发布时间：2023-06-29 16:31:31
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的金融企业审计重点样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
2005年下半年省联社建立了信息化管理的第一个系统-综合业务系统，截止目前，已建成了核心业务和信贷管理两大业务处理系统。经过逐步发展，我省农村信用联社已创建了业务交易量最大的全省集中式金融业务系统支撑平台。
省审计厅应用信息化技术进行金融审计，大致可以分为三个阶段：
计算机应用于金融审计的初试阶段。2005年至2008年间，省联社实现了初步的信息化系统管理，省厅明确了将计算机分析应用于金融审计的思路，从省联社提取了数据，并进行了初步分析和整理，产生的审计效果比较明显。
计算机辅助金融审计阶段。2009至2011年，省厅改进完善了计算机在金融审计中的作用，逐步达到了计算机辅助金融审计的目的。（1）全方位取得数据库表和数据字典。（2）完善数据采集及转换，保证数据的完整性和准确性。（3）数据分析贯穿审计调查之中，数据分析有分有和。
积极向数据化审计走在前列的省厅学习。为做好金融行业的数据化审计，2012年我厅组织相关部门及业务人员到数据化审计开展较好的浙江审计厅考察学习，归纳提炼先进经验，对我们开展这项工作提供了审计思路。
二、全面开展金融机构数据化审计并初见成效
（一）2013年首次农信社信贷资产数据式审计的成效。省厅于2012年搭建起了全省农村合作金融机构的分析系统平台。2013年，对全省农村合作金融机构的信贷资产进行数据化分析辅助的专项审计。在此次专项审计现场实施阶段开始前，利用平台，整理采集的数据，调试模块，形成7类19项疑似问题表。
本次数据化审计初见成效，具体表现在：1.调整了农村金融机构数据分析系统，使之更加适应我省的农村金融机构的数据化审计。同时，根据当前经济发展形式，又增加的新的数据模型。通过调整和新增数据审计问题模块，进一步完善和优化了我省农村金融机构数据分析系统。2.揭示了我省农村金融机构信贷数据系统的漏洞和风险，例如：系统客户信息录入不规范，系统部分字段没有规范使用、系统对部分业务如家乐卡业务没有作及时的系统更新、个别信贷表中信息不准确等问题。3.全面反映了我省农村金融机构存在的突出问题。利用数据分析的辅助手段，审计组发现了借新还旧标准过低，部分机构以此掩盖不良贷款；发放多头、关联担保贷款等问题。4.此次审计结果形成了审计报告、决定、要情及意见，审计要情及意见被娄省长批转至省金融办。
（二）2014年建立并完善了全省农村信用社涉农信贷数据专项审计平台。2014年，省厅对陕西农村合作金融机构涉农信贷资产进行审计调查，建立了农信社涉农信贷数据分析平台，并初步形成了5类17项疑似问题模块。目前，本次审计调查的现场实施阶段已完成，审计调查成效主要表现为。1.审计调查反映我省农村合作金融机构的涉农贷款真实性逐步提高，但仍需要进一步整改。在2014年开展的省农村金融机构涉农信贷资产审计调查中发现，涉农贷款增量、增量占比、增速和农贷占比都有所下降，进一步说明经过2013年的审计及整改后，该机构涉农贷款的真实性逐步提高。但2014年对涉农贷款开展的审计调查中，发现仍存在非农贷款投向为农林牧副渔涉农贷款，并在涉农贷款科目核算的问题，仍需进一步整改。2.部分涉农政策执行不力，监管缺失。审计调查中，发现部分县级财政部门不能按照有关文件精神和规定，及时足额地拨付贴息资金或奖励资金。并对于部分政策性贷款的保障政策，相关的监管部门或省联社在检查或考核中没有落实到位，使得部分联社迫于考核和检查压力，以借新还旧形式掩盖不良贷款。3.信贷管理不严。根据数据分析及审计调查，发现省农村合作金融机构存在对政策性贷款贷后管理不严、倒贷、以贷还贷、贷款不良后继续发放涉农贷款等问题。4.党政机关干部在农村信合系统取得经营性涉农贷款的问题仍存在，省厅已形成审计移送书交纪检监察部门。
利用数据分析平台，将贷款分户账与电子名单关联运行分析，形成与当地党政机关干部名字相同的个人贷款表，即形成了疑似党政机关干部贷款表。结合前期现场调阅资料及外围延伸，我们最终审计发现并确认了存在个别党政干部无视党员干部廉洁从政准则，违规向农村信合系统以较低利率取得经营性贷款，从事经商、办企业。
三、对农村金融机构数据化审计模型案例分析
（一）违规发放多个个人担保贷款模型。此模型审计思路是：将个人贷款分户账与贷款担保表关联，将多个贷款户不同但担保企业相同的贷款记录集中并分离出来。依据以往的审计经验，此类贷款如果每笔的贷款金额相似或相同，贷款发放的时间相近或相同，很有可能担保企业为实际用款企业，及此类贷款很有可能为顶冒名或个贷公用等违规贷款。根据此模型分离出的疑似表，要关注贷款的实际用途，即贷款资金的实际流向。对于此类的审查，首先应审查此类贷款发放时所经过的个人账户情况，关注该笔贷款流至哪个账户，同时每月贷款利息的偿还来自哪个账户，这些账户与担保公司是什么样的关系，摸清这些关系，就很容易核实贷款的真实用途。还可以结合外部延伸调查的方式，延伸检查为此类贷款进行担保的担保企业的账务，尤其关注贷款发放、多笔贷款集中还息这几个日期该担保公司的往来账务情况。
（二）关联、多头垒大户贷款模型。此模型的审计思路：根据贷款表中的客户关系筛选出与贷户关联的贷款，最终形成关联、多头贷款中间表。
数据式审计仅是辅助手段，必须结合审计人员的经验、思路，才能深透审计。目前的关联多头贷款模型中间表并不能涵盖所有相关联贷款户的多头贷款，仅能反映不同金融机构向贷款户多头发放贷款的情况。依据以往的审计经验，还存在与贷户关联紧密的关系人或关系企业，在同一机构或不同机构获得贷款。简言之，即违反了对关联贷款同一授信的原则，分散相关系人或关联企业多头多笔发放贷款，在其承贷能力有限的情况下，加大了贷款风险。
依据关联多头贷款模型分类理出每一组疑似多头贷款表，重点关注贷款企业主要股东、管理层的构成、以及表上未反映但资料反映出的关联企业的信息。在结合数据平台筛查上述关系人 或关系企业，是否也存在贷款，根据贷款信息及贷款档案，进一步核实这些贷款是否也同时实际用于同一贷户或同一贷款企业集团，从而完整审查出涉及的关联多头贷款。随后根据已确定的关联多头贷款，对其进行延伸调查，审查涉及贷户的真实资产状况，或涉及关联贷款企业的财务状况，检查是否有能力偿还，并进一步揭示是否存在利用金融机构未能获取此关联企业完整信息情况下，进行违法骗贷活动。 四、做好金融数据审计工作的几点思考
（一）加强学习和培训，开拓审计思路。金融机构的业务不断地扩展、变化、创新，原有问题可能会变形、也可能会在创新过程中出现新的问题，因此金融数据审计的平台和模型也要跟随变化而变化，唯有这样才能不断发挥金融数据审计的作用。而作为审计人员，就要随时关注和学习各类政治、经济，尤其是金融方面的资讯，丰富和武装头脑，这样才能开拓审计思路，也才能完善金融数据审计。而学习和培训金融知识的方式可以采用多种方式，以自学为主，集中学习和培训为辅。
（二）加强计算机专业人员对金融数据审计的支持。目前农村金融审计的数据平台已初步建成，数据模型也在审计过程中完善和创新，但面对不断变化的金融业务，仍需要不断加强计算机专业人员与审计业务人员的配合。只有不断加强计算机专业人员与审计人员的配合和沟通，才能更好地完成审计任务。
（三）逐步完善已有的数据平台和模型，不断创新与新的金融政策、法规一致的新数据模块。在利用金融审计数据分析平台开展审计项目过程中，除利用平台数据模型，高效准确抓住审计重点、突出问题外，还要注意及时调整平台数据模型存在的偏差。同时，在实际审计中，针对新发现的重点、问题，或金融机构创新的新的业务品种，及时总结存在重点问题的共性特征，并将其转化成为新的数据模型。
（四）逐渐实现金融大数据审计下的全覆盖连动审计。金融机构下属各级机构覆盖省市县各级，尤其是农村金融机构，网点遍布各级区域，甚至在村镇也存在信用社、分社一级。要逐步将市、县两级的金融审计力量融入进来，逐步实现金融大数据审计下的全覆盖连动审计。
（五）加大金融数据审计的广度和深度。目前，省审计厅以农村金融机构为数据式审计的试点，在条件成熟情况下，金融数据审计的试点范围会逐步扩大，从银行业拓展到证券业、投资业等，不断将金融数据审计的覆盖面扩大至其他金融机构。同时，对于已作为试点的金融机构，数据分析平台及数据模型的深度也会加强，
[关键词]新形势 金融企业 内部审计 问题 方法 措施
一、现代社会经济中内部审计的基本理解
相对于注册会计师事务所对企业实施的外部审计来讲,内部审计从机构设置到人员配备均由企业内部开展工作。论及内部审计的含义,上世纪90年代,国际内部审计师协会就对内部审计作出明确规定,即把内部审计定义为“一个机构内所建立的独立评价职能”,进入二十一世纪以来,内部审计的内涵与外延随着全球社会经济形势变化而更新。
根据国际上最新修订的《内部审计实务标准》,内部审计被界定为“一种独立、客观的保证工作与咨询活动”,从内涵上分析,现代金融企业内部审计目的在于帮助金融企业实现其经营目标,职责在于增加金融企业价值、改善金融企业经营,内部审计的地位已经上升为金融企业内部一种日常性、独立性管理活动,建立系统化、规范化方法评价体系也成为内部审计的常用手段。在我国,内部审计由内部审计师协会在《内部审计基本准则》中定义作,“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动”,其通过对企业经营活动以及内部控制适当性、合法性、有效性等实行审查和评价,达到促进组织目标实现的目的。
现代社会经济形态下,伴随内部审计目标的变化,内部审计所起作用发生改变。与传统内部审计的防护性相比,现代内部审计一改过去注重审查财务报表的自我监控功能,而借助于对现代企业内部审计领域的整体监控,实现了自我促进和自我完善的功能,起到建设性作用。尤其在现代内部审计定义下,内部审计强调实时、持续性监控,注重与组织其他部门之间共同合作,整合风险管理、公司治理等各项内容,参与企业战略规划,其重点已经从传统的内部控制转向为企业风险。这意味着内部审计从监督为主向服务为主转变,其内容也从财务审计向管理审计拓展,风险管理、公司治理、内部控制已经成为内部审计的日常工作范围,内部审计目标与企业经营目标产生一致性。
二、目前我国金融企业内部审计工作中常见问题
与国际上金融企业以及我国其他行业企业相比,我国金融企业内部审计起步较晚,当前发展速度较慢,在具体实践中也存在诸多问题,主要表现为:
机构设置不合理、独立性差。内部审计的本质特点要求其自身必须具备较强的独立性,这是金融企业实施内部审计的有效前提,也是保证审计结构公正、客观的根本所在,但金融企业内部审计部门机构设置不够合理的现状,使得内部审计独立性偏弱,特别是金融企业内部法人治理架构中,内部审计部门和其他业务部门在管理上处于平等地位,内部审计人员实行审计职责时很难推进审计工作,内审独立性受到极大限制。
审计作用不被重视、权威性差。与独立性一样,重要性、权威性也是内部审计必不可少的特性。由于认识上误区,金融企业内部审计部门通常被作为摆设,不仅在日常工作中不参加经营管理会议,且如果遇到精简则首先被排除在外,如此以来,内部审计在组织中得不到领导重视和支持,审计中发现问题无人追究,审计结构无人关心。再加上有些金融企业公司治理结构不够完善,内部审计受制于企业最高管理层,内部审计权限和监督作用受限,内部审计毫无权威性可言,其对管理层几乎无监管作用。
审计标准不规范、审计人员素质不高。标准化、规范化是现代审计工作的基本要求,金融企业内部审计工作同样需要一套科学、合理的标准去规范审计工作的目标、范围与方式,来确保并提升内部审计的有用性、高效性。从当前我国金融企业内部审计标准来看,内审目标与组织生产经营目标脱节,甚至目标很不明确,工作范围上甚为狭窄,审计方式方法上较为落后,导致内部审计步骤繁琐、效果不佳、功能难以很好地发挥。再说内部审计人员专业水平和业务素质,多数内审人员由以往会计、信贷等业务人员转来,即使其具体岗位的专业业务水平过硬,其全方位、综合性审计业务能力也存在较大问题,内审人员业务水平的缺陷制约着内审作用的有效发挥,并衍生出潜在的审计风险。
三、新形势下金融企业内部审计实施方法
总体上说,针对企业实行的审计方法主要包括描述、比较、审查、复算、观察、巡视、重做、盘点、查询、总计、追踪、浏览、调节、审阅、保证、询问、分析、测试与抽样、证实与确定、评价等。其中,描述主要是对企业各项业务的程序进行概述,或者绘制出各种流程图及图表等;比较主要是对某个审计项目的几种资料做出说明,以找出其不同之处或相同之处;审查即检查材料、设备、文件等各项审计证据;盘点是指清点库存现金、库存材料等实地清查活动;查询即为证实被审计单位记录的正确性函询外部组织;审阅即对书面文件审视阅读;分析指的是对相关数据进行分析,以说明数字之间的关系及趋势;评价是对事项是非优劣作以判断确定,比如对企业内部控制制度可信赖程度的高低进行评价。
知识经济时代,金融企业发展紧跟当前科技化、信息化、现代化趋势,金融企业内部审计工作更加突出风险管理、公司治理、内部控制的功能,其具体形式也发生较大变化。内部IT审计是现代企业内部审计的一种有效方式,它主要与公司治理相结合,有效的IT审计方案常见于识别机构最大风险暴露区域、评价企业运行中内部控制适当性、实践管理层计划及监督IT活动有效性、促进企业信息系统保密性及完整性等。
此外,金融企业内部审计方式的改进还要求优化配置内部审计资源、完善各项审计操作规程。以提升金融企业内部审计技术含量为前提,有序组合各种审计手段,将内部审计工作成本降至最低,改善金融企业在操作手段上的速度和范围,提升内部审计质量和效率。根据金融企业行业审计特点,编制相应的审计质量控制标准,以科学化、细分化、定性化方法,确定审计部门与企业内部各个业务部门以及干部任免之间的关系,特别是注重审计计划方案的制定与审前调查、构建现代化内部审计质量保证体系等。
四、强化金融企业内部审计实施效果的有效途径
伴随近年来审计体制改革深入推进,金融企业内部审计独立性、重要性、权威性日益增强,内部审计监督、评价及建设职能越发显现,从实际操作角度讲,金融企业内部审计不断深化、提升水平的重要举措在于:
革新理念,以风险为导向,以审计创新为动力,以创造价值为核心,完善内部审计功能与目标,提升金融企业经营管理能力、更好更快实现金融企业经营管理目标。在工作对象上,内部审计必须从传统的判断对错、查询错弊等内容向解决经营管理矛盾问题、发现并规避风险、觉察并抓住机遇等内容转变,同时还要擅长综合分析诊断、积极寻找对策、主动求证解决方案,既要履行监督职能,又要做管理层的智囊团和参谋长,以创造性的工作状态提高内部审计的层次和价值。
改进策略,致力于建设性的经营审计和管理审计。首先要完善审计报告、提高审计报告质量,向企业管理层、决策性传递高质量的金融营运优质信息,维护内部审计工作声誉、形象,在创新审计工作的同时,提升内部审计建议价值含量。其次要拓展审计领域、开发审计项目,着眼于改善内部审计方法和操作程序,本着看重事实、依据、风险的原则,以管理风险为导向,将内部审计工作重点设定为分析问题产生的原因、解决问题的可能性与有效措施,开展经营绩效、网络安全、市场营销、业务流程与风险控制等新型审计项目,为企业管理层决策提供更好的咨询信息。
吸纳人才,优化内部审计人才队伍。社会经济飞速发展,金融创新日渐涌现,金融企业内部控制、风险管理技术复杂性增强,内部审计所担负任务愈加艰巨繁重,金融企业内部审计成果信息要求具备创新性、前瞻性和高附加值,内部审计人员素质受到前所未有的高要求。现代企业制度下,金融企业内部审计人员应具备过硬的专业知识和完备的知识储备体系,以及良好的实际操作技能、敏锐的洞察力、实用的沟通交流能力、综合性分析能力、一定的写作能力等。任何一方面的知识缺陷,都可能给内部审计工作的开展带来麻烦,现代金融企业需要建立一支结构合理的审计队伍,内部审计人员应该有较高的学历、掌握相关财务管理知识、精通国际金融、懂网络技术、能运用现代管理知识和法律知识,复合型内部审计人才队伍才能真正提升金融企业内审服务工作水平。■
参考文献:
[1]叶,陈爱英,郭兰英. 强化金融会计内部审计的对策思考. 石家庄经济学院学报,2008第31卷(2)
[2]廖颖,蔡嘉. 浅析内部审计在我国金融机构的现状及对策. 经济师,2008(8)
根据审计署的统一部署和要求，我们对中国银行辽宁省分行全系统2000年度资产负债损益情况进行了就地审计，查出违规放贷、违规拆借、违规开信用证、账外经营、少计收入、多列支出、账外资产、小金库等问题；并对严重扰乱金融市场秩序的行为进行了查处，取得了预期效果。我们的具体做法如下：
一、精心组织，协调配合，整体联动。
1.为了全面优质完成对中国银行的审计，成立了以副特派员为组长的专门领导小组，对各审计组统一组织、统一协调，并成立中心组，负责与金融司及各地审计组的沟通联系。
2.为保证各审计小组的审计顺利进行，分管特派员定期到各审计小组听取情况，现场解决问题。
3信息共享。对审计中发现的宏观性问题，涉及其他分行的问题，以及具有共性的违纪问题，要求各审计小组及时通过网络与中心组沟通，由中心组全面推广。
同时，对各小组审计中遇到的新问题、新情况及时碰头，研究对策。如我们在审计某支行时发现，该行利用代办人员多提费用存放账外，用于职工福利奖励等支出。针对这一做法，我们进行了研究，并将这种违纪做法向各审计小组及时予以通报，从而使各级能够及时对这一问题予以查处。
4.建立片区中心组与审计署金融司之间的联系制度，注重从制度环节完善分行审计与总行审计间的沟通。中心组根据本片区各小组的审计情况。线索及需要请示的问题，不定期编发《审计信息》和《审计线索》，直报署金融司，把与审计署的联系通过这种程序化、制度化的形式固定下来，使上下结合落到实处。
二、围绕审计方案，结合当前整顿市场经济秩序的工作中心，突出审计重点。
根据中央整顿市场经济秩序的中心工作，及沈阳是全国最大的货币回笼城市、全国三大票据贴现市场之一的特点，我们把规范和维护金融市场经济秩序作为中行辽宁片区审计的一个重点。根据这一指导思想，我们在实际工作中注重通过常规审计，发现扰乱金融市场秩序的重大问题，并及时向国家有关部门反映，为国家决策机关纠正违法行为、维护市场经济秩序提供决策依据。例如，我们在审计时发现，某行营业部保证金户有两笔证券公司存入的保证金，为某科技开发有限公司和某科技投资有限公司开出无商品交易的银行承兑汇票作担保的情况。通过对这两家企业的延伸审计，发现两企业开出的承兑汇票无真实的贸易背景，并贴现后，转入股市。根据这一情况，我们组织专门人员，进一步延伸到某票据贴现市场及相关金融机构，查清4家银行的10余个分支机构，利用假合同、假增值税发票，套取信贷资金高利转入证券机构。其主要手法是：由证券公司提供100％资金担保，银行向证券公司关联企业开出无贸易背景的承兑汇票，然后由关联企业状况后，转入股市。其中，仅从某票据贴现市场和某支行为13家企业贴现的资金延伸追查，发现有上亿元贴现资金转入证券市场。为此，我及时撰写《票据市场违规操作，金融风险积聚》、《某分行违规操作信贷资金流入股市》、《假增值税发票泛滥票据市场》等简报，上报审计署后，被朱总理和李岚清副总理批示，人民银行在接到总理批示后，迅速派出调查组，并对有关金融机构负责人给予了撤职、记过、警告等处分。同时人民银行据此颁布《关于切实加强商业汇票承兑贴现和再贴现业务管理的通知》，对全国的银行票据市场的违规行为进行了一次全面的整顿，维护了金融市场的正常经营秩序，起到了审计一点，带动全面的作用。
三、结合抓大案要案线索，强化中行审计力度。
审计中我们认真贯彻中国银行审计方案的要求，根据北方地区中国银行不良资产占比较大的特点，把违规开证、新增不良贷款等严重违规问题作为审计的突破口，并注意在审计过程中，发现重大违法违纪案件。如我们在审计某分行时发现，该分行违规开证形成垫款高达上万美元，占全行不良贷款的48％。通过审查进而发现某私营业主，涉嫌通过其下属三个合资公司骗取银行资金近万美元的重大违法问题，审计署高度重视并以《审计要目》的形式上报国务院；再如，我们对某分行审计时发现企业逃避债务问题，虽经过国家三令五申，已有所收敛，但仍是造成中国银行不良资产的一个重要原因。如某总公司改制重组，新组建的有限公司接收了有效资产和进出口权，但中行某分行的贷款和利息却由已成为空壳的该总公司承担，总公司以收取管理费维持职工开支。因无力还本付息，目前该贷款已成为呆滞贷款。我们将本片区此类问题进行归类，报审计署以《审计要情》的形式上报给国务院领导，较好的发挥了审计为国家宏观调控服务的目的。
四、结合审计项目，加强宏观调研工作，为宏观决策服务。
审计中，我们把宏观调研工作作为一项重要内容来抓。审计前我们对有关问题进行分析研究，确定调研题目，使每一个同志在审计中能够带着题目审计，做到有的放矢。同时，根据审计中发现的微观问题及行业性的情况，及时召开会议研究探讨审计中发现的新情况和新问题，并有针对性地撰写审计信息。如我们针对票据市场存在的问题撰写了《票据市场违规操作，金融风险积聚》获朱总理的批示；针对中行新增不良资产形成的原因撰写的审计简报（商业银行掩盖不良贷款的几种方式），获副总理批示。到目前我们共撰写审计信息50余份，被国务院办公厅、审计署采用30余次，取得了较好的效果。
【关键词】企业经营管理 内部审计 增值服务
在企业的发展中，不仅要关心企业的现实生存，更应关注企业的未来发展。内部审计应成为能动的驾御、监测和推动业务发展的重要力量，使组织内部的制度、各业务操作环节得到持续有效控制。内外部环境都要求内部审计改变以往以事后监督为主的职能，紧紧围绕企业经营管理目标，积极出谋划策，内审工作的重点正逐步由合规、真实性审计向管理、效益、风险性审计发展，在常规审计项目注重防止意外情况对经营的不利影响的基础上，加快对高风险新业务开展风险分析，为企业提供增值服务，为经营管理提供决策依据。
一、为企业提供增值服务，是内审工作发展的趋势
当前，内外部环境发生了深刻的变化，突出表现为：一是复杂多变的国内外经济形势和日益强化的通货膨胀预期，商业银行信贷资产质量面临严峻的形势；二是国家宏观调控政策和国家区域发展战略实施，对合理把握信贷投放总量、节奏和投向，进一步优化信贷结构，保持信贷业务健康平稳发展提出了更高的要求；三是为应对日趋激烈的同业竞争，商业银行新业务、新产品不断推陈出新，业务流程渐趋简约，部分制度缺陷和操作风险正不断暴露。
上述变化对银行业内审工作提出了更高、更严、更细的要求。在此背景下，内审工作不但要关心企业的现实状况，更应关注其未来发展。内部审计不能只是简单地停留在监督和评价职能的履行上，而应转变审计理念、创新审计模式，通过关注企业制度、流程缺陷和对市场、客户、产品、业务的研究，开展前瞻性审计调查，及时为管理层提供有价值的审计建议，充分发挥审计建设职能，“帮助组织增加价值”，这也与“公司治理”目标不谋而合。
二、内部审计能够帮助管理层提高企业效率和效益，是企业价值链上的一个必要环节
内部审计的定位应该是“管理+效益”。加强管理和提高效益，是一个组织的永恒主题。现代内部审计之父——劳伦斯·索耶说过，“内部审计是管理层的耳目。”目前，社会经济金融形势复杂多变，商业银行的新风险随时可能出现新的变化，各家商业银行在业务不断创新过程中，因管理跟不上，造成新旧制度脱节而形成内控“真空”；同时，又因新的内控制度不健全、不完善，出现创新业务环节形成内控“盲点”，导致创新业务操作不规范，甚至出现风险点。内部审计要及时发现其薄弱环节并提出改进意见，使金融企业在保持金融创新能力的基础上有效防范金融风险。内部审计由财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计，向以风险为导向的管理审计转型与发展，由发现型、复核型审计向预防型、增值型审计转变正是顺应这种趋势。
三、为管理层提供有价值的决策信息，以增加审计价值
审计工作应以审计创新为动力，以创造价值为核心，以提高企业经营管理能力，促进企业经营管理目标为宗旨。因此，审计人员不仅仅要扮演好“警察”角色，同时要围绕企业经营管理目标，积极出谋划策，做高管层的“智囊”、“参谋”和“顾问”，提供具有较高价值的审计信息，发挥“咨询顾问”的作用，将知识和信息形态的审计成果转化为现实生产力。增加审计的价值可以通过三个主要方面来实现：一是通过促进完善内部控制实现价值增值；二是通过管理咨询类审计为经营管理层提供有价值的参考信息来实现；三是通过加强与被审单位的信息交流与沟通，增强审计工作的主动性和建设性，帮助风险管理部门改进风险管理，进一步提升审计附加值。
四、为企业提供审计增值服务的措施
内部审计的职能从传统监督检查向为内部管理服务转变，从根本上增加审计成果的含金量和附加值。内部审计人员和机构依赖自身对管理控制深入了解且地位相对独立的优势，为经营机构提供有价值的决策参考信息，为股东创造更大价值服务正是内部审计机构和人员的职责所在。
（一）重视审计建设职能的发挥
内部审计工作不但要关注企业经营的合规性，帮助企业强化内部控制，更应该发挥内部审计的建设和咨询作用，在业务流程、管理模式上多做文章，重点控制管理风险，在全局高度上发挥内部审计价值。同时，应由关注一般风险向关注高风险领域转变，由事件事后的反推向事件事前的正向模拟测试发展，由所熟悉的基础金融工具领域向金融衍生工具拓展，由传统交易模式下的审计向产品条线的绩效审计延伸，使内部审计为经营管理“效率”与“能力”提供增值服务。
（二）建立鼓励创新的机制
创新需要合适的土壤，内审条线应培育创新文化，建立和完善鼓励创新的机制，形成勇于创新、敢于实践的良好风气和氛围。只要符合有利于规范经营、有利于防范风险、有利于改进管理、有利于提高效益的各种探索和创新，才可使审计的建设性建议更加具备操作性。逐步形成经营生态的审计研究方法、手段，以及成熟的模式是提高增值性审计的努力方向。
（三）提高审计人员专业水平
审计人员的专业胜任能力与内部审计质量是有着直接关系。国内、国际内部审计基本准则都要求内部审计人员应具备相应的学识及业务能力，并熟悉本组织的经营活动和内部控制，通过不断的学习来保持和提高专业胜任能力，提升审计疑点的分析能力。只有具有一定综合分析能力的复合型人才，才能为经营机构提供有价值的决策参考信息，才能从根本上增加审计成果的含金量和附加值，为股东创造更大增值服务。
（四）持续提升先进审计工具的应用水平
上交所：将加强公司财务会计制度建设
8月24日，上海证券交易所总经理张育军在“2012CCTV中国上市公司峰会”上表示，“进一步加强上市公司治理和会计制度的建设，仍然是我们国家资本市场发展的重要任务。”张育军认为，资本市场广度与深度，取决于企业的质量和质量的财务报告的真实准确完整，如果企业的公司治理和会计财务报告制度不健全，不真实，那么金融创新就是无源之水，无本之木，非常敏感，导致局部的，甚至全局性的金融危机。张育军进一步强调，加强公司治理和加强企业会计的财务报告制度建设，也是金融风险防范，金融创新的关键。
审计
审计署公布2011年绩效报告
审计署网站8月13日公布2011年绩效报告。根据该报告，2011年，审计署审计(调查)单位673个，全年查出主要问题金额866.8亿元，其中：查出违规问题金额718.2亿元，查出损失浪费问题金额148.6亿元。报告指出，上述审计发现的问题有93%已经整改。此外，通过审计发现问题的整改，还为国家增收节支94.6亿元，挽回(避免)损失60.7亿元，促进资金拨付到位3.7亿元，核减投资(结算)额2.3亿元。报告指出，2011年，审计署从完善国家治理、推进深化改革出发，密切关注审计发现问题背后的深层次因素，密切关注改革发展中的新情况新问题，努力提高审计工作的宏观性和建设性。
财政部：注会行业将大力服务财政预算绩效管理
在近日召开的全国财政厅（局）长座谈会上，财政部部长谢旭人在部署下一阶段预算绩效管理工作时提出，要进一步夯实预算绩效管理基础。财政部会计司将根据全国财政厅（局）长座谈会会议精神和中央决算报告要求，会同有关部门继续研究出台支持注册会计师行业发展的若干政策措施，特别是科学合理使用财政资金推进医院、高校等非营利组织注册会计师审计试点，大力服务财政预算绩效管理，服务经济社会发展和国家建设。目前，我国会计师事务所也都在积极为高校、医院审计工作做准备。
税收
国家税务总局：明确企业免征契税优惠
8月6日，国家税务总局明确，全资子公司取得母公司划转的房屋，以及企业合并、分立后其存续的土地、房屋权属，均可以免征契税。国家税务总局纳税服务司方面解释，自2012年1月1日起至2014年12月31日，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。
国家税务总局部署做好扩大营业税改征增值税试点
近日，国家税务总局召开专题会议，部署贯彻落实国务院常务会议精神，做好将营业税改征增值税试点范围由上海分批扩大至北京等10个省（市）工作。会议作出具体安排。一是科学制定试点方案。认真总结上海市试点经验，深入研究改革涉及到的试点行业、税制安排、政策衔接、收入归属、征收管理等方面问题，周密制定试点方案。二是抓紧做好试点准备。税务总局将有序推进征管系统开发、核心设备采购、税控系统修改、申报办法调整等工作，试点地区要着重做好试点企业范围确定、征管系统准备、专用发票和普通发票管理、税控系统推行等工作。三是加强组织领导和协调配合。四是积极做好政策宣传和解读工作。
国家税务总局将建大企业税收专业化管理体制
国家税务总局将建立大企业税收专业化管理体制机制。通过确定大企业的标准，合理设置各层级大企业税收管理机构，明确划分各层级大企业税收管理的事权，加强国税局与地税局在大企业税收专业化管理中的协调配合。国家税务总局副局长王力提出，要建立大企业税收专业化管理业务体系，按照以风险管理为导向，税企合作，共建税收风险防控体系的要求，依托信息化手段，不断创新和完善大企业税收管理业务体系。提高个性化服务水平。推行大企业税收风险管理，建设全国大企业税收服务与管理信息平台，试行大企业税务审计，加强大企业税务稽查。
政策法规
主板上市公司将分类批实施内控规范体系
财政部办公厅、证监会办公厅日前联合通知明确，为稳步推进主板上市公司有效实施企业内部控制规范体系，确保内控体系建设落到实处、取得实效，防止出现走过场情况，财政部会同证监会决定今年起在主板上市公司分类分批推进实施企业内部控制规范体系。通知明确，中央和地方国有控股上市公司应于2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
发改委：节能减排重点工程总投资23660亿元
国家发展和改革委员会有关负责人26日说，为实现“十二五”时期节能减排工作目标，国务院近日正式印发了《节能减排“十二五”规划》。据测算，“十二五”时期节能减排重点工程总投资为23660亿元，其中，节能重点工程总投资约9820亿元，污染减排重点工程约8160亿元，循环经济重点工程约5680亿元。《规划》还提出十大节能减排重点工程，分别是：节能改造工程、节能产品惠民工程、合同能源管理推广工程、节能技术产业化示范工程、城镇生活污水处理设施建设工程、重点流域水污染防治工程、脱硫脱硝工程、规模化畜禽养殖污染防治工程、循环经济示范推广工程、节能减排能力建设工程。
金融
【关键词】审计教育 风险管理 灵活选择
在现代经济体制中，金融是一个国家国民经济的基础，金融安全往往关系到国家的安全和经济的稳定，金融的这些重要地位决定了金融审计的重要性。这决定了金融的载体——银行，对银行审计人员开展教育更显得尤为重要了。作为银行的审计人员，肩负着维护国家金融财政秩序、提高资金的使用效益、保障金融健康发展的神圣使命，基于审计人员在新时期下所肩负的神圣使命，加强银行审计人员教育显得尤为重要。为此，本文笔者在从事多年的工作基础上，探求新时期对银行审计人员开展审计教育模式。
一、开展风险理论为基础的审计教育模式
金融是银行的主要业务，所以在开展银行审计教育上，应该围绕着防范风险来展开。在教育审计人员如何防范风险上，应该教育审计人员以“防范风险”为目标来开展审计活动。开展风险理论的审计教育，可以依据银行业务风险的高低，来对相应从业人员确定审计教育的内容、范围和重点。
风险理论的审计教育，在涉及银行资产质量、信贷资产的非信贷资产，以及高风险的业务，都应该是审计教育的重点。这是因为对于商业银行来说，经营风险体现在信贷、资产质量上；对审计人员进行树立银行资产质量的审计教育，能培养审计人员发现银行金融业务中潜在的隐患，避免不必要的风险发生。同时审计人员从在资产质量检查中，跟踪贷款在企业中的用途，能清晰评价银行的金融贷款质量；从而实现审计教育为提高审计人员业务素质的目的。除此之外，一些涉及金融创新业务的法律法规，都是风险理论审计教育的重点。因为在金融全球化的过程中，一些电子银行、网上银行、理财业务以及金融衍生工具的蓬勃兴起，还有一些证券、保险、信托业务都纳入了商业银行的业务范围，这些都成了银行经营的风险，也是审计工作人员的工作内容。作为审计人员，应该了解这些金融业务的法律法规，并且在工作中反洗钱，制止金融上的不正当竞争，所以，这些都体现了风险审计教育的重要性。
二、运用互联网开展审计教育
在当今信息技术的时代，教育技术的发展，改进了传统的教育模式，同时也为审计教学模式提供了一个平台。因而，互联网为审计教育开展提供了一种创新的模式。
因此，可以运用互联网平台对银行审计人员开展审计教育。如可以运用网络教学模式，构建审计模拟教学方式。被培训的审计人员，可以在网上针对自己的审计业务进行业务学习，从而丰富了自己的知识面，也有利于审计人员把专业知识和工作经验相结合。而且，互联网的网络教学，能改变从传统教育的空间时间上的限制，有利于审计人员无限的自由学习和个性化的学习。为此，银行的审计教育可以选择普及网络审计信息系统的方式，就是教育者通过计算机系统和受教育者的主机连接，这样有利于审计人员实时进行在线学习，促进审计教学效率的提高。要实现网络审计信息系统，不仅需要完善计算机网络建设，努力建设好网站；更需要作为审计教师，应该熟练掌握INTERNET这个网络平台，因为这是开展网络审计教学的重要基础。
三、灵活选择教育方式
众所周知，审计是一项职业实践操作很强的工作。在新时期，一个合格的审计人员，不仅需要具备深厚的专业知识，更需要具备财经、审计、会计等广博的知识面。所以，在新时期对审计人才的教育，从传统的单一模式的审计教育，向多方位、多功能的立体化审计教育模式转变。这样才能立足新时期银行的发展要求，努力造就一支具有良好的政治思想素质、业务素质、道德素质、身体心理素质健全的一流银行审计人才，为银行事业发展而服务。
为了迎接新时期对审计工作提出的要求和挑战，在学校审计教育方案培养上，需要走以学历教育为基础，职业教育为发展方向的路线。金融专业或者审计专业的学生，完成专业基础课的学习之后，可以根据自己职业规划和专业需求，把职业教育的ACCA的教育思想、CIA的教育理念和CPA的教育水平，都融入审计学历教育之中，这样体现了审计专业的特色和时展对审计人员工作的新要求。
银行审计人员灵活多样的职业培训方式，应该根据不同审计工作的要求和重点，选择一种合理的教育方式。如根据审计人员的工作性质，选择教育培训方式。并且在新环境下，银行应该不断拓展业务培训的内容，向银行审计人员积极开展各种中期、短期和职业资格培训。在此基础上，还加强银行与银行之间，银行与企业之间，银行与会计师事务所之间的联系，开展审计信息的交流和沟通；也可以采取审计学会举办专题知识讲座、研讨会和现场经验交流会。这样使得审计人员能够充分了解审计理论、审计法规以及审计实务的发展前景；通过这样的相互学习，从而推动了银行审计工作的进一步发展。同时鼓励审计在职人员，充分利用业务时间去参加各类审计学历学习，去大中专院校继续深造，改善审计人员的学历结构，提高审计人员的学历层次。并且可以采取有效的措施，鼓励审计人员积极参加审计职称考试等各级各类考试，以考试来促进学习的发展。这样能实现取长补短，为职业审计教育的开拓奠定基础。
除此之外，银行还应积极引进西方银行审计理念，通过引进西方银行审计思想，为培养银行审计人员打下基础。
参考文献
[1]汪叶斌.商业银行审计[J].东北财经大学出版社,2001.
关键词：金融企业；内部审计；风险管理
Abstract: As one kind of independent, objective monitoring and evaluation activities, internal audit in financial enterprise's development has very important significance. This paper trough described the modern internal audit in financial enterprise risk management's roles, to the internal audit in the risk management of China's financial enterprises in the status and direction of development.
Key words: financial enterprises; internal audit; risk management
中图分类号：E232.6
1．金融企业审计概述
随着国家对国有资产监管制度的日趋完善，各地方政府更加重视资产管理，以及不断健全的公司治理结构，使得金融企业的审计工作越来越被重视，审计的方法也不断更新。
1.1金融企业审计的基本对象
按照《金融企业绩效评价办法》的分类标准，我国的金融企业主要包括四种类型，第一，执业需要取得银行业务许可证的各类银行及企业；第二，执业需要取得保险业务许可证的各类保险企业；第三，执业需要取得证券业务许可证的各类企业；第四，从事金融相关业务的企业。这四类企业也就是金融审计的对象。
1.2金融企业审计的主要类型
总体来看，当前金融企业的审计包括内部审计和外部审计。内部审计是指金融企业通过在企业内部设立审计机构，通过独立、客观、公正的审计行为对企业进行监督和评价。内部审计的方法有很多，但总体来看主要包括审查、复核、盘点、测试与抽样、评价等，对于一个管理规范的金融企业而言，内部审计是不可或缺的一个部分。外部审计是指外部审计机构如会计师事务所接受委托对金融企业的财务报告等进行审计，并提供相应的审计报告，对有关的财务状况等做出客观公正的评价。外部审计的方法主要是外部审计机构通过审查金融企业原始账簿、抽查会计凭证等，对企业的财务报告进行分析和评价。
1.3我国金融企业审计的发展趋势
总体来看，当前国家对金融企业审计的重视程度不断提升，颁布了《金融企业财务规则》、《银行业金融机构外部审计监管指引》、《银行业金融机构内部审计指引》等法规制度，并对制度执行过程中的一些问题做出了相应的制度安排，如颁布了《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）》，这些制度的颁布实施，将使得金融企业审计走向规范化。而对于金融企业自身而言，随着其理念的更新，目前已经将审计工作摆在更加突出的位置，这将推动金融企业审计工作的进一步发展。
2．内部审计在金融业风险管理中的作用
内部审计与企业风险管理有着紧密的联系, 内部审计是风险信息沟通和监控检查的重要措施, 与风险管理密不可分。在现代金融业经营管理中, 随着内外部环境的变化, 各种风险因素增多, 内部审计工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极作用, 同时, 内部审计也被赋予了更多的职责和使命。
2.1内部审计在金融业风险管理中的识别和检查作用
内部审计人员可以通过分析环境和风险的变化, 检查内部控制系统是否已经更新, 是否能控制新的风险; 还可以通过后续跟踪管理层对审计中发现的问题以及对例外事项的整改情况, 检查新采取的控制措施是否奏效, 将分析结果和建议提交给管理层以便评估和改进控制措施。内部审计人员可以运用自己在风险管理方面的专业知识和经验, 从独立、客观的角度发现问题为管理层和审计委员会提供有价值的信息, 从而提高公司整体的风险管理水平。
2.2内部审计在金融业风险管理中的管理与协调作用
在金融业的组织架构中, 内部审计机构一般都处在金融业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置, 正是由于这种特殊的位置使得内部审计人员能够充当金融业长期风险策略和各种战略决策的协调人。内部审计可以客观地从企业全局的角度进行分析和管理风险; 可以从金融业的利益和实际情况出发, 清醒地识别和评价风险,提出防范风险的有效建议, 调控、指导企业的风险管理策略。内部审计人员通过评价报告系统证明风险信息被准确、及时地传递给相关人员, 内部审计报告可以向董事会和审计委员会传递风险是否得到有效管理的信息, 而内部审计职能的设立对债权人和其他外部利益相关者来说也是公司具备有效的风险管理的一个证明。在监控活动中, 公司要对风险管理进行持续监控,通过对内部控制系统运行的监控和定期检查结果以及意外事项处理结果的评价, 确认公司对风险的管理是一直有效的还是控制系统存在一定的问题。内部审计人员从公司整体利益的角度出发积极参与公司的风险管理, 有效地与相关部门进行沟通协调 , 这些工作得到了公司领导层的高度赞赏, 内部审计在全公司的地位也得到了大大提高。
2.3内部审计在金融业风险管理中的顾问与咨询作用
由于内部审计人员对本组织的情况了解的比较全面, 也比较深入, 对提供咨询服务工作有着独特的优势。内部审计可以通过评估并运用风险管理的方法, 帮助组织解决风险问题; 通过咨询工作积极协助金融业风险管理过程的建立。在改善管理层的风险管理流程的效果和效率方面, 内部审计可以协助管理层和审计委员会进行检查、评价、报告和提出建议。内部审计机构独立于管理部门, 其风险评估的意见可以直接报给董事会, 这会加强管理当局对内部审计机构意见的重视程度。内部审计人员由于特有的独立地位, 可以从客观的角度分析风险的假设条件、通过科学的计算方法来评价风险, 提供专业意见。内部审计的顾问与咨询作用的及时发挥往往能帮助企业化解极大的经营风险。
2.4内部审计在金融业风险管理中的报告防范作用
审计发现如何传递, 审计成果如何利用, 舞弊风险如何防范, 这都将直接关系到内部审计在风险管理监督体系中的价值和作用。内部审计在风险控制和改进组织机构的效果方面要发挥其领导作用。首先,内部审计要与相关部门进行沟通, 对重大的审计发现要按清晰传递的线路进行报告,对监督检查结果的落实情况要进行跟踪并报告, 使风险及时得到控制和防范; 其次,内部审计可以通过评估相关控制的充分性和有效性来协助防止舞弊, 可以利用其自身的优势在倡导良好的道德文明建设方面发挥更大的作用。
3.强化金融企业内部审计实施效果的有效途径
伴随近年来审计体制改革深入推进，金融企业内部审计独立性、重要性、权威性日益增强，内部审计监督、评价及建设职能越发显现，从实际操作角度讲，金融企业内部审计不断深化、提升水平的重要举措在于：
1）革新理念，以风险为导向，以审计创新为动力，以创造价值为核心，完善内部审计功能与目标。提升金融企业经营管理能力、更好更快实现金融企业经营管理目标。在工作对象上，内部审计必须从传统的判断对错、查询错弊等内容向解决经营管理矛盾问题、发现并规避风险、觉察并抓住机遇等内容转变，同时还要擅长综合分析诊断、积极寻找对策、主动求证解决方案，既要履行监督职能，又要做管理层的智囊团和参谋长，以创造性的工作状态提高内部审计的层次和价值。
2）改进策略，致力于建设性的经营审计和管理审计。首先要完善审计报告、提高审计报告质量，向企业管理层、决策性传递高质量的金融营运优质信息，维护内部审计工作声誉、 形象，在创新审计工作的同时，提升内部审计建议价值含量。其次要拓展审计领域、开发审计项目，着眼于改善内部审计方法和操作程序，本着看重事实、依据、风险的原则，以管理风险为导向，将内部审计工作重点设定为分析问题产生的原因、解决问题的可能性与有效措施，开展经营绩效、网络安全市场营销、业务流程与风险控制等新型审计项目，为企业管理层决策提供更好的咨询信息。
一、国家审计未来的重点和导向
（一）从理顺政府和市场的关系角度出发，进一步提高政府公共产品和公共服务的财政保障能力。
政府与市场关系是建立和完善中国特色社会主义市场经济体制的基石，是政府改革中政府职能转变的关键。市场本身具有实现资源配置的能力，是调节经济运行的基础性力量，能够有效引导各个微观经济实体实现经济效益最大化。但是，市场过分的追求经济利益往往会使经济波动幅度超出市场自身的调节自救能力，这时就必须借助政府的力量加以矫正和扶助，从而保证经济运行的平衡和稳健。由于信息的非对称性和市场的不确定性，政府对于市场的干预并不能保证正确的唯一性。因此，对于一些市场本身能够解决的问题和微观经济实体已经作出正确反映的问题，政府应当尽量减少干预的程度，尤其是要控制其通过财政资金参与调节的手段。在国际金融危机深层次影响仍在显现、国内经济下行压力加大的情况下，我国的经济发展正面临着很大的挑战。但挑战往往和机遇并存，生存的压力转化为经济实体积极主动寻求突破的强大动力，企业已经从单纯注重开拓市场创收的发展模式向维护市场与挖掘自身潜力节支并重的发展模式转变。中央多年来一直倡导和推动的经济结构调整和发展方式转变的宏观政策，正在为越来越多的企业所认同，并在微观层面得到积极的响应。为了增强自身竞争能力，多数企业对现有设施、工艺条件及生产服务等进行改造提升，采用新技术、新工艺、新设备、新材料，大大提高了能源资源利用效率。近年来，政府每年都对企业补助了大量的财政资金，这助长了企业对政府的依赖性，不利于增加其独立的抗风险能力和市场竞争能力，也减少了政府提供公共服务的财力。比如，各级政府每年都在节能和资源综合方面投入了大量的财政资金，而企业在当前的经济形势下往往有其自身的主动性，政府通过财政资金进行引导和刺激的作用比较有限。
因此，今后国家审计应当从理顺政府和市场的角度出发，结合当地经济和社会发展的实际情况，对当地的财政支出的具体结构和重点进行认真研究，结合对政府的定位和主要职责，分析当地政府的财政支出边界，限制当地政府在市场领域的财政支出冲动，从而推动各级政府逐步减少在其在市场领域的支出规模，进一步优化支出结构，不断提高公共产品和公共服务的财政保障水平。
（二）从促进财政政策和货币政策配合协调的角度出发，加快推动地方政府实施稳健的财政政策。
当前，我国财政政策和货币政策的配合日趋协调、完善，共同在反经济周期方面发挥了积极的作用。但是，在更深层次上的协调配合还不是很成熟。主要表现在以下几方面：一是调节分工不明确。货币政策长于总量调节，财政政策长于结构调整，但目前我国的两大政策均未发挥出各自优势，导致我国产业结构调整缓慢；二是配合关系不规范，缺乏有效的配合机制；三是在经济运行和体制改革的某些重大问题以及在投资领域，都一定程度上存在配合不协调的问题。此外，我国自1998年开始实施积极的财政政策，这一政策在有效抵御亚洲金融危机和保持经济增长方面起到了明显的积极作用，在实现发展稳定、就业稳定和社会稳定方面也功不可没。但是，这一政策的长时期延续也相应地产生了副作用。一是将加剧地方政府财政收支的不平衡，实施积极财政政策的经济基础条件发生了改变。中国经济要像以往一样保持连续高速增长已经不可能，在当前全球经济危机的背景下，未来政府的财政收入伴随中国经济的软着陆也将出现增长显著放缓甚至减收的情况，而积极财政政策的实施是以财政收入的稳定增长为前提的，然而地方政府财源有限，如果继续和中央政府一起同步实施积极财政政策，必然会导致地方政府财政赤字不断增加。二是对经济增长的拉动效应递减，由于投资对居民收入特别是对占我国人口绝大部分比重的农村人口的收入不能形成有效的拉动作用，就无法在投资与消费之间建立起有效的传导桥梁，从而也就不能对消费市场的扩大起到有效的刺激作用，积极的财政政策对经济增长的拉动作用呈现明显递减趋势。三是积极财政政策的长期化还导致了明显的政策依赖性，为了保持经济增长，各级政府选择的主要手段就是积极的财政政策，这种行政性的投资选择机制所造成的层层的行政依附，并且使企业在对市场依赖与政府依赖的选择中，不自觉地向后者倾斜，这又会在客观上放大政府与行政机制对市场和市场机制的遏制作用。
因此，今后国家审计要从进一步完善体制机制的层面去考量财政政策和货币政策配合协调的角度出发，推动建立和完善财政、银行的配合机制，适度调整财政政策和货币政策协调配合的重心，优化国家宏观调控体系，两大政策配合的重心要从财政政策协调为主体转向更多地发挥货币政策的调控作用。财政政策依然要在公共投资领域发挥作用，创造社会公平、实现经济社会可持续发展。另外，还要分析地方财政收入的趋势，审查地方政府预算编制的合理性，推动地方政府逐步实施稳健的财政政策，抑制由地方政府推动的某些行业和地区出现的投资热，防范地方财政收支失衡的风险。
（三）从提高财政资金绩效的角度出发，完善建设项目财政补助资金的分配标准和补助方式。
近年来，政府国债资金和预算内基建资金以及带动其他配套资金支持的建设项目和技改项目，效果总体而言是明显的。但根据各级审计部门对建设项目的审计来看，从选项、配套规划、资金使用到工程质量，各个层次上的问题还都存在，有的还相当严重。比如：第一，有些建设工程是在原有项目准备不足的情况下，仓促决定上马的，可行性论证很不充分；第二，有的项目不按基建程序办，在很多前期必备的审批手续尚未办结的情况下，就已大张旗鼓干起来；第三，有的项目前期准备工作深度不够，不具备开工条件也硬开工；第四，有的城市规划存在明显欠缺，连供水、排水、污水处理的统一考虑都未做到；第五，个别项目的工程质量出现严重问题，甚至成为“豆腐渣”工程；第六，工程招投标、监理方面的地区、部门保护主义比较严重；第七，一些项目还发生了建设资金被挪用的问题。另外，从政府性资金对建设项目的分配标准来看，财政部门一般都是按照项目总投资的一定比例给予支持，这就造成申请资金的地方政府和企业为了多获取财政资金支持，往往会将项目尽可能 地过度包装，在项目中尽可能包括基建工程，从而将投资总额大幅度增加。
因此，今后国家审计要从提高财政资金绩效的角度出发，推动政府改变以往按投资额一定比例给予财政补助的主要方式，要根据不同类型和不同建设单位采取不同的财政补助方式，对有利于技术升级和优化部门结构的高新技术产业、新兴主导产业可以采取转向主要以税收和财政贴息进行资助的方式，对于社会总体发展需要的公共产品和部分准公共产品中形成瓶颈制约的基础设施项目，如港口、铁路、电力、资源勘探等依靠地方财政难以解决的项目继续提供支持。
二、国家审计未来的发展路径
（一）以政府履行经济职能和社会职能为抓手，构建政府履职审计的大平台。
国家审计要进一步发挥大格局审计的优点，以政府履行经济职能和社会职能为抓手，搭建政府履职审计的大平台，将国家审计的财政、金融、企业、资源环境、涉外、经济责任等六大领域全部融入这一大平台。国家审计不仅要在对政府的经济责任审计中有所作为，而且应当在对政府的社会责任审计中发挥强有力的作用。我国政府的经济职能主要有两大项：经济调节职能和市场监管，相应涉及的专业审计有财政审计（含固定资产投资审计）、金融审计、涉外审计、经济责任审计，并结合企业审计反映微观经济实体在政府经济职能履行过程中取得的实际效果。政府的社会职能主要有3项：提供公共服务；调节社会分配和组织社会保障；保护生态环境和自然资源；社会管理，相应涉及的专业审计有财政审计（含固定资产投资审计和社会保障资金审计）和资源环境审计。对政府两大职能履行情况的审计涵盖了国家审计的所有领域，所以必须要构建一个交流畅通、协作无间的大平台，使各专业审计既能发挥各自的特长，又能发挥协同审计的综合效果。
（二）以财政货币政策的配合为重点，强化财政审计与金融审计的对接。
要健全和完善国家财政政策、货币政策相互配合的宏观调控体系，要推动建立通过国民经济和社会发展中的长期规划对财政政策和货币政策进行统筹安排和政策协调机制，包括两大政策目标的协调、财政赤字和金融不良资产的定期跟踪测算、财政金融稳定性的预安排、财政金融政策和操作工具进行互动效率评估和化解金融不良债务安排等。财政政策要从以国债手段为主转向以税收和财政贴息手段为主刺激总需求，更多地发挥财政政策在促进经济增长、优化经济结构和调节收入分配方面发挥重要作用。货币政策要更多地运用利率、公开市场操作、再贴现率、存款准备金率等间接手段调节总需求，更多发挥保持币值稳定和经济总量平衡方面作用。从反映当前财政政策和货币政策在实施过程中相互的不衔接，甚至造成国家宏观政策意图和效果相互抵冲的情况切入，使财政审计与金融审计能够更好地相互协作，功能互补和信息共享，进一步提高国家审计在国家治理中的地位和作用。
