发布时间：2023-08-17 17:50:24
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的合同管理内部控制样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：内部控制 合同管理 调研 策略
中图分类号：F270 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）09-054-02
内部控制以责任、牵制、程序、手续等各项制度为控制依据，建立健全合理的组织机构，明确部门和个人的职权范围及其责任界限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的内部流程和方法。当今的内部控制体系建设不仅只是企事业单位内部的查错纠弊行为和防范风险的手段，它已经上升为受到政府监管和社会大众关注的强化法人治理的重大举措。财政部了多项内部控制规范要求和行业操作指南，标志着强化内部控制不再是传统意义上的大中型国企、上市公司等企业适用的管理制度与手段，它同样成为行政事业单位、各行业经营活动加强管理和建设服务型政府的基石和重要途径。《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称内控规范）自2014年1月1日起在全国行政事业单位内正式施行，该规范为行政事业单位内部控制建设提供了一个内容全面、框架清晰、路径明确的指引，围绕国家治理现代化和依法治国，制定了一系列针对以权利制衡权力、预防、厉行节约反对浪费等方面具有针对性的制度安排。
一、内部控制调查与结论
A单位为一事业单位，其经费主要由国家财政保障，财政补助拨款不足部分由单位经营创收弥补。下属事业单位6个，投资兴办国有企业2个。为掌握《内控规范》施行之后内部控制制度建立健全和执行情况，2015年10月，我们对A单位所属8个单位展开了全面的内部控制调研。我们在制定调研提纲的基础上，主要运用了调查问卷、实地查验、个别访谈、抽样和比较分析等方法对A单位内部控制的现状和执行情况进行了调研，并选取了合同管理的控制情况进行了符合性测试和实质性测试。
（一）内部控制制度建立健全的调查情况
调查表法，就是评价人员按照内部控制的要求，考虑理想的控制模式，将需要调查的全部内容制成固定式样的表格，由被评价单位工作人员根据实际情况回答，以此来了解测试内部控制的一种方法。我们设计了包括工程项目、对外投资、合同管理和内控方法运用等12项内容，对每个控制点只需回答“是”、“否”或“不适用”，问卷发放给8个单位的职工回答，我们按照各单位职工总数的20%比例发放，调查结果的可靠性与被调查者和收到多少反正相关，容易发现被评价单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节。A单位在制度设计方面的缺陷主要表现在会议分类管理、车辆单车核算、信息内部公开等方面。如在各种内部控制方法中运用比例最低的是信息内部公开制度，问卷调查其中一部分的内容见表1。
（二）内部控制执行情况的调研
我们依据内部控制五要素框架和《内控规范》，结合A单位实际情况设计了内部控制调查的14个项目和110个内容。调查表的内部控制执行情况按照事业单位的属性进行设计，划分为良、中、差、无和不适用5个级别，依次从控制机制、风险管理、流程控制、货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、预算管理控制、采购环节控制、合同控制、流程手续档案控制、工程项目控制、绩效考评、信息沟通和内部审计14方面进行考核，由各单位负责人根据标准分值进行自我赋值得分，权重系数是根据指标间的相互关系确定。设计合理的标准调查表，容易发现被评价单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节，保证调查效果。就内部控制框架而言，事业单位与企业之间没有根本区别。但在内部控制体系的目标与内容方面两者会有所不同，企业在预算管理控制和采购环节控制方面会有部分不适用的内容，但不影响总体评价。
（三）调查结论
经过对回收问卷的统计分析，可以得到8个单位的内部控制执行情况的得分：
调查总体认为A单位普遍建立了一套较为完善的内部控制体系，符合国家相关法律、行政法规和部门规章的要求，其内控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和适应性的原则。其存在的主要问题表现在两方面：
1.内部控制调查显示各单位内部控制整体水平不均衡，部分单位尚未将《内控规范》的要求落实到本单位的制度建设中。一些单位内部控制制度不健全，一些内部控制虚设，管理权限失控，职责不清，内部控制存在着设计缺陷和运行缺陷。根据COSO内部控制框架，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相关要素。其中，控制环境是其他因素构建的基础，控制环境一般包括机构设置与权责分配、人力资源政策和组织文化等。A单位应从岗位设计和职责权力分配入手，让控制环境在内部控制的建立与实施中发挥基础性的作用。
2.从内控方法运用来看，突出问题是信息内部公开方面较差。由于内部信息的不透明，为管理者的提供了空间，国有资源的运作就会出现随意性和隐蔽性的状态。信息不公开，就没有竞争与监督的压力，各类导致内部控制失衡的现象就会发生。A单位要以此内控调研为契机，坚持以公开为常态、不公开的例外原则，推进决策公开、执行公开、管理公开、服务公开、结果公开。
二、合同管理内控制度的调研
合同管理为内部控制的关键岗位之一，在开展内部控制制度建立健全情况和内部控制执行情况调查的同时，我们选取8个单位的合同起草、审查、签订、执行、备案及监督管理方面进行实地查验。经济合同，作为平等主体之间订立的民事权利义务关系的协议，不论事业单位还是企业，在合同管理环节及其风险管控方面也具有一致性。2014年以来，8个单位对外签订了100万元以上重大经济合同61份，合同金额10575.15万元，其中以企业对外签订的合同居多。A单位签订的合同类型主要有四类，包括技术咨询和服务合同、租赁合同、购销合同和建设工程合同。
（一）经济合同管理情况
A单位经济合同管理主要有两种模式。一种是单位制定了经济合同管理办法和技术服务项目管理办法，对合同起草、审查、签订、执行、备案、监督等方面进行了明确的规定。有专门机构对合同进行了归口管理，负责合同专用章的管理、合同文本档案的存档和编号及合同履行的监督。某设计院的合同监管部门为综合经营室，其合同签订的流程如下：
第二种模式是合同由各单位、各部门自行管理。对外签订合同实行授权委托制，经济合同签订由部门参与洽谈、起草，各部门管理存放合同档案，进行合同登记、统计、归档等日常工作。
（二）合同调研中发现的问题
1.个别合同不能得到有效履行，款项无法如期收回。一些技术服务合同，由于分部实施，项目验收要待各期项目全部完成后才能进行，不能在合同约定的期限完成。还有一些项目因主体工程变更，导致技术服务顺延。另外，由于个别业主经济出现异常，已验收项目的尾留款不能如期入账。
2.部分合同条款不全面、缺少委托手续。根据《合同法》《民法通则》的规定，不仅可以是法定代表人可以签订，而且委托人也可以签订，但是其必须有委托授权书，书中明确委托事项的范围时间等问题。调研中发现个别合同基本要素不全，合同主体资格未达要求，条款不完整或约定的意思不明确、不具体。如违约者承担违约责任等条款等于没有约定，签订合同时未充分考虑到自身的风险。另外，个别企业对外出借资质，看似合同总额大，但单位实际收益小。这些因素都容易产生法律风险。
3.部分单位没有对合同实施归口管理，对经济合同的签订流程没有进行制度上的规定和约束，缺乏有效的内部控制。显然A单位的第二种合同管理模式不符合内控规范的要求。一些签订的合同由相关部门自行保管，没有统一登记编号，对近年签订的合同统计不清，在纠纷发生后寻找合同原本大费周章。
三、内部控制视角下合同管理策略
当前经济环境实际上是一种契约经济，单位对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。合同是对外交易的主要手段，我们有必要从内部控制视角约束合同管理，预防潜在风险。为增强内部控制设计和运行的有效性，我们针对A单位在合同管理方面提出以下改进建议：
首先，增强内部控制意识，提升内控执行力。内控范强调了单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。首先是行政事业单位的负责人提高内控意识，明确岗位职责，自上而下，各个职能部门都要将内控意识融入日常工作之中，树立内控制度的权威性。依照《内控规范》检查内控制度设计的薄弱环节，确保不相容的岗位间相互制约、相互监督。内部控制重点从单位层面、业务层面出发，明确领导机构责任职能，清晰组织机构划分，规范执行机构业务流程，加强管控监督意识。使制度本身能够突出重点，弥补不足，营造一个良好的内部控制环境。以制度保障执行，提高组织运行的理性化程序。强化风险控制，合理确定风险应对策略。对合同风险管控的重点包括合同文本的合法性、经济性和严密性，关注合同的主体、内容和形式是否合法，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。对技术服务项目中合同款项无法如期收回问题，建议以项目负责人为主，加大合同资金的追偿力度，解决部分合同不能如期履行的问题。
其次，基于内部控制运行机制，对合同实施归口管理，建立内部核算管理制度。内部控制系统实质上是一个信息系统，是一个对信息进行收集、核对、整合、传递的过程，并且通过反馈机制进行沟通与改进。按照《内控规范》的要求，设立专门的合同管理机构，拟定合同管理制度和实施细则，参与重大客户的资信调查，对各类合同进行法务审查，统一管理合同专用印章和合同档案。建立资金收缴台账和合同履行情况登记表，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合，并由单位审计部门定期对自己的收缴情况实行跟踪检查与监督。合同归口管理部门应强化关键环节的控制，如对签约主体资格、合同协议履行、变更或解除进行有效监控。把握重点合同，对一些标的较大、风险较大的合同实行会审制度。
第三，提高内部信息的透明度，运用激励机制调动工程技术人员对外承揽项目的积极性。利用信息技术搭建信息共享的平台，对于单位承揽的技术服务项目，应该信息公开、财务公开，运用民主决策程序，采取技术人员内部竞标的方式选择项目负责人和项目参加人，增加技术服务项目的透明度，做到机会公平、规则公开、结果公正。与此同时，单位负责人要运用激励机制鼓励工程技术人员对外承揽项目的积极性，规范外揽项目收入分配秩序。控制出借资质行为，预防风险，提高单位收益率。项目负责人不但关注合同中的自身利益，更要提高技术服务质量，保质保量完成项目任务书，树立良好的契约意识。
参考文献：
[1] 彭俊.浅析行政事业单位内部控制[J].财会学习，2016（1）
[2] 谢海娟，何和阳，刘晓臻.基于五大目标的企业内部控制评价体系指标研究[J].财会通讯，2016（3）
（作者单位：黄河上中游管理局 陕西西安 710021）
关键词：施工单位；内部控制；合同管理；措施
一、引言
对于施工单位来说，合同管理无疑是至关重要的。这不仅关系到企业和业主的责任和义务，同时，与企业的现实成本利益相挂钩。如果不能将合同管理的作用发挥到最大，这将给企业带来巨大的法律风险。《企业内部控制基本规范》中明确指出了合同管理是企业做好内部控制的重要途径之一。在我国国民体制改革的影响下，当下的经济竞争压力越来越大，同行业内的法律风险也越来越高，甚至一些风险在未来的发展中将带来巨大的危害。因此，企业需要加大对企业内部控制中合同管理的力度，以确保将各种风险降到最低。
二、施工企业内部控制的特征以及合同管理的作用
（一）企业内部控制的要素及特征企业内控是企业内部控制的简称，具体是指企业在一定条件下，为了提高经营效率、达成经营目标、实现财产安全、保障经营活动等而在企业内部采取的自我调整、控制、评价、计划等的管理手段。企业内控的有效性往往取决于企业的整体的管理水平。企业内控的主要形式有：事前、事中、事后。主要内容包括：施工流程控制、环境控制、信息数据控制、风险评估、内部监管等。由此看来，企业内部控制囊括了企业所有的运作程序，而不只是监管部门的责任。（二）合同管理在施工单位的作用在现代经济发展进程中，企业间的经济往来主要是通过合同的形式来完成的。可以说企业的经济利益、发展前景都与合同管理有着密不可分的关系，甚至可以影响着企业的命运。合同管理主要是指企业对以自身为当事人的合同依法定制、审查、监管、控制、履行、终止等一系列行为的总称。其原则包括：动态性原则、系统性原则、全过程性原则。这三大原则其中有一个原则履行不好，将给企业带来巨大的经济损失。从上世纪七十年代开始，外国施工企业就开始非常重视企业内控中的合同管理，在近几年的发展历程中，合同管理已经逐渐发展为工程项目施工管理的一个重要分支。由此看来，合同管理是降低合同风险，确保企业经济活动正常进行的必要手段，是企业的核心内容。
三、施工企业合同管理存在的不足
（一）在企业内部控制中对合同管理的认识不到位。就大部分施工企业而言，他们往往更加重视工程的招投标管理和施工的具体措施。将合同管理视为内部管理部门的分内之事，对企业的整体经济效益不会造成巨大的影响。因此，并不会将合同管理重视起来。但这就导致了合同管理人员不能够真正的了解合同管理的全部流程和实施的意义，甚至会出现在施工单位与业主进行业务往来时，由于日常信誉度评价较高，将合同流程简化，更有甚者甚至不签合同。诸如此类的现象将使得施工企业陷入法律风险的境地。（二）合同管理制度的执行力度低下。内部管理制度执行力度不够的具体表现为：一方面，施工企业往往制定合同管理的制度，但是制度是根据《合同法》等相关法律规范制定的，不能做到根据企业的实际情况制定，导致企业在实施合同管理时无法将制度规定落到实处；另一方面，施工企业的部分领导居于合同管理的位置之上，导致合同管理不能有效进行。（三）合同管理效率不高，综合评价程度不够。合同文本没有经过法律顾问和内部法律监管部门的审核，那么就会导致部门核发权力丧失，例如，公司业务部门在杭州进行的招投标的活动时，既没有考虑建设监管规范的差异，又没有考虑所在单位太原和杭州的税收差异，如果此时直接按照太原的税收管理制度签订施工合同，那么必将会给企业带来很大的经济损失。（四）忽略了合同的动态管理，后期监管不到位。合同履行是一个动态过程，主要流程主要包括签约、施工、变更、结算等多个环节。在施工过程中往往会出现很大的突发事件导致施工不能如期进行。施工工期的顺延、设计变更等都将成为合同管理中的问题，此时合同管理就显得至关重要了。
四、施工企业内部合同监管不足采取的应对措施
（一）建立健全施工企业合同管理体系。合同管理是一个相对复杂的系统工程，施工企业应该按照内控体系的规范制定出适合企业发展的合同管理体系。由此来降低施工企业经营风险，保证将企业的经济利益最大化。梳理完善施工企业合同管理的主要措施主要有：1.将各部门在合同管理中的职责划分清晰。在专业化分工愈发精细的现代施工企业当中，没有哪一个部门能够清晰的了解和判断企业涉及的合同管理风险。因此，将职责划分清晰能够提高员工的内控意识，也突出了合同管理的重要性。例如，经营管理部门负责审查合同的技术性和工程项目的可研究性，财务部门负责审查合同资金的支配方向，法律部门负责合同管理的税务风险等。2.按照内部控制的要求设计合理的合同管理程序。合同管理的程序必须要严格体现授权权限，部门分工，流转顺序等多个内容。施工企业应该将合同管理汇总的管理流程梳理清晰，并按照内部控制的要求制定针对性措施，将管理流程进一步完善。施工企业合理的合同管理程序将会通过联签审批制度来呈现，由此来实现对合同订立全过程的监管。3.加大合同管理考核力度。施工企业应该把合同管理的内容纳入管理部门绩效考核的内容当中，这有利于调动员工的主动性。定期举行合同管理的演讲和重要合同履行情况的评价，通过总结以往合同管理的经验和技巧，深化员工对合同管理的概念。（二）发挥合同管理在内控中的作用。随着施工单位在不断的向国外发展的步伐，合同管理的领域也随之而扩大。施工企业通过合同管理及时揭示企业在施工经营过程汇总的合同风险事项，提出内部控制的具体建议，目前已经引起了决策领导的重视。只有将有效的合同管理作为一种控制机制，才能够使得施工风险降到最低。施工企业要积极发挥合同管理在企业内控中的重要性，按照《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》要求，合同管理需要落到实处，实施合同统一管理，明确各部门职责分工，建立健全企业考核及责罚制度，使得经济管理水平不断提（三）提高施工企业合同管理人员的素质。人才是21世纪最稀缺的资源，人决定着管理体系运行的好坏。另外，合同管理也在随着经济的飞速发展而变的更加复杂，合同管理的工作压力越来越大，相应的施工企业内控对合同管理人才的要求不断提高。这就促使着企业必须建立起一支强大的合同管理人才队伍，以此来降低企业法律风险。施工企业要选择具有法律和经济专业知识的高素质复合型人才，加大对他们的培训力度，定期要求专业的合同管理顾问或律师来为其讲解业务相关的知识，提高企业合同管理人员的综合素质。
五、结语
综上所述，施工企业的内部控制是企业运行发展的前提，而合同管理又是内部控制的核心。因此，企业要想长远的发展，就必须要加强企业内部控制的合同管理，相信在未来的发展道路中，施工企业一定能够在海内外拥有更加广阔的市场，发展道路一片光明
参考文献：
[1]周俊林.浅谈合同管理在施工企业内控中的运用[J].上海煤气，2013（01）.
[2]苏曼沙.合同管理在施工企业内控中的应用研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2016（01）.
关键词:电算化;会计信息系统;内部控制
随着科学技术的发展,电子计算机数据处理技术在会计领域得到了广泛的应用,会计已经从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展,对企业的内部控制产生了深远的影响,提高了企业的运营管理效率。但是,由于计算机技术自身的问题以及会计人员业务水平和个人素质等原因,会计信息系统的应用也存在着许多问题。因此,必须加强会计电算化系统的内部控制以保证财务实行电算化后的系统正常、安全、有效的运行。
一、会计电算化系统内部控制的变化
(一)内部控制的组织形式发生了变化,控制范围扩大在传统的手工会计工作环境下,内部控制的原则是:职务相分离,职权不相容,不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作,各司其职,各级主管依照相应的制度进行严格的监督。在电算化会计环境下,授权控制是最主要的组织原则。工作人员利用授权程序所提供的文件和口令,获得相应的权利,在会计电算化系统里处理授权范围内的业务。内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。这就意味着在新的会计工作环境下,加强财务软件的系统权限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作成为内部控制的又一项重要的工作。
(二)内部控制的数据处理方式发生了变化
在传统手工会计工作环境下,科目汇总表、资产负债表、借贷试算平衡以及相关的财务报表分析均需要进行人工汇总计算,使得财务人员的工作量很大,同时也容易造成数据上的计算错误。在电算化会计环境下,只需录入原始数据或通过外部系统转入机制凭证并在计算机财务软件的指导下进行会计分录,通过凭证的审核、修改、确认由计算机自动完成打印输出,科目汇总、借贷平衡等工作均由计算机自动完成,同时可以根据需要生成会计报表。(如图:1)大大降低了财务人员的工作量,也避免了计算加总等工作出现的错误。
(三)数据记录方式和保存介质的变化带动内部控制的变化
手工会计方式下,数据记录主要依靠工作人员的手工记录,出现记录错误的可能性加大,而且同一类数据可能会重复多次记录。数据保存介质是“纸”介质,保存这些介质需要占用很大的空间,还需进行放火、防水、防潮、防盗等工作。在电算化会计工作环境下,数据保存介质是“磁盘”,磁性介质。磁性介质的采用节约了数据的保存空间,也使数据的存取方便了许多,同时通过数据拷贝、转入等方法避免了手工记录中出现重复记录的现象。磁性介质的保存除了需要纸介质保存所需的部分工作外,还要进行防病毒、防磁化等工作。由于磁盘存在着物理易损性,需要对磁盘进行备份工作。
二、会计信息系统内部控制存在的问题
会计电算化系统环境下的内部控制是内部会计控制的特殊形式,随着计算机的发展特别是网络技术的发展会计电算化系统将向着更加深广的方向发展,将给企业的财务管理和经营管理带来新的机遇。会计电算化系统取代传统的手工会计系统将是一种趋势。但会计电算化系统在我国还是新生事物,与传统的手工会计系统相比还存在着许多问题,具体表现在以下几个方面:
(一)职务相分离,职权不相容原则的重要性下降传统手工会计信息处理的一条重要原则就是职务相分离,职权不相容原则。电算化后,这一原则的重要性下降甚至得不到遵循。由于系统操作的高度集中,许多岗位可以合并,许多手续合并到计算机统一执行,会计工作人员大大减少,从而使一些不相容的职务得不到分离,降低了工作人员相互牵制的效力。如,有些会计人员既从事数据的输入、输出工作,又负责数据的报送,这样就增加了他们在未批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改、复制或删除等操作的可能性,从而使会计数据的准确性及安全性受到威胁,也增大了作假舞弊的可能性。
(二)会计电算化系统授权存在安全隐患
传统手工会计授权下,对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的访写、仿造具有一定的难度。会计电算化系统授权方式是口令授权,口令授权存在于计算机系统内部。口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密,因为可以绕过财务软件的相关控制措施,通过打开计算机财务数据库进入财务报表等系统,则所有的财务秘密均可见。同时,业务人员可以利用特殊的文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,从而给企业造成经济损失。例如:收买公司业务人员,通过非法取得他人口令,开出销售提单;非法核销客户应收账款及相关资料;掌握公司顾客订单密码,开出假订单,骗走公司产品等。口令一旦被窃取,很难发现。
(三)会计电算化系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患
会计电算化系统数据执行主体是计算机。计算机系统由硬件和软件构成。由于硬件系统存在物理易损性,一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因,将导致数据不能被处理,会计工作不能进行。数据处理的准确、高效主要依赖于财务软件的质量和性能。一旦软件质量出现问题将会影响到数据处理的准确和速度。一旦程序中出现严重的病毒,将会严重危害系统的安全,若不能及时排除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中,一旦磁介质由于受热、受潮、折损等原因出现损坏,保存的会计数据将会丢失,如果没有相关备份的话,将给会计电算化系统造成严重的损失,严重的影响到企业的会计工作。磁性介质以磁信号存储信息,如果数据被人为恶意修改不会留下任何痕迹。
(四)网络环境下会计电算化系统的内部控制出现新的问题
网络环境是一个开放的环境,在这个环境下,任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下,会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如:网络信息来源的多样性,有可能导致审计线索的紊乱;网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或者被人为篡改;网络中存在的病毒和网络“黑客”的侵袭都可能给网络环境下的会计电算化系统带来危害。
(五) 会计电算化系统下差错的重复性和蔓延性
传统手工会计系统下,由于数据处理环节相对分散,一个环节数据出现错误,下一个环节还可以发现并更正。但是,会计电算化系统数据处理集中化、自动化,数据可以转入、拷贝,因此一个业务的数据错误往往会重复出现几次,从一个环节蔓延至其它环节,导致整个系统数据失真,使得错误的严重性加大。例如:在录入原始会计数据期间,录入的错误数据就会再次用到会计科目汇总的过程中,影响到会计科目汇总的结果,导致科目汇总数据的错误。在进行经济指标分析时,又可能会再次使用到错误的科目汇总数据。从而,因一个数据的错误而导致一连串系统的错误,从而影响到整个会计信息系统的数据失真。
三、加强和完善会计电算化系统内部控制的若干对策
会计电算化系统的内部控制是内部审计工作的一部分,也是企业经营管理的重要环节,内部控制的好坏成败将决定着企业经营管理的得失成败。世界上凡是经营管理成果出众的企业,一定拥有出色一流的电算化会计信息内部控制系统。在我国,会计电算化系统尚处于初级阶段,加强和完善会计电算化系统将是十分重要和必要的。
(一)加强和完善会计电算化系统的内部控制制度
1.加强会计电算化系统业务人员组织控制
在会计电算化系统环境下,要对手工系统环境下的结构做出调整,对各类会计岗位进行重新的划分,在授权过程中运用内部审计,按照权、责、利相结合原则建立岗位责任制。对财务软件的开发人员、维护人员和会计业务操作员、出纳员进行合理的岗位分工。形成三类工作岗位:系统设计与维护岗位、账务处理岗位和专业核算岗位,坚持不相容岗位相分离原则。
2.加强会计电算化系统操作和维护控制
关键词 ：铁路财务会计系统 内部管理 控制
随着电子计算机技术的迅猛发展，其在铁路会计领域得到了广泛的应用，会计已经从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展，对企业的内部控制产生了深远的影响，有力的推动了企业信息化的进程，提高了企业的管理水平，取得了显著的经济效益。但是，由于计算机技术自身的问题以及会计人员业务水平和个人素质等原因，铁路财务会计管理信息系统的应用也存在着许多问题。因此，必须加强铁路财务会计管理信息系统的内部控制以保证财务实行电算化后的系统正常、安全、有效的运行。
一、铁路财务会计管理信息系统存在问题的反思
铁路财务会计管理信息管理系统与传统的手工会计系统相比还存在着许多问题，具体表现在以下几个方面：
（一）铁路财务会计管理信息管理系统授权存在安全隐患
传统手工会计授权下，对于每一项业务的每个环节都有相应工作人员的签名或印章。签名或印章的仿写、仿造具有一定的难度。授权方式是口令授权，口令授权存在于计算机系统内部。口令对于稍懂计算机操作知识的人来说根本算不上什么秘密，因为可以绕过财务软件的相关控制措施，通过打开计算机财务数据库进入财务报表等系统，则所有的财务秘密均可见。同时，业务人员可以利用特殊的文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，从而给企业造成经济损失。
（二）铁路财务会计管理信息系统数据执行主体和保存介质存在安全隐患。
铁路财务会计管理信息管理系统数据执行主体是计算机。计算机系统由硬件和软件构成。由于硬件系统存在物理易损性，一旦硬件系统出现故障或因停电等其它非人为原因，将导致数据不能被处理，会计工作不能进行。数据处理的准确、高效主要依赖于财务软件的质量和性能。一旦软件质量出现问题将会影响到数据处理的准确和速度。一旦程序中出现严重的病毒，将会严重危害系统的安全，若不能及时排除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中，一旦磁介质由于受热、受潮、折损等原因出现损坏，保存的会计数据将会丢失，如果没有相关备份的话，将给会计电算化系统造成严重的损失，严重的影响到企业的会计工作。磁性介质以磁信号存储信息，如果数据被人为恶意修改不会留下任何痕迹。
二、加强和完善铁路财务会计管理信息系统内部控制的对策
（一）系统开发的管理和控制
系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的应具备以下几方面。
1.授权和领导认可
计算机会计系统的开发项目一般投资金额比较大，铁道部开发会计核算系统V5.0版本耗资巨大，对企业整体管理目标的影响很大，因此必须得到授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进如铁路部门的财务软件由各铁路局自行开发内部使用，到铁道部统一的财务软件4.2版本到5.0版本的不断升级，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。
2.符合标准和规范
不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。
3、程序修改控制
会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，铁路财务会计管理信息管理系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。
（二）人员培训
对使用铁路财务会计管理信息管理系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。包括系统的操作培训，系统投入运行后新的内部控制制度，铁路财务会计管理信息管理系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。
（三）系统转换
铁路财务会计管理信息管理系统在每次升级时，必需经过一定的转换程序。企业应在新旧系统转换之际，应当采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结帐、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。在系统转换之际，需要新旧系统并行一般不少于三个月的时间，以便检验新的计算机会计系统。
参考文献：
[1]财政部，中国证监会 .2010年4月出台的《企业内部控制配套指引》.
[2]俞蒙.铁路运输企业内部控制体系[M].中国财政经济出版社，2011.
【关键词】公立医院 内部审计 合同审计 内部控制
一、我国公立医院经济合同内部控制现状
合同是指自然人、法人和其他组织之间建立的民事权力义务协议，并根据合同的内容对市场经济活动进行合理的约束。随着我国医疗改革的不断深入，公立医院和市场经济之间有了明显的变化，例如层次呈现多样化、与市场之间的关系更加密切、医院签订的合同范围更广、所涉及的金额越来越大等等，根据以上变化，公立医院有必要加强相关的经济合同内部控制。但是现阶段，我国公立医院内控理念存在一定的滞后，导致公立医院的合同管理和监督依然存在一定的问题。
（一）公立医院和人员对经济合同管理意识不足
受到传统思想的影响，导致我国公立医院普遍存在风险意识不足和制度不完善的情况，在签订合同的过程中经常出现重订立，轻履行的情况。比如在采购医疗设备时，并没有对设备进行购买规划，很多设备都处于长期闲置，造成成本增加和不必要的浪费；在基建工程设计中也同样存在问题，经常导致项目在开工后，出现合同外工程变更的情况，不仅会增加费用，还很可能造成工期延误。
（二）合同审查不规范
很多公立医院在物资和设备采购时，并没有按照国家的招标规定和程序进行；在签订工程项目建设相关的合同时，也没有完整和全面的合同条款和内容，导致项目可能不符合医院的实际情况，项目在实施的过程中也可能出现施工不标准；合同中更没有对违约责任和赔偿措施进行明确的规定，或者制定的标准缺乏可操作性，导致在执行合同的过程中存在合同纠纷的风险。
（三）合同的执行和验收缺少有效监督
合同在执行时，并没有对相关的文件进行统一的管理，更没有及时的对进度进行回报，一旦出现问题就很难责任到人，更不能依据相关的内容对责任进行认定和划分。甚至有的公立医院由于对合同的执行过重缺乏必要的关注和监督，导致合同出现私下转包的情况，导致合同的性质发生了变化，从而引起更大的风险和隐患。
（四）合同归口管理部门和岗位设置存在不足
我国公立医院并没有建立专门的经济合同管理部门，导致经济合同管理的制度并不完善和全面，甚至在对合同进行管理的过程中并没有进行统一的编号、归类和归档，合同经常会出现遗失的现象，医院管理层并不能真正的对合同的执行情况进行准确的了解。除此之外，合同在签订的过程中一般都是由相关部门或者业务部门进行单位的签订，造成签订审核制度并不能发挥真正的作用，财务和审计部门很难发挥监督的作用。
二、构建公立医院经济合同内部控制体系
（一）提高经济合同管理意识
随着新医改的实施，公立医院的管理层和员工都应该对经济合同进行新的认识，树立正确的观念。加强对经济合同的内部控制，建立完善的合同制定标准，提高合同在审计中的作用。保证相关人员在履行合同内容时，可以严格按照合同内容进行执行。
（二）建立健全经济合同管理制度
公立医院在建立经济合同管理时，应该先建立完善的组织机构和责任管理制度，建立完善的合同管理内容，同时根据合同管理中的岗位职责，对岗位进行划分，对工作职责进行认定；建立科学的工作流程，真正的实现内容牵制，保证相关的工作人员可以进行合理的配置，对科室之间可能存在的重复设置情况进行避免。除此之外，公立医院还要建立相关的授权制度，提高合同的法律性，保证合同除了法人代表外，在签订合同时都需要获得委托书后才可以进行签订。
（三）完善内部监督监管体系
公立医院中和合同经济管理相关的部门需要根据合同的内容履行自身的责任，对于已经签订的合同要进行定期的检查，对合同的执行进度进行落实，对执行中的问题进行及时的发现和解决。主责部门要及时对其他部门的意见进行收集，对合同双方需要履行的责任和义务进行合理的协调，项目在完成后还有组织相关人员对项目进行验收。财务部门要根据合同执行的进度，对付款规定和罚款进行安排。内审部门要及时对合同进度进去独立监督，和财务部门一起对合同中形成的医院收入进行核查，对合同的工作质量进行全程的跟踪，保证合同可以得到真正的实施。除此之外，还需要建立责任追究制度，对于没有上报、擅自对经济合同内容进行篡改的人员，应该按照法律规定追究责任。
（四）做好经济合同的订立与审核
双方根据需求和协商，对合同条款内容达成一致后，在签订合同，合同需要按照严格的格式进行，这种过程就是经济合同的订立过程。合同订立流程的严格性，是从经济合同管理工作中具体性和责任进行表现的，这要是保证内部控制得到实施的前提。对合同进行审核，主要是由内审部门进行，而相关的科室和部门需要对总体合规及技术商务条款进行审查，对于一些涉及到大额资金的项目和重点工程，在审核的过程中和需要让医院的法律顾问进行查阅。
三、结语
随着我国医疗改革的不断深化和发展，对公立医院的水准进行评价，不仅需要从其医院规模、人员配置、设备和技术出发，还应该对其经营的思路、管理水平以及领导的专业素质进行判定，决定医院发展前景和命运的应该是医院的经营管理水平。相信我国内部控制理论和技术的不断发展，将会让公立医院的管理水平有着更进一步得到提高，而且公立医院管理者对经济合同内部控制的不断重视，也会推动整个内部控制体系得到更好的完善和优化，而公立医院也会得到更稳定的发展。
参考文献：
[1]刘畅，马江雪，孟亚丰.构建公立医院经济合同内部控制体系初探[J].医院管理论坛，2015.
关键词：事业单位；内部控制；现状；改进建议
内部控制是事业单位一项重要的管理活动，是领导者管理好单位的基础保证。做好事业单位内部控制工作，有利于将事业单位的预算、收支、资产、经济合同等关键业务纳入一个统一的控制系统，以制度来规范权力正确行使，从根源上有效预防和减少腐败，因此内部控制对于事业单位来说有着非常重要的理论意义和实践意义。然而，目前事业单位内部控制中仍存在着一些问题。
1事业单位内部控制中存在的问题
1.1不相容职责未分离
以北京市某事业单位为例，在对其进行审计的过程中，发现其存在不相容职责未分离的现象。如：资产保管员由财务人员兼任；同一出纳员同时担任两个相关单位的出纳，两个单位的库存现金、支票等票据存放于同一保险柜内，按照单位分别装袋存放。
上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条的规定。事业单位应对单位内部岗位进行合理的设置，尤其是关键岗位，如财务人员、保管人员，不能由一人担任，要经过至少两个人员或部门处理，形成彼此制约、彼此监督的工作体系，防止舞弊行为的发生，规避风险。
1.2授权审批制度不到位
以北京市某事业单位为例，该单位存在授权审批制度不到位的问题。主要表现为现金和银行存款的收支没有会计审核签字。例如：支付凭单上无会计签字，货币资金支付未经会计审核，由出纳员在单位主管领导审批后直接支付；在留存的纸质版会计报表、银行余额调节表上没有单位负责人、会计的签字。
上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条（七）单据控制的规定。事业单位应当对经济活动中所涉及的相关票据、表单，由各负责事项的相应人员进行填写、审核。
1.3合同管理制度不完善
以北京市某事业单位为例，该单位并未制定完善的合同管理制度。单位并未设立合同台账，签订的合同也未连续编号，并且部分大额支出未签订合同或合同签订不规范。如：合同中无签订日期、无公章、合同未约定合同期间、违约责任等。
上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第五十四条的规定。事业单位应当建立健全合同管理制度。包括：设置合理的岗位；明确合同的授权审批和签署权限；是否对合同实施归口管理；合同专用章由谁保管；合同由谁保管；合同的信息是否存在泄露的可能；以及面对合同纠纷时如何解决等问题。
1.4会计控制制度不完善
以北京市某事业单位为例，会计系统控制方面也存在若干问题。例如，现金支票和转账支票存根信息不完整，如：存在无日期、无经手人、无单位主管及收款人签章的现象。出纳未根据发生的业务，逐日逐笔序时登记现金日记账、银行存款日记账，对现金未做到日清月结。部分支出原始附件不齐全或不正确，主要有：第一，部分大额支出无明细清单。第二，部分会议费无会议通知、参会人员签到表、会议日程安排等资料。第三，现金支付劳务未列明劳务时间、标准、劳务人员联系方式、资格（职称）等详细信息。第四，部分餐费未列明就餐事由、时间、人数、标准。第五，报销出租车票，未详细列明打车事项、人员、时间、地点等。第六，部分购买节日食品、员工福利品、印刷品等低值易耗品，无明细清单，缺少实物的入库手续及发放清单。
上述事项不符合《会计基础工作规范实施细则》第四章会计凭证规范的规定，即关于购置办公用品、会议费、印制费、培训费、劳务等各项费用的支出，在向财务报销时，除了提供原始凭证外，还应该提供购物小票、消费单据等，并且开具符合单位报销要求的正规发票，对于无法在发票中详细说明的信息，还应附供应商提供的明细清单，如：餐费列明就餐事由、标准、人数等。
1.5管理者对内部控制不重视
事业单位的管理者一般会把更多的关注点集中在如何提供更好的社会服务上，而忽视了内部控制的重要性。单位管理者的不重视也直接导致单位员工对内部控制认识不到位，甚至有的基层员工根本就不知道什么是“内部控制”。而单位管理者对内部控制的不重视也是导致单位权责不分离、授权审批制度不到位、合同管理制度不完善、会计系统控制没有充分执行的直接原因。
2加强事业单位内部控制的措施
2.1建立和完善内部控制的制度体系
第一，建立不相容岗位分离制度。库存现金的收支和账务的记录应该分别由会计和出纳担任，不能由一个人兼任。经管现金和银行存款的出纳不得兼管账簿登记以及会计稽核和会计档案保管工作。出纳人员要定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。
第二，建立授权审批制度。货币资金须经会计审核后，出纳员才能根据经领导审批、会计审核后的原始凭证支付，会计审核后要在支付凭单上签字确认；餐费及交通费后应附事先由主管确认的审批单。银行余额调节表由出纳员编制完成后，由会计复核，会计、出纳员要签字确认；留存的纸质版会计报表由单位负责人、会计审核后签字，以明确责任。
第三，建立完善的合同管理制度。事业单位应对合同实施归口管理，完善合同管理制度，合理设置岗位，设立合同台账，合同连续编号，由统一的部门进行管理。大额支出要及时签订有效合同，规范合同签订流程，加强对合同签订的监管，明确合同订立的范围和条件。确保合同条款的合法性与合理性并经严格的授权审批；确保合同得到及时的登记以及归档备案。
第四，建立和完善内部控制的监督管理体系。有条件的事业单位应建立内部监督机构，设置专业的内部审计岗位，根据内部审计制度和内部监督制度的特点，进行审计监督的工作。要定期与不定期相结合，对项目的投资、进度、预决算、财务核算的流程、执行财务制度的情况进行抽查。敏感岗位要加强监督，审计部门要跟踪调查，抽查会计业务的流程与凭证，将风险降到最低。
2.2加强管理者和员工对内部控制的重视程度
事业单位应对内部控制工作的内容、意义和作用进行强有力的宣传，并结合单位实际规模及工作的需要，编制相关的管理制度，对单位员工的知识水平和基本素质进行分析，分出不同的级别，并根据不同的级别定期进行有针对性的培训、学习，培训和学习的主要内容包括单位的内部控制制度和所在岗位的专业知识、操作等，定期进行考核，根据考核情况给予相应的奖惩。这样才能加深每个员工对内部控制的了解，从而推进内部控制的实施。
内部控制管理并不是某个部门、某个人所能完成的，而是要依靠全体员工的共同努力。使每个员工都在内部控制制度的链条上，在彼此监督、彼此制约的同时，能够共同遵守制度。树立内部控制的意识，把内部控制制度落实到每一个环节、每一个员工、每一个部门，使员工了解到自己的责任。
为了有效防控廉政风险，进一步提高我校内部管理水平，我们积极行动，内控规范的贯彻实施已取得初步成效。现将主要经验做法，总结如下：
一、组建领导小组，作为内控抓手
单位内控是一个复杂的体系，工作涉及到预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理、内外监督等各项经济活动，需要内部各处室的协作和配合。工作中与党风廉政建设密切结合，使单位领导树立起风险防控意识，为内控工作的推进奠定了基础。
成立了由校长任组长、党支部书记王任副组长、各处室负责人为成员的内部控制规范领导小组。领导小组下设内控工作办公室，校办室主任彭新强牵头协调内部控制的建立与实施工作，各处室为内部控制的具体执行机构，积极配合内控工作办公室建立和实施内部控制，对内部控制的建立和实施情况进行监督，及时发现并指出学校内部控制管理中的问题和薄弱环节，督促各处室落实内部控制的整改计划和措施，确保内部控制体系的有效运行。
二、拟定工作方案，明确推进计划
我们制定了《内部控制规范工作方案》。加强内控规范的宣传，学习内控相关知识，制定内控工作方案，成立内控工作团队。对财务及相关处室人员进行培训、梳理制度流程、费用支出，风险分析、建立控制机制，优化制度。
三、构建内控机制，保障内控实施
(一)建立了我校内控运行制约机制。主要包括8个方面的内容：内控管理职责分工，经济活动决策机制，关键岗位责任机制，关键人员资质能力，财务信息编报要求，信息技术应用要求，经济活动风险评估，内部控制监督评价。
(二)梳理了我校主要经济业务管理制度及流程。针对预(决)算管理、经费收支管理、政府采购管理、合同管理以及资产管理等，完善了内部制度，加强内部控制监督评价。做到经济业务管理规范有序，内控管理职责清晰，提高单位人员工作效率，实现内部管理的规范化、法治化和信息化
我们建立了《财物工作制度》，明确了出纳、会计职责；建立了《磻溪初中治理教育乱收费责任追究制》，强化了教师管理；建立了《磻溪初中校务公开制度》，坚持每学期对公用经费收支情况进行公布，公开、透明。建立了《磻溪初中固定资产管理制度》，从采购、验收、使用、报废等各个环节强化资产管理；《中政府采购细则》，物品采购、工程采购逐步步入正规；建立了《校园工程建设管理制度》，加强了校园工程的质量监督；《磻溪初中合同管理制度》，确保了合同制定、保管的规范。对制度和流程进行固化并达到常态化，真正实现从“人治”管理向“制度”管理和科学管理的转变。
（三）注重细节，强化管理
细节决定成败，对于学校财务工作和资产管理更应该注重细节。
1、采购必须经过相关部室核准，先报采购申请，后采购；
2、所有票据必须注明用途，附清单或者相关合同复印件；
3、属于政府采购的物品或者工程，必须有政府采购文件；
4、重大事项必须经校委会研究确定，或者通过教代会研究确定；
5、票据报销必须由经办人、经办领导签字，法人审批后才能履行报销手续。
内控规范建设政策性强、涉及面广，是一项具有相当难度和专业性的工作。我校财务人员都是兼职人员，也不具备会计从业相关资格，一切都在摸索中前进。随着社会的发展、教育的进步，学校财务工作的重要性日渐突现。我们将在今后的工作中，要加强财务人员的选拔、任用和培训，不断完善制度建设，更要强化财务管理和资产管理的细节，在校内形成“人人学内控，处处讲内控”的良好氛围。扎扎实实提高我校内控水平。
关键词：现代企业；措施；合同管理
中图分类号：F284 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-02
一、现阶段合同管理介绍和现状述评
1.合同管理介绍
现代企业之间的合作主要是通过合同形式进行的，一个企业的经营成败和合同及合同管理有密切关系。因此合同管理成为企业之间经济合作和贸易往来的核心内容之一。合同管理对于企业之间顺利的合作具有重要的意义，而且对保证利益相关者的利益也有重要作用，因此合同管理不仅有着重要的实际应用，而且一直是理论界讨论的热点。企业之间的合作产生问题，企业贪污受贿严重，企业倒闭，运营产生问题都应该从合同管理上找到相关起因。无论是表现良好的企业还是绩效很差的企业都应该时时刻刻注意合同管理，只有这样才能维持企业的良好发展。合同管理工作应在遵守法律的基础上，对合同进行“全方位”管理和“全过程”管理。
合同管理强调的是一种行为结果，其过程大体包括以下因素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。这五个方面构成了合同管理的全部主体。例如，内部环境是合同管理实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、单位文化等。风险评估则包括及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。信息与沟通是合同管理必不可少的关键环节，在实施内部控制的过程中，需要及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在内部、外部之间进行有效沟通。从而实现企业之间的有效合作和运行。
2.合同管理在我国的研究和应用状况
现阶段理论界对合同管理的研究还刻意追求西方理论界的研究成果，很多制度规范的实施仅仅刻意的去模仿西方的合同管理的行为准则制定和实施，因此其结果总是未能达到预期的效果，究其原因主要包括以下两个方面，首先，对西方合同管理的研究仅仅停留在表面，而没有深层次的研究合同管理在西方的使用范围和产生起源。合同管理涉及到很深层次因素的影响，因此为了更好的研究合同管理，应该从其法律文化因素追求。其次，中国情境也具有与西方国家不同的国情和特点，所以会造成水土不服的现象。
二、合同管理的重点以及我国现阶段合同管理所存在的问题
1.合同管理的重点
提及合同管理的重点，可以从合同管理进展的三个阶段分别来讨论合同管理的重点，由于合同管理分为事前、事中和事后三个合同管理阶段，那么在事前阶段，通过合同的准备，了解签订合作对方的信息、资料是合同管理的重点所在，唯有如此，才能够保证合同管理的有序进行。对于事中的合同管理阶段，其重点必须侧重于汇报登记制度。采购机构签订合同后，应按规定向有关需求部门、财务部门和采购业务管理部门汇报；合同管理员则将合同的有关内容登记到相关的台账上，以便监督检查。最后事后的合同管理阶段，其重点是统计报表制度。将合同的签订、履行、变更、解除及发生纠纷的处理等项情况以报表的形式定期进行统计汇总，并进行分析和上报。
2.我国现阶段合同管理所存在的问题
近年来很多企业产生很多违反法律的案件，引起了社会各界的广泛关注，暴露了合同管理过程还存在很多问题，揭示了合同管理在不同的进展过程中所产生的严重问题。
首先，合同管理缺乏监督管理的动力。合同管理顾名思义，既是对企业自身进行监督管理，也需要合同双方共同履行义务，因此这个合同管理过程存在很多的阻力，没有任何个人或单位倾向对自身进行监督管理，也不愿意对合同双方当事人进行监督管理。即使采取了某种措施监督和管理，很多时候这些行为也只是停留在表面上，很少将这些措施落到实处。一方面，企业管理人员不愿意制定一系列的合同管理控制制度，来约束自身和员工的行为。另一方面，员工也淡漠合同管理的因素，认为合同管理没有什么实际价值，但是为了企业长期持续的健康发展，健全的合同管理制度不可或缺。
其次，合同管理监督管理部门和运行部门独立性较差。合同管理在实施过程中另一个值得讨论的问题就是：合同管理监督管理部门和其他部门之间的独立性。很多合同管理制度的制定者也是受影响对象，因此让这些管理人员或者领导自己监督自己，很显然这个过程本身存在很多矛盾和阻力。很多情况下，合同管理的实施过程本质上为了应付上级的检查才实行的。例如，对于一些企业或者其他组织来讲，很多时候领导执行决策，及时制度的制定者，又是制度的遵守者。而对于大型组织，大型企业也是如此，因此为了实现独立性，可以寻求外部监督评价人员进行合同管理。
最后，合同管理过程缺乏具体的制度流程指引和和规范，使合同管理工作的开展表现为职责分工不明确，工作方向不清楚，相关部门互相扯皮现象。
三、现代企业合同管理的相关措施
1.现代企业合同管理模式
选择合适的合同管理模式是现代企业合同管理工作的关键问题。合同管理是一项综合管理工作，对于现时代和新环境的企业来讲，点多面广的特点尤为突出，合同管理的模式宜采取企业法务部门统一管理和各业务部门、各子公司分口管理的模式。
2.完善合同管理的管理机制
良好的合同管理规范制度是一个企业有序运营的根本保证。不仅对于企业如此，对于任何社会单位的有序运行也是如此。如果有健全的管理制度，那么合同管理必然会收到良好的结果。合同管理的规范制度包括两个方面：“软”因素和“硬”因素。软的方面强调合同管理必须以人为中心，在合同管理的实施过程中，必须切实考虑到员工的实际需求，只有这样才能收到更好的效果。硬的方面要求合同管理必须有严明的规章制度，规章制度的制定不能单单的表现在纸面上或者口头上，必须将这些规章制度落实到实处，无论是员工还是领导违反了规章制度，都要受到相应处罚，那么在这种条件下合同管理才能收到预期的效果。
3.加强合同管理的人才培训
为了提高合同管理水平，具有专业合同管理背景的人才不可或缺，因此制定积极的合同管理人员培养方案，加强对合同管理工作人员的培养和训练。通过给予合同管理的员工更多的培训机会以增加其技能。一方面企业应加强合同管理人员的合同管理理论功底，只有如此，才能够熟知企业合同管理的相关理论。另一方面，加强员工对合同管理的了解，给予员工更多的机会调查合作企业的特点，发现一些行业机遇，详细了解合同双方的环境和信息资料。加强对合同管理新技术的使用人员安全意识低。人是企业核心的资源，没有相应的人才，任何先进的技术和管理手段只能是流于形式，企业合同管理也只能是空谈。人才是根本，目前大多数企业普遍存在的问题是缺乏既善于经营管理、又懂现代信息技术，还具有先进合同管理理念的复合型人才。
4.推进企业合同管理信息化
加强对企业信息系统的投资，推进企业合同管理信息化，一方面能够提高企业的管理能力，同时也能减少企业的生产和运营成本。另一方面，能够减少企业合同管理对工作人员的需求，减轻了合同管理工作人员的压力。并且能够在很大程度上增加合同管理工作流程的安全系数。
四、总结
通过对合同管理过程的详细描述，发现合同管理主要存在以下问题：合同管理缺乏监督管理的动力，合同管理监管人员观念落后和合同管理监督管理部门和运行部门独立性较差，合同管理过程缺乏具体的制度流程规范。为了提高合同管理，维持企业的可持续发展，提出了很多改进措施，例如，选择合适的合同管理模式，完善合同管理的管理机制，推进企业合同管理信息化。合同管理的重要性无需多言，只有切实制定健全的合同管理制度，使用现代科学的合同管理方法，现代企业才能持续、健康地发展。
参考文献：
[1]魏玉娟.关于合同管理运行有效的探讨[J].现代经济信息,2010(08).
