发布时间：2023-09-14 17:28:57
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关键词:会计 税务 要素确认 差异 核算
企业在进行税务缴纳时，会以会计财务为基准，财务会计的报告和资料信息都必须真实、有效，才不至于违法税法通则，与税务法律法规的规定不冲突，如果税务和会计在某个项目上出现矛盾或者冲突的话，就要对税务的筹划或者是会计的核算进行调整，税务和会计的要素中存在确认的差异，对于差异进行有目的地明确，能够对会计的核算工作和税务的缴纳工作有着很重要的现实意义和影响。
一、 税务和会计对收入确定的差异
税务和会计对收入的确定，对销售出去的商品不是以消费者是否收到商品或者企业是否给消费者发货为标准，而是以商品是否在销售的过程中出现风险、商品所得的利润是否已经转移、商品是否继续受到企业的控制和管理、商品与消费者是否还保持购买和销售的关系和联系；企业对商品是否还具有继续控制和管理的权利、商品所得的经济效益是否已经在企业或者相关部分的预算当中等等这些为标准，对收入确定就是以这些因素为判断依据，对税务进行收入确认，销售的商品或者是在途销售的商品是否已经取得销售凭证或者是销售款项。
二、 税务和会计对税前扣除、成本费用确认的差异
会计相关的会计法律法规制度和税务的法律法规在进行核算时就有差异，这样的差异就是永久性的差异，属于税前就扣除的差异有：企业员工的工资和薪酬的支出；利息的支出；员工的福利费；救济性或者是公益性的捐赠；运输方面的保险费用以及财产的保险费用；企业进行商品宣传的广告费用；进行业务宣传时的业务费用；员工的工会费用；员工在进行教育时的经费；各种各样的统筹基金和保险基金；佣金以及业务招待时产生的费用等等，这些费用都是在会计报表中能够出现的成本费用，这些费用必须在会计相关法律法规的制度上进行处理，经过批准后才能够被扣除。
会计资料信息中的数据都是在相关法律法规的规范下进行处理的，而且会计资料信息中还会有一些会计方面的数据，比如说：被没收的财物损失、罚款或者是罚金、违法经营法则时的罚款、税收方面的带纳金。意外伤害或者是自然灾害等等，这些也同样是会计的信息资料，非公益性的支出或者是非救济性的赞助等等，财务会计的处理上不能够将这部分的费用支出作为利润费用支出处理，会计利润会相应的减少，应该交的所得税不能够减少纳税的所得，而且不能够作为一项利润进行处理。
三、 税务和会计在资产核算方面的差异
(一)无形资产方面的处理差异
会计的准则和相关法律法规规定投资者在投资过程中的无形资产，是由价值的资产，而且会将实际的收入或者是成本计算在内，都是确定的实际数据，按照法律程序获得无形资产就是依法所得无形资产，律师费用和注册费用都将作为无形资产的成本费用，在开发或者是研究过程中产生材料的费用、参与人员的薪酬或者是福利成本费用、开发和研究过程中产生的租借费用等等，将会直接被记录当期的损益当中，税法还规定无形资产要按照在开发和研究的过程中的支出进行计价。
(二)处理固定资产时的差异
企业的固定资产包括的方面很多，无偿的固定资产、有偿的固定资产等等，固定资产是企业的财务基础，固定资产的会计核算一般比较复杂，因为涉及到的方面很多，而且有很多的因素还是不固定的，会计法和会计制度中处理固定资产时要按照会计法的相关法律法规和政策执行，固定资产的会计核算和税务的缴纳中出现差异。
(三)处理长期待摊的费用的差异
税法通则中明确规定，企业进行筹建和开办的成本费用，应该从经营的月份或者是开始生产的月份算起，在进行分期扣除时也不能够短于五年，会计的准则中也规定，除了建造的固定资产和购置的固定资产外，筹建购置固定资产产生的所有费用都应该属于长期待摊的费用，而且在企业准备开始进行生产和经营活动时才能够被记录当期发生的损益。
四、 税务和会计在其他核算方面的差异
应付款项指的是不需要进行支付或者是没有办法进行支付的长期借款和应付的账款；对债务进行重组并且收益时，会计法的相关规定表明作为资本公积进行入账，不能够作为当期发生的损益，但是现在行驶的税法的规定中指出该计到企业应该进行纳税的范畴，而且是企业应该缴纳的所得税。
五、结束语
税务和会计在要素的确认方面存在的差异性进行明确以后，会计的核算工作和税务的缴纳工作就能够做好，会计的核算职能和税务的相关法律法规都要符合国家和相关部门的准则和原则，在进行会计核算和税务缴纳工作时，一旦出现矛盾或者是冲突就要在差异上找原因，并且及时作出处理决定和对策。企业的税务缴纳和会计核算对于企业在市场中的竞争力和企业的经济效益来讲都是非常关键且必要的，一定要予以重视。
参考文献：
[1]关云飞.会计处理与税收处理的差别.2010
[2]吴飞燕.会计—税收差异和英语质量.2011
[3]欧阳关平.新会计税务差异.2011
关键词：企业；税收筹划；风险；分析与防范
随着市场经济迅猛发展，现代企业的制度基本已经建立，而企业资金中税收占主要地位，纳税的金额越少，资金的可利用率也就越高，不然就会增加资金缴纳数额，也会使企业的经济负担增加。企业税收政策的主要形式是税收筹划，由于种种原因，同样也存在着不同的风险，为了企业能够更好地发展，最大限度的减少安全隐患的发生，就需要对税收筹划强力控制。
一、企业税收筹划概述
企业税收筹划又叫做企业合理避税。在遵循法律法规的基础上实现税收减免，通过投资经营、理财等形式保证企业的合理税收减免。其中具体包括降低税收、推迟交税、分批缴税等。为了帮助企业获得更好的经济效益使用科学合理的税收筹划，能够提高企业在激烈的市场竞争中获得核心竞争力。但税收筹划工作依然存在着不够完善的因素，容易引发税收筹划风险。
二、现代企业税收筹划存下的风险
(一)税收政策灵活性导致的风险税收风险就是在征税的过程中，因为政策的变革、企业违反法律法规、不够健全的筹划方案，以及多种无法预估的的原因导致税收筹划的税源恶化、减弱税收调节能力，最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。因为税收筹划是在税收发生之前依据法律法规提前规定的计划，它应该在法律允许的范围内随着政策的变动及时的进行改革。政策变动对税收的影响是十分常见的，在政策改革之后企业的筹划工作或者企业在实际筹划中忽视了正在执行的相关税法，就会一定影响税收筹划的效果。
(二)税收执法缺乏监督力度现如今，在税收执法的监督过程中，上级对下级的监督做的还是很优秀的，但是缺乏深度和广度。倒是同级的执法监督力度做的不够好，在监督主体、权利、客体、内容等方面存在着很大的问题。目前为止很多责任追究仅限于口头警告或者缴纳处罚金，对执法失误人员的影响并不大，这就影响了执法责任的实施效果。
(三)缺乏完善的税收筹划方案企业税收筹划不仅要考虑企业自身实际发展情况还需要结合市场发展规律和政府颁布的相关法律法规内容进行制定，就算企业筹划人员制定了详细的筹划方案，也很有可能因为实际的灵活性不够导致筹划效果不佳，影响到筹划方案的稳定性，以至于给企业带来不可弥补的损失。
(四)筹划人员缺乏专业素质法律是税收筹划最不可触碰的底线，也是企业发展应该遵循的道德红线。比如：一些企业里有自身法律意识淡薄的职工，并且工作能力较弱，在选择优惠的时候，没有进行全面的考虑和分析，就极有可能出现违反法律规定的情况。因此这种风险一旦发生，除了造成巨大的法律经济负担之外，还会使企业的信誉和形象变低、变差。
三、企业税收筹划风险的防范与控制
(一)树立良好的风险意识在进行税收筹划工作的时候，企业务必要了解到：税收筹划本身就是一个有多样化风险的行为，略有不小心就会导致不可弥补的经济损失，甚至有可能触犯到法律法规，所以企业一定要树立起税收风险的意识。一个企业在进行税收筹划活动的时候，可以借助网络上面的大数据分析此次筹划的风险性，在存在税务筹划风险的时候能够做到及时修改。并且税收筹划很容易受到社会经济形势和政策改革上大环境的影响，这些影响往往都是负面的、不可逆的。所以在筹划前一定要先考虑经济大环境的变化趋势，做好充足的准备，尽全力将风险最小化。由于税法是灵活多变的，所以在进行税收筹划的同时，一定要根据最新的税法内容进行筹划，根据最新数据进行调整，不要触碰到法律红线，企业需要随机应变、积极的对筹划方案的细节进行调整，从而实现企业利益的最大化。
(二)保障税收筹划的合法性在进行税收筹划活动之前，企业要很清楚的知道纳税是必须尽到的义务，我国有相关的政策和法律法规来规范企业的纳税活动，如若不遵守税法规定的要求，企业要承担很严重的后果，甚至企业要承担巨额罚款并影响企业纳税信用评级，同时企业的经营效果会受到极大的影响。所以，企业纳税人必须要有较强的法律意识，并时刻关注着税法的调整。坚决遵守国家法律，确保纳税工作的正常进行。努力学习相关法律知识，全面掌握相关法律法规，在税收筹划的活动过程中，首先考虑税收筹划活动是否存在法律安全问题。税收法律不仅体系大、数量多，而且还随着时代经济形势的发展作出调整，所以企业可以根据自身的情况制定一个专门的税收筹划数据库，把常用或者存在疑点的法律法规纳入其中，这样可以给税收筹划活动提供不少的便利。
(三)合理使用外部专业机构或人员意见和建议近年来随着我国的税收环境日益改善，纳税人的纳税意识逐渐加强，税收筹划已进入许多企业的财务管理领域，因此出现了一些专业税收机构，这些机构针对税收筹划开展业务，可以通过使用外部专业税收机构，提升企业税收筹划效率，减少其带来的税务风险，达到提高企业更高经营效益的目的。
(四)提高筹划人员的技能素养影响税收减负的因素之一是税收筹划人员的技能素养不够，如果筹划人员缺乏一定程度的专业素质，或者存在违法行为，很容易造成企业的前途问题。所以，重视筹划人员的专业培养对于企业的意义重大，提高筹划人员的专业素质首先是筹划人员必须要有深刻的法律意识，努力学习并掌握与税法相关的法律知识，一个行之有效的筹划方案前提是合法；其次是筹划人员需要提高税收筹划的专业能力，在制定方案的时候眼光要放长远且具备大局意识，一切以大局为重，不断地学习专业知识，提升自己的沟通交流能力；最后，税收筹划人员是企业实现经济效益最大化、规避税收筹划风险的关键人物，所以提高筹划人员的专业素质是非常重要的。
1.法律法规尚不健全。从当前情况看，我国在财会以及审计方面还没有形成完整法律体系，当前的相关法律法规存在很多的问题，有些财务制度甚至自相矛盾，对法律执行造成了困难。另外，当前的会计制度不完善，导致无法对会计环境变化进行分析与预测，不能够适用于企业多变的环境及情况，这样在新的事物和问题出现的时候就没有良好的解决方法，客观上影响会计信息的披露质量。
2.监督体系的有效性不强。从当前情况看，三位一体是会计监督体系的重要表现，也就是说会计监督以及内审监督和外部监督三种形式。企业中的会计人员在进行监督的时候，为了自身利益，导致监督效果不好，另外，内审监督存在问题，不能将其监督作用充分发挥出来，对于外部监督来说，注册会计师应该站在客观公正的角度对会计信息进行监督，确保其真实性和可靠性，但是在各种因素影响下，常常有不良行为发生。
3.会计人员整体素质有待提高。企业会计人员的专业素质以及道德素质也是影响企业信息披露的重要原因。业务素质比较差，且不具备良好的职业道德，就会导致会计信息出现失真。对于企业来说，特别是施工企业，具有较强的流动性，生活环境的艰苦，再加上人员配备不足等因素，可能给不具备高素质的会计人员以可乘之机。从当前情况看，很多会计人员没有良好的专业知识以及知识结构，无法对施工成本特点以及核算方式进行系统掌握，同时也不能对会计核算方面的规范和标准进行掌握，总之，从客观因素和主观原因等方面看，都会使得会计信息出现失真现象。
二、有效解决措施
1.做好企业信息化工作。在21世纪的今天，信息化是社会发展的潮流和方向，能够使企业更好进行经营和对企业进行制度流程监督。企业加强信息化工作，借助现代化的手段，能够加强部门间的沟通及协调，及时、准确地做到单据传递及信息共享，达到事半功倍的效果，做到企业信息的真实披露。
2.落实相关法律法规的执行情况。对于企业来说，一定要对我国的会计法、税法、审计法及各项经济法律法规的宣贯及落实。会计法对会计凭证编制以及账簿等级还有报表编制等都作了明确规定，为会计信息质量的提升提供重要依据；税法对税收的征收管理及程序流程都做出了详尽的规定；审计法要求我国的相关部门以及企、事业单位要逐步将内审制度建立起来，监督以及评价与服务等作用充分发挥出来，保证会计信息具有真实性以及可靠性。
3.企业应加强对财务工作的重视程度。对于任何企业来说，财务信息是进行决策工作的重要依据，同时也是确保决策正确性的重要条件，所以，企业的决策层应该就财务信息披露高度重视，在对本企业业务深度调研的基础上，财务反映与业务需要挂钩，提升应变能力，对监管手段进行创新，更好地为业务服务，利用各项措施确保信息的准确性以及真实性。
4.加强财务人员的专业素质及职业道德的相关教育工作。为了防止会计信息失真现象的发生，要对全体员工做好专业知识的更新培训及职业道德方面宣贯工作，使得财务人员熟悉我国财政制度和规定以及财经法律法规，遵纪守法，不弄虚作假，具有良好职业道德以及敬业精神。还要定期开展业务培训，这样会计人员就能及时对法规以及会计制度进行熟悉，对行业背景以及专业技能进行掌握，减少技术失误。另外，还要对会计法、税法等财经法规进行宣传，使企业领导具有良好的法治意识，不对企业中的会计工作进行干扰，与此同时，会计人员还要尽好责任，依据事实，对会计信息进行记录，这样会计报表才能将企业具体的经营状况反映出来，为企业的管理与决策工作而服务。
5.完善企业的内控制度。对于企业来说，为了提高效益水平，就必须要确保会计数据具有正确性以及可靠性，并使管理政策得到落实，完善内部控制是保证的有效手段，企业中的管理人员一定要提高自己的风险意识，对内控制度进行监控并完善，这样事前审核以及事中复核与事后监督等工作作用才能得到充分发挥。首先，要实行部门以及岗位责任制度；其次，在对材料和机具等进行采购的时候，必须要有规范的管理办法；再次，对成本核算制度进行建设；最后，将相关管理政策以及控制措施制定出来，及时、准确对会计信息进行记录，从而实现管理科学性。
6.在企业中实行分子公司及项目部财务人员委派制。会计信息失真的发生，也与会计人员工作无法实现独立性，不能按照相关法律法规履行职责相关，因此，要实行会计委派制，这样会计人员就能进行独立经营，也能够对相关人员做好监管工作，与此同时，还能够提升队伍素质，使会计信息具有真实性。
7.做好外部监督工作。从目前的情况看，在大多数企业中，外部监督工作没有得到有效落实，还需要进行强化。对于会计监督来说，政府会计管理和监督工作具有主导性的作用。政府需要依据相关法律法规，及时针对企业中的财务状况，比如，会计账簿的设置以及会计资料的真实性和完整性做好检查以及监督工作，从而使企业的外部监督工作落到实处。另外，对于会计师事务所的相关业务报告，政府需要分阶段对其进行抽查，并对企业中的会计人员做好监督和检查工作，其内容主要包括了人员任用状况以及会计行为，只有这样才能使企业中的会计信息具有较高的可信度。
三、结语
【关键词】企业；财务管理；税收
一、企业财务管理中税收规划出现的常见问题
（1）从宏观的角度看，与税收相关的法律法规不健全、税收环境不稳定。我国正处于经济转型期，一些法律法规有时可能顾及不到一些方面，从而造成相关法律条文的不确定性。纳税人根据现行的法律法规对自己的财务进行了有利于自己的税收规划，但是由于我国正处于这特殊时期，而后出台的政策往往具有溯及力,现在的经营行为可能会由以后出台的法规来调整,增加了纳税人经营结果的不确定性。由此可见，税收规划是一系统性的工程，需要具有长远的眼光，但是，我国的税收法律法规还不够健全、稳定。（2）从微观角度来看，纳税人税收规划的意识不强。由于我国在税收规划方面的起步较晚，对于多数纳税人而言，何为“纳税规划”是一个极为陌生的名词，不仅如此，对于征税人而言，如何开展税收规划也是一筹莫展，原因在于其对于征纳双方的权利义务关系所知甚少，税收规划往往与偷税、漏税等行为等同起来。以我国目前的税收环境来看，即便在理论层面上论证了税收规划的可行性，但是从税收成本以及风险的层面来看仍旧不具有可操作性。因此，要想彻底改变税收管理层的观念，必须从税收制度入手，改变当前的税收指导思想，改变税务机关的税务能力，完善税收相关法律法规，实现依法收税，从而实现有理性的税收规划工作。除此之外，相关的一些税务部门执法不严。我国的税收法律存有一些漏洞，还不够健全，没有对于那些偷、逃税的违法行为进行有效的制裁和处罚，这也是企业管理者在权衡了成本、风险与收益之后，选择倾向于违法行为而不愿意选择税收规划的原因之一。不仅如此，由于税收规划成本费用过高，任何企业都有着统一的目的，即收益大于成本。税收规划作为一种高度科学性，综合性的经济活动，需要具有专业技能的工作人员进行操作。纳税人必然需要组建专门的机构，或是聘请专家从事相关的顾问工作。无论采取哪种方式，都是增加纳税人的经营成本，因此税收规划短期内难以落实到实处。
二、改善税收规划环境的对策
（1）税收规划制度化、规范化。税收规划并不是一种简单的计划行为，而是在全面理解掌握税收、会计等法律法规，政策的基础上，结合企业自身的资金实力，技术水平、市场状况以及财务核算等方面的情况，综合考虑后所实施的关于税收方面的规划技术。税收规划是高度科学化的，任何一个环节都可能影响到最终的规划结果。因此必须具备一个全面的、透明的信息空间，才能够确保顺利地开展此项活动。此外，税收规划必须实行法律责任追究制。对于税收责任主体，应该依法设立责任追究制度，对于在征税过程中出现的违法情况，必须严厉处罚；同时，如果企业通过社会中介机构从事违法税收规划行为的，企业与涉事单位也必须严格处理。加强相关法律责任的认定，是加强税收规划政策中的一项重要内容。（2）加强纳税人税收规划意识的培养。优化社会总体环境，为培养纳税人的纳税意识提供深厚的现实土壤。从文化、社会民主、经济等诸多方面培养纳税人的纳税意识，通过树立良好的政府形象，提供优质的公共产品和服务，接受广大人民群众的监督，让公众感受到纳税所具有的现实意义，从而真正提高公民的纳税意识，进而提高公民的纳税规划意识。再者，作为有关部门以及相关的组织机构，应该明确税收规划的具体概念和范畴，建立起税收筹划所必要的理论基础。一方面有利于消除人们对税收规划概念的误解；另一方面有利于引导社会各界从事相关的理论研究工作，并且在实践层面上积极探索。随着市场经济的不断深化与完善，降低企业成本，提高企业收益的手段也将日趋多样化，作为企业的财务管理人员也应该积极学习，重视税收规划工作。
税收规划是一种具有高度科学性、综合性的经济行为，对于一般的纳税人而言，其不具备从事此项工作的能力，因此必须充分发挥社会中各专业人才，以及中介机构的作用，例如聘请专业的会计事务所、税务师事务所的专业人员从事此项工作，这些机构能够为纳税人提供专业的、合理的、规范的、合法的、有效的税收规划，能够让纳税人在当前的税收法律环境下，获得自身利益的最大化，对于纳税人而言，其能够有效地降低企业的经营成本，促进企业稳定发展，对于中介机构而言，与企业合作能够获得稳定的收入，促进自身的发展，不断累积实务经验，提高业务水平，最终推动我国税收筹划的健康发展。
参 考 文 献
[1]李玉周．实用税收筹划[M]．西南财经大学出版社，2005
[2]葛剑雄．纳税人的义务与权利[J]．探索与争鸣．1996
1、减小税基额度
税基式筹划是指通过缩小税基的形式来获取税收负担减轻的方法。一般来说，税额的大小和税基是相互成比率的。税基小纳税负担就轻，因此，农产品在进行具体的税务筹划过程中，要按照不同的筹划方式来最大限度的降低税基，以便减轻企业的纳税负担。
2、降低适用税率
税率式筹划是指农产品通过税率的降低来达到减轻纳税负担的目的。一般来说，在其他条件确定的情况下，纳税负担程度和税率的大小呈现了正向关系。因此，农产品需要根据税额的不同而进行税务筹划。税率低，应纳税额就少，税后利益多；但是，税率低，不一定等于税后利益最大化。农产品需要根据不同的税负点进行合理的税务筹划。例如：某农产品加工企业收购免税农产品一批，农产品收购发票上注明的价款为50000元，企业经加工后销售，售价分别为55000元、56500元(均为含税价格)，按55000元(毛利率为10%)销售，进项税额为:50000x13%=6500，销项税额为:55000/(1+13%)x13%=6327.4，应纳税增值税额为:6327.4-6500=-172.6(元)，增值税为负税率;按56500元(毛利率为13%)销售，进项税额为:50000x13%=6500销项税额为:56500/(1+13%)x13%=6500，应纳税增值税额为:6500-6500=0(元)，增值税为零税率。
3、减少应纳税额
税额式筹划是指农产品通过减少税收负担的形式来获得税收减免。例如，在进行农产品收购活动中，假设一项农产品的市场价格是1万元，如果在进行销售活动中，开具了的农产品收购发票，那么对方的进项税额就可以是10000xl3%=1300(元)，而如果开具的是增值税专用发票进行抵扣的情况下，为10000/(1+13%)x13%=1150(元)，从以上的计算中我们可以看到农产品收购发票抵扣的增值税进项税额要高于增值税专用发票可以抵扣的，因此农产品收购企业就更倾向于幵具农产品收购发票，通过销售活动的纳税筹划，可以减轻购买方的增值税纳税负担，进而可以提高农产品销售价格。
二、农产品税务筹划应注意的问题
1、依法纳税，悉心筹划
首先，农产品开展税务筹划必须在国家相关法律法规许可的范围内进行，否则，农产品的税务筹划可能会变成偷漏税，进而为此付出沉重的代价。其次，农产品要及时了解国家的相关法律法规的规定，结合企业的纳税实际状况，对现有的纳税方案进行不断的调整。再次，农产品也要充分的去了解国家的会计制度相关规定，在满足国家会计制度的前提下进行纳税筹划。
2、注意进行成本效益分析
农产品需要根据这些变化来积极的进行税务筹划方案的调整，优化企业纳税环境，提高企业税务筹划的能力。要积极的按照国家相关的会计制度进行会计核算，由于我国会计准则和税收制度存在着一定的差距，甚至还存在着一定的冲突。因此，企业在进行税务筹划的过程中，既要严格按照国家的相关法律法规的规定进行会计核算，又要按照税法的规定选择对企业税务筹划有利的会计处理方法。在进行方案选择的时候，要用辩证的方法来看待纳税筹划问题，不是企业税负越低就是越优的纳税筹划方案，要加强机会成本管理的意识，将因为改变方案而可能增加的费用和放弃的收益进行比对。小的方案是可行的，否则就应该放弃。再次，不能仅仅认为税务筹划就是少缴纳税款，要拓展税务筹划的视野，充分考虑到资金的时间价值，争取获取延长纳税期或者延迟纳税的税收优惠政策，这样不仅仅可以使企业减少税款缴纳中的资金压力，更能获取资金的时间成本，提高企业税务筹划的效益。
3、全面提高有关人员素质
农产品税务筹划最终还是人来决定的，所以加强人员队伍建设非常重要。首先，要从会计职业道德教育入手，培养会计人员树立正确的会计职业道德观，要诚实守信，这是会计职业道德的核心和灵魂，要严格按照会计制度和税务法规规定的基本原则来进行税务筹划，而不能把税务筹划当成偷税漏税的工具。其次，要加强对相关人员的培训，要组织人员到高校，或请税务机关专业人员来企业进行指导培训，不断提高会计人员的税务知识，进而提高企业会计进行税务筹划的能力和水平。
4、加强纳税筹划管理
税务筹划是在农产品企业在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，用于降低税收成本，服务于农产品企业利润最大化的经济行为。具体操作按照以下四种形式：
三、结语
【关键词】新会计准则税收筹划
一、税收筹划是企业实现财务管理目标的必然手段
从税收筹划的功能来看，税收筹划是减少企业费用支出，实现企业税后利润最大化的必要手段。
（一）税收筹划的主要特征分析
归纳总结起来税收筹划包含以下几个主要特征：
第一，合法合规是税收筹划的前提和基础。税收筹划的基本概念和内涵认为，税收筹划与不正当偷税漏税行为是完全不同的，任何违背税法和相关法律的避税行为都不属于税收筹划的范畴。在遵循基本法律规范的前提下，企业通过对资产、费用和成本的优化核算，根据相关税法规定，采取正当的避税经济行为，利用现行税法的优惠政策从而实现企业经济利益最大化的行为就是税收筹划。第二，税收筹划从本质上来说是企业提前的会计核算规划或经济活动行为。做假账不属于税收筹划的范畴，做假账属于通过账务调整达到企业的目的，而税收筹划是在企业的经济行为和经济活动还没有发生的情况下，通过选取核算计量方法而对经济活动施加改变的行为，根据企业经营的利润目标规划，在相关法律法规规定的范围内选择相关法律政策，并在未来可以预见的时间周期内不随意改变。
（二）税收筹划有助于实现股东价值最大化
税收筹划作为企业财务管理的重要手段具有非常重要的作用意义。现代企业管理的一个重要目标就是实现企业所有者即股东价值最大化，而税收筹划就是实现股东价值最大化的一个重要手段，从财务的角度上来讲企业股东的价值体现为扣除发展基金的税收利润分配，发展基金的留存由企业股东集体协商解决，因此股东价值的大小就取决于税收利润的多少。所得税是企业一项十分重要的支出，因此如何进行税收筹划使企业的税收负担最小，是实现企业股东价值最大化和实现企业利润最大化的重要手段。
二、新会计准则与税法体现的主要差异
新会计准则与税法规定的主要差异是成本费用与股权投资的相关规定，这两方面也是影响企业所得税的主要方面。
（一）成本费用扣除的差异
第一，关于税前工资薪酬核算的相关规定。根据原税法的相关条款，内资企业向职工支付工资薪酬前应当按照一定标准对其进行税前处理扣除，而外资企业在进行成本核算时，其工资薪酬按照如实扣除的原则处理，这就是原税法在内外资企业税收规定上的不同待遇。根据实施条例的相关条款，企业发生的合理范围内的工资薪酬支出可以在核算时予以扣除，不管内资企业还是外资企业其工资薪酬支出在税前筹划中实行统一划齐的政策，确定规定了可以在税前予以扣除的各项成本费用明细。第二，根据新会计准则的规定在进行固定资产折旧计提范围的确定时，只有那些由于损耗而转移到产品中去的部分价值才可以通过计提费用的形式进行补偿，这种规定与旧会计准则的差异主要是固定资产折旧计提的范围得到了扩大，按照旧的会计准则的规定，固定资产可以进行折旧计提的范围主要为建筑物不动产、运输工具、使用的机器设备、仪器仪表以及工具器具等，而根据新会计准则的条款和精神，机器设备都需要进行折旧费用的计提，而不管其状态是使用还是整顿维修，同时新旧会计准则在下面问题的规定上也存在较大差异，就是就是固定资产的寿命和折旧方法选择是否可以变更，新会计准则认为固定资产的折旧方法可以根据相关条件进行调整和重新选择。
（二）关于股权投资相关规定的差异
对于长期股权投资，在投资核算特别是投资收益的纳税问题上，会计制度规定和税法规定存在着较大差异。具体体现如下：
第一，两者接下来的核算中计量收益的标准不同。根据新会计准则的相关条款规定，权益法和成本法是长期股权投资的后续计量方法和方式，公司的长期股权投资，根据其对被投资对象的作用大小和影响程度，可以采取权益法或者成本法进行核算。对于被投资对象实际上掌握控制权或者共同控制的则按照成本法进行核算，投资人对于被投资对象存在实质上的控制或者有重大作用影响的，则采取权益法进行核算。
从成本法和权益法的计量方法来看，在运用成本法进行核算时，在被投资企业已经实现投资收益但并未分配红利之前，投资企业相应的“投资收益”账户并不反映被投资企业实际已实现的投资收益；而在运用权益法进行核算时，无论被投资企业已经实现的投资收益是否实际分配，投资企业的“投资收益”账户均要进行核算和反映。而按照税法规定，投资企业股权投资的投资收益的确认时间，既不是在投资企业实现投资收益时，也不是在实际分配时，而是在被投资企业的股东大会作出分配红利时，因此是介于会计准则规定的成本法与权益法核算确认投资收益的两个时点之间。
第二，持有与转让收益计量的不同规定。按照新会计准则的规定，投资企业的股息性所得为投资企业对被投资企业进行投资开始日，至投资当前时日形成的累积净利润中可分配给投资企业的分红。而按照税法的相关规定，股息性所得则是指被投资企业对投资方分配的被投资方自投资开始日税后累积未分配利润和盈余公积中按投资比例计算的可分配金额。
关键词：问题；对策；房地产管理
中图分类号：F293.33 文献标识码：A 文章编号：
我国由于国情比较特殊，导致房地产发展问题不单单是纯粹的经济问题，还导致房地产行业承担了无法推脱的社会责任。因此，房地产行业持续稳定发展对我国民生大事而言至关重要。目前，我国房地产行业依然存在很严重的问题，我国也加强了房地产宏观经济管理力度，我国房地产宏观经济管理力度也比任何时期都强，然而却没有太显著的成效。
一、我国房地产管理过程中存在的问题
（一）、目标模糊不清，政策缺乏连续稳定性
近期，我国多次制定的房地产市场管理目标都是尽可能快速地使房地产市场供求关系达到平衡，尽可能抑制房价的快速增涨，实现每一户居民都拥有属于自己的房子。然而由于对我国当前所处的社会经济发展初级阶段认识不到位，导致我国房地产行业管理中仍存在一些问题上的认识和长期规划不是很清晰的问题，甚至对房地产管理存在错误的认识和比较片面的认识，导致制定的政策目标根本无法在短期内实施。
与此同时，我国制定的房地产市场管理目标含糊，十分的不清晰，短期的政策手段和中长期规划思路应该是不一样的，两者有时甚至是背道而驰的。我国制定的房地产市场管理政策缺乏合理性和不连续性，导致了房地产行业随着政策浮动摇摆，严重影响了房地产行业的正常运作，而政策中存在的一些问题也给一些投资者带来了一些机会，投资者大量投资房地产，严重影响了市场秩序。例如经济适用房政策和住房产业政策等都是我国房地产经济管理思路和目标不清晰的典型代表。
（二）、机制不完善，管理流于形式
在很多年前，我国就开始了房地产经济管理，房地产行业是我国政府经济管理的主要目标。尤其是近期，政府对房地产行业的管理十分重视，可谓是重中之重。在很短的时间内，政府就推行了很多政策，但是都没有太大的效果。大多数政策都只是单纯地流于形式，根本就没有加强执行制度，导致大多数政策都只是走走过场，就消声遗迹。还有一些政府推行的政策，本身就存在争议，没有太强的操作性，难以实施。我国房地产行业相关的经济管理政策大多都是选用了自上而下的模式进行实施，中央政府和地方政府管理、监督等职能并没有明确划分和定位，最终致使我国房地产行业相关政策的推行都是中央政府与地方政府的非合作博弈。
现阶段，我国房地产行业正在高速发展，房地产行业具有低成本、高收入的特点，是地方政府经济的主要来源，地方政府受利益驱使，就会抬高房价，地方政府与房地产开发商相互合作，内部之间的交易就会十分便捷，频频发生，致使宏观经济调控失去控制力，打乱了房地产市场的平衡。很明显，如果房地产行业中现象没有真正的打破，就会导致我国我国房地产经济管理越来越难，国家宏观政策根本无法执行，只是单纯地走走过场，流于形式，难以发挥应有的效果，何谈加强我国房地产经济管理一说。除此之外，金融、土地和地方政府等各个环节如果有一方没有正常运行，或是脱离运行轨道，就会致使房地产市场经济管理流于形式。
（三）、相关法律法规体系的不健全
对全球地产市场发展历史和经验进行相应的分析，不难看出房地产相关法律法规的完善是保证房地产行业正常运作的基本，十分重要。在我国，房地产仍处于高速发展的开始时期，房地产的相关法律法规仍不是十分完善，需要加强。房地产市场管理应该是一个全面系统的完整体系，完整体系应该包含初期的研发工作、管理制度的建立以及后期交易后管理制度的建立，然而我国当前并没有一个可以全面管理房地产市场的完整房地产市场管理体系。显然，我国房地产市场现有法律法规根本无法满足我国现今房地产行业飞速发展的现状，导致房地长行业中的漏洞越来越多。除此之外，我国当前还是大多凭借政府对房地产行业及市场进行相应的管理，大多数文件仍是以国务院或者是以国家部委办的名义进行颁布推行的，致使法律法规缺失了普遍性、适用性和严肃性。就算是在一定程度上已经初步建立了房地产市场管理的法律法规，但是这些法律法规也未必符合我国房地产行业的当前情况，最终导致房地产行业挂上了有法不依，执法不严的恶名，使房地产市场陷入了严重的恶性循环中，又由于房地产市场管理的法律法规没有很到位的推行，致使法律法规的有效性大大降低。
二、根据房地产管理中存在问题采取的相应解决方法
（一）、制定长期发展规划，指导短期实践
现如今，我国正处于体制改革不断深入的重要时刻，经济结构与发展方向也处于调整状态，“转型”和“发展”是我国未来经济发展主方向和目标。想要解决人们的居住条件，了解房地产行业的可持续性发展是至关重要的，房地产行业的可持续性发展在某种意义上促进了我国经济的增长。在我国仍处于社会主义初级阶段的背景下，了解并掌握房地产经济管理的整体思路，在追逐短期利益的同时也应该制定长远的发展目标，实现房地产行业的可持续性发展，满足我国日益增长的城乡居民居住需求以及城镇化建设的需要，从而确保我国经济的稳定和有利发展。以全面了解、研究我国房地产业的发展趋势为基础，并制定中长期房地产行业的发展计划，只有这样才能使房地产行业长期稳定的可持续发展。与此同时，根据房地产行业的实际情况将宏观经济管理目标划分为短期和中期目标进行实施，有利于了解关系复杂多变的房地产市场，并根据相应的房地产市场提出对应的解决措施。例如，在我国人多地寡的现状下，结合短期房地产经济管理进行分析就会发现，应该重点划分房地产市场的功能并清晰界定房地产市场。对于那些有能力购房的居民，政府应该大力保护这些居民的权益；对于受经济利益趋势，炒房的投资商，政府应该大力限制和打压，增收税收及罚款。
（二）、建立健全管理机制，保障管理工作切实落实到位
现如今，我国的房地产市场仍有很多深层问题没有得到合理的解决，有时完全凭借行政命令调控根本无法有力的解决。对房地产管理体制进行适当的改革可以有效地解决我国房地产市场所存在的问题以及不良现象。要勇于面对房地产市场中的问题，充分发挥市场自身调节功能，适时进行干预，从而建立起一个合理且有效的运行管理机制，以确保房地产行业的可持续发展。
（三）、完善相关法律法规体系
房地产相关法律法规体系的建立和完善是一个循序渐进的过程，目前，想要使我国的房地产市场正常运作，房地产相关法律法规体系的建立和完善是必不可少的，建立和完善房地产相关法律法规体系后，还需要建立一个符合中国国情的房地产法律体系，使房地产市场运作更加规范，管理起来也更加的合理合法。第一步，对政府的经济管理职能制定相应法律来制约，以确保政府无法过多地干预房地产市场秩序，充分发挥房地产市场自身调节功能。第二步，凭借相应的房地产法律法规全面地保障我国房地产宏观调控体系的建立并且实施。第三步，逐步完善《建筑法》、《土地管理法》和《城市房地产管理法》，并适时适量颁布一些法律法规执行规定，从而利于《房地产法》的颁布，将房地产从开发到最终的售后全部纳入到正规的法律管理体系中，最终使我国的房地产市场更加规范、合理。
总结：
综上所述，想要加强我国房地产行业的管理，就需要根据我国的国情，对我国房地产管理中所存在的问题进行分析和总结，再根据这些所存在的问题，制定出长远的管理计划，并完善房地产管理机制与相关的法律法规体系，以确保房地产行业的可持续发展。
参考文献:
一、现代企业财务管理中税收筹划的价值
（一）提升管理企业内部管控能力
企业竞争力的有效提升，离不开企业内部管控能力的增强。企业在进行财务决策时，需要对自身的税收筹划进行科学合理的规范，并针对企业当前的运营现状制定相关计划决策，以保障企业的运营行为和投资行为合法合理，企业运营及财务运营能遵循制定的目标来进行，提升效率。同时吗，税收筹划也能让企业更加节约成本，提升资金的有效利用率，使企业的财务管理实效性得到改善，形成资金的良性循环。不仅如此，企业在进行运营的过程中，相关领域的法律法规具有一定的时效性、规范性和严密性，这就需要企业对自身的经营行为和财务行为进行更加高效的管理和约束，使筹划方案能够充分的落实。可见，企业的税收筹划能帮助企业规范企业财务核算行为，加强企业内部的成本管控和财务管理。
（二）实现企业财务管理目标
企业的运营以利润的最大化为终极目的，而为实现这一总体目标，企业可以选择两种方式，一种是对经济效益的提升，第二种就是减轻税负。企业投资通常是有限的，而税收筹划则是在此状况下为企业的更好发展而诞生的。税收筹划能为企业带来税负上的减轻，并在税后进行利润的最大化。通过这样的税收筹划，能保障企业因“节税”而获得更加良好的收益，并让企业实现行而有效的内部财务管控，对企业内部进行各个部门环节的充分联动，对整个企业结构进行优化重组，使企业更加规模化、专业化，从而实现利益的最大获得。另外，这种企业内部的财务管控能对资金资源进行更加高效的调度和调整，不仅使资金得到更加有效的运用，也能缓解企业资金上的缺憾，灵活的资金调度能让企业具有更大发展动力。
二、现代企业财务管理中税收筹划存在的问题
（一）企业税收筹划中法律意识欠缺
众所周知，税收筹划工作必须要在法律的约束下进行，而当前我国企业在税收筹划工作中仍存在以自身利益最大化为目标而触碰甚至愉悦法律底线的现状发生。这种现象不仅使企业的税收筹划工作与自身发展方向之间有所偏离，更违背了相关法律法规的约束与管制，主要表现为偷税漏税，一旦发现必将受到法律的制裁，为企业带来不可弥补的严重损失。
（二）企业税收筹划的适应性低
由于税收筹划在企业财务管理中具有十分重要的地位，因此在一定程度上也代表了企业的财务管理能力。税收筹划工作与企业财务现状、纳税现状之间的契合度就显得尤为重要。当前我国企业管理中，由于税收筹划制度有所欠缺，在很多事项上并不能与企业现状完美契合，无法跟上企业财务管理的步伐，同时，在企业实行的税收筹划方案具有一定的时限性，而相关法律条款是随着我国大环境进行不断变化的，企业税收筹划方案当前对法律法规的适应性较差。不仅不能严格遵守相关规定，甚至可能出现背离法律的不当操作，影响企业发展。
（三）企业税收筹划综合性差
税收是关系到企业各个环节整体发展的重要环节，但我国企业当前仅仅把税收筹划作为对企业税收负担的单线解决方案进行利用，并没有重视到税收筹划对企业资金、财务管理的意义，使企业对税收筹划工作的认识停留在短期目标上并为之努力，并没有将其与企业的长期发展趋势进行衔接，缺乏长远的发展性目光。
（四）企业税收筹划单纯注重成本方面
税收并非单纯的对企业成本的管控。尽管税收成本直接影响着企业的经营和财务管理效率，但这并不是其中唯一的影响因素。在一定程度上，税收筹划能帮助企业进行更加灵活的资金运用，但并不能直接管控企业的整体经济收益。因此不能仅仅把税收筹划当做降低成本的有效手段，更应注重税收筹划在企业其他管理方面的融合。
三、现代企业财务管理中发展税收筹划的方法
（一）对企业税收筹划的法律效力进行充分保障
在企业进行税收筹划过程中，法律发展的遵守是最基本的认识。企业管理者应有意识的纠正传统管理模式下对税收筹划的本质误解。法律法规的不断变化和相关政策的推行，不仅对税收大环境有所影响，在企业内部也应进行相关调整，而这种调整必须充分保障法律法规的效力，让企业的税收筹划严格限制于法律法规之内，避免偷税漏税等现象的产生。
（二）协调发展企业总目标与税收筹划
企业发展的总目标具有一定的指导意义，而企业的税收筹划应在这个总目标的充分知道下进行，企业在进行税收筹划的过程中，必须将企业当前的经营管理理念贯穿始终，让企业的项目筹划、决策、实行到总结都具有税收筹划的作用，将税收筹划作为财务管理中把控全局，调整细节的重要手段进行企业举步到整体的协调发展，统筹兼顾企业的每一个组成部分。
（三）培养更加专业化的税收筹划人才
人才是企业发展的内生动力。作为一项技术型较强、系统性较强的财务管理工作，税收筹划对人才的素质具有更高要求，这些人才不仅应具备基础的财务核算能力和管理能力，更应具备与税收筹划相关的综合管理知识与能力。这就需要企业充分注重人才的培养，不仅应多多鼓励员工进行自我提升，更应在企业内部合理分配时间进行内部培训，对现有员工进行税收筹划知识的传播，构建更加高素质、高实践能力的税收筹划队伍。
（四）坚持经济原则进行税收筹划
节税增收是企业实行税收筹划的最终目的，以提升企业经济效益。但在企业进行税收筹划并时间的过程中，会额外产生成本，这就要求企业进行预期收益成本上的对比，选择更加适宜的筹划方案投入使用。在此过程中，对成本管控方面当然应该注重，但也不能忽视其他的纳税环节的税负情况，应注重企业整体税负的权衡。
