发布时间：2023-07-12 16:35:59
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的财务内控体系样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
当前时期下，我国社会经济飞速发展，为了能够使自身在市场竞争环境中处于竞争优势地位，加强公司财务内控是非常必要的。内部控制体系已经逐渐发展成为一个公司的业务、经营等活动是否成功的一个重要指标。企业所出现的会计信息失真以及不合规经营等方面的情况，均或多或少是由于缺乏科学、规范的内部控制制度或者内控体系的构建而引起的。对于贸易公司而言，也不例外。本研究首先对当前时期下贸易公司财务内控体系之中存在的突出问题进行分析与探讨，然后据此提出具体的构建贸易公司财务内控体系的具体对策，旨在为完善贸易公司财务内控体系建设提供切实可行的依据。
一、贸易公司构建财务内控体系的基本原则
（1）合法性原则。贸易公司必须承认国家层面财经相关法律法规，并将其作为构建财务内控体系的基本依据与准则，在政策允许的前提之下，构建贸易公司财务内控体系。这是贸易公司构建财务内控体系的基本。（2）全面性原t。贸易公司在构建财务内控体系时应着眼全局，将各项工作涉及到公司财务工作的方方面面，要与公司中长期规划相匹配，此外还应该与企业其他的内控制度相符，做到不要出现冲突或者矛盾。（3）针对性原则。贸易公司财务内控体系的构建应该按照实际现状，就公司财务工作之中所存在的薄弱环节或者极易出错的内容，制定针对性强的财务内控体系，以纠正公司财务工作中的有关错误或者会计披露信息失真的情况。（4）经济性原则。贸易公司财务内控体系的构建应该对成本效益进行全面地考虑，如果某些财务内控体系无法有效改善公司的财务管理水平以及提高公司的经济效益，势必就失去了本来的意义与价值。
二、当前时期下贸易公司构建内控体系中存在的突出问题分析
（一）有关业务流程的控制严重缺乏
与其他企业所不同的是，贸易公司的业务流程包括了商品贸易前的有关准备，对贸易合同加以商讨、报验与备货、信用证的修订、租赁以及办理相关保险以及议付等很多方面的环节。但是，我国有相当一部分贸易公司尚未构建针对相关业务流程的财务内控体系，所以说，就不能很好地对贸易公司所开展的各项贸易流程进行科学性、规范性地控制，不但对贸易公司开展的贸易活动产生直接性影响，不能有效实现贸易公司的预期的经营性目标，甚至还会给同行业的竞争对手留有乘虚而入的机会。对于一些进出口贸易公司而言，往往还会出现严重的贸易壁垒现象，导致贸易公司重大经济赔偿损失。
（二）公司内部组织结构控制平衡性较差
组织结构是贸易公司开展计划、执行以及控制等方面的职能实现的基本结构，贸易公司应该按照其实际的、具有特殊性的内部控制体系，根据职能方面的差异性，来设置不同的工作岗位，并注意明确该工作岗位的权责。但是，对于目前我国大多数贸易公司而言，并未对不相关的或者相容性较差的职务加以分离与实施有效控制，在程序控制方面存在非常严重的缺位的情况。
（三）不能很好地对出现的各种风险进行防控
对于某些贸易公司而言，均存在着来自各个方面的风险，虽然制定了一套较为完整的财务内控体系，但是却不能很好地对这些风险进行有效防控，主要表现在：风险信息十分分散及落后、风险应急机制滞后等，且对于风险控制决策而言，缺乏较强的科学性、可操作性，随意性非常强，也未制定出一套完整的应对风险的具体举措，甚至还会导致财务混乱现象的出现，与企业其他方面的内部控制或者财务管理存在矛盾等方面的突出问题，大大降低了贸易公司的管理效率及质量，尤其是财务管理效率与质量严重下降。
三、当前时期下我国贸易公司内控体系构建问题的具体原因分析
（一）法人治理结构欠妥
贸易公司内部科学的法人治理结构是确保公司财务内控体系构建的前提条件及重要保证，对于某些上市企业而言，董事会成员与经理人存在高度重叠的现象，不能很好地发挥公司董事会监管职能，受到公司内部控制制度的牵制而使得公司财务内控体系难以真正地发挥作用。所以说，财务会计信息失真以及管理人员等方面的不合理、不规范的情况经常会出现。
（二）信息沟通不够通畅
在贸易公司实际经营过程之中，保障公司财务内控体系顺利构建及发挥作用的是顺畅的沟通信息。然而，对于大多数贸易公司而言，均存在着信息不能很好共享以及信息沟通不顺畅等方面的情况，部门与部门之间也很难达到扁平化的交流与沟通，互相之间的合作效率及质量严重低下。
（三）内部审计监督职能弱化明显
在贸易公司之中，内部审计部门应该担负起保证公司运行合规以及监督公司内部控制有效实施的职责。然而，我国大多数贸易公司内部审计职能被弱化，内部审计部门不能使财务内控体系充分发挥应有的作用。还有某些贸易公司的内部审计部门在组织结构、工作人员基本业务素质以及工作岗位设置等方面均存在着诸多突出的问题，对公司内部审计的监督职能。一般而言，公司内部审计机构直接对公司的经营者负责，领导层对于内控事务具有绝对性的领导权。此外，很多贸易公司的内部审计部门工作人员的业务素养低下，理论储备不足，甚至还成为了贸易公司养闲人的部门，其职能完全被忽略也并未充分地得以发挥。还有一些贸易公司的内部审计工作人员身兼数职，很难实现不相容职务分离，这就在很大程度上使得公司内部审计的监督职能明显弱化。
四、当前时期下我国贸易公司构建财务内控体系的具体对策
（一）优化贸易公司内控环境
第一，应该注意强化贸易公司工作人员对内部控制，尤其是财务内控的认知程度。贸易公司管理人员可采取举办培训活动等方式来达到这个目的，可以向管理人员发放关于内控的相关手册或者学习教材等，让每位员工在业余时间进行阅读、学习，并要求工作人员记录下来自己不清楚的地方或者难以理解的问题。然后，工作人员与公司发展现状相结合，探讨教材中哪些内容为重点和难点。对于学习的方式可以多元化，如小组比赛、知识竞赛、培训教育等，工作人员因人而异地选择一定的学习方式，不断提高工作人员学习的积极性。
第二，完善贸易公司内控组织机构。贸易公司可设置多个专业化的组织机构。此外，还应该注意对不同工作人员应该承担的职责与义务等加以明确，权责明确，从而营造出一种良好的公司财务内控环境。
（二）加强公司业务流程控制
首先，注重控制对单证管理环节。通过对相关工作人员的工作职责，严格办理报关，保持传递快速，降低公司的风险发生率。其次，设置多个业务人员来对整个业务流程加以管控。这可以使得各个业务人员之间不仅配合程度要好，而且还需要互相制约，使得工作效率与质量显著提高。最后，严格控制与国外企业间的结算方式。
（三）增强公司对风险的防控能力
对于我国的贸易公司而言，其在实际的运营过程中，往往会出现来自各个方面的业务风险，风险不仅较多，而且还非常复杂，而且始终贯穿在贸易公司各项业务的流程之中。所以说，贸易公司在构建财务内控体系过程之中，应该注意强化对I务风险加以控制。主要可从如下两个方面加以防控：（1）明确风险的控制点；（2）构建科学、规范的风险预测以及评估系统等。
五、结论
综上所述可以得知，当前时期下贸易公司财务内控体系中存在诸多突出的问题，这些问题对贸易公司的长远发展极为不利，对此应该采取强有效的措施加以防控，以使得贸易公司可持续的发展下去。
参考文献：
[1]宋献中.财务理论与机制[M].大连：东北财经大学出版社，2012.
[2]闰春香.加强财务管理，提高企业经济效益[J].内蒙古统计，2005.
关键词：企业；财务；内控体系；构建
在企业运营管理中，占据主要位置的内容就是企业财务内部控制，财务内部控制主要是指，借助有关的财务政策以及有关的落实方式，让企业在运营时资金以及资金安全得到保证，确保财务信息的真实性和安全性，让企业在开展各项经济运营活动时，都能在有关法律机制和企业运营机制的支撑下顺利开展。当前，我国市场竞争逐渐激烈，这给企业今后运营以及发展带来了一定的影响，而建立完善的企业财务内部控制管理机制，不仅可以提升企业财务管理水平，同时还能实现企业运营效果的优化，进而推动企业更好的发展。下面，本文将进一步对企业财务内控体系构建进行阐述和探讨。
一、建立企业财务内部控制体系的重要作用
（一）保证国家有关法律的全面实施。在进行企业财务内部控制体系建立时，要想落实这一标准，国家指定的有关法律机制都需要依附于企业财务内部控制管理方式得以落实。因此，企业需要根据我国有关法律机制，根据自己的实际情况，通过构建完善的财务内部控制体系的方式来实现自我管理，进而保证国家有关法律的全面实施。（二）提升企业财务信息的安全性。进行企业财务内部控制体系建立，可以保证财务内部控制体系能够对企业财务活动进行全方位的监管，保障企业各个部门资产可以实现全面保管和应用，防止企业在开展财务活动时，发生财务丢失或者损坏的现象。此外，企业可以通过构建完善的财务内部控制管理体系的方式，有效减少企业恶意浪费以及徇私贪污等现象发生机率，进而提升企业财务信息的安全性。（三）确保财务监管的全面性和实时性。企业财务监管主要是指企业在开展财务内部活动时，通过监管机制来实现对其全面监管，企业财务内部控制体系也就是保证企业财务监管工作全面开展的平台。因此，企业可以通过建立完善的财务内部控制体系的方式，来制定行之有效的内部监管机制，使得监管工作有章可循、有据可依，进而确保企业内部控制监管工作的全面性和实时性，防止企业在开展财务活动时出现运营风险[1]。
二、企业财务内部控制存在的主要问题
（一）企业财务内部控制意识比较淡薄。因为我国企业在构建财务内部控制体系的过程中，建立理论基础比较淡薄，大多数都是参考西方先进国家企业财务内部控制管理体系，没有结合我国企业自身实际运营状况，不具备有效创新性，使得我国企业财务内部控制管理理论较为本土性，进而使得西方国家企业财务内部控制理论以及机制不能在我国企业中获得一定的效果[2]。除此之外，我国大部分企业管理工作人员在进行财务内部管理的过程中，财务内部控制管理意识比较淡薄，管理水平不高，从而导致企业在运营管理时，把财务内部控制管理工作理解为财务部门主要负责的工作，给日后财务内部控制管理工作的开展带来了影响。（二）缺少完善的内部控制风险防范意识。企业在进行财务内部控制体系建立的过程中，工作主要内容就是对财务活动的全面监管和控制，防止发生财务风险，提高企业财务信息质量，给企业管理工作人员在制定发展决策时提供真实可靠的数据。但是，结合当前情况来看，我国企业在开展财务内部控制管理工作时，没有建立行之有效的财务风险防范机制以及财务风险防范措施，无法根据市场实际状况，对企业运营过程中存在的财务风险进行精准评估，进而所建立的财务风险防范措施，无法保证企业运营决策的全面落实。（三）企业财务内部控制管理体系缺少科学性。现阶段，我国大多数企业在构建财务内部控制体系时，都或多或少的存在不科学现象，进而使得企业财务内部控制体系不具备系统性，内部存在片面性，无法满足企业内部财务控制管理要求[3]。并且，针对企业内部各个部门之间在进行交流和合作时，会存在一定的隔阂，没有对企业运用活动的全面落实起到辅助效果，企业财务内部控制管理体系的自身作用无法得到全面的发挥，进而影响企业财务内部管理质量和水平。
三、建立完善的企业财务内控体系的有效措施
（一）增强财务工作人员专业素养。要想保证企业财务内部控制工作的全面落实，提升企业财务管理人员的专业水平是非常必要的。首先，需要提高企业内部管理工作人员以及企业基层工作人员对内部控制管理的认识力度，通过培训的方式，优化企业员工的知识储备，给企业构建完善的财务内部控制管理体系打下扎实的基础。企业在落实财务内部控制内容的过程中，还要加大内部控制的宣传力度，提升企业职工之间的沟通，让企业职工在开展工作的过程中，增强自身的专业水平，在全面认识到企业财务内部控制工作的重要作用的同时，还能担具在建立企业财务内部控制体系中的责任，对有关财务内部控制管理工作人员定期进行专业培训以及考核，根据企业财务工作人员的专业能力，有针对性地进行专业教育，从而提升企业财务工作人员的专业水平以及综合素养。除此之外，企业还可以通过建立完善的奖惩激励机制的方式，来调动企业员工的工作积极性，在保证企业财务内部控制管理工作全面落实的同时，还能提升企业整体工作效率。（二）健全和完善企业内部管理制度。构建完善的企业内部控制管理机制是保证企业财务内部控制管理工作全面落实的主要依据，要想更好地落实每一项财务内部控制工作，首先就要确保各个部门之间职责的独立性，在保障财务工作优化配置的同时，落实好自身的职责，从而保证财务内部控制工作的全面开展。例如，在进行财务信息整理的过程中，不但要填写有关的单据，并且还要由审核部门工作人员进行全面的检查，最后才将其交由财务管理工作人员。针对企业财务资金管理工作来说，需要交由不同部门工作人员一同管理，这样可以实现各个部门间的约束和协作，极大限度地防止企业财务风险的出现。此外，在进行财务管理工作人员选用的过程中，需要根据有关选用标准以及流程，选择专业能力高的财务管理工作人员，不管是专业素养，还是思想状况方面，都要满足企业财务管理要求，并且通过定期进行考核的方式，提升企业财务工作人员的工作热情，从而保证企业财务管理工作整体质量[4]。（三）加强企业财务内部监管力度。要想提升企业财务内部控制监管水平，首先就要构建完善的财务内部控制监管体系，合理开展监管工作，根据企业实际情况，制定完善的战略发展标准，完善企业财务内部控制体系。企业在开展平时运营活动时，也需要进行全面的监管，及时找出运营中存在的问题，并进行处理，同时还要充分激发企业职工的工作热情，进而保证企业财务内部控制工作顺利落实。
四、结束语
总而言之，企业财务内部控制水平直接影响着企业资金的安全，对企业的今后发展起到了促进的作用。但是结合当前情况来看，企业在开展财务内部控制工作的过程中，依然存在诸多的问题，这些问题的出现，严重影响了企业内部管理水平。因此，我们需要根据不同的问题，采取相应的应对措施，通过采用增加财务工作人员专业素养、完善企业内部管理机制、加强企业财务内部监管力度等方式，提升企财务内部控制水平，从而促进企业稳定发展。
作者:刘正 单位:青岛城市发展集团有限公司
参考文献：
[1]步雪松.浅析企业内控体系中的财务管理风险管理[J].商,2016,(17):6.
[2]路文华.浅析企业财务内控管理体系的构建路径[J].财经界(学术版),2016,(03):226.
关键词：广义战略；内部控制；指标体系
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）08-0126-02
一、制造型企业内控管理现状
（一）制造型企业内控存在的问题
1.组织结构简单
组织结构是制造型企业组织制度的重要部分之一。制造型企业的组织结构分为最高领导和事业部两个层次。最高领导层对制造型企业的人事决策、财务控制进行决策，而事业部起到辅助作用。这样的组织结构很简单，会降低最高管理者对企业内控能力，影响企业内部资源的有效流通。
2.规章制度欠缺
制造型企业缺乏对规章制度的重视，没有建立完善的规章制度，引起工作流程不透明。这样，不利于内控程序和标准的制定，不利于管理者对企业的内控。目前，制造型企业普遍重视生产，忽视内控规章制度建设；重视实物控制，忽视人员控制。因此，亟待建立完善的规章制度，加强管理，理清资产，核实债权债务 [1]。
3.管理水平不高
目前，制造型企业内控水平低，不能对会计业务进行有效监控，为经济犯罪创造了滋生土壤。随着制造型企业的经营范围和规模的不断扩大，管理者在企业内控活动中，需要提高管理水平，防止越权、违规操作、会计舞弊和相关经济犯罪的发生。管理者利用一系列相互制约机制，对职工的权力进行限制，对职工业务活动进行监督[2]。
4.法律意识淡薄
制造型企业所处的环境越来越复杂，市场竞争也越来越激烈。然而，制造型企业管理者的法律意识淡薄，没有提到应有的高度，管理者的法律意识淡薄不能抵御内部和外部的各种风险，以确保业务活动的健康运行、堵塞漏洞和消除隐患 [3]。
（二）制造型企业内控管理问题原因分析
1.缺乏有力的风险评估体系
风险评估体系是制造型企业内控管理的关键之一。制造型企业面临筹资、投资、开拓市场、担保和信用等风险。随着我国加入WT0以后，制造型企业所处的环境发生了改变，风险系数提高，但是我国制造型企业缺乏有力的风险评估体系，这样不利于制造型企业应对环境变化引起的外界风险，这就需要强有力的风险评估体系作为保障。
2.管理者自身素质不高
目前，制造型企业管理者自身素质普遍偏低，这主要是因为制造型企业管理人员并未受过专业培训，而制造型企业也并未对管理者进行内部培训，这样就影响管理者的效率。制造型企业将业绩与管理者的工作效率联系起来，导致管理者为了维护自身利益而对财务报表进行造假。
3.缺乏监管制度
在我国制造型企业的内控管理中，缺乏监管制度，就算存在监管制度也只是形式，并没有严格的执行检查和考核，这样导致先进、完善的制度不能发挥预期作用。另外，企业内控制缺乏恰当的监督，有效的监督可以及时修正内控管理中存在的问题[4]。
（三）广义财务战略下制造型企业内控体系的必要性
1.明确控制目标
企业目标的明确可以对资源进行有效的控制，相反企业目标不明确就会忽视了资源的整体调控，降低了资源的经济性和效率性。因此，制造型企业控制目标的明确可以促进实现企业目标的实现。
2.优化内部环境
良好的内部环境有利于内部控制的运行和目标的实现，有利于提高企业内部控制的实施效果。制造型企业内控体系可以帮助企业营造良好的内控环境，保证企业长效运行机制的建立和实施[5]。
3.改善控制技术
制造型企业规模的扩大，导致业务管理的层次增加，管理者很难实现对企业的各种业务活动有效管控。因此，制造型企业应该改善控制技术，保障资产的安全性和完整性，提高财务报表质量、经营效率和效果，最终实现战略目标。
二、广义财务战略下制造型企业内控评价体系
（一）广义财务战略下制造型企业内控的依据理论
广义财务战略下内部控制主要依据价值链管理理论、委托理论、信息论等，其中价值链管理理论最为重要。企业以实现价值最大化为目标，通过价值链管理理论可以准确地找准自己的位置，并保障企业战略的实施。
（二）广义财务战略下制造型企业内控的方法
1.组织规划控制
组织规划控制主要是为了防止财务舞弊的发生和战略的有效实施，而使职务相分离和组织机构相互监督和控制。组织规划涉及两个层面:一是经济业务处理的分工层面；二是内部管理机构设置层面。有效地组织规划控制可以使业务程序涉及不同的部门，可以相互检查监督，并保证检查者具有一定的独立性，这样可以及时发现问题并有效解决被检查出的问题。
2.全面预算控制
全面预算控制作为广义财务战略的重要组成部分，是内部控制的一种重要手段，全面预算控制涉及企业的各个领域，通过预算的编制、执行、分析和考核，实现源头、过程、细节的即时控制，依据反馈信息不断调整控制。通过对经营管理活动（经营和财务预算）进行全面预算控制，来提高制造型企业的管理水平[6]。
3.授权批准控制
授权批准控制对企业部门和职工处理业务的权限可以实现有效控制，控制范围主要涉及批准的范围、权限、手续、责任等，这样可以杜绝职权的滥用。授权批准主要分为一般授权和特殊授权两种，授权批准控制可以划清一般授权与特殊授权的责任，明确授权批准层次、授权批准范围和程序和被授权者的责任，提高经营管理水平。
（三）广义财务战略下制造型企业内控评价体系的构建
1.指标体系的构建原则
（1）有效性原则
该原则主要有两层含意，一方面，体系的执行不能触犯国家法律法规，这是评价执行效果的前提；另一方面，必须切实执行评价指标体系，并且实现预期目标，否则内部控制评价指标体系就失去其存在的意义 [7]。
（2）可操作性原则
该原则要求内部控制评价指标所需的信息是可获得的，同时也要求相关信息获得后的分析过程便于操作。评价指标过于追求全面性而忽略设计和执行中的可操作性原则，这必然会给经营造成不利影响。对内部控制有效性的评价既要能反映企业内部控制的真实情况，也要能使企业评价工作具备实际可操作性。
（3）整体性原则
该原则要求指标体系的设计要能够系统、科学、准确地反映内部控制指标间的关系和层次结构，指标要尽量涵盖整个内部控制的环节，但是在指标的选取时应该避免指标的重叠。一系列指标能够体现出是在经营管理需要的条件下而进行的内部控制，这一内部控制贯穿生产经营全过程。整体性原则使评价指标呈现出系统性和全面性。
（4）重要性和前瞻性原则
由于企业经营活动的各个控制环节对企业的重要性各不相同，有限的控制资源将配置在关键的控制领域，同时反映和影响控制效果的因素很多，随实践的发展可供评价的因素将不断增多。因此，评价指标的选取应随着具体环境和评价目的的不同有所侧重，着眼于重要控制点和关键影响因素，遵循重要性原则。
前瞻性原则是指在设计评价指标时就考虑有可能影响企业目标的各因素，这样将评价的事后再控制转变为一种事前的再控制。评价中对知识资本、人力资源、文化环境等因素对内部控制和企业的影响给予充分考虑。
2.内控评价指标体系的构建
评价指标体系的合理构建影响到评价体系作用的发挥。合理的评价指标体系应该能够综合反映内部控制的设计、执行和结果的情况，同时，考虑到COSO的要素和内部控制目标，可以从内部控制的构成要素和企业业绩两个方面对企业内部控制水平进行分析评价，因此，内部控制的评价指标可以分为过程评价指标和结果评价指标。
过程评价指标是根据COSO报告内部控制的要素，结合内部控制应用指引，对各要素分别设定一系列的具体评价指标，主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督方面，尽量涵盖内部控制的设计和执行过程中可能存在的风险控制点。
结果评价指标是根据企业业绩构建的，主要包括财务和非财务指标，他们是一定时期内企业经营效率和效果的体现，可以增强评价的客观性。经营的效果和效率在一定程度上反应了企业的内部控制水平，经营成果和财务管理情况是内部控制的运行结果。内部控制的建立是为了企业的经营管理活动服务的，一个健全有效的内部控制必然能够合理保证企业的经营和财务管理顺利有效的运行，并避免出现各种错误和舞弊行为的发生，而经营和财务的某些指标值至少在某种程度上可以反映内部控制执行的效果。因此，结果评价是能够在一定程度上反映企业内部控制有效性的。其中，财务指标应该包括盈利能力、 偿债能力、 资产运营能力、企业发展潜力等指标；非财务指标应该包括市场占有率、员工流动率、产品合格率、客户满意度和新产品研发成功率等指标。
广义财务战略下制造型企业内部控制评价指标体系
参考文献：
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[5] 王静. 关于提升企业内部控制管理水平的思考[J].企业管理，2005，（8）:171.
关键词：风险管理；企业内控；体系构建
一、企业财务风险管理内控体系概述
(一)财务风险
财务风险是必须承认其客观存在性的，也是所有企业在成长发展过程中一直必须面对的现实问题之一。企业管理人员在面对财务风险时，应认真分析财务风险中的可能因素和其他不确定因素，除此之外，其还包括各种难以预料和非人为可控因素，这些都难以完全规划到位，因此造成财务风险。由于这些因素，使得最终财务成果和公司收益与其经营目标发生偏差，企业可能盈利过少甚至亏损倒闭，这样一来，对企业财务管理工作造成非常不好的结果，影响了企业的长远发展。
(二)内控管理
内控管理即内部控制管理，是企业为了提高企业管理工作的效率，在充分利用市场信息资源的情况下，通过在内部实行调控体系来调节企业各项生产活动的一种制度。内部控制管理制度是企业基于财务风险管理所使用的的重要手段之一。合理的控制结构管理可以减少因为工作混乱而带来的大大小小不计其数但可以避免的失误。此外，在加强公司所有各部门间沟通交流联系的情况下，公司决策者更应该注重把握信息传递的及时性以及保证内部控制体系的有效性和执行力度。
二、风险管理与内部控制的联系
相对于单单就企业而言，内部控制体系可以十分有效的加强对风险的控制管理，是一种非常有效且强有力的措施，能够严格控制约束和监督企业本身，执行力度大的情况下是可以保证企业的后续基本发展的，并很大可能程度上挖掘企业自身潜力，并且为企业的未来带来极大的经济效益，对企业的发展具有非常重大的现实意义，它与企业未来是捆绑在一起且息息相关的。所以在企业中构建健全企业内部控制体系这一举措刻不容缓，迫在眉睫且意义深远。其次，深化体制改革，细化内部控制体系规章制度也能进一步加强对企业内部控制和风险管理相关的理论研究和实践成果。完善构建基于财务风险管理的企业内控体系可以对企业的发展有科学的预测和判断。基于以上叙述，其实可以看出，风险管理与内部控制两者其实是在一定程度上有一定联系的，甚至可以说是相互关联和影响的。简单来说，内部控制的最大目的就是对风险的规避管理，而风险管理所带来的最大成效就是对内部控制实施效果的最佳反馈。两者其实是相互依存，相互发展，共同进步的。这两者的共进效应来为企业尽可能的减少损失，争取企业利益最优化起到了非常关键的作用。
三、企业财务风险管理存在的问题
(一)缺乏财务风险专业人员
很多企业并没有安排专业的财务人员，或者是具有完备财务风险专业知识的人员，来从事企业内的财务风险管理分析工作。很多企业存在的问题都是，大多数财务决策都是没有一定专业素养的非专业人员分析，甚至是没有分析就做出来的非科学性决策。这样的情况所带来的后果当然不言而喻，如果持续这样的情况的话，财务决策失误率会大幅度上涨，是非常不利于公司朝着良好的方向进行发展的。
(二)缺乏财务风险意识
部分企业并未意识到，只要财务活动存在，就一定会存在客观风险，这就是财务风险的客观实在性。但在现实工作中，很多业务人员是难以意识到这点的，尤其是基层公司工作人员很少有财务风险的意识，更加缺乏财务风险识别意识。因为大多数人员都没有经历过系统培训和相关正规专业素养教育。因此想让这些非专业人员来正确对风险进行分析，规避和管理更是无稽之谈了。
(三)缺乏有效的内部监管
虽然许多公司已经制定了大量的监督管理制度和相关规范，但实施下来，这是另一种情况。系统在实施过程中始终会受到各种因素的影响，这导致了各种管理系统的开发只是一个装饰品，但并没有发挥真正的作用。究其原因，首先是企业从上到下的管理不严格，没有起到有效的控制，使得企业员工的失误总是存在运气。同时也暴露了监督管理体制还没有得到有效实施，使工作人员不认真执行。
四、企业内部控制体系存在的问题
正所谓千里之堤，毁于蚁穴。千里长绵延的大堤，往往崩溃于其基础被一个蚁穴腐蚀。从这句话中可以看出，企业内部控制体系是一个企业的成长的重要条件和因素。而现在很多无论是大企业还是中小型企业或多或少的都存在着内部控制体系不完善的诸多方面的问题。主要有以下几个方面：
(一)缺乏内部控制意识
很多企业人员的内部控制体系的意识非常单薄，不能很好的意识到内部控制体系对于企业的未来和发展的重要意义。规范内部管理，构建内部控制管理体系对于更好的进行企业监督和员工自我监督。
(二)缺乏相应的执行力
大多数企业内部并未设有对员工进行关于内部控制体系相关知识的专业培训和定期讲座，使得他们大多数人包括决策者对其基础内容并没有清晰的了解和掌握，因此，无论是基层人员还是决策者亦或是执行者，都缺乏相应的执行力，对其控制管理的程度执行力度不足，造成对于控制管理所要达到的效果远低于预期结果。
(三)缺乏信息的及时反馈
内控管理涉及到的不仅仅是一个部门或者说一个环节，它是串联了公司日常运作的所有部门和所有环节，和公司所有的运营都息息相关，目前很多公司结构过于繁冗，使得有效沟通的概率大大下降，沟通交流的不及时就会导致信息无法及时有效的收集和传递，信息共享性大大下降，也使得很多隐患难以及时发现，内部控制的有效作用也大大减弱。
五、加强基于财务风险管理的企业内控体系构建的具体措施
根据以上对企业财务风险管理和对企业内部控制体系存在的问题，本文提出以下一些加强基于财务风险管理的企业内控体系构建的一些具体措施，有以下几个方面：
(一)加强专业人才的培养
财务人员在企业中起着非常重要的作用，对企业的生存和发展的关系的每一个记录，所以，企业应重视会计人员继续学习，培养金融人才，不仅有良好的财务管理能力，必须有能力预测未来的发展趋势。同时，企业还可以拓展多元化培训，估计风险评估、企业内部财务管理是使改进的能力，以确保每个员工有一个良好的风险管理和财务管理的意识，为了在内部控制管理的日常工作，与企业财务形势发展的客观分析，最大限度地减少企业财务风险，进一步突出企业发展的独特优势。
(二)加强财务风险防范意识
无论是决策者还是企业员工，都应加强培养财务风险防范意识，充分了解财务风险防范工作对于企业稳定发展的重要现实意义，是一个企业能够长远发展的指明灯。首先应提升专职财务人员的专业水平，平时在企业日常工作中多增加一些关于财务风险防范意识的宣传指导，定期发放宣传册，开展知识讲座，让员工们都真正从心底重视起来，认真完成相应任务。安排专职专业的管理人员对其进行基本企业内控体系构建，使其又好又快的稳定运作起来，利用科学规范的管理来保证最优化的有效规避风险。
(三)完善内控管理体系
在清晰的了解和掌握相关内部控制体系的知识和基础内容以后，应开放员工们的意见窗口，集思广益，广泛听取不同人员的意见和建议，对于推动内部控制管理体系的改革有重大促进作用。其次细节来说就是要完善风险预警和快速应急机制，及时识别处理并解决，以实现风险监控、预警以及后续的风险应对、内控措施改进等，最终形成财务风险的闭环管理，建立起有效和循序渐进的财务风险管理内控环境，尽可能高效保障企业的日常运营不受干扰。企业逐渐重视基于财务风险管理的内部控制体系的构建和完善，同时，企业自身要加强内部控制，做好风险规避。本文首先简要介绍了风险管理以及内部控制，然后阐述了当前存在的一些风险管理和内控体系的现状和存在问题，最后对风险管理和内部控制各自提出意见性建议。
参考文献：
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[5]陈程.铁路企业财务风险管理探析[J].财会学习，2016(21).
关键词：企业管理；财务管理；内部控制；内控体系；建立与实施
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-02
一、加强内控体系建设的意义
1.有利于促进我国国家会计法律法规的贯彻落实。我国企业会计行为的规范准则，以《会计法》《企业会计准则》以及相关的规章制度为准，这也是我国企业进行财务管理以及会计核算必须要遵循的基本准则。在企业进行生产经营活动的会计额核算时如何能够既不违反相关法律法规的规定，又能够满足企业自身发展的需要，这就要求企业建立起完善的内部控制制度，使各项活动的开展能够在国家法律法规的范围内，同时又能够结合企业发展的实际情况，从另一方面来说，企业内部控制体系的建立既是企业贯彻国家法律法规的需要，也是增强企业管理、提升企业财务管理效率的要求。2.有利于提高企业会计信息质量。近年来，企业会计信息的使用者越来越多，必须要确保会计信息质量才能够为使用者提供真实、准确的会计信息，为信息的使用者做出科学的决策提供依据。如果会计信息的质量无法得到有效保证，则不仅影响企业的经济效益，同时也会对国家和社会造成一定的影响。因此，只有不断的完善企业内控体系，才能够保证社会公众的利益，使企业的会计行为逐渐的规范化和制度化，这也是提高会计信息质量的保证。3.有利于提高企业经营管理的效率。财务管理是企业管理活动的核心环节，具有较强的职能性和综合性。在企业内部建立完善的内控体系，能够保证企业的财务管理活动始终处在一个规范化和程序化的标准中，使财务管理工作更好的为企业管理提供服务，使会计工作渗透到企业管理中的各个环节中，这对于提高企业管理的效率、加强企业的经营管理有着重要的意义。
二、企业内部控制的内涵
内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，为了保证企业经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，为保证企业经营活动的记录是真实完整而实施的政策与程序。内部控制大致经过了三个阶段：内部牵制的采用、制约机制的建立、控制体系的形成。内部控制的目标就是保护企业财产，检查有关数据的真实性和完整性，提高经营效率，贯彻既定的经营管理方针，规范各部门的业务流程。减少了损失就是多赚了利润。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购、销、存等经营活动，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于整个企业经营活动中，需要企业各个部门的通力协作配合。
三、内控制度目前存在的问题
（一）内部控制的内部环境有待加强。尽管财政部等部门已颁布了多项内部控制规范，企业也有林林总总的制度、规定，但执行时总有特殊情况需要绕过制度，而人为的进行特事特批。企业内部对制度的执行力总是在打折扣。许多管理层仍停留在被领导指挥的角色上，没有真正把自己当做企业的主人翁。内控制度引不起管理层的足够重视，就缺乏有效的内部评价机制。此外，内部控制的成本是由企业承担，而内部控制产生的效益却是长远的、隐蔽的，这些都是内控环境的不利因素。
（二）企业内部控制体系不健全。虽然企业也建立了相关的内部控制制度，但比较零散，各自为政，有些相互重复甚至相互矛盾，缺乏科学性和连贯性。自我防范、自我约束机制尚未建立，内部控制信息化缺乏，从始至终的贯穿能力差。内控制度制定部门仅考虑制定详尽的规章制度，以避免因内容不全而需承担的责任，对该制度的可执行性欠缺考虑，造成了客观上很难不打折扣的执行下去。
（三）偏重事后控制，内审机构独立性差，监督疲软。目前企业的内部控制基本上属于“消防员”，以补救为主的事后控制，缺少事前预防和事中控制。中介机构的不发达决定了我国的外部审计力量薄弱。外审的经费紧张，有相当部分来自于被审计单位，这又导致了外审机构的独立性差，况且外部庞大的监督体系功能交叉、标准不一，管理分散、缺乏横向信息沟通，很难形成有效的监督合力。
（四）重有形资产的管理，轻人员素质、信息等无形资源的控制。
四、企业内控体系的建立与实施
（一）完善企业内控体系
为了不断的提高企业财务管理的效率，使企业生产经营服务得到更好的管理，必须要建立并且完善财务内部控制体系。首先应当加强对相关财务管理人员的培训工作，提高财务管理人员的素质，作为部门管理人员，应当掌握丰富的财务知识，增强人员对内控制度的重视，通过部门之间的交流合作，有效的提高财务管理人员的综合素质。其次，以会计内部控制制度为核心，在其他部门建立起与之相适应的内部控制制度。通过内部控制体系的建立，对会计活动进行有效的管理，尤其是在财务报告中对经济业务进行科学的评估与分析，使会计报表反映的信息更具真实性和完整性。
关键词：房地产企业；财务管理；内控体系；构建原则；具体措施
中图分类号：F235.91 文献标识码：A 文章编号：1678-3198(2009)10-0166-02
1 引言
房地产行业是高投入、周期长和高风险的行业，控制风险是财务管理需达到之首要目标。作为风险控制手段的载体，内控体系的建立与完善是房地产企业长期良性运行的有效保证。按照内控理论，内控是一个组织设计并实施的一系列程序，以便为达到该组织的目标提供合理保障，也是对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。随着国家对房地产业调控力度的加大，房地产企业的规范运作、利润回归、内部管理也将越来越受到高度重视。因此，建立健全资金的内控体系，对城市经济乃至整个国民经济的健康发展，对于房地产行业深化改革、改善管理、提高效益和加强廉政建设等方面的责任更加重大，有着更加重要的现实意义。
2 房地产企业财务内控体系现状及分析
(1)房地产企业财务内控体系不健全。目前，多数企业的内控制度不够全面，在控制环境、会计系统、控制程序等方面均有较多的不完善之处。内控体系的不完整，除了没有基于企业发展战略予以制定之外，就是没有按照地产行业发展规律和管理要求，系统地构建内控体系。使内控仅仅停留在分散的制度文字编写环节上，没有行之有效的配套操作流程和实现工具，缺乏可操作性和实用性。
(2)房地产行业的内控环境有待优化。内控缺乏一系列操作性较强的规范性文件，要么根本没有，要么就是制定的细则没有可操作性，也没有一个制定具体规范的计划；内控行为主体素质不能完全满足需要；多头管理、各自为政的现象比较显著，客观上增大了房地产企业管理和风险控制的难度。
(3)外部环境复杂。房地产企业本身的特殊性导致内控的外部环境复杂，开发投人大，风险高，控制的难度也极大；房地产企业会计核算的特殊性导致内控的复杂性，在会计核算上不需要也不可能计算各步骤开发产品的成本。
3 房地产企业财务内控体系构建的原则
房地产企业建立健全财务内制体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理。防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益。增强企业效益。具体来讲，企业财务内控体系的建立要符合以下原则：
(1)合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控。
(2)整体性原则。就是指企业的财务内控必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控相互协调。
(3)针对性原则。是指内控的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控，将各个环节和细节加以有效控制。
(4)一贯性原则。就是指企业的财务内控必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。
(5)适应性原则。指企业财务内控应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。
(6)经济性原则。是指企业的财务内控的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。
(7)适用性原则。是指企业财务内控应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。
(8)发展性原则。制定企业财务内控要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向。制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。
1.内部控制及财务内控的含义
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是企业管理体系中重要的组成部分，内部控制在企业的生产经营管理活动中发挥着越来越重要的作用。财政部等五部委于2008年和2010年廉和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系已初步建成。
《企业内部控制基本规范》所定义的控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。财务内部控制包含会计系统控制与收款环节的内部控制，是企业内部控制体系建设中的一项重要内容。有效的财务内部控制措施可以规范企业经营和收款行为，防范可能出现的各种财务风险。因此，做好财务内部控制对于企业整体内部控制系统的建立起着举足轻重的作用。
2.航道勘察设计企业经营的主要风险
《企业内部控制应用指引》中对企业经营的主要风险进行了归纳总结，对照企指引中有关内容，结合公司多年来的实际业务开展情况，航道勘察设计企业项目经营中应注意重点防控以下几项风险：
首先，项目经营策略过于宽松、定价单一，导致项目盈利不足。航道勘察设计企业的客户市场地域跨度大、经营范围广。项目经营策略全部采用“垫资施工”方式，即代垫货款并给予一定结算账期。这种宽松的“垫资施工”策略造成公司大量资金被占用，资金成本居高不下，同时丧失部分外部市场获利机会。项目定价方式相对固定，缺乏应对市场变化的灵活性。以疏浚工程定价为例，项目价格均采用以当地造价下浮一定比例的方式结算。但项目建设施工合同存在时间跨度长，一般合同执行期均在1-2年，甚至更长，在此期间，市场变化难以准确预测。相对固定的定价方式往往在材料市场价格上调时会显得难堪，导致盈利空间不足，甚至亏损。
其次，结算方式选择余地小，回款措施乏力，导致应收账款金额大，回收速度慢。因现阶段勘察设计施工市场竞争激烈，在业务谈判、结算方式上勘察设计企业并不占据主动，经常面临结算方式可选择余地小，容易陷入财务资金周转难，如结算周期长，按比例结算，使得勘察设计企业始终处于滚动垫资状态，造成公司营运压力大，应收账款金额随着项目增加而大幅攀升。此外，在合同实际执行过程中，公司对于客户逾期付款行为缺乏有效的法律约束，造成款项逾期回收的现象经常发生，严重影响公司资金周转速度与使用效率，制约公司正常经营发展。
再次，施工过程存在管理监督不到位，导致公司利益受损。针对关键环节的控制，勘察设计企业目前缺乏完善的制度管理和监督机制。具体表现在以下几点：一是在项目策略、定价、信用的确定上缺乏充分的市场分析与科学的决策程序，导致项目经营策略及定价方式局限性强，难以适应市场变化和公司发展需要；二是合同谈判、签订过程中缺乏规范性、严谨性，对可能发生的特殊事项考虑不足，相关条款缺失或未加以明确说明，易形成潜在的财务风险；三是为加大市场开发，放松客户信用审查和评级，合同签订与客户信用管理脱节，加大后期回款难度；四是在开发、施工、结算环节缺乏稽核、复审程序，易导致差错或舞弊行为，给公司带来经济损失；五是应收账款催收力度不够，奖惩措施未能有效实施，导致公司应收账款金额大，回收时间长，使企业利益受损，财务风险增加。
3.加强航道勘察设计企业财务内部控制管理体系的建设举措
财务管理是规范内控体系中的重要组成部分，应根据企业实际业务活动内容建立财务内控体系，结合企业内外部运营环境，充分评估企业的财务风险，制定有效的控制措施，同时必须依靠有效的信息沟通与内部监督来保证各项控制措施的顺利实施。针对勘察设计企业现阶段实际情况，笔者认为完善财务内控管理体系建设应重点围绕以制度管理为基础，以内部监督为保障，以业务流程为主线，加强涉及财务活动的控制管理。具体措施建议如下：
3.1全面梳理规范项目经营流程，完善相关管理制度
公司应全面梳理各业务流程，清晰划分每个重要环节内容，涉及的相关部门和岗位，明确职责和权限；甄别每个环节中可能存在的风险因素，制定相应的控制措施；完善项目管理制度，重点抓好财务内控管理工作，以制度规范行为，以流程管控效率。
3.2实施不相容职务分离控制，强化机构设计和内部监督
对那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行业的职务实施分离控制。为有效防范错误和舞弊行为的产生，公司应在内控管理系统设计时，首先确定哪些岗位和职务是不相容的，同时明确规定各部门和岗位的职责权限，建立起不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约的制衡机制。重点实施分离控制的不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、业务经办与稽核检查等。
3.3重点控制作业环节与收款环节关键点
经营项目过程包括实施环节和收款环节，运营过程中的控制活动主要涉及以下几方面内容：一是运营策略、定价机制、信用方式的制定与选择；二是合同谈判、审批及签订；三是客户信用及服务管理；四是项目开发、施工、收款环节的职责、审批权限的界定以及会计系统控制；五是应收账款的管理。
3.3.1合理确定项目开发策略、定价机制、信用方式。项目开发策略、定价机制、信用方式的确定是作业环节的源头，良好的财务内部控制对该企业任何一项经营活动能否顺利开展至关重要。公司应在加强市场调查与预测的基础上，成立专门机构，研究、制定项目开发策略、价格机制及信用方式。力争做到研究充分、制定合理、决策科学、使用灵活，适应市场变化及时，符合公司发展需要。
3.3.2加强合同谈判、审批、签订管理。经营行为中的合同管理涉及谈判、审批、签订三个环节，每个环节重点控制的内容如下：一是合同谈判，公司应重点关注客户信用状况，在了解、评估客户信用等级的基础上，确定适合的项目定价以及结算方式。二是合同审批，公司业务合同必须严格按照规定的程序进行会签审批。对于重大的销售业务，公司应听取财务、法律部门的意见，并进行集体决策，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。三是合同签订，公司应建立标准合同范本，规范条款内容，避免条款内容不清或权利义务不对等等情况发生。对可能发生的特殊事项应给予充分考虑，进行相关条款补充或加以说明，防范潜在的财务风险发生。
3.3.3加强客户审核管理。客户审核管理应分为客户信息管理和客户信用管理两部分。信息管理记录所有客户的基本信息，包括客户名称、地址，联系人，银行账号，相关证照、资质证明、信用记录等综合内容。信用管理是指对客户进行资信评估，根据资信评估结果设定信用额度和信用期，决定销售定价和折让。公司应加强客户信用审查和评级工作，并将客户信用状况视为业务洽谈中重点关注的内容之一。
3.3.4加强开发、运营、结算环节之间的稽核管理。公司施工部门应当严格执行项目合同，严格按照所列项目组织实施。完工后各部门与结算部门进行三方单据及数据核对，如果出现单据不齐或数据有差异等情况，应及时查明原因并予以纠正。如果发生重大差错或舞弊行为，公司应按规定对责任人实施处罚措施。
本文通过对我国企业财务内部控制体系存在的缺陷进行分析，提出了完善体系的建议，得出必须针对存在的缺陷，在企业目标的指导下才能实现财务内部控制体系的完善的结论。
【关键词】财务内部控制；控制原则；财务目标
财务内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业有序开展各项工作和提高企业管理水平有着十分重要的作用，企业的一切经营活动都不能离开财务内部控制制度。
为适应国内、国际市场激烈的竞争和挑战，企业必须强化内控、防范风险。健全的财务内部控制体系可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。
一、财务内部控制的基本理论
“控制”一词最初来源于希腊文，原意为“掌舵术”，就是掌舵的方法和技术的意思。罗伯特·维纳在其《控制论—关于动物和机器中控制和通讯的科学》中，将控制一词定义为“为了改善某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的、加于该对象上的作用”。
1.财务内部控制的内容
在完善企业财务内部控制体系时，应正确认识财务内部控制应主要包括以下几方面内容：（1）规划控制（2）处理程序控制（3）信息控制（4）资金安全控制（5）人员素质控制（6）预算控制（7）财务内部管理审计。
2.财务内部控制的最终目的
企业财务活动贯穿于整个经营活动，建立完善的财务内部控制能够为管理带来以下的优势：（1）规范企业会计行为，保证财务会计信息客观真实。（2）堵塞管理漏洞，确保公司资产资金安全完整和有效利用。（3）提高企业经营的效率和效果。（4）规避风险。
3.财务内部控制的既定目标
确定企业财务内控的目标，必须结合企业总体管理要求进行。建立财务内控制度是为企业的总体生产经营和管理要求服务，且企业的根本利益和财务管理目标是财务内控制度的出发点和归宿点。企业的财务内控制度应力争达到以下几个目标：（1）建立有效的内部控制环境。（2）建立风险评估与防范机制。（3）建立控制活动及控制文档。
二、我国财务内部控制的缺陷
我国自20世纪90年代起开始加大政府对内部控制的推动作用。在企业已实施的信息系统中，大多数企业实施了会计电算化系统，有的企业实施了ERP系统。然而，企业虽然建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统并不完善，可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。
在对企业审计过程中，许多企业的财务内部控制体系存在各种各样的问题。
（1）管理当局认识不足，对财务内部控制体系不够重视，或者对其缺乏正确的认识和评估。（2）对财务内部控制制度的运作缺乏足够的监督。（3）法人治理结构不完整，内控组织虚设。（4）信息流通不畅，职责不清，责任不明。（5）内部机制不健全，控制乏力。（6）风险意识差，内部压力不足。（7）内部控制体系不完善。
三、完善财务内部控制体系的建议
从实际出发，建立内控体系要紧紧依托已有的管理基础，要注意做到三个结合：即与公司管理现状相结合；与QHSE[品质（Quality）、健康（Health）、安全（Safety）和环境（Environment）]管理体系相结合；与公司年度生产经营目标相结合。财务内控体系建设必须建立完善的管理制度，提升财务信息质量，提高财务管理水平，与现实的生产经营和管理有机地协调起来，促进公司内控体系的建立和完善。
1.建立高效的财务内部控制体系
企业财务内控制度就是通过规范企业各部门、各岗位环节的职责、行为，达到提高财务管理效率，使企业资产实现保值增值的目的。因此，建立完善的财务内控制度体系，并贯穿于企业经营管理的始终。然后，在财务内控制度体系框架建立的基础上，进一步加强和健全相关内控制度。
2.培养内控文化，树立风险意识
泰勒曾指出：“在引进最好的体系之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有企业文化的支撑。（1）培养财务内控文化，为财务内部控制体系建设创造良好环境。（2）面对市场经济条件下的各种风险，首先，所有员工应树立风险意识。其次，公司在经营过程中应加强风险管理。
3.人力资源环境
财务内部控制体系最终通过企业员工的行动而加以完成，企业员工素质控制的目的在于保证职工正直、忠诚、勤奋、高效的工作能力，从某种程度上说，内部控制的成效关键在于职工素质的高低。因此，企业应制定员工工作规范，定期对员工进行培训，加强考核和奖惩力度，帮助员工提高业务素质，有利于从源头上对财务信息加强管理，杜绝财务信息失真问题。
4.强化监督
在企业财务内部控制建立健全与有效执行的同时，监督力度要跟上。
（1）落实内部监督，充分发挥内部审计的作用。可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制，使财务内部控制起到应有的作用。
（2）重视外部监督。分工协作、彼此相关、相互促进，形成一个监督的体系，共同保障企业的健康运行。
四、结束语
总而言之，企业财务内部控制体系作为企业管理的不可缺少的环节，对企业乃至社会的发展产生各种各样的影响。随着经济一体化，财务的真实性、公允性以及可靠性越来越受关注，但由于其发展的不完善，仍普遍存在着问题，因此完善财务内部控制体系具有重大意义。只有建立完善企业内部控制体系才能提升企业防范风险的能力，实现可持续发展。
参考文献：
[1]李翔.浅析建立内部财务控制体系的措施[J]，延安教育学院学报，2007，21（3）.
[2]高薇薇.如何加强企业财务内部控制[J]，中国乡镇企业会计，2007：130.
