发布时间：2023-08-29 16:36:18
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关键词:商业银行;信贷资产质量;定量分析;定性分析
中图分类号:F830文献标识码:A文章编号:16723198(2009)21014302
1 引言
2004年4月,银监会参照美国的CAMELS风险评价体系,结合国内银行业实际,设计并提出了《股份制商业银行风险评级体系》(暂行)。其中关于资产安全状况的评价分为定量和定性两部分,定量部分占60分,定性部分40分,本文主要比照银监会的资产质量考核指标体系,针对四家上市银行的信贷资产做出质量评估,以客观分析其信贷资产的风险性。
2 指标体系的构造
2.1 指标体系模型
根据银监会2004年颁布的《股份制商业银行风险评级体系》(暂行)中关于资产安全状况的评价指标,选择其中关于信贷资产质量评估部分,从定量和定性量方面构造如下指标体系:定量指标中,不良贷款率(20分),估计贷款损失率(10分),单一最大客户贷款率(10分),拨备覆盖率(20分);定性指标中,不良贷款变动、风险管理、贷款分类健全性、贷款行业集中度和非信用贷款情况各占5分,其余10分。
2.2 评估程序和权重
(1)数据搜集:根据上市银行2009年半年报、前几年年报及有关信息披露、媒体报道等,收集数据。
(2)定量和定性评估:根据搜集到的数据分别对九个单项指标进行分析,并按照一定的评分准则逐一进行评分,然后把各个指标的分数进行加总,得出信贷资产质量综合评分。
(3)综合评估:综合评分得出以后,按照分值大小评定等级:1级――良好:综合评分在85分以上;2级――一般:综合评分在75分至85分之间;3级――关注:综合评分在60分至75分之间;4级――欠佳:综合评分在50分至60分之间;5级――差:综合评分在50分以下。
3 定量和定性评估
3.1 定量指标评估
定量指标是完全可以量化的指标,对上市银行信贷资产质量的衡量也更为可观。最低纬度的四个定量指标都可以根据上市银行公布的数据计算得出,需要指出说明的是指标的界定和计算方法:
不良贷款率=(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款)/贷款余额,小于15%计2分,每递减1.5%加2分。估计贷款损失率=(正常类贷款×1%+关注类贷款×2%+次级类贷款×20%+可疑类贷款×40%+损失类贷款×100%)/贷款余额,小于5%计2分,每递减0.5%加1分。拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款),大于40%计8分,每递增4%计1分。单一最大客户贷款率,小于20%计2分,每递减2%计1分。
四家上市银行的具体指标数值和分数评定如表1(括号内为分值):(2)贷款行业集中度(5分)。
近年来,房地产、电解铝行业得热度居高不下,蕴藏着巨大的风险,已成为国家宏观调控的重点行业,我们可以用贷款在这些行业的比例分配作为评定依据。
从四家上市银行的2009半年报表中可以总结出如下情况:招商银行制造业贷款1828.58亿元,占比16.53%,房地产业贷款566.38亿,占比5.12%;浦发银行制造业贷款2184.38亿元,占比23.27%,房地产业贷款766.13亿,占比8.16%;建行制造业贷款和房地产业贷款分别为7625.73亿和3557.38亿,占比分别为16.85%和7.86%;中行集中在制造业贷款达6470.23亿元,占比15%。
综合以上四家上市银行风险贷款的绝对额和比例,招商、浦发、建行和中行得分分别为:4.5,4.0,4.1,3.8。
(3)风险管理程序及有效性(10分)。
银行的风险管理制度是否规范、是否有效,可以从历年来不良贷款率的变化情况作出侧面判断,下面是四家银行2007年以来不良贷款率变动情况。
从图表中可以看出,2007年以来,四家银行的不良贷款率都呈下降趋势,招行和浦发的不良贷款率较低,建行和中行较高,但两者差距在慢慢缩小。另外,从年报中对不良贷款清收效果看,招行和浦发效果显著,建行次之,中行一般。
综上,可以对四家银行的风险管理得分分别为:9.4,9.6,8.6,8.4。
(4)贷款分类的健全性和有效性(10分)。
四家上市银行都按照银监会要求建立了贷款五级分类制度,配备了专业人员从事分类工作。另外,贷款五级分类是靠人为的主观估计划分的,具有很强的主观性的,被划为不良的后三类贷款存在较大的人为调节空间。因此,比较银行的“非应计贷款”(逾期90天仍未收回本息的贷款)指标会更客观标准。
(5)保证和抵押(质押)贷款情况(5分)。
保证抵押(质押)率和逾期保证抵押(质押)率,很大程度上反映了银行信贷资产的安全性和流动性。高比率的抵押(质押)资产会降低银行的信贷风险,提高信贷资产质量,而抵押(质押)品流动性高低和价值稳定性也会间接反映在它的不良保证抵押(质押)率上。
3.3 综合评估
在对以上定量指标和定性指标的综合分析,我们得出了四家上市银行各个单项指标的评分,下面将其汇总,得出四家银行银行资产质量的综合评分分别为:88.8,93.3,91.1,88.9。从而,我们可以看出四家银行的信贷资产质量优良,都属1级;金融危机对我国的这四家银行的冲击不大。
4 结论
招商银行的优势体现在各个指标都很均衡,不良贷款率持续降低,不良贷款准备的计提充足,风险管理制度虽不尽完善,但效果很好,2008年对不良贷款的清收收效显著。招商银行最重要的是继续完善内控机制,建立对贷款的持续性跟踪检查,对抵押(质押)品要加强审查其流动性和价值的稳定性,使资产质量继续提升。
浦发银行资产质量最好,尤其是在单一最大客户贷款控制、风险管理上较之其他银行具有明显优势,同时其贷款分类工作进行的较为审慎,非应计贷款全部划入不良贷款,担保和抵押(质押)贷款的安全性也比其他银行高,抵押(质押)品流动性强,坏账率很低。但浦发银行的贷款在潜在风险较高的房地产行业占比较高,风险过度集中,需要加强对贷款集中度管理。
跟招行和浦发相比,建行和中行无论是在不良贷款率还是不良贷款金额上均处于劣势,不良贷款更是其他两家银行的10倍之多,拨备储备上也不如前两家充足,虽然综合评分都属一级,但考虑到上述因素,建行和中行的信贷资产质量和招行浦发相比还有一定的差距,不过这一差距有不断缩小的趋势。
参考文献
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关键词：高职；资产评估；管理专业
一、资产评估行业发展现状
在我国，资产评估行业发展起步较晚，1989年国家国有资产管理局资产评估管理中心的成立标志着资产评估行业的诞生。经过20多年的发展，我国资产评估行业已初具规模，它作为现代服务业介入社会经济活动愈加广泛和深入，服务领域已由传统的国有企业改制扩展为企业价值评估、不动产评估、无形资产评估、金融资产评估等诸多新兴产业。近两年，国家相关政策的颁布，对资产评估行业影响更为深远。根据国务院2014年8月12日的《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》，取消了注册资产评估师职业资格许可和认定。同年8月13日，《国务院办公厅关于清理规范各类职业资格相关活动的通知》《人力资源社会保障部关于减少职业资格许可和认定有关问题的通知》决定将取消的注册资产评估师准入类职业资格调整为水平评价类职业资格，不再实行执业准入控制，不得将职业资格证书与从事相关职业强制挂钩。这种变更是否会对资产评估行业造成影响等类似问题，已成为业内讨论的热点。
二、资产评估与管理专业发展历程及存在的主要问题
伴随资产评估行业的诞生，20世纪90年代，一些院校开始进行国有资产管理方向的专业建设。1996年，我国注册资产评估师制度的建立，促使一些本科院校将原有的国有资产管理方面的专业发展为资产评估专业。2004年，经教育部批准，高等职业院校资产评估与管理专业开始招生，2005年，国家教育部在高等财经院校恢复设立资产评估与管理专业。目前，资产评估与管理专业在高职院校开设的较多，全国有65所高职院校开设了该专业（该数据来源于“中国教育在线”）。高职教育注重对知识应用的能力和实践技能的培养，经过10多年的探索与发展，在专业建设及实践教学方面取得了一些成绩，但在专业建设方面出现了一些共性的问题，归纳起来主要有下述三点：第一，学校对专业的定位与学生就业实际情况不符。多数学校专业课程设置依据的是资产评估师考查的5门课程，学校的定岗目标大多锁定资产评估公司、会计师事务所等专业评估机构。目前，高职院校培养的学生进入这些机构的人数非常少，多数毕业生从事会计、财务、物管等经济管理工作。第二，资产评估专业涉及的课程种类多，范围广，在课程设置上想要囊括所有的课程非常困难，高职学生接受起来也非常困难。第三，实践技能培养方面还存在实训室建设不够完善，专业教师实践技能欠缺等问题。
三、对高职资产评估专业建设的建议
1.以行业需求为突破口，明确专业定位，拓宽专业增值建设途径。资产评估与管理专业定位、课程设置要以行业需求为突破口，学生的目标岗位不仅仅是资产评估公司、会计师事务所等，还应包括资产管理公司、房地产开发公司、房地产销售公司等相关岗位。院校应加强学生关于就业方面的学习，为学生设定短期及长期职业目标。短期职业目标可以去做资产评估师助理、注册会计师助理、房地产估价师助理、也可以尝试销售、管理、财务等岗位，专科毕业后要注重补充资产评估基本理论及专业知识，加强自身的专业技能的培养和训，争取通过进一步地学习获得房地产估价师、资产评估师、注册会计师等职业资格。
2.课程设置上突出特色。资产评估与管理专业涉及经济、法律、金融、工程等学科，在开设专业课程时，我们很难做到面面俱到，学生也不可能在3年的时间里掌握这么多学科的知识，所以，专业课程设置必须根据自身资源、发挥优势、准确定位。如笔者学校位于苏州工业园区，该区域金融、房地产等行业都比较发达，可结合地区优势，突出企业价值评估、金融资产评估、保险评估、土地估价、房地产估价、房地产项目管理等课程。
3.开设资产评估模拟实训室，加强校内硬件实训条件建设。学校在校园内实现“教学做”一体化，为学生提供校内“教学办公室”；同时，加强校外实训基地建设，满足学生顶岗、校企合作、工学交替等合作模式。在软件方面，学校除了配套教材建设及评估软件的配备以外，还要加强实践教师队伍建设。当前，多数从事资产评估教学的教师都是从会计、经济、工程专业转过来的，除了理论知识的完善以外，教师的实践培训要跟上。
四、结语
美国评估协会将评估教育课程分为入门教育、高级教育和后续教育。笔者认为，资产评估与管理专业的高职教育应属于入门教育，学校的培养目标是培养初级以上专业技能型人才，而并非是终极教育。因此，开设该专业的高职院校，要根据学校所处地区的实际情况，以及行业需求，选择适应社会和评估行业现在与未来发展所需的专业进行建设。
参考文献：
【关键词】 公允价值； 金融危机； 资产评估
引 言
长期以来，历史成本一直是会计计量的主要模式。但随着经济的发展，一种更能反映会计个体经济资源价值的计量属性应运而生，即公允价值。采用公允价值计量，更能体现会计信息质量的相关性，反映企业价值。在金融危机席卷全球时，社会各界一方面积极寻找应对危机的举措；另一方面也在积极寻找危机产生的根源。这一过程中，有人提出：会计计量原则——公允价值是造成金融危机的元凶之一。然而，金融危机是由多种因素引起的经济问题，并非纯粹的会计问题。
一、公允价值在国内外的应用情况
我国新颁布的《企业会计准则》中，对公允价值的定义为：“在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。”这充分考虑了基本国情，是符合我国市场经济发展需要的。
国际会计准则中应用到公允价值的领域也十分广泛，最常用的是投资性房地产、资产减值和金融工具。同时，公允价值在企业合并中的应用也越来越普遍。公允价值最大的特征就是来自于公平的交易市场，具有明显可观察性和决策相关性的会计信息，被世界很多市场经济国家所推崇。
二、公允价值在运用中存在的问题
20世纪80年代，美国发生了严重的储蓄和贷款危机，一些储蓄及住房机构利用会计手段掩盖问题贷款，最终导致400多家金融机构破产。从某种意义上说，公允价值最初被提出是作为一项预防金融风险利器的。30年后的今天，美国再一次陷入了由次贷危机而引发的金融风暴中。表面上看，公允价值似乎是金融危机的“帮凶”。在市场向好时，以公允价值计量的金融资产在利润表上显示大量浮动收益，容易让资产管理者和交易人员滋生盲目乐观情绪；一旦经济下行，市场看空的时候，相关金融资产价值被低估，势必影响金融机构的盈利水平。为了应对危机，金融机构只好加大金融资产的抛售力度。于是，市场交易价格下跌，资本充足率杠杆断裂，金融机构崩盘。但事实并非如此，次贷危机的根本原因是由于资产价格泡沫增加了市场投资者的风险偏好，贷款机构在利益驱动下放松了信用风险的管理，金融创新缺乏透明度和有效监管。
此外，公允价值的运用环境不够成熟。目前还有相当一部分资产或负债缺乏完善的市场，难以取得完备的信息，估价方法也不够明确。在现实中企业与其关联方交易价格缺乏公允性的情况时有发生，许多上市公司甚至利用关联方交易粉饰报表，虚增会计利润。
三、公允价值运用中存在问题的对策
（一）建立权威的资产评估机构
对于不存在同类或类似资产应当采用估值技术确定公允价值，专业性要求很强，需要专门的评估机构，由专业技术人员依据一定的技术手段和市场参数进行评估，且评估后的价值还要得到社会认可，引导企业价值评估更好地服务于会计报告实务。
（二）完善公司的治理结构和内控制度
会计信息来自企业的管理当局，只有不断完善公司的治理结构和内部控制制度，加强对管理层的监督，才能从根本上解决企业利用公允价值来操控利润的问题。
（三）构建一个活跃的市场，强化对企业和市场的监管，为公允价值计量提供环境支持
公允价值是双方在开放的市场中，在相互之间没有关联的情况下，平等、自愿进行交换的价值。公允价值的运用与市场经济的发展密不可分，没有完善的交易市场就难以取得相关的信息。
同时监管部门制定严格的法律，对通过公允价值操纵利润的行为，实施经济、行政处罚等，从外部环境上保障公允价值的公允性。
（四）加强职业培训，提高管理者和会计人员的素质
公允价值计量，数据的准确、完整、相关性要求会计人员作出相应的职业判断，因此，提高会计人员的职业判断能力就成为首要解决的问题。一要加强职业道德建设和法制教育，提升思想境界，同时加强诚信建设，牢固树立务实求真的职业操守；二要加强业务培训，帮助会计人员熟悉和掌握新的会计准则，获取高质量的公允价值信息，不仅需要会计人员具有丰富的会计理论与实践素养，还需要会计人员了解评估、金融、资本市场等相关知识；三要定期对新会计准则的执行情况进行检查，确保按公允价值要求对会计事项进行确认、计量、报告，为投资者提供更加有用的决策信息。
结 语
总之，新会计准则引入公允价值计量属性，实现了与国际会计准则的趋同，公允价值计量始终能为决策者提供有用的会计信息。但我国会计领域利用公允价值的计量属性，时间还很短，在具体操作上经验还不太丰富，需要在实践中不断发现和解决问题，进一步完善与公允价值计量相关的操作规则，以充分保障会计信息的可靠性，防止利用公允价值操纵盈余的行为发生。同时要借鉴国际上有关公允价值的最新研究成果，不断提高对公允价值的应用水平，切实加强财务信息的可靠性和相关性。
【参考文献】
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关键词：财经类职业院校校企合作模式
本文探讨了校企合作背景下高职院校财务专业的实践教学模式改革中在工作学习中存在的主要问题和制约因素，提出了促进发展的对策高等职业院校财务与经济专业实践教学模式的趋势，对提高财务与经济专业实践教学效果具有重要意义。
1.职业院校财经类与学校企业合作发展的具体策略
1.1正确认识校企关系，提高商业合作的积极性
建立广泛的校企合作关系，企业与学校之间的业务合作，必须建立正确的积极情感，正确认识之间的稳定关系，积极的情感和意愿是建立在学校企业友好合作的前提。为提高商业合作的积极性，学校必须采取互赢策略。首先，学校要明确高等职业教育的根本是“为社会，着眼未来，服务经济”。辨明职业培训不是“学者”，而是奋斗在生产一线上的工人。学校要充分认识到企业的需求，根据业务需求，创建人才培养模式和课程，将学校的教学活动与企业的生产实践相结合。在专业设计上，要争取企业的意见，同时将短期性市场和教育人才培养长期有效结合，使业务合作不仅能够满足企业目前的需求，而且满足长期发展需求，同时解决毕业生就业，满足业务需求的变化。其次，学校可以为企业提供知识支持企业员工培训。学校与企业的双向合作是提供实习岗位，同时向企业提供知识支持，对企业人员进行培训。
1.2培训企业指导教师
大多数企业教员的经验都是从工作积累起来，实践比理论更强，为学生提高工作技能发挥了不可替代的重要作用。学生通过企业指导教师的实习指导受益匪浅。企业教师可先进行引导和培训，传授给他们一定的教学方法，更好地与高等职业教育校企合作，让企业管理人员根据企业自身岗位需求进行课程设计，让学生置身于企业进行培训实践。
2.金融业专业学校企业合作模式创新现实意义
2.1学校与企业合作模式分析
从校企之间的合作水平来看，虽然有浅、中、深三个层次的合作，但是目前我们学校与企业的合作情况，大多限于浅中层合作的初级阶段，合作的深度和广高度远远达不到深层次阶段。校企合作在一定程度上，能促M学生掌握知识的技能，提升学生素养，挖掘内在的潜力，培养和发展学生的探究意识和操作能力。但学校整合浅层学校的内涵远未达到生产学习相结合的最高目标。因此，作为职业院校派出的高层次的技术人员，要主动思考怎样才能调动企业的主动性，如何真正实现“教学一研究一发展”三位一体，如何真正地为区域的经济发展给予多种技能，销售、保管、咨询的服务，还能获取有关的当地经济发展和所需的信息，为课堂教学提供第一手资料，提供案例，从而整合理论与实践。从生产和研究方面的合作模式看，现行职业技术学校在“培养一研究一就业”模式，双固定模式，工程与企业结合等方面尚未全面应用，其基于合作的商业模式，落实到学校的实践也很少。主要原因是企业缺乏参与办学的积极性和动机，这就难以实现校企合作的真正目的。从企业参与实践的方式和目标，合作内容上大多数企业也只是虚有名义罢了，其效果也就可想而知。关于企业参与校企合作的思想，职业学校培养高素质人才是企业界参与校企合作的直接原因。因为这些人可以满足生产、管理、服务需求，理论基础和实践能力。因此，专业机构只能准确定位，采取适当措施，注意培养学生的整体素质，才能让雇主最大限度的调整，企业可以参与学校的积极性。反思企业参与校企合作的动力，职业院校对高技能应用型人才的培养是企业界参与校企合作的直接原因。因为这些人才能够满足企业生产、管理、服务的需要，既有理论基础又有实践动手能力。因此，职业院校只有准确定位、措施得当，注重学生综合素质的培养，才使自己受到用人单位的欢迎，以最大限度地调整企业参与学校的积极性。
2.2提高人员素质的培养学校创新――企业合作模式是关键
高等职业教育的主要任务是发展服务型企业中的技能人才。《关于加快发展现代职业教育的决定》中提出要提高培养对象的人文素养，首先要‘提高创新的模式，坚持校企合作与工学结合，加强教学、学习、实训相融合的教育教学活动；促进项目教学、实例教学、工作过程导向教学等教学模式；重视实践教学，创新顶岗实习形式，强化以育人为目标的实习实训考核评价”。
2.3学校――企业合作模式的创新顺应了学生综合发展的要求
职业教育承载着“育人”的重任。尊重个性，自主整体的发展，是社会文明进步的象征，也是人们所向往的，马斯洛需求层次理论告诉我们，从低到高的阶梯分为五个：即生理需求、安全需求、社会需求、尊重需求和自我实现。当一个人的职业生涯可以根据自己的兴趣选择，那么追求人生梦想的潜能和创造力就能发挥极致，就有可能创造出属于自己的一片天地。职业教育应该帮助教育者实现可持续发展的资源，不仅要为未来的生存问题着想，而且要为以后的发展问题着想。校企合作内容、形式等应以人为本，个性化、折衷化，帮助学生发展壮大。学校企业合作并不意味着参观企业流于形式，这样是实现不了学习技能的要求，学校企业合作的宗旨是合作教育，以学生为导向，以学生的发展为起步发展。
2.4继续完善校企合作体系
生产教育一体化，学校企业合作从理念上毫无疑问，但实际上难以取得实质的进展，突破点主要是系统层面。制度创新和制度障碍的消除是促进金融经济专业实践教学模式递进的重点。这种创新模式，即需要政府的政策指导和约束的支持，又要加强政策保障和约束机制。在政策法规方面，首先清楚学校、企业、政府合作三方的利益、义务和相互之间的关系，维护校企双方的合法权益。法律框架既要体现对企业学校有约束力，又要体现有驱动力，也反映了改善企业的力量两校合作机制是建立学校和企业实践教学，退出和监督评估机制。监督评估机制主要由政府牵头，建立完善的评估体系，对建设评估和整合进行评估，促进校企合作秩序高效发展。分项目和综合分析，包括合作培训方案，合作培训和评估其合作效益和成果。而且要落实到位的监督评估机制，定期检查合作评价。企业的管理机制应建立校企合作管理部门。制定完善的实践教学管理制度，要加强对学生实践教学的管理，加强对教师实践教学能力的培养。除了完善人事制度改革外，学校和行业企业建立相互的相互评价机制，形成健康的人员流动，运用机制。
【关键词】经济改革；资产评估；综合竞争力；民族品牌
1.资产评估在我国经济市场中的重要作用
1.1资产评估在我国金融领域的作用
首先，就我国目前的金融企业来说，其经营管理的很多环节都离不开资产评估。特别是金融企业上市，企业经营制度面临着从有限责任制到股份有限制的转变，使股权多元化，在国有控股的前提下引进战略投资者，而在这一过程中，资产评估定价必不可少。而就近年来企业的价值形态的发展变化趋势来看，很多无形资产的价值越来越突出，如：科学发明、专利、商标、品牌、著作权、版权等。对这类企业的融资、重组都需要资产评估的参与。
其次，在我国社会主义市场经济条件下，包括企业资产在内的市场价格是不断变化的，传统的资产价值管理方法往往使企业资产的账面价值同实际市场价格之间差距过大。特别是近几年来我国的物价指数增长较快，是两种价格的差异更为突出。因此，通过市场价值和重置成本等为基础重新评估资产价值，是解决资产补偿不足问题的重要途径。
2.我国资产评估发展的现状分析
2.1我国资产评估发展的现状
第一，行业管理混乱
我国目前的评估机构，绝大部分是由行政部门组建并管理的，自从1988年以来，国有资产管理局成立之后，资产评估业多头管理、条块分割的局面逐渐形成。政府行政干预，不同部门的多头管理，均与要求独立性的资产评估业相悖，某种程度上妨碍了资产评估市场化进程，从而造成资产评估业的违法违纪。
第二，缺乏统一的资产评估准则，法律法规滞后
中国资产评估协会早在1993年就已成立，但至今为止还处于审批向行业自律、市场监管过渡之中，相应的评估准则迟迟未能出台。由于我国资产评估业理论基础薄弱，很多方面存在较大分歧和矛盾，难以确定具体的具有可操作性的基本准则。2000年有的公司在资产收购、重组、关联交易和大股东偿还上市公司欠款中，许多无形资产被评出了天价出售给上市公司，引起了投资者的质疑。在此情况下，仓促出台了无形资产评估准则，但由于缺乏统一的基本准则，出台的无形资产具体准则其准确性、可实施性仍值得改进。
2.2我国资产评估发展存在的主要问题
首先，资产评估理论体系不健全，评估标准不统一。资产评估的规范发展，需要健全的评估理论体系和统一的评估准则，无论是发达国家，还是新兴国家，都把研究评估理论和制定评估准则作为关系行业发展的一项重要工作。在我国，随着“法律规范、政府监督、行业自我管理”的宏观管理体制的确立，资产评估业的发展将面临更加宽松的政策环境。在此背景下，中国资产评估理论体系的薄弱就日益明显。
其次，资产评估服务领域相对较窄，未能充分发挥资产评估的应有作用。在我国，评估只限于产权变动之时，服务对象主要是国有企业和合资企业，并且大多数是一次性评估，尚未形成国外同行那样的全方位、长期性、连续性的服务模式，这就在很大程度上制约了资产评估应有作用的发挥。
第三，较多的行政干预削弱了资产评估的独立性。我国众多评估机构在成立之初，均挂靠在不同的行政事业单位，接受相关部门的管理和领导，这种行政部门管理模式在某种程度上促进了资产评估市场化的进程。而资产评估作为一项社会中介服务，它是专门的机构、专门的人员，依据适用的原则和标准，独立开展的一种社会中介活动，并在此基础上，对评估结果负全部责任。
第四，执业人员的业务素质、知识结构、职业道德制约了行业的发展。从目前我国执业人员的构成看，还不能完全满足社会主义市场经济对评估人才的更高要求。一是有些评估人员年龄偏大，他们虽然很敬业，有较丰富的经验，但知识结构老化，同时对新知识的接受能力欠缺；二是在目前的人员中，有相当一部分是兼职评估师。事实证明，利用兼职人员发展资产评估事业是一大误区；三是有少数从业人员经不住经济利益诱惑，违背职业道德，降低了资产评估在人们心目中的公正性形象；四是整个资产评估业的后续培训以及职业道德教育跟不上行业发展的步伐。
3.完善资产评估方案的对策
第一，完善资产评估理论体系，健全与统一资产评估标准
资产评估业的健康发展离不开理论的开拓，我国当前资产评估工作中遇到的问题从深层次上看都与理论研究滞后和理论体系不健全相关。所以，在努力推进实际工作前进的同时，要高度重视理论研究。然而，制定评估准则，既需要实践经验，又需要理论指导。如果资产评估基本理论模糊不清，就无法形成科学的资产评估准则框架体系，就难以处理好资产评估与其他相关行业的关系，资产评估准则也就经不起时间的检验。
第二，适时调整战略方针，努力拓展服务领域
中国的资产评估业最初主要服务于国有企业股份制改造和合资企业评估，随着多种所有制经济在我国的蓬勃发展，资产评估行业要主动适应这一形势的变化，全方位地参与到市场经济大潮中，要像知名的国际同行那样，随时向客户提供全面、长期、持续的服务。
第三，加强行业管理与行业自律，减少行政干预
针对我国资产评估行业独立性的消减问题，我认为在今后资产评估业中实行政府监督下的行业自律与行业自我管理模式。减少政府部门对评估的多头管理以及行政干预，确保评估机构及人员的超然、独立，使之真正成为客观、公证、独立的社会中介服务机构，坚决落实评估机构与行政管理部门彻底脱钩的要求，从制度上和体制上解决资产评估业中存在的严重缺陷，发挥资产评估在社会主义市场经济中的应有作用；同时我们要强化服务意识，明确自身职责，科学定位，准确把握行业发展趋势，依托社会需要，高效开展行业服务与管理。
第四，加强从业人员业务素质培训与职业道德培养
针对我国资产评估业技术性强、难度大的特点，在严格执行资格准入制度的同时，要不断加强对现有从业人员的业务素质培训，提高执业水平。例如，每年定期举办强制性后续教育，周密规划学习内容，定期进行考核，确保学习质量。再者，要特别重视对计算机、外语、数学等资产评估必备工具的学习。同时，要大力加强职业道德建设，积极吸收、借鉴国外在职业道德建设方面的成功经验，尽早制定中国资产评估职业道德准则，强化资产评估师的职业道德教育和管理，这对整个资产评估业的发展都会起到十分重要的促进作用资产评估行业是一个方兴未艾的新兴行业，面临着良好的发展机遇。我们必须要坚持不懈地苦练内功，规范执业，切实提高服务质量，充分发挥资产评估的专业优势，在社会主义市场经济的发展过程中与时俱进，发挥其应有的光和热，加快我国金融领域与时俱进的发展步伐！
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[6]张强.企业成本管理.经济科学出版社，2004，（4）
1 有关房地产估价的法律法规不健全，体制准则不完善，具体体现在以下几个方面
其一，不能正确判断房地产的抵押有效性。尽管《土地管理法》 《城市房地产管理法》 《担保法》等法律具体规定了不同性质的房地产作抵押，如房改房，集资房等，但现实业务中有些评估人员并不熟悉这些法律法规，只是按照以往的评估经验，对被估房地产做出测算，其结果是评估出的抵押物价值与实际价值相差甚远， 从而造成抵押价格无效或缺值。
其二，概念不清晰，易产生歧义。例如，对于房地产抵押价值评估“可参照设定抵押权时的类似房地产的正常市场价格进行”。那么所谓的“正常价格”是什么呢？是二级市场的房地产销售价格还是三级市场的二手房交易价格？一般来说，销售价格高于二手房交易价格，而抵押房地产的价格属于三级市场，所以，如果以销售价格来估算抵押房地产价格，就会导致评估价值高于实际价值。而这样的歧义正是由不完善，不健全的准则和规定造成的。
其三，对于本身存在问题的规定评估中也未涉及。房地产抵押是一种在将来可能转让的行为，其前提是房地产权利进行了登记，并通过让渡来实现。但事实上并不是所有的房地产权利都能登记，而在当前的房地产价值评估中并没有提及这些不能登记或无法登记的权利，也就是说在评估时没有把这些客观的权利价格评估进去，就会导致抵押人的房地产权利大于等于抵押权人所能实现的房地产权利，可想而知，这样估算出来房地产价值并不是真实的房地产价值。
其四，责任划分不明确，加大了评估的法律风险。由于涉及资产评估的行政管理部门较多，加上现行法律法规的不健全，所有的行政管理部门都希望通过立法或颁布法规的形式对其管辖的资产来进行管理。
2 房地产估价行业本身也存在一些问题，具体包括
第一，评估人员自身素质不高。自身素质包括专业胜任能力和职业道德两方面。专业胜任能力不足会影响其对抵押资产价值特性的判断、对特定评估目的的理解以及对委托方提供资料的辨析等等。职业道德水平不高，往往表现在评估师在评估业务中受到来自委托方对评估报告期望用途的影响。
第二，抵押贷款的特殊目的涉及到银行、评估机构和委托方。在评估业务中，委托方要想把其拥有的房地产进行抵押以拿到更多的贷款，就必须依赖评估公司对房地产价值进行高估；而评估公司面临日益激烈的竞争，为了生存，也必须讨好银行以获取业务来源。
第三，评估收费过高。不考虑不正当的抵押评估，单就目前评估行业规定的收费来看，确实给委托方造成了一种负担。目前，房地产行业是以累进费率方式收取的，具体如下：100万元以下，收取5‰；100万-1000万元，收取2.5‰；1000万-5000万元，收取1‰；5000万元以上，收取0.5‰。按照上述规定，无论贷款金额的大小，价值600万元的房产评估后需一次评估费15000元，除此之外，还需缴纳房地产抵押登记费用。有不少需要融资的企业，因评估成本过高而放弃了贷款的请求。
针对以上问题，本文提出以下几点建议：
第一，健全相关法律法规，加强市场监管。房地产评估行业的相关法律法规应在相关部门的指导与领导下尽快制定并完善。将其中不详细的规定予以完善，不合理的制度予以纠正，不仅如此，相关部门还应当就不同的评估目的制定不同的规定和准则，以便为房地产评估行业健康正确的发展创造一个良好的条件。
第二，完善评估程序及评估方法，提升房地产评估行业公信力。房地产估价过程兼具复杂性和综合性。评估程序中任何一项操作不慎或遗漏，都有可能造成评估结果失真，引起评估风险。同时，应学习借鉴其他机构或西方国家的先进的评估方法，结合具体实例，选择多种方法进行比较，提高评估结果的准确性，提升房地产评估行业的公信力。
第三，对于相关金融机构应加强管理，建立外部监管制度。凡是涉及抵押贷款评估的金融机构应当建立完善的抵押评估管理制度，通过内部控制确保评估机构和评估行业的独立性和有效性。同时，为了防止委托人与评估机构串通，银行内部应设有专业人员对评估报告进行复核，或委托其他评估师进行复核。针对涉及抵押评估业务的金融机构，建议政府部门定期对其进行检查，并将检查结果作为对银行考核的内容之一，以此督促其完善管理制度。
第四，大力培养房地产估价专业人才，促进房地产评估行业整体水平提高。房地产评估行业是智力劳动密集型行业，该行业的健康发展离不开评估人员综合素质的提高。因此，相关部门应定期对房地产评估从业人员进行文化、业务及职业道德等素质的培训与教育，并组织活动交流各评估人员的实践经验，使房地产估价人员的知识更新加快，同时对于抵押贷款评估中的违法违规行为应严厉惩罚，规范行业整体道德水平。
第五，借鉴国外经验。由于我国抵押贷款估价起步较晚，而国外抵押贷款体系相对比较成熟，因此，可以向国外经验借鉴。如国外对于抵押贷款估价通常就是传统与抵押估价方法并行。此举是为了说明抵押贷款估价结果与一般性估价结果之间的差别，反映抵押估价的谨慎性、保守性的特点及风险观点。并且通过评估结果的对比，还可以表明评估人员对被估对象的风险意识以及对房地产价值的持续观点，这样便能体现房地产估价咨询性和顾问型的特点了。
鉴于此，本文旨在“抛砖引玉”希望有更多专业人员关注房地产抵押评估，从我国实际情况出发，引进国外科学、成熟的行业管理和各种评估方法，早日探索出一条适合我国实际情况的房地产抵押估价方法。
【参考文献】
[1]韩国强.房地产抵押评估中存在的问题及其对策[J].浙江金融.2007（10）
[2]张重望，闫旭东.关于房地产抵押评估的若干认识和建议[C]国际房地产估价学术研讨会 论文集，2005
[3]林金豪.浅析抵押贷款评估存在的问题和相关建议[J]现代商业.2008（23）
基于金融行业在促进国民经济发展和维护社会稳定中的特殊地位，金融行业院校更需要把培养学生树立正确的“三观”、塑造良好的职业道德、确立崇高的职业理想放在首位，构建以思想政治理论课为主渠道，以第一课堂为主阵地，校内外实训实践活动相结合的思想政治教育体系，把理想信念教育贯穿到职业素养教育的全过程，切实做到全员育人、全程育人、全方位育人。[2]注重身心健康教育，培养学生健全的人格和良好心理素质以自我认知、情绪管理、优化个性等为主要内容，通过内容丰富的团体心理训练、素质拓展和体验活动引导学生培养自我身自调整能力、良好的心理承受能力与抗压力，能够以豁达、开朗、积极向上的个性品格和良好的身心素质适应未来的职场生活。强化对外交流合作，着力拓展学生国际化视野以培养学生具有国际观念、国际交流能力和国际竞争能力为目标，以语言强化训练、素质拓展、对外交流项目为主要内容，通过外语沙龙、行业讲座、行业认知等形式拓展学生的国际视野，增强跨文化交流的能力，拓展全球视野。建设专业的职业素养教育教师队伍教育者自身的职业素养状况给学生带来的示范、带动和传递作用最为直接。金融专业职业素养教育团队建设应该坚持人员构成多元化的原则，团队成员应包括专职辅导员、专任教师、职业咨询师、素质拓展师、心理咨询师、金融机构人力资源部门人员、金融行业专家、金融机构一线职工、优秀毕业生代表，可以聘请他们担任职业素养相关课程的兼职教师，通过专项讲座或面对面访谈的形式，以他们丰富的实践和不同的视角为大学生进行专业化的职业素养教育指导。
加强校企文化互动，凸显金融行业特色与内涵加强校企文化互动，凸显行业特色，就是要在校园文化活动中注重职业素养教育的内容，引导学生认识金融行业在国民经济发展中的地位和作用，认识到自身肩负的促进行业发展的神圣使命。在文化活动中，可以把学习宣传行业一线先进人物事迹与活动内容相结合，邀请行业内的著名专家和优秀青年从业人员进行专题报告、举办座谈会;邀请金融企业为学校提供实践知识，宣传企业文化，开展入职培训以及职业素质训练等。[3]上述措施不但能够对大学生增强掌握专业知识的责任感、激发学习热情起到直接的教育和激励作用，也有利于促进其树立科学的人生观、价值观。构建全程化分层次的职业素养教育体系所谓“全程化分层次”，就是把职业素养教育工作贯穿学生大学学习生活的始终，同时又需要针对处在不同成长阶段的学生进行阶段式教育引导。针对大学一年级学生，要结合入学教育进行思想引导和品德教育，帮助其确定科学的人生发展目标，通过一学年的养成教育使学生养成良好的学习和生活习惯，为今后三年的大学生活打下坚实的基础;针对大学二年级学生，重在帮助其认识自我，了解自身的兴趣与特长，引导其努力学习专业知识，积极参与各类专业实训和社会实践，提升自身的职业素养和动手能力;l’]针对大学三年级学生，应帮助其树立岗位意识，可以通过参观金融企业或创设具体情境，使学生了解银行等金融机构的工作环境、工作流程、岗位设置、职员形象等，切身感受自己将要投身的领域，培养从事该行业的自豪感和意志力，并根据职位要求来完善自我，提升自我核心竞争力;针对大学四年级学生，重在对其进行就业技巧训练和角色转换指导，帮助其树立正确的择业观，增强求职信自，提升求职技能，顺利完成从校园人到社会人的角色转变;在学生毕业进入职场后进行为期一年的跟踪回访，了解毕业生的工作现状，帮助其解决职业困惑，修正职业发展路线。[5]
建立职业素养教育评估机制1.制定职业素养测评标准。职业素养测评标准应包含职业道德、职业思想、职业行为和职业技能等方面具体的细则，由试卷、课程实训和课外活动等方面构成考评体系，通过教师、学生、行业专家等多渠道进行定量和定性考核。大学生通过参与测评能够有清晰的自我认识和客观的自我评价，进而明确个人职业发展方向，对职业生涯进行科学规划。学校可以依托测评工作对学生的性格爱好、专业特长等个人因素进行分析研究，同时充分研究社会就业政策、行业发展走势等现实情况，以便有针对性地培养学生爱好，启发学生兴趣。2.建立学生职业素养教育档案。建立职业素养教育档案是评估学生职业素养的重要环节。档案内容可以包括职业资格证书、专业技能等级证书、获奖记录、志愿服务和社会实践的证明等。[0l笔者所在学校为每名学生均建立了职业素养教育手册，分别命名为“启航手册”、“启明手册”、“启智手册”、“启程手册”，记录学生在各个年级中的职业素养教育情况，学生在完成四年大学生活后将会有四本手册作为其职业素养教育档案。通过建立职业素养教育档案，可以直观地了解学生接受职业素养教育的状况，为及时调整或补充教育环节提供依据，不仅有助于提升管理水平，而且有助于确保职业素养教育取得实效。提升职业素养是金融专业学生打开行业“金”大门的一把金钥匙，是他们自我成长的一个重要部分，需要由内而外地进行全面的“打造”和“包装”。职业素养教育作为一项长期系统的工程，需要高校提高重视，加大投入，需要学生努力加强自我修炼，更需要社会力量特别是用人单位的积极参与和支持。
作者：陈伟滨 单位：上海金融学院
立足于“支持三牧”的企业定位，秉承“小银行、大舞台，办牧民信赖的好银行”的发展理念，鄂温克旗包商村镇银行不断探索牧区金融服务创新，深化金融消费者权益保护工作，取得了良好的社会绩效。
鄂温克旗包商村镇银行将客户权益保护的理念提升到战略层面，将客户权益保护工作贯穿在很多具体经营发展举措中，在核心价值观中明确提出“责任、尊重”的概念，即“对客户负责任信贷”以及“尊重客户”，在具体的业务经营中践行保护客户权益的承诺。
2011年7月，国际小额信贷联盟与中国小额信贷联盟联合组织的微型金融机构客户权益保护评估活动首次在国内开展。在发起行包商银行的推荐下，专家组第一站就来到鄂温克旗包商村镇银行，对其进行了为期5天的调研评估，该行由此成为全国微型金融机构中首例开展客户权益保护评估活动的机构。专家组通过严谨、系统的打分评价体系得出结论：鄂温克旗包商村镇银行的一些维护消费者权益的先进举措，可以作为整个行业的标杆在全球范围进行宣传推广。
防止客户过度负债
锡尼河苏木是鄂温克旗下属一个乡级行政区域，这里是典型的牧民聚居区域。长期以来一些金融机构未尽到“防止客户过度负债”的义务，牧民的金融知识相对缺乏，很多牧民把银行贷款错误理解成财政补贴资金。基于以上背景，鄂温克旗包商村镇银行积极开展一系列防止客户过度负债的措施。
首先，不断组织送金融知识下牧区活动，向基层牧区输送金融知识，让牧区群众逐渐了解银行，树立金融意识，帮助他们科学经营致富。其次，与当地人民银行合作，在网站上共同创建“牧区金融征信服务”蒙汉双语板块，通过网络的形式，向基层牧民提供了解金融服务和征信知识的平台。其三，把考核借款人的还款能力作为主要贷款依据。其四，根据牧区特点设计信贷产品。产品的设计和研发以客户的金融需求和利益为出发点，在充分了解客户的前提下，提供满足需求的产品和服务。
牧区贷款抵押难是普遍问题，并且牧区与农区的生产经营周期有本质区别。因此，该行在设计牧区贷款产品时，采取措施以实现信贷资金利用最大化，保护牧区客户权益。一是开发“那日牧场”（农牧民授信贷款“一次授信、周转使用、随用随借”）、“手牵手”（农牧户小组联保贷款“周转使用+多户联保+村委会成员担保”）等无需抵押的保证担保贷款模式，解决牧区抵押物不足问题；二是开发“呼和牧场”（农牧民草场经营权证抵押贷款“草场抵押、等级评定、长期使用”）产品，以草场经营权为抵押物，延伸了牧区抵押物范围，为更多牧区群众打开金融服务的大门；三是在贷款期限设计上，摒弃传统农村金融机构最长1年期贷款的做法，严格遵循牧区生产经营周期长的特点，最长贷款期限放宽至3年，确保信贷资金充分促进牧区生产经营。
在开展牧区贷款的同时，鄂温克旗包商村镇银行又独立引进了源于德国法兰克福金融管理学院的微贷技术，创新性地为鄂温克旗引入无需抵押担保的小微企业贷款，这是鄂温克地区首款针对小微企业的保证担保贷款品种。
信息透明化
由于地处偏远、交通不便、金融服务不充分等原因，信息不对称问题在牧区显得尤为突出。鄂温克旗包商村镇银行采用公开、透明的方式为客户提供完整的服务信息。
招聘精通蒙语的员工，与牧区客户有效沟通。针对服务区域特点，为充分尊重基层牧民语言习惯，鄂温克旗包商村镇银行加大精通蒙语的少数民族员工招聘比例。民族语言消除了牧民客户对银行的戒备，还排除了他们理解服务产品的障碍。
通过广播、网络等多种渠道，为客户提供充分获得金融服务信息的机会。鄂温克旗包商村镇银行采用蒙语广播、网站的蒙文版块以及定期基层流动服务宣传等形式，对本行业务种类、办理流程、产品定价等信息进行充分宣传。同时，为满足一些短信客户和微信客户的需求，不断拓展渠道，开通了短信及微信平台。
遵循重要信息提示原则，对保护客户权益的内容着重强调。在正式合同文本等重要文件中，均用粗体字着重标注“重要提示”，主要内容是提示借款人认真阅读合同文本，特别是涉及到借款人权利及义务的黑体字条款。并提示如有疑义，可要求客户经理等进行解释说明。
公平公正对待客户
鄂温克旗包商村镇银行本着为所有客户提供公平获得金融服务机会的宗旨，公平公正地对待每一位客户，贷款信息透明公开，贷款调查、审批实行关系人回避，收款方式合法合规。
贷款信息透明公开。正式签署的合同、借据等书面文本中，内容包含详细的还款计划、本金、利息，以及分期还款的金额、数量和时间，并明确逾期还款以及拖欠等情况可能产生的费用。同时，在贷款发放前，每位客户会收到该行发出的《致客户的一封信》，向客户承诺不收取任何额外手续费，并公布服务监督电话和邮箱。
调查审批实行“关系人回避制”。为保证贷款调查、审批环节的公平性，鄂温克旗包商村镇银行实行贷款“关系人回避制”。
收款方式合法合规。对于的确无法按照合同要求还款的客户，同样维护客户的尊严，不允许客户经理采取粗暴和违背道德及法律的收款方式。
强化员工职业道德
对职务腐败实行“零容忍”政策。建行伊始，鄂温克旗包商村镇银行就明确了“白手套、白口罩”的员工行为准则，意即“不收客户一分钱，不吃客户一口饭”。对员工“吃拿卡要”、“收取好处费”等行为，采取“零容忍”原则。对有此类行为的员工，实行一票否决制，情节严重触犯法律者，则移送司法机关。同时，职业道德教育常态化。对入行的新员工，组织职业道德教育培训课程；对重要岗位员工，开展职业道德教育的常态化培训。并制定《职业道德操守》，人手一本，作为员工职业行为规范，强调廉洁自律是金融职员必备的基本素质。
有效处理客户投诉
不断建立、完善客户意见收集体系。2013年度开展“深化投诉管理”工作，在审计部设置了“消费者权益保护岗”，这一董事会直属管理的专门岗位的设置，不仅再次巩固了客户权益保护在该行的战略地位，也进一步优化了客户体验，提高了客户满意度。
鄂温克旗包商村镇银行投诉处理有如下原则：以公平礼貌专业的态度处理客户投诉；在客户不满意现有投诉处理时，主动告知客户更高级别的投诉处理渠道；投诉处理及时、有效率，不拖延客户，杜绝客户投诉问题升级。
投诉处理的层级与渠道如下：一是通过所在营业场所大堂经理或所经办的业务部门负责人进行投诉；二是在行内设立专门、独立的贷后管理中心，就客户经理的服务质量对消费者进行电话或现场回访，客户可通过此渠道对银行服务问题反馈或投诉；三是客户投诉最高级别的管理工作由董事会直属管理的审计部门负责，从组织架构上保障消费者投诉处理的有效性和权威性。
保护客户隐私
