发布时间：2023-09-14 17:29:11
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的加强审计沟通样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
1.1审计实施不到位形成的风险在审计实施过程中，有2个方面应引起重视，即沟通和复核。沟通分为组内沟通和组外沟通。审计人员应各自按分工实施审计内容，对计价、资金、合同、建设程序等进行审核，审计组对内及时沟通，互通审计信息，对外与被审计单位交流咨询，全面了解分析审计事项，不仅可以快速、客观查清审计事项，提高审计效率，而且可以减少审计风险的发生。复核分为审计组内和审计部门2级复核，可以保证审计方案得到切实执行，审计工作底稿、审计报告准确可靠，避免发生事实不清、评价不当引起的审计风险。
1.2审计方法不完善形成的风险目前虽然铁路内部审计已经摆脱了手工查账的传统审计方法，但是信息化审计运用仅停留在简单查账阶段，对审计项目管理、审计事项分析、审计风险预警等方面还有待全面开发应用。面对建设项目众多审计查证范围，信息化审计除了可以提高审计效率外，还可以弥补经验判断错误、对重要指标重视不足等引发的审计风险。另外，目前铁路内部审计对先进的审计技术与方法掌握还不全面，如尚未结合国际内部审计师协会倡导的风险导向内部审计理论对铁路建设项目风险控制点进行有效研究，缺乏对风险点的认识和把握，容易形成审计盲点和风险。
1.3人员管理不到位形成的风险一个优秀的建设项目审计人员在业务上应精通会计核算，了解建设工艺与流程、法律法规、概算计价、建设管理等基本知识；同时在职业素养上应具备认真、谨慎、客观、正直等品质，具有良好的沟通技巧，较强的岗位胜任能力。目前对相关审计人员的管理还缺乏规划。首先，铁路建设项目审计力量不足，专职建设项目审计人员较少，抽调的非专职审计人员业务知识还有待加强；其次，审计培训较少，审计人员进行学习、交流的机会不多，业务水平、职业素养有待进一步完善。这些给保质保量地完成建设项目审计任务带来一定困难。
1.4其他机构检查引起的风险近年来，政府审计、社会审计等机构对铁路大中型建设项目审计日趋频繁，由于审计角度、范围、方法不同，往往能够发现内部审计未能提出的问题。如政府审计关注整个项目的投资效益、工期变化带来的造价增加；社会审计通过专业人员详查对工程造价的合理性进行审查。内部审计机构与被审计单位往往都是对同一领导机构负责，这在审计目的、被审计单位范围选择、审计发现问题处理等方面都与政府审计、社会审计有很大不同。由于审计角度不同，目前铁路内部审计人员很难从更深层次上对以上问题进行审查，对建设项目管理风险的揭示缺乏全面性。
2铁路建设项目审计风险应对措施
2.1强化审前调查应正确认识审前调查对于风险控制、审计效率的重要意义。审前调查应了解各参建单位的基本情况、建设项目的进展状况，对银行账户、资金到位、资金支付、概算梳理、招投标、合同、Ⅰ类变更等情况事先设计好调查表格，根据调查结果，分析重点审计范围与内容，并充分考虑审计力量、审计计划时间等因素，编制针对性强、重点突出的审计方案。另外，应选取一定比例的上年计划销号项目，纳入次年审计计划项目，结合项目概算分劈情况，重点对收尾资金使用进行审查监督，进一步完善审计项目计划立项管理，避免审计盲区。
2.2加强审计质量控制体系建设内部审计机构应建立审计风险管理机制、审计复核机制、审计沟通机制等内部审计质量控制体系，通过内部审计质量控制体系的进一步完善，强化审计风险控制。逐步研究和应用风险导向内部审计，对审计风险进行评估，分析可能存在的漏洞，确定重点审计内容，同时对风险采取回避、转移、承受与控制等应对措施，最终将审计风险控制在可接受水平之内。审计复核应包含审计组内复核、审计机构复核2个层次，对审计工作记录、审计底稿、审计报告、审计结论等审计实施全过程进行深层次复核，复核结果应明确，个别待跟踪追查事项应指定专人落实。审计沟通应涵盖审计组组内沟通，审计组与各参建单位沟通，审计部门与同级财务、计划、建设等部门沟通，可以采取时时沟通或专门沟通的方式，对沟通事项、人员、时间、方式等予以统一，一般情况下对沟通结果予以记录，规范审计程序，控制审计风险。
2.3推进审计队伍建设职业素养包含职业道德和职业胜任力2个方面的内容。职业道德强调的是发表审计意见应独立、客观、公正，不带有个人感彩，对问题事项的查证应认真、谨慎，对查实问题的处理讲原则，在审计过程中遵守审计准则、审计纪律等。职业胜任力是指审计工作的业务水平应与岗位相匹配。建设项目审计是一项综合性和专业性较强的工作，要求审计人员既应掌握财务知识，又应了解工程技术、法律法规等知识，同时审计过程中还应学会相互配合，提高审计效率。内部审计机构在培训审计人员时应将职业道德和职业胜任力相关内容一起抓，有针对性地开展案例教学工作，对法规选用进行归纳与讲解，采取多种学习方式。同时，还应加强与政府审计、社会审计的交流，了解其审计思路，学习审计理论与实务操作方法，不断增强审计人员的政策理论水平和业务工作能力，提高整体审计水平。有计划地培养建设项目审计人才，采取多种方式加强审计力量。审计机构内部应加强与稳定专职建设项目审计人员队伍，同时通过审计轮岗机制有计划、有步骤、有重点地培养部分非专职建设项目审计人员，使其胜任建设项目审计工作。在审计时，还可以委托中介机构加入到内部审计项目中，并对审计质量进行监督。
推行审计轮岗机制，专职与非专职建设项目审计人员可以适当进行岗位交流，减少专职建设项目审计人员与被审计单位人员因长时间接触而可能引发的审计风险。建设项目审计人员也可以在验工计价、成本核算、资金管理、建设程序等不同审查岗位进行轮换，增长各方面知识，增强查证水平。
首先，金融创新产品具有表外反映性、杠杆性、风险与收益的潜在性、虚拟性等诸多特点，对传统审计理论和审计方法提出了挑战，有待审计界进一步探究。
其次，金融衍生交易具有较强的技术性、复杂性等特点，对审计人员的专业技能和金融知识储备提出了挑战，成为深入开展金融产品创新业务审计的瓶颈。
最后，不完全信息博弈对金融审计构成了困境，主要表现为审计人员与被审金融机构之间的信息不对称，同时还表现在审计人员与金融监管部门（一行三会）之间的信息共享不畅通。
首先，把握重点，加强对金融创新的重点风险业务产品的审计。
金融创新的风险重点主要集中于金融衍生产品，审计前必须对金融创新产品进行全面了解。一是了解创新产品的种类和业务量，看是否将金融衍生业务交易演化成主业；二是了解金融创新产品的研发设计、试点推广、操作流程、风险环节及其内控制度，看是否能保证金融创新业务风险在可控范围内。
其次，充分准备，加强与被审计金融机构的有效沟通，确保有的放矢地开展审计。
审计前，审计人员必须加强金融知识的学习，甚或是实地跟班学习，就某些关键性问题与被审单位的有关人员进行有效沟通与观摩，以掌握重要的金融创新产品（如信托、理财、保理等）的业务流程和风险环节等方面情况，以便有的放矢地开展审计。
此外，还应充分利用金融、法律等专家的意见。衍生金融产品一般会涉及较深的金融、法律等专业知识，可考虑聘请金融、法律等方面的专家协助审计。
再次，多方协助，加强与金融监管部门（一行三会）的有效沟通，以求监管信息及时共享。
在实施审计项目时，及时与金融监管部门沟通，重点关注相关监管制度是否及时跟进，避免出现监管盲区，从而促进被审金融机构改进和完善金融创新产品，发挥审计“免疫系统”的功效。
内部审计中监督与服务关系的具体体现
1.审计监督服务于企业战略发展管理层在面对全球激烈竞争时作出反应,主动要求结构调整、转变经营模式、防范风险、改善流程,需要及时、可靠、相关的信息为决策提供支撑,在这种趋势下,内部审计被视为帮助改善治理,支持关键治理程序的最合格的职业团体。武钢作为中央企业,肩负着重要的经济责任、政治责任和社会责任。在钢铁产能过剩,国内供需矛盾极为突出,行业性亏损短期内难以改变的情况下,武钢走出去战略步伐加快,内部审计通过监督高风险领域的管理和运行,重点监控境外资产、对外投资以及巨额资金的去向。通过持续不断地加强对高风险领域的审计监督,促进其规范动作,减少企业在走出去战略中的风险。内部审计通过监督检查和评价组织内部控制系统的适当性和有效性及履行职责的工作质量,为公司的发展起到“决策参谋长”的作用。2.审计监督服务于企业管理提升“为流程把脉、向管理献计”,内部审计不仅要在优化企业管理流程方面发挥显著作用,更要对企业的经营活动献计献策,提出可行化建议,最大限度地降低企业经营风险,提升企业管理水平。审计部派驻子公司监事会发挥长期驻点监督的优势,持续推进子分公司规范管理,持续推进流程优化。审计部加大工程的监督力度,对重点工程跟踪审计,从可行性研究、初步设计开始对工程实施的全过程进行动态跟踪,重点关注工程的设计优化和投资控制管理。有的领导根据审计结论,借助审计的推动力层层抓落实,既促进了审计成果的转化,也提升了企业的管理水平和效能。在审计监督服务经营方面,内部审计起到了“保健医生”的作用。3.审计监督服务于企业效益增加利用在企业内部相对独立的地位和专业特长,内部审计可以就企业经营管理中的热点、难点、疑点问题及薄弱环节,有针对性地开展审计,以促使企业不断提高经济效益,增强自我发展的能力。如:开展内部控制审计评价,可以找出内控制度的薄弱环节,堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;开展经济责任审计,能够促进清廉、加强管理,全面提高经济效益;开展成本费用专项审计,能够有效控制成本费用,提高资金使用效率;开展工程预决算审计,可以准确核定工程造价,节约投资成本,减少资金流失;开展联营企业、承包单位目标责任审计,可以及时发现效益不高、指标不实、兑现不力的问题,引导企业规范经营,堵住出血点,维护企业利益。在审计监督服务效益方面,内部审计起到了“经济卫士”的作用。
内部审计在履行好监督职能的同时,如何把握好服务职能
1.改变思维定势首先,从查错纠弊的角度去查找问题,从提高经济效益为中心的层次上分析问题。企业的中心工作就是要提高经济效益,内审人员要为决策者和管理层服务,为提高企业经济效益服务。内审人员要定好自己的位置,既不能距离被监管单位太远,以免对所监管单位的许多情况不了解,无法发表意见;又不能距离太近直接参与到流程中,妨碍内审人员对经济事项作出客观评价。其次,从微观角度去查找问题,从全局、战略的角度去分析问题。内部审计是通过对企业内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中,审计人员查的是一笔笔资金,一项项业务,一个个项目,这些都是局部问题,但审计人员不能被这些微观现象所迷惑、限制,要用全局的、战略的观点去分析问题的本质和产生的原因。要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞,通过对大量微观信息的分析,综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施,为领导提供完善体制、改进机制方面的建议,促进企业建立健全内部控制制度。三是让被审计者从排斥审计到主动接受审计,并借助审计力量提高管理水平的角度接受审计,企业领导要充分认识到内部审计是完善企业管理,提高经济效益的重要手段,是加强内部管理的切实需要,要善于运用内部审计这把“刀”,改变过去那种认为内部审计仅仅是来查问题、挑毛病的观念,变被动接受审计为主动配合审计,重视审计建议的落实。2.改变审计模式被审计单位往往都认为审计人员就是来查处问题的,所以对审计容易产生抵制情绪,甚至可能发生阻碍审计的行为,使审计难以深入地开展。内部审计必须从传统的财务审计和我查你提供资料的方式,逐步转向信息平台支持。内部审计部门要不断开发应用审计软件,创新审计手段,加大非现场审计力度,建立起一套贯穿审计业务前台和后台的审计信息系统,与同行业的经济指标进行对标分析,提高工作效能,为组织价值增值寻找到目标和方向。内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。随着内部控制制度的建立,内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制。它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题,把企业的风险降到最低程度。要加大内部控制审计力度,为企业内部控制免疫功能提供及时的诊断,使企业潜在的“病毒”得以及时控制和整治,不断化解企业经营管理中的风险,增强企业“免疫功能”,使企业得以不断自我调整和发展。对审计中出现的苗头性、倾向性问题,要进行深层次的研究和剖析。内部审计还应寻求多种监督形式相结合的方式,确保监督工作不出现漏监、虚监、弱监,通过预警监督模式、防范模式和惩戒监督模式,实现预防与惩治相结合的模式。3.改变沟通方式以往内部审计沟通主要在审计结论作出之后,并以审计公告的形式公之于众。事实上,沟通与建立良好人际关系应该贯穿于整个审计过程。在审计规划阶段,内审人员要与组织高层进行沟通,了解组织近期或长期的工作任务,围绕组织高层的中心工作来选择审计项目,取得管理高层的信任,从而保证审计成果得到充分重视。在审计实施阶段,内审人员要与被审单位管理层进行沟通,告之审计范围、审计目标、及审计人员的安排等,同时了解被审单位的经营活动、生产特点、控制系统及风险等,在沟通交流中考虑被审单位的感受,消除被审单位的排斥心理,营造理解与合作的气氛。现场审计结束后与被审单位进行沟通,审计报告出具前也应与被审单位进行沟通,对发现的问题开展交流,让被审单位了解审计的意见及作出这样决定的道理。内审人员除了要处理好与被审单位及相关人员的关系,也必须处理好与组织内的管理层、各职能部门及相关人员的人际关系。通过定期与董事会、审计委员会和相关部门负责人的沟通,完善组织的信息与沟通程序,这是组织治理过程中不可替代的重要环节。良好的人际关系是实现有效沟通的基础,同时积极有效的沟通又会促进内审人员与有关人员形成良好的人际关系,最终保证内部审计工作顺利、有效地进行,从而保证审计工作的质量,即使是对违规行为的处理、处罚,也使审计结果更容易为人所接受。把握好内部审计监督与服务的关系必须从企业的利益出发,以建立良好的合作关系为基础,融入企业的各项经济管理活动。把握好内部审计监督与服务的关系必须从加强自身建设出发,使监督与服务型审计的效果在企业价值的增长中不断体现出来。
作者：张晓薇 单位：武钢集团公司
1.着重提高内部审计的独立性。内部审计是企业健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的手段，是管理体制的组成部分。电力企业的内部审计中，独立性是最为关键的要求，只有能够按规定的职权办事，不受干涉，才能保证审计工作的公正和客观。内部审计工作是否有较强的独立性，既要依靠管理层的重视程度和所赋予的权力大小，同时，还要求审计人员自身拥有较高的职业道德素质，这就要求内部审计机构在单位的组织地位应该拥有较高的地位，一般而言，单位内部审计机构所隶属的领导层次越高，独立性就越大。同时，要求审计人员与被审计业务之间没有在规则上所规定的直接的重大经济利益关系或组织关系，内部审计人员不能参加企业经营管理活动，与被审计业务有亲属关系或经济利益关系的，要主动地回避；要求审计人员在审计执行过程中，应诚实地执行业务，保证谨慎的工作态度。
2.进一步加强审计沟通，确保审计质量。由于内部审计部与被审计对象的关系、内部审计的工作性质、审计范围深度等的特殊性，内部审计工作中的沟通会对内部审计工作的最终成果的质量起着非常重要的影响。要做好有效沟通，内审人员除了要具备专业审计知识外，还应善于与被审计单位和部门进行有效沟通。对沟通中的重要事项要形成书面记录，同时沟通记录经对方签字认可才能形成审计证据，记录于工作底稿。审计人员在沟通结束前要提醒对方，这是因为一方面进行必要的补充可以防止疏漏，另一方面充分的沟通有助于加深双方对某一事项的理解和认同。沟通结束时，除感谢对方的真诚合作外，还要向其说明下一步可能会进行的工作，使被审计单位或部门有充分的时间做准备。此外，在整个沟通过程中要注意识别被访谈者接受和抗拒的非语言讯号，适应场面气氛调节谈话内容。当然，无论是哪方面的沟通，内部审计人员都需要把握好沟通的技巧，有效沟通应把握好以下原则:有明确的沟通目标;重视每个细节;要达到至少一个目标;适应主观和客观环境的突然变化。
3.创新审计方式方法，加快审计管理信息化。必须充分发挥代表现代审计发展方向的计算机审计技术的重要作用，大力推行非现场审计和运用审计软件开展项目审计。目前部分电力企业内部审计还未能与业务部门和财务部门建立网络联接，不能及时、全面地收集经营信息和财务信息，审计信息也不能及时反馈。要从根本上解决这个问题，必须要依靠信息网络技术，实现供电企业内部审计系统与用电营销系统和财务系统的有效联接，建立健全分层次的审计数据库和管理系统，不断创新内部审计方式方法，通过对被审计单位相关业务数据和资料的连续调集、整理和分析，可以达到对被审计单位持续的、不间断的监测，有助于及时地发现风险隐患，减少损失，并为下次审计提供线索，利用计算机、信息网络技术发展，实现审计手段现代化。
二、结语
一、高校内部控制存在的问题
（一）控制环境薄弱。控制环境包括管理层的道德修养和对内部控制的认识、机构人员设置等方面，控制环境是内部控制的基石。我国高校控制环境存在如下问题：第一，高校管理者内部控制意识薄弱。有的高校管理者对内部控制建设重视不足，错误地认为内部控制建设仅仅是财务部门的事情，没有意识到内部控制依赖于全校各个部门的通力协作。缺少了管理者的统筹协调，单纯依靠财务部门自己很难将内部控制建设搞好、搞彻底，使得部分规章制度形同虚设，内部控制漏洞百出。第二，岗位设置不利于内部控制。由于财务部门人员数量的限制，部分岗位设置存在一人多岗的现象，违背了不相容职务相分离的基本原则，一方面增加了部分人员的工作量，影响了工作效率，另一方面也极易诱发经济案件的发生。
（二）风险评估制度不健全。建设内部控制首先要对风险进行科学有效的评估，进而采取应对预案，最终有效控制风险。我国高校尚未建立一套成熟、完整的风险识别和评估体系，具体存在如下问题：第一，高校管理者的风险评估意识淡薄，在没有进行科学的风险评估和可行性论证的情况下，盲目扩张规模，挤占基本经费，过度举借债务，造成资金使用混乱，偿债压力骤增，财力入不敷出，加剧了高校的财务风险，增加了发展的不确定性。第二，风险评估制度不健全。当前，高校运行面临的风险因素在不断增加，但是大多高校尚未建立完善的风险识别和预警机制。例如高校债务筹资比较盲目，不能合理地确定贷款金额及利息、资本结构和还款计划，债务风险较大，高校发展存在隐患。
（三）控制活动不到位。控制活动作为内部控制的核心，贯穿于各个层级和职能。而我国高校内部控制偏重于货币资金，实物资产和岗位职责控制方面相对较弱。第一，实物控制方面。高校应完善制度设计，强化流程控制，从而规范实物管理。例如，高校日常办公耗材的领用和报废要履行相关审批手续；要定期或不定期盘点固定资产，并与账表进行核对，确保资产安全与完整等。但在实际工作中这些制度往往很难落实到位，影响了财务信息的真实性和可靠性。第二，岗位职责方面。高校应将不相容职务分配给不同的人员，使每项经济业务至少经过两个人员或部门处理，单个人员或部门的工作与其他人员或部门的工作相一致或相联系，通过相互间的监督和制约，有效防范错误和舞弊的发生，然而实际工作中岗位设置往往不尽合理。
（四）信息沟通不顺畅。大数据时代，我国高校都普遍重视校园信息化建设，建立了自己的信息化管理平台。但是，高校信息沟通仍存在诸多问题。第一，信息沟通机制不顺畅。高校上行沟通机制存在着汇报不及时、不真实、不完整的问题，影响领导决策的有效性；下行沟通机制存在着反馈不及时的问题，职能部门不能及时领会校管理层的决策意图，直接影响各职能部门管理工作的开展；职能部门间的横向沟通机制存在着信息不能准确、及时共享的问题，彼此间形成“信息孤岛”，影响了各职能部门的工作效率和效果。第二，信息管理平台不健全。在系统供应方面，当前高校的信息管理平台基本上都是由软件供应商直接提供，结合高校自身实际需求提供的个性化服务相对较少；在系统维护方面，信息化专业人才匮乏导致系统的后期维护升级不及时，信息平台的利用程度较低，不能发挥信息平台的服务效能，不能很好地为高校管理层的决策提供细节把握和全盘分析，降低了管理效率。
（五）监督活动不到位。高校开展独立、客观的内部审计是确保各项经营和管理活动合法合规的重要保障。然而现实情况是，审计部门在高校中与其他职能部门处于同等级别，独立性和权威性不强，对少数实权者的监控处于“真空地带”，逆向选择和道德风险大大增加，少数实权者倾向于追求个人利益最大化，在工程项目招标、招生录取工作中的暗箱操作频繁发生。与此同时，新形势、新要求下内审人员应当具备系统的专业知识、良好的心理素质、较强的沟通能力、较强的管理职能和协调处理复杂问题的能力，而我国高校内审人员与审计的能力要求差距比较明显，加之缺乏独立的工作环境，内部审计仅局限于财务活动的检查和评价，远远达不到“管理型审计”的要求。
二、改善高校内部控制的对策
（一）完善内部控制环境。第一，加强宣传教育，倡导教授治校。高校应加强包括管理层在内的在岗人员诚信、道德、法制和自律建设，做到人人都能讲道德、讲诚信，依法依规履行职责。定期组织高校管理层参与内部控制相关的研讨班，培养高校管理层良好的风险意识，增强其对内部控制重要性的认识。发挥高校工会的引导作用，倡导教授治校，鼓励教授参与到内部控制的监管中来，增强高校管理者个人利益和高校整体利益的一致性，避免道德风险和逆向选择。第二，完善岗位设置，强化问责机制。高校应重视内部控制基础建设，完善岗位设置，建立内部牵连制度和定期轮岗制度，形成相互间的监督和制约，同时厘清关键岗位的权责分配，强化问责机制，明确责任主体，从而有效降低舞弊行为的发生，保证会计信息的真实完整。
（二）健全风险评估机制。第一，增强风险评估意识，成立风险评估小组。高校应增强管理层的风险管控意识和风险评估能力，考虑成立以校长担任组长、职能部门处长担任成员的风险评估工作小组，确立高校校长作为内部控制建设“第一责任主体”的地位，主要负责重大事项的风险评估，提高风险防控质量。以高校债务风险为例，为防范过度和盲目举债，高校应加强对债务风险的科学论证，比较评估结论和安全指标，确定可控的贷款金额，并制定详细的还款计划，督促落实保障措施。第二，建立风险预警机制。高校应遵循内部控制建设的成本效益原则，借助科学的审计方法和手段，构建风险预警指标体系，对高校风险状况进行定期或不定期的评价和监测，并提出风险处置意见和办法，为管理层应对风险提供决策依据。
（三）加强内部控制活动。第一，加强内控制度建设。高校应以《行政事业单位内部控制规范》为参照，以《高等学校会计制度》为准绳，结合自身特点，坚持预防为主、处罚为辅的管理理念，构建一套权责明确、激励和约束相辅相成的内部控制制度及奖惩考核办法。同时树立预算的权威性，一切以预算为纲，强化预算约束力度，所有开支必须纳入预算管理，严禁无预算、超预算开支，有效防范以权谋私，从根本上确保内部控制的有效性。第二，建立风险审计机制。高校审计部门作为建立风险防范审计机制的有效推动者，应该在校管理层的领导下建立行之有效的风险管理流程，以风险为导向，从源头上控制风险。例如，通过建立债务风险审计机制，保持适度举债，控制债务风险；通过建立预算风险审计机制，控制赤字预算或超预算，维护预算权威；通过建立日常财务收支审计机制，加强大额资金管控，强化支出审批流程，切实保障资金安全。
关键词：内部审计；职业道德；建设
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
内部审计作为积极的管理审计，有着广泛性、独立性、积极性和综合性的特点，其相当于在企业内部建立企业健康发展和自我完善的免疫机制。随着改革开放的不断深入、市场经济体制的不断完善，我国对审计工作者的要求越来越高，不仅体现在业务能力上，还包括审计人员的职业道德水平。对内部审计工作来说，审计人员的职业道德水平高低，更关乎企业的生存和发展，因此内部审计工作者一定要加强自身职业道德素养。
一、内部审计的定义
内部审计可以改善机构的运作、增加机构的价值，通过有条理的、系统的方法去改善、评价风险管理，并对企业的流程进行有效控制，是一种客观的、独立的咨询活动。对我国来说，内部审计是被审计单位对自身内部财务信息的真实性、内部控制的有效性和其生产经营活动的效果、效率进行的一项评价活动，具有积极性、综合性、独立性、广泛性的特点。
二、内部审计的重要意义
内部审计对企业来说，其在改善企业风险管理、强化对企业的内部控制、完善企业治理结构等方面有着不可比拟的作用。同外部审计相比，内部审计可以对企业各部门、企业目标的经济责任进行考核，比较熟悉企业的生产经营情况和企业制度的要求，易于发现各种管理上存在的漏洞，可以多视角、多方面的发现企业将要面临的风险、问题，做出及时的应对，以降低风险的影响，减少企业损失，提高企业的经济效益。
三、内部审计职业道德的主要内容
1.职业道德的概念
职业道德作为道德体系的一部分，指的是和人们所从事的职业特点相符合的道德品质、道德准则、道德情操的总和，它不仅是对工作人员进行职业活动时的一种行为规范，也是该职业要对社会承担的义务和道德责任。职业道德是依靠员工的自律、个人习惯和信念、文化影响来实现的，没有实质性的强制力、约束力，其主要内容有职业态度、职业纪律、职业观念和职业技能等。
2.内部审计职业道德的概念及内容
内部审计职业道德是从事内部审计这一职业的人员需要遵守的各种行为规范，根据内部审计的特点，审计人员应当保持独立性，坚持职业原则、依法审计，在审计过程中要以客观、公正、严谨的态度，进行审计工作。
内部审计职业道德主要包含以下几个内容：
第一，正直廉洁。审计过程中，审计人员要抵挡住各种诱惑，保持清醒的头脑，不因人情世故等各种因素影响自己对审计工作的实施。我国相关法律规定，在审计工作中，不应因各种福利、钱财上的诱惑而丧失原则；要勤奋、诚恳的做好各项审计工作；不能做出危害集体利益、国家利益的行为，保持正直廉洁。
第二，保守秘密。因为内部审计工作的性质，需要被审计单位在审计取证时全力配合，不能隐瞒一些重要的单位情况，所以审计人员会无可避免的了解到企业的商业机密。为做好审计工作，审计人员必须严格保守其商业机密，一方面可以消除企业、单位在介绍实情时的顾虑；另一方面防止机密泄露，给企业带来损失。
第三，敬业爱岗。审计人员做好审计工作的前提就是要爱岗敬业。只有喜欢并热爱该工作，才能忠于职守，自觉维护审计工作的尊严，承担起对企业和社会的义务和责任。
第四，好学进取。内部审计人员要具备一定的专业知识、专业技能和教育背景，在后续的工作中，还要不断进行专业能力的培养，以不断提高业务水平、工作能力和人际沟通能力。内部审计人员要加强人际沟通能力，如，在进行审计任务时，要同指派机构的工作人员和被审计单位的工作人员做好沟通，以了解前者的需要，明晰后者的相关情况；同外部人员进行沟通，以得到一些专业上的帮助或证据。
第五，客观公正。在审计工作中，审计人员不能受个人情绪、好恶的影响，在获取审计证据时，应把握证据的相关性、证明性、客观性、充分性；在反映查证事实的时候，要保持客观公正，不能偏袒和自己有相关利益的一方；在做审计结论时，要按照相关法律法规进行判断，维护内部审计工作的公正。
四、加强内部审计职业道德建设的举措
1.企业要认清内部审计的重要性，完善企业的相关制度
企业的管理部门和决策者等要认清企业内部审计的重要性，并营造一个客观、独立的审计环境，使其内部审计能够顺利的完成审计工作。企业可以采取以下措施：第一，建立企业的内部控制制度，创造一个好的内部审计工作的条件；第二，使内部审计从财务部中独立出来，以解决内部审计的独立性问题；第三，企业赋予内部审计人员一定的权限，使他们的内部审计工作能够进展顺利。
2.加强岗位培训和后续的教育
由于审计工作所牵涉的范围和内容比较广泛，对相关从业人员要求很高，必须对内部审计人员进行定期的后续教育和岗位培训，使其不仅具有查账的专业技能，还掌握计算机应用能力、相关法律法规和宏观经济管理知识、沟通交流的能力等一些必备的素质。可以安排审计人员进行实地锻炼，去外地学习先进的经验等，以增加审计人员的见闻、拓宽其思路，勉励审计人员进行各种相关的学习，提高他们的综合能力。
3.建立健全相关的监督、处罚机制
可以在企业外部成立一个监督管理机构，对于在审计工作中出现的问题，要及时处理，追究相关人员的责任，以警示那些违背了内部审计原则、违反职业道德的人员，使其自觉约束自身行为，提高职业道德水平。
五、结语
内部审计工作对企业来说，有着重要意义，加强内部审计职业道德的建设可以有效提高内部审计工作的质量。因为审计工作涉及范围广，加之当前我国在该领域还比较落后，对企业内部审计职业道德的建设将是一项比较复杂而艰巨的任务。企业应采取相关措施，增强对企业内部审计人员的岗位培训和后续教育，使他们具备较高的职业技能水平和职业道德修养，使企业整个的职业道德水平都上一个台阶，提升企业的竞争力。
参考文献：
[1]陈雪梅.浅谈内部审计职业道德建设[J].四川水利，2011（69）.
关键词：学院 审计 人力资源管理
一、学院审计处人力资源管理存在的问题
第一，学院设有审计部门，但专职审计人员只有处长一名和综合审计员一名。在学院审计处工作手册中，审计处虽然设有专项审计员一岗，但自学院审计处成立以来，一直未配有合适人员。随着学院办学规模的不断扩大，固定资产数以亿计，而因专项审计员岗位空缺，使得与之相应的负责对固定资产管理和使用情况的审计等职责无法实现，从而影响了审计处的工作质量，造成审计风险的存在，也使得学院资产处于监督盲区。
第二，由于审计处人员少，学院发展又很快，审计人员面临身兼数职的状况，而任职条件要求具有会计师以上资格、熟悉审计及财会业务知识是远远不够的，还需懂得计算机知识、沟通技巧等方面的知识，需要一专多能的审计人员。如不加强培训，使得现有审计人员很难适应学院的发展，不能很好地履职，影响审计形象。
二、解决以上问题应采取的方法
1.科学合理地做好审计人员补充
按照学院《教职工招聘工作规程》，院长根据审计处工作需要，向人事处下达招聘新员工的指令，并负责建立相关“招聘工作组”。人事管理干事在学院网站或社会网站上招聘信息。由于人员招聘风险的存在，如：只通过普通的招聘方式（刊登广告等）很难招聘到真正适合学院审计发展的优秀人才；校外招聘增加学院在招聘过程中的直接成本、机会成本、风险成本及招聘的重置成本。考虑到招聘风险的存在、招聘的岗位、上岗速度以及学院教育环境，应选择从学院内部招聘，如：内部提拔、横向调动、岗位轮换等。双方知根知底，这样准确性高，投入较少的人力、物力和财力，就能招聘到合适人选，应聘者也可更快适应工作。学院审计处工作手册中规定专项审计员的岗位职责：负责对固定资产管理和使用情况的审计；负责学院基建、修缮工程项目的审计；负责大宗物资采购过程的审计等。为了使新招聘来的人员尽快胜任工作，减少培训费用，在任职条件中要有具有会计师以上资格，熟悉基建、资产管理及财会知识等方面的要求，提高审计处工作效率。另外，任职条件中不仅要有对专业知识的要求，还要有年龄限制。因为，当前审计处处长即将退休，综合审计员45岁了，从学院审计发展的长期考虑，审计处配备人员的年龄结构应是老、中、青为好。
2.科学合理地做好在岗审计人员后续培训
学院审计处面临人员少、工作繁重的状况，历次部门考核都为二等部门，使审计人员有时难免会产生做了很多工作却达不到一等部门目标的负面情绪，降低了审计工作效率。为了把审计工作开展好，在现有人员条件下，审计人员一是要加强职业道德教育，提升职业道德修养。要求内审人员严格遵守《内部审计人员职业道德规范》，履行职责时做到独立、客观、公正和勤勉，严守工作纪律，有奉献精神。二是有针对性地开展教育培训活动，提升内审人员专业胜任能力。每年组织参加北京市内部审计协会举办的审计人员后续教育培训学习，通过培训了解和掌握了开展审计工作的新规范和新方法，并得到了学以致用。三是积极鼓励审计人员利用网络在职学习，特别推荐上级审计机关开发网络培训课件，为广大审计人员提供网络培训平台，以提高培训的受益面与适时性，提升自身专业技术职称水平，为将来更好地胜任本职工作打基础。做好审计人员经常性业务培训，培训形式可以多样化，中短期结合、现场培训与网络培训结合。四是加强实践锻炼和沟通能力，能独立承担交办的工作任务，遇事勤思并能提出解决问题的思路和办法。注重与被审计单位、学院领导和上级主管单位的沟通交流，既是审计工作者必备的素质要求，也是做好审计工作的一个重要方法。如针对审计处历次部门考核都为二等部门的结果，应该及时与考核组负责人或主管院长进行部门绩效考核面谈，内容可以包括对审计处整体上的工作成绩以及进步进行总结；讨论遇到的问题；为下一年或下一个绩效考核周期做出具体的行动计划，包括短期和长期的目标。在审计工作中，沟通交流是贯穿于整个审计过程中一项不可忽视的工作。从审计准备阶段到实施阶段都离不开与被审计单位沟通交流。只有切实加强与被审计单位、学院领导和上级单位的有效交流，树立良好的沟通理念，，才能取得被审计单位、学院领导和上级单位的理解和支持，保证审计工作有序进行、审计结果的客观公正、审计决定的切实执行和部门绩效考核成绩的提高，审计形象的提升。
总之，学院在科学合理地做好审计人员补充，科学合理地做好在岗审计人员后续培训的情况下，才能发挥好审计的监督和服务的作用，才能使审计工作更上一层楼。
[关键词]内部审计 组织结构 监督
内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理,以及审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。它是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它的目标是协助组织成员有效地履行其受托责任,提供与所审查活动相关的分析、评价、建议、咨询和信息,包括以合理的成本促进有效地控制。企业应该充分利用内部审计工作成果,把内部审计成果转化为管理成果,督促组织改善运营、提高效益,使内部审计工作有回报、出效益,充分发挥内部审计工作的作用。
一、提高组织负责人的认识
领导重视内部审计工作,相应地整个企业的工作人员都会重视该项工作。内部审计工作,不论在人员管理还是工作程序等很多方面都受控于组织的负责人,只有提高组织负责人的认识,使他们和自己的团队建立良好的合作关系,内部审计制度才不会成为一纸空文,才能更好地发挥内部审计成果的作用。
针对我国企业存在的对内部审计认识不足的问题,首先要从观念上有所转变,把内部审计作为公司治理结构改善的重要内容加以重视。由于内部审计处于组织内部,同外部审计相比具有较强的信息优势,比如可以对信息进行及时反馈,提出的处理意见和建议操作性强,使公司对发现的问题能采取适当的措施,从而避免出现更大的失误。同时它还可以对执行情况进行后续审计和系统跟踪,不断改进管理,完善监督控制系统。
组织负责人是企业的领头羊,是做好内部审计工作的顶梁柱,如果不提高负责人的认识,就会造成成果和行动的不一致,只有组织负责人的认识提高,才能保证内部审计成果的作用得到充分发挥。
二、优化内部审计队伍结构,提高内部审计人员的素质
内审工作涉及面广、要求高,面对内部审计新的发展趋势,必须不断加强内审人员队伍的建设。首先可以通过吸收具有国际注册内部审计师资格的人员充实到内部审计队伍中,使内部审计尽快与国际连轨;其次,改善内部审计人员现有结构,除了配备具有审计基本技能的专业人员外,将法律、计算机、企业管理、工程等专业人士也充实到内部审计队伍中;最后,严格内部审计人员上岗资格证书的取得,通过考核认定内部审计人员的专业知识、专业技能,决不能把资格证书考试认为一种形式过过场。
内部审计人员虽然对本企业内部情况比较了解,对于企业的薄弱环节较外部审计人员清楚,但是,内部审计人员接触的业务面有一定的限制,随着现代经济的高速发展,出现许多新的经济业务,所以内部审计人员需加强学习,适应不断发展变化的现代企业的需要。面对不断扩大的经营风险因素和有限的信息,审计人员需掌握科学的方法和工具来更有效地获取信息。
三、建立良好的人际关系,实现积极、有效的沟通
内审人员除了要处理好与被审单位及相关人员的关系,也必须处理好与组织内的管理层、各职能部门及相关人员的人际关系。通过定期与董事会、审计委员会和负责人进行沟通,完善组织的信息与沟通程序,这是组织治理过程中不可替代的重要环节。良好的人际关系是实现有效沟通的基础,同时积极有效的沟通又会促进内审人员与有关人员形成良好的人际关系,最终保证内部审计工作顺利、有效地进行,从而保证审计工作的质量,使审计结果更容易为人所接受。
沟通与建立良好人际关系贯穿于整个审计过程。在审计规划阶段,内审人员要与组织高层进行沟通,了解组织近期或长期的工作任务,围绕组织高层的中心工作来选择审计项目,取得管理高层的信任,从而保证审计成果得到充分重视。在审计实施阶段,内审人员要与被审单位管理层进行沟通,讨论审计范围、审计目标、及审计人员的安排等,同时了解被审单位的经营活动、生产特点、控制系统及风险等,在沟通交流中考虑被审单位的感受,消除被审单位的排斥心理,营造理解与合作的气氛,逐步建立良好的人际关系。现场审计结束后与被审单位进行沟通,审计报告出具前与被审单位进行沟通,对发现的问题开展交流,将沟通工作由“说服”向“协商”转变,取得被审单位的认可,保证审计结论得到各方的接受和支持。
四、建立反馈系统,监督内部审计程序的执行和落实
为了保证内部审计成果发挥出相应的效用,发现企业存在的问题应及时向上级领导或监督部门汇报,建立一整套信息反馈系统,严格执行责任制度和报告制度。
内部审计的信息反馈系统的一个重要方面就是严格报告制度。要求企业在实行内部审计后,对企业存在的问题以及薄弱环节都有一定的了解,应定期、及时向内部审计主管领导、内部审计组织进行汇报,经过集体分析讨论,形成一定的审计意见和整改措施,提交给企业主管领导。
内部审计报告应该遵循以下原则:第一,内容全面。报告应详细说明内部审计的时间、审计的目的、审计的对象、审计所采用的方法、审计的过程,通过内部审计所发现的问题,全体审计人员讨论结果,会上发言情况以及具体整改措施,造成问题的原因及责任人。不仅包括经济指标还要包括文字说明。第二,时间及时。内部审计报告的及时性直接决定了内部审计功能的有效发挥,内部审计报告反映出的问题越及时,调整和处理越迅速,对企业的各方面工作越有利。内部审计工作结束后,内部审计人员不能认为本身的工作已经结束,因为内部审计与外部审计不同,内部审计是为了发现企业自身存在的问题,以便企业建立健全各项规章制度,进一步改进不足,为企业的长远发展出谋划策,使企业实现稳定发展。所以,内部审计应进行必要的审计后监督工作,检查监督责任部门整改情况,真正实现内部审计成果的作用。
参考文献:
[1]张金亮:《改进内审成果运用工作的思考》.《济南金融》,2006年12月.
