发布时间：2023-06-15 17:16:30
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的财务审计系统样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
一、中小企业财务管理内部控制审计的重点
(一)检查会计凭证编制的要素是否齐全，与所附原始凭据经济内容、大、小写金额是否一致，报销审批单是否有经办人、部门负责人、主管领导的审核签字。如购货发票有无品种、数量、单价要素，有无送货单和验收单，住宿费、餐费发票的日期是否在出差期间，费用开支的审批日期是否在费用发生日之前，发票的抬头是否是该企业的全称，收款单位是否与发票单位一致，会议费的列支有无会议通知等。
(二)检查货币资金管理内控制度。企业是否根据年度生产计划编制月度、年度现金收入、支出计划，检查计划是否经相关的领导审核批准，是否存在未经计划、审批的资金的支出，款项的收支是否执行《现金管理办法》和《银行结算管理制度》的规定，银行账户的开设是否全部纳入财务管理系统，是否开设多个银行账户而出具有些账户基本上未使用，导致不能及时管理资金的使用率，银行对账单的取得是否加盖了银行业务公章，是否及时取得银行回单记录入账，月末是否及时编制银行对账单，编制的对账单是否经财务主管人员的审核，现金有无定期盘点，支票、有价证券、结算票据是否有专人保管且登记备查记录，实地检查银行印鉴章是否分人分别保管、使用是否审批授权。
(三)检查往来账目管理内控制度。检查应收、应付款项是否根据经济业务按销售商、供应商明细核算，是否按照合同、协议的约定挂账，资金的借入、借出是否签订借款协议，协议条款是否要素齐全，是否经主管领导的审批，是否及时对款项的账龄进行分析，是否对债权债务进行清理核对，并形成核对结果给主管领导督促有关负责人催收款项。
(四)检查资产管理内控制度。固定资产的购建入账是否及时，是否正确划分收益性支出与资本性支出，资产的购入是否经适当审批并出具资产验收报告，资产的使用、调拨、出租、出借、投资、闲置、报废是否有主要责任人与主管领导的审批，附件是否规范、合法；原材料、低值易耗品等器材物资的采购、入库、发出手续是否完备，对废旧物资是否进行备查登记，以造成账外资产；是否对各项资产组织相关人员进行定期或不定期盘点，并形成盘点记录表等。
(五)检查物资采购内控制度。供货方采用何种方式报价，是否采用招投标，是否采用密封涵报价然后由比质比价小组公开统一开封进行比较。
(六)检查销售及收款管理内控制度。产品销售的会计核算是否规范、合法；管理费用、财务费用、销售费用的归集、核算是否规范、合法；其它收入中房屋租赁事项是否按权责发生制进行计提收入，合同约定的收入与实际的收入是否符合，房屋租赁及签订合同是否多人进行管理。
(七)检查预算管理制度的制定与实际执行情况。执行是否到位，有无监督，技改项目和大修理项目界线划分是否分清，年度预算计划与实际执行情况差异是否很大，支出的资本化与费用化界限是否清楚。
二、存在的主要问题
(一)财务内控制度执行中存在的主要问题
1、会计凭证填制不规范、取得的原始凭据不合规。如支付办公室饮用水、宽带、电话费、修理费、楼道清洁费等费用，发票单位台头未填写，部门负责人未签字，大部分使用的费用报销审批单中的经办人均为出纳。
2、固定资产没有盘点记录、对废旧物资的管理有些虽有登记备查账备查，但是没有进行控制、监督管理。办公用品没有按收、发、存登记备查薄，对库存办公用品无法核实正确与否，对各办公室的办公家具没有落实到各使用职能部门，低值易耗品在转移时没有办理相关的转移交接手续。
3、预算管理制度执行不到位，亦无监督，技改项目和大修理项目界线划分不清，年度预算计划与实际执行情况差异很大，支出的资本化与费用化界限不清，影响资产的后续管理并存在一定的涉税风险。
4、销售与收款制度中的其他收入―房屋租赁事项，房屋出租及签订合同只有办公室的一个人管理，内控不严密，没有按权责发生制原则确认房屋租赁收入，有些甚至出现有收入无合同或有合同未发现收入的情况。
5、在工程项目管理方面，工程结算不及时，且存在预算、概算、结算偏离较大的情况，较大程度上影响了成本费用核算的及时性和可靠性以及预算执行情况的管理。
6、已建立财务稽核控制制度，但财务稽核只局限于原始凭证、账务处理等相关资料的审核、复核，对下属各单位未进行稽核及其他专项稽核，稽核业务没有拓展实施。
7、往来账目管理不严。往来款项的询证情况，基本上局限于内部关联方之间的询证，甚至出现内部往来挂账不符，在函证时却盖章相符的情况。对外单位的询证、对账情况需进一步加强。往来款项按制度规定每年应询证、核对，特别是关联方之间的询证应每月核对。
8、物资采购未设置物资采购比质比价记录单，供应商大多以传真方式报价，有些未见比质比价小组成员的共同签署，最终确定供应商的领导有些也没有批准签字。
9、在票据管理中发现存在增值税专用发票由客户中心自行购入、开具、登记、保管，并将开具后的增值税发票交给业务员，由业务员给用户，内控不严密，没有按照发票管理的要求进行票据管理。
(二)财务内部控制本身具有局限性，对各类风险的防范意识不高，从而降低了经营治理能力，内控制度的制订只不过是为了应付而制度，没有实质性的控制效果，由业主说了算。
1、中小企业的产权不明晰，基本上是家族企业，不可能从财务内部控制制度上以书面的形式约定管理者的许多行为规范。
2、财务内部控制不能有效防止人为差错，因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误，歪曲、曲解指令等。
3、财务内部控制不能有效防止管理越权行为及。
4、财务内部控制的监督力度不够，对发现的漏洞和隐患不能有效地进行控制、修正和改进。
三、解决问题的对策
针对上述存在的财务内控制度执行中的主要问题，在实际工作中应采取以下措施：
(一)成立内部审计小组，保持相对的独立性，使内部审计发挥监督作用，防止舞弊行为的发生。内部审计作为中小企业企业管理体系的重要组成部分,在实际工作中,应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价,注重审查企业的内部控制状况,为建立、健全企业的各种政策和规章制度,完善企业经营管理提供服务。
(二)提高人员素质，内部控制制度是否有效，人的专业素质和道德品质是关键。
关键词：网络技术；财务审计；应用
引言：
财务审计工作是企业整个财务管理系统运行中的一个重要环节，财务审计工作的质量可以说直接与企业的经济效益挂钩，做好企业的财务审计工作，就是加强了企业的内部控制力度，对企业的财务管理和长足发展都起着很重要的作用，因此，怎样把先进的网络技术和丰富的网络资源运用到企业的财务审计工作中，是值得我们思考和探讨的一个问题
一、安全审计技术创新
要做到安全审计，就要从审计工作的根本和源头上保证审计信息的安全，这个阶段就是审计信息的采集阶段，在这个阶段，现代网络技术在企业安全审计中的创新功能主要表现在以下两个方面[1]。第一，现代网络管理系统具有实时审计和审计操作痕迹追踪功能，对审计信息采集业务的操作信息安全也可以实时监控，一旦出现越权操作，可以通过计算机信息系统的操作日志进行查验，提高了审计信息采集业务的安全系数。第二，利用专业的财务审计工具软件开展财务审计工作。可实现对相关财务数据进行智能分析，便于生成与之匹配的财务审计报告。
二、网络财务审计特点
首先，网络财务审计充分利用了现代网络技术共享性的优点，突破了时间和空间的局限，达到审计工作人员的随时交流，并且可以将这些交流信息上传或下载到一个公共的网络平台上，实现有效财务审计信息的资源共享[2]。其次，促进了财务审计工作效率的提高，缩短了财务审计工作的完成时间，在保证财务审计工作时效性的问题上起到了主要作用。有利于企业的财务审计人员及时掌握第一手的财务审计信息，促进了财务审计工作监管力度的提高。
三、现代网络环境下财务风险
首先，从计算机网络技术本身来说，虽然先进的现代网络技术具有各种样便捷性和高效性的特点，但在系统的运行中也会出现例如木马病毒破坏及网络黑客入侵的潜在风险，尤其是网络黑客的出现，很可能是激烈的市场竞争背景下企业间采取不良的竞争手段而导致的结果，另外，网络系统的崩溃和硬件存储设备的损坏都是造成财务审计信息安全受到威胁的因素[3]。其次，虽然财务审计的数据处理工作依赖于网络技术和平台，但原始数据的录入和整理工作却是由人工操作完成的，那么，人工因素造成的原始数据编辑录入误差也会给企业财务审计工作带来一定的风险。
四、安全措施
（一）完善企业制度
在新兴的现代网络技术在财务审计工作中得到普遍应用的前提下，传统的企业财务管理制度和规范就体现出了管理不全面的问题，尤其对于电力企业来说，企业的规章制度不但有规范上的要求，更重要的是工作安全性上的要求。企业的财务管理工作是一个与企业生产和发展的各部门运行都密不可分的工作，财务审计工作的开展更是需要各个部门的积极配合，因此，要做好企业的财务审计，就要对与之相关的各个部门的工作流程及行为规范在制度层面上有一个全面的完善和调整，以保证财务审计工作的顺利进行。
（二）强化人员素质
这一点在网络技术应用于企业财务审计工作后更加得到了充分的体现[4]。计算机网络技术是一个不断发展和更新换代极快的信息技术，这就要求财务工作人员在计算软件的应用的熟练程度和对互联网平台的特性认知上都达到一个相对较高的水平，以便于将这些操作技能和手段运用到实际工作中，因此，企业的财务部门应当加强对审计人员计算机相关知识的普及程度和计算机操作技能的培训提升，提高工作人员的专业技术水平和综合素质。
（三）建立防御体系
这一点是相对于计算机网络技术本身的风险来说的，建立完备的黑客防御系统和木马拦截程序可以有效保证财务审计数据的安全，企业可以通过引进先进的识别软件和黑客防御系统对财务审计信息进行保护，对机密信息的操作和查看权限进行严格的限制，同时，及时进行重要文件的备份保存，避免信息被窃取或丢失，另外，信息共享虽然是网络信息技术的一个主要优势，但在防御体系建立的过程中也会产生一定的矛盾，企业要结合自身实际，尽量建立起一个科学合理完善的防御系统。
（四）提升数据保存
原始数据永远是财务审计工作中最有价值并且数据准确性和完整度最高的数据来源，因此，财务审计工作中的原始数据保存工作也十分关键，企业应建立起一个专门的原始数据以及财务凭证保存系统和查验流程，保证企业财务资金往来的原始情况最真实，最准确的被保存下来，使这部分数据在应用于计算机系统和在网络平台流通时的真实可靠性。
（五）加强工作针对性
这种针对性不但是基于财务审计工作来说的，更是针对计算机网络的特性来说的，在企业的财务工作中，审计工作是一个定期的、长期的财务工作，它对企业的财务管理和运营状况都是一个整体全面的反映，因此，企业可以通过建立专门的企业财务审计小组来专项负责企业的财务审计工作，并结合计算机网络工作者的具体要求对这部分工作人员进行计算机应用水平的培训和考核。有针对性地开展企业的财务审计工作。
（六）完善监督工作
除了保证企业财务审计工作在现代网络技术背景下的正常运行和有效利用之外对相关的监督制度的完善和调整也十分重要，在监督制度的完善上，不但要强调在具体规章制度的制定，还要强调制度的落实执行，因为，只有有效的落实执行相关的监督制度，才能发挥出监督工作的效力和作用。
五、结束语
现代网络技术在财务审计工作中的应用是一把双刃剑，它一方面提高了企业财务审计工作的效率和质量，另一方面也给财务审计工作带来了一定的威胁和风险，因此，企业在财务审计工作中如何把握好尺度，让先进的网络技术在财务工作中充分的发挥，需要我们不断的努力。
参考文献：
[1]刘雪涛.浅谈现代网络技术在企业财务审计中的应用[J].江苏商论,2012(26):45-45.
[2]罗鸿伟.简析现代网络技术在企业财务审计中的应用[J].中国总会计师,2010(9):118-119.
[3]张文忠.现代网络技术在企业财务审计中的应用研究[J].现代经济信息,2015(24).
关键字：企业发展；网络技术；财务审计；应用；信息；数据
改革开放以来，我国在经济和科技方面都取得了飞跃的发展。如今，网络技术以它方便、快捷的优势被广泛应用于社会的各个行业中。将网络技术应用到财务审计中有效的提高财务审计的效率，去除了传统的弊端，而网络技术带来方便快捷的同时也带来了一定的风险。如何将网络技术应用到实际工作中实现网络财务审计又避免网络的风险，是企业不懈努力探索的目标。
一、网络财务审计的概念
财务的审计工作是对企业的经济计划进行审核，检查活动计划的可行性和合理性。要对其经济活动的合法性进行监督，其活动是否违法国家法律法规及当地相关部门的规定。要对于企业的策略方针、工作流程规范及政策制度等等进行监督和控制，以此保证企业的经营活动得以顺利运行。还要对其真实性和有效性进行必要地监督。企业财务审计部门在进行审计的过程中要仔细的审查财务收入支出的报表、统计数据等是否真实，企业是否履行了自身的经济责任等等。除此之外，审计另一个重要的职责就是评价。要完成对企业内部控制的评价，还要加强对企业的社会效益和经济效益的评价。要充分掌握企业财务的收支情况和生产经济活动并严格审查。对企业所取得的业绩作出公正、合理的评价和意见，最后发现和分析影响企业的因素并采取相应的措施，为企业的发展尽职尽责，发挥财务审计的价值。
网络是一个互相交流的平台，每个人可以自由的上传和下载资料，网络技术是通过互联网将分散的资源融为有机整体，从而实现共享和交流的功能平台。这种资源涵盖了所有的范围，从各种硬件到软件到各种数据等等。我们可以在上面搜寻所有我们需要的信息，还可以互相传输、共享资源。网络财务审计就是改变传统的审计模式，结合网络技术和企业财务审计的特点而形成的一种新模式的财务审计。采用网络审计模式可以充分利用网络的开放性特点从而拓宽财务审计的空间和范围，这样有效的加强了企业财务的监督力度，也对财务审计人员的互相合作与交流提供了更方面的平台。网络财务审计具有网络的共享性，通过这种共享，在不同地点和部门的审计人员可以很方便快捷地获取到所需信息，并将统计结果共享，大大的提高了数据工作的效率。除此之外，利用网络财务审计可以提高财务设计的时效性。它可以对企业财务实行适时有效的监督和审查，可以在第一时间充分掌握财务的情况，及时发现审计工作出现的问题，大大的提高了审计工作的时效性和审计力度。
总之，网络财务审计的运用，为企业的财务审计工作带来了极大的便利，同时也带来了很大的挑战和冲击。而作为财务审计人员，必须跟上时代的步伐，适应社会的发展潮流，积极学习新的技术应对挑战，积极的学习和使用新的审计方法，并不断的发现问题和改进，提高审计的效率，促进企业的发展。
二、网络财务审计的潜在风险
新的财务审计模式充分的利用网络，改变了传统的审计模式，大大的提高财务审计的效率。但是，网络潜在的弊端也为网络财务审计带来了很多的风险。首先是网络的天敌-木马、病毒。由于企业之间存在着激烈的竞争，可能会导致对手采用不良的手段，或者网络黑客的破坏。一旦网络遭到了木马和病毒的侵袭，或者软硬件出现故障，发生系统崩溃等等，就可能造成数据的丢失或者篡改，就会对企业造成巨大的损害。另外，采用了网络财务审计，审计的数据没有经过企业各部门的层层审批，没有得到相关负责人的盖章和签字，而网络数据是可以随意的拷贝，这就容易造成伪造数据，降低了审计数据的可靠性。最后，网络审计数据是通过人为的录入电脑，如果数据录入员的工作能力不够或者职业素质低下，或者在录入的过程中受到外界客观因素的影响，就可能造成数据录入错误。
三、网络财务审计的安全措施
网络财务审计有它的优势也有缺陷。因此在实际的工作中，我们要努力找出措施改变这些缺陷，以更好的实现财务审计工作开展，具体的措施可以通过以下几个方面。
1.建立健全的网络财务审计制度并不断的完善，只有一个明确的制度才能为审计工作顺利的进行提供保障。新的制度要注重提高各种审计手段的操作能力和适应能力。从而解决传统审计模式中无法解决的问题。现代企业的管理对部门的职责以及业务范围进行了很细致的分工，因此，表面上看起来他们好像互相分离，各不影响。而实际上它们有着紧密的联系，企业的运作需要各部门的协调合作才能完成，而企业管理系统也不仅仅是简单对人和经济的管理，同时也注重财力、物力、产品、销售市场、供货渠道以及时间和空间的综合发展。所以，企业在选择网络方案的时候要求财务系统和其他各部门和业务管理系统紧密连接。以实现企业财务和业务的一体化。在实行网络财务审计的时候，必须要把这一点作为网络方案的前提。
2.提高审计人员的整体素质。任何活动都是以人为主体，因此，要提高网络财务审计的质量与效率，最重要的是加大对人员的管理。企业如果想全面提高网络财务审计的工作质量，就必须要重视提高财务工作者的基本素质。可以在挑选人才的时候聘请具有丰富的工作经验的人才，在日常的工作中，要注意对审计人员的能力进行检测评估，并组织一些培训或工作交流活动，引进一些优秀的经验。制定合理的奖励与惩罚的考核制度，让审计人员在制度压力下激发动力的同时，以奖励来唤起他们的积极性。人是企业中最重要的资源，不管技术手段有多么的先进，都必须通过人的操作。因此，企业要重要对人力资源的重视和投入，要提高网络技术在财务审计的运用，首先要提高审计人员对网络技术的技能。要同时提高审计人员及各管理层的能力培养，只有企业的各级人员都能熟练的运用网络财务审计系统，才能整体的提高网络财务审计的质量。
3.建立安全的黑客抵御系统。为了保证财务审计数据的安全性，企业应该引进高端的软硬件系统，并配备相应的黑客防御系统，同时对于重要的数据进行扫描认证，避免非法人士恶意盗用，同时必须做好重要文件的备份工作，以防止意外丢失或损毁。既然网络的特点之一就是资源与信息的共享，那么企业的商业机密的安全及系统安全的可控性必然是网络化建设中的重点。特别是当今网络化的建设正向着Internet与办公自动化的方向发展，企业更是要注重系统的安全性。如何运用好网络这把双刃剑，趋利避害，根据自身的特点选择网络必然也是网络建设的重点。
4.提高原始数据的保存力度。虽然原始数据没有经过专业处理，数据量大，数据繁琐，但是由于它具备最原始的数据资料，能够保证数据信息的科学和准确性，因此，企业应该建立专门的原始数据保存系统，以方便后期的数据搜索和调用。
5.审计应有一定的针对性，在网络技术环境下，应设置严格的审计检查程序，及时检查被审计单位的权限设置，发现问题及时采取措施，控制事态进一步发展。另外，采用一些有效的辅助软件核对电子账目，并检查凭证的真实性，资产以及负债的合理性，有效的实现对企业财务审计的工作。
6.完善审计监督工作。为了保证审计数据的可靠性和安全性，必须建立完善的数据监督体制，数据分析汇总之后必须经过主要负责人的认证和审批才能进行下一步的具体操作。
四、结语
总而言之，利用网络技术可以为我们的财务审计工作带来极大的便利，但是也随着带来很多的风险，也为企业的发展带来更多的挑战。为此，需要广大的企业工作人员充分发挥自己的专业优势，合理的利用网络技术，将网络财务审计发展的更加完善。
参考文献：
[1]石立军.现场走访审计方法在企业财务审计中的运用[J].中国内部审计，2011（12）.
[2]王书仁.新企业会计准则下企业财务审计工作的发展与转变[J].财经界，2010（23）.
[3]白晨阳.当前企业财务审计存在的问题及对策初探[J].中国总会计师，2010（9）.
[4]梁凤兰，秦川.基于.NET的企业财务审计系统的设计与研究[J].山东轻工业学院学报，2010（3）.
关键词:内部财务审计;特性;作用;实施
内部财务审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统从财务角度所进行的独立评价,它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成,是为了检查单位内部各项财务规章制度是否执行、会计核算流程是否遵守、建立的标准是否遵循、资产的使用是否合理有效以及企业经营目标是否达到。集团企业由于下属子分公司众多,会计核算层级复杂,内部财务审计显得尤为重要。
一、集团企业内部财务审计的特性
1.集团企业内部财务审计的内向性
集团企业内部财务审计通常由集团财务部门、稽核(审计)部门组织人员完成。内部审计的目的在于促进集团内部各公司经营管理和经济效益的提高,因而内部财务审计既要提供监督、评价,更要提供咨询、服务。内部财务审计一般在集团主要负责人领导下进行工作,向集团主要领导负责。
2.集团企业内部财务审计程序相对简化
内部财务审计的程序主要包括计划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计人员对本集团的情况比较熟悉,在组织实施审计时,各个阶段的工作都可以大为简化。一是制定内部财务审计项目计划时可根据集团内部各公司的实际情况结合集团财务年度工作计划拟定,报集团领导批准后实施。二是内部财务审计针对性比较强,许多资料和调查都可以依赖内部审计人员的平时积累。
3.集团企业内部财务审计的灵活性
内部财务审计主要是为集团企业经营管理服务的,这就决定了内部财务审计的范围必然要涉及到集团企业经济活动的方方面面。内部财务审计的形式多样、灵活,既可进行例行内部财务审计又可以进行内部财务专案(专项)审计;既可进行事后内部财务审计还可进行事前(事中内部财务)审计。
4.集团企业内部财务审计的及时性
集团企业内部财务审计人员是集团内部的职工,因而可根据需要随时对集团内部的问题进行审查。集团企业内部财务审计人员既可以根据需要,简化内部财务审计程序,及时开展内部财务审计;还可以通过日常了解,及时发现下属公司管理中存在的问题或问题的苗头,通过与有关职能部门沟通,采取应对措施,纠正已经出现和可能出现的问题。
集团企业内部财务审计的作用主要有:集团企业内部财务审计的监督作用;集团企业内部财务审计的评价作用;集团企业内部财务审计的控制作用;集团企业内部财务审计的促进作用。
二、集团企业内部财务审计的实施
1.制定内部财务审计计划
集团财务部门、稽核(审计)部门在年初时制定集团年度内部财务审计计划,制定内部财务审计项目计划时,应根据财务、稽核年度工作计划,结合被审计公司的实际情况,灵活选定审计时间。年度审计计划制定好后报集团领导批准,由集团财务部门、稽核(审计)部门组织实施。在对下属公司开始实施内部财务审计前,先下发《内部财务审计通知书》,《内部财务审计通知书》一般应包含经下内容:本次内部财务审计的审计目的、审计范围、审计方法、审计人员及审计时间。被审计单位填好回执后交回审计人员,《内部财务审计通知书》及回执是审计底稿的一部分。
2.内部财务审计具体实施
内部财务审计人员进入被审计企业开始审计后,审计人员应主动和被审计企业相关人员做好沟通,请被审计单位及时、完整地提供财务预算、决算资料,合同协议,资产台帐、会计凭证、帐簿等文件。审计人员在进行审计时,应先了解被审计企业的内部流程,比如销售流程、采购流程、费用流程等。流程了解完毕后,审计人员对被审计企业的内部控制进行有效性测试,测试内部控制的有效程度,需要多抽一点样本看看是不是每个样本都是有适当的控制。内部财务审计还有一项重要的工作就是对财务报表科目进行实质性测试,同时,审计人员还应关注被审计企业的资产使用状况,包括资产管理制度的建立情况、台帐登记情况、标签张贴情况、资产的保养情况等。审计人员在进行审计工作时应及时做好相关工作底稿,并对必要的证据进行复印。审计人员对有关事项进行调查时,有权要求被审计企业相关部门和人员提供证明材料。
3.内部财务审计终结
内部财务审计现场审计结束后,审计人员应及时对工作底稿进行整理(如有疑问及不明确的地方及时和被审计单位进行沟通),形成《与被审计单位交换意见书》,就审计中发现的问题及拟处理意见和被审计单位交换意见。经和被审计单位交换意见后,就审计中发现的问题形成的最终的处理意见,《与被审计单位交换意见书》需被审计单位相关人员签字确认。审计人员在审计底稿、《与被审计单位交换意见书》、相关测试表格、复印资料等的基础上形成审计报告。审计报告形成后报集团领导审阅,将集团领导的意见及时反馈给被审计单位,并督导被审计单位限期整改。根据实际情况,如有必要,审计人员还应为被审计单位出具管理建议书。
关键词：网络环境 财务审计 变革 完善措施 分析
在市场经济体制环境作用下，针对企业进行财务审计工作的最主要目的是：对企业在一定时期内的资产、负债、以及盈亏情况进行真实且可靠的反应，对企业财务收支过程当中所存在的各种违法违规问题进行有效查。以确保对企业所有者权益的合理维护，防止企业资产出现流失。企业财务审计的结果最终会通过审计报告以及审计意见的方式呈现出来。可以说，做好企业财务审计工作，是明确企业发展方向的关键途径之一。特别是在现代信息技术的促进作用下，财务审计工作网络化转型的重要性不断凸显，需要引起相关人员的关注与重视。基于此，本文即针对上述相关问题，展开深入的研究与分析。
一、网络环境下财务审计的主要变革分析
同传统意义上，以手工模式为背景的财务审计工作相比，网络环境下的财务审计工作，在开展过程当中，主要针对财务数据的处理方法进行了一系列的调整与优化。具体而言，主要表现在财务数据处理环境、以及数据处理过程这两方面：
（一）在数据处理环境方面的改变
在网络环境下背景下，企业经营管理过程中所生成的，包括合同资料、订单资料、发票凭证、银行回单凭证等在内的原始传票信息仍然以有形的形态，通过手工输入方式进行归档保存。除上述数据资料以外，其他相关的财务数据均转化为电子式，并储存于集群系统的远程服务器终端当中。同时，相关的记账凭证以及财务报表仅会在结账环节、以及上报环节当中表现为有形的档案形态。对比常规意义上的财务环境而言，网络环境下的财务核算是基本建立在电子数据处理平台基础之上所实现的，财务核算体系的两头有形，但数据处理的过程相对虚拟。
（二）在数据处理过程方面的改变
建立在网络环境背景下，企业相关业务信息的归集、合并、乃至加工指令的完成，需要通过用户自定义数据关系的方式实现。以制造型企业为例，在网络环境下，企业管理信息系统数据平台当中所涉及到的中转物流数据信息均通过计算机模式进行储存与管理。工作人员的主要任务仅体现在：对物流数据数量的维护方面。企业运行过程中当中，由制造行为所生产的相关制造成本的计算工作则多是交由管理信息系统，建立在对成本计价方式、以及成本计算公式应用的基础之上所实现的。当中，相关数据的计算与界定主要按照如下方式实施：
1、在有关原材料入库成本的界定方面，主要以企业供应链系统订单数据以及采购发片校验数据为依据；
2、在有关出库成本的界定方面，主要以企业发出计价方法下（单位成本*出库数量）为依据；
3、在有关半成品成本的界定方面，主要以企业产品成本修正（修正/定额成本*在线数量）为依据；
4、在有关产成品入库成本的界定方面，主要以企业收发存平衡公式为依据；
5、在有关产成品出库成本的界定方面，主要以企业发出计价方法下（单位成本*出库数量）为依据。
二、网络环境下企业财务审计的完善措施
在网络环境下，对于企业财务审计工作而言，最为和新兴的变革体现在财务数据的处理方面。因此，就要求建立在对集群系统财务数据处理特点予以充分考量的基础之上，立足于传统财务审计方法与内容，进行合理的改革与完善。一方面，需要对财务审计内部控制的评估范围进行扩大，另一方面，需要对有关企业财务审计数据的处理进行合理改进。具体而言，需要重点关注以下几点问题：
（一）对内部控制评估范围的合理扩大
从宏观意义上来说，建立在网络环境下的企业财务审计工作，在有关数据处理方面的内部控制主要需要体现安排的合理性、以及控制的有效性。其中，安排的合理性所指的是：建立在网络环境下，以确保企业资产安全以及相关信息真实为目的，以企业管理信息系统为对象，所实施的一系列控制措施。当中主要包括以下几个方面的内容：1、职责分离；2、授权控制；3、职务轮换。这部分控制措施的主要特点是：尽管其职能分工以及管理结构在网络环境下出现了一定程度上的调整与改变，但有关这部分控制措施评估的着眼点仍然与传统意义上基于财务环境的内容基本一致。而控制的有效性所指的是：确保企业在经营管理过程当中所生产的相关管理信息数据，能够在企业管理信息系统当中确保储存的良好、运行的可靠。当中主要包括以下几个方面的内容：1、信息可靠；2、信息安全；3、数据处理有效。从某种程度上来说，对于控制有效性的评估，与对系统运行性能的评估是基本一致的。特别是针对数据网络设置以及软件设计方面的评估内容（包括口令管理操作、权限管理操作、备份管理操作、数据接触分类操作等）来说，以上述内容为对象的评估，在一定程度上超出了CPA的专业胜任能力。因此，必须通过对相关专家工作成果与经验的借鉴来进行评判。换句话来说，在承接企业财务审计的会计师事务所审计过程当中，需要构建专门的信息技术部门，配置软件技术以及网络技术的专业型人才，以确保充分的适应网络环境下，企业财务审计内部控制方面的主要变化。
基于上述分析，不难发现：建立在网络环境的基础之上，有关企业内部控制评估中对于企业管理信息系统方面的评判是至关重要。做好此环节工作，对于审计意见的正确发表、以及审计风险的合理控制而言也是尤为关键的。
关键词： 企业；财务审计；存在的问题； 改善策略
一、引 言
在当今时代，世界经济飞速发展，我国的经济社会发展也日新月异，企业的数量和规模也正在不断扩大，与此同时，企业也面临着日益激烈的市场竞争，而企业的财务审计工作对于企业的发展发挥着重要的决定性作用，只有做好企业财务审计工作，才能够最大限度地提升企业的市场竞争力，才能够最大限度地提升企业的综合管理水平。但是，我们也应该清醒地认识到，在现阶段，我国企业的财务审计工作仍然存在着一些问题，这不利于企业的长远发展。接下来，本文将首先简要地概述企业财务审计工作存在的问题，然后，有针对性地提出企业财务审计工作存在的问题的改善策略。
二、企业财务审计工作存在的问题
（一）财务审计工作人员的综合技能不够高
首先，部分企业财务审计工作人员的知识结构不合理，多数仅仅重视财务与审计知识的学习，却不具备现代企业管理的相关专业技能，复合型的人才尤其缺乏，计算机审计技能比较薄弱，不能够灵活地应对复杂的财务审计工作局面；其次，部分企业财务审计工作人员的职业素养不够高，不能够以认真、客观的工作态度来做好财务审计工作，经常不能坚持原则，没有认识到问题的严重性；最后，部分企业财务审计工作人员的安排存在着较大的随意性，企业在安排录用财务审计工作人员的过程中，并未真正的综合衡量他们的知识结构和胜任能力，导致很难真正发挥出财务审计工作的作用。
（二）法规制度不健全
我国目前虽然已经颁布了《审计法》、《财务审计工作的规定》等法律法规，然而，对于企业的财务审计工作来说仍然不太健全，尤其是经济方面的法律法规和制度仍然有待完善，规范审计工作质量和约束审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规仍然不够系统。这种现状导致财务审计工作人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题的过程中，不具备可靠的依据，很难秉公依法办事。在财务审计工作人员遇到具体问题的情况下，时常感到无章可循，甚至无所适从。
（三）财务审计工作方法有待改进
在当前形势下，我国的许多大型企业集团，已经实现财务审计工作信息系统的网络化，然而，部分财务审计工作人员仍然采用传统的财务审计工作方法，不能够熟练地运用计算机技术进行审计，不能够熟练地掌握联机数据库、计算机网络技术。与此同时，我国一些财务审计工作机构缺乏计算机信息技术方面的支撑专家，仍然采用传统的手工测试方法。
三、企业财务审计工作存在的问题的改善策略
（一）加强财务审计工作人员的综合技能
建立注册财务审计工作师资格考试制度，成立业务技术过硬、政治素质高财务审计工作队伍的训练培养基地，着重提高财务审计工作从业工作人员的素质，为当今企业管理发挥更大的作用。根据财务审计工作内容的调整与拓展方向，逐步培养财务审计工作人员相应的企业管理、资产评估、数理统计等能力，努力引进计算机、电子技术、经济管理、工商管理等各个方面的专业资格人员，努力使财务审计工作人员的专业构成合理。通过强化财务审计工作人员的职业道德意识，加强财务审计工作专业培训，加强财务审计工作人员的认证资格考试和继续教育培训，培养财务审计工作人员良好的人际关系和交流技能，使他们能够在人员结构和素质等方面满足企业财务审计工作发展的要求。
（二）合理设置财务审计工作结构，建立健全企业财务审计工作制度
针对企业财务审计工作结构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置财务审计工作机构，并且由其提名或任命具体负责人，以保证财务审计工作机构良好的组织到位和绝对的权威性，使其能够更有效的协助企业经营管理层履行职责，并且保证财务审计工作的最大覆盖率。同时，也应该采取合理规范财务审计工作内容、财务审计工作程序等措施，结合强化企业的财务审计工作、财务管理、经营管理和资金管理等方面，及时发现企业财务审计工作和企业管理中的薄弱环节，有针对性地提出建设性意见，建立健全企业财务的财务审计工作制度。
（三）进一步改进财务审计工作方法，提高财务审计工作水平
在财务审计工作方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，充分利用电子计算机和网络信息技术，重视风险分析，使有企业财务审计工作更加现代化。通过信息化全面化的分析，减少决策失误，最大限度地降低企业的经营投资决策风险，提高企业的经营决策水平和经济效益。
（四）企业领导者要转变传统的观念
企业领导者应该认识到企业财务审计工作的重要性。要搞好企业财务审计工作，必须增强企业领导者的财务审计工作意识。要让企业领导者转变传统的观念，认识到企业财务审计工作的重要性，认识到企业财务审计工作对企业的生产经营和企业的发展发挥的作用是非常巨大的，不能够再把企业财务审计工作认为是一种束缚自己权力的包袱，充分认识到企业财务审计工作不是对企业领导者的一种限制。企业管理人员对财务审计工作重要性的认识亟待加强，对于企业财务审计工作的错误观念必须改变，企业领导者要自觉地建立健全企业的财务审计工作机构，认识到建立企业财务审计工作对企业发展的重要性。
（五）企业财务审计要从事后审计向事前和事中审计转变
通常情况下，企业的财务审计工作部门必须做好以下三个方面的的审计项目：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。经济效益审计和离任审计都属于事后审计，所以，很难及时发现问题，一般都是在问题已经非常严重的情况下审计部门才能够介入，这就导致企业不能够规避经济损失，这也就在一定程度上增加了企业进行生产经营行为的风险，并未真正地发挥出企业财务审计部门的作用，因此，财务审计工作在许多企业中没有发挥出应有的作用，不能够为企业的发展做出应有的贡献。
企业传统的财务审计工作的主要职能是查错防弊，具体来说，就是根据财务报表项目对已经发生的经济业务来采取事后审计，这种审计形式的主要缺点就是不能够最大限度地规避风险，并且很难科学合理地审计那些财务报表之外的事项，这也就在一定程度上扩大了企业的经营风险。在这种情况下，企业的财务审计工作一定要对于传统的财务审计进行扩展，保证财务审计工作从事后审计向事前和事中审计转变。
四、结束语
综上所述，本文进行了企业财务审计工作存在的问题研究。在我国市场经济不断发展和完善的新形势下，企业财务审计工作的重要性日益突出。希望通过本文对于企业财务审计工作存在的问题的研究，能够有利于增强我国企业的市场竞争力，帮助我国企业赢得最大的经济效益和社会效益，从而推动企业的发展和社会的进步。
参考文献：
【关键词】企业 内部 财务审计 管理
一、引言
新形势下，加强国有企业内部财务审计成为提高企业财务管理质量的有效手段。对国有企业内部财务审计工作加以重视，不断提高内部财务审计工作的质量，对促进国有企业内部控制水平的提高，防止国有资产流失，提高国有资产的资源利用率具有重要的意义。
二、企业应内部财务审计概述
企业内部财务审计是由企业内部指派审计机构、人员按照国家相关法律法规，以及企业规章制度，对企业内部各部门财务管理、核算的合法合规性、内控制度有效性、财务信息真实性，进行正确有效的审查与评价，是一种独立的企业经营监督、评价活动。企业通过财务审计对企业的资产状况、负债情况和企业收支的具体情况进行审核，以保证企业财务信息的真实性和准确性，从而为企业经营管理提供准确有效的财务依据，促进企业内部控制制度的进一步完善。企业运行过程中，开展内部审计主要是为了防止出现局部利益损害企业整体利益的情况，并要求设置独立于各个职能部门的内部审计机构，由本单位或者是本部门专职的内部审计人员，再或者是审计机构对企业中的各个分公司、各个部门的经营活动予以相对独立的鉴定与评价，以便于实现企业内部效益的最大化。
三、企业内部财务审计管理存在的问题
（一）内部审计工作得不到应有的重视
很多企业的领导对内部财务审计工作不了解，认为内部审计仅仅是对财务工作的监督，对内部审计在企业资金利用率方面、经济效益的促进作用方面的作用没能充分的认识，对内部审计的职能认识不够直接造成了在态度上的忽视，对内部审计工作的不重视自然对审计工作没能提供有力的支持，使审计工作难以开展，无法发挥出其本身具有的职能作用。
（二）内部审计缺乏独立性，难以保证其公正性
我国企业内部审计以财务会计审计为主要审计内容，而很多企业的决策者或者管理者对内部审计工作本身缺乏全面的认识，将企业管理的重点放在直接经济效益的追求和获得上，对企业内部财务审计工作予以忽视。很多企业将财务审计与会计工作混为一谈，在机构设置上统一归属与财务部门，财务审计工作受财务部门的直接领导，这一方面不符合我国关于财务与审计分立的要求，另一方面使我国企业内部财务审计处于“受制于人”的状态，缺乏独立性，内部审计成为财务部门的自我审计，不能发挥内部审计本身应有的职能，其公正性难以得到保证。
（三）审计人员缺乏专业性，流动性强
因为企业管理层对内部财务审计缺乏足够的重视和有力的支持，使得现今很多企业在对审计人员的配备上没有按照国家标准的要求来进行人员队伍的建设。很多审计人员是在企业专项审计期间临时从财务部门抽调，在审计方面往往缺乏专业的知识，而且岗位之间变换调动频繁，流动性大，很难保证内部财务审计工作的质量。
四、企业应加强内部财务审计管理的措施
（一）建立健全企业内部控制制度和内部审计制度
要保证内部财务审计工作能够落到实处，真正发挥财务监督作用，就必须加强企业内部的控制和监督。在市场经济飞速发展的大环境下，企业必须配合审计机构，建立健全企业内部控制度和内部审计制度，规范企业各部门的职责，建立有效的监督机制，为企业内部财务审计工作的开展提供制度保障，以获得良好的内部审计效果。
（二）合理设置内部审计机构，强化内部审计部门的独立性
内部审计机构在机构设置上应该处于企业的最高决策和执行机构，即董事会的领导下，由董事会提名或任命内部审计的具体负责人，保证内部审计机构的组织地位和权威性，加强内部审计的独立性。企业内部审计部门只有具有很高的独立性，才能保证财务审计工作能够得以高校的开展，使财务审计工作能够真正的实现公正、客观。财务审计的职能得到充分发挥才能及时的发现企业经营中存在的风险，才能确保财务部门会计信息的真实性和准确性，从而为企业管理层和决策层的经营决策的制定提供有效的参考依据。企业要把财务审计部门与财务部门各自分离开，审计部门直接受企业最高层的领导和管理，以增强其独立性，这是实现企业财务审计独立性与权威性的基本保障。
（三）加强内部财务审计队伍建设
企业内部财务审计的工作人员不仅要具备财务审计方面的专业知识和能力，更要对企业的经营管理方面有一定的了解，这是因为财务审计工作领域不仅仅限于对企业财务工作的审查，而是将工作重点从传统的查错防弊向企业内部管理决策上转移。出对企业财务工作进行监督检查之外还具有提供协助和服务的能力，从而促进企业内部职能工作的相互协调配合。随着审计新理念、新思想的不断涌现，企业内部财务审计工作人员也要做到与时俱进，不断学习新的知识，加强业务技能学习，努力提高业务能力和职业素质。
（四）改进内部财务审计工作手段和方式
企业要紧跟时展的部分，充分利用现代化信息技术和手段，在企业内部审计机构建立起全面、高校的内部财务审计信息化系统，利用信息化审计平台，从审计程序、审计台账、审计联网等多方面对审计人员审计工作的开展提供帮助。将传统的事后审计模式打破，代之为事前、事中、事后的全面审计。特别是对于重大项目或者大规模经营活动的开展要对预算、合同等加强监督和评价，全面开展监督管理工作，从而有效的降低或规避企业的经营风险，减少企业资产的浪费和流失。
（五）加强内部财务审计信息化建设
加强企业信息化建设对企业的发展有重要意义。首先在企业管理的管理者首先需要认识到内部审计信息化的建设对企业管理的重要意义和作用。只有管理层不断学习先进的管理理念，提高自身素质，提高内部信息化的使用。改变审计模式，在进行企业内部审计是要做到事前事中的审计，做到对财务状况，企业生产经营的审计，增加审计的时间维度。现在是审计模式不仅对企业财务状况进行纠错，同时对企业经营中出现的管理问题提供相应的解决方案。还有对信息系统进行审计是很重要的，这关系到数据处理的准确信，所以有必要对信息系统进行审计，增加相关财务数据的准确度，避免在之后的各种审计中出现错误。
（六）加强对内部审计的控制
企业若想有效开展内部财务管理审计工作，还需要做的一点就是要加强对内部审计的控制。企业的内部审计工作既是企业内部财务控制工作中的一个重要部分，也是监督企业内部其他财务控制环节的有力工具，因此企业内相关财务人员必须要定期对企业内部的财务控制工作进行一定的检查与考核，并设立严格的责任追究制度，从而做好企业内部的审计工作。企业只有加强了对内部审计的控制，才能有效提高其工作效率，以为企业创造更多的经济效益。
五、结束语
综上所述，内部审计工作作为一项经济活动在现代企业管理中的地位越发重要。企业管理层要积极应对，采取有效措施加以改进与完善，解决内部审计工作中所存在的问题，以充分发挥内部审计的职能作用，提高现代企业财务管理效率。
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1.财务审计管理意识不强
由于现代化企业所面临的外部环境十分艰巨，因此内部管理工作的有效开展就显得非常重要。但是实际工作中难免有部分工作人员在财务审计方面的意识比较淡薄，企业内部管理意识的缺乏，对财务资金使用状况进行监管不及时，非常不流于财务管理工作的开展。从企业领导到相关的财务会计人员，在财务监管方面的意识都十分有限，对企业内部各项财务活动管理的随意性很强。对财务资金的使用也是想用就用、想给谁管理、就给谁管理。虽然我国绝大部分企业已经建立起了项目专项资金管理体系，但是部分工作人员对于项目资金的管理和使用仍然不够规范，甚至常常会出现企业的项目资金缺失、项目资金被挪用、侵吞等现象。
2.范围定义局限性
目前我国财务审计体制中依旧存在一些局限性，很多企业中虽然制订了相关的财务体制，但是在实际落实的时候依旧无法拜托范围性的制约。现阶段财务审计主要被圈定为会计工作，很多企业管理活动、内部控制制度等各个方面都不在审计范围内，这样一来，财务审计工作的职能也无法得到有效发挥。
3.财务审计的整体意识不够
企业财务审计的根本职能是为规范社会服务而产生的。它属于社会监管和调控体系中一部分。而目前我国的会计审计体系除了事后审计之外，事前审计与事中审计也在不断发展和完善之中。但是，部分财务审计人员在体现财务审计工作的连贯性和准确性等方面还存在比较大的问题，不能有效地把对企业的事前、事中、事后三个方面的审计工作有效结合起来，在把握财务审计的全局性方面的宏观意识不够，一定程度上造成了财务审计监管能力的低下。
二、整体视角下财务审计工作模式的构建
1.从企业经济活动的整体出发，加强信息流动和沟通
企业内部的各种信息交流能够加强各个部门之间以及员工之间的联系，同时也能够帮助企业活动与外部市场需求进行实时统一。不管是人与人之间，还是部门与部门之间，加强信息的流通和交通是提高其工作效率，强化内部控制制度的一种有效途径，通过信息流动，员工能够明确自身职责，也能够及时为他人提供一定的服务和帮助，全面、科学、可靠的数据是企业内部控制系统得以顺利运行的前提，这些数据包括财务数据以及经营方面的各种数据等，进而为企业的各种财务决策提供依据；完善信息系统建设，这是是财务管理控制得以顺利进行的重要因素。
2.将企业的财务审计与财政改革内容相结合
企业内部加强对于财务审计的重视，将其归入财务管理体系中，同时要更具审计的对象以及实际情况不断的对审计重点进行调整，这样能够有效推进企业内部财务管理与审计工作的有机结合，突破传统分散式的财务审计模式，实现人员的优化配置，建立人员激励机制，同时，对预算外资金的有效审计，能够及时发现企业在后勤支出、人员补贴等方面是否存在问题。将企业总预算与部门预算资金联系起来，审计预算资金执行情况的合理性，能够发现部门在预算资金的使用情况方面存在的问题和缺陷。
3.整体视角下的财务报表完善
完善财务报表的使用，首先就是要从财务报表本身出发，在进行报表编制的时候，对于财务报表的披露应该强化，尤其是在深度和广度方面，财务人员要注重进行。要将货币计量因素与非货币剂量因素科学引入报表数据，最大限度提高其实用性，不断完善公允价值计量原则的运用,根据会计准则的规定,按照公允价值对其资产等科目进行计量,将价值变动反映到报表中,提高财务报表数据的时效性。
三、结束语
