发布时间：2023-07-03 16:07:21
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的财务审计监督样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
随着近些年来我国经济文化事业的不断向前发展与进步，高校内部的财务审计工作也得到了较之前来说更多的关注与重视。本文主要论述的是当前阶段中，我国高校内部财物审计工作的发展现状，针对其中存在的问题与不足提出了具有针对意义的措施与对策，以期能为日后的高校财务审计监督工作打下坚实的基础，为此项事业的发展做出一点贡献。
关键词：
高校财务；财务审计；审计监督；有效措施
近些年来，我国众多高校财务在审计监管方面仍然存在一些不足与缺陷，这些都直接影响到校园发展。所以说，当前高校应当致力于如何才能更加全面的实现对高校财务审计工作的改进，对高校经济发展方面产生了一定的阻碍作用。在这样的背景下，加强对高校财务审计监管工作，以此为校园的良性发展打下坚实基础。
一、高校财务审计工作现状与问题
（一）忽略对高校审计工作的管理随着近些年来社会主义经济体制的不断发展与深化，社会上的多个方面都已经加入到改革的内容中。[1]高校作为当前社会发展的重要部分与内容，得到了政府部门相关机构的关注，主要是为了能够培养更多的人才，为社会做出更大的贡献。我国在近几年中颁布了与高校财务审计相关的法律法规，主要目的就是更好的起到保障审计管理的作用。然而，结合实际情况来看还有很多学校都没有意识到这个问题，仍然不能清楚的意识到财务审计对学校的重要作用与影响，没有将财务审计工作纳入重视的范围之内。
（二）高校资金结构较为多样高校普遍参与经济活动，这是这样的行为在一定程度上将学校财务审计的难度大大提高了，与此同时，高校逐渐加强了与企业之间的来往与联系，并在资金方面也出现了多元化的趋势。[2]在这之中主要包含基础建设、教育建设等方面内容，不单单有政府给予支持，还有来自社会的支持。举例来说，学校可以通过校办工商业、运输业完成对资金的筹集，这样的结果就是，高校资金结构变得多样化，而高校在财务审计监督工作方面需要完善的内容也越来越多，越来越复杂。
（三）高校管理的多元化近几年来高校为了能够更好的适应教学改革的趋势，提高办事的效率，加之在校内活动举办的方面来说，考虑到学校中有来自五湖四海的学生们，他们有着独特的生活习惯和语言特点，加上学习基础也不甚相同，因此学校增加了活动的举办频率。[3]学校好比一个小社会，在新形势的发展下，有很多后勤部门也正在渐渐走向市场化、高校财务工作方面不单单包含简单基本的会计内容，还包含了其他领域的会计工作内容。所以说，在这样的情况下高校财务审计监管的工作难度也在不断加大，变得更加多元化。
二、加强高校财务审计监督的措施
（一）建立三方审计主体为了能够更有效的促进对高校财务审计监督工作的开展，高校财务监督制度务必要进行更新与创新，不单单要设置一个监审处，还要配备出相应的审计人员，加强对各种监督控制机制，之所这样做的原因就是在当前审计工作中存在着较多的局限性。所以说，一定要建立起三方审计主体，也只有这样才能有效的帮助审计工作方面的职责，才能有效的实现其强制与权威作用。
（二）完善激励与约束机制在高校健康发展的过程中，财务审计监督工作起到无法替代的作用，这一点是高校需要认识到的内容。在对财务审计监督过程中，要积极建构起对审计监督的激励与约束，在内部建立起审计监督的专用资金，完成专款专用。随着当前社会问题的不断增加，随着高校经济活动的增加，就需要在审计监督方面投入更多的资金，不但要加强信息采集，还要加强人力资源的优化配置。监督机制的建立能够有效的建立起这些工作内容，应当对优秀的工作人员进行物质与精神方面的奖励。
（三）加强审计监督的执行力高校要对教育部与财务部下发的关于财务审计、干部经济责任审计以及对重大经济活动的监督内容，要通过以上方式加强对学校财务的管理。审计部门每一年都要对学校的预算情况进行决算和审计，在财务审计的过程中要加强联网工作，审计人员通过在线完成对财务活动的监管。与此同时，还要建立起经济责任审计制度，从而有效的实现对学校财务工作的协调与宏观管理作用。另外，在以校长为首的经济责任制度之下，建立多层的经济责任制体系，对学校会计师工作中发挥自身作用。
（四）完善监督实施机制考虑到当前高校审计监督的机制不能很好的与审计监督的需要，务必要对审计监督的实施机制进行重新构建。在重新构建的过程中，需要注意以下几点：首先，要对审计监督规范的制定，将相关部门的职责内容进行确定与核实，加强其自身的工作动力。其次，要鼓励参与审计监督中各个审计主体之间的制约与约束作用，从而将整体功能的有效作用。再次，要对学校内部审计监督的思路进行理清与明确，对审计监督方式来实现转变，从而有效的实现对审计监督的质量与效率，这样才能有效地实现对校园经济的健康管理与发展。
（五）加强高校财务审计监督的力度根据对我国当前高校审计工作情况来看，其自身的发展空间还是较大的，只要加强对人才的培养与教育，并结合适当的培养机制，对审计监督工作进行治理，那么校内的审计监管工作在效率上能够得以提高。工作人员是影响审计监管工作的重要组成部分，因此要加强对工作人员的职业素养进行培养，以此来为审计监督工作打下坚实的基础，还能有效实现校园财务的健康发展。纵观我国高校发展的整体形势，不难发现的是在当前财务工作管理方面存在着较之前来说越来越多的内容，而其工作内容范围也在不断的向外扩展。高校在发展过程中参与经济活动的次数逐渐增多，也收到了较高的经济利益，然而在这个过程中同样面临很多的压力，为了能够做到经济的稳步健康发展务必要将校园财务审计监督工作做好。
参考文献：
[1]李丹.中国高校财务制度研究[D].吉林大学,2012.
[2]武阳.加强高校的财务审计监督工作[J].经营与管理,2008（05）.
关键词：农村财务；审计；山东莒县；招贤镇
农村财务管理的好坏，关系到农村稳定与发展。随着村民参政、议政意识的增强，法律意识的提高，越来越多的村民要求了解村务状况，要求增加财务收支的透明度，这就要加强农村财务审计监督力度[1]。自2008年起，莒县招贤镇积极探索农村财务管理新举措，不断完善财务管理制度，重点抓好农村财务审计，使全镇农村财务管理工作逐步走上规范化轨道。
1加强票据管理
农村收款收据是确定农村经济收入行为发生的原始凭证，是财务收入的法定凭证，也是会计核算的主要原始凭证。因此，乡镇经管部门要建立健全票据管理制度，对收款收据进行统一管理，建立票据的领用登记和使用销号制度，杜绝村集体滥用收据的现象。目前，全镇81个村全部使用县经管部门统一印制的编号票据，镇经管站并对票据实行了月初领用，月末销号制度。
2压缩开支，规范财务收支，实行村级重大事项集中会审会签制度
农村税费改革后，村级支出缺口较大，按照“合理、必需、从紧”的要求，多渠道、多途径地压缩支出。一是一律取消村级招待费；二是精减村组干部，压缩村干部职数。村民小组干部由村“两委”干部兼任，实行村干部交叉任职，规定2000人以上的村干部不能超过7人，1000~2000人的村干部不能超过5人，1000人以下的村干部不能超过3人。同时，还规定每村享受定额补贴的干部为3人，即村支部书记、村委主任、村文书，其他“两委”成员实行误工补贴，村干部年报酬控制在5000元以下；三是杜绝“三无”原始支出凭证，实行“三支笔”签字制度。每张支出凭证上都要有村支部书记、村委主任、村理财小组组长的签字，并要明确开支用途，经办人签字及村理财组章，否则，镇经管站一律不予审计入帐；四是完善重大事项开支审批手续。村集体正常生产性开支3000元以上及300元以上的非生产性开支，要先通过村民代表议事会讨论通过，经镇党委政府分管领导同意，镇政府盖章后方可予以实施。做到事前审报、事后审计、先审后支，坚决杜绝先支后审；五是取消村支部书记话费入帐，变话费入帐为定额补助、超支不补、节约归己。镇政府在《村级规范化管理办法》中明确规定：500人以下的村每月补助电话费50元(不含月租费，下同)，500~1000人的村每月补助电话费80元，1000人以上的村每月补助电话费100元，仅此一项，每年可节约支出19.5万元。六是对村级报刊订阅实行统一管理，不得突破限额，由财政所统一组织收款订阅，任何单位和个人不得私自订阅任何报刊；七是科学制定退职干部的经济补助政策。镇党委政府规定，农村干部的退休补助，按在职干部基本工资的比例进行折算[2]。
3规范村级会计核算和会计档案管理，实施会计委托制，实行会计电算化
做到“五统一”，即统一会计科目、统一会计账簿、统一记账、统一档案管理、统一财务公开；杜绝了村级账务管理的混乱局面，账目达到月清月结。主要体现在4个转变：一是账目由“浑”变“清”。过去，许多村存在钱账不清、不符等现象。往往是管现金的出纳员常年手里没有现金，只管一些账目和条据，而不管现金的村支书和村主任，手里却常年拿着现金，而且每个人都可以不先经过审批就随便花钱，花了钱以后再由村支书或村主任审批，造成了一笔笔事后账、糊涂账。实行财务规范化后，规范了账、表、册、据，使村里多年的糊涂账变成了明白账。二是财务公开由“暗”变“明”。以前，各村普遍存在收入入账不及时，票据跨年度入账，现金管理混乱，收入往往暗箱操作，财务假公开、半公开等现象。实行财务规范化后，村会计能按时记账，并及时将公布榜张贴到村进行公开，增强了透明度，变“暗箱操作”为“阳光作业”。三是会计档案由“混乱”到“完整”。村会计档案统一存放在经管站，有利于档案的连续性。四是财务管理制度从“无”变“有”。过去，财务管理制度形同虚设。实行财务规范化后，镇党委、政府制定了《关于进一步加强村级财务管理的通知》，这使会计人员敢于坚持原则，秉公办事，进一步加强了会计的监督职能，严把了账前审计关，保障了财务管理制度的落实[3]。
4抓好村务公开，促进财务规范化
以农村财务为重点的村务公开工作是加强基层民主政治建设，密切党群干群关系的重要措施[4]。近年来，全镇坚持先理财后公开，坚持农村财务定期清理，坚持理财人员民主推荐产生，坚持对重点村进行重点审计与民主理财相结合的做法。在公开工作中，重点强化3个统一：一是统一公开时间、形式和程序。镇党委政府规定，每月10号为全镇村务公开日。要求各村在公开前都要召开党员、村民代表会议、老干部会议，征求意见，讨论公开的内容，作好充分的公开准备。为防止个别村在村务公开上弄虚作假，明确规定各村将本月公开的详细内容，报镇经管站审批把关，对内容不具体、不真实的一律不予批准，直至符合要求后才公开。对不符合要求而公开的村，镇党委政府以《简报》的形式进行通报，并纳入村年终目标岗位考核。二是统一公开内容。镇党委政府对各村的村务公开栏进行了统一的喷制，达到了标准统一，对各村当月发生的重大事项和财务收支进行公开，公开的内容包括：计划生育政策的落实、救灾救济款物发放、宅基地使用、种粮直补的发放、一事一议资金的收缴、机动地的发包情况、村集体债权债务、村干部报酬等；把财务公开作为村务公开的重点，所有收支必须逐项逐笔公布明细帐目。三是统一建立“群众提问栏，干部回音栏”。镇党委、政府规定在公开栏的右下方建立村务公开问答公开栏，群众有疑问在公开栏上提，干部作答复在公开栏上答，内容分为“提问栏”和”回音栏”，提问和答复一一对应在公开栏上。群众对村务工作产生异议、疑问时，可以口头或书面形式向村“两委”提问，村“两委”必须及时在“回音栏”上作出解释或答复。这样增加了工作的透明度，增强了干群之间的交流与沟通。
参考文献：
[1]马广志.审计村级财务势在必行[J].中国新闻周刊，2009(46)：8.
[2]许新平.加强农村村级财务管理的审计建议[J].现代审计，2010(1)：36.
关键词 农村财务;审计;山东莒县;招贤镇
农村财务管理的好坏,关系到农村稳定与发展。随着村民参政、议政意识的增强,法律意识的提高,越来越多的村民要求了解村务状况,要求增加财务收支的透明度,这就要加强农村财务审计监督力度[1]。自2008年起,莒县招贤镇积极探索农村财务管理新举措,不断完善财务管理制度,重点抓好农村财务审计,使全镇农村财务管理工作逐步走上规范化轨道。
1加强票据管理
农村收款收据是确定农村经济收入行为发生的原始凭证,是财务收入的法定凭证,也是会计核算的主要原始凭证。因此,乡镇经管部门要建立健全票据管理制度,对收款收据进行统一管理,建立票据的领用登记和使用销号制度,杜绝村集体滥用收据的现象。目前,全镇81个村全部使用县经管部门统一印制的编号票据,镇经管站并对票据实行了月初领用,月末销号制度。
2压缩开支,规范财务收支,实行村级重大事项集中会审会签制度
农村税费改革后,村级支出缺口较大,按照“合理、必需、从紧”的要求,多渠道、多途径地压缩支出。一是一律取消村级招待费;二是精减村组干部,压缩村干部职数。村民小组干部由村“两委”干部兼任,实行村干部交叉任职,规定2 000人以上的村干部不能超过7人,1 000~2 000人的村干部不能超过5人,1 000人以下的村干部不能超过3人。同时,还规定每村享受定额补贴的干部为3人,即村支部书记、村委主任、村文书,其他“两委”成员实行误工补贴,村干部年报酬控制在5 000元以下;三是杜绝“三无”原始支出凭证,实行“三支笔”签字制度。每张支出凭证上都要有村支部书记、村委主任、村理财小组组长的签字,并要明确开支用途,经办人签字及村理财组章,否则,镇经管站一律不予审计入帐;四是完善重大事项开支审批手续。村集体正常生产性开支3 000元以上及300元以上的非生产性开支,要先通过村民代表议事会讨论通过,经镇党委政府分管领导同意,镇政府盖章后方可予以实施。做到事前审报、事后审计、先审后支,坚决杜绝先支后审;五是取消村支部书记话费入帐,变话费入帐为定额补助、超支不补、节约归己。镇政府在《村级规范化管理办法》中明确规定:500人以下的村每月补助电话费50元(不含月租费,下同),500~1 000人的村每月补助电话费80元,1 000人以上的村每月补助电话费100元,仅此一项,每年可节约支出19.5万元。六是对村级报刊订阅实行统一管理,不得突破限额,由财政所统一组织收款订阅,任何单位和个人不得私自订阅任何报刊;七是科学制定退职干部的经济补助政策。镇党委政府规定,农村干部的退休补助,按在职干部基本工资的比例进行折算[2]。
3规范村级会计核算和会计档案管理,实施会计委托制,实行会计电算化
做到“五统一”,即统一会计科目、统一会计账簿、统一记账、统一档案管理、统一财务公开;杜绝了村级账务管理的混乱局面,账目达到月清月结。主要体现在4个转变:一是账目由“浑”变“清”。过去,许多村存在钱账不清、不符等现象。往往是管现金的出纳员常年手里没有现金,只管一些账目和条据,而不管现金的村支书和村主任,手里却常年拿着现金,而且每个人都可以不先经过审批就随便花钱,花了钱以后再由村支书或村主任审批,造成了一笔笔事后账、糊涂账。实行财务规范化后,规范了账、表、册、据,使村里多年的糊涂账变成了明白账。二是财务公开由“暗”变“明”。以前,各村普遍存在收入入账不及时,票据跨年度入账,现金管理混乱,收入往往暗箱操作,财务假公开、半公开等现象。实行财务规范化后,村会计能按时记账,并及时将公布榜张贴到村进行公开,增强了透明度,变“暗箱操作”为“阳光作业”。三是会计档案由“混乱”到“完整”。村会计档案统一存放在经管站,有利于档案的连续性。四是财务管理制度从“无”变“有”。过去,财务管理制度形同虚设。实行财务规范化后,镇党委、政府制定了《关于进一步加强村级财务管理的通知》,这使会计人员敢于坚持原则,秉公办事,进一步加强了会计的监督职能,严把了账前审计关,保障了财务管理制度的落实[3]。
4抓好村务公开,促进财务规范化
以农村财务为重点的村务公开工作是加强基层民主政治建设,密切党群干群关系的重要措施[4]。近年来,全镇坚持先理财后公开,坚持农村财务定期清理,坚持理财人员民主推荐产生,坚持对重点村进行重点审计与民主理财相结合的做法。在公开工作中,重点强化3个统一:一是统一公开时间、形式和程序。镇党委政府规定,每月10号为全镇村务公开日。要求各村在公开前都要召开党员、村民代表会议、老干部会议,征求意见,讨论公开的内容,作好充分的公开准备。为防止个别村在村务公开上弄虚作假,明确规定各村将本月公开的详细内容,报镇经管站审批把关,对内容不具体、不真实的一律不予批准,直至符合要求后才公开。对不符合要求而公开的村,镇党委政府以《简报》的形式进行通报,并纳入村年终目标岗位考核。二是统一公开内容。镇党委政府对各村的村务公开栏进行了统一的喷制,达到了标准统一,对各村当月发生的重大事项和财务收支进行公开,公开的内容包括:计划生育政策的落实、救灾救济款物发放、宅基地使用、种粮直补的发放、一事一议资金的收缴、机动地的发包情况、村集体债权债务、村干部报酬等;把财务公开作为村务公开的重点,所有收支必须逐项逐笔公布明细帐目。三是统一建立“群众提问栏,干部回音栏”。镇党委、政府规定在公开栏的右下方建立村务公开问答公开栏,群众有疑问在公开栏上提,干部作答复在公开栏上答,内容分为“提问栏”和”回音栏”,提问和答复一一对应在公开栏上。群众对村务工作产生异议、疑问时,可以口头或书面形式向村“两委”提问,村“两委”必须及时在“回音栏”上作出解释或答复。这样增加了工作的透明度,增强了干群之间的交流与沟通。
为了全面检查各村、镇直有关单位财务管理情况和资金运行质态，提升内部管理水平，促进党风廉政建设和反腐败工作，推动全镇经济和社会事业发展。根据《审计法》规定，结合本镇实际，现就2013年财务审计工作提出如下意见。
一、指导思想
以党的十精神为指导，紧紧围绕全镇经济和社会事业发展主线，突出规范管理、严明财经纪律、促进廉政建设和干部作风转变，本着客观公正、实事求是、厉行节约、规范管理的原则，充分发挥审计工作的监督作用，为构建和谐社会营造良好氛围。
二、审计的时点和单位
1、审计的时点：相关单位2010年-2012年，行政村2011-2013年。
2、审计单位：全镇10个行政村的届终审计，供水公司、计生服务站、村建服务站、农经站、农技站、兽医站、林业站、水产站、民政办、敬老院、劳服所、集镇办、工业集中区等单位。
3、审计时间：相关单位为7月中旬，行政村为8月中旬，具体时间见审计站书面通知。
三、审计项目和内容
今年的审计工作实行届终审计、离任审计与正常审计相结合。突出重点领域、重点资金、重点单位，力求审出成效，促进规范管理。
1、村审计的重点是镇拨资金、上争外争资金、资产及资源发包资金的使用和管理，自来水管网改造收支情况，资金、资产、资源及村务规范管理情况等。
2、相关单位审计的重点是主管部门及镇拨资金、服务性收费资金使用和管理情况，人员及资产管理情况，执行财务制度和内部管理情况等。
3、通过审计，审查被审计单位财务预决算执行情况，财务收支、资金管理，资产、资源管理情况，执行廉政纪律、财经纪律、财务制度等情况，客观地反映被审计单位“三资”和内部管理的真实性、完整性、合法性和有效性，及时发现和纠正存在的问题和不足，通过完善长效管理机制，促进各村、各单位依法理财、科学理财、民主理财、阳光理财，提高资金使用的实际效果。通过对专项资金、民生工程、重点项目工程建设的审计，促进项目管理规范化，提高政府、村、单位的公信力。
四、强化领导，严明纪律
1、为了加强对审计工作的组织领导，镇政府决定成立审计工作领导小组。由于海翔同志任组长，陆曙东同志任副组长，陈明、咸进、陆圣家、纪高珠、纪良栋、姚志刚等同志为成员。
2、审计工作在审计领导小组领导下，由镇审计站具体组织实施，各村、镇财政所、农经站等相关职能单位紧密配合，镇纪委、行政监察室加强监督检查和协调。
3、各村、相关单位负责人为审计工作第一责任人，被审计单位和村要督促财会人员按照会计业务操作流程，认真编制准备好各种会计报表，会计凭证、会计档案资料等，完善相关手续，随时接受审计。
关键词：电力企业；财务审核；内控制度
0 引言
建设财务审核和内控制度对于提高电力企业的财务管理水平，促进电力企业发展的可持续性有着重要的作用。本文首先分析了财务审核和内控制度对于电力企业的重要作用，并阐述了建设财务审核及内控制度应遵循的相关准则，最后对电力企业财务审核和内控制度的建设进行探讨，以期能够为相关人员提供有参考价值的意见。
1 电力企业财务审核和内控制度建设的重要意义
（1）优化企业的制度：自电力改制以来，企业制度的现代化一直是改革的目标，而经营体制兼具约束和激励两种作用是现代企业制度的重要内容，而财务审核和内控制度又是企业进行自我约束的重要手段。
（2）确保国有资产不受损失：电力企业最主要的资金来源就是国家的投资，电力企业首先应确保国家资产不受损失，其次实现资产的保值和升值。国家明确了电力企业的资产考核的相关内容，而在具体实施时，就需要有财务审核和内控制度的支撑。
（3）降低经济犯罪的发生几率：经济犯罪很大一部分就是因财务审核和内控制度的松散诱使的，有力的财务监管能够增加犯罪成本，为国家财产安全提供保障。一些电力企业的内部监控不够系统化，机制也不健全，风险防范没有真正落到实处，加强其财务审核和内控制度建设就是十分必要的。
2 电力企业财务审核和内控制度建设的相关准则
（1）主营业务的互为约束：电力企业的经济业务较多、来往数据也大，因而经济业务的完成应至少由两人以上进行，以形成主营业务间的相互制约，避免因一人包干产生的经济犯罪，并降低财务出现错误的问题。同时还应明确对经济和会计事项进行审批的人员、经办人员、保管人员之间的界限和分离，扬长避短、互为约束。
（2）全方位的财务管理：电力企业的设备、项目、物资较多，经济业务的往来较为频繁，且组织层次多，幅度广泛，部门相同而级别不同的信息传递存在路径较长的现象，账目之间、账目和实际之间很容易出现不一致的问题，因而，账目的核对是十分必要的。对于财务会计的工作内容、工作流程予以纠正和规范，确保会计凭证、会计报表以及其他财务资料与实际相符合，以为会计决算、企业决策的制定提供准确的参考。
（3）财会的独立性、谨慎性：独立性是指由于财会人员的管理也是企业管理的组成部分，在进行会计核算时，会计人员不可避免的会受到管理当局的影响，而失去了其独立性。有关数据显示，在管理当局的强令下会计造假的现象较为严重，特别是在国有企业中。因而使会计保持其独立性是建设电力企业内控制度的重要条件。谨慎性具体说来就是应谨慎的确认、报告、计量企业的经营事项，不能出现资产、收益高估，负债、费用低估的问题。简单来说就是从保守的角度确认企业财会数据对经营业绩的反应，以将企业风险尽可能的降到最低，实现电力企业发展的可持续性。
（4）集约化的资金管理：企业经营管理的类型可分为粗放型管理和集约化管理两种方式，粗放型管理侧重于增加生产要素的数量，扩张企业的经营规模，适用于成长型的企业；集约化管理则致力于优化生产要素的组合，提升企业发展的质量，对于已经达到一定规模的电力企业而言，集约型管理、"一本帐"的财务管理、"一个池"的资金管理能够很好的促进企业经济效益和管理效率的提升。
3 电力企业财务审核和内控制度建设的相关要点
（1）员工专业素质的培养：电力企业职工的专业素质主要包括专业知识、核心素质、专业技能、工作经验、通用能力等方面。提高员工的专业素质，并依据员工专业素质进行岗位职责的分工，对于确保业务的正常展开，提供电力企业的工作效率都有着重要的作用。
（2）业务流程再设计和优化：电力企业运营环境的改变，使得其管理侧重点也发生了变化。在这种情况下，电力企业应对企业流程进行再设计和改造，以促进企业运营管理水平的提升。
（3）加强物资的管理：在对物资进行控制时，应制定相关的标准制度，对岗位职责和目标予以明确，是物资管理规范化、制度化。同时还应加强物资管理过程中的监督和控制力度，并建立物资使用台账，依靠信息化的物资管理平台，使物资的管理水平得到有效的提高。
（4）强化内审职能：内审制度是建设审核和内控制度的基础，我国的电力企业虽然设立了审计部门，然而一些审计人员的业务知识不够扎实，内审部门也过多的受制于企业的其他部门，没有发挥出实质性的作用。
4 结语
财务审核及内控制度对于优化电力企业的管理制度，保障国家资产，防止经济犯罪有着重要的意义，在进行电力企业财务审核和内控制度建设时应坚持独立性、谨慎性、主营业务互为约束，管理的集约化和全面化等原则，并不断提高员工的专业素质、优化企业的业务流程，加大物资管理的力度，发挥出内审部门的职能，以促进电力企业更好的发展。
参考文献：
建设财务审核和内控制度对于提高电力企业的财务管理水平，促进电力企业发展的可持续性有着重要的作用。本文首先分析了财务审核和内控制度对于电力企业的重要作用，并阐述了建设财务审核及内控制度应遵循的相关准则，最后对电力企业财务审核和内控制度的建设进行探讨，以期能够为相关人员提供有参考价值的意见。
1电力企业财务审核和内控制度建设的重要意义
（1）优化企业的制度：自电力改制以来，企业制度的现代化一直是改革的目标，而经营体制兼具约束和激励两种作用是现代企业制度的重要内容，而财务审核和内控制度又是企业进行自我约束的重要手段。
（2）确保国有资产不受损失：电力企业最主要的资金来源就是国家的投资，电力企业首先应确保国家资产不受损失，其次实现资产的保值和升值。国家明确了电力企业的资产考核的相关内容，而在具体实施时，就需要有财务审核和内控制度的支撑。
（3）降低经济犯罪的发生几率：经济犯罪很大一部分就是因财务审核和内控制度的松散诱使的，有力的财务监管能够增加犯罪成本，为国家财产安全提供保障。一些电力企业的内部监控不够系统化，机制也不健全，风险防范没有真正落到实处，加强其财务审核和内控制度建设就是十分必要的。
2电力企业财务审核和内控制度建设的相关准则
（1）主营业务的互为约束：电力企业的经济业务较多、来往数据也大，因而经济业务的完成应至少由两人以上进行，以形成主营业务间的相互制约，避免因一人包干产生的经济犯罪，并降低财务出现错误的问题。同时还应明确对经济和会计事项进行审批的人员、经办人员、保管人员之间的界限和分离，扬长避短、互为约束。
（2）全方位的财务管理：电力企业的设备、项目、物资较多，经济业务的往来较为频繁，且组织层次多，幅度广泛，部门相同而级别不同的信息传递存在路径较长的现象，账目之间、账目和实际之间很容易出现不一致的问题，因而，账目的核对是十分必要的。对于财务会计的工作内容、工作流程予以纠正和规范，确保会计凭证、会计报表以及其他财务资料与实际相符合，以为会计决算、企业决策的制定提供准确的参考。
（3）财会的独立性、谨慎性：独立性是指由于财会人员的管理也是企业管理的组成部分，在进行会计核算时，会计人员不可避免的会受到管理当局的影响，而失去了其独立性。有关数据显示，在管理当局的强令下会计造假的现象较为严重，特别是在国有企业中。因而使会计保持其独立性是建设电力企业内控制度的重要条件。谨慎性具体说来就是应谨慎的确认、报告、计量企业的经营事项，不能出现资产、收益高估，负债、费用低估的问题。简单来说就是从保守的角度确认企业财会数据对经营业绩的反应，以将企业风险尽可能的降到最低，实现电力企业发展的可持续性。
（4）集约化的资金管理：企业经营管理的类型可分为粗放型管理和集约化管理两种方式，粗放型管理侧重于增加生产要素的数量，扩张企业的经营规模，适用于成长型的企业；集约化管理则致力于优化生产要素的组合，提升企业发展的质量，对于已经达到一定规模的电力企业而言，集约型管理、"一本帐"的财务管理、"一个池"的资金管理能够很好的促进企业经济效益和管理效率的提升。
3电力企业财务审核和内控制度建设的相关要点
（1）员工专业素质的培养：电力企业职工的专业素质主要包括专业知识、核心素质、专业技能、工作经验、通用能力等方面。提高员工的专业素质，并依据员工专业素质进行岗位职责的分工，对于确保业务的正常展开，提供电力企业的工作效率都有着重要的作用。
（2）业务流程再设计和优化：电力企业运营环境的改变，使得其管理侧重点也发生了变化。在这种情况下，电力企业应对企业流程进行再设计和改造，以促进企业运营管理水平的提升。
（3）加强物资的管理：在对物资进行控制时，应制定相关的标准制度，对岗位职责和目标予以明确，是物资管理规范化、制度化。同时还应加强物资管理过程中的监督和控制力度，并建立物资使用台账，依靠信息化的物资管理平台，使物资的管理水平得到有效的提高。
（4）强化内审职能：内审制度是建设审核和内控制度的基础，我国的电力企业虽然设立了审计部门，然而一些审计人员的业务知识不够扎实，内审部门也过多的受制于企业的其他部门，没有发挥出实质性的作用。
4结语
一、内地会计师事务所获准从事h股企业审计业务的背景和意义
推动内地会计师事务所从事h股企业审计业务是深化内地与香港会计交流合作的重要举措。多年来，在香港上市的内地企业（以下简称h股企业）特别是a+h股企业，由于同时在内地与香港上市，根据两地上市规则和监管要求， 需要分别按照内地会计准则和香港财务报告准则（或国际财务报告准则）编制两套财务报表，由两地会计师事务所按照两地审计准则进行审计并出具审计报告，加重了h股企业的上市成本，也不利于两地会计行业的发展 .随着内地会计审计准则与国际趋同、与香港等效，取消h股“双重审计”、推动内地符合资格的事务所直接从事h股审计的市场环境逐渐成熟。2007年12月6日，内地与香港签署会计审计准则等效联合声明，明确提出要 “尽快研究解决两地在对方上市的企业，以其当地的会计准则编制并由当地具备资格的会计师事务所按照当地审计准则审计的财务报表，可获对方上市地监管机构接纳”。这不仅有利于减轻内地企业赴港上市成本，使更多更好的内地企业在港融资，促进香港资本市场更加繁荣，而且有利于两地会计行业加强合作与交流，实现共赢。
经过内地与香港的共同努力，2009年8月，两地签署《关于内地与香港在对方上市的公司可选择以本地会计准则编制并由本地会计师事务所审计财务报表的建议架构》（以下简称《建议架构》），确立了h股企业可以选择按内地会计准则编制财务报表并由内地会计师事务所出具审计报告的工作目标，并规定了推荐认可、后续监管等方面的基本原则。将来香港企业在内地上市，同样可以选择以香港或国际财务报告准则编制财务报表并聘用符合条件的香港会计师事务所实施审计。
根据《建议架构》，财政部、证监会是内地会计师事务所从事h股企业审计业务的审核推荐机构，应当制定一套客观和透明的认可要求，用以对申请事务所进行评估，并择优审核推荐。为此，2009年11月9日，财政部会计司、证监会会计部联合印发了《会计师事务所从事h股企业审计业务试点工作方案》（财会便[2009]79号，以下简称《试点方案》），规定了内地会计师事务所从事h股企业审计业务的申报条件 、申请材料和工作程序等。《试点方案》已载于财政部和证监会网站。《试点方案》印发后，共有16家会计师事务所提出了申请。经严格审核、综合评议，审核推荐委员会择优确定了向香港有关方面推荐的12家内地会计师事务所。
二、获准从事h股审计业务的12家会计师事务所的产生过程。
财政部、证监会高度重视内地会计师事务所从事h股企业审计工作，成立了专门的组织领导机构并制定了一系列工作规则，确保审核推荐工作公开、公平、公正。
（一）组织领导。财政部、证监会成立“内地会计师事务所从事h股企业审计业务审核推荐委员会”，负责对申请参加h股企业审计业务试点工作的会计师事务所的审核推荐。委员会由财政部会计司和监督检查局、证监会会计部、中注协相关负责人组成委员会下设办公室（设在财政部会计司），同时成立联合工作组。
（二）严格审核。《试点方案》规定的申报截止时间为2009年11月30日。在截止时间前，审核推荐委员会办公室共收到16家会计师事务所的申请材料。之后，联合工作组对事务所提交的书面申请材料按照《试点方案》进行了集中审核，并于2009年12月11日将相关申请材料在财政部、证监会网站上进行了公示，接受社会监督。
（三）实地考察。初审结束后，联合工作组结合公示情况启动了实地核查工作，赴北京、上海、重庆、杭州、深圳、成都、长沙等地对提出申请的16家事务所总所及其9家分所进行了实地考察。联合工作组通过查阅工作底稿、核对相关账目、核实文件原件、约谈有关人员等，对事务所的质量控制、内部管理，国际业务开展情况等进行了全面核查，并重点关注了事务所2009年度合并情况。之后，对每家事务所形成了独立的核查报告。
（四）综合评议。为保证审核推荐工作的科学、客观和公正，联合工作组根据《试点方案》和从事h股企业审计业务的能力要求设计了综合评议评分表，用以对申请事务所进行综合评议和择优选取。随后，委员会全体委员本着对申请事务所高度负责的态度，以实地核查报告为基础，独立地对每家事务所进行了评议打分，综合平均后形成各事务所的最终得分。
（五）上报审定。审核推荐委员会根据事务所得分排序结果拟订了推荐名单，报财政部、证监会领导审定，并与香港财经事务及库务局、香港证监会、香港联合交易所有限公司、香港财务汇报局、香港会计师公会就落实《建议架构》及相关安排达成共识后，予以公布。
1）整合培训农村财务审计人员，提高农村财务审计队伍整体素质。农村集体经济财务审计要求审计人员必须具备较高的政策理论水平，业务技术水平和高尚的道德品质，根据这些要求及目前的实际情况，把一些政策理论水平高，具有较高财会业务知识，同时从事过财会具体工作，具有高尚道德品质的工作人员充实到农村财务审计办公室，同时聘请专家教授对审计人员进行短期的、有针对性的业务辅导。在加强对农村财务审计人员进行政策业务培训的基础上，不断提高农村财务审计人员的自身修养，建立一支具有较高审计、财会水平、政治思想过硬的农村财务审计队伍，达到同时受理三个及以上审计案件的资质，以适应我市目前农村财务审计的新形势。
2）努力创造条件，改善农村集体经济财务审计环境。首先，要加强对村干部、村会计的思想道德教育、加强对农村会计的业务培训，提高农村会计队伍的整体素质，强化村干部的管理，减少对农村集体经济财务审计工作的拢乱干预，加大农村财务审计的宣传力度，提高农村财务管理的透明度，提高农村财务审计的知晓率，要利用各种途经宣传农村财务审计知识，使广大农村干部及农民群众了解农村财务审计，让他们明白农村财务审计是为了维护集体利益和农民个人利益，而不是整村干部，更不是为了某些人报私仇，从而为农村财务审计营造良好的审计环境。
3）落实农村财务审计条例，完善农村财务审计办法。农村集体经济财务审计走向正轨的标志就是有规范的农村财务审计方法，因此，应尽快掌握农村财务审计条例的各项规定和政策界限，正确运用农村财务审计办法和与之配套的审计取证、报告、档案管理等实施办法，进一步将农村集体经济财务审计的定性法制化，切实树立起农村财务审计权威性，使农村财务审计工作有法可依、有章可循、违法必纠、违法能纠、改变过去“只开方不抓药”的做法，充分发挥农村财务审计工作的作用。
4）拓宽审计工作渠道，创办农村财务审计实体。随着我市农村经济的飞速发展，全市农村的各种矛盾和不稳定因素也越来越多，如资源费、征地费及各种补偿费分配不公、农村重点项目建设、农村基础工程建设审计监督不到位等，单靠农村财务审计办公室很难完成，为适应这一新形势，建议以股份制的形势成立一家农村审计服务组织，抽调选拨一些有农村财务审计工作经验的社会人才和退居二线的老同志去参与这项工作，对那些付费接受审计和农村财务审计办公室不能完成的委托审计实行有偿审计，以弥补农村财务审计力量的不足。
