发布时间：2023-07-06 16:21:04
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的科研立项经费预算样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词 科研经费；财务核算；财务管理
近年来，国家加大了科研投入力度，拨款资助企业进行研究开发活动，以推动科研成果产业化发展，有能力的企业也都纷纷以课题的形式承担了许多科研项目。加强企业财务核算与管理，确保国拨科研项目资金安全、合理、高效地使用，成为了保障国拨科研项目顺利完成的一项重要工作内容。
一、财务核算与管理中存在的问题
（一）领导不重视，甚至故意套取科研资金
有的企业由于领导重视不够，缺少一套严谨、完备的科研经费管理制度，财务核算不及时、不准确、不完整，更未发挥其应有的审核监督作用。有的企业从立项申报课题开始，便意图以科研课题名义尽可能多地获取国家项目拨款，出现了弄虚作假、挤占挪用课题经费的问题。
（二）部门间沟通不足，配合不够
科研项目的完成需要多个部门共同配合，互相协助，这其中可能涉及到研发部门、财务部门、人事部门、生产部门、物业或房管部门。各个部门之间沟通不足，配合不好，将直接影响科研项目经费支出的真实性和准确性。比如，研发部门按照自己的主观想法编制项目支出预算，而当项目实际实施时才发现，预算与企业实际情况不符；研发部门与财务部门缺乏沟通，致使双方在经费开支范围、项目开展时间等方面出现差异。
（三）生产成本与科研成本易混淆
很多企业既从事生产活动，同时又承担了涉及相关产品的科研课题并在研发过程中存在中试生产活动，这就使得生产成本与科研成本不易划分。特别是产品耗用的原材料、折旧、燃料动力费用等，由于在生产活动和科研活动中同时发生，很可能因为分配不当而造成两项成本不准确。此外，很多国家或省市级项目都要求企业配有一定比例的自筹经费，为了达到充分列支自筹经费的验收要求，企业可能蓄意将本属于正常生产成本及费用的支出列入科研成本，结果导致成本费用不实，利润虚增。
（四）多个项目费用之间易混淆
企业中专职的科研部门及科研人员承担的课题项目往往不止一个，在同时承担多个科研项目时，很多成本费用可能因为分配不合理而被不当划分，比如原料成本、能源费、人员费以及一些间接管理费用。另外，也存在为通过课题验收而人为在项目之间调节费用的情况。
（五）对子课题承担单位缺乏管理
一些重点科研项目是由课题承担单位总体负责，同时有若干家子课题承担单位参与研发的。对于子课题承担单位的经费支出，课题承担单位往往由于人手不足、精力有限等原因，不予监督和管理，最终影响整个课题经费支出的真实性和准确性。
二、财务核算与管理的改进建议
（一）改变自身认识，加强外部监督
主观意识决定了活动的目的，是不正当行为能否发生的关键。企业应充分认识到，申请科研课题的目的是为了进行研究开发、创造科研成果，而非套取国家资金以谋他用。当然，这只依靠企业自觉自律是不现实的，必须加强外部审计监督。课题验收部门不应允许企业自行选择审计机构，而应根据课题重要程度，在特定范围内选择或指派审计机构。审计时，不但要重点审核课题承担单位，还要重视子课题承担单位；不但要重点审核专项经费支出情况，还要重视自筹经费支出情况。
（二）加强部门间的沟通与协作
部门间的沟通与协作是企业科研项目准确、高效完成的重要保证，应贯穿于科研项目的全过程。项目预算阶段，科研部门应在与相关部门充分沟通后制定项目预算。项目实施阶段，科研部门应保持相应的沟通并与相关部门协作：与人事部门配合确定分摊的人员费用；与物业或房管部门配合确定分摊的房屋使用费、物业水电等费用；与生产或库管部门配合确定用于项目的原料成本、燃料动力等费用；与财务部门更要充分沟通，将课题任务书交予财务部门，使其了解课题的性质、内容、期限、负责人、经费支出预算等基础信息，并通过口头沟通、报销费用时注明等方式，协助财务人员将各种经费支出正确计入相应的类别，同时，财务部门也应保持与科研部门的主动沟通，审查、监督并控制项目经费支出。项目验收阶段，科研部门同样要与相应部门沟通合作，准备验收决算所需的各种资料。
（三）加强科研项目内部控制
加强内部控制是企业科研项目准确、高效完成的重要手段，同样要贯穿于科研项目的始终，主要内控措施包括：
1.加强制度管理。企业应依据国家及省市有关科研管理的规定，结合自身情况，建立完整的科研项目管理制度，如组织管理制度、经费管理制度、绩效考核制度等。相关部门与相关人员依据制度，各司其职、各尽其责，并依据制度接受奖励或处罚。
2.加强预算管理。在申报课题前，企业应尽可能对项目作出准确预算。国拨科研项目均有相关部门制定的统一格式的课题任务书，企业应根据要求认真填写，其中，真实、准确地预计经费支出内容及数额，是科学、合理使用科研资金、提高资金使用效益的基础。在项目实施过程中，企业应严格按照预算执行，如确需改变支出内容或金额，应具备充分的依据，并向相关部门报备。
3.加强审批管理。涉及科研经费支出的各种事项均应经过严格的审批，按照科研经费管理制度规定的审批权限和审批顺序办理相关事项。财务部门应在确认审批完整后付款，签字人员至少应包括经办人、项目负责人、主管领导。由于科研课题专业性较强，项目负责人在审批中的作用显得格外重要，项目负责人应认真审批，确保经费支出的合理性。
4.加强合同管理。合同是确保缔约双方权利义务的法律约定，在研发活动中同样重要。科研项目中会涉及购买原料、购买设备、购买服务等事项，企业必须按规定签订合同，并按合同约定的时间、方式等支付款项。科研部门负责签订并执行合同，财务部门履行监督职责并按照合同付款。
5.加强财务核算。财务核算在科研项目活动中占有不可忽视的重要地位，合规、准确的财务核算能够真实地反映出科研经费的支出状况，因此，企业应建立、健全科研项目财务核算体系，财务人员也应该按照国家、省市有关规定及单位内部管理制度，认真履行财务部门的核算与监督职能。
6.加强内部监督。企业应建立健全有关科研经费的监督约束机制，内审部门应采用重点项目必审和定期抽查等方式，对科研项目进行内部审计。对于没有条件设立内审机构的企业，也应由财务负责人或未参与项目核算的财务人员对科研项目进行自查、自审。对于审查出来的违规行为，应按制度追究有关人员责任。
（四）科研项目核算方法建议
1.账务处理方法
对于国拨科研项目经费，相关经费管理办法均规定“单独核算，专款专用”。财务部门可以利用财务软件的项目附注核算功能来划分不同的科研项目，采用设立下级科目的方式，按照课题任务书规定的经费支出预算，来设立支出明细科目。
收到经费拨款时，计入递延收益；科研项目开支各项费用时，计入研发支出；定期将研发支出转入管理费用（费用化支出）、无形资产或固定资产（资本化支出）；定期按照项目进度将递延收益结转到营业外收入。
2.自筹经费记账
对于国拨科研项目自筹经费部分，一般均要求及时到位、单独记账，并接受课题验收审计。为了统计各项经费支出的来源是拨入经费还是自筹经费，可以将拨入经费和自筹经费单设为研发支出的下级科目，但这样可能导致下级科目级数过多，繁琐重复。
可以不在研发支出科目下专门设立自筹经费科目，而是直接计入各个支出明细项下，但要在原始凭证或记账凭证上作出标注；有的企业做法更简单：不进行标注，凡超过拨入经费的支出部分即作为自筹经费支出，但这种做法不被所有审计机构认可。
3.生产成本与科研成本的分配
在生产型科研单位，生产成本与科研成本相互混淆是较为普遍也较为棘手的问题。我们可以用以下两种方法解决：
[关键词]项目管理；周期；整合；预算管理；思路
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.006
[中图分类号]F230 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）16-00-03
0 前 言
现代项目管理理论认为，项目是一个组织为实现自己既定目标，在一定时间、人员和其他资源的约束条件下开展的一种有一定独特性的、一次性的工作。项目具有时间有限、对象独特、需要逐步完善的特点。
项目管理将各种知识、技能、手段和技术应用于创造独特成果的努力之中，以满足项目要求。主要包括：项目范围管理、项目时间管理、项目费用管理、项目质量管理、项目人力资源管理、项目沟通管理、项目风险管理、项目采购管理和项目整体管理。
科研项目管理作为项目管理的一种类别，具有项目管理内容特殊、管理过程调整性强以及管理成果不确定的典型特点。
由于缺乏科研项目预算定额标准，传统科研经费预算管理仅指以年度为单位依靠科研人员的经验预计年度科研经费的支出，并以预计额对预算年度的科研经费支出加以控制。传统预算管理与科研项目管理的周期和管理方式脱节，科研经费预算管理实用性差，存在科研预算编制的准确性难以保证、科研预算的过程管理沦为空谈以及科研预算的绩效管理无据可依等情况。
全寿命周期管理是以长期效益为出发点，通过各种技术手段和管理方法，对项目的资产、时间、费用、质量、人力资源、沟通、风险和采购进行集成管理的一种管理模式。将全寿命周期管理理念运用于科研项目管理，并将预算管理穿插于科研项目管理全过程，作为科研项目经费管理的一种方法，服务、引领于科研项目管理全周期，使预算管理与项目管理之间更加契合。在实际运用中，预算管理以项目管理为依托，从根源上促进科研预算管理的实效性；项目管理以预算管理为手段，促进科研项目经费管理能力的提升。
本文以科研项目全寿命周期为基础，将预算管理与项目管理有机融合，从科研项目周期管理内容入手，分段剖析各阶段的预算管理的方向，以最终达到科研预算管理的科学性、有效性。
1 科研项目周期与预算周期的有效整合
传统科研预算以年度预算为中心，忽视了科研项目年度之间的关联，因此以科研项目的全寿命周期作为预算全周期是科研项目管理与预算管理有机整合的“地基”。只有在周期上保持一致，才能保证两种管理理念的“基点”一致。应摒弃传统的先确定预算年度再确定项目预算的思路，合理分析科研项目全寿命周期，从预算角度合理分割科研项目周期，以达到预算管理目的。图1为传统预算思路图。
科研项目根据经费来源和管理方法的不同有多个种类，但大致可以将所有科研项目分为3个阶段，包括：项目立项阶段、项目实施阶段和项目结题阶段。
以预算角度分析科研项目周期，可以发现大多数科研项目周期在跨度上不仅涵盖了一个预算周期的全过程也可能跨越多个预算周期；预算周期包含多个不同执行阶段的科研项目，且随着预算周期的变化各个科研项目的执行阶段也会发生变化。基于这种现象，应通过逐一梳理各个科研项目所处的科研阶段，按预算期对各阶段科研项目予以归集，合理分析各阶段经费特点，确定不同的预算管理方法，并采取滚动调整模式，以适应不同预算期的需要。
2 科研项目全寿命周期预算管理思路
科研项目全寿命周期的各阶段在预算管理过程中的运用，是科研项目管理与预算管理融合的重要环节，决定了科研项目全寿命周期预算的实施效果。通过分析预算管理在科研项目各寿命周期任务中的作用，以及科研项目各阶段经费的使用特点，将预算管理的3个阶段（预算编制阶段、预算执行与调整阶段、决算和绩效评价阶段）合理应用于各科研项目全寿命周期的各阶段。以不同的预算管理方式来适应科研项目各阶段的方略，将科研项目全寿命周期预算的实施予以落地。图2为科研项目全寿命周期预算思路图。
2.1 科研项目各阶段工作任务及预算管理方向
2.1.1 科研项目立项阶段
科研项目立项是科学研究前，针对具体研究课题对项目依据、资金、人员、研究方法、技术路线和完成标准等进行设置、论证的第一道程序。科研项目立项阶段的主要工作任务包括：项目建议书评审、项目可行性研究以及项目合同书签订。
（1）科研立项的对象是一个长期的工作任务，项目的可行性研究在实际开展期将会对企业的资源配置结构产生影响，特别是一些重大科研项目的立项，必将影响企业战略发展方向。
（2）科研项目立项结果具有很大的不确定性，有些项目仅在前两个工作任务中就可能“夭折”，因而科研经费投入的风险性较大。
2.1.2 科研项目实施阶段
科研项目实施是科研项目立项后，通过对科研项目的详细计划管理，保证科研项目开展并实施有效控制的过程，是科研项目全寿命周期中最重要的阶段，是科研项目管理的核心。科研项目实施阶段的主要工作任务包括：项目计划管理、项目跟踪管理和项目中期评估。
（1）科研项目实施依靠科研项目计划管理，它将科研项目按范围、人力资源、工作分解、采购、进度报告、成本、变更控制和风险管理8个方面制订计划，对项目实施的总体情况进行全维度把控。以上8项计划涵盖了预算的期间划分、人工支出、研发支出、采购成本以及预算变更等预算基础信息。
（2）项目的跟踪管理和项目的中期评估从项目管理角度对科研项目实施过程中的环境适应性和目标实现性进行合理的评估与修正。可能造成科研项目计划的变更，应及时从预算管理角度进行应急性调整，保证各预算期预算的有效性。
2.1.3 科研项目结题阶段
科研项目的结题阶段是科研项目生命周期的最后阶段，是为保证项目建成后达到设计要求而进行的全面考核和质量检查的阶段。科研项目结题阶段的主要工作包括：项目团队自检、项目结题验收以及项目总体评价。
（1）项目团队自检工作需对项目成果逐一检查，找出项目问题和漏洞，明确修补措施和标准。项目团队自检工作过程中可能发现项目成果与设计要求发生偏离的现象，存在一定的质量风险。
（2）科研项目结题阶段的工作任务计划将有所减少，人员配备、资金需求等较上一阶段将有所下降。工作内容主要是成果收集、检查修正和验收评价，工作形式主要为资料整理和会议评审，因此管理性经费支出占比较大。
2.2 科研项目各阶段的预算编制思路
2.2.1 科研项目立项阶段
根据科研立项阶段工作的预期长远效益和短期风险的矛盾特点，应以促发展控风险为引领，从长、短期双入手合理编制立项阶段的科研项目预算。具体包括以下两方面。
（1）综合分析所有立项项目对企业资源长期占用后，将对企业资源配置产生的影响，以及企业综合承受能力，结合企业发展战略思路，与科研项目管理部门协商确定科研立项项目经费投入总限额。在保证科研立项项目的长远效益的基础上，防止资源投入的浪费。
（2）确定各预算年度所有科研立项项目经费限额，按各科研立项项目具体工作任务合理分配各项目年度经费额。在保证科研立项项目有序开展的基础上，确定科研立项阶段项目的年度经费。
2.2.2 科研项目实施阶段
科研项目的实施阶段是科研项目管理的核心环节，也是科研预算管理的重要环节。由于时间跨度长、管理环节涉及部门广以及经费支出类型多等因素，预算编制需通过环境分析、相关部门协调讨论、明确资源划分利用等措施综合测算，确定各预算期预算额。具体包括以下几点。
（1）科研项目经费支出总量以不超过科研项目资金收入总量为限，因此首先应分析各科研项目的项目计划，以及各科研项目任务相关的经费支出限额，确定科研项目实施阶段总预算，防止科研项目全寿命周期的经费赤字，减少企业资金风险。具体可分为：以“进度报告计划”确定各科研项目预算期间跨度；以“工作分解计划”明确任务安排，确定各科研项目成本支出内容；以“采购计划”确定各科研项目外协和材料成本；以“人力资源计划”确定各科研项目人工成本；以“风险管理控计划”为基础估算各科研项目的不可预见费。
（2）按预算年度划分所有科研项目预算，综合评估科研项目预算对各预算年度的经营目标影响，按直接成本和间接成本区分科研经费预算编制基础数据。
由于直接成本与科研任务直接相关，从保障科研任务节点要求出发，应首先保证各预算年度直接成本经费。在间接成本方面（如人工成本、资金使用等），应首先从企业整体资源承受能力、发展战略出发，合理规划科研项目与经营项目的资源占用情况，评估科研项目总资源占用的合理性，在此基础上对人力、资金以及资产等资源占用成本，在各科研项目之间、各预算年度之间层层分配。
2.2.3 科研项目结题阶段
科研项目结题阶段是科研项目的收尾阶段，该阶段更注重科研项目质量与成果的检查，应从项目保障工作需要和保障风险需求两个角度，确定预算期预算额。具体包括：①明确结题阶段各科研项目在预算期内的任务计划，依据历史结题阶段科研项目的各费用占比情况，结合目前科研项目实际任务，分项估算各类费用支出额；②在保障基本工作任务经费的情况下，以结题阶段各科研项目的重要性为系数，分项确定各科研项目的质量风险成本，以基本经费加上质量风险经费的方式确定各科研项目结题阶段预算。
2.3 科研项目各阶段的预算执行与调整
2.3.1 科研项目立项阶段
（1）科研立项阶段的经费支出主要为预研人员的工资支出，在预算执行过程中财务部门应与人力资源部门定期沟通，通过重点分析各项目人员配置与人员工资支出的关系，确定预算与实际支出的偏离度。
（2）对在预算执行中明确终止或因特殊原因面临重大调整的科研立项项目，科研项目管理部门应与预算管理部门联系，及时调整预算。
2.3.2 科研项目实施阶段
（1）以预算控制为预算执行主线，保证科研项目实施阶段的成功。在科研项目实施阶段，科研项目管理部门需通过对项目的质量、进度和成本进行过程控制。其中科研项目的成本控制实质即是对科研项目实际成本通过对比、检查、监督等方法，保证其经费支出在拟定的预算范围内。因此，科研项目实施阶段的预算执行主要为预算控制，通过对科研项目成本的正确归集、实际支出与预算对比分析反馈以及对有超支预算可能性的项目及时预警等方法，强化预算管理在项目管理中的作用，达到科研项目管理和预算管理目的的趋同。
（2）设立科研项目会计师制，建立科研经费管理和科研项目管理融合基础，提升科研项目预算管理的执行力。科研项目会计师制可以从管理形式上形成科研经费管理与科研项目任务管理的统一、科研项目预算管理人员与科研项目经费管理人员的统一，能强化预算与任务、预算与实际的对接。通过科研项目，会计师对科研项目任务管理的参与度提升，逐步解决预算管理人员对科研任务进度和变化了解不及时、预算分析不准确、科研项目经费监督失效等问题。
（3）建立科研项目经费管理例会制，以定期会议形式强化部门间的沟通，促进科研项目执行管理达到项目质量、进度和成本三者最优化。以科研项目经费管控反馈和交流的形式，使预算管理部门及时掌握项目实施进度、项目质量情况以及项目风险情况，促使各职能部门共同对科研项目执行情况进行综合分析，评估科研经费预算调整，防止科研经费预算与科研任务的偏离，保证后期科研经费管控的实效性。
（4）以建立科研经费管理长效机制为目标，搭建科研经费管控平台。通过收集科研项目任务与科研经费支出的相关信息和数据，建立科研经费管理数据库，统计和分析科研项目实施与科研经费支出的线性关系，为后期科研项目管理提供数据支持。
2.3.3 科研项目结题阶段
（1）科研结题阶段的项目面临收尾，风险性支出的可能性增加，关注科研项目经费是否超支是预算执行过程关注的重点。
（2）科研结题阶段工作多以会议形式进行，会议费在经费支出中的占比将有所增加，预算管理部门应关注会议费支出情况。
（3）科研结题阶段人员调配的可能性增加，预算管理部门应注意各项目人员经费支出情况，会同人力资源管理部门及时根据人员调配变化调整预算，明确各项目人员的经费支出。
2.4 科研项目各阶段的绩效评价
2.4.1 科研项目立项阶段
由于科研项目立项阶段工作将对企业产生长短期影响，因此在绩效评价方式和评判标准上也应按短期和长期予以区分。
（1）短期工作完成评价：合理评估预算期内处于立项阶段的科研项目的任务完成情况和经费使用情况。从人员配备、工作效率以及经费使用等多角度，确定科研立项工作的执行情况。定量指标有：任务完成工时与预算工时比、任务计划完成率、实际经费支出与预算经费比等。
（2）长期工作影响评价：对预算期内已处于实施阶段或成果阶段的项目，应以项目立项可行性研究与项目实际实施过程的偏离度，作为立项工作绩效长期效果的评价依据，如：各类资源实际投入与研究报告的差异程度、项目实施效果与研究报告是否一致等。
不论是短期工作完成评价还是长期工作影响评价都应具体分析原因，合理判断责任范围。如：立项工作任务未完成是由于企业战略要求予以暂停、项目实际实施经费支出与立项可行性研究的差异是由于合同签订时确定的研发任务有增加等，均不应归属于科研立项阶段的责任。
2.4.2 科研项目实施阶段
科研项目实施阶段的成功与否决定了科研项目的成败，此阶段的绩效评价应以科研项目执行效果为基准。鉴于科研项目效益以社会效益为主，以经济效益为辅的特点，科研项目执行阶段的绩效评价应按定性和定量两类标准入手，建立以项目执行效果为重点，以项目支出合理性为辅助，多部门平行考核的绩效评价体系，从目标到结果、从时间到空间、从内容到结构，多角度分析项目执行和预算管理效果，评定相关部门责任。
在定性标准确定上，应注重评估“预算编制合理性”“预算管理过程控制能力”“部门间协作能力”等。内容可包括：部门对项目执行的协作性、原定项目计划执行情况、人力和资金对项目的保障情况、项目数据管理能力的提升以及项目计划制订的合理性等。
在定量标准的确定上，应查实科研项目执行的综合效益，从资源投入效益、经费控制效果、任务完成效率、科研经费支出与任务计划的配比度以及预算执行的偏离度等多个方面与预算进行比较，评价科研经费支出对企业经营效益的贡献。指标可包括：项目到款与资源投入比、经费支出与任务工时比、人工成本与任务工时比、经费支出额与预算额下降比以及实际任务工时与预算任务工时比等。
为防止出现按预算期间评价割裂科研项目整体性效益，而得出不合理绩效评价结果的现象，应合理评估预算期内经费支出的长短期效益。对可能产生长期效益的经费支出，应分期确认其经费支出成本，保证绩效评价结果的合理性。例如，为科研项目研发购置的大额设备支出，需在科研项目后续预算期内长期使用，此类支出就应分期确认其资源投入成本。
2.4.3 科研项目结题阶段
科研结题阶段的工作内容是防范质量风险，防止成果偏差并纠正错误，此阶段的工作结论决定了科研项目的最终成果和效益，两者存在一定的矛盾性和必然性。因此应从项目风险管理效果和项目成果效益两方面评价相关部门的业绩。
在风险过程管理方面关注评价项目管理实施过程对风险控制的效果，以及效果与经费支出的关系，将发现错误纠正偏差的经费支出与日常管理经费支出区分考核。
在项目成果效益方面应关注长、短期效益，包括：项目结余情况、项目成果的产出效应以及项目成果对企业的品牌效应等。
科研项目结题阶段的绩效评价是对科研项目的最终效益评价，是对科研项目全寿命周期的评价，与预算期的绩效评价存在期间性差异，应注意项目责任和成绩的延展性，正确评价相关部门和人员的责任与业绩。
3 结 语
科研项目全寿命周期预算的实施以科研项目全寿命周期管理体系的建设为基础。实施过程需从项目管理的顶层设计开始，以科研项目全寿命周期管理为主线，将预算管理纳入项目管理分支，利用信息化系统，全面集成项目计划管理与预算管理数据，做到任务计划与资源管控的全流程同步，最终完成项目管理与预算管理目标双向合并。
主要参考文献
科研水平是一个国家软实力的重要指标,它预示着一个国家经济社会未来发展的前景。当今世界各国都在加大科研经费投入的力度,提高科研经费投入产出的效益,我国也不例外。随着我国经济的蓬勃发展,国家逐渐加大对科研的投入,特别是高校的科研经费增幅较大,一些研究型大学一个项目动辄百万千万有的甚至上亿,所以加强对这部分经费的监管,高效使用这部分经费是保障我国科研又快又好发展的关键。
二我国高校科研经费管理中存在的主要问题
自《教育部财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》文件以来,高校科研经费管理已有很大改善,但问题仍然不少,有些领域或某些环节问题还很大。具体来说:
1认识上的差距。我们知道,科技水平代表一个国家的今天,科研水平代表一个国家的明天,而教育水平则代表一个国家的后天。大学是科技、科研和教育三者的载体,其中科研起着承前启后的关键作用,因此,选好科研课题、使用好科研经费非常重要。但目前高校的某些管理干部和教师对科研的认识并没有与国家富强、民族振兴联系起来。有的教师把科研当做致富的手段,这就是在某些高校中所谓“要致富,搞项目要有钱,搞科研”的舆论甚嚣尘上的原因;而某些管理干部把科研当成一种福利分配,把科研经费分散使用,每人都给点,致使大量低水平的科研项目重复出现,再加上科研经费报销把关不严,造成科研经费较大的浪费。
2体制性的弊端。(1)科技管理的泛行政化。从立项、申请、研究、结题、报奖、评奖都由主管行政部门主导掌握,科研资源包括科研经费也由行政部门配置,这里面由于责任权利的相互关系并未理顺,完全靠文件或行政命令进行运作,经费管理失范、效益低下,从而造成经费较大的浪费。(2)立项竞争不足,经费分配不公。我国高校科研立项由于忽视公平、公开、公正的立项原则,很少项目公开招标,科研资源配置缺少竞争机制,致使科研立项存在着盲目性和低水平重复。科研经费分配也缺少一个公正科学的分配原则和机制,一种错误倾向是大量的项目经费与科研资源集中追逐于一些知名科学家;另一种错误倾向是用“撒胡椒面”的方式,将科研经费作为福利分配。(3)重短期效益型投资,轻长期风险型投资。由于我国科研管理的泛行政化,地方或部门官员希望科研经费的投入能在任期内产生社会经济效益,从而可以算是本届任期的“政绩”,对于那些需跨届且具风险的课题不愿批准立项,在他们看来,这是一种风险自己担、成果别人享的赔本买卖,产生这种目光短视也源于体制性的弊端。(4)重传统科研投资,轻企业科研投资。我国传统的科研部门是研究机关及大学。企业的开发研究并未形成“气候”,经费来源多属于自筹,科研行政管理部门不愿向企业科研拨款,即使是大学的校办企业也不例外。
3制度性缺失。各高校制定本校的科研经费管理条例或制度,这些制度不同程度地存在下列问题:(1)制度不科学,如责权不够融合,某些规定不够合理;(2)制度不完备,即制度有遗漏,不周延;(3)制度不封闭,如制度规定超过职权范围,与其他部门或制度有交集,甚至发生互相扯皮现象;(4)制度不执行,碍于情面,疏于管理,不按制度办事;(5)制度不递进,制度不修改,不完善,20世纪制定的制度还在用。
4管理上的缺位。(1)预算管理。现今行政部门对预算管理大都流于形式,一般课题负责人在预算课题经费时都加大了预算数额。而评审时,评审专家又不一定是该课题领域的行家,因而最后审定预算金额时,就有很大的盲目性。(2)核算管理。对于大型且长期的科研项目,应对经费实行动态核算,避免浪费和超支发生,但主管部门强调工作忙,很少认真对项目经费进行核算,即使进行核算也流于形式。(3)决算管理。决算管理的问题也较为严重,结题时只注意是否完成任务书中的各项指标,对于经费的决算往往忽视其重要性。(4)资产管理。资产管理缺位更为严重,按规定凡科研中购买的仪器设备等硬件,都应列表造册进行统一保管,而不少大学在科研资产管理上不按规定执行特别是小型资产都归个人所有。(5)监督管理。科研人员在经费使用上要受到大学科研主管行政部门的监督,但行政部门的行为又受到谁的监督呢?没有监督的权力会形成腐败,而没有监督的监督也会形成腐败。所以,大学在科研经费使用上应建立一套循环式的监督机制。
5成果转换滞后。科研成果转换成社会效益和经济效益是科研投资的直接目的。而我国高校成果转换率很低,大批科研成果待评议结题后都束之高阁,如何将成果应用推广却无人问津。这等于国家或社会投资大笔资金,科研课题组人员付出了巨大的劳动和艰辛,得出来的成果却毫无用途,这是最大的人力和财力浪费。
三对策及措施
1提高高校对强化科研经费管理紧迫性的认识。当前高校科研经费管理不善、浪费严重的现象已到了非治不可的程度,说它已经危害到国家的发展和安全一点都不为过。科技落后必然被动挨打,永远处于被强国支配的地位。我国近几年科研经费大幅提高,但科研成果在质量和数量上并没有同步增长,有的反而下滑。例如1991-2006年的财政科技拨款经费增长10倍,同期国家技术发明和科学技术进步水平却并不理想。
2规范科研经费行政批审权。立项科研经费批审必须经过严格的批审程序,同时要大力地改进现行批审制度,既要坚持公开、公平、公正的原则,也要提倡同行专家的盲审(隐去项目负责人的姓名)办法,坚持多渠道评审使立项的预算经费批审尽量做到客观公正。要防止所谓跑步(部)前(钱)进,跑听(厅)前(钱)进,就要从分配的源头上对科研经费的行政分配权进行限制与监督,否则就永远消除不了科研经费分配上的腐败现象。
3大力推行科研管理体制的改革,在科研中引入市场竞争优胜劣汰原则,消除科研中的“南郭先生”,使科研经费发挥最大效益。一是在学校内部要努力构建能者上庸者下的制度性环境,在校内各科研中心、所、基地之间要实行竞争,在经济上扶持奖励强者。“研绩”平平警告后仍无改进的单位应坚决予以撤销,人员予以调离或解聘。二是在全国高校中也要引导形成南北互赛、东西互比的以校外促校内、以私研促公研的竞争架构,从科研经费分配上鼓励各类学科互相融合开展研究,同时从科研经费分配上鼓励各学科内形成各类科研流派,让他们开展公平的竞争,以实现科研经费效益的最大化。三是国家应大力扶持以获利为目的的“私研”,要像扶持“私企”一样给予政策优惠和经费支持,以便形成公私研互竞、校内外互比的竞争格局。四是在非基础性领域内,国家要大力扶持“企研”,在科技应用性研究上企业更有目的性、选择性,因而也更具效益性,国家今后科技性应用研究的生力军应是企业,同时要大力提倡“校研”与“企研”的结合、互补和竞争,特别是人员的流动,只有这样成果才会多、才会好,才会真正发挥科研经费的应有作用。
4不断优化高校科研经费管理的制度性环境。科研经费管理不能只考虑局部利益和个别对象,而应从中央、省、校、私研、企研的整体视角来制定科研经费管理制度,这个制度系统应该是上下衔接、左右吻合而又完备的系统。无论是哪一个与科研经费管理相关的领导或相关单位,在制定科研经费管理制度时都要从纵向衔接和横向吻合这两个角度来思考,特别是高校处于产学研结合的特殊位置,其制度纵向衔接、横向吻合,严谨性、封闭性、完备性、科学性、效益性、可操作性都应给予全面关照。同时科研经费要提高使用效益,在制度制定上不能就事论事,以钱论钱,经费管理与科研的全过程有关,如果只管预算、核算、结算而不管立项与结题的质量,则错误的或低水平的立项、肤浅的或低质量的成果就会大量涌现,从而造成经费的巨大浪费。世界正处于知识爆炸时期,科研形势的发展与变化很大,所以与科研形势相关的各项发展包括经费管理制度也应随之变化,经常修订科研经费管理制度是一项应定期进行的必要工作。
5当前要特别把好五关。一是立项关。在立项中要把好查新关、同行专家评审关,前者保证不是重复立项,后者保证课题的价值和前沿性。二是预算关。立项后通常项目主持人都希望获得较多的经费支持,提出了过高的预算,而讨论预算标准时没有现存的依据,完全凭人为臆测,带有很大的盲目性,所以在把好预算关时要注意自我申报、专家评审和行政估算多渠道综合得出较合理的预算方案。三是结算关。要坚持超支不补、结余有奖的原则,对于结余部分应按照项目完成的好坏给项目完成人提成,对于添置的仪器应一律收归学校,对于弄虚作假、虚报成果者应收回课题费,取消下次申报项目的资格并在学校批评。四是质量关。项目成果的质量是科研活动的关键所在,一定要把好质量关,不能通过的坚决不予通过,这不仅是对此项目负责,也给今后的项目做了好榜样。只有严格把好质量关,才能提高质量。五是应用关。光把好质量关还不行,还要把好应用关。一个好的项目成果,如果束之高阁,不予应用,同样也是极大的浪费。所以把成果转化成生产力,把成果推介出来也是科研工作者的重要职责,一个项目的成果得到广泛的应用后,才算是这个科研项目获得了成功。
参 考 文 献
[1]彭志源.科技发明创新与科研立项及科研经费管理实务[M].北京:中科院多媒体电子出版社,2003.
我国财务制度规定，科研项目经费无论来源如何，都纳入高校资金的统一预算，统一管理。高校作为科研项目主体，科研管理部门主要对科研项目进行统一管理，从科研项目立项、签约、预算、项目实施到结题，包括科研项目经费管理、科研项目报销制度、科研项目固定资产及实验材料管理办法、科研项目票据管理、结题管理办法等一系列制度。高校财务部门做为科研经费会计核算部门，将科研经费纳入学校资金统一管理，对科研经费使用全程核算和审核监督。为此，高校必须建立相应的内部控制制度措施加以管理：
1.建立项目负责人制度
我国高校现阶段科研项目多采用项目负责人制度，以负责人为科研项目的第一责任人，高校单位为科研项目主体。科研项目负责人应当自觉遵守主体部门的财务制度规定，并接受监督，承担相应的经济和法律责任。
2.各相关部门信息共享制度
科研项目的管理涉及到高校不同部门，不同阶段的共同管理，要充分利用信息技术手段，建立科研信息平台，将科研项目从立项开始直到结题的全过程予以公开，相关各部门能够信息共享，及时双向沟通。信息化的管理是科研项目管理今后工作的趋势。
3.科研项目绩效评价制度
科研项目数量、经费规模是各高校质量标准之一，但科研项目社会效益化程度尚未提出来，其实社会效益化才是科研项目发展的动力，而现阶段垃圾科研项目滥竽充数，浪费着科研项目宝贵的资金。随着高校科研的健康发展，绩效评价制度化可以起到控制作用，从成本与效益角度考核科研项目，建立评估机制，全方位考核科研项目的技术含量与经济支出是否配比。
4.科研项目预算制度
目前高校的科研经费管理引入了预算编制制度，这是科研经费管理的核心环节，确保经费专款专用。在科研项目立项后同时报送科研预算编制，为科研项目经费开支奠定基础；另一方面也是对科研经费进行严格审核的依据。高校财务部门、科研部门要协助项目负责人、在研科研人员学习相关财务制度、预算编制方法、科研项目资助经费管理办法等等，使科研项目预算制度更好执行并发挥控制作用。
5.科研项目结题审计制度
科研项目在结题上报前都由项目负责人编制经费决算表，经科技管理部门、财务部门审核后再由审计部门进行经费结题审计，不经结题审计的项目不予以安排结题。目前多数高校尚无法做到科研项目的结题审计，只能由科研管理部门按项目时间表统一结题，经费全部结转。结题审计制度的实施有利于科研项目经费的合规性及结余资金的处理。
6.科研项目资产统一采购制度化
科研经费实行统一预算，统一管理，科研项目采购的材料、固定资产也同样作为国有资产进行统一管理，采用公开招标制度，保证国有资产的完整性，改变科研项目材料及资产无法监控的混乱局面。
二、科研经费内部控制制度的关键控制点设计
高校科研经费内部控制制度的设计根据国家相关科研规定，以经费管理为中心，制定完整的经费管理体系，从内部控制关键点入手，贯穿科研项目的全过程、全方面管理。
1.立项阶段控制
关键控制点：预算编制。科研项目立项阶段，重点加强项目合同签订的合法性，预算编制合理性。高校科研项目经费预算的编制要坚持科学合理、有利于科研项目顺利完成，保证专款专用。可以组织科研管理部门、财务部门、审计部门共同对预算进行必要性审核。目前各高校采用的经费项目比例预算法，比如经费项目中劳务费占15%，材料费35%，交通费等等公用经费25%，会议费15%，其它费5%，管理费5%。各高校项目比例可能不尽相同，但大致相仿。这样的预算模式在现阶段虽然减少了工作量，但与项目实际开支有较大差异，造成预算与实际开支不符，变成一纸空文。怎样编制合理的预算，是科研经费管理中的难点之一。
2.项目实施阶段控制
关键控制点：成本支出和资产管理、预算执行动态控制。科研项目经费的开支管理重点在财务部门，资产采购及管理在国资部门。首先制定相应的科研项目报账流程及制度，有章可循，并对科研项目负责人、科研项目相关人员进行财务制度及报账流程的培训，宣传财务知识、税法知识、国家有关科研经费规定，保证科研经费报账顺利进行；其次项目执行过程中进行财务控制及预算执行进度控制，达到按预算控制各项目费用支出。目前各学校采用未引入权责发生制，无法严格区分部分直接费用、间接费用，部分科研间接费用仍占用教学经费，科研经费完全成本核算还有待时日。
3.项目结题阶段控制
关键词：高校；科研经费；管理
中图分类号：F23文献标识码：A
原标题：审计视角下高校科研经费管理存在的问题及对策研究
收录日期：2014年4月17日
当前，高等学校的科研能力已成为评价高校综合实力和师资队伍水平的重要标志之一。为提高竞争力，各高校都增加科研投入，鼓励教师积极申报课题、争取科研经费。伴随着科研活动的活跃，科研经费已成为高校资金的重要组成部分。本文在分析高校科研经费管理存在问题的基础上，阐述高校科研经费全面审计构建的必要性，提出加强高校科研经费管理的措施。
一、高校科研经费管理存在的问题
（一）缺乏科学有效的科研经费管理制度。表现为高校在科研经费管理制度的不统一。由于目前高校科研资金管理制度正处于不断变化的过程当中，同时科研体制也在不断改革，不同渠道来源的科研经费在其管理方法上也存在一定的不同，同时对资金所进行的核算也是不同的。国家对纵向科研经费有明确的管理办法，对资助单位也有明确要求；横向科研是由合作单位资助研究的项目，有些资助单位对经费使用约束不严。目前，我国教育主管部门以及财务主管部门还没有针对科研经费管理和资金核算问题制定出一个统一的、宏观指导性较强的管理制度，因此在实际的高校科研资金管理过程中，都是参照教育事业的财务制度来进行的。由于财务制度和科研经费管理制度上的不统一，这不仅无法起到良好的经费管理效果，同时也会对于财务管理工作造成一定的矛盾。
（二）科研经费实际支出与预算差距较大。由于科研人员在科研项目立项时对经费支出没有进行客观估算和分析，对预算科目内容不清晰，没有进行正确的经费测算。科学的编制预算，因此预算不能全面地反映经费的支出情况。而财务部门没有参与经费预算的讨论，使预算存在较大的片面性。在工作中财务部门只有在经费划拨到单位时才知道经费总额，对科研项目的预算支出内容往往不清楚，不了解项目的进行程度，无法将经费的使用进度与项目的执行进度结合起来进行控制管理，致使科研经费的支出不能按项目申报时的预算进行使用，使科研项目财务支出数与预算支出数存在较大的差异。
（三）科研项目结题不结账。所谓科研项目“结题不结账”是指科研项目完成且已通过项目下达单位的验收评估，但在项目财务支出中不作结账处理，结余资金仍按照在研项目进行管理的现象。结题不结账的问题，在全国高校范围内普遍存在。由于高校对科研项目结题后管理工作不够重视，科研项目完成后，财务账面上一直保留着余额没有结算，这部分结余资金得不到充分利用；同时，经费一直挂在账上，还会造成年终高校未完成科研项目经费的大量沉淀，使会计报表数据不准确，不能如实地反映学校的财务状况。中华人民共和国审计署审计结果公告（2006年第1号）公布的针对18所部属高校进行的财务收支审计发现，在13所高校中将近1.73万个科研课题没有按照规定结账，其资金累积达到3.69亿元，导致了大量的账面资金被闲置，同时在使用上的随意性较大，这都给科研项目管理以及财务核算增加了不小的难度。
（四）财务监督和审计监督不到位。在科研经费日常的核算过程中，一是存在着财务监督不到位的现象。财务部门只能控制每个项目的总经费不超支，无法将每个项目的经费按预算指标进行细化预算控制。在实际核算中只对票据的合法性、合规性进行会计审核，无法对经费使用的正确性、合理性和相关性进行有效的监督，这也造成了科研经费支出结构的不合理。据新华网报道山东省2006年度审计报告公布对10所高校科研经费使用情况的审计发现，直接用于课题研究的费用开支仅占40.5%，其他的都被用作管理费用、人员经费、招待费，甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车的汽油费、保险费和维修费也从中列支；二是存在内部审计部门监督不到位的现象。高校的内部审计部门有的没有对科研经费开展审计，有的也只是在科研项目结题书上签字盖章。对科研经费的管理及监督未能做到在事前及事中进行，未能及时发现经费开支的漏洞，更缺少对科研经费的效益分析。
二、高校科研经费全面审计构建的必要性
科研经费从划拨使用到课题结束结余可以划分为科研立项、预算编制、经费使用核算和项目决算评估四个阶段。在科研经费内部审计中，应树立全过程、多内容的审计思想，实行“事前控制”、“事中监督”、“事后评价”，形成对科研经费的全过程审计―科研立项与经费预算的事前审计，经费使用及核算的事中审计，项目决算及评估的事后审计，以确保内部审计充分发挥作用，取得良好效果。
（一）以立项和预算审计加强事前控制。对于以事前内部控制审计为主的科研经费审计，应当从科研项目立项审计和经费预算审计入手，努力创造良好的科研环境，鼓励科技创新，在立项和经费预算上把关，增强学校与科研人员在科研经费使用与管理方面的风险意识。同时，考察相关制度建立健全情况，从科研项目立项、合同管理、经费使用与审批、课题结题等方面规范流程管理，建立健全课题组负责制、科研经费责任追究制度、科研经费沟通与协调机制等等，使日常工作有章可循。最后，考察部门间相互协调情况，有效的内部控制应当使科研主管部门、财务管理部门、资产管理部门等科研经费管理相关部门相互协调，加大监管，从单向管理转为全方位立体管理。
（二）以财务收支审计强调事中监督。科研经费事中审计最主要的是审查经费的合理使用，所以强调财务收支审计是加强事中监督的最有效手段。其主要内容是审查财务收支合法性和经费会计核算情况，主要内容包括审查各项开支是否规范，成本核算是否真实合理、全面完整，是否专款专用，需分摊的经费是否在相关项目中进行合理分摊，以及经费结余情况等。在审计中应充分运用信息化平台与技术，对科研经费的核算管理进行实时监控，督促科研经费的使用与管理严格执行“收支两条线”的规定，使科研经费的财务收支情况合法、合规，保证科研经费落在实处。当然，在事中审计中还要配合相关内控制度的建立及执行情况审计、经费预算执行情况审计、科研经济合同管理情况审计、固定资产与无形资产的管理情况审计等，全面提高审计效果和监督力度。
（三）以经费效益审计做足事后评价。高校科研经费管理中普遍存在“重管理、轻效益”的现象。高校对科研项目普遍实行“课题制”管理，这种管理模式赋予了项目负责人支配课题经费及相关资源的自。而高校作为项目依托单位，则负责项目管理、会计核算以及财务监督等职责。内部审计作为高校的监督部门，在科研项目管理和资金使用的过程中要发挥重要作用，除了监督职能外，内部审计部门还应该通过为课题组提供专业意见和建议，达到促进项目科学高效管理，提高项目资金使用效益内部审计机构应当充分发挥内审管理服务职能，积极探索建立科研项目经济效益的审计评价体系，加强高校科研经费的效益审计。在对效益审计明确、细化基础上，建立一套对科研管理全面评价的标准体系，采取定量分析与定性分析相结合的方式，及时对科研成果的转化及投资回报情况进行实时追踪考核。可采取“项目收益法”和“项目比较法”，对项目的收益进行分析，对产生的效益进行准确的核算；或与同类项目的效益进行对比，分析审计项目存在的问题，并提出审计意见和建议，提高科研项目的经济效益，促进科研成果转化和知识产权管理。同时，建立相应的责任追究制度，对于项目的成果转化率较低、经费使用效率差，造成资源严重浪费，影响了其应有的经济效益和社会效益的项目建立相应的惩罚机制。
三、基于审计视角的科研经费管理对策
在科研经费管理过程中，应当从全局角度出发，构建一套系统的管理模式。具体而言：科研经费审计应当涵盖科研经费自始至终全过程；由国家审计、内部审计和社会机构的委托审计相互支撑；既包含传统意义上的财务收支审计，还包括绩效审计、预决算审计以及责任审计等多项审计内容，建立全过程、全体系、全方位的科研经费管理体制。笔者认为，应当进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高项目经费管理水平和资金使用效益，确保科研工作健康持续发展。
（一）科研立项高度透明，科学合理。上至国家，下至高校自研项目，科研项目从立项开始就应该经过可行性论证，力保提出的项目符合实际科技需要又能避免各部门重复建设。必要时可实行公开招标或者举行立项听证，对项目分布和经费分配严格把关，从源头上堵塞漏洞，以事前控制确保项目绩效，同时对选择的项目负责人可以签订“科研合同”，必要时可以将经费使用情况进行公示，接受公众和审计监督，其研究结果可作为考评和下次科研经费申请的信用指数，对下次申请课题研究产生影响。
高校应从思想上切实重视科研经费的管理工作，结合本校科研经费管理的现状，明确科研管理部门、财务部门、科研项目负责人在科研经费使用过程中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。针对科研经费预算编制、科研经费管理过程控制等问题，明确科研经费开支范围、开支标准和经费审批权限；明确科研项目结题时间和结余经费分配比例和奖励办法。对弄虚作假、挤占、挪用科研经费等违反财经纪律的行为，按照国家有关规定对相关责任人进行处罚。通过建立系统、完善、可操作的高校科研经费管理制度，使科研管理部门、财务部门及科研人员做到有章可循、有法可依。同时，科研和财务部门可通过讲座、网站、答疑等方式，加强对科研经费管理制度、财经法规的宣传，提高科研人员自觉、合法使用科研经费的意识，做到自觉遵守财务制度，以正确的价值理念，合理、合法地使用科研经费。
（二）科研预算管理规范，明晰细化。强化科研经费全面预算管理，对经费预算编制、经费预算执行控制、预算调整、预算监督和预算考评实行全过程管理。应当使科研申请人明晰责任，经费申请获准后，科研项目经费预算纳入合同条款，成为科研经费审计的最终依据，内部审计和财务等部门在预算编制过程中应当参与，在各部门沟通协调基础之上尽量细化费用分配，将人员费用、差旅费用、学术交流费用等细项全部编入科研项目经费预算，在科研项目结题验收时作为衡量依据，不能出现过多的出入。这样，用科研预算管理加强对科研活动及资源分配的计划、组织、调控和分析，使资金、资源按照预定的计划运作，实现科研目标的有效管理。
由于高校科研经费涉及面广，高校科研部门、财务部门等相关部门应及时出台指导性的预算编制范本，使科研预算的编制有合法、合理的依据。在实行课题负责制的管理模式下，科研经费监管的核心是预算及其执行，科学的科研经费预算是规范科研经费合理使用的前提和依据。一方面科研人员应加强预算知识的学习，根据科研项目总体规划，经过充分的论证，提出预算方案；另一方面财务人员应积极介入到科研项目管理的全过程中来，参与预算的编制；财务人员应根据科研经费管理办法，与科研人员进行积极的沟通，对科研经费的预算进行全面的分析、论证，使科研项目的预算编制进一步科学化、合理化。另外，高校还应强化科研预算执行的严肃性，在项目执行过程中应严格按照批准的预算执行。加强预算的监督和控制，财务部门必须按照课题预算和财经法规对科研经费的每一笔支出严格检查，发现问题及时纠正，真正做到抓住预算，就能实现科研经费全过程监管。
（三）财务核算标准统一，体系健全。科研经费管理的重点是财务收支的正确性、合理性、经济性、有效性及其效果，以及财务收支活动的合法性、合规性等。应当依据国家和所在地区的相关规章制度制定并公布出适合的科研经费核算办法及相应细则，使财务人员在进行账务处理时有据可查，也使科研人员有所参考。在进行科研支出时严格遵守规定，将共同支出的费用在各个科研项目之间、科研与教学之间进行合理的成本分摊，严格执行预算，避免盲目采购，项目结题时做好经费结余的收尾工作，不出现违规行为，杜绝科研经费腐败的发生。
财务部门应加强科研经费的核算管理。直接经费主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、专家咨询费和其他支出等；间接费用主要包括承担项目任务的单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出以及绩效支出等。在日常核算中以批复的项目预算为依据，分析判断各项支出是否真实、合理，是否与项目研究相关，是否符合相关经费管理办法的要求。尤其应注意以下情况：①“燃料动力费”应将科研项目的开支与非科研项目的开支区分开来，非科研项目开支不得挤占科研项目的经费；②项目组成员参加与项目研究相关的国内学术会议发生的费用，应列入“差旅费”支出，而不应列入“会议费”支出；③项目组成员参加国际学术会议发生的费用应列入“国际合作与交流费”支出，而不应列入差旅费或会议费支出；④“劳务费”是支付给无工资性收入的项目组成员，有工资性收入的课题参加人员不得发放劳务费；劳务费也不得用于项目研究过程中临时聘请的专家咨询费；⑤项目组举办咨询会发生的咨询费应在“专家咨询费”中列支，不应在会议费中重复列支，也不得支付给参与项目研究的相关工作人员；⑥劳务费、专家咨询费和管理费支出不得超出预算。
（四）部门及配套资源健全完备，密切协调。科研部门、财务部门、资产管理部门以及审计部门主动配合，紧密合作，实现对科研项目经费使用的全过程监督。健全配套设施，充分利用网络信息沟通平台，建立一个科研项目多维度管理的信息平台，做到信息无障碍交流，实时监控。在这一信息平台中，不仅可以对经费的收入支出快速查询，还可以对配套网络资源、仪器设备进行预约与管理，合理配置资源，避免设备重复购置，提高现有资源的利用效率及效果。
（五）审计监督机制完善，合法有效。完善科研经费管理的审计监督机制，充分发挥审计机构的监督管控作用，内部审计应贯穿整个科研项目全过程。包括前期项目立项、申报、经费预算、实施方案、合同制订等；中期费用预算执行、内控制度、费用开支范围等经济活动审计；项目完成后经费决算、合同执行情况审计以及科研经费管理效益审计等，全面衡量科研经费管理的真实性、合法性。努力提高内部审计人员业务素质，推行同行评审系统和委托社会中介机构进行审计，吸收外部优势，减少人为因素，在审计结果公开公正基础上，努力推行责任追究和问责制，实行监管制度化、规范化，真正做到全面的监督与服务，提高科研经费投入的管理使用效益和社会经济效益。
高校内部审计部门应积极探索开展对科研项目全过程跟踪审计，将审计关口前移，充分发挥审计事前、事中、监督与服务职能。在项目申报阶段要对经费预算、实施方案及合同等进行审计；在项目实施过程中要对费用预算执行、费用开支范围等经济活动进行审计；在项目完成后要对经费决算、合同执行情况进行审计。审查科研经费财务收支的真实性、合法性和相关性，成本计算是否正确，成本结构是否合理；根据项目计划、决算报表及其他资料分析研究，判断科研经费使用的效益性。在审计中及时纠正检查中发现的问题，加大对违规违纪问题的处罚力度，使科研经费监管制度化、规范化，真正做到全面监督，发挥过程控制、实时控制的优势，从而减少科研人员违规使用科研经费的行为，提高科研经费使用效益。
（六）加强结余经费的管理。结题不结账，是高校科研经费管理中存在的主要问题之一。针对此问题，高校应根据自身的实际情况，结合国家有关财务规章制度和财政部结余资金管理的有关规定，制定出校内科研经费结账管理办法，明确课题结账的时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息。项目负责人应在结题后规定时间内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理项目经费的财务决算工作。对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照校内科研经费管理办法进行处置。总之，科研项目结余经费，不得长期挂账，不得用于发放奖金和福利性支出。
高校科研经费管理是一个复杂的系统工程，新时期下，我们应转变管理观念，开拓管理思路，积极探索新的管理体制和监督手段，实现科研经费管理的科学性、规范性，最大限度地发挥科研经费的使用效益，保证高校科研事业的可持续发展。
主要参考文献：
［1］马志宏.高校科研经费管理的全过程跟踪审计［J］.财会月刊，2012.10.
1、预算编制随意，导致报销难。实际工作中，许多项目负责人是某个领域的专家，但对财务知识可能一窍不通，在编制预算时，不管不问拍拍脑袋随便就把预算列出来，科研部门在审批立项申请时，较少审核预算的合理性和可行性，财务人员也不参与预算的编制，哪怕是简单的解释或指导。
2、经费指标设置不够明细，只是进行总额控制，导致后期耗费更多时间和精力。财务人员在初始设置科研项目经费指标时，未按项目负责人预算表所列预算支出经济科目的类型及对应的金额来增加，只是按项目负责人、课题名称、立项时间设立一个项目明细指标，在会计核算中对经费总额进行控制。然而，经费报销时又要求项目负责人严格按预算书报账，填写决算书财务人员又得根据项目明细账按支出经济科目进行重新归类合并，导致经费报销和决算编制时财务人员不得不反复查账、重新归类、合并计算，最终得出可报销的数额和较为准确的决算书。
3、账务处理不及时，影响报销进度。科研部门在立项后，未及时将相关文件资料交到财务人员处，同时出纳人员在收到入账回单时未及时传递到会计人员手中，即使收到在不能明确知道项目负责人的科研经费时，只能暂作“其他应付款———待查经费”处理，待项目负责人亲自询问时才会去查明款项来源并入账。会计凭证传递不及时延长了报销时间，增加报销程序，服务质量和效率低下。
4、经费开支内容杂乱，导致会计信息失真。许多项目负责人编制预算时，不去详细了解各个支出项目所包含的内容，常常凭感觉任意编写，导致后期报销困难，有的负责人为了便于报销，编制预算时，多编好找发票的项目，认为只要与科研活动挨边的费用均可报销，如大量列支劳务费、差旅费，收集家庭用网络费、电话费、汽油费等私人用发票报销。导致科研活动报销内容和实际成本大相径庭，会计信息失真，无法核算科研成本，无法发挥科研经费的真正实效，无疑为项目负责人违规使用科研经费埋下隐患。
5、决算资料与财务的经费明细账不一致。许多高校对项目负责人是采用纵容甚至帮忙作假。通常情况下，由财务人员通过财务软件把某一项目的经费指标明细账打印出来，由项目负责人自行填写决算书，许多项目负责人为了过关，修改财务数据，或者编制虚假的财务决算书。
6、结题不结账，初始建账时虽采用经费指标独立核算每一个科研项目，但是对于已结题期末余额为零的项目不进行清空;或已结题尚有余额的项目未上缴或未进行结转，仍将经费指标挂在账上，占用财务软件资源，增加了查询工作，降低了工作效率。
7、内控制度不健全和未有效实施，难以防范和监管科研经费的风险。许多高校为了不打击项目负责人科研积极性，科研经费管理部门分工不明确，管理松散，各自为政;审批程序只是走过场，甚至取消审批，采用项目负责人负责制，由项目负责人填写报销单，财务人员审核报销。科研经费内控制度有待完善，财务监督职能有待发挥。科研部门不审批，财务部门只核算，不监督，审计部门只审查，不追究责任，无疑会给科研经费的风险埋下伏笔。
二、解决科研经费会计核算问题的对策
1、制定科学合理可行操作性强的科研经费财务管理办法和会计核算方法。各高校科研处和财务处应相互配合、各司其职，结合学校实际情况和科研经费的特点制定出顺应时展的科研经费财务管理制度和会计核算方法。全程监控的管理制度要规范科研经费预算编制的方法和依据、经费报销的范围和标准、财务决算和分析。同时，要明确项目负责人的权利和义务，规范各个管理部门的审批权限和工作职责，明确纪委监察审计的和监督检查职责监督权限。
2、编制切实可行的经费预算表，实行预算指标控制管理。财务处负责科研经费的项目管理和会计核算，协同科研处指导项目负责人编制和审核项目经费预算，监督项目负责人按照项目预算或合同约定以及有关法律法规使用科研经费。
3、采用项目核算。实际工作中，高校在收到科研经费拨款时，采用“代管经费”、“其他应付款”加辅助核算项来管理科研经费，这种方式只能从总额上控制科研经费的整个情况，在课题结项时，还要对支出科目进行仔细计算、合并、归类，加大财务人员工作量。同时，不利于查账，如某一课题历时很多年，在查询此项目的明细账时，财务人员要按不同年份登录会计软件系统查询，耗时费力，导致办事效率低下。
4、加强科研管理部门之间的沟通和合作，建立资源共享的信息管理平台。许多高校科研经费的项目管理和财务管理是分离的，没有任何交点，看似分工明确，实则各自为政。实际工作中，应建立资源共享的信息管理平台，科研处在立项后应将相应的电子资料传入系统，财务处在报销后要把经费的入账、报销等情况及时传入系统。
5、细化科研经费会计核算的经济科目。科研经费的管理参照2014年1月1日起开始执行的高校会计制度，分功能科目和经济科目。虽然从功能科目上科研经费开支全部统一口径核算，但是只采用一级经济科目直接归类进行核算，许多开支项目会计人员只能根据经济性质来归类，但是如数据采集费，并无此会计科目，数据采集费又与相关的经济科目有重复之处，而最终报销明细和的决算报表明细又不符。应根据工作需要设置明细科目，仅凭会计人员采用职业判断归入经济科目，会因为没有统一的标准，导致预决算不相符。
6、对于已结题项目，应及时处理，减少资源浪费，现在许多单位为了查账方便，将很多年前就已结账的项目仍挂在账上，这种方式占用了大量的系统资源，又给财务人员带来更多的工作量。查账时，总要去核实每一个项目的明细账。应在每年末清理出已结题项目，结余资金应有处理方法，已结题项目相关资料应存档以备查。
关键词：高校 科研管理 问题 对策
随着国家对高校科研投入的大幅增加以及高校自身科研意识的增强，高校科研管理工作变得日益复杂，而高校科研管理工作不仅是高校内部的事情，而且受到社会政治、经济、法律环境的影响。教育部、财政部、科技部2011年、2012年连续两年了《教育部关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监[2012]6号）等4个针对高校科研管理的通知，不仅仅是要规范科研管理，更重要的是要保护高校中的一批科研精英。
一、高校科研管理中存在的主要问题
（一）科研课题立项评审不透明，科研机会不平等
在课题立项过程中，公平机制的建立主要表现在课题申报者之间机会均等、条件平等，任何人不得拥有特权地位或其他便利条件，以获取课题申报的优待。实际上，此种公平机制在现实中很少实践。当前，我国大部分科研基金的评审流程基本上是“三步走”的模式：初审、同行专家评议、学科评审组评审。但具体评委的情况、评审流程、评审标准及评审过程却没有合理的公开，课题申报成功与否，也没有公开的原因说明。在这种非透明的课题评审模式下，将不可避免地带有人为因素，甚至有些课题评审专家就是课题的申报者或参与者，科研立项评审机制缺乏透明性、公平性。
（二）科研经费预算制度不科学，科研经费流失严重
高校作为我国科研机构的重要组成部分，其作用和地位愈发重要，现在更是成为我国最大的基础研究机构，其科研经费呈逐年增长趋势。从2003年到2007年，我国高校科研经费年均增长20%。然而，国家审计署公布的科技部2010年度审计时作了这样的描述：审计2010年的99个支撑计划在研项目普遍存在不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定课题、扩大开支范围、未经批准调整预算、未严格执行政府采购制度、会计核算不规范、课题突击花钱购买设备等问题。科研经费支出乱象丛生，各种腐败案件频频发生，围绕科研经费甚至形成了一条隐秘的腐败生态链。之所以会出现上述情况，原因就在于科研经费预算制度不科学。一方面，当前科研课题经费预算编制分为直接费用和间接费用，而直接费用项目设置过于粗放，与课题实际支出内容具有较大偏差，间接费用的预算管理方式与高校会计核算制度相脱节，高校收付实现制的会计制度，不计提折旧，不进行成本核算，科研课题间接费用缺乏明确的计算分摊依据。另一方面，一般项目在立项时都有经费指导数，例如某类型的项目金额只能在20万元到30万元的范围内。教师申报经费预算时，在总量符合标准的基础上，明细数只能凭经验判断，立项审查时，因为缺乏合理的预算体系和标准，也难以把握课题申报的预算是否合理。
（三）结题验收不严谨，重申报，轻验收
根据教育部统计，2007年全国高校从事科技活动人数为36.6万，通过各种渠道共获得科技经费544.4亿元，承担各类科技课题27.2万项。2007年全国高校共出版科技专著2 603部，在国外学术刊物上发表学术论文10.3万篇，鉴定科技成果8 200多项，签订技术转让合同6 908项，当年实际收入13.2亿元。2007年高校申请专利近3万件，获得专利授权1.5万件，其中获国外专利授权45件。从上述一系列的统计数据可以发现，高校在科研上投入了大量的人员和经费，而取得的成果却与投入不成比例，“论文多、成果少”的事实在高校中普遍存在。原因就在于当前我国高校中存在着“重申报、轻验收”的不良现象。在课题申报时，组织人员搜集材料、邀请专家反复评审论证等，然而在课题申报时，当前只有部分国家重大科研专项以及973等国家级的重大科研课题有着较为严格的中期检查和结题审计，其他大多数科研课题结题都是凭项目负责人的书面材料，缺乏进行实地验收和系统评估的标准，因此科研课题取得成果的真实性也就缺乏考证。
（四）部分科研人员信用缺失，科研评价机制不完善
近
年来，高校中频频发生各类科研腐败案件，最恶劣的莫过于上海交大“汉芯一号”涉嫌造假并骗取国家近亿元经费事件，西安交大因存在着严重抄袭和经济效益数据不符合实际的问题而被撤销的国家科学技术进步奖获奖课题等。被曝光的这些还只是各类科研腐败案件的冰山一角，当前高校中科研的不良现象主要表现为科研课题负责人不按要求履行科研合同；随意开支科研经费，把科研经费当成个人支出、消费“小金库”；没有实质性的科学研究，而只是发表一些不痛不痒的文章；课题延期以及课题结题不结账等问题。高校中之所以出现以上各类科研腐败现象，最根本的原因是缺乏科学有效的科研评价机制。当前科研课题评价多是采用专家评价结合论文数量和影响力的评价方式，据此来判断科研成果的学术水平和应用意义。但是这种评价方式存在两个问题，一是主观上，会存在贿赂评审专家的可能性；二是客观上，因评审专家自身知识范围因素而造成的评价偏差，以及单纯的论文数量会引导科研人员更多的去关注科学的理论性而忽视了科研成果实际应用的可行性。
二、解决对策
（一）建立透明的科研课题立项评审机制
科学的本质是对未知世界的探索，更应强调科学研究的创新性和科研成果的实用性，而不是课题申请者的资历或职称。应鼓励新人、新思想，鼓励原创性的科学研究，改变当前科研课题重复研究、过度集中在少数“权威人士”手里而一般人员却资助不足甚至得不到资助的矛盾，要打破这种封闭的科研课题立项评审机制，建立公开透明的科研课题立项评审流程，实行课题评委网上公布和责任倒查的问责制度，及时公布科研立项时评委情况、评审的标准、评审流程及评审结果，创造一个公平的科研环境，使真正优秀的科研课题得到公正对待。 （二）实行弹性预算制度，同时引入第三方评价机制
原《高校会计制度》不计提折旧，不进行成本核算，加之科学研究的不可预见性因素，导致经费往往很难预料到，从而使得科研人员无法合理估算科研成本，使得经费预算与实际执行具有偏差。可以实行弹性预算制度，允许经费的执行在预算数上下合理范围内进行浮动，同时引入第三方评价机制，由专业的评价机构对申报的经费预算进行合理性评估，不再设置预算限额，只要是能提出合理解释的预算，都可以批复，这样就不会出现预决算不符，致使科研经费流失的现象。
（三）加强结题验收管理，完善课题结题验收流程
教育部袁贵仁部长在近期召开的加强高校科研经费管理视频会议上指出，高校要注重科技创新的质量和贡献。科学研究的价值及最终目的在于科研成果的转化，“纸上谈兵”的科研成果不能切实转化为推进社会经济生活的生产力。因此，国家科技主管部门及高校内部管理机构要进一步加强科研课题结题验收管理，制定规范的结题验收管理办法，形成一套完善的科研课题结题验收流程，由学校科研管理部门负责具体组织实施验收流程，一方面减轻科研负责人的验收负担，另一方面也规避了可能发生的“走过场”现象。
（四）建立科研人员信用管理和科研绩效评价机制
国家科技主管部门应建立统一的高校科研人员信用管理库。该库要详细记录高校科研人员的科研课题数量、科研经费量、科研成果及不良信用等。同时为保持科研评价的公平和可行，还应建立统一的科研绩效评价指标体系和评价方法，各类科研课题以该指标体系和评价方法为基础，选取适合自身情况的评价指标，从而做到各类科研评价公平并具有可比性，达到进行科研评价的目的。
（五）建立高校科研管理信息化平台，实现全过程科研管理
高校科研管理信息化平台，要关注从科研课题申报到结题的全过程管理，包括科研人员管理，如专家库和科研人员基本信息管理；科研经费管理，即各类科研经费预、决算及结余经费管理；科研成果管理，如获奖情况、专利、著作和论文、经济效益和社会效益等；各类统计报表管理，获奖比率统计、成果转化统计等；科研工作量管理，对科研人员统计其科研工作量，便于绩效考核等。功能强大的科研管理信息平台，既方便各类信息的统计与公开，也为科研人员的绩效考核和科研绩效评价提供了原始数据。
三、结束语
高校科研管理工作的好坏，直接影响着高校的科研水平，如何做到“管好”而又不至于管理失控，致使监控过度打击科研人员进行科学研究的积极性，这不仅是高校要
【关键词】高校 科研经费 预算
一、引言
随着国家对高校科研项目经费的投入明显增加,高校科研经费的来源渠道也越来越广,除政府性科研经费外,还包括社会横向科研经费、校内课题资助经费等。许多高校科研经费收入占总经费收入的比重越来越大。科研经费来源渠道的多元化、支出的复杂化、管理方式的多样化,使高校必须事先对经费的收支作出科学的计划和决策。科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。由于国家在科研经费管理方面除了对国家科技支撑计划、国家高技术研究发展计划(简称“863计划”)、国家重点基础研究发展计划(简称“973计划”)、国家重大科技专项、国家自然科学基金、国家社会科学基金等特定项目有具体管理办法外,对其他的科研经费没有制定统一的管理办法,使得高校在科研经费预算管理过程中遇到了许多问题。本文分析了目前高校科研经费预算管理存在的主要问题,探讨了解决这些问题的一些方法。
二、目前高校科研经费预算管理存在的主要问题
1.预算编制问题
高校科研人员在立项时,往往缺乏经费预算编制的意识。科研经费预算尽凭课题负责人的“经验”、“估计”或申请的要求填列出一组数据,意识不到经费预算的重要性和严肃性,没有科学的进行预算编制,缺乏科学性和规范性。
2.预算审核问题
一般来说,国家863项目、国家973项目及国家科技重大专项的预算由国家有关科技部门进行预算审核。横向项目也有出资方对经费预算进行审核。所以,学校财务部门和科研管理部门认为预算审核是国家科技部门(纵向科研项目)和企业(横向科研项目)的事情。但是,实际上,学校应该对科研项目申报时的科研经费预算首先进行审核。这样,一方面发现预算编制存在的问题,为国家科技部门预算减轻工作量,增大项目立项的几率;另一方面,也是对项目预算进行初步了解,以便更好地进行项目的预算执行管理。
3.预算执行问题
预算执行中的主要问题是不按预算内容开支。高校科研预算经费的下达与执行相分离,财务部门只有在课题经费下达时才能知道某项课题的经费总额,至于这些经费预算中支出哪些内容则完全不清楚。财务部门往往未设立专门的科研经费管理岗位,未配备专门的科研经费管理人员,财务人员承担了全校所有事业经费、科研经费的管理任务,业务繁多,在日常审核工作中只能起到一个简单地审核票据合法性的作用,无法对每一项课题经费的使用情况进行控制。即使科研人员在每次报销时都出示课题经费预算书,对跨年度科研项目财务人员也无法先对该课题的历年预算支出情况进行统计分析,视其是否符合预算要求再判断应该支出与否。因此,一般都要等到科研项目完成,进行结题决算时才会发现,课题实际支出内容及金额与预算严重不符,甚至有些课题经费结余过多。
4.预算控制问题
对于国家重大项目和重点项目,国家科技部门会派专门的财务审计人员对相关科研项目经费进行抽查审计外,而一般的科研项目的经费一般只进行内部审计,而学校内部审计独立性弱,审计的客观性、公正性受到影响,就算在审计过程中发现问题,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的监督作用。另外,审计的重点仍是以科研项目负责人所报销票据的真实性和合法性为主,只能起到促进核算规范化的作用,对科研经费的使用范围有无超过预算则不重视,对损失的造成也无法追究,对课题负责人起不到警示作用。
5.预算考核问题
预算管理的最后一步是进行预算考核。目前大部分高校并未对课题经费实际使用过程中的差异进行分析,更未对未完成预算的项目进行惩罚。没有以预算为基础的考核,预算就会流于形式,失去控制力。因此导致现在各高校科研经费大多结题未结帐,结余经费仍然由主持人自由支配,常被用于非原预算所列开支范畴。
三、解决高校科研经费预算管理问题的方法
1.加强科研项目经费预算编制
无论申报那种级别的科研项目都要认真编制经费预算。申报国家项目经费的资助额度依据评议专家的意见和相关的财政、财务政策及规定的程序审核后确定,资助额度一经确定一般不能调整,因此预算编制的精准至关重要。科研项目预算编制同时涉及科研领域和财务领域方面的知识,财务部门或科研部门独立编制预算很难较好地完成,而科研项目预算编制的好坏,又直接影响到科研项目资金的争取。财务人员必须和课题组主要成员一起编制项目预算,由负责人提出计划:需要什么科研手段、预计申请资助金额、自筹经费等,会计人员根据需要按照同类课题项目实际支出水平,结合目前市场价格对能源费、材料费、测试化验费、等测算开支标准及费用,对每项支出列出明细清单,并按照相关经费管理办法核定费用比例,经反复讨论、调研测算、调整数据,最后编制出支出结构合理、可行的科研项目细化预算。
2.严格预算审核
一般来说,国家科研项目预算审核应当包括以下工作程序:项目立项工作完成后,由项目负责人与依托单位共同编制项目经费预算,经项目依托单位主管部门审核、盖章后,随计划任务书一起上报科研项目出资方;科研项目出资方委托国家科技评估中心对项目经费预算进行评估并提出预算评估报告;预算委员会组织项目预算答辩会,请首席科学家及其项目财务负责人当面针对质询进行答辩;国家科技评估中心根据答辩情况修正提交的项目预算评估报告;预算委员会对项目预算评估报告进行审核,并初步确定项目及各子项目的预算;预算委员会将项目预算结果在媒体上公布,接受公众监督,处理相关异议,并最终确定项目经费预算;预算委员会将项目预算结果反馈给负责人,项目负责人按要求确认各项目的预算;科研项目出资方下达项目预算;科研项目出资方负责将项项目预算结果通知所在依托单位(高等学校),并按进度拨款。
3.严格预算执行
为了使科研预算经费与执行相符合,科研项目经费下达后,财务部门应对每个课题单独设立项目账。在经费使用过程中,要严格区分不同课题,尤其是同时进行多项课题研究的科研人员,更要区分好自己所主持的各项课题经费,做到专款专用,严禁随意使用。
另外,需要建立科研项目经费管理岗位。随着高校科研经费的增多,高校财务部门应建立一个与科研管理部门之间相互联系的纽带,即设立专门的科研项目经费管理岗位,协同各科研项目负责人对科研项目从项目申报、项目立项、项目结题验收等方面进行系统管理,变财务管理由事后管理为科研进行中的事前、事中、事后全过程跟踪管理。尤其在经费日常使用过程中,负责科研项目经费管理的财务人员应定期对各科研项目支出数据进行收集、整理,以便及时发现其各项支出是否偏离预算,并分析其偏离原因。
4.加强预算控制
实施高校科研项目全面预算管理,必须抓好预算编制和预算执行两个基本环节。预算执行的关键在监控,预算管理的核心为预算监控,监控有序则能确保预算目标的完成。预算监控主要有三种方式:第一,事先控制(预防性控制),要完善标准化规章,进行严格的授权;第二,事中控制(过程控制),要适当地职责分离,要有适当的信息记录和准确的凭证证明;第三,事后控制(检测性控制),建立严密有效的财务核算和分析报告系统,进行循环和定时、不定时的资产检查,进行定期和不定期的财务及经济业务审计。建立工作台账,借助工作台账进行考核,落实各级经济责任制,这是执行预算的一项基础工作。此外,还要实行预算反馈控制。预算反馈控制包括反馈控制制度和预算反馈报告两部分。为保证预算目标的顺利实现,在预算执行过程中,预算管理部门应会同科研项负责人定期召开预算例会,对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施,并按照例会召开的频率形成不同形式的预算反馈报告。
5.建立预算考核体系
预算期终,通过各个经济单位的业绩报告,对比各个责任单位的实际支出数与预算数,揭示超支和节约,作为评价各个科研项目业绩和确定偏离预算责任的依据,管理部门可据以了解整个科研项目预算期的预算目标实现情况。为了正确考核和评价预算执行情况,需要建立预算的考核考评体系,实行纵横交叉的立体考核,即预算执行单位自行考核与预算管理部门的考核相结合。考评体系内容一般应当包括:结合经济责任制考核制定考评体系的细则;综合考评与奖惩相结合,与固定评价指标相结合。为了加强预算控制,还应建立预算审计制度,将预算管理和内部审计相结合,使之成为科研项目控制体系的主要组成部分。为客观真实地反映预算期内预算执行情况,确保下一年度预算编制依据的可靠性,可以通过委托高校内部审计部门(一般高校都设有审计处)对预算期资产状况、盈利情况进行审计,并在第二年对上一年预算执行结果进行审查,分析差异原因,督促提高工作效果。
参考文献:
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