发布时间：2023-09-19 16:20:16
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的企业税务筹划风险样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
一、前言
由于市场经济体制不断完善，市场竞争更加激烈，企业为了在市场竞争中提高自身竞争力，都会采取很多有效措施来取得良好的经济利益，而税务筹划则是取得良好经济利益的有效措施之一。但是，税务筹划给企业带来利益的同时也带来了相对风险，若是不重视其风险，企业的经济利益和品牌形象将受到严重影响，甚至面临税务稽查及罚款诉讼等惩罚，所以企业必须采取合法有效的措施防范风险。
二、形成企业税务筹划风险的主要原因
（一）缺乏足够的风险意识
部分企业只看到实施税务筹划后取得的节税效益，却忽视存在的各种风险，而企业管理者也没有树立足够的风险意识和风险管理理念。有些企业甚至觉得税务筹划的实施是在法律规定内的合法领域，不存在风险。还有些企业在税务筹划出现风险时，对个别风险过于重视，忽视全局统筹分析。另外，还有相当一部分企业未建立有效的风险预警机制，未能实时监控潜在风险，当风险发生之后才找对策解决，导致企业发生损失。
（二）没有完善的税收法律体系
我国自从改革税制后，税收开始走向法制化，但其进程相当缓慢。目前，税收法律尚有漏洞，税收立法层次也不高，缺乏具体细则及标准，造成纳税人理解难，征管工作随意性强。税收具有的无偿性使国家税务机关与纳税人没有完全对等的权责关系，在税收征管中，税务机关有着更多的自由裁量权和司法解释权，部分法律法规变动比较快，没有权威性，都使企业税务筹划面临更多的风险。
（三）税务筹划人员知识更新慢
税务筹划要求企业办税人员更多的发挥自身的主动性及创造性，要求其必须熟练掌握税收、法律、会计以及财务管理等知识，所以办税人员面临着更高的综合素质要求。现阶段，企业培训预算紧导致办税人员参加培训机会减少，直接后果便是知识更新慢，思维禁锢，无法制定出符合企业需要的税务策划方案，加大了税务筹划的风险。
（四）征纳双方认识存在差异
税收具有固定性，但是我国现阶段的税法在立法、执法过程存在灵活性。部分税法仅仅相当于原则性规定，没有明确操作细则；出现的新经济活动，原法律中并没有涵盖；客观环境的变化，税法也未能及时修正。林林总总，使税收执法有了更多操纵空间，执法者有了更多自由裁量权。另外，执法者出于“征税任务需要”，执行中也会有偏颇，加大企业风险。
三、企业税务筹划风险的防范措施
（一）树立风险意识
税务筹划风险无法避免，因此，企业管理者必须对税务筹划有正确的认识，积极采取有效措施进行防范。企业应该依法筹划，管理者应明确长远的目标，调动员工积极性，用战略眼光，进行生产与经营活动，进行全方位税收筹划，降低风险。同时，企业还应建立风险的管理机制、预警机制，确保资料的完整性及真实性，实时控制风险，及时采取有效措施进行解决。
（二）和税务机关加强沟通
税务机关是税收主要征管机关，有义务为纳税人提供服务。所以，企业应该和税务机关加强沟通，保持良好的关系，以及时得到准确有用的信息，是税务筹划中风险防范的重要手段之一。因为征管方式具有差异及存在自由裁量权，企业有些税务筹划常被税务机关认定是偷税漏税。所以，企业实施税务筹划前得到税务机关认可显得尤为重要。笔者所在外企的一次企业吸收合并项目便是采取事前将税务筹划方案呈递税务机关商讨修订，事中全过程多次及时和税务专管有效沟通并在事后和专管领导做结案确认以达到最终有效规避风险，节税增收。
（三）借助税务机构
为使税务筹划风险有效降低，企业可以通过税务机构寻求帮助。税务机构人员专业，见多识广，熟悉涉税流程，能够将最新法律、法规及政策提供给企业，具有很高的筹划水平与技巧。同时，企业通过税务机构帮助实施税务筹划，如果企业发生风险或损失，并且是机构的错误所致，则可按合同进行索赔，这样企业便把筹划风险转移给了机构，降低损失。
（四）有效提高税务筹划人员的综合素质
税务筹划是理财活动，水准较高，因此，对筹划人员的要求也较高。企业必须定期对税务筹划人员组织培训，使其掌握最新的法律及法规、政策，了解最新动向，提高筹划人员的综合素质，挖掘更大的筹划空间，使之成为复合型人才。同时，企业还可以招聘形式聘用专业筹划人才，将税务策划工作并入其年度业绩考核指标，使其有能力有动力去主动推进税务策划工作。最后，加强培养税务筹划人员在实践操作方面的能力，使其不但能够制定方案，还能正确组织实施筹划执行的整个过程，把风险尽量降低。
四、结束语
总而言之，纳税筹划的实施过程呈动态变化，其产生风险不仅有外部原因，而且也包括内部原因。企业必须对整体环境进行综合分析，在通过经济管理的相关理论进行主导性的分析各征纳相关方，结合自身实际，实时监控并进行评价纳税筹划，及时调整纳税筹划的方案，使企业获得利益最大化。
参考文献：
[1]孙丽艳.浅谈企业税务筹划的风险及风险防范[J].经营管理者，2011；9（12）：520-521
企业税务筹划存在的风险
企业的税务筹划对于减轻企业的税务负担，促进企业的健康发展有着十分重要的作用，但是由于税务筹划主要是在税法的边缘进行，致使税务筹划面临众多的风险，稍有不慎将会导致企业承担相应的法律责任，甚至还会造成十分严重的经济损失。当前企业税务筹划中面临的风险主要有以下几个方面：
1．税收政策变化导致的风险。随着经济的发展，我国的税收政策也在不断的调整，但是企业的税务筹划主要是针对税收政策进行指定的，但是如果在一定时期内税收筹划仅仅是根据未改变之前的税收政策指定的，税收政策改变之后原本的税务筹划将不再适应现行的税收政策，这将会严重影响企业的发展以及企业现象的经济活动等等。由于企业的税收筹划大都是税前筹划，国家的税收政策往往会根据经济发展情况做出适当地调整和变化，这给税务筹划设计提出了一定的挑战，由于税收政策变化导致的企业的税务风险问题是比较常见的，严重影响企业的经济活动和企业的健康发展。
2．税收执法不规范导致的风险。由于我国的税法政策经常做出一些调整，一些税法的解释仍然存在一定的问题。由于各地的税法条例比较多，一些执法人员对于税法的理解并不十分完善，由于当前税法执行人员的素质参差不齐，由于执法人员在执法过程中对企业的税务筹划工作理解不到位而判断错误，这将会严重影响企业的税务筹划工作，甚至会造成企业的经济损失，严重地会判定企业的违法，这对于企业的税务筹划工作造成了十分不利的影响。
3．企业对税收政策认识不充分导致的风险。企业的税务筹划主要是由专业的工作人员完成，但是由于税务筹划工作在起的实施时间比较短，企业这方面的人才也比较缺少，由于工作人员对于税法的认识以及税收政策的解读有误，制定出的税务筹划也难以达到减少税收负担的目的，甚至会严重影响企业的发展。由于税收政策经常做出调整，企业的税务筹划人员不仅仅需要掌握税收政策同时还需要了解企业的经营状况和相关的经济管理知识。但是当前企业这方面的人才比较缺少，由于工作人员的失误或者是对政策的认识不足导致的税务筹划风险也是常见的风险之一。
企业税务筹划的风险防范
企业税务筹划作为企业减少税务负担，促进企业发展的重要措施之一，在当前的企业发展中得到广泛的应用。但是由于企业税务筹划工作主要是在税法的边缘进行的，同时也是根据税收政策进行制定的，但是由于当前我国的税法并不十分完善，税收政策也经常做出调整，导致我国税务筹划中往往会存在一定的风险，这些风险将会造成企业的经济损失，甚至还会违反相关的法律，严重影响企业的发展。今后需要进一步加强和完善对企业税务筹划工作的监督，减少税务筹划的风险，保障企业的顺利发展。
1．树立税务筹划的风险意识。税务筹划虽然对于企业的健康发展有减少税务负担的重要作用，但是企业的税务筹划也存在众多的风险，严重影响企业的健康发展。在今后企业的发展中需要进一步加强对税务筹划的认识，树立税务筹划的风险意识。一方面企业需要树立依法纳税的意识，税务筹划是在税法允许的范围内进行的，因此企业需要充分认识到依法纳税的重要性，为企业的发展奠定良好的基础。另一方面企业需要树立税务筹划的风险意识。企业需要充分认识到税务筹划的风险性，树立风险意识，并采取有效的措施避免税务筹划的风险，保障企业的健康发展。
2．提高企业税务筹划工作人员的素质。企业的税务筹划工作主要是由专业的工作人员完成，作为税务筹划人员不仅仅需要掌握税务筹划的专业知识，同时还需要了解和掌握税法的相关知识以及企业发展的管理和经营内容。但是由于企业的税务筹划工作发展时间比较短，企业的相关专业人员比较缺少，一些税务筹划工作人员由于缺少工作经验也难以提高税务筹划工作的质量。企业一方面需要加强对税务筹划工作人员的培训工作，积极促进企业税务筹划工作的开展，另外企业还需要进一步引进一些高水平的税务筹划工作人员，提高企业税务筹划水平，减少企业的税务负担。
3．加强对现有税法和税收政策的研究。企业税务筹划的主要依据就是根据现行的税法和相关的税收政策，因此进行税务筹划工作需要对税收法律和税收政策进行全面的理解和认识，这样才能减少由于税收政策认识不足导致的税务筹划风险。企业需要组织相关的工作人员进行税法和税收政策的研读工作，系统学习和认识税法以及税收政策，同时还需要关注税收政策的变化，对当前的税收政策变化导致的税务筹划风险进行合理的预测，减少由于税收政策变化导致的风险。由于当前我国的税收相关法律和政策并不十分完善，企业需要针对这一情况提出合理的措施，税务筹划工作需要根据当前的经济发展大环境以及税收法律的改变进行预测工作，税务筹划的制定需要有一定的前瞻性，这样才能更好地保障企业的健康发展。
关键词：税务筹划；企业管理；控制风险；措施
目前我国的经济持续快速发展，市场化经济体制正在不断加深，在此基础上的收税和纳税人的生产经营活动之间的联系也越来越密切，为了有效保障自身的发展在预期的计划内，企业不得不仿照国外开展税务筹划工作，这样可以有效保障资金的利用率达到最高，维护企业的利益。但是目前的税务筹划是一个新名词，企业管理者对此并不是十分的了解，在开展税务筹划中采取何种方法使税务筹划达到最好的效果也是一个未知数，并且在进行税务筹划的工作中还存在一定的风险，如何有效规避这些风险也是一个值得考虑的问题。本人就如何使税务筹划达到最好的效果以及如何规避税务筹划风险提出一定的建议。
一、税务筹划的概念以及特点
从学术水平上讲，税务筹划是一个新兴的学科，它具备较强的综合性，在企业的生产过程中涉及到方方面面。税务筹划建立在法律允许的范围内，在纳税开始前，通过对于自身的生产经营活动做出适当的调整来达到尽可能少纳税的目的。现在的税务筹划是对国家税务部门的政策充分理解后，以自身的特征为基础进行的管理经营行为。说到税务筹划的特征，它具备一下几个特点：
（一）合法性：企业的任何活动都必须严格遵守国家的有关法律法规，不能够做出违法的事情来，当然，税务筹划也是合法的，这是它最大的特点。它是充分了解国家税务征收政策的基础上，做出的自身生产经营的调整，从而有效降低纳税金额。我们可以打一个比方来说明一下：一个纳税人为了降低房屋出租的房产税，在出租的同时改变名义，将租金都通过承包费用和管理费用的形式支付出去。虽然听起来像是违背了法律法规的要求，但是细细追查起来并没有触犯我国的各项法律制度，税务部门没法对其进行检查。
（二）筹划性：税务筹划不是在税收结束以后才进行，而是在税收之前就着手进行准备。它的完成是纳税人充分了解了我国的各项税收政策之后，结合企业的发展情况，比如投资、筹资或者经营等方面的实际情况，以降低税收为目的，对自身的生产等活动做出适当的调整和改进，具备高瞻远瞩的特点。
（三）系统性：之所以说税务筹划具备系统性这一特点，指的是在筹划的过程中，公司的任何活动都要考虑在纳税的范围之内，这样才能从整体上把握企业资产的流动情况，从而使税收降到最低，保障企业的资金安全。现在很多企业，并没有本着系统的原则，没有从大局考虑问题，只是单纯的想要降低税收，却忽略了其他因素的影响，结果是税收确实是降下来了，其他项目的成本支出却提升了，最后综合起来统计，还是得不偿失。
二、目前企业税务筹划存在的问题
（一）税务筹划人员缺少经验和专业素质
目前的情况是，很多企业内部并不具备专业的税务筹划人员，很多人只是从以往的岗位上调动到税务筹划部门进行工作，这样的员工也许在其以往的岗位上工作较为出色，但是参与税务筹划以后，由于缺乏专业知识的指导，导致其综合素质大大降低，很难胜任所属的工作。所以从这方面来看，是目前企业税务筹划的一大难点，只有税务筹划人员的综合素质与专业能力不断提升，做出的工作实用性才会增加，税务筹划才会发挥出应有的作用。
（二）税务筹划中存在很多隐患与风险
随着经济的持续增长和市场竞争力的增加，很多企业都在开展着税务筹划工作，随着税务筹划会有效的减少税收的金额、节约更多的资金参与到企业的建设中来，但是在实际的运用过程中税务筹划具备很多的风险，恰恰这些风险很容易被企业所忽略和轻视。究竟存在什么样的风险呢，总体上说有以下几个方面：
1.税务行政执法不到位可能引发风险。税务筹划很容易被不知情的人认为是逃税漏税，但是实际上税务筹划是合法的，并且这个合法性已经通过了税务部门的认可。在确认时，税务政策运行时可能发生客观性的差错，现在的税收没有分类别，税法在纳税范围上都已经留出了很大的余地，税务机关有权力和资格根据个人的判别标准认定是不是应该缴纳税款加上目前税务人员的素质有一定的差别和其他复杂的因素，这样的方方面面综合起来给税务筹划带来了很大的风险。
2.投资目标的不明确也使税务筹划存在风险。施行税务筹划是为了获取最大的利润，减少税收的数量，实质上是为自己的企业谋取利益。因此，筹划的过程中一定得和自身的发展相结合，符合公司的实际发展目标。但是在制定好筹划方案之后，很多纳税者感觉到符合企业实情的纳税方案并不能最大限度的减少纳税的数额，因此就会改变应有的方案，去选择次优的方案进行纳税，这样就不能完全符合公司的发展情况，使得企业的生产生活不能有效的运转，给企业的发展带来不好的影响，造成内部结构的混乱，最终引发大量的风险。
3.税收政策的调整可能给税务筹划带来风险。这种风险我们称它为政策性风险，因为税务筹划是在纳税之前制定好的纳税方案，因此有的时候不具备时效性，国家每年都会对税收做出适当的政策调整，但是对于税务筹划而言每一个目标的筹划从项目的选取到最后取得成功都会经历一个较为长期的过程，一旦国家的政策在这个时间段以内做出了调整，那么必定会影响到税务筹划的进行，让本来十分成功地税务筹划变得不切合实际从而造成筹划的失败。因此，国家的税务政策调整对于税务筹划而言也是一个隐藏的风险。
三、如何提升企业的税务筹划效果
（一）加强筹划人员的综合素质建设
作为税务筹划人员，在税务筹划中发挥着巨大的作用，为了保障税务筹划的效果达到最理想的状态，首先应该加强税务筹划人员的综合素质。首先，应该加强税务筹划分工的专业化和产业化。企业在生产经营的各个环节都需要有具备专业知识和能力的筹划人员，只有对自身的工作了如指掌，才能胜任每项工作，才能使工作更加的快捷和准确，保障税务筹划的可行性。因此，企业应该在筹划工作的分工上尽可能做到细致和周密。第二，应该提升每位工作人员包括管理级人员和筹划人员的专业水平与业务素养。税务筹划工作最需要的就是一支具备综合能力的专业化队伍，企业为了做到这一点，培育出先进的筹划队伍，应该下力气进行培训和培养，尤其是在财务工作和技术管理方面的培训，这样才能保障筹划人员的理论和实际行动结合起来，从而更熟练的操作自己的工作。与此同时，企业在人员的管理理念上也应该做出适当的修改，比如应该本着以人为本的理念，对于工作人员不能只是一味的看其工作成绩，也应该经常地对其生活进行适当的了解和关心，定期对他们进行思想政治工作上的教育，从而不断提高他们的思想道德素质，这样就能够有效的加强财务人才队伍的职业道德建设，借助他们对税务法律的熟知，在各种法律适合的条件下进行税务筹划设计工作。第三，企业应该招聘一批具备专业素养，有知识有能力的税务筹划人员作为其后备力量。现在的很多学生对我国的税务法缺乏足够的了解，为了适应目前企业的需求，我国高校应该开设税务筹划专业课，培养出一批能够胜任企业税务筹划的先进人才，企业应该公开进行招聘，不能只是沿用以往的老财务人员，要大胆引进新型人才进行企业内部建设。
（二）不断加强税务筹划风险控制意识
1.企业和税务部门之间应该保持一种良好的关系。税务法在制定的过程中会有很多差异，并且具备较大的弹性空间的税务策略，每个地方的税收都有一定的自，因此执法部门在行政权力上就有很大的自由裁量权。针对这种情况，企业对税收部门不能够只是采取抵制的态度，而是应该加大与税收部门之间的交流，争取在税务法的理解上能够和税务机关保持统一性，从而更好地进行税务筹划工作。
2.企业要主动与本行业内的一些专家或者学者进行交流，听取他们的见解，根据他们的意见制定适应本企业的税务筹划计划，这样制定出的计划更具备施行力和时效性。上文中我们也已经提到过，税务筹划的一个特点就是具备系统性，作为一个系统任务，筹划人员在着手进行工作前不仅要能够学好一些基础的金融知识和法律知识，还要懂得一些经济学知识和税务法解释，这项工作对于工作人员的专业性要求较高，对于一些个人不能顺利完成的任务，应该邀请一些专业从事税务筹划的人员进行讨论，从而保证制定出的税务计划更加的具体形象，减少税务筹划的风险。
3.针对税务政策经常进行调整的情况，这就要求企业内部进行自身的建设，不断增加税务筹划风险责任意识。我国进行税务法的调整，并不是没有任何根据，而是根据经济的发展情况以及国库的储备情况进行调整的，是和我国的现实情况紧密结合的，其修订的过程相对于其他法律的调整更加的规范。只有不断地了解我国经济发展的实际情况，认真的对目前形势进行分析，做出大胆的猜测，才能够预测准不同纳税方案待解决的风险，在对照之后，做出理性的选择。完善税务筹划应该充分的把企业的实际情况与长短期效益相结合，并且局部利益和整体利益也要保障协调。从现在的情况来看，我国的税务制度虽然正在加紧建设，不断完善，但是仍有很多漏洞，需要进行改进和完善，尤其是在税收方面的政策时常受到经济变化的影响，加上各个地域之间分布的不平衡给企业的税务筹划工作带来了很大的难度。为了做出较为详细认真的税务筹划计划，纳税人首先应该对于我国的各项税收制度有个大体上的了解，做到心中有数，并且时刻关注着我国的税务政策调整，从而对于企业内部开展的税务筹划做出最及时的调整，有效的规避风险。
（三）树立正确的税务筹划观念
很多企业目前并不能认清税务筹划的实质，很多时候都会和避税发生混淆，为了有效的减少此种事情的发生，税务部门在这方面应该加大监察力度和管理，采取各种方式遏制此类事件的发生。地方上可以采取多种手段对于管理者的税务筹划观念进行强化，使之分开税务筹划和避税，提升他的税务筹划观念和技术人员的税务筹划能力。
（四）选择正确的税务筹划切入点
不同企业的发展情况不同，因此税务筹划的切入点也是存在一定的区别的。企业在进行税务筹划之前应该认真的进行税收分析，挑选出适合自身的切入点。都知道进行税务筹划的目的就是减少税收的数量，因此从节税空间较大的税种进行切入，笔者认为是比较合适的。从理论上看，应该选择税收优惠较多，弹性大的税种作为切入点进行工作。但是要注意，企业对于国家而言是微观的，这就要求企业在考虑本身经济效益的同时切合国家的税收政策要求，不要涉及国家禁止发展的那些领域，从而降低市场风险，增加获利能力。
四、结语
为了保障自身利益的最大化，企业的全体人员都应该树立正确的税务筹划意识和观念，既要看准税务筹划的积极作用和优势，又要发现税务筹划存在的问题风险和局限性，有效的利用税务筹划为自身服务，维护好企业的收益和资产，保证目前市场化竞争中的企业具备合法的权益。
参考文献：
[1]丁爱民，张兴成，王平.企业税务筹划初探[J].泰山乡镇企业职工大学学报，2006（01）.
[2]潘亚岚.企业税务筹划实话实说[J].浙江财税与会计，2003（08）.
关键词：企业；税务筹划；风险；控制研究
税务筹划是指企业在合法、遵循特定的原则下，选择合适的方法进行全方位的筹划，减少税收成本，从而达到利益最大化。在我国，随着市场经济主体独立经济地位的确立，税务筹划是企业降低有效税率的重要手段，也是企业税务风险的重要来源。税务筹划这一概念本来就是舶来品。引入我国的时间并不长，由于其在降低企业税负方面的特殊作用而引发学术界和企业界浓厚的研究兴趣，随着对税务筹划研究的不断深入，税务筹划风险逐渐引起了大家的注意。
一、企业开展税务筹划的意义
对企业来说，税务筹划最直接的意义就是节约税款，从长远来看，表现在以下几个方面：
（一）是企业提高依法纳税意识的需要成功的进行税务筹划前提，是在熟悉和懂得税收政策、法律、法规，并准确区分合法与非法的界限的情况下进行的。由于税务筹划能使企业为获取税收收益，主动学习和运用税收法规，这无形中就提高了纳税人的纳税意识和税法法律观念。
（二）是实现企业利润最大化，增强企业发展后劲的需要在市场经济条件下，竞争是企业永远不能忽略的问题，要在竞争中取得胜利，追求利润最大化是企业永远不变的选择。而利润是一定期间的经营成果，从数量上等于收入减去允许抵扣费用后的差额。税金是费用的重要的组成部分，而税务筹划就是节税或降低税金，这样就可以降低费用，从而增加企业利润。正因为企业通过节税减少了费用，企业有了更多的利润可以投入到生产中，增强了发展后劲。
（三） 是加强企业经营管理和会计管理的需要税务筹划要求企业要实现对自身的经济业务活动进行全面的监督，要求企业的管理者不仅懂得税收法律政策， 了解纳税人的涉税风险，而且要和会计处理相结合。它不能脱离会计而独立存在。
二、税务筹划风险产生原因
（一）筹划方案自身缺陷具体如下：
（1）筹划目标不恰当。企业税务筹划的直接目标是减少税款的支付，降低企业自身的税务负担，其最终目标是实现企业收益最大化。如果在筹划设计过程中过度强调了税务支出的减少，就有可能产生税务支出减少，企业总收益同时减少的现象。
（2）筹划方案缺乏系统性。税务筹划方案的制定是一项系统工程，在方案的设计过程中要综合考虑税务筹划方案对企业成本、收入和利润的影响、税务筹划方案实施过程的难易程度以及不确定性带来的风险的大小等。只有考虑了各种要素，权衡利弊，综合计算和考察各种指标，所设计出的税务筹划方案才会是最优的，也才能减少税务筹划活动给企业带来的额外风险。
（3）方案设计中对理论与政策不恰当运用。由于税务政策具有明显的时间范围和空间界线，一些在某一时间适用的税务政策可能会在另一时期不再适用，在某一地区适用的税务政策，在另一地区可能就是违法的。企业在税务筹划时必须要明确把握政策法律的时空界限。如果筹划时对政策精神认识不清，忽略了政策的时效性与空间范围，就很有可能使税务筹划因违反政策意图而受到追究。
（二）税务筹划方案执行中偏差具体有：
（1）理解偏差。在方案的执行过程中，由于方案执行人没有很好地理解方案的内容，或者错误地理解了企业税务筹划方案的意图，使方案的执行与实际要求不一致，筹划行为达不到预期目的，造成非执行人主观意图产生的税务筹划方案的失败。这种偏差的产生与执行人自身业务素质的缺陷有着直接的关系。
（2）执行不力。执行偏差的另一种情况是执行人完整的理解了企业税务筹划的内容，只是由于执行者主观的好恶或出于对自身利益等原因的考虑而拒绝执行筹划方案，从而使税务筹划方案目标不能实现。这种偏差产生的原因更大程度上与执行者的个人品质与道德水平有着直接关系。
（3）缺乏协调性。税务筹划是对企业经营管理活动的事先筹划，这种筹划涉及到企业的多项业务、多个部门和多个环节，其有效执行的前提是各个部门和各个环节的相互协调、配合与支持，如果筹划方案设计的活动在某个环节、阶段或方面出现不一致，就可能对整个方案造成影响。这种偏差的产生与管理者的管理能力及管理水平低下有关。
（4）缺乏灵活性。税务筹划方案的设计是以特定的前提条件或假定为基础的，但是客观条件可能会发生随时变化。在方案设计时所依据的条件发生改变时，就需要对原有的筹划方案进行必要的调整。如果执行时一味地强调执行原有方案而不顾改变了的现实环境，方案的执行结果也必然会受到影响。
（三）法制环境影响具体如下：
（1）法律环境。在我国的相关法律法规中，对于企业纳筹划权的保护并没有明确的说法。尽管税务征纳双方的法律地位是平等的，但其对应的权利和义务却是不对等的。在征纳过程中，税务机关作为税务管理者，被法律法规赋予了较大的自由裁量权，企业税务筹划方案是否符合法律、政策的精神，需由税务机关最终裁定。这种法律保护上的缺限，直接增加了税务筹划的风险。
（2）政策环境。企业进行税务筹划的依据是国家的有关税务方面的法律、法规和政策，筹划方案的制定必须以不违反国家的法律法规为前提。我国的税务法律制度尚不完善，会根据环境的变化和社会经济发展的需要进行适当的调整。而这些调整将会影响到企业的筹划方案，使原来最优的方案成为次优，使本来合法的方案变成违法，从而导致税务筹划方案不能给企业带来预期的效果。
（3）执法环境。执法环境对于企业税务筹划风险的产生影响极大，同样的税务筹划方案，不同的执法环境可能会产生不同的风险后果。在宽松的执法环境下，企业税务筹划的风险就会较小，而在一个严格的执法环境下，企业税务筹划的风险相对就会较大；在一个公正、规范执法的环境下企业的税务筹划风险会较小，而在一个不规范执法的环境下，企业的税务筹划就会面临较大的风险。
三、税务筹划风险控制对策
（一）增强风险意识无论作为税务筹划方案的制定者，还是作为筹划方案的实施人或企业的管理当局，都应该明确这样一个问题：由于税务筹划目的的特殊性（少缴税款）以及企业所处的政治、经济、法律等环境的复杂性，税务筹划的风险是无处不在并在所难免的。这就要求一方面筹划人在筹划是必须严格执行国家的有关税务法律、法规及相关政策，避免出现违法的筹划行为。一项违反国家法律及政策规定的税务筹划方案即使它能够给企业带来再多的收益，也是不可取的。另一方面，在方案的实施过程中，企业应建立风险预警机制，采取有效措施及时了解和监控可能给企业筹划行为带来风险的各种相关信息，发现问题及时解决，把风险化解在形成过程中，避免由此给企业带来更大的损失。
（二）树立系统观念税务筹划方案的设计应坚持系统观点，要以企业的利益最大化作为税务筹划的最终目标，兼顾税务成本与综合成本、眼前利益与长远利益，恰当地处理收益与风险的关系。税务筹划方案在使纳税人获得税务收益的同时，也会使企业付出额外的实施费用，并可能由此产生相关的机会成本，只有当筹划所增加的各项成本小于由此获得的收益时，方案才是可行的。在税务筹划方案决策中，有时最终选择的方案往往不是税负最轻的一项，原因就是税负最轻未必整体效益最大。同时，在税务筹划方案选择时，还需要考虑企业的长远发展的需要。
（三）加强沟通协调税务机关是企业涉税行为的主管部门，税务筹划方案成功与否的一个重要因素是能否得到税务机关的认可。企业在进行税务筹划方案设计时，要充分了解当地税务机关税务征管的具体要求，及时了解和运用最新、适用的税务法律政策；对于难以准确把握的税务方针政策，应主动征求税务机关的界定和解释。在方案执行后，如果出现与税务机关理解不一致的问题，企业应积极主动地进行恰当的解释与说明，提供方案设计的依据，求得税务机关的理解与认同。
（四）划清法律界限进行税务筹划是企业对其自身涉税行为的一种优化，这种优化利用的是国家在税务方面的各种优惠政策以及税法没有明确规定不合法的各种涉税行为，因此在筹划前，筹划者必须要分清所依据的政策法规的法律界限。税务优惠政策通常被限定在特定的时期、特定的地区或特定主体的范围内，超出了规定的区域和范围去应用这些政策，就很可能变成违法行为；由于税务法规方面不健全不完善，对某些涉税行为没有明确的禁止规定，这种情况就形成了法律的空白或漏洞，这也是税务筹划经常涉及的一个地带，但对于这一部分的应用一定要做到合理适度，避免由于过度筹划而被认定为恶意逃税，从而带来严厉的制裁。
（五）关注环境变化国家的税务法律政策会随着国家经济形势的变化和宏观调控的需要进行经常性的调整，企业的经营情况和经营环境也会不断地改变，因此企业在执行税务筹划方案的过程中，一方面要及时收集各种相关信息，掌握政策环境变化的内容与趋势，另一方面要根据变化了的情况对税务筹划方案做出及时的调整，以变应变，保持方案的适用性。如果不能及时根据变化了的情况调整筹划方案，就可能会使原来的方案面临违法的风险。
（六）提高人员素质税务筹划的许多风险与企业相关人员的素质有关系，包括筹划人员、执行人员以及企业的管理者。为此，企业应建立相关人员必要的培训制度，通过培训与考核，提高相关人员的法律意识、道德水平、系统观念与专业技术水平，使他们熟悉自身业务，了解国家政策法规，增加执行力和管理能力，从而能够更好地设计、执行税务筹划方案，避免由于个人素质方面的原因给企业税务筹划行为增加风险和损失。
一、前言
税务筹划是在国家税收制度不断完善的前提之下发展起来的。在1994年之后，我国的税收制度进入了改革期，税收制度不断完善，我国税收体制也正向着法制化，系统化、稳定化的方向发展。同时，在经济全球化浪潮的推动下，我国加入WTO，国民经济总产值也在不断提高，我国税制必然会与发达国家及国际惯例接轨，国家所得税体制将会日渐丰富及成熟，税收主体将会增加，税收总量突飞猛进，社会范围内的税务意识都会有明显提高。因此，税务筹划不仅是企业降低成本的重要举措，也是整个社会经济环境的客观需求。
二、正文
（一）企业税务筹划的风险
企业税务筹划就是指企业涉税行为未能正确履行税收法律法规的相关规定，影响纳税准确性、及时性，导致企业经济或其他利益的可能损失。具体表现为企业：企业涉税行为中的不确定性因素最终导致企业比预期多缴税款，或者因为少缴税款、不能及时缴纳税款引发税务机关对其进行检查、调整、处罚等。
（二）税务筹划风险的来源及影响因素
政策风险：政策风险主要由两方面内容构成，首先，国家及政府的税收政策会随着整个社会经济环境的变动而发生变动，不定期性、时效性较强，这就会为企业带来政策变动风险，基于这一风险，企业如何实现政策选择也成了重要问题，因此，政策风险还包括政策选择风险。
操作风险：企业税务筹划的操作风险主要包括两个方面。首先，企业对国家政策运用的过程中，很可能由于对政策了解不到位，出现运用及执行方面的风险。第二，在系统性税务筹划过程中，企业很可能因为对税收整体环境把控不到位，造成筹划中的综合运用风险。
经营风险：市场不稳定性往往使企业的生产经有活动并非一成不变，企业的战略部署必须随市场的变化而变化。因此经营活动影响税务筹划方案的实施。
执法风险：税务筹划与执法上具有很强的相关性。税收执法力度大，执法严格，执法全面也大大的影响了税务筹划。
由这些风险来源，仔细分析我们不难总结出相应的税务筹划风险的影响因素。基本上包括了税收法规的变化频繁，税收法规的不完善，税务筹划人员的素质等影响因素。
（三）企业纳税筹划风险的防范措施
1.重视事前基础准备工作
（1）深入了解企业自身
科学的税务筹划必须是针对企业实际的税务筹划，因此，在进行税务筹划之前，企业必须对自身进行充分的了解，要对自身经营流程、生产流程、组织状况、财务状况、投资状况及风险倾向进行充分调研，从而提高税务筹划的科学性。
（2）加强新企业所得税法的学习
法不可违，税务筹划时法律准绳下的税收政策组合运用，是合法合理的避税行为。因此，企业必须强化自身对税收法规的理解，及时跟进政策动向，避免政策变动风险为企业带来损失。在这一环节中，企业可以通过自主组织培训班，强化激励等方式提高内部政策氛围，为筹划做好充分准备。
2.设计税务筹划方案防范风险
为控制企业税务筹划风险，在进行筹划方案制定的过程中，企业可通过风险转移、风险保留、风险回避等方法进行风险防控，具体方案如下：
（1）慎用或规避风险较大的方案，尽量做到稳健。
（2）优先使用税收优惠政策，这样我们可以放远眼光，避免许多战略上的失误，给自己更广阔的发展空间。
（3）充分运用合同的法律功能，对税务筹划风险进行转移，这种方法与期权风险转移类似。
（4）灵活运用筹划工具控制风险，例如，临界点筹划、缺陷性条款筹划。
3.实施税务筹划方案并监控其风险
（1）构建灵敏的信息沟通环境。一般条件之下，企业财务风险沟通渠道为财务主管，因此，企业在进行税务筹划风险防控时，应充分发挥财务主管效能，紧急情况下直接实现财务主管与企业管理者的对接。
（2）建设高速反应机制。企业风险防控必须强化预警及处理机制的灵敏度，要实现企业内部税务危机的快速处理，建立预备方案。
4.加强与税务机关的联系
各地税收政策存在一些区别。企业应当强化与当地税务机关的沟通，在进行税务筹划之前充分了解当地税务征管的具体要求，在“自由量裁权”之下，避免自由量裁为企业带来的不利影响。例如，税务筹划与偷税逃税的划定等。
5.保持筹划方案适度灵活
风险防控就是要实现高效的环境反映，实现高效税务筹划风险的防控，就是要建立灵活的税务筹划方案，以充分适应宏观环境及经济政策，在考虑政策与环境的基础上，不断对自身的缺陷进行改进，按照自身战略需求转变发展方向，使得税务筹划方案能够实现动态调整，在调整中实现企业效益最大化。
6.事后绩效评价
绩效评价对税务筹划风险防控有着重要作用，能够及时反馈风险防控机制效率信息，避免风险控制的失效。操作过程中，企业可通过“成本-效益-风险”三项分析，对企业税务筹划风险防控绩效进行评估，在后续筹划中甄选收益性强的筹划案。
关键词：税务筹划 基本途径 核心环节 风险防范
企业税务筹划的含义
企业要在激烈的市场竞争中生存、发展、获利，方法多种多样，其中创造成本优势便是基本手法之一。而税收负担的轻重是直接影响其成本高低的一个重要因素。因此，企业就必须在考虑其生产经营战略的同时，综合考虑税收这一成本因素。随着全球经济一体化 ，在宏观调控的影响以及竞争日趋公平和激烈的市场环境下，通过税务筹划的手段达到企业税收负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，打造企业的竞争优势，是目前企业增强核心竞争力的有效方法之一。这就对企业开展税务筹划提出了新的要求。
税务筹划（tax planning或tax saving），是纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，以期达到合理减少税收支出、降低经营成本、获取税收利益为目的的经营活动。税务筹划的主要内容是：采用合法的手段进行节税筹划；采用非违法手段进行避税筹划；采用经济手段，特别是价格手段进行税收转嫁筹划。简单地说，如果将个人或企业增加收入、利润等称为“开源”，那么税务筹划就是进行“节流”。由于税务筹划所取得的是合法权益，受法律保护，所以它是纳税人的一项基本权利，是企业的一种财务活动。
企业税务筹划的基本途径与核心环节
（一）企业在创建过程中的税务筹划
通过选择不同的产业领域进行税务筹划。国家根据不同时期的社会发展规划及产业导向，对不同产业制定了差别税收政策。投资者根据国家产业政策和税收优惠差别规定，通过对投资产业的选择即可达到减轻税负的目的，同时又体现政府产业政策的导向。通过选择不同的企业组织形式进行税务筹划。许多国家对股份有限公司和合伙企业实行不同的纳税规定。公司的营业利润在企业纳税环节课征公司税，税后利润作为股息分配给投资者，投资者还要缴纳一次个人所得税。而个人合伙企业则不作为公司看待，营业利润不交公司所得税，只对个人分得收益征收个人所得税。通过选择不同的注册地进行税务筹划。为实现整体经济发展战略，往往制定出一系列针对不同地区的税收优惠政策，这就给纳税人提供了一个极好的税务筹划机会。比如我国对经济特区的优惠，对沿海开放城市的优惠，对经济技术开发区的优惠，对高新技术产业开发区的优惠和对西部开发的优惠等等。投资者可以通过选择上述具有优惠政策的地方进行投资，就会达到节省税金支出的目的。通过选择不同的融资方式进行税务筹划。企业融资渠道主要有权益融资和债务融资。权益融资需要支付股息，股息要从税后利润中支付，成本较高；债务融资要支付利息，利息可纳入管理费在税前支付可以起到抵税的作用。当税率较高时，债务融资的抵税功能就更为明显，但债务融资存在较高风险，因此，企业根据不同需要来选择更加适合自己的融资方式也是税务筹划的一个重要组成部分。
（二）企业在发展过程中税务筹划的核心环节
对于任何一个纳税人来说，其实际应缴纳税款的计算方法为：
应纳税额=计税依据×税率
实际应缴纳税款=应纳税额-应抵扣税额
这里所说的应抵扣税额是指直接减少纳税人应缴纳税款的各种抵扣项目，包括税额扣除、退税额、免税额、盈亏互抵、减税额等。在税率既定的条件下，减少计税依据就意味着减少纳税人的应纳税额，从而减少了实际缴纳的税款；在计税依据既定的条件下，降低适用税率也意味着减少纳税人的应纳税额，从而减少了实际缴纳的税款；在应纳税额既定的条件下，增加抵扣税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款。除此之外，从相对节税的角度考虑，推迟税款的缴纳也意味着节税。因此，节税从基本方案看，分为四种：
第一，减少计税依据。计税依据，或者称为税基，是指计算纳税人应纳税额的依据。在税率既定的情况下，减少计税依据就意味着减少纳税人的应纳税额。减少计税依据是节税的最基本方案。不同的税种，其计税依据各不相同，因此应当根据各税种计税依据的具体情况通过各种方法减少计税依据，从而减轻纳税人的税收负担。而减少计税依据最常用、最普遍的方法是扣除法。扣除法是指在确定税额时，将按照税法规定能从中扣除的项目予以扣除，从而减少实际应缴纳税额的方法。采用扣除法进行税务筹划的基本要领归结为两点：一是完全，即凡是税法规定的准予扣除的项目都予以扣除；二是充分，即按照税法规定的最高标准充分地予以扣除。 这就要求税务筹划人员要充分了解和掌握税法中关于准予扣除项目及其标准。
第二，降低适用税率。降低适用税率是指在同一税种存在不同税率的情况下，通过各种筹划方法，适用相对较低的税率，从而减少应纳税额的方法。采用降低适用税率方法，其基本思路是通过合理的安排，在计算企业应纳税额时选择较低的税率，以减少企业应纳税额，从而降低企业的税收负担。其具体思路包括：
纳税人选择。由于不同的纳税人适用不同的税率，因此税务策划时，只要可能，就应当通过比较分析，选择税负较低的纳税人身份，从而降低企业的适用税率。这又有两种情况：一种是消极的身份选择，另一种是积极的身份选择，从而降低企业的适用税率。计税方法的选择。在有些税种中，税法规定可以采用不同的计税方法，而不同的计税方法的实际税负往往是不同的，因此企业可以根据具体情况本着税负最小化原则进行选择。征税项目的转换。同一税种的不同征税项目，往往适用不同的税率；即使税率相同，由于存在多种税费，其实际税负也不相同。分劈技术。将收入分劈成若干次、若干时期或若干份，从而达到降低适用税率，减轻税收负担。比如按照税法规定，奖金收入属于工资薪金所得，按照超额累进税率计算缴纳个人所得税，对于一次奖金收入较高的，可以通过分劈技术分劈成若干次收入计入工资，这样就可以降低适用税率。转移技术。将同一利益集团内的一个企业的收入、成本、 费用和利润以及财产、行为转移到其他企业，以降低实际税率，从而减轻整个利益集团的税收负担。转移技术的前提是同一利益集团的不同企业的适用税率存在差异。转移技术的核心或者要点是将计税依据从税率较高的企业转移到税率较低的企业，降低整个利益集团的整体税收负担，从而绝对地节税。
第三，增加应抵扣税额。主要包括：税额扣除。税法规定纳税人在计算缴纳税款时，对于以前环节缴纳的税款准予扣除。税额扣除可以避免重复征税，减轻纳税人的税收负担，并对纳税人的某些经济行为加以鼓励和照顾。盈亏互抵。税法规定纳税人在计算缴纳所得税时，准许纳税人在某一年度发生的亏损，以以后年度的盈利去弥补，从而减少以后年度的应付税款。税收饶让。企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，其在境外已经缴纳的税款，准予在合并纳税人时予以扣除，这就叫税收饶让，在具体扣除时可以采用两种方法：一种是分国不分项抵扣；另一种是定率抵扣，即企业可以通过计算分析，确定采用哪一种方法抵扣的金额大则采用哪一种方法。 跨国经营企业在合并纳税时应当充分考虑税收饶让因素，以减轻其税收负担。
第四，推迟税款缴纳时间。推迟税款缴纳是相对节税的方法，由于税收的重点是流转税和所得税，流转税的计税依据是应税收入，所得税的计税依据是应纳税所得额，它是纳税人的收入减去费用后的余额。推迟税款缴纳的方法尽管有很多，但基本思路可以归结为两种：
一是推迟收入的确认。收入既涉及流转税，又涉及所得税，所以从纳税的角度看，收入确认总是越晚越好。首先，企业可以通过对其生产经营活动的合理安排，如合理地安排交货时间、结算时间、销售方式等，从而推迟营业收入实现的时间，从而推迟税收的缴纳。其次，企业可以通过合理的财务安排来推迟收入的确认。这主要是指在会计上通过合理安排确认营业收入实现的时间来推迟税款的缴纳，或者说合理安排营业收入的入账时间以推迟税款的缴纳。二是费用应当尽早确认。费用不涉及流转税，只涉及所得税，所以从纳税的角度看，费用确认的基本原则是宜早不宜晚。具体而言，对于费用确认，应当遵循如下原则：凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本；凡是能进成本的不进资产；能预提的不待摊，能多提的就多提，能快摊的就快摊。
企业税务筹划风险及其防范
所谓税务筹划风险，是指税务筹划活动因各种原因（如税收政策调整和预期经济活动的变化）失败而付出的代价。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划，其结果可能事与愿违。
（一）企业税务筹划风险
首先是投资扭曲风险。投资扭曲风险是指企业单纯为了达到节税目的，选择次优而放弃最优投资方案给企业带来的机会损失的可能性。建立现代税制的一项主要原则就是税收的中立性，即中性原则，纳税人不应因国家征税而放弃或改变其既定的投资方向。如果纳税人因税收因素而放弃最优投资方案而改为次优投资方案，就会面临投资扭曲风险。因此，税收非中立性越强，投资扭曲风险程度越大，相应的扭曲成本也就越高。
其次是忽视成本风险。企业进行税务筹划是有成本的，并非是毫无付出的。很多税务筹划方案，理论上虽可以少缴纳或降低部分税款，但往往不能达到理想的预期效果，这与税务筹划中忽视成本有关。税务筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，包括潜在成本和显性成本。潜在成本是指税务筹划失败时的罚款；显性成本，即人工成本，是一种物化劳动成本，是向注册会计师、注册税务师进行税务筹划咨询或委托进行税务筹划时所支付的报酬和费用。
第三是经营损益风险。政府课税（尤指所得税）体现为对企业既得利益的分享，而并未承担相应比例经营损失风险的责任。尽管税法规定企业在一定期限内可以用以后实现的利润（税前利润）补偿前期发生的经营亏损，但这种“风险”是以企业在以后限定期间内拥有充分获利能力为假定前提，否则一切风险损失将完全由企业自己承担（以税后利润弥补亏损）。由于弥补亏损的来源并非来自企业以前年度盈利时已缴纳税款的返还，而是企业以后年度实现的利润，这意味着税款是预缴，企业税负的相对加重。这就是企业进行税务筹划时的经营损益风险。
第四是税款支付风险。纳税作为企业对政府负债的偿还，具有单向、强制、完全现金（会计上定义的狭义现金）支付的外性约束。比如，其他债务偿还具有非完全现金支出的特点，有时可不动用现金却可结清所欠债务，如双方互为债权债务关系，新旧债务调换等。而企业所负担的税收债务，不可能采取与政府间债权债务互抵的途径予以结清，企业必须无条件履行纳税义务，按期申报，缴纳税款，不经特别批准，不得延期缴纳，即使对已经获取延期纳税申报的企业，也必须按照税务机构核定的额度预缴税款，各项税款的支付必须全部以现金缴付。企业一旦现金不足而无法融通时，不但要接受税务机关的经济惩罚，而且要承担因企业信誉降低而可能导致其市场价值潜在的有形、无形损失。如果纳税人对税收政策的把握程度不高，税务筹划很有可能失败，很有可能因涉嫌偷税，触犯刑律。这些风险的存在，都会给企业经营带来巨大损失。
（二）企业税务筹划风险的防范
坚持合法性。依法纳税是每个公民应尽的义务，而进行税务筹划也是纳税人享有的权利。但是税务筹划应该合法，这是税务筹划赖以生存的前提条件。税务筹划的合法性，既包括税务筹划必须符合国家税收的引导趋势，使得企业在享受有关税收优惠政策的同时，也顺应国家宏观调控经济的意图；同时还包括税务筹划在操作过程中注意度的把握，划清税务筹划与偷税、漏税等其他减税方法之间的界限，坚持合法筹划，防止违法减税、节税。
力求综合性。从根本上说，企业的税务筹划归结于企业财务管理的范畴，他的目标是由企业财务管理的目标（实现企业财富的最大化）决定的，企业开展税务筹划也应当符合这一总体目标。税务筹划首先应当着眼于整体税负的降低，而不是个别税负税种的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种税税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因此，税务筹划既要考虑带来的直接利益，也要考虑减少或免除处罚带来的间接收益；既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多种税种之间利益抵消关系。另外，税务筹划利益虽然是企业的一项重要的经济利益，但他并不是企业的全部经济利益。投资项目税收的减少并不等于企业整体利益的增加。如果有多种投资方案可以选择，最优的方案应是整体利益最大的方案。而并不是税负最轻的方案。从整体利益最大化出发，这样就避免了投资扭曲风险。
坚持成本收益原则。税务筹划可以使企业获得一定的利益，但是无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划，还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员来完成，都要耗费一定的人力、物力和财力。要解决企业忽视成本的风险，企业进行税务筹划时还应当遵循成本收益原则。既要考虑税务筹划的直接成本，同时还要将税务筹划方案选择比较中所放弃的方案的可能收益作为机会成本来加以考虑。只有当税务筹划方案的收益大于支出时，该项税务筹划才是正确的、成功的。对于税务筹划成本中显性成本，企业可以与中介机构进行反复磋商，降低费用、成本。只有当费低于税务筹划节约的税负时，这项税务筹划方案才是可行的。
争取当地税务机关的支持。税收是国家收入的主要来源，企业税务筹划的目的是节税，即减少向国家纳税的数额，这与政府增加国家收入的目的是互相矛盾的。因此，企业要想进行税务筹划，必须取得当地税务机关的支持，以确保合法性。企业税务进行筹划的许多活动是在法律的边界上运作的，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，况且各地税务机关具体的税收征管方式也是不一样的，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求进行税务筹划的企业在正确理解税收政策的同时，还要随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方式。进行税务筹划的企业只有从当地税务机关那里及时取得最新的税收政策信息，才可以对经营策略、税务筹划等进行适当的调整，以确保企业经营和税务筹划的正确运行，最大限度的增加经营收益，降低经营损失，才可以使经营损益风险降到最低。
筹划方案应具有实用性。税务筹划的方法必须符合企业生产经营的客观要求，具有可行性。作为企业的财务决策者应当能够在正常的生产经营活动中完成税务筹划过程，不能因为税务筹划而破坏了企业正常的生产经营流程。税务筹划的一个基本原则是尽量合法地推迟纳税，据此有人提出企业所需的原材料等外购货物应当尽早购进，这样企业在早期就可以多发生一些进项税额，少纳增值税，尽管企业后期的外购货物会减少，进项税额下降，从而企业要多纳一些税，但企业仍可以从上述推迟纳税中得到利益。这种税务筹划办法确实可以给企业带来税收上的好处，但由于税法对进项税额抵扣的时限有明确的规定，所以通过上述办法进行增值税的筹划很可能给企业带来其他方面的问题。例如，税法规定：“工业企业购进货物必须在购进的货物已经验收入库后才能申报抵扣进项税额；商业企业购进货物必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额（在分期付款购进货物的情况下，必须在所有款项支付完毕后才能申报抵扣）”。由于有上述规定，企业如果想用尽早购货的办法推迟增值税的纳税义务，就可能面临库房紧缺、存货占压大量资金、管理费增加等一系列问题，从而使这种税务筹划办法的可操作性大打折扣。
不能照搬国外的经验。税务筹划虽然有一些普遍原则，但因各国的税法不尽相同，所以，照搬国外企业税务筹划的方法在我国是往往行不通的。例如，许多国家的税法允许企业实行加速折旧，因此，在这些国家，企业进行所得税筹划的一个很普遍的做法就是利用加速折旧的办法来推迟所得的实现。因为在加速折旧的情况下，企业在一定时期内应缴纳的所得税总额虽然不会减少，但由于企业前期计入成本费用的折旧额较大，应税所得额较小，税款主要被推迟到后期缴纳，所以各年缴纳税款之和的现值会有所降低。但我国税法规定：企业固定资产的折旧方法一般为直线法；对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，须由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准后方可实行。可见，在我国，企业如果要实行加速折旧，最终要由国家税务总局批准，这就决定了利用加速折旧手段进行税务筹划在我国一般不具有可行性。
结论
总之，无论是理论上还是现实的案例都可以说明，合理税务筹划能显著地提高企业经济效益，有助于企业价值或股东财富最大化战略目标的实现，这同时也有利于企业进一步投资、扩大生产规模。对国家来说，虽然暂时的税收减少了，但从长远看，企业得以发展壮大后，能为国家带来更多的税收收入。从这个意义上讲，税务筹划对企业、国家经济的发展都是有利的。但为了正确地应用税务筹划为企业生产经营服务，避免出现税收风险和税收滥用，有必要明确有关税务筹划的风险及其防范措施，使税务筹划这一有效方法在我国得以健康推广与发展。
参考文献：
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关键词税务筹划 风险 防范
文章编号1008-5807（2011）02-029-01
税务筹划是指通过对纳税业务进行事先安排、选择和策划，在合法的前提下，纳税人根据政府的税收政策导向, 通过预先的合理筹划与安排, 对税法进行精细比较后,选择最优的纳税方案,以税收负担最小化为目的的经济活动。从纳税人方面看， 税务筹划可以节减税负，有利于实现企业的收益最大化。税务筹划通过对纳税方案的比较，选择税负较轻的方案，减少企业的现金流出，增加了可支配的资金，有利于企业的发展。
企业要想在竞争中取胜，一个重要因素在于能否降低企业成本和支出。税务，是企业支出的一个重要方面。因此，近年来，税务筹划越来越受到企业的重视。与此同时，企业却往往忽视税务筹划过程中的风险， 致使税务筹划收效甚微甚至失败。因此，企业应重视税务筹划中风险的重要性、企业筹资行为的主要风险及其防范， 从而降低风险发生的概率，减小风险损失，提高企业的经济效益。
一、税务筹划的风险及其原因
企业税务筹划的现状不容乐观，使税务筹划面临着风险。税务筹划的风险是指筹划方案因设计失误而造成的筹划目标落空， 或筹划过程中因选用方式不妥而要承担法律责任等。税务筹划的风险主要有以下几个方面：
（一）政策风险
政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的过程中存在的不确定性。总体看,政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。第一,政策选择风险。政策选择风险也就是选择了错误的税务政策所存在的风险。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此，税务筹划人员要把握好尺度，要深刻理解税法条文的含义，不能误解，曲解。不同国家，不同地区的税务规定可能会有所区别，一定要仔细了解所涉及的地区的相关税务政策，以免把握不好尺度，加大税务筹划的风险。第二是政策变化风险，国家政策具有时效性，随着经济发展速度的不断加快，为了适应经济发展的需要，政府必须不断的调整税务政策，这可能会给企业长期的税务筹划带来风险。
（二）税务执法偏差风险
无论任何法律，都存在一定的弹性空间，只要法律没有明确的规定，执法人员就有权根据自身的判断做出相应的处理。税法也是如此，受税法行政执法人员素质参差不齐和其他因素的影响，可能对税法规定比较模糊的地方做出不同的处理，给税务筹划带来一定的风险。如果企业的税务筹划方案被认定为偷税漏税的行为，那么纳税人所做的“税务筹划”带来的就不是任何的经济收益，反而肯能会因此而受到税务机关的处罚。从而付出较大的代价。
（三）市场风险
市场经济条件下，企业主要根据市场状况进行各项业务，而市场在一定条件下是受多种因素影响并不断变化着的，如市场资金供求状况、贷款利率、通货膨胀率等，这样就可能增加企业筹资的难度及资金成本，导致筹资风险。因此，企业在考虑税务筹划时应考虑所处的市场和经济环境，以采取最为合理的选择。而企业往往因税收因素放弃最优方案而改为次优方案。这种因课税而使企业被迫改变投资行为给企业带来机会损失可能性的风险源于税收的非中立性。可以说，税收非中立性越强，投资扭曲风险越大，相应地扭曲成本也就越高。
（四）财务风险
企业资本中债务占总资金的比例越大，则税务筹划的空间越大。由税务筹划获得的收益也就越多，但由此带来的财务风险也相应增大。比如，财务拮据成本和成本会提高负债筹资的资本成本率。现在我国大多数企业生产经营资金主要依靠自有资金和银行借款。企业借贷资金比例越大，则财务杠杆利益越大，获取税收收益就越多，但由此带来的财务风险也相应增大。因此，企业在筹集资金时，除了要考虑债务资本的财务杠杆收益及税收收益外，还要考虑其中的财务风险。企业要根据具体情况正确安排好企业的资本结构，防止出现过度负债。
二、税务筹划的风险防范
（一）严格遵守税务法规
税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划的基本前提。严格遵守相关税务法规是税务筹划成功与否的基础。一项税务筹划中，只要有一点是违法的，不管其最后的效果如何，必定是一个失败的筹划。
（二）提高筹划人员素质
税务筹划是一项高层次的理财活动，是集集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质, 还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的发展, 另一方面也有赖于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了, 才能对税务筹划提出更多的要求。
（三）加强与税务机关的联系
加强与当地税务机关的联系，充分了解当地税务法规的特点和具体要求，并密切关注税务法规的变动，做税务筹划是要充分考虑这些情况。进行税务筹划时很多时候都是在法律的边界操作，对于一些模糊的界定，各地可能都有不同的规定，。这就要求从事税务筹划者在正确理解税收政策的规定、正确应用财会知识的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。
（四）保持账本的完整
账本，记账凭证等企业经营情况的真是凭证，是企业没有违反法律法规和享受税收优惠的证据，要保存完整。
参考文献：
[1]严复海，党星.企业税务筹划风险分析及控制.财会通讯，2008（8）：88~89.
【关键词】税务筹划；风险；发展阶段
一、税务筹划的基本概念
税务筹划是纳税人根据企业经营涉及地现行税收法律法规，以遵守税法为前提条件，通过使用法律赋予纳税人的相关权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”等具体法律法规条文内容，按照企业经营管理的实际需要采取的旨在调整纳税时间、优化纳税机构、减少纳税金额，以有利于自身发展的谋划和对策。
二、企业税务筹划的原则
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。企业税务筹划必须密切关注国家法律、法规的变化。
（二）成本效益原则
一项成功的税务筹划必然是多种税务筹划方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低；另一方面，企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就要求企业财务管理者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（三）事前筹划原则
事前筹划原则要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。
三、企业不同发展阶段中税务筹划的应用
（一）企业起步阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案
处于起步阶段的企业通常面临很高的经营风险并配以较低的财务风险。企业应采取权益筹资的方式，较少使用或不使用债务筹资，而且此阶段企业的资金多来源于风险投资者。
（二）企业成长阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案
此阶段企业的财务特点已不能再吸引风险投资者的投资，此时企业仍面临着较高的经营风险，因此企业应选择具有相对较低财务风险的筹资方案，所以筹资应以权益融资为主，并辅之以债务融资。
（三）企业成熟阶段生产经营特点及相应的税务筹划方案
处于成熟阶段的企业其经营风险较低，此时的企业具备一定的财务风险承担能力。除了权益筹资以外，企业可以采取高负债的筹资方式。除了债务筹资以外，此阶段的企业还可以利用内部留存收益。
（四）企业衰退阶段生产经营特点及相应的企业的税务筹划方案
企业虽然进入衰退阶段，但其经营风险还是进一步降低了，主要的不确定性仅在于企业何时退出市场或者是否能起死回生。较低经营风险的企业大多伴随着较高的财务风险。
企业管理层对那些占用资金而又无法实现盈利的部分要果断地采取剥离的措施，以摆脱企业的负担。同时对那些仍有发展潜力，或市场形势大好的产品或部门则应加大投入，认真对待，进一步增强企业的竞争力。
四、企业税务筹划存在的风险
（一）法律风险
企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，为此企业很可能要承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任，这就是企业税务筹划的法律风险。
（二）行政执法风险
企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。
（三）经济风险
企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，因此，会使纳税筹划成本无法收回，会因此而承担法律义务，法律责任的现金流出，也会造成无形财产的损失，这就是企业税务筹划经济风险。
五、如何规避企业税务筹划中的风险
（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识
首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。
（二）提高企业税务筹划人员的素质
纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。
综上所述，企业可以通过合理的税务筹划来为企业节税，但是对于税务筹划中可能会出现的风险也要加以注意并加以规避，使得税务筹划能在企业发展的各个环节中发挥出更大的作用。
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