发布时间：2023-06-13 16:20:47
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的财务的风险点样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：财务 共享模式 战略风险 思考
21世纪是一个挑战与机遇共存的时代，以移动互联网、云计算、大数据分析、物联网等为代表的新技术，正在彻底改变整个会计行业。能否在快速变革的新环境下整合资源、锐意创新、把握时机，是当代企业能否在竞争中取胜的关键。伴随着企业集团化、全球化、精益化管理的需求，变革转型成为了集团财务管理的必然趋势，财务共享服务引领了新经济形态下的变革转型。
一、财务共享服务的概念与发展
财务共享服务，是指依托信息技术，以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升效率、减低运营成本、强化决策支持、创造企业价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化、标准化服务的分布式管理模式。
上世纪80年代，美国福特公司在底特律创建了全球第一个财务共享服务中心， 其后，GE等多家世界500强企业也成立了各自的财务共享服务中心。1999年，摩托罗拉在天津成立“亚洲财务结算中心”，开拓了财务变革在中国的新视角。同年，中兴通讯开始着手筹建共享服务中心，历经十余年的实践，中兴通讯不仅将其实践成果产品化，并进行了有效的技术输出，当之无愧成为推进中国财务共享服务事业发展的实践先行者和技术输出者。
二、财务共享服务的战略目标及实现基础
企业的目标就是以讲求成本、效益的方式来创造价值；财务共享服务的战略目标就是：降低财务运行成本、提高风险管控能力、实现总体财务转型。
实现共享服务，应具备三大基础
（一）数据基础
共享服务要求所有的基础数据从产生的源头起就遵循统一的逻辑规则，成为标准的“数据粒子”，避免因为各分子公司在进行数据处理时采用不同的规则、或者虽然采用同一规则，但操作方式上又带有自身的理解，导致数据口径不一致的问题。
（二）管理基础
财务的变革和转型需要世界级的财务能力为基础，包括：基础架构、绩效管理、运营管理和风险管理四个方面。其中：基础架构要求企业必须具有统一的会计科目、信息系统、财务流程和财务制度。只有满足了基础架构的要求，才能够产生逻辑规则一致的数据，支持企业的经营决策；绩效管理要求企业明确预算责任目标，制定和报告业绩评价指标，通过对标管理达到持续改进的目的，保证公司战略的有效执行；运营管理能力要求企业对财务基础信息实现流程的持续优化；风险管理能力要求企业能够应对财务风险和非财务风险，并提前进行预警和风险预估。
（三）组织基础
财务共享服务模式通过流程再造和整合，释放出大量高素质人才到战略财务和业务财务，实现人员结构的优化，使财务转型变革到人。
三、对风力发电企业财务共享模式下战略风险的几点思考
（一）风力发电企业的特点
依据现行《税务登记管理办法》第十条规定：从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
风力发电企业受风资源分布地域影响较大，一个集团在风资源好的省区可能成立多达十几家甚至二十几家法人公司（考虑到对地方税收收入的影响，有些地方政府要求必须设立为法人公司，不许设立为分支机构）；而在风资源较差的省区，仅成立1或2家法人公司。
现行的风力发电企业管理模式（以某集团为例）为：一套管理人员（包括财务人员）平行管理省内多家法人单位的业务，会计人员每人负责2-3家法人单位多个岗位的会计工作，这种模式的优势在于，人员配置精干、高效、会计人员的业务技能比较全面，对自己分管公司各项情况比较清楚，职责明确。
（二）风力发电企业实施财务共享面临的战略风险及其应对
风险是影响目标达成的不确定性，战略风险主要是一些战略性决策所带来的风险，包括：
1、业务范围确定风险
财务共享服务的模式，适用于具有同质性的、高度重复、可标准化的业务，其业务区域具有明显的特征。相对来讲，风力发电企业因单位众多，税务筹划、融资等业务类型，就很难显现财务共享服务模式的优势。
税务风险：在共享服务中心模式下，需应对分布在不同省份多达几十家税务局的纳税申报、税收优惠政策备案、发票领购缴销、税务检查等各项业务，并面临各地不同的法律法规及税收政策，如何划分职责界面，给中心运行带来很大的税务风险。
风险应对：在共享服务中心模式下，有二个路径选择：一是将有关税务业务在每个省配置专人负责，二是将有关的税务业务外包给中介机构，但金税卡不宜由公司以外的人员保管。
融资风险：财务共享服务中心统一管理资金后，资金管理板块负责融资合同的条款审查、签约、执行以及资金集中管控和系统资金调度、资金拨付工作；但对于融资工作来讲，需考虑是在项目所在地融资，还是中心分项目集中融资，中心所在地的融资规模是否能够满足资金的需求。
风险应对：建议在项目属地进行融资，或中心所在地与项目所在地组成银团贷款。每个省份配置专职或兼职资金管理人员，负责省内各公司的资金计划、融资工作，分散中心统一融资的风险。
2、选址策略风险
从总体来看，选址策略受共享服务中心定位、运营模式、长远战略、企业规模等多个因素的共同影响，选址还需要考虑人力资源、成本效益、当地环境、税收法律等影响因素。
风险应对：考虑根据资源的分布特点及公司数量的多少，成立五大区域共享财务中心。
3、实施方法风险
共享服务起源于西方，中国企业实施共享服务，需结合中国社会经济背景、法律及税收政策和企业自身特点，选择恰当的实施方法，欲速则不达。
风险应对：对已投产的风力发电企业来讲，固定资产占到资产总额的90%左右，因此，有必要首先制定统一的固定资产分类目录及编码，规定统一的折旧方法和分类折旧年限、统一残值率标准，为统一标准模式下计算折旧费用、分析利润指标、考核绩效奠定基础。
（三）对风力发电企业实施财务共享几个问题的思考
财务共享服务是财务管理模式的变革和创新，在诸多方面都具有其先进性，但在共享的推广中，不能一味追求共享的模式而忽略了业务的本质。对共享的业务范围应进行缜密的考虑和确定，以发挥共享模式的优势。
风力发电企业实施财务共享，需解决好会计人员频繁在各公司帐套中切换单位处理业务的现实问题，以便提高工作效率、降低混淆单据的风险；人员设置仍然倾向于按业务模块一个财务人员分管几家法人单位，与现行的按省设置财务人员的做法没有大的区别，在目前省内公司已达十家以上的地区，共享模式是否比现有模式在提高经营效率和效果方面更具优势，还没有实践经验，需谨慎对待。
根据国家税务总局国税发[2006]156号《增值税专用发票使用规定》，企业应按税务机关要求存放专用发票和专用设备，因此税控机应存放在业务单位，各省应配备专兼职人员负责税务事项，如金税卡的保管，纳税申报、发票领购缴销、报送增值税即征即退退税资料、税收优惠政策备案等等；另外，每月还需有人按时将售电发票送交省电网公司，这些业务应由属地会计人员负责。
税务检查，需在属地向税务机关提供会计凭证、帐表等资料。因此，会计档案的存放地点也是需要考虑的问题之一从某种意义上来看，建立财务共享服务的主要目的不是为了集中，而是为了分散，把财务人员更多分散下去，让他们一方面把数据真实、完整地收集上来，另一方面把财务的理念灌输到每一个经营活动当中去，使价值增值成为企业各项工作的终极目标和方向，从而也促使了财务组织发展为能够担负起公司经营决策、变革领导、业务导向与协作者的重要支撑，使财务发展为更为开阔、更有活力、更具创新能力的价值体系。
四、结束语
财务共享服务是财务管理模式的变革和创新，在诸多方面都具有其先进性，但在共享的推广中，不能一味追求共享的模式而忽略了业务的本质。
关键词：酒店；财务风险；指标体系
酒店财务风险预警是以酒店财务信息为基础，通过设置并观察一些敏感性指标的变化。对其可能或将要面临的财务风险实施有效监控和预报。酒店财务风险预警包括财务风险和财务预警两个方面。财务风险是指在财务活动中由于各种因素导致经济损失的机会和可能性：财务预警是度量某种财务指标偏离预警线而发出的预报，它可以帮助企业避免或降低可能的经济损失。依据酒店经营特点建立一套科学的财务风险预警指标体系是准确预警财务风险的关键。
本文所阐述的酒店财务风险预警指标体系是基于预测功能而建立的，它的建立可为酒店财务风险预测提供科学直观的基本预警方法及预警标准，有助于酒店财务风险预警系统及时有效地发挥作用，显著提高酒店财务管理水平。
一、酒店财务风险预警指标的特征及体系建立的原则
酒店财务风险预警指标体系是依据酒店经营特点确立的一系列敏感性财务指标及相关数值的集合，具有较强的预测功能。财务风险预警指标应具备以下两个基本特征：一是高度的敏感性，一旦财务风险因素萌生，就能够在财务指标值上迅速得到反映；二是较强的预测性，它们是财务风险萌生时的先兆指标，而非已陷入严重危机状态的结果指标，能预示财务风险可能或将要发生。
确立酒店财务风险预警指标体系必须坚持以下原则：一是科学性原则。所建立的指标体系必须能够准确地反映财务数据与经营管理活动的内在联系，客观地反映财务及经营活动中潜在的风险。不科学的指标体系会导致预测结果的错误及调整措施的不当，甚至给未来经营造成严重损失。二是系统性原则。从酒店经营内容、经营特点人手，建立一套能够全面检测酒店财务运行及经营活动状况的财务风险预警指标体系。三是实用性原则。指标必须具有极强的可操作性，必须能在实践中真正起到预警作用。指标体系的设计必须易于理解、易于取值、易于计算、易于预警。四是重要性原则。注重成本效益，根据酒店经营内容、经营特点，有侧重地选择、确定能够揭示酒店财务运行规律和如实反映重大潜在风险的指标。五是预测性原则。在建立财务风险预警指标体系过程中，要注意该指标体系应有依赖历史财务信息分析预测未来的特性，能够及时预测到引发财务风险发生的潜在因素的变化，及早提出预警。六是动态性原则。所建立的财务风险预警指标体系要具有可以不断更新的特性，其设计不仅能满足静态截面的分析，而且能用于财务运行状况的实时监控。
二、酒店财务风险预警指标体系的构建
酒店财务风险预警指标体系主要由一系列基础财务指标及一定时期的基础财务指标预警数值组成，这些指标及相关的预警指标值能从整体上说明酒店企业财务风险出现的可能性，其主体指标应包括现金状况、盈利状况、负债状况等的预警指标及预警标准值。
（一）现金状况预警指标
酒店经营与其他行业在财务流程上有很大差异。正常经营酒店的财务特点主要体现在：一次性的资金投入和持续的现金流出，现金管理在酒店财务管理中具有重要地位。针对这一特点，其现金状况预警指标应包括基本现金置存标准、现金流量指数、营业现金流量指数、营业现金流量纳税保障率、营业现金净流量偿债贡献率和自由营业现金流量比率。
1.基本现金置存标准。该标准是指企业一定时期基本现金置存的最低标准值。酒店应依据自身经营规模和财务活动要求进行确定。在酒店经营过程中，当实际现金存量低于这个最低标准值时可能引发现金风险，应发出预警。
2.现金流量指数。它等于现金流入量除以现金流出量表明酒店现金流入对现金流出的总体保障能力。该指数大于1时，表明企业对各种现金支付的需求有保障；小于1时，表示经营活动现金流入量不足以弥补其现金流出量，持续下去，将引发财务风险。
3.营业现金流量指数。它等于营业现金流入量除以营业现金流出量。营业现金流量是酒店整体现金流量的主要构成部分，是良好现金支付能力存在的保障。营业现金流量指数是对整体现金流量状况的进一步分析，该指数大于1，表明企业现金支付保障基础较好；反之，表明企业收益质量低下，营业现金流入匮乏，支付能力下降，长此以往.会发生财务风险，甚至导致企业破产倒闭。
4.营业现金流量纳税保障率。它等于（营业现金净流量+所得税+营业税）/（营业税+所得税）。纳税现金流出量具有刚性特征，因企业一旦取得应税收入或利润，无论其质量如何或有无足够的现金流入量保障，都必须及时履行依法纳税的责任，否则将受到处罚。因此，该比率应大于1。如果小于1，企业将不得不通过借款或压缩未来营业活动必要现金支出的方式来上缴税款，这势必对未来的经营活动以及现金流入能力造成危害，增大财务风险出现的机率。
5.营业现金净流量偿债贡献率。它等于（营业现金净流量一应纳税款）/到期债务本息。营业现金净流量偿债贡献额是指企业所取得的营业现金流入量弥补了营业现金流出量、支付了应纳税款后，可用于偿付到期债务的额度。营业现金净流量偿债贡献率大于1，说明企业完全可以依靠营业活动现金流入量偿付到期债务；若小于1，则说明企业不得不通过举借新的债务或其他现金融通途径来偿付到期债务。
6.自由营业现金流量比率。它等于自由营业现金流量除以营业现金净流量。自由营业现金流量=税后营业现金净流量一维持当前现金流量能力必须追加资本性支出一到期债务及利息。自由营业现金流量是企业未来发展的基本能力与稳健性的保障，企业对其有充分的自主支配权，并且该部分现金无论怎样处置以及实际效果如何，都不会对企业未来发展的基础构成危害。因此，自由营业现金流量比率越高、金额越大，表明企业的财务风险越小、现金支付能力越强，同时企业价值与股东财富也就越大。
（二）盈利状况预警指标
盈利状况指标可以间接地揭示财务风险的大小。盈利能力越强，财务风险越小;反之，财务风险越大。依据酒店经营特点和盈利方式。盈利状况预警指标应包括营业收入净利润率与毛利率、资产净利润率、成本费用利润率、营业收入现金率和资产现金率。
1.营业收入净利率与毛利率。营业收入净利率=净利润/营业收入.表明市场竞争力与盈利能力的高低。正常情况下，该指标较低或持续下降，说明酒店的市场竞争力与盈利能力在下降，如不能得到及时改善。可能导致现金短缺、财务状况恶化、所投资产及设备价值逐步丧失，从而预示财务风险即将爆发。毛利=营业收入一营业成本，毛利率=毛利/营业收入。当企业净利率为正数时。表明毛利有可能为负数或在较低水平，所以净利率有可能掩盖主营业务的真实市场竞争力，而毛利率能对此进行较准确的反映。因此毛利率较低或持续下降。更应引起管理者的警惕。由于各酒店经营规模、经营方式、所在地区均存在较大的差异性。因此。应依据自己的实际情况来确定净利率与毛利率的预警标准值。一旦发现净利率与毛利率有异常变动。应立即实施风险预警。
2.成本费用利润率指标。成本费用利润率=营业利润/成本费用总额。该指标越高，酒店成本费用盈利能力越强。即该酒店能以较小的投入取得较大的利润：如果该指标较低或持续下降，尤其是低于同行业平均水平或企业设置的警戒值，说明主营业务市场竞争力与盈利能力在下降，成本费用有可能严重超支，如不及时预警纠正，极易引发财务风险。此指标还可以按不同经营项目进行设置、测算。以便更准确地发出预警信号。
3.营业现金流人比率。它等于营业现金流人量除以营业收入净额。营业现金流人量是酒店生存的命脉，该比率越高，其现收能力越强、财务状况越安全。如果该比率较低或持续下降，说明酒店营业收入的质量不高，现金收款状况较差，应收账款过高：如不及时预警控制，随着现金流人量的减少，将发生现金支付困难，爆发财务风险。此指标预警标准值，应依据酒店实际经营需要结合现金预警指标加以确定。
4.资产净利率（总资产报酬率）。它等于净利润/f（期初资产总额+期末资产总额）/2，反映每元资产赚取净利润的能力。该指标越高，说明企业资产的利用效率越高，总资产盈利能力越强，所面临的财务风险较小；如果该指标较低或在下降。说明企业市场竞争力、盈利能力、资产价值均在下降。管理者应及时予以调整。否则将引发财务心风险。
5.净资产收益率（权益报酬率）。它等于净利润，（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2，全面反映了酒店资产的盈利能力。一般来讲，该指标越高，企业权益资本盈利能力越强，在财务状况良好的情况下。短期内不会出现财务风险。但如果该指标过高于同行业水平，说明该酒店可能是一个高负债、高利息费用的企业。一旦财务状况恶化。由高债务带来的高风险将一触即发。净资产收益率是监测企业财务风险的一个极其重要的指标。其预警标准值应依据企业实际经营情况确定。
（三）偿债状况预警指标
偿债状况预警指标包括短期偿债和长期偿债指标。短期偿债指标主要包括流动比率、速动比率和应收账款周转率。该类指标体现企业流动资产变现能力的强弱。可以预警企业短期偿债能力的恶化。长期偿债指标主要包括资产负债率和本息偿付倍率。该类指标表明企业偿还其债务本金与支付利息的能力。可以预测企业长期偿债能力的变化。
1.流动比率。它等于流动资产除以流动负债（取期末值或平均值），反映企业的短期偿债能力。该比率越高。企业的偿债能力越强，一般认为2比较安全。即每l元流动负债至少应该备有2元的流动资产。由于酒店行业资产负债表中的存货较少，其最大的存货实际为客房，因此其流动比率保持在1.2～1.5范围内较为合适。具体预警标准值在不同规模的酒店间会存在一定的差异，酒店应依据自身情况来确定。如果企业实际流动比率低于警戒线或存在持续下降趋势，则应及时预警
2.速动比率。它等于速动资产除以流动负债（取期末值或平均值）。由于酒店行业存货较少，速动资产应等于现金、银行存款、有价证券、应收票据和应收账款之和。由此可见，速动比率的敏感度明显高于流动比率，该指标能进一步说明企业短期偿债能力。该比率的最佳值一般为l，但由于酒店经营规模、经营项目等存在较大差异，所以预警标准值应由企业视自己的实际情况确定。
3.应收账款周转率。它可以用应收账款周转次数或周转天数表示。为了取值方便，我们用周转次数表示。应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均值.赊销收入净额=营业收入一现金收入一营业收入折扣与退回，应收账款平均值=（期初应收账款+期末应收账款）/2。当酒店销售规模稳定提高时，该比率越高，其资金回收越快，短期偿债能力越强。由于酒店经营中存在大量的赊销客户，如果不加强管理，会导致现金流人量降低，出现潜在的财务风险。可是，过分严格的信用政策会提升应收账款的周转率，同时也会导致客户的流失、销售规模及市场占有率的下降，最终将导致企业经营困难、利润下降和财务风险爆发。因此，管理者应依据企业实际状况和发展要求来确立应收账款周转率预警标准，对应收账款实施有效的预警与控制。
4.资产负债率。它等于负债总额除以资产总额，反映企业的负债状况。该比率越高.企业面临的财务风险越大，具体预警比率应依据企业规模、风险意识、盈利状况和管理者对财务风险的承受能力来确定；如果企业的资产负债率超出了警戒线或持续居高不下，则应发出预警信号。
5.本息偿付倍率。它等于息税前利润/（利息支出+到期负债本金/l-所得税税率）.表明企业一定时期的本息偿付能力。该指数大于l，说明企业有充分的收益来偿付本息;若小于l，说明企业到期盈利无法偿还本息，有可能发生财务风险。
三、运用酒店财务风险预警指标体系应注意的问题
一般来说，财务风险预警指标体系运用的有效性与酒店的财务会计数据资料、财务风险预警制度等因素有关，因此，在使用时还应注意以下几方面的问题。
一是财务会计数据资料的真实与规范。酒店财务风险预警需要引用、分析、计算大量的财务会计数据资料，财务会计数据资料的真实性与规范性将直接影响到财务风险预警的准确性。因此要求在使用财务风险预警指标进行计算分析时，必须保证所使用财务会计数据资料的真实与规范。
二是结合经营管理特点，建立完善的财务风险定期预警制度。酒店经营一般具有季节性的特点，在建立其财务风险预警系统时，应充分考虑其经营特点、经营规模与经营方式，建立较为完善的财务风险定期预警制度，及时向管理者发出预警信号。
三是确定合理的财务风险预警标准值和波动区间。酒店的经营与发展呈现出一定的周期性，不同时期的财务状况将呈现不同的特征，譬如经营淡季会出现利润和经营现金流量较低的状况。因此在依据主要财务风险预警指标确定财务风险预警标准值和波动区间时，必须结合各酒店的经营发展周期，计算确定符合其实际经营状况的、较合理的财务风险预警标准值和波动区间，以保证风险预警的准确性。
四是结合趋势分析法，长期跟踪比率的变化趋势，及早发出财务风险预警。酒店发生财务风险是由经营管理不善等因素的长期积累造成的。在使用财务风险预警指标进行预警计算时，可以结合趋势分析法，将该期的计算结果与前期进行比较，观察其变化趋势，及早向管理者发出财务风险预警。
五是将定量计算预测结果与定性分析相结合。酒店财务风险预警指标的计算分析注重定量分析.由于受会计数据资料的限制，其计算分析结果有一定的局限性，应结合经济环境、经济政策等非量化因素进行预测分析，使预警结果更加可靠、有效。
六是注意保、经营状况也会发生变化，因此，要依据酒店所处的经济环境及经营状况及时更持财务风险预警指标的先进性。由于酒店所处的宏观经济环境不是一成不变的，其经营规模新财务风险预警指标，淘汰不适用的指标，增加能反映本酒店实际经营状况和潜在财务风险的新指标。
总之，依据本酒店经营管理的实际情况，结合上述应注意的问题，正确使用财务风险预警指标体系，才能确保财务风险预警的正确性与有效性。
参考文献：
[1]李跃萍.酒店财务内部控制探讨[J].云南财贸学院学报（社会科学版）.2003,(4):42-44.
[2]胡君辉.酒店财务内部控制浅谈[J]. 当代经理人.2006,(10):33-35.
[关键词]企业财务风险风险控制风险管理
企业作为一种营利性组织，财务至关重要。它影响着企业的生存与发展。随着我国社会主义市场经济体制的建立并逐步完善，一方面，开放的市场给企业带来了更多的发展机会，但是企业也随之步入了一个动态多变的经济环境之中，有着各种难以预测和不可控制的因素。企业面临着一系列诸如融资、筹资、投资决策、营运资金管理等问题，财务风险也进一步加大。因此，如何管理自身的财务风险，抓住机遇，迎接挑战并使企业健康成长，是摆在每个企业面前现实而又紧迫的课题。
本文拟对企业如何防范财务风险进行讨论,以有助于企业及时发现财务恶化征兆，制定正确的经营及财务政策，规避或化解财务风险。
1企业财务风险的内涵与成因
1.1 内涵
企业财务风险是一种微观经济风险，是企业经营风险的集中体现，按其涵盖的内容可以分为狭义财务风险和广义财务风险。狭义的财务风险也被称为举债筹资风险，是由企业的负债引起，因借款而丧失偿债能力的可能性导致风险的产生。企业举债，一方面满足了企业对流动资金的需求，另一方面企业也承担了按期还本付息的压力,因此而潜伏风险。按照此观点，如果企业没有债务，企业的资金全部为自有资金，靠投资人投入，则财务风险的可能性为零。广义的财务风险是指企业的财务活动中由于存在不确定性或不可控的因素，在一定时期内使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而蒙受损失的可能性。可见在市场经济条件下，企业财务风险贯穿于财务活动的各个环节，财务风险又可具体划分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险等。
1.2 形成财务风险的原因
为有效地防范财务风险，必须先了解形成财务风险的原因，对财务风险进行分析研究,从而有针对性地制定出有效的方法与策略。企业产生财务风险的因素很多，不同的财务风险有不同的诱发因素，但总体来说，可以归纳为企业外部因素和内部因素。
企业外部环境的复杂多变是企业财务风险产生的外部原因。企业外部环境包括宏观环境和产业环境，宏观环境主要包括政治环境，经济环境，社会环境，自然环境等;产业环境包括要素市场，产品市场，产业竞争状况等。这些影响因素存在于企业之外，且具有复杂性和多变性，而这种变化是企业无力全面观测，难以准确预见和无法改变的。环境的变化可能给企业带来了机会，但也有可能使企业面临威胁。财务管理系统如果不能适应复杂多变的环境，必然会给企业带来理财的困难。
从企业的内部因素分析，财务风险主要是由于以下三个方面造成的。
第一，财务管理人员对财务风险的客观性认识不足，风险意识淡薄。财务风险具有客观性，有财务活动就有财务风险。当前我国许多企业财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好、用好资金，就不会产生财务风险。
第二，企业财务决策失误。财务策略需要科学合理、正确的财务决策做指导，凭借经验和主观决策很容易使企业的财务决策失误，从而导致财务风险的产生。以投资决策为例，如果投资决策失误导致投资收益率小于筹资成本，使得企业的财务状况恶化威胁到企业到期偿还的债务，这就增大了企业财务风险产生的可能性。所以在对外投资中，要对投资的项目进行周密的可行性分析和研究。在筹资决策中也是如此，通过科学合理的决策来选择筹资方式和筹资规模，尽可能降低筹资风险。所以，财务决策也是影响财务风险的因素，要科学地选择财务决策。
第三，企业盲目追求经济效益与偿债能力的不确定性。企业为了追求最大的经济效益会导致对自有资金的不满足，因此，企业会希望通过筹集更多的资金来赚取更大的利润。然而企业借入的资金却要偿还利息，如果企业通过借款经营所得的息税前利润不足以偿还借款利息，那么企业就要通过自有资金创造的利润去弥补亏损，如果亏额对公司来说很大，则财务风险的产生就有很大的可能性。也可以说是资本结构的不合理性。
2企业财务风险的衡量指标
基于以上企业财务风险的概括，我们要制定出相应的分析对策及改进建议。由于财务报表集中反映了企业财务状况和经营成果，因此通过报表的分析，可以为发现财务风险提供线索。在通过报表分析财务风险时，主要选取财务指标作为分析对象。财务指标的分析主要从短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力和盈利能力四方面来衡量财务风险大小。
2.1 短期偿债能力分析
短期偿债能力主要是反映流动资产与流动负债的结构，查明企业流动资产的变现能力，预防企业的短期偿债能力恶化，使企业有较好的财务状况。分析的指标主要有流动比率和速动比率。流动比率和速动比率都反映了企业的短期偿债能力，并且比率越高，偿债能力越强，负债获得清偿的机会越大，财务风险越小。由于速动比率是速动资产与流动负债的比值，其中速动资产是流动资产扣除存货后的余额，而存货的变现能力相对较差，所以速动比率更能反映公司的变化能力和偿还到期债务能力。
2.2 长期偿债能力分析
长期偿债能力是企业偿还长期债务的能力，主要是偿还本金与支付利息的能力，现有分析的指标主要包括资产负债率、产权比率和利息保障倍数。资产负债率是企业的负债总额与资产总额的比值，它反映了企业总资产中有多大比例是通过借债来筹资的。产权比率是通过企业的负债与所有者权益之比来反映企业资金来源的结构状况，即债权人提供的资本与股东提供资本的相对关系。利息保障倍数是从公司盈利能力的角度来考察企业还本付息的能力，是息税前利润与利息费用的比值，该指标反映了经营所得支付债务利息的能力，因此该指标至少要大于1，这样才能保证企业的经营利润足以支付利息费用。
2.3 营运能力分析
营运能力主要是分析企业资产的运用效率，即资金周转循环的状况。在反映企业营运能力分析的现有指标中，主要分析应收账款周转率和存货周转率。应收账款周转率是指企业一定期间赊销净额与应收账款的平均余额的比率，反映了应收账款变现速度的指标。存货周转率是指销货成本与存货平均余额的比率，反映了销货能力的强弱。
2.4 盈利能力分析
盈利能力就是企业赚取利润的能力。反映企业盈利能力的现有指标主要有销售净利率、资产净利率等。销售净利率是指企业的税后净利与销售收入之比，它说明了企业的每一元销售收入所实现的利润水平。资产净利率是指企业的税后净利与平均资产的比值，反映的是企业全部资金或所占用的全部资源的盈利能力。
3财务风险指标体系的改进
虽然上述指标从不同的角度对企业一定时期的生产经营状况进行了分析，对于揭示财务风险无疑起到了一定的作用，但也有一定的局限性。最主要的表现在这些指标中很少来自于现金流量表，没有充分考虑到现金流对企业的生存与发展的重要性。在当今“现金为王”的时代，运用这一体系无法准确判断企业的财务风险。因此，为了克服现有指标的不足，应加入现金流量指标以加强指标体系的完整性和系统性。
本文建议在构建财务风险指标体系中，采用在现有指标的基础上结合现金流量指标加以改进，同时考虑到分析财务风险的指标在上市公司的常用性，所以选取的指标体系只是其中的一些比较重要的比率。
3.1 短期偿债能力分析指标的改进
为了克服短期偿债能力的不足，可以在现有指标的基础上加入现金流动负债比率。现金流动负债比率是指经营活动现金净流量与年末流动负债的比率，该指标表明了企业的现金净流入如有多大的程度来偿还其流动的负债，能直观地反映出偿债的能力。
3.2 长期偿债能力分析指标的改进
为了克服长期偿债能力的不足，可以在现有指标的基础上加入现金债务总额比率。现金债务总额比率是指现金净流量与负债总额之比。它反映了企业每年偿还全部债务的能力，衡量企业长期负债偿还能力大小的指标，如果企业的长期债务能展期的话，现金净流量只要满足利息的费用，因此也反映了企业最大的利息支付能力。
3.3 盈利能力分析指标的改进
为了克服盈利能力的不足，可以在现有指标的基础上加入销售现金率、资产现金率。销售现金率是指经营活动现金净流量与销售收入之比，说明了每一元的销售收入所实现的现金净流量，反映了收入的收现能力。资产现金回收率指经营活动现金净流量与资产总额的比值，说明了每一元资产变成现金净流入的能力，反映了企业资产收现的能力。
在营运能力分析指标中，由于营运能力是反映资产的运用效率，与现金流关系不大，因此，在这里没有改进。
4建立企业财务风险预警系统
由于风险的客观存在性，如果企业不能较好地规避与防范各种风险的因素，企业未来的发展可能会陷入危机的境地，最终可能因财务状况的恶化而导致财务危机。因此，建立财务风险预警系统，对财务风险进行分析和防范成为财务管理的一项重要的内容。
企业财务风险预警系统是从企业微观的角度以企业的信息为基础，以企业的财务报表、经营计划及其他相关财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，发现企业存在的财务风险，并向经营者和投资者示警，它贯穿于企业经营活动的全过程。
企业财务风险预警系统是通过对企业财务状况和财务成果的综合性分析，以获得企业经营运行可能出现波动的信息，并进行超前预测的体系。因此，对企业综合性分析是企业财务风险预警系统的基础。它的子系统包括财务风险预警信息系统、财务风险计算系统、财务风险综合评价和预测系统、财务风险报警系统。该系统主要是根据财务风险计算系统计算出的各种风险指标的值，利用系统提供的综合评价数学模型和预测模型，对企业当前的财务风险进行综合评价和对企业未来的风险进行预测。
参考文献：
【关键词】 园林绿化行业 财务风险 特点 防范
园林绿化行业是近几年发展起来的朝阳产业,是国民经济中重要的基础性产业之一。某某绿化公司曾经在某某市园林绿化市场居于绝对领导地位,但随着市场环境的变化,战略方向显得模糊、公司目前的机制无法适应快速发展的市场经济的要求,市场份额下降很快,财务风险越来越大。如何在快速发展的市场中保持和提高竞争优势,加强财务风险管理起着不可替代的作用。因此,制定财务战略规划,在公司管理层面上对公司的发展作出总体性谋划,从而保证公司长远、可持续的发展,势在必行。
一、某某绿化公司财务风险的现状
1、某某绿化公司概述
某某绿化公司是国内园林行业第一家实行事业管理改企业经营的企业集团,1995年2月8日由某某市园林管理局直属的七家单位组建而成。1996年9月经某某市国有资产管理办公室、某某市建设委员会及市园林局批准,授权经营其成员单位的国有资产。成立初期,集团的总资产为1.6亿元,其中净资产0.74亿元;经营总收入0.85亿元。到2000年,公司完成了从事业单位到企业单位的重大转变,实行了企业体制和机制探索性改革,初步形成了集城市园林绿化建设规划、设计、施工、景点旅游、花卉苗木生产与销售为一体的园林企业集团。
2、财务风险状况
近年来,随着绿化大发展,绿化公司的财务指标有了一点改观:从2009年底的数据比较,反映出以下问题:总的销售利润率只有1.7%,远低于行业平均水平。原因有多方面:首先是经营效率低下的问题;其次是冗员庞大的问题;再次是生产成本不稳定和不合理问题;当然还有一些其他的主客观因素。净资产收益率低下,只有1.1%。这与销售利润率和资产周转率有直接关系。如果销售利润率能够达到理想的一半,则净资产收益率就可以提高到4.34%,但还是比理想值低了1.66%。从生产经营实际情况看,销售利润率偏低是一个较为普遍的现象,规划院和申林动物园相对比较正常,红楼园则问题非常严重。绿化工程公司和绿建公司的资产周转率较低,这与它们的经营性质有较大关系。但是,这二家公司能够有效提高,则公司整体的净资产收益率就会有很大改善,因为它们的营业收入约占总收入的63%。总之,公司的赢利能力很低,必须在努力提高营销能力的同时积极提升营销管理效率和资产运用效率。这是资本积累的重要途径,也是自身经营能力的主要表现。公司负债严重,资产负债率高达80.5%。当然,绿化工程公司和绿建公司资产负债率高的一项主要原因是数额较大的预收账款。负债率高的直接后果是高额的利息负担,为银行打工。但这并不是最可怕的。可怕的是近年来公司负债率的普遍上升,现金流量短缺严重。从各子公司的整体情况看,花卉公司的财务状况最为严重,是公司的主要负担;规划院的财务状况最好,比较理想;野生动物园的财务状况尚可;其他子公司的财务状况都不容乐观,抵御财务风险的能力都很差。总体来说,公司的财务能力和管理水平都不高。会计委派制度应尽快全面实施和加强。如果不能在短时间内有效改善和提高,则必将严重地约束和制约公司的长期经营和持续发展,甚至会威胁到公司的生存。改善财务管理,提升财务能力,盘活存量资产是绿化公司最为急迫的任务,必须引起高度重视。否则,整体发展财务战略将难以实施。
二、基于不同阶段的某某绿化公司财务风险的防范措施
1、第一阶段
第一阶段规划从2010―2013年。财务战略实施以提升内部实力为主,以资本运作为尝试,其基本做法是:充分运用与某某市有关政府部门的良好关系资源,进一步巩固园林绿化建设在某某市的市场主导地位。到2011年,力争将某某市的市场占有率提高到15%;园林绿化建设营业总收入实现同比增长。根据园林绿化建设市场开发的需要,实施财务战略结盟财务战略,以便顺利进入外省市重点市场。在相关重点区域可以适当选择2―3家有一定市场开拓能力、具有二级或三级施工资质的企业作为合作伙伴。同时为项目运作和建设施工提供保障。同样在某某市场也可以选择类似的合作伙伴,只是目的不同――为的是更好地实施市场渗透财务战略,削弱主导市场上竞争对手的实力或者减少不必要的竞争。另继续加强对北京等园林绿化建设大规模集中投资的外省市重点区域市场开发的投入,力争尽快在外省市重点市场成为重要竞争者。在加强现有核心业务的同时,结合前向一体化财务战略,加强绿化养护市场的开发和渗透投入,尤其是高端市场。力争到2011年,绿化养护规模达到某某市第一。
2、第二阶段
第二阶段为2013―2016年。在第一阶段的财务战略方案顺利实施并达到预定目标后,随着时间的推移和产业的发展,绿化公司的内外部环境都会发生很大变化,因此我们需要重新对其进行评价和财务战略选择。第二阶段的财务战略以第一阶段的财务战略实施为基础。充分运用第一阶段建立的市场网络和政府关系等资源,进一步加强外省市园林绿化市场的市场开发投入,积极完善全国市场网络,努力提高市场占有率。到2015年力争实现外省市园林绿化营业收入与某某市场持平,从而在全国园林绿化市场真正确立一流的市场主导地位。为了保持公司经营规模的扩张速度,以及充分开发与利用长期积累下来的市场资源,可以在适当的时机,适度增加与现有业务相关的新业务,实施集中多元化财务战略,加入相关行业的竞争。作为外省市绿化建设市场开发的附属财务战略,应该积极参与当地的城市规划与建设,主动进入房地产景观市场等财务战略协同业务领域。这将成为这一阶段的一项新的核心业务,成为公司现金流的主要来源之一。在花木经营上,开始大规模开展珍贵苗木繁育与种植业务,或者进入花木种业市场,或者开展转基因植物的种植,或者开展高档花卉种植,等等。建议尽可能采用兼并重组或合资合作的方式;根据市场开发和市场渗透的需要,选择合适的财务战略合作伙伴或竞争对手,实行兼并重组或合资合作财务战略,以便进一步巩固园林绿化、花木经营等业务的市场地位,尽快完善市场网络,加速提高市场占有率,进一步提高市场控制水平;如在花卉交易中心经营方面,积极调整市场运作方式,完善供货网络,在扩大供应商数量的同时,对供应商进行严格的考察和筛选,并适当选择市场前景良好的现代化花圃实行兼并重组或合资合作,以确保对货源的有效控制,从而真正实现花卉经营的规模化和集约化。
3、第三阶段
第三阶段为2016―2020年,在第二阶段的财务战略目标达到后,公司得到了根本性的改造,综合实力已经非常强大,主要体现在品牌价值、资本实力、人力资源、市场控制能力、资本运作的驾御能力、市场资源的储备和强大的科技研发能力上。财务战略实施以资本运作为主,其基本做法是:继续保持对各业务领域的市场渗透和市场维持投入,不断增强市场控制能力,在稳定市场地位的同时稳步提高市场占有率。力争到2020年,外省市营业收入达到某某市场的2―3倍。在市场渗透过程中,宜采用兼并重组、合资合作等资本运作的方式。充分运用市场资源和强大的资本实力优势,对现有核心业务进行适当的、必要的资产重组和调整,并且可以另外选择一些市场前景良好的相关业务补充进来,以便进一步提高集中多元化经营程度,以保持适度的经营规模和发展速度。鉴于公司强大的资本实力和资本运作的需要,可以在一些市场前景广阔、成长性好或者成长稳定的高新技术行业,运用资本运作的手段,实施混合多元化发展财务战略,以便为公司创造全新的、更大价值的业务增长点,从而进一步扩大经营规模,继续加快发展速度。为了避免与竞争对手发生不必要的恶性市场竞争,根据多元化经营和市场维持的需要,继续实施合资合作财务战略,借助外部的优势资源,发挥内部的资源优势,力争实现“双赢”的市场竞争格局,以便更加有效地开发新的产品,稳妥地开拓新的业务领域,巩固市场地位。为了继续保持各核心业务的市场领先地位,确保集团的持续平稳发展,必须坚持不懈地进行产品开发,从而为其他各项财务战略的实施提供坚实的产品和技术基础。
总之,在新时期下,绿化园林行业的财务风险防范是全方位的、宏观的,这就要求各子公司和职能部门要根据自己的实际情况,通过各自的内部和外部环境分析,在公司财务战略的指导下,制定具体的财务风险防范战略。
【参考文献】
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关键词：财务部门 电子信息 风险管理 措施
中图分类号：F40 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）08（c）-0102-02
Talking about Financial Risk Management Department of Electronic Documents
Zhang Huimin1 Li Ying1 Chen Nan2
（1.The China geological survey of hydrological geology environmental geological survey center， Baoding Hebei，071051，China；
2.Agricultural University of Hebei，Baoding Hebei，071000， China）
Abstract：With the continuous development of the Internet， the Internet reflects its superiority in all walks of life work and management. In this paper， the financial sector information management， analyzes the technical features and advantages of the financial information management， further analysis of the current risk factors of financial information management of electronic information， combined with the objective reality of the financial sector of electronic information risk management proposed financial information management departments should specific measures of electronic information risk incidents.
Key Words：Financial department； Digital information； Risk management； Measure
物联网技术的加速发展，将信息化管理应用到财务管理中，这对于财务管理中的各种工作提供了较为便捷的手段。财务管理与一般的管理工作不同，首先工作内容复杂，其次工作标准要求高。利用互联网技术，可以方便财务管理人员日常工作的信息共享，方便上级领导的查阅和监督。
风险与收益往往都是并存的，信息技术能够提供“丰富的文件表达形式，同时技术漏洞附加在电子文件及其管理上”。随着重复的财务管理工作，将有大量的电子垃圾。伴随着科技的发展产生新的问题：电子文件因保存不当或者误删等操作，会带来较为严重的错误。因此，如何认识并防范这些风险才可以保证电子文件的真实性和完整性，也能最大限度地为财务部门的科学管理的持续开展提供真实有效的信息支持与信息保障。
1 特点和优势
网路技术的飞速发展，提高财务管理体系的信息化水平，是满足新时期财务管理工作需求的关键信息化管理模式，其具有以下技术特点。
1.1 财务信息的实时性
过去，我们处理财务问题会经历较长的周期，如业务部门上报的各类信息、单位向上级部门上报的各类报表等。目前，信息化的管理技术，保证了单位信息的及时传递和共享。这样，既能拓展信息渠道，也能丰富信息内容。采用信息化管理，可以大大提高财务管理的时效性。
1.2 数据共享
数据和信息共享是当今信息化时代下的主题，这样既节约了时间成本同时减少了人力和财力的浪费。引进财务信息化管理，可以让单位内部、上级管理部门及时掌握财务管理信息，了解各项工作进度，这样可以节约成本。数据资料共享，是确保各项经济活动的重要保障。
1.3 管理k公的自动化
财务信息管理平台业务是一个高度集成、统一的系统，加速了各部门的相互连接。合理的工作流程，是确保各项经济活动的保障。通过授权管理，用户可以随时登录财务信息化管理平台，查阅各种事项：如已办事项、待办事项等。财务审批的网络化，财务报告、财务单据可以通过扫描件的方式进行系统内上传，等待领导查看和审批。这样省去了找领导签字，等待时间大大减少。
2 财务管理过程中的风险因素
随着现代通信技术的不断发展，信息化程度越来越高。电子文件在给我们带来便利的同时，其自身存在不可规避的风险。主要表现在以下几个方面。
2.1 电子文档的可读风险
电子文档属于特殊介质，需要借助各种设备进行文件的读取和写的操作，在整个信息传递的环节中，电子文件缺少防范和风险控制，则带来不良后果。
2.2 电子文件的可分离性造成安全性风险
信息与载体的可分离是电子文件的主要特性。可分离性是电子文档的一个重要特征，同时在传递的过程中可产生一系列问题，如病毒入侵、文件被修改等。另外，网上黑客与计算机病毒也是造成电子文件不安全的因素之一。
2.3 更新换代带来的浪费
众所周知，电子产品是更新换代非常快的，新的产品不断涌现。根据日常工作，其设备过时一般有两方面的原因：一是因为技术不断更新，旧的存储技术逐步消失；二是商业供货是一个动态的平衡，在不断的竞争中存在部分企业无法继续生产导致破产。
3 造成财务部门电子文件风险的主要因素
每个事业单位所用的财务管理系统、管理制度等本身存在漏洞，进而给财务部门工作带来相应的连带损失。在不断的工作和研究中发现引起电子文件风险的因素很多，主要有内部因素和社会环境因素。内部因素包括组织、信息基础建设、人员、资金等。社会环境因素包括主管部门、规范体系、支持部门等。
4 应对电子文件风险的措施研究
4.1 借鉴先进理念
近年来，风险管理是一个比较新的概念，对于管理工作不失为一种好的方法和手段。对于各行各业的管理人员来说，先进的理念是一种方法指导，同时可以为大家所借鉴。
4.2 应用先进技术
将先进的风险管理理念及技术应用于财务信息系统的设计、生成、运行、保存等各个阶段。对电子文件生命周期内各个阶段所有活动和内容全程管理、统筹兼顾。将全程管理和前端控制的理念贯穿于系统设计中。电子文档的传递过程中，可以采用多种手段进行保护，尽量采用标准或通用格式进行记录，要切实保证数据安全与长期保存过程中的有效读出，并确保在格式变换中文件信息的真实性和完整性。
4.3 吸纳和培养高科技管理人才
针对现代财务信息化管理工作需求，加强人才的培养与引进，提高技术人才电子文件风险管理的理论素养。在提升信息化财务管理的同时，过硬的人才队伍也是主要因素。每年应该开展信息化财务管理培训，通过培训工作的有效开展，提高财务人员信息化技能，促进财务信息化管理工作的开展。
4.4 加强基础设施建设
应增加对于财务信息化建设的资金投入，确保财务信息化管理软硬件设施的齐全。各个单位在选择财务管理信息系统应用软件时可以依据不同单位的财务要求进行二次研发，开发出适合该单位的财务管理软件。此外，网路安全是一个不容忽视的问题，针对目前的网络安全问题，可以采用多种手段进行网络防护，如设置防火墙，安装局域网及内部网站等，这些手段可以有效预防网络黑客的侵害。
随着科技和信息化技术的不断发展，电子文件如何进行安全的保存是值得探索的问题，我们应该如何在信息化的大背景下，将这种先进的科技和安全管理结合的更为密切是值得探讨的问题。
参考文献
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[5] 杨煜铃.论现代企业财务管理目标[J].现代商贸工业，2016
关键词：电力；财务风险；探讨
一 电力企业常见的几种财务风险
1．1 不良资产风险
不良资产是企业生产经营过程中，经营风险超出预先估计，可能造成部分或全部损失的资产。如三年以上应收款项、积压闲置的存货。不良资产使得企业经营步履维艰，经济效益受到重大影响。这部分资产处理不好，势必造成恶性循环，直接影响企业的行风建设水平和电力服务质量。处理这些资产，要投入过多的精力，损失大量的资金、人力、物力，最终导致财务管理复杂化。因此对于后续管理工作，完善各项内控制度，保障、巩固清产核资工作成果，防止出现前清后乱的情况，不良资产的经济隐患不容忽视。
1．2 固定资产管理风险
固定资产作为企业的重要资产，其价值高所占比重大，折旧费、修理费在成本总额中所占的比重也较大。如果管理制度不完善，价值核算不准确，就会造成多计或少提折旧额而影响成本费用的真实性，引发企业所得税税前扣除等涉税问题。目前，固定资产管理存在的薄弱环节主要有：未建立全员管理使用责任制：资产管理台帐不健全；资产管理制度执行不到位；未建立固定资产信息化网络系统。
1．3 资金支付风险
即出现资金短缺，它直接影响企业的现金流量，特别是给正常的生产流动资金带来压力，一些急需的电力建设资金难以及时到位，严重影响电力质量。电费回收难是形成资金支付风险的主要原因，其表现为：电能商品的发、输、配、供、用过程同时完成，电力部门在售出电力的同时，并没有收回相应的货币，从而在商品交换过程中处于被动：电力用户缴费观念淡薄，能拖即拖，能欠即欠；国家进行产业政策调整，加上欧盟对华纺织品设限的冲击，部分企业负债过多或严重亏损，加大了欠费清缴难度。
1．4 纳税筹划风险
税收筹划对于电力企业是个热点，然而在筹划过程中如果不遵从税法、对有关税收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够，则会存在风险：①税收政策不稳定。税收政策变化，有可能使筹划方案的依据由合法变成不合法，由合理变成不合理；②筹划因素法律层次低下。目前，大量的筹划内容如税收优惠政策、财务与税收核算差异等以暂行条例、部门规章等形式出现，缺乏统一性和严肃性，企业据此开展税收筹划，有可能因为对税法精神理解错误而导致风险；③税务执法存在偏差。无论哪一种税，在纳税范围上都留有一定的空间，对于税法未明确的行为，税务机关有权判断是否为应纳税行为。其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚。
二对防范和控制电力企业财务风险采取的措施
2．1 提高风险意识
财务风险存在于企业经营管理的各个环节，任何环节的工作失误都可能给企业带来财务风险，必须将风险意识贯穿到企业职能部门的业务环节中，由被动风险管理变主动风险管理，由静态风险管理变动态风险管理，由风险结果管理变过程控制管理，实现事前、事中和事后全方位的风险控制。
2．2 夯实财务基础，提高会计信息质量
作为企业经营决策的重要依据，虚假的会计信息不仅使决策者对以往的经营成果做出错误的评价，而且会导致企业未来的决策偏离经济规律，造成巨大的财务风险。因此，提高会计信息质量对防范企业财务风险至关重要。
(1) 努力提高员工素质。企业的每位员工都通过自身的工作影响他人的工作，直接或间接参与了会计信息的提供过程。因此，提高会计信息质量的关键在于员工素质的提高。企业可通过开展继续教育培训、座谈会、研讨会、论坛、知识竞赛、有奖征文等活动，提高员工的综合素质。对于财务人员，还应注重电力专业知识的学习培训。
(2) 成立专门组织，充实财务政策研究力量，对财务制度、税收筹划政策进行研究，以便更好的规避企业在财会、税收政策等方面的风险；另外加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的税收处理要得到税务部门的认可。
2．3 健全完善内控制度
内部控制制度是防范企业财务风险的重要措施，有效的内控制度可以保护企业财产的安全、保证会计信息合法可靠。
(1) 岗位牵制制度。将经济业务划分为若干个具体的工作岗位，赋予各个岗位相应的权限和责任，使之相互制约、上下监督，减少和控制错弊发生的风险。
(2) 协调配合制度。各岗位和环节都协调同步，各项业务程序和办理手续都紧密衔接，避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和消耗，保证企业经营活动有效、连续。
(3) 账实内稽制度。将企业财产的价值管理与实物管理有机结合起来，会计部门在反映和监督企业经营价值循环的同时，紧密结合其他职能部门的实物管理，及时发现差异，避免不利差异的扩大和差错的产生。
(4) 强化审计监督。通过企业内外部审计形成监督合力并把审计关口前移，从注重结果评价转向源头追踪，从注重事后监督转向过程控制，从注重经济领域转向基建、生产、工程等领域，不断延伸审计范围，及时发现内控系统存在的问题，提出改进对策和措施。
(5) 在公司系统各层面全面开展同业对标，通过不断与先进指标对照，找出差距，模仿中寻求创新，努力在管理上实现新突破。
(6) 提倡快乐工作。努力营造统一协调的融洽环境，实现人人快乐工作，以充分调动员工的积极性和创造性，积极完成任务，减少低效率引发的风险。
2．4 推行全面预算管理。
深入开展经济活动分析企业进行财务风险管理实质是把实际财务状况与财务目标的偏离控制在最小范围，而财务预算则是财务目标数量化、具体化、系统化的体现。因此，以科学合理的财务预算作为约束指标切入到企业管理的全过程，提高经济活动分析的深度和广度，拓展分析视野，对异常情况及时预警，查找原因、分析研究对策，可以提升风险控制的敏感度。
2．5 转移风险，稳健经营
近年的“电荒”使得电力投资速度加快，电力资产呈现成倍增长的势头，如此巨大的资产对风险的转移要求也相应加大。一般情况下，电力资产20％的风险靠加强管理来规避，80％的风险要通过各种保险来转移。针对电力资产经常遭受人为和自然破坏的现状，应及早向保险公司投保；另外企业可以通过计提各种减值准备防备和化解风险损失。计提方法由单一的余额百分比法改按账龄分析与个别认定法相结合，这正是企业防范风险、稳健经营的重要措施。
2．7 以主业为标杆。
积极推进农电事业健康发展认真落实国家有关农电工作的方针政策，使之与电力体制改革相协调、相适应。
(1) 做好农电资产管理工作。重点做好农电资产的接收、运行、维护和拉修工作，切实履行管理维护责任。
(2)做好农村电工用工管理。①用工制度和用工形式符合《劳动法》和国家其他法规；② 规范岗位标准，加大考核机制；③完善劳动保险制度，稳定队伍。
(3) 建立健全各项规章制度。重点健全财务、资产、安全、优质服务等管理制度，促进农电工作有章可循。
2．8加快信息化建设步伐。
实现部门数据整合、协同管理传统上，财务管理与业务管理各自为政，没有做到“无缝”连接信息共享，不能全面反映企业各项动态信息，不利于进行风险管理。因此，逐步将财务信息系统与其他业务管理系统有机结合，改变与其他业务信息系统相互分割的孤岛型财务管理，消除管理运作上的时间差，可以使信息沟通更为快捷、决策反应更为迅速，从而提高各层面的管理水平，增强企业的抗风险能力。
三 参考文献：
【1】《广东省广电集团有限公司会计核算实施细则》，广东省广电集团有限公司财务部，2009版、2010版．
又到了春暖花开、万物复苏的季节。当农民把准备了一冬的希望全都付诸行动时，当他们冒着初春的微寒将喷涌的井水灌进麦田时，当他们在寂静的夜里守在自家耕地里时，有一个人和同事一起，不分白天黑夜，不顾路途遥远，奔波在曲折的乡间小路上，为客户送去安全和温暖。他就是县电力局供电所所长。
农村用电需求季节性很强，但在心里，供电服务没有区别。每年春检预试的时候，全所就数他最忙。由于关系到全乡春季抗旱用电，每年春检他都要提前对供区内的10千伏线路和各村的农排线路逐一认真检查，做到心中有数；对松动、拉长的线档及时紧固，确保送电质量，避免额外线损。
今年春检预试第一天，和员工们早早集合。大家带上工器具，按照事先安排好的巡检线路，开始仔细排查、消缺。供电所辖区内农排线路大都架设在耕地上，田间小路不但窄而且坑洼不平。员工们毫不在乎，专心对线路和配变台区进行常规和物理测试，不放过任何一个细节。县近段时间降水不多，合理供电、保证春灌需求就成了供电所全体员工的重要工作。三天后，当大家拖着疲惫的身体，完成全乡所有输配变台区和架空线路的消缺工作时，的脸上露出了久违的笑容。
白天在外面奔波忙碌，到了晚上，也闲不下来。在春节后的供电高峰期，许多不可预见的情况都可能随时出现。如果晚上发生电力故障导致浇水中断，就会影响排队的客户浇地。因此，坚决执行轮流值班制度，并以身作则，始终坚守在春耕保电第一线。
3月1日凌晨，天下起了小雨，气温也随之骤然下降。正在值班室休息的突然接到电话，乡贾庄村一位村民在浇地时，水泵突然停止工作，请求供电所派人检修。二话没说，带领员工冒雨赶到现场，查找到故障原因后，他们立即抢修，不一会，井水又涌向田间。
【关键词】电力集团企业 财务风险 集成管理
随着金融全球一体化进程的加快和电力产品生命周期的不断缩短,面对日益复杂的国内外经营环境,电力集团企业所面临的风险呈现出高层化、扩散化、契约化和网络化的特点,对风险管理提出了集成管理的新要求。国内外的风险管理实践经验表明,传统的财务风险管理模式已不适应现代风险集成管理发展的要求,财务风险集成管理是发展的必然趋势。
一、集成风险管理的含义
集成风险管理是从组织的角度对风险进行理解、管理和沟通的一个持续、主动和系统的过程。它体现了整体性、战略性和经营性并重的新理念,是电力集团企业范围的风险管理。集成风险管理的关键是建立动态环境条件下的协调和控制机制,通过最优化资源配置,整合电力集团企业的内部资源和外部资源,实现电力集团企业风险的系统自动调节和协调的互动式管理。
二、电力集团企业财务风险集成管理体系的构建
电力集团企业财务风险集成管理贯穿于电力集团企业经营管理的全过程,以母企业和各子企业预算财务会计报表、经营计划等内部资料和电力集团企业外部环境资料为依据,对财务风险进行全方位、全过程的识别、衡量、预警、控制和反馈。该系统由5个子系统组成,如图1。
1、组织系统
组织系统是电力集团企业财务风险集成管理系统的组织保障,通过设立电力集团企业首席风险管理总监和设立独立的风险管理机构,从战略的视角组织和协调电力集团公司各子企业及其业务部门的风险管理工作,从组织体系上保障财务风险集成管理目标的实现。它是由风险管理组织、风险考核激励、风险管理监控和风险措施执行构成。
2、制度系统
制度系统是保障电力集团企业财务风险集成管理正常运行的制度基础,由电力集团企业内部制度体系和外部制度体系构成。电力集团企业制度体系是风险集成管理的前提,财务风险集成管理的载体是适合风险集成管理要求的综合管理控制系统。电力集团企业制度系统由内部综合管理制度、风险管理制度、工作权限、工作流程、运行方式、业绩评价和考核制度、风险考核激励制度和人力资源管理制度等构成。外部制度系统为电力集团企业集成风险管理的实施提供良好的外生性环境,它由法律法规、监管机构和行业协会所构成的外部性制度体系,为电力集团企业风险集成管理提供外部风险监督机制,有助于推动电力集团企业风险集成管理的实施和风险管理水平的提升。
3、信息系统
信息系统是电力集团企业财务风险集成管理系统的核心,它为组织系统、制度系统和经营系统提供风险管理决策信息,为整个系统的实施提供信息技术支持。它由数据采集、风险管理系统、方法库、数据库和模型库构成。数据采集系统实现信息系统所需基础数据的采集工作,包括企业内部基础数据和外部数据的收集。风险管理系统的功能是实现方法库、数据库和模型库的集成功能,进行基础数据进行加工处理,综合识别、评估、决策和应对财务风险、方法库、数据库和模型库为信息系统提供集成方法、数据管理和模型管理提供技术支持。
4、经营系统
经营系统是电力集团企业的生产经营运作系统,是财务风险集成控制监控和协调的对象。由于财务风险与经营风险关系密切,没有经营风险就无所谓财务风险。经营系统为电力集团企业财务风险集成管理提供相关的经营管理信息,如成本信息、营销信息和供应信息等,实现财务风险集成管理系统与经营系统的互相推动性的良性运行,有助于财务风险集成管理的实施效果和降低经营风险,实现电力集团企业总体战略目标。
5、系统维护
系统维护的功能是对电力集团企业财务风险集成管理系统进行维护,以确保财务风险集成管理系统的正常运行。它由系统参数维护、安全管理、数据维护和图表工具维护构成。
三、电力集团企业财务风险集成管理体系的配套措施
1、培养财务风险意识
面对目前复杂的金融环境,电力集团企业首先应该未雨绸缪,积极采取有力措施规避各项风险。一旦企业没有抵抗住这场风暴,出现了财务危机,企业首先应该认真分析危机产生的原因,究竟是内部熵增还是引入正熵流的原因,然后针对原因找到预防措施,以防同样的错误出现两次,同时采取财务相机管理,调动出利益相关者参与财务风险管理的积极性,维护好利益相关者的既得利益。同时企业管理者在经营过程中应注意培养风险防范意识,并将这种意识和理念渗透到企业生产经营管理的整个过程中,只有这样,企业的财务预警工作才会受到足够的重视,才能保证整个财务预警工作的顺利进行。
2、加强企业财务监督
为了建立完善的财务监督机制,企业必须重视利益相关者的作用,发挥出出资者监督、管理层监督、上级监管部门监督、市场监督的综合效用,将各种监督有效统一地加以运用。有效的财务风险管理监督机制不应仅仅是某一方面约束力量的独大,不应仅仅关注内部监督的管理效用,而应是四种监督模式的交叉运用,共同完善,只有内、外部财务监督机制共同作用时,监督机制才能最大限度的发挥功效,因此,企业应该重视外部监督的作用,加强上级监管部门监督和市场监督的约束力度。
3、加强融资和投资风险管理
科学地预测融资和投资风险,合理地规避融资和投资风险,可以最大限度地为企业谋取经济利益。但只有确定最优的资金结构,才能有效地降低融资和投资风险。首先,选择最有利的融资方式。从现存的融资风险看,企业融资结构失调是加剧各方面风险的根源。企业融资方式包括内部融资方式和外部融资方式,其资金成本往往不同。在选择融资方式时,首先应考虑内部积累,其次再考虑外部融资,通过各种数量分析方法,以资金成本为基础,建立起接近最优资金结构的良好结构,要根据债务资本的流动性、经济性、安全性,评估各种融资方式所带来的风险,多渠道、多方式筹集资金,以分散原则控制融资风险。在融资渠道上,企业不仅需要关注国内资本市场,而且要积极稳妥地进入国外资本市场。在筹资方式上,抓住市场良机,继续利用融资成本较低的卖方出口信贷以及减税租赁,同时,除了从银行适度借款外,可利用ABS融资,即资产证券化融资,或通过债转股来融资。其次,改善经营机制,努力实现借入资金变为自有资金的置换。企业要适应市场经济变化,改善自身经营机制,变独资经营为股份制经营或集团经营。通过改制变借入资金为自有资金,既可以扩大企业规模,又可以减少融资风险。企业重组并购面临的资金流量和财务压力是相当大的,其面临的流动性风险是一种资产负债结构性的风险,因此必须通过调整资产负债比率,加强营运资金的管理来降低风险。在实施重组活动前,企业首先应严格制定并购资金需要量及支出预算,并将未来的现金流入与流出按期限进行分装组合,寻找出真正现金流和资金盈缺的时点,不断调整自身的资产负债结构来防范流动性风险。
4、加强对日常现金流量的预测
在金融危机下,控制日常资金运营风险,编制现金流量预算非常重要。由于企业理财的对象是现金及其流动,就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于有没有足够的现金用于各种支付。因此,编制现金流量预算应立足于对现金流量的控制和监测。现金流量预算就是通过对现金持有量的安排,使企业保持较高的盈利水平,同时保持一定的流动性,并根据企业资产的运用水平决定负债的种类结构和期限结构。如通过现金流量分析,企业的经营者就能看出企业内部现金流量产生能力有多强,营业现金流量是正值还是负值、原因何在及企业是否有能力通过营业现金流量来履行其短期偿债能力,扣除现金投资后企业的现金流量是否有盈余等。因此,准确的现金流量预算,可以为企业提供风险预警信号,使经营者能够及早地采取行动,防范风险。
5、实施人性化与信息化控制
企业在财务风险管理时要以人为本,谨慎操作:尽力捕捉核心信息,规划整个财务活动。比如对财务风险的调查,有助于改善企业财务风险信息不对称状况、准确预测影响企业财务风险的机会与障碍所在。同时财务风险体系的建立和运行需要大量的数据和信息,有时还需要运用复杂的数学处理方法,为及时准确地得到风险分析结果,有时靠人工简单的计算是不行的。电力企业作为我国企业中的先进代表,应充分发挥现代化监管手段,加快电子计算机的普及和应用步伐,尽量开发和应用财务风险防范管理系统软件,使其具有审核、汇总、预警分析和提供预控对策的功能。
总之,电力集团企业具有管理协同性、统一规范性、利益互动依存性和母企业主导性的特点,管理内在要求电力集团财务风险管理集成化。我们就风险理念、财务风险管理目标、财务风险管理过程和风险管理组织集成,构建电力集团企业财务风险集成管理框架体系结构,并在此基础上设计了集成财务风险管理信息系统。运行结果表明其实践应用良好。
【参考文献】
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