发布时间：2023-06-21 09:07:30
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的高新财务审计样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
1. 高校内部审计的概念
高校内部审计主要是指负责高校内部审计的专职人员，按照国家的相关法律法规，对该学校的经济活动进行定期，定量的审核检查，并对检查的资料进行归纳和整理，以确保其资料的合规性，并针对审计活动出具相关审计报告。高校设立的内部审计单位一定要具有独立性，这样才能良好的起到监督学校经济活动合法性的作用。
2. 高校内部审计的内容
由于高校自身的经营性质，决定了高校内部审计的内容。高校内部审计的内容主要涉及到收入审计，支出审计，财务预决算的审计以及经济责任审计四个方面的内容收入审计主要是对高校的各种收费项目进行审计，审核内容主要是看有没有合规票据，是否存在乱收费现象，是否设立专用资金户等等。
支出审计主要是对高校支出的经费进行审计，审核是否存在乱开支的现象，是否存在挪用专用资金的现象，是否存在购买的固定资产账实不相符等等。
财务预算的审计，主要是对高校经费预算进行审计，主要审核高校是否存在经费超出预算的状况。通常每个高校都会设定经费预算标准，不经批准不得超出该标准。
经济责任的审计主要是针对离任责任主体的审计，主要审计离任前相关人员的经济责任进行审计。
二、新财务会计制度下高校新制度内容分析
对比新旧会计制度，我们不难发现新的会计制度在会计主体，会计师职责，资产管理，负债风险控制，财务监管方面都做出了相应的明确和调整，这就使得高校财务制度也发生了相应的变化。
第一，会计计量的变化，新会计制度下，营业税改增值税，高校的计税依据，计税方法，以及税率都会发生相应的变化，这就会直接或间接影响高校的税负，从而影响高校的经营活动。此外新会计制度的实施，使得高校的会计计量更加真实可靠，更能准确的反应高校的资金运转情况。
第二，会计核算内容的变化，新会计制度下，高校的会计核算方法更加明确细化。如新会计制度下，适当调高了固定资产的单位价值标准，并采用权责发生制对固定资产折旧进行相应的核算，弥补了旧会计制度下不能真实反映固定资产真实价值的现状( 因为旧会计制度下不计提折旧)。此外还细化了会计核算科目，如累计折旧，高校会计核算还新增了政府收支分类，部门预算以及国库集中支付等相关内容的核算，并新增行政管理支出等会计科目，使得高校会计核算更加细化。
三、新财务会计制度对高校内部审计的影响分析
新财务会计制度对高校内部审计的影响主要体现在审计类别，审计内容，审计职能三方面的影响，下边我们将从这三方面进行分析。
1. 审计类别
根据高校内部审计的内容，高校内部审计的类别可以分为收入审计，支出审计，财务预算审计以及经济责任的审计。但是新的会计制度下，由于新增政府收支，国库集中支付等内容，相应的审计内容也做出了相应的调整。如，新财务会计制度下，强调了财务预算审计的重要性，这就要求高校相关部门对于预算的收入，预算的执行，预算的支出进行严格的把关，并根据新制度将固定资产的审计也纳入到相关的流程中，以确保审计的完整性和严谨性。此外，新财务会计制度下，审计报告的范围应该相应的进行扩充，除了对原有审计内容进行评价以外，对于高校的效益，风险等也要作出相应的评估。
2. 审计内容
新财务会计制度下，财务收支内容更加细化，这就要求高校在进行收支方面审核的时候，要严格按照新财务会计制度进行逐条审核，如审核财政补助收入，科研教育收入，经营收入等等，以确保账目的规范性，合理性。对于高校的支出，要区分经营支出和事业支出，其中新会计制度下的事业支出又包括教育事业支出，科研事业支出，行政管理支出，后勤保障支出以及离退休支出五个部分，进行审计的时候要一一对应其相关内容。对于年末的结余要进行合理的分配，以防止账实不符的情况。而对于一些其他的支出，如对外捐赠，转让，报废等行为要严格按照新会计制度进行审计，以防止出现乱支出的现状。此外，新财务会计制度下另一审计重点就是对于资产的审计，重点审计资产的折旧，即固定资产折旧归于累计折旧。无形资产的折旧归于累计摊销。
3. 审计职能
旧财务会计制度下，高校内部审计的职能主要是对高校的经济活动的合法性进行相应的监督，从而提高高校的风险防范意识，从而促进高校经营活动的正常进行。旧会计制度下强调的是发现错误，改正错误。但是新的财务会计制度，对于审计又提出了新的要求，新会计制度强调审计职能的防范性，它要求相关审计部门进行角色的转换，即由原来的监督职能向管理职能进行转变，不是仅仅督促高校部门的活动，而是引导高校进行正确的决策。这就要求高校审计要建内部控制制度，财务信息披露制度以及风险防范制度，在内部审计的程序上加以控制，进而做到为高校更好的服务，从而促进高校的整体财务管理水平，将高校的经营风险降到最低。
在知识经济时代下，企业财务审计观念必须要适应新时代的发展需求，对财务审计观念进行革新。首先，提高无形资产审计的重视程度，由于信息、知识、人力资源逐步成为企业发展的重要资源，致使企业无形资产在总资产中所占的比例逐步提升，所以企业会计核算的重心必将向无形资产核算转变，这就要求财务审计也必须从重视有形资产审计向无形资产审计转变；其次，树立内部效益与外部效益并重的审计观念。企业要将财务审计视为促进企业发展的重要手段，将企业整体效益放置于现代社会经济环境中，对企业效益进行全方位监督检查；再次，树立审计国际化的观念。在审计准则国际化、审计市场国际化的发展趋势下，企业财务审计工作必须树立国际化观念，使审计报告获得国际社会公众的信任。
（二）拓宽财务审计范围
为了提高财务审计工作的实效，必须进一步拓宽财务审计领域，使审计范围不仅仅局限于财务会计这一方面。首先，将事后审计转变为事前审计，运用事中与事后相结合的审计方法，对企业实施全过程、全方位监管，及时发现和解决企业管理中存在的问题，力求降低企业经营成本，维护企业经济效益；其次，将单一的财务审计拓展至管理审计范畴，对企业内部控制制度进行审计，客观评价内部控制的执行情况，审计各项经济业务，并监督其是否实现达到了预期目标；再次，将分散式财务审计工作向集中化管理方向转变，建立健全内部审计机构，确保审计机构的独立性，强化审计人员的审计监督职能。
（三）创新审计技术手段
首先，应当不断加大新审计程序和方法的开发力度。为了适应当前无书面记录的各类经济业务，审计工作的重心也随之向系统分析和设计方面转移，换言之，未来的财务审计将会变成对数据库的审计，审计人员的工作重点将会集中到相关数据信息的采集、存储等环节上，这就要求审计程序必须具有实时、多元以及开放性的特征，对无形资产、社会责任以及管理等方面的审计也会变得更加容易；其次，应充分运用计算机网络和信息技术对审计手段进行革新。电子商务的出现使各类经济交易和资本决策均可以在极短的时间内完成，想要适应这一发展，就必须对审计处理手段进行革新，应逐步摆脱手工操作，向电算化和信息化审计模式发展；再次，完善内控制度。
会计电算化的发展以及计算机网络和信息技术在会计中的应用，打破了传统的会计岗位责任，内控制度也发生了一定的变化，为此，应当对内控制度进行完善，并积极开发更为科学的测试内控制度的技术。
（四）提高财务审计队伍素质
作为一名优秀的审计工作者除了要有审计和会计职称外，还应当具备过硬的业务素质和较高的思想觉悟。同时，扎实的审计专业基础知识也是必不可少的。现如今，各类高新技术的应用对审计工作者的综合素质提出了更高的要求，为此，审计工作者应当以求真务实的工作态度为立足点，积极学习计算机网络和信息技术以及前沿的高新知识，并且要转变传统的思想观念，开阔视野，做到与时俱进，勇于创新，以高水平的专业素质开展相关的审计工作，并借助计算机等先进技术来辅助审计工作的开展，这样能够使审计工作的效率更高、准确性更强。
关键词：农村经济管理；水平；路径
1提升农业经济管理信息化技术水平，提高农村经济管理效率
农业经济信息化管理要坚持“以人为本”和“全面协调可持续发展”的观念，将这些观念作为其发展的目标和方向，只有在科学发展观的影响和发展下，才能做到整个农业的科技发展和高效进步。因此农业经济管理信息化发展是科学发展观的必然要求，提高其发展水平有利于提高农村经济管理效率。同时，农业经济管理信息化发展也是经济增长方式转变的必然要求。由于我国市场经济在发展历程中，经济的结构一直在调整，不同的切入点会得到不同的改善。因此，在农业生产方面，也要随着经济转变的趋势进行改变，受社会市场经济的影响，需要农业生产在其背景下进行改变，并且将信息化水平不断提升，把不同机制的缺点和优势进行分析和解决。
2加大培训力度，提升农村财务管理人员综合素质
农村财务管理人员的素质是财务管理信息化的关键影响因素。针对目前队伍不稳定的问题可以在规范人事管理的基础上改善待遇，加强业务培训和考核。对农村财务管理人员的招聘要公开公正，择优录取，在培训的基础上使财务人员获得从业资格证书，提升业务能力。另外，要加大对农村财务人员的补贴力度，完善各种福利待遇。同时要做好考核，针对业务能力强，工作业绩好的人员给予适当奖励，针对不思进取的人员要进行惩罚。要定期开展培训，在专业知识、服务能力等方面拓展培训的深度和广度，帮助他们掌握财务管理信息化的相关技能，培养财务人员的自律能力，以完善财务管理信息化水平。
3加强农村财务审计，充分化解各种矛盾
农村工作中财务管理一直是敏感问题，这涉及到全体村民的利益。财务审计介入到财务管理后，可以保证财务管理规范科学，管理过程要以国家政策法规为依据，以事实为准绳，民众可以随时了解审计工作，并对审计出来的问题提出整改意见。对于群众要求审计的经济事件，如果在财务审计中发现问题就要及时查实，并移送司法机关处理。对于审计中没有问题的村干部要及时向群众通报，以消除民众的顾虑。财务审计可以加强村干部的廉洁意识，也能促进群众参与到财务管理的监督中来，在制度和措施两个方面保持党和群众的联系，以促进农村经济与社会和谐稳定。
4丰富农村教育方式，提升农民科学文化素质水平
我国农民科学文化水平普遍不高，也是制约农村经济发展的因素之一，为了对农村经济活动进行方便、有效的管理，就必须要提高农民的科学文化素质。为了进一步提高现代农业科学技术的应用及推广能力，政府相关部门必须在农村教育的方式上实现多样化和层次化，并且对农村的教育培训体制进行不断完善。
5科学管理各项资金，确保农村基础建设正常进行
农村经济管理工作要想健康发展，必须科学的管理各项资金，严肃对待资金问题，及时了解农村经营财务状况，保证资金的合理应用，防止现象等违法犯罪事情的发生，避免资金的流失。农村经济管理要保持可持续性长期健康发展，就必须要对资金进行盘活，利用现有的资金对农村的教育事业、基础建设等进行投资。
6加大对农村经济管理的投入力度，保障社会主义新农村建设
虽然我国对农村经济管理的资金投入逐年增加，但从总体上来看，仍有欠缺。为了使农村经济管理正常运转，政府应当健全农村的信贷管理工作，做好银行信贷投入，保证资金及时到位；做好农村商贸投入和农产品加工业的发展，不断提升农村生活水平；政府部门要解决农业部门和科技部门分散管理局面，以保证农村经济组织的正常高效运行。因此，加强农村经济管理对提高我国农村的经济发展有着重要的意义，通过加强农村经济管理，改善农村基本公共服务，提高农村居民技能和素质。通过不断提高农村经济管理水平，为社会主义新农村建设提供有效保障。
7结语
提高农村经济管理水平首先要加快农业经济管理的信息化水平的提升，并加大农村财务管理人员的培训力度，提高财务管理人员的综合素质。同时还要加强农村财务审计，以便于化解各种矛盾。要丰富农村教育方式，从而不断提升农民科学文化素质水平。以科学严肃的态度对待和管理各项资金，确保农村基础建设正常进行。加大农村经济管理工作的投入力度，保证社会主义新农村建设。总之，农村经济管理水平的提高需要从多方面着手，还需要多部门的配合帮助，在大家共同努力之下，农村经济管理工作才能取得新成绩，取得新突破。
参考文献
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[3]李增春.如何提高新形势下农村经济管理工作的水平新探[J].农技服务,2017,(11).
关键词：内部审计 转型 经济 需要
内部审计的转型与发展是指内部审计工作实现从以真实性，合规性为导向的财务审计向以真实性，合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展。实现内部审计全面转型和发展是现阶段内部审计工作的一个重要任务。随着经济社会改革和发展的持续深化，审计工作也进入由传统审计向现代审计加速发展的重要转型时期。传统的以“查错防弊”为主的财务收支审计，已不能与经济发展的步伐相适应，与现代审计相比尚存在较大的差距，因此加快先进内部审计理念和方法的更新、实现转型很有必要。
一、内部审计转型与发展的必要性
（一）内部审计全面转型与发展是自身发展的重要保证
面对新形势新挑战和环境的变化，内部审计的职能也悄然发生转变，内部审计作为运行管理中的内部控制环节，因受托责任关系的发生而发生，因受托责任关系的发展而发展的。它从单纯只是保证受托财务责任有效履行服务，渐渐扩大到为保证各种受托责任的有效履行服务。审计作为受托责任程序中一种关键控制机制，俨然成为治理各相关方能够存在与发展的非常有价值的资源，这就要求内审工作思考到更深层次的问题，对内部审计提出了新的更高的要求，倡导改革传统的审计模式，准确定位，及时转型。内部审计要是只限制在传统的财务审计范围内，便失去了意义，而没有存在的必要了，转型已成为内部审计寻求发展的必然选择。
（二）内部审计全面转型与发展是适应经济增长方式的需要
党的十七届五中全会提出了“以科学发展为主题，以加快转变经济发展方式为主线”的发展构思，为我国“十二五”规划指明了方向。从根本上转变经济增长方式，转移经济工作重心到加强经济增长的质量和效益。要从推进科技进步、推动内部控制机制建设和管理创新转变等方面，采取强有力的措施。内部审计是推动组织增长水平，加强管理，提高效益的有力工具。国家经济发展模式转型，为内部审计发展提供了广阔的空间和机遇。依照中央的精神李金华审计长指示要求：内部审计应从传统的财务审计方式中跳出来，审计工作重心要由财务审计、绩效审计和管理审计并重转移。实现内部审计工作全面转型与发展，是适应经济社会新的发展态势，帮助和促进经济增长方式转变的需要。
（三）内部审计转型和发展是组织增加价值目标的需要
国际内部审计协会在《内部审计实务标准》中提到：内部审计是组织内部一种独立客观的确认和评价活动，它依靠审查和评价经济活动及内部控制的特性来增加价值和促进组织目标的完成，这就很大程度上拓展了内部审计工作范围，内部审计作为组织内部控制系统，积极协助管理者改进运作控制过程和风险管理，发现化解风险，减少舞弊危害，挖掘增值潜力，确保组织以一种科学、有效的运作方式落实其目标，全面提升内部审计价值。
二、内部审计转型与发展主要现状和表现
（一）审计人员对内审新理念认识不足
审计人员对内审新理念学习理解不透彻，现代审计理念还未真正树立，我国处于从传统财务审计向经营审计过渡时期，所以，内部审计的职能仍局限于监督和评价的传统职能，存在重监督轻服务；还存在重结果轻过程，没有充分了解到过程是结果的基础，过程决定结果。内审理念的滞后，审计结论缺少建设性和前瞻性，跟不上转型步伐。在审计类型上，重点是开展财务审计，容易忽略效益审计，对审计职能的发挥持怀疑的态度，在一定程度上影响了内部审计水平的提高，还缺少学习和创新能力，对新形势下的工作开展无从下手，不能将先进的的审计理论、理念融入到实际操作之中，直接影响到内部审计的转型和发展。
（二）计算机应用水平不高
目前，内部审计的技术方法运用较多的依然是传统的查账，审计方法和手段的技术含量不高，由于科学技术的进步，电子计算机在信息处理中的普遍运用，既对会计提出了新的要求，又对审计产生了一系列深刻的影响，若仍以手工进行审计，显然力不从心。大部分内部审计对计算机的应用仅处在凭证、账簿和报表的查询层面，停留在信息技术应用的初级阶段。没抓好对审前预警、审中监督和审计工具等功能模块的应用，审计人员对会计系统的实时监控、黑客木马的入侵破坏以及计算机舞弊等认定困难较大，以至无法进行风险的识别和评估，增加了审计风险系数。
（三）审计人员素质难以达到转型和发展要求
目前，内部审计人员素质参差不齐，对转型所要求的知识结构和业务能力还较为欠缺。知识结构较为单一，缺乏复合型人才。内审人员相当部分是从会计人员中出来的，对审计业务不熟悉，有的让内审人员再兼一些其它事务性工作。普遍未落实当代内部审计工作所要求的风险管理、内部控制自我评估，缺少信息技术，管理沟通等所要求的胜任能力，在工作思路上还习惯于就账查账、就事论事，不能站在更高层次和全局思考问题。参加高新专业知识的学习和业务培训机会也较少，使得审计经验和技能严重不足。难以适应内部审计的需要，影响和制约着审计工作质量，对内审工作形成很大压力。
（四）内部审计组织机构缺乏独立性
在国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》中，独立性的要求处在首位，适当的独立性是内部审计工作的必要条件。现阶段，对内部审计要与被审单位互动强调得不够，使内审机构设置仍然不合规、不科学和审计人员工作的独立性不强，作出的审计处理决定也因管理体制限制而得不到贯彻下去，执行到位，权威性无法得到保障，时间长了，内部审计成为了可有可无的部门。
（五）缺乏体现全面风险管理的内部控制
由于在风险管理的检查手段以审计为主，然而传统审计的关键部门是财务，反映的问题也是依靠财务来反映的，因此大家觉得内部控制制度和风险管理只是财务部门的事，别的部门工作人员对这种工作基本上都不清楚、不参加或是被动参加，有的甚至产生抵触心理，对风险管理的实际成效有着重大影响。而出现这一问题的根本是缺乏完整的内部控制组织，没有以全面正确的风险管理理念为依据。 实际工作中，以事后审计为主，评价内部控制的有效性，而没有充分介入风险管理和组织治理这样的事前审计。
三、实行内部审计转型与发展途径
从上述揭示的现状和表现可知，我国内部审计还未完全走出传统审计的领域，还不能顺应国家经济转轨的要求，离现代审计还存在较大的差距。所以，要考虑自身的实际管理状况，努力探索审计转型与发展的方式和途径：
（一）更新传统观念，树立内部审计新理念
在审计模式和机制转型的过程中，内部审计理念能否与时俱进地位举足轻重，管理审计、效益审计已然成为重要理念和实践活动，各级审计部门要指引审计人员跳出审计看审计，挣脱过去“封闭式”的审计模式，要把局限的查错纠弊理念上升至“监督与服务、管理并重”之上，提升帮助、督促转型和发展的自觉性和主观能动性。在新的事态面前，对于所有的内部审计人员，可以采取理论研讨、心得交流等方式，树立起内部审计转型的新理念。内部审计还要转变将审计工作重心转移到对管理制度和管理行为的行动上，适时开展业绩考核审计和风险型审计，才可把效益提上去，完成内部审计工作的转型和发展。
（二）提升审计手段，引入计算机辅助建设
随着信息化程度的不断提高，计算机审计已成为主要发展方向。面对当前形势，为了顺应社会发展信息化、数字化和网络化的客观要求，利用计算机、网络信息技术为主要手段的转变，替代原先传统的手工操作。对此，尝试引导内审人员自觉地、强力推动计算机技术与审计业务的融合，全面展开计算机技术在各类审计项目中的运用，利用信息系统的每种功能科学监控与评价内部财务信息、会计工作等的有效性。健全完善信息共享机制，提高审计质量和工作效率，利用计算机能对总体实施全面检查，从而降低了审计风险。
（三）全面增强多元化高素质审计队伍
内部审计转型和发展的关键在于审计人员来落实，高素质的审计队伍是加速审计转型和发展的有力保障，随着内部审计由财务领域逐步延伸到经营管理领域，对审计人员综合素质的要求越来越高，所以，审计机构在人员构成上也应当呈现多元化。因此，必须实现审计队伍的多方面（学习、工作和职业道德等）素质的提高。通过多种层次、多种渠道深入开展业务培训，更新知识，优化知识结构；掌握先进的审计技术和方法，注重职业道德素质培养；巩固增强内部审计人员的责任意识、风险意识；在工作中要以人为本，预防为主，实事求是地执行各项制度，切实落实各项审计计划，显示新型内部审计成效，充分发挥内部审计的建设性作用，跟上内部审计转型和发展的步伐。
（四）提升内部审计组织地位，强调内部审计的独立性
独立性是内部审计的生命，是保证审计质量的前提，是内部审计人员作出客观判断和避免重大质量妥协的保证。没有独立性，就达不到内部审计的预期效果，必然影响内部审计的客观性。总的来说，内部审计的独立性和权威性和领导层次高低有关系。我们理当改变内审部门的组织设置， 创建独立于各管理层级、合理的内部审计机构，设置由主要负责人直接领导的独立的审计部门。并且应赋予内审部门对整体职能部门和个人开展审计的权限，以保证内部审计的结论和见解能得以有效执行。
（五）健全内部控制评价审计
内部审计作为内部控制的组成部分和监控手段一定要加强。开展内部制度审计评审，是实现内部审计工作重心转移、方法改革的新机遇。决策层提高内部控制建设执行力度，把内部控制建设作为管理创新的一项重要使命。建立健全内部每个部门工作流程制度，规范经营，将内部控制贯穿于日常管理活动中，对内部控制现状建立系统的评估体系，使各项内部控制涉及各个方面，找出影响经营活动过程中内部控制和外部环境易产生疏漏的环节。着力打造持续改进的长效机制，更加详尽地制度建设，扮演好咨询顾问的角色。
（六）推行风险管理和评估
内部审计的定义中不难看出，“评价和改善风险管理”成为了内部审计的关键工作环节，它扩展了内部审计的广度和深度，内部审计对风险管理的干预，使内部审计在风险管理中扮演一个非常重要的角色。风险管理大体上是一种被动式管理，复杂的系统过程，在一个组织内部应当职责分工、不可逾越，要发展以风险控制为导向的管理审计，深化审计工作自身的风险控制。由以前的怠慢非财务信息向高度重视非财务信息转变，将风险管理上升到战略的地位，全面识别分析风险；针对各种主要风险状况采取应对措施，将风险导向审计的理念融入到各项审计工作中，探索出一套行之有效的风险分析方法，通过加大对经营风险管理的业绩评定，提高经营者风险管理意识，促进风险管理审计蓬勃发展。
参考文献：
[1]包汉良.试论内部审计转型与发展[J].中国内部审计，2006年11期
[2]檀榕江.基于信息化ERP环境下的内部控制审计探析[A].中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会论文集[C].2011年
【关键词】绩效审计；难点；对策。
审计作为经济监督的一种工具，其最终的目的也是为了提高经济效益。但在很长的时间里，审计通常在单纯的财务审计基础上，通过查错防弊来间接地提高经济效益。直到二十世纪中后期，随着受托责任理论和绩效审计理论的发展，西方一些企业开始注重健全自身的管理体制，大力推行职能管理和行为科学管理，以加强企业内部控制制度，提高内部工作效率。企业管理者对审计工作也有了新的要求，要求审计工作的重心从传统的查账转到健全和完善企业管理机制，提高经济效益的轨道上来，由此相继产生各种以提高经济效益为目的的审计形式，如管理审计、业务经营审计、效益审计、综合审计等，这些审计各有侧重，但是核心都是以经营管理活动为对象，以提高经济效益为目的，这些审计在我国通常称为绩效审计，可定义为：独立的审计机构或审计人员，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度。审计署2007至2012年审计工作发展规划指出，未来将全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政财务资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，推动建立健全政府绩效管理制度，逐年加大绩效审计份量，争取到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计并基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。绩效审计已成为审计工作的发展方向，现实中的审计工作重点也已逐步由真实性、合法性向效益性转变移，但就目前来讲，企业审计部门开展绩效审计还处在零散的、单个的，还没有形成系统的、规范的、完全独立的审计类型，大多在财务收支审计以及其他专项审计中反映出一些绩效审计问题，其原因主要是企业开展绩效审计时存在难点。
（一）绩效审计的基础比较薄弱。绩效审计的基础是要求被审计单位提供资料数据（包括财务资料数据和非财务资料数据），以此来对被审计单位的经济效益进行评价。任何经济效益评价都离不开基础数据和资料的支持，否则一切评价都将失去意义。基础数据和资料只有真实、合法，才能真正的发挥其作用，否则会使绩效审计评价失去意义。当前，由于我国各行各业经济违法违规、弄虚作假现象还不同程度地存在，这必然会影响到绩效审计的顺利开展。
（二）缺乏具有针对性的指标评价标准。我国的《审计法》及其它相关的审计制度仅仅指出审计要达到效益性的目的，而对如何具体开展绩效审计并没有定论，即没有绩效审计方面的指标评价标准。虽然2007年中国内部审计协会了关于经济性、效果性、效率性审计的第25、26、27号内部审计具体准则，在此三项具体准则中对经济性、效果性、效率性审计的内容、方法和评价标准作出了一般规定，但具体准则同时说明内部审计机构和人员应当选择适当的效率性审计评价标准，由于绩效审计的对象千差万别，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一，甚至是同一项目，会有多种不同的衡量标准，采用不同的衡量标准，得出的结论会有天壤之别，因此审计机构和人员如何选择适当的指标评价标准存在很大的困难。
（三）绩效审计没有统一的方法和技术。由于评价的对象不同，审计职业界不能为绩效审计提供一个统一的方法和技术。审计人员在绩效审计中可以灵活地选择与被审计事项相适应的技术和方法进行审计，绩效审计方法和技术的不统一，给审计人员提供了自由选择的余地，也使审计的风险加大，给审计证据提出了更高的要求。
（四）绩效审计收集证据比较困难。当分析同类企业效益差距时，企业本身的资产质量、技术水平和销售量容易取得，但如果需要取得其他同类企业的对比数据，则比较困难。审计证据的不充分或缺乏证明力，会导致结论的有失公正，同时造成严重后果。
（五）传统审计人员的知识面较窄。绩效审计需要多样化和创新的方法，需要多学科的知识，传统的财务审计人员视野相对狭窄，缺乏评价企业效益的意识、知识及技术技能。审计人员在开展绩效审计时须具备相应的独立性和胜任能力。这里的胜任能力除了传统财务审计所要求的胜任能力的含义外，还要求审计人员具有不同于一般的工作人员的才能和掌握更多门类专业知识，能够深刻理解绩效审计工作，在评议企业业绩时形成中肯而深刻的判断。开展绩效审计的审计部门因此需要储备许多专业的人才，包括经济学、法律、财会与工程方面的人才等。
（六）现阶段开展绩效审计应采取的对策1.避免两种倾向，正确树立绩效审计观念。当前在推行绩效审计过程中，要注意避免两种倾向：一是盲目跟风，过分偏向绩效审计，而忽视真实合法性审计。对各类审计部门来说，在今后很长一段时期内真实合法审计仍是主要任务。
效益升级也必须建立在真实合法的基础上。二是脱离实际，提出过高的、不切实际的要求。必须坚持从实际出发，循序渐进，不能操之过急。要通过实践，逐步探索绩效审计工作规范。
2.要选择恰当的审计评价标准，慎重地评价被审计事项。
对一个审计项目进行审计时，先要确定审计目标，然后收集证据，对照审计标准，作出审计结论，最后证实审计目标。 转贴于
只有建立了明确的审计评价标准，才能据以提出审计意见。
绩效审计的评价标准主要包括各种计划、定额标准、业务规范和各种技术经济指标等，但尚未形成一种规范，仅散见于各种相关的资料当中，具有不确定性。因此，审计人员根据具体情况选择恰当的评价标准、慎重地评价被审计事项显得尤为重要。
3.要正确处理好几方面的关系。（1）微观效益与宏观效益的关系。微观经济效益存在于宏观经济效益之中，应服从于宏观经济效益，在绩效审计中，应克服小集体主义，从国家利益出发。（2）短期经济效益与长期经济效益的关系。企业的持续经营要依靠长远经济效益的实现，不能光顾眼前利益而忽略了长期利益，丧失了发展的后劲，绩效审计要注意审计企业是否存在短期行为。（3）技术和经济的关系。这主要是指企业引进技术时，不但要注重其先进性而且应考虑其适用性和经济合理性，如果不考虑企业实际情况，盲目地引进高新技术，不仅不能提高企业的经济效益，反而会导致企业因成本太高而出现亏损。（4）价值和使用价值的关系。在市场经济条件下，商品和劳务的价格总是不断地波动，当价格波动未超过一定限度时，商品价值量的增长可以代表使用价值的增长，但在通货膨胀的情况下，这种关系则会遭到破坏。因此进行绩效审计时，在审查价值增长量的同时，更要注意审计使用价值的增长量。
4.在审计证据收集和分析上投入更多精力。审计人员在绩效审计中必须在努力选择切题的方法和技术的同时，提高审计证据的充分性和可靠性，以保证审计结论的客观性和公正性。财务审计的证据可以通过遵循公认的准则，按照既定的程序进行收集和评价，绩效审计则不同，由于方法的灵活性和对象的复杂性，同时又缺少可供遵循的准则和程序，使得绩效审计证据的收集渠道多种多样，因此绩效审计中，审计人员一般都采取提高样本的代表性和增大调查的样本量的方法，以增加对总体推断的准确性。审计人员在绩效审计过程中，自始至终都要对证据的充分性和可靠性给与特别的关注，在保证审计证据的充分性和可靠性方面注入更多的精力。
5.强化审计培训，使审计人员尽快地掌握绩效审计的本领。当前，最佳的方法是结合某些具体绩效审计进行培训，着重拓宽审计人员的思路，一方面是审计人员具备创新能力，能够发现与财务审计不同的问题；另一方面能够以发展的观念解决审计查出的问题。要进行绩效审计方法和经验的培训，重点提高审计人员绩效审计的能力和经验。此外，和其他专业管理部门保持良好的合作关系也很重要。
参考文献
[1]陈思维，王会金，王晓霞。经济效益审计[M].中国时代经济出版社，2002.
[2]彭华彰。政府效益审计论[M].中国时代经济出版社，2006.
摘 要 内部审计作为一种有效的内部监督与制衡机制，其工作范围已经拓展到财务审查、经营审计、管理审计以及公司合规性审计等领域，有效的内部审计是完善企业内部治理体制，增加企业价值和改善企业运营的重要手段。本文首先阐述了内部审计的产生及与公司治理的关系，然后针对T的公司治理结构与内部审计的概况及其二者的关系进行了研究，最后结合内部审计在特定的公司治理结构中出现的问题、原因及其采取的解决对策进行进一步的剖析，从而论证企业内部审计在公司治理中起着重要的作用。
关键词 内部审计 公司治理 作用
一、内部审计产生原因及与公司治理关系
企业内部审计经历了长期艰苦的发展过程，内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的，是财产所有权与经营权的相互分离的产物。
（一）内部审计的产生的动因
1.企业内部管理的要求
随着企业业务的日益复杂化，规模不断扩大，由于控制跨度的不断增大，企业所能施加的控制力也开始减小。企业需要通过管理控制系统，以鉴定各项方针政策、规章制度和业务程序得到贯彻执行的情况；现行的内部控制系统是否充分起作用，汇报的情况是否属实。因此，管理当局就需要分派具有分析能力，特别是能够分析控制系统并做出客观评价的专业人员来检查各种业务并向自己报告。
2.外部审查监督的需要
外部审计要审查企业财务报表的真实与可靠性，需要在审计之初对内部控制系统进行评审。企业为了减少外部审计工作量，降低外部审计费用，企业愿意建立和健全内部审计制度。此外，国家政府为完善企业的内部控制系统，迫使企业管理当局重视内部审计，必须建立相应的内部审计机构，所以内部审计除了作为管理工具之外，还可间接地满足政府的各种监督的需要。
（二）公司治理与内部审计的关系
1.公司治理结构制约内部审计的发展
公司治理是实施内部审计的制度环境，有效的公司治理能够促进内部审计有效的开展，是保证内部审计功能发挥的前提和基础。但公司的公司治理结构不合理使其内部审计的制度环境不完善，这样就制约了内部审计对企业运营、经营管理、风险预测评估等方面评价及改善作用的发挥，使得内部审计部门成为摆设。
2.受制下的内部审计无法完善公司治理
合理有效的内部审计它既可以维系公司治理结构中股东、董事会、和经理层之间的相互制衡关系，促进企业内部形成上下沟通，是左右协调的合力，又可以确保企业信息披露的真实和正确，最大限度地保护各利益主体的权益。可以说内部审计是正确处理利益相关者关系、完善公司治理的重要保证。但公司的内部审计由其公司治理结构的限制成为摆设，这样就无法发挥内部审计在建立良好的公司治理结构中的作用。
二、T公司的公司治理与内部审计情况概述
（一）企业基本情况介绍
T公司创建于2007年7月，是江苏某公司在白城设立的全资子公司。公司注册资本4700万元，公司现有员工288人，其中，专业技术人员48人，3人被列为国家和省级专家。1人获得国际焊接工程师资格，5人获得国际焊接技师资格，2人获得国际焊接高级检验员资格，11人获得国际焊工资格。
公司主要经营范围为物流设备产品、风电设备产品、电工设备产品、压力容器产品，且其每年产值可达5亿元左右。公司已经入围国家高新技术企业行列；技术部为吉林省省级技术研发中心；通过了ISO9001：2000版质量体系认证；取得了权威的欧盟安全CE认证；一、二类D级压力容器设计、制造许可证；取得了德国DIN18800-7国际上最高等级E级认证资格。主营电工产品有11项技术获得国家专利。
（二）治理结构概况
T公司治理结构如下图所示：
图1 T公司组织结构图
（三）T公司内部审计现状
T公司的内部审计机构是从财务分离出来的，且审计人员由财务部中的3名财务人员兼任，实质上内部审计机构隶属于财务部门管理。内部审计目标主要是财务审计，多采用事后审计并以手工审计为主。内部审计工作流于形式，缺乏执行力度。
1.审计部门缺乏独立性和权威性
T公司内部审计主管由财务主管兼任，审计人员有财务人员兼任，他们的工作、工资、其它福利等都由本企业有关负责人的支配，有关晋升、职称评定等都不能独立于企业，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时会有很多顾虑，缺乏独立性，使其内部审计部门无法完全履行对上级管理层的评价职能，最终影响到内部审计作用的发挥。
2.审计局限于财务审计，管理审计未能开展
审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性和查证及生产经营的监督上，而不是对企业管理做出分析、评价和建设性管理建议，工作集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。不能直接为经营决策服务，因此不能有效的发挥内部审计的作用。
3.审计范围小而且审计手段落后
公司其内部审计的对象主要是会计凭证、会计账簿、会计报表及相关资料，涉及范围极为狭小，而且事后审计所占比重较大，忽略了事前和事中审计。
T公司内部审计手段很落后，内部审计工作还主要是以手工查账为主，审计的抽样也很少利用统计抽样和计算机软件的辅助，仅仅凭借审计人员的个人经验和职业判断来进行抽样，根本无法保证审计工作的全面性。
4.审计人员业务素质低且结构不合理
兼任T公司内部审计工作的3名人员中，有2位年龄以超过40岁，年龄老化，学历不高且不是专业审计出身，都是财会人员兼任审计工作的，在财务处理方面虽然有丰富的经验，但在审计方面缺少专业理论知识技巧及丰富的管理学知识，缺少对企业全面业务进行评价、参与的能力，不利于审计工作的进行。另1位审计人员审计方面的知识结构比较完整，但其实践经验很少，又受工作权限的限制，很难将其理论知识运用到实际中。企业本身又忽略了对审计人员相应技能的培训。
（四）产生问题的原因
首先T公司不完善的治理结构本身就决定了其内部审计部门缺乏独立性和权威性。T公司只是把内部审计作为补充外部审计工作的一个手段，企业管理当局对内部审计的重要性认识不足，只强调内部审计的基本职能，而忽视其服务职能。最终就导致了T公司虽然设置了内部审计部门，但并没有真正发挥其对经营管理调整及优化的作用。其次T公司的内部审计工作由财务主管直接领导，无论从组织地位还是独立性来说都比较差，内部审计机构由财务部门负责人的领导，审计范围就只能局限于财务领域，进而就导致了审计对象只能是会计凭证、会计账簿、会计报表及相关资料，深入不到管理审计的层面。再次企业本身不重视内部审计工作，又为节约人力资源成本所以其审计人员由财务人员兼任，所以审计人员的业务素质和结构设置必然存在问题。
三 充分发挥内部审计在公司治理中的效用
企业内部审计的实践证明，内部审计能帮助企业管理层在考虑短期利益的同时更多关注企业的长远利益，促进各项管理活动规范、高效、经济地运作，内部审计在公司治理环境中的作用越来越显著，已经成为公司治理中不可或缺的部分。
（一）完善公司治理结构，合理设置内部审计机构
内部审计只有站在公司治理的高度，立足于本公司的需要，不断提高审计工作的质量和效率，才能发挥有效的作用，确立其应有的地位。因此应该在董事会下设审计委员会的内部审计组织模式，使其独立于企业的管理层，且由审计委员会决定内审机构的人员配置、运作模式、工作内容等。内部审计部门的负责人由董事会直接任免，内部审计工作直接向董事会报告，这样不仅大大提高了企业内部审计的独立性和权威性，也提高了内部审计的地位，扩大审计人员的职权范围，使其涉及到企业经营管理的各个领域中，从财务审计延伸到管理审计。
（二）拓宽内部审计领域
基于内部审计范围小影响内部审计发挥其作用的问题，T公司决定改变其一直使用的事后审计，转移导事前、事中审计上来，在企业正常的运营时随时进行事中审计，对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，并且还要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，以便及时反馈信息防止失误。对经营与管理进行全面及时的监督，减少损失增加了企业价值。
（三）采用先进的审计方法
拓宽了内部审计的范围之后就需要采用先进的审计手段，为了加强内部审计工作的效率，T公司积极推广应用计算机辅助审计软件，并建立起规范的审计数据库、法规数据库，开始由手工审计向计算机审计过渡。积极采用数理技术和计算机技术，加速审计信息传递、收集、处理及反馈的速度，促使审计测试、评估、分析工作的日趋规范和完善。
（四）加快内部审计人才建设
T公司对内部审计人员结构进行了如下调整：（1） 聘用专业审计人员：聘请4名专业的审计人员开展企业内部的审计工作，利用其丰富的审计与管理知识，充分发挥内部审计的作用，为企业经营发展献计献策；（2）进行人才储备：招聘2名审计专业的本科生，既为企业注入新鲜血液也增加了其内部审计人才的储备；（3）审计人员和财务人员分离：原来兼任审计工作的人员恢复本职工作――财务工作，不在参与任何审计工作。
通过以上的分析和研究发现完善企业内部审计机制，建立健全的合理的内部审计机构已成为企业发展的关键，有效的内部审计在公司治理中可以通过对企业内部经营与管理进行评价来增加企业价值；通过审查企业经营管理机制，来改善经营管理，提高企业的经济效益，可以为增强企业的市场竞争能力发挥参谋作用，促使企业调整和优化公司治理结构。
参考文献：
[1]王光远.公司治理中的内部审计-受托责任视角的内部治理机制观.审计研究.2006（2）：29-37.
[2]杨思敏.企业内部审计现状与发展趋势浅析.2009（3）：12-14.
[3]余金.我国内部审计的现实与发展.财会通讯.2008（5）：18-19.
时间在忙碌的工作中溜走，作为财务工作人员也要写个人工作小结了，共同阅读小编为大家整理的：公司财务上半年工作小结，欢迎阅读，仅供参考。
公司财务上半年工作小结(一)
光阴如梭，半年的工作转瞬又将成为历史，今天站在这个发言席上，我多想骄傲自豪地说一声：“一份耕坛一份收获，我没有辜负领导的期望”。然而，近阶段的工作检查与仓库管理员的理论考试的结果，让我切切实实看到了财务管理的许多薄弱之处，作为财务部的主要责任领导，我负有不可推卸的责任。“务实、求实、抓落实”，对照公司的精益管理高标准严要求，唯有先调整自己的理念，彻底转变观念，从全新的角度审视和重整自身工作，才能让各项工作真正落实到实处，下面本人查找问题如下：
其一、年初至今，财务部整个条线人员一直没有得到过稳定，大事小事，压在身上，往往重视了这头却忽视了那头，有点头轻脚重没能全方位地进行管理;
其二、人员的不够稳定使工作进入疲劳状态，恶性循环，导致工作思路不清晰，忽略了管理员的业务培训。
其三、主观上思想有过动摇，未给自己加压，没有真正进入角色; 其四、忽略了团队管理，与各级领导、各个部门之间缺乏沟通;
其五、工作思路上没有创新意识，比如目标管理思路上不清晰，绩效管理上力度不够，出现问题后处理力度不够;
以上几点是我部门与个人存在的最主要的问题根源，财务部门作为公司的一个主要职能监督部门，“当好家、理好财，更好地服务企业”是我财务部门应尽的职责。在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等等方面我们负有很大的义务与责任。只有不断的反省与总结，管理工作才能得到提高!。
“查找不足赶先进，立足根本争先进”，时值润发集团提出“树标兵、学先进、促发展、争效益”活动、润发机械又一度成为整个集团的标兵企业，“鑫宏企业与本公司进行对口红旗竞赛”的今天，作为个人我们要实现体现自已的人身价值，企业的兴衰直接关系到个人的荣辱，作为财务管理部门，为公司实现共同的目标我们要添砖加瓦，学习润机的六种精神：艰苦创业精神、改革创新精神、拓展市场精神、精益管理精神、永不满足精神、顾全大局精神。
我们要把这六种精神贯穿于具体的工作中中去，下半年工作作为财务部的主要责任领导，对于“如何提高自我，服务于企业”这门必修课，我将不断地加强学习，完善自我，把“学习先进、赶超先进、争当先进”融入到工作中去，重点将放在加强仓库管理与财务分析这二块，下面就工作计划与思路向大会作一汇报：
一、完善公司内部管理制度;部门责任领导明确分工的职责，加强责任考核;
内部管理制度通过将近一年多来的实施，仍然有许多不合理的地方，为使企业的管理制度更趋于完善，财务部将结合集团管理的要求，与有关部门进行修正。
部门责任领导之间明确分工职责，按照年初签定的责任合同，组织落实强化到位，领导之间相互信任，遇事不推诿，搞好通力协助，对分管内容加强责任考核力度，做到奖罚分明;
二、针对此次突击检查与仓库管理员的业务理论考试，合理调整组合人力资源，继续加强培训力度与仓库管理检查监督力度;
今年以来，人事方面至今一直未得到稳定，财务部门的力量相对比较薄弱，通过近期突击检查工作与仓库管理员的突击考试，我们将根据库房各位管理人员的特点，一方面将对人员重新组合搭配，进行高效有序的组织，另一方面继续加强培训，让每一位仓库管理人员都要做到对各库的业务熟悉，真正做到驾熟就轻，文化素质与业务管理水平都要有质的提高，今年3月电脑真正联网，管理员的电脑操作水平还有待于进一步提高，我们将在这方面加强培训，使每一位管理人员都能熟悉电脑、掌握电脑操作，扎扎实实提高每个管理员的业务管理水平。
公司财务上半年工作小结(二)
根据年初的工作要求，在公司领导的部署和领导下，以及相关部门同仁的大力支持配合下，遵守财务制度，做好成本、帐务及资金运作等各项管理，与公司内、外各相关部门积极沟通，努力提供准确优质的财务服务。20__上半年，财务部工作开展较好，具体方面如下：
1、严格执行国家法律法规和公司制定的各项规章制度，做好会计核算工作，确保准确、及时报送会计资料。
2、负责审核原始凭证，做到原始凭证内容准确完整，内部自制的原始凭证，做到审批和签字手续齐全，如发现问题及时纠正。
3、按时编制记帐凭证，做到日事日清。
对于编制好的记帐凭证及时传递给审核人进行审核，对于审核有误的凭证，及时更正。
4.及时登记帐薄，总帐与各明细帐、日记账及时核对，做到准确无误。
5、按月清理往来帐项，银行未达帐项，杜绝呆死帐发生，以保证足够的流动资金，强化资金风险意识，合理安排资金需要量。
6、每月月末结帐，准确计提各项费用和应交税金，确保足额解缴(次月15日前完成报税)。
7、负责编制月度、季度、年度的财务报表，保证帐帐、帐证、帐实、帐表相符，及时准确对内、外部门提供财务信息。
此外，根据企业内部管理的需要，不定期编制不同部门需要的报表。
8、协助行政部门定期做好资产、物资等清查盘点工作。
9、不定期抽查出纳现金实际与账面余额相符情况，及时清理公司内?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽钡谋赣媒稹?/p>10、负责整理保管好票据及各种财务资料。
11、定期装订会计凭证、帐簿、银行余额表、表册等，妥善保管并归档。
12、监督和分析企业的财务成本利润及收支状况，及时反馈变动因素和实际存在问题，当好领导的参谋。
13、按时完成领导交办的其他工作。
上述工作成绩的取得，离不开全体财务人员的共同的努力，尤其是__、__、__三位同志在展琳、__等老会计的耐心指导和带领下，面对挑战，接受新任务，迅速的适应工作，保持了公司财务工作的稳定，使财务科圆满地完成了各项工作，20__年财务科员工的优异表现如下：
货币资金会计__、__、__工作细心、耐心、热心，坚持原则、严格遵照公司的财务管理制度，做好每一笔经济业务的收付工作，保证合理、合法、正确。做到日清月结。在货币资金流量大而繁琐的情况下，他们乐于吃苦、甘于奉献，履行职责，踏踏实实的做好本职工作。
其中：__负责货币资金收支审核、银行信贷、水费、电费、车辆燃油费等缴纳的过程中，充分利用其爽朗的亲和力和利索的办事效率，在工作中，认真学习业务知识，不断积累经验，不断充实自己，生活中严格要求自己，作风优良，处处以公司利益为重，克己奉公。用效率和热情带动身边的每一位同事。
__，说话低声细语，细致谨慎，条理清晰，在从事出纳工作一年多来，不但做好达诺乳业的银行收付，凭证登记和录入，还兼职做好美心生态园林的出纳，在工作中严格执行各项财经政策，按规定认真管好现金，办理好各项收支账目。
__会计：讷于言、敏于行，诚实稳健，在现金管理工作中，做到收入及时准确，态度谦虚可亲，在工作中能够严格执行现金管理制度和结算制度，根据审核无误的收、付款原始凭证支付并及时登记日记帐，做到现金日清月结。妥善保管好现金、各种印章、支票、收据及其他证券;用自己低调做人、务实做事的态度赢得身边人尊重。
有人说，税收会计最辛苦，因为对税法理解的偏差或认识不足，致使多缴税金或少缴、漏交税金给企业带来的风险，需要报税会计不断地学习保证跟上企业发展的步伐，不断地充实自己，掌握最新的会计准则，税法法规，法律知识及相关经济动态。在工作中，她虚心向老同志学习，注意观察，独立思考，利用自己所学内容做好财务处理、税款缴纳;出口退税的申报、以及报表的上报等与税务相关的工作，结合企业的生产与实际制定出良好的税务筹划，为企业生产经营创造稳定、安全的环境。
销售会计__做事认真。在工作中能够熟悉应用k3软件、在线友商软件和E_CEL表格。准确无误记录客户往来帐目，每天及时为生产、销售、财务、物流提供专业、准确的数据。及时做好销售相关表格、提成和佣金结算工作;督促业务人按时对帐及回笼货款，协助领导做好销售统计分析和制度衔接，真实中恳的汇报销售工作中的问题并给出切实的建议。态度好而且有耐心，在销售部树立良好的形象! 卓建美会计，态度认真、工作扎实、勤恳兢业。负责食堂出纳会计和达诺销售发票开具工作，其中：在发票开具的过程中，由于客户资料变化频繁，能做到与销售员和客户耐心沟通，不急不躁，保障及时开具并邮寄，其尽心、细心的服务已获得了大家的认同。
__会计负责美心园林会计日常财务工作，在做好本职工作的基础上，身兼多职，负责食堂财务、以及达诺牧业、万牛园牧业和奶牛合作社的报税工作，虽然每一个业务都不是很多，但是累积起来，以上工作也是细碎而繁琐，在上述工作中牛力会计都能做到有条不紊、井然有序。
__会计，从事会计近多年，负责公司的人员工资核算、以及财政局、统计局、经信委、开发区、科技局等部门的数据上报。在工资核算中，该同志严格按照工资核算制度的规定编制工资，同时协助项目部、办公室做好项目报表编制和公司的税收筹划以及及高新技术企业的认定审核。以上工作重要性不言而喻，但是该同志忠于职守，勤奋工作，一步一个脚印，从小事做起，老老实实做人，认认真真做事，圆满完成领导所交待的任务。
__同志20__年度在__会计的指导下，20__年度已经胜任了公司总帐及成本核算工作。在工作中该会计同志任劳任怨、态度端正、为人诚实勤勉、态度和善。在工作中及时进行成本核算、费用管理、成本分析(注：特别协助炼乳部门进行完整的模拟市场成本核算)，并定期编制成本分析报表。同时协助领导重点做好运费工作，及时发现物流重复报销运费并给予更正。该同志不负领导的信任，积极主动、出色的完成上述各项工作，杜贝斯特会计吴精细会计在工作中要勤勤恳恳、任劳任怨，具有良好的职业操守，坚持原则。工作中，能够认真执行有关财务管理规定，履行节约、务实谨慎，自觉遵守公司的制度和会计法规，在工作中讲大局、讲原则、讲团结。生活中，严格要求自己，作风优良，事事处处以大局为重，带领手下会计人员刘静、高源为杜贝斯特的健康发展发挥了重要的财务核算和监督作用。
以上同志，在20__年度的工作中，表现优异，成绩突出，我代表公司向他们表示真诚的感谢。
财务对一个公司来讲，是一个核心部门，日常工作比较繁琐，涉及部门比较广，财务部成绩的取得离不开各部门的支持和协调，在未来，我们财务部的全体员工服从公司的安排，听从公司的指挥，以明晰的责任为目标，努力协调，按照公司的规章制度办事。多年的会计职业时刻提醒我们，一定要恪守会计人员的职业操守，按照《会计法》和《税法》的规定，结合公司的实际情况，积极参加会计人员的继续教育，共同提高财务人员的业务水平，承担起公司的财务管理工作，以最优异的方案为公司的经营决策提供及时、准确的经济信息，当好领导的参谋。
展望20__下半年，我们需要给自己确立理想、方向和目标，但要把理想和目标转化成现实，还必须有埋头苦干的实际行动。我们所能做的，就是脚踏实地做好当下、份内的每件小事，着眼于大局，着眼于今后的发展。准备好自己的实力，以饱满的精神状态，勇敢地迎接未来的一次又一次挑战。争取做出更好的工作成绩。
公司财务上半年工作个人小结(三)
可以说，在__上半年的工作中，我们全公司的工作人员都高效的完成了自己要做好的工作。我们的公司财务审计部门的工作当然也是在发展中，高效的完成了公司安排给我们的公司，相信我们一定能够做好，这些都是我们得来的不断的发展的成果，相信我们一定能够做好! __年是集团公司推进行业改革、拓展市场、持续发展的关键年，也是财务审计部创新思路，规范管理的一年。财务审计部坚持“以市场为导向，以效益为中心”的行业发展思路，紧紧围绕集团公司整体工作部署和财务审计工作重点，团结奋进，真抓实干，完成了部门职责和公司领导交办的任务，取得一定的成绩。为了总结经验教训，更好的完成__年的各项工作任务，我部就财务、审计方面的个人工作总结报告如下：
__上半年财务审计工作的简要回顾
(一)财务方面的工作
1、增强财务服务意识
__上半年，我们一如既往地按“科学、严格、规范、透明、效益”的原则，加强财务管理，优化资源配置，提高资金使用效益，把为集团公司的各项工作服好务作为我部的一项重要工作。
为了适应新形势下的发展，财务审计部建立健全和完善落实了各项财务规章制度。由于公司的性质发生改变，要求公司的财务规章制度要进行重新修订和完善。根据市局(公司)的财务制度，结合集团公司的实际情况，组织汇编了集团的财务制度。
为了更好的发挥财务职能，我们加强了对会计基础工作的规范力度，提高会计信息质量，保证会计信息的真实、准确、完整;强化财务的预测、分析及筹资功能，加强对重大投资资金的管理，为领导决策提供有效的、及时的数据与技术支持。
2、做好会计工作计划，预算管理得到稳步推进
一是细化预算内容。根据各分、子公司__年及__年明细账详细分析了收入、成本与期间费用的执行情况，按科目进行了分类统计，为各分、子公司的__年全面预算奠定基础;二是提高预算透明度。预算方案根据各分、子公司反馈回来的意见适当调整后，经总经理审议通过后形成正式文件下发至各分、子公司，使各单位对本公司的预算有一个全面的了解，增强了预算的透明度;三是增加预算的刚性。我们注重了预算执行中存在的问题和有关情况，不定期的向预算委员会反馈情况，对于超预算等问题严格审批程序，对申请调整的事项，需经过专门的论证分析后，按规定的程序批准后执行。一年以来，预算的总体执行情况良好，各分、子公司的预算观念也较以前有大大的提高和增强，为做好__年全面预算工作积累了经验。
3、充分利用税收政策
充分利用国家对企业的各项税收优惠政策，我部积极办理了__物流公司、__运输公司的税收减、免、缓工作，并由此取得了市国家税务局准予__物流公司、__运输公司减免__年度企业所得税合计__万元、营业税__8万元的税收优惠政策的批复以及__年度__物流公司、__运输公司所得税减免的批复，为集团公司取得了实质性经济收益。
4、切实加强财务管理
根据集团公司规范财务管理、优化财务审核程序、提升财务服务质量和发挥职能部门更好地参与企业管理的要求，财务审计部将财务集权管理调整为财务人员试行委派制，并采用按“统一管理，分级负责”的原则进行管理。财务审计部主要具体负责集团公司各类资产的财务监督、财务分析及财务报告和各分、子公司的财务管理和财务内部会计凭证的稽核等业务，充分发挥财务审计部的职能作用。
5、强力整顿财经秩序
根据市局(公司)财经秩序专项整顿工作的安排和财务收支自查工作方案，集团公司围绕市局“规范行业经营行为，促进烟草行业的健康发展，为国家创造和积累更多的财富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隐患、促进规范、推动发展”为指导思想，严格按照市局(公司)的自查要求，认真开展财务自查工作。财务审计部从严从细，自
上而下对“帐外帐”、“小金库”和虚列(乱列)成本费用、收入分配失真和会计核算失真等问题进行了自查，并实施强化经济责任审计与加强财经秩序整顿相结合，按照“边整边改”的原则，将查出来的问题根据时间、性质等分门别类，从中查找经营和管理上的漏洞，并有针对性地指定整改措施，限期整改到位。通过此次的自查，切实加强了国有资产的监管力度。
6、加强资金管理的作用
为了规范集团经济运行秩序，加强各分、子公司的资金管理，降低和杜绝资金的使用风险，提高资金使用效率，促进集团健康发展。集团公司从__年__月份起将集团公司资金管理中心纳入市局(公司)结算中心统一管理。我们为了保证集团资金管理中心能顺利、及时进入市局(公司)结算中心，按照市局(公司)结算中心要求，对各分、子公司的年度和月度资金收支预算、管理费用预算、经营费用及财务费用进行了认真严格的审核和汇编。与此同时，为确保各项工作有条不紊的开展，强调各分、子公司要加大催收货款力度，保证集团公司正常的经济运行。
__年我司股本结构将发生较大的变化，公司财务管理制度也将随时作出相应的调整，在成本管理、资金预算、费用管理等也将遇见许多新的要求和新的矛盾，财务审计部将在公司领导的正确领导下，做好__下半年个人工作计划，充分发挥全部员工的主观能动性，不断转变工作作风，调整工作思路，根据实际，开创工作，为公司财务管理服好务。
公司财务上半年工作个人小结(四)
20__上半年中，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人上半年的个人工作总结报告如下：
一、加强学习，注重提升个人修养
一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，深入学习领会党的__大、__届_中、_中全会精神，努力践行“____”重要思想，不断提高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。
二是认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事，三是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照__同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则;始终把增强服务意识作为一切工作的基础;始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”， 坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。
二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作，做好会计工作计划
一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，按时间性，全年的工作如下：一季度，完成__年财务决算收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为__下半年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。完成__年新增固定资产的建账、建卡、年检工作;二季度，按照财务制度及预算收支科目建立__年新账，处理日常发生的经济业务。按工资报表要求建立工资统计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报;充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导提供相关信息、资料，以便正确决策。主动与局计财科及时保持联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。办理行政事业性收费年度审验，为贯彻落实行政许可法，及时报送“收费项目、标准、依据、金额”、等自查清理情况表，报送上半年医保软盘、按医保规定缴纳上半年保费、三季度，根据甘人财[__]02号文精神的要求，用近一个月时间对__年以来的账目按《中华人民共和国会计法》及《四川省会计管理条例》进行对照自查，完善了财务手续，写出了自查情况、经验体会、内部控制度建设情况及会计制度执行情况，进一步规范了会计行为。办理职工增资事项。四季度，为审核认定免交残疾金报送了劳资表、残废证、工资领取单。申报缴纳合同工养老保险、失业保险，下半年医保，住房公积。按规定录报财政供养人员信息。办理人事工资审核等。
三、勤勤恳恳 做好后勤服务
作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，做好财务工作计划，乐于接受安排的常规和临时任务，如为执法人员考试报到、做考前准备工作，完成廉政专项治理自查自纠情况报告及党风廉政工总结等文字材料的撰写。
关键词：医院；物资会计；问题；解决方法
在科学技术的不断进步以及计算机普遍使用的今天，会计电算化早已进入了医院的财务管理工作中。随着会计制度的进一步完善，医院的财务工作也将越来越正规，然而不可否认的是，现阶段，医院财务工作也存在着很多问题，下文重点对医院物资会计存在的问题及解决措施进行分析。
一、医院物资会计中存在的问题
（一）会计工作不规范
一些医院中的会计工作还停留在初始阶段，整个医院的会计工作的流程过于简单：记账、算账和报账。会计从业人员开具的凭证书写不完整、开证的手续不规范，这就为相关人员利用会计工作的漏洞套取医院的资金埋下了相当严重的隐患。会计工作制度和操作流程的不规范使得医院财务管理的系统性、严谨性、真实性和合法性都大打折扣。
（二）医院物资会计的制度存在的
问题
当前许多医院中制定的制度也相当完善，但是这些制度往往只限于挂在墙上，而没有严格实施。医院财务部门下属机构工作重叠，权责不明等问题也极大地制约着医院财务工作的有序进行。在一些医院中院领导未对工作人员背景进行深入考察导致财务工作人员同财务管理工作岗位不匹配等问题也十分的突出。另外，医院财务的监督管理机制的不健全也会使医院的财务管理部门对某些机构财务管理的失控。
（三）医院中从事财务方面的人员自身素质问题
由于历史的原因，医院财务管理人员的素质普遍不高，这些人员在医院中的资历很老，他们所熟悉的会计工作方法早已被当前先进的技术和方法所替代。由于在医院工作多年所形成的思维方式和工作方法根深蒂固，所以对这些人员进行会计专业的再培训成效往往不大。在医院的财务工作中，工作人员法制观念不强、不按照规章制度办事的情况时有发生。
（四）医院财务部门监管制度的缺失
医院完备的监管制度的建立是医院财务工作顺利进行的保障。但是就目前来说，虽然我国当前审计机构的发展十分的迅猛，但是真正具有高端专业会计素养的审计人员并不多。所以即使是聘请外部审计机构对医院财务进行审计也未必能显现出良好的效果。医院内部的财务机构容易因受到领导的压力而弄虚作假，财务管理人员不能坚持职业操守的现象使得医院的财务工作漏洞百出。所以建立一支能够坚持原则的财务管理监督和审计队伍势在必行。
二、针对医院物资会计一系列问题的解决措施
（一）规范的财务制度的建立
医院财务工作的正常运转是建立在相应的完整和健全的财务制度上的。虽然财务制度的建立仅仅是基础性工作，但是其重要性却是不言而喻的。具体说来，医院要对财务管理岗位实行责任制，对财务工作的每一步都具体到某一个人负责。并且实行定期换岗，这样每隔一段时间医院财务工作人员之间就会进行相互检查，在一定程度上敦促了工作人员严格依法办事。医院的物质控制制度涉及到多方面的问题，医院领导要以身作则、严于律己，严格制定相关的制度并保证这些制度的实施效果。
（二）医院内部会计事务稽查制度的建立和完善
医院有必要改变以往待发现财务问题之后才对相关会计事务进行核查的状况。因为这种事后补救的方法容易使医院财务工作人员心存侥幸，认为即使自己做一些假账审计和稽查部门也不会发现。殊不知，大多数会计人员都是因为当初侥幸心理作怪才踉铛入狱的。医院可以通过设置相应的会计稽查岗位来防范会计工作人员工作中的不规范行为，力争将财务工作人员的违法意识消灭在萌芽阶段，并对医院财务工作人员形成一定的震慑。
（三）重视财务人员素质的提高
医院应当从实际情况出发，制定科学的培训内容，定期对财务管理人员进行相应的培训，以提高财务管理人员的专业技能和业务素质。另外，医院还应当积极地引进会计人才，调整财务管理岗位工作人员的年龄组成和技术结构。人才的引进不仅能提高医院物资会计工作效率，还会为医院的财务管理带来新的方法、制度和思路，支持医院的财务工作向现代化和科学化方向迈进。
（四）审计监督体系的建立
在医院的内部审计方面，医院领导要保证医院内部的审计部门充分发挥其作用，对医院财务的收支情况进行审计。另外，医院领导还可以根据医院的需要专门设立审计机构，由相关的领导全权负责，不受其它个人和部门的任何干扰，保证监督部门能严格的按照相关规章制度对物资会计开展监督管理工作。对外部监督体系来说，医院应当运用社会力量，建立一个拥有高等会计专业技术人才的财务监督管理团队，团队成员由业务素质高、专业技能强的拥有注册会计师资格证的人员来组成。通过内部监督和外部监督双重监督来对物资会计工作的开展进行全方位管控，从而达到提高物资会计管理水平的目的。
三、总结
本文对当前医院物资会计工作中存在的问题和相应的解决措施进行了简单的探讨。由于各个医院的物质会计管理情况各不相同，所以文中所介绍的方法难免具有一定的局限性，希望广大同行积极的批评指正。
参考文献：
[1]成耀东.医院会计内部控制存在的问题及解决对策[J].中外企业家，2015（09）：123-126.
[2]李文佳.我国现阶段医院物资会计工作中存在的问题和对策探析[D].江西财经大学，2012.
