）落实科技创新税收减免优惠政策，推进税务筹划
国家为支持企业的发展，积极推行实施诸多的优惠政策，在这其中，激励科研创新的优惠政策最引人注目，企业的发展离不开核心科技水平的提升，基于此而言，在市场上，只要是掌握核心科技，就会居于优势的市场竞争的地位，不仅如此，企业的科技创新还得到国家在税收征收方面的优惠，这也就是说，企业的科技创新的投入会在所得税列支前得到减免，这对于企业来说非常有利。
三、结束语
实践中，就应该从以“权责发生制”作为基本原则，规范税务筹划；利用固定资产折旧规定，实施税务筹划；选择恰当筹资方式，优化税务筹划；落实科技创新税收减免优惠政策，推进税务筹划等方面着手，从而促进企业税务筹划工作的健康发展。
参考文献：
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[2] 王之远. 浅谈企业财务管理中税务筹划的应用[J]. 中国管理信息化. 2012（10）
[3] 王德忠. 新时期企业税务筹划策略研究[J]. 企业研究. 2012（16）
［关键词］ 财务管理；税收筹划；应用
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 009
［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）10- 0017- 02
税务筹划，是指纳税人在纳税行为发生之前，在不违反法律法规（税法及其他相关法律法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，已达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。通过税务筹划以尽可能减轻企业税收负担，获得正当的税收利益。企业税务筹划既是一种节税行为，同时也是企业财务管理活动的一个重要组成部分。
企业可以通过税务筹划达到合法节约税款支出，使企业获得财务收益，对企业实现全面财务管理目标具有深远的现实意义。企业应当从筹资活动、投资活动和经营活动等方面进行税务筹划，以实现企业价值的最大化，增强企业发展后劲和竞争力。
1 筹资决策中的税务筹划
企业对外筹资一般有两种方式，即股本筹资和负债筹资。两种筹资方式税收处理不同，会形成不同的资金成本。对负债筹资来讲，资金成本为利息，税法允许在企业所得税税前列支。股本筹资资金成本是支付的股息，而股息税法规定在税后支付。因此通常股本筹资资金成本高于负债筹资。
对于企业来讲，通过负债筹资抵税作用明显，但负债比例并非越高越好，负债比率过高，企业财务风险会增加。企业应通过计算息税前投资收益率决定负债筹资比例，当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时，增加负债就会获得税收利益，从而提高权益资本的收益水平；当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，发生丧失偿债能力的概率也会增加，从而导致财务风险增加。
2 投资过程中的税务筹划
税法对不同的企业组织形式、不同的投资行业、不同的投资方式的规定存在差异，企业在投资决策中必须考虑税收对投资的影响，进行税收筹划。
2.1 企业组织形式的筹划
企业设立分支机构时应视经营情况选择设立分公司或是子公司。企业所得税实行法人纳税，子公司和母公司不是同一法律实体，子公司的亏损不能并入总公司；分公司和总公司是同一法律实体，其在经营中发生的亏损可以和总公司相抵。因此，当企业设立分支机构时，如果经考察预测分支机构发生亏损的可能性较大，可以设立分公司，将分公司亏损并入总公司，以减轻总公司的负担。
投资者在设立企业时，应结合税法规定决策设立公司企业还是合伙企业。国家对公司企业营业利润征企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者时征个人所得税。而自然人合伙企业营业利润不交企业所得税，只征收合伙人分得收益环节的个人所得税。如设立企业预计年盈利100万元，采用公司制企业，适用25％的税率，则需缴纳企业所得税25万元，如果企业将税收利润全部分配给投资者，还需缴纳个人所得税15万元。采用合伙企业形式，只需缴纳个人所得税34．325万元。显然合伙制企业整体税负更低。
2.2 投资行业的选择
国家往往通过税收政策影响企业投资行业的选择，以支持国家的经济政策和产业政策。对符合国家产业政策和宏观调控目的的产业，会提供较低税负水平的税收政策。《企业所得税法》中明确规定：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得等可以免征、减征企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业采用低税率征收企业所得税。对创投、软件生产、集成电路生产等企业经营所得有一定税收优惠。
2.3 利用小型微利企业税收优惠
根据税法规定，符合条件的小型微利企业可以享受20％的优惠税率。小型微利企业条件为：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。企业如果规模较小，可以适当控制员工人数和资产规模享受小型微利企业税收优惠政策。
3 生产经营决策中的税务筹划
在企业的生产经营中，存货核算方式、固定资产折旧方法选用、成本费用管理都与税收密不可分。
3.1 存货计价方法的选择
不同存货计价方法会导致不同发出存货成本，从而影响企业所得税。我国现行税法规定，纳税人存货计价方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法等方法中选一种。一般来说，对于盈利企业来说应选择使本期成本最大化的计价方法，比如在物价下降时期，企业应采用先进先出法，采用该计价方法，计入当期销售成本较高，可以降低应纳税所得额。对于亏损选择计价方法应与亏损弥补情况相结合，使存货成本费用在有效补亏期限内最小化。对于享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期内存货成本最小化的计价方法。
3.2 固定资产折旧方法的选择
会计准则规定企业固定资产折旧的方法主要有直线法、双倍余额递减法和年数总和法。税法规定一般情况下应采取直线法，但对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。企业应结合自身的盈利状况加以选择。对于盈利企业应尽可能创造条件达到符合实行加速折旧方法的要求，以便选择对自己有利的折旧方法，达到递延纳税的目标。
3.3 费用列支角度的税务筹划
企业无形资产、待摊费用等的摊销期，就结合企业盈利状况进行选择，适当调节利润。对于限额列支的费用，如业务招待费及公益性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额。对于加计扣除的项目应尽可能创造条件以符合税法规定。
4 利润分配过程中的税务筹划
【关键词】 税务筹划 财务管理 含义 重要性 原则 应用
前言
税务筹划从字面上的意思来看，指的是管理企业财务的一种活动，其内容主要包含企业筹资、投资、经营、利润分配等阶段中对财务进行的管理。然而，企业对其财务进行管理的目的是使企业获得更大的经济利益和社会效益，实现其最大价值。税收指的是利用国家政治权利对社会产品加以合理分配的一种有效手段。然而，税收不仅能够增加财政收入，而且对企业的经营状况也会产生巨大影响。相同的，企业也可以通过税务筹划实现“节税”的效果，这样一来，有利于完成财务管理目标。
1. 税务筹划的含义
企业的税务筹划指的是纳税人在国家相关法律允许范围内，为减轻税收负担，并事先对企业的重点环节加以筹划，例如：筹资、投资、经营等方面，选择出一个最合理的纳税方案，从而获得最大利润的一种经营和管理活动。然而，税务筹划和偷税、漏税是完全不同的两个概念，后者是违法犯罪的行为，没有履行纳税的义务，因此，这是法律所不允许的。但是，税务筹划是企业经营的一种手段，不是违法犯罪行为，并且还会受到我国法律的保护。因此，企业要充分认识与理解税务筹划，同时还要合理使用。
2. 税务筹划的重要性
税务筹划属于是一种理财获得，并且始终贯穿在整个企业财务管理过程中。由此可见，税务筹划具有重要意义。主要表现在以下几点：第一，税务筹划可以有效解决企业筹资、投资等阶段的税收问题，同时也更有利于企业合理分配各种资源，实现财务决策。第二，经过税务筹划，可以使企业的管理人员能够认识到企业所要承担的税收负担，有利于加强财务规划，逐步改善不适合企业发展的管理模式，从而更好地实现财务目标。第三，充分利用企业生产经营过程中的各种决策方案来开展税务筹划工作，这样一来，既可以减轻企业的经济负担，获得更大的效益，同时也能使社会资源得到充分利用。
3. 税务筹划必须要遵循的原则
3.1合法性原则
企业进行税务筹划应该严格遵守相关的法律法规或者是各地区的政策。主要表现在：第一，税务筹划完全符合国家的法律规范；第二，不能违背财务会计法律法规；第三，随时把握当前我国税法的变化。与此同时，要求财务管理人员结合企业的实际情况来完善税务筹划方案。
3.2经济性原则
企业进行税务筹划还应该充分考虑企业的效益。具体表现在以下两点：首先，进行税务筹划是为了降低整体税务负担，因此，企业税务筹划人员不能只重视个别税种；其次，企业管理人员要对纳税方案作正确评价，将不同纳税方案情况下的税收负担折算成具体值进行合理比较。
3.3预先筹划原则
税务筹划要提前对企业的经营、投资等提前加以安排，这样，才能有效减少应税行为现象的出现，为企业减轻税收负担。假设企业的投资、经营等已经存在，并且产生了相应的纳税义务，企业的纳税人承担税务负担较重，想利用各种非法手段来改变结果，这样，会转变成偷税、漏税的行为，不仅不会受到法律的保护，而且还会受到法律的制裁。
3.4防范风险的原则
税务筹划通常是在相应法律法规的边界上来操作，由此可见，具有较大的操作风险。假设这些风险被企业的管理人员所忽视，只是一味地进行税务筹划工作，可能会使预期结果和实际相差甚远，所以，企业的税务筹划工作必须要全面、多角度地考虑可能存在的风险问题。
4. 税务筹划在企业财务管理中的应用
4.1在筹资活动中的应用
在企业的财务管理活动中，筹资活动也是重要的一部分。通常最常见的筹资方式有两种，即负债筹资、租赁筹资。合理的筹资方式是按照综合资本成本最低来选择最优的资本结构，可以说，筹资方式不同，那么资本成本也不一样，并且产生的纳税效果也有所差别。下面我们以租赁筹资方式为例来说明税务筹划在企业财务管理中的应用。会计工作上，固定资产不能折算为经营利润，而是按期提取来折旧，企业的投资人要在前期投入大额资金，同时只能在生产中结合相关的折旧方法和规定来分期抵扣。但是，在租赁过程中，承租人会用支付租金的办法冲减经营利润，这样一来，可以大大降低纳税金额。除此之外，承租人也能够有效避免长时间使用机械设备而承担资金占用风险。
4.2在投资中的应用
在当今社会，投资成为企业在激烈的市场竞争中持续、稳定发展的一个重要手段。对于投资活动中的税务筹划要对投资方式和方向加以考虑，从而对其进行合理的选择。正确选择投资方向，近年来，我国对投资领域实行减税政策，比如：农业、环保项目等方面都可以享受此项政策。所以，企业要在全面研究不同行业税制差别基础上，结合自身的发展，找准投资方向，最好选用那些可以使用优惠税收政策的行业来投资。合理选择投资方式，最好选用固定资产与无形资产两种方式。其中，固定资产则是利用折旧费抵税的方法，降低缴纳巨大税额；而无形资产是能够看作管理费用列支在税前，这样，也能达到降低缴纳巨大税额的效果。
4.3在经营活动中的应用
税务筹划在经营活动中的应用主要表现在以下两点：第一，能够科学安排企业生产经营。为了使企业更多地享受减免所得税的政策，企业可以通过合理控制投产前产量或者是增加广告费用的方式。这样一来，既能延长获利的时间又能挖掘出企业内在的潜能，提高市场占有率，这样一来，使企业获得最大的节税利益。
4.4在企业利润分配的应用
企业在利润分配阶段，如果选择的方式不同，那么其利润的处理方式也会不同。在利润分配阶段，分配方式的不同导致股东收益也有很大差别，那么现金流量也不一样。如果在此阶段进行税务筹划，那么选择最佳的利润方式，能够使股东获得最大的利益。例如：采用股票股利来分配利润，这样一来，可以使股东从中获利，而且也能大大增加企业的运营资金。
结束语
总体来说，当前，企业的税务筹划工作还是非常复杂的，并且始终贯穿在企业的筹资、投资、经营等财务管理过程中。各个行业的情况存在着较大的差别，因此，在开展税务筹划工作时，必须结合实际的问题来进行分析，结合企业的发展特点，从而制定最科学、最合理的税务筹划方案。在当今社会高速发展和税制复杂化的背景下，企业应该对税务筹划工作引起高度重视，使税务筹划逐渐趋于规范化。除此之外，企业的税务筹划人员要有长远的目光，从税务筹划的管理制度上开始着手，并且还要和企业的发展战略紧密结合在一起，合理选择最优的方案，只有这样，才能最终实现“节税增收”的目的。
参考文献：
[1] 宋小萍.企业财务活动中的税务筹划初探[J].时代经贸（学术版），2006（10）.
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[3] 李书东.对企业财务中合理避税问题的相关探析[J].中国经贸，2011（18）.
关键词：工业地产；财务管理；税务策划
工业地产是房地产中的重要组成部分，主要是指用于工业类土地使用性质的熟地、毛地和在该类土地上的建筑物和附属物，与商业、住宅和各类综合用地之间有着明显的差异。工业类土地用途较为广泛，主要用于物流仓库、厂房和工业研发楼宇的制造。工业房产的土地批租年限为50年，在获得工业用地后，需要按照产业企业的需求开展工业厂房建设项目，与已确定主题的产业企业强强联合，提高企业的项目收益。
一、工业地产开发企业财务管理与税务策划的关系
税务筹划是财务管理工作中的重要组成部分，财务管理和税务筹划在工业地产开发企业中两者具有密切的联系。税务筹划是判断企业财务管理水平的标准，确保企业财务管理工作的科学合理，对减少税收支出，实现地产财务管理战略目标，提高资金的利用效率具有重要作用。同时，房地产行业作为一项资金流动较为密集性的行业，强化税务筹划，对提升企业的财务管理水平和经济效益具有重要作用。税收筹划在执行过程中，需要严格按照税法规定的要求，结合企业的实际财务管理情况，将税收筹划纳入到税法规定的范围内，达到推迟纳税时间和降低企业税收支出的目的，促进企业的利益最大化[1]。并且工业地产企业的财务管理和税务筹划的目标具有一致性，都是企业理财行为的充分展现，能够保证企业各项财务管理工作的有效开展。工业地产企业的财务管理工作内容主要包括投资、融资、利润和经营，需要将税务策划融入到企业财务管理工作的各个环节中去。工业地产企业的财务管理工作受税收体制影响较大，财务管理目标的实现与企业的纳税成本有直接关系，管理者需要深入了解纳税成本和企业受益之间的关系。
二、工业地产开发企业的财务管理与税务策划存在的问题
(一)财务管理存在的问题
1.资金来源单一，融资难度大
本公司的工业地产项目主要是建标准化厂房，主要经营项目为开发厂房出售或者出租，需要有大量的资金作为支持。但是由于标准化厂房建设是一项高风险、资金密集型和长周期的行业，企业的资金周转率较低，资金回收速度较慢。企业的资金来源主要依靠债券、银行贷款和合作开发等形式来实现，但是仅能够满足企业的日常运营支出。通过调查分析可知，工业地产企业有60%以上的资金主要是来源于银行贷款，对银行有着较高的依赖性，导致企业在发展过程中，面临着利率波动风险、偿债风险和再筹风险等问题，容易出现资金链断裂现象，给工业地产企业的经营发展造成较大的影响[2]。
2.不重视全面成本管理，成本控制力差
工业地产企业是一项复杂的系统工程，在实际的工作过程中涉及到审批、融资、建设和销售等多个环节，导致资金的预算控制和管理存在较多的问题。合同管理是企业控制管理工作的关键，各大经济活动的开展都需要依靠合同来完成，一旦出现与合同要求不符情况，势必会增大成本控制难度。全面成本管理要求工业地产企业在发展中需要实现多层次、全过程和全方位的成本管理，但是企业在实际的运营发展中，忽视了项目策划、设计、建设和销售环节一体性的重要性，没有意识到全过程成本核算工作的重要性，导致成本管理偏离预算，出现财务部门信息不完整现象，影响成本控制效果。
(二)税务策划存在的问题
1.涉及税种多，在开发成本中占较大比例
工业地产涉及到的主要税种有企业所得税、房产税、土地增值税和印花税等内容。企业在实际的发展过程中，承受着沉重的税收负担，要想降低企业的税收负担，需要对税收筹划进行科学、合理的规划，提高企业的收益，提高企业的市场竞争优势。但是由于工业地产行业发展的时间较短，各项法律政策还不健全，影响着企业税务筹划各项工作的有效开展[3]。
2.税收筹划无标准，导致风险增加
工业地产企业在运用税务策划时，不同的财务人员提出了不同的税务筹划方案，可知，税务策划没有固定标准和方法，主要依赖于财务人员对税法的了解程度。在实际的纳税过程中，纳税人和纳税机关存在权利和责任不对等情况，导致征纳双方对税收筹划的认定存在较大差异，增加了纳税风险。税收筹划涉及执法风险、信誉风险、法律风险和心理风险等方面的内容，纳税人需要考虑这些风险因素，加大风险应对能力，来降低风险。
三、解决工业地产开发企业财务管理与税务策划问题的对策
(一)财务管理措施
1.构建多元化融资渠道，完善金融秩序
构建多元化融资渠道，完善金融秩序是当前工业地产企业提高财务管理水平的有效手段，需要结合当前工业地产企业的实际发展情况，积极推进证券、信托和抵押等融资方式的发展，实现企业的金融产品创新，降低企业的融资成本，提升企业的融资管理效果。工业企业要想在激烈的市场竞争中取得良好的发展，需要积极与国外企业进行合作，将先进的财务管理经验融入到企业的融资中来，在企业内部构建多元化的融资模式，将项目预算与其他部门有机的融合起来，确保风险防控系统的完善和发展，对企业的各项融资进行准确的评估和预测，合理调度资金，加大资金管理，提高资金的周转率[4]。
2.重视成本管理，实行全面成本控制
内部成本控制是工业地产财务管理工作的重要组成部分，需要做好全方位、多层次和全员参与的成本管理意识，做好项目投资估算、设计预算和工程造价管理工作，在根源上强化企业内部成本控制管理。同时，企业需要结合实际的发展情况，构建完善的成本管理体系，明确责任主体和考核范围，严格按照考核指标的要求开展各项考核工作，严格贯彻落实考核指标，对考核结果进行系统分析，对考核结果进行反馈和完善。严格按照财务管理规章上的内容，开展各项成本控制工作，确保数据填写的准确性和真实性，严格审核账务，定期对账务进行清查，并及时做好会计实务登记工作，不给人员机会，实现对企业成本的全面控制[5]。
(二)税务策划措施
1.房地产各个环节的税务筹划措施
立项审批、施工建设、土地征收是工业地产在融资和项目开发阶段的重要工作内容，企业的土地增值税降低，所得税基础提高，税务筹划空间增大。工业地产企业在实际的发展过程中，当执行发行债券、资金拆借或向金融机构贷款时，产生的利需要在所得税前扣除，主要用于抵销土地增值税。如果利息税额较大，证明据实扣除，如果利息税额较小，可以不计算分摊利息，需要将工程竣工后的利息费用，纳入到企业所得税中。
2.调整应纳税额，加大成本控制
定价、交易等销售环节的税务筹划是工业地产企业中的重要工作内容，对企业营业税和增值税的支出会造成较大的影响，对工业地产企业的发展造成了较大的影响。房地产定价策略在实施过程中，需要严格按照土地增值税标准进行，需要严格按照四级累进税率制进行分析，如果增值税税率未超过20%，需要实行免征增值税优惠政策，需要对影响增值税应纳税额的项目进行调整，提高税收临界点方法的使用力度。同时，企业还可以通过销售公司或组建装修公司的形式，来分散销售收入，达到减免营业税和增值税的目的，做好成本控制工作[6]。
四、结论
本文对工业地产企业财务管理和税务策划进行简要介绍，重点分析财务管理工作存在的问题及解决策略。工业地产企业在经营发展中具有风险高、见效慢和融资难等财务问题，对企业的财务管理工作和税务策划带来了较大的影响。要想促进工业地产企业的可持续发展，需要确保财务管理工作的科学性和合理性，通过税务筹划，促进企业纳税收益额的提升，强化企业财务管理效果，降低企业的纳税成本收益，使企业在激烈的市场竞争中取得良好的发展。
作者:冯啸 单位:肥工投工业科技发展有限公司
参考文献：
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[2]蔡芳芳.税务策划在现代企业财务管理中的运用及意义探微[J].经营管理者，2015，15：39.
[3]梁彦博.加强商业地产开发企业的财务控制分析[J].财经界(学术版)，2015，14：291.
[4]刘珺.商业地产企业存在的财务风险与加强财务预警研究[J].现代经济信息，2015，18：161+163.
关键词：财务管理；税务筹划；结合
一、企业财务管理与税务筹划结合运用的意义
（一） 税务筹划受财务管理目标影响
企业财务管理的最终目标是企业价值最大化，要实现这一目标在企业运行过程中需要把总目标分解成小的目标。税收筹划通过减少税负和延迟纳税来获得资金的时间价值，税收筹划获得的利益就是这些小目标之一。税收筹划作为财务管理的一部分，要始终围绕财务目标调整管理活动。在筹划纳税方案时，不能以追求纳税负担和成本的减少为唯一目标，必须综合考虑税收筹划方案给企业带来的绝对收益和社会效益。决策者在确定筹划方案时，必须因地制宜地制定发展战略，通过对经营投资理财的筹划找到实现财务管理目标的有效途径。
（二）税务筹划受财管管理内容影响
要实现企业价值最大化，就要把税收筹划的思路渗透到财务管理的整个过程中。企业筹资可分为负债筹资和权益筹资，负债投资成本低、风险大，权益筹资反之。企业将税收筹划应用于筹资活动中，在确定筹资成本时找到最佳的资本结构；确定投资时要充分考虑国家对企业所在地所处行业的税收优惠政策，做到有的放矢；在资金运营时要综合安排企业折旧计提方式、成本费用列支、销售结算方式等进行税收筹划；在利润分配时要考虑股东股息所承担的税赋和股本增值的税赋差额，可采用股票回购代替现金股利来降低股票税负。
（三）税务筹划受财务管理环境影响
财务管理环境分为内部环境和外部环境，外部环境包括法律环境、经济环境和金融市场环境。税务筹划作为企业财务管理活动的一部分无法脱离这些环境独立存在，税收筹划一定要顺应外部环境，立足于降低企业整体税负来灵活调整纳税筹划。
二、纳税筹划在企业财务管理中的问题分析
（一）忽视系统性调究，偏重个案研究
很多企业缺乏整体筹划的思路和方案，仅对单个项目或者环节进行筹划，导致纳税人在筹划实施过程中缺乏系统性，不能从自身涉税行为出发进行个性化筹划；无法从更深层次分析纳税筹划的动因和实施原则，使筹划方案流于形式。
（二）过于关注效益，轻视成本和风险
多数企业只关注纳税筹划的获利性，却忽略了成本付出和筹划风险。企业纳税筹划要通过成本-收益分析和筹划风险分析确实筹划方案的可行性，实现纳税筹划的目标。
（三）重视理论研究，忽视案例研究
企业在纳税筹划中忽视了自身的实际经营状况和税收法规间的统一性，过于重视理论研究，实施操作性差，所以企业不能一味以税收政策为主，脱离企业实际情况制定方案。
（四）重静态筹划，轻动态筹划
企业在选定筹划方案后没有根据税收政策、经营环境、经营模式等因素的变化适时调整方案，导致方案失效。
三、理顺纳税筹划和企业财务管理间的关系，实现纳税筹划目标
（一）正确定位纳税筹划在财务管理中的功能
税收筹划通过资源优化配置，降低企业负税，达到利润最大化，可以促使企业积极安排财务管理管理活动。税收筹划通过纳税方案的优化选择，使自然资源合理利用，减少企业税务支出，增强企业的纳税意识。企业纳税筹划贯穿于企业经营运转的整个过程，直接服务于企业的融资、投资、生产经营和利润分配决策等阶段的财务管理，保证了财务决策的科学性和可行性，引导企业做出正确的财务决策。税收负担的降低不能保证企业总体成本的降低和收益水平的提高，所以企业财务管理不能过于追求税负最低，以免造成企业不必要的涉税风险。
（二）掌握当前税收政策是做好纳税筹划的关键
高质量的企业纳税筹划不仅仅要求企业会计人员精通会计准则和财务制度，还要掌握现行政策和税法法规，保证所选择纳税筹划方案的可行性和有效性对实现企业管理目标有重要的意义。立足现实，从企业自身综合状况制定纳税方案，在实施过程中要注意以下几点：第一，时刻关注税收政策变化，掌握变动细节。由于环境和税法处于动态变化导致其不可预见性，所以税收筹划计划必须灵活，做到与时俱进。第二，对税法精神要充分把握，尤其是现行税收优惠政策更要深刻理解，这是纳税筹划的重要环节。在实施中如果对优惠政策执行不到位将享受不到优惠。第三，避免过度筹划，以免税收筹划本身的成本超过节税节省的成本，得不偿失。
（三）选择会计政策有利于纳税筹划
市场经济环境下，节税是企业在经营管理过程中的追求目标，会计政策选择是实现纳税筹划的有效途径。基于会计政策选择的纳税统筹，通过延长缴税期限而使货币时间效益增加，能为企业节省更多成本。开展经济活动之前进行全面的纳税筹划工作，对企业正常的经济活动不会产生影响，所需要的成本投入和受到的约束力最小，会计政策为税务筹划提供了基础和依据，增强了可操作性。
（四）对纳税筹划界限的准确把握
税收筹划是纳税人在实际纳税业务发生以前，在法律许可的范围内，充分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠政策和可选择条款，获得最大节税收益的理财行为。企业纳税筹划具有降低企业税务支出，减少国家税收收入的功能，所以国家税务机关每年都会检查企业税收情况，以杜绝纳税人借用税务筹划将纳税转化成偷税漏税。由于纳税人和税务机关人员的立足点对立，对纳税筹划的方法认识也有所不同，所以纳税人在制定纳税筹划方案时要遵守国家的各项法规，避免纳税筹划给企业带来不必要的麻烦和风险。
（五）纳税筹划方案的实现方式
企业逐渐认识到纳税筹划对企业合理配置资源实现利润最大化的重要性，聘请相关人员对涉税分析和项目整体纳税筹划进行分析，按投入产出比最佳的原则选择交税最少，收益最大的方案，导致企业负责人对纳税筹划的期望不断提高。税务机关则不断完善相关规则，不断降低企业纳税筹划可能存在的空间，企业必须认识到这一现实，分别对企业的筹建、资产购置、生产、销售、资金和利润分配进行筹划，找到适合企业自身的筹划方案。
四、结语
企业的纳税筹划对企业财务管理发挥着重要作用，始终坚持以财务管理总体目标为原则进行纳税筹划工作，关注税法更新及其它外部环境的变化，充分利用税收优惠政策，实现纳税人的税后利润最大化。（作者单位：河北永大维信税务师事务所有限公司）
关键词 营改增政策 房地产开发企业 财务管理 税务管理
在我国经济转型期间，营改增政策的提出，不仅优化了我国税收制度的结构，而且还有效地避免了重复征税现象的出现，对国民经济与社会之间的协调发展起到了很好的作用。在这大好前提下，房地产开发企业想要保证并提升企业财务管理的工作成效，财务管理人员就必须要紧抓营改增政策实施的契机，对其给企业财务与税务管理方面带来的影响进行全面分析，在提高其实施成效的基础上有效地促进房地产开发企业进行更好的转型升级。[1]
一、营改增政策的概况
营改增政策是我国税制改革的重要内容，其主要是将企业应该缴纳的营业税变更为增值税，而变更后的增值税不仅包含营业税，而且还包括有产品增值后产生的税款。我国自2012年开始试点以来，营改增政策的实施已经覆盖各行各业，主要包括交通运输业、现代服务业、铁路运输业、电信业、建筑业、金融环保业以及不动产业等。在营改增政策实施以前，我国房地产营业税的税率为5%，建筑行业营业税的税率为3%。而在营改增政策实施以后，根据财政部与国家税务局联合下发的《营业税改征增值税试点方案》中的相关规定要求，房地产和建筑行业的营业税税率要提升到11%，[2]这从根本上影响了建筑业与房地产业的经营和发展。其具体影响从以下两个方面进行分析，即对房地产开发企业财务管理和税务管理的影响。
二、营改增政策的实施对房地产开发企业财务管理的影响
在房地产开发企业的财务管理中，营改增政策的实施对其产生了诸多影响，主要表现在以下几个方面：
（一）对房地产开发企业负债表的影响
固定资产作为房地产开发企业经营发展过程中的重要组成部分，其一旦发生变动会直接影响到房地产开发企业的整体结构，从而影响到房地产开发企业的资产负债表的数据波动。从营改增政策实施以来，房地产开发企业固定资产的原值入账金额和累计折旧都相应地减少，而且房地产开发企业除去本身应缴纳的营业税之外，其期末余额也相应地降低。在这种情况下，营改增政策的实施会使得房地产开发企业的资产负债金额得到降低，而其内部的流动资产与负债的比重则会提升。同时，从长远发展来看，营改增政策的实施还推动了房地产开发企业自身的发展规模，对其发展制度的建设还能起到完善的作用。
（二）对房地产开发企业利润表的影响
从现阶段来看，营改增政策的实施对房地产开发企业利润表的影响主要包括长期影响和近期影响。从长期影响来看，营改增政策的实施不仅起到有效降低房地产开发企业的纳税成本和负担的作用，而且对房地产开发企业来说，为其进行资金积累奠定了良好的基础，让房地产开发企业能够有更多的资金投入到其他项目中，避免资金被套牢，起到扩展企业发展项目的作用。而从近期影响来看，营改增政策的实施免除了房地产开发企业的原值税金，而税金金额和企业成本也得到了有效降低，从另一个方面来看对房地产开发企业经济效益的增加还起到了一定的促进作用。[3]
（三）对房地产开发企业现金流量表的影响
营改增政策的实施对房地产开发企业现金流量表的影响主要体现在三个方面：首先，营改增政策的实施使房地产开发企业的各项投资受到不同程度的影响。房地产开发企业为了得到更好、更全面的发展，承接多个工程项目，需要购置大量的施工装备设施，但是由于增值税的进项税额可以用于相抵，在一定程度就减少了房地产开发企业的现金流出情况。因此，在保证资金稳定的同时，可以让房地产开发企业有多余的资金用于投资其他项目。其次，营改增政策的实施使得房地产开发企业的现金活动受到了影响。在营改增政策实施之后，其中的增值税对于房地产开发企业的生产成本起到了有效降低的作用。最后，营改增政策的实施还使得房地产开发企业的筹资活动受到了影响。在如今的房地产行业，各个开发企业之间的竞争愈演愈烈，而为了更好、更多地占领房地产市场，企业就要不断地进行融资与筹资。营改增政策的实施让这种局面得到了很好的缓解，主要让房地产开发企业内部的现金流逐步壮大。但是，从长远发展来看，这种融资、筹资是具有阶段性的，具备很大风险隐患，反而会逐渐加重企业的负债金额。
三、营改增政策的实施对房地产开发企业税务管理的影响
在房地产开发企业的税务管理中，营改增政策的实施对其产生了很深的影响，主要从以下几个方面进行分析：
（一）对采购房地产建筑材料的影响
在房地产开发企业中，建筑材料的采购工作一直是重中之重。在采购房地产建筑材料时，不仅要注意采购的数量，而且还要着重注意质量，其中还包括一些大型的建筑材料，如钢筋，混凝土等，同时还有一些小型的建筑材料，如铁钉等。针对大型建筑材料的采购通常都是首选大店面，大店面可以根据自己的需求开具相关增值税的专用发票，若选择一些规模较小的店面进行采购，则无法开具出相关增值税的专用发票。因此，房地产开发企业在采购建筑原材料这一环节上就无法对税务的增值税情况实行进项扣除，从而增加了房地产开发企业的生产成本。[4]
另外，房地产开发企业在采购建筑原材料时，即使能够开具发票，但依照我国现有的税务法规定，建筑原材料的砂石、混凝土等也需要缴纳6%的增值税，而施工企业缴纳的施工成本税却比材料税要低上一个百分点，从这里也可以看出营改增政策的实施对房地产开发企业税务管理的影响。因此，企业想要更加适应营改增政策，就必须要不断地进行改革，对使用的物资材料进行相应的税收筹划。例如，可采用招标的方式来采购建筑原材料，在要求材料供应商提供专用发票的情况下再对建筑原材料的质量和价格提出自己具体的要求。
（二）对房地产建设人力成本的影响
房地产开发企业在进行房地产工程的建设时，离不开人力资源。现阶段，房地产企业的人力资源大多都是来源于农村的农民工，这些农民工在某种程度上解决了房地产企业人力资源稀缺的问题，而且也让房地产工程的成效获得了一定的保障。但这些农民工由于没有正规的劳务公司对其负责，其流动性也比较大，因此房地产开发企业在这方面也无法获取增值税发票。这样不仅使得房地产开发企业的税收支出得到了增加，而且也影响到房地产开发企业的生产成本。对此，可通过人力外包机构来获得人力资源，如人力劳务公司等，通过其出具相关专业发票来降低房地产开发企业的税收支出，从而降低企业生产成本。
（三）对房地产税务负担的影响
营改增政策的实施对房地产开发企业的税务负担情况也造成了影响，如上文所分析，在营改增政策实施以前，房地产与建筑业的营业税的税率为5%，而自从营改增政策实施之后，房地产与建筑业的营业税就提升到了11%。以某房地产公司为例进行分析，假设该房地产公司的年收入为1000万元，而生产成本为400万元，以增值税的税率11%和进项税率17%来计算，在营改增政策实施以前，1000万元乘以5%，计算出其营业税为50万元，而在营改增政策实施之后，最后计算出其增值税为40.97万元。从这里就可以看出，对于规模较小的房地产企业而言，营改增政策的实施显然是利大于弊的，但是对于年销售额超过500万元的房地产企业而言，只有进项金额大于营业收入额时，这项政策的实施才能起到降低企业税务负担的作用。对于房地产企业而言，由于其本身特殊的性质，在税务工作经常出现税上加税的情况，通过营改增政策的实施则有效避免了这种重复缴税的情况发生，在间接上也减少了房地产企业的税收负担，提升了企业的经济效益。
总之，营改增政策的实施，对于我国的房地产开发企业来说，不仅有利于企业税负的降低，而且在一定程度上还能优化企业的财务管理体系结构。在提升企业核心竞争力的同时，对于企业未来长期的发展具有非常好的促进意义。
四、结语
本文通过对营改增政策进行概况分析，探讨营改增政策的实施对房地产开发企业财务与税务管理的影响。对财务管理的影响主要体现在三个方面，即对企业负债表，利润表以及现金流量表造成影响。对税务管理方面造成的影响同样体现在三个方面，即对房地产建筑材料的采购，对房地产建设人力成本以及对房地产税务负担的影响。希望通过本文的分析与探讨可以让我国房地产开发企业对实施营改增政策所造成的影响有一个全面的了解，从而能够制定相应的对策措施。
（作者单位为成都地铁实业有限公司）
[作者简介：陈英（1978―），女，硕士，会计师，主要从事财务管理工作。]
参考文献
[1] 高涵.“营改增”对房地产开发企业影响分析[J].全国商情（经济理论研究）， 2015（21）：84-85.
[2] 陈素娣.“营改增”对房地产企业财务管理的影响分析[J].经营管理者，2016（09）： 62.
关键词：企业 纳税筹划 财务活动 重要性 问题及对策
中图分类号：F275.2
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）11-138-02
纳税作为企业财务的一项重要内容，其在企业的经营发展方面发挥着重要作用。从一定程度上讲，财务管理工作在企业的发展方面具有重要的决定作用。由此可知，做好纳税筹划不仅能够更好地掌握企业的财务情况，还有助于指引企业的发展方向，最终有助于实现企业的可持续发展。就目前来讲，随着社会的不断发展，纳税筹划在企业财务活动中的作用越来越明显。因此，分析企业财务活动中的纳税筹划具有重要的意义。
一、纳税筹划概述
所谓纳税筹划，指的是在遵循法律法规的基础上，企业通过具体分析自身的实际情况，进而采取有效的手段来降低税务负担，最终实现企业利益最大化的目的①。从这一含义可推出，做好纳税筹划工作一方面有助于节约企业成本，另一方面有助于提高企业的市场竞争力。通过分析可知，纳税筹划主要包括合法性、导向性、目的性和时效性等几方面的特点②。其中，符合国家各项法律规定是组织纳税筹划活动的前提；导向性指的是根据国家相关的宏观调控，对企业纳税人的经济行为进行调整；目的性指的是帮助企业降低税务负担，实现企业利益的最大化；时效性指的是企业纳税人应根据国家纳税政策的不断调整进行相应的改变。
二、纳税筹划与企业财务活动的关系
第一，目标具有一致性。作为企业财务活动的一种重要手段，纳税筹划主要是通过预先有目的的策划安排，降低企业成本，最终实现企业利益最大化的目的③。与偷税、漏税等违法行为不同，纳税筹划是完全合法的。从目标角度讲，纳税筹划与企业财务活动是一致的，都试图通过采取一些合法手段使企业利益实现最大化，且便于下一步的经营管理。
第二，两者的内容具有一定的关联性。作为企业财务活动的一项重要内容，纳税筹划与其融资、投资、经营和收益分配等环节密切相关④。比如，在融资与投资过程中，采取降低企业成本的手段应在税务法律调整的范围之内；在经营过程中同样需要纳税筹划以减少企业的收益损失。
第三，两者之间存在着一定的互动性。通常情况下，企业的纳税筹划只有体现在企业财务活动中，才能够进一步有效指导企业的财务活动。若纳税筹划已形成明确方案，则财务管理活动应符合其要求，且不能随意变动。由此可知，纳税筹划对企业财务活动具有一定的约束性作用。
三、纳税筹划在企业财务活动中的重要性
（一）有助于节约企业成本
作为企业成本的一部分，税务问题也是企业关心的重要问题之一。在法律允许的前提下，企业可通过合理安排和策划各种涉税的事项等纳税筹划手段来改善其自身的财务活动，从而有效节约和降低企业成本，提高企业经济效益，实现企业利益的最大化。
（二）有利于帮助企业筹资
通过分析总结可知，企业筹资的方式一般有两种，一是负债筹资，二是权益筹资⑤。其中，权益筹资不需要支付固定利息，且没有抵债作用，风险小，但需要付出较多的资金和成本；负债筹资与权益筹资相反，它需要在税前支付固定利息，且具有抵债作用，风险较大，但所付出的资金和成本较少。
（三）有利于促进企业正确投资
具体来讲，在进行投资决策时，为实现减少税款的目的，企业应根据自身的实际情况，科学统筹企业税务。从一定程度上讲，企业投资组织形式在减轻其税务负担方面发挥着重要作用。因此，在投资过程中，企业应在深入研究和讨论的基础上选择最合理的组织形式进行投资，以实现纳税筹划的最终目的。
（四）有助于实现企业收入分配的合理化
除企业筹资、投资环节，企业纳税筹划工作在企业财务活动中的收入分配环节也具有重要的作用。因此，为有效降低企业税收成本，实现国家和企业根本利益的最大化，企业应根据国家相关的法律和政策，并结合自身的实际情况对企业利益进行合理分配。
（五）有助于提高企业财务活动的整体水平
从一定意义上讲，纳税筹划一方面能够帮助企业减免税负，另一方面也能够及时调整和控制企业财务活动中所发生的业务，实现企业利润的最大化，进一步提高企业的财务活动水平。
（六）有助于提高企业的经营水平
在生产经营过程中，成本同样是企业收益的重要影响因素。从一定程度上讲，企业缴纳的税款与其所获得的收益呈正比。从这一方面讲，企业若要延迟缴纳税款，可提高其当前的成本和支出。此外，销售成本的一个重要影响因素是存货计价方式。由此可知，企业若要实现减少所得税的目的，应选择合理的存货计价方式。但是，在选择纳税筹划方案时，企业也要根据自身的实际情况来决定。
四、纳税筹划在企业财务活动应用中应注意的问题
税收对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收的角度出发 ，研究企业纳税筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。
一、纳税筹划概述
（一）纳税筹划的概念及目标
纳税筹划是指在法律允许的范围内，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负的目的。纳税筹划不同于避税，更不是偷税，而是在多种合法方式中选择了纳税最少的一种方案。
纳税筹划最核心的目标是直接减轻自身的税收负担，但其并非是纳税筹划目标的全部。实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益以及维护主体合法权益等都是纳税筹划目标的有机组成部分。
（二）关于纳税筹划的几点说明
1.合法性。表示纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。
2.筹划性。表示事先的规划、设计、安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性，这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。
3.目的性。表示要取得“节税”的税收收益。这有两层含义：一层是选择低税负；另一层意思是滞延纳税时间（有别于违法税法规定的欠税行为）。成功的纳税筹划往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又可以使政府赋予税收法规中的政策意图得以体现。因此从某种意义上来说，纳税筹划活动也是应该鼓励的。
此外，纳税筹划还有以下两点需要注意：首先，依法纳税是进行纳税筹划的前提；其次，进行纳税筹划应该时刻关注税法的变化。
二、纳税筹划认识的误区
这里存在一个误区，现在很多企业把“纳税筹划”理解成“合理避税”。要分析这个误区，笔者先从纠正企业对税收认识上的重大误区谈起。
传统观念认为，税收是由企业纳税和税务机关征收两个过程组成的，忽略了税收产生的过程。不同的经营行为产生不同的税收，因此税务机关只相信企业的合同或者相应的证明，不看所谓的“账”。而这些合同和凭证都是业务过程产生的，业务部门签订的。如此看来，公司的税收是业务部门在做业务、签合同的时候就产生了，而非财务部门的事。因此，财务部的伪造、编造，是一种偷税行为。正确的纳税筹划其实指的是企业要做好业务过程的筹划。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。
那“合理避税”与“纳税筹划”的区别在哪里呢？有观点认为，避税是以一种“非违法”的手段达到少缴税或不缴税的目的。但实际并非如此，以“非违法”的手段达到规避纳税的义务，在一定程度上与逃税一样，直接后果是导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平。然而，纳税筹划不同。纳税筹划不是筹划国家的税收政策，而是指纳税人根据税收政策来设计企业的业务发生过程，通过对纳税事宜进行合理策划，达到减轻企业税收负担、降低纳税成本的目的。纳税筹划不是钻政策漏洞，而是策划和选择业务发生过程，合理合法地减轻税负。总的来说，“合理避税”是在经济业务发生完成后采取的钻政策漏洞的消极补救措施，而“纳税筹划”是在经济业务发生中采取的积极选择政策，二者是有本质区别的。
三、纳税筹划与财务管理的关系
现代企业税收筹划与财务管理具有其内在逻辑性，主要表现在以下几个方面：
（一）纳税筹划与财务管理的目标一致性
作为财务管理的子系统，纳税筹划目标自然应当服从于企业价值最大化的目标。目标一致性，是二者实现融合的基本前提。
（二）纳税筹划与财务管理内容的关联性
财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。投融资过程中，如何在降低投融资成本的基础上，选择最佳方式、渠道和结构，都必须在税法的合法范围内进行，这时就需要税收筹划。对经营过程而言，企业的产、供、销都涉及到纳税因素，也离不开纳税筹划。收益分配过程中，分配的方式、补亏的安排，都受到税法的直接制约，必须在税法允许的范围内进行筹划。
（三）纳税筹划与财务管理的互动性
纳税筹划一般是在经济业务发生之前，对相关涉税活动进行的统筹安排，因此税收筹划会对财务管理提出相应要求，反过来财务管理水平也会对税收筹划产生制约或促进。
四、纳税筹划在企业财务管理中的理论影响
随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性越发突出，纳税筹划应作为完善现代企业财务管理制度的专题来研究。
（一）确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划
要提升企业的市场竞争能力和获利能力，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。只有通过科学的税收筹划，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。
（二）企业纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容
现代企业财务中筹资、投资、生产经营和利润分配四个决策部分都直接或间接地受到税收的影响，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为其不可或缺的重要内容。纳税筹划和财务管理紧密联系，互相影响，这就要求我们坚持系统性原则，树立整体性和环境适应性两个观念。
五、纳税筹划的必要性
近年来，我国企业在市场的竞争中逐步规范，已经具备了一定的风险控制能力。但将来企业面临的最大风险不是经营风险，而是财务风险。因此，企业通过实施纳税筹划规避财务风险非常有必要，这具体表现在以下几个方面：
（一）通过纳税筹划实现税负的减轻
目前纳税人税费负担过于沉重，通过纳税筹划，实现税负的减轻，是企业的唯一选择。当纳税人面临沉重的税收负担时，只有三条路可以选择：1.逃税，即通过违法行为实现规避税负的目的。但是，逃税违法，注定了这种行为只能是一条“死胡同”。2.纳税人产生逆向选择行为，消极对待，压缩经济活动规模，这最终会导致整个经济的萎缩。在国家宏观税负不能立即减轻的条件下，选择这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。3.进行纳税筹划，实现合理避税。这才是企业迎接WTO挑战，依法治税的必由之路，是面对目前政策法规的必然之举。
（二）中国加入WTO，企业竞争国际化的趋势使得纳税筹划变得更为意义重大
在目前市场竞争日益激烈，通过营销来扩大市场份额的“开源”手段已相当困难，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”，即企业内部财务成本的控制上。作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。
（三）实施纳税筹划是企业产权清晰化的客观要求
在当前国内企业市场化改革、股份制改革深化，中国加入WTO参与国际竞争的大背景下，中国的企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制与强大动力机制参与市场竞争。因此税收作为企业的成本支出，必须通过深入研究纳税筹划的各种手段予以控制。
（四）从现代企业的财务机制上看，做为企业外部成本的税收支出更应当加以控制
目前企业存在一种错误的想法，认为要控制成本，就是要控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实不然，企业对内部成本的控制已经相当严格，而且过度地压缩内部成本有可能造成员工的积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应该试图努力节约企业的外部成本，做到内部成本外部成本双管齐下，共同收缩。
六、纳税筹划对企业财务管理的现实影响
财务管理的任何决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。财务管理与企业其他管理的关系也日益密切，并渗透于企业管理的各个方面。财务管理处于企业管理的中心地位，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。
（一）通过纳税筹划，可以监管财务交税
可以设立专门的“税务部”，专职纳税筹划。“税务部”和“财务部”互相平行，共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划，可以控制企业业务的税和财务的税，避免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风险。
（二）通过纳税筹划，可以权责明晰
由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。
（三）通过纳税筹划可提高企业财务管理水平
纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。
（四）通过纳税筹划可规范企业财务管理
纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序，进行正确的财务处理，才能实施纳税筹划。
