发布时间：2023-07-16 08:31:51
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的经济责任审计的重要意义样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：经济责任审计; 国家治理; 实现路径;
一、经济责任审计在国家治理中的职能定位
(一) 促进用人制度完善, 确保选拔阳光公开
经济责任审计在领导干部的选拔、考核、任免中严格把关, 对确保党的干部政策的贯彻执行具有重要意义, 对干部队伍建设具有导向作用。经济责任审计制度的不断完善, 可以为党政机关组织部门考察和选拔领导干部提供依据和参考。
(二) 监督权力规范运行, 着力打击腐败行为
由于国家管理结构存在的固有缺陷和公共权力所导致的市场效应, 如果没有强有力的约束机制, 作为理性人的领导干部很有可能会出于自身需要来利用市场监管和国家资源的配置权力谋取不当的经济利益, 导致权力寻租等危害国家和人民的利益的行为发生。而领导干部经济责任审计可以通过对其任期内的履职情况进行评价从而达到监督和规范权力运行的效果, 尤其是促进党风廉政建设和打击腐败行为。
(三) 推动干部责任落实, 实现工作高效透明
从问责的角度看, 经济责任审计是一种见得和追究责任的审计机制。它从目标责任入手, 确定领导干部所应承担的经济责任, 并对其履行情况进行评价。这种机制强化了受托经济责任的有效履行, 进而维护了国家的经济安全, 提升了国家治理效率。
二、当前经济责任审计服务国家治理的障碍分析
(一) 经济责任审计中责任界定缺乏明晰性, 覆盖范围不全面
在目前的经济责任审计中, 领导干部的责任界定相对模糊是一个最突出的问题, 尤其是党政责任、前任与继任的责任、集体与个人的责任、故意与过失的责任和主观与客观的责任难以合理划分和界定, 从而派生出集体担责为个人行为护盾, 个人违纪演变为集体违纪等多种治理乱象, 致使问责不公, 监督失实。
(二) 经济责任审计实施存在滞后性, 评价缺乏科学性和公正性
当前我国的经济责任审计多为离任审计, 介入滞后, 往往只强调事后问责, 缺乏事前约束和事中监管。
(三) 经济责任审计问责不到位, 没有形成合力监督
目前来看, 我国对领导干部的经济责任审计并不到位, 其结果既没有全面运用, 也没有做到充分运用, 具体表现为审计结果只在审计内部体系传达, 组织和纪检等部门知识用作简单的参考, 在干部考核评价中的分量并不足, 没有有效发挥经济责任审计的监督作用, 对于领导干部的选拔任用和履职评价并没有实质性效果, 人为地造成了监督脱节。
三、经济责任审计服务国家治理的实现路径
经济责任审计是服务国家治理目标的必然要求, 基于公共受托经济责任观的分析, 经济责任审计服务国家治理的路径应该从以下四个方面实现:
(一) 全面覆盖, 合理确定监督内容
经济责任审计首先要确定领导干部的目标经济责任。目标经济责任的确定是对领导干部开展经济责任审计的基础。能否及时有效地履行目标经济责任, 是领导干部是否履职尽责的一个重要表现。确定目标经济责任, 就是要对领导干部任期内的经济决策事项中所承担的责任进行充分分析和判断, 决策过程中是否出现了违背社会和经济发展规律和损害人民群众利益的事情;在具体经济项目建设中, 是否出现不作为、乱作为的情况, 招商引资是否公平公开, 是否兑现了上任之初的承诺等等。坚持以领导干部的目标经济责任为导向, 经济责任审计更能突出审计重点, 为责任政府的建立和国家治理目标的实现提供保证。
(二) 及时, 科学建立评价体系
对于领导干部的经济责任审计评价, 审计报告要体现以科学公正的评价体系为基础的报告内容。经济责任审计的认定结果事关被审计领导干部的任用和选拔, 也关系到对权力的制约和监督效果。审计结果要及时对外公告。建立和完善经济责任审计结果公告制度, 让社会公众对领导干部的经济责任审计结果进行有效监督, 对被审计对象具有极强的震慑力, 让权力运行接受群众的全天候监督。在不涉及国家秘密和商业秘密的情况下, 尽可能公布更多的审计结果;审计公告内容也要进一步丰富, 既要深刻指出问题, 也要推广优秀的经验和做法, 提供借鉴学习的平台。对于公告后的群众反馈, 要及时作出反应, 进一步开展调查, 完善审计结果。
(三) 齐抓共管, 强化责任追究机制
经济责任审计要强化领导干部责任追究。如果仅有科学的制度规范安排, 而不注重问责力度, 经济责任审计的效果就会大打折扣。经济责任审计的审计客体与一般类型的审计不同, 是领导干部个人, 极具针对性, 更应加强对其本人经济责任的判断和追究, 从权力源头上遏制行政权力的滥用, 保证行政职权和经济责任的实时挂钩。经济责任审计过程中发现的领导干部存在的问题, 应当按照权责一致原则, 充分考虑其发生的历史背景和实际过程来确定, 同时严格落实终身问责制度, 必要时移送纪检和司法机关进一步追责。
(四) 跟踪回访, 促进行政制度完善
逐步制定和完善审计跟踪回访制度。提升领导干部履职尽责能力。经济责任审计作为对干部个人的专项审计, 其结果势必会对其本人有深刻的影响。由于经济责任审计通常发生在领导干部离任之时, 审计报告的内容对于其下一步任职和工作的开展将会起到一个重要的参考作用。在未来的经济事项决策和执行中, 领导干部本人出于对其自身形象和政绩的考虑, 也会避免出现在其经济责任审计中发生过的失误和问题, 从而让政治合格型干部向经济管理型干部转变, 财盲加法盲的领导干部向懂法与守法的理财型领导干部转变, 做到慎用财权, 用好财权, 从而科学决策和布局, 整体提升国家的治理水平, 更好地履行其受托经济责任。
参考文献
关键词：经济责任审计；绩效审计；结合分析
经济责任审计工作的开展不仅是一种监督方式，而且也是一种科学的评价方式，通过经济责任审计能够对领导干部在任期之间的经济进行审计。在审计过程中，主要侧重于遵守法律法规、重大经济政策、财政收支以及审计领导干部廉洁自律等方面的工作。
一、绩效审计和经济责任审计结合的现状
就现阶段来说，某些单位在经济责任审计工作的开展过程中，相关信息的真实性以及经济活动的合法性依旧存在一些问题，只有积极对财务会计活动以及经济行为的规范化进行深入研究分析，才能保证经济责任审计工作的合法性。在审计工作开展过程中，审计工作人员必须要花费大量的时间，对真实的信息进行核对，如果不能保证信息的真实性、合法性，就会研究严重影响经济责任审计工作的开展。另外，经济责任审计在贯彻绩效审计理念方面的深度以及广度不能满足实际的需求，也会对经济责任审计工作造成影响。绩效审计评价工作开展过程中，都会涉及到各种类型财务指标以及和非财务指标，但是，在实际的工作开展过程中，指标自身就难以量化，并且被审计单位绩效的影响因素较多，衡量审计单位的经济性、效率性和效果性的指标不能进行统一，存在很大的不确定性，从而不能保证经济责任审计工作的开展治理。
二、绩效审计和经济责任审计结合中存在的问题
（一）审计工作的工作力度不足
就现阶段来说，我国审计工作开展过程中，审计工作量较大，特别在各个政府换届的过程，各个部门的人化状况较大，因此，工作人员的工作量也较大，从而难以保证经济责任审计工作的开展。另外，在实际的审计工作开展过程中，缺少专业的审计工作人员，在设计工作开展过程中，工作人员不能掌握经济审计工作的重点，不能准确的界定经济责任，更不能技及时的对工作内容进行评价。
（二）不具备合理的效益界定目标
在经济责任审计工作开展过程中，经济责任审计工作的主要目的是为上级部门、监管部门及人事部门考察与任命干部提供科学合理的工作依据。但在，在审计工作中，审计工作人员能够及时的确定干部在任期之间的微观效益，但是不能直接有效的认定其宏观效益，从而导致不能及时客观的对党政干部进行有效评估，严重影响了审计工作的质量。
（三）不具备完善的评价标准
在我国财政监督工作开展过程中，主要的监督内容包括总量监督和结构监督，但是，严重忽视了对财政资金使用效果的监督，经济责任设计工作在开展过程中，不能对其进行有效的监督，只有积极构建新的评价标准，才能保证审计工作开展的有效性。
三、提高绩效审计和经济责任审计结合工作的措施分析
（一）根据绩效审计选择合适的经济责任审计项目
在经济责任审计工作开展过程中，绩效审计工作开展过程中，所涉及的内容较为广泛，并且工作较为复杂，相应的审计方式与传统的审计方式存在不同的差别。因此，工作人员在选项工作开展过程中，应该积极坚持可行性、重要性、时效性的原则，采取合理的方式选择绩效审计项目。并且，在选择过程中，还应该依据工作人员的工作能力、知识结构体系等进行综合考虑，选择一些资金规模较大、影响力较强，而且可以保证审计成本合理以及操作性较强的项目，尽可能的避免选择一些数据信息获取难度较大，不具备统一审计指标的项目。
（二）构建科学合理的绩效审计评级指标
就目前来说，我国在审计工作开展过程中，绩效审计指标主要是依据现行的法律法规以及人们在共同认识以及约定指标开展审计工作。但是，在实际的审计工作时，各个被审计单位的各种情况也各不相同，并且在实践过程中，业务评价指标等相关工作指标较少。所以，审计部门应该严格按照绩效审计工作的需求，依据实际情况构建完善的定性评价以及定量评价结合的指标，从而才能保证绩效审计工作开展的有效性。
（三）制定科学合理的绩效审计方式以及审计程序
在审计工作开展过程中，工作人员应该在采用绩效审计的基础上使得审计方式和工作人员的工作能力相吻合，从而使其形成一种规律性较强的审计体系，只有这样才能保证绩效审计在经济责任审计工作的作用最大化，并且在实际应用过程中， 还应该积极的将两种方式进行融合，才能打破传统审计工作中存在的问题，加强数据信息的管理，保证财务数据真实性、完整性、合法性。
四、总结
综上所述，积极对绩效审计和经济责任审计结合的状况、存在的问题以及对策进行研究分析具有重要意义，是审计工作质量的根本保证。在实际审计工作开展过程中，工作人员应该从审计工作中实际状况进行分析，从各个层面制定科学合理的措施，并且还要监督各项工作能够得到落实，只有这样才能保证经济责任审计工作开展的有效性，同时， 还能实现绩效审计和经济责任审计结合，推动我国审计工作的开展。
参考文献：
关键词：村干部;财物管理;责任审计
中图分类号： F239.47 文献标识码： A DOI编号： 10.14025/ki.jlny.2015.24.095
村干部处于落实社会主义新农村建设方针政策的最基层，是执行此方针的最基本的保障，此方针执行的好坏直接影响到农民的利益。因此，通过对村干部在任期期间内的经济责任审计，可规范村上财务管理，确保中央的各项惠民方针政策以及资金确实落到实处，使农民获得利益，促进农村和谐发展。
1 村干部任期经济责任审计意义
村干部任期经济责任审计主要是通过审计村干部所在村的财务、账目、凭证等有关材料来查看村干部是如何运用权力的。它的目的是形成权力抗衡，促进干部依法行使自己权力和义务。审计也可以制约和监督干部手中的经济决策、管理的权力，保证民众的知情权和选择权，让民众在充分认识的基础上公正客观对村干部进行评价，督促村干部以公正廉洁的作风服务群众。
1.1 选拔任用村干部的依据
村干部任期经济责任审计，即对村干部任期内的经济工作指标完成情况、做出主要经济决策情况、执行国家财经法规和村级财务管理情况以及个人遵守法规方面进行审查，并依此做出公正评价，给镇级以上政府、人事部门进行人事提拔提供真实合理依据。
1.2 加强村干部廉洁自律意识
有些村干部认为自己不在经济责任审计范围之内，不受经济审计限制而对自己行为不加以约束。实际上经济责任审计是对所有国家干部都有制约力的，进行干部任期经济责任审计，可以纠正一些村干部不正确思想，使村干部通过经济责任审计认识到自己行为具有一定的表率作用，必须要加强自我约束，以公正廉洁的作派代表国家为民众做好服务。
1.3 加强财务管理的重要性
虽然村干部不属于国家干部系列，但却是国家依据国家干部标准进行管理的对象。通过审计可以起到监督及预警作用，同时也可以整改审计中发现的问题，从根源上遏制腐败现象的发生。通过审计，可以审查财政专项资金的管理使用，以了解财务管理的真实性。杜绝白条、侵占挪用财政专项资金、私分土地出让金以及公款私存的现象。
1.4 促进村务公开及民主管理
村干部任期经济责任审计，通过召开座谈会、听取民众代表及村干部意见，可将审计的村级收入支出情况等重大民主决策情况和财务公开，促进了民众对村干部工作的了解，加强和督促基层廉政建设。
2 村干部任期经济责任审计存在的问题
在一定程度上经济责任审计已取得了成效，并得到村干部的普遍认可，但具体实施中仍存在很多问题。
2.1 审计机构不健全
目前国家还未曾对村干部任期经济责任审计工作做出统一的法规和操作规范。至今开展的审计工作多数是依据农业部门的相关文件和地方制度相结合来进行的。此项审计工作还未曾纳入到乡（镇）的正常工作之中，没有设立审计专门机构，执行审计工作的农经站又在机构改革中被撤销或合并，工作人员只有一名，不能达到审计组必须是两人组成的基本要求，而审计工作又涉及到面广量大的复杂情况，因此难以从制度上加以约束。同时审计主体法律地位不明确，内容不统一，造成对村干部的纪律处分缺乏震慑力。
2.2 审计人员素质不高
村干部任期经济责任审计需要一个素质高的专职审计队伍，因为此项审计工作是一项政策和专业性都很强的专业工作。而现状是各乡（镇）在做审计时都是临时抽调人员，他们不具备专业知识，不了解审计的程度和内容，对政策把握不准确，对法律规定不熟悉，在具体进行审计时，多采用审阅、复核等过时的方法。这样就无法进行彻底的延伸审计，影响审计工作的质量。
2.3 地方保护
乡（镇）以上级别的部门在进行村干部任期经济责任审计时，顾虑较多，认为一些村干部都是自己一手培养起来的，存在自己很难把自己助手审计的心理，使审计工作很难深入。
2.4 执法力度弱，标准不统一，审计难度大
因为很多村干部都是连任几届或更长时间，从事的工作范围甚广。如果村干部有违规现象，既可以认定是个人行为，也可以认定是集体行为。对于其中个人应负多少责任并如何追究责任很难量化，这就导致不同的审计人员对一项违法行为会做出不同评价，这样极容易造成审计不公平公正，影响审计的权威性。而对村干部的审计既包括对人也包括对事的审计，使审计的目标和对象复杂化。在审计过程如发现问题，由于律法力度弱，就只能单一经济处罚，没有强制执行的权力，使审计工作不能真正落到实处。
2.5 审计结果难以落实
由于乡（镇）政府没有建立审计结果的方式、要求、责任和考核的相关制度，更没有与纪检、人事等相关部门联合，再加上只有监督权没有处罚权，导致很多被审计的村干部对审计意见的执行只是表面敷衍落实，使审计结果大打折扣。
3 村干部任期经济责任审计的对策
3.1 加强领导，统一部署
村干部任期经济责任审计是健全和完善村务公开的有效途径，也是遏制和揭发贪污等不法行为的一项重要措施，此项工作对教育广大村干部，提醒村干部自律有重要意义。当前，各项国家惠农资金来源、渠道及流量比较大，因此在审计时调查取证难度很大。乡（镇）有关部门一定要认识到开展村干部任期经济责任审计的重要性和必要性，设立独立的审计部门，并配备专门审计工作人员，保证审计机构和工作人员的稳定。必要时可成立联合审计组，以审计机关为主，纪委、财政部门为辅来进行工作。上级领导要加强对此项工作的领导，并进行统一部署，做好审计准备工作。审计组进入后要及时召开会议，并张贴审计公告和审计纪律，同时要求村干部正确认识对待对自己的审计，自觉接受监督，主动配合检查。审计人员要以群众过程中的突出问题和审计过程中发现的疑点为重要线索进行审查，审计小组要统一行动，对无法进行核查的问题可要求外力协助。
3.2 出台制度，规范审计
乡（镇）政府出台统一的村干部审计条例，以及与之相配套的审计取证、报告、评价和档案管理办法等。有关部门也要从制度上对审计程序、内容和方法要求等做出可操作性的具体规定，使审计部门在进行村干部任期经济责任审计时有法可依，有制度可遵行。可成立由纪委、审计、监查、财政、农经等部门联合组成审计领导小组，专门负责审计工作的协调和管理。使村干部任期经济责任审计真正实现正常化、法制化、制度化、程序化。
3.3 健全机构，提高管理
建立健全的农村审计机构，并赋予其一定权力，使其成为相对独立的农村经济监督执法综合部门。目前农村财务管理都不是很规范，由于缺乏原始材料使得审计无从下手，导致工作量大增。因此在健全机构的同时也要加强农村财务管理，提高农村干部和会计人员的素质，使相关材料保持完整，为日后责任审计工作积累经验。另外要加强农村审计队伍建设，做好农村审计工作人员的不定期培训工作，使其有一定的专业知识和能力来进行农村干部任期经济责任审计工作，确保审计工作正常有序的开展。随着改革的不断深入，农村经济经营管理对象和内容也都发生了很大变化，这需要一支有较高政治觉悟和业务水平，有较强工作责任心和敢于开拓进取的工作队伍。
3.4 强化监督，整改检查
在村干部任期经济责任审计中必须坚持违法必纠的原则以维护审计工作的严肃性。要把村干部经济责任审计的处理意见、执行情况纳入组织、纪检、人事部门的正常工作范围内，以督促被审计的单位及个人在期限时间内进行整改。要严格遵守审计结论落实回访反馈制度，确保查出的问题得到切实的整改。要将村干部任期经济责任审计结果纳入村干部考核、晋升的制度中，以改变下任不理上任旧账的情况。同时，应与村务公开一样在一定范围内实施审计结果公示制度，从而维护广大村民的知情权、参与权、监督权和决策权。定期以交流形式召开村干部会议，有针对性地宣传法规，并探讨其他先进村账务管理经验。
3.5 完善方法，加大执法力度
一方面继续坚持“经济事项的合归、合法性审计与业绩考核相结合，专业检查审计与群众监督相结合，账内审查与账外调查相结合”的审计方法，一方面可以采取“统筹调配审计人员，异地审计”，由市级审计部门统筹安排镇区农经审计人员，到其他镇区进行审计工作，既能增强审计力量，又可消除 “自己的刀难削自己把”的顾虑。另一方面，要加大处罚力度，对那些无视财经法纪，侵占、挥霍村集体资产的违纪行为和责任人要从重处理，并追究其党、政纪处分直至法律责任。
4 结语
村干部任期经济责任审计是通过一系列审计得出对村干部最步中肯的评价，也是村干部任期内履行职务优劣的总结。必须清醒地认识到加强村干部任期经济责任审计的必要性。
参考文献
[1]虞国庆.村干部经济责任审计的评价体系[J].农村财务会计，2011，（06）.
[2]农业部、监察部、国务院纠风办《关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知》 （农经办[2005]12号）.
[3] 陈琛凝.加强村级集体经济审计的几点思考[J].中国乡镇企业会计，2010，（11）.
一、充分认识加强内部审计工作的重要意义
内部审计工作是加强内部管理，强化监督控制，提高经济效益的内在要求。加强内部审计工作，是完善监督管理机制、提高资金使用效益的需要。加强内部审计工作，是促进我局党风廉政建设，构建教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系的重要手段和举措。通过及时、有效的审计，加强监督和制约，发挥内审“监督和控制”职能，完善管理，保障资金合理、规范使用，进一步维护财经法纪，防止损失浪费。
二、抓好建设项目和建设资金审计
“十二五”时期是我市交通大发展、大建设、大投入的重要时期，在这个新的形势下，也对交通运输审计工作提出了更多更新的要求。抓好交通运输建设项目和建设资金审计，重点关注工程建设领域突出问题治理情况和建设资金筹措使用情况。市局将配合省厅、市审计局按照其授权或要求做好交通建设项目竣工决算审计。2012年完成S101合相路K256+715-K269+500段水毁修复和S203淮六路K29+000-K33+650段大修工程的审计工作。按照《省农村公路危桥加固改造民生工程资金审计监督的意见》的规定，组织对2011年实施的危桥改造项目，濉溪县境内的雁鸣桥、C106一桥、曹桥等中桥进行审计。同时，要逐步扩大对在建和续建项目的跟踪审计，及时提出审计建议，促进整改落实。局属单位投资50万元（含50万元）以上项目由市局委托中介机构进行审计。
三、做好干部经济责任审计
（一）2012年配合市委组织部、市审计局做好胡亮、赵德志二同志的离任审计；配合市国资委做好杨青同志的任期内经济责任审计。
（二）依照干部管理权限，每年度对局属二级机构市交通执法局、市运管处、市公路局（市县乡处）、市交通质监站、市汽运公司等单位主要负责人实施经济责任审计。
（三）积极利用和发挥社会中介机构的作用，为弥补审计力量不足，按照“被审计单位付费”的原则，委托中介机构开展干部经济责任审计。
四、开展预算执行及专项资金审计
积极适应预算制度改革、规范资金管理、提高使用绩效为目标，重点关注预算执行、资金使用和国有资产管理情况。加大对所属预算单位财经纪律、损失浪费和财务风险等问题的监督。按照省厅部署，组织做好2011年农村客运停靠站维护资金使用情况及公交、农村客运、出租车燃油价格补贴资金审计调查的迎检工作；做好皖交财【2011】390号文件和皖交财【2011】392号文件关于油补资金和源头治超经费审计调查通报的处理意见及建议，跟踪督促整改的落实工作；2010、2011年度干线公路养护资金管理使用情况审计调查的迎检工作。
五、加强内审指导工作
（一）加大监督力度，有效发挥内部审计的“免疫系统”功能。牢固树立监督也是服务的理念，不断加大审计监督的力度。局属企、事业单位结合本单位实际，制定年度审计工作计划，于2012年4月20日前报市交通运输局。
（一）有利于预防国企领导干部腐败
推行任职监督与离任审计有机结合，有利于进一步预防和治理腐败现象。我们知道，进行任职监督与离职审计，是加强领导干部勤政廉政的重要举措之一。领导者怎样正确使用自己手中的权力，依法行政，科学合理地分配、管理和使用现有资金，是关系到我国经济建设持续稳定快速健康发展的关键所在。目前，我国对于领导干部的任职监督和离任审计效果来看，依然存在着一些极为突出的困难与问题。综合分析产生这些困难和问题的根本原因，都与一些领导干部没有正确行使手中的权力，没有认真履行自身所肩负的职能职责有着很大的牵连。因此，我们只有通过全面推行任职监督与离任审计有机结合起来，进一步建立健全监督制约机制，不仅可以切实加强对领导干部的监督管理，严肃查处那些无视国家财经法纪，、贪污受贿、弄虚作假等侵占国有资产的行为，而且可以进一步提高领导干部不断提高驾驭经济管理水平，增强遵章守纪意识以及自我制约能力。
（二）有利于国有资产安全
推行任职监督与离任审计有机结合，有利于进一步加强国有资产安全管理。目前，从我国的实际来看，特别是在深化改革开放过程中，有的领导者以合资、联营、对外招商引资、办企业等为幌子，把国有资产逐步转为集体资产，甚至是个人财产，并从中牟取暴利，导致了我国国有资产的流失现象极为严重。而推行任职监督与离任审计的有机结合，则可以有效地遏制国有资产流失严重的不良现象，确保国有资的产保值和增值。
二、实现国企领导干部任职监督与离任审计有机结合的表现形式
（一）实施群众监督
进行群众监督，其具体操作程序就是，通过从常委会讨论决定以后，由组织部门牵头组织，通过新闻、媒体、张贴公示、公告等有效形式，对即将任职或者离任的领导干部，特别是主要领导干部进行任职或者离任公示，自觉接受群众的监督。一般情况下，公示期限通常为7天。如果对于任职或者离任的领导干部公示没有问题的，则可以按照正常任职程序履行手续。但是，如果任职或者离任的领导干部公示存在问题的，则需要由同级组织部门和纪检监察部门牵头，组成专门的调查组进行调查与核实。经核查确实存在一定问题，但又不足以影响领导干部任职或离任的，可以依照干部管理权限，进一步履行和完善有关任职或者离任手续。而对于确实存在比较严重问题，并可能影响整个干部选拔任用工作的，则需要对任用人员和有关问题进行复查审议，并需要做出相应处理的决定。此外，对于构成严重违纪违法的，则需要报请上级纪检监察机关或者司法机关依法进行查处。
（二）实施执法监督
执法监督，是实现任职监督与离任审计有机结合的有效形式。对此，我们可以由组织部门向审计机构发放审计委托，然后由审计机构对即将任职或者离任的有关领导干部进行经济审计，内容主要包括领导干部任职期间落实有关财经法律、政策、收支、投资、负债以及经济管理等情况，并进行全程审计、监督与管理。可见，推行执法监督，已经是迫在眉睫的事情。（三）实施自我监督自我监督，是实现任职监督与离任审计有机结合的根本形式。目前，自我监督的形式主要是同级监督或下级监督上级，对此，这就要求领导干部既要有高超的领导艺术，同时又具有自觉接受来自各方不同级别监督的意识。各级组织部门必须把对本单位领导干部的任期监督列入正常化、法规化管理，上级领导部门也把所属各级领导干部任期监督列入考核指标，这样，从上到下、从下到上密切配合，上下联动，形成领导干部任职监督与离任审计的有效约束机制。（四）实施组织监督组织监督，是实现任职监督与离任审计有机结合的重要形式。因此，我们必须以审计部门提供的经济责任审计结果为前提和基础，进一步对即将任职或者离任的领导干部进行科学有效的监督，并切实做好任职或者离任的有关财务交接工作。此外，对于任职或者离任的领导干部，在进行交接时必须以书面的形式进行交接工作，并认真填写任职或者离任财务交接情况说明书。在开展这些工作过程中，经济责任审计工作部门必须全程进行监督、指导和帮助，确保交接工作得以顺利进行。值得一提的是，并依法按规定确定监督交接的有关人员。这样做的最终目的，就是要让即将任职或者离任的领导干部真正们认识到自己所应承担的财务经济行为以及有关责任。
三、当前国企干部任职监督与离任审计存在的主要问题
（一）审计监督工作流于形式
审计监督工作流于形式，是当前对国企干部任职监督与离任审计存在的主要问题之一。实际上，虽然我国已经有了相应的任职和离任审计的规定。但是，在具体执行过程中，由于少数国企领导干部的思想不够重视，认识不到位，唯我独尊，我行我素，办事不按程序，个人说了算。在目前主要依靠下级监督的大环境下，职责权力有限，审计监督显得十分乏力和无力，因而在很大程度上严重影响制约了国企领导干部任职和离任审计监督职能的全面发挥。
（二）审计监督职责不够清晰
一般情况下，我们开展审计工作的最终目的，就是要充分发挥相关职能部门的作用，既做到国有资产的保值和增值，又促使人才资源能量最大限度的发挥。然而纪检审计监督部门是国有企业本单位的一个下属部门。目前比较普遍存在着：审计上级怕丢位子，审计同级怕丢面子，审计下级怕丢票子的“三怕”现象，严重影响了审计监督职能的有效发挥，加上有些纪检监察干部本身专业业务水平有限，即使事后发现离任的国企领导干部有这样或那样的问题，也是领导干部自身的问题，不会追究纪检监察审计工作的责任。
（三）审计监督机制不够健全
目前，从我国的实际来看，所执行的国企领导干部任职或者离任审计的工作规定、法律法规等都是上个世纪研究制定的，不仅内容极为简单，而且已经不能很好地适应新形势下我国各项事业发展的客观要求，并已不能适应任职或离任审计工作的现实需要了。此外，也会经常出现移交过程中轻率了事、敷衍应付等现象。甚至有的接交手续不够齐全和完备，新任同志常使因资料不齐、底数不清等问题和困难而无法正常开展工作。另外，也有可能出现因离前任领导履行职责不够到位，导致了新任职的领导接任不久便暴露这样那样的具体问题。
（四）审计监督作用难以发挥
当前，在我国一些单位的审计过程中，在正常情况下，往往是下级审计上级，而且审计监察人员是国企本单位任用的，因而导致任职或离任审计工作都只是走走过场，流于形式，敷衍应付。这样一来，就必然导致了审计监察工作领导要你审你就审，不要你审你就没法审，失去了审计监察工作应有的作用。往往造成了审计报告进口袋的结果，形成了审归审、审白审等不良现象。
四、实现国企领导干部任职监督与离任审计有机结合的对策
（一）推行任职监督与离任审计有机结合
推行任职监督与离任审计有机结合，就需要我们本着对国家、对人民负责以及统一、科学、高效的基本原则，真正把那些德才兼备、依法办事、善于创新、勤政廉政的国企领导干部选拔上来。这其中最为关键的就在于必须进一步健全完善人事任免体制，而进行经济责任审计则为其中重中之重的一环。实际上，坚持把任职监督与离任审计有机结合起来，切实开展国企领导干部任期经济责任审计，切实把对人和对事的监督结合，进而使任职监督和离任审计的内容更加全面、渠道更加宽畅，信息更加真实，范围更加广泛，效果更加明显。所谓国企领导干部任期经济责任审计，就是指审计部门受组织管理部门的委托，依照国家有关法律法规及政策，对任职期间的经济责任履行情况进行的监督、分析和评价的具体行为与活动。一般情况下，对国企领导干部进行任期经济责任审计，可以有任前、任中以及任后经济责任审计三种。因此，审计结果可以作为评价、分析和判断领导干部从事经济工作的素质、决算水平以及履行经济职责的重要依据。因而比起考察评议结果而言，就更具有准确性、客观性和科学性，进而使得任职监督和离任审计都能实现定性、定量分析的有机结合。
（二）提高任职监督与离任审计工作效果
提高任职监督与离任审计工作效果，是实现任职监督与离任审计有机结合的重要举措。这是因为，任职监督与离任审计有机结合以后，我们可以把审计结果作为国企领导干部任期内履行经济责任以及驾驭经济能力的综合评价，也为组织人事部门考察国企领导干部提供了科学的参考依据。此外，通过任职监督与离任审计结合，可以帮助审计部门建章立制，堵塞漏洞，确保国有资产的保值增值。值得一提的是，通过任职监督或离任审计，可以加大对领导干部的监督管理力度，促进领导干部进一步提高廉洁自律意识，也可以进一步增强领导干部的勤政廉政意识，进而推动党风廉政建设的全面深入开展。
（三）加强任职监督与离任审计宣传教育
加强任职监督与离任审计宣传教育，是实现任职监督与离任审计有机结合的关键策略。只有通过加强宣传教育和管理，提高领导干部对任职监督与离任审计重要意义和作用的认识，自觉接受并切实做好任职监督与离任审计。此外，把任职监督与离任审计作为考核干部任职重要指标，不仅可以进一步规范国企领导干部的监督与管理，而且也是促进领导干部廉洁从政的关键渠道。在此基础上，我们必须要进一步健全完善任职监督与离任审计宣传教育的组织机构、明确职责，为任职监督与离任审计夯实基础。
（四）健全完善任职监督与离任审计机制
健全完善任职监督与离任审计机制，是实现任职监督与离任审计有机结合的根本途径。对此，我们要进一步建立健全体制机制，逐步提高任职监督与离任审计的质量和效率。首先，要组织安排好国企领导干部任职或者离任述职报告，要把审计对象以及内容重点放在任职期内负责的各项工作的完成情况、工作措施和主要成绩、存在问题等方面。其次，要组织有关人员参加的座谈会，进而可以全面深入地了解掌握领导干部在任职期内履行职责职能的情况。再次，要组织开好审计报告征求意见会议。必须本着客观、公平、公正的原则，在广泛征求意见建议的基础上，最终形成科学、客观、公正的任职或者离任审计报告。此外，需要我们建立相应的综合评价体系。即任职或离任审计要根据有关职能职责，对任职或者离任的国企领导干部执行政策法规、财务状况、资产管理以及勤政廉政等方面情况进行科学客观的评价。同时必须建立健全违法违纪线索移交报送机制。对在审计过程中发现的违法违纪线索，需要及时移交有关部门立案查处。
五、结束语
【关键词】内部控制；内部审计；措施
内部审计既是企业内部控制体系的一部分，又是内部控制体系有效性的确认者，参与企业内部控制体系建设，确保企业内部控制持续有效运行，既是企业内部审计的法定职责，也是企业内部审计的发展机会，对内部控制与内部审计的联系进行研究，对于开展内部控制和内部审计工作具有重要意义。
一、内部控制和内部审计的内容
1.内部控制
企业的内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施和程序。1995年美国COSO委员会对内部控制作了如下描述：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程，包括五项要素： 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等内容。
2.内部审计
内部审计是由参与企业管理的各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，其目的是协调单位人员有效履行责任，监督各项管理措施的执行并对其作出评价，以促进企业管理效率的提高。现代企业内部审计工作主要涵盖以下内容：(1)财务收支审计。主要是评价和监督企业是否做到资产完整、财务信息真实及经济活动收支的合规性、合理性及合法性，对会计记录和报表分析提供资料真实性和公允性证明；(2)经济责任审计。是评价企业内部机构、人员在一定时期内从事的经济活动，以确定其经营业绩、明确经济责任，这里包括领导干部任期经济责任审计和年度经济责任审计。(3)经济效益审计。审计重点是在保证社会效益的前提下以实现经济效益的程序和途径为内容，对企业的经营效果、投资效果、资金使用效果作出判断和评价，其中基建工程预决算审计应为重中之重。(4)内部控制制度评审。主要是对企业内部控制系统的完整性、适用性及有效性进行评价。(5)开展明晰产权的审计。审计明晰其产权归属，避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。(6)其他审计。结合企业自身行业特点，开展对经营、管理等方面的审计工作。
二、内部控制和内部审计的关系
1.内部控制和内部审计是公司治理的内在需求
（1）公司治理是现代企业制度的永恒命题
所有权与控制权的分离是现代企业制度最显著的特征之一，伴随着股份制公司的诞生和发展，从股东到公司员工的层层授权和，就成为公司内外部各利益相关者最为核心的关系。为了防范可能发生的委托人与人的利益目标错位甚至背离，规避可能存在的人为自身利益而损害委托人利益，即所谓“道德风险”的发生，在公司治理的理论和实践中，各种对人的经营管理、经营绩效进行有效监督和控制的制度安排和控制机制被设计和制定出来，并逐步形成了“关系框架+制度安排+控制机制”三者合一的公司治理架构。
（2）内部控制是公司治理的核心内容
公司治理既是一个静态的组织架构和控制机制，也是一个动态的螺旋式不断趋向完善的过程。在公司治理初始，治理目标定位在防范“道德风险”，治理手段主要依靠资本市场的作用和社会中介的会计控制。随着全球经济一体进程的加快和跨国公司的发展，人们把关注的目光，从道德风险转移到管理风险、经营风险、被兼并风险上，因为这些风险对企业生存和发展具有生死攸关的意义，公司治理的目标也从股东和公司利益最大化，转变提升为公司价值的最大化，这些都迫切需要在企业内部建立起自我约束、自我控制、自我监督的内部机制，与外部约束、控制和监督形成合力，共同承担起建立科学严密的公司治理机制、完成公司治理任务的重任。
从审计署披露的审计公告情况来看，目前国有企业经营管理中出现的问题主要表现在：一是部分单位执行国家法律法规和集团公司各项规章制度不严格，私设“小金库”账外账、乱拆借、乱担保、违规经营等问题时有发生，问题性质相当严重；二是有的单位采购管理内部控制不严，人为加大采购成本，收受回扣，滋生腐败；三是有的单位擅自组织职工集资入股，组建与母体企业有密切关系的多种经营实体，并向这些单位大量让利，造成母体企业效益流失；四是有的单位违规动用企业资金和补充养老保险资金进行股票炒作和委托理财，形成较大的资金风险；五是部分单位多级法人和多级管理现象严重，体制机制不完善，经营管理散乱，造成决策失误、经济责任不落实、国有资产流失。这些问题产生的原因虽然是多方面的，但内部控制不严、内部审计不力、内部监管不到位是不容忽视的重要因素。
（3）内部审计是内部控制的重要手段
事实证明，股份公司挂牌上市，并不等于现代企业制度就已经建立了，如果没有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意义上的现代企业制度。原审计署审计长李金华在总结我国内部审计工作的优势和不足的时候，针对内部审计存在的“重监督轻服务、重结果轻过程、重财务轻业务、重合规轻效益、重单项轻系统、重当期轻长远、重查处轻建议、重独立轻互动”等问题，多次强调“内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的单位、部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标”，提出了要“把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”、“内部审计要以效益审计和管理审计为主”、“内部审计要以事前、事中审计为主”、“内部审计要以体现中国特色为主”等全新的内部审计理念。为内部控制、内部审计在公司治理中的地位和作用指明了方向。
与外部审计相比，内部审计在健全公司治理机制特别是强化内部管理和控制方面具有得天独厚的优势。与时俱进的内部审计，应该围绕公司治理机制的健全完善，以风险控制为导向，以监督检查内部控制活动有效性为主线，以促进提高风险控制能力为目标，坚持跟着风险走，哪里有风险，内部审计就跟到哪里，在公司治理中发挥出更大的作用。
2.内部审计是对内部控制的控制
内部审计独立于会计控制之外，代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。现代企业制度下，内部控制审计已成为内部审计工作的重要内容，通过对内部控制的监督、检查，企业能够纠正和处理制度执行过程中出现的偏差和错误，使生产经营活动按照预定的目标和方式，在有效的控制下规范运作。
（1）内部审计对内部控制的评价和监督主要同通过以下几条途径实现。一是开展财务收支审计时对与会计控制系统相关的内部控制进行评价监督；二是开展经常性的管理审计时对内部控制系统的评价监督；三是通过企业对“非正常事件”的处理，及时发现内部控制薄弱环节，提出完善建议。
（2）内部审计对内部控制评价和监督的程序与方法。一是了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。二是初步评价内部控制的健全性，确认控制风险。三是实施控制测试证实有关内部控制的设计和执行的效果。四是评价内部控制的强弱，最终评价控制风险，并针对内部控制的缺陷，确定实质性测试的时间、范围和程序。五是审计人员对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理，分析问题产生的原因和可能带来的后果，提出有效的改进措施。
三、加强内部审计，促进内部控制的措施
从前述内部审计对内部控制的关系分析可以看出，要解决企业内部控制一系列问题，充分发挥内部审计的功能为内部控制服务是非常重要的。
1.对内部审计机构进行合理设置与科学定位
加强内部审计控制，要解决内部审计机构的设置与定位的问题。内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学、有效的内部审计组织机构，是内部审计发挥作用的关键。为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用，企业在设置内部审计组织机构及对其定位上，应坚持独立性原则和权威性原则。另一方面，组织地位的提高，独立性增强又为内审人员卓有成效地履行职责，发挥内审的职能作用提供了条件。
2.内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变
目前我们的内部审计都属于事后监督，事后监督只是会计控制程序的最后一个环节，是在会计事项发生后，对会计凭证和资料进行全面监督，因而，事后监督概念所包括的监督内容和范围相对狭窄。随着市场经济的建立和发展，单一的事后监督已不能满足经营管理的需要，这就要求内部审计的工作重心逐渐向事前、事中监督转移，这将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价以最大限度地发挥资产经营的效益。
企业的生产经营过程必然经历计划与实施两个阶段，我们应该把事前审计与事中审计穿插在其中。首先是对企业的各类计划中的各项指标进行必要的审核，尽量避免决策失误。接着是事中控制，内审人员应该对日常管理工作进行监督与审核，在业务发生后的第一时间履行监督职责，这样可以在错误发生后及时进行整改，避免“亡羊补牢”的情况发生。
在我国的审计监督工作中，并没有一个统一的规范的审计监督制度。很多时候，审计人员在进行审计工作时不知如何入手。各种财政目标混为一谈是审计人员在开展审计监督工作中常常存在的问题。首先，由于制度不够完善，致使审计人员在很多原则性内容上的理解存在差异，进而出现了审计人员无从下手，超出审计人员工作范畴和评价不当等诸多事项。其次，划分领导干部经济责任时常常出现失误与不妥，责任划分不清或者是划分错误，进而直接影响到审计报告的公平、公正、公开。
二、我国审计方法不够完善
如今，我国审计工作存在审计效率低，审计效果不佳的问题，主要是由于当前企事业单位的审计工作处在手工阶段。企事业单位内部审计不能像国家审计那样采用超常的审计手段，对于那些有疑惑重要事项采取内查外调的强制手段，单位内审人员仅能从单位内部获取相关资料。这样对于一系列审计工作都具有制约性。同时，由于很多企事业单位审计部门不能给单位带来直接的经济效益，很多领导并不看重，人员分配不足。其次，很多领导干部对审计程序缺乏了解，对实施审计监督认识不足，认为审计监督是搞形式主义。然后，当前的工作人员知识结构单一，业务素质不高，综合分析能力不佳。很多工作人员采取息事宁人的态度处理事情，大大降低了审计单位可信度。
三、审计监督工作的创新对策
1.建立正确科学的考核评价体系。为了规范审计评价工作，我们应该形成良好的考核评价体系。首先，要关注计量指标，例如企业运营状况、财政部门效益。其次，关注于非计量指标，例如领导干部的工作基本素质、领导的管理水平。还要关注是否存在更新行业或区域是否具有影响力。正确界定审计评价的范围，才能使评价与目标一致，避免审计工作的随意性。在进行审计时要明确职权范围，建立科学的考核评价体系，有助于对领导干部得出公平、公正、公开的评论，减少了经济责任审计工作中的特殊性。2.应用多种审计方法进行工作。可以通过观察分析各个部门的基础设施，产生审计疑问，从而确定审计重点。同时要全面收集领导干部任职期间履行职责的情况，及时对有关人员围绕领导实施的经济行为进行询问、访谈。还有为了促进提高审计工作质量和效率，不断学习和推广先进的信息技术手段和系统管理方法。要有效组织人事、纪检和内审部门，互相学习，互相促进，互相借鉴，促进审计质量的提高。3.重视审计监督工作的基础建设。从我国整个经济形势来看，审计监督工作不是孤立存在的，只有在大的政治文化经济建设中才能发挥审计监督的重要职能。所以要想加强审计监督工作的力度，必须从根本抓起，从基础建设开始抓起。审计诚信制度是审计监督工作的基础，诚信制度包括，审计人员的道德文化水平，以及审计监督工作的相关法律法规的进程。这是社会主义市场经济建设的要求，也是审计监督工作发展的基础和未来的发展方向。所以，要加强设计工作人员的诚信教育，加强工作人员的道德规范培养，形成诚信审计的全社会良好氛围。
四、结语
一、审计艺术的作用
审计艺术是一种管理艺术，存在于审计的全过程，并带有明显的时代与地域特征。在审计工作中善用审计艺术将发挥意想不到的作用。一是审计艺术能给人以美的享受和心灵愉悦，体现出一种独特的精神价值。经济社会是审计艺术产生的源头，而审计艺术则是经济社会源头涌出的一汪清泉。顺着时间的足迹，它一路走来，有时沉静，有时澎湃，有时潺潺，有时又猛烈的撞击瞬间迸发出灵动的水花。审计艺术是多变的，未知的。二是审计艺术既体现依法审计，更体现文明审计，艺术性的审计能促进社会和谐。三是审计艺术转化为公共艺术产品，便于传承和传播，丰富人们的精神生活，富有感染力和社会教化功能。英国人贝尔纳在《历史上的科学》一文中对此有精辟的解释：科学情态本身并不企图教人做这件事而不做那件事。企图教人做这件事不做那件事则是更应该属于有同等社会性质的艺术情态的职务。艺术情态的作用之一，正在于使人对于特定动作先产生愿心，然后产生决心。这两种情态，缺此或者缺彼就都不完整，而且事实上，科学与艺术都没有缺此或者缺彼而存在着的。
二、运用审计艺术的意义
运用审计艺术的目的就是为了更加顺利地开展审计工作，不断提高审计效率和审计质量，达到审计效果最大化，全面实现审计目标，更好地发挥审计“免疫系统”功能。运用审计艺术的意义体现在以下三个方面：
1.有利于更好提高审计质量和发挥审计“免疫系统”功能。审计“免疫系统”理论是审计理念的创新，对审计实践提出了新的、更高的要求。传统意义上的审计大多属于事后监督，偏于就事论事，其作用有一定的局限性。审计发挥“免疫系统”功能，从传统的、单纯的“经济卫士”转变为“经济医生”，需要审计人员与时俱进，树立科学审计理念，充分调动主观能动性，更加富有创造性地开展审计工作。这当中包括审计人员要更加重视运用审计艺术，通过“望闻问切”，查深查透问题，获取充分、必要的审计证据，准确把握被审计单位（项目）和经济社会中存在的问题，做到“治疗”与“预防”并重，从完善体制、机制、制度和加强管理的角度提出审计意见和建议。这对于保证和提高审计质量，更好地促进国家经济社会健康运行、推进民主法制建设，从而把发挥审计“免疫系统”功能落在实处。
