发布时间：2023-06-19 16:17:02
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的高校工程审计样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
1高校工程造价全过程跟踪审计工作的总体认知
1.1工作理解
高校工程中的全过程跟踪审计不同于以往的工程结算设计工作，其是在这一标准工作的基础上开展一定的创新。同时这一过程之所以称为全过程，是因为其中包含了工程开展前期的预防工作、工程进行过程中的有效控制工作及工程结束后的总结工作，工程人员在全过程中开展科学有效的研究和管理工作，并根据行业中遵循的工程理念对工程整体中各个角度的工作进行有效协调，进而推动全过程跟踪审计工作的成功开展，充分发挥工程项目的积极作用，强调高校工程造价标准的提高和工作水平。众所周知，高校工程造价全过程跟踪审计对于工程造价的费用要求相当高，并且高校这一审计的准确性将会对这一造价费用要求产生相当大的影响，且对最后的工程结果会产生直接影响。所以在开展高校工程造价全过程跟踪审计时需及时对整体工作有一个详细完备的统筹计划，科学地开展审计和监督工作，满足工作需求。
1.2主要内容
1）高校工程造价整体工程的审计决策等前期工作的审计内容在高校工程的前期部分需要对建议决策书进行系统性的审核，针对项目可行性进行研究并做分析报告，并严格核查高校项目中的设计概算编制和报批审核等内容是否符合国家提出的工程标准和要求，其中包括一些对于土地征用问题等程序的合法性和完备性。
2）高校工程造价整体工程中的建设项目招投标阶段的审计工作招投标阶段是在整体工作中最容易滋生腐败等问题的阶段，所以在这一阶段中适当地进行一系列的工作审查和核实相当关键。高校跟踪审计单位首先要核查高校中的建设项目是否与上级单位招标的条件相符合；其次是审查招投标的方式和流程是否符合国家招投标政策和地方政策机关所要求的内容；最后是审查工作招投标单位和机构来源是否合法，过程的方式方法是否公正、公平、公开且合理，确保在这一过程中每一方的利益都得到保护。
3）高校工程造价整体工程中关于施工阶段的审计工作施工阶段可以说是整体工程项目中延续时间最长、耗费人力物力资源最大的阶段性任务。主要内容可分为计量和计价2部分，计量是对于工程数量的统计核查，具体任务是工作人员在开展进度价款支付时进行严格的核查工作，检查分部分项工程量清单上的计量单价与合同上的内容是否相符，调查工程项目中是否存在数量多记或重复计量等情况；计价是对于工程款项中价格的调查任务，具体任务是工作人员在开展进度价款等内容的审查时，审查清单计量中的单价与工程项目中原定的标价和合同二者是否存在出入，并及时核查工程项款的内容是否出现恶意拖欠等情况。建设单位往往会因为各种原因对之前一开始的概算开展一定的调整，并将此申报给上级单位请求其获得批准，由此对支付工作进行严谨有效的控制。除计价和计量2部分内容外，还有对于工程建设中其他手续的审核调查，在这一过程中往往会有各项需要开展报销、报建等建设手续的申报和调整，需要工作人员及时与上级领导和相关部门进行各项费用审核具体情况的报备工作和审查工作，进行及时缴纳等信息。在高校工程造价全过程跟踪审计工作中的档案资料管理工作也需进行及时准确的核定，其中包括在立项阶段的档案管理制度、工程开展过程中的资料整理和审查制度，以及在工程整体完成竣工后的决算等档案管理制度等方面，都需要工程管理人员设定安排专门的技术人员进行专项管理和按时的归档制度等内容。
1.3现状及工程中出现的问题
1）审计意识比较落后在我国现代社会中难以避免地存在一些高校领导对于全过程审计跟踪任务存在一定误解，他们简单地将工程造价跟踪审计机构的聘请人员去进行工作的开展理解为单纯的花费资金，并未理解到这一过程背后所蕴含的对于整体高校工作的深层意义；也有部分机构认为跟踪审计机构的过度关注和设置会使原本自由的工作环境加入了行政工程管理部门，导致自己的工作空间变小甚至受到不同程度的监视，因此会在一定程度上对这项工作呈现出抵触的心态，认为这些工程项目的内容会妨碍到自己的正常工作状态，甚至会发生一些其他部门的不配合导致审计工作难以有效开展的结果。
2）制度设计缺失，各部门责权缺乏合理化界定因为高校工程造价全过程跟踪审计在我国开展时间较短，所以在工作开展过程中会发现，固定的工程结构对于不同高校的具体情况会有一定程度的差异，各部门缺乏一套相对成熟稳定的管理机制有效处理一些突发的建设情况。除此之外，还有一部分内容仍然是针对制度规定的问题，制度存在的差异和缺陷导致了一些部门彼此之间的职能分工等内容存在分工不明，彼此之间的内容缺乏合理明确的界定和划分，所以种种来源于制度设计方面的缺失导致高校工程造价全过程跟踪审计工作的进程难以推进开展，很多部门出现了职位空缺和管理越位等问题，严重影响工程开展的有效性。
3）单位执业缺乏独立性，阻力巨大在所有审计任务中尤其强调工作开展过程中的独立性，其是成功开展审计工作的立身之本。因为在实际工作开展中要求工作单位单独设立有效的人员组织进行对于审计造价等工作的审查和意见的收集整理，并及时向上级领导单位进行反映和管理权限。在这本就繁复的工作流程中如果一旦出现上层机关的权限限制导致工程开展时间一再被拖延，就会出现所有任务一拖再拖，管理层方面各部门之间如果发生意见不合的情况，也会在一定程度上造成审计工作的独立性受阻。在我国高校管理中，一般的审计部门往往只能提出自己对于某项工程的建议，而真正推动工程项目时常会缺乏真正的处理权，很少会有某一所高校的审计部门能够类似于国家审计管理机构一样有比较大的职权和全面工作审查权力。
4）工程师能力水平有限，专业性不足在我国高校审计工作中聘请的工程师往往是一些已经获得了执业资格的造价工程师，相比较全科性工程师来讲，其专业方面还是存在范围小、知识面窄等问题，他们除了自己专长的建筑方面内容外的财务管理等跨专业的内容就会力不从心，甚至对于国家规定的建筑政策和法规也存很大程度的知识短板问题。除此以外，在高校工程造价审计工作中的人员有一部分会被上级组织派往其他地区进行实地考察和调研，在这些人群中常常是偏远地区的学校管理层的外部人员，从一定程度上来讲这部分人员的专业化知识比较缺乏；因为高校工程造价全工程跟踪审计属于一种新兴的职业领域，所以专门从事这部分工作的人员往往是一些刚从学校毕业的学生，他们对于工作的实践经验积累比较少，在处理应急事务时常会迷茫，因此为解决人才方面的种种缺陷，国家应该在大力宣扬这一工作的同时，加强所有在职人员的工作培训，真正有效地培养出一批能够胜任这一工作的优秀人才。
2高校工程造价全过程跟踪审计的重点解析及有效性的确保
加强人才培训，确保工作形势紧跟时代，高校自身加强工作意识是一切工作的原则。在高校工程造价全过程跟踪审计工作中需要高校自身加强人才培训和聘请专业人士进行培训的资金投入。明确时代对于高校提出的新要求和高标准，同时在这一过程中加强对工程中各项任务的管理和监督，设置专门机构和人员进行工程开展过程中的推进工作。除此以外，还需要高校和国家两方面进行精准配合，建立能有效实施的规章制度，真正将各部门的工作职责对应好各自的岗位。有了大方向的工作职责后不能按照程序化的流程推进工作，而应该根据高校各自的实际情况进行部分内容的调整，确保审计工作的每一个流程都能顺利开展，规范各部门各环节的工作标准，最大程度地发挥各审计部门的参谋功能，在明确规章制度的设置下也能够有效地确保高校工程造价投入资金的定向投入，不会发生资金流失的严重情况。除此之外，高校工程造价全过程跟踪审计工作中还应当建立责任追究制度，以此确保每个部门各自审计工作的独立性，按照工作要求设定专门人员，并提高相关工作人员的素质，在工程结束后做好工作的审核和评估工作。
[关键词]高校；工程审计；计算机技术
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.04.046
[中图分类号]F239.1；TP311.52 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）04-00-01
在计算机技术的飞速发展下，内部审计信息化成为高校审计工作中的必然趋势，本文从高校基建工程内部审计工作中的现状入手分析，提出高校内工程审计中计算机应用的必要性和意义。本文以高校工程审计的具体需求，分析工程审计中计算机技术应用的设计思路和框架，应用信息化技术和手段，加强对项目的控制和管理。
1 计算机技术应用面临的主要问题
1.1 高校工程审计不健全
高校中工程审计设置都是审计机构与纪检共同办公，没有达到内部审计结构的独立性要求，因而需要配备专职审计人员。此外，该做法缺乏专业性，部分规模小的学校缺乏审计机构，缺乏从事审计工作的专职内部审计人员。
1.2 高校工程审计人员技术能力不足
高校基建工程建设中，因工程及修缮项目的管理，牵涉的资金额度较大，并且程序较为复杂。所以说，工程内部审计是一项涉及多个领域且专业性较强的系统工程，正是在这一基础上，高校工程审计需要高素质、综合素养能力较高的人才。但是当今高校工程审计人员大多缺乏专业的计算机技术，多是半路出家，从会计专业教师选拔而来，缺乏一定的业务实践能力，对审计的效果造成了直接影响。
2 高校工程审计中计算机系统应用的价值
2.1 有助于工程审计流程顺畅，提高效率
计算机技术的应用中，高校工程审计系统地采用了网络信息技术，它具有便捷性和灵活性的特点，能促使工程审计的工作更加流畅。此外，有助于加强高校内部审计和建设参与的有效沟通。要想提高高校工程审计效率和整体监控水平、计算机技术的应用，应充分利用先进可靠的网络服务平台、数据库、移动办公等技术手段，保证高校内部审计人员能及时掌握工程的管理信息，减少信息沟通量，有效促进审计工作的顺利进行。此外，计算机信息技术的应用便于及时了解高校工程管理现状，及时汇总各种信息，便于在最短的时间内做出反应，进而在一定程度上提高审计的有效性和及时性，提高问题发现和处理的效率。
2.2 拓宽审计信息渠道，有效解决信息不对称问题
高校建设工程总投入大、周期长、利益相关者较多，并且工程管理极其复杂，高校内部审计需要与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等各方面沟通。倘若信息不对称，在一定程度上会对高校基建工程造成一定的影响。工程审计中计算机的应用使高校工程项目管理的内部信息流扩展到审计层的交互沟通中，它能够消除工程审计信息孤岛现象。高校工程审计信息管理系统通过信息沟通平台的建设，整合各项远程服务及信息功能，为建设参与各方远程协作办公提供一体化的信息平台，它能与建设各方有效地进行信息传递，实现信息资源的共享。由于审计信息提供了一体化的应用平台，及时拓宽了信息来源渠道，使工程审计数据的信息更加准确、统一。此外，建立信息管理系统工程审计制度，内容包括工程审计信息系统的平台维护、系统操作规范、信息使用权限的控制、资料存储及网络安全的运行等方面的内容，有效促进高校内部审计人员在信息审计过程中各司其职，避免高校工程审计信息管理系统风险。
2.3 能够实现管理系统创新
高校工程审计中，信息化建设还有较长的路要走，高校内部审计机构需要有效结合工程自身审计信息化的发展状况，进行系统的完善和总结。可以说，信息化环境下，业务思路和信息数据能使内部创新技术更加完善、视野更加宽广，为积极持续开拓工程内部审计创新了发展思路。此外，高校工程审计中管理系统中的信息构建，需要做到与时俱进，与社会、经济及高校自身的发展相互适应，从而实现工程审计的科学发展。
3 加快计算机技术在工程审计中应用的建议
工程审计中利用计算机技术优势明显，但对于高校而言，管理水平的起点不同，因此，建设过程任道而重远。当今，为加快工程计算机信息化建设步伐，各个高校应当结合自身实际情况，创造工程审计条件。具体而言，高校工程审计应转变陈旧观念、提升信息化意识、转变思维。此外，还应采取积极心态参与到信息化建设过程中，最大限度发挥信息化优势，提高高校建设资金的使用效益，有效促进高校科学健康发展。工程审计信息化离不开既懂管理，又精通信息技术的复合型审计人才。对此，高校可开展培训，与企业进行合作，用来提高人才的知识水平，改善其知识结构。大数据时代下，传统的审计方法显然已不能适应当今的发展，所以，计算机技术的应用是未来工程审计发展的必经之路。
主要参考文献
[1]石峰.高校工程审计质量控制存在问题及成因分析[J].管理观察，2015（16）.
关键词：高校 工程建设项目 过程跟踪 审计质量
在教育管理体制得到不断完善和发展的情况下，我国高等教育得到了快速的发展，许多高校为了实现院校的进一步发展，都在扩大办学规模，加大资金投入，就目前的现状来看，办学效益的提升，办学质量的发展，已经成为了当前各个高校总的发展趋势。以往的院校规模以及基础设施建设已经完全不能满足当前高校发展的需要，在进行扩大校区规模。进行新校区建设的推动下，高校的工程建设项目逐渐增加，因为工程建设项目具有资金投入多，周期长，控制环节众多、技术复杂等特点，在在实际的建设中，任何一个节点上的失误都有可能对工程质量造成影响，甚至使学校的经济受到严重的损失，因此就需要高校对审计工作加强跟踪监督，这样才能使审计质量得到有效的保证。
一、高校项目工程建设中审计质量评价监督的现状
在高校工程项目的建设中，如果不能实现对外部审计单位审计工作的有效监督和评价，就会直接影响到高校的经济利益以及项目的使用效益，要想实现对其的有效的监督和评价，首先就要对审计单位行为不规范的额原因进行了解，然后明确选择外部审计的评价标准、原则以及流程，这样才能保证审计工作的质量。在实际的工作进行中，需要明确审计工作中存在的问题，然后针对性的制定相应的措施。不过就目前高校的审计工作而言，由于没有缺乏健全的评价考核标准，并且在实际工作的进行中，没有制定不同节点的控制和应对措施，因此，当前的高校项目工程建设中的审计工作普遍存在问题，严重阻碍了高校的发展脚步。
二、高校工程项目建设过程跟踪审计质量的必然性
在当前高等教育得到快速发展的情况下，高等院校的工程项目建设也在不断的增加，而我国在工程项目全过程审计实施办法中规定，工程投资超过2000万元以上的建设项目，不管是扩建还是改建，都需要实施全过程审计，因此在当前的高校不断发展的情况下，大多数高校的改建、扩建都超过2000万元，因此，高校必须按照国家的相关规定通过相应的方式进行工程项目建设的全过程审计。
三、高校工程建设项目过程跟踪审计的必要性
（一）对工程风险的有效控制
在高校工程建设项目过程实现跟踪审计，可以对工程项目的建设实现有效的规范，这样就能使相应的风险降到最低。在实际的工程项目建设中，因为各方面原因，许多高校都没有实现对项目建设过程的跟踪审计，这种情况就会导致在工程竣工以后工程中漏洞的存在，这时即使发现工程中存在问题，也会因为没有及时的发现和解决，导致结算审计没有办法进行补救。在工程项目的建设中实现跟踪审计的根本目的就在于对工程项目建设过程中资金投入的有效控制和节约，实现过程跟踪审计，能够对工程建设中存在的问题及时发现，并且提出有效的应对方式，从而提高项目的建设水平，降低工程风险，同时使工程项目的整体利益得到保证。
（二）工程建设项目绩效的提升
在高校工程项目的建设中，往往投入的金额相对都比较大，远远超过以往的维修费用。尽管在对工程建设项目过程进行跟踪审计会产生一定的成本，但是在项目建设过程中实现跟踪审计所产生的价值远大于对项目过程实施跟踪审计的成本。同时在对项目过程进行跟踪审计的过程中，还可以工程质量进行有效的监督和管理，因为高校工程项目建设，通常情况下的使用期限都是比较长的，因此工程质量的好坏对后期的正常使用以及维护都有着直接的影响，所以，高校项目建设过程实施审计即使会产生一定的费用，但是这一功工作的意义已经远远超过了它本身的价格。
（三）与传统审计实现互补
传统审计工作在实际的进行中，几乎只是对工程结算造价的审计，而且具体工作的开展都是在项目工程交付以后进行的，这种工作方式决定了其不能对工程建设项目的造价实现动态的把握，工程项目建设中存在的与建设程序相违反的节点，或者合同事项都没有办法及时的进行更改，而过程跟踪审计就可以对工程从立项到竣工的动态进行全方位的的监督，对项目中的施工、设计、采购、供货以及勘察、供货以及与投资项目的有关的经济活动都可以进行有效的监督，这样就可以有效的弥补传统审计工作中存在的缺失，同时也使传统审计工作的局面得到了有效的额逆转，实现对工程项目建设的动态监督和管理。
四、高校工程建设项目过程跟踪审计中存在的问题
（一）跟踪审计力量不足
就目前的工程项目跟踪审计团队来看，几乎都是有造价以及审核类专业人员构成的，这些人员普遍缺乏对建筑结构、设备以及咨询等相关方面的技能以及专业知识。而且，在实际的工作中，往往一个审计人员要管理多个工程项目，这种情况下即使有一定的专业能力，也会因为繁重的工作导致对工作的敷衍，使审计工作质量得不到保证。
（二）对跟踪审计人员的监督力度不够
当前，对工程项目建设中审计人员的监督和管理由于缺乏一定的监管机制，并且审计人员本身的自我约束能力缺乏，因此在项目的建设中，经常会出现遇到问题但是找不到相关的审计人员进行解决，对于一些工程项目的审计意见也不能及时的给予回应，这样就会直接影响工程的进度。此外，高校的审计部门和基建部门两者之间是审核与被审核的关系，缺乏有效沟通和交流，审计部门对于这些问题不会与这两个部门进行沟通，这种情况下就极大的方便了跟踪审计工作人员对实际工作内容、方法以及广度和深度的决定。
（三）审计工作人员业务能力有待提升
对工程项目建设实现过程跟踪审计，对当前审计工作人员的业务能力提出了严峻的考验，这种审计方式，不仅需要审计人员具有较高的政治素质，坚持相应的工作原则，坚决抵制诱惑，同时还需要具有全面的专业能力以及较强的协调能力，这样才能使工程项目过程审计工作得到顺利的开展、但是目前的审计工作人员几乎都是财会或者工民建专业，极少有审计专业人才，在实际的工作中，往往都存在管理方面经验的欠缺，同时专业知识也比较、匮乏，审计工作进行中，往往都是采用一成不变的审计方式，这种工作状态与当前多元化的工程项目的管理模式完全不相符，所以即使在建设过程中出现与审计工作相关联的问题，也难以及时的发现和解决，，仅仅只是对造价的审核，所以，要想提高审计工作的质量，必须实现审计工作人员综合素质的提升。
五、高校工程建设项目过程跟踪审计存在问题的解决方式
（一）优化审计人员的配置，提高审计人员的综合素质
对于工程项目建设的过程审计，应该根据工程在不同阶段本身的项目性质、规模以及特点，合理的进行专业人员的配备。另外，在实际的工作中，应该注意针对不同的专业、行业规范、法律法规对审计工作人员进行培训或者再教育，提升审计工作人员的综合素质，与此同时，还应该对过程审计工作建立责任追究制度，落实责任到人，奖优罚劣，这样才能实现对审计工作质量的有效控制。
（二）对审计目标的有效定位
在高校对项目建设实行过程跟踪审计的工作中，首先应该明确跟踪审计的前提和基础，在实际的工作进行中，需要遵循预防咨询、发现问题、解决问题、全面监督，强化管理以及保证质量的根本标准，并且将这些内容切实落实到具体的项目建设的全过程中。审计人员的过程跟踪审计工作必须在工程现场进行，严格履行审计工作的职能，及时发现工程项目建设中存在的问题并且进行有效的改进。同时，跟踪审计工作人员还应该明确自身的工作以及定位，避免出现越权行为，与项目管理工作人员发生矛盾，这昂才能充分降低审计工作中的风险，同时使工作协调问题能够得到顺利的进行。
（三）建立健全相关制度，保证审计工作得到有效的贯彻落实
当前，由于工程项目建设过程的跟踪审计相关法规制度，以及具体的运作方式还没有得到建立和健全，因此在实际的审计工作进行中，往往存在审计工作没有法律依据，工作程序也没有实现规范化，这种情况下，工程项目的过程跟踪审计就没有办法得到有效的开展，也正因为这一原因，建设方、施工方以及监理方都不会很好的配合审计工作人员开展工作，各方面的不合作直接导致了影响了跟踪审计的质量。因此在实际跟踪审计工作中，必须尽快建立和完善相关的制度和规范，使跟踪审计工作的进行有法可依。与此同时还需要制定科学、合理的跟踪审计流程，对跟踪审计工作的进行实现进一步的规范，保证审计工作有章可依，充分实现审计工作在项目建设中的作用。
（四）跟踪审计环境的优化
跟踪审计环境的优化，能够使这一工作的开展以及有效性得到根本的保证。那么，具体对于环境的优化分别包含外部环境和内部环境两个方面，外部环境的优化需要审计部门领导以其他相关部门的共同配合、理解来实现，而内部环境的优化则是确保全体审计工作人员良好的工作氛围和工作热情。就当前的形势来看，审计工作仅仅只是内审部门为了更好的使用外部形势的发展进行的一种审计探索，并不具有强制性和权威性。这种情况下，要想保证审计工作的顺利进行，就需要加强对跟踪审计工作的宣传力度，尽可能的使各个方面能够理解、配合审计工作，此外，审计工作人员还应该被审计单位的工作人员加强沟通和交流，这样才能使跟踪审计工作顺利的来战，同时使其的质量得到保证。
（五）实现对工程建设项目的预防、服务以及监督
传统的审计工作仅仅是针对工程的时候结算审计监督，这种情况不管从建设单位还是施工单位来说，都没有实质的意义，审计工作的职能也得不到有效的发挥。跟踪审计能够充分发挥审计工作的监督职能，及时发现工程项目建设中存在的问题，这样就能够使工程质量的每个节点都能够得到有效的控制吗，不仅能够避免资源的浪费，同时也能减少不必要的资金浪费，保证项目能够在确保质量的前提下，按时交工。
跟踪审计工作的在高校工程项目中的应用，不仅能够使工程项目的预算得到有效的控制，同时还能对工程质量实现动态的监督和管理，因为高校工程项目的使用年限往往都比较长，因此，对此实施跟踪审计，不仅能够使相应的成本得到有效的控制，同时项目的质量也能够得到保证，由此就可以看出实施跟踪审计在高校项目建设中的重要性。
六、结束语
综上所述，我国高等教育近年来得到了快速的发展，各个高校为了更好的实现自身的发展，扩大规模，都在不断的进行扩建和改建，但是由于审计技术比较落后，审计工作的质量得不到保证，这种情况下，实际的工程项目质量以及高校的资金投入也就得不到有效的控制，从而就会对高校的发展造成极大的影响，而跟踪审计工作的在高校项目建设中的应用，不仅能够保证审计工作的质量，同时也能对工程项目的质量实现有效的监督和管理，虽然当前这一技术在高校工程项目的建设中没有得到应用，但是相信随着这一技术的不断完善和成熟，未来必将会成为高校发展最有效的推动力。
参考文献：
[1]王炜维，展望.关于加强高校工程建设项目全过程跟踪审计的思考[N].吉林工程技术师范学院学报，2014（6）
[2]秦黎丽.浅谈高校基本建设工程项目全过程跟踪审计重点及提升路径[J].商，2014（15）
在高校招生不断增加的同时，高校工程建设投入也在不断增长。为加强对工程项目的审计监督，各高校均不同程度地开展了工程审计工作。工程审计中应注意五个方面的问题，使工程审计人员顺利开展工作。
关键词：
高校；基建工程审计；问题
随着高校招生规模的增长，与之配套的基础设施建设需求日益增加，许多高校进行了大规模的工程建设工作。对各高校而言，工程造价不仅是工程项目管理的重要内容，同时也直接影响着高校的经济利益。为了规范和加强对工程项目的审计监督，保证工程造价合理、建设资金安全，提高投资效益，基建工程审计显得尤为重要。但高校内部审计部门在开展基建工程审计时也面临许多困难。基建工程项目专业性强，涉及环节众多，施工周期较长，高校内部审计部门由于人力资源编制、专业、经费水平等方面的限制，在实施审计时，常面临诸多困难，给内部审计工作带来较高风险。因此，内部审计人员在开展基建工程审计时，要充分认识和把握各审计环节的难点和潜在风险，采取有效的审计方法，降低审计风险。基建工程审计中应注意以下几个问题。
一、避免审计监督取代施工管理职能
随着高校基本建设资金投入的日益增加，高校管理层普遍提高了对基本建设资金的重视程度。为有效地降低建设资金风险，有些高校管理层要求学校内部审计人员积极参与建设项目审计监督，形成步步为营、点面结合的监督形势。这样的要求，一方面切实加强了审计监督力度，但另一方面，审计人员过多参与工程项目各环节的监督，弱化了工程管理人员履行监督的责任，工程管理人员容易形成反正有审计监督，自己就无需再参与监督的心理，这对工程管理人员从施工角度对质量、工期、造价的控制是不利的。同时，内部审计过多参与工程管理工作，一方面，从“裁判员”变成了“运动员”，审计工作失去独立性，无法客观、公正地进行评价；另一方面，涉足众多非专业领域，给审计工作带来很大风险。例如，有些高校要求内部审计人员参与对勘察合同、设计合同或施工合同的审核。由于内部审计人员多数不是法律专业人员，同时，审计人员若未参与前期招标、考察等环节工作，其掌握的信息是有限的，由内部审计人员从事合同审核显然风险也是较高的。
二、注意区分施工管理工作与工程审计工作的履职范围
工程审计，一方面履行工程造价审计监督的职能，另一方面，可为工程管理部门和人员提供造价咨询服务。施工过程中，工程管理人员由于工程管理需要，常常会产生造价咨询的需求，特别是施工过程中对新增材料的认质认价，往往涉及材料合理价格区间的确定问题。这时，工程管理人员就有可能向审计人员咨询。工程审计人员在提供咨询服务过程中，要避免代替工程管理单位对新增材料进行认质认价。这是因为，施工过程中的认质认价，是工程项目管理的具体工作，工程管理单位应按工程管理规定和程序组织认质认价，办理相关手续。结算审计时，审计人员要对经施工单位和工程管理单位确认的价格进行审核、监督，确保工程造价合理。若审计人员在施工过程中代替履行认质认价职能，结算审计时会产生自己审核自己的工作的局面，这显然与审计准则规定不符，影响结算审计的独立性，增加结算审计的风险。
三、结算审计中注意划分建筑安装工程费用与前期费用的界限
高校在开展基建工程结算审计时，审计对象是需要与施工单位办理结算的建筑安装工程费用，通常不包括项目前期发生的费用，如设计费、勘察费等。这是因为按照国家《建筑安装工程费用项目组成》文件规定，建筑安装工程费用项目按费用构成要素组成划分为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费和税金，不包括应由建设单位承担的设计费、勘察费等其他费用。因此，高校内部审计部门在进行工程结算审计时，要将项目前期费用与施工单位结算费用分开进行审计。一方面，按照政府采购等相关政策，堵塞了前期费用规避招标的风险，另一方面，能够清晰地评价建设安装工程费用的实际造价，为建设成本的横向比较提供准确资料。
四、将工程审计监督与服务相结合
按照内部审计基本准则规定，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计人员应当以适当的方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。因此，工程审计中要做好审计监督与服务工作，一方面，独立、客观地对工程结算资金进行评价、审核，另一方面，为增加组织价格提供服务，对工程审计过程中发现的内部控制漏洞、高风险领域提供意见和建议，帮助学校加强工程管理，完善制度体系，规范项目管理。所以，工程审计，一方面履行工程造价审计监督的职能，另一方面，向学校管理层提供完善工程管理的意见及建议。
五、加强沟通与协调
为保证工程审计工作顺利、有效进行，提高审计效率和效果，工程审计人员要加强与工程管理单位及人员、造价咨询社会中介机构的沟通和协调，一方面，与工程管理单位及人员的沟通和协调，有利于及时组织审计资料，了解工程项目施工过程中的具体情况，取得工程管理单位及人员对审计工作的理解和支持，为顺利进行工程审计提供基础。另一方面，加强与造价咨询社会中介机构的沟通和协调，有利于造价咨询社会中介机构充分理解学校工程审计的目的和意义，按照学校内部审计要求提供造价咨询服务，从专业角度为学校内部审计工作提供服务，对审计过程中发现的问题及时沟通并提供建议，提高工程审计质量和效果，完成学校工程审计目标。基建工程项目专业性强，涉及众多环节，施工周期较长，开展基建工程审计，给高校内部审计人员带来很大挑战，同时也带来很多机遇。一方面，内部审计人员要加强业务学习，努力适应工程审计工作需要；另一方面，审计人员要不断总结工程审计过程中遇到的问题，不断提高实践能力。以上对工程审计中要注意的问题还有许多未及之处，工作中将不断总结完善。
参考文献：
[1]张岐松.电力建设工程造价审计的方法[J].中国内部审计，2014
（一）高校领导对高校基建工程内部审计重视度不够。高校基建工程专业内部审计人员力量薄弱，专业素质参差不齐高校领导对内部审计工作不够重视，审计部门甚至被边缘化。内部审计部门在有些领导的眼里好像是无关紧要的“可有可无的一个部门”，学校有关基建工程修缮工程的重要会议召开时，常常没有邀请审计部门人员参加，个别领导认为基建工程、修缮工程建设是学校基建部门的事，跟审计处没有关系，所以审计处都是在会议开完后才知道相关会议精神。
（二）高校基建工程审计内控制度建设不够健全。高校基建工程内部审计制度建设滞后，内部审计规章制度建设还不够健全。相比于外部审计，高校审计人员审计经验不足，审计工作中遇到的新矛盾”新问题不断增多，审计人员难以适应不断发展变化的新形势。当在实际工作中遇到有些问题时，内部审计人员还找不到很有说服力的相关法规、制度来规范审计工作，这样不利于高校工程项目建设的审计工作。
（三）高校基建工程内部审计与高校基建管理部门责任划分不清。有些高校在工程建设过程中审计部门和基建管理部门对各自的部份工作职能区别不开，在工作过程中遇到有些问题时就互相推诿。基建管理部门在工程建设管理工作过程中，有时把施工方提出的工程材料变更”工程施工变更中凡跟造价有关的事情就推脱掉，说是审计部门算价款跟他们没关系。实际上，基建管理部门和内部审计部门之间工作是相互配合，密不可分。基建部门是在内审部门的监督、帮助下认真履行工程建设的管理工作。内审部门是对基建部门在工程建设中所有的工作进行审计监督，是督促和指导其管理逐步走向规范化，而不是超越审计部门的职责范围替他们办事，所以说两者之间是相互合作，相互监督的关系。
二、改进高校基建工程内部审计监督工作对策研究
（一）加强审计人员队伍建设。一方面针对高校工程建设内部审计人员审计任务重，审计人员力量不足的居多现实问题，学校领导要在审计人员教育经费上给予支持。高校内部审计上级管理部门应有针对性的聘请了相关专家对高校内审人员进行集中培训。另一方面，学校领导要鼓励内部审计人员中懂财务的专业人员攻读工程造价及工程管理等方面的业余学历培训，或者内部审计人员自己不定期的组织讨论学习。学校不能只重视教师的学历培训，对审计人员的脱产培训也要支持和鼓励。基建工程审计工作做好了，可直接有效的防止学校工程建设大额资金的流出，为学校带来经济效益和良好的社会效益，从而使学校有效的资金发挥最大的作用。
（二）加强工程审计内控制度建设。我们应依照国家和地方的审计法律法规，建立健全高校内部基建工程审计规章制度，制定具体的工程建设审计准则和实施细则以及审计事项流程图。我们依照内部审计规章制度开展工作，从而使内审工作逐步走向法制化、制度化和规范化；我们通过规章制度来规范管理审计、基建、财务、监理单位等各职能部门的工作行为，明确各部门的职责与权限，使内审工作有法可依、有章可循。年终要对内控制度的执行情况进行考核，并对它的落实情况进行量化考评，把与工程建设相关联的单位都纳入年终工作目标量化考核中来。
（三）加强内审部门和基建管理部门互相配合监督工作。基建管理部门应制定本单位的工程建设管理规章制度，严格按规章制度来充分履行自己的职责，管理好工程项目建设。在工程项目建设过程中凡是对隐蔽工程的做法、验收等工作要提前通知审计人员到场参与。凡是要对工程材料外出询价、采购等要提前一个星期将要采购的材料名称、型号、规格、技术参数、品牌供应商等信息告之审计部门；就项目建设过程中其他的重要事情要审计部门参与时要提前通知审计部门，让审计部门做好提前调查了解等相关工作。审计处结合工程审计工作中出现的问题，提出改进和完善基建管理部门工程建设规章制度的建议，促进学校工程建设管理工作进一步提高。
关键词：修缮改造工程；管理；审计
近几年来，我国对高等教育的投入不断增加，高校办学规模也随之不断扩大，高校均投入大量资金进行基建以及修缮改造。然而由于修缮改造工程具有种类繁多、分散、施工季节性、时间性强、突发性项目多、施工地点多等特点，如果管理和审计不当，就会造成高校建设资金的极大浪费。因此，加强对修缮改造工程的管理与审计成为高校内部审计机构维护学校利益的一项重要工作。
一、高校修缮改造工程存在的主要问题
为了更好地利用学校有限的建设资金，各高校相关职能部门都制定了一系列修缮改造工程管理政策和措施，但在实施工程中，仍存在以下几个主要问题：
1、工程项目立项不明确
项目建设可行性研究是项目立项前期工作的核心，也是项目决策的重要依据。目前不少高校在修缮改造工程管理中缺乏严格论证和整体规划，仅凭个别领导意见办事，以至于出现后期赶计划，超投资的情况，造成资金浪费。
2、招投标过程不规范
工程招投标的实施对于优先选择施工单位，降低工程造价，提高工程质量有重要的意义。目前多数高校均规定5万以上的修缮改造工程均需实行招标，然而在实施过程中，由于种种原因，修缮改造工程的招标形同虚设，存在着泄露标底、暗箱操作的违规问题。
3、施工管理不到位
由于修缮改造工程具有时间紧、施工点多、专业性强等特点，建设单位在合同签订、施工过程中都不同程度地存在管理不到位的情况。有些施工合同没有相关职能部门的会签，合同条款措词不准确、不严密，为以后的结算审计带来困难。工程施工过程中，有些高校工程管理人员责任心不强，随意听取施工单位意见，增加不必要的工程量，不能严把材料和工程质量关，甚至出现和施工单位串通侵蚀高校财产的现象。
4、结算高估冒算
由于修缮改造工程涉及的工程费用都不大，在施工合同的签订中仅作粗略估计，而无较为准确的概预算，工程竣工后经审计一次性结算。施工单位为了提高造价，结算时往往采用以下手段：提高材料价格、高套定额、重复计价、提高取费等级、虚报工程量。
5、审计、财务部门监管不力
高校内部审计部门是高校内部管理和内部控制的重要组成部分，高校基本上执行了"先审计后结算，不经审计不得全额付款的"政策，但由于目前高校审计部门任务重，人员配备少，往往不能实行全过程跟踪审计，结算审计时只能抓大放小，最终影响审计质量，加大审计风险。财务人员由于缺乏相应的工程结算知识，通常只根据合同及审计报告付款，很难起到监督的作用。
二改进修缮改造工程管理与审计的建议
1、慎重立项，整体规划修缮改造项目
整体规划的目标是以学校整体利益为出发点，通过提出问题、分析问题来进行项目的可行性和价值工程研究，达到从宏观上调控修缮改造项目，最终解决问题。简单来说，工程管理部门先就各系科、部门提出的改造要求，编制工程预算书核定造价，同时分析其技术可行性、资金来源、招标程序、监理机构等方面，经过对这些问题的可行性和价值工程研究后，再报请高校院长办公会审议，经过民主讨论确定实施项目，并按轻重缓急排定计划，最后经主管院长审批，形成决议。通过整体规划，可以有效杜绝盲目施工和随意施工，控制造价。
2、规范招标程序，实行阳光招标
为了避免开标、评标、定标过程中的主观性、随意性，高校应该组织人员结构合理的招标班子，避免"人情工程"和少数人说了算，同时学校纪律监察部门应该全程监督，确保招投标程序合法，杜绝暗箱操作。为了实现公平竞争，阳光招标，高校应建立一整套诸如议标、招标、合同签订、审计公证等规范化的招标程序，增加招投标透明度，提高资金使用效益。
3、严格审查施工合同，加强施工过程管理
高校可以采取主管部门和审计部门联合把关的办法，从订立合同的依据、条款等入手，对定额套用、费用计取、材料供应、人工价格、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等一一明确，并对承包方擅自转包、违规操作等明确处罚措施及相应的责任追究措施。
施工过程中，高校应该聘请专业的工程监理人员或指派责任心强、经验丰富的工程管理人员进行全过程跟踪监督，制约并配合施工单位，通过落实责任制，对工程质量、工艺流程、材料价格等严格检查，把好工程变更和隐蔽工程的签证关，同时监督竣工资料的编制。
4、加大审计力度，实施全过程跟踪审计
高校审计部门应加强工程审计队伍建设，不断提高工程审计人员的政治和业务水平，健全工程审计规章制度，正确处理好审计与管理部门、施工单位的关系。对于比较大的修缮改造工程，审计部门应实施全过程跟踪审计，把审计关口前移，积极参与工程项目的事前、事中审计，并根据真实、完整、合法的原则进行事后审计。
修缮改造工程竣工验收以后，审计部门应根据以下四方面做好结算审计：(1)工程量的核实，主要根据图纸、设计变更及签证核实工程量，严格审核工程变更审批、签证签字制度的落实情况，对不符合要求的工程量坚决剔除。(2)定额套用的审核，主要是根据合同规定，坚决杜绝高套或重套定额现象的发生。(3)取费标准的审核，严格审核结算中各项费用的计取比例、计算基础等是否符合合同规定，同时验证施工单位的资质等级。(4)材料用量及材料差价调整的审核，应根据合同、价格签证、《工程造价信息》审查材料价格，采用"市场调查"、"工程造价信息"、"乙方材料价格"三结合的方法确定材料真实价格。对于复杂的修缮改造工程，可以借助社会审计力量，内外结合，更好地控制工程造价。
5、发挥财务部门监督职能，加大资金监管力度
财务部门的资金管理是修缮、改造工程管理的核心，如何监管资金运作使其发挥出最佳经济效益和社会效益，已成为高校基建财务管理的重要内容。这就要求基建财务人员不仅要学习和掌握国家有关的政策法规，而且还要了解市场行情，掌握预决算的基本常识和不断变化的取费标准，严格执行先审计后付款的工作程序，对未经审计的项目有权拒绝付款。财务人员应对修缮改造工程的进展情况、各种付款的使用情况等进行监督，发现问题及时向领导或相关部门汇报，做到既合理拨付工程款，也不拖欠工程款，充分发挥其监督作用。
6、做好工程竣工后的后续管理，发挥质保金作用
修缮改造工程竣工以后，根据合同、工程质量等实际情况，一般都扣留工程价款的5%~10%，甚至20%、30%作为该工程的质量保证金，保质期一般为半年、一年、二年、五年不等。高校工程管理部门应该充分利用质保金的约束作用，发现问题及时与施工单位联系，及时维修，进一步提高工程质量。
三、结语
尽管目前高校修缮改造工程管理与审计过程中存在种种问题，但只要从项目规划立项、招标、合同签订与施工过程管理、审计、财务监督、质保金利用等方面入手，各部门积极配合，切实履行自身职能，就能提高修缮改造工程质量，降低造价，更好的利用高校建设基金，维护高校经济利益。
参考文献：
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【关键词】 高职院校 建设工程项目 过程审计 施工阶段全过程审计
近年来，随着我国高等职业教育事业的发展，高职院校的办学规模不断扩大，基本建设的投入也不断增加。由于高职院校的内部审计力量较弱，在建设工程项目的审计实践中，通常局限于对建设工程竣工结算的委托审计上，而过程审计则非常薄弱。根据《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见（教财[2007]）29号》要求，“各部门、各单位对本部门、本单位的大中型建设工程应实施全过程审计，也可根据重要性和成本效益原则，结合内部实际情况，对大中型建设工程项目部分阶段或环节进行全过程审计”。为此，本文就高职院校如何开展建设工程项目过程审计作些探讨。
一、建设工程项目过程审计的三种模式
根据教育部“教财[2007]29号”文件精神和目前部分高校的实践探索，目前高校建设工程项目过程审计可以归纳为以下三种审计模式。
1、施工阶段全过程审计模式。这种模式是由学校内审部门委托社会工程造价咨询机构，对建设工程施工准备及实施阶段涉及工程造价相关内容进行审核，进而对建设工程项目施工阶段进行全过程造价控制。具体内容包括：委托社会咨询机构编制工程量清单及招标控制价；制定造价控制的实施流程，对承包人报送的工程预算进行审核，确定造价控制目标；根据施工合同、进度计划，编制用款计划书；参与造价控制有关的工程会议；负责对施工单位报送的每月（期）完成进度款月报表进行审核，并提出当月（期）付款建议书；承发包方提出索赔时，凭据合同和有关法律、法规，提供咨询意见；协助业主及时审核因设计变更，现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标，并向业主提供造价控制动态分析报告；核定分阶段完工的分部工程结算；会同业主办理工程竣工结算，提供完整的结算报告及各项费用汇总表；提供与造价控制相关的人工、材料、设备等造价信息和其他咨询服务。
2、建设工程项目全过程审计模式。这种模式是由学校内审部门借助社会工程造价咨询机构，内审与外审相结合共同对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。具体包括：立项阶段审查项目建议书和可行性研究报告，审核投资估算；设计阶段审查设计招投标文件、设计合同，审核项目设计概算；招投标阶段审查招标文件和招投标程序的执行情况；施工阶段的审计内容即为上述施工阶段全过程审计模式的具体内容；竣工结算阶段审查结算资料的完整性，并委托社会咨询机构进行工程结算审计；最后进行竣工决算审核。
3、建设工程重要环节过程审计模式。这种模式一般以内部审计为主，结合咨询社会咨询机构，对工程量清单、施工合同、工程变更、隐蔽工程、材料采购、工程进度款支付等重要环节进行审计监督。
二、高职院校审计模式的选择
建设工程项目过程审计的上述三种模式中，建设工程项目全过程审计模式将审计工作全面拓展，将事后、事中审计向事前审计延伸，审计部门全面参与基建项目的前期工作，包括立项、设计、招投标等关键环节的工作，因而对建设工程项目的造价控制的效果会较好。但这种模式对审计力量的要求最高，审计介入过程最长，投入的审计成本也会较多。目前有部分高校已开始探索。
施工阶段全过程审计模式，改变过去单一的结算审核模式，将事后审计向事中审计延伸，对建设工程项目施工阶段全过程实施造价控制。这种审计模式主要由内审部门委托社会咨询机构进行，审计能取得一定的造价控制效果，而投入的审计成本也会较前一模式低些。目前多数高校采用这一审计模式。
建设工程重要环节过程审计模式，则是对施工阶段全过程审计模式的进一步简化，主要对施工阶段中对工程造价影响较大的几个重要环节介入审计。这种模式对审计力量有一定的要求，但不是很高，而审计成本相对较低，这也是目前高校较多采用的一种审计模式。
高职院校的内部审计力量大多较弱，目前开展建设工程项目过程审计的高职院校极少，而按照教育部的要求，高职院校对大中型建设工程项目也应当实施过程审计。鉴于高职院校的内部审计力量和上述三种审计模式的分析，目前高职院校可首选施工阶段全过程审计模式，也可根据自身实际选择建设工程重要环节过程审计模式。待将来条件成熟，可再选用建设工程项目全过程审计模式。
三、施工阶段全过程审计模式的应用
学校内审部门负责学校建设工程项目施工阶段全过程审计工作，委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行施工阶段全过程造价控制，协调处理审计过程中遇到的问题，并做好对受托的社会咨询机构的监督工作。学校建设工程管理部门要支持和配合审计部门开展全过程审计工作，及时向审计部门提供与工程造价相关的资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，提前通知审计部门参加与工程造价相关的工程例会与重要活动，协同审计部门及时解决全过程审计中遇到的问题，并协调工程建设监理和施工单位等各方落实审计意见。
社会工程造价咨询机构受学校委托，实施建设工程项目施工阶段全过程造价控制。实施方案应包括以下内容。
1、根据施工图纸，编制工程量清单及招标控制价。要按照招标要求和施工图纸，依据《建设工程工程量清单计价规范》中的计算规划认真编制工程量清单及招标控制价，严格控制清单编制误差率。在编制过程中，对存在的问题应及时和学校沟通；对编制的工程量清单必须进行内部复核，编制的各专业工程师、专业负责人、项目负责人和咨询公司的总负责人应当一一签字确认。
2、审核招标文件。要对招标文件条款的合理性、合法性、严谨性、完整性进行认真审核，通过对招标文件各条款的审核，使招标文件内容严谨合理。
3、审查施工合同。施工合同是施工阶段造价控制的最重要依据。施工单位在起草合同时，有可能会加入部分与招标文件不一致的内容或隐含某些工程结算时对自己有利、逃避自己责任的条款。因此认真审查合同，签订严密的施工合同，同时在施工过程中加强合同管理，可以减少在合同履行过程中发生的纠纷，维护合同双方利益，有效地控制工程造价。审查施工合同，首先审查合同的合法性，是否符合现行的有关法律、法规、政策和项目招投标的精神等。其次审查合同的合理性，有关条款的描述是否清晰；费用和计算数据有否误差，语言文字是否严谨、规范，重点避免日后索赔的伏笔，有关合同附表、附录是否齐全等。施工合同应与招标文件的条款相吻合，不能更改招标文件中的主要条款，只能是对招标文件的补充和完善。另外，在合同签订后要做好合同文件的管理工作。补充协议、重要的会议纪要、工地联系单等作为合同内容的一种延伸和解释，必须完整保存。
4、审核优化施工组织设计或施工方案。很多结算项目是按经发包方批准的施工组织设计或专项施工方案来计算确定的，所以工程造价与施工组织设计、施工方案密切相关，直接影响到最终的工程结算造价。对施工组织设计、施工方案进行审核，提出改进意见，使设计方案更加合理，从而可以降低工程造价。
5、审核因设计变更、现场签证等发生的费用。设计变更、工程洽商和现场签证的审核，是全过程造价控制的重中之重。因为存在这种可能，在投标时因部分清单项目中标单价偏低，施工单位无利可图甚至亏本，他们会采用更改设计的或采用签证的方式，取消或减少该分部分项工程，改为其他能产生较好效益的做法。因此，通过审核可以在满足使用功能、工程质量、工期进度、国家规范、验收标准、施工要求等的前提下，减少变更降低造价。审查设计变更、签证费用时，首先定性审查是否有合法的手续和依据，是否符合现行的有关规定、施工合同和项目招投标精神；其次定量审查费用计算方法和结果是否正确，是否有变相的重复计取等。
6、对索赔问题提供咨询意见。索赔是在施工合同的实施过程中，合同一方因对不履行或未能正确履行合同所规定的义务而受到损失，向对方提出的赔偿要求。索赔问题是双方争议最大、最难解决的问题，咨询单位应凭据合同和有关法律、法规，提供咨询意见。
7、编制用款计划书。咨询单位应根据施工承包合同，总体、单体进度计划编制用款计划书，以便学校及时筹措资金，合理安排用款计划，从而保证工程进度。
8、审核承包人报送的每月（期）完成进度款月报表，提出当月（期）付款建议书。工程进度拨款控制是实施工程造价全过程控制的重要内容。施工单位会按合同规定和工程实际进度情况提出工程进度款支付申请，咨询单位对施工单位报送的每月（期）完成进度款月报表进行审核，并提出当月（期）付款建议书。
9、提供与造价控制相关的人工、材料、设备等造价信息和其他咨询服务。施工单位会根据合同内容及需要重新认价的变更依据提出单价确认单。咨询公司根据合同内容审核判断该单价是否需要重新认价，对材料设备价格、综合单价进行审核确认。咨询单位依据自己所积累的资料和经验，向学校提供与造价控制相关的人工、材料、设备等造价信息和其他咨询服务。咨询形式可灵活多样，应有施工现场办公，规定到现场办公的次数，也可利用电话、传真、邮件等通讯工具进行咨询；既应有书面咨询报告，也可口头咨询解答等。
10、会同学校办理工程竣工结算。咨询单位对施工单位提交的结算资料进行审核，并会同学校办理工程竣工结算，提供完整的结算报告及各项费用汇总表。
11、人员的配备。咨询公司应该组建一个专业配备齐全的项目管理部，其项目负责人应该是一名精通工程造价、施工经验丰富且又具备一定设计知识的造价工程师，同时配有建筑专业的造价员和安装专业的造价员。
【参考文献】
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关键词：高校基建工程；审计风险管理控制；审计风险管理
中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）30-0099-03
一、高校基建工程内部审计风险管理概况
（一）高校基建工程内部审计风险管理的现状
高校占地规模较大、基本建设工程较多，每年新建和修缮工程不断增加。高校自身对基建工程的风险管理意识逐步增强，进而逐渐建立并完善其基建制度，充分发挥高校内部审计在基建工程的作用。
1.成立招标职能部门，全校统筹基建招标。为防范招投标过程中出现的风险，多数高校专门组建并成立了招标职能部门，全面统筹全校的基建工程招投标工作。在招投标过程中，基建、纪检、财务等部门的工作人员以及特邀的专家教授全程参与监督。现有的制度更加完善，对于风险的防范和控制更加严格。
2.高校多个部门协作，共同保障基建工程。高校基建工程规模一般都比较大，由基建、房管、修缮、物业、各院系等单位各自负责相应领域的基建和修缮工作，在基建工程进行过程中，各个单位合理分工，各司其职，充分发挥自身的专业管理优势，有效地防止了业务交叉、专业匮乏带来的风险，共同保障了基建工程的顺利开展。
3.高校重视风险管理，充分发挥内部审计。随着高校对风险管理和内部审计工作的重视，多数高校基建工程内部审计取得了一定的成绩：（1）通过审减为高校节约了大量建设资金，保障了基建工程质量；（2）通过内审监督、评价、建议，有效完善了高校层面及各部门的内部控制与规章制度，建立了项目决策审批、工程招标采购等制度，规范了基建工程管理；（3）不断创新内审工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校内审计部门在开工前的投招标阶段就介入，有效地防止了投招标过程中的风险。
（二）高校基建工程内部审计风险管理的问题
现阶段，高校对基建工程内部审计风险的重视程度不断提高，但高校基建工程内部审计的特点决定了其依然存在较多的风险因素，而这些普遍、复杂、不确定且潜在的风险，急需高度重视。
1.投资决策不太科学，设计概算监督性差。高校基建工程的投资决策缺乏科学依据时，会给后期工作带来难以避免的隐患。比如对于一个基建工程而言，在其前期项目可行性论证不充分的情况下，投入大笔资金开始施工，如果项目中途出现但土地使用权或土地用途方面的争议和失误，从而导致基建工程停工，甚至是该基建工程撤销，其造成的经济损失将非常严重。同时，一些施工方为了后期管理方便，有意拔高概（预）算金额，向学校申请经费，而相关部门在不经过审计等多部门投资评审监督的情况下，就直接拨付款项，造成资金资源的大量浪费。
2.内部控制不太合理，内部审计风险递延。高校当中有些部门既是建设部门又是施工部门，既管工程立项又管工程施工；有些施工方挂靠现象较为严重，一些相同的人员通过借用不同的公司名称进行施工；有些施工单位以校内单位的名义承包工程，这些内部控制的不合理会造成工程管理风险增加。同时，高校基建工程内部审计工作关注的重点是竣工决算审计，但内部审计风险贯穿于基建工程的整个周期，普遍存在于各个审计环节。因此，前一阶段的审计结果会直接递延至下个阶段，给后面的审计带来风险。
3.内审人员配备不足、专业素养知识缺乏。高校基建工程内部审计专业性强且工作量大，相关人员需要具备一定的专业知识并不断学习，以防出现与被审对象协调沟通困难、价格高估冒算混乱、各个内审阶段基础材料不规范等问题。做好高校基建内部审计，需要严格执行基建工程审计程序，建设一支高素质的内审队伍。
二、高校基建工程内部审计风险管理机制构建
（一）高校基建工程内部审计风险管理机制
如上文所述，我们已经具体、系统地分析了高校基建工程内部审计风险管理的现状及其存在的问题；接下来，在全面了解高校基建工程内部审计风险管理的基础上，我们结合风险管理机制――风险识别、风险度量、风险应对和风险管理效果评价四个方面，来构建高校基建工程内部审计风险管理机制，该机制包括内部审计风险管理控制和内部审计风险管理评价两个部分。其中，内部审计风险管理控制包含内部审计风险识别、内部审计风险度量和内部审计风险应对（见下图）。
（二）高校基建工程内部审计风险管理控制
高校基建工程内部审计风险管理控制的具体思路是：首先，建立一个风险库，根据每一个基建项目的特点选取对应的风险因素，即风险识别；其次，根据每一个基建项目的特点，对风险因素进行度量，衡量每一个风险的权重，即风险度量；最后，根据风险权重大小，选取重要风险指标，进而提出具体应对措施，即风险应对。
1.内部审计风险识别。高校基建工程内部审计风险主要是由于高校内审部门和内审人员行为等因素而引起的风险。内审风险的产生原因主要有以下几方面：（1）相关领导对内审工作重视不够；（2）内审工作缺乏独立性；（3）内审程序和内审方法不当；（4）究其本质而言，主要还是因为内审控制制度和内审人员本身造成的。如内审风险意识不强，内审人员知识结构难以胜任专业性极强的基建工程等。因此，进行内部审计风险识别时，首要工作是建立一个风险库。通过分析大量高校基建工程内部审计实例，阅读风险管理方面文献资料以及访谈相关专家，识别出影响基建工程内部审计的具体风险并分析每一种风险的形成原因及影响范围。然后针对具体内部审计项目，按照其特点确定其对应的具体风险，特殊项目也可对应新的特殊风险。
2.内部审计风险度量。在内部审计风险度量方面，我们借鉴安全风险系数评估法，即Lec法（V=Lec，V―风险值，L―发生事故的可能性，e―暴露于危险环境的频繁程度，c―发生事故产生的后果）对识别出来的风险进行估算。我们对L、e、c进行重新定义，其中：（1）L为对内审风险发生可能性大小（概率大小）的评价和估量；（2）e为对内审风险影响范围的评价和估量以及对内审风险发生时间的评价和估量；（3）c为对内审风险后果严重程度的评价和估量，结合L、e、c的取值来计算最终的V值（其中L、e、c的具体值均按照概率分析方法、效用函数法和专家决策法来确定），最后按照V值的不同，对识别出的每一个内审风险划分风险等级。
3.内部审计风险应对。内部审计风险应对应该根据内部审计风险成因和风险等级实施精准的防范和控制。高校基建工程内部审计风险的具体防范和控制措施主要有：（1）加强内部审计规章制度的建设，使内部审计制度化落到实处。为了保证高校基建工程内部审计切实可行，确保其规范、合理、健康持续发展，各高校必须依照国家相关法律法规，结合自身特点，建立健全必要的基建工程内部审计规章制度，使基建工程内部审计有规可依、有章可循。（2）健全内审机构设置并完善内审队伍人才建设。基建工程内部审计较强的专业性要求参与其中的相关人员应具备多种专业知识，如审计、财会、基建预决算、经济、法律等，因此要加强基建内审人员的培训，积极参与系统内的经验交流和理论研究，搭建内审人员整体水平增加的平台。（3）创新内部审计方法技术，确保内部审计质量不断提高。各高校进行基建工程内部审计时，要适应经济新常态发展需求、结合自身基建工程特征、运用“互联网+”等新兴技术，不断创新内审方式和方法，努力提高内审质量，提高内生工作效率。（4）内审人员全程参与基建工程，重视事前事中前后全程内审。高校基建工程决策、设计、招投标、施工、竣工结（决）算的整个投资过程中，每一个环节都需要内审人员的配合监督。（5）全面提升内审人员的专业素质，提高内审人员的职业道德。高校基建内部审计人员不仅需要对法规、基建、财会等知识掌握，而且需要树立正确的思想和职业道德。
（三）高校基建内部审计风险管理评价
高校内部审计风险因素复杂而多变，内审风险政策的实施可能会导致不同风险因素权重值不同程度的变化，也可能出现新的风险。针对这一问题，需要不断对具体实施的风险防范和控制措施进行内部审计风险管理评价，对内部审计风险应对效果进行及时反馈和修正。高效基建工程内部审计风险管理评价是对高校基建工程内部审计风险管理控制的实际结果与预期目标进行分析、比对，确定其是否达到预期目标，以此来评判内审风险管理措施的科学性、适应性和收益性，进而进行评估和修正。内审风险管理评价通常将综合风险评价值Va=∑Vn（n=1，2，3…）与行业平均风险水平综合评价值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）进行对比，该对比值α=Va /Vb表明了基建工程内审风险应对的实施效果。若该值处于可接受范围，则此风险管理方案和对策已达到预期目标；若综合风险评价值超出可接受范围，则进入新一轮风险管理过程，直至风险最小化，达到评价风险管理的预期目标。
三、小结及展望
在对高校基建工程内部审计风险管理现状以及存在的问题进行系统分析地基础上，构建了高校基建工程内部审计风险管理机制，通过建立该机制，使高校内部审计制度更加规范和完善，内审队伍人员的建设更加健全。在实际应用中，针对每个基建工程，给出具体的内审风险防范和控制措施，通过对内审风险管理和内审风险管理评价的有机结合，提高内审风险防范意识，最大程度地减小了内审风险损失，不断提高高校基建工程的投资效益、管理效益和社会效益；不断加强高校基建工程内部审计风险管理控制，达到降低内部审计风险，提高内部审计质量，为高校基本建设保驾护航。
参考文献：
