发布时间：2023-07-07 16:26:28
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的工程部内部管理样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
【关键词】工程项目；成本控制；措施 探讨；分析
项目内部成本控制是指某个项目工程在施工之前为了让整项工程在成本最小、利润最大、规范施工的情况下展开的成本预测，还包括项目部投入到工程施工中的信息收集和信息纠编等，工程项目中的成本控制所包含的内容较多，主要就涉及到成本的预测、评估、分析、考核、信息的整理等，并将成本控制的这些内容制成报告，再有相应人员按照所制定的计划开始着手展开工程施工。
一、工程项目内部成本控制的内容
项目部是成本控制的主要机构，它的成本核算对象就是项目部的分项工程成本，其执行步骤主要如下：第一、商务部应该与项目经理部共同协商、共同计划确定构建其最终成本计划。第二、目标成本是由项目经理部制定和规划。第三、当目标成本制定之后，项目经理部就应该按照计划来展开工作。第四，商务部与其它的投资部、财务部等联合起来，对项目成本报告进行有效审核，并对目标成本展开有效监督。第五、整个项目工程中的项目经理部、生产管理部、合同预算部、工程财务部等进行综合分析和反馈，并作出如下的实施程序：项目部在承包了项目工程之后，就对所承包的工程的性质等各方面深入了解，全面分析所需要的器材、人工等方面的成本，并将成本计算交由预算部进一步审核，项目部再根据计划实施成本展开项目施工。
创建有效的项目成本内控体系，一般情况下，企业内部控制体系主要控制层次包括以下几个层面：首先，将相互牵制、相互约束、相互影响的制度贯穿整个项目部，形成“以防为主”的监控体系。其次，部分人员在从事业务的过程中，针对普通业务或者与客户直接接触的相关业务项目，所有过程都需要经过专业人员的审核，针对一些较为重要的业务则要实行职能部门签认制，但是这些职能部门的工作人员必须具备较强的素质，较高的责任心，具有较强的工作能力，并能够将相关内容展开程序化、规范化、有序化管理，对于他们在此岗位中所监督的每个内容和结算等，定期全部汇报给相关财务部门领导。最后，将现存的稽核、审计、纪律检查部门等作为前提条件，组建一个由公司直接控制，但是却不受任何约束的项目审计小组，并运用各种财务中的稽核、审计手段来对项目部有效展开内部控制，形成“自查为主”的监控体系。
二、做好工程项目成本控制的措施
（一）加大对项目成本控制的重视程度
工程施工企业要想在最低的成本中获取最大的效益，就需要高度重视项目成本控制，项目成本控制是当前做好项目管理最重要的环节之一，这项工作极其关键，需要由项目经理亲自指挥、规范完成。一方面，要对整个项目进行成本管理、细化责任，落实任务，强化管理。其次，要落实好项目成本预测工作，并将已经制定的成本计划编制成成本报告，交由财务部审核和确认。另外，对于目标项目的成本控制还应该给予相应的控制与实施。另一方面，项目经理还应该根据整个项目工程的施工状况，以及各个部门上报的资料展开深入分析，然后将原本已经制定好的工程项目施工成本计划交由财务预算部门认真审核备案，项目部再根据现有计划成本，来对今后的项目施工环节进行有效监督和控制。
（二）创建规范、科学的项目内控体系
内控体系能实现职责分明、严把绩效考核关、实现对项目成本控制的有效监督。在整个项目施工过程中，在动工初期就应该配备一个有效、规范的内控体系，这样才能够有效监督各个岗位的工作人员，并严把风险关，明确每个岗位的工作人员的职责，避免出现问题后相互推卸责任。工作人员应该将工作程序化、规范化，及时地做好监督和结算工作。对于工作人员在自己的工作岗位的工作情况要定期、准确、无误的展开绩效考核，并以“公平、公正、公开”作为考核的要求，以此来对项目成本控制进行有效监督。
（三）稳抓项目成本控制的实施
1、了解整个项目的综合情况，明确项目成本控制的管理条件
整个工程项目的高层决策与管理人员在项目施工成功与否中起着关键性作用，所以高层决策和管理人员也就应该对项目工程的标书编制、定额取费要求、整个项目工程的中标价款、以及整个项目工程施工所处的外部环境的总体情况有所了解。除此之外，还要掌握整项工程的内部情况，如参与施工的工人人数，施工工人的技术能力、施工工人的思想道德素质，项目工程的计划开工与竣工时间等，以便能够在施工中更好的决策和管理，选择更科学、有效的工作方案。
2、分解成本控制指标，大力关注核心成本项目
相关资料调查显示，在工程项目成本预算中，材料费在项目的整个直接费用中所占据的比例较大，甚至超过了3/5。由此可见，在工程项目成本预算中，还应该加大对核心项目的成本控制力度。另外，对其他材料成本也需要高度重视，综合落实好材料费的成本控制管理，在保证材料质量的基础上力求成本最低化，以此来达到有效成本控制的目的。
3、控制机械使用费
关键词：成本核算 计划 控制管理
中图分类号： F234.2文献标识码：A 文章编号：
目前，在建筑市场竞争日趋激烈、僧多粥少、任务不足的情况下，企业内部素质的高低，特别是基础管理的强弱，决定了企业能否在竞争中取胜。而基础管理的中心环节就是搞好成本核算和管理，因为只有这样，才能使成本降低，才能以最少的消耗取得最大的经济效益。但长期以来，一些建筑施工企业，经济核算观念淡薄，材料跑、冒、滴、漏现象普遍，安全、质量、工期制约被动，其根本原因就是忽视了工程成本核算与管理。因此，加强工程项目的成本核算与管理，已是当务之急摆在了我们施工企业的面前。
一、明确岗位责任，规范成本核算
工程项目成本的核算是适应施工单位项目管理组织体制，实行统一领导，分项核算，一般是项目管理班子核算工程项目的工程成本，公司汇总核算企业生产成本。成本核算是全员的，不只是哪一、二个人的事，所以要按照范围明确责任人，将会计数值同经济责任、会计控制同业绩考评相结合使每位管理人员都必须从大局出发，通过分析比较反映实际核算成果的有关会计数值，从而来调节和控制自身的施工活动。要想使工程提高经济效益，建筑施工企业要坚持抓好先算后干，只有算得清楚，才能达到在施工过程中合理开支，只有算得清楚，才能达到在施工过程中合理开支，才能达到降低成本的目的。所以，每当一项工程开工前，项目负责人应当要求预算员编制施工预算、工料分析，会同施工员、质检员、工长、会计、材料员、保管员共同研究商讨降低工程成本的控制计划，并将责任成本目标分解到每个人，明确项目部各组成人员成本核算和管理具体范围和内容，以确保成本核算得及时、完整和真实。
具体操作方法：每项工程任务到手，在设计交完底图纸会审后，项目负责人、施工员、预算员、工长，根据施工组织设计的总体要求，共同编制详细的施工作业计划，以周保旬，以旬保月，以月保工期，使各级控制点正点到达，这样可以选择最佳施工方法，合理安排劳力，避免出现有事没人做、缺乏劳动力现象，或有人没事做的窝工现象，从而保证工期按期或提前完工。工程能提前完工，本身就减少了工程中一系列的施工管理费用。预算员完成整个工程施工预算和工料分析的基础上，再按详细的施工作业计划（或按分部分项工程）编制并下达定额任务单，经项目负责人核实签字交会计、保管员、材料员、工长各一份，定额任务单必须明确完成该工程量所需定额工日、应耗材料规格种类及数量。材料员根据工料分析表、材料汇总单和定额任务单有计划地采购，保证工地用料需要，大批量的材料采购必须由项目负责人、会计、预算员、材料员共同把关，共同签订合同，坚持出厂价采购，并按工程进度分期分批送货，尽量减少库存，避免资金积压。材料进库存时，要由材料员、保管员、工长、质检员共同核对数量，查验质量，办理入库存手续，材料的领用由工长同意后，使用人员方可凭出库存单签字领用，保管员应严格按任务单限额领料。如出现材料需用量大于任务单用量时，要经项目负责人、预算员、工长查明原因后，补单并审批后方可发放，每月终了或分部分项工程结束，保管员要将材料消耗表与任务单一并交财务，如出现出库数大于任务单定额数，由保管员负责赔偿，严惩的调离或开除。对于任务单下达的定额工日，由工长或班组长按工程量下达到个人，并且施工现场谁施工谁清理，保持文明整洁，浪费的要处罚。任务完成后，需质检员、工长在任务单上签字后，班组长方可记工到人，月底班组长将所记工分边同任务单一并交财务。作为成本核算中心的财会人员在收到每月耗用工、料的原始材料后，要及时进行成本核算分析，检查用工、用料是否合理，提出能反映盈亏的经验教训、改进措施方法的成本效益报告，报给项目负责人，为领导提供施工管理决策依据。
二、注重实效，加强成本管理
成本管理要求会计工作向管理型发展，要变会计事后核算为事前计划预测，并将事前与事后结合起来，围绕"计划"和"控制"两个侧面展开工作。
第一、关于预算成本的编制
预算成本亦称标准成本，是根据工程设计和现行预算定额及费用标准等资料计算的工程投资额文件，是决定建筑产品计划价格的依据，是办理工程价格结算、考核工程成本的依据，而且要按市场价格进行核算。要搞好预算成本必须认真对待这样几个问题。1、要认真领会和审查设计图纸，按设计图纸和工程量计算规则准确地计算工程量。2、要认真收集领会编制预算的资料，特别是施工过程中的经济签证资料，按规定的人工、材料、机械预算定额和预算价格及费用标准，正确计算定额直接费和各项取费。3、要认真调研实地测算材料价差，特别是"三材"的预算价格与实际价格的价差。对这三个方面如能认真对待，搞得好，编出的预算成本就会适度。
第二、材料费用的控制
材料费在工程成本中所占的比重最大，一般高达55～65％，是企业降低成本最重要的环节。因此，一定要下工夫把好材料的采购、保管、发料、耗用、清仓盘点关，从各个关口控制费用的支出。其中收料一环很重要，防止"有票无料"、"料不足"等现象，对大宗材料，严格数量严格验收，对钢材、木材等，严格长度、直径及材积的验收。要健全原始凭证审查和贷款报销管理制度，对材料价款、运费、包装费等各项发票所列品名规格、运输地点及路线，采用运输工具都要严格审查，既要与合同、实物核对，也要审查发票是否合法、合规，计算是否正确。
第三、机械设备的管理
机械设备能提高工作效率，降低工程成本。企业要有严格的机械管理制度和措施，明确专人负责，实行专人专机责任制，对人为造成的损坏，要赔偿损失的20％左右，对违章指挥和违章作业、盲目蛮干的行为坚决制止，尽量做到合理组织实施，保持机械运转。
第四、用工管理也必不可少，防止浪工、窝工、怠工现象，尽量减少预算外零工，即清理用工、二次搬运用工等，尽量做到工完料尽场地清，工作一次到位，确保一次成功、成优率，避免返工用工。
第五、加强费用管理
施工管理费在工程成本中约占15％左右，节约施工管理费涉及面广，要精打细算，节约开支。外出车旅费可采用定额包干制，超用自理，低耗品实行领用制，实行以旧换新或包干劳保费按工作量发放，经营开拓费要本着合理、节约的原则使用，办公费、电话费包干到人，水、电费严格控制，严禁铺张浪费。
第六、加强资金管理1、加强预付款管理和结算，严格控制和压缩预付货款，要求付款手续齐全，及时督促办理结算，防止被对方长期占用，甚至造成坏帐损失或被非法挪用。2、抓好资金回笼。积极挖掘主渠道的收款潜力，并明确谁主管，谁负责收款、主动上门与甲方周旋公关，取得对方信任、理解和支持，努力回收工程款。三、理顺成本与质量、安全之间的关系 工程质量一次合格成优是降低工程成本的重要保证。如一旦返工，就会造成材料浪费和用工超耗。所以在施工中我们要严格把关，对分部分项工程进行全面的技术交底，消除质量通病和隐患，进行定期不定期的质量检查验收，检查结果作为考核依据。关键项目工序之间要有交接检查记录，班组要有自检记录验收，资料及时、准确、真实、仔细，工程质量控制环环相扣，并制定质量奖罚制度，从而有效地实现成本控制。 安全是生产的保证，也是降低成本的重要途径。安全虽然不能创造直接效益，但万一发生事故，项目负担事故的直接经济损失外，还要停工整顿、社会曝光、职工士气受到挫伤等的间接损失，这些无形中就增加了工程成本。所以项目内部一定要抓好安全生产，做到文明施工、奖罚分明，形成人人讲安全、个个保安全的良好风气。 总之，成本管理工作的关键是人，项目各级管理人员必须以严谨科学的态度做好本职工作，加强成本管理有关业务知识的学习，努力提高成本管理意识。成本控制原理告诉我们：实现项目成本控制要从确定目标开始，实现于项目实施的全过程。
参考文献：
1、田振郁编.《工程项目管理实用手册》.中国建筑工业出版社,1996
2、苏振民编.《建筑施工现场管理手册》.中国建筑工业出版社，1998
关键词：内部控制 工程管理 沟通
0 引言
内部控制就是指在企业中的董事会、管理人员以及全体员工共同实行的一系列行为，从而确保企业的基本目标得以实现的控制活动。目前，有很多的企业都建立的一套比较完善的内部控制机制，对企业内部的工程管理情况进行加强。
1 关于工程项目管理的内部控制的功能
内部控制能够对企业财务安全进行维护，使成本得到降低，资产的损失降到最低，实现作为企业管理者的助手。因此，企业的内部控制具有以下几种功能：
1.1 防护功能，内部控制是根据计划目标的一种控制方式，内部控制将会对计划进行鉴定和分析，保证计划的可靠与准确性，这对工程管理过程中出现的各种不利因素具有制约作用。
1.2 调节功能，内部控制作为管理人员的一种责任，内部控制可以对执行的标准和平衡偏差进行制约，控制的工作内容方面包括：设计标准的控制、衡量的差异、业务的协调部门等方面，使这些方面在执行的结果能够达到标准，从而实现监督考核和制约的目标[1]。
1.3 反馈功能，内部控制通常采用的是闭环控制的手法，使得各种管理信息能够及时的反馈，管理者对管理中出现的差异情况以及应该采取的措施等能及时的知晓，使企业的各项计划等都能够得到贯彻的执行。
1.4 参谋助手功能，内部控制是企业中的一个职能部门，主要职责就是进行综合性经济监督机构，对企业经济管理活动决策应该掌握清楚，对经营工作中的总部署、工作重点以及重大决策进行了解，对经济管理各个环节进行监督，使其职能能够更好的实施，对经济运行中出现的新情况进行分析，并对其提出相关的意见，从而促使企业的制度的完善。
2 目前内部控制存在的问题
国家对工程管理的内部控制问题十分的重视，制定了相关的法律文件进行规范管理，这是对建筑市场秩序从源头上的控制方法，但是对一些原则上的问题，在操作上就比较的差，使规范的有效性受到的影响，主要包括以下两个方面。
2.1 关于内部控制环境与控制措施模糊的问题。目前有很多的单位都制定的内部控制制度，基本的内部管理能够按规定执行[2]。但是，还有部分的企业没能发觉内部控制的重要性，没能制定科学的内部控制体制，对内部的控制力度不够，审查制度只是一种形式。常常出现授权不当或是越权的行为，导致管理力度降低，企业的竞争力也相对的降低。
2.2 关于信息沟通与监督检测的问题。企业各级之间相互了解的主要手段是进行适当的信息沟通，当信息沟通的渠道流畅时，这将影响领导层决策的正确性。监督检查的主要工作是对企业内部控制的合理、有效等进行检查，企业的监督检查制度没有有效的实施，将会对企业的发展造成一定的影响。
3 关于内部控制对工程管理的意见
内部控制在工程项目中的使用，能够对工程项目管理中差错和舞弊现象进行预防，从而实现工程资金的高效利用。为了使工程管理中的内部控制得到更有效的发挥，应该做到以下几点：
3.1 对建筑市场进行规范，从实际情况出发，制定一套行之有效的建筑市场体系以及运营的机制，并通过法律法规的形式明确下来，使得市场中的各个主体的行为受到有效的约束，对市场中盲目压价、垫款施工的行为进行处罚，使施工企业的合法效益得到保证[3]。对投标管理机构的建设力度要加大，使招标具备公正性及权威型，从而实现建筑行业的健康发展。
3.2 施工企业对投标项目的选择必须科学合理，对所要投标的项目进行可行性分析，从源头上对企业的资金进行控制与管理。所要投标的项目必须符合经济效益、环境效益以及社会效益，从经济考虑，应该做到项目的盈利性比较强，技术水平与适用以及建设的条件十分具有可行性，对这些情况进行充分的考虑后所做的决定才不会出现管理问题和造成经济损失。在进行决策的时候，要与企业本身实际情况相结合，预防出现盲目投资以及决策的失误，从而实现施工企业的内部控制与管理的最终目的。
3.3 施工企业应该配有专门的内控审计监察人员，对企业内部的资金运作情况，应该加强内控审计，内部的审计必须保证规范化，并且不定期的进行企业内部审计。
4 结束语
随着经济的快速发展，企业的内部控制对工程的管理具有至关重要的作用。企业内部控制执行是通过设计、实施、评价以及改进四个手段实现的。由此可见，一个企业的控制制度并不是简单的设想，也不可能是不发生改变的，内部控制将会随着企业经济的发展而逐渐改善，使企业的内部机构的联动效应能够最大程度的得到发挥，提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]张亨和.加强施工企业工程项目管理的几点认识[J].甘肃科技，2009（10）.
[2]陈金凤.略论可行性研究在工程项目建设中的作用[J].江苏水利，2009（08）.
关键词：建设工程 内部控制 项目管理
中图分类号：TU712 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）11（a）-0109-02
内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。现代企业普遍认同，内部控制的建立与完善是一个企业实现可持续发展的关键，对其竞争力与企业管理水平具有举足轻重的作用。
在一般建设工程的项目管理中，内部控制的目的是为了促进建设项目实现“质量、进度、成本”三大目标的实现，是工程项目管理的重要控制手段。基于项目管理的建设工程项目内部控制，是贯穿项目全过程的一种控制体系，存在于工程立项、工程设计、工程招标、工程建设、工程验收等各个方面。目前，我国一般建设工程项目对于内部控制都比较重视，但在实践中，各个阶段的内部控制还存在着一些问题，影响着工程项目管理的成效，亟待项目管理者的重视与改进。
1 工程立项阶段的内部控制
1.1 存在的问题
工程立项是指对拟建工程项目的必要性以及可行性进行技术经济论证，对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断决策的过程。工程立项阶段的主要工作内容包括了编制项目建议书、项目可行性研究、项目评估与决策等。在目前建设工程项目立项阶段的内部控制中，存在着无项目建议书且决策过程仅通过会议形式进行，没有决策依据的问题；可行性研究报告存在着不真实不科学，纯粹为办理项目备案证而编写，没有经过内控部门或是专业机构的评审，没有实际参考价值，项目联合考察及实施论证报告流程缺乏监督等问题；项目评估与决策过程缺乏对可行性研究报告的审核与评价，项目实施论证报告未经专业机构评审，项目申请与决策违背不相容职务相分离的原则。
1.2 管控措施
对于项目建议书的管控，企业应明确投资分析、编制和评审工作的职责分工；应规定项目建设书的主要内容与格式，明确编制要求；对于专业性较强或是较为复杂的工程项目，可委托专业机构进行项目建议书的编制；企业决策层应对项目建议书进行集体审议，必要时可成立专家组或委托专业机构进行评审。
对于可行性研究报告的管控，企业应当根据国家和行业的有关规定，结合企业的实际情况，确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求；委托专业机构进行可行性研究的，应制定严格的选择标准，重点关注其专业资质、业绩、声誉、人员专业素质以及相关的业务经验等，确保可行性研究的科学、严谨；切实做到技术先进性与经济可行性的有机结合。
对于项目评审与决策的管控，企业应组建项目评审组或委托具有资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，评审组成员与评审专业机构不得参与项目的可行性研究；评审过程中要重点关注项目的关键环节，核实相关资料的来源和取得途径是否真实可靠，特别要对项目的经济、技术可行性进行深入全面的分析与论证；企业应当按照规定的权限和程序对项目进行决策，并形成完整的书面记录，重大工程项目应进行集体审议。
在此阶段内部控制关键点是评审可行性研究报告的真实性、完整性和科学性；已立项工程项目的决策程序。
2 工程设计阶段的内部控制
工程设计是根据建设工程和相关法律法规的要求，对建设工程所需的技术、经济、资源、环境等条件进行综合分析、论证，编制建设工程设计文件，提供相关服务的活动。工程项目设计阶段一般可分为初步设计和施工图设计两个阶段。在建设工程项目设计阶段的内部控制中，存在着前期规划深度不足，造成后期投资失控；工程项目图纸设计不完整、不详细，施工图标示不清等问题。
在此阶段，主要的管控措施包括建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度，层层把关确保工作质量；建立严格的施工图设计管理制度和交底制度，确保施工图设计的完整与详尽。关键控制点包括初步设计与施工图设计、施工图设计的完整性、设计变更管理制度的制定。初步设计与施工图设计重点关注是否建立健全设计审查和批准的内部控制；设计完成时间及其对建设进度的影响；建设深度是否符合规定；施工图预算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确；设计文件是否规范、完整。施工图纸完整性主要是指施工图纸设计的完整性及资料保存的完整性，企业应当向设计单位提供详细的设计要求和基础资料，初步设计应在技术、经济交流的基础上进行多方案的比选。在O计变更管理制度方面，企业应明确区分重大设计变更和一般设计变更的审批权限及流程；应特别关注重大设计变更的内容是否符合初步设计方案；应重点关注设计变更对工程造价的工程进度的影响；设计变更的文件是否规范、完整。
3 工程招标阶段的内部控制
3.1 存在的问题
工程招标一般包括招标、投标、开标、评标与定标5个主要的环节。建设工程招标阶段的内部控制，主要存在以下一些问题，即招标管理制度不健全，议标流程、投标单位数量、标底保密制度等的规定不具体；对不响应招标文件的投标书未做废标处理；企业未建立评委库，对评委的资格审核或要求不严，评委缺乏专业水平；对投标企业的技术、资金实力等考核不严；评标过程中未考虑投标人在类似项目上的投标报价水平，未对投标人的投标策略进行评估；评标中得分最高者没有成为最终的中标单位。
3.2 管控措施
在此阶段，企业应建立健全本单位的招投标管理制度，明确议标、投标单位数量、标底保密制度等相关制度及程序；企业应根据国家有关规定和企业的实际情况，合理确定工程项目建设方式；企业应完善建筑公司考察制度，应对投标人的信息采取保密措施，防止串标；在确定中标人之前，不得与其就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判；评标委员会成员的选择应综合考察专业水平及职业道德水平。
关键控制点包括招标前期准备工作是否完善；招标文件的内容是否符合法律法规的规定，是否全面、准确地表达招标项目的实际情况以及招标人的实质性要求；投标文件对招标文件的响应程度等；开标程序是否符合相关规定，评标标准是否客观公正；定标程序及结果是否符合规定，中标价是否合理等。
4 工程建设阶段的内部控制
工程建设阶段即工程的施工阶段，在此阶段，其主要控制点包括工程施工过程中的质量、进度、成本、安全控制以及工程变更控制。在实践中主要存在的问题包括质量把控不严，进度缓慢；盲目赶进度，牺牲质量与成本目标；质量、安全监管不到位；设计变更流程不完善；工地项目部变更签证不及时，未做到一事一签，事后补签现象严重；变更签证单签字手续不完整等。
此阶段的管控措施主要为：施工单位应编制详细的分段或是分项进度计划并严格执行；企业应建立全面的质量管理与控制制度，应加强对施工单位的安全检查；施工单位应建立完善的安全生产管理体系，细化各项安全防范措施；企业应建立严格的工程变更审批制度，严格控制工程变更。此阶段的关键控制点为工程进度控制、工程质量控制与工程投资控制。
5 工程验收阶段的内部控制
在工程竣工验收环节，除对工程质量进行验收外，还包括竣工结算与决算两项重要工作。存在的主要问题是竣工结算不及时，施工单位在结算时，依照签证资料编制结算书，以预代结。此阶段的管控措施为以合同通用条款约定的时间节点开展竣工结算。关键控制点为：是否存在质量检验把关不严；竣工决算是否及时；竣工结算是否已完成合同约定的全部工作内容；建设项目验收的手续和资料是否齐全有效。
参考文献
【关键词】工程设计；质量管理；分析
工程设计是工程建设的灵魂，是工程建设的指向标，它在一个工程的建设中起着举足轻重的作用，是工程建设的先导。因此，关注企业质量体系的的运行，有着深刻而重要的意义。
一、工程设计的内部质量管理的重要性
1、工程设计业的巨大变化
随着经济的发展，质量管理已经发生了深刻的变化，不但内部发生变化，而且外部也在时时刻刻的进行着翻天覆地的变化具体来说，有以下几点：首先，多元化的投资主体。在计划经济时代，我们面临的客户只有国企，而现在我们不但面对国企，而且还有民企，甚至一些跨国企业。其次，日益完善的法律体系。改革开放以来，随着经济的发展，各项法规政策也随着逐渐的完善一些法规比如《合同法》《建筑法》《建筑工程质量管理条例》等经过不断的修改和出台，使得工程设计人员对于质量问题应承担的责任也规定的越来越清晰。再次，越来多元化的竞争对手。改革开放以前，只有一些传统的国有设计单位，但是改革开放以后随着经济的发展，建设业的繁荣，一些私人设计企业如雨后春笋一般的冒出来，使得设计单位越来越多，而且竞争力越来越大。最后，传统的单一设计业务已经不适合发展，未来的主流是总承包和产业投资，也就是说，业务范围的拓展会带来质量管理的改变。
2、加强质量管理的必要性和迫切性需求
随着社会的高速发展，经济建设的繁荣，一些建筑领域的质量问题也是频频出现，从“楼歪歪”到“楼倒到”甚至“楼脆脆”，无不显示了质量问题的严峻程度，更加让人难以忘记的是多年前韩国发生的三丰百货大楼倒塌事件，就是在韩国经济高速发展，建筑业兴盛的时期发生的，死亡五百多人，令人触目惊心。虽然说建筑的质量问题和设计上的相关性不是非常大，但也从另一个方面也就是质量工作与社会环境方面有着极高的关联程度，因此，随着社会的发展，人们对质量管理的要求会越来越高，越来越严格，这就给质量管理工作带来了全所未有的挑战和压力，从另一个方面来说，更是突出了社会对质量管理提出来新的标准和要求，所以必须加强质量管理。
3、提升质量管理的重要性
工程设计是一个产品或者项目的核心阶段，因为设计一旦定型，就决定了该产品或项目的不可改变性，所以，质量管理的重要性就显得异常的重要，这就要求了设计人员在设计过程中一定要不但具有深厚的技术积累和经验，而且要认认真真的完成设计，保证质量，绝对不能掉以轻心。
二、设计中目前存在的明显质量问题
1、设计质量达不到高标准
一些企业由于管理不善，致使一些设计在前期质量就达不到要求，从而影响了后期的工作计划。在一些企业，由于实行大锅饭制度，导致设计员对技术没有锐意进取，无法提高其设计技术。有的设计单位，设计人员技术参差不齐，如果碰上一位技术高的设计员，前期服务到位，如果碰上技术差的，那就只能说倒霉。更有一些企业，为了挣钱一味的听从开发商的指挥甚至听取一些不合理的建议，结果造成违规设计。
2、设计人员综合素质不高
部分设计员眼高手低，以为自己的技术在大学里已经学精学透，设计完全不在话下，就忽视了在工作岗位上的学习。因此在实际的工作中一和业主单位沟通交流，由于缺乏必要的经验和实践，流出该会不会的尴尬，再加上不经常去现场勘查，让业主单位对其能力产生怀疑由此中断合同转移项目，给企业造成损失。
3、设计方案缺陷较多
有些企业没有一个严谨的设计态度，过程往往偷工减料，更有一些设计员不等所有的菜都准备齐了再下锅，这样就出现了各种违规现象，甚至出现设计跑到规划前的笑话。有的设计方案设计完不经过讨论就马上施工，结果由于一些设计不合理需要修改，不但耗时耗力，耽误工期，而且损害企业的名誉。有的设计还与造价相差甚远。更严重的是，有些企业负责人没有责任心，往往认为只要可行就上马，完全忽视了经济因素，结果造成费用递增，最后资金不到位。还有一些方案设计完全是应付，不但外表形象差，而且不合理，认为只要产品质量好就行了，不必重视外表，结果给企业造成不可挽回的损失。
4、设计完毕后期服务不足
设计人员更加注重理论，却容易忽视实践。现在的设计人员，往往认为设计已完成就万事大吉，在制作设计图后也很少勘察现场，就算设计公司派了专业人员去，也往往解决不了问题，因为没有相关的实践经验，所以往往发生一些问题。再者就是设计图的存放没有做到严谨，甚至一些设（下转第95页）（上接第60页）计院，设计图完成交给企业后留存档，不留电子档，年代一久，存在大量丢失的现象。
三、如何去增强内部质量
1、控制前期设计的质量
在设计中，必须先让一些设计经验丰富的设计员去和业主单位沟获得信任，认真完成设计的前期工作，在设计中，让一些设计经验不足的新人在一旁学习，只是在一些不重要的设计中慢慢的让其参与，同时，利用空闲时间加强设计员的不断学习不断进步。直到基础扎实而且经验积累到一定程度，才能让其慢慢和业主沟通。
2、重视建设优秀人才队伍
加强培训，其中有两点，一是全员培训，无论领导和员工。二是增强技能和岗位两方面的培训，制定一套合理的奖惩制度，提高员工的学习积极性，工作责任心。工程项目上，要实行设计责任制并加强审理和监督，一定要在设计方案的初期控制质量，同时，要把设计责任定为项目的设计质量的第一负责人。
3、初步方案注重质量
对项目的审查实行三级负责制度，也就是技术负责人、项目负责人、总工审三个人共同负责，有力的保证项目的质量。同时把项目质量和经济问题联系到一起，坚决不让任何一个不合格的设计面世。同时，公司也要加强对硬件和软件的更新，俗话说，磨刀不误砍柴工，只有把相关的设备弄好了设计员做起来才能得心应手，才能能有激情，所以，相关的打印机、照相机和电脑等一定要做到及时的更新，让设计员随时能把才能做到最好的发挥。。
4、做好后期相关服务
设计后的相关工作是设计能不能真正得到应用的一个关键环节，一定要作为一个重点来抓，首先，要让员工心里有一个设计后期服务也是设计的一部分这个理念，认真对待，同时，对于设计员，一定要做好相关的安全培训工作，防止工地意外发生。因为只有安全，才能有高质量的设计，才能有高质量的服务。同时，要派遣有经验的设计员充当设计代表，全程参与工程，充当顾问。同时派遣资深设计员长时间的进驻工地，一旦在施工中遇到问题，可以得到合理妥善的解决。同时也可以理论联系实际，让设计更上一层楼。对于所有工程，不但要做好档案的保存工作，电子档和纸质档案缺一不可，不但要保证安全，而且保证查询方便。而且要建立一个完整的回访制度，相关设计员进行回访后要认真写回访记录等，然后进行专门的讨论，对于存在的问题，一定要引起重视，力争下次杜绝发生。
一个企业想要出类拔萃，就必须不断的从内部质量上下足功夫，提高设计技术和质量。只有这样，才能取得信任，从而获得一个快速发展的良好渠道，在市场上百战百胜。
参考文献
[1]谢秀云.内部审计是企业经营管理工作的重要环节[J].成人高教学刊.1996（02）.
1.引起工程造价不合理的因素根据以往的工程造价管理经验，引起不合理工程造价的因素很多，主要有以下几种情况。
1.1 招投标时签订合同不响应招标文件根据。工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些施工单位在工程实施过程中，对招投标文件提出的各种要约或做出的承诺，签订合同时实质上并未响应，而是重谈条件、另搞一套，从而导致结算价大大超过合同价，招标工作实际上流于形式。比较常见的有合同重新定价、重新解释招标文件某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围的增加工程等。招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多、限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，以及招标范围小而合同范围大的不正常现象特别容易产生这种情况。
1.2 原材料以次充好。在工程建设中，建设单位一般采用包工包料的方式进行工程建设招投标，如有甲供材也只是工程建设所需的部分材料，即使有监理或者建设单位现场管理人员，原材料以次充好也时有发生，防不胜防。
1.3 偷改资料数据、遗失证据材料和虚假签证
1.3.1 偷改资料数据隐蔽工程的检查资料、变更工程的联系单或其它施工记录等工程资料是反映实际施工情况和形成工程造价的重要技术资料，其真实性对造价影响自不待言。审查时常发现送审资料遭恶意篡改的情况，通常是对造价影响大而又难以实地验证的技术数据，如地基验槽尺寸或其他隐蔽工程的某些重要数据，也有对合同或专业性很强的行业技术规范文本进行修改以达到多结算之目的。
1.3.2 遗失证据材料有时候，对结算不利的某些重要证据材料似乎不经意的灭失也是常见的舞弊手段。这与联系单只增不减或故意隐匿减少造价的签证记录可谓异曲同工。
1.3.3 虚假签证，业主驻现场代表的业务水平偏低或管理松散、监理或设计人员的不负责任，或者某些不正当交易的存在，都可能导致虚假签证通过层层控制而得逞。
1.4 工程量计算中工程联系单只增不减或重复结算。
1.4.1 工程联系单只增不减审查经常发现，不少工程在施工过程中发生了大量的工程变更，但却很少有记录减少工程量的联系单，联系单只增不减；或者，即使有记录减少工程的联系单，多数情况下也是“只见一斑而未见全豹”。结算通常是在投标合同价的基础上按联系单进行增减工程调整，假如联系单对待增减工程搞“一边倒”，那结算自然就是加得多减得少了，这是造成结算价突破合同价的常见原因。
1.4.2 重复结算当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。譬如，土地整理项目中“水塘开挖加深”作业在计取综合土方工程量的同时，又按不同用途在挖塘、做路、筑坝埂中多次结算；房屋工程中的楼地面和墙面装修基层在土建工程内结算的同时，又在装修工程内结算；市政道路的隔离带土方回填在道路工程结算中计价的同时，又在绿化工程结算中计价等。
1.5 存在定额子目被分解结算的现象在工程结算过程中，套用一个定额子目就能满足实际工程量的工作内容，施工企业为了多算，将工程量的工作内容分解，套用多个定额子目，从而达到企业收益最大化目的。
1.6 工程取费高套标准取费时，有些施工企业有不按资质等级、工程类别、承包方式而高套取费标准的现象。还有一种情况，就是有些工程合同价已按规定进行综合取费，但结算又列项计算临时设施、二次搬运等已包含在费率内的包干性费用，形成重复结算。
2.合理性工程造价审查应注意的几个方面在工程造价管理过程中，要充分利用掌握的第一手资料、数据，通过施工单位提供的决算资料，初步匡算各项工程造价指标和材料消耗指标，广泛运用分析性复核的方法确定审计重点，进行详细审查、取得证据、形成结论，以达到遏制不合理工程造价，降低造价成本，提高投资回报率，有效防止国有资产流失的目的。工程造价管理过程中的合理性审查，主要从以下几方面入手。
2.1 加强工程招投标情况的监督上述管理办法规定适合建设单位招投标工程。审查施工合同时，可通过符合性测试法，熟悉并以摘要的方式把招标文件中关于结算办法的关键内容筛选、归纳出来，然后对照合同内容进行符合性测试，借以判断施工合同是否实质性响应了招标文件。建设项目招投标情况审查的内容主要是： 1.审查工程项目招投标程序是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。2.审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定的形式招标确定施工、安装单位。3.审查附属工程是否经过招投标。4.审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。
2.2 严格调查工程材料价格对材料进行审查时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提高材料损耗率等。有无施工单位在材料价格上做文章，有些结算中的材料价格看似合理，其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。对此，审查人员首先要了解政府有关工程造价的规定；其次，要结合招投标文件和施工合同来审查，要注意审查最高限价是否超出了规定的范围，非最高限价的材料是否有双方议定的价格协议等等。如果有出入，或者价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理，这些都可作为疑点进行深入调查，通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。防止施工单位在材料采购过程中，将原材料以次充好或“以奇制胜”的做法得逞，具体可采用关联性分析法揭穿材料调包，根据关联性要求收集相关资料并按时间顺序组成资料链，找出其中的控制薄弱点进行深度挖掘分析，往往能发现异常。
2.3 施工现场签证的审查现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符。对于现场签证的审查采取的方法依据具体情况而各不相同，但应遵循三个原则：首先是客观性原则。不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性。其次是整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算。第三是全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。严禁在签证单中偷改资料数据或出现虚假签证，更不能有证据材料遗失的现象发生。如有签证异常，可采用逆证法从怀疑数据着手反向推算出与已知的关联数据相矛盾的结论，就可以基本认定资料遭恶意篡改。对于原件有修改的，一般应在修改处加盖责任人印鉴才有效。或用因果判断法甄别虚假签证，按因果关系进行分析，判断这样的“因”是否可导出这样的“果”，或这样的“果”是否源于这样的“因”。
2.4 认真核实工程量工程量是一切费用计算的基础，也是审查的重点。实施审查时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。如：原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理，砌体的计算应审查是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌入砌体的构件等所占的体积，钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限，避免重算，钢筋工程量的计算应审查钢筋的搭接、弯曲等的确定值是否正确，道路工程量计算应审查不规则交叉口的面积计算，安装与装饰工程量的确定应将图纸计算与实地测量相结合等等。[2]施工单位往往在工程量计算中，出现工程联系单只增不减或“只见一斑而未见全豹”、重复结算的现象。还有一些审查项目错开甚至时间跨度很长，这种情况下采用总体把关，可防止同一工程内容在不同时期内完成的项目中重复结算。
2.5 切实规范“定额套用”定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用定额的审查，通过对实际套用价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审查，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。除完成对直接套用定额的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。目前工程设计变更价款调整的通常做法是： 1.合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款；2.合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款； 3.合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人或发包人提出适当的变更价格，经对方确认后执行。如双方不能达成一致的，双方可提请工程所在地工程造价管理机构进行咨询或按合同约定的争议或纠纷解决程序办理，防止将一个定额子目的工作内容，分解成多个工作内容来套用多个定额子目。
【关键词】电厂代建项目；施工阶段；内部控制
代建制是指政府通过招标的方式，选择专业化的项目管理单位(以下简称代建单位)，负责项目的投资管理和建设组织实施工作，并于项目建成后交付使用单位的制度。通常是以省、市发改委批复的初步设计概算作为投资控制目标，且在代建合同的违约责任条款中，对代建单位项目投资控制管理工作中的约束和处罚相当严厉。目前，大型集团公司在电厂建设上也有采用代建方式。如何在代建模式下既满足使用单位的功能需求，又能达到投资控制的管理目标，合理合法地规避项目建设过程中的各种投资控制风险，本文从项目实施阶段的造价、质量、进度三方面的内部控制管理来进行探讨。
一、工程施工阶段的造价控制
施工阶段的造价控制主要是控制变更（包括设计变更和其他变更），以及编制资金使用计划和工程款结算方面。由于市场竞争激烈，施工单位的普遍做法是低价中标，高价索赔。在施工过程中，总是想尽办法寻求变更，通过工程变更索要高额回报。此外，在工程施工阶段还应注意保证资金的安全。工程款结算方面必须严格控制工程进度款的支付比例，杜绝超比例支付。同时应严格按照工程进度款的支付程序进行支付。施工阶段造价控制的基础工作是工程量的计量和支付。
（一）施工阶段造价方面的内部控制管理
工程施工阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段，工程造价控制的关键点就是工程变更，设备、材料采购招标和工程索赔。
1.建立工程变更及签证管理制度和流程。要明确工程、造价等有关部门、有关人员的职权、分工，确保签证的质量，杜绝不实及虚假签证的发生。
第一，变更发生时，仔细分析和审核变更是否符合合同文件和技术规程，并评价变更在技术上是否可行，分析是否经济合理，是否会拖延工期，然后做出决策。确需变更的，要按照规定程序尽快办理变更手续，减少经济损失。同时，重大设计变更必须经建设单位、监理机构和承包单位集体商议，同时严加审核文件，提高审批层级，依法需报有关政府部门审批的，必须取得同意变更的批复文件。第二，对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度，变更文件必须齐备，变更工程量的计算必须经过监理机构复核并签字确认，防止承包单位虚列工程费用。第三，建立设计变更及投资动态控制管理台账，每月将设计变更对工程造价的影响，向上级政府管理部门、使用单位、设计单位、监理公司、施工单位进行通报，尽量减少设计变更的发生。
（1）控制变更的关键应建立工程变更、签证管理制度。
（2）强调办理工程签证的及时性。一道工序施工完，时间久了一些细节容易忘记，如果第二道工序又将其覆盖，客观的数据资料就难以甚至无法证实。所以，为了确保工程签证的客观、准确，应强调办理工程签证的及时性。
（3）对签证的描述要求客观、准确，要求隐蔽签证要以图纸为依据，标明被隐蔽部位、项目和工艺、质量完成情况。施工图以外的现场签证，必须写明时间、地点、事由、几何尺寸或原始数据，不能笼统地签注工程量和工程造价。
（4）签证发生后，应根据合同规定及时处理，审核应严格执行合同约定的计价办法，经办人员不得随意变通。对于签证中款有争议的处理，应约定结算时再处理，不能影响工程进度的正常进行。
（5）要加强预见性，实行事前把关，主动监控，有效控制增加工程变更的投资。变更发生前，承包人报变更预算，经过监理、代建人初步审核变更引起的费用。若费用获得批准，变更才可以实施。
2.合理规避承包商的索赔要求。施工阶段，由于多个施工单位交叉作业、施工难度大、工期紧等原因，往往存在费用索赔的风险。第一，及时搜集第一手现场资料，便于发生索赔事件时，可以追溯相关资料，同时也便于进一步分析责任主体及核实索赔费用。第二，定期制定动态控制台账，经常性地进行投资风险分析和费用超支分析，并及时采取主动控制措施，防范费用索赔现象的发生。第三，加强现场管理，定期召开现场造价专题会议，保持相关单位的沟通顺畅，及时处理造价过程控制中出现的问题和矛盾，避免问题集中和矛盾激化。第四，加强合同管理的力度，配备专业造价工程师常驻现场，结合公司的技术支持，及时、有效地掌握现场造价控制情况，确保合同管理目标的顺利实现。
（二）施工阶段的工程款结算管理
第一，代建单位应当建立完善的工程价款结算制度，明确工作流程和职责权限划分，并切实遵照执行。第二，资金筹集和使用应与工程进度协调一致，代建单位应当根据项目组成（分部、分项工程）结合时间进度编制资金使用计划，作为资产管控和工程价款结算的重要依据。第三，代建单位财会部门应当加强与承包单位和监理机构的沟通，准确掌握工程进度，确保财务报表能够准确、全面地反映资产价值，并根据施工合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算。第四，施工过程中，如果工程的实际成本突破了工程项目预算，代建单位应当及时分析原因，按照规定的程序予以处理。
（三）重要材料设备采购的限额控制措施
【关键词】水利工程项目；内部会计；控制与管理
一、水利工程项目内部会计控制与管理的意义
1.降低工程项目的成本支出
一个水利工程项目的投产，需要购买原材料及设备，这就涉及到采购合同的签订问题，如果有健全的内部会计控制制度，财务会计人员会严格按照制度的要求，在合同签订时对合同的内容进行严格的审核，在合同实施过程中对合同的具体执行情况进行严格的监督。只有按照符合要求的合同进行采购，才能有效的控制和降低采购成本，达到合理利用资金的目的也确保了工程费用的合理使用，保证工程施工进度。
2.控制工程项目的预算
水利工程是由国家统一部署的大型基础设施建设，项目是否可行，实施后是否能达到预期的目的，这些问题需要在项目实施前对其可行性进行论证，这里包括的内容有：编制项目预算计划及其审核、在整个项目实施过程中所发生的费用合理性的审核等。只有严格按照健全完善的内部控制制度的要求，对项目的可行性论证完成后才能启动工程项目，在项目实施过程中也应严格按照预算计划安排进度，对费用的支出进行有效的控制，保证项目资金安全合理的使用，使投资的风险降到最低点。
3.有利于工程项目竣工收尾工作
内部会计控制对水利工程的竣工收尾工作也有很大影响，应该重视竣工结算阶段的内部会计控制，严格按照规定的要求，设立监理负责制，监督整个施工过程，严格按照要求审核即将收尾的工程成本及费用支出，防止虚报材料、虚假单据入账，避免造成不必要的损失。项目施工单位应设专人对项目资金的使用情况进行详细记录并予以监督，当工程完工后，财务人员以此为依据对最终决算进行审核，这样才能评估项目的整体效益。
二、水利工程项目内部会计控制与管理方面的不足
1.对项目内部会计控制认识不足
在水利工程项目单位，管理层对内部会计制度的重视程度，直接影响制度的落实和执行情况。有些已经建立内部会计控制制度的水利单位，制度不完整、不合理、没有形成体系，没有发挥出对财务活动的约束作用。甚至有些规模不大的水利单位根本没有建立内部会计控制制度，管理层会根据自己的主观意志来作决策。另外，一些单位财会人员没有参与项目的决策，责任意识不强，对内部会计控制认识不足，或只将内控制度写在纸上形成文件，并没有很好地贯彻实施，使会计内部控制成为一个形式，削弱了水利工程项目的财务管理水平。
2.项目内部会计制度不健全、执行力弱
目前，在我国水利工程项目单位的内部会计控制制度还处于初级发展阶段，执行力弱，没有建立完善的适应水利工程项目特征的财务监督管理体系，完全是领导一支笔，所有的费用开支均由领导一人说了算，并没有真正实施内部会计控制工作，没有严格遵守既定的管理制度。虽然要求各部门各年度对已实施的项目预算进展情况进行自查，但多数单位流于形式的应付，并没有将其落到实处，导致财务管理混乱，出现假账、假报表，甚至出现现象。
3.对项目内部会计控制监督力度不够
当前，许多水利工程项目单位的会计管理体制相对落后，用常规的会计制度替代会计内部控制制度，这不合理，也很难适应水利工程项目发展的要求。因为没有制定严格的审查监督政策，导致项目的不科学管理，给不法分子挪用、盗用专项资金提供了便利。所以水利工程项目单位也要跟上时代的步伐，不断创新自己的监督体系，并根据发展情况进行改进和调整，使其不断完善。
三、对做好水利工程项目内部会计控制与管理的几点建议
1.提高对项目内部会计控制的认识
水利工程项目单位的管理层，要加强项目内控意识，应该重视完善内部会计控制，保持企业的竞争力，实现工程项目效益最大化。一个有效的内部控制制度能够促进项目单位的经济活动、提高单位的管理水平，管理层首先应自觉遵守章程制度，不越权，发挥良好的示范带头作用，使内部会计制度的独立性和严肃性得以保证。通过各种形式加强对内部会计控制的宣传、教育，至上而下形成以“遵守规章制度为荣、违反规章制度为耻”的良好风气，营造整个单位员工都有内部会计控制的强列意识。
2.完善项目内部会计控制制度
为了监督和管理以及控制水利工程项目的成本，项目单位应结合自身的特点，参考国内、国际水利工程管理的发展过程，收集其管理的相关资料，以现有的水利工程项目管理系统为依据，逐步建立与完善内部会计控制体系。完善的内部控制体系有利于开展内部会计控制工作。一是水利工程项目由国家拨款，部门统一管理，专人负责，专款专用，资金专户存储，且集中支付项目费用，这就使会计部门管理的工作量大大减轻了，也提高了内部会计控制的效率，同时还能对项目资金的使用情况进行有效的控制。二是根据水利工程的复杂特点，简化原有的制度，删除繁琐、低效的内容，并灵活地根据世界经济结构的发展变化，适时地对原有的制度进行调整，丢弃“因循守旧、墨守成规”的观念，只有这样，才能使管理水平逐步提高，管理更为有效。
3.加强项目内部会计控制监督体制
水利工程项目投资较大，涉及的部门较多，所以必须建立和完善岗位责任制，明确规定管理人员的职责范围和工作要求，加强内部审计和外部监督相结合的监督检查制度。第一水利工程项目的内部审计应建立一个独立的内部审计组织，独立的审计组织，能够使内部审计从管理层中脱离出来，独立行使其监督检查权，保证内部审计最大程度发挥其应有的作用。项目单位要培养专门的审计人员，要具有专业知识和相关工作经验，要赋予其行使审计职能的权力，内部审计人员要定期或不定期地对项目资金进行审计，确保资金的使用合理、合法及有效。第二水利工程项目的外部监督是指其上级主管部门、国家审计部门及第三方社会中介组织，由这些部门组成领导小组，定期对水利工程项目单位的内部会计控制工作进行检查监督。只有将内部审计与外部审计监督相结合，才能保证会计信息准确、真实、合法，科学的、有效的内部会计控制才能发挥巨大的作用。
4.提高财会人员的业务素质
会计人员是会计工作的主要责任人，是项目单位内部控制制度的执行者，会计人员的业务水平及职业道德水准不仅影响其工作的成效，还直接关系到内部会计控制的执行情况。所以，水利工程项目单位要加强对财会人员的培训，提高其业务水平，注重会计队伍建设，大量引进高素质的财务人员，并通过各种宣传活动，增强财务人员的工作责任感。如：设置专门的课程，举办定期或不定期的培训讲座，让财会人员意识到单位内部会计控制工作的重要性，对照制度规范自己的行为准则，提高自身的工作能力和工作效率。财务人员要勤于思考，把日常工作的内容与企业内部控制有机的结合起来，逐步健全完善会计核算体系及内部控制制度，真正的把内部控制落到实处。
水利工程项目单位的财会人员在掌握会计核算业务的基础上，更要熟悉本行业标准的预算知识和工程施工建设方面的知识，只有通过不断的学习，提高自身素质，才能在内部会计控制工作中发挥作用，提高工作质量。
四、结束语
水利工程是一项复杂的工程项目，具有其特殊性质，工程期限较长、规模较大、投入资金较多、对技术的要求较高等等，所以加强水利工程内部会计控制与管理，能有效地降低工程成本、控制工程预算支出、使项目资金效益最大化。
参考文献：
[1] 谢惠. 加强水利项目内部会计控制提高资金运作能力[J]. 中国商界， 2009（9）.
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