发布时间：2023-07-25 16:50:01
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的采购管理的案例分析样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：MOOC；采购管理；翻转课堂
中图分类号：G642 文献标识码：A
Abstract： This paper summarizes the characteristics of MOOC， introducing MOOC teaching concept， discusses the idea of teaching reform of procurement management course： finding the course orientation， emphasizing“flipped classroom”in course organization， constructing course resources based on knowledge module， building good interactive platform， enriching the teaching methods， curriculum evaluation diversification.
Key words： MOOC； purchasing management； flipped classroom
2012年，大规模开放在线课程（Massive Open Online Courses，MOOC）出现在人们的视野，发展势头迅猛，称为MOOC元年。与传统课程相比，MOOC具有四个典型特征：一是高校、教师、学生与投入等方面的规模化；二是学习对象、教学形式、课程内容、教育理念等方面的开放性；三是随时随地、主动学习、数据挖掘等方面的网络化；四是课程的组织方式、课程内容、学习方式、课程评价等方面的创新性。
MOOC热潮引发了高等教育工作者的关注和思考。《采购管理》是物流专业重要的专业方向课，本文引入MOOC理念，重新梳理采购管理课程的教学内容，创新采购管理课程教学方法，丰富采购管理课程教学形式，将理论与实践相结合，重点培养学生分析和解决采购实际问题的能力。
1 课程定位上力求准确
采购人才是企业参与市场竞争不可或缺的紧缺性人才，对企业控制采购成本、拓展利润空间，从而实现健康可持续发展起着不可替代的重要作用。现代采购专业人才不仅需要具备采购专业技能，更需具备市场预测与决策、价格与成本分析、供应链管理等方面的知识和能力。优秀应用型采购人才将成为企业人才引进和储备的重点领域。
采购人才的培养满足了现实的需求？答案是否定的。目前，仅有北京物资学院、南京财经大学、上海财经大学和上海交通大学等少数高校开设了采购相关专业；全国高等教育自学考试指导委员会推出采购与供应管理专业自学考试；另外国家人力资源和社会保障部、中国物流与采购联合会、中交协和教育部考试中心等推出了“采购师”职业资格证书的认证考试和培训工作。但这远远不能满足企业对不同层次采购专业人才的需求。
因此，电子科技大学中山学院在调整2013级物流管理专业本科人才培养方案时，将学位与职业认证相结合。把物流管理专业划分为采购与供应管理、国际物流管理两个细分方向，其中，采购与供应管理方向的选修课程与CIPS（英国皇家采购与供应学会）认证相结合，而国际物流管理方向的选修课程则与ILT（英国皇家物流与运输学会）的认证相结合。
《采购管理》作为物流专业重要的专业方向课，将以培养应用型采购人才为目标，结合采购管理的实际案例，让学生重点掌握采购计划与预算、供应商的选择和评价、采购谈判与合同、采购物品的验收结算与库存控制、采购方式选择等采购流程，熟悉掌握招标采购、政府采购、国际采购和现代采购等操作方法，以及理解把握供应商管理、采购成本控制、战略采购、采购绩效评价等重要内容。
2 课程组织方式上强调“翻转课堂”（Flipped Classroom）
“翻转课堂”（Flipped Classroom），即转变教学观念，将课堂内外师生教与学的时间重新安排。课堂外，以前学生只要完成老师布置的课后作业即可，“翻转”为学生需要在课前自学老师预留或者预录的教学内容，并就自学不懂的内容提出疑问供课堂讨论；课堂内，以前是老师讲课45分钟，向学生灌输课程基础教学内容，“翻转”为教师引导学生互动讨论，或就学生课前自学发现的疑问进行解答。这种课程组织方式将以教师为中心的授课方式转变为以学生为中心，学生从被动学习转变为主动的知识探究，从“知识传授”转向“能力建设”。
3 以知识模块为单位，重新梳理课程内容
现有MOOC课程的视频大多以知识模块为单位，将课程内容进行细分。虽然各门课程所涵盖的知识是系统完整的，但是在建设课程资源，尤其是在制作课程视频时，完全可以根据知识模块对课程内容进行细分，采用分立、动态的方式完成。甚至可以在学习视频之后，准备一些试题对已经学完的视频内容进行考核，这样既可以给学习者留出相应的思考和消化时间，又能强化前面视频内容的教学效果和掌握程度。这种以网络教学视频为主的课程资源，受到广大学习者的欢迎认可，值得我国各层次大学教育，尤其是应用型本科院校在课程资源建设时思考和借鉴。
采购管理教学内容错综复杂，不同的教材编排重点也不尽相同，但依然可以根据采购流程把采购内容划分为采购概述、采购计划与预算、供应商管理、采购谈判与合同、采购物品验收与货款支付、采购绩效评价与善后处理六个模块，每个模块对应重点内容见表1。在课程教学时，以这六大知识模块为单位，建设课程资源，安排教学计划。
4 利用现有通讯手段，搭建课程交互平台
应试教育环境中成长起来的学生，大部分学生的学习高度依赖教师和课堂，学习方法和手段单一。俗话说得好，授人以鱼不如授人以渔，学生是学习的主体，在校期间不仅要掌握各门课程内的知识，更重要的是掌握学习方法，供以后终身学习与提升。活到老，学到老，学生不仅在校期间可以利用MOOC课程资源，离开学校以后对在线学习有着更加长远的潜在需求。MOOC的兴起给现在的大学生提供了这样的宝贵机会，鼓励他们不仅要掌握学校培养方案里面要求的知识，更重要的是要掌握学习方法，这必然促使学生将传统课堂和在线学习进行融合，互相补充，相得益彰。MOOC 平台特别看重交互功能，轻松友好的课程交互界面、先进的学习辅助工具，是网络学习者的需求，也是优秀课程平台的必须要考虑问题。因此，在采购管理课程教学时，可以引入MOOC的交互理念，借用学生常用的QQ群、群邮件、微信群、学校的数字教学平台等新的交互平台，增加与学生之间的沟通和交流，激发学生的学习兴趣，将学习和生活融入一体，以期取得良好的教学效果。
5 丰富教学方式
在课堂教学中，学生不仅是参与者，更是学习的主体，老师要发挥课程引导作用，组织好课程的教学工作。为了调动学生的积极性，激发学生的学习热情，鼓励学生独立思考，锻炼分析和解决问题的能力，老师可丰富教学方式，采用多种方式相结合的教学方式组织教学，以期取得更好的教学效果。具体来讲，在采购管理课程教学上，可采用案例分析、情景模拟、团队合作、问题式教学等多种教学方式。
（1）案例式教学
采购管理是一门实践性很强的课程，案例丰富易得。在课程教学中，可利用案例分析来帮助学生对相关理论的理解和把握。可以通过案例的查阅、分析、讨论和总结，达到培养学生综合分析和解决问题能力的教学目标。比如，采购管理课程中的供应商管理模块，就可以增加供应商管理的案例讨论。
（2）情景模拟
在采购管理的课堂上，可以组织采购情境模拟和采购过程模拟，比如采购谈判模拟、招投标采购模拟、采购合同的签订、采购物品的验收等，通过模拟使学生有亲历感，教会学生遇到实际采购问题的时候应该怎么思考问题、分析问题和解决问题的。这样，既能锻炼学生灵活运用理论知识的能力，又能锻炼随机应变、团结协作的能力。
目的：通过对医疗设备产品提供商的分析，理性认识医疗设备采购的外部环境，优化采购管理模式，规范采购行为，力求医疗机构在采购谈判中争取最大利益。方法：运用管理学中经典波特五力模型，结合具体案例和数据对医疗设备产品提供商进行分析。结果：进口品牌垄断国内医疗产品市场，某个品牌在医院的影像诊断设备中占59%，处于支配地位，导致医院谈判效果不佳。结论：波特五力模型可科学分析采购工作中的环境与影响因素，提高招标谈判中采购技巧，在采购谈判中使医院利益最大化。
[关键词]
医疗；设备；五力模型
医院的主要运营工具是医疗设备，医疗设备采购管理的科学性在整个医院运营管理中显得尤为重要。医疗设备采购管理是医疗改革关注的主要问题之一，与医疗设备在医院运行过程中承担的作用和肩负的责任息息相关。因此，对医疗设备的采购管理研究，将成熟的管理模型运用在医疗设备采购管理之中非常必要。本研究采用波特五力模型对医疗设备采购进行管理，旨在提高招标谈判中采购技巧，使医院在采购谈判中获得最大利益。
1波特五力模型理论概述
1.1基本概念
波特五力模型(Porter'sfiveforcesmodel)由迈克尔•波特于20世纪80年代初提出，认为行业中存在着决定竞争规模和程度的5种力量，综合起来影响着产业的吸引力。5种力量分别为进入壁垒、替代品威胁、买方议价能力、卖方议价能力和现存竞争者之间的竞争[1]。
1.2分析方法
波特五力模型隶属于外部环境分析方法中的微观分析。该模型用于竞争战略的分析，可有效分析客户的竞争环境。波特的“五力”分析法是对产业盈利能力和吸引力的静态断面扫描，阐明该产业中的企业平均具有的盈利空间，因此是产业形势的衡量指标，而非企业能力的衡量指标。通常，这种分析法可用于创业能力分析，以揭示本企业在本产业或行业中具有的盈利空间，在产业经济学与管理学之间架起了一座桥梁。
1.3模型解析
波特五力模型将大量不同的因素汇集在简便的模型中，以此分析行业的基本竞争态势。5种力量模型确定了竞争的5种主要来源，竞争战略是源于企业对决定产业吸引力的竞争规律的深刻理解。任何产业，无论是国内或国际，无论是生产产品或是提供服务，竞争规律都将体现在这5种竞争的作用力上。因此，波特五力模型是企业制定竞争战略时经常利用的战略分析工具。
2医院医疗设备采购外部环境分析
医疗设备采购是一项复杂的系统工程，面对着变幻莫测的外部环境，在目前招投标领域存在着难以科学确定采购需求、信息搜寻成本较高、决策成本高、中标后监督和矫正成本高等棘手问题[2]。因此，对医疗设备采购外部进行分析，清楚、理性地认识采购管理工作的重要性，有助于提高医疗设备采购管理工作的科学性。
2.1经济发展速度和医疗技术提高
随着医疗行业医疗技术的提高，医院对高科技含量的医疗产品的需求也越来越大，不仅仅只停留在基本需求的层面，而对高、精、尖的医疗产品需求迫切。经济的快速发展和医疗技术水平整体的提高刺激了医疗设备需求的增长，新技术的医疗设备开发、研究和使用带动了医院诊疗水平和科研能力的提高[3]。
2.2医疗设备采购管理的法律法规
医疗设备采购项目是涉及国家法律法规较为广泛的采购活动，所有采购均受现行法律、法规的约束，对于医疗设备采购项目影响的法律法规主要分国家相关法律和相关行政法规两大类。
(1)合同法。1999年10月1日实施的中华人民共和国合同法是一部统一的、较为完备的合同法典，合同法对各类合同的共性问题做出了统一的规定。
(2)招投标法和政府采购法。我国首次就政府采购行为立法的依据是《中华人民共和国招标投标法》(主席令[1999]21号)，为了规范招标投标活动，保护国家利益、社会公共利益和招标投标活动当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量而制定本法。政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度。
(3)相关行政法规。国家质量监督检验检疫总局第95号令《进口医疗器械检验监督管理办法》、国家食品药品监督管理局第94号令《关于部分进口医疗器械市场准入相关管理办法》、卫生部卫规财2013-14号令《卫生部预算管理医院医学装备管理实施办法》、财政部财库2007-19号令《政府采购进口产品管理办法》以及商务部《机电产品进口管理办法》等。这些法律法规的出台，客观的给予充满活力的商业活动提供了公正、公平、公开的竞争平台，为招投标的合法性保驾护航，并提供法律依据。
3结合波特五力模型的采购项目分析
竞争战略和竞争优势思想是波特五力模型的核心，其理论基础经过不断的完善和发展，逐步形成多维度的产业分析方法，为此，结合市场结构理论以波特五力模型来分析采购项目。
3.1进入壁垒
每个行业新进入者会面对进入壁垒，即“门槛”，对于进入医疗行业供应市场的各级供应者而言，同样存在着技术壁垒、资金壁垒、政府政策及销售渠道等方面的进入条件。
3.1.1技术壁垒
我国医疗供应市场目前的状况是“产品数量多规模小，高端产品大多是国外品牌”。我国医疗器械行业起步较晚，与欧美发达国家相比，有较大的差距。从新进入者角度分析，存在两种情况的技术壁垒。
(1)国内生产厂商自主研发的拥有知识产权的医疗设备。如果生产的医疗设备属于技术较为成熟、市场有类似功能的进入市场其障碍会小；如果是新技术，先要选择多家权威的医院，进行长时间的临床实验，获得技术上的认可，然后向相关国家管理机构申报，其进入障碍较大。
(2)与国外新技术合作尚未进入国内市场的医疗设备。这类进入者均为国外品牌总或者厂商办事处，所提供的往往是技术上在国外很成熟，但在国内并未开展应用，如核磁模拟定位机、个性化基因测序仪等拥有先进医疗技术的设备。这些医疗设备在进入中国的医疗设备供应商市场之前，应在我国的权威医院进行临床实验，而我国的医疗环境、患者特征及形态与欧美发达国家差别很大，如未取得我国管理机构发放的销售许可证，则不允许在医院使用。
3.1.2资金壁垒
医疗设备采购有资金需求，国家在营业执照上对注册资金、经营范围等有明确规定。对于商而言，资金壁垒小，但是对于生产厂商而言，要求则大。
3.1.3政策法规
目前医疗设备的采购行为均在《中华人民共和国招标投标法》的框架下进行，利用中央财政或地方财政拨款、国外政府贷款购置医疗设备需按规定进行招标采购，医院利用自有资金购置大型设备同样要求按照规定以招标采购形式完成。
3.1.4销售渠道
在医疗设备销售市场存在区域划分机制，对于商而言，区域划分的限定，在销售上有很大的障碍，往往存在有客户无权和有权但区域客户又无产品需求的困惑。作为新进入者而言，要打破日益饱和的医疗设备产品市场，如果在技术上无突破，必将成为销售渠道的一大壁垒。
3.2买方与卖方的议价能力
随着我国医疗服务市场的逐步开放，国家医疗卫生政策的进一步调整，医疗设备产品需求量增大。医院除在淘汰报废旧的医疗设备、购买常规设备以及保证正常运行的同时，对拥有新技术的医疗设备同样需求，新技术新产品对医院的医疗水平和科研能力的提升有很大的帮助。在医疗产品供应市场，生产厂商除了生产市场需求比较强的产品外，也在研发新技术产品，以提高品牌价值。医疗设备买、卖双方的议价能力与卖方的市场占有率的高低以及买方对卖方品牌依赖程度高低有密不可分的关系。如就某医院为例，CT总数量5台，其中GE品牌4台；核磁总数量5台均为GE品牌；B超机21台，其中GE品牌13台。医院的医学影像诊断技术对进口品牌产品的依赖性很大，其中仅GE产品就占到了全院影像诊断医疗设备的59%。进口品牌占到如此大的比例，是与其本身的市场占有率有关，据不完全统计调查，GE、飞利浦及西门子等跨国企业在中国医学影像市场中占有率＞75%，尤其是MRI、PET-CT及SPECT。通过了解医院对进口品牌产品的依赖性以及进口品牌市场占有率情况的分析，使医院在与进口设备供应商的商务谈判中失去了部分还价的余地。
3.3现存竞争者之间的竞争
我国的医疗设备行业与欧美发达国家相比起步较晚，差距较大，目前，市场上存在国外进口品牌争夺国内三级甲等医院医疗设备市场的现象，而国产品牌之间的竞争主要在二级医院以及乡镇级卫生院等医疗机构。民族生产企业的发展和壮大在技术上需要学习进步，缩短差距，在政策上需要国家扶持，在时间上需要等待。
4对医疗设备采购的管理
4.1建立投标供应商资料管理系统
通过对五力模型的分析，加强招标、投标前的环节管理。①进入壁垒，在招标、投标前的环节管理重点是给投标商设立进入壁垒，筛选出有实力和实际响应招标文件的供应商；②高度重视供应商信息管理环节，完善流程并科学管理；③避免设备选择范围的局限性，提高谈判降价的空间，降低采购成本；④招标、投标前的环节管理由软件系统来完成，可尝试先用简单的表格进行管理[7]。
4.2关注替代设备或国产医疗设备
在医疗设备产品市场，虽然进口品牌呈垄断趋势，但在进口品牌之争的市场用户有选择医疗设备的余地。图2显示，GE品牌在医院核磁机上有绝对的垄断地位，但在其他影像设备上，用户还有选择和比较的余地，关注了解其他替代品牌的设备，在采购谈判环节才会有胜算。因此，关注替代设备或者国产设备很有必要[8]。
4.3采购环节把控售后服务，GE品牌在医院影像诊断设备中占支配
地位，用户对GE品牌依赖性很强，如果用户不在采购环节把控售后服务，容易被卖方驾驭。因此，谈判时应将维护保养费用以及零配件备件价格综合考虑。关注售后服务的能力，优先考虑本地有授权维修站的厂商或商本身具有很强维修能力的。厂商培训一定要到位。对于精密性和复杂性高的核磁、CT机等国外进口品牌大型医疗设备，技术较新，需出国培训，采购谈判时应将国外培训名额谈好，并写在合同里[9]。
5结论
医疗设备采购的管理是一项复杂的、系统化的多学科交叉工程，因此对国际化医疗新技术的学习与研究应与时俱进[10-12]。目前国内放射治疗定位主要用的是CT模拟定位机，而欧美发达国家早已使用核磁模拟定位机，其定位更精准，范围更小，放射治疗中对患者的辐射损伤更小。目前，核磁模拟定位机已陆续进入国内，在采购定位机时应先了解核磁模拟定位机的新技术，避免给医院经济上造成损失[13-15]。
作者：查磊 蔡建强 戴建荣 孙晶晶 单位：中国医学科学院肿瘤医院设备处
参考文献
[1]王朋,邱家学.基于波特“五力模型”分析我国医疗器械行业的现状及发展[J].中国医疗器械信息,2012,(12):5-9.
[2]张志军.影响我国医疗器械行业竞争力制约因素及相应对策探讨[J].中国医疗器械杂志,2012,36(4):293-295.
[3]李斌,何梦乔,曹建文.当前医疗设备采购的SWOT分析与战略思考[J].中国医疗器械杂志,2006,30(3):206-208.
[4]于京杰,陈锐华,汤黎明,等.医疗设备管理在医院管理中的地位和作用[J].中国医疗设备,2008,23(11):66-67.
[5]陈革,钱明理,吴国华.医院大型医疗设备管理探讨[J].中国医疗器械杂志,2009,33(2):144-146.
[6]汤黎明,易学明,吴敏.建立医院新型医疗设备管理模式的动因与实践[J].中国医院管理,2009,29(7)76-77.
规范课程名称
在分析“供应链管理”课程教学内容体系的过程中，笔者注意分析比较了“物流与供应链管理”“供应链物流学”“供应链管理方法”“供应链与物流管理”等有“供应链”关键词的课程教学大纲内容，发现主体内容就是“供应链管理”课程教学内容，与该课程教学主要内容重合率非常高。尽管不叫“供应链管理”课程，但有的高校采用的教材就是“供应链管理”教材。另外，从物流与供应链管理的关系来看，物流已经成为供应链管理的一个要素，在一定程度上也决定了这些课程实质上就是“供应链管理”课程。名称上的不统一在一定程度上给教学工作造成了负面影响，因此有必要把这些课程名称统一为“供应链管理”课程，为促进各高校“供应链管理”课程教学的交流以及提高教学效果奠定基础。
规范内容体系
课程内容体系包括的内容说法不统一，但课程内容体系应该既要有对教师“教”的基本要求，又要有对学生“学”的基本要求。因此，比较合理的“供应链管理”课程内容体系应该包括课程性质（依据面向的专业而定）、课程教学目的与目标、课程教学内容及相应目的与目标、学时分配、教学要求（对各个教学环节提出的要求，包括理论教学、实践教学、学生自学、作业环节和考试环节等）、教材选用及参考书推荐和其他说明（如本课程与其他课程的关系等）。
科学设定教学目的和目标
应紧密围绕相关专业人才培养这个根本目标来明确“供应链管理”课程的整体教学目的和目标，并把整体教学目的和目标分解落实到各个章节之中，形成以各章节具体教学内容为基础的具体的教学目的和目标。总的来说，“供应链管理”课程的教学目的应该是通过本课程学习使学生掌握一些供应链管理的基本思想、理论观点，以及结合管理技术、物流技术、工程技术的分析思路与方法。
需要指出，在设定教学目的和教学目标过程中，要注意二者的区别。教学目的是对教师要教什么的说明，着眼于教师的教，应采用“了解、领会”等描述心理过程的内隐体验动词或“掌握、应用”等词语。教学目标则着眼于学生学习的结果，宜采用“归纳、说明”等表述特定动作的外显行为动词，表义具体，深广度明确，具有可操作性。另外，鉴于“供应链管理”课程具有比较强的理论性和实践性特点，在设定教学目的和教学目标过程中，还要注意避免注重知识传授而忽视能力培养的缺陷。
精选课程内容
课程内容是课程内容体系的核心，要通过课程内容的教学最终达到课程的教学目的和目标。由于“供应链管理”课程内容涉及面非常广泛，每一方面的内容都有其存在的必要，因此精选课程内容就成为完善该课程内容体系的关键。从对我国高校“供应链管理”课程内容的分析来看，精选后的课程内容应该包括供应链管理概述、供应链构建、供应链业务外包、供应链合作伙伴、供应链采购管理、供应链物流管理、供应链生产计划与控制、供应链库存管理、供应链信息管理、供应链业务流程重组、供应链管理方法和供应链绩效管理等12部分内容。这些内容也是供应链管理的最基本的理论知识。考虑到供应链管理在企业经营管理中的地位与作用在不断提高，也要把供应链管理战略作为供应链管理概述的一部分纳入课程内容。为了体现供应链管理课程的特点，突出理论与实践相结合，在这些课程内容中都要以案例分析、模拟实验、课程设计、现场参观等形式加入实践教学内容。
合理分配学时
学时分配涉及两个方面，一是总学时的分配，二是每个教学单元（或每章）学时的分配。总学时方面，鉴于各高校的做法以及“供应链管理”课程的重要性，建议给物流类专业学生每周上3学时，总学时为48学时～54学时；而给非物流类专业学生每周上2学时，总学时为32学时～36学时。具体总学时数的多少还取决于每学期的理论与实践教学周数。在每个教学单元（或每章）的学时方面，具体学时的分配不仅取决于总学时，而且还要看课程具体内容、相应的教学目的和目标、教学具体环节以及与其他课程内容的交叉程度等。就前面的12部分课程内容来说，如果总学时分别为32学时和48学时，则建议各教学单元（每章）的学时分配如下：
供应链管理概述为4学时～6学时；供应链构建为3学时～5学时；供应链业务外包为2学时～3学时；供应链合作伙伴为4学时～6学时；供应链采购管理为2学时～3学时；供应链物流管理为2学时～3学时；供应链生产计划与控制为2学时～3学时；供应链库存管理为3学时～4学时；供应链信息管理为2学时～3学时；供应链业务流程重组为2学时～3学时；供应链管理方法为3学时～4学时；供应链绩效管理为3学时～5学时。其中，前面的数字为32学时所分配的各教学单元（每章）的学时，后面的数字为48学时所分配的各教学单元（每章）的学时。当总学时为48学时时，各教学单元（每章）可根据需要扩充理论内容、增加案例分析、安排课程设计、现场参观、实验等。
选用合适教材及参考书
选用合适的教材，按教材进行生动的教学，是高校完成人才培养要求和提高教学质量的保证。在各种《供应链管理》教材层出不穷的今天，如何满足学科自身教学需要，科学、合理地选用教材，已成为各高校“供应链管理”课程教学管理者需要认真对待的问题。从内地高校目前选用教材情况来看，选用最多的是马士华教授等所（编）著的《供应链管理》一书，同时由于这本书与精选后的“供应链管理”课程内容符合度非常高，因此建议在选用教材时首选此书。至于参考书，可以推荐5本左右，其中至少应该包括一本英文版的《供应链管理》和一本《供应链管理案例》，为学生全方位学好“供应链管理”课程创造有利条件。
关键词：生产与运作管理；实践教学
中图分类号：G4 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.081
《生产与运行管理》是国内外高等学校物流管理等管理类专业的专业主干课程之一。通过本课程的学习，能让学生树立较高的质量意识与服务意识，能用现代生产管理理念和管理方法管理生产流程，提高生产管理质量和运营效率。
《生产与运作管理》被高职高专院校设置成为物流管理专业的核心课程，安排理论48个学时，目前各学校的教学方法是以多媒体授课为主，布置作业和组织案例讨论，由于本课程理论比较难理解和实践应用要求较高，学生缺乏生产与运作管理的相关工作经历，导致学生学习该课程的效果不好，而且缺乏学习的兴趣和动力。现在各高职院校教师普遍认为实践教学是提高专业课程教学效果的重要手段，由于生产与运作管理的课程性质和学生主动学习能力不足，学生对企业生产与运作管理的感性认识，实际课程教学过程面临较大的困难。研究相关实践教学内容和方式对提高生产与运作管理课程教学效果具有重要意义，本人针对课程教学目标和学生的学习能力，结合自己多年的教学经验，探讨该课程实践教学的实施方法和内容。
1 教学过程中面临的问题
1.1 理解和掌握课程相关理论和方法较困难
按照教材讲授主要是生产与运作管理原理和方法，但学生没有实际工作经历，生活中也很难体会企业的生产制造过程，只能通过老师的讲述和一些视频资料来认识了解，因此学生学习这些理论和方法较困难，教学和实践很难结合，造成学生学习动力不足。
1.2 无法满足课程实践教学需要
生产与运作管理教学过程中，教师通常会安排案例分析讨论，案例分析要结合相关理论和方法的运用，物流管理专业学生没有制造性企业工作背景，很多案例资料都是国外翻译过来的，有的不适应国情，因此仅通过案例讨论很难到达到理想的教学效果。
1.3 课程实训设计不合理
现在各高职院校在设计生产运作管理课程实训方面，可能会安排一次到实习企业参观，也没有完善的校内实训室，因此实训效果很不好。
1.4 学生对生产与运作管理课程在专业教学的地位和作用不理解
大多物流管理专业学生认为通过生产运作管理课程掌握生产企业的计划与控制知识技能，如果不去生产企业就业就不需要相关知识。这门课程介绍了很多通用的运营管理知识，较广泛地运用在商贸企业和第三方物流企业，这门课程为采购管理，仓储与配送管理，运输管理和供应链管理等课程提供支撑作用。
2 实践教学课程的改革
2.1 运用信息化软件
运用MRP和ERP软件在实验教学，除在课堂上进行讲解外，根据相关教学内容的需要，安排配备相应的实验，可以是课程内实训和综合实训，我们将科学合理设计这些实训教学内容作为课程改革的重点。
2.2 企业案例资源库
建立课程内容相关的典型企业案例，以学生为主体经行案例讨论，学生结合理论知识点研究分析案例，从中体会理论知识点的应用，从而使得案例讨论真正起到提高理论知识的学习效率，达到促进学生应用能力和实践能力的目的。
2.3 设计参观企业课程
参观前教师要做好准备，合理组织参观过程，总结参观后收获等等，教师只有通过精心的课程设计，学生才能通过企业参观获得生产与运作管理的认知。
2.4 聘请企业专家进课堂教学
企业专家结合所在的行业和企业提供针对性的专业教学内容，让学生了解真实的企业经营现状。
通过多年的建设，我们积累了一批稳定的校外实习基地，针对生产与运作管理课程的特点，我们建立了与课程适应的实训室，经过这几年教学实践的实施，学生们普遍反映良好。
3 课程实训内容设置
以工作过程为导向，在典型职业岗位分析基础上，结合生产运作管理的教学内容，设置了“设施选址与布置”项目，“生产组织与计划”，“物料需求计划”项目，“库存管理”项目，“质量控制”项目，“现场管理”项目，“项目管理”项目。
通过“设施选址与布置”实训目，学生掌握生产设施选址各设施布置的定性和定量方法。运用仿真软件进行设施的模拟布置。利用顶岗见习期组织进行物流中心现场参观，加强学生对设施布置的认识和理解。
“生产组织与计划”项目作为生产运作实训课的实训内容之一，要求学生掌握分析装配工序和产品组成结构图的方法，能够制定产品的主生产计划。
通过“物料需求计划”项目的实训使学生了解物料需求计划的制定方法，应用ERP软件的MRP模块，学生了解MRP的运算过程和一般软件的操作方法。
“库存管理”项目要求学生掌握库存管理与控制方法。实训可以通过模拟软件确定库存数量，根据库存成本和服务水平来判断库存控制的优劣性，从而掌握合理有效的库存控制方法。
设置“质量控制”实训是为了让学生掌握企业常用的质量管理方法，要求学生掌握质量检验和控制方法，并能够运用EXCEL制作QC工具。
安排“现场管理”项目要求学生掌握生产现场的5S管理，定置管理、标识管理和目视管理。
通过“项目管理”实训，学生会使用EXCEL软件制定项目计划，找到关键路径并进行优化分析。
4 综合课程实训的实施
4.1 企业经营沙盘模拟演练
该实训课程模拟一家装配式生产制造企业，已有几年的经营历史，但是经营状况不佳，学生按分组来模拟经营公司，经营公司以实物模拟的形式经行操作，为达到竞争的真实效果，将学生分为6-8组，每组5-7人，每组各代表不同的一个虚拟公司，学生分别担任企业的不同管理角色（CEO、CMO、C00、CFO等）通过7-8年的经营，学生理解掌握企业经营管理的方法和技能。
生产企业模拟沙盘实训可以让学生在积极主动地参与过程中，掌握枯燥难懂的生产计划制订、库存控制、产品结构图等专业知识，学生能够较好的体会运营企业需要的管理知识和技能，职能部门之间如何配合才能实现企业的经营策略，掌握如何制定有效的企业经营整体解决方案。通过沙盘综合实训，学生能高效地掌握生产运作的方法和理论。
关键词物流管理 实践教学 案例教学
0 引言
上个世纪80年代初，物流概念引入国内，随着“物流热”的不断升温以及高校扩招形势的发展，设置物流管理专业的高校数量迅猛增长。有资料统计表明目前我国设置物流管理专业的高校至少到达140所以上，而前些年，设置物流管理专业的高校寥寥无几。由于我国物流专业开设时间较短，培养的人才与市场的需求有一定的差距，作为培养人才的高校院校，如何能培育出能够将理论与实践相结合的物流专业化人才，已成为现代物流教育改革的紧迫问题。
1 物流管理专业教学中突出问题
由于物流学科涉及管理、经济、计算机、信息、机械及自动化等技术，是一个交叉促学科，但是我国的物流教育仍十分滞后，造成了现代物流综合性人才、企业尤其是流通企业改造传统物流与加强物流管理、城市规划物流系统运筹、第三方物流企业的运作技术操作等现代物流人才严重匮乏，阻碍了经济的发展和经济效益的提高，这是因为物流管理是实践性很强的专业，只有在物流实践中才能真正体会到物流学的真谛，就像只有跳入水中才能学会游泳一样。然而目前物流管理专业在校学生的实践环节太薄弱，在校实践环节一般只安排了两周时间的物流企业见习，这些见习环节也只是跑马观花地走访和参观，或者听听企业经理人的报告。所以学生在实际工作时往往是眼高手低，动手能力差。这样培养出来的学生就像旱地里学游泳，永远也不会在实践中得到锻炼。因此在开展物流管理专业教学时，需要加强教学实践活动。
2 物流管理专业实践教学模式分析
基于上述物流管理专业教学中存在的突出问题，本文从四个角度出发对物流管理实践教学进行研究：案例教学、物流实训室建设、物流实践基地设计以及实践教师队伍的建设。
2.1 案例教学法
案例教学法是一种以案例为基础的教学法(case-based teaching)，案例本质上是提出一种教育的两难情境，没有特定的解决之道，而教师于教学中扮演着设计者和激励者的角色，鼓励学生积极参与讨论，不像是传统的教学方法，教师是一位很有学问的人，扮演着传授知识者角色。企业物流管理是在一定的外界竞争环境、内部发展战略的情况下具体性实施的，因此针对性很强。如何让学生能根据实际情况进行有目的分析物流管理理论，导入案例教学，实现理论结合实际，提高综合能力，是一个比较有效的方法。目前开展物流管理专业开展案例教学的课程有《物流学概论》、《运输经济学》、《物流方案规划》、《物流与电子商务》、《国际物流》、《物流设施与设备》等课程。 我们可以通过多种方式获得案例。例如网上下载视频资料，生活中最新的事实案例，编写案例等等，在编写案例时应针对具体科目设计具体境遇，让学生自己去调研、去分析，通过案例题目去接触企业、了解企业，在这个过程中提高分析能力和策划能力。案例的选取和处理，要结合国内实际情况和当地产业结构，要求实用性；同时案例分析没有绝对的标准答案，因此我们注重相关案例的比较分析和同一案例不同角度分析，争取提高学生的多维思考能力。在教学过程中应不断积累，逐步完善物流管理教学案例库。
案例教学在实施中，大致可分成学员自行准备、小组集中讨论和总结阶段三个基本环节。
（1）学员自行准备。一般在正式开始集中讨论前一到两周，就要把案例材料发给学员。让学员阅读案例材料，查阅指定的资料和读物，搜集必要的信息，并积极地思索，初步形成关于案例中的问题的原因分析和解决方案。培训者可以在这个阶段给学员列出一些思考题，让学员有针对性地开展准备工作。
（2）小组集中讨论。各个小组派出自己的代表，发表本小组对于案例的分析和处理意见。发言时间一般应该控制在30 分钟以内，发言完毕之后发言人要接受其他小组成员的讯问并作出解释，此时本小组的其他成员可以代替发言人回答问题。
（3）总结阶段。在小组集中讨论完成之后，培训者应该留出一定的时间让学员自己进行思考和总结。这种总结可以是总结规律和经验．也可以是获取这种知识和经验的方式。培训者还可让学员以书面的形式作出总结，这样学员的体会可能更深，对案例以及案例所反映出来各种问题有一个更加深刻的认识。
2.2 物流实训室建设
现代物流综合了现代管理技术，自动化技术、系统工程技术及现代信息技术，将各种技术有机结合，建设一个高水平、现代化、智能化、自动化的物流实训实训综合教学平台，使该系统不仅能满足学校物流相关专业的实训要求，也为教师提供科研的平台，为地方服务。现代物流实训中心的设计改变以往那种让学生学习概念的“游戏型”和演示型实训室状态，而是提供一种学生能够实际参与的环境，以先进标准的物流流程为重点，以先进的物流信息系统、专业设备及完整的物流实训模拟环境为核心，全力打造一个高水平的为企业培养技能型人才的物流综合模拟实训中心。其实训内容主要包括：
（1）生产物流模拟教学软件。将企业所有资源进行整合集成管理，主要包括：销售管理、采购管理、库存管理、mrp管理、生产管理、计划分析、生产计划管理、生产管理、生产入库管理、排产管理、外协管理、车间管理等功能模块。
（2）供应链模拟经营管理软件。该软件以互动式教学为主，以整个三维空间为主模型、学员可以自己建设仓库、厂房、配送中心、银行等企业模型；操作过程中能够实现教学互动模式，为教学带来真实的教学模拟过程。
（3）配送管理软件。系统来源于真实企业应用；其中包括：基本数据、订单计划、仓库管理、配送计划、线路优化、车辆调度、车辆监控、财务结算、统计查询、数据备份等。
（4）运输管理实训软件。系统是为物流及相关专业研发的实训软件。系统集货运流程管理、员工工资管理、顾客结算管理、车辆管理、客户关系于一体。主要处理货运合同、运输开单、车辆分派、顾客结算、费用报销等业务；同时处理员工工资、车辆违章、保险规费、客户档案等公司内部事务。
（5）仓储管理实训软件。仓储管理系统主要功能包括仓库货物的进仓、出仓、库存盘点、仓库报损报溢、库存调拨等，同时管理与仓库相关的货物信息、仓管员信息、货物信息等。系统同时将与库存有关的进销模块以及应收应付账本进行了整合，使系统更加符合现代仓储管理的内涵。
（6）pos前台模拟教学软件。随着零售业竞争的日益激烈，企业对数据分析的需求逐步扩大，pos机作为收集信息的桥头堡，成为了店铺的必须设备。
（7）pos后台模拟教学软件。整个系统分为前台pos销售及后台进销存业务管理两大部分。前台pos销售实现卖场零售管理；后台进行进、销、调、存、盘等综合管理，主要功能包括系统管理、信息管理、销售管理、采购管理、库存管理、应收应付账本查询等功能。
2.3 物流实习基地建设
物流专业具有很强的实践性，积极建设物流实习基地有利于强化物流管理的实践性，更能实现学以致用的目的，实习基地的建设是学校和企业在战略层面的合作，是一种学校、企业和学生“三赢”的合作模式。学生可以在校学习期间，就有充分的机会实现理论与实践、学校与社会的完美结合，在学中做、在做中学，锻炼学生的动手能力，增强学生的竞争力，使他们能更平稳地、更快地完成学生到职员的角色过渡。
2.4 实践教师队伍的建设
2.4.1 实践教师
实践教师是学院教师队伍的重要组成部分，主要包括：担任各实践教学管理教师、指导实践教学的教师。应加大力度对实践教师的培养和引进，主要是指导实践教学的“双师型”教师和指导生产教学的“生产型”教师队伍的建设，逐步形成初、中、高级人员的合理师资结构。作者认为应从以下几方面入手：（1）通过与兄弟院校及上级主管机构的广泛沟通，制定并完善一套优秀的实践教学计划；（2）所处城市是否为消费型城市，其商业物流、生产制造业规模如何，进一步确定实践方向上侧重消费品物流、生产物流或国际物流；（3）保持与行业协会的沟通，如物流采购联合会、中国仓储协会及各地方协会，他们经常举办一些培训及各种会议，可以培养骨干老师，将行业最新动态、教育状况摸清，做到胸有成竹。（4）设立研发中心，积极与媒体、政府、企业沟通，将教学心得、研究成果以最快的速度传递出来，营造良好的外部环境。（5）聘请几个知名企业的高层作为专业委员会成员，尽量得到他们的真实建议，物流专业人员真正具有实践性。
2.4.2 实践教学人员应有明确的分工和相应的岗位职责
实践教学人员要按照各实践教学环节的管理规范，积极承担实践教学工作，努力完成各项实践教学任务。除此之外，作者认为物流专业实践应配合学生的就业方向展开，可以有选择地开展物流一些环节或领域的教育，比如对制造业物料管理环节的深入学习和培养、对物流信息管理系统的深入学习和培养、对物流规划的深入学习和培养等等，这样学生能够培养在这个领域的特长，更加贴近市场。这样才能够树立学校品牌，扩大学生就业机会。
参考文献
[1]吕静.运用案例教学开展高技能人才培训的实践与思考[j].现代企业教育,2006(15).
[2]彭新莲.析物流专业理论课堂教学中的实践活动[j].职业技术教育,2006(8).
关键词：工程师；环境工程项目管理与设计；多媒体课件；五大模块
中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2016）01-0072-02
《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》的实施，以及国家教育部“卓越工程师教育培养计划”的启动，为我国高等工程教育的改革指明了方向，将促进我国向高等工程教育强国迈进，从而培养与造就工程能力强、适应经济社会发展需要的高质量工程技术人才[1]。《环境工程项目管理与设计》课程是环境工程专业的一门重要专业课，一方面它上承《水处理工程》、《大气污染控制》等专业主干课，另一方面又为学生的毕业设计以及工作后实际的工程设计与管理打下良好基础；一方面它贴近工程实际，具有较强的实践性，另一方面又涉及经济学、人力资源管理、质量管理、安全管理、法律等多个领域，具有一定的抽象性与综合性，因此，对多数环境工程专业的学生而言，《环境工程项目管理与设计》是相对难理解的一门课程[2，3]。鉴于该课程的特点，以及当今社会对环境工程专业人才的需求特点，提出以“工程师能力培养”为设计理念，进行《环境工程项目管理与设计》多媒体课件的设计与制作。
一、设计理念
以“工程师能力培养”为设计理念，制作由“教学课件-习题-创新素质-知识拓展-卓越工程师”五大模块所组成的《环境工程项目管理与设计》多媒体课件，实现整个教学过程的立体化，并突破课堂教学的局限性；旨在以《环境工程项目管理与设计》课程为依托，实现学生环境工程专业知识不断线、计算机能力培养不断线、实践能力不断线，拓展学生的综合素质，突出培养其工程师素质和工程师能力。
二、课件组成
《环境工程项目管理与设计》多媒体课件主要包括五大部分，分别为：
（一）教学课件
包括组织理论、环境工程项目策划、环境工程项目投资管理、环境工程项目进度管理、环境工程项目质量与安全管理、环境工程项目信息管理、发包与采购管理、环境工程施工阶段管理、环境工程项目设计厂址选择、工艺流程设计等主要内容。
（二）习题
包括国家二级建造师考试历年真题、国家二级建造师考试模拟题库等。
（三）创新素质
包括学生模拟招投标活动、学生创建学习小组所进行的环境工程项目设计案例分析等。
（四）知识拓展
包括美国与中国科技公司的组织结构图、华为IPD项目管理“六步一法”、世界建筑奖与美丽建筑、中国的“超级工程”等。
（五）卓越工程师
包括建设工程监理规范（GB50319-2012）、污水处理厂项目投标书、7分钟让你看懂电子招投标、MS project 2010教程等。
三、课件特点
（一）引导式导航，兼顾美学
《环境工程项目管理与设计》多媒体课件制作时，ppt模板以蓝色与绿色作为主色调，突出了环境工程的专业特点。该课件以中央电视台大型纪录片《超级工程》引入，给学生以视觉、听觉上的震撼，同时让学生对整门课程有一个初步的认识。每一章均以一个与本章内容密切联系的视频作为导入，让学生对本章内容有一个整体的把握，例如在讲授“工程项目质量和安全管理”时，首先向学生播放AAA级安全文明施工标准化诚信工地的视频，在吸引学生注意力的同时，让学生对安全文明施工有更加直观的认识。而对每一章中每一小节，均以能概况该小节内容的图片作为导入。由于当前工程项目管理与设计发展很快，而教材中的一些内容相对滞后，因此在课件的制作过程中，对课程内容有所舍弃，注重项目管理与设计前沿知识和实际工程情况的介绍，更“接地气”，例如在讲授“项目管理的组织理论”时，向学生讲授设计师Manu Cornet在自己的博客上所绘制的一组美国科技公司的组织结构图以及《第一财经周刊》所绘制的中国主要科技公司的结构图，丰富了教学内容，同时引导学生对当前项目管理过程中的问题进行思考。
【摘 要】本文拟根据财政部等五部委于2010年联合的《企业内部控制基本规范》配套指引中有关采购风险的管理的规定，结合实务中的一些案例，从内部控制的角度出发对采购风险的管理提出一些思考，以供读者参考。
【关键词】采购;风险;内部控制;管理
一、关于采购风险管理的理解
采购是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。在我国，采购业务流程的风险，对于大多数企业来讲，都是很重要的风险。在财政部等五部委联合的企业内部控制基本规范应用指引第7号中，对国内企业在采购业务管理领域普遍存在的风险总结如下：
(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
客观来讲，这些风险的确是多数企业在采购业务管理中面临的普遍性风险。其实在实际工作中，企业在采购管理中面临的风险远远不止上述这三个风险。在整个采购业务流程中，每个环节都面临各自的风险。一般企业的采购业务管理主要涉及编制采购需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。在这些环节中，任何一个环节出现内部控制漏洞，都可能给企业带来损失。
二、某企业采购款支付案例
如前所述，企业在采购业务管理的每个节点都有相应的风险。一般企业都会非常重视，从采购申请到入账，整个流程的内部控制设计都十分完善。但有些企业常常会忽视一个很细小的环节，尤其是对于采用会计电算化的企业，在采购业务会计处理这个环节，如果账务处理不规范，则容易导致采购资金支付风险。下面以某企业实际发生过的一个案例介绍如下：
该企业是一家能源行业的民营企业。采购款的支付一般需要相应部门提出申请，经部门负责人审批，财务部会计审核，财务总监批准后支付，如果金额较大，还需要经过总经理，甚至董事长的审批。今年，该企业办公室负责总部办公楼的装修。合同签订后按照合同约定支付装修公司预付款。按照程序进行审批后，会计人员将这笔预付款记入了预付账款。之后，装修公司开来发票，原会计人员正好不在，另外一名会计人员对这笔发票进行了处理，记入应付账款，同时确认了一笔装修费用。在这之后，由于办公室的疏漏，或许是装修公司的故意行为，说首付款尚未收到，于是办公室依据发票金额重新申请了一次资金支付要求。当资金支付申请传递到财务部门时，财务部会计按照程序查询了该装修公司的应付账款余额，一查确实是所申请的金额，于是审批通过，款项打给了装修公司账户。
后来，审计人员在对公司年度供应商付款管理进行审计时，随机抽取到了这名供应商，通过查询这家装修公司的所有往来款项，发现其余额为红字，即从账面理解来看，公司已经打给装修公司款项，但装修公司尚未按照全部金额开具发票。审计人员之前已经了解到装修工程早已经结束，相关结算工作早已经结束。于是仔细一查，才发现公司多支付给了装修公司一笔预付款。
通过仔细查询原因，其实多支付款项的原因就在于会计人员的账务处理不规范导致。在进行实际业务的账务处理时，只是简单的按照教科书的规定，支付预付款时，通过“预付账款”科目核算。确认应付账款时，通过“应付账款”科目核算。在后续审核资金支付申请时，没有查询该供应商的所有往来科目，从而让资金的重复支付得以发生。
好在由于事情发现得不算晚，审计人员立即联系装修公司，装修公司不得已将多收到的款项打回给了该公司。当事会计人员也受到了相应的处罚。
无独有偶，笔者在另外一家公司也碰到过类似案例。该公司采用的ERP系统进行财务和业务的处理。该公司会计人员在处理付款请求时，在系统中只采用关键字搜索供应商，结果没有搜索到，于是便认为系统中没有，直接在系统中新增加了一名供应商。而实际上该系统中已经建立了该供应商的档案。于是，同一供应商在系统中有两个档案，但会计人员没有注意到，从而按照新建的供应商进行资金支付的审批，也造成了资金的重复支付。直到过了几个月，另外一名会计因为业务需要查询该供应商的交易往来，才发现该供应商在系统中有两个档案，通过合并才知道了这笔错误的资金支付业务的发生。
三、案例分析
通过该案例，我们可以看到，在实际工作中，某一个细小环节的处理不规范，就有可能给企业带来损失。在本案例中，财务人员经验不足，会计主管对财务人员的账务处理未进行仔细复核，从而导致事情的发生。实际上，在很多公司，财务人员都被要求不要同时使用“应付账款”和“预付账款”这两个科目，要么只使用“应付账款”科目，要么只使用“预付账款科目”，就是为了避免同一个供应商在两边同时挂账。如果因为业务需要同时使用，则要求每次查询账务余额时，必须查询该供应商在所有科目下的余额，否则就会容易出现本案例中的情况。
基于此，很多公司非常重视供应商管理工作。在此，我们列举一些公司的常用做法，供读者了解和参考。
(1)供应商信息的录入和复核。现在很少有企业采用手工记账。对于采用会计电算化进行账务处理的时候，都会遇到供应商的新增业务。在第一次与某供应商发生业务时，财务人员需要在财务系统中新增该供应商，将该供应商的一些基本信息，如名称、地址、联系人以及一些其他基本信息录入到财务系统中。在这个环节，需要注意两个方面：一个是要确保供应商的唯一性，即确保之前确实是没有录入过，以避免同一供应商在系统中有两个主记录，这样必然会对后续的付款管理带来影响。第二是要确保供应商信息录入的准确性。一般建议在会计人员录入完成后，由独立于录入人员的其他人员对其录入的准确性进行复核，以确保数据录入的准确无误，并签字确认，留下复核痕迹。同时，录入所依据的最好是供应商的营业执照等有关证件的复印件，以确保信息的真实性。
(2)定期对供应商信息进行复核。由指定人员定期，如至少每年一次，对系统中的所有供应商信息进行复核，确保系统中供应商信息的准确性。如果系统中的供应商信息较多，可以考虑对该年度发生过交易的供应商进行复核，而非对系统汇总全部供应商的信息进行复核。对于某些特定行业，即使只复核发生过业务的供应商信息，可能工作量也很大，则考虑根据重要性原则，对主要供应商的信息进行复核，并签字确认。
(3)严格限制供应商信息修改权限。很多公司对于供应商信息的修改权限不是很重视。基本上所有财务人员都有权限查看、修改供应商基本信息。这实际上是一个很大的内部控制漏洞。我们建议企业应该重视，仅有负责供应商信息录入的人员具有修改权限，其余所有人均不得拥有供应商基本信息的修改权限。尤其是对于某些大型企业集团，供应商款项的支付是由系统自动根据供应商的基本信息中的银行账号等自动链接进行付款的情况下，供应商基本信息的维护权限就显得格外重要，否则极易发生资金支付风险。同时，为谨慎起见，在条件允许的情况下，可由独立人员定期查看供应商基本信息修改的系统操作日志，以了解是否有异常的修改操作发生，如在下班后修改等情况。
(4)规范、统一会计业务处理。通过编制会计核算手册，对公司所有采购业务的会计业务处理流程进行规范，明确每一类采购业务的处理顺序和要求，要细化到具体的操作方法。如会计处理要明确需要使用的会计科目，以避免本案例中描述的现象出现。财务主管在复核会计处理凭证时要严格、仔细复核，对于不符合规定的要求立即改正。尤其是涉及到资金支付业务的凭证，更是要引起格外重视。
从事内控内部审计和内部控制管理的朋友都知道，无论是国际内部审计师协会（IIA）还是中国政府审计总署都在其的审计准则中将保持内部审计的独立性放在了有效开展内部审计工作各项原则的首位。企业必须厘清独立性的概念才能为独立性找到方向。
非独立，不能客观
《国际内部审计标准》规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作。”当前在内部审计界普遍将保持内部审计的独立性具体归纳为以下三方面：
机构隶属关系的独立性
内审机构的设置不能隶属于或平行于企业财务部门和其他职能部门，而应隶属于企业最高管理层，或者直接隶属于公司董事会下属的审计委员会或公司的监事会。这样才会使最高领导或者董事会能够直接、及时获得内部审计部门所提供的情报和咨询。
人员的独立性
内部审计必须有专职的审计人员，不能由其他业务部门，特别是会计部门的人员兼任。只有这样才能在规定的权限内，独立行使职权，完成规定的任务。同时，内审人员在执行任务时，必须站在客观公正的立场去分析问题，独立观察、判断各种问题，并且要坚持原则，敢于斗争，忠于职守，以自己的工作态度和工作质量，取得单位和他人的信任，提高内部审计的权威性。
业务的独立性
内部审计机构和人员，不负责制订内审工作以外的计划方案，不办理经济业务，不编制会计报表，不直接参与企业各部门的生产经营活动，而应以独立第三者的身份去检查、监督、分析、评价企业的各项经济工作。
二、内审实践中存在的问题
也有人将表现内部审计的独立性解释为：内部审计机构的独立性、控制审查过程的独立性和审计结论的独立性。对于保持内部审计的独立性原则，在理论表述上笔者并无异议。但是，在具体处理日常审计检查业务中，如何把握内部审计的独立性原则则有一些新的体会。事实上，在理论上要求完全保持内部审计的独立性是一回事，但在实际安排和处理内部审计业务过程中要保持内部审计的完全独立则又是另一回事。
事后审计
在企业工作的朋友们也许都看到过这样的情况。一些企业的内部审计部，内部审计人员确实不介入企业的日常经营活动。他们除了编制审计计划并按审计计划对企业相关部门进行审计外，基本不过问企业的各种日常业务，许多重大决策信息都是来自企业领导的事后通知。简单说，就是“该你知道的我自然会告诉你，不该知道的就别打听，更不要随便插手干预”。事后审计是这类内部审计的基本特点。许多重大问题都是在暴光之后才根据上级指示进行审计调查和处理的，问题和损失已经形成。这样的内部审计独立性是完全做到了，但预防管理风险的目的却大打折扣。内部审计基本上是单位领导的摆设，有时甚至沦为一些单位领导随意调整权力的工具。
“非独立”审计
还有一类企业，单位领导对内部审计可谓极端“重视”。为了预防发生各种风险，企业的所有决策甚至一些日常业务都必须得到内部审计部门的审查批准后才能办理。领导们只“相信”内部审计人员，似乎其他业务人员都是“犯罪嫌疑人”。结果是内部审计部或内控部成了企业的业务处理部。内部审计人员在实施内部审计时，自然就不会“发现”什么潜在的风险问题了，如果万一发生了问题，自然也很少会提出责任追究。自己做或参加做的事自然是不会错的，如果发生问题也是可以原谅的。
这样的内部审计已经完全失去了独立性原则，当然也失去了业务监督的能力，最后成为一个处理日常业务的综合管理部门。个别领导甚至拿内部审计作为发生问题后解脱推卸自己责任的挡箭牌：“是啊，为了防止出现风险，我这里所有这些事都是内部审计把关处理的，现在出现风险问题了，我有什么办法？”当然，一些企业管理层对内部审计人员的工作安排也可能是或左或右，完全凭当时实际需要来随机决定的。
三、案例分析
面对以上这些情况，一个企业管理层究竟应该怎样把握和维护内部审计的独立性原则呢？怎样才能真正发挥审计监督和预防管理风险的作用呢？怎样才能使内部审计人员达到审计工作“到位但不越位”的境界呢？以下笔者将举四个真实的企业案例对如何把握内部审计的独立性原则进行说明。
【案例1】
恰当介入业务对内控审计的帮助
某下属企业因扩大业务发展需要，其管理层计划在本厂外再选择一个交通等各方面条件都比较好的地区投资建立一家全新的工厂，其中可以选择的地区包括：安徽、江苏和上海的一些成熟工业开发区。作为企业的一项重大战略性投资决策，该公司管理层十分慎重，在开始进行立项调查前咨询了总部各个业务主管部门负责人。
为了有效控制投资风险，该公司管理层又特别咨询了总部内控部（负责内部审计事务）有关项目风险预防的意见。总部内控人员利用自己在相关企业长期审计检查所获得的信息资源，会同其他业务主管部门就如何向公司董事会提交项目立项申请报告，如何控制投资风险等向该公司管理层提出了管理建议。
最后，该公司管理层干脆直接邀请内控部人员会同其他负责投资管理的业务部门组成考察小组，共同参加对拟设厂的相关开发区进行现场考察访问。由于考察小组包括了内控审计人员，这一方面向当地政府、银行和建筑承包商展示了该公司对项目的严谨态度和投资诚意（通常企业在开发项目期间很少有内部审计人员参加，但在这里我们称之为“内控先行”），为该项目争取获得当地政府最优惠的条件提供了有力的支持。另一方面由于内部审计人员通过早期介入项目，提出了各种预防风险的意见和建议，从而有效提高了项目实施中抵抗各种风险的能力。后来该项目以极其优惠的条件在安徽的一个开发区获得了成功。整个投资项目在操作过程中没有发生任何重大意外事件，更没有发生一般投资项目中容易出现的舞弊活动。此后，内控部在审计该公司的投资项目过程中，由于掌握的信息非常全面，所以审计效率极高。
本案的关键是要说明，在实际进行内部审计工作中，审计人员在恰当时候以恰当的方式介入被审计对象的具体工作，并不会对保持审计独立性原则构成冲击。恰恰相反，这样做却能更好地实现内部审计的目标。
【案例2】
不恰当介入业务活动对内控审计的危害
某企业内部审计人员曾经因为工作积极努力，充分发挥审计监督功能主动在预防企业各种经营管理风险，特别是采购风险方面作出了重大成绩，为此获得了公司管理层和总经理的高度评价和肯定，总经理对内审人员信任有加。为了进一步强化采购管理，预防采购风险，该公司管理层决定发挥内审人员的作用，改变过去内审人员重点监督抽查采购合同的做法。特别规定，所有公司的采购业务在获得总经理的最后批准前都必须得到内控人员的审查批准。简单地说就是企业的所有采购合同或采购申请单，在采购总监批准后，还要送内审人员审核批准。这样做的后果就是内审人员变成了采购业务的主管。对于这样的安排，该公司在征求总部意见时，总部内控部曾明确表示不妥。但该公司管理层还是出于预防采购风险的考虑坚持要求内审人员进行逐单审核把关。
总部在此后对该公司采购和内控工作进行现场审计时，再次向公司管理层指出了这种安排对审计独立性原则的侵害以及可能对审计人员本身造成的伤害。管理层虽然口头答应将尽快调整这一安排，但实际并没有落实。自该政策实施后，负面影响开始显现。主要问题有：
1.该公司采购总监对采购审批程序提出看法，作为采购总监，其直接工作汇报对象是总经理，但作为平级的内审人员现在实际上处于管理采购部的上级地位。全体采购人员也对所有采购合同和采购定单都要通过内审人员的审核（批准）表示异议。内审人员既非财务审批者、也非法律顾问，在企业正常运营期间额外增加这样一道把关控制部门，实际上大大降低了采购工作的效率。采购部人员开始采用各种消极方法抵抗内审人员的审批，从而导致内审人员和采购部人员发生严重的工作对立。
2.内审人员无暇顾及其他业务领域的风险预防。由于直接参加日常所有采购合同和采购定单的审核，为保证价格、供应商渠道、质量交货等符合公司程序的要求，内审人员被迫花费大量时间和精力用于相关业务的具体调查和了解，甚至为了保证提高合同的成功率，采购业务人员干脆要求内审人员参加所有采购合同的谈判。内审人员完全陷入采购部业务，长期执行的结果就是内审人员根本没有时间再去审核检查其他重要部门的风险预防工作。
3.出现采购责任问题无法确定责任人。由于内审人员陷入了日常采购业务的具体审核批准，结果在生产部门发现采购物品出现质量、价格、交货等问题后，需要追究责任者时，内审人员从过去的单一裁判者变成了既是裁判者又是责任承担者。一些采购责任问题也无法确定责任人，内审部门也无法对相关人员提出处罚意见。
4.内审人员成为各方攻击者。由于内审人员介入了日常采购业务，成为了事实上的采购人员本身就违反了专业化管理的原则。这自然会引起采购部业务人员的不满，于是乎内审人员和采购人员就经常为一些工作细节问题发生无谓的争吵，甚至成为各方的攻击目标。该公司内审人员参加日常采购业务管理的情况虽然后来得到了纠正，但内审部门在企业中的权威性和内审人员所受到的伤害已经无法弥补。
本案例说明了一个事实，内审人员如果不恰当地介入企业的日常业务工作，不仅会对业务人员本身造成伤害，而且还可能会引发产生新的管理风险。最后就是破坏了内部审计的独立性原则。
【案例3】
管理咨询服务是内审介入业务的主要切入点
某集团总部财务部找到内控部（内部审计部）咨询一个下属公司提出的要求。该下属公司财务部提出要求变更总部统一规定的银行账户管理办法。理由是该公司在前面过去的节假日期间突然发生需要向某一重要进口商开具购买设备信用证的情况。但根据公司事先和银行签订的账户管理协议书，凡是下属公司要动用的资金在超过某一数额后，就必须报告总部并获得董事长批准后才能办理。由于适逢国际大假，总公司财务部负责人和董事长等都不在总部上班，最后导致该信用证无法开出。虽然此事经过努力后没有对供应商按时交货造成影响，但下属公司管理层却对此非常有意见，强烈要求总部改变这一政策。对于下属公司提出的这一要求，总部财务主管也表示非常为难，希望内控部能提出一个意见。
内控部在经过和下属企业有关负责人沟通交流后认为，该控制银行账户的管理办法不能变更！因为设置这样的控制办法就是为了预防下属企业越权动用大额资金从而给公司的资金安全造成损害风险。如果因为一件事情就要调整管控规定，其日后潜在风险巨大。一家企业要求这么办，那么其他企业如果也纷纷提出同样要求的话，就没法处理了。最后内控部（审计部）的建议是：总部财务部应该建立节假日重大用款业务的事先申请机制和紧急业务处理机制。今后凡是面临重大节假日前，总部应当要求各下属企业提前申请大额资金使用计划，并提前安排资金使用批准手续。如果由于没有预见到此类需求而发生紧急事件，则应当采用紧急用款批准程序，从提高为下属企业服务的角度解决此类问题。
事后各方对此均感到满意。本案说明，审计人员通过提供管理咨询的方法参加企业日常管理活动是其切入业务的主要方法。
【案例4】
丝毫不介入业务的内部审计，其独立性原则并不能得到真正的维护
某公司管理层为执行上级规定，在企业内部成立了内部审计部，并按照国家颁发的内部审计准则为审计部门规定了具体的职责。但在实际日常工作决策中，片面理解维护内部审计独立性原则，限制审计人员介入日常企业管理活动。安排到审计部的人员也基本上都是一些在财务部门表现不佳或业务能力不强、面临退休的财会人员。
简言之，内审部门在这个企业里就是一个聋子耳朵――摆设而已。公司管理层通过费用控制、人员安排以及散布内审无用论等各种手段限制内审人员的工作。久而久之，全公司的其他部门和业务人员谁都不将内部审计放在眼里，甚至连内审人员自己也认为自己在公司里就是一个闲差。企业的各种重要管理信息基本对内审人员屏蔽，审计监督只是一句空话。内审人员的工作就是象征性的编制一个审计计划，日常审计也基本上是走过场。由于信息缺乏，工作能力有限，要么发现不了问题，要么发现问题后也不敢揭示。一切按单位主管的意见办理。有时甚至成为单位领导之间相互争权夺利和打击报复的工具。在这样的企业里，发生潜在的管理和舞弊风险也就毫无悬念了。
这种案例在过去的许多企业里并不罕见，这里的内部审计虽然在表面上做到了审计独立，但实际上却完全违背了设立内部审计的宗旨。
以上所列举的四个案例从几个方面介绍了企业应当如何把握内部审计独立性原则。敬请读者朋友指正。
