发布时间：2023-08-30 16:36:41
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的采购的风险管理样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
中图分类号：F530.31 文献标识码：A 文章编号：
随着新一轮国务院机构改革的进行，中国铁路总公司的成立，我国的铁路事业进入了一个新里程碑，既有铁路大面积提速、高速铁路的不断投入运营以及既有线大力发展重载运输，铁路安全压力越来越大，面临的风险种类、水平与以往相比都发生了很大的变化。铁路建设项目风险也在不断增多，因铁路工程项目投资大、建设周期长、跨越地区多、系统复杂，项目特别容易受到外界自然因素的影响，其安全问题尤为突出。物资采购供应风险管理应贯穿于铁路建设项目采购供应的各个环节，包括物资设备清单整理分类、采购决策、采购形式、部管物资集中采购、建管物资招标请示计划、招标投标，开标、评标及定标、竞争性谈判采购、发中标结果通知书，中标人履约保函、合同签订、增补、设计变更、不合格产品处理、验收入库，发料使用安装、直到工程竣工验收的全过程。
一、铁路建设项目物资采购供应风险的类型
1、铁路建设项目物资采购供应外因型风险
一是招标风险，投标人操纵投标环境．在投标前相互串通．围标，有意抬高价格；投标人与招标人串通投标；投标人向招标人或者评标委员会成员行贿；投标人以他人名义投标；投标人弄虚作假，伪造资质、中标通知书、合同及编造虚假业绩骗取中标；招标人以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人的，对潜在投标人实行歧视待遇的，强制要求投标人组成联合体共同投标的，或者限制投标人之间竞争；使铁路建设项目蒙受损失。 二是合同风险。中标人在接到中标通知后，未在规定时间内提供履约保函或保证金而不签订合同；中标人如无故中止合同、更改合同条款、涂改合同条款等。三是价格风险招标采购物资后．该种物资可能出现价格下跌而引起采购风险。三是采购质量风险。中标人所提供的产品不符合质量标准或没有按照招标文件中承诺的技术标准执行，或执行已过期的铁路技术标准，影响或直接威胁到铁路运输生产安全。四是中标人延迟交货的风险。由于中标人在生产要素的组织管理等方面存在不足或决策失误，推迟交货日期，从而使采购部门不能及时采购铁路工程所需的货物，给采购工作带来延期交货的风险。五是技术进步风险。某项铁路物资设备实施时由于技术标准的提高，按招标时技术标准生产的产品已被淘汰，不能适应工程需要，或者某种原材料因技术进步而发生变化，导致原有原材料因质量不符合要求不得不舍弃。六是采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险，如意外交通事故等不能正常供货、遭受缺货风险损失。
2、铁路建设项目物资采购供应内因型风险
一是采购计划风险。铁路建设项目物资部门计划管理不适当或不科学．导致采购数量、采购目标、采购时问、运输计划、使用计划、质量计划等与目标发生较大偏离。二是采购合同风险。由于合同订立者未严格按法律规定办事，导致建设工程项目蒙受巨大损失；或卖方采取不正当手段，以某些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品，导致合同风险。同时建设项目也常常由于合同管理混乱造成违约而被对方追究。三是采购验收风险。由于人为因素造成采购物资在进入仓库前未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等进行审核和验收而引发的风险。四是采购存货风险。存货风险指企业存货因价格变动、商品过时等因素而使存货价值减少的可能性，如采购物资不能及时供应建设工程项目需要，发生生产中断造成缺货损失而引发的风险。五是采购责任和道德风险。经办部门或个人责任心不强、管理水平不高造成责任风险，引起合同纠纷。收受中标人的好处，降低相关质量或验收标准。六是预付款风险。有时铁路建设项目为了得到急需的物资、会采取预先支付货款的方式购进物资。然而，一旦质量有问题．就会相互扯皮，影响铁路信誉，且款项又被供方控制，处于被动局面。七是安装风险。由于施工单位安装人员未按技术规范进行安装造成设备损坏，或野蛮作业造成物资设备损伤。八仓储风险。库存物资设备因锈蚀、变质、失效、被盗给铁路建设项目带来损失。九设计变更风险。因设计变更原因引起的物资设备品种、规格、型号、数量增加给采购供应带来很大困难。
二、铁路建设项目物资采购风险防范措施
1、依法合规，规范采购过程管理
一是遵循公开公平公正原则，要突出依法编制招标文件这个重点。依法编制招标文件，要充分披露采购信息，全面客观反映采购人合理需求和政策要求，摒弃倾向或排斥潜在投标人的内容。要合理确定投标人参与铁路建设项目采购的基本条件，要科学确定评分办法，评分项的设定既要与项目相关，又要全面考量符合项目要求的投标人的综合实力，确保实现充分竞争。要完善工作流程，确保编制活动公开透明，接受各方监督，要定期修改完善招标文件模板，逐步实现招标文件编制工作标准化。二是追求最佳采购结果，要抓住依法组织评标活动这个关键。依法组织评标活动，要严格遵守国家、铁路购相关法律制度，公正、客观、审慎地组织评审工作，确保评审活动在严格保密的情况下进行。要按规定程序组织评审，仔细校对和核对评审数据，对排名第一、报价最低的、投标文件被认定无效的情形进行重点复核，以确保评审结果的权威性和准确性。要严肃评审工作纪律，对评审现场工作人员明示或暗示其倾向性、引导性意见，接受供应商主动提出的澄清和解释，征询采购人代表倾向性意见，评委会成员之间协商打分等各种违规行为，要注重预防，及时制止。铁路建设采用列入国家实行生产许可证制度的工业产品目录、铁道部行政许可目录、铁路产品认证采信目录内的铁路专用设备，必须选用许可认证的物资设备。
2、对采购全过程、全方位的监督全过程是指对计划、审批询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督，重点是对计划制定、签订合同、质量验收和结账付款四个关键点的控制，以防止舞弊行为。全方位是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下，把监督贯穿于采购活动的全过程．是确保采购规范和控制质量风险的第二道防线。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。
3、强化对物资需求和物资采购计划的管理
要审查物资采购计划的编制依据是否科学，调查预测是否存在偏离实际的情况，计划日标与实际目标是否一致，采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用汁划、质量计划是否有保证措施等等。
4、对物资采购招标与签约的监督
依法订立采购合同是避免合同风险、防忠于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先．要强化对采购经办部门履行职责情况的监督管理。采购经办部门和人员应对中标人进行生产状况、质量保证、供货能力、企业k经营和财务状况的调查，在全面了解的基础上，做出选择合格中标人的正确决策，使合同建立在可行的基础上。每年对中标人进行一次复审评定，所有中标人都必须满足IS09000标准的要求。考评指标包括供货质量、履行合同次数、准时交货率、来料批次合格率、价格水平、合作态度、售后服务等。其次，要对合同中规定的始种、规格、数量、质量、交货时间、账号、地址、运输、结算方式等各项内容，按照合法性、可行性、合理性和规范性四个标准，逐一审核。
5、对物资采购合同台账、合同汇总及信息反馈的管理
建立合同台账、做好合同汇总，是加强合同管理、控制合同风险的一个重要方丽。一是列于已签订的合同要整理成册、妥善保管；建立合同台账、合同汇总以便及时查找合同履行情况。二是合同管理部门应对交付合同进行分类编号，并建立合同台账。合同统一编号要合规，每一份合同包括正本、副本及附件。三是合同履行完毕要及时建立合同档案。合同管理人员应将所有合同进行分类汇总，及时提出报告和汇总表，报送单位领导和各有关业务部门，据此组织生产、规划价位、及H寸接运和按时承付货款。要运用先进的管理手段，向相关部门提供及时、准确、真实的反馈信息．提高合同管理水平。
6、对物资采购合同执行中的监督管理
一是审查合同的内容和交货期执行情况，做好物资到货验收工作和原始记录，严格按合同规定付款。如有与合同不符的情况，要及时与供方协商处理，对不符合合同部分的货款拒付。对有关合同执行中的来往函电、文件都要妥善保存、以备查询。二是审查物资验收工作执行情况，对物资进货、入库、发放过程进行验收控制。三是对不合格品控制执行情况进行管理．审查物资管理部门是否及时记录发现的不合格品。四是重视对合同违约纠纷处理的管理。五是采取“零库存”策略，并保持一定的产成品存货以规避缺货损失、满足需求增长引起的生产需要；建立牢固的外部契约关系、保证供货渠道稳定，降低风险，规避成本。
7、对物资采购绩效的审计考核
建立健全合同执行各个环书的考核制度，加强检查与考核，把合同规定的采购任务和各项相关工作转化成分解指标和责任，明确规定工作的数量和质量标准。分解、落实到各有关部门和个人，结合经济效益进行考核，以避免合同风险的发生。
8、加大物资质量抽检力度
进一步完善和落实监管制度，加强对重点物资的监督检查和质量追踪，采取多种多样的检测方式，确保铁路工程物资设备质量，重点加强对招标物资、行车重要物资、首次批量供应单位物资的进场质量抽查；对检查不合格产品及时处理，协调退货和质量赔偿，及时《铁路产品质量抽查结果》，对抽检不合格及铁道部质检通报的不合格产品进行核对、清理、退货、撤换，为确保铁路建设项目和运输安全把好质量关。
9、加强与设计、工程部、施工单位沟通
召开由设计院、铁路建设项目工程技术部门、施工、监理单位参加的设计变更会，做好四方签认的设计变更，及时上报路局、铁路总公司设计变更文件，做好审批后的物资采购工作。
10、加强廉政建设
进一步完善物资监察、物资纪律；要坚持开展专项执法监察和物资管理标准化检查活动，要积极利用网络等各种手段做好物资招标的上网公示工作，主动接受舆论监督；要进一步完善决策、采购、验收、付款、使用五权分离制度，构建权力制衡的长效稳定机制。认真排查廉政风险类型，积极建立廉政风险防控线。
结束语：
综上所述，铁路建设项目物资采购供应存在一定的风险，规范铁路建设项目采购市场秩序，促进供应商诚信经营和公平竞争，使采购工作健康有序发展，确保铁路建设项目如期竣工运行。在铁路建设项目时，采取不同的措施去针对不同的风险，是铁路建设项目施工企业最有效且最直接的控制风险管理方法。
参考文献：
[1]魏玉兰花.[N]铁路安全风险管理普及读本中国铁道出版社
1. 企业物资采购的风险分析
1.1企业物资采购外因型风险。
1.1.1意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。
1.1.2价格风险。一是由于供应商操纵投标环境，在投标前相互串通，有意抬高价格，使企业采购蒙受损失。二是当企业采购认为价格合理情况下，批量采购，但该种物资可能出现跌价而引起采购风险。
1.1.3采购质量风险。一方面由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致加工产品未达到质量标准，或给用户造成经济、技术、人身安全、企业声誉等方面造成损害。另一方面因采购的原材料的质量有问题，直接影响到企业产品的整体质量、制造加工与交货期，降低企业信誉和产品竞争力。
1.1.4技术进步风险。一是企业的制造产品由于社会技术进步引起贬值，无形损耗甚至被淘汰，原有已采购原材料的积压或者因质量不符合要求而造成损失；二是采购物资由于新项目开发周期缩短，如计算机新型机不断出现，更新周期愈来愈短，刚刚购进了大批计算机设备，但因信息技术发展，所采购的设备已经被淘汰或使用效率低下。
1.1.5合同欺诈风险。①以虚假的合同主体身份与他人订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保；②接受对方当事人给付的货款、预付款，担保财产后逃之夭夭。③签订空头合同，而供货方本身是“皮包公司”，将骗来的合同转手倒卖，从中谋利，而所需的物资则无法保证。④供应商设置的合同陷阱，如供应商无故中止合同，违反合同规定等可能性及造成损失。
1.2企业物资采购内因型风险。
1.2.1计划风险。因市场需求发生变动，影响到采购计划的准确性；采购计划管理技术不适当或不科学，与目标发生较大偏离，导致采购中计划风险。
1.2.2合同风险：一是合同条款模糊不清，盲目签约；违约责任约束简化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。二是合同行为不正当。卖方为了改变在市场竞争中的不利地位，往往采取一系列不正当手段，如对采购人员行贿，套取企业采购标底；给予虚假优惠，以某以些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品。而有些采购人员则贪求蝇头小利，牺牲企业利益，不能严格按规定签约。三是合同日常管理混乱。
1.2.3验收风险。在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不合规定要求；在价格上发生变形等等。
1.2.4存量风险。一是采购量不能及时供应生产之需要，生产中断造成缺货损失而引发的风险。二是物资过多，造成积压，大量资金沉淀于库存中，失去了资金的机会利润，形成存储损耗风险。三是物资采购时对市场行情估计不准，盲目进货，造成价格风险。
1.2.5责任风险。许多风险归根至底是一种人为风险。主要体现为责任风险。例如，合同签约过程中，由于工作人员责任心不强未能把好合同关，造成合同纠纷。或是采购人员假公济私、收受回扣、谋取私利。
2. 企业防范物资采购风险的主要对策
2.1应建立与完善企业内控制度，加强教育，提高素质。
应建立与完善内部控制制度与程序，加强对职工尤其是采购业务人员的培训和教育，不断增强法律观念，重视职业道德建设，做到依法办事，培养企业团队精神，增强企业内部的风险防范能力，从根本上杜绝合同风险。
2.2加强对物资采购招标与签约监督。
（1）检查物资采购招标是否按照规范的程序进行，是否存在违反规定的行为发生。采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，选择合格供应商。是否每年对供应商进行一次复审评定。（2）加强签约监督。检查合同条款是否有悖于政策、法律，避免合同因内容违法、当事人主体不合格或超越经营范围而无效；通过资信调查，切实掌握对方的履约能力；对那些不讲效益、舍近求远、进入情货等非正常情况严格审定；审查合同条款是否齐全、当事人权利义务是否明确、有否以单代约、手续是否具备、签章是否齐全。
2.3加强对物资采购全过程、全方位的监督。全过程的是指从计划、审批、询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的监督，以保证不弄虚作假。全方位的监督是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。
2.3.1加强对物料需求计划，物资采购计划的审计。审查企业采购部门物料需求计划，物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。
2.3.2做好合同鉴证审计。（1）审查签订经济合同当事人是否具有主体资格，是否具有民事权利能力和行为能力。（2）审查经济合同当事人意思表示是否真实。（3）审查经济合同主要条款是否符合国家的法律和行政法规的要求。（4）审查经济合同主要条款是否完备，文字表述是否准确，合同签订是否符合法定程序。通过审计鉴证，可以及时发现和纠正在合同订立过程中出现的不合理、不合法现象；提请当事人对缺少的必备条款予以补充；对显失公平的内容予以修改；对利用经济合同的违法活动予以制止，从而减少和避免经济合同纠纷的发生。
2.3.3做好对合同台帐、合同汇总及信息反馈的审计。当前，合同纠纷日益增多，如果合同丢失，那么在处理时会失去有利的地位而遭受风险。因此，建立合同台帐、做好合同汇总，运用先进管理手段，向相关部门提供及时准确、真实的反馈信息，也是加强合同管理，控制合同风险的一个重要方面。
2.3.4加强对物资采购合同执行中的审计。（1）审查合同的内容和交货期执行情况，是否做好物资到货验收工作和原始记录，是否严格按合同规定付款。（2）审查物资验收工作执行情况，是否对物资进货、入库、发放过程中，都要对物资进行验收控制。（3）对不合格品控制执行情况审计，发现不合格应及时记录，并采取措施。（4）重视对合同履行违约纠纷的处理。合同履行过程中违约纠纷客观存在，若不及时处理，不仅企业的合法权益得不到保护，而且有可能使合同风险严重化。
一、风险财务管理的概念
风险财务管理主要是指，企业迫切要实施的有效防范风险的相关财务管理，进而对企业的财务活动相关风险做了有效防范和反映。企业风险财务管理，是建立在充分认识风险财务的客观存在的基础之上，合理运用相关科学手段和管理方法，对企业财务经营的各风险活动实施有效的控制和处理，进而确保企业能够稳定地、连续地经营，并提高企业收效的一种活动过程。其是将企业风险管理与财务管理有效结合的一门新型管理类学科，为企业提供具有实效性的服务。
二、风险财务管理的特点
1.涉及内容较广
由于风险财务管理是由企业风险管理和财务管理相结合而成，所以与其他管理进行比较，风险财务管理所涉及到的内容更广。风险财务管理在企业经营管理过程中据占主导地位，决定了企业的生产经营和发展方向，同时，提高了企业对于风险管理和防范，增加了企业的经济收益。
2.理财观念科学
以往企业财务并没有关注到风险的防范方面问题，忽视了企业经营管理风险的存在，这与企业只关注追求实际利益是分不开的。但企业往往在追求利益的过程中，回避风险又是更加不可能的，风险恰好是与收益共同存在的。在激烈的市场经济浪潮中，在弱肉强食的竞争环境里，只有不断前进企业才能带来希望。风险财务管理，树立了正确的风险管理理念，理财观念也更加的科学化，其明确地认识了企业风险的存在，又建立并完善了防范风险的相关措施，这使得风险财务管理更加适应了当前企业的经营和发展。
3.管理内容完善
以往企业财务管理主要集中表现在对资金的规划、筹集和对资金的使用和控制方面，企业风险管理主要针对资金方面。而风险财务管理不但对以上内容进行管理，还对一些具体的确定性指标内容进行有效管理，风险财务管理所处理和面对的很多内容普通都具有不确定性。
4.管理方法先进
企业风险财务管理主要的经营指标和相关数据都比较复杂和具有不确定性。然而企业风险财务管理则具有完善地、系统地先进科学管理方法。只有加强企业管理人员综合素质能力，才能有效实施企业风险财务管理，解决企业财务风险管理内容，加快企业的健康发展。
三、企业风险财管管理体系的构建结构
1.加强企业人员综合能力
构建企业风险财务管理体系，应当加强企业管理人员的综合素质水平。企业管理人员的素质水平高低，直接影响到企业风险财务管理的质量。提高管理者综合能力，不但可以提高企业内部环境建设，还可以在市场竞争环境中树立良好的企业形象，拓宽企业经营和市场地位。与此同时，加强对企业人员的综合素质教育，对员工进行素质道德教育和相关职能培训，可以在企业进行风险财务管理过程，确保其有效实施，确定风险财务管理在企业经营管理过程中的实施效果。
2.建立并完善内部和监督制度
建立健全企业风险财务管理控制制度，并以内部控制管理制度作为企业的基本风险管理制度，作到合理化、确实化。完善企业内部控制管理制度，加强对企业经营的监督，防范风险的发生。一个企业的健康发展不但依靠企业管理者的能力，还要依靠企业的完善监督体制。完善的企业监督机制，可以对企业起到有效的、合理的监督，特别是针对企业高级管理者的监督，可以起到防范企业非法现象的发生，降低企业内部管理经营风险的存在。
3.确保信息体系畅通无阻
在企业进行内部控制风险管理的过程之中，企业财务工作人员要严格确保所提供的会计信息具有真实性、准确性，并保证会计信息体系的畅通无阻。确保企业的风险财务管理工作人员可以在第一时间，获取到最有效的、最准确的风险财务管理信息。建立健全企业风险管理信息体系，确保在企业经营过程中财务信息的真实性，构建并监督企业相关会计信息。加大会计信息体系的信息公开化和透明度，使其真正的可以让企业所用，推动企业的快速发展。
4.打造合理企业审核体系
构建企业风险财务审核体系过程中，企业要建立并完善内部审核流程，确保企业风险管理信息和数据的安全性，并对相关数据进行准确分析和处理。企业应当成立董事会、监事会等监督组织机构，实施派驻制并授予派驻人员相关权利和职责，让派驻人员与相关部门之间在工作方面保持平行关系，实现管理、监督两分开。打造合理的企业审核体系，监督企业生产经营过程，实施风险财务管理，提高企业经营收益。
5.完善企业内部文化建设
完善企业内部文化建设，应当加强对企业人员的内部文化控制，并建立起健康的、良性的风险管理内部环境。企业的健康发展需要文化建设，文化建设也同样需要企业人员。加强企业人员的综合素质培训，提高他们的企业责任感，充分调动对工作的热情和主动积极性，打造出和谐向上的企业氛围。让企业工作人员可以在工作过程中，感受到企业的温暖，让企业管理更加具有人性化，进而提升其文化综合素质，提高对企业的责任心和信任感。
风险的产生是不确定的，它是在一定的情境下产生的一种损失性或者全面性的危害。医疗机构的财务管理也一样，在具体的运营过程中会产生不确定性的风险，从而影响着医疗机构的正常运作。因此，针对这种不具有确定性的风险，我们应当找出风险的问题所在，进而对其加以预防，提出合理有效的应对方案，以减少财务管理风险所带来的损失。
一、目前医疗机构财务管理常出现的风险问题
（一）内部控制监督制度不完善
在医疗机构的内部控制中，经常会出现货币资金管理的不完善，形成账外账、“小金库”等经济犯罪现象。主要表现在以下几个方面：一是在对财务票据的管理上，由于管理不善，经常造成票据遗失、虚假发票和现金套取的现象；二是财务印章的管理上，部分医疗机构出现用业务印章代替财务印章、滥用印章等现象，给医疗机构带来诸多负面的影响；三是在内部稽核上，出现业务部门账目作假，采购的过程中存在以次充好、资源分配不合理等情况；四是在专项资金管理上，由于监督制度不完善，部分医疗机构的财务人员或部门内勤人员出现挪用公款、虚报冒领等现象，给医疗机构造成严重的损失。
（二）会计核算不规范
很多医疗机构在进行会计核算时，在预算、账务处理、净资产、报表编制和会计档案保管上都存在许多财务风险，主要表现在以下几个方面：一是没有结合实际情况制定核算工作程序，预算时没有按照相关的政策法规进行合理评估，没有及时进行会计核算，按工作规程执行等；二是有些科目的设置违背国家的政策法规精神，或者在执行过程中科目的使用不规范等，都会使得账目不精确、核算数据出现偏离、不能显示真实的财务状况等现象；三是在财务报表的编制上，经常上报不及时、报表调整不合理、会计档案归档不及时、财务交接工作不规范等现象，从而使得相关的财务档案遗失，造成经济事项备案或经济责任追查时数据失真等情况的发生。
（三）信息化管理流程管理不完善
在医疗机构的财务信息化管理中，经常会出现财务流程、业务流程与电子信息流程管理不对称的现象，这样就会使得财务管理的监督不全面，业务流程有所偏离，经济管理出现漏洞等现象，从而致使医疗机构不能对经济业务进行监督，由于数据信息不精准，造成医疗机构产生不必要的经济损失。
二、医疗机构财务管理风险的预防办法
（一）健全内部控制监督管理制度，加强内部和外部审计工作
对医疗机构实行内部控制，应当要求完善和健全内部控制的监督制度，使之形成一个内控监督体系，将医疗机构的信息管理能够完整地统一起来。因此，在有效实施内部控制的同时，应当使医疗机构的内部和外部审核充分结合起来，以预防财务风险现象的出现，从而减少由于?务管理风险所带来的经济损失。在进行内部控制监督制度时，应当按照各项的控制标准进行严格实施，通过内部审计和外部审计的结合，把控好内部控制的薄弱环节中易出现失控的节点，并且能够根据审计中出现问题进行规范财务管理，保证医疗机构财务管理的健康运作。
（二）对风险基金、财务预算等会计核算工作进行规范
在规范医疗机构的会计核算工作上，应加强风险基金的会计核算工作，从医疗收入中进行专用基金的提取计入，以防止在医疗风险出现是能够对账务的支付上进行处理。而在坏账准备和固定资产的减值准备上，也应当使账面价值能够真实客观地反映医疗机构的真实状况和损失准备情况。对会计预算的编制进行规范，目的在于能够使医疗机构收支平衡、以收定支，能够真实地反映医疗机构的财务状况，使其合理合法，从而达到预防财务管理风险的发生。
（三）健全信息化管理机制，降低医疗机构财务管理风险系数
医疗机构的信息化管理作为一项综合性的服务平台，能够将单位中的各个职能部门形成一个有机的整体，从而保障财务信息管理的安全。通过实行电子信息化的财务管理机制，能够使医疗科室通过网络进行相关单据的开出，收费部门再通过电子网络进行收费处理，最后由化验部门在网络上进行核对单据便可进行化验操作。把若干信息孤岛有机的统一起来，对于不能从技术上衔接的模块，要从制度上对接，使之有效避免数据造假的现象，从而使医疗单位的财务管理更加地透明化，大大降低医疗机构的财务管理风险系数。
关键词：电力企业集团 财务风险 信息化
电力企业集团的财务风险是随着电力企业集团自的扩大、规模的变化而管理相应不足而产生的。同时在信息化下，信息技术对我国电力企业集团的财务管理也产生了巨大而深远的影响。本文为此从我国电力企业集团财务管理建设的角度对我国电力企业集团财务管理风险问题进行研究。
一、电力企业集团传统财务风险管理模式存在的不足
目前电力企业集团主要存在两大财务风险：一是由于在当前电煤价格不合理体制下，支出结构不合理、创收渠道单一、财务内控制度执行不力等造成的财务状况失衡风险：二是由于对货款风险认识不足、建设项目论证不科学等导致的电力企业集团过度举债或不良举债而形成的债务风险。面临此类财务风险，为防止资金链条断裂而影响电力企业集团的正常工作，需采取增加优化资源配置、扩展筹资渠道、控制债务规模、提高理财能力等预防和控制措施。但是当前我国电力企业集团传统财务风险管理模式还存在以下不足。
1、财务风险管理机制不完善
我国电力企业集团当前没有完成形成一套完善的利益相关者财务风险管理决策机制，没有对其参与财务风险管理的关键利益相关者做出明确界定，多数为国有企业，私有股权很少，且多为行政领导，那么很难从主观上选定关键利益相关者，且由于各种限制，非关键利益相关者参与财务决策力不从心，从而导致无法或者很难建立健全财务风险管理机制，导致电力企业集团财务决策的整个过程都极易出现效率低下的情况。
2、缺乏必要的财务监督
当前我国电力企业集团的财务风险管理监督机制主要采用内部监督约束与外加行政领导管理为主，外部管理力量很少乃至不足，这样很难对相关责任性进行职业与即市场的约束作用。
3、财务危机管理机制不健全
当前电力企业集团没有形成一套完善的危机处理系统，在风险防范方面，仍然以传统的资金拥有率等硬性指标作为标准，很少或者几乎没有通过行业内公认的风险计算模型考核信用风险、市场风险、操作风险等，那么就很难从根本上分析电力企业集团危机产生的原因，并且在危机发生时也基本无防范措施。
二、信息时代下的电力企业集团财务风险管理模式的构建
针对电力企业集团财务风险管理模式存在的问题，本文认为应该从以下几个方面加以完善与构建。
1、优化电力企业集团财务管理制度
在市场经济条件下，电力企业集团还必须建立新的财务管理制度，加强电力企业集团的各类收入和支出管理，避免出现大量的预算外事业资金，并防止有人利用电力企业集团逃避税收或转移资产。加强电力企业集团往来款项管理，理顺电力企业集团资金关系，对于银行多头开户问题，财政部门应联合有关执法单位，从账户、收据、收费等方面入手，对电力企业集团进行一次全面检查，该撤并的银行账户坚决撤并，从源头上规范支出与收入管理。
2、改革电力企业集团监督基础
从电力企业集团财务风险现状，我们看到了电力企业集团财务制度改革势在必行。现在电力企业集团的水电费、交通费、差旅费、办公费、印刷费和招待费等公共费用占日常开支的很大比例。如2009年调查的我国部分电力企业集团公共支出为60.17亿元，占总支出的6.52%，而且这些支出中不包括资产折旧等数据。现在电力企业集团的监督体制不完全就是因现有的会计核算基础所提供的数据不完全，因此有必要改革现有电力企业集团财务制度,推行成本核算制度并进行考核。同时建议建立电力企业集团财务管理绩效考评制度。电力企业集团绩效考评体系就是通过对电力企业集团的服务成果和电力企业集团工作的若干方面进行量化的考核和评价，旨在了解电力企业集团的服务效益，为国家评价电力企业集团服务提供一种有效的手段。我们认为，将财务风险与偿债能力纳入考评指标是非常重要的。
3、健全电力企业集团财务危机管理机制
电力企业集团首先应该认真分析危机产生的原因，究竟是内部原因还是外部原因，然后针对原因找到预防措施，同时采取财务责任与考核管理，调动出利益相关者参与财务风险管理的积极性，维护好利益相关者的既得利益。
总之，信息时代下，建立完善的电力企业集团财务风险管理结构，开展行之有效的财务风险管理活动，有利于提高电力企业集团财务决策效率，加速电力企业集团财务制度建设。
参考文献：
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[4]杜安国.事业单位会计信息化内外部问题研究-基于公共治理视角下的会计信息化管理[J].会计之友，2008
【关键词】担保机构；财务风险管理
随着金融体系越来越完善，各种各样的金融机构如雨后春笋，纷纷涌现。在这些不断涌现的新机构中，担保公司成为了一个特例，从客观上来说，融资担保公司这个行业还很年轻，相比较有上百年历史的银行业、证券业，担保行业在国内不过不到20年的历史。
市场经济条件下，规模化的商业银行是不支持中小企业的，主要原因还是是因为同样规模的贷款，面对大企业和中小企业，运营成本和监管风险是不一样的。国家大力扶持中小企业的各项政策，给融资担保公司的成长带来了机遇，加上国家对社会信用体系的大力提倡，这些都有助于融资担保公司的发展，当前国家也开始出台政策开始规范担保行业，最密切相关的当属《融资性担保公司管理暂行办法》总得来说融资担保公司正在高速发展，不过新的一轮行业洗牌已经开始，在国家的金融体制越来越健全的情况下，担保公司，也要面临新的发展局面了。
造成这一局面的原因主要有三方面：一是前几年行业超常规发展后的自然淘汰。二是经济下行，小微企业贷款意愿大幅度下降，银行也变相提高了担保门槛。三是行业的体制性原因。前两者是超出了担保公司本身可控范围的因素，在此主要讨论第三点原因。
从制度层面看，担保行业的监管处于“半真空”状态。监管部门对担保公司仅有常规审核，缺乏对业务开展状况的具体监管。经过洗牌之后存活的担保公司无论是公司的经营制度、风险防控还是对政策的解读方面都将是经得起市场考验的。
为保障融资担保行业的进一步长远健康发展，对担保公司全过程财务风险管理建议如下：
一是建立和完善与企业战略目标的财务风险管理策略目标。财务风险管理是指经营主体对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，以保障理财活动安全正常开展，保证其经济利益免受损失的管理过程。在财务风险管理计划的实施过程中，应该根据财务风险状态的变化，及时调整财务风险管理方案，对偏离财务风险管理目标的行为进行修正。建立并不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境，即应制定财务管理战略。面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，提高财务管理系统对环境变化的适应能力。财务风险管理的目标是降低财务风险，减少风险损失。因此，在财务风险管理决策时要处理好成本和效率的关系，应该从最经济合理的角度来处置风险，制定财务风险管理策略。
二是促进政府职能转变，提供全过程和全方位的财务风险管理体系。风险的动态性决定了财务风险管理是一个动态的过程。由于企业内外环境不断变化，因此，政府在担保行业中的职能转换首先是思维模式的转换。政府是公权力机构，代表的是普遍的公共利益，其行政活动的目的是为了最大限度地为人民服务。担保行业的部分性质属于公共事业，为政府的公共政策服务。政府以什么样的思想理论逻辑作为行为的指导依据，直接决定着政府公共利益的价值目标能否得到切实和有效地实现。政府应实现从管理命令思维向服务义务思维的转换，加大对担保业的财政支持力度，提供良好的外部环境和服务体系，切实推进担保机构自身建设，促进担保业的持续健康发展。
【关键字】并购 可行性分析 财务控制 风险管理
一、近年来我国金融服务类企业对外并购发展现状
在过去十年当中，中国金融服务类企业对外并购的数额有着相当明显的波动。在2007年，这一数额达到了近十年来的顶峰――当年共发生了11笔对外并购，总价值超过120亿美元，其中包括四笔价值超过10亿美元的大型并购。在2008年和2009年前三季度，由于受全球金融危机的影响，全球并购市场受到了极大的冲击，而我过金融服务类企业的对外并购脚步也相应放缓，两个期间内均只有4笔并购协议达成，总价值均不足20亿美元。
从并购对象来看，主要集中在北美、欧洲、东南亚、非洲等地的中小型银行及资产管理公司。这类企业的共同特点是所处地点具有高度的市场潜力，并且拥有成熟的现有或潜在客户群体。国内金融服务类企业之所以选择这些公司进行并购，除了希望能够获得在国际金融市场上经过考验的技术及管理经验外，更重要的目的是将并购当地企业作为进入区域新兴市场的一种手段。而在某些特定市场，如日本市场，由于当地法规和企业文化差异的限制，中国金融服务业企业对于并购的热情则不是太高。
从近年来中国企业对外并购的经验来看，得到的主要教训有以下三点：1.中国金融机构在做好对交易价值的评估的同时，也应注意是否有对外合作的机会。2.并购企业应该执行更严格的审查程序，并采用合适的风险评估程序来降低交易不能完成的风险。3.与国际行业龙头企业相比，国内的金融服务企业应该加快自己的全球化脚步，并且对于产品创新加大投资。
由于国际金融危机的影响，金融行业受到了巨大的冲击，投行巨头纷纷倒下，整个市场呈现一派萧条气象；然而，正是这样的危机为我国金融服务企业的全球化战略提供了前所未有的机会。首先，由于我国特有的金融监管机制，我国金融服务企业在金融危机中受到的冲击相对较小，复苏时间相对较短，因此有能力在未来短期内寻求新一轮的并购机会；其次，由于金融危机的冲击，许多新兴市场的金融企业虽然濒临破产，但其所拥有的技术优势及管理经验却依然是我国企业所急需的，因此，以这类企业作为并购目标是我国金融企业全球化战略的重要一步。然而，众多过去不成功的案例告诉我们，如果没有对并购进行良好的财务控制及风险管理，那么并购失败的代价也会相当惨重。
二、财务控制及风险管理在并购可行性分析中发挥的作用
在并购交易开始之前，并购企业需要对目标企业进行并购可行性分析，在一些案例中，目标企业在与并购企业进行接触后，同样需要对并购企业进行评估，以确定应对并购的策略。
对于并购企业来说，并购可行性分析的主要目的有两个，一是预测并购对于企业经营所可能产生的影响，二是确定合理的并购对价。就第一条而言，并购企业需要对于目标企业3年（甚至5年或更长）的财务报表进行全面的审阅与评估，并且分析目标企业与自己在会计政策上的差异以及是否可以对接。财务报表审阅的焦点在于目标企业的盈利能力与负债分析。就盈利能力分析而言，并购企业需要确定的问题主要是目标企业当前的盈利能力是否在并购后会对自身造成不利影响，以及并购后所带来的收益是否能够抵消此类影响。而负债分析则是为了确定目标企业的负债构成，分析目标企业的负债是否会拖累并购后新企业集团的整体运营能力。对于金融企业来说，尤其是我国的金融服务类企业，对外并购的主要目标是获得先进的技术及管理经验，同时打开进入新市场的通道。因此，在企业内部消化能力允许的前提下，我国企业都会选择那些在金融危机中遭受严重冲击，但是拥有优秀无形资产（如客户、技术及管理团队、品牌认知）的境外企业进行并购。在这类并购中，并购可行性分析的重点并不在于并购后合并企业的盈利能力会有怎样的提升，而是确保在接受目标企业不良资产后，不会因此而陷入债务危机，同时还要确定目标企业无形资产的价值，以确定合理的交易对价。
在可行性分析中，并购企业用来进行财务控制的主要工具是净现值（NPV）以及现金流预测（cash flow prediction）。并购企业先运用现金流预测法来取得并购后企业预期能够的到的现金收益，然后将此收益通过基于固定折现率的方法折现并与并购交易的对价相比较，从而分析交易是否对企业有积极影响。然而，对于现形势下的我国金融服务类企业来说，并购交易并不一定能带来现金流入的收益，相反，由于目标企业受到金融危机的冲击，经营状况不善，很可能使集团企业的净现金流入降低。此时并购企业应着重分析这样的降低会不会影响自身的根本效益，以及合理预测并购后企业在未来几年内是否能够弥补并购后带来的效益下降。
三、总结
在国际金融海啸尚未完全过去的今天，我国金融服务类企业面临着前所未有的挑战与机遇。由于独特的内外部环境，我国企业在危机中保存了大部分实力，同时也有能力通过海外并购走上全球化的道路。然而，由于增长的紧迫性以及并购时间压力等因素的限制，我国金融服务类企业在走向世界的过程中遇到了许多困难。因此，我国企业在并购过程中更应该注重财务控制与风险管理，降低因为疏忽所带来的损失，使自己真正迈向世界。
参考文献
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关键词：航空企业；集中采购；内部控制；风险防范
中图分类号：F274 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）15-0053-02
1 当前航空企业集中采购业务内部控制与风险防范
存在的问题
企业集中采购是指同一企业内部或同一企业集团内部的采购管理集中化，即通过对同一类材料进行集中化采购来降低采购成本。采用集中采购的主要优势体现在，有效避免复制性采购、发挥数量优势、集中采购形成规模运输从而降低运输成本、减少企业内部的各部门及单位的竞争和冲突、形成供应基地等。但是当前从航空企业集中采购的现状来看，在内部控制与风险管理方面依然存在很多问题，具体体现在以下几个方面：
一是航空企业对集中采购过程中内部控制与风险管理重要的地位和作用认识不足，对风险管理重视程度不够。受当前我国航空企业加快改革转型影响，较多航空企业存在严重的公司治理结构问题，没有成立具有现代企业制度特点的专门集中采购风险监督管理部门，集中采购风险监管职能缺失，由此导致了负责集中采购的部门、岗位、人员在对其本质工作职责和操作程序上的不清晰性、风险承担主体的不明确性问题的出现。由于航空企业没有成立专门的集中采购风险监督管理部门，往往将该部分职能挂靠在财务部门，且没有建立一支专门集中采购内部控制与风险管理的专业团队，集中采购过程中一旦出现风险，就难以确定风险主体，容易造成部门、岗位、人员之间责任的互相推诿，约束机制更是无从谈起。
二是一些航空企业在集中采购内部控制过程中依然没有建立起规范、有效的风险评估机制。美国COSO认为风险评估能使企业充分考虑到影响目标实现的潜在因素，是内部控制能够有效实施的关键。在我国，很多航空企业实施集中采购中，对内部控制与风险控制的重要性缺乏必要认识。除此之外，很多航空企业集中采购尚未建立健全规范与科学的风险评估机制，这也是内部控制与风险管理存在主要问题的一个主要表现。尽管一些航空企业集中采购建立了风险评估机制，但是建立的风险评估机制要么照搬一些国外航空企业的模式，要么不适合企业发展实际、且可操作性较差。
三是航空企业集中采购在实施内部控制过程中风险管理执行力较差，没有形成健康良好的风险管理及内控环境。即使航空企业集中采购在内部控制中对风险管理比较重视、即使航空企业对集中采购业务领域建立了规范完善的内部控制机制，如果企业执行力不到位、对集中采购风险业务内部控制制度和风险管理机制实施流于形式，或者是航空企业缺乏风险管理执行实施的健康内部控制环境，企业风险管理也难以收到良好的效果。
2 解决航空企业集中采购业务内部控制与风险防范
问题的方法
一是航空企业在实施集中采购业务领域中把内部控制与风险管理放置到企业发展战略的高度予以重视，强化风险管理在航空企业集中采购内部控制中的核心地位。伴随着我国航空市场改革的逐步深入，很多航空企业在集中采购过程中的内部控制与风险管理域方面的相关制度和规范建设加快推进，逐步走向健全，但是依然存在诸多不合理的问题。航空企业一定要对集中采购过程中内部控制与风险管理中存在的这些问题予以高度重视，必须制定规范的工作流程，通过工作流程有效约束企业集中采购的内部控制制度、机制与具体执行者，实现二者的有机统一，有效降低风险。对集中采购业务实施内部控制与风险管理予以高度重视，必须增强风险管理意识、不断增强风险管理能力。在这里需要指出和强调的是，航空企业集中采购业务风险管理不是简单的避免风险、消除风险，更重要的是要有风险意识、能够有效识别风险，事先预知潜在风险的气息，将风险控制在可以掌控的范围内，有效衡量风险对企业生存发展的战略性影响。
二是航空企业要不断建立健全集中采购业务领域实施集中采购的科学、规范化的组织体系，对集中采购实施高效管理。对于航空企业来讲，建立健全集中采购业务领域科学规规范化的组织体系对于提升内部控制效果、有效防范风险具有至关重要的作用。不同航空企业可以从自身实际出发，建立符合企业自身实际的采购组织体系。可以尝试建立集中采购专门负责部门，明确部门职责和岗位职责，明确集中采购业务负责部门具有管理和服务的双重职能，其管理职能的主要目的在于使集中采购能够在下属成员企业内顺利推行，此时集中采购作为企业的一个职能部门进行管理。根据市场变化和企业实际积极实施采购部门的改制改革，更多的将集中采购部门的职能定位于服务，充分体现了“管采分离”的思想，有效避免了腐败的滋生。
三是航空企业集中采购业务领域加大内部控制、有效防范风险必须建立健全规范、科学的风险评估机制，利用风险评估机制将集中采购的风险予以合理、有效控制。美国COSO在谈及企业风险管理机制的重要性时，认为风险评估是内部控制能够有效实施的关键，也是提高企业内部控制效率和质量的关键。建立健全规范、科学的风险评估机制，必须建立健全专门的集中采购风险管理机构，强化机构职责、明确机构职能、配备专业风险管理人员，有专门风险管理机制集中采购的内外部环境进行有效的监测，重点发现和分析集中采购在内外部环境中发生变化，对发生的变化要及时形成报告，向企业管理层作出及时汇报，企业管理层根据风险分析报告、结合企业实际要全面分析可能为企业所带来的风险。
四是航空企业集中采购业务领域加大内部控制、有效防范风险必须采用科学的风险管理方式、方法。对企业集中采购潜在的风险能够从定量分析和定性分析的角度全面管理；要从航空企业自身经营管理实际出发，在集中采购内部控制过程中建立对风险管理的自我评估制度。航空企业建立自我评估制度的出发点和落脚点在于，航空企业在集中采购中时刻提醒自己加强风险预防、风险掌控和风险处理。企业建立自我评估制度，在完全发挥企业建立专门的集中采购风险管理部门作用的同时，企业董事会、监事会、职代会要采取定期或不定期的方式对企业经集中采购全过程存在的风险、已经发生过的风险进行自查自纠、总结反思。对企业建立的集中采购风险管理制度进行集体性评估，评估结果要及时反映到企业管理层和决策层，以制定更加具有针对性的风险管理措施。
五是航空企业集中采购业务要高度重视制度建设，理顺好整体利益与局部利益、部门利益与集团利益之间的关系。目前集中采购中较为突出的问题是采购单位对集中采购的认识理解问题，其中关键又在于各采购单位主管领导的重视与否。个别成员企业的领导没有深入学习和理解采购管理体系文件的实质内容，在一些问题上人云亦云，对集中采购工作进行不切实际的指责，这在一定程度上给集团的集中采购工作造成了不良的影响。针对集中采购过程中出现的以上现实问题，必须高度重视制度建设，从制度层面有效约束行为、统一思想、强化认识。同时，在制度建设的过程中，要积极利用制度杠杆权衡好整体利益与局部利益、部门利益与集团利益之间的关系。对于航空企业而言，集中采购意味着对成员企业资金的管理从价值形态延伸到实物形态。集中采购这样的流程对于集团各成员单位而言其资金使用的限度和自由度受到很大影响，对一些成员单位自身利益产生一定约束和限定。在这样的现实矛盾中，集团更要注重制度建设，从制度层面协调好集团整体利益与成员具备利益之间的矛盾。成员单位要以身作则、与集团实施采购计划步调高度一致，坚决避免成员单位在实施集中采购中不支持、不配合、出难题。尤其要坚决避免一些成员单位过分突出采购物品的特殊性和独立性、采购不到自己想要的物品为由，规避集团集中采购。个别单位局部利益的过分放大必然导致集团整体利益的失衡受损。集团在推进集中采购的过程中，需要各成员企业有全局意识，力争实现整体利益与局部利益的有机结合。航空企业实施集中采购，要加大制度宣传力度，扩大集中采购制度的影响力和号召力，宣传集中采购在现代化航空企业发展过程中重要性和必要性。航空集团要从整体入手，加大集中采购在成员单位运作程序的规范化和深入化，实现集团集中采购部门与成员单位采购利益对口无缝化。
3 结 语
航空企业集中采购在航空企业管理全过程中具有举足轻重的地位和作用，也往往容易滋生腐败行为。伴随着我国航空企业改革的不断推进，航空企业正在积极探索规范、完善的集中采购内部控制与风险管理机制，且取得了重要成效。然而，新的历史条件下，航空企业集中采购过程中依然存在诸多不容忽视的问题，必须加大内部控制与风险防范力度，在实施集中采购业务领域中把内部控制与风险管理放置到企业发展战略的高度予以重视、不断建立健全集中采购业务领域中的科学、规范化组织体系，对集中采购实施高效管理，建立健全规范、科学的风险评估机制，采用科学的风险管理方式。
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