发布时间：2023-06-07 15:34:54
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关键词：金融危机冲击；企业风险缓冲；政府政策选择
中图分类号：F830.99 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01
一、企业面对金融危机冲击时的风险内容
所谓的企业风险，是指企业在经营过程中产生的不确定因素，给企业未来的生存和发展带来一定的冲击。这些影响因素总结起来分为两种性质，一种是企业外部带来的风险，比如市场的货币汇率变动，国家的政策变化，自然的灾害冲击，国家社会的动荡不安等等；另一种就是由企业内部带来的风险，比如企业的目标变动，人动，新产品上线等等。企业是一种在各种环境因素下生存和发展的市场主体，它被各种不确定因素所包围，要想脱离这些风险的思想是不现实的，因此，企业要加强面对各种风险时的抗击打能力，并且采取积极的应对措施来规避风险。
在美国的次贷危机产生后，可以看出我国的进出口贸易以及国内企业的生产经营都受到了一定程度的波及，在未来的时间里市场经济的金融危机一定还会再次产生，因此，企业增强风险规避意识，政府采用有效积极的解决政策来面对金融危机是十分必要的。在金融危机来临时，企业所面临的危机主要包括资金现金流风险，资金的通货膨胀风险，信用风险，进出口贸易风险，国际汇率风险。其中的资金现金流风险，是指金融危机产生后，作为市场资金调度主体的银行将会采用紧缩资金的政策，减少在市场上的资金流动。而作为市场资金调度的另一方主体-消费者，也将会减少在市场中的消费行为，这样将会增加企业的产品囤积量，囤积量增加的话，产品不能及时转换为资金，那么将会影响下一轮的资金投放，以此往复，市场的现金流很容易产生断裂。资金的通货膨胀风险，是指随着政府政策的资金大量投放，以及各地区的配套计划实施，使市场上的资金大幅度增加，这样就造成了企业所拥有的货币贬值，也就是说，企业投放出去的资金大幅度贬值，而且生产成本也同时增加，这就增加了企业的资金风险。信用风险，是指金融危机的冲击使进出口贸易的风险值增加，再加上国内需求的逐渐减弱，致使产生企业在进行贸易往来时资金不能够顺利收回等问题，最终影响企业的其他贸易往来，无法偿还贷款，乃至破产，使企业的信誉度受损。进出口风险以及汇率风险，都是伴随金融的危机产生，各国为规避风险采用汇率以及其他政策或手段，进而造成了我国企业的贸易和资金受损。
二、金融危机下的企业与政府应采取的应对措施
企业作为市场活动的主体，势必要重视对金融危机的规避，从而缓冲金融危机产生的风险。而政府作为我国市场的宏观调控主体，也有义务选择合理可行的应对政策，来配合企业有效规避风险。
（一）加强与他国的经济贸易对话，稳定汇率
金融危机之所以能对其他国家造成经济影响，是因为经济全球化的趋势逐渐加强。各国的贸易往来逐渐密切，国家的任何政策的实施或者是经济结构的不合理，都会影响合作伙伴国家的经济形势。因此，我国政府要加强与他国，特别是资本主义国家以及经济大国的贸易对话，进行及时的政策沟通与交流，共同采取合理的措施来替代具有极大风险性的汇率调整政策，以积极的心态面对金融危机，并及时观测他国的金融走势，了解贸易往来国的经济结构，有效预测未来可能产生的金融风险，加强贸易国之间的信息交流，从而降低金融危机的产生，避免汇率调整对我国企业带来的影响。
（二）加强企业的内部管理，拓展业务渠道
在面对金融危机时，仅仅是注重对其的防范，调整外部环境策略是远远不够的，核心的解决办法就是要提高企业的内部竞争力，加宽企业的业务往来渠道。在面对金融危机时，要加强对企业的内部管理，对各部门的任务以及职责进行整理和细化，做到权责相等，才职相称。注重对员工的职业教育与培训，加强员工的岗位技能性。要加强与员工的交流与沟通，加强团队的合作力度。加快企业产品的创新性，加大对科研创新的投入力度，从另一方面加强产品的宣传与推广，并寻找国际上存有的新兴市场空白点，抢夺市场空白点，创造新的消费需求。调整国内的产业结构，适应市场环境调整，创造需求机遇。
（三）调整国家的相关政策，给予企业支持
企业在金融危机下产生的风险大部分来源于进出口贸易。随着经济贸易往来的全球化，国内企业的大部分市场都逐渐侧重于国外的进出口贸易，因此，在金融危机产生时，进出口贸易也是受到波及最大，影响最深的。针对这一点，政府可以进行相关的企业政策调整，加强对企业的跟踪与调查，加快将破产企业与潜力较大但实力较弱的企业重组步伐，对新型产业以及有发展潜力的企业给予一定的资金支持以及信用担保，进行阶段性的企业峰会交流，加强利益一致性企业的信息交流与资源互换，在宏观调控上给予企业更大的支持与鼓励。
（四）建立企业的风险管理体系，注重财务管理
企业要建立一个与自身的发展目标以及企业文化相适应的风险管理系统，从而在产生风险时能够有效的采取措施进行风险解决，降低风险影响度。建立决策制定的相关团队，在人员的选择上具备有一定的市场风险规避经验，提高决策制定的正确性，减少个人主义，加强对企业财务的审计管理，充分预测企业目前以及未来情况的资金需求，从而合理调度资金，保持资金的动态平衡，加强企业的资源管理，对长期累积的库存进行及时清理，转化成资本进行再次分配。
三、结语
美国的次贷危机带给了各国政府以及企业更大的警示，就是要注重对金融危机的风险规避性。在面对金融危机时，企业要加强内部管理，提高核心竞争力，缓冲金融风险，政府要采取合理的政策，给予企业宏观支持。相信通过企业与政府的共同努力，一定能够有效规避未来的金融危机所带来的冲击，从而促进国内企业更为有效的生存和发展。
参考文献：
[1] 李瑞江.后金融危机时代企业风险应对战备[J].现代会计，2011（1） .
关键词：
国有企业；对外贸易；发展阶段
中图分类号：
F74
文献标识码：A
文章编号：16723198（2013）21006801
国有企业，即国营事业或国营企业。在中国，国有企业还包括由地方政府投资参与控制的企业。政府意志和利益决定了国有企业的行为。我国国有企业通常分为特殊法人企业、国有独资公司、国有控股公司、国有参股公司等。相对于其它企业（私营等），国企规模多为大中型，且多涉及石油、化工、机械、电子、冶金和建材等重要产业。
1我国国有企业对外贸易的分类
（1）按货物移动的方向分：出口贸易、进口贸易、过境贸易；
（2）按交易商品的形式分：货物贸易、服务贸易；
（3）按如何划分货物进出口的标准分：总贸易、专门贸易；
（4）按交易的方式分：直接贸易、间接贸易、转口贸易；
（5）按贸易货物的运送方式分：陆路贸易、海路贸易、空路贸易、邮购贸易。
2国有企业进行对外贸易的因素
2.1有利因素
（1）外部有利因素。
首先，国内宏观经济环境继续保持有利条件，有利于企业进行进出口贸易。其次，世界经济环境不断开放，为国际贸易提供了平台。再次，人民币币值稳定且略有上升，有利于我国企业进行对外贸易，尤其是进口贸易。最后，我国在加工、制造等方面长期以来有较为明显的优势，有利于进行转口贸易。
（2）内部有利因素。
首先，国有企业涉及行业多为石油、化工、电力等垄断行业，在发展对外贸易时，竞争对手较少，压价、恶性竞争等发生概率相对较低。其次，国有企业相对有其他企业而言资金、人力资源丰富，有利于发展对外贸易。再次，国有企业在进出口商品时，受到较少的贸易管制，因此更方便进行进出口贸易。最后，国有企业规模较大，有利于应对在复杂的国际市场。
2.2不利因素
（1）外部不利因素。
首先，世界经济环境仍存在众多风险，因此对外贸易风险相对较大。其次，我国产业结构仍需不断优化，再次过程中，如服装出口等行业的出口受到一定冲击。再次，人民币多次升值不利于我国企业进行出口贸易。另外，国际、区域间仍存在贸易壁垒，针对我国的贸易摩擦继续升温，对外贸易在很多方面仍受到管制甚至禁止。最后，非经济因素干扰仍明显存在。
（2）内部不利因素。
首先，国企不仅仅以盈利为目的，还有许多其他职能，因此在进行对外贸易过程中，不得不更多规避风险，也因此减少了盈利的机会。其次，某些国企自身存在“尾大不掉”的问题，不利于进行复杂的决策。最后，国企内部部门设置复杂、部门间相互制约，一定程度上不利于快速便捷完成对外贸易中各项程序。
3国有企业对外贸易的影响
3.1直观盈利及亏损状况
每吨LNG国内市场价约为5600元。6万吨LNG售价约达到33600万元。若6万吨LNG全部及时出，售价高昂。但中海油为公布进口价格及履行合同的附加费用，且多则信息指出，中海油LNG价格到多、南浔下游买家。因此，没有证据表明巨额进口为中海油带来直观盈利。
3.2收益周期长短
对外贸易中，从前期准备至最终旅行合同，往往耗时较长。此次中海油进口6万吨LNG，花费时间较长，因此，收益周期较长。
3.3对企业内部产业的影响
中海油以形成了LNG勘探开发、野花、贸易、接收站、也太分销、销气管网、燃气发电、车船加气、城市燃气、卫星站、冷能综合利用等完善的产业链，且为方便接收进口，还在沿海地区建立了LNG接收站。因此，长期、大规模进口LNG促使企业内部产业链进一步完善。
3.4对相关产业的影响
首先，进口LNG可以为陶瓷业、玻璃、钢铁及公交车、出租车、渔船、渔政船等提供清洁能源及绿色动力。其次，LNG的进口，使得运输工具、装卸设备、管网等需求量增大，带动相关产业例如钢铁、机械等的发展。第三，中国海油甚至运用数字管道系统、气量管理系统等技术手段进行管理，在运用电子技术的过程中推进其发展。
3.5对周边经济、环境等的影响
为方便进口LNG的接收，中海油在福建简称并投产了LNG接收站，拉动了周边经济发展。
每吨LNG热值相约当于1.5吨原油、1.86吨标煤。186万吨标煤燃烧会产生约141290吨二氧化碳、1903吨二氧化硫。由此可见，进口6万吨清洁能源LNG，有利于保护周边环境。
关键词： 现代粮食物流； 发展方向； 物流配送； 一体化
中图分类号： F324 文献标识码： A 文章编号： 1009-8631（2011）05-0025-01
一、粮食物流相关概念界定
粮食物流是指粮食从生产到收购、储存、运输、加工到销售整个过程，它包含了粮食运输、仓储、装卸、包装、配送和信息应用的一条完整的环节链。现代粮食物流要求企业从原材料采购到成品销售全环节相关的运输、仓储、库存、包装、装卸、配送实施一体化高效规范管理，利用现代技术装备的流通基础设施和流通各环节的信息服务，追求“零库存管理”、“准时制生产”、“及时供货”、“完美定货”、“协同配送”等，以实现粮食物流全环，节的安全、经济、高效。
二、国内外粮食物流技术的发展现状
发达国家应用物流理论和物流技术对流通领域进行改善已经很普遍。欧美主要发达国家实行自由贸易与市场经济、具备发达的信息、工业、交通运输、商贸条件。在上世纪30年代开始发展以圆筒仓自动装卸、散粮汽车、散粮火车、散粮专用船舶等方式的散粮运输，到上个世纪80年代，已经全部实现粮食散装、散卸、散存、散运的“四散”化作业。
目前我国粮食储藏技术已居世界前列。粮食加工经过引进、吸收、改造、装备和技术水平进步很快。唯有包装运输、人工装卸这一落后方式仍然大量存在，成为制约粮食产业经济发展的重大障碍。粮食系统物流现代化对实现国家战略储备与市场调节储备、促进各地区的共同发展、维护国家统一有着十分重要的保障作用。物流功能越先进、越快捷、越经济、越高效，国家宏观调控的手段与效果越明显。据统计，粮食从原粮经过装卸、储存、运输等物流环节到用户消费已增值15％一45％，如果降低物流成本，就能大幅度地增加效益，必须用现代化的管理手段使粮食物流高效运作起来，使物流现代化成为粮食系统搞活搞好的催化剂。近几年的粮食基础设施建设与粮食流通布局，为建立通畅、快捷的粮食流通体系奠定了基础。
三、我国粮食物流的发展方向与趋势预测
1.我国大型国营粮食企业是国家宏观调控的主渠道，在粮食流通中发挥着主导作用
目前，我国的中粮、中储粮和中谷是国家级的三大粮食企业，主要任务是服从、服务于国家对粮食的宏观调控。中粮公司承担了我国95％以上的粮食进出口贸易业务，是国家宏观调控粮食进出口贸易的主渠道。中储粮总公司受国务院的委托，主要职责是负责中央储备粮的收购、储存、调运、销售及进出口接运业务，实行垂直管理体系。中储粮是以“储粮”为主，没有大型粮油加工企业，不开展国际粮油贸易。虽然中储粮有近60％的库点建设在主要粮食与油料产地，20％的库点建设在大中城市，20％的库点均匀分布在全国其他地区，许多新型粮库，尤其是利用国债资金建设1111个大中型粮库，建设仓容1048亿斤，部分粮库在库内已经基本实现“四散化”作业，但中储粮未能形成仓储、转运、加工、贸易一体化。中谷粮油集团公司尽管已经并入中粮公司，但其前身也是中国最大的国有粮油流通公司之一，业务范围以粮油经营为主，涉及国内贸易、进出口贸易、仓储运输、粮油食品和饲料加工、服务业等领域。中谷的经营内容涉及粮食物流的上下游，具备比较完整的粮食产业链与供应链。此外，各省市（自治区）国有粮食购销公司、省级粮食储备仓库以及国营、民营、外资粮食加工、运输大型企业是我国粮食现代物流的骨干，在我国粮食现代物流体系中起着重要的承上启下的连接支撑作用。
2.现代物流配送中心是粮食流通产业的发展方向，是粮食流通企业发展的最佳选择
目前，我们应放手着力发展两种类型：一是，从事粮食流通专业的大型产供销一体化的专项多品种配送中心。一些大中型粮食批发企业、储运企业、中转库都可以发挥场地、设施、组织网络等优势，利用批发市场或物流中心的聚焦与辐射能力，进一步扩大规模，改造基础设施，提高机械化程度，拓展和整合收购、仓储、运输、加工、包装、配送等功能，与上下线的粮食生产、加工单位及零售商建立稳定的订单购销和配送业务关系，对粮食流通实行产业化和集约化经营，给予产供（加）销一条龙服务。这一中心在组织形式上可以大型批发、储运企业（包括中转库）为龙头，带动相关配套的中小企业以契约关系或实体兼并，组建成纵向联合体或横向联合体。其配送方式主要是共同配送。政府要打破行政区划局限，允许产销区合作放开，鼓励粮食流通产业化经营；二是，以粮食流通业务为主、并利用其剩余生产能力其它业务的社会化的综合性多品种配送中心。属于此类的传统企业由于专业业务受粮食季节性影响而不稳定，常有一些生产能力处于闲置状态，受计划经济局限而常常亏损，对其进行适当改造，盘活存量资产，拓展并配套相关功能，以自有配送与配送相结合的方式，为若干连锁店、超市、食品加工单位提供中介服务，从而发展成集商流与物流一体化的物流配送中心，不断拓宽社会化的物流配送业务范围。只有这样，才能在日益激烈的市场竞争中继续生存下去。政府应顺应企业市场化改革的需要，打破行业封锁，允许其一业为主、多种经营。
3.加强粮食物流配送中心的规范化与现代化建设
关键词：保税区；国际贸易中心；贸易便利化；区港联动
保税区是我国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一，在吸引外商投资，集聚贸易企业，发展进出口贸易方面具有独特的优势。经过20年的开发与建设，保税区在促进对外贸易增长，推进地区经济快速发展方面发挥了重大作用。
从城市发展战略来看，目前上海正处于一个重要的历史发展时期。继国务院批准上海建设国际金融中心和国际航运中心意见出台之后，在多方努力之 下，上海已经把建设国际贸易中心提上了议事日程。在此情形下，研究分析如何更好地发挥保税区特有的开放度和贸易促进功能，发挥上海的保税区政策和规模优 势，有力地推进上海国际贸易中心建设具有非常重要的意义。
一、上海市保税区的建设与发展概况
保税区是由海关实行区域性保税免税管理的经济特区，在我国的发展经历了保税区——出口加工区——保税物流园区——保税港区——综合保税区的过 程。目前，上海地区的保税监管区域主要有外高桥保税区、洋山保税港区、浦东机场综合保税区（简称“三区”，在本文中统称为保税区），和6个出口加工区（分 别为松江、金桥（南区）、青浦、闵行、漕河泾、嘉定出口加工区）①。2009年11月18日，上海综合保税区管理委员正式挂牌成立，统一管理洋山保税港 区、外高桥保税区（含外高桥保税物流园区）及浦东机场综合保税区的行政事务。在“三区”建设方面，外高桥保税区重点建设国际贸易示范区，大力开展国际贸易 等货物和服务贸易功能；洋山保税港区重点建设国际航运综合实验区，大力发展国际中转、现代物流、商品展示、仓储租赁、期货交割等多层次业务；浦东机场综合 保税区重点建设临空功能服务先导区，大力发展航空口岸物流、贸易和金融服务等功能②。
保税区由于自身的功能特点和政策优势，吸引了大量的企业投资落户。截止2009年底，三区所辖区域累计批准投资企业项目达到10 576家，其中，外资企业项目累计达到7 955家（外商独资企业项目7 245家），占项目总数75.2%；内资企业项目2 621家，占项目总数24.8%；累计吸引投资总额达到204.74亿美元。2009年，三区实现进出口商品总额566.7亿美元，相当于上海市进出口商 品总额的1/5。其中，进口额约占全市32%，出口额约占全市9%。三区实现港口货物吞吐量19 655.2万吨，占全市港口货物吞吐量的1/3；实现港口集装箱吞吐量2 138.7万标箱，占全市的比例高达85.5%；实现税收总额247.61亿元，约相当于全国保税区税收总额的1/5［1］。
二、保税区在上海国际贸易中心建设中应承担的责任与任务
上海国际贸易中心建设的基本思路是“两个提高，两个加快”，即提高市场开放度，降低市场准入门槛，简化市场准入程序，吸引中外贸易主体集聚； 提高贸易便利化水平，促进贸易要素通畅流动；加快建设以要素市场为重点的现代市场体系，充分发挥市场配置资源的基础性作用和价格发现的引导作用；加快营造 国际一流水平的贸易发展环境，使上海成为交易机会多、综合成本低、市场秩序好、商贸人员满意度高的城市［2］［3］。
根据上海国际贸易中心的功能定位和“两个提高，两个加快”的基本建设思路，融合国际贸易、保税物流和口岸功能叠加优势于一身的上海三大保税区 ——外高桥保税区、洋山保税港区和浦东机场综合保税区，在上海国际贸易中心建设中承担着先锋、示范、引领的职责，具体可从以下三大方面、九大要点研究他们 在国际贸易中心建设中的责任和任务［4］。
提升贸易便利化水平
1、便利通关2、便利保税监管货物流转3、畅通口岸物流
增强贸易产业集聚度与辐射能级
1、吸引和鼓励高能级贸易主体落户2、着力建设专业化贸易平台3、扩大保税区经济腹地范拓展多元化贸易功能
1、继续做大做强转口贸易、加工贸易
2、积极开展保税货物内销贸易3、努力开拓离岸贸易
（一）提升贸易便利化水平
建设国际贸易中心，首当其冲要提升贸易便利化水平，创造更为便利的贸易环境。
保税区属于海关特殊监管区域，区内企业享受区外企业所不具备的诸多政策优势和贸易便利性。为推进国际贸易中心建设，保税区要积极主动地适应贸 易主体的经营需求，采取一系列通关便利化措施，提高货物通关速度，便利区域内企业与口岸之间、区域与区域外企业（场所）之间、区域与区域之间的保税监管货 物流转，同时协调好口岸物流相关管理部门，加强软硬环境建设，完善配套服务，进一步优化口岸环境，吸引更多的中西部区域或其他区域的货物从这些口岸进出。
（二）增强贸易产业集聚度和辐射能级
高能级贸易主体具有贸易体量大、辐射范围广的特点，并具备一定的定价权。因此，保税区要发挥政策优势，吸引和鼓励地区总部、营运中心等高能级 贸易主体在区内聚集。目前，外高桥保税区已经拥有了汽车、钟表、酒类产品等十大专业贸易平台，初步形成在全国乃至亚太地区具有重要影响力的商品进出口集散 中心。下一步要在夯实原有专业贸易平台的基础上，积极开发建设新型专业化贸易平台，提高保税区国际贸易总量规模。
在集聚高能级贸易主体和建设专业贸易平台的基础上，加快推进三个保税区与三大相邻港口——洋山深水港、浦东国际机场和外高桥港口的联动，提升保税区的服务能级，扩大其经济腹地辐射范围［5］。
（三）拓展多元化贸易功能
转口贸易和加工贸易在上海三大保税区的贸易方式中占据绝对主导地位。在推进上海国际贸易中心建设的过程中，保税区要发挥传统优势，继续做大做 强这类贸易方式，并积极开展保税货物内销贸易业务以充分开拓国内贸易市场。同时，还要努力开拓离岸贸易业务，因为离岸贸易是现代国际贸易中心的主体贸易方 式之一，具有降低关务、税务、财务、国际结算等项成本，和避开国别贸易壁垒的优势。保税区可开拓离岸贸易业务，为把上海国际贸易中心建设为全球商贸流通网 络化的关键节点而努力。
三、保税区在上海国际贸易中心建设中存在的主要问题
立足于保税区在上海国际贸易中心建设中理应承担的责任与任务，从目前上海的三个保税区——外高桥保税区、洋山保税港区、浦东机场综合保税区（以下简称“三区”）的运行情况出发，分析保税区在上海国际贸易中心建设中存在的主要问题［6］。
（一）监管职能分离分立，通关速度慢，不利于贸易便利化发展
货物通关监管涉及部门多，相互之间分离执法、权力分割，影响通关速度。1海关与商检的监管分离。货物的进出口由海关和商检分门把守，企业 报关时，同样的内容要填写两次，分头报送，两个部门分头检查。不仅给企业增添了不少麻烦，而且实际上延缓了通关速度。2“区”、“港”海关独立执法。根 据我国保税区的海关监管方法，只有综合保税区和保税港区是由一个海关统一监管，而保税区采取的是港口和区域分属两个海关监管，以转关方式实行监管衔接的管 理。因此，在“三区”中最典型的是外高桥保税区，虽然紧邻外高桥港口，但港区和保税区海关分设，企业报关须报两次，两个海关也须分头检查。即便是保税区国 际中转的货物也需要两次报关，货物由境外进入保税区时采取的货物备案与区外进出口报关在程序和效率上差别不大。
3区间保税监管货物流转管理复杂。从海关特殊监管区域的优惠政策和开放度来看，保税港区和综合保税区比保税区的等级高，而且海关对区间保税货物的流转按照转关处理，造成了区间保税货物流转的手续繁琐，税收征管复杂，给区域之间的企业合作带来不便。
（二）企业经营成本高，软环境不足，不利于吸引外贸企业集聚
1市场准入门槛过高，税负过重。在市场准入方面，三区包括外高桥地区设立贸易企业，特别是外贸企业的门槛比较高，经营范围限制较严。在税负 方面，运输、装卸、仓储、保险等领域，都属于服务业，现在服务业征税是征营业税，就存在重复征税问题，使得国际贸易产业链上的企业税负很重。过高的准入门 槛和过重的企业税负将不利于保税区吸引贸易企业，尤其是外贸企业的集聚，更难以形成规模效应、提高辐射能级。
2软环境建设存在不足。三区的规模和硬件环境在国内保税区中首屈一指，但是，在招商引资优惠政策、专业化贸易平台建设、信息共享平台建设等 软环境建设方面存在诸多不足。洋山保税港区虽已封关运作4年半，但是在区内入驻的企业少，过境的多，实际入驻企业仅达目标的10%左右。
（三）三区发展失衡，北强南弱，不利于深水港和空港的航运业发展
三大保税区发展呈现明显的北（外高桥保税区）强、南（浦东机场综合保税区和洋山保税港区）弱的态势：外高桥保税区作为我国第一个批准建立并封 关运作的保税区，其GDP规模、销售收入、工业产值、进出口总额、税收收入等五大经济指标均处于全国保税区的领先地位。2005年12月封关运作的洋山保 税港区虽然具有更大的政策优势，但是由于建设发展期较短，销售收入、商品销售额、物流企业营业收入、进出口贸易额、税收等各项经济指标均不同程度地落后于 外高桥保税区。其中，2009年商业销售额仅6.08亿元，约相当于外高桥保税区的0.1%；进出口贸易额15.58亿美元，约相当于外高桥保税区的 2.8%。而浦东机场综合保税区虽于2010年4月通过验收，但其实尚未正式运作，尚无经济产出实现。
如果把外高桥保税区和洋山保税港区在封关运作相同时间的经济指标进行比较，可以发现2009年洋山保税港区的各项经济指标依然低于同样运作4 年的1997年外高桥保税区（表2）。如此跨越时空的悬殊差距，如果不采取积极措施进行应对，将难以发挥保税港区的特殊政策优势，不利于依托洋山保税港区 促进贸易发展和洋山港的航运业务发展。刚刚起步的浦东机场综合保税区也面临同样的问题。
销售收入亿元商品销售额亿元工业总产值亿元进出口贸易额亿美元
洋山保税港区（2009）228.926.08015.58
外高桥保税区（1997）360.3286.644.517.8
洋山保税港区(2009)与外高桥保税区(1997)之比1∶1.571∶47.14-1∶1.14
（四）相关监管制度与监管方式钳制，不利于拓展保税区的业务面
1保税货物内销规模小。保税货物转内销是企业根据市场需要将加工贸易保税货物销往境内的正常市场行为。自2006年以来，保税货物内销的总 额虽然不断增加，但总体规模仍较小，其原因在于我国现行的加工贸易管理政策、管理制度、内销渠道、企业运营模式存在着制约保税货物内销的因素。按照保税区 加工贸易“两头在外”的政策定位，部分减免税设备、不作价设备税收管理政策，影响了企业拓展内销业务的积极性。海关对出区内销货物主要按制成品征税，并加 征缓税利息的税收政策，也不利于扩大内销。
2进入保税区货物退货限制。在进出口贸易中出口商对进入保税区货物如发现部分产品不符合要求退回工厂复加工再出口，在操作上按现行规定必须 按报关单退出同批全部货物，而不能退换部分产品，增加企业的运输成本。3维修政策的限制。随着国内贸易量的放大，产品维修量也在逐渐增大，一些企业有意 利用保税区优势设立全球维修中心，对国外产品进行售后的维修工作。例如，西门子公司、瑞士钟表集团等都希望：既能解决非保物资进出不方便的问题，在区内设 立非保仓库；又能在区内成立“两头在外”并能维修国内设备和仪器的各类维修中心。但由于受保税区维修政策上的限制，维修业务在保税区内也无法有机整合 ③。
四、改进措施与建议
上海国际贸易中心的建设需要大力发展和突出海关特殊监管区域——保税区在国际贸易方面的特殊优势，突出其在构建国际贸易核心要素方面的特色专 长，强化其贸易服务功能。针对以上对保税区在上海国际贸易中心建设中存在的主要问题的分析，提出如下改进措施和建议［7］［8］：
（一）借鉴自由贸易区的管理体制，改善监管职能分离分立的现状，提高通关速度
1建议加强保税区与海关、商检、外汇等职能部门的协调，建立海关、商检等职能部门更紧密的联席工作机制，借鉴国际经验，实施“单一窗口”模 式的监管，改变企业报关时同样的内容要填写两次，分头报送，两个部门分头检查的监管现状，使贸易经营企业只需一次性地提交相应的信息和单证，有效提高货物 通关速度。
2建议与海关总署协商，尝试在外高桥保税区试点推行保税港区和综合保税区的海关监管方法，进行资源整合，即把目前的外高桥港口海关和保税区 海关的监管职能合并，推进港区一体化，实现特殊监管区域和口岸监管现场的联动通关，简化进出保税区货物的报关程序，提高通关效率。
3简化保税货物流转管理手续，方便保税区内企业在其他海关监管区域内开辟新业务，促进区与区之间、区与区外的保税货物便捷流转和深加工结转。
（二）加大招商引资优惠政策，优化软环境建设，吸引高能级外贸企业集聚
1建议提供实质性的招商引资优惠政策，降低保税区企业入驻门槛和企业税负，为企业入区提供便捷周到的服务和简化的审批手续，同时着力打造公共信息平台，便于企业之间、企业与监管部门之间的信息交换，以吸引更多的投资方入驻保税区。
2积极鼓励和引导区内企业向“微笑曲线”的两端提升和发展，推动现有的加工制造企业向产品的研发设计和营销、售后技术服务转变；在区内引入 设立高端产品研发中心、检测维修服务中心并开展仓储、配送、分拨等物流服务，延长产业链，提高附加值，逐步将保税区发展为高能级外贸企业的聚集地，形成规 模效应，提高辐射能级。
（三）实现“三区”错位、联动发展，形成合力，发挥保税区的先锋示范引领效应
根据上海市政府提出的“三区三港”联动发展目标，“三区”的定位和发展方向各不相同：外高桥保税区定位为“国际贸易示范区”，洋山保税港区将 着力打造“洋山国际航运发展综合试验区”，浦东机场综合保税区重点发展临空功能服务区。“三区”之间不是竞争关系，而是要在经营产业、服务面向上形成错位 互补、联动发展的格局，共同推进上海国际贸易中心的建设。
具体而言，外高桥保税区在已有的良好基础上要进一步推动国际贸易、保税仓储物流业、先进制造业三大功能性产业的发展，进一步增强国际贸易、现 代物流、先进制造业和保税商品展示等多种经济功能。洋山保税港区要加快周边生活配套环境建设，加大招商引资力度，吸引外商投资和企业入驻；配合洋山深水港 在国际航运中心建设中的定位，重点发展国际转口贸易；鼓励开展期货保税交割、离岸贸易、船舶融资租赁等新型业务，试点起运港退税制度，把国内流失到韩国釜 山港转口的货流吸引至洋山港。浦东机场综合保税区要配合浦东国际机场发展目标——亚太地区复合枢纽港，抓住临空产业发展，尤其是与航空运输有关的物流业， 如快递分拨中心、飞机融资租赁、航材租赁与检修等临空产业经济业务。同时，支持区内注册企业在“三区”内跨区开展业务。
“三区”由于地理位置分散，可以充分利用地方电子口岸平台，推动“三区三港”业务信息和管理资源实现互联、互通及共享。
（四）协调相关监管制度和方式，促进保税区拓展业务面
1有针对性地出台鼓励加工贸易成品内销的政策和措施，建立保税货物内销预审核制度，将内销料件和成品的审价归类作业环节前移，在通关审单环 节仅对价格进行程序性审核，并推行“专窗作业”，实现“即时申报、即时出单”，进一步简化内销审批业务、提高通关效率，方便加工贸易企业办理内销征税手 续，实现出口、内销“两条腿”走路；会同国家有关部门积极研究降低加工贸易内销征收缓税利息率问题，并适时进行调整；全面推广“内销征税管理系统”，实现 海关内销征税管理电子化、审核无纸化，充分发挥内销征税管理系统的各项功能，确保企业电子数据申报方便、及时、顺畅。
2积极会同商务主管部门放宽对具有自主品牌与核心技术的高新技术企业和大型装备制造业出口产品返回国内维修的限制，引导在国内设立研发中心、检测维修服务中心。
基金项目：本文获上海市社科创新基地、上海发展战略研究所石良平工作室资助。
注释：
①文中所指上海的保税区主要是指包括外高桥保税区、洋山保税港区和浦东机场综合保税区3个海关特殊监管区域。
②上海综合保税区昨成立“三港三区”联动正式启动 《上海商报》2009-11-19。
③ 浦东新区政协经济和科技委员会，《围绕“两个中心”和“三港三区”目标，推进外高桥国际贸易示范区建设，2009-11-2。
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由于境外人民币存量有限,境外银行持有的人民币资金不多,初期或难以满足境外企业用人民币支付的需求。根据《细则》,港澳人民币清算行可以通过全国银行间同业拆借市场拆入和拆出资金,余额均不得超过该清算银行所吸收人民币存款上年末余额的8%,期限不得超过3个月。
对于建立起关系的境内外银行,境内银行可以为在其开有人民币同业往来账户的境外参加银行提供人民币账户融资,用于满足账户头寸临时性需求。
《细则》称,境内银行对境外参加银行的账户融资总余额不得超过其人民币各项存款上年末余额的1%,融资期限不得超过1个月。并且,央行可以根据具体情况进行调整,央行当地分支机构对境内银行的账户融资活动进行监督管理。
在试点初期,境外银行可能由于缺乏人民币资金需要通过外汇换成一笔人民币铺底资金,《办法》允许境内银行依境外参加银行的要求在限额内购售人民币。《细则》进一步明确,央行对境内银行与境外参加银行之间的人民币购售业务实行年度人民币购售日终累计净额双向规模管理,但购售限额仍需由央行根据具体情况确定。
涉及企业的融资需求,《办法》允许境内结算银行向境外企业提供贸易融资,这也被视为是解决境外企业人民币资金来源的重要渠道。不过,《细则》对融资额度的规定非常审慎,融资金额仅以试点企业与境外企业之间的贸易合同金额为限。
对于试点企业在贸易中出现预收货款或者预付货款的情况,预付、预收的人民币资金实行比例管理,具体管理办法由央行当地分支机构制定。
另外,《细则》规定,试点企业预收、预付人民币资金超过合同金额25%的,应当向其境内结算银行提供贸易合同,境内结算银行应当将该合同的基本要素报送人民币跨境收付信息管理系统。
专家看法
央行副行长苏宁:《办法》的出台旨在促进贸易便利化,保障跨境贸易人民币结算试点工作的顺利进行,规范试点企业和商业银行的行为,防范相关业务风险。
国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙松指出,人民币结算开始实施后,香港企业将是最为活跃的参与群体,也会成为最大的直接受益者。港企届时不但可以节省汇兑成本,还能加快结算速度、提高资金使用效率。而银行开办这项业务,除了结算和汇兑收入,更可派生出清算、咨询等中间业务收入,也为将来香港开发人民币金融衍生业务拓展了空间。
南京证券宏观分析师张文刚:从目前来看,虽然《办法》已出台,但跨境贸易人民币结算的各项制度、细则等还不够成熟,还只是人民币国际化的一个试探,随着试点的成功会进一步深入,但这是一个长期的过程并不能一蹴而就。以人民币结算出口贸易可享退免税,既可以通过人民币结算摆脱进出口贸易对美元依赖的目的,又可以通过退免税来降低进出口低迷对我国宏观经济的影响。这对出口类上市公司有一定的利好作用,但是此次退免税也和前7次一样带有一定的针对性,主要是针对与东盟的进出口,因此出口东盟的公司会受益该政策。
长江证券分析师钟华:开展人民币跨境贸易结算业务意味着人民币作为贸易结算功能制度化,是人民币区域化和职能深化的正式第一步。但在人民币结算业务实行初期,会出现业务量、实施范围比较小的现象,这些都是正常的。因为涉及到具体的运作,银行、企业、监管机构都还在摸索中。无论是境外人民币流通规模还是跨境业务结算量都将十分有限,最主要的是在港的人民币供应不足。初期的象征意义更大一些,关键要看最后的实施框架能否有效推动市场需求。而此前关于出口退税具体操作问题,办法仅指出试点企业在办理以人民币结算的跨境贸易报关和出口货物退(免)税时不再需要提供外汇核销单。至于是否完全免去外管局监管一环以及具体如何操作,办法并未给予明确规定。
关键词:后危机；外贸企业；信用风险；管理；应对
中图分类号：C29 文献标识码：A
一、引言
随着中国加入WTO和外贸经营权的放开，越来越多的外贸企业直接面对国际市场，成为国家经济发展的生力军。据商务部国际贸易经济合作研究院统计， 我国已经作为紧随德国和美国之后的全球第三大出口国。然而国际市场的不确定性和国际贸易业务的复杂性使我国外贸企业面临着巨大的风险，尤其是近几年来金融危机和经济危机更进一步加剧了风险。目前进出口贸易风险种类繁多，主要来自合同风险、政策风险、固有风险、非关税壁垒风险以及信用风险等诸多风险。而尤其近几年来我国出口企业信用风险问题日趋显著，出口企业日益陷入海外应收账款“黑洞”。大量海外坏账严重降低了企业的经济效益，削弱了企业的国际市场竞争力，并且进一步危害我国国民经济的发展。因此研究外贸企业中的信用风险管理及其意义，分析我国外贸企业出口信用风险来源及其特征，探求信用风险产生原因，从而帮助出口企业建立可行的信用风险防范机制变得至关重要。
二、信用管理的概念
信用风险管理是指外贸企业通过制定信息政策，指导和协调企业内部各个机构的业务活动，对从客户资信调查、付款方式的选择、信用额度的确定到款回收等环节实行全面的监督和控制，以保障应收账款的安全及时回收。信用风险的目的就是控制信用风险，扩大销售，发展优良客户，减少坏账，增加企业的经济效益，实现企业的利润最大化。
三、建立信用风险管理的必要性
（一） 有助于减少企业应收账款的拖欠率和坏死率，改善企业财务状况
出口企业通过建立完善的信用风险管理机制，发挥信用风险管理功能，加强对国外客户的信用信息收集和反馈，对信用状况做出动态评估，根据客户信用水平，量化客户信用风险指标，及时制定防范措施，就可避免损失发生或进一步扩大。
（二） 有利于出口外贸企业采取灵活的结算方式，拓展国际市场空间
在当前买方市场环境下，非信用证支付已经成为国际结算的主流。据联合国国际贸易中心的统计，在所有的国际贸易活动中，越来越多的企业放弃对信用证的使用。面对此种形势，部分出口外贸企业白白错失了许多贸易机会，正是因为没有引入信用风险管理机制，不能在信用管理的指导下做到较好的规避、转移风险的措施。因为尽快尽早的完善的信用风险管理机制，能够有效降低或避免信用风险的发生，企业可以采取更加灵活多变的非信用证方式进行结汇，有助于企业更好的开拓海外市场格局。
（三） 有利于出口企业发展新兴产业，实现市场多元化
国家通过推广出口信用保险等政策来加强出口信用管理，在促进出口和保证本国资产安全之间进行动态调控，在国家重点发展的产业上通过承担更多的风险来帮助这些新兴产业在国际市场上赢得更多的发展机遇，推动其逐步进入依靠自身实力参与国际竞争的良性发展轨道，从而进一步推动我国产业结构升级。同时国家还应帮助企业时刻调整发展战略，推动企业开拓和占领风险较高、但发展潜力巨大的新兴市场 ,从而实现我国市场多元化。
（四） 有利于提高对外贸易企业的管理水平
首先，外贸企业要完善风险管理档案，完善的信用管理包括客户的档案管理、客户授信、应收账款管理和商账追收等。在建立风险档案企业可以发现自身管理中的缺陷，从而改善和提高管理水平，相应的也会提高企业自身的风险管理水平。其次，建立信用风险管理的过程对于企业自身而言，是学习国外先进风险管理手段、管理技术、管理理念的良好机会，使企业能够更好的掌握国外成熟的客户信用管理方法、信用分析技术、应收账款管理技巧等，促使企业管理水平进一步的提升。
四、以江苏省无锡市一家制造加工出口型企业的现实事例进行案例分析
（一）xx工程有限公司的成立以及其发展历程
无锡xx工程有限公司注册于2003年，注册资金1500万元人民币，主要从事大型钢结构制造企业,以重型钢结构生产为主,各类型钢结构工程设计、加工、制造和安装规模化的生产能力,具有钢结构制作、安装一级资质,出口份额占据市场销售份额的40%左右。
（二）目前X公司信用风险管理现状及主要问题
①片面追求出口贸易额,不重视信用管理。X公司长期一直追求贸易量、创汇额,不用应收账款回收情况，订单利润率等财务指标来衡量工作。选择合同结算方式时候没有依据信用状况分析,而是为了合同和订单满足客户尽可能的要求,对信用管理中包含的应收账款管理不够重视。
②缺乏科学的客户信用管理体系。X公司没有意识去建立信用风险管理部门和信用风险管理系统，信用风险管理缺乏科学依据，没有引入相应的人才机制来进行信用管理。往往凭着感性上的一些认识，或者凭借公司对网络上的搜寻信息作为评判企业信用的标准。
③缺乏科学的选择和认真的合同评审制度。由于受国际金融危机和经济危机的影响，目前钢结构行业国内竞争激烈，绝大多数企业的订单处于不饱和状态，为争取订单，X公司在对外贸订单的结算方式，打价格战，以低价获得合同并且同时付款条件上过度宽松，在价格无暇考虑出口收汇风险，冒险签约出口，并且严重的是合同签订前，X公司没有对外贸合同条款以及客户的产品要求进行深入的分析和讨论，忽略合同风险，企业没有形成严格的合同评审制度，而更多的是由销售和管理人员凭借过去项目执行状况的感性认识来报价和签订合同，公司没有重视进口方在产品质量上的要求更为苛刻，或是在交货时间、结算方式上忽略合同条款内容上的漏洞导致的风险：没有深入了解合同里的保险、索赔、免责等方面的条款，或者对双方权利义务规定不明白。引起因产品质量、交货期或者合同条款的审读不清造成买方索赔等等贸易纠纷，甚至为一些不良买家进行恶意欺诈埋下了祸根。
以上问题的出现，更多的反映的是整个行业的问题，这些问题恰恰是我们要加强对外贸易企业信用管理的重要原因。
五、针对以上X公司出现的问题，同时也是整个行业的常态化的顽疾，提出以下解决方案：
（一）建立系统、规范的企业内部信用风险管理制度。只有建立科学的内部信用风险管理制度,才能在企业内部形成一个科学的风险制约机制。信用风险制度的建立分为订单前期，执行中期和交易后期三个阶段。首先在订单前期，要深入调查和掌握新老客户的资信情况，以及新老客户所在国家的政策法律法规是否有风险存在，了解当地的进出口贸易规则。有三种方式可以了解潜在买家和老顾客的资信状况：第一,通过我国驻外使领馆的商务机构比如经济商务参赞处对买方进行了解，委托他们当地调查当地企业的资信情况；第二种方法是通过中国境内的银行系统进行调查，了解被调查对象的资历事先得到它的资信报告与借贷情况；第三种是委托国内外的专业的咨询机构和资信调查处进行调查。同时，加强对客户所在国家和地区进出口贸易法律法规的熟悉和了解，通过以上多种措施，量化潜在客户和老客户的资信状况和风险评估，避免仅仅依靠买方商务人员的口头描述或者企业的主观印象来对客户进行判断。 如果X公司和行业内的众多公司一样，加强前期调查客户的资信偿付能力，就能够有效的避免一些国际诈骗集团。例如目前的委内瑞拉，客户不需要空运提单就可以直接提货，出口企业就失去了货物控制权，造成采购客户收到货物后迟迟不付款。而在其他国家比如土耳其，海运货物到港后，客户45天内不提货，海关会对货物进行拍卖，而有些别有用心的客户，因为手持合同就会享受优先拍买权并且能够从当地海关低价拍得。因此，这个过程看似繁琐，但是一定不能忽视，尤其对于新客户和潜在客户开发的时候。
在订单中期要建立交易过程中的科学严谨的合同审查程序和管理制度。要严谨签约交易合同，严格按照法律法规，遵循国际贸易惯例，科学选择合同结算方式，注意审查合同的合理性，准确性和完整性，不能为了订单不顾风险，同时注意合同中关于品质，索赔，工期等重要信息。避免由于疏忽或者主观降低合同中的品质要求，造成买方后期可能强制要求的无休止的返工处理，甚至退货，取消清单，避免企业将来自吞苦果。以X公司钢结构制造型企业为例，应该严格按照订单执行标准，AWS（美国焊接标准）,或者EN（欧洲焊接标准）规定的焊接，外观，油漆等等一系列工艺标准；同时笔者作为项目管理专业人员（PMP），建议X公司应引入项目经理负责制，对员工进行美国项目管理协会（PMI）推行的项目管理专业资格认证培训，以项目管理为导向的对合同评审，材料采购，材料进场，生产，交付，合同执行完毕，打包，发货到最后合同应收账款，合同关闭等一系列流程进行集中高效的管理。从而从产品质量、合同履行、风险管控的根源上杜绝由于出口企业自身原因招致的信用风险。
交易后期，制造企业要建立应收账款的管理和追收制度，建立应收账款信息的跟踪制度，为最大限度的获得应收账款，对于制造型出口企业而言，可以设立海外坏账追收方式：①聘请国外专业追债公司实施商业账款追收。可以有效避免企业不熟悉当地的法律法规，企业提供材料，由专业管理机构提供可行性的债务追收方案。②采用法律诉讼或者国际仲裁方式收回应收账款。而相对于专业商业账款追收公司，国际仲裁具有程序简便，结案较快，费用开始相对少，给予当事人充分自由权等特点
（二）充分广泛的利用金融工具来转嫁和规避信用风险
①参加出口信用保险。出口信用保险是国家为了推动我国的出口贸易，保障出口企业的收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非盈利政策性保险业务，是世贸组织也允许这种支持出口的政策手段。购买这种保险，可以在承保范围内有效地规避应收外汇账款的风险。出口信用保险已经成为一种国际同性的贸易促销手段，是国际上公认的支持出口和防范外汇坏账的有效手段之一。
②企业要充分了解和使用福费廷业务。该业务是将买方远期付款给出口企业带来的资金流动性飞仙和收汇风险完全转嫁给承接该业务的银行。它是由卖方承兑并经买方当地银行担保的无追索权的中长期应收票据的融资行为，通过此项业务，可以将远期账款变为现金销售收入，有利于解决应收账款的资金占用问题。
③外贸企业可以开展国际保理业务。是一项汇聚贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保与一身的新兴综合性金融服务。可以有效避免信用风险和坏账损失。
④采用债权担保。债券担保是债务人委托保证人为债权人提供信用担保的风险转移方式。这种担保可以保证债务旅行，降低出口信用风险，保证出口贸易持续增长，促进资金流转。
六、结束语
我国企业走出去融入经济全球化的浪潮，参与国际经济贸易合作和竞争是一个不可逆转的大趋势。任何企业都要经历“走出去”的阵痛，这个过程是个逐步探索、不断完善的过程。对于企业而言，走出去意味着机遇和风险并存，而为了更好的使得企业真正融入经济全球化，在国际竞争中处于优势地位，就必须做好风险防范和规避的工作。本文提出的应对之策，期望能对业内人士有所启发和思考。
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我国目前的出口退税政策至少承担了以下四个不同的政策目标：
一是促进出口贸易的发展，即贸易目标。出口退税保证我国的出口商品以不含税价格进入国际市场，与其他国家或地区的商品平等竞争，从而促进出口贸易的发展。
二是平衡财政收支，即财政目标。如我国多次为减轻财政负担、平衡财政预算调低出口退税率。
三是影响汇率，即汇率目标。如我国2004年和2006年两次调低出口退税率，其政策意图之一就是通过降低贸易顺差，缓解人民币升值的压力。
四是优化产业结构，产业结构目标。我国目前对国家鼓励的产业实行零税率或接近征税率的退税率，对限制发展的产业实行低的退税率或不退税，出口退税体现了国家的产业政策意图。
在以上四个政策目标中，贸易目标是出口退税政策的基本目标，后三项是出口退税政策的派生目标。
就财政目标而言，我国在财政有压力时往往通过降低出口退税率来减少财政支出。出口退税的理论和实证分析都表明，增加出口退税，出口增加，贸易乘数和税收乘数的双重作用会提高国民收入水平从而增加财政收入，而且增加的财政收入要多于出口退税的增加，即财政收入净增加。因此，若利用降低出口退税率来实现财政目标只能是适得其反。
就汇率目标而言，汇率目标是实现外部均衡，但通过退税率的调整，改变出口产品的相对成本，从而消除真实汇率与名义汇率的背离来保持国际收支平衡的办法，在实现外部均衡的同时却造成内部失衡，因为降低出口退税，出口减少，贸易乘数和税收乘数的双重作用会使国民收入水平下降和失业率上升，代价是巨大的。因此，用出口退税政策来实现汇率目标的做法值得商榷。根本办法应是进行汇率机制改革，配合采用货币政策和汇率政策来实现外部均衡。
就产业结构目标而言，出口退税政策对产业结构的调整效果也是有限的，对国家鼓励的产业实行完全出口退税政策也只能说是保证了该产业能公平参与国际竞争，与其他国家的同产业相比，出口退税并没有起到优惠和鼓励的作用。而对国家限制发展的产业实行较低的出口退税率确实能起到限制该产业产品出口的作用，但问题的关键是，限制某产业的产品出口，就不需要限制该产业的产品在国内销售吗?显然这是出口退税力不能及的。实际上，我国产业结构的升级需要解决更深层次的制度瓶颈，要从完善产权制度入手，提高各种产权配置与流动的交易效率。
不可否认，我国的出口退税政策在一定的历史阶段对上述多个政策目标发挥了积极的作用，但与出口退税政策出台的初始环境相比.我国目前的政治、经济、国际贸易环境已经发生了很大的变化，这要求我们重新审视出口退税政策目标的适宜性和效果。可以说，我国目前的出口退税政策承受了太多其无法承受的功能，影响了基本功能的发挥。因此，必须尽快实现出口退税政策目标的归位，取消出口退税政策对财政政策、汇率政策和产业政策的替代.使其回归到稳定的、单一的促进出口的政策。
二、合理确定出口退税率
确定了出口退税政策的单一目标以后，就可以仅依据最优出口退税和次优出口退税的理论，以国家福利最大化为目标，考虑行政管理和实践的可行性确定我国的出口退税率。
根据最优出口退税理论，为实现国家福利最大化，应根据出口产品的国外需求弹性（或者说，该产品在国际市场上的垄断程度）确定出口产品的退税率。根据次优出口退税理论，对具有出口负外部性的产品应不退税或少退税。考虑行政管理和实践的可行性，根据这两种理论确定的不完全退税的产品应限定在较小的范围。因此，确定我国出口退税率的基本思路是：对绝大多数产品实行完全退税政策（增值税出口零税率），对少数垄断程度很高、负外部性很强的产品实行不完全退税或不退税政策。具体来说，实行不完全退税或不退税政策的出口产品主要包括：
第一，垄断程度很高的出口产品。出口产品的垄断程度可以根据以下两个标准来判断：（1）国外对出口产品的需求弹性越小，则垄断程度越高；（2）出口产品占国际市场份额越大，则垄断程度越高。根据上述标准，我国目前垄断程度较高的产品主要有：工艺品、土特产品和稀有矿产品。
第二，出口负外部性很强的产品，即出口价格大大低于其真实社会成本的产品。这类产品主要是高能耗、高污染和一些资源类的产品，如非金属类矿产品、煤炭、天然气、石蜡、沥青、硅、砷、石料材、有色金属、铅酸蓄电池、氧化汞电池、木材初级制品等。
另外，要进一步规范增值税制度，尽快实现增值税转型（由生产型转为消费型）、扩大征收范围等.逐步提高出口退税的程度。同时要清理增值税的减免税优惠，为出口退税政策的实施打下良好的制度基础。
三、完善出口退税负担机制
出口退税负担机制的优化应贯彻权利义务对等原则。一是增值税收人权利与增值税支出义务的对等。取得增值税收入的主体应相应承担增值税支出的义务。我国之所以将出口退税由中央负担改为由中央和地方共同负担，理由就是增值税是中央和地方共享税，取得增值税收入的权利由中央和地方共同享有，因此.增值税支出的义务也应由中央和地方共同承担。
二是进口增值税收人权利与出口增值税支出义务的对等。进口征税、出口退税是处理进出口贸易间接税问题的国际惯例，因此，取得进口环节增值税收入的主体应相应承担出口环节的增值税退还义务。
出口退税负担机制的优化必须同时考虑以上两个层次权利和义务的对等。很显然，我国目前的出口退税负担机制虽然满足了增值税收入权利与增值税支出义务对等的要求，但并不满足进口增值税收入权利与出口增值税支出义务对等的要求，因为我国进口环节的增值税收入是中央税.全部由中央享有，但出口退税的一部分却需要地方承担。这正是我国目前的出口退税分担机制产生各种问题的根源。根据这两个层次权利和义务对等原则的要求，出口退税负担机制的优化有两个方案可选择：
一是除进口环节增值税收入以外的全部增值税收入由中央和地方共享.进口环节增值税收入归中央，增值税的出口退税全部由中央负担，这也是我国2004年以前的出口退税负担机制。
关键词:人民币 跨境结算
人民币跨境结算推出的背景
实体经济对人民币结算具有较强的现实需求。长期以来,我国对外贸易大都采用主要的国际货币进行结算。在与美、欧等主要贸易伙伴以外的国家和地区进行的货物贸易中,超过90%的结算采用第三方货币。两国的银行必须通过第三方商业银行才能实现货款的最终清算。一笔贸易款项可能涉及进(出)口方、进(出)口开户行、进(出)口方的外币清算行等多家机构的多个环节才能完成。过多的环节使资金流转速度、到账速度放慢,且每个环节都需承担一定的费用,大大增加了企业的经营成本。金融危机后很多国家流动性紧张,在这种背景下,我国企业和贸易伙伴国企业普遍希望使用人民币进行计价和结算规避风险。
对境外企业来讲,其在进行结算币种时一般有两个判断标准:一是结算的货币要有最广泛的可接触性;二是币值要稳定,甚至有升值空间。
在当前国际主流结算货币汇率波动幅度加大的情况下,允许我国企业以汇率相对稳定的人民币进行跨境贸易结算,不仅有利于企业规避汇率风险,也有利于贸易双方锁定交易成本,降低因采用第三方货币结算而带来的二次汇兑成本,从而在互利互惠的基础上,促进我国与这些国家和地区的贸易发展。
我国综合实力的提升为人民币走向国际化提供了坚实的经济基础。本币结算中人民币能否被市场选择作为结算货币,是由经济实力、币值稳定程度等多种因素决定的,归根到底是市场选择的结果。我国外贸进出口总量的不断攀升以及全球贸易比重的不断增加,为外贸企业利用人民币进行贸易投资提供了较大的空间,我国经济实力的迅速增长,为人民币区域化后成为国际结算货币提供了坚实的经济基础。
人民币支付环境的改善为人民币跨境结算提供了良好的制度保障。近年来,人民币支付结算环境不断改善,金融体系结算效率不断提高,为跨境贸易人民币结算创造了良好的外部条件。1996年12月以来,我国认真履行人民币经常帐户可兑换的承诺。这次跨境贸易人民币结算的制度安排也遵循了人民币经常帐户可兑换的原则,并体现了本币结算的便利性安排,例如人民币贸易结算不再纳入外汇核销的管理;结算中产生的人民币负债只需外债登记,不纳入外债管理。中国人民银行将主要通过监督商业银行切实履行贸易真实性审核责任,建设人民币跨境收付信息管理系统,与有关部门建立必要的信息共享和管理机制,共同防控试点中的风险。
人民币跨境结算的意义
(一)人民币国际化进程迈出重要一步
此次金融危机让我国意识到,要摆脱当前各种不利状况的影响,充分参与国际经济竞争,必须积极推进人民币国际化进程。而人民币跨境结算试点业务的适时启动,不仅使人民币国际化的进程得以加快,也使我国在国际货币和金融事务中的地位得以提高。
一国货币的国际化程度,从根本上取决于该国的经济金融实力和地位。现在中国是全球第二大经济体,第一大外汇储备大国,这些都为人民币在未来进一步国际化提供了坚实的基础。但是,由于美元强大的规模效应,且其已经形成了市场的自发选择,在短期内对于美元体制的改革将会非常困难。较为现实可行的做法应该是推进本币国际化与加强区域货币金融合作,而有意愿且有能力推进这种变革的,无疑是东亚地区。
采用跨境人民币结算无疑是人民币迈向国际储备货币的漫长过程中的第一步,是实现人民币国际化长期目标的一部分。人民币国际化可分为三个阶段。目前人民币在周边以“硬通货”的形式出现,实现了准周边化,第一步可以和香港、台湾地区及新加坡一起,形成一个大中华货币区;第二步建立东南亚货币区,东盟十国和中日韩三国;第三步扩大至整个亚洲,构建亚洲区域经济体和货币区。即将人民币从准周边化发展为正式周边化,进而发展为正式区域化及准国际化,最终真正实现国际化。而其货币职能的三个阶段为,一是鼓励外资和金融交易用人民币报价和结算;二是通过股票、债券和资本帐户交易强化人民币的国际投资货币功能;最后在外贸和金融交易对人民币达到某一临界量之后将人民币作为国际储备货币。
以内地与香港地区的贸易结算为例,如果全部转换为人民币结算,现在的总贸易额约为1730多亿美元,占国内年度贸易总额的7%左右。事实上,国内进出口总额的53.3%是与亚洲国家进行往来,并占东盟全部对外贸易总额的10%以上。2008年,我国在贸易项目下,即向亚洲国家进口7000亿美元,约4.8万亿人民币,理论上(如果全部以人民币对外支付)相当于仅在贸易项目下即可向亚洲国家输出人民币4.8万亿元。因此,构建人民币跨境结算体系,对于人民币作为国际储备货币的第一步——产生“亚洲人民币”意义重大。在中国经济金融保持现有稳定增长发展势头的前提下,人民币在未来5-10年的时间内,会上升到除了美元和欧元之外,与英镑、日元同等地位的第三大贸易结算货币。
(二)对进出口企业的意义
人民币跨境结算的实施对进出口企业而言,一是在国际结算货币上多了一个选择,增加了企业结算的灵活度;二是能有效地降低企业的国际结算成本,这主要表现在节省了用外币收付款而引起的汇兑成本,同时也节省了外汇衍生品交易的有关费用;三是直接用人民币收付,避免了汇率风险。虽然境内企业使用人民币结算也可能遇到汇率损失的问题,但进出口企业与投资机构的经营理念不同,进出口企业无需从汇率变动中获取差价和收益,在收款和付款都为同一种货币时,就能够在从事进出口贸易中锁定汇率风险,使企业平稳运行,改变以往企业出口越多汇率风险越大的状况;四是可以进一步加快结算速度,提高资金使用效率。
另外,出口企业使用人民币结算的出口贸易,其收汇资金可以存放境外且只需备案,无须审批,不影响进出口企业货物通关速度,按照有关规定还可以享受出口货物退(免)税政策,企业在办理以人民币结算的跨境贸易出口货物退(免)税时也不需要提供出口收汇核销单。
(三)对商业银行的意义
跨境人民币结算是在国际结算领域的重要创新和探索。从准入角度而言,从事人民币贸易结算只是将国际结算业务的币种进行调换,并不需要用类似资本金、资产质量等硬性指标限制银行;从技术角度而言,人民币贸易结算主要是实现银行间的帐户对接,清算等,相当于通过境外行或港澳行作为中介,延伸了央行人民币支付清算系统覆盖的区域半径。而且,在人民币跨境结算试点之后,跨境贸易的清算行
范围大大拓展了。在此之前,仅有中银(香港)和中银(澳门)拥有与央行大额支付的清算功能,而试点之后,几乎所有具有国际结算能力的境内银行都可以成为境内人民币贸易的清算和结算行。可以肯定,跨境人民币结算在银行现有的国际结算体制下,将为境内银行拓展国际业务开辟新的空间,增加新的业务,同时也带来大量中间业务收入的产生,而且当人民币在境外产生一定的沉淀资金后,势必会对银行其他的理财服务产生需求。
对商业银行而言,在近年来人民币不断升值的情况下,一直都在承担着资金上的巨大损失。如果开展人民币结算业务,可以减少银行外汇头寸储备,也就相应地减少了人民币升值的损失。
另外,银行可能因为这项业务获得更多的客户资源。外资银行由于拥有网络和头寸优势,以前一些大型进出口企业更趋向于在外资银行办理业务。而采用人民币结算后,这种优势将转向中资银行,尤其是能为境外企业提供人民币融资的中资银行的海外分支机构将拥有绝对优势。
推行人民币跨境结算面临的问题
目前,人民币跨境结算的进展较慢,其中既有主观原因也有客观原因。作为一个全新的业务,相关的管理部门、企业和银行都需要一段时间进行学习和磨合;二是因为试点企业地域相对有限,从某种意义上也限制了试点规模;三是一些配套制度和政策仍在制定中,在企业和银行的具体操作上有一定困难。
从人民币本身来看,一是美元作为传统货币有着巨大的优势,路径依赖使得企业很难放弃原有结算方式;二是人民币长期升值的趋势在一定程度上抑制了海外进口商采用人民币结算的意愿;三是人民币作为非自由兑换货币,国际化程度不足,资本账户的管制又使得境外人民币持有者缺乏有效的投资渠道,流出渠道及规模均受到制约,降低了人民币的吸引力,而我国一些主要贸易伙伴也在近年来力推本币国际化,对于人民币结算积极性不高。
虽然有种种问题,但相信随着试点地区的扩大,随着中国金融体制的进一步改革,特别是人民币跨境结算的配套制度和政策正在制定和推出中,该项具有重大意义的业务一定会迎来新的发展。
参考文献:
1.胡婧薇,史进峰.首日人民币跨境结算上海写实[n].21世纪经济报道,2009.7
2.刘昕.汇改四年[n].国际商报,2009.7
3.魏革军.人民币对外支付改革的重要制度安排[j].中国金融,2009(14)
