发布时间：2023-07-11 16:41:37
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的简述税收的经济职能样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：县级财政税收；管理；成就；现状；策略
县级财政税收管理的有效实施能为中央和各级地方政府提供稳定的财政收入，是国家全面开展经济建设的重要支撑措施，但是面对经济和社会的迅速而持续的发展，在县级财政税收管理方面还存在着不少问题，因此，我们就需要对传统的财税务管理体系进行改革，以此弥补传统财税管理中的不足之处。
1县级财政税收管理措施改革的成就
近年来，我国的县级财税管理体系改革已经取得了一定成绩，也在一定程度上提高了地方的财政管理水平，为健全社会主义市场经济体制奠定了基础。其取得的成就主要表现在以下三个方面：（1）财政支出方面；主要表现为改进了财政支出制度和加强财税绩效管理，实行由政府集中采购和政府统一支出，并对财政支出进行了评估，使其与税收绩效挂钩。（2）预算管理方面；主要表现为加强了预算管理，实行部门预算、单一账户制度以及收支两条线制度。（3）税制改革方面；对增值税进行了改革，建立起以增值税为主、营业税和消费税为辅的新型流转税制度，并且通过实行分税制度，同时实行税制转型，对企业所得税进行了改革，并统一了内资企业所得税制度。
2县级财政税收管理的问题
2.1监管工作不到位
综合分析我国的县级财政税收的问题，其中，我国县级财政税收监管部门的监管力度不够是导致县级财政税收管理工作出现问题的主要因素。部分政府在改革和规划的过程中，会减少财政部门的管理范围，同时其部门的下属管理机构也会被删减，而这就使得财政部门的管理能力被削弱，从而导致大量的县级财政税收管理人员被分配到该县政府的其它办公机构就职，并且这些被调动的人员大多是具有专业知识的财政管理人员。人才的大量调离，导致财政部门的税收管理工作因不能满足实际的发展需要，而致使该地区的财政部门的管理落后，有的地方甚至直接免除财政管理机构，最终影响该地区的财政收支分配，导致资金混乱。
2.2财税法律制度尚不完善
法律制度是体制顺畅运行的保障，但目前我国对于税收管理方面规章明显多于法律，强制力度不够，县级财政税收管理人员在工作过程中享有过量的自由权，致使税收工作人为性强，随意性大。此外，我国财税体制现有法律不够系统化，相关规定也极为分散，在一定程度上损害了我国财税执法部门的公允性和权威性。
2.3县级财政税收职能转型缓慢
在新时期国家倡导政府职能转型的背景下，县级财政税收管理作为一项取之于社会，服务社会的重要资金调节手段，在转变自身职能方面步伐太慢，并在很长的时间内，县级财政税收的大部分资金投资于基础建设和一些竞争性较强的项目，而对切实改善民生、提高当地人民生活质量的教科文卫投资较少，从而影响了县级财政税收职能向服务型职能的转型。
3深化县级财政税收管理的改革措施
3.1建立分级分权财政体制
要深化县级财政税收管理工作，就需要对各级政府以及政府部门之前的分级、分权财政体制进行合理地划分，同时适当减轻地方政府的财务管理压力。另外，管理人员还需要对政府的支出实施规范化的管理，在财政权利方面要适当的给予，不可过多也不能过少，并且还要控制好财政自由。此外，在一般性转移支付的比例方面，还需有针性的对一般性转移支付和专项转移支付进行搭配，而在当前的转移支付分配方式中还存在许多不足之处，需要实施相应的改革，以建立合理公平的资金分配体系。
3.2建立健全财税制度
想要实现科学化管理，必须有相应的法令作为指导，因此管理人员应建立系统的县级财政税收法律制度，从而保证既能从整体上纵览全局，又能对财税工作的细化环节进行约束，使每一个工作步骤都能有法可依、有规可循，为县级财政税收管理工作的顺利运行提供强有力的保障。同时，应注重税收与支出管理范围的科学划分，明确税负比例，进一步加大在公共设施与社会服务方面的税收支出，加强服务型政府建设，并在此基础上兼顾中央宏观调控与区域发展需求，对财税制度进行积极的引导与调控，以促进我国整体县级财政税收事业的可持续发展。
3.3提升县级财政税收管理人员专业素养
对于各项县级财政税收管理工作的开展来讲，其相关管理人员的综合素质对县级财政税收管理工作质量与效率有着直接影响，同时它既是县级财政税收管理工作的主要执行者，也是提升其管理工作效率的关键力量。因此，为了进一步提升县级财政税收管理效果，管理人员应首先针对人员的实际情况，以及管理工作的实际需求，建立完善的县级财政税收内部秩序；其次，制定出一系列科学、有效的管理措施，以此来对人员的学习、教育和培训工作做出科学规范。
3.4确定税收范围
县级财政税收政策是一项重要的经济政策，在对其进行改革和创新时需要遵循高效、优化、市场、服务的原则来进行，以确定县级财政税收管理的范围。首先，管理人员需要明确规定县级财政税收的管理项目，并在税收管理中保证各级的管理部门和管理人员能够在管理范围之内来进行管理工作，使县级财政税收的责、权、利得到统一。其次，财政部门应在管理中将税收管理纳入国家预算中，并且充分的调节管理状况，建立健全管理体制，以使整个县级财政税收管理井然有序。最后在创新县级财政税收管理方面，管理人员还需要提高财税资金的使用效益，并将县级财政税收资源进行整合，以科学、合理的原则来管理县级财政税收，使县级财政税收情况公开、透明。
3.5加强县级财政税收的内外监督
要想真正实现县级财政税收管理工作的规范化，就必须要重视内部监督工作的开展，通过不断加强县级财政税收的内部监督来对其工作人员的相关工作行为做出合理约束，并通过制定完善的规范制度来对其内部工作实施管理，从而为管理模式的创新实施创造有利条件。同时，加强外部管理监督工作的开展，也是促进其管理机制不断完善的重要手段，但是要注意的是，各项管理工作的执行，应全面满足监督机制的具体要求，并且还要积极地实施管理创新。此外，县级财政税收管理工作的开展也离不开政府部门的大力支持，政府部门可以通过采用灵活的预算方法进行县级财政税收的预算，进而促进其管理效率能够得到显著提升。
关键词：民营企业 科技创新 财税政策 优化思路
当前，民营经济已成为我国国民经济增长的主要推动力量。2012年全国非公企业的利润总额达到1.82万亿，五年来，每年平均增长速度是21.6%。非公有制经济的税收贡献超过了50%，GDP所占比重超过60%，就业贡献超过80%。新增就业的贡献达到了90%。随着市场化进程的加快，广东民营企业蓬勃发展。据统计，2012年，广东全省生产总值达5.7万亿元，较上年增长8.2%，其中民营经济生产总值达2.93万亿元，较上年增长9.1%，占半壁江山。在广东的1.47万亿元财政总收入中，有6467.82亿元是由民营经济贡献的。广东民间投资总量突破万亿，达1.018万亿元，占投资总额的53.5%，增长22.5%，比整体投资增速快7个百分点；民营经济单位数逾500万个，其中私营企业超过125万个。但由于普遍缺乏核心技术，广东民营企业普遍发展水平不高，创新能力不强，没有自己的品牌和信誉，专业化分工不明显，本地民营大型骨干企业数量少，与规模实力、优化产业结构、提高抗风险能力、参与国际竞争、保持广东经济社会发展领先地位的要求极不适应。2012年我国的500强企业当中，广东37家，江苏51家；民营企业500强中，广东23家，江苏118家，广东仅相当于江苏的1/5。同年，广东省155家年收入超100亿元的企业中，民营企业42家，仅占27.1%。由于没有掌握关键的核心技术，科技自主创新的力量不足，导致广东民营企业产业附加值减少，竞争能力低下。广东民营企业科技自主创新能力不足已成为不争的事实。党的十报告强调，要毫不动摇鼓励、支持、引导非公有制经济发展，保证各种所有制经济依法平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。这将意味着民营经济必将获得更多的政策支持和更加公正、公平的生存与发展环境，为民营经济大发展、大提高提供更为广阔的空间。另外随着国家发改委颁布并实施《鼓励和引导民营企业发展战略性新兴产业的实施意见》，国家将细化相关措施，更加具体地鼓励民营企业参与发展中高端制造业。这一举措，充分说明了民营经济的科技创新已受到政府的高度重视，在这样的时代背景下，针对民营企业科技创新的特点及存在的主要问题，政府需要通过各种政策措施，尤其是财政和税收方面给予一定的政策倾斜，促进和引导企业科技创新。
税收政策对企业科技创新的促进作用
财税政策对企业科技创新的促进作用主要通过税收政策尤其是税收优惠体现出来的，税收优惠是指税法中规定的给予某些活动、某些资产、某些组织形式以及某些融资方式以优惠待遇的条款。由于科技创新活动具有高收益性和高风险性的特点，以此造成了企业创新收益不确定性和不连续性，从而抑制了企业创新的欲望。税收政策可通过税收优惠支出分担创新主体即企业一部分风险成本，增加企业科技创新的收益预期，从而为企业创新活动注入新的活力。资本成本是在投资项目风险水平可确定的前提下，企业筹集和使用资本的机会成本，税收政策的变动会影响到企业应缴税款的增减，即对资本成本产生影响，从而影响企业科技创新的投资决策和水平。资本成本与投资意愿和水平成反比。在不考虑企业所得税的情况下，资本成本的决定式是 ：c=p（r+θ） （1）
在考虑公司所得税的情况下，假设税收对损失与利得同等待遇：
c-p（r+θ）-[c-p（r+θ）（m+n）]I=0 （2）
其中，c资本成本，p资本品价格，r市场利率，θ实际折旧率，I企业所得税率，m为1元资本的将来折旧扣除现值，n为1元资本的利息扣除现值。于是，资本成本的决定式为：
c=p（r+θ）（1-Im-In）/（1-I ） （3）
如果（1-Im-In）>（1-I ），（2）资本成本大于等于（1）资本成本，企业所得税对企业投资就产生了抑制效应。在投资支出一发生就作为费用扣除而没有利息扣除的情况下，企业所得税被看作是中性的，资本成本式为（1）。在允许按比率θ折旧的情况下，1元资本的折旧现值是m=∑（1+r）-1θ（1+θ）-1=θ/（r+θ），同时也允许利息扣除，1元资本的利息扣除现值：
n=∑（1+r）-1r（1+θ）-1=r/（r+θ） （4）
因此，（m+n）=（r+θ）/（r+θ）=1，资本成本减少到p（r+θ）。在企业所得税法允许的折旧率μ低于实际折旧率θ的情况下，价值1元初始投资的折旧扣除现值将是：
m=∑（1+r）-1μ（1+μ）-1=μ/（r+μ） （5）
在按资本存量全部价值计算的利息扣除n与等式（4）所表明的相同的情况下，把等式（5）和（4）的m和n代入（3）中，资本成本式就为：
c=p（r+θ）+[prI（θ-μ）/（1-I ）（r+μ）]
可见，在θ>μ的情况下，实际折旧率大于税法允许的折旧率，资本成本就会增大，投资意愿和水平就会下降：相反，在税法允许实行加速折旧制度，即μ>θ的情况下，税法允许的折旧率大于实际折旧率，资本成本就会减少，投资意愿和水平就会上涨。在税收法规允许企业直接按投资支出比例B扣除，剩余部分再按照正常折旧率扣除的情况下，1元资本支出的折旧现值为：m=B+（1-B）θ/（r+θ），此时的m>实际折旧的m，所以资本成本下降。
因此，企业所得税对企业科技创新收益的影响可表现为企业所得税税率提高将会使企业科技创新投资的风险下降，有利于企业提高创新的投资水平，但也会提高企业创新投资的资本成本，会降低企业投资的意愿，企业所得税税率降低则会产生相反的效果。在宏观经济无通胀且利率和税收政策稳定的情况下，税收优惠可降低企业科技创新投资的资本成本。由此可得，税收政策对企业科技创新的激励作用，主要是通过改变创新后产品价格，最终引起企业经济效益的变化。即税收优惠从本质上讲是政府放弃了一部分税收收入，让渡给企业。如果让渡的这部分政府收入发生在科技创新的过程中，它将体现为科技创新活动成本的减少；如果让渡的这部分政府收入体现在科技创新活动的结果中，它必然会增加科技创新活动带来的收益。
优化广东民营企业科技创新税收政策的思路
（一）科技创新税收政策的优化原则
有利于推动创新机制的产生和发展。税收优惠要帮助民营企业通过创新活动获得超额利润，还应推动企业形成健康、稳定的科技创新机制，在成功的创新与增加研发投入之间形成一个 "有效的"自我强化循环系统，保持民营企业创新的活力和动力。有利于发挥导向作用。政府应根据实际需要，制定配套的税收优惠政策，以体现政府对某些产业、某个领域和区域的经济发展的支持，从而对市场机制配置资源的过程产生影响，促使资源向政府政策方向流动。有利于对创新成本和收益发挥调控效应。税收优惠政策从本质上说是政府将一部分应得的税收收入让渡给了纳税人—企业。从民营企业来看，表现为成本的节省和收益的增加，这成为了税收政策发挥作用的切入点和着力点。有利于降低创新风险。企业自主创新活动投资大，周期长，企业面临的风险高。政府通过税收优惠政策可以减少企业占用资金和盈利方面的风险，同时，减少企业科技创新支出的风险，增强企业抵御自主创新风险的能力。
（二）科技创新税收政策的优化思路
建立引导型税收支持体系。民营企业科技创新具有前期投资多，利润少的特点，为确保企业在研发阶段能真正享受到税收优惠政策，应积极建立引导型税收支持体系，完善并合理使用税收抵扣、加速折旧、投资抵免、亏损结转等多种间接优惠方式，加大对民营企业科技创新的税收优惠力度，逐步形成政策激励企业创新。
调整税收优惠政策重点，运用多种政策手段。税收优惠政策的优越性在于鼓励民营企业科技创新的作用较为直接，调整优惠政策的重点是要做出正确的目标取向，突出在重点支持高新技术民营企业、支持民营企业基础研究及自行开发方面，这样可以最大限度地降低民营企业在科技创新过程中的风险，加速广东经济的发展。另外，为适应民营企业科技创新，税收优惠的手段应该多样化，可以采用税收抵免、税收豁免、起征点、免征额、先征后退、即征即退以及加速折旧的手段，加大对企业创新力度的支持，形成有效的激励机制。
完善民营企业科技创新的税收制度。完善增值税税制体系。降低增值税一般纳税人的认定标准，不考虑年度销售额标准，不分企业的类型与大小，只要有健全的会计核算制度，能够提供税务机关所需销项税额与进项税额资料，就可以将该企业设立为一般纳税人，这样，更多的小型民营企业将能够成为一般纳税人，购进先进设备所承担的增值税进项税金也将能够得到抵扣，最大限度地享受税收优惠政策。另外，考虑到鼓励民营企业加快技术进步、促进新产品和新技术的开发利用，可以对高新技术民营企业适当降低增值税税率及征收率，降低1至2个百分点，解决企业科技创新能力不足的问题，以促进科技型民营企业生产经营的发展。
完善企业所得税税制体系。企业所得税税收优惠政策应针对民营企业的特点，以创新项目、创新投入为切入点制定政策，对其技术开发、先进设备运用、再投资项目等环节加以扶持，对民营企业投资者提供技术创新取得的收入可以减征所得税；对创新型民营企业购买新设备发生的资本，可以按一定比例减征应纳税额，同时对购进的固定资产等实行加速折旧和快速摊销；另外，制定技术开发准备金、实行再投资退税及风险投资制度；对企业技术开发成果收入实行免税政策，激励成果应用。完善个人所得税税制体系。对参与民营企业科技创新活动取得收入的人员，应该给予个人所得税优惠。对参与民营企业科技创新研发人员技术成果奖励的个人所得税进行一定比例的减征，并扩大技术成果奖励的优惠范围；加大对企业科研技术人员自身教育投入的税前扣除比例；对个人向教育科研机构进行的捐赠以及科技风险投资准予全额税前扣除。这些措施，可以有效地提高科技开发人员参与民营企业科技创新活动的积极性和创造性。
财政支持
一是要加大财政扶持力度。在公共财政视角下，政府应制定一个长期惠及民营企业科技创新的财政政策，并加大相应的财政支持。政府对民营企业的财政扶持，包括财政补助、财政担保、政府采购等措施。加大财政投入是政府对民营企业科技创新最有效的激励措施之一。二是要规范税费分配，加快费改税的改革。当前，广东省财政积极发挥职能作用，通过加大资金支持力度、创新资金支持方式、落实税费优惠政策等措施，帮助中小民营企业平稳健康发展。具体表现在：2012年省财政安排中小企业发展专项资金2.5亿元，重点支持中小民营企业技术改造和技术创新，鼓励企业加大技术改造和研究开发投入，提高市场竞争力；同时，省财政在当年安排5000万元专项资金，带动全省各级财政投入约4亿元，支持科技型中小民营企业从事高新技术产品的研究、开发和服务等技术创新活动。三是省财政安排外向型民营企业发展专项资金2000万元，资助民营企业开拓国际市场和参加境内国际性展览会等。另外，在税费改革方面，落实各项税费优惠政策，优化中小民营企业发展环境。从2012年1月1日起至2014年12月31日止，免征27项行政事业性收费。
坚定不移地执行党的十会议精神，利用税收激励政策促进与引导广东民营企业科技创新，构建并优化民营企业技术创新的税收优惠政策，增强企业科技创新的内在动力，提高企业的核心竞争力，是“十二五”期间，加快转型升级、建设幸福广东的一项重大使命，也是广东经济工作中一项长期战略任务。
参考文献：
1.广东省政府出台《2012年扶持中小微企业发展的若干政策措施》.广州日报，2012.2.3
2.刘宇飞.当代西方财政学[M].北京大学出版社，2003
3.2013年广东民营经济总量近三万亿简述.中国行业研究网，2013.4.13
【关键词】社会保障制度 社会保障税 配套改革 基金
一、国际社会保障税的开征概况
自19世纪末德国首创社会保障(险)税以来,目前,全世界已有172个国家建立了社会保障制度。社会保障税是许多国家征收的用于筹集社会保障所需资金的一种税,第二次世界大战后得到迅速发展,现已被许多国家所采用并作为国家社会保障体系中主要的资金筹措手段。
(一)社会保障税的课税范围
社会保障税的课税范围通常是参加本国社会保险,并存在雇佣关系的雇主和雇员在本国支付和取得的工资、薪金及不存在雇佣关系的自营业主的所得,雇主和雇员的纳税义务一般以境内就业为标准,即凡在征税国境内就业的雇主和雇员,不论国籍和居住地何在,都必须在该国承担社会保险纳税义务。而对于本国居民为本国居民雇主雇佣但在国外工作取得的工资、薪金,则除个别国家外一般不列入课税范围。
(二)社会保障税的课税对象
与社会保障税的课税范围相适应,其课税对象主要是雇主支付的资薪金额、雇员取得的工薪收入额及自营业主的事业纯收益额。在具体实施中,尽管各国社会保障税的模式不同,课税对象规定有所差异,但其基本内容是相同的。一是课税对象不包括纳税人工资薪金以外的其他收入。即不包括由雇主和雇员工资薪金以外的投资所得、资本利得等所得项目,但作为税基的工资薪金既包括由雇主支付的现金,还包括具有工资薪金性质的实物性及其他等价物的收入。二是应税工资薪金通常规定最高限额,超过部分不缴纳社会保险税。三是一般不规定个人宽免额和扣除额。因为社会保险税实行专税专用原则,筹集的保险基金将全部返还给纳税人。
(三)社会保障税的税率
大多数发达国家社会保障税实行分项比例税率,针对退休、失业、伤残、医疗等具体项目需要的社会保障支出量,规定高低不等的差别比例税率。但也有少数国家,如英国采用多种税率形式并举的制度。
(四)社会保障税的征收方法
由于社会保障税的主要纳税人为雇主和雇员,因而雇员税款大多实行源泉扣缴法,即由雇员所在公司负责扣缴,雇主应纳的税款由公司直接缴纳;而对于自营业主及其社会成员应纳的社会保障税,则实行纳税人自行申报缴纳的方法。
从总的情况来看,发达国家的社会保障税一般都由多个税种组成,这些税种各有不同的税率、税目和使用方向,不同的税种针对不同的社会保障项目设立。因此,发达国家的社会保障税实际上是一个独立的税类。和其他税类相比,其主要特点是该类税收自成收支体系,虽然划入财政收支盘子,但专款专用。
二、我国社会保障制度的现状分析
现阶段,我国主要通过征收社会保险费来筹集社会保障基金,这种筹资方式在运营和管理过程中暴露出了不少问题。主要体现在以下几个方面。
(一)管理不规范
在现行社会保障筹资方式下,有的省、市社会保险费的征收由地税部门负责,而缴费登记和缴费基数的核定却分别由劳动、人事、卫生等部门管理。如城镇企业职工的养老、失业、工伤保险由劳动部门管理;行政事业单位的养老保险由人事部门管理,而其中事业单位的失业保险又由劳动部门管理;医疗保险由卫生部门管理。由于管理部门分割,职能相互交叉,给社会保险费征缴带来不少困难。
(二)缴费基数不统一
社会保险费缴费基数是按企业工资总额的一定比例,由不同管理部门分别核定。在企业工资分配渠道多样化的情况下,各个部门对企业工资总额的口径掌握不一,采取不同的标准核定缴费基数,导致负担不均,企业意见很大,往往因此而不按时申报缴纳社会保险费,增加了征收社会保险费工作的难度。
(三)覆盖面过窄
目前,我国社会保险基本上只在一些较大的企业和部分行政事业单位中实行,一些中小企业和个体私营企业游离于社会保障统筹之外,不仅造成不同企业之间负担不合理,而且可能导致在这些未参保企业工作的职工下岗后或退休后基本生活得不到保障,给社会造成隐患和不安定因素。
(四)征收刚性不强
社会保险费征收工作的有关规定基本是依据劳动、人事、卫生等部门有关职能制定的,强制性手段较少。目前,尽管有的省、市社会保险费由地税机关征收,但由于指导社会保险费征收工作的规范性文件由地方政府制定,因其法律层次不高,刚性不强,影响了社会保险费征收工作的深入开展。特别是遇到拒缴、少缴或拖欠社会保障费时,地税部门想采取扣款、罚款和保全等强制性措施,但缺乏法律依据,执法难以到位。
三、开征社会保障税的必要性和可行性
(一)开征社会保障税可以广开税源
如果国家通过立法改社会保险费为社会保障税(以下简称“费改税”)后,将彻底改变现在自愿参保或者动员参保的做法,可以依法强制覆盖全部企业事业单位、社会团体、个体户及其职工个人以及其他纳税人,从而大大增加社会保障基金的来源,更好地筹措社会保险基金。
(二)开征社会保障税可以强化征管
由于税与费两者的本质不同,税更具有强制性、稳定性和公正性,从而可以保证社保基金的筹集。“费改税”后,将从根本上确定社保税的税收本质和特性,税务机关可以依据《税收征管法》的规定,确保社会保障税及时、足额入库。
(三)开征社会保障税可以保证社保基金规范管理和安全
“费改税”后,可以形成税务机关征收,社保部门发放,财政部门管理,审计部门监督的管理模式,实行彻底的收支两条线管理,确保社保基金安全。社保经办机构也可以集中人力、精力做好社会保障的资金发放,实现应保尽保。
(四)开征社会保障税可以方便纳税人
税务机关征收管理的专业化和信息化程度高,拥有完备的征管和服务网络。“费改税”后,由税务机关一家征收,可以各税统管,相对于现行社会保险费两个部门征收的办法,征税的管理成本将大大降低,纳税人也由面对多个征管部门改为只面对一个征管部门,大大减轻负担。
(五)开征社会保障税可以较好地与国际筹资方式接轨
开征社会保障税是国际通行的做法。我国开征社会保障税符合国际主流和发展方向,能够适应我国经济体制与国际惯例接轨的需要,消除外商投资企业对我国当前依靠行政手段征集社会保障基金造成的误解和纠纷,妥善解决这些企业里中方职工的社会保障权益问题,促进我国对外开放。
四、开征社会保障税的现实思考
(一)开征社会保障税应遵循的原则
1.公平优先、兼顾效率的原则。市场经济的原则是效率优先、兼顾公平。但作为对市场经济进行调整补充,并对弱势群体进行保护的社会保障税,必须实行公平优先的原则。社会保障税在全社会普遍征收,应以互助互济为原则。通过对社会保障资金的征收和支付,适当缩小高低收入者之间的收入差距,弥补市场经济的某些缺陷。与此同时,促进经济的进一步发展。
2.轻税负、合理负担的原则。我国是一个发展中国家,同时也是一个人口大国,在经济起飞的现阶段又必须保持较高的积累水平,这样的基本国情决定了我国的社会保障水平不可能很高,必须与经济发展水平保持一致。与此同时,我国生产力发展很不平衡,因此在社会保障税的征收上必须不同地区不同对待。另外,应当注意避免福利保障的刚性给日后的经济发展带来消极的影响。
3.负担与受益相对应的原则。该原则是税收权利与义务相统一原则的具体体现。国内各类企事业单位及其职工、自由职业者均有义务缴纳社会保障税,不缴纳者不受益。缴纳项目和缴纳数额的多少与受益项目及受益程度相对应。但对于特殊情况,即使不纳税,也可以享受社会保障待遇,领取保险金。
(二)社会保障税的税制要素设计
我国开征社会保障税的总体思路是:坚持企业、个人共同负担,低税率、宽税基,合理负担的原则,同时依据我国国情,先城市后农村分步推进,逐步扩大受益面。其主要税制内容:
1.纳税人。纳税人应包括城镇各类企业、机关、事业单位及其工作人员,外资企业中的中方人员。当前个体劳动者和农民可借鉴英国的做法,采取自愿缴纳的形式,以保证尽可能扩大征收面。当自愿缴纳使人们感到能直接受益时,普遍征收可能成为现实,力争让每个人能享受国家保障。
2.课税对象。单位以月职工工资总额为课税对象,个人以月工资额为课税对象。个体劳动者以纯收入为征收对象,农民可考虑在逐步取消农业税的同时,将农业税转为社会保障税。同时遵循国际惯例,规定最高应税限额,即对超过一定限额的工资薪金收入不征税,不设减免项目,但允许所得税前扣除。
3.税目。设“基本养老保险”、“基本医疗保险”和“失业保险”3个税目,条件成熟后,逐步扩大税目范围。
4.税率。如果社会保障税的税目设计为以上3个,从理论上看,社保税税率应该是养老、医疗和失业3个税目的负担之和,采用比例税率,各地区根据经济发展状况的不同,可以进行差别浮动,但幅度不宜过大。税率水平的确定要根据社会保障税的来源和发放之间的关系来推算。
5.征收管理。社会保障税属“专款专用”性质,应由税务部门负责征收,以便中央掌握资金,实行统一管理和调度,具体征收在支付工资时实行源泉扣缴,其他纳税人实行自行申报纳税。
五、开征社会保障税应采取的配套措施
为使我国社会保障税的实施达到理想效果,还应当完善与之密切相关的立法、社会保障机构和社会保障等制度。
(一)尽快完善社会保障法制建设
一是根据社会保障制度中各个具体项目的难易程度和实际进展情况先分项制定法规,然后在制定单项法规的基础上,再考虑制定社会保险法、社会福利法等,明确社会保险管理机构之间的职责与权限,使社会保险管理有法可依。二是加快社会保险基金管理立法。规定基金筹集方式、来源渠道、各方分担比例、基金保值增值途径等,保证社保基金正常运转。三是健全社会保障的司法机制。要保证社会保障参与者的权益受到不法侵害时,能获得相应的司法保护,对违反法律规定的行为依法追究其法律责任。在此基础上建立起以《社会保障法》为主体的社会保障法律体系,以法律的形式确定公民基本生活保障体系的基本事项,明确公民基本生活保障的权利和义务。在健全法制的基础上,加快完善以养老、失业、医疗保险为主要内容的社会保障体系建设,使公民在社会保障中真正得到实惠。
(二)相应调整其他税费负担
社会保障税与企业所得税、个人所得税的税负水平,要同时设计,其总体税负的确定要考虑企业和个人的承受能力。同时,要抑制其他不合理收费项目,降低各种合理性收费的负担水平。
(三)合理规定税前扣除政策
对单位和个人缴纳的社会保障税,应允许在所得税前扣除。为配合多层次社会保障体制的建立,鼓励企事业单位为职工设立补充养老保险,单位为职工缴纳的补充养老保险应允许税前适当扣除。
(四)拓宽社会保险基金筹集渠道
开征社会保障税后,社会保障资金有了稳定增长的主要来源。但由于我国社会保障制度建立时间不长,没有形成社会保障的资金积累。目前,国家需要承担的离退休职工和失业人员的社会保障支出越来越大,新开征的社会保障税短时期难以满足历史形成的支出高峰的需要,需要开辟更多的筹资渠道,增强社会保障资金的支付能力。如发行社会保障债券,应对支付高峰期;发行社会保障彩票;加快其他“费改税”的步伐,提高财政收入占GDP比重,增强各级财政实力,调整支出结构,以满足社会保障支出需要。
(五)明确和强化社保经办机构的管理服务职责
开征社会保障税后,并不意味着现行负责征收社会保险费的社保经办机构和人员需要分流和安置。随着参保人数不断增加,个人养老保险账户逐步做实,社保经办机构管理个人账户、发放社会保障金的任务将越来越重,需要为参保人所做的服务工作也越来越多。因此,可以通过明确和强化社保经办机构的管理、服务职能,赋予社保经办机构适当的职责,管好个人账户,做好养老金等社会保障金的发放工作。
主要参考文献:
[1]王乔,席卫群.比较税制.复旦大学出版社,2005年10月第1版.
[2]於鼎臣.税收研究概论.暨南大学出版社,2003年7月第1版.
[3]林翰,邬德政.对我国开征社会保障税的思考.特区经济2005年5月25日.
请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1. 答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2. 每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1．国际经济法的首要基本规范是
A．有约必守原则 B．全球合作原则
C．经济主权原则 D．公平互利原则
2．关于普遍优惠制，下列说法错误的是
A．体现了公平互利原则
B．具有互惠的特征
C．是否给予发展中国家普遍优惠的主动权掌握在给惠国手中
D．要求给予普遍的优惠待遇，而不是歧视性地给予少数几个发展中国家
3．根据《联合国国际货物买卖合同公约》，接受
A．可以撤回，也可以撤销 B．可以撤回，不可以撤销
C．不可以撤回，但可以撤销 D．不可以撤回，也不可以撤销
4．根据《联合国国际货物买卖合同公约》，下列关于逾期接受的说法，错误的是
A．逾期接受原则上有效
B．如发价人毫不延迟地通知被发价人其接受逾期接受，则该接受有效
C．如发价人接受逾期接受，逾期接受到达发价人之时，为合同成立的时间
D．如因传递原因导致接受逾期，除非发价人毫不延迟地向被发价人表示拒绝，否则该接受有效
5．依《国际贸易术语解释通则2000》，买方责任最小的术语是
A．DDP B．EXW
C．FOB D．CIF
6．下列关于汇付的说法，错误的是
A．汇付属于商业信用
B．汇付包括电汇、信汇和票汇三种
C．汇付一般包括汇款人、汇出行、汇人行和收款人四方主体
D．银行承担第一位的付款责任
7．下列关于托收的说法，正确的是
A．托收属于银行信用
B．实践中一般使用光票托收
C．调整托收的国际惯例是国际商会制定的《托收统一规则》
D．承兑交单比远期付款交单的风险要小
8．关于政府补贴，根据WTO《补贴与反补贴措施协定》，下列说法错误的是
A．可诉补贴受到一律禁止
B．补贴分为禁止性补贴、可诉补贴与不可诉补贴
C．禁止性补贴包括出口补贴和进口替代补贴
D．不具有专向性的补贴属于不可诉补贴
9．不属于世界知识产权组织管辖的知识产权国际条约的是
A．《巴黎公约》 B．《伯尔尼公约》
C．《集成电路知识产权保护条约》 D．《与贸易有关的知识产权协定》
10．在排他性许可合同中，在一定期限和地域内可以使用许可技术的主体是
A．技术受方 B．技术受方和技术供方
C．技术受方、技术供方及第三方 D．技术受方和第三方
11．美国要求办理投资保险的投资者如果是美国的公司，美国人拥有公司资产应不少于
A．95％ B．80％
C．60％ D．51％
12．世界贸易组织《与贸易有关的投资措施协议》适用于
A．货物贸易 B．知识产权
C．服务贸易 D．无形贸易
13．根据《解决国家与他国国民间投资争端公约》(华盛顿公约)，下述关于“解决投资争端国际中心”管辖权的论述，正确的是
A．“中心”受理资本输出国与其国民间因投资引起的法律争端
B．“中心”受理外国投资者与东道国公司之间因投资引起的法律争端
C．“中心”受理东道国政府与其国民间因投资引起的法律争端
D．“中心”受理外国投资者与东道国政府间因投资引起的法律争端
14．国际复兴开发银行的权力机构是
A．总理事会 B．部长会议
C．执行董事会 D．理事会
15．WTO在投票表决时采取
A．加权表决制度 B．一成员一票制度
C．集团表决制度 D．协商一致制度
16．成员较多的世界性国际经济组织权力机构模式一般采取
A．会员大会型 B．理事会型
C．股东会议型 D．部长会议型
17．可与黄金、外汇一起作为国际储备，被称之为“纸黄金”的是
A．欧元 B．美元
C．澳元 D．特别提款权
18．国际辛迪加贷款是指
A．国际定期贷款 B．欧洲货币贷款
C．国际银团贷款 D．国际项目贷款
19．跨国投资人，把本来应以股份形式投入的资金转为采用贷款方式提供，从而逃避或减轻其本应承担的国际税负，这类避税安排在国际税法上称作
A．跨国联属企业转移定价 B．资本弱化
C．征税对象的跨国移动 D．虚构、多摊成本、费用、折旧
20．中国为海外投资面临的政治风险提供保险的专门机构是
A．中国人民保险公司 B．中国人民银行
C．中国出口信用保险公司 D．中国进出口银行
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21．根据《联合国国际货物买卖合同公约》，买方可以采取的救济方式主要有
A．要求卖方实际履行 B．要求卖方交付替代物
C．要求卖方对货物进行修理 D．要求卖方减少价款
E．要求卖方给予损害赔偿
22．非关税措施包括
A．关税配额 B．普税
C．反倾销措施 D．反补贴措施
E．保障措施
23．世界贸易组织的主要职能包括
A．负责多边贸易协议的实施、管理和运作
B．为多边谈判提供场所，并提供实施谈判结果的多边框架
C．定期审议WTO各成员的贸易政策及其对多边贸易体制运行产生的影响
D．解决WTO成员间的贸易争端
E．通过与其它国际组织的合作与协调，促进全球经济决策的更大一致性
24．同司法解决方式相比较，国际商事仲裁解决方式的主要特点有
A．仲裁机构是民间组织 B．仲裁是解决国际经济争端的最主要方式
C．仲裁一裁终局 D．仲裁裁决可由仲裁机构直接执行
E．仲裁机构根据双方当事人的仲裁协议受理有关案件
25．《与贸易有关的知识产权协定》所保护的知识产权类型包括
A．版权及相关权利 B．商标和地理标志
C．专利和工业品外观设计 D．未公开信息
E．集成电路布图设计
26．双边保护投资协定的类型主要有
A．经济协定 B．贸易协定
C．友好通商航海条约 D．投资保证协定
E．促进和保护投资协定
27．中国受理涉外经济争端的常设仲裁机构主要有
A．中国国际经济贸易仲裁委员会 B．海事法院
C．香港国际仲裁中心 D．中国各地仲裁委员会
E．人民调解委员会
28．东盟的主要组织机构包括
A．东盟政府首脑会议 B．东盟各类部长会议
C．东盟常务委员会 D．联合协商会议
E．东盟秘书处
29．双重征税协定中的税收无差别待遇原则通常包括
A．国籍无差别 B．税种、税率无差别
C．常设机构无差别 D．费用扣除无差别
E．资本构成无差别
30．双层次结构项目贷款的当事人包括
A．贷款人 B．项目主办人
C．项目公司 D．项目产品购买人
E．金融公司
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)
31．简述布雷顿森林体制的主要内容。
32．简述防止利用避税港进行国际避税的法律措施。
33．简述国际技术贸易中对知识产权进行限制的主要手段。
四、论述题(本大题共2小题，每小题15分，共30分)
34．试述国际融资协议共同条款中关于约定事项的规定。
35．试述《服务贸易总协定》的适用范围。
五、案例分析题(本大题共1小题，共15分)
36．甲国A公司与乙国B公司签订了一份出口汽车零部件的CIF合同，约定以信用证方式付款，班轮运输。根据B公司的申请，开证银行及时开出了信用证。信用证开立后，B公司被法院宣告破产。A公司依约履行合同并取得了符合信用证要求的有关单据。由于获知B公司破产的消息，开证银行以此为由拒绝向A公司付款。
根据有关国际惯例，请问：
(1)在CIF贸易术语下，A公司需承担哪些主要义务?
关键词：国有平台公司；财务管理；债务管理；风险防范
当前我国在管理与控制地方政府债务层面越来越严格，这就导致国有平台公司如若沿用传统的经营手段势必无法满足不断变化的实际需求，公司转型与升级势在必行。但由于受各类因素的影响，转型过程中经常会出现一系列的财务管理问题，因此要想保障国有平台公司的良好发展，必须明确财务管理问题的类型及成因，结合实际情况采取合理的措施进行解决。
一、国有平台公司概述
各地政府为了顺利度过金融危机，制定了相关的经济鼓励性政策，由地方政府为首，成立了当地的投融资平台公司，也就是国有平台公司，帮助其在经济危机中顺利解决企业的融资问题，拓展企业的融资渠道，帮助企业解决大部分融资瓶颈问题，解决地方经济发展受限的问题。就其本质而言，国有平台公司属于我国一种较为特殊的国有企业，主要负责承接诸如民生工程、基础设施建设工程这类和政府有关的工程业务。从最初建立国有企业平台公司的原因可知，其职责主要有以下几点。(1)建立国有平台公司可以合理地配置当地现有的资源，重新进行整体分配，起到稳定当地经济的作用。由于有当地政府的参与，不但可以有效提高在银行进行资金贷款的安全性，而且还可以循环使用社会资本，加快资本的流通。(2)就国有平台公司而言，不仅为我国的城镇化建设提供了必备的资金支持，而且还带动了本地区的经济发展。(3)国有平台公司的建立，不仅带动了社会民间企业以及个人的投资活动，从特定角度分析，还有效降低了项目的融资时间，增加了筹资数额。
二、国有平台公司转型发展中财务管理面临的问题
（一）财务管理理念落后
目前，国有企业平台公司（政府平台公司）普遍都存在大量的问题，如：缺乏市场化的运营理念、行政干预较多的公司事务、公司未能制定一个清晰的发展定位、董事会与监事会在履行自身职能方面有所欠缺等。由于受到传统观念的影响，国有平台公司的财务管理理念相对较为滞后，无法适应不断变化的市场大环境，加之未能正确认识到现代企业财务管理的相关理念，导致公司财务管理浮于表面，只是收入支出资金、合理控制成本交易等，未能结合公司的实际情况制定切实可行的发展战略方针，领导层所做出的决策也暴露出了一系列的问题。当前我国大力推行业财融合，国有平台公司也不例外，但由于受到各方面因素的影响，业财融合进程缓慢，公司内部的信息交流与传递不够畅通，无法有效保障公司相关业务顺利开展。同时在国有平台公司之中，缺乏财务管理专业人才，知识更新速度较慢，财务创新能力有待提高，制约了国有平台公司财务管理水平的提升。
（二）缺乏财务工作能力
当前大部分国有平台公司依旧沿用较为传统的会计核算体系，无法保证公司财务数据信息的前瞻性与多元化，这也和市场发展需求背道而驰。国有平台公司在开展财务工作的过程之中，未能高度重视相关会计要素，对支出的具体性质产生了混淆，无法辨别究竟是资本性质的支出还是经营性质的支出，所记录的会计数据信息欠缺真实性。同时在进行成本核算的过程之中欠缺一定的完整性，只是对工程项目的工程价款这类直接成本进行核算，忽视了报建费用、建设管理费用、财务费用以及土地成本这类直接或间接成本的合理分配。并且国有平台公司无法在最短的时间之内完成工程竣工的财务结算工作，针对部分已经建成的项目在移交手续的过程之中耗费了大量的时间，这也延误了国有平台公司和政府部门之间的结算。部分国有平台公司存在着数量众多的往来挂账，未能准确核算各类资金收付事项，事后所开展的清算工作不够彻底。在进行会计核算时未能高度重视税收筹划和纳税申报工作，导致税收利益大幅下降，税务风险急剧上升。
（三）技术方法落后，缺乏管理能力
上文提到，大部分国有平台公司依旧沿用传统的财务管理手段，只是通过任务的下达、定期的稽查这类方式来监督与管理公司所开展的一系列业务活动以及资金收支情况，未能根据企业的实际情况创造出应有的价值，这也和当代社会的发展需求相悖。同时国有平台公司在对投资活动做出决策的过程之中，未能进行严密的技术论证，所开展的财务水平测算工作也不够深入，只是按照自身所积累的主观经验来盲目做出决策，这就导致了在工程结束之后其质量无法令人满意。国有平台公司欠缺对项目进度、项目质量以及项目成本的合理控制，并未严格按照既定的设计要求来开展项目建设，经常在建设中途随意更改建设计划，导致项目建设成本支出远远高于预算，无法取得良好的运营效应。未能科学筹划企业的融资活动，所选择的融资时机不当，未能根据公司的实际发展情况来选择合理的融资金额，这也让融资成本大幅上升，使公司面临较为严峻的财务风险。
（四）债务负担重，财务风险高
国有平台公司在初步发展阶段往往会通过融资的手段来筹集大量的资金，以此来完成各个项目建设，但在这一过程之中主要是建设部分公益性项目，由于公益性项目的建设周期相对较长，国有平台公司所投入的资金无法在短时间之内进行回收以及周转，这就会导致国有平台公司可用的现金流不多，公司承受了较重的债务负担。长此以往，国有平台公司经营性现金流长时间处在一种流失状态，无法有效偿还自身的债务，整个公司存在着较高的财务风险。
（五）财务风险意识较为匮乏
由于国有平台公司的财务管理工作相对较为复杂，其工作质量以及工作效率会受到各类因素的影响，且国有平台公司在发展的不同阶段会面临形态各异的财务风险，这就对公司财务管理人员的风险防范意识有了较高的要求。但就现状而言，大部分国有平台公司的财务人员在开展各项业务的过程之中，只是简单地收集、整合与分析公司成本使用率，自身的财物风险意识不足，导致不能够对资金使用、投资过程中的风险进行全方位的识别、评估与处理，这就导致财务人员所获取的最终财务数据信息存在一定的偏差，无法对国有平台公司的良好发展提供准确的数据支持。部分国有平台公司的财务人员缺乏应有的财务风险意识，使得公司面临着不同程度的亏损，长此以往势必会对企业经济效益的提升产生较大阻碍。
三、国有平台公司财务管理的优化措施
（一）完善公司体制，优化内部环境
对地方政府以及国有平台公司各自负责的债权应该进行整理划分，按照市场发展的实际需求来制定行之有效的战略发展方针，建立现代化的企业法人治理结构，加强董事会、监事会各自的职能职责，根据公司具体情况设立专业的委员会，条件成熟的公司还可以引入战略投资者以及职业经理人，对国有平台公司的治理机制、决策机制、运营机制以及监管机制逐步进行完善创新。此外还要重点提高公司的财务管理意识，积极推进业财融合，将公司的财务管理积极融入到公司投资决策以及前期管理机制中，让不同部门间能够合理共享相应的数据信息，达成协同管理这一根本目的。
（二）巩固基础工作，提升财务质量
推进落实会计基础工作，结合企业各项业务活动的实际特征和当前市场环境的影响，对会计核算体系予以优化和完善。严格按照新会计准则和经济事项对计量会计要素予以再次确认，从而确保会计信息的客观性和全面性，促进公司会计信息利用价值不断提升。开展好成本明细核算工作，促进作业成本法和项目成本法之间的有机结合，科学归集、分摊项目间接与共同成本，确保成本核算结果的准确性。同时对完工项目应当第一时间做好竣工财务结算工作，把已经符合预期使用状态的委托代建项目及时转交到相关政府机构，对后续维护管理责任予以清楚规定，针对尚未进行竣工财务决算的项目应当根据暂估价实施移交，等到其竣工决算结束后再根据具体金额予以合理调整。另外和外部主体的资金往来关系也应当清楚明确，详细认真审核往来的挂账，根据政策法规实施纳税调整与申报，有效防范税务风险，灵活运营相关税收优惠政策，帮助公司减少纳税成本，提升税收效益。
（三）创新技术方法，提高财务能力
积极推进现代财务管理技术方法的贯彻落实，不断增强决策能力与管理水平，助力公司创新发展，确保公司能够获得更多效益。对企业运营管理水平展开分析，制定科学的经营发展战略目标，明确合理的投资方向。对项目财务指标实施合理预算，对投资风险和预期收益予以客观评价，选择正确的投资时机，拟订更具有针对性的投资计划。借助波士顿矩阵模型对业务组合实施量化研究，确保相关资源得以优化配置，对企业现金流量予以平衡。落实全面预算管理，对预算目标予以科学分析，构建完善的监管机制，对相关业务和项目的具体推进环节展开全方位监控，确保公司运行管理效益得以保障。另外应当对运营管理计划进行有效调整，做好投资方案策划工作，对项目资金缺口和外部融资需求予以准确估算，最终确定更加科学的融资计划。最后需要做好资金成本管控工作，主动和子公司进行沟通协调，有效减少资金安全风险，防范财务风险，确保企业持续健康发展。
（四）加强债务管理，促进市场化转型
逐渐脱离政府融资的模式，与政府建立契约结算关系，推进“去平台化”战略。因为落实政府决策而导致公共支出和公司降低的收入需要依靠政府部门进行补偿，对新增公益性投资项目需要政府部门给予安排预算，发行债券等方式对资金的来源进行落实明细后在进行开工建设。要正确认识到存量债务偿还具体责任和相关资产清单情况，经营性质债务依据市场化原则进行偿还，而政府性质的债务则进行分类化解。对政府隐性债务来说，在短时间内依靠借新还旧或降低支出的途径来缓解偿债压力，从长远的角度来说可以选择财政预算资金、公司实现的利润或是存量资产处理等各种途径来处理。主动争取政府部门注入更多新鲜血液，例如维护优质资产，去掉无效资产，把实际资产尽可能做大做强，进一步降低资产负债率，不断优化财务指标，促进企业信用资质的提升，从而增强企业市场核心竞争力，优化品牌形象，积极开辟更多的融资途径，不断提高公司的融资能力。逐步实现由单一的间接融资转变为直接融资与间接融资相结合的融资模式。
（五）提升财务人员的风险防范意识
要想保障国有平台公司财务管理各项工作能够顺利开展，必须让财务人员树立更强的风险防范意识。当前无论是财务核算还是财务资金管理与资产管理，都会不可避免地面临一系列的风险，国有平台公司应当采取合理的措施对这类风险进行规避，可以组织现有财务管理人员进行专业化培训，让其了解有效的风险管理手段，提升其风险管理技能的专业水平，在强化其知识储备的同时，全面增强其职业素养。在培训的过程之中可以采取分层培训法，根据现有财务人员的风险防范能力水平高低来为其制定相契合的培训计划，在激发其风险防范意识的同时，促进其熟练掌握风险防范相关知识与技能。针对部分欠缺风险防范意识的财务人员，国有平台公司可以构建一个完善的激励与惩罚机制，当其未能满足风险防范绩效考核之后，可以给予其一定的警示与惩戒，通过减少奖金、增加工作量等方式来让其对风险防范予以高度重视。同时国有平台公司还要提升财务人员的引入门槛，制定严格的招聘标准，明确规定不录用风险意识过于淡薄的财务人员，不录用征信有问题的人员，以此来为财务人员专业化水平的提升奠定坚实的基础。通过这样的方式，财务人员能够认识到风险防范的重要性，在日常工作之中也会有更高的工作积极性，自身在识别与处理可能出现的财务风险时更会得心应手，进而让国有平台公司的财务资金有着更佳的周转利用效果，财务风险对国有平台公司所造成的经济损失也能够降至最低。
四、结语
目前我国各地政府为实现投资改革，迫切需要国有平台公司在新形势下进行转型发展，但顺利转型的重点是平台公司制定有效的财务战略。财务战略的创新涉及诸多方面的内容，如明确转型目标、人力资源保障、全面预算管理工作等。公司自身转型发展中必须坚持实事求是，落实好统筹管理，确保自身持续稳定发展。
参考文献：
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[2]谭群．浅析地方政府投融资平台公司转型中财务管理面临的问题及优化措施[J]．中国乡镇企业会计，2020（07）：85-86．
[3]何亮．简述地方政府投融资平台公司财务管理存在的问题及转型发展对策[J]．当代会计，2019（08）：159-160．
【关键词】房产管理；内容；重要作用；经营开发；产权登记
由于土地使用权以商品进行交易，使得房产也成为一种特殊的商品。导致房产管理的范围得到不断扩大，从原来的仅限于直属企业和直管公房向开发、经营、管理和服务等一体化的综合性行业发展，目前的房产管理工作已不仅仅作为一种行政管理部门，而且还是经济管理部门，房产管理是经济管理和行政管理的综合体。
一、房产管理的内容
随着城市发展进程的加快，房地产行业得到快速的发展起来。房产管理工作也发生了较大的变化，从原来单一的行政管理工作向行政和经济管理相结合的方向转变。所以房产管理的内容也发生了较大的变化。
1、行政管理。对于政府辖区内的房地产需要由房产管理实施行政管理，这种行政管理不仅需要按照房地产的产权来进行，而且还需要按照产籍来进行实施。
2、行业管理。长期以来我国的房产管理部门更加注重管理工作，但随着房产商品性质属性的产生，所以当前房地产业开始向经营性管理转变，这就使当前房产管理工作主要以房地产行业管理为主，所以房产管理工作不仅需要将房地产管理好，而且还要确保房地产在市场中流通中的保值和增值。当前的房产管理部门不仅是一个行政管理部门，而且还属于一个经济部门，所以加强房产管理的现代化管理具有极其重要的作用。
二、房产管理的重要作用
所谓房产是指能够遮风避雨，有墙面和立体结构，可供人们在其中学习、生活、娱乐、工作、储藏物资或居住的场所。近年来，随着人们生活水平的不断提高，对房产管理的关注度也在不断的上升。房产管理是现代城市规划和建设的重要的基础，房产管理的现代化是适应社会的发展，基于我国当前呈现出的产权多样化、日益复杂的特征，提高房产管理部门管理水平显得非常重要。
1、经营开发的管理作用。伴随我国住房体制的全面改革，集资、合作建房、一体化居住办公格局的开创、房改体制的深化推进，房地产市场实现了快速推进发展。安居工程的开创、经济适用住房的建设，国家税收政策的倾斜，令经济条件有限的百姓也有了自己的住房，并令人均享有住房面积显著提升，实现了楼房化的现代居住特征。我国各地域还逐步推行了住宅产业现行发展的策略，令住宅交易相关税收显著下降，并创建经济适用住房，履行货币化分配策略，令商品房积压的市场威胁显著降低，并形成了GDP提升的积极影响。在我国大型城市中房地产行业吸引了较多的经费投资，同工商业相互产生积极影响，令城市提升了经济含量，并加快了城市化建设进程。在这样一种良好的环境支撑下，较大规模的房地产行业开发经营成为其必然的发展结果与趋势。
2、使产权登记管理更加规范化。在现在房产管理工作中，其中最为基础的一项工作即是产权登记管理。特别是在当前房地产市场热度不减的情况下，房产登记管理工作更具有非常重要的意义，不仅可以落实房地产市场宏观调控限购、限贷政策，有利于差别性税收政策的实施，有利于住房保障政策的落实，可能有效的发挥房地产市场的监管职能。产权登记管理工作内容一般包括：房屋上市审批，房产测绘成果认定、使用及管理，商品房面积违法行为管理，新建商品房屋的转让、抵押、确权的审核与审批等。房产登记管理工作不仅内容较为复杂，而且操作流程也较多，所以在实际操作中需要实施严格的审核和审批制度。从而确保各项业务的合法化，使人民群众的合法权益得到维护，尽量减少房产纠纷事件的发生。所以通过对房产登记管理进行规范化建设，实现预售许可、网上签约和权属登记管理一体化，这样可能使系统管理功能得以不断的拓展，从而使房产管理开始向预售、中介、租赁和测绘体化方面发展，从而实现全面的覆盖。通过规范房地产市场秩序加强房地产市场的监管，对违法违规房地产开发企业进行严肃查处。对于从事房地产经纪业务的行业，要加强对其管理和规范，严格其业务备案行为，通过房产经纪机构成交的，交易时合同要有房地产经纪人员的签名。对于商品房预售行业和住房租赁市场要加强监管的力度，建立规范化的市场监管机制，加大整治房地产交易秩序的力度，确保房地产市场能够健康有序的发展。
3、房产拆迁管理的法律性。随着建设规模的不断扩大，城市用地日益紧张，由此加大了拆迁工作的难度。拆迁工作是一项综合性较强的工作，不仅关系到建筑用地，而且在民事法律方面有很大的关联。在拆迁工作的过程中，应该合理的明确拆迁补偿协议，设定科学的标准，并且做好各项协调工作，确保资金的安全运行，做好监督管理工作。在拆迁的过程中，要注重法律性，不可强制执行。同时应符合相关管理条例，对于限定期限内没有搬迁的对象，应由房屋地区政府出面责令相关单位实施强制拆迁，也可由拆迁管理机构向法院提出拆迁申请。
4、物业管理的核心作用。房产管理工作还包括物业服务管理，实践阶段中应全面贯彻相关法规策略，做好企业资质考察、申报批准、科学引导及监督管理。还应全面履行业主大会及委员会管理体制，做好日常管控监督，开展物业招投标管理，做好公共设施、场地的资金筹集应用的管理批复。还应做好物业管理执行相关规范的查处管控，明确服务费用及相关管理标准，并联合有关机构全面落实控制。对于冬季供暖地区，应做好物业管理供暖服务，优化相关工作简报文件的制定、通知下发与相关通报管理。对于物业管理信息、档案、业委会的合同、投标等应做好全面保存管理，并履行必要的法规制度管理执行职能。
5、完善房产档案的管理。在房产产权进行查验、登记、变更及转移的各个阶段所产生的有关于房产方面的信息和数据，构成房产档案，房产档案具有较高的保存价值，这样可以充分的为后期的调查和管控提供科学的依据。房产档案作为房产管理的重要依据，不仅关系到管理工作的顺利实施，而且还具有良好的服务效能。所以在实际工作中需要全面提升房产资料档案的技术业务操作标准，使管控更具有科学性。同时还要做好房产档案的库房管控，使房产档案的查阅管理和保密工作更加完善。加强档案整理与资料装订工作，为房产管理工作打下坚实的基础，所以需要对管理制度进行不断的完善，引入先进的管理手段和方法，不断的完善房产资料数据库，不断的对房产档案信息进行扩充和填补，更好的做好存储管理工作，从而推动房产管理向规范化和现代化的方向发展。
结束语
房地产业的发展，带动了城市房屋登记、拆迁、小区物业及房地产开发工作的开展，人们对这些工作的要求也不断增加，有效的促进了我国房地产管理工作的开展。我国房产管理工作开展的时间较晚，管理体系中还存在着很多不完善的地方，这对我国房地产行业的发展产生了一定的制约，所以需要对我国房产管理工作进行明确的定位，对其作用进行分析，从而推动我国房地产业得到快速的进步。
参考文献：
[1]高新民.正确处理好住宅产业的作用[J].住宅与房地产，2009.
关键词：风险 内部控制 联系
一、税务风险与企业内部控制简述
（一）税务风险的定义
税务风险是指企业在税务行为上没有按照法律有关规定执行，进而有可能对企业的利益造成损失。其特征主要表位为企业的纳税行为对纳税的准确性产生不确定性的因素，这样就会给导致企业多纳税或少纳税，给企业造成无法挽回的损失。
税务风险主要分为两个方面：一是企业的纳税行为不符合当前税收法律规定，应该纳税而没有交税，或少纳税，进而导致企业被面临处罚等损害企业声誉的风险；二是企业的纳税行为和当前法律规定的税法行为不符合，导致企业多纳税。税务风险的特征主要表现为以下三方面：
1、主观性
在实际中，纳税人和税务机关人员可能会对同一个涉水业务概念存在的不同的看法，同时，每个地方的实际纳税机构对税务制度概念的理解大多不同，这也就造成了交税人和税务人员很难做到一个公认的税务观点。这些因素都导致了税务风险的产生和发展。并因每个具体情况的不同而大小不同。
2、必然性
在企业的实际经营中，利润是作为每个企业的最终目标，为此，企业要不断的追求企业税钱成本的最小化，这就造成了企业纳税和税收制度本身的一个矛盾。在实际的生产管理中，企业的管理者和税务者等相关人员对税务法规的理解的局限性和国家税务政策的不断变化都会导致企业税务风险的潜在存在和发展。会对企业的发展带来不良的影响。
3、预先性
在实际的企业经营活动中，在企业的缴纳的各项税费之前的行为，税务风险就已经存在于此了。其实就是企业的相关税务行为和税务政策存在的矛盾并相互背离，企业需要及时先行的了解税务政策，可以有效避免企业税务风险的出现。
（二）内部控制的概念
内部控制是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。企业内部控制的原则主要包括：
1、合法性
企业在进行内部控制之前必须遵守国家相关的法律法规及政策条例，并在控制的全程秉承严格守法的基本准则。
2、整体性
整体性是指内部控制不是仅仅某一项活动或者某一个项目的控制，而是涵盖了企业的整个经营活动，从决策到执行再到监督，任何一个过程都应该在控制范围之下。
3、针对性
内部控制是一套整体的理论体系，但在实践中，不同企业需针对各自特点制定符合自己特色的内部控制制度体系，做到有针对性，使内部控制的作用效果最大。
4、一贯性
内部控制是一项整体的、持续性的活动，必须贯穿企业经营活动的始终，不可随意更改或停止。
5、发展性
制定内部控制制度时切忌目光短浅，要本着长远发展的目标，考虑到企业的长期利益，关系社会及宏观经济周期的特点，制定一套能够具有长远使用价值的内部控制制度。
二、税务风险与企业内部控制的内在联系
（一）税务风险成因
企业税务风险的形成主要体现在四方面，均与企业内部控制的不完善存在一定关系。
在经营活动中，因企业对当下税法理解不深入、不全面，遵循惯例缴纳税款，造成漏税或多交，如在签订员工合同、办理业务等活动中忽视纳税因素，房地产只缴纳土地出让金，忽视土地使用税、印花税、契税等。但若企业在内部控制中重视涉税业务，强化税务管理，则可避免税务盲区，减少风险隐患。
在财务管理中存在不当的税法操作，如借报销补贴、津贴的名义用于逃避个税，企业收入不入账或入账不及时，增值税、所得税计算有误等，均易引发税务风险，这与内部财务管理、监督、审计不完善有很大关系。
在纳税行为中因违反税法有关规定而增加税务风险，如税款缴纳不及时、纳税代扣义务履行不到位、未进行零申报等，致使企业面临罚款、补缴、加收滞纳金等风险。若企业具备较为完善的监管制度，业务流程规范，工作人员必然会规避相关税务风险。
内部控制及税务风险意识薄弱。企业的内控是控制风险的重要且有效的措施。一般而言，良好的企业内部控制措施有利于减少公司的税务风险。例如有效的内部组织设置和内审人员可以有效的控制企业岗位发生不利于公司行为的概率。
因此，企业税务风险很大程度上来自于内部控制的不到位、不完善，加强企业内部控制是提高税务风险防范水平的重要手段和途径。企业应充分认识这一点，并以此为突破口，给予及时补救和完善，进而减少税务风险损失，提高企业综合效益。
（二）税务风险与内部控制的关系
税务风险与企业内部控制存在密切联系，重点体现在：税务风险是企业内部控制建立的重要依据之一，为完善企业内部控制提供参考，而良好的企业内部控制能够有效防范和规避税务风险，两者互为监督，相互促进。
税务风险是企业内部控制建立的重要依据之一。财务风险管理是企业有效预测可能存在的各种隐患，防范面临的各种经营风险的重要手段，而企业内部控制体系的建立就是企业内部财务风险预测的模式之一。企业内部控制的建立以财务风险为依据，一定程度上加强了内部控制措施的谨慎性。税务风险作为财务风险的构成部分，具有重要性、人为性、必然性等特征，因此税务风险是企业内部控制建立的重要依据之一。
税务风险能够反映企业内部控制存在的问题，为企业加强内部控制提供参考。企业通过对税务风险及纳税各个环节的定期监督和数据监测，针对监控结果进行深入分析，甄别企业税务管理过程中存在的问题及漏洞，及时发现企业内部控制在哪一环节出现漏洞，为内部控制体系的完善提供重要参考和有力引导。
良好的企业内部控制能够有效防范和规避税务风险。其主要体现在以下几个方面：首先，良好的企业内部控制能够保证财务数据的准确性，可以充分真实反映企业负担的纳税义务和税收环境，为企业税务管理人员评估企业纳税情况提供准确的财务数据，降低企业税务风险；其次，良好的企业内部控制为税务风险管理提供了有利的风险管理组织制度，明确各部门在税务风险控制的职责，形成相互监督、相互协作的税务风险控制格局，进一步降低税务风险；最后，良好的企业内部控制一般都构建了系统全面的风险监测和审计制度，能够保证会计信息的准确真实，税务活动合法合规。通过定期与不定期的财务审计，可以及时发现企业纳税过程中存在的问题，进而及时有效规避税务风险。
内部控制建设的好与坏直接关系到企业税务风险控制的好与坏，关系到企业税务风险控制的水平和发展。从人员配置角度我们不难发现，企业的税务管理都是由企业的财务部门负责，而且大多是财务部门没有对税务会计这个岗位进行单独的设置，进而就导致了相关人员素质的不高，影响企业风险控制管理的建设。所以，企业需要不断加强对相关人员的培训，提高其业务水平，进而提高企业的纳税管理水平。从企业制度建设角度来看，如果企业的各项内部控制建设不齐全，会增加企业的纳税风险，影响纳税风险管理制度的整体建设。
三、基于税务风险与内部控制内在联系下的电力企业税务风险防控措施
（一）完善企业内控制度，优化企业内控机构
一个完善的企业风险管理制度是保证企业良好发展和提高防范措施能力的一个保障。落实风险管理制度的在企业的实施，可以对税务管理行为进行规范化和责任化，加强各部门的不断合作，及时发现各类问题并互相辅助的得到处理，发挥企业的主观能力，积极引导企业的税务管理规范化。
同时，企业应基于对内部控制和税务风险全面而正确的认知，将税务风险防范纳入重点工作范畴，结合自身运营特点优化内控机构，明晰岗位职责，以此为税务风险防范工作的顺利开展奠定基础。具体而言，要专设税务管理部门，协调相关职能部门的关系，明晰岗位职责权限，严格分离不相容的岗位，以此实现岗位科学制衡，在一定程度上规避税务风险。
（二）构建税务风险管理体系，加强企业税务风险评估
税务风险管理体系的构建是有效防范企业税务风险的重要内容和必然选择，这就要求企业基于配套指引、经营现状以及现有的内部控制风险防范制度，客观分析税务风险的成因、特征、影响等因素，构建切合实际、相对完善的税务风险管理体系，以此明确税务管理流程、要点、控制方法等内容。
同时，企业还应加强税务风险评估。就税务风险防范角度来看，它的侧重点在于整个过程的控制、风险的评估及企业信息沟通程度等。企业需要建立一个风险的评估机制，把税务的风险归入到风险评估的整个过程中，准确识别税收内部和外部重心，确定企业最大风险承受度，然后借助专业的理论知识和技术方法，准确识别内外税务风险，并就潜在或固有的税务风险加以定量和定性的分析，以此估计其发生概率、损失范围，为企业积极应对风险、做出正确决策提供有力参考。
（三）建立税务风险预警报告制度
在企业税务风险管理机制中，应建立税务风险预警报告制度，并按照不同的实际经营情况和时间段制作不同的税务风险预警报告。定期的税务风险预警报告可以使企业提前预测各类税务风险的出现，可以有效制定出有效的税务风险预防措施，对一些潜在的风险提前预警并制定出解决的措施。定期风险报告可以按照企业实际情况制定出中长期的风险预警计划，还可以针对一些特别的情况制定出特别的税务风险预警报告。总之这种预警报告可以是企业能很好的规避各种税务风险的发生，促进企业的良好发展。
（四）加强信息沟通的有效性
【关键词】PPP项目 会计 合作模式
一、PPP的内涵和PPP模式的兴起
（一）PPP的内涵
PPP是指政府与私人部门组成特殊目的机构（SPV），引入社会资本，共同设计开发，共同承担风险，全过程合作，期满后再移交给政府的公共服务开发运营方式。财政部楼继伟部长指出PPP是政府与社会资本为提供公共产品或服务而建立的“全过程”合作关系，以授予特许经营权为基础，以利益共享和风险共担为特征；通过引入市场竞争和激励约束机制，发挥双方优势，提高公共产品或服务的质量和供给效率。
（二）PPP模式的兴起
从20世纪70年代到80年代初，西方国家通过将国有企业部分出售、全部出售或关闭等方式变现存量资产，PPP概念最早从英国出现并得到推广，继而沿用至今。
PPP模式在我国从1978年开始引用，已发展成五个阶段：探索阶段、试点阶段、推广阶段、反复阶段、普及阶段。我国最常见的PPP形式是特许经营和BOT方式，主要应用于大型的基础设施项目，在市政道路和轨道交通等基础设施项目建设较为多见。
《国务院关于加强城市基础设施建设的意见》（国发〔2013〕36号）政府应集中财力建设非经营性基础设施项目，要通过特许经营、投资补助、政府购买服务等多种形式，吸引包括民间资本在内的社会资金，参与投资、建设和运营有合理回报或一定投资回收能力的可经营性城市基础设施项目，在市场准入和扶持政策方面对各类投资主体同等对待。”2014年11月30日，财政部公布30个PPP示范项目，总投资规模约1800亿元；2014年12月4日，财政部政府和社会资本合作模式操作指南（试行）；同日发改委指导意见。
基于这样的背景下，我国的PPP项目开始发展壮大。例如池州市积极探索采取PPP模式运作主城区污水处理及市政排水项目，该项目被财政部和住建部共同列为首批试点的污水处理类PPP项目，也是第一个签约运营的PPP示范项目。该项目的实施受到了社会各界高度关注，央视等媒体纷纷报道，被称为“池州模式”。通过此项目，分析我国目前PPP项目中会计的运用以及存在的问题，为地方基础设施PPP项目选择和可持续实施提供决策参考。
二、会计核算在PPP项目中的运用
（一）池州PPP项目的概述
目前，我国PPP运行的主要采取特许经营模式，在特许期内，授予项目公司投资、建设新建项目以及维护的特许经营权，并签订合同，在特许经营期满终止时，项目公司将设施的所有权、使用权无偿交还政府，政府每年支付服务费。
池州市采用PPP模式运作污水处理及市政排水设施购买服务项目，主要实行“厂网一体”的运营模式，将污水处理厂和排水管网项目整合打捆，选择已建污水处理厂2座（10万吨/日）、已建排水管网750km、已建污水泵站7座（10.45万吨/日），项目总资产7.12亿元。新建投资13.42亿元，其中2015年完成管网建设投资3700万元，授予项目公司特许经营权，期限26年，特许经营期满时，政府收回PPP项目公司的所有权、使用权。财政根据主管部门的考核结果和协议支付污水处理服务费和排水设施服务费，政府购买服务费由污水处理服务费和排水设施服务费构成，其中污水处理服务费的基本污水处理量单价0.81元/立方米，超额处理污水量单价0.486元/立方米，排水设施服务费按照管网总长750公里，每公里收取服务费99，380元。
2014年12月29日由深圳市水务（集团）有限公司和池州市水业投资有限公司共同投资，成立了池州市排水有限公司，从2015年1月1日正式运营。项目正式运营以来，合作双方认真履行《协议》，主管部门加强监管，合作伙伴池州市排水公司通过能力建设和队伍建设，提升服务管理质量。特别是去年汛期和今年以来，雨水多于往年，全国很多城市及池州周边城市普遍出现“逢雨必涝”的“海景”现象，而我市迅速完成城市排水管道的检测和疏通、修复，城市排水能力大为增强，社会各界对此赞誉有加，中央电视台、安徽电视台等主流媒体给予广泛宣传报道。
（二）会计核算在PPP项目中的账务处理
1.项目公司成立阶段的账务处理
实际收到的款项目账务处理：
借：银行存款
J：项目资本
2.项目公司在建设阶段的账务处理
（1）企业预付工程款、备料款时账务处理：
借：建筑工程或安装工程
贷：银行贷款
（2）拨付材料账务处理：
借：建筑工程或安装工程
贷：工程物资
（3）办理工程价款结算账务处理：
借：建筑工程或安装工程
贷：银行存款或应付账款
（4）基建工程发生相关费用账务处理：
借：待摊基建支出
贷：银行存款
（5）基建工程负担税金账务处理：
借：待摊基建支出
贷：应交税金或银行存款
3.项目公司在运营阶段的账务处理
借：银行存款
贷：应收账款
在运营过程中，污水处理服务费和排水设施服务费相关税务政策变化引起的账务处理：
（1）污水处理劳务税务政策变化
①污水处理劳务免征增值税，每月账务处理：
借：应收账款-池州市财政局
贷：主营业务收入-污水处理收入
②污水处理劳务按17%税率征收增值税，即征即退70%，每月账务处理：
借：应收账款-池州市财政局
贷：主营业务收入-污水处理收入
贷：应交税费-应交增值税-销项税
③缴纳增值税账务处理：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款。
④收到退税时账务处理：
借：银行存款
贷：营业外收入-退税收入
（2）营改增政策变化后
①按简易计税方法3%缴纳增值税。每月账务处理：
借：应收账款-池州市财政局
贷：主营业务收入-排水设施收入
贷：应交税费-应交增值税-销项税
②市财政按时将PPP项目季度购买服务费拨付至排水公司每季度账务处理：
借：银行存款
贷：应收账款-池州市财政局
4.项目公司在目移交阶段的账务处理
由于PPP项目在中国还处于新兴事项，许多政策都在不断完善中，特许经营期限长。池州PPP项目经营期26年，移交阶段的账务处理暂为：
借：累计折旧
贷：固定资产
三、PPP项目会计核算存在的问题
随着近2年的发展和培育，PPP项目已在基础设施等多个领域蓬勃发展，但是每个PPP项目均有不同特点，涉及发起、立项、招标、签署、运营、移交等多个环节，期限长，在 PPP项目核算中也在存在一些问题，主要体现在：
（一）政府部门
由于政府部门对PPP项目缺少会计监督审核，而PPP项目涉及到的领域以及子项目又众多，公共基础设施项目配套的辅助设施建设都没有被列入政府预算中，无法在会计报表中反映出来，从而导致存在一系列的会计核算问题。
（二）PPP项目公司
PPP项目成立运营后，财务处理必须独立核算，专人管理。但部分PPP项目公司财务人员水平参次不齐，内部制度管理不溃缺少与政府相关部门的沟通联系，特别是一些新的政策引起的涉税问题，需要PPP项目公司财务人员加强学习新的业务知识，提高会计核算水平。
四、会计核算在PPP项目的几点体会
（一） 正确理解PPP内涵与实质
当下，尽管国务院、财政部等部门多次发文进行指导，但对PPP内涵的阐释并不充分。同时，由于国内对PPP的培训宣传力度仍不足够，很多人因此对PPP的理解相对片面，只认识到其中融资、化债或其他某个单一功能。
就本项目而言，项目前期充分论证，政府内部有共识，合同制定边界条件清晰，资产权属明确，采购程序规范，市场竞争充分；项目落地后项目实施形式多样，池州排水公司运转有序、破难攻坚、内处和谐、稳步发展，政企紧密合作解决相关民生问题、创新融资。皆因池州市领导层和政府部分对PPP内涵理解深刻，才使得本项目没有遇到PPP项目中的“六道坎”。从推广PPP的角度来说，一个好的PPP项目所具备的特征是加强各级政府正确理解PPP内涵与实质的关键。
（二）明确政府职能部门的工作职责
根据相关政策，制定具体的操作流程、采购办法、资金管理办法等，加强政府职能部门对PPP 项目会计信息的监督，完善各项规章制度。财政部门职责应该及时将政府购买服务费列入年度预算，并与中长期财政规划保持一致，确保项目独立核算，专款专用，从而保证PPP 项目公司能够及时准确地反映。主管部门以及监督机构职责应该要定期对于PPP项目会计进行监督，并将PPP项目会计信息以及审计的结果予以公示。审计监督可以自行组织或委托第三方专业机构进行审计，对发现的问题，要及时地分析解剖原因并加以整改，以保证项目规范有序进行。
（三）转变思想认识提高效率
实行PPP项目无疑将加快政府职能转变，原来由政府直接做的维护管养工作可以交给企业来做，政府专注做好服务和监管。政府部门的经验还停留在偏重建设，做好服务和监管的经验缺乏。政府部门在传统模式下经营管理方式较为粗放，带有浓重的行政管理色彩，缺乏完善的绩效考核机制、激励措施，加之技术水平不及专业公司。所以要达到专业公司同样的服务标准，政府所付成本通常要高于由专业公司进行项目运营的成本。由专业人做专业事的角度来看，专业公司做设施维护将提高维护资金使用效益，降低了运营成本，但由于维护水平和考核标准的提高必将提高运营维护费用。这要求我们提高认识，加强学习，在新的历史形势下，适应新的会计核算和处理的需要，更好地发挥会计核算的作用，加强管理，提高核算水平。