发布时间：2023-07-25 16:50:05
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的行政事业单位经济责任审计样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
1、要坚持重要性原则进行效益评价
由于我国目前缺乏科学、系统的效益评价体系，在实践中审计人员只能通过加强与被审计单位的沟通，依据审计事实来判断和评价，审计效益评价较为困难，审计结论容易引起争议，存在潜在的风险。为了便于审查判断，要坚持重要性原则，尽量选取利用现有法规、行业标准、运用分析论证手段可以判断的内容以及人力资源管理、财务成本管理和组织管理等管理学知识，积极探索，逐步建立行政事业单位效益审计的评价方法和标准。首先，要将效益审计目标依据资金的性质和项目功能定位，分类选择相关考核评价指标，确定指标评价方法，建立适宜的效益审计指标评价体系。该评价体系应从资金到位率、使用率、支出效果、项目采购方式和财务制度执行等方面来确定基本财务指标、国家通行指标、公众关注指标等；其次，要从不同的侧面选择有代表性的指标来反映、从项目的实施对社会产生最大的宏观效益和项目实施后所产生的直接经济效益来确定具体的评价指标。
2、要注重效益审计和经济责任审计有机结合
行政事业单位效益审计是效益审计的主要组成部分，以效益为导向，提高财政、财务资金的使用效益是当前行政事业单位效益审计工作的一个基本要求，也是行政事业单位效益审计工作的一个重要方面。新的财政支出管理体制施行的最终目标，就是要提高财政资金的使用效益。行政事业单位大多都是一级预算的党政部门单位，所以要把效益审计和经济责任审计有机结合起来。首先，应当注重抓住党政主管领导的“一支笔”。只要抓住了“一支笔”就等于抓住了效益审计的主要方面，就能通过“一支笔”促进部门单位增强预算管理的自觉性和规范性，看其预算安排的是否合理，防止国有资产的损失和浪费，从而提高财政资金的经济性。其次，应当抓住重大资金、重大投资项目的决策程序，看其项目立项的科学性，项目资金是否专款专用，逐步探索项目资金使用的效率性。最后，通过对重大资金、重大投资项目决策程序的审计，检查国有资产保值增值和损失浪费情况，看其是否促进经济和社会和谐发展，判断其所蕴含事业发展的潜在效益等。
现今社会的事业单位内部的审计工作存在着一些弊端。事业单位内部审计规范并不完备，直接导致的结果就是审计的意见和建议没有办法执行。我国现行的法律法规对一些事业单位内部审计工作的相关规定并不完善，所以在具体的工作中就有点没有章法可循。
二、行政事业审计工作的创新思路
首先要确定目标。提高财政资金的使用效率，最大限度的节约资金，不浪费每一分钱，严格把关财政预算支出，就是行政事业审计工作的目标。审计机关的基本职责是法律赋予的预算执行审计，如果预算执行审计的质量不高，审计工作的局面就打不开，审计工作就不能有地位和权威。新体制在财政支付方面，预算在行政事业上的执行情况具体要求是：纳税人的税款使用效果以及是否有浪费和损失；了解政府如何使用纳税人缴纳的税款；获取相关的结果与信息；要有知情权和监督权。
其次是正确把握取舍。转变观念，转变监督职能，在工作上要正确把握取舍，在突出重点的内涵上多下点功夫，把握更新的角度和更高的层次的审计工作。预算执行审计是行政事业审计工作的出发点以及立足点，对财政支出的体制上的发展方向、运动规律以及管理模式的掌握要准确；财政支出管理过程中存在的不完善的地方和问题要及时的发现并反馈；为了保障资金的良性运行和财政支出体制的顺利进行，提出在机制上和制度上的建设性的意见。将行政事业审计工作应付变为应对，被动化主动，压力变为动力，打开工作局面。在审计工作的开展过程中会面临一些风险，审计对象与审计工作的重点、内容以及目标如果不能互相适应、调整到位的话，就会出现风险；法规、法律以及新体制不完善会导致问题的不断出现，最终导致风险的出现；对于财政执行情况社会公众想要更多的知情权，给审计评价带来风险；现代的网络化会出现更多的造假条件，出现风险。
三、行政事业审计工作的创新管理
第一，将审计工作的工作效率提高，将资金作为主线。针对创新行政事业审计工作提出了一个具有很强的操作性和针对性的指导意义的建议就是“账户入手”。跟踪审查资金的运行走向，寻找问题的成因以及从机制以及制度上寻找解决办法的时候要采用对比分析的方法，及时转化审计的结果，在政府提高综合的预算管理水平以及加强宏观调控的过程中发挥审计监督的作用。
第二，保障财政资金的运行顺利，将制度作为基础。政府决策的依据是由审计工作提供的，行政事业审计工作的职责是从制度入手，针对制度的薄弱环节要加强监控，对制度的运行和运转要起促进作用。若是对制度的监控不严密，产生漏洞或者出现并不彻底的执行的话，就会造成浪费和损失。审计工作要根据要求采用实质性测试以及综合性的测试等方法，了解制度的运动规律以及内在的要求，进一步贯彻落实审计工作的制度。
第三，将财政资金的使用效率提高，将效益作为导向。财政资金的使用效率的提高是创新体制的最后的目标，要围绕这个最终目标来开展行政事业审计工作的内容。对党政经济责任的审计工作的力度要进一步加大，财务收支审计结合到经济责任审计上，将绩效审计结合到经济责任审计上，将任中审计结合到离任审计上，有效的监督党政经济行为。从根本上关注问题，将预算管理的自觉性增强，将资金的使用效益提高，减少浪费和损失。结合实际开展绩效审计，积极探寻突破口。
四、行政事业审计工作的创新技术
第一，共享审计资料。创新审计技术发展的条件是建立完善的审计基础资料数据库，实现共享审计资料的保证也是完善的审计基础资料数据库，克服游离的审计信息的有效途径还是完善的审计基础资料数据库。以业务处为单位的审计数据库主要是包括审计查处记录、经费运行情况、内部管理系统、审计对象的架构等；以局厅为单位的基金、财政资金审计数据库主要包括审计查处记录、审计监督机制、财政资金预算分布图等；以局为单位的审计数据库主要包括审计评价指标体系以及审计的热点和难点、各种共性的违规违纪行为、各专业审计的方式方法等。共享审计资料，提高审计机关的综合实力。
第二，现代化的审计技术。制约审计工作的一个因素就是会计电算化的水平远远高于审计工作的电算化水平。从计算机辅助审计入手发展行政事业审计工作，要获取完整全面的会计资料，就要获取较高的阅读权利，熟练掌握读取功能；要采集有价值的审计资料，就要检测审计客体财务会计以及相关的软件，熟练掌握检测功能；要评估审计单位的内部控制制度就要根据所输入的数据，熟练掌握评估功能；要合理评价审计单位财政财务的收支的效益、合法性以及真实性，就要采用汇总、对比以及分类的统计方法，熟练掌握分析处理功能。为了实现审计人员可以远程审计，提高审计的效率，拓展传统的审计空间，向广阔的信息电子空间发展，以鼠标的距离代替物理的距离，抽取数据的时候要连续而且定期，局域网的建立要在审计机关和被审计的单位之间建立。
怎样按照新准则要求写好经济责任审计报告李勋(15)
逐步探索国有企业效益审计的新模式王有志(16)
浅谈如何开展工程造价审计吕东(17)
审计机关加强审计档案管理的路径郝丽波马千惠(18)
我国“村官”经济责任审计工作任重道远贺建武(19)
农业专项资金效益审计工作的创新与强化丁洪华(20)
计算机信息技术在预算执行和决算审计中的应用宋群(21)
强化审计档案管理工作的几点认识米胜平王佳婧(22)
政府审计质量研究呼冬梅(23)
信息系统审计的探索与实践张晓红(24)
房地产开发成本费用控制的重要性王钦(25)
李希龙厅长在纪念“三八”国际妇女节100周年学习报告会上要求发扬光荣传统争做五个楷模(1)
科学优化企业管理避免国有资产流失许丽楠包国安(4)
推进审计职业道德建设发挥国家审计“免疫系统”功能禹冠军(5)
论商会模式解决中小企业融资难题陈小珍(6)
刍议社会审计的法律责任吴庆王有钧(8)
做好任期经济责任审计之浅见单刚(9)
树立管理有效性和风险导向市计理念完善企业经济责任审计张永文(10)
以科学发展观为指导深化经济责任审计工作邱波亓同臣(11)
商业银行计算机审计的审前调查流程刘晶蔺卓然(12)
运用风险导向方法选择审计重点陈迎春(13)
经济责任审计与绩效审计比较研究廖晓莉岳红梅(14)
探索政府效益审计赵玉(16)
并购中的财务风险张春晖(17)
跨国并购中的财务风险及其防范邴雪娇迟明艳(18)
新准则下会计政策与税收政策关系辨析付士敏(19)
关于加强会计电算化的几点思考潘丽君(20)
内部控制评价标准的思考与实践马明生(21)
新或有事项准则应用管窥葛君王晓莉(23)
金融资产证券化的风险分析朱丽平(24)
新会计准则与国际会计准则比较朱春红郭志森王梓馨刘知华(25)
公允价值的适度应用吴丹(26)
企业研发费用的会计处理郭世君冷爱萍(27)
电力企业如何避免费用化形成固定资产杨朔(28)
新会计准则下公允价值的计量张玲娟张立新(29)
学习《第1101号审计准则》的几点体会金英宫福民曲强(30)
行政事业单位内部控制的加强与提高王英(31)
村级财务规范化管理的路径刘凤辉张学辉(33)
乳品企业成本控制的解决之道聂丽华石泓(34)
公路工程施工中的项目成本控制周立娟郑云勇(35)
通过成本控制提高企业抗风险能力刘玲玲(36)
烟草公司内部控制建设方略赵颖(37)
医院财务管理的实现目标唐艳秋(38)
浅谈事业单位内部会计控制制度建设冼海琴(39)
现代企业成本管理辨析胡英宋光荣(8)
强化企业财务管理的路径陶丽华刘莉丽李静旋(9)
企业财务管理水平的强化与提高李宇(11)
解决现代企业集团财务控制的措施李爱红(12)
铁路运输企业应收应付账款管理程立松(13)
集团公司货币资金控制的五种方式李晓光闫冠怡王宝君(14)
论成本费用计划刘玫业孙鲜丽(15)
加强存货管理的重要性王威巍崔凯(16)
地铁建设初期会计核算应注意的问题宋延斌(17)
对上市公司会计报表表外信息披露的展望徐丽辉(19)
无形资产减值准备与累计摊销的差异比较谷佳夫(20)
石油天然气会计信息披露方法与模式的选择付立辉(21)
研究与开发支出的资本化尤丽团(22)
资产负债表日后事项的会计处理李淑梅(23)
两种会计处理方法下长期股权投资的相关规定刘殿奎(24)
简述财务报表的分析方法贺锐王裁君苏洋(25)
2014年，开发区审计工作将坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，进一步解放思想，转变作风，求真务实，认真按照党工委、管委会的工作要求，严格履行审计的监督、服务职能，切实加大审计工作力度，更好地服务于开发区建设大局，具体做好以下几方面工作。
一、开发区直属行政事业单位财政财务收支审计
对开发区直属的14个行政事业单位，由开发区审计分局按审计覆盖面不低于30%的要求制定审计计划。在审计过程中重点关注被审计单位是否按预算严格执行、预算调整是否按规定报批、是否存在超预算等方面情况。通过分析被审计单位各类支出费用情况，提出科学、合理的意见，督促被审计单位加强预算约束、严肃财经纪律，确保财政资金规范高效使用。
二、领导干部经济责任审计
根据区组织部门和区审计局的授权委托，由开发区审计分局开展对领导干部的经济责任审计，审计报告经区审计局审定出具。以领导干部工作实绩为主线、以资金为重点、以项目为基础、以效益为目标实施审计。着重对被审计领导干部在重大经济活动中的决策、实施、内部控制管理、制度执行情况进行分析评价。推行“边审计边整改”，加强整改落实，以整改促管理，充分发挥审计监督职能，提高审计效率。
三、开发区国有企业审计
对开发区直属国资公司——每年对总公司本部的资产负债等情况进行审计，并对其下属的14家全资子公司、4家控股公司以不低于30%的审计覆盖面进行轮审。围绕往年审计整改意见落实情况、国有资产运作两个重点，审查资产资源管理是否规范；经营性资产利用是否充分；收益是否完整；国有企业融资平台的管理是否健全；监管是否到位等要点。同时侧重关注政府性投资项目的管理制度执行情况，促使其进一步改进和完善企业经营管理制度，控制企业内部风险，保障国资安全。
四、开发区所属街道集体资产企业审计
对开发区下属四个街道的集体资产公司资产负债损益等情况进行审计。延伸对街道集体资产公司及其相关公司的审计深度，重点审查往年审计整改意见落实情况、检查集体资产运行情况、集体资产投资工程的管理制度执行情况。从票据及现金审查入手，对资产管理的每个环节加强管理，细致排查风险点，健全和完善资产管理制度和财务核算制度，控制企业内部风险，确保集体资产安全。
五、政府性投资项目的造价控制和审计
政府性投资项目的过程控制和审计监管范围划分：
1.开发区实施的政府性投资工程建设项目全部纳入开发区审计管理范畴。
2.对街道实施的工程建设项目审计管理：
（1）工程造价1000万元以上且涉及开发区财政配套资金的工程项目，由开发区审计分局实施审计。
（2）工程造价1000万元以上且涉及开发区财政配套资金比例超50%的工程项目，由开发区审计分局委派中介协审机构实施工程造价全过程控制。
（3）工程造价在1000万元以下涉及开发区财政配套资金的工程项目（开发区明确纳入开发区审计分局审计范筹的除外），原则上由街道审计所实施审计。对于限额以下工程项目，由开发区审计分局通过协审初稿审核、审结终稿复核等方式实施管理监督，保证审计质量。
（4）街道自有资金实施的工程建设项目由街道审计所实施审计。
行《开发区工程造价过程控制考核办法》、《工程造价控制工作要求细则》等规定来加强对项目工程造价的全过程控制。采取规范工程审计送审制度、更新完善工程材料价格信息库、工程现场勘察、变更签证审核、整理全套审计记录等措施，保障审计质量，提高审计效能。同时，增强服务意识，根据审计中发现问题，提出切实有效的审计建议，并以工程审计情况报告的方式及时向建设单位等相关部门沟通反馈，使其在今后的项目管理中进一步规范、有序。
六、街道审计工作管理、指导
进一步完善街道审计工作的考核细则。加强对村级集体资产和农村股份合作社的审计监督；检查离任必审、任中审计30﹪以上的镇管干部经济责任审计制度的执行情况；检查街道建设工程项目必审制度的执行情况；加强街道审计工作例会制度；组织交流培训等方式方法，不断规范业务操作行为，提高审计质量，努力服务于街道经济发展。
关键词:行政事业单位;会计基础核算;收支两条线;财务监管质量
中国目前经济处于转型和飞速发展时期,经济体制日趋发展和不断深化,然而,会计事项随着经济的发展而复杂多变,接踵而至的财务问题日趋增多。近年来,经过被审计机关进行审计反馈回来的意见:往往揭示出单位的会计基础工作非常薄弱,普遍存在账目混乱,并且管理层跟不上经济发展步伐致使单位财务管理失控,造成国有资产大量流失,会计信息失真现象等等。因此,会计行业、财务人员应举一反三,积极尽快采取措施加以整改规范。
一、行政事业单位会计基础核算存在突出问题
(一)原始凭证方面的问题
有些单位对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全。如,购物发票不填写数量和单价,有的发票内容笼统,甚至没有售货单位盖章;手续不严密,购实物的凭证只有领导签字,没有验收人和经手人签字,而且有的单位负责人签字潦草不规范,白条入账情况比较普遍:有些单位甚至自制原始凭证,格式内容都不规范等。
(二)记账方面问题
有些单位填写会计记账凭证摘要过于简单。如,汽车修理费、设备费、房屋修缮费,摘要只写“维修”二字,更有甚者有的单位填写会计记账凭证摘要抄写会计科目,如,某人借款购打印机,摘要只填写借“应付款”三字,既不能反映借款何许人也又不能说明经济业务活动的具体情况;会计科目名称不规范,处理业务不及时。有的单位到月底结账时,将当期发生不同经济业务的多张原始凭证填写在一张记账凭证上,分不清会计科目对应的是那些原始凭证内容,使一批记账凭证所附的原始凭证数量过大,业务记录乱而不准确;有的单位在开设银行账户时,将相关业务的会计凭证单独记账、保管,未列入单位财务会计总账内管理,造成账外账和“小金库”;在年终结账时,有的单位制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目,而是将收支相对转,不符合会计制度规定,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况;填制会计凭证内容不完整,如附件张数填写不准确,或编制人、出纳、稽核等相关人员不签字盖章等。
(三)账簿使用方面问题
一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿,使用电算化单位除外,有的单位不设置总账,无法对各明细账进行控制核对、平衡、勾稽账务;固定资产不入账或入账不全,到年终才根据设备部门提供的数据调整一笔差额或摘抄数额。现金日记账和银行存款日记账混用或一本账使用多年,账簿在启用时不填写“经管人员一览表”和账户目录会计人员、调动时间致使经营人员责任不清;账簿登记发生差错时更正不规范,有的挖补、刮擦、涂抹等。
(四)财务报告及其他方面的问题
有的单位财务报告附注财务说明杂乱无章,长篇大论,没有主题,以致利用率不高,有的报告内容不完整,账表、账账、账证不符等等。
二、行政事业单位财务“收支两条线”执行过程中存在问题
(一)“收支两条线”管理措施未完全到位问题
在实际管理中仍然有一些部门和单位未将行政事业性收费纳入“收支两条线”管理,而是视作自由资金来源自收自支,甚至乱支滥用。部分地方财政部门督促执收执法不到位,不是依靠科学的管理制度,而是将资金直接或变相的与执收执罚部门、单位利益挂钩,不仅助长了一些部门、单位扩大收费标准、范围的行为,也使“收支两条线”更难执行到位。
(二)“收支两条线”的专户管理未到位问题
根据规定,纳入“收支两条线”管理的行政事业性收费和罚没的收入均应设置财政专户管理,支出按财政部门批准的计划统筹安排。但审计中发现执行情况很不规范,有的部门和单位虽然按规定设置了财政专户,但却未能按规定上缴财政;有的部门和单位将行政性收费及罚没款项长期存放其部门、单位自行开设的过渡户中,作为事业性费用。还有少数部门和单位将行政性收费直接在往来账户中列收列支。
(三)票据管理和监督查处不到位的问题
执收执罚单位在履行职能向对方收取行政性收费及罚没收入时必须开出法定票据,但是,从审核情况看,有些执收执罚部门票据的领用、保管、核销比较混乱,票据的使用和填写不正确,有的甚至将法定票据与本单位自行印制、没有任何监制机构印章的收款收据同时使用,根据自己的需要任意调用,逃避财政监督;由于实行“收支两条线”管理,有些消费性支出比较大的部门、单位感到不方便,于是各种变相的“小金库”又有所抬头。如,收入挂“往来账”坐收坐支:用结算票据征收行政事业性收费,从源头上截留收入;收入转入下属实体,直接用于本单位职工奖金福利性开支;收入滞留付款单位以代购实物或捐赠流入,实行账外循环。对此,管理部门既缺少有效的日常监督手段,查处时又往往过软,使“小金库”多存侥幸。
三、行政事业单位“收支两条线”执行中应注意做好的工作
(一)财政部门要做好部门预算
实行“收支两条线”以后财政部门要做好经费保障工作,确保行政事业单位履行其职能。合理安排部门预算,及时解决正常经费缺口的需要;安排好专项补助经费,定向解决一些行政事业单位的事业性经费,使原来部分靠截流靠财政性资金和罚没收入弥补事业经费不足的部门无后顾之忧,为其履行职责、执行“收支两条线”创造必要条件。
(二)相关部门齐抓共管
“收支两条线”管理涉及方方面面,各相关部门的配合协调尤其重要,执收执罚应加强本系统内部的执法管理和财务管理,财政部门要会同相关部门对本地区“收支两条线”的执行情况进行监督检查,发现问题及时纠正,严格处罚制度。
(三)把“收支两条线”执行情况纳入领导干部经济责任审计
在现实中“收支两条线”执行不到位的主要原因一般是部门领导干部直接拍板的,有的是不懂经济法规的领导导向的,有的是出于某种目的的领导纵容的。因此,把“收支两条线”管理、执行情况纳入领导干部经济责任审计中,从某种意义上说是对违规源头的监督,可以在一定程度上促进部门认真履行职责、严格执行“收支两条线”的各项有关规定。
(四)必须加强对“收支两条线”执行中的各个环节管理
加强对“收入”环节的管理,主要是监督各执收执罚部门收费行为是否合理、合法、合规,是否及时上缴财政。加强票证管理环节监督,要建立有效的监督手段,加强对票据的审批、领用、缴销制度执行情况监督。完善征管体制,健全制约制度,“收支两条线”管理涉及财政部门、执收执罚单位及面广量大的企事业单位,在制度管理上应进一步完善相关制约制度。加强执收执罚的透明度,引进社会监督。加大处罚力度,行政处罚和经济处罚并重,加大违规的风险成本,以严明公正的处罚,真正杜绝违规情况发生。
四、提高财务监管质量是关键,求实讲真会计职业道德是核心
在新经济时代,事业单位财务管理目标、内容和环境的变化将对财务人员素质提出更高要求,并促使财务管理人员的素质出现复合化的趋势。
(一)要提高会计人员的从业门槛
持有会计证者不等于就能胜任会计工作,持证上岗是前提条件,持证人必须具备实际操作和掌握财经法规的能力,一腔正气、业务精通、事事领先,并且有能力检查、考核本部门的专业技术人员存在的问题,及时洞察和纠正本单位经济业务纰漏,而不是表面上一团和气导致本单位的几百万乃至更多资金损失都无动于衷的不称职人员。
(二)要坚决执行本行业的法律法规
【关键词】行政事业单位 内部控制 问题及建议
一、引言
随着经济发展的不断进步和市场经济体制的不断完善，国家把行政事业单位改革摆在越来越显著的位置，为了进一步完善行政事业单位的公共服务职能，政府在其管控上也在不断探求新方法和新思路，针对行政事业单位的内部控制改革，财政部于2012年11月了《行政事业单位内部控制规范》（试行），并要求行政事业单位2014年起开始执行。
近年来，公民的维权意识显著提高，纳税人、公众媒体对“三公经费”和经济责任审计越来越关注，2007年1月，审计署在对首都机场的审计中发现，原董事长李培英受贿金额达2661万余元，加上他贪污的8250万元，其犯罪所得超过了一个亿，终究无法逃脱法律的严惩。2016年7月，审计署公布对883个水污染防治项目的审计结果，发现有176.21亿元财政资金未能有效使用。从案例中不难发现，政府官员在任时之所以能够为所欲为，这是因为制度漏洞给了其可趁之机，因此制度的建立迫在眉睫，对于行政事业单位的内部控制更是至关重要，本文正是以此入手进行研究。
二、行政事业单位内部控制存在的问题
（一）对风险和收益的认识和评估不足
风险是未来事项的不确定性，风险的评估需要综合单位内外部多种情形，运用定性和定量的分析方法，这样才能够对其面临的风险有一个很好的把握。行政事业单位作为不以盈利为目的机构，其日常的营运资金大部分从上级单位划转或者同级财政部门调拨，因而并不在意使用效率方面，对资金使用的结果和能够创造的收益也不关心，所以对风险的识别与评估也不够重视。而内部控制是以制度管人，对于风险的规避具有重要的意义，如果行政事业单位忽视度风险的识别与评估，那么它们也极有可能不去关注内部控制制度的建立和在单位内部的运用。
（二）内部控制制度体系不完善
现阶段，很多行政事业单位虽然已经有内部控制的概念，甚至开始着手内部控制制度的编制和完善，但还有很多单位的内部控制中规定模糊，无法有效执行，这种情况下，就会出现管理漏洞，为违规违纪事件的发生提供条件。比如，许多行政事业单位内部不相容职务相互混合的情况严重，出纳人员不仅管理日常的现金收支还负责相关档案的保管；当遇到重大事项，他们也不严格执行集体决策制度以及联签制度等，这都可能导致国有资产流失。由此可见，现阶段行政事业单位内部控制制度在许多方面都存在着不完善的地方，需要加以重视和修缮。
（三）内部控制执行力度缺乏，监督机制缺乏
行政事业单位在内部控制的执行过程缺乏强有力的制度支撑，往往有关系或者熟人好办事，工作人员怕得罪位高权重的大人物，对一些工作的处理也是含混过关，内部控制自然会出现漏洞。再从监督方面看，他们对于内部控制的监督依旧是自我监督的模式，即便在有些行政事业单位内部存在着内部审计，但是这些内部审计机构如同虚设，并不能够发挥内部审计的职能，可见，行政事业单位内部监督机制的缺乏，会对内部控制制度的建立产生不良的影响。
（四）公示力度不强，整改积极性不大
行政事业单位大都是教育、医院等重要行业的非盈利组织，它们利用国家资金维持运营和周转，虽然国家审计局会定期或不定期对特定单位和行业的审计结果进行公示，但国家公民和媒体对此的关注和外界监督力度不够；此外，行政事业单位并没有将自己内部控制制度及执行结果及时公开，公示力度有限。最后，在国家审计局发现问题进行公开后，有问题单位落实整改积极性不大，在公共途径无法找到相应的整改报告。
三、提高行政事业单位内部控制建设水平的建议
（一）加强对风险和收益识别的意识
推行有效的内部控制制度是行政事业单位应对各种可预见和不可预见的风险和挑战的最佳途径。现今国家经济行使复杂，未来经济周期不明朗，行政事业面临着整体经济的风险和资金有效使用的挑战。基于此，行政事业单位应当根据单位面临的风险点来制定相关的内部控制制度，对关键环节有针对性的完善内部控制制度，使得相关制度的规范能够减少风险的发生，减少国有资产流失。可见，行政事业单位对于内部控制制度的重视的前提是对于风险危机的深刻认识。
（二）完善内部控制制度
关于行政事业单位内部控制制度的完善方面，单位可以组织内部的相关管理人员对当前新兴的内部控制规范进行学习和研究，从而采取自上而下的完善步骤，这样才能促使单位内部的员工真正接受内部控制制度的相关规定。除此之外，行政事业单位也可以借助外部的中介机构来为自身量身定做内部控制制度，但是这种内部控制制度的建立和完善应当立足事业单位自身，因为只有这样，制定出的内部控制度才能得到切实的执行。此外，行政事业单位内部的不相容职务应当做到相互分离，根据相关内部控制制度的规定来划分岗位；重大事项的审批程序应当做到无缝结合，不能让违法分子有机可乘。
（三）建立健全内部控制监督机制
对于行政事业单位而言，内部控制的执行力度不足，归根结底还是因为监督力度不够，针对行政事业单位的监督机制可以从内部和外部两个方面来看。在行政事业单位内部，管理人员应当建立独立于管理部门的内部审计机构，同时保证内部审计机构的话语权；并且内部审计机构对于发现的问题有权利并应当及时向单位高层管理人员直接汇报，以便问题能够得到及时有效地解决。在行政事业单位外部，外部监督机制的建立和完善需要国家审计局、国家公民和媒体的共同努力和关注，国家审计局运用过程审计、跟踪审计等审计方法发现问题并公开，公民和媒体对有问题事业单位进一步曝光，促使其进行整改并及时通报整改结果。只有内部完善和外部监督相结合，才能有效推进行政事业单位内部控制制度的建立和完善。
关键词：事业单位 审计 问题措施
一、行政事业单位的财务审计基本特征
（一）审计范围国际化
随着全球经济的一体化，越来越多的国际经济方面垄断组织及跨国公司的出现，导致行政事业单位的活动及经营空间，逐渐行成一种财务审计范围迈向国际化的格局；
（二）审计领域扩大化
随着行政事业单位在财务审计职能方面的不断扩展，使得财务审计的领域已经逐渐向管理经营、经济和绩效责任评价及审查等诸多方面延伸，继而也衍生出向经营审计、绩效审计、管理审计、经济责任审计等一系列的崭新审计领域；
（三）审计主体多元化
上世纪40年代时，突起的内部审计就已经得到了很好的应用实施，使行政事业单位的财务审计主体开始逐渐增加一些全新的内部专业审计机构，再加上国家的资本和经济活动内容越来越向着公营企业的脚步方面发展和迈进，而相对应的一些国家政府的审计业务也就渐渐扩大化了，从而出现了多元化审计主体；
（四）审计行为规范化
上世纪30年代时，各国审计组织就已经制订了一些相应的审计准则体系；到了上世纪末，国际方面一些审计委员也颁布了属于国际性的非常明确的审计标准，一些国际组织也公布了像《悉尼总声明》和《利马宣言》等这样的文告，通过这些文告而对所有审计人员的行为进行一定的规范制约。
二、我国事业单位内部审计的现状
（一）内部审计机构的独立性不强
现阶段，大多数单位未设置独立的内部审计机构，而是同财务部门在一起，相应的审计人员也基本上没有配备。因而在审计的过程中会受到相关部门或人员干扰和制约，使其难以充分的发挥内部审计的独立性及客观性；
（二）内部审计人员的专业水平不高
对于内部审计工作人员来说，大多数都是来自会计专业方面的，缺乏内部审计知识，导致对有关的经营管理知识经验不足，在发现问题时不能对其根本原因进行探究，只是在做一些表面文章。
再者就是一些内部审计人员在工作的积极性上不够专注，对工作态度也不够端正，缺乏职业道德，导致将内部审计工作和其他财务工作相互混淆，列为相同性质工作来处理，而有的部分工作人员则是安于现状，不满意内审工作岗位，不能及时的更新现有的财务知识去充实审计知识，因而导致了内部审计工作的质量降低以及工作力度的削弱；
（三）各项工作没有得到改善
在法律法规方面，相应完善的相关法规制度还没有在内审工作方面有所实施，而相应的法律建设不具有高等的法律级次，没有明确规定对操作的内容进行监督。所以导致在内审工作中往常的自身习惯和经验以及主观性意识成为了当前内部审计工作的具体实践内容，从而增加了审计工作的风险系数；
审计工作缺乏独立性是内审工作无法顺利发展的根本原因，而内审独立性的高低直接受到领导机构的影响，独立性越强的内审则表示领导机构越高；
（四）内部审计内容单一，工作无法适应新形势的要求
当前的内部审计工作，大部分工作内容还仅限于对财务收支的审查和记录，并且只是进行审计的事后监督，一但出现新问题时就很难对其提供出有效的解决方案，这明显不能满足现代的经济发展需求；
当前，大部分财务工作都已经在应用先进的计算机网络技术和现代科技技术来处理，这样，虽然可以使其在工作中的差错越来越少，但是却同样给内审工作中提出了新的要求，就是目前单一的财务收支审计，已经无法适应正在不断发展的新形势要求，这就要求在内部审计工作中能够不断的拓宽自身的工作内容，以适应现代化行政事业单位的内部审计工作要求。
三、提高事业单位内部审计现状的几点建议
（一）深化对事业单位内部财务审计的认识
定期研究、考核、部署，适时调整内部审计机构的人员组成，为内部财务审计工作创造良好的环境，并且调动内审工作人员的积极性，及时解决工作中遇到的问题；
完善内部审计工作制度，摒除对立观念，加强沟通，树立和谐的服务观。在具体的内部财务审计工作中，要在彻底弄清事实的基础上对审计工作中发现的问题进行分析研究，妥善找出解决办法。
（二）建立健全事业单位内部财务审计的规章制度
内部审计机构和人员应当加强培训，熟练掌握内部审计的有关法律法规；应建立健全内部审计工作的控制制度及责任制度，不断的规范内审机构和内审工作人员的自身行为，克服工作中的随意性和盲目性，切实维护内审工作的严肃性；还应将该规章制度同本单位的绩效考核制度充分的结合，以便充分发挥这两种制度的激励及鞭策作用。
（三）提高内部财务审计队伍的综合素质
要一切从实际出发，制定和完善事业单位内部财务审计人员的管理办法，解决好他们的激励、待遇等相关问题，充分调动他们工作的热情；部门和单位领导应重视审计工作和审计人才，要对审计人员进行不定期和定期的业务学习和岗位培训，以增强他们对发现问题、分析问题、解决问题的能力；把那些业务素质和政治思想较高的、事业心和责任感较强的同志调整到内部审计岗位上来，以此来提升审计人员的职业道德；
总之，事业单位的内部审计工作是一项非常重要的工作，相关的领导用对其产生足够的重视程度，并且要提高相关审计人员的专业素质，重视人才培育，只有这样才能提高审计工作的质量。
参考文献：
科学规范层面
从目前大多数行政事业单位的资产管理现状来看，对资产疏于管理，管理制度执行不到位，缺乏有效的资产管理操作规程。因此，按照国有资产管理的有关规定，并结合各单位的实际情况和业务特点，建立健全资产管理的长效机制和完善资产的配置、使用、处置等一系列配套实施细则已成为当前行政事业单位加强资产管理的当务之急。只有加强日常监管，细化各个环节的管理措施，才能使之科学化、程序化和规范化。
规范入口管理。财政部门和主管部门要充分发挥职责，当好这个管家。财政预算是行政事业单位资产形成的主渠道，行政事业单位国有资产的日常维持运转和价值补偿主要依靠预算安排来实现。预算安排是否合理，决定着行政事业资产配置的公平与否，以及行政事业单位资源的有效利用。要充分发挥内设机构如预算、政府采购等职能作用，主动与资产管理机构加强联系，相互协调，形成一套规范运作程序以加强源头管理。对有规定配备标准的资产，要求按照标准进行配备。根据行政事业单位配置的要求，通过资产的合理调剂，将一部分资产调整充实到需要加强的行政事业单位，保证行政事业单位高效运转，同时减轻财政支出压力。行政事业单位拟购置资产，本着从实际需要出发和注意节约的原则，由本单位资产管理部门会同财务部门审核资产存量后，提出品目、数量报同级财政部门审批，经同级财政部门审批同意，各单位才可以将资产购置项目列入单位年度部门预算。
规范存量管理。重心下移，重视加强行政事业单位的日常管理工作。只有在准确掌握单位资产存量的基础上，才能满足行政事业单位履行职能的需要。行政事业单位要制定管理实施细则，明确责任，加强日常管理。管理部门、财务部门和使用部门应每月对一次账，使账实、账卡、账账保持一致。每年对本单位的资产进行一次全面清查盘点，查明资产的实有数与账面结存数是否相符，资产的管理、使用、维修等情况是否正常。对清查盘点中发现的问题，应及时查明原因，说明情况，并编制有关资产盘盈盘亏表，按管理权限报经财政部门和主管部门批准后，调整资产账目。行政事业单位适时在内部签定资产保管、养护责任状，并将资产管理的各项指标逐一分解到科室，量化到人。只有这样，才能促使国有资产管理工作逐步形成由财政部门统一管，事业行政单位具体管，基层科室人人管的管理体系。
规范效益管理。要重点加强行政事业单位资产对外投资、出租、出借、担保等使用方式的管理，强化国有资产处置收入和有偿使用收入等收益的监管，从源头上遏制收入分配秩序混乱和国有资产的流失。要体现资源整合和共享共用新理念，针对行政事业单位普遍存在资产闲置浪费、使用效率不高的现象，按照新办法规定，充分运用主管部门、财政部门对行政事业单位长期闲置、低效运转或超标准配置资产的调剂权，积极推动行政事业单位资产的有效整合和共享共用，盘活资产存量，优化资产配置，提高资源利用效率。行政机关、全额和差额预算管理事业单位、具有行政管理职能的自收自支事业单位和具有政府职能的社会团体通过对外投资、出租出借、转让、变卖、报损、报废、公管房拆迁补偿、接受捐赠收入及其他国有资产收益，要纳入政府非税收入系统统一管理，实行“收支两条线”管理。
规范出口管理。资产处置要按照公开、公正、公平的原则进行。财政部门应当根据实际情况对行政事业单位国有资产对外出租、出借事项严格控制，从严审批。行政事业单位拟将占有使用的国有资产对外出租、出借的，须向主管部门提出处置国有资产的申请，填报《行政事业单位国有资产处置申报表》及相关资料，经主管部门审核同意后，报财政部门审批，需要资产评估的，由财政部门委托中介机构评估确定基价，并委托具有公物拍卖资格的机构进行公开拍卖。发生的资产呆账损失、非正常损失等，要在一定时间内，由本单位提出申请，经中介机构评估、主管部门审核后，由财政审批。单位凭核准的《行政事业单位国有资产处置批复书》，调整有关资产、资金账目，并在单位财务会计报告中对其相关信息进行充分披露。
规范信息管理。信息化管理作为一种管理手段，其目的是为了基于信息化管理所获得的基础数据来实现查询、统计、分析并辅助决策。为了对行政事业单位国有资产进行有效、科学、规范的管理，仅仅限于资产的静态信息管理是远远不够的，还需要实行资产动态管理和监控，要从资产预算开始、一直到资产的购置申请、领导审核、资产购置、入库、调拨、出库、配发，然后到资产的处置、捐赠、出售、出租，从而完成行政事业单位资产的全周期、全过程管理。与“金财工程”建设相结合，建立完善的资产管理信息系统数据库，并将在此基础上，按照实际管理工作的需要，分别设计配置、使用、处置、统计、预警、收益等子系统，实现对资产从入口到出口各个环节的动态管理，提高行政事业单位资产管理效率和信息化水平，为资产管理与预算管理的结合提供更多的信息支持，为行政事业资源整合和资产共享共用创造条件。实行资产动态管理还要对现行资产管理软件进行升级，因为这是个不断完善的过程。
有效监督层面
长期以来，由于监管责任不落实，对管理不善等问题造成的资产损失，没有及时建立起责任追究制度，是资产浪费流失的重要原因之一。所以说有效监督一靠人，二靠制度。人是主要的、第一的因素，制度是重要的因素，起决定作用的还是掌握资产管理的人。即便制度不完美，但是有素质高的资产管理人，就能弥补制度缺陷的不足。
（一）继续加强国有资产管理人员的培养。资产管理部门要定期或不定期举办各种资产使用管理培训班，对资产管理和使用人员进行有关资产管理的政策、法规、制度以及专业使用管理等方面的培训，提高资产管理和使用人员的业务水平。对于负责办公用房、公务用车等资产管理的人员。要进行相关资产基本知识的培训，提高专业管理技能。对于负责精密仪器等管理的专项资产管理和使用人员，应加强资产专业的操作方法、基础维护保养等方面的培训。对人员的培养要从两个方面进行，既要加强对现有人员的培养，使他们能够适应新形势下管理国有资产的需要，还要注意吸收新鲜血液，培养管理队伍的新生力量，这也是加强国有资产管理工作的根本。
（二）完善实施资产管理问责制，使之成为常态化。实行资产管理问责制，要将每一资产确认到具体使用人（责任人），并明确各单位领导、资产管理员、资产使用者的职责范围，即：一般干部直接对自己使用的资产负责；资产管理员对本处所有资产的管理负责；单位负责人对本单位资产管理工作负总责。对发现的各种违法、违纪，损害国有资产权益的问题，属于单位内部管理不严的，责令其限期整改;属于单位领导和有关责任人的，要根据性质给予必要的经济处罚，同时配合有关部门给予党纪、政纪处分;对不按规定履行有关报批手续的，依法收缴其有关资产及所得收益。对违反规定，造成国有资产损失浪费的直接责任人，构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任，以增强国有资产监管的严肃性和权威性。
