发布时间：2023-07-13 16:42:57
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[关键词] 审计风险 防范 控制
一、审计风险的概述
对审计风险的正确认识是有效地防范化解审计风险的前提。
1.审计风险的概念
审计风险主要包括狭义和广义两层含义。狭义的审计风险包括误拒风险和误受风险。误拒风险很少发生,在实务中一般不予考虑。误受风险在审计实务中,审计人员特别注重对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险,而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。
2.审计风险的含义及其特征
(1)审计风险的客观性。通过审计风险的研究,人们只能熟悉和控制审计风险,只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件,降低其发生的频率和减少损失的程度,而不能,也不可能完全消除风险。
(2)审计风险的普遍性。审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面的因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。
(3)审计风险的潜在性。 审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,假如审计人员对自己的工作结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。
(4)审计风险的偶然性。审计风险是由于某些客观原因,即并非审计人员故意所为,审计人员在无意中接受了审计风险,又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。
(5)审计风险的可控性。 审计风险虽然是客观存在的,但是审计人员可通过有效的审计程序去抑制、降低或控制审计风险。
3.审计风险形的成因分析
审计风险的形成主要体现在以下三个方面。
(1)审计风险产生的主观原因。因审计人员自身素质差产生审计风险。审计人员是审计实施的主体,其素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。
(2)审计风险产生的客观原因。①因审计程序、方法、证据等不适当产生审计风险。一是由于审计操作不规范,增加了审计失误率。二是审计方法和范围的选择不当。三是设计取证可靠性不强。②因审计主体、审计手段不足所导致的“审计风险”。在审计中,如果审计范围受到限制,审计人员将无法取得充分有效的审计证据,有些问题无法取证,未能查深查透,产生审计不到位的风险。
(3)审计风险产生的环境原因。行业监督形式重于实质。审计最大的特色在于独立。独立不仅是审计行业的灵魂, 也是其社会职能和经济职能的体现。事实上,在激烈的市场竞争环境下, 审计人员很可能为了经济利益而迁就于被审计单位, 进而牺牲社会职能, 同时产生审计风险。
二、审计风险的防范与控制
1.牢固树立审计风险意识。各级审计机关和广大审计人员既要提高审计风险重要性的认识,又要不断提高审计工作质量,强化审计风险意识,把防范和控制审计风险作为审计机关的意见大事抓紧抓牢。
2.提高审计人员素质。审计人员应该具有良好的职业道德和社会责任感,注重自身修养,廉洁自律、客观公正、秉公执法,严格履行职责和权利,保持高度的职业谨慎性。审计人员还应及时学习国家政策法规和专业理论,严格按法律和审计程序办事,避免对现行政策不理解而做出不适当的审计结论,构成审计风险。同时,审计人员还应定期接受职业培训和继续教育,以提高自身素质来防范审计风险。
3.规范审计人员的审计行为。一是严格执行审计程度是防范审计风险的基本要求。二是认真实施审计是减少审计风险的重要环节。三是坚持依法审计原则是降低审计风险的关键。因此,要加强内部管理控制,如建立健全是审计回避制度、审计人员质量考核制度、审计人员廉洁自律规定等,对审计人员在执行审计工作程度、职业道德等方面形成有力的控制和约束。四是提高审计质量是降低审计风险的保证。
4.建立有效的事前评估、事中控制、事后评价的风险管理系统。事前风险评估就是要求审计人员在执行审计业务中。应对被审计单位所面临的以及潜在的风险进行分析、判断、评估;并以此为出发点制定审计策略和与企业相适应的审计计划,把审计风险控制在可接受的范围。事中风险的控制,主要指选择减轻风险的技术和方法,建立减轻风险的程序以规避、降低、转移审计风险。事后审计风险的评价主要是指对上述审计人员所工作的有效性进行分析、检查、修正和评估,已达到最大限度的降低审计风险,并为以后的审计工作提供经验和教训。
5.建立有效的内部运行机制,完善内部质量控制制度。即要强化审计人员的责任意识,有效规避审计风险。在新的形势下,审计部门及审计人员必须在独立、客观、公正、廉洁、保密的原则下建立自律性和运行机制,同时还应建立自己的质量控制制度,规范审计工作底稿,认真至此那个“三级复核”制度,加强执行规范化、标准化建设等。
6.创造良好的社会环境、良好的执行环境是审计部门和审计人员赖以生存发展的客观条件。新《会计法》的颁布实施使单位负责人成为承担会计责任的主体,再加上其他相关规定加大了遏制会计造假的力度,从而为审计部门及审计人员开展审计工作创造良好、宽松的社会环境。
总之,随着《行政诉讼法》,《行政复议法》等法律法规的相继出台,人们运用法律保护自身合法权益的观念增强,审计监督经济、社会监督审计的局面也逐渐形成。作为审计人员必须牢固树立审计风险意识,尽管规范审计行为,努力提高审计质量,这样才能真正达到防范审计风险的目的。
参考文献:
[1] 陈 杰:论审计风险的形成与控制[J] .2009.11(总245)
[2] 陶绞如 宁晓青:论审计风险及其规避[J].湖南审计
[3] 丁 莹 曾淑群:现代审计与会计[J].2009.10(总248)
[4] 李铁群:论社会审计风险及其防范[N].湖南财经高等专科学校学报,1992.2.
完善制度机制，有效防范经营管理风险
全面加强制度建设，确保管理更加规范。联合企业管理部、审计室、财务部等企业管理委员会成员单位对现有制度进行自上而下的梳理，推动公司各体系查漏补缺，确保用制度管住权、用制度管住人、按制度办好事，有效提升管理精细度。截止目前，已重新审核了36项制度，涵盖公司权力最集中最容易发生问题的原料采购、市场营销等重点部位和关键环节。此外，在内控制度的基础上推行权力清单制度，强化内部流程控制，把权力关进制度的笼子里，力求风险防控到位。
强化制度执行和履职监察，提升公司整体执行力。一是建立新制度跟踪台账，在制度一个月之后组织对制度执行情况的检查， 现已对涉及人事、行政、技术等共计41个制度的落实情况进行了全面跟踪。二是对生产经营重要环节及相应人员的履职情况进行定期跟踪。三是加强督查督办力度，全面执行首问负责制、限时办结制、责任追究制。
构建风险防控机制，加强对重点单位、关键岗位的监督管理。一是制定并坚持执行《员工廉洁从业管理规定》、《党风廉洁教育制度》等规定，建立健全了重要岗位人员廉洁从业风险防范制度体系。二是对风险岗位进行动态管理，根据公司组织结构的调整和授权体系建设，定期对岗位的廉洁风险进行分析评估，并根据风险系数划分风险等级，对高风险岗位进行严格管控。三是建立“三重一大”事项监督管理机制，纪委列席公司党委会、总经理办公会，对“三重一大”事项决策程序进行监督，并对重大事项决策、干部任命等拥有一票否决的权利。
加强风险业务监管，严把进出口关
开展项目式监察，全面提升公司效能。一是组织开展效能监察立项工作。按照效能监察促进效率、提升效益的原则，寻找管理中的热点、难点和关键点，推动公司涉及有人、财、物管理重大权限的单位（部门）开展效能监察立项，通过重点监督、参谋建议等方法，强化内部管理，提升工作效能。近两年共开展监察项目24个，为公司节约创效金额达8000多万元。二是对重大项目跟踪管理，建立对重大项目、重要会议决议事项的跟踪台账，通过事前介入，过程跟踪，效果评估，有效控制成本，提升工作效率，提高项目管理水平。三是加强招标项目的监督指导，灵活采用比选招标、竞争性谈判等形式保证公司利益最大化。近两年参与监督大型建设工程、重大设备采购、废旧物资处理招投标项目130多个，有效地确保了程序规范，防止不廉洁行为的发生，并为公司减少支出及增加收益共计2000多万元。
开展成本管控，主动为公司节约创效。一是建立价格台账，对于价格降幅高于执行价格10%的，督促业务部门及时采取调价机制。二是加强对改制企业的监管，全面参与公司的改革工作，通过监督改革环节流程、审核改制企业考核结算、调研评估改制后的业务运行成效等方式，确保对改制企业的监督管理到位，更好地为公司控制成本、提高效能。三是借助第三方专业力量开展监察，包括聘请会计师事务所对包材成本进行调研、开展工程材料及劳务价格的审定，聘请市场研究公司开展营销费效比稽核，聘请第三方专业机构开展信息化建设项目预决算审计等，有效为公司节约资金的同时规范了相关人员的廉洁从业行为。
开展专项检查，进一步提升管理。一是不定期组织开展对劳动纪律、廉洁纪律、工作纪律执行情况的检查，强化全体员工的纪律意识，切实有效防范经营活动中违规违纪行为的发生。二是联合审计室开展项目费用、各单位常规费用及业务费用的检查，通过对费用预算、使用情况的合理性进行调查分析，发现管理中的薄弱环节和问题，提出整改意见，督促公司各单位建立完善管理制度、认真落实岗位职责和廉洁从业相关要求。三是组织开展营销专项检查，围绕销售板块制度建设及执行、市场费用管理、费效比管控、人员履职情况等分区域、分品牌深入市场一线进行监察，并对所到区域开展廉洁从业专题教育，加强对销售体系重点岗位、重点人员、重要环节的监督管理，加大对违规违纪行为的防治和打击力度，提高销售系统员工的责任意识和风险意识。
严格执纪问责，在公司内部形成惩处态势
抓早抓小、防微杜渐。首先是纯洁员工队伍思想，做到教育规范在前。常态化地开展理想信念、纪律、警示、先进典型“四项教育”。其次是坚持警钟长鸣，做到约谈提醒在前。系统梳理公司近年来发生的违规违纪违法问题，针对性地发放以“六大纪律”为内容的纪律提醒卡；对新任职中层以上干部，涉及资金运作、物资采购、招投标、人事任免等行权活动和关键环节的责任人推行廉从业公开承诺制度，充分接受各级监督。再次是坚持抓早抓小，做到纪律处理在前。对于教育规范、约谈提醒后仍不整改的，果断采取批评教育、诫勉谈话等方式，做到发现苗头及时提醒、触犯纪律立即处理，有效防止小错酿成大错。
关键词：企业会计核算 闭合管理 廉洁重要性
1.企业与会计基础工作的关系
例如我国煤炭企业成长迅速，在企业规模和企业影响力上取得了跨越式的发展。经济实力的增强和资本的增长使得很多大型国有煤炭企业谋求上市，以取得更大的发展空间和经济影响。对于煤炭企业而言，内部财务工作，尤其是会计基础工作在这种高速发展、资本流速巨大的情况下，其对煤炭企业的发展起到了决定性的作用。企业集团财务公司作为服务于集团内部的金融机构，既是企业集团资金筹集和资金管理的平台，又为集团发展提供充足的资金保障，有效地防范了投资风险。
然而，大型国有煤炭企业要谋求上市，资本的筹备是一方面，另一方面还必须满足严格的上市公司内部会计制度。（1）信息披露的真实性、准确性和完整性。（2）公司治理结构的规范性。（3）公司的独立性，（4）财务管理和会计核算制度的合规性，（5）募集资金使用与招股说明书的一致性及变更的程序，资金管理的安全性。但是，当前我国国有煤炭企业在企业内部会计控制上存在很大的差距，（1）对内部会计控制认识不足，（2）内部会计控制制度缺乏科学性，（3）监督功能淡化，（4）信息化管理水平低下，（5）会计从业人员素质偏低。内部会计制度建设还停留在国有企业模式状态下，这样难以适应上市的要求。
2.企业会计基础工作不规范现象及其分析风险性
2.1会计从业人员职业道德亟待提高。
部分财会人员不能有效地按国家财会法规和职业道德规范进行会计基础工作，会计人员是一个企业非常重要环节上的工作人员。职业道德不高会导致工作效率不高，严重影响会计信息真实性、合法性、完整性。并削弱了会计基础工作的管理职能，在一定程度上对单位的管理和市场经济的运行产生不良的影响。
2.2会计核算工作不规范
企业会计核算工作尤其需要相关的规范、准则，但现实中很多企业的核算工作并没有达到这一基本要求，某些企业的会计部门机构不完善、不合理，出现权责划分不清的局面；或者某些企业未能够按照国家相关规定进行合法做账等。核算工作的不规范会导致假账的发生，资金的流失和犯罪的发生。更严重的会威胁企业的正常运转。
2.3缺少完善的规章体制
企业内部管理体制松散，尤其是对会计基础工作缺乏严格、标准的规章制度。虽然有《会计法》等相关法律的制约，但是法律是最后一道防线，如何更有效率的工作，更合乎规范的执行，当前我国大多数煤炭企业没有建立自己的内部会计制度。这会导致在会计基础工作时会有漏洞可以钻，职业道德不高的人更容易谋取私利。
2.4内部审计监督不足
有些企业的会计体制相对健全，但没有配套的监督、管理机构，这样会导致有些政策、决策不能有效实施，亦不利于及时发现虚假等问题，更不利于有效、迅速处理问题，保证企业的健康、稳定发展。会计基础工作的不规范现象必然会导致财务造假，资产流失，等现象频发，甚至会出现严重的违法乱纪的行为，给企业正常财务工作带来混乱局面，造成企业资产损失。
3.针对风险的防控措施
3.1加强风险教育。组织企业从事会计工作的人员学习财经方面的反腐倡廉工作方针，增强会计从业人员主动防范廉政风险的意识，加强廉洁自律，提高反腐倡廉的自觉性和预防腐败的警惕性，营造廉政风险防控的良好氛围，把风险点的查找、防范措施的制定作为学习教育的过程。
3.2风险防范途径
梳理岗位职责：在规范权力运行工作的基础上，进一步修订和完善本单位规范权力运行工作规则、流程情况表和流程图，梳理各岗位职责和职权。组织风险排查。人人查找风险、公开风险，制定措施、参与监督，把风险查找延伸到每一个具体岗位和每个人，细化到权力行使的各个环节。强化风险防范。针对机构职能和岗位风险，进行认真分析研究，结合评定的廉政风险等级，明确责任人，制定防范措施，建立教育、动态监控、预警防范等长效机制。严格风险管理。综合运用教育、制度、监督等多种手段，实施分类防控、分级监督，做好预防、有效监控、及时处置等管理工作，达到全面有效防范的目的。建立健全审计监督机制形成闭合管理。正确处理局部与整体、个人与组织之间的对立统一关系，建立并形成常态化的内部审计监督管理机制，做好权责明确，赏罚分明，分级、分部门形成闭合管理，使各制度能够有效的贯彻执行。
3.3建立廉洁风险防控机制及闭合管理建设。
形成长效的防腐、廉洁工作机制提倡闭合管理模式的建立和完善，切实做好反腐倡廉工作。企业的会计工作尤其需要依法办事，必须按照国家法律、法规的相关要求，真实记录企业的收入、支出。所以，做好廉政管理工作，可以促进企业会计工作的实施。
（1）建立分级廉政管理机制。适应企业的管理模式，按级别、按部门设立廉政管理制度，低层管理者引导和管理员工，中层管理者管理低层管理者。以此类推，分级管制，疏而不漏。
（2）建立风险预警管理机制。充分发挥内部审计机构的免疫功能作用，及时发现问题，解决问题，确保正确的理论在现实中被更好的贯彻实施是廉政管理的重中之重，所以建立相应的风险预警机制十分重要，这样可以提早发现有可能对工作不利的因素，使各项政策得以贯彻实施。
（3）建立问责机制。权责明确、赏罚分明，可以很好地调动员工的工作热情和积极性，确保制度可以顺利实施。
参考文献：
一、完善规章制度，全面规范审计行为。
“正人必先正己”，为了使审计人员有章可循，我们建立健全了各项制度，如日常行政管理方面的考勤、规章纪律、财务管理、车辆管理等制度。审计管理方面的审计执法公开制度，廉政管理方面的廉政制度，“八不准”规定，审计人员职业道德；工作部署安排方面的会议汇报制度，如党组会、局务会、干部职工会、业务审计会、周一工作调度会、月总结会等。全面详细地对审计机关和审计人员的行为加以规范。同时，我们狠抓了规章制度的落实，并提出了领导带头、全员落实、民主监督、严肃纪律的口号，局班子成员明确表态，要求同志们做到的自己首先做到，要求同志们不做的自己首先不做，充分发挥表率作用。
二、抓廉政建设承诺，强化审计队伍廉政意识。
1 抓承诺防风险。我局结合审计部门实际和工作需要，在审计人员中开展廉政承诺和廉政述职活动，即在每个审计项目进点审计前，由审计组长代表本组审计人员，就审计期间如何遵守廉政纪律、工作纪律等情况，向审计局进行书面承诺，使审计人员在进被审计单位前就绷紧廉政这根弦。用廉政建设的要求约束自己，严格执行审计纪律和各项廉政规定，真正在思想上树立廉洁自律的防线，审计项目结束后，由审计组长代表审计组，就审计工作期间廉政纪律和工作纪律遵守情况，向主管领导进行汇报述职，通过廉政承诺和廉政述职，全面规范审计人员的审计行为，树立了审计机关的廉政形象。
2 坚持“审计执法六公开”、全面实施阳光审计。“审计执法六公开”即：公开审计职权、公开审计程序、公开审计项目、公开审计结果、公开审计人员守则和廉政纪律、公开审计机关接受监督检查的措施，通过实行“审计执法六公开’，一方面使社会各界了解审计机关的职权范围，审计工作程序和审计内容，监督审计机关和审计人员在职权范围内，严格按审计工作程序进行审计；另一方面，使审计单位了解审计人员在审计执法过程中应遵循的行为规范和应保持的敬业态度，监督审计人员的审计执法行为，增加审计工作透明度，达到阳光审计的目的。
3 搞好“三查”，及时发现并纠正审计工作中出现的问题。“三查”即：个人自查。在每个审计项目完成后，审计组全体成员就审计工作纪律，廉政纪律遵守情况进行自查，并由审计组长向主管领导进行汇报；本局督查，审计机关以审计回访形式，结合检查被审计单位审计决定落实情况，检查审计人员在审计期间廉政纪律、廉政建设、队伍建设等方面内容，召开行风监督员、特约审计员座谈会、设举报箱、公布举报电话、和向社会发放调查表等形式，广泛征求意见和建议，然后，进行综合梳理，研究解决和处理。
4 强化教育培训，提高审计人员素质。组织机关人员认真学习廉政建设的规定和审计纪律，做到警钟长鸣，使审计人员树立正确的世界观、人生观、价值观、做到政治合格，加强公民道德和职业道德教育，坚持依法治审、以德治审、以严治审、不断提高审计人员的道德修养，增强审计人员依法行政，服务社会、服务群众的自觉性，做一个政治上的“明白人”、经济上“清白人”、作风上的“正派人”。
三、实行《审计项目会审》的集体决策，在审计项目实务阶段结束后，召开局务会，由审计组长通过投影机将审计情况在会上进行演示汇报，与会上人员进行会审，发表看法，结合意见形成审计报告，并坚持集体研究审计处理意见，处罚事项，严防暗箱操作和少数人说了算，杜绝腐败现象。
第一，物资采购重点岗位风险评估工作方案设计原则。
指导思想。坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，建立和完善物资采购廉洁风险防范机制建设；方式方法。由物资处统筹制定工作方案，专职纪检监察员督促落实；由综合管理科室制定物资采购供应工作流程及风险评估分析表；由业务管理科室以及仓库负责进行各岗位相关的工作节点风险评估具体工作；范围及重点。纵向到底贯穿物资采购工作流程各个环节，横向到边覆盖物资处所有岗位。
第二，物资采购重点岗位风险评估工作方法步骤。
学习动员。通过组织干部职工认真学习政策法规，提高认识；引导广大干部职工进一步提高贯彻落实党风廉政建设责任制和加强反腐倡廉建设的自觉性；查找风险点。成立风险评估领导小组，把风险点管理作为推动物资采购人员履职到位、廉洁从业的重要措施抓紧、抓好、抓出成效。先开展自查，在全面查找的基础上，对可能涉及的风险岗位、风险环节、风险部位和风险人员等风险点进行梳理；风险评估备案。通过对每个风险点产生廉政风险的可能性或概率进行分析研究，对可能产生廉政风险的环节进行甄别、筛选并广泛征求意见，最终确定物资处各岗位风险点并进行登记造册备案，为风险防范管理工作提供重要依据；预防措施。依据登记造册备案的风险点，结合岗位职责，研究制定廉政风险点管理措施；风险点检查。对风险点岗位出现问题或查明确有违规违纪行为的，按照有关规定进行问责和处理。同时，将风险点检查工作纳入日常党风廉政建设工作进行考核。
第三，物资采购重点岗位风险评估结果及风险控制。
一是物资处重点岗位风险评估工作说明。工作步骤：即物资采购过程工作程序；风险点：即权利运行过程中容易发生问题的薄弱部位和环节；根据以上原则细化分为1、2、3、4、5的分值（1分为风险可能不会发生；2分为风险可能零星发生；3分为风险可能偶尔发生；4分为风险可能经常发生；5分为风险发生频率可能相当高）；
S：风险危害程度。根据以上原则细化为1、2、3、4、5分值（1为无风险危害；2为风险危害程度较小；3为风险中等危害程度；4为风险危害程度较大；5为风险危害程度很大）。根据中石化集团物装部对物资采购供应“安全供应第一、及时供应第二、经济供应第三”的要求，需对安全危害程度、及时供应程度、经济危害程度对风险值（R）的影响进行系数调配，其计算公式：S分值=（对安全危害程度得分×1.5+对及时供应危害程度得分×1.2+对经济危害程度得分）/3.7。
R：风险值（R=L×S）。风险值≥9分为I级风险点（高风险级别）、6≤风险值
管理制度及改正/控制措施：要对照业务流程和工作环节对现有制度进行梳理，查找与之对应的制度规定要求和机制约束情况，明确存在缺陷的具体环节和位置。制定廉洁风险防范过程中缺失的制度，修订规定笼统或不完善的制度。
二是物资处岗位风险评估结果。风险评估结论采用定量与定性相结合的方式，根据风险值的大小分为I、Ⅱ、Ⅲ级风险点。2010年物资处岗位风险评估共查出风险点共249个，其中I级风险点共68个工作节点，Ⅱ级风险点共82个工作节点，Ⅲ级风险点共99个工作节点。对Ⅰ、Ⅱ级风险点，每半年评估一次，对Ⅲ级的风险点，每年评估一次，并把考核评估结果作为奖励、评先、评优的重要依据。
第四，物资采购重点岗位风险控制。
一是建立并运行风险防控管理体系。风险预警。风险评估小组通过群众反映、投诉、随时抽查及定期向服务对象发放测评表等途径，及时发现权力运行过程中的问题，并对当事人发出廉洁风险预警函，提出整改要；风险防控。根据查找的风险点，建立和完善相关制度，加强管理和监控，及时纠正不当行为，避免苗头、倾向性问题演变为违纪违法行为，防止腐败现象发生；廉洁风险防范管理的考核。制定详细的考核方案，坚持定期与不定期考核相结合。
二是完善防控措施和建立风险防控机制。防控措施：主要是强化制度防控及教育防控；监督管理机制：对风险点的监控要与物资采购效能监察、物资采购专项审计、物资采购业务公开、内控制度、ERP管理系统等监督资源相结合，形成监督合力；监督监察机制：要区分不同层次、不同范围，根据检查情况调险点类别、检查周期和范围，实施监督监察；责任追究机制：对出现问题的岗位人员，根据情节轻重，分别给予诫勉谈话、通报批评、调整岗位等组织处理或党纪政纪处分，并视情节给予相应的经济处罚、涉嫌犯罪的依法移送厂纪委进行处理；考核评估、纠错修正机制：制定详细的考核、评估方案，照章施行；完善综合监督机制，加强对风险科室、风险岗位、风险事项的监督。
第五，物资处岗位风险评估及风险防控运行情况。
一是加强预防性风险控制。在运行实践中，两年来，物资处根据供应商投诉，对相关技术协议进行了修订，并发出风险预警函，保证该物资招标的公正性。根据对技术组负责人改变招标结果而遭到投诉，物资处及时组织技术主管部门的技术人员对相关供应商的设备使用情况进行了考察，对改变招标结果的行为进行了纠正，并下发了风险预警函，对相关人员进行了警示教育，保证了物招标资的公平性。
二是廉洁风险防范管理的考核及责任追究。一要建立完善了考核机制。物资处加强了考核工作领导，制定了详细的考核、评估方案，并坚持定期与不定期考核相结合。风险防控机制运行以来，物资处共对涉及廉洁风险点的共133人次进行了奖金考核，并把考核结果作为奖励、评先、评优的重要依据。二要建立完善了责任追究机制。我们规定对廉洁风险防范措施落实不力或者拒不执行的科室及个人，依据相关规定，追究科室负责人和直接责任人的责任，保证优者有其奖，劣者有其罚。
二、物资采购推行廉洁风险防范的管理思考
第一，找准风险点是前提。
在物资采购行业，要紧紧围绕采购链上的关键点，着重抓好供应商准入及考核、供应商推荐、招标及综合评议采购、采购价格、合同管理、质量检验、废旧物资处置、挂帐付款等权力运行这个核心。对查找的风险点要征求供应商层面和用户的意见。同时，要根据各岗位自由裁量权大小、权力公开透明程度、监控难易程度、发案情况等风险发生几率和危害程度确定风险等级，并经组织严格审核把关后，将风险点登记汇总，在一定范围内公示，接受各方监督。
第二，完善落实防控措施是关键。
要强化教育防控。坚持教育为主、预防为先的方针，通过多种形式，教育物资采购人员把好欲望关、交友关、兴趣关，筑牢拒腐防变的思想道德防线。要强化制度防控。坚持用制度管权、管事、管人，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。
第三，健全运行机制是保障。
一是强化监督管理机制。对物资采购链上的供应商选择权、定价权、货款支付权等廉政风险等级较高的权力，由分管领导直接管理，由单位主要领导负责。同时，对风险点的监控要与物资采购效能监察、物资采购专项审计、物资采购业务公开、内控制度、ERP管理系统等监督资源相结合，形成监督合力。二是建立完善监督监察机制。要按照层级管理的原则，建立起经常性的上级监督下级的制度。要经常检查查找的岗位廉洁风险点是否全面准确，对不同廉洁风险点是否全面准确，对不同廉洁风险的具体表现形式分析是否到位，廉洁风险防范管理的教育、制度和监督等措施是否得当，人财物等方面的规章制度是否有效落实等。三是建立完善考核评估及纠错修正机制。对廉政等级较高的风险点，每半年考核评估一次，对廉政等级一般的风险点，每年考核评估一次，并把考核评估作为奖励、评先、评优的重要依据。
一、农村审计风险的成因
农村审计风险是指农村审计机构或审计人员在农村审计过程中，对被审计单位或相关人员所承担的经济责任发表了不恰当的审计评价意见或者下达了不正确的审计结论和处理决定，给被审计单位或相关人员造成损失应承担责任的可能性。造成农村审计风险的成因主要有以下几个方面：
（一）制定审计项目不确定重点。现行农村审计项目有日常财务收支、收益分配等定期审计，村干部任期和离任经济责任、集体资产和资源、农民负担、村级债权债务等专项审计。随着城镇化建设和各项涉农补贴资金的逐年增多，对集体土地征用补偿费和涉农财政资金的审计已成为审计重点。由于审计人员有限，如果对审计项目不分轻重缓急，则项目的实施结果就容易疏漏出现较大违法违规问题或案件，形成审计风险。
（二）审计对象的责任区分难度较大。如经济责任审计中的集体经济组织主要负责人或企业法定代表人，由于其所处位置特殊，上下人际关系等原因，加之任职时间较长或财务人员频繁更换，期间经济业务数量多，对其真实性、合法性和效益性的客观、准确认定带来困难；又因历史与现实、自主决策与集体决策以及环境等因素，使其应负的主要责任和直接责任难以区分、界定不准，存在一定的审计风险。
（三）审计人员的素质和能力不适应。目前部分审计人员的知识水平、业务素质以及对计算机辅助审计的应用能力等，还不能适应工作需要，严重制约着审计工作的深入，影响审计评价的客观性和准确性，也容易形成审计风险。
（四）农村审计法规、规章可操作性不强。相关法规对涉及农民负担部门及涉农资金的审计没有明确规定，很多内容过时、缺失。因此，在具体操作中会出现一些难以预料、评价没有统一标准、处理依据不足的情况。如果仅凭经验或习惯做法，则很可能在某些方面出现一些问题，使农村审计有一定的潜在风险。
二、规避农村审计风险的措施
农村审计风险的存在，不仅会使农村审计机构可能承担一定的法律责任，还会对农村干部经济责任作出不恰当的评价，更严重的是对落实党和国家在农村的各项政策造成影响。因此，应采取有效措施，规避农村审计风险。
（一）适应形势，确定审计工作重点。农村审计立项，必须适应现阶段农村经济发展形势，按照上级业务主管部门的要求，结合本地实际情况，确定重点审计项目，编制审计工作方案，并依据现有农村审计法规和规章组织和实施审计。
（二）客观公正地作出审计评价、界定责任。对被审计单位进行审计评价，既要谨慎合理地规避审计风险，又要观点明确、客观公正。一是审计范围的经济事项评价应突出重点；二是评价要以事实和数据为依据；三是评价用语要准确、规范，易理解。在评价基础上，按事项、期间、适用的法规、规章确认责任主体，界定相关人员的责任。
摘要：
>> 国有企业的融资风险与管控 浅谈国有企业母子公司管控模式的选择与实施 国有企业招标采购风险管控 浅析国有企业对风险投资业务的风险管控 国有企业制度建设与廉洁风险防控的研究 试论国有企业财务监督与风险管控 基于所得税的国有企业与非国有企业税务风险因素实证研究 浅析国有企业的管控 浅析国有企业资金的集中管控 论地方国有企业的集团管控 国有企业廉洁风险防控机制研究 基于风险防控的国有企业对外投资管理探析 民营企业并购国有企业风险的特殊性与防控 浅析国有企业风险管控在内部控制中的重要性 国有企业集团公司管控模式选择 国有企业加强廉政风险防控机制建设的思考与探索 国有企业开展廉洁风险防控的探索与实践 国资委视角下国有企业集团财务风险管控思考 国有企业内部审计风险管控问题探微 基于集团化管控视角的国有企业信息化建设规划浅析 常见问题解答 当前所在位置：，2016.
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一、实施内部审计，发挥内审“免疫系统”作用
今年以来我们科对5家院长调动的__院进行了院长任期内经济责任审计；对3家__院关于招待费偏高情况进行审计；对2家__院汽车费用支出较大情况进行审计；对2家__院基建项目资金使用情况进行专项审计；对8家__院职工来信来访反映与经济相关的问题进行审计调查。在审计工作中，我要求自己，做到廉洁自律、行为规范、严谨细致、结果公正；做到审计报告中提出的意见和建议中肯，业绩评价实在；做到经济责任分清，对国家和单位负责，对当事人负责。真实、全面地反映院长履行经济责任情况。
二、树立服务理念，将事后监督前移到事前事中的风险防范
在审计工作中，我以独立、客观的态度对被审计单位内部控制制度和风险管理进行检查和客观评价，并提出进一步完善内部控制制度的建议和对策，从而帮助单位纠错防弊、加强控制、提高管理水平。为了更好地帮助基层单位建立内部控制制度和风险管理过程的设计，今年我们审计科编辑出版了__系统《惩防体系基本框架规章制度汇编》和《__系统规章制度汇编》。督导各医疗__单位建立健全内部控制制度，并且装订存档。通过完善制度建设，堵塞管理漏洞，把管理审计和风险审计有机地结合起来，有效地从源头上控制风险与提高绩效，促进单位提高管理水平。
