发布时间：2023-07-09 08:54:38
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的财务存在的风险点样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
年度财务会计报告审计，通常简称年报审计，是注册会计师审计中最重要的业务。根据新审计准则，年报审计实施风险导向审计。风险导向审计是以审计风险为出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，调整审计策略和审计资源分布，使审计成为一个不断克服和降低风险的过程。可见审计风险在审计中居于中心位置，与审计过程的许多事物存在密切联系，因此不能孤立研究审计风险，需要从审计风险内在构成要素与外部相关要素之间的关系来研究审计风险的规律，我们用审计风险结构一词来概括审计风险内在构成要素与外部相关要素之间的关系。
一、研究审计风险结构的意义
2006年公布、2007年开始实行的审计准则并没有明确提出审计风险结构，但通过分析可以发现新审计准则中还是包含了审计风险结构。年报审计属于鉴证业务。鉴证业务风险在审计准则中被表达为在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性，它包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性，可分为重大错报风险和检查风险。
审计风险、重大错报风险和检查风险之间的关系用模型表示为：审计风险＝重大错报风险×检查风险。这个等式将重大错报风险作为审计风险的构成项目，视为一个达到控制审计风险的中间环节，并要求注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。
年报审计风险结构既包括审计风险源、审计风险构成项目与审计失败等审计风险结构内部要素之间的关系，也包括审计风险与审计风险外部要素，如直接关联的财务报告错报、投资者损失等之间的关系。研究审计风险结构对审计理论和方法都具有积极意义。从实务操作来看，审计风险结构连接被审计对象认定、审计证据和审计意见，界定应该实施的审计程序的数量和质量，进而决定了审计质量和审计成本。从理论研究角度来看，审计风险结构是联系审计目标、审计责任的中间环节，对区分会计责任和审计责任、界定注册会计师的权利和义务，研究审计的性质都有十分重要的理论意义。
显然，在现有的审计准则中审计风险结构的内部要素是重大错报风险和检查风险，相应的审计风险源也被分为两类：审计人员之外的其他主体的事务和审计人员的检查事务两类。审计风险的外部要素也仅仅注意到财务报告自身，没有考虑其他相关的事物，所以应该进一步深入研究审计风险结构。
二、重大错报风险的判断结论应该是审计结果而不是审计风险的中间环节
投资者在做投资决策时，会使用经过注册会计师鉴证的信息。这样投资者就容易将投资失败与审计联系起来。实际情况可能信息是可靠的，但投资者错误理解了意思；也可能是信息本身确实存在缺陷，但注册会计师却未发表合适的意见。可见，一旦发生了投资失败，为财务会计报告提供合理保证的审计报告和注册会计师也就自然会成为焦点之一，将会面临更高的审计风险。从这个角度来看，审计风险与投资者失败之间存在关联，审计风险主要来自于投资者的压力。年报审计风险就是注册会计师在审计报告中未能提示投资人财务报告存在重大错报风险、并导致被追究审计责任的可能性。
有了这个认识后，就需要重新审视审计准则中的重大错报风险。在审计准则中，注册会计师鉴证的目的按鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，但不管是哪种鉴证保证程度，目的都是使投资者获得比单纯财务报告更为可靠的信息。注册会计师审计的主导目标不是提高会计信息使用者对确实存在问题的财务会计报告的信赖程度，而是应当告诉会计信息使用者面对的财务会计报告是否存在重大错报的程度。因为，投资者利用审计报告的最终目标是判断财务会计报告“可用”程度，而不是“可信”程度。
重大错报风险可以分为环境风险和控制风险。其中环境风险实施主体是公司所处的行业和利益相关者，在审计工作实施时，企业内部管理团队与审计人员都对其无法改变，环境风险在审计时已经是一个常量。控制风险实施主体是企业内部管理团队，投资者希望获得的是利益，内部控制状况良好只是实现投资者利益要求的手段，而且不是主要的手段，只是辅助工具。投资者的利益主要来自于未来的收益，所以在审计时企业仍然可以通过改变自身的经营活动来改变未来收益。控制风险对审计人员来说，只能通过影响企业管理团队行为才能将其改变。
重大错报风险是财务报告存在重大错报的程度，这不是控制审计风险的中间环节，而是整个审计风险的起因。注册会计师没有必要，也不可能对年报存在的错报承担责任，这是会计责任，注册会计师的责任是审计报告中是否恰当提示被审年报中存在重大错报风险。所以在风险结构中，审计风险与重大错报风险两者不是从属关系，而是平等的事务，而且两者存在因果关系，审计风险是果，重大错报风险是因。
三、重要性作为判断标准应该从属于审计风险，而不是与审计风险对等的、前置的事务
新审计准则单独列示了重要性准则，其中界定了重要性的含义，指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平。同时，还应当评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作中评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。准则显然是将重要性水平作为审计风险对等的事务。
结合审计风险来看，重要性是注册会计师在审计工作中自我设定的一个标准，这个标准被用来衡量被审财务报告中的错报是否属于重大错报，即在多大程度上有可能会导致投资人决策错误。所以重要性并不直接带来审计责任，而是审计风险中的一个判断标准，用来判断审计后的财务报告中存在错报漏报的程度。
审计报告的类型包括无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。除无法表示意见的审计报告外，其他三种审计报告说明将要公布财务报告存在三种不同程度的错报漏报，但是重要性水平只有同一程度的，所以重要性作为判断财务报告错报漏报的标准也应该区分为多个层次的具体指标。比如：财务报告存在的错报或漏报使得相关信息完全不可信赖，审计人员本来应该发表否定意见审计报告，但实际发表的却是无保留意见审计报告，这导致投资失败的可能性比实际发表保留意见审计报告导致投资失败的可能性要大得多，这两种状况中包含的审计风险存在巨大差异。
那么，重要性水平应该分解为三种情况：财务报告存在的错报使相关信息完全不可信赖，一般投资者都会做出完全错误的决策；财务报告存在的错报可能使部分重要信息不可信赖，部分投资者会做出错误决策；财务报告存在的错报使部分信息不可信赖，少部分投资者产生错误理解做出错误决策。
相应的审计风险就会被分为多个层次：一级风险，财务报告存在的错报使相关信息完全不可信赖，但审计报告没有提示。二级风险，财务报告存在的错报可能使部分重要信息不可信赖，但审计报告没有提示；或者财务报告存在的错报使相关信息完全不可信赖，但审计报告提示为财务报告存在的错报仅仅使部分重要信息不可信赖在；三级风险，财务报告存在的错报使部分信息不可信赖，但审计报告没有提示；或者财务报告存在的错报可能使部分重要信息不可信赖，但审计报告提示财务报告存在的错报使部分信息不可信赖。
由于重要性也被区分为多个层次，审计风险可以更为精确地定义为注册会计师的审计报告中表达的被审计财务报告的错报漏报程度比实际状况更好的可能性。可见，在风险结构中，重要性水平的主要目的就是为审计风险提供判断标准，应该从属于审计风险。
四、新审计风险结构模型
1．审计风险的内在构成要素：检查风险、质量控制风险和道德风险
经济活动中的风险始终是一些主体对另一些主体的利益要求或者责任。识别风险应该从这些主体相互之间的关系出发。审计风险存在于投资者、公司和审计人员之间的关系。从投资的角度来看，如果没有投资者遭受重大损失，那么会没有主体通过诉讼向审计人员追究法律责任，审计风险实际上不存在，可以说审计风险是注册会计师提供的审计报告导致投资者失败的可能性，这种可能性在投资者面临重大损失时，并且审计报告没有提示财务报告中的重要错报才有可能变为现实。对于审计人员来说发现并在审计报告中提示被审计财务报告的重要错报是降低审计风险的唯一可控的良性解决问题的办法。
那么，凡是能够导致审计人员不能向投资人提示财务报告中应有的错报漏报的情况都属于审计风险来源。了解和控制审计风险来源是控制审计风险的关键。审计风险来源按主体特性可以分为：检查风险、质量控制风险和道德风险。
检查风险实施主体是审计人员，指审计人员通过自己的审计检查未能发现被审计单位财务会计报告中存在的重大错报的可能性。质量控制风险是审计单位自身的质量控制程序和监督机制没能发现审计人员未发现财务会计报告存在重大错报的情况的可能性。审计道德风险，是审计人员在审计检查或质量监控中发现被审计财务会计报告存在重大错报，但是在审计报告中未能提示投资者这些错报的可能性。
审计风险＝检查风险×质量控制风险×道德风险
这三个风险要素不仅仅代表了三个最重要的审计风险来源，也是审计人员可以控制的主要程序，还能够明确会计师事务所各个岗位的工作人员在审计风险中应该承担的责任。检查风险主要取决于审计小组团队的职业能力，质量控制风险主要是由会计师事务所的内部管理决定，而道德风险在事务所及注册会计师面审计意见购买时比较高。
2．检查风险应该进一步细化至具体审计程序执行人
在上述三个内部主要风险要素中，检查风险是最主要的风险要素，也是审计工作的主要部分。注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效地执行审计程序，以控制检查风险。注册会计师通常无法将检查风险降低为零，其原因主要有两点：一是注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查；二是注册会计师可能选择了不恰当的审计程序，或是审计程序执行不当，或是错误理解了审计结论。第二方面的问题可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
注册会计师工作是团队工作，一个鉴证业务项目往往需要数十人团队协作。工作团队中的工作人员执业能力和素质及所从事的工作将会影响检查风险。如果能够将检查风险分解至具体的审计工作，并据以评价为降低检查风险应该安排的工作人员，而不仅仅是审计程序，那么检查风险可以得到更好的控制，也能够为审计团队业绩评价提供依据。
年报审计的审计程序在很大程度上就是对被审计财务会计报告各项认定的检查，那么检查风险就可以分解到具体认定，根据各个企业具体认定的评价检查风险水平，相应的检查风险也就可以细化至执行具体认定检查的审计人员。
3．审计风险的外部构成要素：财务会计报告和投资者决策
关键词：事业单位；财务风险；控制；对策
事业单位财务风险是因为单位中的控制制度严重缺失、财务核算混乱以及审批不严格等造成的，从而导致事业单位存在资金风险。事业单位的财务风险贯穿于各个管理阶段，只有对其进行预防、控制，才能减少我国事业单位面临的财务损失，并在一定程度上提高单位的财务管理水平。
一、事业单位财务风险形成的主要原因
其一，事业单位的财务风险防范意识比较薄弱，很多工作人员在工作中重视专项资金，缺乏对财务风险的防范意识，导致单位面临一定的投资困难。而且，事业单位内部也没有建立财务预警机制，没有根据我国的宏观调控政策对经营、财务风险进行预防，导致事业单位没有真正承担其财务风险的责任。其二，领导的独立决策导致了资金的浪费，我国事业单位财务预决算工作公开不够到位，单位中的一些法人在思想上存在较大错误，无论是在招投标工作中，还是在设备采购审批中都比较随意，甚至为了追求个人利益，与一些供应商发生非法利益关系，从而忽视了事业单位内部制度与国家的相关法律法规，造成了较大的资金浪费，并损坏了单位的社会公益形象。其三，事业单位中的工作人员没有树立正确的人生观和财务风险防范意识，我国事业单位防范财务风险主要依靠财务部门执行，并对财务数据进行记录。但由于事业单位工作人员风险意识薄弱，执行的财务手续、财务流程等不够规范，从而产生了一些岗位分离、资金清查不到位现象等[1]。其四，财务管理的外部环境较复杂，随着我国事业单位在分类、工资等改革上的推进，财政部门对支付系统、非税收缴系统提出较高要求，而且，事业单位受外部相关因素的影响，如果按照我国的相关法律法规有效执行，将会给事业单位带来一定的经济不合理现象。针对上述现象，对事业单位中存在的财务风险进行控制、防范，不仅要建立相关的财务风险防范体系、财务风险预警机制，还要提高事业单位中相关人员的财务风险防范意识，并对内部、外部进行严格管理，这样才能在较大程度上提升事业单位的经济发展效益。
二、事业单位财务风险控制对策
(一)建立财务风险防范体系
事业单位要促进财务风险防范体系的积极建设，要根据该部门的经营特点、自身规模来建立。将事业单位中存在的各个风险点进行控制，可以将存在的风险转移给各个部门的业务人员，并利用相关制度明确风险的控制流程，各个管理人员以及工作人员认识到财务风险管理工作的重要性，然后在与各个部门积极配合下，对事业单位内部建立完善的财务风险管理机制，这样才能在提高事业单位财务管理水平基础上降低其财务风险[2]。
(二)对事业单位财务风险预警
对事业单位中存在的财务风险实施预警，事业单位应根据自身发展的实际情况，在内部构建财务风险预警机制，并在制度中明确单位遵循的各项指标，并确定出一定数值。例如：如果事业单位中的资产负债率达到50%，就要对自身的偿还能力给予重视，并有效避免事业单位因为无力偿还出现司法等现象。
(三)增强事业单位人员的风险防范意识
增强事业单位中相关人员的风险防范意识，因为事业单位人员的管理能力直接影响了单位的财务风险水平，所以，事业单位应对国家的宏观调控政策进行积极调整，并对相关标准以及外部因素等给予重视，通过对自身职业进行评估，不仅能发现单位内存在的财务风险因素，还能利用相关对策给予解决，从而保证将风险控制在合理范围内，这样事业单位不仅能得到顺利发展，还能提升事业单位的财务管理水平[3]。
(四)加强事业单位的内外部管理
加强事业单位的内外部监督与管理，首先，事业单位要在内部建立审计部门，并对其给予一定配合，以保证审计工作顺利实施。同时，审计部门还要定期对内部制度以及具体的执行情况进行审计，并将审计中存在的问题上报给领导。其次，定期对事业单位中的审计人员进行培训，不仅要提高审计人员的业务能力，还要培养他们的职业道德素养，从而保证审计工作质量的有效提高。再次，一些政府还要定期对预算单位的财务收支、制度的执行状况等进行审计，并针对投资项目风险、财务岗位漏洞等风险点进行审计，并将其结果上报给审计部门。
三、总结
事业单位在财务管理过程中，要根据财务风险以及存在的各个因素，对不同种类的财务风险进行解决，特别是对管理模式进行优化，为财务风险管理提供较为便利的方案。
作者:赵婧 单位:河北省黄壁庄水库管理局
参考文献：
[1]丁淑芳.略论事业单位财务风险控制与对策[J].现代商业，2013(3)：229-230.
关键词：风险管理；原因；防范手段
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01
随着市场经济的发展，企业生产经营过程社会化程度和现代化水平的提高，企业财务管理与控制在企业管理中的核心地位已逐渐显示出来。
一、存在的主要财务管理风险
风险管理是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。公司财务风险管理是对筹资、投资、营运资金等方面的风险进行的管理。目前，公司存在的财务管理风险主要有以下几点：
（一）筹资方面
公司筹资方式单一，筹资结构也不够合理。目前公司的筹资渠道主要有自有资金和银行借款来实现，这两种筹资方式在现实中存在一定的局限性，如自有资金数额限制、银行借款限制性条款多等。企业借款与企业本身的经营状况、还款能力以及信誉是息息相关的，如果采用单一的筹资方式，不但公司资金成本增大，并且一旦公司不能还款，将存在损害公司信誉和不能借款的风险。
（二）投资方面
在对外投资上，由于缺乏投资的科学性和决策者对投资风险的经验认识不足，导致公司盲目投资，从而引发投资损失，导致风险增加。
（三）营运资金方面
流动资金管理不当，将会使公司存在资金使用效率低，资金分散，错失了资金的使用机会，加大公司的资金机会成本。
应收账款管理不当一个企业的应收账款增加，使得流动资产增加，总资产增多，这就造成了所有者权益大，负债低的假象。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定适当的信用政策。
二、财务风险形成的原因
（一）风险管理意识淡薄
公司领导层及广大职工对财务风险的管理意识淡薄，不够重视财务风险管理工作。风险是无时不在的，同样财务风险也是客观存在的。只要公司存在，必然存在着财务风险。在现实工作中，公司的公司领导层及广大职工缺乏风险意识，导致风险产生，并且不可控。
（二）公司管理制度尤其是财务管理制度不健全
公司虽然建立了财务管理系统，但是由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境的适应能力和应变能力，具体表现在对外部环境不利变化不能进行科学的预见，反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。
（三）缺乏有效的内控监督机制，内控执行不到位
公司审计制度、机构设置及审计职责不完善，审计力量薄弱，审计工作开展不能满足公司监督需要；内控实施和内控评价统一由同一部门牵头负责，不符合不相容职责相分离的原则，都是导致产生财务风险的原因。
三、财务风险的防范措施
财务风险管理非常重要，在现在形势下如何防范财务风险是摆在公司领导层和财务人员的一个难题。以下将主要介绍财务风险防范的主要措施。
（一）提高风险管理意识
任何事情要想做好，必须要在思想上提高认识。只有思想上认识到财务风险管理的重要性，才有动力去做好财务风险管理工作。
（二）领导的重视和支持，是做好财务风险工作的关键
领导对财务风险管理工作的重视程度决定了财务风险管理的广度和深度。取得领导的理解和支持，为领导层做好财务管理的参谋，体现财务风险管理的意义，从领导层开始重视财务管理风险管控。
（三）建立健全财务风险管理组织机构
设立风险管理委员会、资金管理委员会等组织结构，通过组织决定，集体决策、群策群力的方式分散和规避公司的财务风险。
（四）制定和完善财务管理及会计管理内控制度
“无规矩，不成方圆”， 公司不断健康、快速的发展需要有一套完整的内控制度规范公司各项事务，使公司的各项工作能够在制度框架下健康有序的运转。公司财务风险管理，要做到有章可循，建立符合公司实际情况的规章制度，有利于公司更好更有效的加强财务风险管理的工作。
（五）通过审计监督，加强内部控制制度的执行
内部审计有监督的作用。通过内部审计监督，找出公司财务管理中存在的薄弱环节，并进行整改，实现财务制度的有效执行，防范公司财务管理风险。
（六）通过多种渠道进行筹资
公司要采用多种筹资方式减小发生风险的可能性，同时拓宽企业的筹资方式可以优化企业的资金结构，降低企业的资金成本。企业在经营过程中，可以结合自身的发展需要，适当的发行股票债券，进行融资租赁、商品和劳务的赊购。
（七）加大对投资项目的管理力度
加大对投资项目事前、事中、事后管理。在作出投资决定前，经过可行性研究，而不是拍脑袋决定；在投资过程中，发挥各职能部门的作用，尤其是财务管理部门资金监管的作用，不能盲目付款；在投资完成后，进行项目后评价，拓宽项目成本的回收渠道。
总的来说，公司要发展壮大，需要发挥好财务管理的职能，不断增强企业的经济实力，将财务管理的计划落实到实处，积极按照企业自身情况选择有效的财务管理方法，让财务管理在管理控制、资源分配、业绩评价中起核心主导作用，能够对与决策有关的诸多要素进行平衡，从而在经营决策中起核心作用。这样企业就会在激烈的市场竞争中立于不败之地。
参考文献：
[1]杨月梅.于君管理会计[M].北京：中国财政经济出版社，2007.
[2]曹凤歧.股份制与现代企业制度[M].企业管理出版社，1998.
[3]李心合.利益相关者财务论[M].中国财政经济出版社，2003.
[4]高存远.建立以财务管理为中心的企业管理运行机制[J].
关键词:交通运输；财务风险；风险管控；营改增
目前我国运输行业已经取得了极大的发展，运输企业内部也在对自身的经营管理模式进行调整，尤其是在财务管理方面，更是按照时代以及企业的发展战略对自身的财务管理模式进行了调整。新形势的到来，虽然为运输企业带来了更多的发展机遇，但其也带来了一定的风险，尤其是在财务方面的风险，对企业的经营发展造成了一定的负面影响，而想要对目前企业的财务风险进行有效的管控，首先就需要对交通运输行业中的财务风险进行全面的了解。
一、财务风险
在进行交通运输时，很有可能会因为受到内部或者外部因素，而使企业的经营受到影响，这对于企业的发展是十分不利的。而且目前国企型运输企业都拥有一定规模的固定资产，企业的运营中会遇到很多的不稳定因素，这些因素一旦处理不当就会形成风险，由于在一个企业的运行中，财务工作的内容涉及范围较广，很多工作项目都与其存在一定的联系，因此这些风险会在最后统一集中在财务方面，形成财务风险。运输行业中的财务风险重要体现在高不确定性、客观性以及系统性三个方面，像运输时的天气情况、运行的车辆情况以及路面情况等等，这些因素多数都是不可控的，会对经营造成的影响未知性较强；而道路堵塞以及诉讼失败等风险，也证明了风险的系统性，在社会发展的新形势下，运输国有企业面临的财务风险形式也发生了一定的变化。
二、新形势下，国有运输企业面临的财务风险
(一)企业内部控制方面
企业内部的控制风险主要呈现在两个方面：一方面，部分国有运输企业并没有在内部建立基础性较好的管控环境，企业的经营方式往往系统性不足，持久性较为缺乏，而企业现有的相关政策并不能完全满足企业经营的需要，而且运输行业存在的劳动力结构方面的状况，也很容导致企业人员的工作的积极性不强；另一方面，一些企业并没有对审计工作的作用予以正确的认识，导致企业内部的审计工作往往很难开展，其具有的作用无法正常发挥出来，导致了风险的产生。
(二)经营方面
由于运输市场的竞争越来越激烈，企业为了能够符合市场的要求，达到预期的经营目标，纷纷开始对自身经营的项目进行了拓展，以期望能够帮助企业得到更好地发展。但这也导致了目前运输市场的无序竞争，企业经营的风险也就此形成。
三、对财务风险进行管控的措施
新形势下，财务风险的管控形式也发生了一定的变化，笔者在此，将就营改增、国企内部改革以及经营风险管控三个部分对运输企业的财务风险管控措施进行介绍：
(一)营改增后，运输收入管理的优化措施
针对营改增形势，收入管理的改革主要体现在两个方面：一方面，要对现有的业务流程进行梳理，对内部制度进行优化。要以营改增为依据，对财务工作的每个环节进行完善，尤其是风险较高的税务环节，要加强对税务的内部管理，从而对税务风险进行控制；另一方面，由于营改增这项工作涉及的内容较广，在执行时必须要多部门共同配合才能实现。因此，企业内部部门应相互配合、相互协调，进而使财务管理工作更加规范化、正规化，进而对可能存在的财务风险进行有效的把控。
(二)对企业内部进行改革，提高风险管控水平
1、构建完善的内部审计系统
各运输企业要在原有审计工作的基础上，对审计系统进行完善，要强化对原始凭证的审计，要进行实地调查，同时要要求负责领导要对原始凭证进行确认并签字，并进行多层审查，从而确保凭证的可靠性。此外，企业要设立专业的审计部门，使其能够对企业内部财务工作的开展进行全面的监督和审查，要始终保持客观的态度，一旦财务操作存在问题，审计部门应及时对其进行制止，避免在资金使用方面出现风险。
2、对企业成本进行有效管控，增加企业盈利
在目前新形势之下，运输企业在对内部工作进行改进时，必须要对企业的经营成本进行控制，要在实践中不断对成本管理方式进行改进，进而对企业的成本进行有效的控制。同时，要加强对企业基层员工的重视，要将他们的工作热情充分激发出来，使他们成本成本管理开展的主要动力，从而在企业内部形成一股良好地风气，增加运输企业凝聚力，进而有效降低成本方面的风险。
(三)对经营风险进行管控，降低风险的影响
针对目前国有运输企业存在经营风险方面的问题，企业首先应在企业内部设立健全的血财务风险预测报警系统，要保证该系统能够及时对企业的财务状况进行准确的评估与管控，从而帮助企业有效规避或者降低财务方面风险的发生，确保企业的正常运行；其次，企业要采用科学的方式，对企业内部财务工作各环节的落实情况进行深入的研究，并按照企业本身的运输情况制定出多种情况下财务风险管理方案，保障风险管控的高效性。同时相关人员必须要认识到对风险进行预测和管控才是最终的目的，因此各企业不仅要对已经存在的财务风险进行控制，同时还要对提高对风险进行预测的水平，进而从源头开始就对企业的财务风险进行控制。
四、结束语
通过本文对运输企业财务风险的介绍使我们了解到，进行有效的财务风险管理，可以有效减少企业财务方面的损失，在对财务风险进行有效规避的同时，还能加强企业内部的风险认知程度，从而使企业内部的风险管控更加高效化、科学化，为运输企业的发展奠定了良好地基础。
作者:刘赫成 单位:南京市交通集团
参考文献：
[1]祝正宇.论交通运输企业的财务风险及管控措施[J].中国总会计师,2015,03:86-87
[2]李晓明.关于交通运输企业财务管理问题的几点研究[J].中国乡镇企业会计,2012,04:85-86
【关键词】财务风险；控制；防范
风险无时不在，无处不有，这已成为理论界和实务界普遍关注的焦点之一。我国关于财务风险的研究是从20世纪80年代末90年代初开始的。企业应该除了要了解财务风险的特征与成因外，更重要的是要掌握财务风险的防范对策和方法，提高企业财务经营效益。
一、财务风险的概念及基本特征
1、财务风险的概念
财务风险是指企业进行财务管理过程中，由于各种不确定因素的影响导致企业的预期收益偏离实际收益而使企业蒙受损失的可能性。企业的财务风险可以分为狭义和广义两种，狭义的财务风险在企业财务管理过程仅仅是企业的筹资风险，广义的财务风险则是指包括企业财务管理过程中筹资风险在内的由于不确定事项所有给企业带来的可能性的损失或收益。一般意义上的企业财务风险是指因借款而增加的风险，是由于筹资决策导致的风险。
在不同的环境和阶段中，可以对财务风险进行不同的分类：一是按其财务活动的主要环节可以分为企业筹资风险、企业资金回收风险、企业投资风险和企业的收益分配风险等。二是按其他分类可以分为可控与不可控风险；可分散与不可分散风险等。
2、财务风险的基本特征
第一、客观性。在市场经济条件下，财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的，企业只能通过各种途径合理的规避风险，尽量减少由于风险可能造成的损失。企业的财务活动可能存在着两种结果，即实现预期目标和不能实现预期目标。
第二、不确定性。风险是意外事件发生的一种可能性，也就是说财务风险在一定条件下或者在一定时期内可能会发生，也有可能不会发生。虽然可以事前加以估计和控制，但是由于各种因素不断发生变化，所以造成财务活动结果存在着不确定性，财务管理人员不可能在事前准确地确定企业财务风险的大小。
第三、收益与损失共存性。企业的风险与收益往往是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。在经营过程中企业的风险与收益是并存的。在一定条件下，如果企业的风险投资可能存在较大的风险，同时可能会取得较高的风险报酬，反之亦然。如对高新技术项目的投资，风险较传统行业大得多，但其收益率也相应较高。
第四、激励性。激励性即企业财务风险的客观存在有可能会导致企业采取一些强硬的措施来防范财务有可能发生的风险，以此来加强企业的财务管理，提高企业的经济效益。
二、企业财务风险表现形式及成因分析
1、财务风险的表现形式多种多样，我国企业中较典型的表现主要有：第一、获利能力低，经济效益差；第二、资金不足，缺乏偿债能力；第三、债务结构不合理；第四、经营能力不佳，不良资产比例大；第五、成长能力弱，企业发展停滞不前。
2、企业财务风险的成因分析
第一、财务决策缺乏科学性，导致决策失误。财务决策失误是产生财务风险的最直接的原因。避免企业财务决策失误的前提关键是企业财务决策的科学化。目前，我国很多企业的财务决策都普遍存在着企业财务的经验决策和企业财务的主观决策等现象，这样就导致企业决策的失误会经常发生，从而也就产生了企业的财务风险。具体可以表现在以下几点：①固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误。②对外投资决策失误，导致大量投资损失。③筹资规模和结构决策不当导致财务风险的产生。
第二、企业管理者对财务风险的客观性认识不足。企业财务管理的宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外在成因。如前所述，企业财务风险的最主要特征就是客观性，只要企业开展经营活动，就必然存在着财务风险。众所周知，持续的通货膨胀，将使企业资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。目前，我国的财务管理人员的综合素质还不是很高，掌握的技能还很有限，受传统的财务管理模式的影响很深，对财务风险的客观性还认识不足，缺乏风险意识。
第三、企业财务关系的混乱。财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在我国，企业的资金结构主要是指某个企业的全部资金，这种企业的资金一般来源于权益资金和负债资金之间的比例关系。由于企业筹资决策而导致的失误等原因，企业运行资金中的结构不合理现象在企业普遍存在。另外企业在利益分配及企业资金管理等方面存在的职权不明、管理相对混乱等现象，这样就造成了企业资金使用的效率相对低下，资产流失严重，企业资金的安全性和完整性也就无法得到保证。
第四、投资决策的失误，导致大量投资失误。决策失误是产生企业财务风险的又一表现。当前，依靠经验决策及主观决策为主的企业决策方式仍然普遍存在，从而使企业容易忽略规模扩张与加强自身管理的配套建设，难以适应市场弹性变化和多元化生产经营与投资结构的协调和控制，致使决策失误频繁发生。因此，如何加强企业财务风险管理，强化科学决策成为迫在眉睫的重要工作。
第五、企业赊销账款缺乏管理。当前我国市场已普遍形成以买方市场为主导的形式。企业产品滞销现象十分严重，导致企业应收账款大幅增加，从会计核算的角度看，在一定程度和一定阶段可以增加企业的利润，但是相当多的企业在此过程中盲目赊销造成大量应收账款失控，严重影响了资产的流动性和安全性，同时由于商业信用还未在我国企业间广泛建立，因此就会造成有的应收账款无法收回的现象，直至成为坏帐、死帐，由此形成了企业的财务风险。
第六、企业外部和内部的原因分析。
（1）外部原因：①企业财务管理不适应国家宏观环境的变化。②企业资本结构不合理。③企业收益分配政策缺乏规范性。④利率水平和外汇汇率水平的影响。
（2）内部原因：①企业财务人员的风险意识浅薄。②企业财务缺乏科学性。③企业存货和应收账款管理机制不健全。④企业财务管理内部控制制度不健全。⑤财务会计信息质量有待提高。
第七、宏观原因及自身原因
（1）宏观环境原因分析：①全球一体化，②买方市场的形成、③信息时代的到来。
（2）企业自身原因：①企业管理者的风险意识淡薄，②企业的资本结构不合理，企业的内部财务关系的复杂性。
三、企业财务风险的防范与控制注意事项
1、财务风险的防范与控制技术
财务风险的防范技术主要包括：分散法；回避法；转移法；降低法。面对企业财务的风险，往往企业通常采取回避、控制、接受和分散风险等策略方法，以此来控制企业所受到的风险。控制风险是企业财务风险管理的核心。
2、财务风险控制方法
面对企业财务风险，企业可以从以下几方面入手：（1）企业的筹资风险控制，（2）企业的投资风险控制（3）企业的资金回收风险控制，（4）企业的收益分配；企业的风险控制收益分配是企业财务循环的最后一个环节。另外，企业经营管理者可从以下三个方面控制财务风险的发生：（1）对财务风险进行事前控制；（2）对财务运行过程进行事中控制；（3）对财务风险进行事后控制。
3、财务风险预警系统
第一、确立财务分析指标体系，建立财务预警系统的长效机制，也就是说企业在建立短期财务预警系统的同时，企业还要建立长期财务预警系统。
第二、建立短期的财务预警系统。企业应该建立短期的财务预警系统，就短期编制现金流量预算而言，企业能否维持下去应该是取决于是否有足够现金用于企业的各种支出。
第三、建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系。结合实际采取适当的风险策略在建立风险预警指标体系后，企业对于风险信号监测，如出现产品积压、质量下降、应收账款增多、成本上升等，要根据其形成原因及过程，指定切实可行的风险管理策略。
4、树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制
掌握风险防范方法，建立有效的风险防范处理机制，正确理解经营风险与财务风险的关系。另外，企业还要盘活存量，同时还要加快企业闲置设备的处理，这样有利于将收回的资金偿还企业所欠下的债务。
5、资金管理的注意事项
主要做好以下工作：第一，建立信用额度管理制度。第二，做好账龄分析。第三，加强对坏账的管理。第四，评估客户的偿债能力。
6、对于财务人员风险意识与内部控制制度建设
不断提高企业财务管理人员的风险意识，企业财务管理人员要理顺企业内部财务关系，做到责、权、利的一致性。必须要让财务管理人员清楚，企业的财务风险往往存在于企业财务管理工作的各个环节，财务管理人员一定要将企业财务风险防范意识贯穿于财务管理工作的始终。
为了防范企业的财务风险，企业必须明确各部门在企业财务管理中的相应地位、功能及职责，并赋予相关财务人员相应的权力。各级财务人员要清醒地认识到财务风险存在于财务管理工作的各个环节，企业财务管理人员一定要将风险的防范贯穿于企业财务管理工作的始终，具有及时捕捉风险、衡量防范风险的能力。在处理每项具体业务时，积极防范，妥善应对，及时化解财务风险。
四、减少与优化企业财务风险的对策建议
1、减少企业财务风险的主要方法有以下几种
第一、规避风险。企业在面临一项风险时，首先要根据自身的经营特点和能力，权衡收益和风险的得与失，凡是风险所造成的损失不能由该项目可能获得收益予以抵消的，企业都应尽量避免该种风险的发生，即采取回避政策。在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险小的方案，以达到回避财务风险的目的。企业为了达到影响甚至控制被投资企业的目的，只能采用股权投资的方式，在这种情况下，承担适当的投资风险是必要的。
第二、减少风险。即企业面对客观存在的财务风险，努力采取办法降低财务风险的方式。主要包括：控制风险因素，减少风险的发生；控制风险发生的频率和降低风险损害程度。另外，企业可以通过付出一定代价的方式来降低企业财务产生风险而导致损失的可能性。企业也可以建立财务风险基金，比如，企业可以对长期负债项目建立专项财务偿债基金等。
第三、转移风险。转移风险就是企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。即对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价（如保险费、担保费和利息），采取某种方式转移风险。但是，较之承担风险所面临的损失而言，企业为转移风险所需支付的代价要小的多。
第四、接受风险。主要包括风险自担和风险自保。风险自担是指风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润。
第五、分散风险。分散风险就是通过企业之间通过联营、多种经营方式及对外投资多元化等方式来分散企业的财务的风险。对于企业风险比较大的投资项目，企业可以采用与其他企业共同投资的经营方式，以此来实现收益的共享，同时风险也是共同承担的，这样也就分散了投资的风险，也就避免了因企业独家承担而产生的财务风险。当然，风险越大，可能产生的收益也就越大。企业对外投资的多元化还可以在分散企业投资风险的情况下，实现预期的投资收益。
2、优化财务结构
主要包括：第一、优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间保持合适的比例结构。第二、优化负债结构。合理安排负债的到期结构是负债结构管理的重点。
3、提高投资决策的科学化水平
主要从以下几点入手：第一、建立严格的投资风险责任约束机制。企业要建立严格的项目决策责任制。一旦决策出现问题，要依法追究决策者的经济、法律责任。第二、规范投资项目评估制度。第三、建立投资项目后评价机制。一方面可以通过分析项目的社会效益和决策质量及存在的问题。另一方面，有利于对投资行为的监督，确保投资责任落实，有利于确保重大决策失误追究制度的贯彻执行。第四、确保资金的流动性和安全性。不少企业陷入经营困境甚至破产，并非因为资不抵债，而由于暂时的支付困难。
五、结束语
在现代市场经济条件下，企业财务活动的风险程度远远超过以前，它在给企业带来威胁和压力的同时也给企业发展创造了新的机遇。财务风险产生的原因是多方面的不可回避的，其成因的复杂性、效应的双重性要求我们积极规避财务风险，财务风险的加剧会对企业的发展产生重要影响。
参考文献：
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[2]马天骄.论企业财务风险防范[J].改革与开放，2009
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关键词：工程财务管理；风险防范；防范措施
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-01
工程财务管理涉及到的工程建设范围较广，工作周期较长，因此工程财务管理工作在开展上存在一定的管理难度和薄弱环节，这些都会造成财务管理上的风险，会给工程项目带来管理上的难度和经济上的损失。采取相应措施进行风险防范，是企业加强自身工程财务管理能力的必要措施。
一、工程财务管理存在风险问题
工程财务管理中仍然存在很多问题，例如各部门的职权划分不明，导致管理上的混乱和财务管理的难控制；工程财务管理对于工程构成和工程控制的能力不足；工程物资超标现象严重，工程物资的管理缺少规范流程；工程决算资料不全面不及时等现象严重，造成审计和资料归档的困难，这些都是财务管理上的不足之处，给工程财务管理风险滋生提供了场地，是财务管理急需加强和完善的方面。
同时，工程财务管理仍然存在很多薄弱环节，首先是工程设计存在很多不够深入细致的地方，这些既有设计单位能力不足的原因，也有工期控制等原因的影响，会导致工程量和工程造价存在较大变动，偏离预算管理。并且工程的设计变更把关不严，对于设计变更所产生的造价变化和工程控制的变化没有深入的研究和重新定义，导致工程预算和造价失去了原有意义。
二、工程财务管理风险防范措施
1.建立风险预警系统
工程财务管理首先要建立风险预警系统，进行更好的财务风险监控和预警，帮助财务风险的及时规避和管理能力的提高。对于风险预警系统的建立，除了工程建设投资单位要建立财务风险预警系统和质量风险预警系统，还应当建立相应的预警指标体系；工程建设政府监管部门也要建立相应的质量风险预警体系；工程建设设计单位也要建立相应的财务风险预警体系。组成一个全面的风险预警网络，进行财务风险与质量风险的检测和预防。
2.明确职权划分
对于财务管理人员进行明确的职权划分，会更有助于企业的管理，方便财务工作的管理和财务活动的开展。进行明确的职位和授权划分，并根据职责进行成本目标责任的划分，加强工程财务的预算管理能力，做出相应的预算和成本目标，并将成本指标划分等级，分解到各个部、班组和个人，进行成本指标的考核，要求各级各人都要以成本指标为工作标准，尽量减少超支带来的财务风险，并可以同时通过社会责任险的方式有效避免财务风险。
3.加强工程合同管理
对于合同的管理也是降低工程财务风险的一个重要方面，合同风险虽然是签订双方共同签订的，但是仍然是签订之前可以进行预警的，无论是工程建筑企业自身原因还是业主方面原因可能造成的财务风险，都是可以事前足够预警和防范的，合同签订程度的好坏，直接影响到工程财务风险的大小。因此，签订合同的过程中，应当做到以下几点：未按投标程序进行的合同不签；违法、未经审查、低于成本和有失公平的合同不签，做到这些，可以在合同签订之前有效的规避可能存在的合同风险。除此之外，对于合同的补充条款也要格外注意，对工程款的拨付、税金缴纳以及材料款支付等都应当在合同中进行明确规定，对垫资以及利息等都应当有明确约定并按照约定进行合同条款的履行，用合同的方式充分保障自身的权益，降低潜在风险。
4.转移财务风险
转移财务风险也是工程财务管理中一种重要的风险转移方式，主要运用于拖欠工程款、物价上涨、垫资以及不可预见性因素所造成的成本风险之上，常用的风险转移方式主要有：第一种方法是将合同责任风连带转移给分包商或者业主，例如签订可调价合同，将涨价风险转移，以及资金垫付和工程回款也采取招投标，风险共担的方式进行资金风险的转移个高风险管控。第二种方法是运用第三方担保的方式，可以要求业主交付保证金，防止垫资和拖欠工程款的风险，这两种财务风险转移的方式都可以帮助企业更好的预防工程财务风险。
5.及时办理竣工，降低收款风险
及时办理工程竣工是降低收款风险的一种有效方式，结算不及时，托的时间也长，外欠款的风险也越大。一旦按照图纸上的施工细则完成施工之后，需及时编制竣工验收的工程决算，并按合同规定送审，对于设计变更或业主原因等导致的停工啊、材料到运费等费用应当现场签证，并在合同条款中追加保证足额的结算收入。做好加速竣工和工程款的回收，认真做好索赔工作是竣工验收的重要工作，工程单位应当加强索赔能力和方法，对于工程中出现的外力因素所造成的损失进行索赔申请和追补损失，这样的索赔处理方式可以减少前期拖入中的资金占用和资源损失，也会加快资金周转速度，大大降低了财务风险。
三、结语
面对工程财务管理存在的问题以及可能造成的财务管理风险要及时采取相应的防范措施，首先要建立风险预警系统，保证对可能存在风险能够及时反映并采取补救措施；同时还要明确管理职权的划分；并加强工程合同管理；及时办理竣工，降低收款风险；以及采取相应的财务风险转移方式，全方位加强工程财务管理的风险防范能力。
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【关键词】现代石油企业 财务内部风险 控制
一、前言
在当前社会主义市场经济背景下，企业获得了巨大的发展机遇，同时也面临着更加严峻的挑战。作为我国国民经济的命脉，石油企业要想在日益积累的市场竞争环境中获得良好的发展，就必须切实做好财务内部控制工作，对企业中存在的财务内部风险进行有效控制，对财务管理行为进行规范。
二、现代石油企业财务内部风险概述
市场经济背景下，企业的生产经营管理活动中始终存在着许多不确定因素，这些难以有效预料或者控制的因素，就是通常所说的风险。从目前来看，财务风险是企业面临的最为主要的风险，其自身的客观存在性和不可避免性使得企业要想获得良好的发展，就必须采取合理有效的措施，加强对于财务内部风险的控制。
对于石油企业而言，财务内部风险大体上可以分为可控风险和不可控风险两类，而从财务风险控制方面考虑，结合企业财务活动中的资金流向及途径，可以将采取内部风险分为以下四种：
（一）筹资风险
现代石油企业多为股份制企业，规模相对较大，对于资金的需求也较大，因此，资金融通活动可以说是企业赖以生存和发展的基础。在我国，受经济发展模式的影响，上世纪九十年代初期，石油企业财务管理模式比较粗放，在成本筹资方面存在着许多问题和缺陷，重视生产而轻视企业的经济效益，加上金融危机的影响，石油企业的经济效益偏低，而且难以对财务风险进行有效评价，影响了企业的稳定健康发展。在石油企业筹资预算中，由于信息方面的不对称，使得财务管理部门所控制的资金与企业发展实际需要的资金并不匹配，存在着相应的筹资风险。
（二）投资风险
在当前市场经济环境下，石油企业要想得到良好的发展，就必须对自身的资产进行合理配置，确保资金具备良好的流动性，在企业的生产经营管理活动中，可以充分发挥其流动性和增值性。在这种情况下，石油企业的管理人员需要对投资决策进行合理制定和选择。但是当前许多企业在制定投资决策的过程中，由于信息的不对称，加上自身财务管理能力较差，对于财务风险的评估不当，很容易造成投资决策失误，从而引发相应的投资风险，导致企业的投资无法得到预期收益。
（三）利益分配风险
在获得收益之后，企业需要对其进行合理分配，以回报企业员工的付出。但是，受各种因素的影响，企业在经营管理活动中，存在着相应的经营风险，在资本支付活动中，也存在着相应的资本支付风险，这些风险综合起来，就构成了利益分配风险，不仅可能影响企业资产的整体性，制约企业规模的扩大，还可能会影响企业发展稳定性。
（四）道德风险
道德风险主要是针对相关财务管理人员而言，毕竟资金的管理需要财务管理人员的支持，而在现代石油企业，繁杂的机构设置促使了道德风险的滋生和成长，出现了许多诸如资金无法全额下发、现金业务记录错误及各种行为等。
由此可知，在现代石油企业财务管理中，财务内部风险可以说是无处不在，难以避免的，对此，企业管理人员应该充分重视起来，采取合理有效的措施，对财务风险进行预防和控制，以减少其对于企业自身经营发展的负面影响。
三、现代石油企业财务内部风险控制的有效措施
（一）强化风险防范意识
对于现代石油企业而言，应该及时更新观念，强化财务风险防范意识，树立起张却的财务风险观念，既不能无视财务风险的存在，也不能对财务风险产生畏惧心理，而应该从实际情况出发，对财务风险进行全面细致分析，从根本上把握风险的本质内容，了解风险的形成原因，摒弃传统财务管理观念，在企业内部创设良好的财务管理环境，引导全体员工共同参与到企业财务风险管理中去，将风险管理落实到每一个岗位和个人，从而能够及时准确地预测、发现和评估企业中潜在的财务风险，从具体环境出发，提出相应的解决方案，对风险进行有效控制。
（二）完善风险控制体系
针对企业财务内部控制中存在的筹资风险、投资风险和利益分配风险，石油企业管理人员应该从企业的性质、发展特点、市场定位以及资本运作能力等方面出发，构建合理可靠的资本结构，建立相对完善的财务内部风险控制体系，实现对企业在经营管理活动中各种财务内部风险的预先判断与和力分析，同时制定针对性的策略对风险进行预防和控制。不仅如此，企业内部应该建立应急相应预案，设置相应的风险基金，对可能出现的风险损失进行弥补，尽可能减少财务内部风险对于企业的影响。
（三）做好风险评价监督
要想确保财务内部风险控制的有效进行，仅仅依靠财务管理部门是远远不够的，需要企业内部各部门的相互协调和配合，以及相互监督。企业应该制定相应的财务内部风险控制评价监督机制，定期和不定期对部门进行核查，企业管理人员必须对企业自身的财务管理状况有一个比较深入的了解和认识，及时把握财务状况，对财务信息的全面性和准确性进行核算，发现财务内部控制中存在的不足和问题，并对各部门的行为进行规范，尽可能减少和消除道德风险。
（四）构建风险预警机制
对于现代石油企业而言，构建财务风险预警机制，是预防财务风险的重要措施之一。通过健全的财务风险预警机制，管理人员可以对企业发展中面临的不确定因素进行分析，提升对于不确定事项的反应能力，减少财务风险可能引发的损失。同时，良好的财务预测可以帮助企业及时了解自己的实际财务需求，对资金计划进行提前安排，从而明确筹资方式和筹资额，对企业的生产经营投资进行合理安排，避免出现资金周转困难的问题。不仅如此，良好的风险预警机制，可以及时发现企业经济活动中的财务风险信号，在财务风险发生前，就可以引起管理人员的重视，从而有效防止风险的发生和扩大。
四、结语
总而言之，在当前市场经济背景下，现代石油企业在经营管理活动中，存在着相应的财务内部风险，在一定程度上影响了企业生产规模的扩大和稳定发展。对此，企业管理人员应该充分重视起来，采取合理有效的措施，切实做好财务内部风险控制工作，保证企业的稳定健康发展。
参考文献
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[2]张海霞，庞雪伊.论石油企业现代财务内部控制[J].首都经济贸易大学学报，2009，（3）：52-54.
论文关键词：财务风险，风险预警，风险控制
财务风险是指在各项财务活动中，由于各种内外环境中难以预料、控制的因素作用，使企业在一定时期一定范围内所获取的财务收益与预期目标发生偏离，因而造成企业有蒙受经济损失的可能性，是一种客观的经济现象。[1]而所谓财
财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，有财务活动，就必然有财务风险，尤其在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。有不少企业由于不能及时、有效地防范和控制
财务风险控制是现代财务理论的核心内容之一，贯穿于企业财务活动的始终。财务风险控制分为事前控制、事中控制、事后控制。事前控制，是指在风险发生前的控制，即风险预警，这种控制方式越来越受到人们的重视和广泛运用。
一、财务风险的事前控
预警是指事先知道并发出警示，以避免或降低可能的损失。财务风险预警是对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。它贯穿于企
财务风险预警主要有六大功能：信息收集功能、监测功能
1.信息收集功能。财务风险预警的过程同时也是一个收集信息的过程风险预警，它通过收集与企业经营相关的产业政策、市场竞争
2.监测功能。监测即跟踪企业的生产经营过程，将企业生产经营的实际情况同企业预定的目标、计划、标
3.预报功能。当危害企业财务状况的关键因素出现时，可以提出警告，提醒企业经营者早日寻
4.诊断功能。诊断是财务预警的重要功能之一。它根据跟踪、监测的结果对比分析，运用现代企业管理
5.治疗功能。财务风险预警通过监测、诊断，判断企业存在的弊病，找出病根后，能帮助经营者有的放矢、对症下药地
6.健身功能。通过预警分析，企业能系统而详细地记录财务危机发生的缘由、处理经过、平息波动和解除危机的各项措施，以及处理反馈与改进建议，作为未来类
风险预警是在风险发生之前进行的警示，而当财务风险已经不可避免的
二、财务风险的事中控
财务风险的处理措施主要包括应急措施、补救方法和改进方案。其中，应急措施主要是面对财务危机和财务风险而采用的规避风险的手段，它可以控制事态的进一步恶
具体而言，常用的财务风险处
1.降低策略
即企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的策略。例如，企业可以在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重，以达到降低债务风险的目的中国期刊全文数据库。当市场不可测因素增多，股票价格出现剧烈波动时。企业应及时降低股票投资
2.转移策略
即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的策略。转移风
（1）风险财产转移。风险财产转移是指将担有风
（2）风险财务转移。风险财务转移主要是通过签订合同和提供保证书来实现的。值得注意的是，尽管风险财务转移得到了广泛的应用，但仍带有局限性，因为
（3）保险转移。保险是由保险公司对企业经济损失提供的赔偿。对企业而言，保险是
3.分散策略
即通过企业之间联营、多种经营及对外投
对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资风险预警，
由于市场需求具有不确定性、易变性，企业为分散风险应采用多种经营方式，即同时经营多种产品。在多种经营方式下，某些产
对外投资多元化是指企业对外投资时，应将资金投资于不同的投资品种，以达到分散投资风险的目的。一般来说，长期投资的风险大于短期投资的风
4.回避策略
即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。例如，债权性投资如果能够使企业实现预期的投资收益
5.减弱策略
通过减少财务风险发生的机会或削弱损失的严重性，以控制财务风险的损失。实施减弱策略，不仅要有技术力量、人员
这几种财务风险的处理策略各具特点、相互补充，企
三、财务风险的事后控
风险的事后控制就是在风险发生后查清导致风险事故发
财务风险产生的原因是多种多样的，既有企业外部的也有企业内部的，而且不同的财务风险形成的具体原因也不一样。总体来看，宏观环境的复杂性
宏观环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件，其涉及范围很广，包括经济环境、金融环境、法律环境、资源环境等直接影响财务决策的因素，还包括对企业财务决策产生间接影响的政治环境、社会文化环境、科技发展水平等方面。这些环境因素存在于企业
与宏观原因相对而言，微观原因是指企业特有的、只影响个别企业的因素，微观主体自身存在的缺陷是产生企业财务风险的内部原因。不同的企业其内部原因表现不同，但总的说来，主要包括以下几个方面：资金管理不到位；企业内部审计制度不健全、内部审计功能不完善风险预警，财务管理活动缺少必要的监督；企业管理人员财务风险意识淡薄，对财务风险存在的客观性认识不足；财务决策缺少科学性导致决策失误等。
之外，对企业而言，可能是一种机遇，也可能是一种威胁，并且是难以预料和改变的。这必然影响到企业的财务活动。加上大多数企业财务管理基础薄弱，缺乏市场观念和对外部环境变化的适应和应变能力，反应滞后，措施不力，必然会产生财务风险。
和易变性是导致企业财务风险产生的外部原因，而微观主体自身存在的缺陷是企业产生财务风险的内部原因。[3]
生的原因，减少或杜绝同类情况再次发生。
制——成因分析
业管理者可以根据实际情况，结合运用。
和法律方面的保障，而且在经济上也要是可行的，即预期收益大于或等于预期成本，否则，就不宜采用此策略。
br> ，企业在选择投资方式时，应尽可能采用债权性投资，因为债权性投资风险大大低于股权投资的风险。尽管股权投资可能带来更多的投资收益，但从回避风险的角度考虑，企业还是应当谨慎从事股权性投资。
险，股权投资的风险大于债权投资的风险，证券组合投资可以分散有价证券投资的非系统性风险，其投资风险低于单项证券投资的风险。
品因滞销而产生的损失风险预警，可能会被其他产品带来的收益所抵消，从而可以避免经营单一产生的无法实现预期收益的风险。
以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险。
资多元化等方式分散财务风险。
br> 一种极其重要的风险转移机制和方法。通过参加保险，实现完全风险的转移。
对合同条款的执行和法院的裁决常会出乎企业预料之外，造成极大的被动。因此，合同条款的法律解释应引起高度重视，以免发生意想不到的损失。
险的财产或生产经营活动转移给他人。
险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式中国期刊全文数据库。
br> 在全部对外投资中所占的比重，从而降低投资风险。在生产经营活动中，企业可以通过提高产品质量、改进产品设计、努力开发新产品及开拓新市场等手段，提高产品的竞争力，降低因产品滞销、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。
理措施有以下几种：
化；补救方法主要是采取有效措施，将损失控制在一定的范围内；改进方案主要是改进企业经营管理中的薄弱之处，杜绝和避免类似财务风险的再度发生。
制——风险处理
发生时，就应立即制定相应的措施，以减少风险带来的损失。
似情况的前车之鉴。还可将企业纠正偏差与过失的一些经验教训转化成企业管理活动的规范，以免再犯同样或类似的错误，不断增强企业的免疫能力。
制定有效措施更正企业经营中的偏差或过失，防止财务状况进一步恶化，使企业回复到正常运转的轨道。
技术和企业诊断技术对企业经营之优劣做出判断，找出企业运行中的弊端及其病根之所在。
求对策，避免潜在的风险演变成现实的损失，起到未雨绸缪、防患于未然的作用。
准进行对比，对企业营运状况做出预测风险预警，找出偏差，从中发现产生偏差的原因或存在的问题。
状况、企业本身的各类财务和经营信息，进行分析比较开展预警。信息收集也是一个贯穿财务预警始终的活动。
、预报功能、诊断功能、治疗功能和健身功能。
业经营活动的全过程，以企业财务报表等相关资料为依据，采用模型分析、比率分析等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。
制——风险预警
事中控制是指当风险事故发生时，及时采取必要的措施防止损失加大并减少损失。当损失发生之后必须查清导致风险事故发生的原因，采取行动减少或杜绝同类情况再次发生，这是事后控制。[2]
财务风险，从而导致一系列财务危机的发生[3]，因而，加强财务风险控制，把企业的损失降到最低，已经是事关企业生存和发展的重要课题。
务风险控制就是指在财务风险识别和度量的基础之上，管理者针对企业存在的财务风险因素有目的地施加影响，即选择适当的风险管理策略，从而达到降低风险的不确定性和减少损失的目的。[2]
参考文献
[1]余永亮.浅谈企业财务风险及防范[J]. 财政监督，2009.6：54
